Soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan foydalanayotgan soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli. Lekin hech qanday xarajatlar hisobdan chiqarilishi mumkin emas va faqat 346.16-moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar. Soliq kodeksi. Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilmagan xarajatlar "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. "STS in Practice" beratori mutaxassislari tomonidan tayyorlangan maqola sizga eng keng tarqalgan hisoblanmagan xarajatlar haqida gapirib beradi.

"Rad etilgan" xarajatlar

Shunday qilib, kamaytirish uchun buxgalteriya hisobini taqiqlash ostida soliq bazasi"Soddalashtirilgan" soliq quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• Ko'ngilochar xarajatlar;
• axborot, konsalting va marketing xizmatlari uchun xarajatlar;
• bosma nashrlarga obuna bo'lish xarajatlari;
• ixtiyoriy yoki nodavlat badallar pensiya ta'minoti ishchilar;
• binolarni dezinfeksiya qilish xizmatlari;
• tugallanmagan qurilish ob'ektlarini sotib olish va tugatish xarajatlari;
• tekinga berilgan mol-mulk (ish, xizmatlar) va uni topshirish bilan bog‘liq xarajatlar;
• asosiy vositalarni foydalanishga yaroqli holatga keltirish bo'yicha uchinchi tomon tashkilotlarining elektr va suv ta'minoti xizmatlari;
• autstaffing shartnomasi bo'yicha xarajatlar;
• "soddalashtirilgan" sotuvchi tomonidan hisob-fakturalarda ajratilgan va ular tomonidan byudjetga to'langan QQS summalari;
• ish joylarini sertifikatlashtirish xarajatlari va boshqalar.
• ishchilar uchun ichimlik suvi narxi;
• shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarima;
• kvartirani ofisga ta'mirlash;
• asosiy vositalarni demontaj qilishda olingan sotilgan qismlarning qiymati.

"Ruxsat etilgan" xarajatlar ro'yxati yopilganligi sababli, undan har qanday chetga chiqish soliq organlari tomonidan qoidabuzarlik sifatida qabul qilinadi. Ko'pincha da'volar uchun asos bir necha turdagi xarajatlar bo'lib, biz ularni alohida ko'rib chiqamiz.

Mulk huquqini olish uchun xarajatlar

Agar "soddalashtiruvchi" har qanday mulk huquqini qo'lga kiritgan bo'lsa va keyinchalik ularni boshqa shaxsga haq evaziga o'tkazgan bo'lsa, unda tushum daromadga kiritilishi kerak. Shu bilan birga, huquqlarni olish uchun sarflangan mablag'lar xarajat hisoblanmaydi, chunki mulk huquqi ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan. Natijada, "soddalashtirilgan" soliq huquqni topshirishda olingan to'liq summadan to'lanishi kerak.

Bu, xususan, topshiriq shartnomalariga tegishli. Bunday shartnomalar shartlariga ko'ra, qarzni talab qilish huquqi bir kreditordan boshqasiga o'tadi. Bunday holda, qarzdor yangi kreditorga pul bilan emas, balki mol-mulk bilan to'lashi mumkin. Keyinchalik, yangi kreditor (vosita deb ataladi) bunday mulkni sotadi va soliqqa tortiladigan daromad keltiradi. Agar merosxo'r soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, u holda oldingi kreditorga to'langan summa xarajatlarda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 9 dekabrdagi 03-11-06/2-sonli xatlari). 53599-son, 2012 yil 24 iyuldagi 03-11-06/ 2/93-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2012 yil 27 yanvardagi VAS-15173/11-son qarori).

Ro'yxatdan o'tish to'lovlari

Hisobga olinmaydigan ikkinchi turdagi xarajatlar ro'yxatga olish to'lovlari hisoblanadi. Masalan, maxsus iqtisodiy zonalar ishtirokchilari tomonidan to'langan yig'im byudjetdan tashqari fondlar mahalliy ma'muriyatlar. Bunday to'lovni to'lash imtiyozlarni qo'llash huquqini beruvchi maqomni olish uchun zarur.

"Soddachilar" ro'yxatga olish yig'imi Soliq kodeksining 8-moddasida keltirilgan soliq va yig'imlarning ta'rifiga mos keladi, deb hisoblaydi. Bu shuni anglatadiki, uni 346.16-moddaning 1-bandi 22-kichik bandi asosida xarajatlarga kiritish mumkin.

Ammo inspektorlarning fikri boshqacha. Ularning nuqtai nazaridan, ishtirokchi uchun ro'yxatdan o'tish to'lovi alohida iqtisodiy zona soliq va yig'imlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Bundan tashqari, ushbu to'lov daromad olishga qaratilgan emas, chunki tadbirkorlik faoliyatini EIZda ro'yxatdan o'tkazmasdan amalga oshirish mumkin. Shuning uchun yig'im miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Soliq organlari va sudlar uni qo'llab-quvvatlaydi (Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 27 iyundagi F03-1994/2012-son qaroriga qarang).

Eksport uchun bojxona to'lovi

Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinishi mumkin bo'lmagan xarajatlarga tovarlarni eksport qilishda to'lanadigan bojxona to'lovlari kiradi. Bojxona to'lovlari Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 11-bandida ko'rsatilgan. Ammo u faqat Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'langan summalar bilan bog'liq. Eksport bojlariga kelsak, ular hisobga olingan xarajatlar ro'yxatiga kiritilmagan.

Eksport bojxona to'lovlari qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar turidir, degan fikr mavjud. Va bunday xarajatlar 346.16-moddaning 1-bandi 23-kichik bandi asosida hisobga olinishi mumkin. Ammo inspektorlar bunday talqinga e'tiroz bildiradilar va sudyalar soliq organlarini qo'llab-quvvatlaydi (Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 21 yanvardagi F03-9365/2010-son qaroriga qarang).

346.16-moddaning 1-bandining 22-kichik bandi eksport bojlarini hisobdan chiqarish uchun ham mos emas, unga ko'ra soliq solinadigan baza soliqlar va yig'imlar miqdoriga kamayadi. Chunki bu qoida soliq qonunchiligiga muvofiq sanab o'tilgan soliq va yig'imlarga taalluqlidir va eksport bojlari bojxona qonunchiligiga muvofiq to'lanadi.

Atrofdagi hududni obodonlashtirish

Binolarni sotib olgan yoki ijaraga olgan kompaniyalar va tadbirkorlar va yer, ularni texnik jihatdan mustahkam holatda saqlashi va favqulodda vaziyatlarning oldini olishi kerak. Bundan tashqari, mulkdorlar va ijarachilar atrofdagi hududning dizayni va qulayligi haqida g'amxo'rlik qilishga majbur: qishda qorni olib tashlash va olib tashlash, yozda daraxtlar va maysazorlarni ekish, skameykalar, asfalt yo'llar va maydonlarni o'rnatish, to'xtash joylarini tashkil qilish va hokazo.

Rasmiylarning ta'kidlashicha, soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromad minus xarajatlar" mulkiga ega soliq to'lovchilar atrof-muhitni saqlash uchun sarflangan mablag'larni hisobga olmaydilar. Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati yopilganligi sababli. Va unda "erni yaxshilash" kabi kichik band yo'q. Shunga o'xshash nuqtai nazar, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 oktyabrdagi 03-11-06/2/163-sonli xatida ifodalangan.

Ammo so'nggi hakamlik amaliyotida sudyalar soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlagan misollar mavjud. Shunday qilib, tadbirkor Federal Soliq Xizmatining savdo markazi, omborxona, xarid qilish bazasi va ustaxonalar hududini asfaltlash xarajatlarini bekor qilgan qaroriga rozi bo'lmadi. Sudyalar ushbu summalar moddiy xarajatlar sifatida ko'rib chiqilishi va Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 5-bandi (Birinchi arbitrajning qarori) asosida hisobga olinishi mumkinligini tan oldilar. apellyatsiya sudi 2013 yil 8 iyuldagi No A43-10855/2012).

Biroq, sudda o'z pozitsiyasini himoya qilishga tayyor bo'lmagan "oddiy" odamlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda hududni obodonlashtirish xarajatlarini hisobga olmaslik osonroq.

Ishning sayohat xarakteri uchun kompensatsiya

Agar tashkilot yoki tadbirkor doimiy yoki muntazam ravishda yo'lda bo'lgan xodimni ish bilan ta'minlasa, u ishning sayohat xarakteri uchun kompensatsiya olish huquqiga ega. Bu shuni anglatadiki, ish beruvchi bunday xodimga sayohat, yollash xarajatlarini qoplashi kerak turar-joy binolari va qo'shimcha xarajatlar (kunlik nafaqa va dala nafaqasi) (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168.1-moddasi).

