Har bir tashkilot, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlarining soliq rejimini mustaqil ravishda tanlaydilar. Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchi ariza berishi mumkin umumiy rejim yoki maxsus rejimlardan biri: , .

MChJ uchun umumiy soliq tizimi - bu tashkilot to'lovchi bo'lgan tizim va (maxsus rejimlar odatda QQS to'lashdan ozod qilinadi). Bundan tashqari, muayyan faoliyat turlarini amalga oshirishda OSNOdagi MChJ foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va suv solig'ini to'lovchi ham bo'lishi mumkin.

Bundan tashqari, OSNdagi tashkilot xodimlar foydasiga ish haqi va boshqa miqdorlarni to'lashda majburiyatlarni bajarishi kerak. Ya'ni, shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqing, uni daromaddan ushlab turing va byudjetga o'tkazing. Shuningdek, xodimlarning to'lovlaridan sug'urta mukofotlarini undirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi 1-bandi). Adolat uchun shuni ta'kidlaymizki, bularning barchasi nafaqat umumiy soliq rejimlari, balki maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan to'lovchilar tomonidan ham amalga oshirilishi kerak.

Umumiy soliq rejimi ostida bo'lgan MChJ, agar tegishli mol-mulkka ega bo'lsa, quyidagilarni ham to'lashi kerak:

OSNO-da MChJni ro'yxatdan o'tkazishni qaerdan boshlash kerak

MChJ avtomatik ravishda umumiy soliq rejimiga tushadi. Shuning uchun, tashkilot umumiy rejimda bo'lish uchun qilishi kerak bo'lgan narsa - bu Federal Soliq xizmatida soliqqa tortish maqsadida ro'yxatdan o'tish, ya'ni yuridik shaxs sifatida ro'yxatdan o'tish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 51-moddasi 1.8-bandi). , 08.08.2001 yildagi N 129-FZ-sonli Qonunning 8-moddasi 2-bandi).

Ammo agar kompaniya rahbariyati maxsus soliq rejimini qo'llamoqchi bo'lsa, unda ro'yxatga olish hujjatlariga qo'shimcha ravishda u inspeksiyaga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma yoki UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza taqdim etishi kerak (2-band). 346.13-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 2.3-bandlari).

MChJ 2017 yilda OSNO haqida hisobot beradi

MChJ OSNOga qanday hisobotlarni taqdim etadi? tomonidan umumiy qoida Tashkilotlar o'zlari to'lovchi bo'lgan soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari to'g'risida Federal Soliq Xizmatiga hisobot berishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 4-bandi). Shunga ko'ra, MChJning OSNO bo'yicha hisoboti bir qator deklaratsiyalar va hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi.

Soliq solishni tartibga soluvchi qonun hujjatlarining amaldagi tahririda tadbirkorlar va tashkilotlar uchun davlat g'aznasini to'ldirishning bir nechta variantlari taklif etiladi. Kichik biznesni rag'batlantirish uchun bir qator maxsus rejimlar yaratildi va sukut bo'yicha barcha yuridik shaxslar taklif etiladi. ASOSIY - umumiy tizim soliqqa tortish.

Chegirma shakllarini "kichik korxonalar uchun" va "yirik kompaniyalar uchun" toifalariga bo'lish shartli hisoblanadi. OSNO buxgalteriya hisobidagi qiyinchiliklar bilan yangi boshlanuvchi tadbirkorlarni qo'rqitadi. Shuningdek, soliqqa tortishning ushbu shakli jismoniy shaxsni barcha turdagi badallarni muntazam ravishda to'lashni majbur qiladi:

• (faqat yuridik shaxslar uchun);
• Pensiya jamg'armasiga, jamg'armaga ijtimoiy sug'urta va Federal Sog'liqni saqlash sug'urtasi jamg'armasi.

Muhim: tanlangan faoliyat yo'nalishlariga (va ularga mos keladigan) qarab, tadbirkorlar va korxonalardan haq olish mumkin. qo'shimcha hissalar mahalliy byudjetlarga.

Shuningdek, hududiy va mahalliy yig'ilishlar vakolatiga yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalarning ayrim toifalari uchun to'lovlarni bekor qilish imkoniyati kiradi.

OSNO-ga qanday o'tish mumkin?

Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor Federal Soliq Xizmatida ro'yxatdan o'tganda, hujjatlar ro'yxatiga maxsus soliq rejimlaridan biriga o'tish to'g'risidagi arizani ilova qilmagan bo'lsa, ular belgilangan qoidalarga muvofiq to'lovlarni amalga oshirishlari shart. OSNO.

