Ko'pgina soliq to'lovchilar ixtiyoriy ravishda (STS) yoki soliq rejimini yumshatish istiqboliga duch kelishmoqda. majburiy(UTII). Albatta, bu ko'p narsani soddalashtiradi. Ammo vaqt o'tishi bilan ma'lum bo'ladiki, ushbu maxsus rejimlarni ishlab chiquvchilar ularga nisbatan zaruriy jiddiy munosabatni ko'rsatmaganlar. Natijada, ulardan foydalanishda tegishli boblardan beri savollar birin-ketin paydo bo'ladi Soliq kodeksi joylarga ega.

Xususan, ikkala maxsus rejim bir vaqtning o'zida qo'llaniladigan hollarda hamma narsa aniq emas. Rasmiylardan tushuntirish kutishimiz kerak. Ulardan ba'zilari yaqinda eshitildi. Keling, bizning fikrimizcha, soliq to'lovchilar uchun eng qiziq bo'lgan narsalarni ko'rib chiqaylik.

Daromad va xarajatlarni taqsimlash - yangi narsa emas

San'atning 7-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, tadbirkorlik faoliyati bilan bir qatorda tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlarini amalga oshiradigan UTII to'lovchilari UTII soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarining alohida hisobini yuritishi shart. soliq to'lovchilar boshqa soliq rejimiga muvofiq soliq to'laydigan tadbirkorlik faoliyati.

San'atning 8-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII to'lovini birlashtirgan soliq to'lovchilar turli xil maxsus soliq rejimlarida daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritishlari kerak. Agar bunday hisobga olish imkoni bo'lmasa, ushbu xarajatlar ikkala maxsus soliq rejimi bir vaqtning o'zida qo'llanganda olingan daromadning umumiy miqdoridagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Ammo Soliq kodeksi bu nisbatni qanday aniqlashni tushuntirmaydi. Moliya vazirligi bu vazifani bajarishga harakat qilmoqda.

Eslatma. Soliq hisobi siyosatida soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirganda daromadlar va xarajatlarni taqsimlash tartibini aniqlash kerak.

Gap shundaki, soliqqa tortish maqsadlarida daromadlarni aniqlash usullari ushbu ikki maxsus rejim o'rtasida farq qiladi. San'atga muvofiq. 346.30 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq davri"Tasviriy odamlar" uchun bu chorak. Ammo aniqlashda soliq bazasi"soddalashtirilgan" daromadlar va xarajatlar soliq davri boshidan boshlab yig'indisi bilan belgilanadi, bu San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi yil deb tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 5-bandi).

Moliya vazirligi ushbu masala bo'yicha doimiy tavsiyalar beradi: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, shuningdek soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda daromadlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi (moddaning 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 274-moddasi), daromadlarni UTII to'loviga o'tkaziladigan tadbirkorlik faoliyati turlari bo'yicha mutanosib ravishda taqsimlash uchun yil boshidan jamlangan summani aniqlash tavsiya etiladi (qarang: masalan, 2009 yil 23 noyabrdagi N 03-11-06/3/271-sonli xat).

Bu erda daromad solig'i haqida so'z yuritilishi quyidagi ma'noga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar va mulkiy huquqlar moddasiga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi va faoliyatdan tashqari daromad- San'atga muvofiq. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. San'atda ko'rsatilgan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi). Ya'ni, biz bu erda bobga tegishli maqolalar haqida gapiramiz. Soliq kodeksining 25 "Tashkiliy foyda solig'i".

Shunga qaramay, birlashtirish maqsadida moliyachilar bu holda alohida buxgalteriya hisobini yuritish va "hisoblangan" faoliyat uchun ushbu bobning bandlari bo'yicha daromadlarni hisobga olishni taklif qiladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, tadbirkorlik faoliyati turlari bo'yicha UTII to'loviga o'tkazilgan tashkilotlar daromad solig'ini to'lashdan ozod qilinganligiga qaramay, lekin soliq to'lashdan ozod etilmaydi. buxgalteriya hisobi.

Aynan shu holat amaldorlarni turli xil xulosalarga olib kelgan (2009 yil 29 sentyabrdagi № 03-11-06/3/239-sonli xat). Ular tadbirkorlik faoliyatining har xil turlari uchun ikkita maxsus soliq rejimini qo'llaydigan, ulardan biri buxgalteriya hisobidan ozod qilinmagan (UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimi) tashkilot buxgalteriya hisobini yuritishi, ularni tayyorlashi va soliq organiga taqdim etishi kerak deb hisobladi. moliyaviy hisobotlar umuman tashkilot uchun.

Ya'ni, agar tashkilot buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida UTII bo'yicha tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarni hisobga olsa va naqd puldan foydalangan holda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan daromadni aniqlasa. usul, keyin hisob-kitob qilishda xarajatlarni taqsimlash maqsadida daromadlar miqdori turli xil maxsus rejimlar bo'yicha hisoblangan soliqlar bo'yicha soliq solinadigan bazani buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida aniqlash kerak.

Mansabdor shaxslarning javoblaridagi bunday nomuvofiqlik, ko'p hollarda bo'lgani kabi, Soliq kodeksida bu masala yetarlicha ishlab chiqilmaganligi bilan izohlanadi. Va bu soliq to'lovchiga soliq hisobi siyosatida aks ettirgan holda o'z qaroriga yondashuvni mustaqil tanlash huquqini beradi. Shuni hisobga olish kerakki, bitta maktubdan tashqari, bu masala bo'yicha moliyachilarning fikri bir xil ko'rinadi.

Moliya vazirligi xarajatlarni ikki maxsus rejim oʻrtasida daromadlar bilan bir xil tartibda, yaʼni yil boshidan boshlab hisob-kitoblar boʻyicha, shu jumladan majburiy badallar miqdorini hisobga olgan holda taqsimlashni tavsiya qiladi. pensiya sug'urtasi(2008 yil 31 dekabrdagi 03-11-05/325-sonli xat).

Nima uchun biz ushbu hissalarga e'tibor qaratmoqdamiz? Gap shundaki, ular soddalashtirilgan soliq tizimi (agar "daromad" soliq rejimi tanlangan bo'lsa) va UTII bo'yicha hisoblangan soliq miqdorini kamaytiradi, lekin 50% dan oshmaydi.<1>(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3-bandi, 346.32-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, 50% chegara tufayli "yo'qolishi" mumkin bo'lgan badallar uchun ajratmalarning bir qismini bir maxsus rejimdan boshqasiga "o'tkazish" mumkin emas.

2009 yil 24 iyuldagi 213-FZ-sonli Federal qonuni bilan Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlarga ko'ra, 2010 yil 1 yanvardan boshlab ikkala soliq ham majburiy sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta soliq (hisobot) davri uchun to'langan (hisoblangan summalar doirasida), lekin soliqning 50% ga teng bo'lgan bir xil chegara bilan.

Misol 1. 2010 yilning birinchi choragida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromad 650 000 rublni, UTIIga tegishli faoliyatdan - 350 000 rublni tashkil etdi. har ikkala faoliyat turiga tegishli va belgilangan davrda ular o'rtasida taqsimlanishi kerak bo'lgan badallar miqdori 50 000 rublga teng. chorak uchun UTII miqdori 40 000 rubl, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi 6% ni tashkil qiladi.

Birinchi chorakdagi jami daromad 1 000 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatning ulushi - 65% (650 000 rubl / 1 000 000 rubl), UTII bo'yicha faoliyat - 35% (350 000 rubl / 1 000,000 rubl). Binobarin, badallar miqdori shu tarzda belgilangan aktsiyalarga muvofiq taqsimlanadi: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni kamaytirish uchun - 32 500 rubl. (50 000 RUB x 65%), UTII - 17 500 RUB. (50 000 rubl x 35%).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olinadigan soliq miqdori 39 000 rublni tashkil qiladi. (650 000 rubl x 6%). Ya'ni, badallar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni kamaytirishning maksimal mumkin bo'lgan miqdori 19 500 rublni tashkil qiladi. (39 000 RUB x 50%), UTII - 20 000 RUB. (40 000 rubl x 50%).

Shunday qilib, UTII bilan bog'liq badallar soliqni to'liq hisoblashda 17 500 rubl miqdorida hisobga olinadi, chunki bu hisoblangan 20 000 rubl miqdoridan kamroq. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq 32 500 rublga kamaymaydi, faqat 19 500 rubl chegarasida. Ikkala soliqni hisoblashda hisobga olinadigan badallarning umumiy miqdori 37 000 rublni tashkil qiladi.

Birlashtirishda "hisoblangan" soliqni qanday hisoblash mumkin?

Soliq kodeksida yana bir savol ko'rib chiqilmagan: UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkichni hisoblash uchun ikkala "maxsus rejimda" ishlaydigan ma'muriy va boshqaruv xodimlarining sonini qanday taqsimlash kerak, agar bu jismoniy ko'rsatkich aniq xodimlar soni bo'lsa? Bu fakt Moliya vazirligining 03.06.2009 yildagi 03-11-09/88-sonli xatida ko'rsatilgan bo'lib, ushbu xatda soliq to'lovchilar uchun eng yaxshisi bo'lmagan nuqtai nazarini talab qilish uchun asos bo'ldi.