Bir qarashda, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga ega bo'lib tuyulishi mumkin. har bir huquq soliqni hisoblashda ushbu kompensatsiyani hisobga oling. Axir, "soddalashtirilgan" shaxs uchun xarajatlar moddalaridan biri mehnat xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 6-bandi). Bunday holda, bunday xarajatlar asosiy soliqqa tortish tizimi uchun belgilangan qoidalarga muvofiq, ya'ni Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq hisobga olinishi kerak. Unda aytilishicha, mehnat xarajatlari, boshqa narsalar qatori, ish vaqti va mehnat sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya to'lovlarini o'z ichiga oladi. Ya'ni, kompensatsiya umumiy soliqqa tortish tizimida ham, soddalashtirilgan soliq tizimida ham xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Ammo moliyachilar boshqacha fikrda. Ularning fikricha, kompensatsiya to'lovlari Ikkita tur mavjud. Birinchi tur - Mehnat kodeksining 129-moddasida nazarda tutilgan qo'shimcha to'lovlar va nafaqalar. Ikkinchi tur - bu xodimlarning xarajatlarini qoplash, xususan, ishning sayohat xarakteri uchun kompensatsiya. Mehnat xarajatlariga faqat birinchi turdagi kompensatsiya qo'llaniladi va faqat bu xarajatlarga kiritilishi mumkin. Sayohat uchun kompensatsiyaga kelsak, bu ish haqining elementi emas va uni "soddalashtirilgan ishchi" ning soliqqa tortiladigan bazasini aniqlashda hisobga olish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 16 dekabrdagi № 28-sonli xati). 03-11-06/2/174).

Ushbu masala bo'yicha hakamlik amaliyoti soliq to'lovchilar foydasiga rivojlandi. Sudyalar, qoida tariqasida, auditorlarning nuqtai nazarini baham ko'rmaydilar va mehnat xarajatlari har qanday kompensatsiyani, shu jumladan sayohat uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi degan xulosaga kelishadi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 14 noyabrdagi 2013-sonli qaroriga qarang). A66-420 /2013). Ammo nazoratchilarning pozitsiyasini hisobga olgan holda, ushbu turdagi xarajatlarni "xavfli" deb tasniflash mumkin. Tekshirish paytida soliq organlari, ehtimol, kompensatsiya ko'rinishidagi xarajatlarni bekor qiladilar, shuningdek, jarimalar va jarimalar undiradilar.

Komissiya agenti tomonidan mijozga taqdim etiladigan chegirma

"Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan va komitentga tegishli tovarlarni sotuvchi komissionerlarning daromadlari komitentdan olingan vositachilik mukofotidir. Agar komissioner mijozga chegirma bersa, u holda uning daromadi miqdori chegirma miqdoriga kamayadi. Va bunday sharoitda komissionerlar soliq solishda chegirmani hisobga olishni xohlashlari tabiiy.

Biroq, rasmiylar bu yondashuvga qo'shilmaydi. Shunday qilib, 2010 yil 25 maydagi 03-11-06/2/80-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi "daromad" ob'ekti xarajatlarni hisobdan chiqarishning har qanday imkoniyatini istisno qilishini ta'kidlaydi. Bu mijozga berilgan chegirma ko'rinishidagi xarajatlarga ham tegishli. Bu shuni anglatadiki, "soddalashtirilgan" soliq chegirmani hisobga olmagan holda komissiyaning to'liq miqdorida to'lanishi kerak (batafsil ma'lumot uchun qarang: Sudlar butunlay inspektorlar tomonida (qarang: Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarori). Volga tumani 2013 yil 24 yanvardagi No A72-9330/2011).

E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan bunday muammolar yuzaga kelmaydi. Ushbu rejimga o'tgan soliq to'lovchilar xarajatlarga chegirma kiritish va shu bilan to'lanadigan soliq miqdorini kamaytirish huquqiga ega.

Tadbirkorni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazishdan oldin uning xarajatlari

Amalda shunday holat yuzaga kelishi mumkinki, jismoniy shaxs uni soliqqa tortish ob'ekti bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazishdan oldin "daromadlar minus xarajatlar" kelajakdagi tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni amalga oshirgan. Yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish mumkinmi?

Keling, Soliq kodeksining 252-moddasiga murojaat qilaylik. Ushbu moddaning 1-bandida aytilishicha: xarajatlar asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandida ko'rsatilganidek, "Soddachilar" ushbu mezonlarga mos kelishi kerak. Shu bilan birga, tadbirkor tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshirilgan xarajatlarni hisobga olish tartibi davlat ro'yxatidan o'tkazish yakka tartibdagi tadbirkor sifatida Soliq kodeksining 26.2-bobi normalari belgilanmagan.

Moliya vazirligi, agar jismoniy shaxs tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishdan oldin xarajatlarni amalga oshirsa, u holda ular tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lishi mumkin emas, deb hisoblaydi. Shuning uchun bunday xarajatlar soliq maqsadlarida hisobga olinishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 10 apreldagi 03-11-11/142-sonli xati).

Ko‘rsatilgan xatda moliyachilar tadbirkor bo‘lmagan fuqaroning keyinchalik tadbirkorlik faoliyatida foydalanish uchun yer uchastkasi va qurilish materiallarini sotib olgani holatini o‘rganib chiqdi. Rasmiylarga ko'ra, er va qurilish materiallari narxini "soddalashtirilgan" xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish mumkin emas. Va mulkning tadbirkorlik faoliyati uchun mo'ljallanganligi hech qanday rol o'ynamaydi.

Biroq, hakamlik amaliyotida sudlar tadbirkorlarning yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilgunga qadar qilgan xarajatlarini hisobga olish huquqini tan oladigan qarorlar mavjud. Misol uchun, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 25 yanvardagi A45-13717/2009-sonli ishi bo'yicha qarorida sudyalar quyidagilarni ko'rsatdi. Savdogarning hisobidan sotib olingan mulkdan foydalanishi o'z mablag'lari tadbirkorlik faoliyatini boshlashdan oldin “soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi amaldagi qonun hujjatlariga zid kelmaydi va tadbirkorni munozarali xarajatlarni belgilangan tartibda soliqqa tortiladigan daromad olish bilan bog‘liq xarajatlarga kiritish huquqidan mahrum qila olmaydi”.

Ammo nazoratchilar bu masala bo'yicha boshqacha fikrda ekanligini hisobga olsak, bunday xarajatlarni soliqqa tortish uchun hisobdan chiqarishning qonuniyligi sudda himoya qilinishi kerak.

Oddiy mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari

ga muvofiq eslaylik Mehnat kodeksi ish beruvchi o'z mablag'lari hisobidan xodimlarning sharoitlari va mehnat muhofazasini yaxshilashga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212, 226-moddalari). Ushbu mablag'lar har yili ish beruvchi tomonidan mehnat sharoitlari va xavfsizligini yaxshilash va kasbiy xavf darajasini kamaytirish bo'yicha amalga oshiriladigan chora-tadbirlarning namunaviy ro'yxatida sanab o'tilgan tadbirlarga yo'naltirilishi kerak (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 1 martdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan). 2012 yil 181n-son), xususan:

• ishchilarni xavfli va zararli ishlab chiqarish omillari ta'siridan jamoaviy himoya qilishning yangi vositalarini o'rnatish yoki mavjudlarini modernizatsiya qilish;
• uyushgan dam olish joylarini, dam olish, psixologik yordam berish uchun xona va xonalarni, ishchilarni isitish uchun joylarni, shuningdek ochiq havoda ishlaganda quyosh nuri va yog'ingarchilikdan himoyalanish uchun yangi joylarni qurish yoki mavjudlarini rekonstruksiya qilish;
• sanitariya inshootlarini kengaytirish, rekonstruksiya qilish va jihozlash;
• ishchilarni ichimlik suvi bilan ta'minlash uchun qurilmalarni (avtomatik mashinalar) sotib olish va o'rnatish;
• tashkilot hududida ishchilar xavfsizligini ta'minlash uchun yo'laklar, o'tish joylari, tunnellar, galereyalar qurish va boshqalar.

Shunday qilib, belgilangan namunaviy ro'yxatda ko'rsatilgan ishchilarning mehnat sharoitlari va xavfsizligini yaxshilash bo'yicha chora-tadbirlar xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlanadi. Shu sababli, Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 7-kichik bandiga binoan, ularni amalga oshirish uchun xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Biroq, agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, unda "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda hisobga olingan xarajatlarni hisobga olgan holda, hamma narsa juda oddiy emas.

Ish beruvchi qonun bilan xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlashga majbur bo'lishiga qaramay, mansabdor shaxslar ularni ta'minlash xarajatlarini soddalashtirilgan soliq tizimidagi xarajatlarda hisobga olish mumkin emasligini bir necha bor tushuntirishgan (Rossiya Moliya vazirligining xatlariga qarang). 2013 yil 6 dekabrdagi 03-11-11/ 53315-son, 2011 yil 1 fevraldagi 03-11-11/22-son). Buning sababi shundaki, soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bo'lgan "soddalashtiruvchilar" Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan xarajatlarning yopiq ro'yxatiga amal qiladilar. Oddiy mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan. Bu shuni anglatadiki, "soddalashtirilgan" odamlar yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish huquqiga ega emaslar. Moliyachilar 2014 yil 24 oktyabrdagi 03-11-06/2/53908-sonli xatida shunday xulosaga kelishdi.

Kurortda davolanish uchun xarajatlar

Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, xodimlar uchun sanatoriy-kurortda davolanish xarajatlari "soddalashtirilgan" ish beruvchining xarajatlarida hisobga olinishi mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 30 apreldagi 03-11-sonli xati). 11/25285).

Rasmiylar o‘z pozitsiyasini quyidagicha asoslaydi.

Darhaqiqat, Soliq kodeksining qoidalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llayotgan firmalar va tadbirkorlar "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ish haqi va to'lovlar bo'yicha xarajatlarni hisobga olishlari mumkin. shifoxona imtiyozlari Rossiya qonunchiligiga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandi, 1-bandi).