Agar protsedura allaqachon tugallangan bo'lsa, unda yakka tartibdagi tadbirkorlarning OSNOga o'tish tashabbuskori Federal organ bo'lishi mumkin. Soliq xizmati, va tadbirkorning o'zi. Birinchi holda, bu e'lon qilingan faoliyat turlari (yoki hajmlari) va haqiqiylari o'rtasidagi tafovutlarni aniqlash tufayli mumkin. Ushbu holat har qanday maxsus soliq rejimi qo'yadigan bir qator o'ziga xos cheklovlar tufayli yuzaga keladi:

• xodimlarning o'rtacha yillik soni;
• yakka tartibdagi tadbirkor yoki korxonaning daromadlari miqdori;
• mulkning umumiy qiymati;
• kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari;
• savdo yoki boshqa maqsadlarda ijaraga olingan yoki egalik qilingan binolarning o'lchamlari iqtisodiy faoliyat.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor afzalliklarga jalb qilingan bo'lsa va OSNO xususiyatlaridan voz kechmasa, u o'z iltimosiga binoan soliq tizimini o'zgartirishi mumkin. Buning uchun siz bir qator majburiy harakatlarni bajarishingiz kerak:

1. Ro'yxatdan o'tish joyida (hisobot yilining 15 yanvariga qadar) soddalashtirilgan tizimni rad etish to'g'risida so'rov yozing va yuboring.
2. Biriktiring to'liq hisobot soddalashtirilgan soliq tizimi uchun qonun hujjatlarida belgilangan shaklda.
3. Hujjatlar to'plamiga Federal Soliq xizmati hisobiga oxirgi o'tkazish uchun kvitansiya qo'shing.
4. Federal soliq xizmatiga soliq to'lovchi guvohnomasini taqdim eting.

Agar hujjatlar Federal Soliq xizmati tomonidan qabul qilingan bo'lsa, o'tkazish keyingi hisobot yilining boshidan (1 yanvardan) amalga oshiriladi. Shuningdek, kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSNO hisobotini yaratish uchun zarur bo'lgan bir qator majburiy tartib-qoidalarga ega bo'ladi:

• QQSni ro'yxatdan o'tkazish;
• asosiy vositalarning taxminiy qiymatini aniqlash;
• barcha o'tish davrini hisobga olish savdo bitimlari va hokazo.

Asosiy chegirmalar: QQS va daromad solig'i

Hisobot kontekstida soddalashtirilgan soliq tizimining har qanday shakllari OSNOga deyarli o'xshamaydi. Bu tizimlar oʻrtasidagi asosiy farq qoʻshilgan qiymat soligʻi (QQS) boʻlib, umumiy tizim boʻyicha soliqqa tortiladiganlar toʻlashga majbur boʻladi va maxsus shakllardan birini tanlaganlar undan ozod qilinadi. Savdo sohasida faoliyat yurituvchi kompaniyalar uchun umumiy soliqqa tortish tizimi ko'proq mos keladi.

Ajam tadbirkorlarni uzoq vaqtdan beri qiynayotgan yana bir savol - soliqlar qaysi miqdorga asoslanib hisoblanishi. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimlarida g'aznani to'ldirish daromadga qarab amalga oshiriladi. Amaldagi soliq qonunchiligi zarar ko'rgan kompaniyalar uchun engillashtiruvchi shartlarni o'z ichiga olmaydi - to'lovlar korxona yoki kompaniyaning rentabelligidan qat'i nazar, amalga oshirilishi kerak.

OSNO to'lovlarni haqiqiy foydaning foizi sifatida hisoblash bilan tavsiflanadi - biznesni yuritishda daromadlar va hujjatlashtirilgan xarajatlardagi farq.

Ijobiy saldo bo'lmasa, yakka tartibdagi tadbirkor soliq to'lashdan ozod qilinadi va keyingi yilda soliqning pasayishiga ishonishi mumkin. hisobot davri. Bunda buxgalteriya hisobining sifati birinchi o'rinda turadi, bu qonunga muvofiq xarajatlarning maksimal ulushini hujjatlashtirish va soliq to'lovlari bo'yicha biznesni imkon qadar foydali qilish qobiliyatidan iborat.

Qiziqarli: Rossiya Federatsiyasi hududiga har qanday tovarlarni olib kirish QQSni to'lashni talab qiladi.

OSNO soliq hisoboti

Soliq qonunchiligidagi so‘nggi o‘zgarishlar yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa kichik biznes sub’yektlariga umumiy tizimga murojaat qilmasdan, faqat soddalashtirilgan hisobot tizimi bilan ishlash imkonini berdi. Bu yangilik hamma uchun amal qiladi yakka tartibdagi tadbirkorlar, faoliyat sohasi va soliqqa tortish rejimidan qat'i nazar.

Shunday qilib, kichik biznes kompaniyalari va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ushbu toifa uchun taqdim etilgan hisobot hajmi taxminan tengdir. Quyidagi hujjatlar ikkala soliq tizimi uchun ham umumiydir:

1. 1-shakl (kompaniya balansi).
2. 2-shakl (moliyaviy samaradorlik ko'rsatkichlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjat).
3. Qisqartirilgan shaklda hisobot (har bir maqola uchun).

Qo'shimcha soliq organlari va statistika organlari quyidagilarni talab qiladi:

1. Daromad solig'i deklaratsiyasi (har chorakda).
2. (o'xshash).
3. Mulk solig'i deklaratsiyasi (kalendar yili uchun).
4. 2-NDFL va 3-NDFL shakllari bo'yicha sertifikatlar (yiliga bir marta, ikkinchisi - faqat kichik biznes vakillari uchun).
5. Transport, er va suv soliqlari bo'yicha hisobot berish (agar siz tegishli OKPO kodlarini tanlasangiz).

