Art. 40 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: rasmiy matn

Art. 40 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: savollar va javoblar

Art. 40 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tamoyillarini belgilaydi Rossiya korxonalari soliq solinadigan bazani shakllantirishga bevosita ta'sir ko'rsatadigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxlarini belgilashi shart. Sizga ushbu maqolaning asosiy qoidalari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ularga mos keladigan boshqa bo'limlari haqida gapirib beramiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi qoidalarining mohiyati nimadan iborat?

IN Soliq kodeksining 40-moddasi Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchilar sotilgan tovarlar yoki xizmatlar yoki bajarilgan ishlar uchun sotish narxlarini aniqlash jarayonida rioya qilishlari kerak bo'lgan standartlar mavjud. Qonun chiqaruvchi ushbu huquqiy munosabatlar ishtirokchilariga narxlar bo'yicha shaxsiy muzokaralar olib borish imkonini beradi. Buning aksi isbotlanmaguncha, tegishli narxlar bozor narxlari sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 1-bandi).

San'at qoidalarida qonun chiqaruvchi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi Rossiya Federal Soliq xizmatiga soliqlarni hisoblashning to'g'riligini nazorat qilish doirasida narxlarni belgilashning qonuniyligini, shuningdek ularning bozor narxlariga muvofiqligini baholash huquqini beradi:

o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar o'rtasidagi operatsiyalar;
barter shartnomalari;
tashqi savdo operatsiyalari;
qisqa vaqt ichida shunga o'xshash tovarlar, xizmatlar yoki ishlar uchun soliq to'lovchilar tomonidan belgilangan narxlardan 20% dan ortiq narx farq qiladigan operatsiyalar.

Federal Soliq xizmati soliq to'lovchining narxlarni asossiz ravishda past baholagan yoki oshirib yuborganligini aniqlab, soliq solinadigan bazani oshirish yoki kamaytirish asosida qo'shimcha soliqlar va jarimalarni hisoblashi mumkin. Soliq organi narxlarni birinchi navbatda soliq to'lovchilar faoliyat yuritadigan bozor segmentiga xos mezonlar asosida belgilaydi. Agar kompaniya tovarlarni davlat narxlarida (tariflarida) sotsa, u holda Federal Soliq xizmati uchun mos yozuvlar nuqtasi bo'ladi huquqiy hujjatlar, unda ular qayd etilgan.

San'at qoidalarining o'ziga xosligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, ular qisman boshqa federal huquq manbalarining normalariga, xususan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining V.1 bo'limiga mos keladi, bu esa amalga oshirish qoidalarini belgilaydi. soliq nazorati o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlarga nisbatan, shuningdek, 2011 yil 18 iyuldagi 227-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida ..." Federal qonuni, bu orqali qonun chiqaruvchi ko'p sonli o'zgartishlar kiritdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (shu jumladan V.1 bo'limni kiritish).

Qayd etilgan xususiyat ba'zi qoidalar mavjud bo'lgan vaziyatning paydo bo'lishini oldindan belgilaydi Art. 40 NK Rossiya Federatsiyasi amalda kuchini yo'qotgan maqomini oladi. Keling, ushbu jihatni batafsil o'rganamiz.

San'at qoidalarini bajaring. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi to'liq qonuniy kuchga egami?

San'atning 6-bandida. 227-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi, San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi ushbu hujjat kuchga kirgan paytdan boshlab, ya'ni 2012 yil 1 yanvardan boshlab faqat ushbu qonun kuchga kirgunga qadar amalga oshirilgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. OSN.

Mutaxassislar orasida keng tarqalgan nuqtai nazar mavjud, unga ko'ra ushbu formulani quyidagicha tushunish kerak: agar kompaniya OSNda ishlamasa, unda San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi uning ishtirokida 2012 yil 1 yanvargacha tuzilgan bitimlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Joylarda soliq tekshiruvlari - ular davomida narxlardagi nomuvofiqliklar aniqlanadi - hisobot davridan keyin 3 yil ichida amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi). Ya'ni, agar biz San'atning 6-bandi qoidalarining qayd etilgan talqiniga rioya qilsak. 227-sonli Qonunning 4-moddasi, 2015 yildan boshlab hech qanday tashkilot Federal Soliq xizmati tomonidan San'at mezonlariga muvofiq tekshirilishi mumkin emas. 40 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining tuzilishi, yuqorida ta'kidlaganimizdek, 227-FZ-sonli Qonun bilan kiritilgan V.1 bo'limni o'z ichiga oladi. Aslida, bu Federal Soliq xizmati tomonidan soliq to'lovchilar tomonidan amalga oshiriladigan narxlarni nazorat qilish bilan bog'liq qoidalarning yagona manbai bo'lib qoladi.