Soliq solish maqsadida bunday xarajatlar foydani soliqqa tortishdagi kabi, ya'ni Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq qabul qilinishi kerak. Oddiy qilib aytganda, "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda faqat Soliq kodeksining 255-moddasida ko'rsatilgan xodimlarga to'lanadigan to'lovlar mehnat xarajatlari sifatida tan olinadi.

O'z navbatida, Kodeksning 255-moddasida mehnat harajatlariga xodimlarga naqd va naqd shakldagi har qanday hisob-kitoblar kiradi, shu jumladan:

• rag'batlantirish va bonuslar;
• ish vaqti yoki ish sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya;
• bonuslar va bir martalik rag'batlantirish to'lovlari;
• Rossiya Federatsiyasi qonunlarida, mehnat yoki jamoa shartnomalarida nazarda tutilgan xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar.

Ushbu ro'yxatda kurort davolash xarajatlari ko'rsatilmagan. Shu sababli, Moliya vazirligi xulosa chiqaradi: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sanatoriy-kurort davolash xarajatlari "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Shubhali (yomon) qarz

Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, tashkilotlar va tadbirkorlar mavjud debitorlik qarzlarini bir vaqtning o'zida quyidagi mezonlarga javob bersalar, shubhali qarz deb bilishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandi):

• qarz tovarlarni sotish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) munosabati bilan yuzaga kelgan;
• shartnomada belgilangan muddatlarda qarz to'lanmagan;
• qarz garov, kafillik yoki bank kafolati bilan ta'minlanmagan.

Agar bu shartlar bajarilsa, qarz shubhali hisoblanadi. Bundan tashqari, uni yig'ish uchun choralar ko'rilganmi yoki yo'qmi, muhim emas.

Bundan tashqari, mavjud qarz, agar quyidagi shartlardan biri bajarilsa, umidsiz, ya'ni undirish uchun real bo'lmagan deb tasniflanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandi):

1. muddat tugadi cheklash muddati(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196, 197-moddalari);
2. Qarzdorning majburiyati quyidagi hollarda tugatiladi:

• uni amalga oshirishning iloji yo'qligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasi);
• aktga asoslanadi davlat organi(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 417-moddasi);
• tashkilotning tugatilishi munosabati bilan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi).

Shuningdek, sud ijrochisining yakuniy qarori asosida qarz yomon deb tan olinishi mumkin ijro protsesslari, Agar ijro hujjati quyidagi sabablarga ko'ra da'vogarga qaytarildi:

• qarzdorning joylashgan joyini, uning mol-mulkini aniqlash yoki u to'g'risida ma'lumot olishning mumkin emasligi Pul va boshqa qimmatbaho narsalar;
• qarzdorning undirib olinishi mumkin bo'lgan mol-mulki yo'q. Ammo sud ijrochisi tomonidan uni topish bo'yicha ko'rilgan barcha choralar muvaffaqiyatsizlikka uchragan taqdirda (229-FZ-sonli Qonunning 46-moddasi 1-qismi 4-bandi).

Ushbu holatlarga qo'shimcha ravishda, 418-moddaning 1-bandi asosida qarz umidsiz bo'lib qoladi. Fuqarolik kodeksi majburiyat qarzdorning vafoti munosabati bilan tugatiladi va uning shaxsan ishtirokisiz bajarilishi mumkin emas. Moliya vazirligining 2012 yil 19 apreldagi 03-03-06/2/39-son, 2010 yil 18 yanvardagi 03-03-06/1/8-sonli xatlarida bunday tushuntirishlar berilgan.

Yagona soliqni hisoblashda soddalashtiruvchilar daromad-xarajat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobga olishi mumkin bo'lgan xarajatlarning yopiq ro'yxati Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan. Hisobdan chiqarish bilan bog'liq xarajatlar shubhali qarzlar, shu jumladan umidsizlar, bu ro'yxatda nomlanmagan. Bu shuni anglatadiki, yagona soliq to'lovini hisoblashda shubhali (yomon) qarzlarni hisobdan chiqarish bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinmaydi. Shunga o'xshash fikr Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 20 fevraldagi 03-11-06/2/9909-sonli xatida keltirilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi (USN) bo'yicha xarajatlarni hisobdan chiqarish - daromadlar minus xarajatlarSan'atda ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. 346.16, 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu maqola soliq solinadigan bazani hisoblash uchun xarajatlarni tan olishning ba'zi xususiyatlarini tavsiflaydi va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarni (FPE) hisobga olishning nuanslarini ochib beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday xarajatlar hisobga olinadi?

Tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlarning yopiq ro'yxati, ular uchun soliq solish ob'ektini qo'llagan "soddalashtirilgan shaxs" "daromadlar minus xarajatlar" o'z daromadlarini kamaytirishi mumkin. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ro'yxatni materialda topishingiz mumkin .

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olish xarajatlari ular hisobga olinganidan va haqiqiy to'lov amalga oshirilgandan keyingina tan olinadi, bu esa korxona tomonidan quyidagi tartibda amalga oshirilishi mumkin. naqd pulda, va boshqa yo'l bilan. Masalan, vekselni, mulkni o'tkazish, ishlarni bajarish, novatsiya yoki kompensatsiya shartnomasini tuzish orqali.

Ushbu tartibda xarajatlar hisobga olinishi kerak:

1. Moddiy xarajatlar etkazib beruvchiga qarz to'langanda tan olinadi. Xususan, materiallar ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan sanadan va ushbu materiallar ishlatilgan mahsulotlarni sotish sanasidan qat'i nazar, to'liq to'lanishi kerak.
2. Ish haqi uchun - xodimlarga qarzni to'lash vaqtida.
3. Foizlarni to'lashda - to'lov vaqtida.
4. Ish va xizmatlar uchun haq to'lash uchun - bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun qarzni to'lash vaqtida.
5. Tovarlar - tovarlarni sotib olish uchun to'langan xarajatlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi, chunki bu tovarlar xaridorlarga sotiladi.
6. Soliqlar va yig'imlar - haqiqiy to'lov miqdorida.
7. OTni sotib olish xarajatlari San'atning 3-bandida belgilangan tartibda hisobga olinadi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

OS xarajatlari

Asosiy vositalar xarajatlarini xarajatlarga kiritish tartibi ular qachon sotib olinganiga bog'liq:

1. Soliq to'lovchi allaqachon soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan paytda.
2. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin.

Daromadlar va xarajatlardagi farq uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan "Soddalashtirilgan" operatsion tizimni sotib olishga investitsiyalarni ushbu ishga tushirish amalga oshirilgan hisobot davrining oxirgi kunida operatsion tizim ishga tushirilgan paytdan boshlab hisobdan chiqaradi, haqiqiy to'lov miqdorida.

MUHIM! OS faqat "soddalashtirilgan shaxs" tadbirkorlik faoliyatida qo'llanilishi sharti bilan hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 4-bandi). Boshqa maqsadlar uchun sotib olingan OS soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha bazani kamaytira olmaydi.

Xuddi shunday, operatsion tizimning dastlabki qiymatiga kiritilgan va uni sotib olishda to'langan QQS ham xarajatlar sifatida qabul qilinadi.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgunga qadar asosiy vositalarni sotib olgan taqdirda, xarajatlarni tan olish belgilangan muddatda amalga oshiriladi. foydali foydalanish OS. Bu davr moddasiga muvofiq tashkil etiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 258-moddasi va OS tasnifi.

Davomiyligi 3 yil va undan kam bo‘lgan muddatni aniqlashda asosiy vositalarning qoldiq qiymati rejim qo‘llanilgan birinchi yil davomida har chorakning oxirgi kunida hisobdan chiqariladi.

3 yildan 15 yilgacha bo'lgan muddatni belgilashda asosiy vositalarning qoldiq qiymati quyidagi tartibda xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi: tavsiflangan rejim qo'llanilgan birinchi yilda asosiy vositalar qoldiq qiymatining 50 foizi. hisobdan chiqariladi, ikkinchisida - 30%, uchinchisida - qolgan 20%.

Agar asosiy vositaning yaroqlilik muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning dastlabki 10 yilida qoldiq qiymati hisobdan chiqariladi.

ESLATMA! Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda operatsion tizimni sotib olishda to'langan QQS operatsion tizimning qoldiq qiymatini hisobga olgan holda tiklanishi va byudjetga to'lanishi kerak. Bu maxsus rejimdan foydalanishdan oldin oxirgi soliq davrida amalga oshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash uchun xarajatlarda hisobga olinishi mumkin bo'lgan asosiy vositalarning qoldiq qiymatining miqdori ushbu moddaning 2.1-bandida ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi va soliq to'lovchi "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin qaysi soliq rejimiga bog'liq.

Misol

Agar "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin soliq to'lovchi "daromadlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan bo'lsa, unda asosiy vositalarning qoldiq qiymati aniqlanmaydi. Agar soliq to'lovchi "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin foydalansa. umumiy tizim soliqqa tortish, keyin to'langan asosiy vositalarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasidagi asosiy vositani sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) bahosi bilan hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. bo'lim qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25 "Daromad solig'i".

Agar soliq to'lovchi "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin UTIIdan foydalangan bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasidagi qoldiq qiymat sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish) o'rtasidagi farq sifatida shakllanadi. , yaratish) qoidalarga muvofiq asosiy vosita va hisoblangan amortizatsiya summasi buxgalteriya hisobi UTIIni qo'llashning butun davri uchun.