OSNO ning ijobiy va salbiy tomonlari

OSNO ga o'tishda eng muhimlari quyidagilardir: iqtisodiy foyda kompaniya, shuningdek, hisobot va buxgalteriya hisobining qulayligi. Oxirgi mezon juda muhim, chunki kompaniyaning obro'si OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari va xarajatlari qanchalik to'g'ri hisoblanganiga bog'liq. Agar Federal Soliq xizmati kompaniyaning foydasini qasddan kamaytirish belgilarini topsa, u jarimaga tortiladi. Shuning uchun soliq tizimini tanlash juda muhim qaror bo'lib, kelajakda tadbirkorlik faoliyatining muvaffaqiyati bevosita bog'liqdir.

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkorning OSNOga o'tishi masalasi individual xususiyatga ega va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning ushbu shaklining kamchiliklari muhimmi yoki yo'qligiga bog'liq. Bularga quyidagilar kiradi:

• boshqaruvning murakkabligi buxgalteriya hisobi;
• hujjatlar va hisobotlarni saqlash uchun maxsus talablar;
• soliq ob'ektlarining ko'pligi;
• mintaqalar va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlariga mumkin bo'lgan qo'shimcha badallar.

Afzalliklarga quyidagilar kiradi:

• foyda bo'yicha cheklovlar yo'q;
• har qanday mavjud miqdordagi xodimlarni yollash, faoliyat (shu jumladan savdo) uchun istalgan miqdordagi binolarni ijaraga olish imkoniyati;
• faoliyatdan yo'qotishlarni hujjatlashtirish va soliq to'lamaslik qobiliyati;
• oldingi hisobot davrida zarar ko'rgan korxonalar uchun stavkani pasaytirish varianti.

Maxsus soliq rejimlari boshqalar bilan hamkorlikka bog'liq bo'lgan kompaniyalar uchun ko'proq foydalidir yuridik shaxslar va sanoat miqyosida turli xizmatlar ko'rsatish yoki tovarlarni sotish bilan shug'ullanadilar. Boshqa hollarda, OSNO ko'p sonli tadbirkorlar uchun munosib alternativ hisoblanadi.

• dastlab past tezlik;
• xodimlarning yo'qligi;
• maxsus rejimga mos keladigan faoliyatning faqat bitta turini amalga oshirish;
• soliqlarni to'lash va hisobotlarni tayyorlash uchun pulni tejash istagi.

Aksariyat yakka tartibdagi tadbirkorlar aynan shu sababli maxsus rejimlarga o'tishadi. Agar boshqa rejim sizni bir nechta soliqlarni to'lashdan ozod qilsa va buxgalteriya hisobini soddalashtirsa va umuman olganda, ancha oson va sodda bo'lsa, nima uchun OSNOda qolish kerak? Ha, ko'pincha yakka tartibdagi tadbirkor uchun maxsus rejimlardan birini qo'llash foydaliroqdir, ammo tadbirkorlik faoliyatida yakka tartibdagi tadbirkor "standart" qoidalarga muvofiq soliq to'lashi kerak bo'lgan holatlar ham mavjud.

Umumiy rejim yoki uni an'anaviy deb ham atash mumkin, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eng qiyin hisoblanadi. U hech qanday soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini yoki ayrim soliqlardan ozod qilishni nazarda tutmaydi: yakka tartibdagi tadbirkorlar "ko'ra" hisobot berishlari kerak. to'liq dastur- lekin, albatta, OSNOdagi tashkilotlar kabi "to'liq" emas.

Umumiy rejim barcha soliq to'lovchilar uchun ixtiyoriydir, istisnolar yo'q. OSNO-dan foydalanish majburiyati biron bir maxsus rejimdan foydalana olmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun paydo bo'ladi.

OSNO ning ijobiy va salbiy tomonlari

Har bir soliqni hisoblash rejimi o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega. Keling, ijobiy tomonlari haqida gapiraylik. Ehtimol, eng muhim ortiqcha OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lovchilaridir. Albatta, ba'zilar bu plyusni minus deb hisoblashlari mumkin, chunki QQS to'lash majburiyati tegishli yozuvlarni saqlash va deklaratsiyalarni taqdim etish majburiyatini keltirib chiqaradi. Ammo umumiy rejim yakka tartibdagi tadbirkorlarga tovarlar/xizmatlarni sotib olishda QQSni kiritish muhim bo'lgan yirik va o'rta kompaniyalar bilan ishlashga imkon beradi. Bu nuqta haqiqatan ham muhim: ko'pincha amalda yirik kompaniyalar QQS tufayli soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan ishlashdan bosh tortadilar. bilan hamkorlikda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yirik kompaniyalar Bundan tashqari, ortiqcha narsa bor - yangi bozorlarga chiqish orqali biznesingizni rivojlantirish imkoniyati.

OSNO foydasiga yana bir "FOR" - bu rejimdan foydalanishda cheklovlar yo'qligi. Eslatib o'tamiz, har qanday maxsus rejimda cheklovlar mavjud, ular orasida odatda quyidagi ma'lumotlar ajralib turadi:

• daromad hajmi;
• xodimlar soni;
• asosiy vositalar hajmi;
• Faoliyat turi;
• xarajatlar ro'yxati.

OSNO bu cheklovlarning barchasiga ega emas. Daromad miqdori, xodimlar soni va asosiy vositalar miqdori rejimni qo'llashga hech qanday ta'sir ko'rsata olmaydi. Faoliyat turlariga cheklovlar qo'yilmaydi (UTII yoki patent bo'yicha), xarajatlar yuridik shaxslar uchun daromad solig'ini hisoblash uchun ishlab chiqilgan ro'yxatga muvofiq belgilanadi.