Ya'ni, moliyachilarning fikriga ko'ra, UTII bo'yicha aholiga maishiy xizmatlar ko'rsatishda va soliqqa tortish soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida amalga oshiriladigan boshqa tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda UTII miqdorini hisoblash uchun bitta. ushbu xizmatlarni ko'rsatish bilan shug'ullanadigan xodimlarning umumiy sonini, shu jumladan ma'muriy xodimlar sonini hisobga olishi kerak.rahbar va umumiy xo'jalik xodimlari (xususan, direktor, buxgalter, menejer).

Bu javob mansabdor shaxslar darhol esga olishganini hisobga olsak, yanada noxolis ko'rinadi: soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliqni hisoblash uchun ma'muriy va boshqaruv xodimlariga ish haqini to'lash xarajatlari daromadlar ulushiga mutanosib ravishda belgilanadi. San'atning 8-bandiga muvofiq tadbirkorlik faoliyatining barcha turlarini amalga oshirishdan olingan daromadlarning umumiy miqdori. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi, lekin to'liq olinmaydi.

Biroq, muallifning fikricha, Soliq kodeksi UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkichni hisoblash uchun ikkala "maxsus rejimda" ishlaydigan ma'muriy va boshqaruv xodimlarining sonini taqsimlashni hech qanday tarzda tartibga solmaydi, deb aytish erta. . Maqolaning boshida aytib o'tilgan San'atning 7-bandi bu erda juda mos keladi. 346.26 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ya'ni, bunday holatlarda soliq to'lovchi har qanday operatsiyalar uchun, shu jumladan soliq solinadigan bazani hisoblashda alohida hisobga olishi kerak. Yana bir narsa shundaki, bu holda taqsimlash tartibi haqiqatan ham aniqlanmagan, shuning uchun u San'atning 8-bandida nazarda tutilgan daromad va xarajatlarni taqsimlash tartibiga o'xshash bo'lishi kerak. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo bu soliq hisob siyosatida aks ettirilishi kerak.

Shu bilan birga, bunday mantiq UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkich xodimlar soni emas, balki, masalan, chakana savdoga nisbatan savdo maydonchasi maydoni bo'lgan holatlar uchun mos emas. Sud do'konning o'sha hududida UTII bo'yicha faoliyatni amalga oshirgan va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan soliq to'lovchini butun maydon bo'yicha emas, balki soliqni hisoblash huquqini rad etdi. Shu bilan birga, soliq to'lovchi alohida hisob-kitoblarni, shu jumladan har bir faoliyat turi bilan bog'liq daromadlar miqdorini aniq belgilashni ehtiyotkorlik bilan olib bordi.

FAS NWO o'zining 06.01.2009 yildagi A56-13593/2008-sonli qarorida "savdo maydoni" fizik ko'rsatkichining hajmi huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida belgilanadi va olingan daromad miqdoriga bog'liq emasligini ko'rsatdi. soliq to'lovchi tomonidan ushbu savdo maydonida va ushbu savdo maydoni zalida Soliq solish maqsadida UTII shaklidagi maxsus soliq rejimining mohiyati shundan iboratki, daromad hisoblangan, ya'ni soliq to'lovchining tadbirkorlik faoliyatining haqiqiy natijalaridan mustaqil hisoblanadi. Shunung uchun jismoniy ko'rsatkich"Savdo maydoni" olingan daromad miqdoriga qarab belgilanadigan "suzuvchi" qiymat bo'lishi mumkin emas.

Xo'sh, ishlamasam nima bo'ladi!

Agar soliq davrida soliq to'lovchi faqat UTII to'loviga o'tkazilgan faoliyat turini amalga oshirgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi yo'qolmaydi.

Darhaqiqat, yagona "soddalashtirilgan" soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirmaslik umumiy soliq solish rejimiga o'tish uchun asos bo'lmaydi. Bundan tashqari, San'atning 3 va 4-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi soliq to'lovchilar soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq rejimiga o'tishga haqli emas, hisobot natijalariga ko'ra ( soliq) davri, soliq to'lovchining daromadi, moddaga muvofiq belgilanadi. 346,15 va sek. 1-moddaning 1 va 3-bandlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.25-moddasi 20 million rubldan oshdi. (deflyator koeffitsienti qiymatini hisobga olgan holda) va (yoki) hisobot (soliq) davrida ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlangan. 346.12 va San'atning 3-bandi. 346.14 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. buni ta'kidladi Soliq xizmati 2009 yil 2 dekabrdagi N SS-22-3/906@ maktubida.

Eslatma. federal qonun 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli San'atning 4-bandining amal qilishini to'xtatdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13 01.01.2010 dan 01.01.2013 gacha. To'xtatib turish vaqtida ushbu moddaga 4.1-band kiritilgan. Unga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotishga olib keladigan maksimal daromad miqdori belgilangan muddatda 60 million rublni tashkil qiladi.

Qiziqarli savol shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimidan keyingi foydalanish huquqini aniqlashda "hisoblangan" daromadni yoki faqat soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadni hisobga olish kerakmi? Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bu holda soliq solish ob'ektini aniqlashda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar San'atga muvofiq sotishdan olingan daromadlarni hisobga olishlari muhimdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi va San'atga muvofiq operatsion bo'lmagan daromadlar. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu munosabat bilan, shuningdek, San'atning 7-bandini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, San'atning 4-bandi qoidalarini qo'llashda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida faqat soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan faoliyatdan olingan daromadlar hisobga olinadi (2008 yil 26 avgustdagi 03-11-04/2/124-sonli xat, shuningdek Federal Monopoliyaga qarshi qaroriga qarang). Xizmat 2008 yil 3 apreldagi № A65-9060 /07, FAS Shimoliy-G'arbiy tumani 2008 yil 27 oktyabrdagi № A26-345/2008, FAS UO 2008 yil 12 fevraldagi F09-351/08-son. -C3).

Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga oid shunga o'xshash xulosalarga kelamiz: San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi, bunday o'tkazish huquqini aniqlashda UTIIga taalluqli faoliyatdan olingan daromadlar hisobga olinmaydi (masalan, FAS VSO ning 2008 yil 24 sentyabrdagi A33-931-son qaroriga qarang). 08-03AP-1292/08-F02-4709/08).

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan soliq to‘lovchi kalendar yili boshidan boshqa soliqqa tortish tartibiga o‘tish huquqiga ega, bu haqda soliq organini u boshqa soliqqa tortish tartibiga o‘tmoqchi bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay xabardor qiladi. soliqqa tortish rejimi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 6-bandi) . Nihoyat, shuni yodda tutish kerakki, San'atning 4-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12, Ch ga muvofiq o'tkazilgan tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 26.3-moddasi tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari uchun UTII to'lash uchun ular tomonidan amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga nisbatan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega.

Bularning barchasini hisobga olgan holda, soliq organlari N SS-22-3/906@ maktubida mantiqiy xulosaga kelishdi, agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi UTII to'lanishi kerak bo'lgan tadbirkorlik faoliyati turini amalga oshirishni boshlasa. , u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini saqlab qoladi tadbirkorlik faoliyati , UTII soliqqa tortilmaydi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash ma'lum bir hisobot (soliq) davrida daromadning majburiy mavjudligi bilan shart emas.

Shunday qilib, soliq to'lovchi ushbu rejim va UTIIni birlashtirganda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaydi, hatto hisobot (soliq) davrida u UTII soliqqa tortilmaydigan tadbirkorlik faoliyatidan daromad olmasa ham (tashmaydi). tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlaridan).

Va agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmagan bo'lsa, u UTII ga o'tkazilgan, ammo ba'zi shartlar buzilganligi sababli endi qo'llanilishi mumkin bo'lmagan faoliyat turiga murojaat qiladigan soliqqa tortish tartibi, masalan, "imputatsiya" da ishlaydigan xodimlarning maksimal sonidan oshib ketganligi sababli (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 29 oktyabrdagi 03-11-06/3/257-sonli xatiga qarang).

Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tdik. Xarajatlar haqida nima deyish mumkin?

Bunday hollardan so'ng, avvalgi "hisoblangan" faoliyat turi "soddalashtirilgan" holga kelganda, ushbu o'zgarishdan oldin qilingan xarajatlarni hisobga olish bilan bog'liq savollar paydo bo'lishi mumkin. Bu erda, masalan, quyidagi holat (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 29 oktyabrdagi N 03-11-06/3/257-sonli xati).

2008 yilda tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIdan foydalangan; 2009 yildan boshlab u butunlay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdi. Xarajatlar olingan daromadlarning umumiy miqdoridagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlandi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va UTII. 01.01.2009 yil holatiga ko'ra, tashkilotda 2008 yil uchun ish haqi va ijara to'lovlari bo'yicha qarzdorlik saqlanib qolgan, bu qarz 2009 yilda to'langan. Soliq to'lovchining savolida quyidagi subtekstni topish mumkin: soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobining kassa usuli. daromadlar va xarajatlardan foydalanilganda, shu asosda boshqa davrga tegishli bo'lsa ham, undan eksklyuziv foydalanish davrida to'langan barcha xarajatlarni "soddalashtirilgan" bo'yicha hisobga olish mumkinmi?