OSni amalga oshirish

Operatsion tizimni amalga oshirishda OTning foydalanish muddati va uni amalga oshirish momentini hisobga olish kerak. Xuddi shu qoida asosiy vositalarni yo'qotishdan tashqari (masalan, asosiy vositalarni o'tkazishda) har qanday yo'qotish uchun amal qiladi. ustav kapitali boshqa kompaniya).

Ba'zi hollarda, sotiladigan asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari hisobga olingan davrlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq bazani qayta hisoblash kerak bo'ladi. Buni quyidagi shartlar bajarilganda qilish kerak:

• Operatsion tizimning foydali muddati 15 yilni hisobga olgan holda belgilanadi va uni sotib olingan paytdan boshlab (va sotib olish narxini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish) 3 yildan kam vaqtni tashkil qiladi.

• Operatsion tizimning foydalanish muddati 15 yildan ortiq, sotib olingan kundan boshlab esa 10 yildan kam.

Soliq bazasi quyidagi tartibda o'zgartirilishi kerak:

1. Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda hisobga olingan o'sha yillardagi xarajatlardan barcha qayd etilgan asosiy vositalar xarajatlarini chiqarib tashlang.
2. San'atda belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblangan amortizatsiya miqdorini oylik xarajatlarga kiriting. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi asosiy vositalardan foydalanish muddati uchun va asosiy vositalarning kam eskirgan qismi xarajatlarga kiritilishi mumkin emas.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasini va asosiy vositalar xarajatlari soliqni kamaytirish xarajatlariga kiritilgan davrlar uchun penyalarni hisoblab chiqing va byudjetga qo'shimcha ravishda to'lang.

1. Yangilanganni yuboring soliq deklaratsiyasi sotilgan asosiy vositalar xarajatlari hisobga olingan davrlar uchun.

Misol

Soddalashtirilgan soliq tizimida joylashgan "Vympel" MChJ 2017 yil sentyabr oyida 449 988 rubl qiymatida yog'och o'ymakorligi mashinasini sotib oldi. QQSsiz. 2017-yil oktabr oyida mashina to‘liq to‘landi va ishga tushirildi. Vympel MChJ amortizatsiyani hisoblash uchun xizmat muddatini tasdiqladi - 84 oy.

Mashinaning narxi 449 988 rublni tashkil qiladi. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritilgan.

2018 yil iyun oyida Vympel MChJ mashinani 300 000 rublga sotdi.

2018 yil iyun oyida "Vympel" MChJda buxgalter:

1. 2017 yil xarajatlaridan 449 988 rubl miqdorida mashina sotib olish xarajatlari chiqarib tashlandi.
2. 2017 yil xarajatlarida men 2017 yil 2 oy (noyabr va dekabr) uchun mashinaning amortizatsiyasini hisobga oldim: 10 714 rubl. (oylik amortizatsiya 449 988 / 84 = 5 357 rubl, 2 oy uchun hisoblangan amortizatsiya miqdori 5 357 ni tashkil qiladi.× 2 = 10 714 rub.).

1. 2017 yil uchun qo'shimcha soliqlarni qayta hisoblab chiqdim va to'ladim. Qo'shimcha to'lanadigan soliq miqdori (449 988 - 10 714) × 15% = 65 891 rublni tashkil etdi.

1. Jarimani hisoblab chiqdi va to'ladi.

Faraz qilaylik, qo‘shimcha soliq to‘lovi 2018 yil 17 iyunda amalga oshirilgan. 04.02.2018 dan (to'lov muddatini 31.03.2018 dan kechiktirish - dam olish kuni) soddalashtirilgan soliq tizimining qo'shimcha to'lovi sanasigacha kechiktirilgan kunlar soni = 76 kun.

Da asosiy stavka, 7,75% ga teng, to'lanadigan jarimalar 2 076,66 rublni tashkil etdi, shu jumladan:

• 04.03.2018 dan 05.02.2018 yilgacha bo'lgan davrda jarimalar 510,66 rublni tashkil etdi. (65 891 rubl× 30 kun / 300× 7,75%);
• 05.03.2018 dan 17.06.2018 yilgacha bo'lgan davrda jarimalar 1566,01 rublni tashkil etdi. (65 891 rubl× 46 kun / 150× 7,75%).

1. 2017 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangilanishni taqdim etdim.
2. 2018 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 6 oylik (yanvar - iyun) avans to'lovlari uchun hisoblangan amortizatsiya miqdorini pastga qarab qayta hisoblab chiqdim.

Natijalar

Xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan yopiq ro'yxatga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" bo'yicha hisobdan chiqariladi. Xarajatlarga ma'lum miqdorlarni kiritishda San'atda ko'rsatilgan qoidalarga amal qilish kerak. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu turi bo'yicha asosiy vositalarni qabul qilish va tasarruf etishni hisobga olish tartibi alohida e'tiborga loyiqdir, chunki yakuniy natija (soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan baza) ham foydali xizmat muddatiga, ham haqiqiy egalik qilish davriga bog'liq bo'ladi. asosiy vositalar obyektining.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan ma'lum mezonlarga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimining “Daromad minus xarajatlar” tamoyili qanday xarajatlardan iborat? Qanday xarajatlar bor? Qayerdan topish mumkin to'liq ro'yxat 2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlari? Bularning barchasini quyida bizning maqolamizdan bilib olasiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromad minus xarajatlar printsipi

Keling, "Daromad minus xarajatlar" tamoyilidan boshlaylik. Bu nima va xarajatlar ro'yxatiga nima kiritilgan? Faqat daromadni hisobga oladigan soddalashtirilgan tizimdan farqli o'laroq, daromadlarni minus xarajatlar variantida korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar hisobga olinishini nomidan taxmin qilish oson.

Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandiga ko'ra, 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlarni olib tashlash ob'ektida xarajatlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishga haqlidirlar.

Shuningdek, daromadlarni minus xarajatlar tizimini tanlash, USN to'lovchi 2019 yilda u daromadlar va xarajatlar kitobini yuritishi va yil davomida olingan barcha daromadlar va xarajatlarni hisobga olishi shart. Ushbu yozuvlar asosida tadbirkor yoki tashkilot to'lashi kerak bo'lgan soliqning yakuniy miqdori aniqlanadi.

Moliya vazirligi 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha taqiqlangan xarajatlarni sanab o'tdi

Biz Moliya vazirligidan soddalashtirilgan xarajatlar bo'yicha oltita yangi tushuntirishlarni to'pladik, ular hech qanday holatda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishda hisobga olinmaydi.

• Shuningdek, "Soddalashtirilgan" jurnaliga qarang:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar daromadlar minus 2019 yilda 15%

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati yopiq va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida "Xarajatlarni aniqlash tartibi" da keltirilgan. Bu shuni anglatadiki, korxona har qanday xarajatlarni emas, balki faqat asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega. Buning uchun daromadlar va xarajatlar kitobi qo'llaniladi.

Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchi olingan daromadni quyidagi xarajatlardan kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi):

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qayta jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari;

2) sotib olish xarajatlari nomoddiy aktivlar, shuningdek, soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish

2.1) sotib olish xarajatlari eksklyuziv huquqlar ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma’lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), shuningdek litsenziya shartnomasi asosida intellektual faoliyatning ko‘rsatilgan natijalaridan foydalanish huquqlari uchun;

2.2) patentlash va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish bo'yicha yuridik xizmatlarga haq to'lash xarajatlari;

2.3) xarajatlar Ilmiy tadqiqot va (yoki) rivojlanish loyihalari

3) asosiy vositalarni (shu jumladan ijaraga olinganlarni) ta'mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to'lovlari;

5) moddiy xarajatlar;

6) qonun hujjatlariga muvofiq ish haqi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini to'lash xarajatlari Rossiya Federatsiyasi;

7) barcha turdagi xarajatlar majburiy sug'urta xodimlar, mulk va javobgarlik, shu jumladan majburiy sug'urta mukofotlari pensiya sug'urtasi, majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladigan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta;

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan haq to'lanadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi

9) foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, qarzlar) uchun to'langan foizlar, shuningdek ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar kredit tashkilotlari, shu jumladan sotish bilan bog'liq bo'lganlar xorijiy valyuta soliq to'lovchining mol-mulki hisobidan soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalarni undirishda

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in signalizatsiya tizimlarini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda to'langan va Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligiga va Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilishi shart bo'lmagan bojxona to'lovlari summalari. Bojxona ishi federatsiyasi;

12) xizmat transportini saqlash xarajatlari, shuningdek xizmat safarlarida shaxsiy transport vositalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya xarajatlari; yengil avtomobillar va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida mototsikllar;

13) xizmat safari xarajatlari, xususan:

• xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;
• turar-joy binolarini ijaraga berish. Xarajatlarning ushbu bandiga ko'ra, xodimning to'lash uchun qilgan xarajatlari ham qoplanishi kerak. qo'shimcha xizmatlar mehmonxonalarda ko'rsatiladigan xizmatlar (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno);
• kundalik nafaqa yoki dala nafaqasi;
• vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish;
• konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to‘lash. Bundan tashqari, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

16) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni nashr etish, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni nashr etish va boshqa oshkor qilish xarajatlari;

17) ofis buyumlari uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) mualliflik huquqi egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha (litsenziya shartnomalari bo'yicha) kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog'liq xarajatlar. Bu xarajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarish quvvatlarini, sexlar va agregatlarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliqlar va yig'imlarning summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq va ushbu Qonunning 173-moddasi 5-bandiga muvofiq byudjetga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