Kamchiliklarga kelsak, har kim ularni o'zi nomlashi mumkin: barcha soliqlarni to'lash, bir nechta deklaratsiyalarni topshirish, hisob-kitoblarni yuritish - bularning barchasi buxgalteriya hisobining murakkabligiga birlashtirilishi mumkin. Darhaqiqat, ko'pincha OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq idorasiga buxgalteriya hisobi va hisobot berish uchun mas'ul bo'lgan to'la vaqtli hisobchi xizmatiga murojaat qilishga majbur bo'lishadi, chunki yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi etarli bilim va vaqtga ega emas. barcha nozikliklarni tushunish. Aksariyat hollarda keng ko'lamli tadbirkorlik faoliyatini nafaqat buxgaltersiz, balki maxsus buxgalteriya dasturisiz ham boshqarish mumkin emas.

Soliqlar va hisobotlar haqida bir oz

OSNO yakka tartibdagi tadbirkorlarni boshqa soliqlardan ozod qilmaydi, shuning uchun umumiy ko'rinish to'lash kerak bo'ladi:

• 13% miqdorida shaxsiy daromad solig'i (daromad va xarajatlar hisob-kitobga kiritilgan);
• Amalga oshirilgan operatsiyalarga mos keladigan stavka bo'yicha QQS - 0%, 10%, 20%;
• mulk solig'i;
• zarur hollarda - transport va yer soliqlari, suv solig'i, aktsizlar;
• sug'urta mukofotlari o'zingiz va xodimlaringiz uchun.

Hisobotga kelsak, OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun asosiy hujjatlarni ko'rib chiqish mumkin:

1. (yilda bir marta 30 aprelgacha talab qilinadi);
2. QQS deklaratsiyasi (har chorak uchun keyingi oyning 25-kuniga qadar topshirilishi kerak);
3. yakka tartibdagi tadbirkor ish beruvchi bo'lsa, xodimlar to'g'risidagi hisobotlar. Bu yerda haqida maqola.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, kutilayotgan foyda to'g'risidagi ma'lumotlar bilan 4-NDFLni taqdim etishlari, shuningdek oldingi davr natijalari bo'yicha va kutilayotgan daromadlarni hisobga olgan holda avans to'lovlarini to'lashlari shart.

Buxgalteriya hisobi haqida

OSNOda yakka tartibdagi tadbirkorlarning hisobini yuritish bir qator muhim xususiyatlarga ega. Umumiy rejimdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadilar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq hisob-kitoblarni yuritsalar, ya'ni ular o'zlarining iqtisodiy faoliyati bilan bog'liq barcha faktlarni aks ettirsalar. Daromadlar va xarajatlar kitobiga yozuvlar kiritish bilan bog'liq muammolar tovarlarning nomenklatura yozuvlarini yuritishning murakkabligi bilan bog'liq.

Buxgalteriya hisobining muhim xususiyati daromadlar / xarajatlarni aks ettirishda kassa usulidan foydalanish hisoblanadi. Har bir tovar birligi uchun ma'lumotlar KUDIRda aks ettiriladi. Shu munosabat bilan, tovarlarni qabul qilish sanalarini nazorat qilish muhim ahamiyatga ega, keyinchalik ular tannarxga tushadi. tayyor mahsulotlar, ularni to'lash sanalari, xaridordan pul olish sanalari. Xarajatlar faqat xaridordan to'lov qabul qilinganda amalga oshiriladi. Xaridor avansni KUDIRga o'tkazganda, olingan summa daromad sifatida aks ettiriladi.

Amortizatsiya hisoblangan summalar asosida KUDIRda aks ettiriladi.

Barcha ma'lumotlar KUDIRga birlamchi buxgalteriya hujjatlari asosida kiritiladi, ularning aksariyati mavjud birlashtirilgan shakllar- o'zingiz hech narsani ishlab chiqishingiz shart emas.

KUDIR qo'lda yoki ichida to'ldirilishi mumkin elektron format- ko'p sonli operatsiyalar uchun elektron shakl afzalroqdir. Kitobni soliq idorasi bilan tasdiqlashning hojati yo'q, lekin siz uni chop etishingiz kerak: bu soliq tekshiruvi o'tkazilganda yakka tartibdagi tadbirkor taqdim etishi kerak bo'lgan asosiy soliqning asosiy xulosasi.

Shaxsiy daromad solig'i daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha hisoblanadi, shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun xarajatlarning hujjatli dalillari majburiydir. Agar faoliyat natijalari bo'yicha foyda bo'lmasa, soliq to'lashning hojati yo'q, bu holda esa yo'q. Ammo hisobot yilida olingan zararni keyingi davrlarga o'tkazish mumkin bo'lmaydi - bunday imkoniyat qonunda ko'zda tutilmagan.

Boshqa hisobotlarga kelsak, QQSni hisoblash uchun OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar sotib olish va sotish kitoblarini saqlashlari kerak. QQSni hisoblash uchun summalarni shakllantirish hisoblash usuli yordamida amalga oshiriladi.

OSNO uchun, boshqa soliq rejimlarida bo'lgani kabi, xodimlar va ish haqi hisobini o'rnatish kerak.