Qaysi kompaniyalar Federal Soliq xizmati tomonidan tekshirilishi mumkin? Qaysi biri, o'z navbatida, soliq organlarining tekshiruvidan qonuniy himoyalangan?

Qonun chiqaruvchi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (40-moddasi, 89-moddasi 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining V.1-bo'limi) va 227-FZ-sonli Qonunining ko'rsatilgan elementlari qoidalari bilan birgalikda. , Faoliyati Federal Soliq xizmati narxlarning to'g'riligini tekshirishi mumkin bo'lgan shaxslar doirasini sezilarli darajada cheklaydi va o'zaro bog'liq deb ataladigan sub'ektlarni, shuningdek ularga tenglashtirilganlarni ko'rib chiqadi.

Ushbu toifadagi soliq to'lovchilarga tegishli bo'lmagan firmalar, odatda, Federal Soliq xizmati tomonidan narxlarni tekshirishdan o'tmaydi. Bundan tashqari, San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasida aytilishicha, qonun chiqaruvchi o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar ishtirokidagi bitimlardagi narxlarni bozor narxlari sifatida ko'rib chiqadi. Ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarini to'g'ridan-to'g'ri tushunishga asoslangan ushbu huquqiy munosabatlar sub'ektlari, qoida tariqasida, soliq organlariga hech narsani isbotlashlari shart emas.

degan savolni ko'tarish huquqiy tartibga solish narxlash nuqtai nazaridan soliq nazorati, biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi normalarining uzluksizligi haqida gapirishga haqlimiz. Bir tomondan, San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 40-moddasi amalda qo'llanilmaydi (agar biz yuqorida ta'kidlaganimizdek, 227-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 6-bandi qoidalarining umumiy talqiniga rioya qilsak). Boshqa tomondan, biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasining ba'zi normalari (masalan, o'zaro bog'liq bo'lgan firmalar tomonidan belgilanadigan narxlarni nazorat qilish bilan bog'liq) Soliq kodeksining boshqa qismlarida aks ettirilganligini kuzatishimiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi, ya'ni V.1 bo'limida.

Shunday qilib, Federal Soliq xizmati tomonidan Rossiya soliq to'lovchilari tomonidan belgilangan narxlarni tekshirish uchun qonuniy asoslarni shakllantirish nuqtai nazaridan, bugungi kunda asosiy huquqiy kategoriya huquqiy munosabatlar sub'ektlarining o'zaro bog'liqligi hisoblanadi. Uning asosiy mezonlari qanday?

Qaysi firmalar o'zaro bog'liq hisoblanadi?

Sotuvchi va xaridor o'zaro bog'liq deb tan olingan va Federal Soliq xizmati ularga nisbatan narxlarni tekshirishni boshlashi mumkin, agar:

huquqiy munosabatlarning bir sub'ekti boshqasining aktivlarining 25% dan ortig'iga egalik qiladi (bu holda tegishli ulush egasi yuridik yoki jismoniy shaxs bo'lishi mumkin);
xuddi shu yuridik yoki jismoniy shaxs sotuvchi va xaridor aktivlarining 25 foizidan ko‘prog‘iga egalik qiladi;
sotuvchi (yoki xaridor) kontragent kompaniyaning bosh direktorini yoki kollegial boshqaruv organining, direktorlar kengashining 50 foizi va undan ko'pini tayinlash huquqiga ega;
xuddi shu shaxs bosh direktorni tayinlash yoki sotuvchi va xaridorning kollegial boshqaruv organining 50 foizi yoki undan ko'prog'ini shakllantirish huquqiga ega;
sotuvchining kollegial boshqaruv organi tarkibining 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etuvchi jismoniy shaxslar bir vaqtning o'zida sotib oluvchi kompaniyaning tegishli organi tarkibining 50 foizidan ko'prog'ini tashkil qiladi;
sotib olish va sotish kompaniya va uning bosh direktori o'rtasida amalga oshiriladi;
sotib olish va sotish lavozimga ega bo'lgan kompaniyalar o'rtasida amalga oshiriladi Bosh direktor xuddi shu shaxs tomonidan ishg'ol qilingan;
huquqiy munosabatlarning bir sub'ekti boshqasining aktivlarining 50% yoki undan ko'piga egalik qiladi, u o'z navbatida o'z kontragenti aktivlarining 50% yoki undan ko'piga egalik qiladi - bu holda 3 ta o'zaro bog'liq shaxs paydo bo'ladi;
sotuvchi va xaridor jismoniy shaxslar bo'lib, biri o'z lavozimiga ko'ra boshqasiga bo'ysunadi;
sotuvchi va xaridor jismoniy shaxslar bo'lib, biri ikkinchisining ota-onasi, turmush o'rtog'i, ukasi yoki opa-singili yoki vasiysi.

Belgilangan mezonlar San'atning 2-bandida keltirilgan. 105.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Sud huquqiy munosabatlar sub'ektlarini o'zaro bog'liq deb tan olish uchun boshqa asoslarni topishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 7-bandi). Bunday holda, sotuvchi va xaridor o'rtasidagi aloqalar quyidagi mezonlarga javob berishi kerak:

sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlar bitimlar shartlari va natijalariga ta'sirni oldindan belgilab beradi; iqtisodiy natijalar ularning faoliyati yoki ular vakili bo'lgan shaxslar;
sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlarda bir sub'ektning boshqa sub'ektning kapitalida ishtirok etishi misolida kuzatilgan ta'sirni, ular o'rtasida kelishuvlarning mavjudligini yoki birinchi sub'ekt ikkinchisining qaror qabul qilishiga ta'sir qilishini ko'rsatadigan boshqa belgilarni kuzatish mumkin.

O'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar o'rtasida amalga oshirilgan operatsiyalar quyidagilar deb tan olinadi:

jahon birja savdosi tovarlarining tashqi savdosi sohasidagi huquqiy munosabatlar;
offshor kompaniyalar ishtirokidagi huquqiy munosabatlar;
vositachi ishtirok etadigan, muhim vazifalarni bajarmaydigan, lekin o'zaro mustaqil shaxslar ishtirokida bitim tuzish ko'rinishini yaratishga yordam beradigan aniq o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi huquqiy munosabatlar.

Materialda firmalarni o'zaro bog'liq deb tan olish mezonlari haqida ko'proq o'qing .

Shuni ta'kidlash kerakki, o'zaro bog'liqlikni aniqlash haqiqati Federal Soliq xizmati soliq to'lovchi tomonidan belgilangan narxlarni soliq tekshiruvi to'g'risida qaror qabul qilish uchun etarli emas. Soliq organlari bo'lishi kerak yaxshi sabablar tegishli tartibni boshlash uchun. Shu bilan birga, faoliyatida shubha tug'diradigan soliq to'lovchilarni tekshirish bilan bog'liq vakolatlar faqat federal hukumatga tegishli. soliq organi, ya'ni Federal soliq xizmatining Moskvadagi markaziy idorasi. Hududiy inspeksiyalar buni qilishga haqli emas.

Federal soliq xizmati kompaniya tomonidan belgilangan narxlarni tekshirishga nima sabab bo'lishi mumkin?

Amaldagi huquqiy me'yorlarga asoslanib, soliq organlarining kompaniyaga bo'lgan qiziqishini oldindan belgilab beradigan yagona omil - bu bitim nazorat qilish mezonlariga javob beradimi. Bundan tashqari, bu xususiyat o'zaro bog'liqlik tushunchasiga ajralmas darajada mos keladi. Ya'ni, nazorat qilinadigan bitim har qanday holatda ham o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar tomonidan amalga oshiriladigan bitim bo'ladi.