• Shuningdek qarang:

23) sotib olingan tovarlarning narxini to'lash xarajatlari keyingi amalga oshirish(ushbu bandning 8-kichik bandida ko‘rsatilgan xarajatlar summasiga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog‘liq xarajatlar, shu jumladan tovarlarni saqlash, ularga xizmat ko‘rsatish va tashish xarajatlari;

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va yig'imlarni to'lash xarajatlari;

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

26) mahsulotlar yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish jarayonlari, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishning texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari;

27) soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda, soliqlarni to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda);

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik ro'yxatga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni (shu jumladan er uchastkalariga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni va yer tuzish bo'yicha hujjatlarni) tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalarni o'tkazish, ekspertizalarni o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

32) intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlardan va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanish uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari uchun patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

32.1) "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq to'lanadigan kirish, a'zolik va maqsadli badallar;

33) amalga oshirish xarajatlari mustaqil baholash soliq to'lovchining malaka talablariga muvofiqligi, kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash malakasi; shartnomaviy asos Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda

35) kassa apparatlariga xizmat ko'rsatish xarajatlari;

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari;

37) etkazilgan zararni qoplash uchun to'lov miqdori avtomobil yo'llari umumiy foydalanish Ruxsat etilgan maksimal og'irligi 12 tonnadan ortiq bo'lgan federal ahamiyatga ega, reestrda ro'yxatga olingan transport vositalari Transport vositasi to'lovlarni yig'ish tizimlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar

Daromad o'z ichiga oladi faoliyatdan tashqari daromad va sotishdan tushgan tushum. Bunday holda, "naqd pul" usuli qo'llaniladi, unga ko'ra daromadni olish sanasi pul mablag'larini olish, boshqa mol-mulkni olish yoki qarzni boshqa yo'llar bilan qaytarish kuni hisoblanadi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni tushuntirish

Moliya vazirligi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha taqiqlangan xarajatlarni sanab o'tdi, ulardan foydalanish mumkin emas, aks holda Federal Soliq xizmati jarima soladi. "Soddalashtirilgan" jurnalidagi maqolada keraksiz xarajatlar jadvali mavjud:

Soliq hisobi

E'tibor bering, soddalashtiruvchilar xarajatlarda soddalashtirilgan soliq tizimidan tashqari barcha soliqlarni hisobga oladi. Ya'ni, soddalashtiruvchilar xarajatlar bo'yicha badallar, mulk solig'i, QQS va boshqa soliqlarni hisobdan chiqarishi mumkin.

Simplified-ga obuna bo'lganingizda robot changyutgich!

Bugun, soddalashtirilgan jurnalga obuna bo'lganingizda -: Robot changyutgich + qo'shimcha 30 kunlik obuna.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Va agar odatda daromad bilan bog'liq hech qanday savol bo'lmasa (soddalashtirilgan soliq tizimi sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladi), unda xarajatlar bilan hamma narsa unchalik oson emas. Axir, daromad-xarajatlarni soddalashtirishda barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, faqat cheklangan ro'yxatga kiritilganlar. 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar uchun ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajat qancha? Mana ulardan ba'zilari:

• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• OTni ta'mirlash xarajatlari;
• ijara xarajatlari;
• moddiy xarajatlar;
• mehnat xarajatlari va xodimlarning majburiy sug'urtasi;
• To'langan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun QQS summalari;
• kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
• sayohat xarajatlari;
• ofis buyumlari uchun xarajatlar;
• pochta, telefon va boshqa aloqa xizmatlari uchun xarajatlar;
• keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ular bo'yicha QQS bundan mustasno).

Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun daromadlar ham, xarajatlar ham ular haqiqiy to'langanidan yoki qarzni boshqa tarzda to'langanidan keyin tan olinadi. Bundan tashqari, agar daromadlar mablag'lar yoki boshqa mol-mulkni olishda hisobga olinsa, xarajatlarni tan olish uchun har doim ham to'lov faktining o'zi etarli emas.

Masalan, tovarlarning narxini xarajatlar sifatida tan olish uchun bunday tovarlar nafaqat to'lanishi, balki sotilishi ham kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni tan olish ushbu ob'ektlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin yoki maxsus rejimni qo'llash davrida sotib olinganligiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). federatsiyasi).

Va, masalan, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha zararni qoplash xarajatlari umuman hisobga olinmaydi, chunki bunday xarajatlar San'atda ko'rsatilgan xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha boshqa xarajatlarni tan olish tartibi "daromadlar minus xarajatlar" (15 foiz) San'at bilan belgilanadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar odatda daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinishini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 3-bandi). Masalan, bu mehnat xarajatlariga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga havola mavjud). Xarajatlarda hisoblangan foizlarni tan olishda qanday cheklovlar qo'llanilishi San'atda ko'rsatilgan. 269 ​​Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

USN 15: daromad minus xarajatlar (minimal soliq)

Albatta, agar 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad bo'lmasa, lekin xarajatlar mavjud bo'lsa, siz soliq to'lashingiz shart emas. Xarajat yoki daromad bo'lmasa, undan ham ko'proq. Ammo agar soddalashtiruvchi daromadga ega bo'lsa, lekin xarajatlar daromaddan oshib ketganligi sababli yo'qotish shakllangan bo'lsa, soliq to'lash kerak bo'ladi. Bu haqida minimal soliq haqida. To'langan minimal soliq oddiy tartibda hisoblangan soddalashtirilgan soliq minimal miqdordan kam bo'lgan taqdirda, soddalashtirilgan soliq daromadining 1% miqdorida.

"Soddalashtirilgan" rezidentlar tomonidan to'lanadigan yagona soliqni hisoblashda faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilganlar xarajatlarga kiritilishi mumkin. Bundan tashqari, hisobga olingan xarajatlar ro'yxati yopiq. Ko'rinishidan, hamma narsa aniq: xarajatlar sanab o'tilgan va ro'yxatga kiritilmaganlar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Ammo amalda "soddalashtirilgan" odamlarda ko'plab umumiy xarajatlarni tan olish bo'yicha ko'plab savollar mavjud. Biz ulardan ba'zilari haqida gaplashmoqchimiz.

Avanslar berildi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromadlar va xarajatlarni tan olishning naqd usulini o'z ichiga oladi. Ya'ni, kassaga yoki joriy hisob raqamiga tushgan mablag'lar kelib tushgan sanada daromad sifatida tan olinadi.

Ammo har doim ham xarajatlarni tan olish uchun ularni to'lash etarli emas. Shunday qilib, hali sotilmagan va qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlar uchun avans to'lovini xarajatlarga kiritish mumkin emas. Bundan tashqari, "soddalashtirilgan" tadbirkor, agar ish hali tugallanmagan yoki xizmatlar ko'rsatilmagan bo'lsa, pudratchilarga berilgan avanslarni xarajatlarga kirita olmaydi.

Rossiya Moliya vazirligi ekspertlarining fikriga ko'ra, agar oldindan to'lov xarajatlarning yopiq ro'yxatida ko'rsatilmagan bo'lsa, u hisobot (soliq) davri xarajatlariga kiritilmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xati). 2005 yil 4 oktyabrdagi 03-11-04/2/94-son).

Xodimlarni ijaraga olish

Soliq solish ob'ekti sifatida "xarajatlarga qisqartirilgan daromadlarni" tanlagan tadbirkorlar yagona soliq to'lovi bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin. ijaraga olingan (lizing) mol-mulk uchun ijara (lizing to'lovlari) miqdori uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandi, 1-bandi).

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi soliq to'lovchilarni ijaraga beriladigan mulkni tanlashda cheklamaydi. Tadbirkor binolar va yakka tartibdagi binolarni, ishlab chiqarish uskunalari va ofis jihozlarini ijaraga olishi mumkin.

Biroq, faqat narsa, mulk huquqi yoki boshqa ob'ekt "ijaraga" yoki "foydalanishga" berilishi mumkin. fuqarolik huquqi. Qayerda shaxslar(xodimlar) fuqarolik muomalasi ob'ektlari emas. Bu "ijaraga o'tkazish" tushunchasi ularga taalluqli emasligini anglatadi. Shuning uchun xodimlarni ijaraga olish xarajatlari xarajatlarga kiritilishi mumkin emas. Ushbu fikr Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2005 yil 26 iyuldagi 18-11 / 3/53006-sonli xatida keltirilgan.

Kadrlar hisobini yuritish

Ma'lumki, 2006 yil oktyabridan beri yakka tartibdagi tadbirkorlar to‘laqonli ish beruvchiga aylandi. Bu shuni anglatadiki, ular endi kadrlar hisobini tashkilotlar bilan bir xilda saqlashlari kerak. Garchi barcha tadbirkorlar kadrlar bilan bog'liq muammolar bilan tanish bo'lmasa-da, mehnat inspektsiyasi tekshirishda ishbilarmonlarning "bilmaganligini" hisobga olmaydi. Bu shuni anglatadiki, siz kadrlar bo'yicha mutaxassisni yollashingiz yoki tashqi mutaxassislarni jalb qilishingiz kerak. Biroq, mehnat qonunchiligi talablariga rioya qilish "soddalashtirilgan" ni qoplanmagan xarajatlar bilan tahdid qiladi. Gap shundaki, uchinchi tomon tashkiloti tomonidan kadrlar hisobini yuritish bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar uchun to'lov xarajatlari yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 29 martdagi xati). 2007 yil 03-11-04/2/72-son). Ushbu bayonot, hatto tadbirkorning o'z kadrlar bo'limi bo'lmasa ham, to'g'ri.