Xulosa

Shunday qilib, bugun biz OSNO-da IP-ning xususiyatlarini tasvirlab berdik umumiy kontur. Biz keyingi maqolalarda alohida ko'rib chiqishni talab qiladigan ko'plab fikrlarni tasvirlab beramiz. Shuningdek, sharh va takliflaringizni kutamiz: umumiy rejimda yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida qanday mavzular batafsil ko'rib chiqilishi kerak?

MChJlar uchun umumiy soliqqa tortish tizimi mahalliy, mintaqaviy va federal chegirmalarni o'z ichiga olgan soliqlarning butun ro'yxatini o'z ichiga oladi. Qayerda federal soliqlar mamlakatning istalgan mintaqasida ishlash va mintaqaviy soliqlar faqat ularning maqsadiga oid tegishli qonunlar qabul qilingan taqdirdagina ishlaydi.

Ushbu qonun tegishli hisobot shaklini, soliqni to'lash muddatini va uning stavkasini belgilaydi. Mahalliy hokimiyatlarning buyrug'i bilan mahalliy soliqlar o'rnatiladi.

Boshqaruvning xususiyatlari

Korxonalarda barcha operatsiyalar, daromadlar va xarajatlarning hisobi maxsus ochilgan kitobda amalga oshiriladi. Uni yuritish tartibi va shakli Moliya vazirligining buyrug‘i bilan tasdiqlanadi.

Ushbu kitobni to'ldirish jarayoni juda ko'p mehnat talab qiladi. U 6 ta bo'limni o'z ichiga oladi, ularning har birida jadval mavjud. Tashkilot o'z faoliyati to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni hisoblash uchun kitobga kiritadi soliq bazasi, shuningdek, o'zingizning moliyaviy ahvolingiz haqida tasavvurga ega bo'lish uchun.

2014 yilda MChJ uchun OSNO, tashkilot qat'iy aniq faoliyatni (xizmat ko'rsatish stantsiyasi, studiya, savdo va boshqalar) amalga oshirish sharti bilan UTII to'lashni o'z ichiga oladi.

OSNO dan kim foydalanishi kerak

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqiga ega bo'lmagan korxonalar umumiy soliqqa tortish tizimidan foydalanishlari kerak:

• aktsiz to'lanadigan mahsulotlar ishlab chiqaruvchi korxonalar;
• advokatlar, banklar, notariuslar, Sug'urta kompaniyalari va lombardlar;
• tegishli tashkilotlar ustav kapitali 25% boshqa tashkilotlarning badallari;
• xorijiy kompaniyalar;
• agar xodimlar soni 100 kishidan ortiq bo'lsa, tashkilotlar;
• agar ularning daromadlari 60 million rubldan ortiq bo'lsa, tashkilotlar;
• mablag'lari 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

OSNO kompaniyaning ko'pchilik hamkorlari va mijozlari klassik soliq tizimidan foydalanganda va QQS to'laganda foydalanish juda foydali.

Bunday holda, munosabatlarning har bir ishtirokchisi byudjetga to'lanadigan QQSni etkazib beruvchidan olingan soliq miqdoriga kamaytirish imkoniyatiga ega.

OSNO-ga qanday o'tish mumkin

Agar tashkilotni yaratishda u 30 kun ichida yoki unga o'tish uchun ariza topshirmagan bo'lsa, u holda klassik soliq tizimi (OSNO) avtomatik ravishda tayinlanadi.

Agar o'z faoliyati davomida soddalashtirilgan yoki ishlatadigan tashkilot yagona soliq, ushbu maxsus rejimlardan har qanday foydalanish huquqini yo'qotgan bo'lsa, ular oddiy tizimga o'tish uchun ariza berishlari kerak.

Agar kompaniya undan foydalanishga ruxsat bermaydigan faoliyat bilan shug'ullansa, daromad chegara ko'rsatkichidan ko'p bo'lsa yoki xodimlar soni cheklangan qiymatdan oshib ketgan bo'lsa, OSNO dan boshqa har qanday rejimdan foydalanish huquqini yo'qotishingiz mumkin.

Soliqlar

Umumiy soliqqa tortish tizimi asosida ishlaydigan kompaniya quyidagi soliqlarni to'laydi:

• QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i) odatda 18% ni tashkil qiladi. Bolalar uchun mahsulotlar, tibbiy yoki oziq-ovqat mahsulotlarini sotishda - 10%, eksport faoliyati uchun esa - 0%.
• , bu 20% ni tashkil qiladi.
• Daromad solig'i shaxslar har qanday to'lovdan undiriladi va 13% ni tashkil qiladi.
• ga qo'shgan hissasi byudjetdan tashqari jamg'arma umuman olganda u taxminan 30% ni tashkil qiladi va o'z ichiga oladi tibbiy sug'urta 5,1%, pensiya sug'urtasi 22%, ijtimoiy sug'urta 2,9%, baxtsiz hodisalardan sug'urta 0,2%.
• Korxona mulk solig'i. Tariflar yiliga korxona mulkining qiymatidan 2,2% gacha o'zgarishi mumkin.
• Transport solig'i (faqat korxona avtotransport vositalariga ega bo'lsa). Bunday holda, stavka to'g'ridan-to'g'ri avtomobil dvigatelining kuchiga bog'liq.
• Yer solig'i. Er solig'i stavkasi erlar qiymatining 1,5% dan oshmaydi.