Darhaqiqat, San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida "soddalashtirilgan" xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi. ch maqsadlari uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov soliq to'lovchi - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchining va (yoki) mulkiy huquqlarning bekor qilinishini tan oladi. ushbu tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va (yoki) mulkiy huquqlarni topshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan sotuvchi.

Bunday holda, moddiy xarajatlar (shu jumladan, xom ashyo sotib olish xarajatlari), shuningdek mehnat xarajatlari qarzni hisobdan chiqarish yo'li bilan to'lash vaqtida hisobga olinadi. Pul soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan, nazorat-kassa mashinasidan to'lovlar va qarzni to'lashning boshqa usulida - bunday to'lov vaqtida. Xuddi shunday tartib qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lashda ham qo'llaniladi (shu jumladan bank kreditlari) va uchinchi tomon xizmatlarini to'lashda.

Shu sababli, soliq to'lovchi tomonidan ta'riflangan vaziyatda, 2009 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun 2008 yilda amalga oshirilgan, lekin 2009 yilda to'langan xarajatlarni, shu jumladan binolarni ijaraga berish va ish haqi bo'yicha qarzlarni to'lashni hisobga olish mumkin. ammo, Moliya vazirligining fikriga ko'ra, faqat tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lgan qismida, 2008 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladi.

Moliyachilar o'z g'oyalarini qo'shimcha tushuntirishmadi. O'z navbatida, ushbu pozitsiyaning qonuniyligini tan olgan holda, biz quyidagilarni ta'kidlaymiz. Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, ushbu maxsus rejimlar bo'yicha soliq davri deb hisoblanadigan muddatlar farq qilganligi sababli, alohida buxgalteriya hisobini yuritish uchun Moliya vazirligining tavsiyasiga ko'ra daromad va xarajatlarni hisobga olish maqsadga muvofiqdir. yil boshidan boshlab hisoblash usuli.

Bunday holda, 2008 yilda qilingan va UTIIga o'tkazilgan faoliyat bilan bog'liq xarajatlar, ularni to'lash faktidan qat'i nazar, 2008 yilda to'liq hisobga olinishi kerak edi. Binobarin, ularni ikkinchi marta, ya'ni 2009 yilda xarajatlarda hisobga olish uchun asos yo'q.

Er solig'i haqida bir oz

Soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirgan va UTII to'laydigan va er uchastkalari bo'lgan soliq to'lovchilar uchun qiziq muammo paydo bo'lishi mumkin. Gap shundaki, San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 398-moddasi, soliq to'lovchilarga nisbatan yer uchastkalari ularga egalik huquqi yoki doimiy (muddati) foydalanish huquqi bilan tegishli bo‘lgan va tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan (foydalanish uchun mo‘ljallangan) ob’ektlar hisobot davri tugaganidan keyin (kalendar yilning I, II va III choraklari) soliqqa tortiladi. joyidagi vakolat yer uchastkasi avans to'lovlari uchun soliqni hisoblash yer solig'i. Bundan tashqari, bu "imputerlar" uchun amal qiladi, lekin "soddalashtiruvchilar" ga taalluqli emas.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII to'lovini birlashtirsa nima qilish kerak? Moliya vazirligi qaroriga ko'ra, agar bunday soliq to'lovchining tadbirkorlik faoliyati bitta er uchastkasida amalga oshirilsa, u umuman ushbu er uchastkasiga nisbatan er solig'ini oldindan to'lash uchun soliq hisob-kitoblarini taqdim etish majburiyatidan ozod etilmaydi ( 04.06.2009 yil 03-11-09 /123-sonli xat).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tkazilgan tadbirkorlik faoliyati bir uchastkada, “hisoblangan” faoliyat esa boshqa uchastkada amalga oshirilsa, yer solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari bo‘yicha soliq hisob-kitoblari faqat ikkinchi yer uchastkasiga nisbatan taqdim etilishi kerak.

Ikki soddalashtirilgan soliq rejimidan foydalanish Rossiyada juda keng tarqalgan amaliyotdir. MChJ uchun soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish turli xil faoliyat turlari uchun soliq to'lovlarini kamaytirish imkonini beradi. Ushbu yondashuv soliqni sezilarli darajada tejash imkonini beradi, lekin ayni paytda qo'shimcha va ancha murakkab hisob-kitoblarni talab qiladi. Keling, ushbu soliq tizimlarini birlashtirishning ijobiy va salbiy tomonlarini ko'rib chiqaylik.

Rejim rejimga to'sqinlik qilmaydi

Soliq kodeksi tadbirkorlarga bir vaqtning o'zida bir nechta soliq rejimlarida ishlash imkonini beradi. Bu, ayniqsa, mas'uliyati cheklangan jamiyatlar uchun to'g'ri keladi, chunki bu ko'pincha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS) foydalanadigan kompaniyalar bo'lib, uni hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (UTI) bilan birlashtiradi.

Bir vaqtning o'zida ikkita rejimdan foydalanishning afzalliklarini tushunish uchun oddiy misolni ko'rib chiqaylik. Faraz qilaylik, "G'isht zavodi" MChJ ishlab chiqaradi va sotadi qarama-qarshi g'ishtlar. Ushbu turdagi faoliyat soddalashtirilgan tarzda hisobga olinadi. Kompaniya tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxati, shuningdek, MChJning shaxsiy transport vositalaridan foydalangan holda iste'molchilarga mahsulotlarni etkazib berishni o'z ichiga oladi (5 ta mashina). Yuk tashish pullik asosda amalga oshiriladi. Bundan tashqari, asosiy mahsulotlarga talab kam bo'lgan (qish mavsumida qurilish deyarli yo'q) paytlarida avtotransport parki xomashyoni korxonaga etkazib berish va uchinchi tomon tashish uchun ishlatiladi. Yuk tashish UTIIda ro'yxatga olingan.

Kompaniya rahbariyati o'z mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish va transport xizmatlari uchun soliq rejimlarini taqsimladi. Keling, nima uchun bu sodir bo'lganini aniqlaylik.

Kompaniya rahbariyati o'z mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish va transport xizmatlari uchun soliq rejimlarini taqsimladi.

G'ishtni qoliplash va pishirish juda qimmat ishlab chiqarishdir. Birinchidan, kompaniya xom ashyoni sotib olishi kerak: loy, qum, suv. Ikkinchidan, ishlab chiqarish juda ko'p energiya talab qiladi: ko'p miqdorda gaz, elektr yoki ko'mir yoqish uchun sarflanadi. Uchinchidan, xodimlar xavfli mehnat sharoitida ishlaydi, ya'ni ish beruvchi yuqori haq to'laydi sug'urta mukofotlari. Yakuniy mahsulotning narxi bozor tomonidan belgilanadi va u va uning narxi o'rtasidagi farq minimaldir.

Bunday sharoitda soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromadlar minus xarajatlar" sxemasidan foydalanish iqtisodiy jihatdan asoslanadi. Bu soliq to'lovlarini minimallashtiradi.

Yuk tashish ham soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga mos keladi. Ammo "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanish hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqqa nisbatan unchalik foydali bo'lmagan ayrim omillar mavjud.

Bu holda yuk tashish uchun hisoblangan soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: asosiy rentabellik jismoniy ko'rsatkichga (avtomobillar soni), K-1 va K-2 koeffitsientlariga va 15% stavkaga ko'paytiriladi.

UTII = asosiy rentabellik × jismoniy ko'rsatkich × K-1 × K-2 × 15%.

Yuk tashishning asosiy rentabelligi 6000 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 346.29). 2017 yilda deflyator - 1,798 (Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i). K-2 munitsipalitet darajasida tashkil etilgan va uni rasmiy ravishda aniqlashtirish mumkin axborot portallari shahar yoki shahar ma'muriyatlari. Ushbu koeffitsientning minimal qiymati 0,05 ga teng bo'lishi mumkin.

Shunday qilib, Brick Plant MChJ avtomobillari juda yangi va ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish uchun katta xarajatlarni talab qilmaydi. Yoqilg'i narxi minimallashtirildi - kompaniya uni ommaviy sotib oladi. Shunday qilib, ushbu turdagi biznesni yuritish xarajatlari minimal va 100 000 rublni tashkil qiladi. Ammo avtoparkning doimiy ish yuki 1 million rubl daromad keltiradi. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII yordamida jamiyat qancha soliq to'lashini hisoblaylik

MChJ tomonidan qo'llaniladigan soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad minus xarajatlari) bilan yillik to'lov 1 million minus 100 mingni tashkil etadi.Olingan miqdor 15% ga (soliq stavkasi) ko'paytirilishi kerak. Natijada 135 000 rubl.