Marketing tadqiqotlari xarajatlari

Marketing - bu tovar va xizmatlarning ishlab chiqaruvchidan iste'molchigacha harakatini boshqaradigan tadbirkorlik faoliyati. Bundan tashqari, marketing joriy savdo bozorini o'rganish bo'yicha faoliyatni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 2006 yil 20 fevraldagi MM-6-03 / 183@ maktubi).

IN soliq qonunchiligi kontseptsiyaning ta'rifi yo'q "marketing xizmatlari". Bunday holda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasining fuqarolik, oilaviy va boshqa qonun hujjatlarining institutlari, tushunchalari va atamalari ushbu sohalarda qo'llaniladigan ma'noda qo'llaniladi. qonun hujjatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 1-bandi).

Bu kontseptsiya Butunrossiya turlarning tasniflagichida ham yo'q iqtisodiy faoliyat 2003 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi Davlat standartining 2001 yil 6 noyabrdagi 454-st-sonli qarori bilan kuchga kirgan OK 029-2001. Mana kontseptsiya "bozor tadqiqoti" 74-sinfga "Boshqa turdagi xizmatlar ko'rsatish" tayinlangan.

“Bozor tadqiqoti” (74.13.1 kichik guruhi) mahsulotni ilgari surish va yangi mahsulotni ishlab chiqish maqsadida bozor potentsialini, mahsulotning maqbulligini, mahsulot xabardorligini va iste'molchilarning xarid qilish odatlarini o'rganishni, shu jumladan natijalarni statistik tahlil qilishni o'z ichiga oladi.

Bozor tadqiqoti quyidagi jarayonlarni o'z ichiga olishi mumkin:

• bozor hajmi va xarakterini aniqlash;
• real va potentsial bozor sig'imini hisoblash;
• bozor rivojlanishiga ta'sir etuvchi omillarni tahlil qilish;
• mahsulot va hududiy bozorlarni tahlil qilishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda;
• bozorning to'yinganlik darajasini aniqlash va boshqalar;
• bozor segmentatsiyasi va asosiy belgilari bo'yicha iste'molchilar turlarini aniqlash: yoshi, jinsi, daromadi, kasbi, ijtimoiy maqom, yashash joyi, taklif etilayotgan mahsulotga ob'ektiv ehtiyoj va boshqalar;
• savdo va tarqatish (tovar taqsimlash) tarmog'iga xizmat ko'rsatish imkoniyatlarini o'rganish bu bozor;
• chakana va ulgurji savdo korxonalarining mavjudligi, savdo, ombor va yordamchi binolar bilan ta'minlanganligi va boshqalar;
• bozor rivojlanishining tashqi omillarini tahlil qilish.

Soddalashtirilgan tizim uchun xarajatlarning yopiq ro'yxati marketing xizmatlari uchun xarajatlarni o'z ichiga olmaydi. Shu sababli, soliq organlari yagona soliqni hisoblashda ularni moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida ham hisobga olish mumkin emas deb hisoblaydi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi mutaxassislari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 6-kichik bandi bu holatda qo'llanilmaydi, deb hisoblashadi. Axir, u moddiy xarajatlarga kiritilgan uchinchi tomon tashkilotlarining xizmatlari haqida gapiradi. Va marketing xizmatlari, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, ishlab chiqarish xarakteriga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 22 oktyabrdagi 03-03-02-04/1/31-sonli xati). ). Xuddi shunday xulosa sudyalar tomonidan Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 8 avgustdagi A56-36691/2004-sonli qarorida qilingan.

Seminarlarda ishtirok etish xarajatlari

Ish beruvchi o'z xodimlarining malakasini oshirishning eng oson va arzon usuli qanday? Albatta, xodimlarni seminarlarga yuborish orqali. Ushbu tadbirlarda xodim muammoli masalalarni o'rganadi, yangi bilimlarga ega bo'ladi va ishda duch kelgan qiyinchiliklar bo'yicha o'qituvchidan maslahat oladi. Oxirida o'quv seminari tinglovchilarga sertifikat beriladi, uning shakli tasdiqlanadi ta'lim muassasasi.

Agar seminar tashkilotchisi ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lsa, "soddalashtiruvchi" yagona soliq to'lovini hisoblashda malaka oshirish xarajatlari sifatida seminarda ishtirok etish uchun to'lovni hisobga olishi mumkin (33-kichik band, 1-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).

Seminarda ishtirok etish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar sifatida tadbirkor tadbir tashkilotchisidan quyidagi hujjatlarni talab qilishi kerak:

• ta'lim xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi shartnoma (bunda ta'lim muassasasi malakasini oshirish uchun kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlashni o'z zimmasiga oladi, o'qitish mavzusini ko'rsatgan holda);
• ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomasi va schyot-faktura (ta'lim xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi bilan bir xil matnni o'z ichiga olishi kerak);
• seminar tashkilotchisining ta'lim faoliyatini amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan litsenziyasining nusxasi;
• sertifikat yoki xodimning malaka oshirish sertifikati.

Agar xodim boshqa shaharga seminarga yuborilgan bo'lsa, u holda tadbirkor unga sayohat guvohnomasini berishi kerak va oldindan hisobot talabaning sayohat va turar joy xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling.

Treningdan farqli o'laroq, maqsad maslahat seminarlari qabul qilmoqda zarur ma'lumotlar muayyan masala bo'yicha. Konsultatsiya o'tkazish uchun zarur fuqarolik shartnomasi xizmatlar ko'rsatish to'g'risida. Konsalting ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziya olishni talab qilmagani uchun har qanday tashkilot "maslahatchi" bo'lishi mumkin.

Konsalting xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi va konsalting xizmatlarini qabul qilish va topshirish dalolatnomasidan tashqari, seminarda ishtirok etuvchi tadbirkor o'z faoliyati profiliga mos keladigan seminar dasturini to'ldirishi kerak.

Maslahatlashuvdan so'ng, o'quv kursini tugatganligini ko'rsatadigan hujjatlar emas, balki uning olinganligini tasdiqlovchi hujjatlar beriladi.

Yagona soliqni hisoblashda maslahat seminarlari uchun xarajatlar hisobga olinmaydi, chunki ushbu turdagi xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan xarajatlarning yopiq ro'yxatiga kiritilmagan.

Tenderda ishtirok etish xarajatlari

Yopiq ro'yxatga tadbirkorning shartnomalar va bitimlar tuzish huquqini beruvchi tanlov savdolarida (tenderlarda) ishtirok etishi bilan bog'liq xarajatlar kiritilmagan. Shu sababli, ushbu xarajatlar yagona soliqni hisoblashda xarajatlarga kiritilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 2 iyuldagi 03-11-04/2/173-sonli xati).

Davriy nashrlarga obuna

Davriy nashrlarga obuna xarajatlari yopiq ro‘yxatga kiritilmagan. Shuning uchun yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish mumkin emas. Ushbu nuqtai nazarni bosh moliya bo'limi mutaxassislari (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 17 yanvardagi 03-11-04/2/12-sonli xatlari, 2005 yil 14 fevraldagi 03-sonli xatlari) 03-02-04/1/40, 2004 yil 11 oktyabrdagi 03-03-02-04/1/22-son), va soliq organlari (Moskva viloyati soliq ma'muriyati departamentining 2003 yil 21 avgustdagi xati) No 04-20/14499/14/9035).

Ushbu pessimistik eslatmada davriy nashrlarning narxini muhokama qilishni tugatish mumkin, ammo obunalarni hisobga olish mumkin bo'lgan yana bir nuqtai nazar mavjud:

• pochta kabi;
• moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida.

Ga binoan Butunrossiya tasniflagichi iqtisodiy faoliyat turlari (OKVED), davriy nashrlarga obuna aloqa xizmatlariga tegishli (kod 64.11.14). Keyin, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 18-kichik bandiga muvofiq, yagona soliq to'lovi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda aloqa xizmatlarini to'lash uchun xarajatlar hisobga olinishi mumkin.

Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 5-bandiga muvofiq yagona soliqni hisoblashda moddiy xarajatlarni hisobga olishi mumkin. Ushbu xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasida korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda hisobga olinadi. Davriy nashrlar uchun xarajatlar ishlab chiqarish xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish xarajatlari sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 6-bandi).

Shunday qilib, davriy nashrlarga obuna bo‘lish narxini xarajatlarga kiritish masalasi munozarali. Agar siz soliq organlari bilan bahslashishga tayyor bo'lmasangiz, rasmiy organlarning tavsiyalariga amal qiling. Agar sizda o'z nuqtai nazaringizni himoya qilish uchun jasorat va xohish bo'lsa, unda mustaqil ekspertlarning fikriga amal qiling.

E'tibor bering, "soddalashtirilgan" obunani asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari sifatida hisobga olmaydi. Ba'zi ekspertlar obunani asosiy vositalar tarkibiga kiritishni ko'rib chiqdilar. Gap shundaki, soddalashtiruvchilar faqat asosiy vositalar tarkibiga amortizatsiya qilinadigan mulk bo'lgan ob'ektlarni o'z ichiga oladi. Mulkni amortizatsiya qilinadigan deb tan olish shartlaridan biri uning qiymati hisoblanadi. 20 000 rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Bizningcha, qimmatroq jurnal obunasini topish qiyin. Shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 1-bandi asosida obuna to'lovlarini xarajatlarga kiritish mumkin emas.