Federal Soliq xizmati San'at qoidalarida belgilangan asoslar bo'yicha nazorat qilinishini aniqlashi va narxlarni tekshirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16 va 105.17.

Shunday qilib, San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-moddasiga binoan, soliq to'lovchilarning o'zlari Federal Soliq xizmatini San'atning 2-7-bandlarida ko'rsatilgan mezonlarga mos keladigan operatsiyalar to'g'risida xabardor qilishlari shart. 105.14 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bularga quyidagilar kiradi:

yil davomida tegishli operatsiyalar bo'yicha aylanma 1 milliard rubldan oshdi;
bitimning kamida bitta predmeti UTII, Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llaydi va ularni qo'llamaydigan kamida bitta kompaniya bilan shartnomalar tuzadi;
bitimning kamida bitta subyekti hududiy investitsiya loyihasining ishtirokchisi bo‘lib, imtiyozli stavkalar bo‘yicha soliq to‘laydi.

Federal Soliq xizmati markaziy apparati tomonidan narxlarni tekshirishni boshlashning yana bir mumkin bo'lgan sababi bu agentlikning hududiy tuzilmalari tomonidan tekshirish yoki monitoring paytida aniqlangan o'zaro bog'liq shaxslar ishtirokidagi nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risidagi hisobotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-moddasi 6-bandi). ).

San'atning 1-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.17-moddasi to'g'ridan-to'g'ri Federal Soliq xizmati markaziy apparati tomonidan amalga oshirilishini nazarda tutadi. soliq tekshiruvlari, bunda oʻzaro bogʻliq boʻlgan shaxslar ishtirokida nazorat qilinadigan bitimlar tuzish faktlari aniqlanishi mumkin.

Qaysi hollarda soliq organlari narxlarning "bozor haqiqiyligiga" e'tiroz bildira olmasligini bilib oling.

Maqolada operatsiyalarni nazorat qilinadigan deb tan olish asoslari haqida ko'proq o'qing .

1. Agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq solish maqsadida bitim taraflari tomonidan ko‘rsatilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxi qabul qilinadi. Aksi isbotlanmaguncha, bu narx bozor narxlariga mos keladi deb taxmin qilinadi.

2. Soliq organlari soliqlar hisob-kitobining to‘liqligi ustidan nazoratni amalga oshirishda faqat quyidagi hollarda operatsiyalar bo‘yicha narxlar qo‘llanilishining to‘g‘riligini tekshirishga haqli:

1) o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasida;

2) tovar birjasi (barter) operatsiyalari uchun;

3) tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;

4) qisqa muddatda bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bo‘lsa.

3. 2-bandda nazarda tutilgan hollarda ushbu maqoladan Bitim taraflari tomonidan qo‘llaniladigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxlari bir xil (bir hil) tovarlar (ishlar yoki xizmatlar)ning bozor bahosidan 20 foizdan ko‘proqqa yuqoriga yoki pastga qarab og‘ishgan taqdirda, soliq organi ushbu shartnomani tuzishga haqli. qo'shimcha soliq to'lash to'g'risidagi asoslantirilgan qaror va ushbu bitim natijalari tegishli tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun bozor narxlarini qo'llash asosida baholangandek hisoblangan jarimalar.

Bozor narxi ushbu moddaning 4-11-bandlarida nazarda tutilgan qoidalarni hisobga olgan holda belgilanadi. Bunday holda, aloqador bo'lmagan tomonlar o'rtasida bitimlar tuzishda odatiy narx mukofotlari yoki chegirmalar hisobga olinadi. Xususan, chegirmalar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga keladi:

iste'molchining tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa o'zgarishi;

tovarlarning sifati yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi;

yaroqlilik muddatining tugashi (yaroqlilik muddatining yaqinlashishi) yoki tovarlarni sotish;

marketing siyosati, shu jumladan bozorlarga o'xshashi bo'lmagan yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga ilgari surishda;

iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning eksperimental modellari va namunalarini amalga oshirish.

4. Mahsulotning (ishning, xizmatning) bozor bahosi bir xil (ular mavjud bo‘lmaganda bir hil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) bozorida talab va taklifning o‘zaro ta’siri natijasida o‘rnatilgan narx sifatida tan olinadi. ) shartlar.