Tadbirkorlik faoliyatining tafsilotlariga qarab, OSNO bo'yicha MChJ soliqlari aktsiz solig'ini ham o'z ichiga oladi, suv soliqlari va foydali qazilmalarni qazib olish soliqlari.

Buxgalteriya qoidalari

OSNOda bo'lgan tashkilotlar majburiyat sifatida buxgalteriya hisobini yuritishi kerak. Buxgalteriya hisobining barcha qoidalari va operatsiyalarni hisobga olish xususiyatlari tegishli buxgalteriya qoidalarida tasdiqlangan.

Bugungi kunda bitimlarning turli guruhlari va mulk turlari bo'yicha yozuvlarni yuritish tartibini belgilaydigan kamida 20 ta turli xil qoidalar mavjud.

Bundan tashqari, MChJ uchun OSNO QQSni hisobga olish uchun savdo kitobini va sotib olish kitobini yuritishni o'z ichiga oladi. Soliq va moliyaviy hisobotlar har doim ham mos kelmaydi, chunki soliq hisobotida faqat daromad solig'ini aniqlash uchun zarur bo'lgan daromad ko'rsatiladi, buxgalteriya hisobida esa - xo'jalik yurituvchi sub'ektning barcha xarajatlari va daromadlari.

Barcha tashkilotlar ham hisobni yuritishi kerak naqd pul operatsiyalari, bu dizaynda o'zini namoyon qiladi naqd pul buyurtmalari, kassa kitobi Rossiya Bankining N 373-P nizomiga muvofiq kompaniyalar.

Hujjatlar

• QQS deklaratsiyasi har chorakda 20-sanagacha topshiriladi soliq idorasi;
• Yer solig'i bo'yicha deklaratsiya 1.02.2012 yilgacha har 1 yilda bir marta topshiriladi. hisobot yilidan keyingi yil;
• Transport solig'i deklaratsiyasi har 1 yilda bir marta 1.02.2012 yilgacha topshiriladi. hisobot yilidan keyingi yil;
• Mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya har chorakda oldingi chorak oxiridan boshlab 30 kunlik muddat tugagunga qadar topshiriladi;
• Statistika organlariga va soliq idorasiga har yili yil tugashidan 3 oy oldin taqdim etilishi kerak bo'lgan buxgalteriya hisoboti;
• Tashkilotning daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyasi, har chorakda, chorak oxiridan keyingi oyning 28-kuniga qadar taqdim etiladi;
• Ijtimoiy sug'urta fondiga ish haqi solig'i bo'yicha hisobot va Pensiya jamg'armasi– oxirgi hisobot oyidan keyingi oyning 15-kuniga qadar;
• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot har 1 yilda bir marta hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreliga qadar taqdim etiladi.

Umumiy soliq tizimi ( analogi: OSNO yoki OSN) - tijorat tashkilotlari (MChJ) va tadbirkorlik bilan shug'ullanuvchi shaxslar uchun mavjud bo'lgan universal rejim. Ushbu maqolada biz ushbu soliq rejimini qo'llash majburiy bo'lganda, yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun OSNO-ning qanday xususiyatlari mavjudligini ko'rib chiqamiz.

MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun OSNO dan foydalanishning o'ziga xos xususiyatlari. Ular qanday soliqlarni to'laydilar?

Boshqa maxsus rejimlardan farqli o'laroq, umumiy soliqqa tortish tizimi soliq va buxgalteriya hisobini to'liq yuritishni, shuningdek, bir qator soliqlarni to'lashni o'z ichiga oladi. MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar OSNO dan foydalanishlari mumkin:

• sukut bo'yicha (ariza topshirishning hojati yo'q) - katta ehtimollik bilan ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab bir oy ichida soliq rejimi to'g'risida qaror qilmaganlar uchun amal qiladi;
• agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, PSN, yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha ishlash huquqiga ega bo'lmasa (OSNOga o'tish avtomatik ravishda amalga oshiriladi).

Bir xil soliq rejimi ostida bo'lgan hamkorlar bilan ishlashga to'g'ri kelganda umumiy tizim ustida ishlash foydali bo'ladi. Bunday hollarda, OSNO dan foydalanish soliq to'lovlarini etkazib beruvchidan olingan ushbu to'lov miqdoriga QQSni kamaytirish imkonini beradi. Bundan tashqari, agar hisobot davrida yo'qotishlar bo'lsa, bu fakt MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlarni daromad solig'ini to'lashdan ozod qiladi. OSN bo'yicha hech qanday cheklovlar mavjud emas, shu jumladan faoliyat turi, foyda, xodimlar soni va boshqalar Umumiy rejim, shuningdek, bir qator boshqa xarakterli xususiyatlarga ega.

MChJlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar kabi, agar ular maxsus maqsadli soliq tizimi bilan bir qatorda boshqa soliq rejimlarini ham qo'llashlari mumkin, agar ular turli xil turlari tadbirlar. Shunday qilib, OSN UTII yoki patent tizimi bilan birgalikda ishlatilishi mumkin, shu bilan birga har bir faoliyat turi uchun foyda va xarajatlar alohida saqlanishi kerak. Umumiy rejimni soddalashtirilgan soliq tizimi yoki yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bilan birlashtirishga yo‘l qo‘yilmaydi.

Qaysi toifadagi to'lovchilar uchun OSNdan foydalanish majburiydir?

OSNO ning xususiyatlariga kelsak, shuni ta'kidlash kerakki, uni ba'zi tadbirkorlar va tijorat tuzilmalari uchun ishlatish kerak. muayyan shartlar. Bundan tashqari, MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar turli sabablarga ko'ra OSNdan foydalanishga majbur bo'lganlar toifasiga kiritilgan.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarga nisbatan SSTni so'zsiz qo'llash sabablaridagi bunday jiddiy farqga qaramay, har ikkala holatda ham belgilangan majburiyat kichik biznes sub'ektlariga nisbatan qo'llanilmasligi aniq.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarning soliqqa tortish xususiyatlarini taqqoslash

Umumiy rejimni qo'llashda soliqqa tortish Rossiya tomonidan tartibga solinadi soliq kodeksi. MChJ ham, OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkor ham qonunga muvofiq QQS, mol-mulk solig'i va sug'urta mukofotlarini to'laydi. Biroq, tadbirkorlar va tijorat tashkilotlarining soliq yuki biroz boshqacha. Bu, birinchi navbatda, faqat tashkilotlar uchun taqdim etiladigan stavkalar, to'lovlar, ularni to'lash muddatlari va daromad solig'i miqdoriga tegishli.

Soliq qonunchiligida majburiy ko'zda tutilgan sug'urta to'lovlari yakka tartibdagi tadbirkorlar va tijorat tashkilotlari uchun belgilangan tariflar:

• 796 ming rubl chegarasi bilan 22%. - Pensiya jamg'armasida (agar miqdor juda yuqori bo'lsa, stavka 10% gacha kamayadi);
• 2,9% (baxtsiz hodisalardan to'lovlarsiz) 718 ming rubl chegarasi bilan. - Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga (agar limitdan oshib ketgan bo'lsa, badal to'lanmaydi);
• 5,1% - FFOMSda.

Sug'urta mukofotlari yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. To'lov har oy keyingi 15 kundan kechiktirmay amalga oshiriladi.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar, MChJlarning tijorat faoliyati to'g'risida hisobot

OSNdan foydalanish tegishli hisobotlarni yaratishni talab qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkor xarajatlar va foyda uchun buxgalteriya kitobini yuritishi kifoya, bu erda hamma narsa aks ettirilishi kerak. moliyaviy ko'rsatkichlar. Buxgalteriya hisobi tartibi tijorat tuzilmasi sezilarli darajada farq qiladi. Tashkilot ko'pincha buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq soliq hisobidan farq qiladigan buxgalteriya hisobini yuritadi. MChJ hujjatlari kitoblarni o'z ichiga oladi: sotish va sotib olish, foyda va xarajatlar, kassa apparati va buyurtmalar. Tadbirkorlar va tashkilotlar har bir to‘lagan soliq bo‘yicha soliq organlariga hisobot berishi shart. Tadbirkor va mas'uliyati cheklangan jamiyatning OSN bo'yicha asosiy hisoboti quyidagi soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni o'z ichiga oladi:

1. QQS. Ijaraga beriladi elektron formatda chorak tugaganidan keyin 25-kungacha.
2. Foyda bilan. Xizmat ko'rsatiladi: har chorakda, olti oyda, muddat tugaganidan keyin 28-kundan 9 oy oldin; avans to'lovlari uchun - har oyning 28-kuniga qadar; bir yil uchun - keyingi 28 martdan kechiktirmay.
3. Shaxsiy daromad solig'i. Taqdim etilgan: yillik - 3-NDFL shaklida 30 aprelgacha; birinchi foyda keyin oyning oxirida 5 kun ichida.
4. Mulk uchun. Yakka tartibdagi tadbirkorlar hech narsa topshirmaydilar va tashkilotlar o'tgan yil uchun hisobot berishlari shart - undan keyingi 30 martgacha; hisobot davrining bir qismi uchun (chorak, olti oy, 9 oy) - u tugaganidan keyin 30 kun ichida.

Yagona soddalashtirilgan deklaratsiya soliqlarning ayrim turlari bo‘yicha deklarantlar tomonidan soliq ob’ektlari va soliq operatsiyalari mavjud bo‘lmagan taqdirda taqdim etiladi. Bu huquq QQS va korporativ daromad solig'iga nisbatan qo'llaniladi. Barcha hisobotlar to'lovchilar tomonidan shaxsan, elektron yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali taqdim etiladi.

Maxsus soliqqa tortish maqsadlarida tadbirkorlar va tashkilotlar faoliyatida soliqqa tortish rejimlarini birlashtirish

Tadbirkorlar SST, UTII va patentni birgalikda ishlatish huquqiga ega, tijorat tuzilmalari esa faqat umumiy soliqqa tortish rejimi bilan UTII dan foydalanadilar. Hisoblash har chorakda o'zi qo'llaniladigan faoliyat to'g'risida deklaratsiya taqdim etishga majbur qiladi. Quyidagi asosiy to'lovchilar toifasi UTII dan umumiy rejim bilan birgalikda foydalanish huquqiga ega:

• veterinariya va maishiy xizmat ko'rsatish sohasida - savdogarlar va tashkilotlar;
• uskunalarni ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish, saqlash va transport vositalarini yuvish bo'yicha - tijorat tuzilmalari;
• ijaraga beruvchilar (ko'chmas mulk, er);
• avtotransport xizmatlari, shuningdek umumiy ovqatlanish, chakana savdo sohasidagi tashkilotlar uchun;
• stendlarda, postlarda va hokazolarda tashqi reklama joylashtirish - tijorat tuzilmalari.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shu jumladan MChJlar uchun UTIIni SST bilan bir vaqtda qo'llash bilan soliqqa tortish o'ziga xos xususiyatlarga ega ( Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Art. 346.26).

Ishbilarmonlar yagona hisoblangan soliqqa tortiladigan bandlik turlariga nisbatan QQS, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mol-mulk solig'ini to'lamaydilar. Bu ko'p jihatdan har bir faoliyat turi bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritish zarurligini tushuntiradi. Bir nechta soliq rejimlarini birlashtirganda, yakka tartibdagi tadbirkor daromadlar va xarajatlar kitobida buxgalteriya hisobining barcha nuanslarini aks ettiradi.

Xuddi shu sababga ko'ra, tijorat tuzilmalari faoliyatida alohida buxgalteriya hisobining to'g'ri yuritilishi ustunlik qiladi. Xarajatlar iqtisodiy, mulkiy va ishlab chiqarish qismlari uchun aniqlanadi. Agar alohida buxgalteriya hisobini shakllantirishning iloji bo'lmasa, sotishdan olingan foydani (OSN holatida) yagona daromadga (savdo uchun) mutanosib ravishda taqsimlash qo'llaniladi.

Qachon to'lanishi kerak bo'lgan soliq to'lovlarini hisoblashda UTIIni birlashtirish OSN bilan to'lovchilar har bir tizim uchun foyda va xarajatlarni alohida ajratadilar. Shundan so'ng, har bir to'lov uchun hisob-kitob qilinadi.

Faqatgina ayrim faoliyat turlari bo'yicha tadbirkorlar umumiy rejimni patent bilan birlashtirish huquqiga ega ( Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Art. 346,43, 346,44). Har bir patent uchun yakka tartibdagi tadbirkor daromadlar kitobini yuritishi kerak. Mulk, majburiyatlar va biznes operatsiyalariga nisbatan tadbirkor SES uchun xos bo'lgan buxgalteriya hisobini yaratadi. Bu ikkita soliqqa tortish tizimini alohida hisobga olishni va soliqlarni aniq hisoblashni ta'minlaydi.

Oddiy holat №1. OSNOning yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llanilishi

Yakka tartibdagi tadbirkorni (Rossiya fuqarosi) ochishda u ariza berish muddatini o'tkazib yubordi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Odatiy bo'lib, yil davomida, ko'ra savdogar soliq qonunchiligi OSNO dan foydalanadi. Shunga ko'ra, u o'zi va uning xodimlari (agar mavjud bo'lsa) uchun QQS, shaxsiy daromad solig'ini (Rossiya Federatsiyasi rezidenti sifatida 13% stavkada) to'lashi kerak bo'ladi. mulk solig'i, majburiy sug'urta mukofotlari, belgilangan tariflarni hisobga olgan holda, yana o'zi va uning xodimlari uchun. Har bir soliq uchun tadbirkor soliq organlariga deklaratsiya taqdim etishi kerak.

Oddiy holat №2. OSNO mas'uliyati cheklangan jamiyatiga o'tish

Tashkilot UTII dan foydalanadi. Hisobotni qo'llash shartlari buzilganligi sababli, MChJ avtomatik ravishda OSN ga o'tadi. Tashkilotning so'nggi 3 oydagi daromadi 3 million rublni tashkil qiladi. To'lovlarni to'lash majburiyati tashkilotning daromadlari, mol-mulki, majburiy sug'urta badallari va xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliqni hisoblash va to'lashni o'z ichiga oladi. QQS undirilmaydi, chunki tijorat tuzilmasi uchun imtiyozli rejim qo'llaniladi. Sababi, foyda miqdori belgilangan chegaradan oshib ketgan 2 million rubl. To'lovchi to'langan soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etadi.

Muhim savollarga javoblar

Savol 1: Baxtsiz hodisalar (kasbiy kasalliklar) uchun badallar qanday stavkada to'lanadi?

Majburiy sug'urta 0,2% tarif beradi.

Savol №2: Qanday hollarda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun QQSni hisoblashda 0 va 10% stavkasi qo'llaniladi?

QQSni hisoblashda qo'llaniladigan qat'iy stavkalar tijorat tashkilotlari va tadbirkorlar uchun bir xil. Shu bilan birga, aniq tovarlar (oziq-ovqat, tibbiyot va bolalar tovarlari) uchun 10 foizlik stavka, asosan eksport bilan bog‘liq bo‘lgan cheklangan operatsiyalar uchun esa nol stavka belgilangan.

№3 savol: Rad etishda yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotga qanday o'tkazish kerak soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish OSNda?

Rad etish to'g'risida soliq organlari tadbirkor yoki tadbirkorlik sub'ekti bo'lgan yilning 15 yanvariga qadar xabardor qilinishi kerak. tijorat tashkiloti umumiy rejimga o‘tish niyatida.