Keling, UTII ni Rossiya Federatsiyasining ayrim hududlarida joylashgan minimal K-2 bilan hisoblaylik.

6000 × 5 × 1,798 × 0,05 × 15%

Oyiga to'lanadigan summa atigi 404 rubl 55 tiyin. Yiliga - 4854 rubl 60 tiyin.

Albatta, yuqoridagi misol farazdir; bunday past K-2 kamdan-kam uchraydi. Ammo bu qiymat 10 baravar yuqori bo'lsa ham (Rossiya Federatsiyasi hududlarida o'rtacha ko'rsatkich 0,5), keyin yakuniy to'lov 48 546 rublni tashkil qiladi - bu soddalashtirilgan soliq tizimiga qaraganda deyarli 3 baravar kam.

Kompleks hisobot

Ikkita soliq rejimini qo'llashda muhim kamchilik - bu ikki tomonlama hisobga olish va ikki tomonlama hisobot iqtisodiy faoliyat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 8-bandi).

Alohida-alohida, siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak:

1. "Soddalashtirilgan" va "hisoblangan" bo'yicha ish sohalaridan daromad.
2. Har bir faoliyat sohasi uchun xarajatlar (agar bu xarajatlar umumiy xususiyatga ega bo'lsa, ajratish algoritmini ishlab chiqish talab qilinadi).
3. Foydalanadigan mulk turli yo'nalishlar ish.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha ish sohalarida qo'llaniladigan xodimlar.

Daromadlarni farqlash uchun pul usuli qo'llaniladi. Naqd pul tushumlari foydalanish uchun hisobga olinadi asosiy hujjatlar va har bir faoliyat turi uchun alohida qayd etiladi. Xarajatlar bilan vaziyat biroz murakkabroq. Agar ish sohalari bir-biriga to'g'ri kelmasa, u holda xarajatlar daromadlar kabi hisobga olinadi. Ammo xarajatlar umumiy xususiyatga ega bo'lsa, nima qilish kerak?

Keling, misolga qaytaylik. “G‘isht zavodi” mas’uliyati cheklangan jamiyati o‘zining avtoparkidan nafaqat xaridorlarga transport xizmati ko‘rsatish, balki ishlab chiqarishga xom ashyo yetkazib berishda ham foydalanadi. Shunga ko'ra, ta'mirlash, yoqilg'i va transportni saqlash xarajatlari umumiy bo'ladi. Mutaxassislar ajratishda tavsiya qiladilar umumiy xarajatlar proportsional tizimdan foydalaning. Har bir faoliyatdan olingan daromadning necha foizini hisoblashingiz kerak. Qabul qilingan mablag'larning umumiy miqdori 100% sifatida qabul qilinadi. Masalan, g‘isht ishlab chiqarish daromadning 70 foizini, 30 foizi esa yuk tashishdan keladi. Xarajatlar mutanosib ravishda taqsimlanadi. 30% - UTII (transport) uchun va 70% - zavod uchun (STS).

Ikkita soliq solish rejimidan foydalanishning muhim kamchiliklari tadbirkorlik faoliyati bo'yicha ikki tomonlama hisobga olish va ikki marta hisobot berishdir.

Biroq, qonun buxgalteriya hisobi usullarida biznesni hech qanday tarzda cheklamaydi. Asosiysi, ularning strategiyasi asosli va hujjatlashtirilgan. Kompaniya rahbariyati buxgalteriya siyosatini ishlab chiqishi va uni qonuniylashtirish uchun tegishli tartibda konsolidatsiya qilishi kerak.

Bilan birga soliq hisoboti yuridik shaxslar moliyaviy hisobotlarni ham taqdim etishlari shart. Bu "To'g'risida" Federal qonunida ko'rsatilgan buxgalteriya hisobi» 402-FZ-son. 2 ta soliq rejimini qo'llashda paketning hajmi ikki barobar ortadi. Bundan tashqari, soliq idorasiga 2 ta deklaratsiya taqdim etiladi: yiliga bir marta "soddalashtirilgan" shakl bo'yicha va har chorakda "hisoblangan" shakl bo'yicha.

Kim soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va UTIIni birlashtirishi mumkin

Shuni esda tutish kerakki, barcha tadbirkorlar bu ikki tizimni birlashtira olmaydi. Cheklovlar San'at tomonidan belgilanadi. 346 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirmoqchi bo'lgan kompaniyalar uchun talablar ro'yxati:

1. Xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
2. Aktivlarning (asosiy vositalar) joriy narxi 100 million rubldan oshmasligi kerak.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatdan olinadigan daromad yiliga 60 milliondan oshmaydi.
4. Har bir rejim uchun faoliyatni alohida hisobga olish.

"Soddalashtirilgan" va "hisoblangan" kombinatsiyasi hisobotlarni topshirishda soliq organlari bilan munosabatlarga soddalik qo'shmaydi. Ammo bu vazifani bajarish mumkin. Hujjatlar bilan barcha ishlarni buxgalterga topshirish yaxshidir. Ikki rejimni birlashtirish soliqlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallarni to'lashda sezilarli darajada tejashga yordam beradi.

Har qanday ikkita soliq rejimini birlashtirganda, har qanday tadbirkorda savol tug'iladi: "Birlashtirilganda daromad va xarajatlarni qanday taqsimlash kerak?"

Bugungi maqolada biz "hisoblash" (UTII) va "soddalashtirilgan soliqqa tortish" (STS) ni alohida hisobga olish qoidalarini ko'rib chiqamiz.

Agar alohida hisob yuritilmasa nima bo'ladi?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (oddiyroq "soddalashtirilgan") va hisoblangan daromaddan yagona soliqni (oddiyroq "hisoblangan") birlashtirganda alohida buxgalteriya hisobini yuritish zarurati bo'yicha talablar mavjud, bu San'atning 8-bandida ko'rsatilgan. 346.18 va San'atning 7-bandi. 346.26 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar bunday hisob yuritilmasa, bu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida soliq solinadigan bazaning buzilishiga olib kelishi mumkin, ammo buning uchun jazo bu buzilish qaysi yo'nalishga olib kelishiga bog'liq bo'ladi - soliq summasining kamaytirilishi yoki ko'payishi.

Agar soliq bazasi kam baholangan bo'lsa va siz buni o'zingiz aniqlagan bo'lsangiz, unda siz qo'shimcha soliq, jarimalar to'laysiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq yangilangan deklaratsiyani topshirasiz. Agar soliq organlari soliq solinadigan bazaning kamaytirilganligini aniqlasa, siz to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida, lekin kamida 40 000 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaslik uchun alohida buxgalteriya hisobi ham zarur, ammo biz "soddalashtirilgan soliq tizimi" dan foydalanish huquqiga ega ekanligimizni eslaymiz, agar:

1. Bizda 100 tagacha xodim bor;
2. Yillik daromad 150 million rubldan oshmaydi;
3. Asosiy vositalarning (asosiy vositalar) qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi.

Darhaqiqat, aks holda (va agar soliq solinadigan baza kam ko'rsatilgan bo'lsa), siz soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotishingiz va umumiy soliqqa tortish rejimida o'zingizni topishingiz mumkin, bu o'z navbatida yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun QQS hisoblanishiga, hisob-kitoblarga olib keladi. tashkilotlar uchun daromad solig'i va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i.

Soliq kodeksi alohida buxgalteriya hisobini yuritishning o'ziga xos usullarini nazarda tutmaydi, ammo majburiyat mavjud. Bu nima degani? Ammo faqat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu usullarni mustaqil ravishda ishlab chiqishi va ularni buxgalteriya siyosatida birlashtirishi (belgilashi) kerak.

Daromadlarni alohida hisobga olish - qanday yuritish kerak?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga ega bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar KUDiR (daromadlar va xarajatlar kitobi) yuritishlari shart. Va "imputatsiya" da bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday kitobni yuritishlari shart emas, lekin alohida buxgalteriya hisobi uchun uni mustaqil ravishda ishlab chiqish mumkin.

Agar sizda joriy hisob va kassa bo'lsa, qanday qilib alohida yozuvlarni yuritishingiz mumkin:

• Agar soddalashtirilgan tizimda pul joriy hisob raqamiga tushsa, lekin hisoblangan tizimda cheklar kassa apparati orqali o'tkaziladi. Bu erda hamma narsa oddiy: joriy hisobvaraqdan olingan daromad soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad va daromad hisoblanadi kassa kitobi- bu UTII bo'yicha daromad.
• Agar barcha pullar kassa apparati yordamida kirsa, uni kassada bo'limlashtirish yordamida ajratish mumkin. Ya'ni, sizda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha chakana savdo do'koni va xuddi shu do'konda UTII bo'yicha novvoyxona mavjud. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sizning daromadingiz do'kon bo'limida, UTII bo'yicha daromadingiz esa novvoyxona bo'limida bo'ladi. Z-hisobotlarini olishda daromadlarni "soddalashtirilgan" va "hisoblangan" bo'limlarga bo'lish uchun hech qanday harakat talab etilmaydi - ular bo'limlar bo'yicha bo'linadi.
• Agar siz kassa apparatidan foydalanmasangiz va hammasi shu pul oqimlari joriy hisobda sodir bo'ladi, keyin daromadlarni ajratish uchun siz turli soliq rejimlari uchun alohida raqamlarni kiritishingiz mumkin. Misol uchun, sizda yana savdo va novvoyxona bor, siz faqat bilan ishlaysiz yuridik shaxslar va barcha to'lovlar joriy hisob orqali amalga oshiriladi. Keyin savdo qilish uchun siz 1-U, 2-U, 3-U va hokazo raqamlashdan foydalanasiz. Va novvoyxona uchun - 1-E, 2-E, 3-E va boshqalar. Sizning mijozingiz hisob-kitoblarni to'laydi va to'lov maqsadida: "2017 yil 10 yanvardagi 1-U schyot-fakturada ... uchun to'lov." Va siz allaqachon, e'lon qilganingizda bank bayonoti, tomonidan alohida daromad turli tizimlar soliqqa tortish.
• Agar siz 2018 yil 1 iyulgacha yangi kassa mashinasidan foydalanmaslikka qaror qilsangiz, u holda siz BSO (shakllarni) berishingiz mumkin. qat'iy hisobot) shu vaqtgacha. Ammo ular mijozning iltimosiga binoan emas, balki har doim yozilishi kerak. Bunday holda, UTII bo'yicha sizning daromadingiz BSO bo'ladi va soddalashtirilgan soliq tizimiga ko'ra - joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar yoki naqd pul operatsiyalari, yoki ikkalasi ham.

Agar siz yuqoridagi usullardan birortasini ishlata olmasangiz, jadvalda ko'rsatilganidek, qo'shimcha registrni kiritishingiz mumkin, unda siz har kuni ma'lumotlarni kiritasiz va daromadlarni taqsimlaysiz:

Bunday reestrdan foydalanib, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq hisoblarni yuritish va daromadlar va xarajatlar kitobini tuzish qiyin emas.

Ko'pgina manbalarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida daromadlarni hisoblashning naqd usuli qo'llaniladi va hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq bo'yicha buxgalteriya hisobi ma'lumotlari qo'llaniladi. Boshqacha qilib aytganda, "soddalashtirilgan" daromad bilan "pulda" va "hisoblash" bilan - hujjatlar bilan hisoblanadi.

Ammo Moliya vazirligining bir nechta tushuntirish xatlariga, xususan, 28.04.2010 yildagi 03-11-11/121-sonli xat va 23.11.2009 yildagi 03-11-06/3/271-sonli 1-p. Kassa apparatining tavsiyasi "soddalashtirilgan" va "hisoblangan" ni birlashtirganda aniq usulga amal qiladi. Ya'ni biz hamma narsani daromadga (qabul qilingan pul) qarab hisoblaymiz.

Xarajatlarni alohida hisobga olish - ularni qanday saqlash kerak?

Ikkita maxsus soliq rejimini birlashtirganda, daromadlardan tashqari, xarajatlar ham mavjud. Ular ma'lum bir faoliyat turiga tegishli bo'lishi mumkin bo'lgan aniq. Mana, misol tariqasida, biz darhol chakana savdo va novvoyxona joylashgan do'konimizga murojaat qilamiz. Un sotib olib, nonvoyxonaga olib bordik. Agar siz mahsulotni sotish uchun sotib olgan bo'lsangiz, u chakana savdo sifatida tasniflangan. Odatda bu masala bo'yicha chalkashlik yo'q.

Ammo har ikkala faoliyat turiga ham tegishli xarajatlar mavjud. Bunday xarajatlarga ijara haqi, kommunal xizmatlar, buxgalter xizmatlari va sug'urta mukofotlari kiradi.

Sizga to'langan sug'urta mukofotlari to'lanadigan soliqni qanday kamaytirishi mumkinligini eslatib o'taman:

• Xodimlarsiz va rejimlardan birini (STS yoki UTII) ishlatadigan yakka tartibdagi tadbirkor to'lanadigan soliq miqdorini to'langan badallar miqdoriga 100% kamaytiradi;
• Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor ikkala maxsus rejimdan foydalangan holda, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha to'lanadigan badallar miqdori bo'yicha to'lanadigan soliq miqdorini 100 foizga kamaytiradi;
• Maxsus rejimlardan birini qo'llaydigan yollanma ishchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lanadigan soliq miqdorini to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga, lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin;
• Har ikkala rejimdan - soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIdan foydalanadigan yollangan ishchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lanadigan soliq miqdorini to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirishi mumkin, lekin soliq rejimlaridan birida YOKI 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda yoki ishlaydigan xodimlar (lekin bu hisob siyosatida ko'rsatilishi kerak).

Shuni ham ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimida turli soliq stavkalari bo'yicha to'langan sug'urta mukofotlari boshqacha tarzda hisobga olinadi:

• soddalashtirilgan soliq tizimining "daromadlari" 6% (shuningdek, UTII) bilan to'langan sug'urta mukofotlari miqdori soliq miqdorini o'zi kamaytiradi;
• soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" bo'yicha to'langan sug'urta mukofotlari summasining 15 foizi xarajatlarga kiritilgan.

Xo'sh, ikkala faoliyat bilan bog'liq xarajatlar bilan nima qilishimiz kerak? Biz ularni daromadimizga mutanosib ravishda hisobga olamiz. Ya'ni, biz umumiy daromadning necha foizini "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha daromad va "hisoblangan" bo'yicha qancha foizini hisoblaymiz. Va xuddi shu foizda biz "bo'linmas" xarajatlarimizni hisoblaymiz.

Keling, sevimli misolimizni ko'rib chiqaylik:

IP da kichik do'kon Moskva viloyatida 90 kvadrat metr maydonda 10 kishi ishlaydi ish haqi 20 000 rub., yillik daromad 19 million rubl, yiliga xarajatlar 14 million rubl.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, ayrim faoliyat turlari uchun UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirishi mumkin. Ushbu imkoniyat qonunchilik darajasida San'atning 4-bandida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Bugungi nashrimizda biz ikkita soliq rejimining bunday kombinatsiyasining xususiyatlarini ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII kombinatsiyasini aniq ko'rib chiqish uchun biz yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va UTIIni birlashtirganda misol keltiramiz.

Yakka tartibdagi tadbirkor bir nechta chakana mulkning egasidir:

• savdo kioski - kioskda ishlaydiganlar soni 6 kishi, maydoni 25 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 10 million rubl,
• pavilyon - kioskda ishlaydigan odamlar soni 25 kishi, maydoni 130 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 30 million rubl.
• do'kon - xodimlar soni 65 kishi, maydoni 160 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 50 million rubl.

Savdo kioski va pavilonining maydoni UTII dan foydalanishga imkon beradi, chunki ular 150 dan oshmaydi. kvadrat metr, ya'ni UTII dan foydalanishga nisbatan kamroq cheklovlar.

Do'konning maydoni ruxsat etilgan 150 kvadrat metrdan oshadi, shuning uchun tadbirkor do'konda faqat soddalashtirilgan soliq tizimi yoki OSNO yordamida savdo qilishi mumkin.

Xodimlar soniga kelsak: umumiy soni 100 kishidan kam, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash me'yoridan oshmaydi. Asosiy vositalarning qiymati 90 million rublni tashkil etadi, bu sizga OSNO emas, balki yanada maqbul soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash imkonini beradi.

Xulosa:

UTII-dan foydalanish cheklovlari - bu chakana savdoda savdo maydonchasi va umumiy ovqatlanish joylarida tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrgacha. m (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 6.8-bandi).

Bunday holda, har bir ob'ektning maydoni alohida hisobga olinadi.

Har bir soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadlarni hisobga olish alohida amalga oshiriladi, shuning uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini beradigan daromad miqdorini aniqlash uchun UTIIdan olingan daromadlar hisobga olinmaydi.

Xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak, asosiy vositalarning qiymati va nomoddiy aktivlar 100 million rubldan oshmasligi kerak. jami barcha turdagi faoliyat uchun.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq tadbirkorlik operatsiyalarining alohida hisobini yuritish

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish mumkin bo'lsa, daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritish kerak:

• UTIIni hisoblash olingan daromad miqdoriga bog'liq emas;
• yagona soliq daromadning foizi sifatida hisoblanadi.

San'atning 6-bandi, 7-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida bir nechta faoliyat turlarini birlashtirganda mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarining alohida hisobini yuritish to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan. Hatto UTII doirasida ham turli soliq ob'ektlarining alohida hisobi yuritiladi (masalan: kafe va do'kon).

Daromad va xarajatlarni taqsimlash metodikasi

Daromadlar va xarajatlarni taqsimlashning yagona usuli - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi bilan tasdiqlangan daromad solig'ini hisoblash maqsadlari uchun operatsiyalarni taqsimlash tartibi. Bu qimor o'yinlari bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarga, yagona qishloq xo'jaligi solig'i va hisoblangan soliqni hisoblaydigan kompaniyalarga, ularni birlashtirgan holda qo'llaniladi. umumiy rejim soliqqa tortish.

Vakillar soliq organlari UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirgan soliq to'lovchilar bir xil tartibni qo'llashlari mumkinligiga ishonamiz.

To'g'ridan-to'g'ri daromad va xarajatlarni (xodimlarning ish haqi, ba'zi soliqlar) taqsimlash oson. A umumiy joriy xarajatlar(bino ijarasi, direktor va buxgalterning ish haqi, kommunal to'lovlar) har bir faoliyat turidan olingan daromadning umumiy daromaddagi ulushiga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-boblarida va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bandlarida ushbu tartibni qo'llash to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'q, shuning uchun tashkilotlar va tadbirkorlar umumiy xarajatlarni taqsimlash uchun o'z bazasini qo'llash huquqiga ega. va buni tashkilotning hisob siyosatida yoki yakka tartibdagi tadbirkorning buyrug'ida birlashtirish.

Masalan:

Yakka tartibdagi tadbirkor 50 ming rubl daromad bilan kioskda chakana savdoni amalga oshiradi. va UTII va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ("daromad minus xarajatlar") bo'yicha daromadi 200 ming rubl bo'lgan do'konda.

Kiosk UTII dan foydalanadi, do'kon shunga mos ravishda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadi.

Do'kon va kiosk uchun tovarlarni etkazib berish uchun transport xarajatlari 32 ming rublni tashkil etdi. Umumiy daromaddan kiosk va do'kon daromadining foizini hisoblash kerak.

Kioskning ishlashidan olingan daromad umumiy daromadning 20% ​​ni tashkil qiladi (50 ming rubl: (50 ming rubl + 200 ming rubl)).

Do'kondan olingan daromad daromadning 80% ni tashkil qiladi.

Shuning uchun, miqdor transport xarajatlari do'kon uchun 25,6 ming rubl bo'ladi. (32 ming rubl x 80%). Ushbu miqdor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblashda xarajatlar sifatida olinishi mumkin.

Qolgan xarajatlar xuddi shu tarzda hisoblab chiqiladi.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirish, agar siz daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritsangiz va umumiy xarajatlarni taqsimlash uchun asosni tasdiqlasangiz, qiyin emas.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirganda sug'urta mukofotlarini to'lash ham alohida amalga oshirilishi kerak. Sug'urta mukofotlarini bo'lish printsipi yuqoridagi qoidalarga o'xshaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIni birlashtirish sharti bilan, yollangan ishchilar bilan yoki ularsiz holatlar mumkin:

• tadbirkor yollanma ishchilarning mehnatidan faqat UTII uchun foydalanadi va soddalashtirilgan soliq tizimi uchun mustaqil ishlaydi. To'liq chegirma yoqilgan belgilangan badallar soddalashtirilgan soliq tizimi bilan amalga oshiriladi va UTII bo'yicha 50% qoidasi qo'llaniladi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 20 fevraldagi 03-11-11/8167-sonli xati).
• tadbirkor yollanma ishchilarning mehnatidan faqat soddalashtirilgan soliq tizimida foydalanadi va UTII bo'yicha faoliyatda xodimlar yo'q. Bu shuni anglatadiki, UTIIni hisoblashda soliq cheklovlarsiz qat'iy belgilangan badallar bilan kamaytirilishi mumkin. Va soddalashtirilgan soliq tizimiga nisbatan 50% cheklov qo'llaniladi, ya'ni ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 2 avgustdagi 03-11-11 / 31222-sonli xati).
• agar siz ikkita soliq rejimida yollanma mehnatdan foydalansangiz, u holda siz o'zingiz va xodimlaringiz uchun to'lanadigan badallar miqdorini rejimlardan birida yoki ishlayotgan xodimlarga mutanosib ravishda 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishingiz mumkin.

Dasturda soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII rejimlarini birlashtirganda xarajatlarni qanday taqsimlash kerak? Moddiy xarajatlar va xizmatlar uchun harajatlarni alohida hisobga olishni tashkil etish dasturida hisob siyosatini qanday yo'lga qo'yish kerak? Ushbu va boshqa savollarga javoblarni buxgalteriya hisobi xususiyatlariga bag'ishlangan bir qator materiallar ochadigan ushbu maqolada topasiz. soliq hisobi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda "1C: Buxgalteriya 8" da (rev. 3.0). Ta'riflangan barcha harakatlar ketma-ketligi va chizmalar yangi "Taksi" interfeysida yaratilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirganda alohida buxgalteriya hisobini tashkil etish

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirganda, soliq to'lovchi har bir faoliyat turi bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini tashkil qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 8-bandi, 346.26-moddasi 7-bandi). Hisoblash va to'lash uchun UTII soliq Daromad va xarajatlarni hisobga olishning hojati yo'q. Axir, soliq solinadigan baza - hisoblangan daromad miqdori - qat'iy belgilangan. Binobarin, ushbu rejimlarni birlashtirishda asosiy vazifa soliq solinadigan bazani to'g'ri aniqlash va soddalashtirilgan soliqni hisoblashdir. Bu nafaqat "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan narsalarni soddalashtiradiganlarga, balki faqat daromadni hisoblaydiganlarga ham tegishli. Haqiqat shundaki, sug'urta mukofotlari va ijtimoiy imtiyozlar, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha yagona soliqni kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi, 346.32-moddasi 2.1-bandi).

UTIIni bir vaqtning o'zida qo'llash bilan alohida buxgalteriya metodologiyasi va Soliq bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi Kodeksi bilan belgilanmagan, shuning uchun soliq to'lovchilar bunday tartibni mustaqil ravishda ishlab chiqadilar va tasdiqlaydilar (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 30 noyabrdagi 03-11-11/296-sonli xati). Ishlab chiqilgan tartib buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda yoki tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning buyrug'i bilan tasdiqlangan mahalliy hujjatlarda mustahkamlangan bo'lishi kerak. Amaldagi alohida buxgalteriya usuli ma'lum ko'rsatkichlarni tadbirkorlik faoliyatining har xil turlariga aniq bog'lash imkonini berishi kerak.

Alohida buxgalteriya hisobini yuritishda asosiy talab bajarilishi kerak: agar xarajatlarni soddalashtirilgan soliq tizimiga yoki UTIIga aniq belgilashning iloji bo'lmasa, ular ushbu maxsus qoidalarni qo'llashda olingan daromadlarning umumiy miqdoridagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanishi kerak. rejimlar.

"1C: Buxgalteriya 8" dasturida daromadlar va xarajatlarni alohida hisobga olish metodologiyasi. 3.0 soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va UTIIni birlashtirganda biz quyidagi misoldan foydalanishni ko'rib chiqamiz.

1-misol

Ushbu turdagi faoliyat uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga qo'shimcha ravishda, tashkilot har oyda yarim doimiy umumiy biznes xarajatlarini hisobga oladi:

• ma'muriy va boshqaruv xodimlarining ish haqi (AUP) va sug'urta mukofotlari uchun;
• ish yuritish va ofis jihozlari uchun;
• aloqa xizmatlari uchun va boshqalar.

"1C: Buxgalteriya 8" da buxgalteriya siyosatini o'rnatish. 3.0 soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi maqsadlari uchun

"1C: Buxgalteriya 8" da soddalashtirilgan soliq tizimi maqsadlari uchun biznes operatsiyalarini avtomatlashtirilgan hisobga olish. 3.0 soddalashtirilgan soliq tizimi quyi tizimining maxsus mexanizmlari orqali taqdim etiladi. Shaxsiy avtomatlashtirilgan hisob mexanizmlari parametrlar yordamida yoqiladi, o'chiriladi va sozlanadi hisob siyosati soddalashtirilgan soliq tizimi maqsadlari uchun. Hisob siyosati sozlamalariga bo'limdan kirish mumkin Asosiy giperhavola orqali Hisob siyosati navigatsiya panelida.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati parametrlarini o'rnatish yorliqda amalga oshiriladi soddalashtirilgan soliq tizimi ro'yxatdan o'tish shakllari Tashkilotlarning hisob siyosati soliq tizimi uchun Soddalashtirilgan(1-rasm).

Tafsilotlar sohasida soliq solish ob'ekti va soliq stavkasi ko'rsatilgan Soliq solish ob'ekti. Soliq solish ob'ekti uchun Daromad soliq stavkasi 6% miqdorida belgilanadi va uni o'zgartirish mumkin emas. Soliq solish ob'ekti uchun Daromad minus xarajatlar Taklif etilgan standart stavka 15% ni tashkil qiladi. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonunida ko'proq belgi qo'yilgan bo'lsa past ko'rsatkich, keyin u maydonda ko'rsatiladi Soliq stavkasi . Soliq solish ob'ektini tanlashda Daromad minus xarajatlar tugmasi mavjud bo'ladi Xarajatlarni tan olish tartibi soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarni tan olish zarur bo'lgan tadbirlar ro'yxati bilan shaklga o'tish.

Xarajatlarning har bir turi tan olish mezonlarining o'z ro'yxatiga ega. Dasturda soliq solinadigan bazani aniqlashda xarajatlarni hisobga olish uchun sodir bo'lishi kerak bo'lgan voqealar bayroqlar bilan belgilanadi. Shu bilan birga, alohida tadbirlar uchun bayroqlar ularni olib tashlash imkoniyatisiz joylashtiriladi. Bu shuni anglatadiki, xarajat tan olinishi uchun voqea sodir bo'lishi kerak.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandiga binoan moddiy xarajatlar ularni etkazib beruvchiga to'lash vaqtida tan olinadi va ularni ishlab chiqarishga o'tkazish fakti muhim emas. Tovarlarni sotib olish xarajatlari faqat ko'rsatilgan tovarlar sotilganda tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 2-bandi), shuning uchun hodisa uchun Tovarlarni sotish tegishli bayroq o'rnatilishi kerak.

"1C: Buxgalteriya 8" da buxgalteriya siyosatini o'rnatish. UTII maqsadlari uchun 3.0

Soddalashtirilgan soliq tizimi rejimi bilan birlashganda UTII maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati parametrlarini o'rnatish yorliqda amalga oshiriladi. UTII ro'yxatdan o'tish shakllari Tashkilotlarning hisob siyosati soliq tizimi uchun Soddalashtirilgan(2-rasm).

Guruch. 2. UTII maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati parametrlarini o'rnatish

Keling, quyidagi tafsilotlarning maqsadini batafsil ko'rib chiqaylik:

• Faoliyat turlari bo'yicha xarajatlarni taqsimlash usuli;
• Faoliyat turlari bo'yicha xarajatlarni taqsimlash uchun asos.

Birlashtirilgan rejimlar uchun soliq davrlari bir-biriga to'g'ri kelmaydi:

• soddalashtirilgan soliq tizimi uchun bu kalendar yili(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi 1-bandi);
• UTII uchun bu chorak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi, so'ngra ko'rsatkichlarning solishtirilishini ta'minlash uchun UTII bo'yicha tadbirkorlik faoliyati turlari bo'yicha daromadlarni hisoblash usulida aniqlash tavsiya etiladi. yil boshidan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 28 apreldagi 03-11-11 / 121-sonli xati).

Soliq kodeksida umumiy xarajatlarni taqsimlash uchun nisbatni hisoblashda qanday daromad olinishi kerakligi aniq belgilanmagan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 28 apreldagi 03-11-11/121-sonli xatida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun ikkala savdo tushumini ham hisobga olish tavsiya etiladi (moddaga muvofiq). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi) va operatsion bo'lmagan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq) , va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlarni hisobga olmang. Federatsiya. UTII to'loviga o'tkaziladigan tadbirkorlik faoliyati turlaridan olingan daromadlarga kelsak, Moliya vazirligi bunday daromadlarni buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida, shuningdek, Soliq kodeksining 249, 250 va 251-moddalari qoidalarini hisobga olgan holda aniqlashni tavsiya qiladi. naqd pul usuli.

• parametrni aniqlash uchun Faoliyat turlari bo'yicha xarajatlarni taqsimlash usuli ro'yxatdan qiymatni tanlashingiz kerak: Yil boshidan beri jami jami;
• parametrni aniqlash uchun Faoliyat turlari bo'yicha xarajatlarni taqsimlash uchun asos qiymatni tanlashingiz kerak - Qabul qilingan daromad (NU).

Buxgalteriya siyosati parametrlarini to'ldirishda keling, yorliqni ko'rib chiqaylik Zaxiralar. Bu erda shunday xususiyat mavjud: agar soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" bo'lsa, u holda tovarlarni sotib olish uchun xarajatlar miqdorini to'g'ri aniqlash uchun (yetkazib beruvchiga to'lov faktini hisobga olgan holda va sotish), inventarizatsiyadan keyin qiymati faqat FIFO usuli yordamida baholanishi mumkin. Shuning uchun, FIFO qiymati atributda sukut bo'yicha o'rnatiladi Tovar-moddiy zaxiralarni baholash usuli (MPI) va foydalanuvchi tomonidan tahrirlanmaydi. Taqdimotlar uchun Chakana savdoda tovarlarni baholash usuli bizning misolimiz uchun qiymatni belgilashimiz kerak - Sotib olish narxi bo'yicha.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII rejimlarini birlashtirishda daromadlarni hisobga olish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasiga muvofiq, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobi - bu tashkilotlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobidagi daromadlar va xarajatlarni hisobga olish. yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan (KUDiR) foydalanish.

"1C: Buxgalteriya 8" hisobotida Daromad kitobi va soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlari maxsus jamg‘arish registrlari asosida avtomatik ravishda to‘ldiriladi va registrlardagi yozuvlar ham, qoida tariqasida, operatsiyalarni qayd qiluvchi hujjatlarni joylashtirishda avtomatik tarzda kiritiladi.

Soliqqa tortilganda Daromad KUDiRda faqat daromad hisobga olinadi va soliq hisobi faqat registr yordamida amalga oshiriladi .

Soliqqa tortilganda Daromad minus xarajatlar KUDiR ham daromadlarni, ham xarajatlarni hisobga oladi va soliq hisobini yuritish uchun soddalashtirilgan soliq tizimining quyi tizimining barcha jamlash registrlari qo'llaniladi:

• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar;
• Asosiy vositalarning ro'yxatga olingan to'lovlari (STS);
• Nomoddiy aktivlar uchun ro'yxatdan o'tgan to'lovlar (STS);
• Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (I bo'lim);
• Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (II bo'lim);
• Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (IMA);
• Boshqa hisob-kitoblar.

Eslatib o‘tamiz, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotishdan tushgan tushumlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha to‘langan soliqni hisoblash maqsadida sotishdan olingan daromad sifatida, daromad olingan kun esa daromadlar kelib tushgan kun deb e’tirof etiladi. pul mablag'larini qabul qilish, shuningdek soliq to'lovchiga boshqa usulda to'lash kuni - naqd pul usuli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi).

Bizning misolimizda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar dasturda hujjatlar bilan ro'yxatga olinadi Tovar va xizmatlarni sotish, va xaridorlardan mablag'larni olish - hujjatlar Joriy hisob raqamiga kvitansiya.

Mablag'larning kelib tushganligini ro'yxatdan o'tkazuvchi hujjatlar ko'rib chiqilgandan so'ng, yozuvlar avtomatik ravishda reestrga kiritiladi Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim), bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq maqsadlari uchun daromadlarni hisobga oladi.

IS 1C: ITS

UTII ga nisbatan soliq hisobi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan va alohida buxgalteriya hisobi uchun daromadlar naqd pul usulidan foydalangan holda buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida aniqlanishi kerak. "1C: Buxgalteriya 8" da kassa usulidan foydalangan holda UTII doirasida daromadlarni hisobga olishni tashkil qilish uchun alohida ustun mavjud. UTII daromadi reestrning bir qismi sifatida Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim).

Bizning misolimizda chakana savdo daromadlari hujjat bo'yicha qayd etiladi Chakana savdo hisoboti, uning davomida kerakli ma'lumotlar ustunda aks ettiriladi UTII daromadi ro'yxatdan o'tish Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim).

Shunday qilib, jamg'arish registrida Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim) daromad quyidagi tarzda to'planadi (3-rasm):

• soddalashtirilgan soliq tizimining daromadlari - ustunda 5 quti;
• UTII daromadi - ustunda UTII daromadi;
• umumiy daromad - ustunda 4-ustun.

Guruch. 3. Soddalashtirilgan soliq tizimining daromadlari va UTII daromadlar va xarajatlar daftarida (I bo'lim)

Rejimlarni birlashtirishda xarajatlarni hisobga olish uchun xarajat moddalarini sozlash

1C: Buxgalteriya 8 dasturida xarajatlarni hisobga olish uchun xarajatlar moddalarini o'rnatish texnologiyasi, ed. 3.0 soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII rejimlarini birlashtirganda, biz quyidagi misolni ko'rib chiqamiz.

2-misol

Guruch. 4. Taqsimlangan xizmatlarni olishni ro'yxatdan o'tkazish

Hujjatning jadval qismini to'ldirishda siz ustunga alohida e'tibor berishingiz kerak Hisoblar, bu erda siz buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish uchun xarajatlar tahlilini to'g'ri ko'rsatishingiz kerak. Hisoblash Hisoblar ma'lumot shakliga olib boradigan giperhavolani o'z ichiga oladi Hisoblar(5-rasm). Muayyan faoliyat turiga (masalan, aloqa xizmatlari uchun xarajatlar) tegishli bo'lmagan xarajatlar uchun shaklda Hisoblar bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga ham, UTIIga o'tkaziladigan faoliyatga ham tegishli bo'lgan xarajatlar moddasini ko'rsatish kerak.

Guruch. 5. Taqsimlangan xarajatlarni hisobga olish uchun xarajatlar moddasi

Buning uchun katalog elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Har xil turdagi faoliyat uchun. Oy oxirida bunday xarajatlar olingan daromadga mutanosib ravishda hisobdan chiqariladi:

• 90.02 «Sotish tannarxi» schyotining subschyotlari debetiga;
• yoki 90.08 «Ma'muriy xarajatlar» schyotining subschyotlari debetiga;
• yoki 90.07 "Savdo xarajatlari" hisobvarag'ining subschyotlari debetiga.

esda tuting, "1C: Buxgalteriya 8" da buxgalteriya hisobi faqat hisoblash usuli bilan qo'llab-quvvatlanadi.

Shunga ko'ra, xarajatlar ham, daromadlar ham ularni to'lash faktidan qat'i nazar tan olinadi.

Soliq hisobi maqsadlarida sohada Xarajatlar (NU) shakllari Hisoblar qiymatini belgilash kerak Tarqalgan.

Xuddi shunday, siz Romashka MChJda qo'llaniladigan xarajat moddalari uchun barcha tahlillarni o'rnatishingiz kerak. Chakana savdo do'konini ijaraga olish uchun:

• dalada Xarajatlar (NU) shakllari Hisoblar qiymat belgilanadi Qabul qilinmagan;
• katalog elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Tashkilotning buxgalteriya xarajatlari uchun maqola holatiga o'rnatilishi kerak Maxsus soliqqa tortish tartibi bilan faoliyatning ayrim turlari uchun.

Ijara xarajatlari uchun:

• dalada Xarajatlar (NU) shakllari Hisoblar qiymat belgilanadi Qabul qilingan;
• katalog elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Tashkilotning buxgalteriya xarajatlari uchun maqola holatiga o'rnatilishi kerak .

Hujjatda uchun Tovar va xizmatlarni qabul qilish ma'nosi Hisoblar avtomatik ravishda to'ldirilgan bo'lsa, ma'lumotlar registrini sozlashdan foydalanishingiz kerak Ob'ektlarning buxgalteriya hisobi. Registr konfiguratsiya hujjatlariga sukut bo'yicha kiritilgan ob'ektlarni hisobga olish hisoblari (tovarlar, materiallar, mahsulotlar, xizmatlar va boshqalar) ro'yxatini belgilaydi. Har bir reestr yozuvida turli xil inventarizatsiya hisoblari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud biznes operatsiyalari: qabul qilish, sotish, o'tkazish va hokazolar bo'yicha Buxgalteriya hisoblari har bir ob'ekt yoki mahsulot guruhi uchun, har bir ombor yoki ombor turi uchun ko'rsatilishi mumkin. Yangi Taksi interfeysida ushbu ma'lumotlar registrini katalogdagi xuddi shu nomdagi giperhavola yordamida ochish mumkin Nomenklatura, bo'limida joylashgan Kataloglar. Bank xizmatlarining xarajatlariga kelsak, buxgalteriya hisobi uchun ular hujjat e'lon qilingandan so'ng darhol hisobdan chiqariladi Joriy hisobdan yechib olish operatsiya turi bilan Boshqa hisobdan chiqarishlar(6-rasm). Agar buxgalteriya siyosati sozlamalari to'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, hujjat shaklida tafsilotlar maydoni paydo bo'ladi Soddalashtirilgan soliq tizimida aks ettirish bayroqni qaerga qo'yish kerak Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII o'rtasida taqsimlang.

Guruch. 6. Bank xizmatlari uchun xarajatlarni taqsimlash

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII rejimlarini birlashtirishda moddiy xarajatlarni hisobga olish

Tashkilot o'z tadbirkorlik faoliyatida mahsulotlarni (tovarlar, ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va (yoki) sotishda foydalanish uchun xom ashyoni sotib oladi, ularni sotish turli xil soliq rejimlari: soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII. Soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIdan foydalanishni birlashtirgan holda sotib olingan xom ashyo va materiallar uchun to'lovni amalga oshirish kunida ushbu xom ashyo (materiallar) qaysi tadbirkorlik faoliyati uchun ishlatilishini aniqlab bo'lmaydigan vaziyatda, bitta. Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlariga amal qilish kerak. 2010 yil 29 yanvardagi 03-11-06/2/11-sonli xatida moliya bo'limi etkazib beruvchiga to'liq to'lashda materiallarni sotib olish xarajatlarini tan olishni tavsiya qiladi va materiallar UTIIga tegishli bo'lgan faoliyat uchun o'tkazilganda, tuzatuvchi bekor qilishni amalga oshiradi. KUDiRdagi yozuvlar.

Aynan shu yondashuv "1C: Buxgalteriya 8" da qo'llaniladi: materiallar ustunga kelganda Xarajatlar (NU) Foydalanuvchi faqat ikkita qiymatdan birini tanlashi mumkin: Qabul qilingan Va Qabul qilinmagan.

Agar materiallar soliq hisobida aks ettirish belgisi bilan kapitallashtirilgan bo'lsa Qabul qilinmagan, keyin kelajakda atributning istalgan qiymati uchun materiallarni hisobdan chiqarishda Xarajatlar (NU) hujjatda So'rov - faktura qabul qilingan va taqsimlangan xarajatlar bo'lmaydi.

Agar olingan xom ashyo va materiallarning xarajatlari soliqqa tortish uchun qabul qilinishi mumkin bo'lsa, foydalanuvchi ustunda Xarajatlar (NU) qiymatni tanlang Qabul qilingan. Bunday holda, etkazib beruvchiga to'langan xarajatlar to'liq tan olinadi va olingan materiallarning keyingi "taqdiri" atribut qiymati bilan belgilanadi. Xarajatlar (NU) hujjatda So'rov - faktura.

Materiallarni olish va ularni hisobdan chiqarishda ularni sotib olish xarajatlarini alohida hisobga olish tartibini quyidagi misol yordamida ko'rib chiqamiz.

Qabul qilingan materiallarni dasturda ro'yxatdan o'tkazish buxgalteriya tizimi hujjati yordamida amalga oshiriladi Tovar va xizmatlarni qabul qilish operatsiya turi bilan Tovarlar(7-rasm), shuningdek, operatsiya turi bilan Tovarlar, xizmatlar, komissiya xatcho'pda Tovarlar.

Guruch. 7. Materiallarni qabul qilishni rasmiylashtirish

Hujjatning jadvalli qismini ustunga to'ldirishda Xarajatlar (NU) qiymatni tanlashingiz kerak Qabul qilingan barcha nomenklatura ob'ektlari uchun. Tashkilotchini tashkilotning boshqaruv ehtiyojlarida foydalanish uchun topshirish hujjat yordamida amalga oshiriladi So'rov - faktura(bob Aksiya, giperhavola Talablar - fakturalar navigatsiya panelida).

Ushbu xarajatlarni ma'lum bir faoliyat turiga kiritish mumkin emasligi sababli, yorliqdagi hujjatning jadval qismini to'ldirishda. Materiallar(bayroq o'rnatilgan Xarajat hisoblari xatcho'pda Materiallar) grafikda Xarajatlar (NU) qiymatini belgilashingiz kerak Tarqalgan, va katalog elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Tashkilotning buxgalteriya xarajatlari uchun maqola holatiga o'rnatilishi kerak Har xil turdagi faoliyat uchun(8-rasm).

Guruch. 8. Ishlatilgan materiallarni hisobdan chiqarish turli xil turlari tadbirlar

Hujjatni to'ldirgandan so'ng So'rov - faktura bilan birga buxgalteriya yozuvlari va harakatlarni ro'yxatdan o'tkazish Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar 1000 rubl uchun teskari yozuv kiritiladi (9-rasm). reestrga Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim).

Guruch. 9. “Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim) reestridagi bekor yozuv.

Noutbukni ishlab chiqarish faoliyatida foydalanish uchun dizayn xizmatlari bo'limiga topshirish to'g'risida, yorliqdagi hujjatning jadval qismini to'ldirishda Materiallar(bayroq o'rnatilgan Xarajat hisoblari xatcho'pda Materiallar) tegishli ustunlarda quyidagi qiymatlar ko'rsatilgan:

• Xarajatlar (NU) - Qabul qilingan;
• Xarajatlar hisobi - 20.01;
• Xarajatlar bo'limi - Dizayn xizmatlari bo'limi;
• Nomenklatura guruhi - Xizmatlar;
• Xarajat moddasi - Ofis jihozlari(infobase katalog elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Tashkilotning buxgalteriya xarajatlari uchun maqola holatiga o'rnatilishi kerak Asosiy soliq tizimiga ega bo'lgan faoliyat uchun (umumiy yoki soddalashtirilgan).

IS 1C: ITS

Soddalashtirilgan soliq tizimida xarajatlarni soliq hisobi bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 bo'limidagi "Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda buxgalteriya hisobi" ma'lumotnomasiga qarang. "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi".

Jurnalning keyingi sonlaridan birida biz xarajatlarni alohida hisobga olish usulini ko'rib chiqamiz ish haqi va sug'urta mukofotlari, shuningdek muntazam operatsiya soddalashtirilgan soliq tizimining maxsus soliq rejimlarini va "1C: Buxgalteriya 8" da UTIIni birlashtirishda xarajatlarni taqsimlash. 3.0.