5. Tovarlar (ishlar, xizmatlar) bozori xaridorning (sotuvchining) mahsulotni (ish, xizmatni) haqiqatda sotib olish (sotish) qobiliyatidan kelib chiqqan holda, ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) muomalasi sohasi deb e’tirof etiladi. ) sezilarli qo'shimcha xarajatlarsiz xaridorga eng yaqin bozorda.(sotuvchi) Rossiya Federatsiyasi hududida yoki Rossiya Federatsiyasidan tashqarida.

6. Ularga xos bo'lgan bir xil asosiy belgilarga ega bo'lgan mahsulotlar bir xil deb tan olinadi.

Tovarlarning o'ziga xosligini aniqlashda, xususan, ularning jismoniy xususiyatlari, sifati va bozordagi obro'si, ishlab chiqarilgan mamlakati va ishlab chiqaruvchisi hisobga olinadi. Tovarlarning o'ziga xosligini aniqlashda ulardagi kichik farqlar ko'rinish hisobga olinmasligi mumkin.

7. Bir xil bo‘lmasa-da, o‘xshash xususiyatlarga ega bo‘lgan va bir xil funktsiyalarni bajarish va (yoki) tijorat nuqtai nazaridan o‘zaro almashish imkonini beruvchi o‘xshash tarkibiy qismlardan tashkil topgan tovarlar bir hil tovarlardir.

Tovarlarning bir xilligini aniqlashda ularning sifati, tovar belgisining mavjudligi, bozordagi obro'si, ishlab chiqarilgan mamlakati hisobga olinadi.

Paragraf o'chirildi. - federal qonun 07.09.1999 yildagi N 154-FZ-son.

8. Tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning bozor narxlarini belgilashda o‘zaro bog‘liq bo‘lmagan shaxslar o‘rtasidagi bitimlar hisobga olinadi. Aloqador shaxslar o'rtasidagi bitimlar faqat ushbu shaxslarning o'zaro bog'liqligi bunday bitimlar natijalariga ta'sir qilmagan hollarda hisobga olinishi mumkin.

9. Tovar, ish yoki xizmatning bozor narxlarini belgilashda ushbu tovar, ish yoki xizmatni bir xil (o‘xshash) tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bilan solishtirma shartlarda realizatsiya qilish vaqtida tuzilgan bitimlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar hisobga olinadi. Xususan, etkazib beriladigan tovarlarning miqdori (miqdori) (masalan, partiyaning hajmi), majburiyatlarni bajarish muddatlari, odatda ushbu turdagi operatsiyalarda qo'llaniladigan to'lov shartlari, shuningdek boshqa oqilona shartlar kabi bitimlar shartlari. narxlarga ta'sir qilish hisobga olinadi.

Bunday holda, bir xil (va ular yo'q bo'lganda - bir hil) tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bozoridagi bitimlar shartlari, agar bunday shartlar o'rtasidagi farq bunday tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxiga sezilarli ta'sir qilmasa, taqqoslanadigan deb e'tirof etiladi. , yoki tuzatishlar kiritish orqali hisobga olinishi mumkin.

10. Chiqarilgan. - 1999 yil 9 iyuldagi N 154-FZ Federal qonuni.

10. Tegishli tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bozorida bir xil (bir hil) tovarlar, ishlar, xizmatlar bo‘yicha bitimlar mavjud bo‘lmaganda yoki ushbu bozorda bunday tovarlar, ishlar yoki xizmatlar yetkazib berilmaganligi sababli, shuningdek bozor narxini aniqlash uchun ma'lumot manbalarining yo'qligi yoki mavjud emasligi sababli tegishli narxlarni aniqlashning mumkin emasligi, keyingi sotish narxi usuli qo'llaniladi, bunda sotuvchi tomonidan sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning bozor narxi farq sifatida belgilanadi. Bunday tovarlar, ishlar yoki xizmatlar xaridor tomonidan ularni keyingi sotish (qayta sotish) paytida sotilgan narx va bunday hollarda ushbu xaridor qayta sotish paytida qilgan odatiy xarajatlari (narxni hisobga olmagan holda) ko'rsatilgan xaridor tomonidan sotuvchidan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar sotib olingan) va xaridordan sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bozoriga ilgari surish, shuningdek xaridorning ushbu faoliyat sohasi uchun odatiy foydasi.