Xodimlarni topish uchun gazetalarda reklama joylashtirish xarajatlari

Xodimlarni yollash xarajatlari yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxatiga kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Shuning uchun, "soddalashtiruvchi" xodimlarni topish uchun gazetalarda reklama joylashtirish xarajatlari miqdori bilan olingan daromadni kamaytira olmaydi. Bu Moskva viloyati soliq ma'muriyati departamentining 2003 yil 21 avgustdagi 04-20/14499/14/9035-sonli xatida aytilgan.

Xodimlarning xavfsizlik xarajatlari

Ayrim xodimlar (masalan, direktor) uchun shaxsiy xavfsizlik xarajatlari mahsulot ishlab chiqarish va sotish jarayoni bilan bog'liq emasligiga e'tibor qaratish lozim. Shuning uchun yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish mumkin emas.

Siz xodimlaringiz xavfsizligini faqat o'z mablag'ingiz hisobidan ta'minlashingiz mumkin - hisobidan sof foyda, tashkilot ixtiyorida qolgan. Bu Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 1998 yil 17 noyabrdagi 3501/98-sonli qarorida qayd etilgan. Bizning fikrimizcha, bu bayonot yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli. Ya'ni, tadbirkorlar soliq to'lagandan keyin qolgan o'z mablag'lari hisobiga xodimlarni himoya qilishlari mumkin.

Xodimlarning xavfsizlik xizmatlariga haq to'lash xarajatlari yagona soliq to'lovini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilmaydi. Shu sababli, ushbu xizmatlar bo'yicha "kirish" QQS miqdori yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Shu bilan birga, "soddalashtiruvchi" naqd pulni olib o'tayotgan kassirning xavfsizligini ta'minlashi shart. Axir u tadbirkor manfaatini ko‘zlab ish tutadi va qaroqchilarga yaxshi o‘lja bo‘ladi. Shu sababli, faoliyati alohida tavakkalchilik bilan bog'liq bo'lgan xodimlarni himoya qilish xarajatlari yagona soliq to'lovini hisoblashda hisobga olinishi mumkin. Bunday holda, qo'riqlash xizmatlarini ko'rsatish shartnomasining predmeti kassirning o'zi emas, balki u olib yuradigan naqd puldir.

Agar naqd pul o'g'irlangan bo'lsa

Tadbirkorlar ko'pincha qaroqchilarning qurboni bo'lishadi. Biroq, "soddalashtiruvchi" o'g'irlik fakti ichki ishlar organlari tomonidan tasdiqlangan taqdirda ham, o'z xarajatlari tarkibida jinoyatchilar tomonidan unga etkazilgan zararni hisobga olmaydi.

Afsuski, mablag'larning etishmasligi yoki o'g'irlanishi ko'rinishidagi xarajatlar xarajatlarning yopiq ro'yxatiga kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 18 dekabrdagi 03-11-05/303-sonli xati, Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining Moskva uchun 2005 yil 30 maydagi 18-son -11/3/38165).

Avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlari

Soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tadbirkorlar "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar" xarajatlariga xodimlarni va mol-mulkni majburiy sug'urta qilishning barcha turlari bo'yicha xarajatlarni o'z ichiga oladi (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Fuqarolik javobgarligini sug'urtalash barcha transport vositalari egalari uchun majburiy bo'lishiga qaramay, "soddalashtirilgan" yagona soliqni hisoblashda avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlarini hisobga olmaydi. Bu fikr Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 1 apreldagi 03-11-04/2/63-sonli xatida keltirilgan.

Sababi oddiy: javobgarlikni sug'urtalash xarajatlari to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning yopiq ro'yxatida ko'rsatilmagan.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining mutaxassislari ilgari xuddi shunday xulosaga kelishgan (2006 yil 19 oktyabrdagi 03-11-04/2/212-sonli xatlar, 2005 yil 14 iyuldagi 03-11-04/2/23-sonli xatlar). ).

Biroq, hakamlik sudlari har doim ham mansabdor shaxslarni qo'llab-quvvatlamagan. Masalan, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 11 fevraldagi A26-6742 / 04-23-son qarorida MTPL shartnomalari bo'yicha to'langan summalar daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkinligi aytilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasining asosi. Bu esa, o‘z navbatida, yagona soliq to‘lovini hisoblashda ushbu summalar xarajatlarda hisobga olinishini bildiradi.

Soliq organlariga ko'ra, tadbirkorlar yagona soliqni hisoblashda to'lov xarajatlarini hisobga olishlari mumkin sug'urta mukofoti(Rossiya Federatsiyasining Moskva bo'yicha Soliq ma'muriyati departamentining 2003 yil 25 avgustdagi 21-09/45887-sonli xati). Bundan tashqari, bu o'z va ijaraga olingan transportga to'liq taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2006 yil 20 noyabrdagi 18-11/3/102521-sonli xati).

Ixtiyoriy mulkni sug'urta qilish xarajatlari

Qoidaga ko'ra, transport vositalari egalari o'g'irlik yoki shikastlanganda o'z transport vositalarini qo'shimcha ravishda sug'urta qiladilar. Bunday sug'urta ixtiyoriydir. Yagona soliqni hisoblashda ushbu sug‘urta turlari bo‘yicha sug‘urta badallarini to‘lash xarajatlari hisobga olinmaydi.

Ish haqi kartalarini chiqarish va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlari

Ko'pincha tadbirkorlar xodimning ish haqini uning karta hisobiga o'tkazadilar naqd pulsiz. Shuni esda tutish kerakki, ishlab chiqarish va texnik xizmat ko'rsatish bank kartalari ro'yxatga kiritilmagan bank operatsiyalari va 5-moddada belgilangan xizmatlar Federal qonun 1990 yil 2 dekabrdagi 395-1-son "Banklar va bank faoliyati to'g'risida".

Vositachilik shartnomalari bo'yicha chegirma miqdori

2006 yil 1 yanvardan boshlab "soddalashtiruvchilar" komissiyalar va agentlik to'lovlarini, shuningdek agentlik shartnomalari bo'yicha to'lovlarni xarajatlar sifatida hisobga olish huquqini oldilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 24-bandi). Bunday holda, biz asosiy, asosiy yoki asosiy rolni bajaradigan soliq to'lovchilar haqida gapiramiz.

Tovarlarni sotishda vositachi xaridorga chegirma berib, ularning narxini pasaytirishi mumkin. Bunday bitim natijasida vositachi ish haqi miqdoridan kamroq daromad oladi. Bunday holda, komissionerlar, agentlar va advokatlar komitent, komitent yoki komitentning tovarlarini sotish uchun vositachilik haqini xarajatlarning bir qismi sifatida to'liq o'z ichiga olishi kerak. Bundan tashqari, mijozlarga taqdim etilgan chegirmalar xarajatlarda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 30 sentyabrdagi 03-03-02-04/1/19-sonli xati). Amaldorlarning asosiy dalillari juda oddiy - bu xarajatlar yopiq xarajatlar ro'yxatiga kiritilmagan.

Eksport bojxona to'lovlari va yig'imlari

Eksport - tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni, intellektual faoliyat natijalarini Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan chet elga qayta import qilish majburiyatisiz eksport qilish (1995 yil 13 oktyabrdagi 157-FZ-son Federal qonuni). Eksport fakti tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasini kesib o'tgan paytda, xizmatlar ko'rsatilgan paytda va intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlarda qayd etiladi.

Tovarlarni bojxonada rasmiylashtirishda eksport bojlari va bojxona to'lovlari to'lanadi. Agar tashqi savdo shartnomasiga muvofiq xaridor tovar narxidan tashqari ushbu to‘lovlarni ham to‘lashga majbur bo‘lmasa, u holda ular eksportyor tomonidan to‘lanadi. Yagona soliqni hisoblashda "soddalashtirilgan" eksportchi eksport qilinadigan tovarlar uchun bojxona to'lovlarini to'lash xarajatlarini hisobga olmaydi, chunki ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'zda tutilmagan. Moskva federal soliq xizmati 2005 yil 18 iyuldagi 18-11/ 3/50755-son).

Shu bilan birga, sudyalar rasmiy pozitsiyani qo'llab-quvvatlamaydi. Shunday qilib, Sharqiy Sibir okrugi FAS qarorni bekor qildi soliq organi soliqlarni to‘liq to‘lamaganlik uchun javobgarlikka tortish to‘g‘risida. Gap shundaki, munosabati bilan to'langan yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 6-bandi (2006 yil 2 maydagi A33-20506/05-F02-son qarori) asosida moddiy xarajatlarga eksport bojxona to'lovlarini to'lash xarajatlarini kiritdi. -1880/06-S1 holatida No A33-20506 /05).

O'rmon resurslaridan foydalanish bilan bog'liq xarajatlar

Aytaylik, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan tadbirkor to'laydi yagona soliq daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan. Ishlab chiqarish maqsadlari uchun u yog'ochni kesadi. Agar o'rmon maydonlaridan foydalanish ijara shartnomasi tuzmasdan qisqa muddatli bo'lsa, tadbirkor o'rmon soliqlarini o'tkazadi.

O'rmon uchastkasini ijaraga olayotganda, u kesish chiptasini rasmiylashtirishda ijara haqini to'laydi. Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislarining fikriga ko'ra, "soddalashtirilgan" egasi o'z xarajatlariga ijaraga beruvchiga haqiqatda o'tkazilgan ijara haqini kiritishi mumkin. Ijara Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 4-bandi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 29 maydagi 03-11-04-sonli xati) asosida soddalashtirilgan xarajatlarga kiritilgan. /2/144, 2006 yil 20 noyabrdagi 03-11-05 /250-son).

O'rmon solig'ini to'lash tartibi va muddatlari Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati organining 1994 yil 19 apreldagi 25-sonli "Yog'och uchun to'lovlarni amalga oshirish tartibi va shartlari to'g'risida" gi ko'rsatmasi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasining O'rmon kodeksi.

"Soddachilar" yagona soliqni hisoblashda o'rmon solig'ini hisobga olmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 3 dekabrdagi 03-06-07-05/3-sonli, 20 noyabrdagi xatlari). 2006 yil 03-11-05/250-son, 2005 yil 19 sentyabrdagi 03-11-04/2/80-son).

Gap shundaki, bunday to‘lovlar Soliq kodeksi bilan emas, balki O‘rmon xo‘jaligi kodeksi bilan tartibga solinadi. 2005 yil 1 yanvardan boshlab 2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-sonli Federal qonuni asosida o'rmon resurslaridan foydalanganlik uchun to'lovlar Rossiya Federatsiyasi soliqlari va yig'imlari ro'yxatidan chiqarib tashlandi va shunga mos ravishda soliq. qonun hujjatlari ushbu to'lovlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Binobarin, o'rmon soliqlari soliq to'lovlari va yig'imlariga kiritilmaydi. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 22-kichik bandi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining Moskva bo'yicha 7 sentyabrdagi xati) asosida o'rmon soliqlarini to'lash xarajatlarini kiritish mumkin emas. 2005 yil 22-22-I/0180-son). Va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining boshqa kichik bandlarida o'rmon soliqlari ko'rsatilmagan.

Hakamlik sudlari rasmiy organlarning pozitsiyasini qo'llab-quvvatlamaydi. Sudyalarning fikriga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lanadigan yagona soliqni hisoblashda o'rmon soliqlari hisobga olinadi, chunki o'rmon soliqlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (FAS Volga-Vyatka okrugi qarori) berilgan yig'ish kontseptsiyasiga mos keladi. 2006 yil 17 fevraldagi A31-5677/2005-13-son, Shimoliy-G'arbiy tuman FAS 2007 yil 22 iyundagi № A05-12393/2006-26, 2006 yil 11 dekabrdagi A52-1755-sonli ishda. 2006/2).

Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati 346.16-moddaning 1-bandi 5-bandi asosida yagona soliqni moddiy xarajatlar sifatida hisoblashda soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan xarajatlarga o'rmon soliqlari kiritilishi kerak degan xulosaga keldi. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (2007 yil 13 apreldagi A -62-5475/2006-sonli qarori).

Sanitariya me'yorlari va qoidalariga rioya qilish, binolarni dezinfeksiya qilish bo'yicha xarajatlar

Tadbirkor barcha binolarni toza saqlashi kerak. Bu, ayniqsa, ovqatlanish korxonalari uchun juda muhimdir.

Shu sababli, umumiy ovqatlanish uchun oziq-ovqat mahsulotlari va oziq-ovqat xom ashyosini ishlab chiqarish va muomalaga kiritish uchun maxsus sanitariya-epidemiologiya talablari ishlab chiqilgan (SanPiN 2.3.6.1079-1).

Biroq, ushbu talablarga rioya qilish bilan bog'liq xarajatlar yagona soliqni hisoblashda har doim ham hisobga olinmaydi. Masalan, binolarni tozalash xarajatlari moddiy xarajatlarga kiritilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 6 sentyabrdagi 03-11-04/2/66-sonli xati).

Ammo formalarni yuvishni o'z mablag'ingiz bilan bajarishingiz kerak bo'ladi. Daromad solig'ini hisoblashda bunday xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Xuddi to'g'ri, tadbirkor bu xarajatlarni hisobga olishi mumkin professional chegirma. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida bunday xarajatlar mavjud emas.

Xarajatlarning yopiq ro'yxati binolarni dezinfeksiya qilish bo'yicha ish uchun to'lovni o'z ichiga olmaydi. Shuning uchun yagona soliqni hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olinmaydi. Soliq organlari shunday deb o'ylashadi (Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 2005 yil 16 sentyabrdagi 18-11 / 3/66014-sonli xati).

Ularning Moliya vazirligidagi hamkasblari esa teskari fikrda. Ular shahar dezinfeksiya markazining xizmatlarini to'lash xarajatlari asosiy vositalarni saqlash xarajatlari bilan bog'liq deb hisoblashadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 6-bandi). Shuning uchun "soddalashtirilgan" xarajatlar moddiy xarajatlarga kiritilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 16 avgustdagi 03-11-04/2/49-sonli xati).

Jarimalar

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi tadbirkorlar shartnomalar shartlarini buzganlik uchun to'laydigan jarimalar summalari yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi, chunki ushbu turdagi xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida nazarda tutilmagan. Binobarin, daromadlar va xarajatlar kitobida bu summalar faqat 1-bo'limning 6-ustunida aks ettirilgan.

Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Afsuski, Moliya vazirligi mutaxassislari bu masala bo'yicha hech qanday izoh bermaydilar. Shunday qilib, keling, buni o'zimiz aniqlashga harakat qilaylik.

Soliq solish ob'ekti sifatida "daromad" ni tanlagan "soddalashtirilgan" shaxslar yagona soliqni hisoblashda hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydilar. Binobarin, ular yagona soliqni hisoblashda cheklash muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlarini hisobga olmaydilar.

Soliq solish ob'ekti sifatida "xarajatlar miqdori bo'yicha kamaytirilgan daromad" ni tanlagan "soddachilar" faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilganlarni xarajatlarga kiritishlari mumkin. Ushbu xarajatlarga da'vo muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari kiritilmaganligi sababli, yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish mumkin emas.

QQS miqdori haqida kutilgan tushim, "soddalashtiruvchi" byudjetga to'lashi kerak bo'lgan, keyin u ham yagona soliqni hisoblashda hisobga olinishi mumkin emas . Gap shundaki, xarajatlarga faqat soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan haq to'lanadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bilan bog'liq bo'lgan QQS summalari kiradi. Da'vo muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari bo'yicha QQS ushbu ta'rifga kirmaydi. Binobarin, yagona soliqni hisoblashda byudjetga to'langan QQS summasi hisobga olinmaydi.

Ish haqi bo'yicha xarajatlar hisoblanmaydigan xodimlarga to'lovlar

Yagona soliqni hisoblashda "soddalashtirilgan" ishchilar soliq solinadigan daromadni xodimlarga ish haqini to'lashga qaratilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishi mumkin. Ammo ular soliq solish ob'ekti sifatida "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" dan foydalanish sharti bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandi).

Shuni esda tutish kerakki, xodimlarga to'lanadigan to'lovlarning bir qismini mehnat xarajatlariga kiritish mumkin emas. Biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 21-29-bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar haqida gapiramiz:

• xodimlarga asos bo'lmagan holda to'lanadigan har qanday turdagi ish haqi bo'yicha xarajatlar mehnat shartnomalari;
• maqsadli moliyalashtirish orqali to'lanadigan bonuslar;
• miqdor moliyaviy yordam;
• to'lov qo'shimcha ta'til, qonun hujjatlarida belgilangan ta'tildan ortiq miqdorda beriladi;
• ijtimoiy imtiyozlar, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan to'lanadi;
• vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik yoki homiladorlik va tug'ish uchun nafaqa to'lashda o'rtacha ish haqigacha qo'shimcha to'lov;
• pensiya qo'shimchalari va bir martalik imtiyozlar nafaqaga chiqqan mehnat faxriylari;
• aksiyalar bo'yicha daromadlar (dividendlar, foizlar);
• jamoat transportida va idoraviy transportda ish joyiga va orqaga yo'l haqini to'lash;
• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xodimlarga imtiyozli narxlarda sotishda narxlardagi farqlarni to'lash;
• davolanish va dam olish, ekskursiya va sayohatlar, sport seksiyalari, to'garaklar va to'garaklar mashg'ulotlariga yo'llanmalar uchun to'lov;
• ishchilarning shaxsiy iste'moli uchun tovarlar uchun to'lov va boshqalar.

Bundan tashqari, belgilangan to'lov muddatini buzganlik uchun pul kompensatsiyasi yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi. ish haqi. Bu fikr Moskva bo'yicha Federal Soliq xizmati tomonidan 2007 yil 6 avgustdagi 28-11 / 074572-sonli xatida bildirilgan.

Yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmagan xarajatlarni ko‘rib chiqish shu bilan yakunlanadi. Biroq, bu yakka tartibdagi tadbirkorlar bizning maqolamizda ko'rsatilmagan boshqa xarajatlarni xarajatlar sifatida kiritishlari mumkin degani emas. Biz shunchaki e'tiboringizni xarajatlarni hisobga olish bo'yicha eng ko'p uchraydigan savollarga qaratmoqchi edik va ularning ba'zilari bo'yicha turli nuqtai nazarlarni taqdim qilmoqchi edik.