Agar keyingi sotish narxi usulini qo'llashning iloji bo'lmasa (xususan, xaridor tomonidan keyinchalik sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning narxi to'g'risida ma'lumot bo'lmasa), tovarning bozor bahosi qo'llaniladi. sotuvchi tomonidan sotilgan ishlar yoki xizmatlar ushbu faoliyat sohasi uchun qilingan xarajatlar va odatiy foyda yig'indisi sifatida aniqlanadi. Bunday hollarda tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni ishlab chiqarish (sotib olish) va (yoki) sotish uchun odatiy to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlar, tashish, saqlash, sug'urta qilish uchun odatiy xarajatlar va shunga o'xshash boshqa xarajatlar hisobga olinadi.

11. Mahsulot, ish yoki xizmatning bozor narxini aniqlash va tan olishda tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning bozor narxlari va birja kotirovkalari haqidagi rasmiy axborot manbalaridan foydalaniladi.

12. Sud ishni ko'rib chiqishda ushbu moddaning 4 - 11-bandlarida sanab o'tilgan holatlar bilan cheklanmagan holda, bitim natijalarini aniqlash uchun ahamiyatli bo'lgan har qanday holatlarni hisobga olishga haqli.

13. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlar (tariflar) bo'yicha sotishda soliq solish maqsadida ko'rsatilgan narxlar (tariflar) qabul qilinadi.

14. Bozor narxlarini belgilashda ushbu moddaning 3 va 10-bandlarida nazarda tutilgan qoidalar. moliyaviy vositalar forvard operatsiyalari va bozor narxlari qimmatli qog'ozlar ushbu Kodeksning 23-bobida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda qo'llaniladi "Daromad solig'i shaxslar" va ushbu Kodeksning 25-bobi "Tashkiliy daromad solig'i".

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 1-bandiga binoan, soliq to'lovchi tashkilotlardan daromad olganida va yakka tartibdagi tadbirkorlar tovarlar, boshqa mulk shaklida natura shaklida; soliq bazasi ushbu tovarlar va boshqa mol-mulkning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida nazarda tutilganiga o'xshash tarzda belgilanadigan narxlari asosida hisoblangan qiymati sifatida belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 139-moddasi yuqori soliq organiga yoki yuqori mansabdor shaxsga shikoyat qilish muddatlarini belgilaydi: uch oy - soliq organining qonuniy kuchga kirmagan qarori ustidan shikoyat qilish uchun, yil - soliq organining qonuniy kuchga kirgan qarori uchun, shikoyat qilingan qaror qabul qilingan paytdan boshlab hisoblanadi.

Belgilangan holatlarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40 va 280-moddalari qoidalariga amal qilgan holda, men inspektsiya kompaniyaga daromad solig'ining bahsli summalarini qo'shimcha undirish uchun qonuniy asoslarga ega degan xulosaga keldim.

Tekshiruv Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 96-moddasiga asosan, mustaqil baholovchini yollagan, u ekspert xulosasi kompaniya tomonidan sotilayotgan kvartiralarning sotish narxlarining bozor narxidan 20 foizdan ortiq chetga chiqishi.

Ish materiallarida taqdim etilgan dalillarni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40, 143, 169, 171, 172, 246, 252-moddalarini hisobga olgan holda baholab, apellyatsiya sudi ko'rsatilgan tekshirish xulosalarini qonuniy deb topdi va rad etdi. jamiyat talabini qondirish.

Sudlar ushbu ishni ko'rib chiqishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 20-moddasi qoidalariga amal qilgan holda va nizoda ishtirok etuvchi ko'rsatilgan shaxslarning o'zaro bog'liqligini aniqladilar. biznes operatsiyalari, inspektsiyaning ushbu o'zaro bog'liqlik bitim shartlari va natijalariga ta'sir qilgani haqidagi xulosasini qo'llab-quvvatladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 159-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, sudlar shunday xulosaga kelishdi: soliq imtiyozlari, soliq to'lovchi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olganida sotuvchilar tomonidan beriladigan jamoaviy schyot-fakturalar va manba hujjatlari, tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilinganligini tasdiqlovchi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-moddasida soliq to'lovchilar soliq organlarini ular tomonidan sodir etilgan har qanday xatti-harakatlar to'g'risida xabardor qilish majburiyatini belgilaydi. kalendar yili rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 105.14-moddasida ko'rsatilgan nazorat ostidagi bitimlar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasiga binoan, amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotishda soliq to'lovchi bunday operatsiyadan olingan daromadni amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatiga kamaytirishga haqli.

Birinchi va apellyatsiya instantsiyalari sudlari kompaniyaning ushbu qismdagi talablarini qanoatlantirdi, bu soliq organi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 2-bandida belgilangan bitimlar narxlarining to'g'ri qo'llanilishini tekshirishga imkon beradigan holatlarni aniqlamaganligini ko'rsatdi. .

Art. 40 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soliq solish maqsadida tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxini belgilash tamoyillari

1) o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasida;

2) tovar birjasi (barter) operatsiyalari uchun;

3) tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;

4) qisqa muddatda bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bo‘lsa.

3. Ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan hollarda bitim taraflari tomonidan qo‘llaniladigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxlari bir xil (bir hil) tovarlarning bozor bahosidan 20 foizdan ko‘proq yuqoriga yoki pastga qarab chetlashganda ( ishlar yoki xizmatlar), soliq organi qo'shimcha soliq va penyalar to'g'risida, go'yo ushbu bitim natijalari tegishli tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun bozor narxlarini qo'llash asosida baholangandek hisoblangan asosli qaror qabul qilishga haqli. .

iste'molchining tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa o'zgarishi;

tovarlarning sifati yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi;

yaroqlilik muddatining tugashi (yaroqlilik muddatining yaqinlashishi) yoki tovarlarni sotish;

marketing siyosati, shu jumladan bozorlarga o'xshashi bo'lmagan yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga ilgari surishda;

iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning eksperimental modellari va namunalarini amalga oshirish.

6. Ularga xos bo'lgan bir xil asosiy belgilarga ega bo'lgan mahsulotlar bir xil deb tan olinadi.

Tovarlarning o'ziga xosligini aniqlashda, xususan, ularning jismoniy xususiyatlari, sifati va bozordagi obro'si, ishlab chiqarilgan mamlakati va ishlab chiqaruvchisi hisobga olinadi. Tovarlarning o'ziga xosligini aniqlashda ularning tashqi ko'rinishidagi kichik farqlar hisobga olinmasligi mumkin.

Tovarlarning bir xilligini aniqlashda ularning sifati, tovar belgisining mavjudligi, bozordagi obro'si, ishlab chiqarilgan mamlakati hisobga olinadi.

Paragraf o'chirildi. - 1999 yil 9 iyuldagi N 154-FZ Federal qonuni.

10. Chiqarilgan. - 1999 yil 9 iyuldagi N 154-FZ Federal qonuni.

11. Mahsulot, ish yoki xizmatning bozor narxini aniqlash va tan olishda tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning bozor narxlari va birja kotirovkalari haqidagi rasmiy axborot manbalaridan foydalaniladi.

14. Fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarining bozor narxlari va qimmatli qog'ozlarning bozor narxlarini belgilashda ushbu moddaning 3 va 10-bandlarida nazarda tutilgan qoidalar ushbu Kodeksning 23-bobida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda qo'llaniladi “Daromad solig'i. Jismoniy shaxslarga nisbatan” va ushbu Kodeksning 25-bobi “Tashkilotlar foydasiga soliq”.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Soliq solish maqsadida tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxini belgilash tamoyillari 40-modda

2) tovar birjasi (barter) operatsiyalari uchun;

3) tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;

4) qisqa muddatda bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bo‘lsa.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

Bozor narxi ushbu moddaning 4-bandida nazarda tutilgan qoidalarni hisobga olgan holda belgilanadi. Bunday holda, aloqador bo'lmagan tomonlar o'rtasida bitimlar tuzishda odatiy narx mukofotlari yoki chegirmalar hisobga olinadi. Xususan, chegirmalar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga keladi: