1. Zamonaviy Rossiya qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasida soliqni belgilaydi. Soliq - bu tashkilotlardan undiriladigan majburiy, individual tekin to'lovdir shaxslar davlat va (yoki) faoliyatini moliyaviy ta’minlash maqsadida ularga egalik qilish, xo‘jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqi asosida ularga tegishli bo‘lgan mablag‘larni begonalashtirish shaklida. munitsipalitetlar. Yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish shartlaridan biri hisoblanadi. muayyan huquqlarni berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish.

Iqtisodiy ma'noda soliqlar yangi qiymat - milliy daromadni qayta taqsimlash usuli bo'lib, ular takror ishlab chiqarishning yagona jarayoni va ishlab chiqarish munosabatlarining o'ziga xos shaklining bir qismidir. soliq tushumlari ishlab chiqarish jarayonida yaratilgan yangi qiymatdan (mehnat, kapital, tabiiy resurslar) davlatlar tashkil topadi. Byudjetlashtirish nuqtai nazaridan soliqlar davlat zimmasiga yuklangan vazifalarni (funktsiyalarni) hal qilishni, ya'ni boshqaruv apparati, xavfsizlik, mudofaa, huquqni muhofaza qilish organlarini saqlashga bo'lgan davlat ehtiyojlarini qondirishni ta'minlaydigan zarur iqtisodiy tarkibiy qismdir. , yechim ijtimoiy muammolar va hokazo.; xo‘jalik yurituvchi subyektlarning xo‘jalik faoliyatini tartibga solish va infratuzilmani rivojlantirish; yangi texnologiyalar, dasturlar va tarmoqlarni o'zlashtirish masalalarini hal etish; xalqaro shartnoma majburiyatlarini ta'minlash va boshqalar.

Soliqning ta'rifi, ya'ni bu byudjet yukini shaxslar o'rtasida ularning to'lov qobiliyatiga qarab taqsimlash usulidir.

2. Soliqlarni tasniflash - ularni ma'lum asoslar bo'yicha guruhlash tizimi. Soliqlarni tavsiflovchi belgilar sifatida hokimiyat darajasi yoki boshqaruv va hokimiyat darajasining ierarxiyasi, soliq solish ob'ekti yoki olib qo'yiladigan muhit, soliq summalaridan foydalanish huquqlarining to'liqligi, soliq to'lash manbasi, soliq to'lash predmeti, daromadni olib qo'yish usuli, soliqqa tortish usuli (stavka bo'yicha), soliqqa tortish usuli, soliqning maqsadi (funktsiyasi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 12-moddasida soliqlar va yig'imlarning quyidagi turlari belgilangan: federal soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (mintaqaviy soliqlar va yig'imlar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Federal soliqlarga quyidagilar kiradi:

• - Qo'shilgan qiymat solig'i;
• - tovarlarning ayrim guruhlari va turlariga aksiz solig'i;
• -banklarning daromad solig'i;
• - sug'urta faoliyatidan olinadigan daromad solig'i;
• - birja faoliyatiga soliq (birja solig'i);
• - qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq;
• - daromad solig'i korxonalardan (foyda solig'i);
• - shaxsiy daromad solig'i;
• - yo'l fondlariga hisoblangan soliqlar (bu mulkdorlarga soliq Transport vositasi, savdo solig'i yoqilg'i va moylash materiallari, yo'l harakati qatnashchilariga soliq, avtotransport vositalarini sotib olish solig'i);
• - meros va hadya qilish yo'li bilan o'tadigan mol-mulk solig'i;

chet el banknotlari va banknotlarini sotib olish uchun soliq

xorijiy valyutadagi hujjatlar;

• - qimor biznesidan olinadigan soliq;
• - ayrim turdagi transport vositalariga soliq.

Soliqlarga qo'shimcha ravishda, bir nechta yig'imlar va boshqa to'lovlar federal soliqlar sifatida tasniflanadi:

• -davlat soliq;
• - bojxona to'lovi;
• - shtamp boji;
• - Rossiya Federatsiyasining er osti boyliklari to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan tartibda va shartlarda turli darajadagi byudjetlarga hisoblangan tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar; ,
• mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarish uchun maxsus federal (byudjet) fondiga hisoblangan mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarish uchun ajratmalar;
• - chegarani rasmiylashtirish uchun yig'im;
• - suv ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov;
• - etil spirti, tarkibida alkogolli va alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish va sotish huquqini beruvchi litsenziyalar va to‘lovlar.

Yuqoridagi ro'yxatdagi to'lovlarning bir qismi federal byudjetga o'tkaziladi: qo'shilgan qiymat solig'i, aktsizlar, bojxona to'lovlari va boshqalar (quyi byudjetlarga mumkin bo'lgan chegirmalar bilan).

Qonun shaxsiy daromad solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlarini va uning daromadlari chegirmalar shaklida o'tkaziladigan mahalliy byudjetlarni tartibga solish uchun ishlatilishini belgilaydi.

Soliqlar va boshqa to'lovlarning boshqa qismi (davlat boji, meros va hadya qilish yo'li bilan o'tadigan mol-mulk solig'i) Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda mahalliy byudjetlarga yoki turli darajadagi byudjetlarga o'tkazish uchun mo'ljallangan. (xorijiy banknotlarni sotib olish uchun soliq, qimor o'yinlari solig'i).

Shunday qilib, federal soliqlar quyidagi xususiyatlar bilan ajralib turadi: ular Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari bilan belgilanadi; uning butun hududida to'lanadi; to'lovchilar doirasi, soliq solish ob'ektlari, soliq stavkalari, byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga kredit berish tartibi Rossiya Federatsiyasi qonunlari bilan belgilanadi.

Federatsiya sub'ektlarining soliqlariga quyidagilar kiradi:

• - qonunchilikka muvofiq, Federatsiya sub'ektlari byudjetlariga va to'lovchi joylashgan joydagi mahalliy byudjetlarga teng ulushlarda hisobga olinishi majburiy bo'lgan korxonalarning mol-mulkiga solinadigan soliq;
• - saqich daromadi;
• - ehtiyojlar uchun yig'ish ta'lim muassasalari dan olinadi yuridik shaxslar va byudjet orqali foydalaniladi belgilangan maqsad ta'lim muassasalarini qo'shimcha moliyalashtirish uchun.

1998 yilda ushbu ro'yxat yana ikkita soliq bilan to'ldirildi:

• - savdo solig'i;
• - yagona soliq muayyan faoliyat turlari uchun.

Ushbu guruh to'lovlarining bir qismi (korxonalar mulkiga solinadigan soliq, o'rmon daromadlari), shuningdek federal soliqlar Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari bilan belgilanadi va uning butun hududida undiriladi. Biroq, ularning o'ziga xos stavkalari, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, Federatsiya sub'ektlarining davlat organlari tomonidan belgilanadi. Ular tegishli budjetlarga hisobga olinadi, shuningdek, to‘liq yoki qisman mahalliy byudjetlarga o‘tkazilishi mumkin.

Boshqa to'lovlar bo'yicha (ta'lim muassasalari ehtiyojlari uchun undirish, savdo solig'i va hisoblangan daromaddan yagona soliq) boshqacha tartib nazarda tutilgan. Ular Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyati vakillik organlari tomonidan tashkil etiladi va kuchga kiradi. Shu bilan birga, savdo solig'i joriy etilgan taqdirda, ta'lim muassasalari ehtiyojlaridan soliq undirilmaydi. Faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlarga yagona soliq joriy etilishi bilan federal va mahalliy darajadagi bir qator to'lovlar undirilmaydi.

Eng katta guruh mahalliy soliqlar va yig'imlardir.

Soliqlar orasida:

• - jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq;
• - yer solig'i;
• - kurort hududida sanoat ob'ektlarini qurish uchun soliq;
• - reklama solig'i;
• - avtomobillar, kompyuterlar va shaxsiy kompyuterlarni qayta sotishdan olinadigan soliq; I
• - uy-joy fondi va ijtimoiy-madaniy ob'ektlarni saqlash solig'i.

Ularga qo'shimcha ravishda, ushbu guruhga turli xil to'lovlar kiradi.

Ushbu guruhning to'lovlari bir-biridan tashkil etish va undirish tartibi bilan farqlanadi.

Shunday qilib, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq, er solig'i, tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan jismoniy shaxslardan ro'yxatga olish yig'imi Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari bilan belgilanadi va uning butun hududida undiriladi. Shu bilan birga, ularning o'ziga xos stavkalari, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari yoki mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarorlari bilan belgilanadi.

Qurilish solig'i sanoat ob'ektlari Va kurort to'lovi hududida kurort zonasi joylashgan mahalliy hokimiyat organlari tomonidan kiritilishi mumkin.

Bundan tashqari, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarori bilan quyidagi to'lovlar belgilanishi mumkin:

• - yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan reklama uchun soliq;
• - yuridik va jismoniy shaxslardan avtomobillar, kompyuterlar va shaxsiy kompyuterlarni qayta sotishdan olinadigan soliq;
• - fuqarolar va korxonalar, muassasalar, tashkilotlardan ichki ishlar organlarini saqlash, hududni obodonlashtirish, ta’lim ehtiyojlari va boshqa maqsadlar uchun olinadigan maqsadli yig‘imlar;
• - jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan it egalaridan yig'im;
• - yuridik va jismoniy shaxslardan vino va aroq mahsulotlari bilan savdo qilish huquqi uchun litsenziya yig‘imi;
• - mahalliy auktsionlar va lotereyalar o'tkazish huquqi uchun litsenziya yig'imi;
• - kvartiraga buyurtma berish uchun yig'im;
• - yuridik va jismoniy shaxslardan avtotransport vositalarini to‘xtab turish uchun yig‘im;
• - mahsulot ishlab chiqaruvchilar tomonidan to'lanadigan mahalliy belgilardan foydalanish huquqi uchun yig'im;
• -yuridik va jismoniy shaxslardan poyga va ippodromlarda qatnashish uchun yig‘im;

yugurishda g'alaba qozonish;

• - o'yinda ishtirok etayotgan shaxslardan ippodromdagi sumkada yig'ish;
• qimmatli qog'ozlar bilan tuzilgan bitimlarga soliq solish to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bitimlar bundan mustasno, fond birjalarida tuzilgan bitimlardan undirish;
• - kino va televideniye suratga olish huquqi uchun yig'im;
• - aholi punktlari hududlarini tozalash uchun yig'im;
• - yuridik va jismoniy shaxslardan qimor biznesini ochganlik uchun yig'im;
• - savdo qilish huquqi uchun yig'im.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining qonun chiqaruvchi organi tomonidan savdo solig'ini joriy etish bilan, sanab o'tilgan ko'plab mahalliy soliqlar va yig'imlar undirilmasligi kerak: kurort hududida sanoat ob'ektlarini qurish uchun soliq, huquq uchun to'lov. savdoga, avtomobillarni qayta sotishdan olinadigan soliq va boshqalar, jami 16 ta to'lov.

Sanab o‘tilgan to‘lovlar mahalliy byudjetlarning daromad manbalari bilan bog‘liq.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq tizimi bilan bog'liq soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning to'liq ro'yxatini belgilaydi.

Maxsus soliq rejimlari:

• - qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i)
• - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi
• - faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi.
• 3. Rossiya Federatsiyasining ijro etuvchi hokimiyat organlari tuzilmasida endi Soliq vazirligi bo'lmaydi. U Federal Soliq Xizmatiga (FTS) aylantirildi va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga qayta tayinlandi.

Federal Soliq xizmatining vakolati San'atning yangi tahririda esa nazorat va nazorat faoliyatini o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasiga binoan, nazorat va nazoratni amalga oshiruvchi organlar soliqlar va yig'imlar masalalari bo'yicha normativ hujjatlar chiqarishga haqli emas. Shu bilan birga, Art. 21-sonli soliq organi soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash tartibi bo'yicha tushuntirishlar, shu jumladan yozma tushuntirishlar berishga haqli. Federal Soliq xizmati faqat xazinaning soliqlar bilan o'z vaqtida to'ldirilishini nazorat qilishga majburdir va qonunlarni yaratishga aralashishga haqli emas. Soliq organlari quyidagi huquqlarga ega:

• 1) soliq to‘lovchidan soliqlarni hisoblash va to‘lash uchun asos bo‘ladigan hamda ularning hisoblanishining to‘g‘riligini va to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish, byudjetga (byudjetdan tashqari jamg‘armalarga) to‘lanishi lozim bo‘lgan soliqlar miqdorini belgilash;
• 2) soliq tekshiruvlarini o'tkazish;
• 3) soliqqa oid huquqbuzarliklarni tasdiqlovchi hujjatlarni olib qo‘yish;
• 4) soliq to'lovchilarning bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish va soliq to'lovchilarning mol-mulkini xatlash;
• 5) ishlab chiqarish, saqlash, savdo va boshqa binolar va hududlarni tekshirish, mulkni inventarizatsiya qilish;
• 6) soliq to'lovchilardan aniqlangan huquqbuzarliklarni bartaraf etishni talab qilish va ushbu talablarning bajarilishini nazorat qilish;
• 7) soliqlar va yig'imlar, penyalar bo'yicha qarzlarni undirish;
• 8) banklardan soliq to‘lovchilarning hisobvaraqlaridan soliqlar va penyalar hisobdan chiqarilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish.

Soliq organlari quyidagilarga majburdirlar:

• 1) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilish;
• 2) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga, shuningdek unga muvofiq qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarga rioya etilishi ustidan nazoratni amalga oshiradi;
• 3) belgilangan tartibda tashkilotlar va jismoniy shaxslarning hisobini yuritadi;
• 4) soliq to‘lovchilarni amaldagi soliqlar va yig‘imlar, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari, soliqlar va yig‘imlarni hisoblash va to‘lash tartibi, soliq to‘lovchilarning huquq va majburiyatlari to‘g‘risida bepul xabardor qilish;
• 5) ortiqcha to‘langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar va jarimalarni qaytarish yoki hisob-kitob qilish;
• 6) kuzating soliq siri.

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi birlik printsipi asosida qurilgan moliyaviy siyosat davlat, bu o'zini, xususan, butun hududida amal qiladigan soliqlarning yopiq ro'yxatini belgilashda namoyon bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi uchta darajani belgilaydi soliq tizimi: federal, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy. Har bir soliq turi funksiya va vakolatlar doirasiga muvofiq bir darajaga yoki boshqa darajaga tayinlanadi, ularni amalga oshirish butun davlatga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga yoki munitsipalitetlarga yuklanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, soliqlarni ma'lum darajada belgilashdan qat'i nazar byudjet tizimi tegishli qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari faqat o'z vakolatlari doirasida soliqqa tortishning alohida masalalari bo'yicha qarorlar qabul qilishlari mumkin.

Soliq tizimining darajalari byudjet tizimining bo'g'inlari bilan mos kelmaydi: agar federal byudjetga faqat federal soliqlar kiritilgan bo'lsa, federal yoki mintaqaviy soliqlardan ajratmalar tegishli ravishda mintaqaviy va shahar byudjetlari tomonidan olinishi mumkin.

federal soliqlar federal qonunlar bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab yig'ib olinadi. Federal soliq imtiyozlari faqat federal qonunlar bilan belgilanadi, ammo Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakillik (qonun chiqaruvchi) davlat organlari va mahalliy hokimiyat organlari o'z byudjetlariga kiritilgan mablag'lar doirasida qo'shimcha imtiyozlar kiritish huquqiga ega. tomonidan umumiy qoida stavkalari federal soliqlar Rossiya Federatsiyasi Parlamenti - Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, tabiiy resurslarning ayrim turlari uchun soliq stavkalari, mineral xom ashyoning ayrim turlari uchun aktsizlar va bojxona to'lovlari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi, federal soliqlar va yig'imlar quyidagilarni o'z ichiga oladi: qo'shilgan qiymat solig'i; aktsizlar; shaxsiy daromad solig'i; korporativ daromad solig'i; foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq; suv solig'i; hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar; Milliy soliq.

Nomlangan ro'yxat shuni ko'rsatadiki, federal darajadagi majburiy to'lovlar tarkibi Rossiya soliq tizimiga ma'lum bo'lgan barcha turdagi majburiy naqd pul mablag'larini o'z ichiga oladi.

Ko'rib turganingizdek, soliqlarning asosiy qismiga qo'shimcha ravishda federal daraja ajratilgan: to'lovlar (hayvonot dunyosi ob'ektlaridan va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig'im); majburiyatlar (davlat boji).

Federal soliqlar va yig'imlar

Kamligi sababli QQSdan ozod qilish soliq bazasi soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yozma arizasi asosida amalga oshiriladi. QQS to‘lashdan ozod etish uchun ariza bergan shaxslar arizaga ulardan voz kechish huquqini tasdiqlovchi zarur ma’lumotlarni ilova qilishlari shart. soliq majburiyati.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ketma-ket 12 ta muddatga QQS to'lashdan ozod qilinadi. kalendar oylari. Belgilangan muddat tugaganidan keyin soliq to'lashdan ozod qilish soliq to'lovchining yozma arizasi va tadbirkorlik faoliyatidan 2 million rubldan kam miqdorda daromad olinganligini tasdiqlovchi tegishli hujjatlar asosida uzaytirilishi mumkin.

Soliq to‘lovchi tomonidan QQS to‘lashdan ozod qilingan davr uchun olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan haqiqiy tushum summasi oshib ketganda, shuningdek soliq to‘lovchi tomonidan ariza va tegishli ariza taqdim etilmagan taqdirda. ozod qilish muddatini uzaytirish toʻgʻrisidagi hujjatlar, soliq summasi undirilishi va aybdor shaxsdan jarima va penyalarning tegishli summalarini undirgan holda byudjetga toʻlanishi lozim.

QQS ob'ektlari soliq solinadigan shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalardir. Xususan, quyidagi operatsiyalar QQSga tortiladi: Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shu jumladan garovni sotish va tovarlarni topshirish (bajarilgan ishlar natijalari, xizmatlar ko'rsatish). kompensatsiya yoki innovatsiyani taqdim etish, shuningdek mulk huquqini o'tkazish to'g'risidagi shartnoma . Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shuningdek, tovarlarga, bajarilgan ishlar natijalariga, xizmatlar ko'rsatishga egalik huquqining bepul o'tkazilishi tan olinadi; Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni o'tkazish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish). o'z ehtiyojlari chegirib tashlanmaydigan xarajatlar (shu jumladan amortizatsiya ajratmalari) yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda; o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish; Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish.

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan: rus yoki chet el valyutasi muomalasi bilan bog'liq operatsiyalar (numizmatika maqsadlaridan tashqari); ushbu tashkilotni qayta tashkil etishda asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni va (yoki) boshqa mol-mulkni uning vorisi (vorislariga) o'tkazish; asosiy vositalarni topshirish, nomoddiy aktivlar va (yoki) notijorat tashkilotlariga tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan asosiy nizom faoliyatini amalga oshirish uchun boshqa mol-mulk; mol-mulkni o'tkazish, agar bunday o'tkazish investitsiya xarakteriga ega bo'lsa (xususan, xo'jalik jamiyatlari va shirkatlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar, oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat shartnomasi) bo'yicha badallar, kooperativlarning ulushli mablag'lariga ulushli badallar) ; ichida mulkni topshirish ilk to'lov xo'jalik jamiyati yoki shirkatining ishtirokchisiga (uning vorisi yoki merosxo'riga) xo'jalik jamiyati yoki shirkatdan chiqqanda (chiqishda), c. shuningdek tugatilayotgan xo‘jalik jamiyati yoki shirkatning mol-mulki uning ishtirokchilari o‘rtasida taqsimlanganda; oddiy shirkat shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) ishtirokchisiga yoki uning ulushi shartnoma ishtirokchilarining umumiy mulki bo'lgan mol-mulkdan ajratilgan taqdirda uning vorisi uchun dastlabki badal doirasida mol-mulkni o'tkazish. , yoki bunday mulkni taqsimlash; xususiylashtirish paytida davlat yoki shahar uy-joy fondidagi uy-joylardagi turar-joy binolarini jismoniy shaxslarga berish; mulkni musodara qilish, mulkni meros qilib olish, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining normalariga muvofiq egasiz va tashlandiq narsalarni, egasiz hayvonlarni, topilmalarni, xazinalarni boshqa shaxslarning mulkiga aylantirish yo'li bilan olib qo'yish; turar-joy binolari, bolalar bog'chalari, klublar, sanatoriylar va boshqa ijtimoiy, madaniy va uy-joy-kommunal ob'ektlarni, shuningdek, yo'llarni bepul asosda o'tkazish; elektr tarmoqlari, podstansiyalar, gaz tarmoqlari, suv olish inshootlari va shunga o‘xshash boshqa ob’ektlar davlat hokimiyati va mahalliy hokimiyat organlariga (yoki ushbu organlarning qaroriga ko‘ra ushbu ob’ektlardan o‘z maqsadi bo‘yicha foydalanayotgan yoki foydalanayotgan ixtisoslashtirilgan tashkilotlarga); davlat va munitsipal korxonalarning xususiylashtirish tartibida sotib olingan mol-mulkini berish; davlat hokimiyati va mahalliy davlat hokimiyati organlari tizimiga kiruvchi organlar tomonidan faoliyatning muayyan sohasida mutlaq vakolatlarini amalga oshirish doirasida ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish), agar ushbu ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) majburiyati mavjud bo'lsa. ) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari, mahalliy davlat hokimiyati organlarining hujjatlari bilan belgilanadi; asosiy vositalarni davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlariga, shuningdek byudjet muassasalariga, davlat va shahar unitar korxonalariga tekinga berish; savdo operatsiyalari yer uchastkalari(ulardagi ulushlar); tashkilotning mulkiy huquqlarini uning vorisi (vorislari)ga o'tkazish; San'atga muvofiq Olimpiya o'yinlari va Paralimpiya o'yinlarining Rossiya tashkilotchilari bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan savdo operatsiyalari. 2007 yil 1 dekabrdagi 310-FZ-sonli Federal qonunining 3-sonli "XXII qishki Olimpiya o'yinlari va 2014 yilgi XI qishki Paralimpiya o'yinlarini Sochi shahrida tashkil etish va o'tkazish to'g'risida, Sochi shahrini rivojlantirish. tog 'iqlim kurorti va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish" , San'atga muvofiq Olimpiya o'yinlari va Paralimpiya o'yinlarining xorijiy tashkilotchilari bo'lgan shaxslar bilan kelishilgan holda amalga oshiriladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlar. 2014-yilda Sochida XXII qishki Olimpiya o‘yinlarini va XI qishki Paralimpiya o‘yinlarini o‘tkazish bo‘yicha Rossiya Olimpiya qo‘mitasi va Sochi shahri bilan Xalqaro Olimpiya qo‘mitasi tomonidan tuzilgan shartnoma bo‘yicha majburiyatlarni bajarish doirasida mazkur Qonunning 3-bandi; ga o'tkazish xizmatlarini ko'rsatish bepul foydalanish notijorat tashkilotlar tayinlanmagan davlat mulki ob'ektlarining ustav faoliyatini amalga oshirish uchun davlat korxonalari va Rossiya Federatsiyasining davlat g'aznasini, Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublika g'aznasini, hudud, viloyat, federal shahar, avtonom viloyat, avtonom okrug g'aznasini tashkil etuvchi muassasalar, shuningdek. kommunal mulk, tayinlanmagan kommunal korxonalar va tegishli shahar, qishloq posyolkasi yoki boshqa munitsipalitetning shahar g'aznasini tashkil etuvchi muassasalar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi QQSdan ozod qilingan operatsiyalarning keng ro'yxatini nazarda tutadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasiga binoan, ijaraga beruvchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida akkreditatsiyadan o'tgan xorijiy fuqarolar yoki tashkilotlarga Rossiya Federatsiyasi hududida binolarni ijaraga berish soliqqa tortilmaydi. Ushbu imtiyoz tegishli xorijiy davlatning qonunchiligida Rossiya Federatsiyasi fuqarolari va ushbu xorijiy davlatda akkreditatsiyadan o'tgan Rossiya tashkilotlari uchun xuddi shunday tartib belgilangan hollarda yoki bunday norma xalqaro shartnomada (bitimda) nazarda tutilgan hollarda qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi.

Rossiya Federatsiyasi hududida sotish (shuningdek, topshirish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun ta'minlash) soliqqa tortilmaydi:

1. rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq mahalliy va xorijiy ishlab chiqarilgan tibbiy tovarlar;
2. tibbiy tashkilotlar va (yoki) muassasalar, xususiy tibbiyot amaliyoti bilan shug'ullanuvchi shifokorlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar, kosmetik, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno;
3. bemorlar, nogironlar va qariyalarga g'amxo'rlik qilish bo'yicha davlat tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar va shahar muassasalari g'amxo'rlikka muhtojligi sog'liqni saqlash organlari va aholini ijtimoiy muhofaza qilish organlarining tegishli xulosalari bilan tasdiqlangan shaxslarni ijtimoiy himoya qilish;
4. maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni saqlash, to'garaklar, seksiyalar (shu jumladan sport) va studiyalarda voyaga etmagan bolalar bilan mashg'ulotlar o'tkazish bo'yicha xizmatlar;
5. to'g'ridan-to'g'ri talabalar va maktab oshxonalari, boshqa oshxonalar tomonidan ishlab chiqarilgan oziq-ovqat mahsulotlari ta'lim muassasalari, tibbiyot tashkilotlari, maktabgacha ta'lim muassasalarining oshxonalari va ular tomonidan ushbu muassasalarda sotiladigan, shuningdek, bevosita umumiy ovqatlanish tashkilotlari tomonidan ishlab chiqarilgan va ular tomonidan ushbu oshxonalarga yoki ko'rsatilgan muassasalarga sotiladigan oziq-ovqat mahsulotlari;
6. arxiv muassasalari va tashkilotlari tomonidan ko‘rsatiladigan arxivlarni saqlash, yig‘ish va ulardan foydalanish bo‘yicha xizmatlar;
7. shahar yo'lovchi transportida yo'lovchilarni tashish bo'yicha xizmatlar umumiy foydalanish, dengiz, daryo, temir yo'l yoki mashinada belgilangan tartibda tasdiqlangan barcha yo‘l imtiyozlari taqdim etilgan holda yagona tariflar bo‘yicha yo‘lovchilarni tashish sharti bilan shahar atrofidagi transportda;
8. marosim xizmatlari, qabr toshlarini tayyorlash va qabrlarni bezash ishlari (xizmatlari), shuningdek dafn marosimi uchun aksessuarlarni sotish;
9. vakolatli organning qarori bilan o‘tkaziladigan pochta markalari (inkassion markalar bundan mustasno), shtamplangan otkritkalar va muhrlangan konvertlar, lotereyalarning lotereya chiptalari;
10. mulkchilikning barcha shakllaridagi uy-joy fondida foydalanish uchun turar-joy binolarini taqdim etish bo'yicha xizmatlar;
11. rossiya Federatsiyasi yoki xorijiy davlatlarning valyutasi bo'lgan qimmatbaho metallardan yasalgan tangalar (kolleksiya tangalari bundan mustasno);
12. tashkilotlarning ustav (ulush) kapitalidagi ulushlari, ulushlari investitsiya fondlari kooperativlar va pay fondlari, qimmatli qog'ozlar va moliyaviy vositalar fyuchers operatsiyalari, QQSga tortiladigan fyuchers operatsiyalari moliyaviy vositalarining asosiy aktivi bundan mustasno;
13. tovarlar va maishiy texnika vositalarini, shu jumladan tibbiy buyumlarni ekspluatatsiya qilishning kafolat muddati davomida ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha qo'shimcha haq olinmagan holda ko'rsatiladigan xizmatlar, shu jumladan ular uchun ehtiyot qismlar va ular uchun ehtiyot qismlar narxi;
14. o'quv va ishlab chiqarish (litsenziyada ko'rsatilgan asosiy va qo'shimcha ta'lim yo'nalishlari bo'yicha) yoki o'quv jarayonini amalga oshiruvchi notijorat ta'lim tashkilotlari uchun ta'lim sohasidagi xizmatlar, maslahat xizmatlari bundan mustasno, shuningdek binolarni ijaraga berish xizmatlari;
15. davlat tomonidan muhofaza etiladigan tarix va madaniyat yodgorliklarini, diniy tashkilotlar foydalanishidagi diniy binolar va inshootlarni restavratsiya qilishda amalga oshirilgan ta’mirlash va restavratsiya, konservatsiya va restavratsiya ishlari (arxeologik va madaniy ob’ektlar bundan mustasno tuproq ishlari tarixiy va madaniy yodgorliklar yoki diniy binolar va inshootlar hududida; qurilish ishlari butunlay yo‘qolgan tarix va madaniyat yodgorliklarini yoki diniy bino va inshootlarni rekonstruksiya qilish to‘g‘risida; restavratsiya, konservatsiya inshootlari va materiallarini ishlab chiqarish bo'yicha ishlar; bajarilgan ishlarning sifatini nazorat qilish faoliyati);
16. maqsadli ijtimoiy-iqtisodiy dasturlarni (loyihalarni) amalga oshirish jarayonida amalga oshirilgan ishlar uy-joy qurilishi ushbu dasturlarni amalga oshirish doirasida harbiy xizmatchilar uchun;
17. vakolatli organlar tomonidan davlat boji undiriladigan xizmatlar, litsenziyalarning barcha turlari, ro‘yxatga olish va patent bojlari va yig‘imlari, saqlash uchun bojxona yig‘imlari, shuningdek davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan undiriladigan boj va yig‘imlar. tashkilotlar va jismoniy shaxslarga muayyan huquqlar berish (shu jumladan, o‘rmon solig‘i, o‘rmon fondidan foydalanganlik uchun ijara haqi va tabiiy resurslardan foydalanish huquqi uchun byudjetga boshqa to‘lovlar);
18. boj olinmaydigan savdo do'koni bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlar;
19. Rossiya Federatsiyasiga tekin yordam (yordam) ko'rsatish doirasida sotilgan (bajarilgan, ko'rsatilgan) aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno, tovarlar (ishlar, xizmatlar);
20. madaniyat va san’at muassasalari tomonidan madaniyat va san’at sohasida ko‘rsatiladigan xizmatlar;
21. dorixona tashkilotlarining dori-darmonlarni ishlab chiqarish, shuningdek, ko'zoynak optikasini (quyoshdan himoya qilishdan tashqari) ishlab chiqarish yoki ta'mirlash, eshitish vositalarini va protez-ortopediya mahsulotlarini ta'mirlash bo'yicha xizmatlari, protez-ortopediya bilan ta'minlash xizmatlari g'amxo'rlik;
22. rangli metallarning parchalari va chiqindilari;
23. ixtirolarga, foydali modellarga, sanoat namunalariga, EHMga dasturlarga, ma’lumotlar bazalariga, integral mikrosxemalar topologiyalariga, ishlab chiqarish sirlariga (nou-xau) mutlaq huquqlar, shuningdek litsenziya shartnomasi asosida intellektual faoliyatning ko‘rsatilgan natijalaridan foydalanish huquqlari.

Ro'yxatda keltirilganlarga qo'shimcha ravishda, quyidagi operatsiyalar QQSga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi):

1. diniy ob'ektlar va diniy adabiyotlarni sotish (o'z ehtiyojlari uchun berish);
2. Quyidagilar tomonidan ishlab chiqarilgan va sotilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish: a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80% ni tashkil etadigan nogironlarning jamoat tashkilotlari (shu jumladan nogironlar jamoat tashkilotlari uyushmalari sifatida tashkil etilganlar); tashkilotlar ustav kapitali agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% ni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25% bo'lsa, ko'rsatilgan nogironlarning jamoat tashkilotlarining badallaridan to'liq iborat; Ta'lim, madaniy, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya, sport, ilmiy, axborot va boshqa ijtimoiy maqsadlarga erishish, shuningdek, huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish uchun tashkil etilgan nogironlarning ko'rsatilgan jamoat tashkilotlari mulki yagona mulkdorlari bo'lgan muassasalar. nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga; silga qarshi, psixiatriya, nevropsikiyatrik muassasalar, aholini ijtimoiy himoya qilish yoki ijtimoiy reabilitatsiya qilish muassasalari qoshidagi tibbiy-ishlab chiqarish (mehnat) ustaxonalari, shuningdek penitentsiar tizimning tibbiy-ijtimoiy axloq tuzatish muassasalarining tibbiy-ishlab chiqarish (mehnat) ustaxonalari;
3. banklar tomonidan bank operatsiyalarini amalga oshirish (inkasso bundan mustasno), shu jumladan: tashkilotlar va jismoniy shaxslarning mablag'larini depozitlarga jalb qilish; tashkilotlar va jismoniy shaxslarning jalb qilingan mablag'larini banklar nomidan va ular hisobidan joylashtirish; tashkilotlar va jismoniy shaxslarning bank hisobvaraqlarini, shu jumladan bank kartalari bo‘yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan bank hisobvaraqlarini, shuningdek bank kartalariga xizmat ko‘rsatish bilan bog‘liq operatsiyalarni ochish va yuritish; tashkilotlar va jismoniy shaxslar, shu jumladan vakillik banklari nomidan ularning bank hisobvaraqlari bo‘yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish; kassa xizmati tashkilotlar va jismoniy shaxslar; naqd va naqd bo‘lmagan shaklda xorijiy valyutani sotib olish va sotish (shu jumladan chet el valyutasini sotib olish va sotish bo‘yicha vositachilik xizmatlarini ko‘rsatish); rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish; bank kafolatlarini berish, shuningdek uchinchi shaxslar uchun majburiyatlarning bajarilishini ta'minlaydigan kafolatlar berish. pul shakli; "mijoz-bank" tizimini o'rnatish va ishlatish bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish, shu jumladan dasturiy ta'minot bilan ta'minlash va ko'rsatilgan tizimga xizmat ko'rsatuvchi xodimlarni o'qitish;
4. bank kartalariga xizmat ko'rsatish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish;
5. kreditorning naqd pul shaklida ssudalar berish shartnomalaridan va (yoki) ssuda shartnomalaridan kelib chiqadigan majburiyatlar bo'yicha huquqlarini (talablarini) boshqa shaxsga o'tkazish (o'tkazish, sotib olish), shuningdek qarz oluvchi tomonidan o'z majburiyatlarini bajarish bo'yicha operatsiyalar. har bir yangi kreditorga shartnoma imtiyozlari asosidagi dastlabki shartnoma bo'yicha;
6. Fuqarolarning uy-joyga bo'lgan ehtiyojlarini qondirish uchun tashkil etilgan va uy ichidagi xizmat ko'rsatish uchun mas'ul bo'lgan boshqaruv tashkilotlari, uy-joy mulkdorlari shirkatlari, uy-joy qurilishi, uy-joy yoki boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlari tomonidan ko'rsatiladigan davlat xizmatlarini amalga oshirish. muhandislik tizimlari, ulardan foydalanish taqdim etiladi kommunal xizmatlar, ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar tomonidan kommunal majmui tashkilotlari, elektr energiyasi yetkazib beruvchilar va gaz ta’minoti tashkilotlaridan kommunal xizmatlar sotib olish sharti bilan;
7. texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirish umumiy mulk V turar-joy binosi boshqaruvchi tashkilotlar, uy-joy mulkdorlari shirkatlari, uy-joy qurilishi, uy-joy qurilishi yoki boshqa ixtisoslashtirilgan tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi (beriladi). iste'mol kooperativlari Fuqarolarning uy-joyga bo'lgan ehtiyojlarini qondirish uchun yaratilgan va umumiy mulkni saqlash va ta'mirlash bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) sotib olish sharti bilan kommunal xizmatlar ko'rsatiladigan ichki muhandislik tizimlariga xizmat ko'rsatish uchun javobgardir. ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan ushbu ishlarni (xizmatlarni) bevosita amalga oshiruvchi (ko'rsatuvchi) tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning ko'p qavatli uyi;
8. hisob-kitob ishtirokchilari o‘rtasida axborot-texnologik hamkorlikni ta’minlovchi tashkilotlar tomonidan operatsiyalarni amalga oshirish, shu jumladan hisob-kitob ishtirokchilari bilan tuzilgan bitimlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni yig‘ish, qayta ishlash va tarqatish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish. bank kartalari;
9. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ularni Rossiya Bankining litsenziyasisiz amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan ayrim bank operatsiyalarini amalga oshirish;
10. namunalari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tkazilgan, tan olingan badiiy mahoratga ega bo'lgan xalq amaliy san'ati mahsulotlarini sotish (aksiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno);
11. sug'urta kompaniyalari tomonidan sug'urta, qo'shma sug'urta va qayta sug'urta qilish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish, shuningdek nodavlat sug'urta xizmatlarini ko'rsatish pensiya ta'minoti nodavlat pensiya jamg'armalari;
12. qimor tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan lotereyalar va tavakkalchilikka asoslangan boshqa o‘yinlarni (shu jumladan o‘yin avtomatlaridan foydalanish bilan bog‘liq) tashkil etish;
13. vakolatli ijro etuvchi organning qaroriga binoan o‘tkaziladigan lotereyalarni o‘tkazish, shu jumladan lotereya chiptalarini sotish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish;
14. qimmatbaho metallar, qimmatbaho metallar parchalari va chiqindilarini o'z ichiga olgan rudalar, konsentratlar va boshqa sanoat mahsulotlarini qimmatbaho metallarni ishlab chiqarish va qayta ishlash uchun sotish; soliq to'lovchilar tomonidan qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlarni Rossiya Federatsiyasining Qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar davlat jamg'armasiga, Rossiya bankiga va banklarga sotish; xomashyo tarkibidagi qimmatbaho toshlarni (qo‘pol olmosdan tashqari) qayta ishlash uchun mulkchilik shaklidan qat’i nazar, keyinchalik eksportga sotish uchun korxonalarga sotish; ixtisoslashtirilgan tashqi iqtisodiy tashkilotlarga, Rossiya Federatsiyasining Qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar davlat jamg'armasiga, Rossiya bankiga va banklarga xom va qirrali qimmatbaho toshlarni sotish; Rossiya Federatsiyasining Qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar davlat jamg'armasidan ixtisoslashgan tashqi iqtisodiy tashkilotlarga, Rossiya bankiga va banklarga qimmatbaho metallarni, shuningdek, Rossiya banki va banklar tomonidan quymalardagi qimmatbaho metallarni sotish, agar bu quymalar saqlanib qolgan bo'lsa. sertifikatlangan omborlardan birida (Davlat qiymatlari ombori, Rossiya banki yoki bank kassalari);
15. dag‘al olmoslarni barcha mulkchilik shaklidagi qayta ishlash korxonalariga sotish;
16. penitentsiar tizim tashkilotlari va muassasalari tomonidan ishlab chiqarilgan tovarlarni (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) tizim ichidagi realizatsiyasi (topshirish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun ko'rsatish);
17. "Xayriya faoliyati va xayriya tashkilotlari to'g'risida" 1995 yil 11 avgustdagi 135-FE-sonli Federal qonuniga muvofiq xayriya faoliyati doirasida tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) bepul o'tkazish, aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno. ;
18. advokatlar kollegiyalari aʼzolari tomonidan xizmatlar koʻrsatish, shuningdek advokatlar kollegiyalari (ularning muassasalari) tomonidan ushbu birlashmalarning aʼzolariga ular tomonidan amalga oshirilgan ishlar munosabati bilan xizmatlar koʻrsatish kasbiy faoliyat;
19. ko'rsatish moliyaviy xizmatlar naqd pulda kreditlar berish;
20. byudjet mablag'lari hisobidan ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini amalga oshirish, shuningdek Rossiya Federatsiyasining qonun hujjatlariga muvofiq ushbu maqsadlar uchun tashkil etilgan asosiy tadqiqotlar fondi, Rossiya texnologik rivojlanish jamg'armasi mablag'lari hisobidan amalga oshirish. byudjetdan tashqari fondlar vazirliklar, idoralar, birlashmalar; ta’lim va ilmiy muassasalar tomonidan xo‘jalik shartnomalari asosida ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini bajarish;
21. Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan sanatoriy-sog'lomlashtirish va dam olish tashkilotlari tomonidan shakllar bo'lgan yo'llanmalar yoki yo'llanmalar bilan berilgan xizmatlar ko'rsatish. qat'iy javobgarlik;
22. o'rmon yong'inlarini o'chirish bo'yicha ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish);
23. qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarning o'z ishlab chiqarishida ishlab chiqarilgan, sotishdan olingan daromadlar daromadlarining umumiy miqdoridagi ulushi kamida 70% ni tashkil etadigan mahsulotlarni natura shaklida ish haqi, natura shaklida sotish; ish haqi, shuningdek, qishloq xo'jaligida ishlaydigan ishchilarning umumiy ovqatlanishi uchun to'lovlar;
24. Rossiya Federatsiyasining saylovlar va referendumlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq efir vaqti va (yoki) bosma maydonni taqdim etish bo'yicha xizmatlarni tekin ko'rsatish.

Shuni yodda tutish kerakki, tadbirkorlik faoliyatini boshqa shaxs manfaatlarini ko‘zlab komissiya shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari asosida amalga oshirishda sanab o‘tilgan operatsiyalar qo‘shilgan qiymat solig‘idan ozod etilmaydi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 150-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kiriladigan bir qator ob'ektlar ushbu turdagi soliqdan ozod qilinadi, masalan: bepul yordam (yordam) sifatida olib kiriladigan tovarlar (aksiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasiga, Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan belgilangan tartibda 1999 yil 4 maydagi 95-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining tekin yordami (yordami) va o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining soliqlar to'g'risidagi ayrim qonun hujjatlariga va Rossiya Federatsiyasiga beg'araz yordam (yordam) amalga oshirilishi munosabati bilan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga to'lovlar bo'yicha imtiyozlar belgilash to'g'risida"; diagnostika, profilaktika va (yoki) davolash uchun tibbiy immunobiologik preparatlarni ishlab chiqarish uchun materiallar yuqumli kasalliklar (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq); federal byudjet, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va mahalliy byudjetlar hisobidan sotib olingan madaniy boyliklar, davlat va shahar madaniyat muassasalaridan, davlat va shahar arxivlaridan sovg'a sifatida olingan madaniy boyliklar, shuningdek madaniy boyliklar. Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasi xalqlarining madaniy va milliy merosining o'ta qimmatli ob'ektlariga berilgan muassasalarga sovg'a; davlat va shahar kutubxonalari va muzeylariga xalqaro kitob almashinuvi yo‘li bilan olingan barcha turdagi bosma nashrlar, shuningdek, ixtisoslashtirilgan davlat tashkilotlari tomonidan xalqaro notijorat ayirboshlash maqsadida olib kiriladigan kinematografiya asarlari; xalqaro shartnoma asosida Rossiya Federatsiyasining erdan foydalanish huquqiga ega bo'lgan xorijiy davlatning hududi bo'lgan er uchastkalarida rus tashkilotlarining xo'jalik faoliyati natijasida ishlab chiqarilgan tovarlar; Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha analoglari Rossiya Federatsiyasida ishlab chiqarilmaydigan texnologik uskunalar (shu jumladan uning butlovchi qismlari va ehtiyot qismlari); xom tabiiy olmoslar; xorijiy diplomatik va ularga tenglashtirilgan vakolatxonalarning rasmiy foydalanishi uchun, shuningdek ushbu vakolatxonalarning diplomatik va maʼmuriy-texnik xodimlari, shu jumladan ular bilan birga yashaydigan oila aʼzolarining shaxsiy foydalanishi uchun moʻljallangan tovarlar; rossiya Federatsiyasi valyutasi va chet el valyutasi, qonuniy to'lov vositasi bo'lgan banknotalar (inkasso uchun mo'ljallanganlari bundan mustasno), shuningdek qimmatli qog'ozlar: aktsiyalar, obligatsiyalar, sertifikatlar, veksellar; Rossiya Federatsiyasining baliq ovlash korxonalari (tashkilotlari) tomonidan ovlangan va (yoki) qayta ishlangan dengiz mahsulotlari; Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan kemalar; Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali Rossiya Federatsiyasining tashqi resurslarni qidirish va ulardan foydalanish sohasidagi xalqaro hamkorligi doirasida olib o'tiladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno. kosmik, shuningdek kosmik kemalarni uchirish bo'yicha xizmatlar to'g'risidagi shartnomalar; 2014 yil XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI Paralimpiya o'yinlarini o'tkazish maqsadida Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tiladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq. Sochida bojxona organlariga 2014-yilda Sochida boʻlib oʻtadigan XXII qishki Olimpiya oʻyinlari va XI qishki Paralimpiya oʻyinlari tashkiliy qoʻmitasining tegishli ravishda Xalqaro Olimpiya qoʻmitasi yoki Xalqaro Paralimpiya qoʻmitasi bilan kelishilgan va tegishli maʼlumotlarni oʻz ichiga olgan tasdigʻi taqdim etilgan taqdirda. tovarlarning nomenklaturasi, miqdori, qiymati va bunday tovarlarni olib kirishni amalga oshiruvchi tashkilotlar to‘g‘risida.

QQS solinmaydigan operatsiyalar ro'yxati, shuningdek, faoliyati imtiyozli soliqqa tortilmaydigan sub'ektlar doirasi yopiq va keng talqin qilinmaydi.

Ko'rib turganingizdek, soliqqa tortishdan ozod qilingan operatsiyalar ikki xil huquqiy rejimga ega: imperativ va vakolatli.

Imperativ huquqiy rejimda huquqiy normalar asosida soliq zulmidan ozod qilingan operatsiyalar amalga oshiriladi: Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha Rossiya Federatsiyasi hududida tibbiy tovarlarning ayrim turlarini sotish; tibbiy tashkilotlar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy xizmatlar, kosmetik, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno; bemorlar, nogironlar va qariyalarni parvarish qilish bo'yicha xizmatlar; maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni saqlash bo'yicha xizmatlar; notijorat ta'lim muassasalarining xizmatlari; talabalar va maktab oshxonalari tomonidan ishlab chiqarilgan oziq-ovqat mahsulotlari; yo'lovchi tashish xizmatlarining ayrim turlari va boshqalar.

Ruxsat berish rejimida soliq solishdan ozod qilingan operatsiyalar: diniy ashyolarni sotish; nogironlarning jamoat tashkilotlari, aholini ijtimoiy himoya qilish yoki ijtimoiy reabilitatsiya qilish muassasalari tomonidan ishlab chiqarilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish; ba'zi bank operatsiyalari; milliy badiiy hunarmandchilik mahsulotlarini realizatsiya qilish; nodavlat pensiya sug'urtasi bo'yicha xizmatlar ko'rsatish; advokatlar hay'ati a'zolari tomonidan xizmatlar ko'rsatish va boshqalar. Ruxsat berish rejimining mohiyati shundan iboratki, soliq to'lovchi sanab o'tilgan operatsiyalarni QQSdan ozod qilishni rad etishga haqli, lekin majburiyatga ega emas.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tishi tovarlarni Rossiya Federatsiyasi bojxona hududiga olib kirishda to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashni almashtirmaydi. Boshqa soliqlar va yig‘imlar Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi. umumiy rejim soliqqa tortish.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tkazilishi ularni soliq agentlarining majburiyatlaridan ozod qilmaydi.

ESHN ob'ekti - tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlari.

UATning soliq solinadigan bazasi daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul qiymati hisoblanadi.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i kalendar yilidagi faoliyat natijalari bo‘yicha tuzilgan soliq deklaratsiyasi asosida hisoblanadi va har olti oyda bir marta avans to‘lovlari sifatida to‘lanadi. Soliqni to'lash va uning bo'yicha avans to'lovi tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida amalga oshiriladi.

Ko'rib chiqilayotgan soliq tartibga soluvchi daromad manbai va boshqa darajadagi byudjetlar funktsiyalarini bajaradi, chunki qishloq ishlab chiqaruvchilaridan yig'ilgan summalar Federal G'aznachilikning hisobvaraqlariga o'tkaziladi, so'ngra Rossiya Federatsiyasi byudjet qonunchiligiga muvofiq taqsimlanadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi soliq tizimini liberallashtirishning muhim chorasi bo‘lib, tadbirkorlik faoliyatini moliyaviy qo‘llab-quvvatlash yo‘nalishlaridan biridir.

Rossiya Federatsiyasida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta 1995 yilda paydo bo'lgan va 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli "Kichik tadbirkorlik sub'ektlari uchun soliq solish, buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan tizimi to'g'risida" Federal qonuni bilan tartibga solingan. o‘z kuchini yo‘qotdi. Qonun nomidan ko'rinib turibdiki, dastlab soddalashtirilgan soliq tizimi kichik biznesga nisbatan qo'llanilgan bo'lib, u o'sha davrdagi Rossiya iqtisodiyotini isloh qilishdagi alohida roli tufayli tadbirkorlik faoliyatini engillashtirish va kichik biznesni yanada rivojlantirishga ko'maklashishga qaratilgan.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi davomida o'z maqsadini tasdiqladi: u soliqlarning tartibga solish funktsiyasini aks ettiradi va shu bilan birga byudjet tizimi uchun samarali daromad manbai bo'lib xizmat qiladi. 2002 yil iyul oyidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladi umumiy tizim amaldagi qonunchilikka muvofiq soliqqa tortish. Ushbu soliq solish rejimining o'ziga xos xususiyati shundaki, soliq to'lovchi ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini yoki oddiy soliq rejimini tanlashga, shuningdek ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy tizimga o'tishga haqlidir.

Soliq toʻlovchi-tashkilotlarga nisbatan soddalashtirilgan tizimni qoʻllash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad soligʻi, yuridik shaxslarning mol-mulki soligʻi va byudjetdan tashqari ijtimoiy jamgʻarmalarga ajratmalardan ozod qilishni nazarda tutadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan), jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan) va to'lovlardan ozod qilishni nazarda tutadi. -tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlardan byudjet ijtimoiy fondlari.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish bo'yicha operatsiyalar bundan mustasno, qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi. Boshqa soliqlar va yig'imlar umumiy soliq rejimiga muvofiq to'lanadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan sub'ektlar yuritish tartibiga rioya qilishlari shart naqd pul operatsiyalari, statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq agentlarining funktsiyalarini bajarish, shuningdek daromadlar va xarajatlar kitobi asosida ularning ishlash ko'rsatkichlari bo'yicha soliq hisobini yuritish.

Ushbu soliqning soliq to'lovchilari tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin. Agar soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun ariza topshirilgandan keyin to'qqiz oy davomida ushbu tashkilotning daromadi 45 million rubldan oshmasa, tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega. (QQSdan tashqari).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan yuridik shaxslarning yopiq ro'yxatini o'z ichiga oladi (346.12-moddaning 3-bandi). Bunday soliq to'lovchilarga filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar, banklar, sug'urtalovchilar, nodavlat notijorat tashkilotlari kiradi. pensiya jamg'armalari, investitsiya fondlari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, lombardlar, qimor biznesi bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy notariuslar va boshqalar.

Soliq solish ob'ekti soliq to'lovchining daromadi yoki uning xarajatlari miqdoriga kamaytirilgan daromadidir.

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq solish ob'ekti har yili soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar soliq organiga bu haqda xabar bergan bo'lsa, soliq solish ob'ekti soliq davrining boshida o'zgartirilishi mumkin. Soliq davrida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi.

Soliq solish ob'ekti soliq solinadigan bazani va soliq stavkasi miqdorini aniqlashga ta'sir qiladi. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza soliq to'lovchi daromadining pul qiymati bo'ladi. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul qiymati bo'ladi.

Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llovchi sub'ektga soliq solinadigan bazani oldingi o'xshash soliq davrlari natijasida olingan zarar miqdoriga kamaytirish huquqini beradi. Biroq, bunday yo'qotish soliq bazasini 30% dan ortiq qisqartirishi mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq stavkalari soliq to'lovchi tomonidan tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq.

Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq 6% stavkada to'lanadi. Agar ob'ekt xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davrlari chorak, yarim yil va to'qqiz oy kalendar yili.

Soliq davri natijalari bo'yicha soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda hisoblab chiqiladi va tegishli hisobot davri uchun avans to'lovlari shaklida to'lanadi. Soliq va uning bo'yicha avans to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq va hisobot davrlari natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasini tuzadilar va soliq organlariga taqdim etadilar.

Soliq summasi soliq to'lovchilar tomonidan Federal G'aznachilikning hisobvaraqlariga ularni keyinchalik barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarning byudjetlariga taqsimlash uchun o'tkaziladi.

Faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq (yagona soliq) shaklidagi soliqqa tortish tizimi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi va maxsus soliq rejimlariga ishora qiladi.

Rossiya soliq tizimida ushbu soliqqa tortish usuli birinchi marta faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq (hissa) shaklida paydo bo'ldi1. Keyinchalik, qonun chiqaruvchi faoliyatning ayrim turlarini soliqqa tortishning huquqiy rejimiga o'zgartirishlar kiritdi, uning mohiyatini aniqladi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tegishli normalarni kodlashtirdi.

Hisoblangan daromad - yagona soliq to'lovchining ko'rsatilgan daromadni olishga bevosita ta'sir ko'rsatadigan shartlar majmuini hisobga olgan holda hisoblangan va belgilangan stavka bo'yicha yagona soliq summasini hisoblash uchun foydalaniladigan potentsial daromadi (Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

Yagona soliq o‘z mohiyatiga ko‘ra tadbirkorlik faoliyatidan ayrim toifadagi sub’ektlar tomonidan ilgari to‘langan ayrim soliqlar yig‘indisidir. Hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi bilan almashtiriladigan soliqlar to'plami soliq to'lovchining turiga bog'liq.

Tashkilotlarga kelsak, yagona soliq to‘lovi ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i va byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg‘armalarga ajratmalarni to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlarga kelsak, yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimiga o'tish ularni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i va byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg'armalarga badallarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi.

Sanab o'tilgan soliqlar tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan faqat tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq ob'ektlarga nisbatan to'lanmaydi. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan boshqa soliqlar va yig'imlar umumiy soliq solish rejimiga muvofiq hisoblab chiqiladi va to'lanadi.

Boshqa federal soliqlardan farqli o'laroq, xususiyat huquqiy rejim Hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi uni federal qonunlar (TC RF) bilan belgilash va munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarini, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlarini joriy etishdan iborat. Peterburg. Yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi umumiy soliqqa tortish tizimi (umumiy soliq rejimi) va boshqa soliq solish rejimlari bilan bir vaqtda qo'llaniladi.

Hisoblangan soliq bo'yicha yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi quyidagi faoliyat turlariga nisbatan qo'llaniladi: maishiy va veterinariya xizmatlarini ko'rsatish; avtotransport vositalarini pullik to'xtash joylarida saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish; tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zallari mavjud yoki bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish; tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish; transport vositalarini ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va yuvish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish; maydoni kichik bo'lgan do'konlar va pavilyonlar orqali yoki savdo tashkilotining boshqa ob'ektlari, shu jumladan statsionar savdo maydonchasi bo'lmaganlari orqali amalga oshiriladigan chakana savdo; 20 tadan ortiq boʻlmagan avtotransport vositalarini boshqaruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yoʻlovchilar va yuklarni tashish boʻyicha avtomobil transporti xizmatlarini koʻrsatish.

Yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyatining bir necha turlari bilan shug‘ullanuvchi soliq to‘lovchilar har bir faoliyat turi bo‘yicha alohida soliq hisobini yuritishi shart. Shu bilan birga, mol-mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish soliq to'lovchilar tomonidan umumiy belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Faoliyatning ayrim turlarini maxsus soliq rejimi shaklida soliqqa tortish munitsipalitetning qarori bilan, federal ahamiyatga ega shaharlarda esa - Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektining qonuni bilan belgilanadi. Shu bilan birga, munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari ularga nisbatan yagona soliq joriy etiladigan tadbirkorlik faoliyati turlarini belgilashi kerak. soliq summasini hisoblash uchun mo'ljallangan tuzatish koeffitsientining qiymati.

Yagona soliqning soliq to'lovchilari - yagona soliq joriy etilgan munitsipal tuman, shahar okrugi, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari hududida tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan yagona soliq to'lovchilari uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi besh kundan kechiktirmay ushbu organlarda ro'yxatdan o'tish majburiyatini belgilaydi. ushbu faoliyat boshlanishidan boshlab (346.28-moddaning 2-bandi).

Yagona soliqni qo'llash uchun soliq solish ob'ekti soliq to'lovchining hisoblangan daromadi hisoblanadi.

Yagona soliq stavkasi soliq toʻlovchining daromad olish prezumpsiyasiga asoslanadi va hisoblangan daromad summasining 15 foizini tashkil qiladi.

Yagona soliq bo‘yicha soliq davri chorak bo‘lib, soliq to‘lovchi tomonidan keyingi soliq davrining birinchi oyining 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi. Soliq davri uchun hisoblangan yagona soliq summasi soliq to‘lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug‘urtasi, majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha sug‘urta mukofotlari miqdoriga kamaytiriladi. ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan majburiy ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq bir xil vaqt davomida (hisoblangan miqdorlarda) soliq to'lovchilar tomonidan soliq to'lovchi faoliyatining sohalarida ishlaydigan xodimlarga ish haqi to'lashda to'lanadi. yagona soliq to'lanadi, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ularni sug'urta qilish uchun to'lanadigan qat'iy to'lovlar shaklidagi sug'urta mukofotlari va xodimlarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori uchun to'lanadi.

Shu bilan birga, yagona soliq miqdorini 50 foizdan ortiq kamaytirish mumkin emas.

Har bir soliq davrining natijalari bo'yicha soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini tuzadi, ular keyingi soliq davrining birinchi oyining 20-kunidan kechiktirmay soliq organlariga taqdim etiladi. Yagona soliqni to'lashga o'tish soliq to'lovchilarni moliyaviy va nazorat organlariga buxgalteriya hisobi, soliq va statistik hisobotlarni taqdim etish majburiyatlaridan (Rossiya Federatsiyasining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan) ozod qilmaydi.

Yagona soliq byudjetni tartibga solish jarayonida muhim o'rin tutadi. Yagona soliq summalari hokimiyat organlarining hisobvaraqlariga o‘tkaziladi

Federal G'aznachilik ularni Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunchiligiga muvofiq barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining byudjetlariga keyinchalik taqsimlash uchun.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari

Soliq solish ob'ekti uchun xorijiy tashkilotlar, Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyatni amalga oshirmaydigan ko'chmas mulk mulkchilik asosida ushbu tashkilotlarga tegishli bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'chmas mulk deb tan olinadi.

Tabiatdan foydalanish ob'ektlari (suv va boshqalar Tabiiy resurslar), er uchastkalari, shuningdek federal ijroiya organlarining xo'jalik yuritish yoki tezkor boshqaruvi huquqiga ega bo'lgan, harbiy yoki unga tenglashtirilgan xizmat qonuniy ravishda ta'minlangan mol-mulk, agar ushbu mulk mudofaa, fuqaro mudofaasi, xavfsizlik ehtiyojlari uchun foydalanilgan bo'lsa. va huquqni muhofaza qilish organlari.

Soliq solinadigan baza tashkilot mulkining o'rtacha yillik qiymati sifatida belgilanadi. Rossiya tashkilotlari va doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan xorijiy tashkilotlarning soliq bazasini aniqlashda mol-mulk qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Doimiy vakolatxonalar orqali o‘z faoliyatini amalga oshirmaydigan xorijiy tashkilotlarning ko‘chmas mulki texnik inventarizatsiya organlari tomonidan belgilanadigan ushbu obyektlarning inventarizatsiya qiymati bo‘yicha hisobga olinadi. Shu munosabat bilan soliq qonunchiligi ob'ektlarni buxgalteriya hisobi va texnik inventarizatsiyasini amalga oshiruvchi vakolatli organlar va ixtisoslashtirilgan tashkilotlarni majburiyatini yuklaydi. Ko'chmas mulk, soliq organlariga har bir bunday ob'ektning inventar qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni uni baholash yoki qayta baholash sanasidan boshlab 10 kun ichida taqdim etish.

Soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi va har bir soliq solish ob'ekti uchun alohida hisoblanadi. Tashkilotning mulki har doim ham Rossiya Federatsiyasining bir sub'ekti hududida joylashgan bo'lishi mumkin emas. Bunday holatlar uchun San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 376-moddasida ko'chmas mulk ob'ekti Rossiya Federatsiyasining turli ta'sis sub'ektlarining hududlarida yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida va Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti hududida joylashganligi qoidasini belgilaydi. hududiy dengiz, ustida kontinental shelf yoki Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida soliq solinadigan baza alohida belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektida soliqni hisoblashda ushbu mulk qiymatining Rossiya Federatsiyasi hududidagi ulushiga mutanosib ravishda qabul qilinadi. rossiya Federatsiyasining har bir ta'sis sub'ekti.

Yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i har yili kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi uchun avans to'lovlari sifatida to'lanadi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi sub'ekti avans to'lovlarini yig'ishni o'rnatmaslik huquqiga ega.

Korporativ mulk solig'i Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining qonunlarida belgilangan stavkalar bo'yicha to'lanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faqat soliq stavkasining yuqori chegarasini belgilaydi - 2,2%.

Federal soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi sub'ektlariga soliq to'lovchilar toifalariga yoki soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mulkka qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga imkon beradi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Yagona gaz ta'minoti tizimining bir qismi bo'lgan mulkka nisbatan soliqni hisoblash va to'lashning maxsus qoidalarini nazarda tutadi. Bunday mulkka nisbatan soliq va avans to'lovlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun umuman belgilangan soliq bazasi asosida hisoblanadi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga to'lanadi. ushbu mulkning haqiqiy joylashuvi. Yagona gaz ta'minoti tizimining bir qismi bo'lgan mulkning haqiqiy joylashgan joyi Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektining hududi bo'lib, u erda gaz ishlab chiqariladi, tashiladi, saqlanadi va (yoki) etkazib beriladi.

Yagona gaz ta'minoti tizimiga kiruvchi mulk egasi - tashkilot ko'rsatilgan mol-mulkni dastlabki hujjatlarda ko'rsatgan holda hisobga olinishini ta'minlashi shart. buxgalteriya hisobi uning haqiqiy joylashuvi.

Tashkilotlarning mol-mulk solig'ining huquqiy rejimining o'ziga xos xususiyati San'atda nazarda tutilgan ko'plab imtiyozlarning mavjudligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi. Shunday qilib, xususan, Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining (Rossiya Adliya vazirligi) jazoni ijro etish tizimining tashkilotlari va muassasalari soliqqa tortishdan ozod qilinadi; diniy tashkilotlar; nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlari; asosiy faoliyati farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'lgan tashkilotlar.

Federal ahamiyatga ega bo'lgan tarix va madaniyat yodgorliklari, kosmik ob'ektlar, ilmiy maqsadlarda foydalaniladigan yadro inshootlari, yadroviy materiallar va radioaktiv moddalarni saqlash joylari, shuningdek radioaktiv chiqindilarni saqlash joylari, ixtisoslashtirilgan protez-ortopediya korxonalari, advokatlar hay'atlarining mulki hisobga olinmaydi. rag'batlantirish maqsadida mol-mulk solig'i ob'ektlari: advokatlik idoralari va yuridik maslahatxonalar, davlat tadqiqot markazlari va boshqalar. iqtisodiy rivojlanish Ayrim hududlarda maxsus iqtisodiy zona rezidenti bo‘lgan tashkilotning mol-mulki ro‘yxatga olingan paytdan e’tiboran besh yil mobaynida ushbu turdagi soliqdan ozod qilinadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tashkilotlarning mulkiga ikki tomonlama soliq solishni bartaraf etish tartibini tartibga soladi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386.1-moddasi, Rossiya tashkilotiga tegishli bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan mol-mulkka nisbatan boshqa davlat qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida Rossiya tashkiloti tomonidan amalda to'langan mol-mulk solig'i summalari. Rossiya Federatsiyasida ushbu mulkka nisbatan soliq to'lashda ushbu davlat hisobga olinadi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida to'langan soliq summasi ushbu tashkilot tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya tashkilotiga tegishli bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan mulkka nisbatan to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasidan oshmasligi kerak. xorijiy davlat.

Soliqni hisobdan chiqarish uchun rus tashkiloti soliq organlariga taqdim etishi kerak quyidagi hujjatlar: soliqni hisobdan chiqarish uchun ariza; tegishli xorijiy davlatning soliq organi tomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida soliq to'langanligini tasdiqlovchi hujjat.

Yuqoridagi hujjatlar Rossiya tashkiloti tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida soliq to'langan soliq davri uchun soliq deklaratsiyasi bilan birga Rossiya tashkiloti joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etiladi.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar

Mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining ajralmas qismi bo'lib, aniq fiskal xususiyatga ega va munitsipalitetlarning byudjet xarajatlarining majburiy to'lovlarini moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun mo'ljallangan.

Biroq, munitsipal soliqlar va yig'imlar ularni davlat (federal va mintaqaviy) soliqlardan ajratib turadigan bir qator xarakterli xususiyatlarga ega: ushbu to'lovlardan tushgan tushumlar munitsipalitet ehtiyojlari uchun ishlatiladi, uning doirasida ular tegishli soliq solish ob'ektlaridan undiriladi yoki olinadi. munitsipalitet; kommunal soliqlar kelib tushgan joy bo‘yicha to‘liq va bevosita mahalliy byudjetlarga o‘tkaziladi. Federal soliqlar va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari byudjet tizimining barcha qismlari o'rtasida taqsimlanadi va Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy byudjetlarning daromadlarini shakllantirishga yo'naltiriladi; ushbu to‘lovlarni joriy etish va undirishni tashkil etish mahalliy davlat hokimiyati organlari zimmasiga yuklatilgan; mahalliy soliqlar va yig‘imlardan tushgan mablag‘lardan foydalanish mahalliy davlat hokimiyati organlarining nazorati ostida; ushbu to'lovlar mahalliy byudjetlarga doimiy daromad sifatida kiritiladi; mahalliy hokimiyat organlarining soliq tizimining boshqa to'lovlariga nisbatan mahalliy soliqlar va yig'imlarni huquqiy tartibga solish bo'yicha kengroq vakolatlarga ega bo'lishi.

Mahalliy hokimiyat organlariga keng huquqlar berilgan, xususan: ba'zi to'lovlar stavkalarini pastga o'zgartirish; soliq to'lovchilarning ayrim guruhlari uchun qo'shimcha imtiyozlar belgilash. Mahalliy soliqlar mahalliy ehtiyojlarni va mahalliy byudjetlarning xarajatlar turlarini to'liqroq hisobga olish imkonini beradi.

Yer solig'i Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi.

Er solig'i erlardan oqilona foydalanish, muhofaza qilish va rivojlantirishni rag'batlantirish, tuproq unumdorligini oshirish, turli xil sifatli erlarda boshqaruvning ijtimoiy-iqtisodiy sharoitlarini tenglashtirish, Rossiya Federatsiyasida infratuzilmani rivojlantirishni ta'minlash maqsadida Rossiya soliq tizimiga kiritilgan. aholi punktlari, ushbu tadbirlarni moliyalashtirish uchun maxsus fondlarni shakllantirish.

Ushbu soliqni huquqiy tartibga solish federal qonunlar va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan bir qatorda amalga oshiriladi. Er solig'ini kuchga kiritish, shuningdek uning amal qilishini tugatish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi. Yer solig'i tegishli munitsipalitet hududida to'lanishi shart.

Federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlarda er solig'ini huquqiy tartibga solish quyidagi xususiyatlarga ega. Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarida er solig'i Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va tegishli mintaqaviy qonunlar bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq kuchga kiradi va o'z kuchini yo'qotadi. Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektlarining qonunlari va mos ravishda Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari hududida to'lanishi shart.

Er solig'ini belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlari, shuningdek federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlarning davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida, tartib va ​​muddatlarda belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalarini belgilaydilar. yer solig'ini to'lash uchun.

Shu bilan birga, ko'rsatilgan normativ-huquqiy hujjatlarda va mintaqaviy qonunlarda soliq imtiyozlari, ularni qo'llash asoslari va tartibi, shu jumladan soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq solinmaydigan miqdor miqdorini belgilash ham belgilanishi mumkin.

Mulk huquqi, doimiy (cheklanmagan) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida yer uchastkalariga egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar yer solig‘i to‘lovchilardir. Tashkilotlar va jismoniy shaxslar o‘zlariga tekin muddatli foydalanish huquqiga ega bo‘lgan yoki ijara shartnomasi bo‘yicha o‘zlariga berilgan yer uchastkalariga nisbatan yer solig‘ini to‘lovchilar emas.

Hududida soliq joriy etilgan munitsipalitet (federal ahamiyatga ega shaharlar) chegaralarida joylashgan er uchastkalari soliq solish ob'ektlari hisoblanadi.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 389-moddasida quyidagi er uchastkalari soliqqa tortilmaydi:

1. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomaladan chiqarilgan;
2. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan: ayniqsa qimmatli ob'ektlar egallagan madaniy meros Rossiya Federatsiyasi xalqlari, Jahon merosi ro'yxatiga kiritilgan ob'ektlar, tarixiy va madaniy qo'riqxonalar, arxeologik meros ob'ektlari; mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlarini ta'minlash uchun taqdim etiladi; o'rmon fondi doirasida; suv fondi tarkibiga kiradigan davlat suv obyektlari egallagan.

Er solig'ining soliq bazasi hisoblanadi kadastr qiymati yer uchastkasi Rossiya Federatsiyasi er qonunchiligiga muvofiq belgilanadi.

Soliq solinadigan baza har bir er uchastkasi uchun soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga uning kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Agar er uchastkasi bir nechta munitsipalitetlar hududida (munitsipalitet va federal ahamiyatga ega shaharlar hududida) joylashgan bo'lsa, soliq solinadigan baza har bir munitsipalitet va federal ahamiyatga ega shahar uchun belgilanadi.

Shu bilan birga, tegishli munitsipalitet (federal ahamiyatga ega shaharlar) chegaralarida joylashgan er uchastkasining ulushiga nisbatan soliq solinadigan baza butun er uchastkasining kadastr qiymatining belgilangan ulushga mutanosib ulushi sifatida belgilanadi. yer uchastkasi. Turli shaxslar soliq to'lovchi deb e'tirof etilgan yoki turli soliq stavkalari belgilangan er uchastkasiga umumiy mulk huquqidagi ulushlarga nisbatan soliq solinadigan baza har bir ulush uchun alohida belgilanadi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solinadigan bazani davlat yer kadastridan olingan maʼlumotlar asosida oʻzlariga mulk huquqi yoki doimiy (cheksiz) foydalanish huquqida boʻlgan har bir er uchastkasi boʻyicha mustaqil ravishda belgilaydilar. Soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslarga nisbatan soliq solinadigan baza yer solig'i davlat yer kadastrini yurituvchi organlar, ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni ro‘yxatga oluvchi organlar hamda shahar hokimiyati organlari tomonidan soliq organlariga taqdim etilgan ma’lumotlar asosida soliq organlari tomonidan belgilanadi.

Davlat yer kadastrini yurituvchi organlar va uni amalga oshiruvchi organlar davlat ro'yxatidan o'tkazish ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlar va u bilan tuzilgan bitimlar soliq organlariga o‘z hududida joylashgan yer uchastkalari, ushbu organlarda ro‘yxatga olingan yer uchastkalari bilan bog‘liq huquqlar va bitimlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni, shuningdek yer uchastkalarining egalari to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etishlari shart. Yuqoridagi ma'lumotlar tegishli ro'yxatga olingan kundan boshlab 10 kun ichida soliq organiga xabar qilinishi kerak.

Davlat er kadastrini yurituvchi organlar va munitsipal hokimiyat organlariga kelsak, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi har yili ular joylashgan joydagi soliq organlariga soliq solish ob'ekti bo'lgan er uchastkalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatini belgilaydi.

Soliq to‘lovchilarning huquqlarini ta’minlash maqsadida yer uchastkalarining kalendar yilning 1 yanvar holatiga ko‘ra kadastr qiymati jamoatchilik e’tiboriga havola etilishi shart.

Soliq to'lovchilarni er uchastkalarining narxi to'g'risida xabardor qilish tartibi va shakli Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining mahalliy hokimiyatlari va ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan tanlanadi.

San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasi, soliq to'lovchilarning ayrim toifalariga 10 ming rubl miqdoridagi standart soliq imtiyozlari qo'llaniladi. bitta munitsipalitet (federal ahamiyatga ega shaharlar) hududidagi soliq to'lovchiga. Masalan, Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordeni to'liq kavaleri, I va II guruh nogironlari, Ulug' Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, harbiy harakatlar faxriylari va nogironlari, jismoniy shaxslar. Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 15 maydagi 1244-1-sonli "To'g'risida" gi Qonuniga muvofiq ijtimoiy yordam olish huquqiga ega. ijtimoiy himoya Chernobil AESdagi halokat natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolar.

Yer solig'i bo'yicha soliq davri - bir kalendar yil. San'atning 2-bandida belgilangan umumiy qoidaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 393-moddasida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun quyidagilar belgilangan. hisobot davrlari- kalendar yilning birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklari. Biroq, San'atning 3-bandi. 393-sonli federal ahamiyatga ega shahar hokimiyatining vakillik organiga va qonun chiqaruvchi (vakillik) organiga ushbu soliq bo'yicha hisobot davrini belgilamaslik huquqini beradi.

Er solig'i munitsipalitetning vakillik organining normativ-huquqiy hujjatlarida yoki federal shaharlarning mintaqaviy qonunlarida belgilangan stavkalar bo'yicha to'lanadi. Umumiy qoidaga ko'ra, er solig'i 1,5% dan oshmaydigan stavka bo'yicha hisoblanadi. Biroq alohida toifalar yer uchastkalari 0,3% dan oshmaydigan stavkada soliqqa tortilishi mumkin. Ushbu stavka Art tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasi quyidagi er uchastkalariga nisbatan: qishloq xo'jaligi erlari yoki aholi punktlarida qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalarining bir qismi sifatida tasniflangan va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan erlar; uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuasining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan yoki uy-joy qurilishi uchun berilgan; shaxsiy uchun taqdim etiladi yordamchi xo'jalik, bog'dorchilik, bog'dorchilik yoki chorvachilik.

Er solig'ining o'ziga xos xususiyati katta ro'yxatdir soliq imtiyozlari, kafolatlangan Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 395-moddasi. Shunday qilib, quyidagilar yer solig'ini to'lashdan ozod qilinadi:

1. Rossiya Adliya vazirligining jazoni ijro etish tizimining tashkilotlari va muassasalari - ushbu tashkilot va muassasalarga yuklangan funktsiyalarni bevosita bajarish uchun taqdim etilgan er uchastkalariga nisbatan;
2. tashkilotlar - davlat tomonidan egallab turgan yer uchastkalariga nisbatan avtomobil yo'llari umumiy foydalanish;
3. diniy tashkilotlar - ularning diniy va xayriya maqsadlarida binolar, inshootlar va inshootlar joylashgan yer uchastkalariga nisbatan;
4. a'zolarining kamida 80 foizi nogironlar va ularning qonuniy vakillari bo'lgan umumrossiya nogironlar jamoat tashkilotlari, ular o'zlarining ustav faoliyatini amalga oshirish uchun foydalanadigan er uchastkalariga nisbatan;
5. ustav kapitali to'liq ko'rsatilgan butun Rossiya nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlar;
6. Ta'lim, madaniyat, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya va sport, ilmiy, ma'lumot va boshqa maqsadlarda foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan mulki yagona mulkdorlari nogironlarning ko'rsatilgan umumrossiya jamoat tashkilotlari bo'lgan muassasalar. nogironlarni ijtimoiy himoya qilish va reabilitatsiya qilish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish;
7. xalq amaliy san’ati va amaliy san’ati tashkilotlari – xalq amaliy san’ati an’anaviy mavjud bo‘lgan joylarda joylashgan hamda xalq amaliy san’ati mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan;
8. Shimoliy, Sibir va mahalliy xalqlarga mansub shaxslar Uzoq Sharq, shuningdek, bunday xalqlarning jamoalari - ularning an'anaviy turmush tarzi, xo'jalik yuritish va hunarmandchilikni saqlash va rivojlantirish uchun foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan;
9. maxsus iqtisodiy zona rezidentiga berilgan yer uchastkasiga egalik huquqi vujudga kelgan paytdan e’tiboran besh yil muddatga maxsus iqtisodiy zona rezidentlari – tashkilotlar;
10. "Skolkovo innovatsion markazi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq boshqaruvchi kompaniyalar deb tan olingan tashkilotlar - ushbu maqsadlar uchun berilgan er uchastkalariga nisbatan.

Yer solig'i va u bo'yicha avans to'lovlari soliq to'lovchi tomonidan mahalliy davlat hokimiyati vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida yoki o'z vakolatlari doirasida shahar qonunlarida belgilangan tartibda va muddatlarda to'lanadi. federal ahamiyatga ega. Shu bilan birga, federal qonun chiqaruvchi soliq to'lovchilarning huquqlariga rioya etilishini kafolatlaydi va er solig'i va unga avans to'lovlarini to'lash muddatini o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan oldin belgilashni taqiqlaydi.

Yer solig'i summasi soliq davri tugaganidan keyin soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. Istisno soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar bo'lib, ular uchun erdan foydalanganlik uchun majburiy to'lov miqdori soliq organlari tomonidan hisoblanadi.

Yer solig'ini belgilashda mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari, shuningdek federal Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari oldindan soliq to'lovlarini ta'minlashga haqli, lekin undan ko'p emas. soliq davri uchun ikkita.

Soliq muddati tugagandan so'ng soliq to'lovchilar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar yer solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar. Deklaratsiya er uchastkasi joylashgan joydagi soliq organiga soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soliq va u bo'yicha avans to'lovlari yer uchastkalari joylashgan joyda byudjetga to'lanadi.

Shaxsiy mulk solig'i - bu Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'char va ko'chmas mulkka to'g'ridan-to'g'ri soliq.

Ushbu soliq Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-sonli "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi qonuni bilan kuchga kirdi.

Ushbu soliq to'lovchilari soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan quyidagi mol-mulkka ega bo'lgan jismoniy shaxslardir: turar-joy binolari, kvartiralar, dachalar, garajlar va boshqa binolar, binolar va inshootlar.

Soliq to'lovchilarni aniqlashda asosiy mezon mulkka egalik huquqining mavjudligi hisoblanadi. Ushbu soliq jismoniy shaxslarga tegishli barcha binolar va binolardan undiriladi. Soliq xizmat va yordamchi binolardan: garajlar, kommunal xonalar, avtoturargohlar, xo'jalik inshootlari va boshqalar uchun to'lanadi. Shu bilan birga, vaqtincha foydalanilmayotgan binolar yoki inshootlar soliq solinadigan mulkdan chiqarib tashlanmaydi.

Federal qonunlar mulki umumiy mulkda bo'lgan yoki meros bo'lib o'tgan soliq solish sub'ektlarini aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini nazarda tutadi.

Demak, soliq solish ob'ekti bo'lgan mulk umumiy bo'lsa kasr egalik bir necha jismoniy shaxslarning yoki jismoniy shaxslar va korxonalar (tashkilotlar)ning umumiy ulushli mulkida bo'lsa, u holda jismoniy shaxslarning har biri o'z ulushiga mutanosib ravishda ushbu mol-mulkka nisbatan soliq to'lovchi deb e'tirof etiladi. Soliq solish ob'ekti bo'lgan, lekin umumiy bo'lgan mulkka nisbatan qo'shma mulk bir nechta jismoniy shaxslar, ushbu mulkning teng ulushdagi barcha egalari soliq to'lovchilar sifatida tan olinadi. Biroq, qonunchilik umumiy mulk egalariga bitta mol-mulk solig'i to'lovchini o'zlari belgilashga imkon beradi.

Merosga o‘tgan bino, binolar yoki inshoot uchun soliq meros ochilgan paytdan boshlab mulkning merosxo‘rlaridan undiriladi.

Bino va inshootlar uchun soliq, ushbu mulkning ekspluatatsiya qilingan yoki yo'qligidan qat'i nazar, to'lanadi.

Federal qonunchilik jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq bo'yicha keng ko'lamli imtiyozlarni nazarda tutadi. Shunday qilib, Qahramonlar ushbu soliqni to'lashdan butunlay ozod qilingan.

Sovet Ittifoqi va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari; uch darajali “Shon-sharaf” ordeni bilan taqdirlangan shaxslar; fuqarolar va Ulug 'Vatan urushlari qatnashchilari, shuningdek ularga tenglashtirilgan shaxslar; I va II guruh nogironlari; Rossiya Federatsiyasining "Chernobil halokati natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi qonuniga muvofiq nafaqa oladigan shaxslar va boshqalar.

Pensionerlar, askarlar, matroslar, serjantlar, brigadirlar, miçmanlar muddatli harbiy xizmatni o‘tash davrida binolar, binolar va inshootlar uchun soliq to‘lashdan ozod qilinadi.

Federal qonun hujjatlarida belgilangan imtiyozlarga qo'shimcha ravishda, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakillik (qonun chiqaruvchi) davlat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari (tumanlarga bo'ysunuvchi shaharlarning mahalliy hokimiyatlari bundan mustasno) buning uchun stavkalarni kamaytirish va qo'shimcha imtiyozlar belgilash huquqiga ega. soliq. Tumanlarga bo'ysunadigan shaharlar, qishloqlar va shaharchalardagi mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining soliq vakolatlari qisqartirilgan ko'lamga ega, chunki qonun hujjatlarida jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq imtiyozlari berish bo'yicha cheklovlar belgilangan.

Ushbu munitsipalitetlarning vakillik organlari soliq imtiyozlarini faqat jismoniy shaxslarga berishi mumkin.

Binolar, binolar va inshootlar uchun soliq stavkalari mulkning umumiy inventar qiymatiga qarab mahalliy davlat hokimiyati vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi.

Ko'chmas mulk solig'i stavkalarini belgilashda mahalliy hokimiyat organlari soliq miqdorini ob'ektiv mezonlarga qarab tuzatish huquqiga ega: qiymati, mulkning maqsadi, joylashgan joyi va boshqalar Federal qonunchilik faqat yuqori va pastki chegaralarni belgilaydi. soliq stavkalari. 300 ming rublgacha bo'lgan mulk. uning inventar qiymatining 0,1% gacha soliqqa tortiladi; narxi 300 mingdan 500 ming rublgacha. — 0,1 dan 0,3% gacha; 500 ming rubldan ortiq. - 0,3 dan 2% gacha.

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan to‘lovlar summasi soliq solish ob’ekti joylashgan (ro‘yxatga olingan) bo‘yicha mahalliy byudjetga hisobga olinadi.

Mahalliy hokimiyat organlari qonun hujjatlarida belgilangan stavkalarni pasaytirish va qo'shimcha soliq imtiyozlarini belgilash huquqiga ega

Rossiya soliq qonunchiligi tizimi soliq qonunchiligi normalarini o'z ichiga olgan turli darajadagi normativ hujjatlar to'plamidir:

* federal qonunlar;

* Qonunlar va Federatsiya sub'ektlarining hujjatlari;

* idoraviy normativ hujjatlar va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining hujjatlari.

Rossiya qonunchiligining asosi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'risidagi qonunlar tizimining kontseptsiyasi bo'lib, ularni belgilaydigan va ishlab chiqadigan qonunosti hujjatlarini chiqarishni istisno qilishni nazarda tutadi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida "har kim qonuniy ravishda to'lashi shart" deb ta'kidlangan belgilangan to'lovlar va to'lovlar. Yangi soliqlarni belgilovchi va soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga kuchga ega emas. Soliq to‘lovchilar ahvolini yaxshilashga qaratilgan yangi soliq va yig‘imlarni joriy etuvchi qonun hujjatlari orqaga kuchga kiradi”.

Rossiyada soliqqa tortishning umumiy tamoyillari 1999 yil 1 yanvarda kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan. Kodeks byudjetga undiriladigan soliqlar tizimini, shuningdek, soliqqa tortish va yig'imlarning umumiy tamoyillarini belgilaydi. Soliq kodeksi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini, soliq to‘lovchining soliqni to‘lashning amaldagi qobiliyatini adolat tamoyilidan kelib chiqib tan olishga asoslanishini belgilab beradi. 2001 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi kuchga kirdi.

Rossiya Federatsiyasi qonunlari qonunlarga bo'linadi:

* umumiy ta'sir (masalan, sobiq "Federal soliq politsiyasi organlari to'g'risida" gi qonun);

* muayyan soliqlar bo'yicha (masalan, sobiq reklama solig'i qonuni).

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari, birinchidan, mustaqil huquq normalarini belgilaydi, ikkinchidan, ular boshqaruv organlariga soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlarni ishlab chiqish bo'yicha ko'rsatmalar xarakteridadir.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari aktsizlar va bojxona to'lovlari stavkalarini belgilaydi, soliqqa tortishda foydalaniladigan xarajatlar tarkibini belgilaydi va hokazo.

San'atga muvofiq. Kodeksning 4-moddasi, federal va mintaqaviy ijro etuvchi hokimiyat organlari, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini o'zgartirishi yoki to'ldirishi mumkin bo'lmagan soliq va yig'imlar bilan bog'liq masalalar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar yaratishi mumkin. Mahalliy hokimiyat organlari mahalliy soliqlar va yig'imlarni belgilash orqali mahalliy byudjetni shakllantiradi, tasdiqlaydi va ijro etadi. Ularning soliq siyosati Kodeksda belgilangan soliqqa tortishning umumiy tamoyillari va yig'imlariga mos kelishi kerak.

Rossiya soliq tizimini rivojlantirishda muhim o'rinni Federal qonunlar egallaydi soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi. Ba'zi hollarda, bu hujjatlar bo'lishi mumkin me'yoriy qiymat, va ularning buzilishi javobgarlikka sabab bo'ladi. Ammo umuman olganda, ularning asosiy vazifasi qonunni qabul qilish metodologiyasi va uning alohida qoidalarini tushuntirishdir. Davlat soliq xizmati organlarining xatlari, ko'rsatmalari va tushuntirishlari normativ xarakterga ega bo'lib, asosan xususiy soliq holatlarini ko'rib chiqishga bag'ishlangan.

Konstitutsiyaviy sudning qarorlari, qarorlari va ajrimlari Oliy sud Rossiya Federatsiyasi soliq sohasida muhim rol o'ynaydi. Yaqinda qabul qilingan ushbu organlar va Oliy qarorlar Arbitraj sudi soliq to'lovchilarning manfaatlarini himoya qilish imkoniyatini ifodalaydi - noqonuniy qarorlar ustidan shikoyat qilish soliq organlari sud orqali.

Milliy qonunchilikdan tashqari soliq sohasidagi munosabatlar ham xalqaro-huquqiy shartnomalar bilan tartibga solinadi.

Soliq me'yorlarining ta'sir doirasi uchta jihat bilan belgilanadi: vaqt bo'yicha; kosmosda; yuzlar atrofida.

Qonunning o'z vaqtida ishlashi. San'atga muvofiq. Kodeksning 5-moddasida “Soliqlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari rasmiy e’lon qilingan kundan e’tiboran bir oydan kechiktirmay va tegishli soliq bo‘yicha navbatdagi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay kuchga kiradi ... Yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari Rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgandan keyin kuchga kiradi... Yangi soliqlar va (yoki) yig'imlarni belgilash nuqtai nazaridan Kodeksga o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar yilning 1 yanvaridan kechiktirmay kuchga kiradi. ular qabul qilingan yildan keyin...”. Normativ hujjatlarni qabul qilishning umumiy qoidalari quyidagilardan iborat:

* Prezident yoki Hukumat hujjatlari: e'lon qilingan sana - imzolangandan keyin 7 kundan kechiktirmay; kuchga kirgan sana - agar boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, e'lon qilingan kundan boshlab 7 kun;

Hududiy va mahalliy darajadagi o'xshash qonun hujjatlari uchun ham xuddi shunday tartib o'rnatiladi. Federal ijroiya organlarining normativ hujjatlari Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Hatto ro'yxatga olingan, lekin belgilangan tartibda e'lon qilinmagan aktlar ham qonuniy kuchga kirmaganidek huquqiy oqibatlarga olib kelmaydi.

Qonun hujjatlari San'atda ko'rsatilgan hollarda orqaga qaytishi mumkin yoki bo'lmasligi mumkin. Kodeksning 5-moddasi (1-ilovaning sxemasi) .

Soliq to'lashning tugatilishi normativ akt ehtimol uni to'g'ridan-to'g'ri bekor qilish yoki teng (kattaroq) yuridik kuchga ega bo'lgan yangi hujjatni qabul qilish yoki normativ hujjatning amal qilish muddati tugashi bilan.

Soliq aktlarining kosmosdagi harakati. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining aktlari ular nazorat qiladigan hududga nisbatan qo'llaniladi. Federatsiya sub'ektlarining soliq hujjatlari faqat ushbu sub'ekt hududida, federal hokimiyat organlari esa - faqat va bo'linmasdan butun Rossiya hududida amal qiladi.

Soliq aktlarining shaxslar doirasiga ta'siri. Bu, birinchi navbatda, hududiylik printsipi bilan bog'liq bo'lib, unga ko'ra mamlakatimizda soliqqa tortish ob'ektiga ega bo'lgan barcha yuridik va jismoniy shaxslar Rossiya soliq qonunchiligi doirasiga kiradi. Rezidentlik printsipiga ko'ra, soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasining rezidentlari bo'lgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Bu ikki tamoyilning bir vaqtda amal qilishi xalqaro ikki tomonlama soliqqa tortishga olib keladi.

Rossiyada soliq qonunlari doimiydir. Qonunlar tegishli yil byudjeti tasdiqlangan yoki tasdiqlanganidan qat'i nazar, amal qiladi. Butunrossiya darajasida soliq masalalari bo'yicha referendum bo'lishi mumkin emas. Mahalliy darajada referendum o'tkazilishi mumkin.

Rossiyada amaldagi soliq tizimi 1992 yil boshida shakllangan. Ammo 1992 yil o'rtalarida va undan keyingi yillarda unga sezilarli o'zgarishlar kiritildi. Soliqlarning yangi turlari paydo bo'ldi, mavjudlariga o'zgartirishlar kiritildi.

Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar bo'yicha asosiy qoidalar Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq tizimini federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar, ularni belgilash, o'zgartirish va bekor qilish, to'lash va to'lash, amalga oshirish choralarini qo'llash tamoyillari, shakllari va usullari to'plami sifatida belgilaydi. soliq nazorati, shuningdek, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish va javobgarlik choralarini ko'rish.

Soliqqa tortish tamoyillari birinchi marta 18-asrda shakllantirilgan. Buyuk shotlandiyalik iqtisod va tabiiy huquq olimi Adam Smit (1725-1793) o'zining mashhur "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" (1776) asarida. U keyinchalik "To'lovchining huquqlari deklaratsiyasi" deb nomlangan beshta tamoyilni aniqladi:

§ Soliqlar haddan tashqari og'ir bo'lmasligi kerak.

§ Ular soliq to'lovchilar uchun tushunarli bo'lishi kerak.

§ Har bir soliq to'lovchi qancha va qachon va nima uchun to'lashi kerakligini bilishi kerak.

§ Soliqlar adolatli bo'lishi kerak va shunga o'xshash sharoitlarda turli soliq to'lovchilar taxminan bir xil soliqlarni to'lashlari kerak.

§ Davlat soliqlarni ortiqcha pul sarflamay undira olishi kerak.

Bugungi kunda ushbu postulatlar soliqqa tortishning klassik tamoyillari deb ataladi. Ushbu tamoyillarni hayotga tatbiq etish hozirgi vaqtda soliq qonunchiligining ustuvor vazifasi bo'lib qolmoqda.

Samarali soliq tizimini qurish tamoyillari soliq nazariyasida yetarlicha asoslab berilgan va quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Iqtisodiy samaradorlik - soliq tizimi tadbirkorlikni rivojlantirishga xalaqit bermasligi va samarali foydalanish resurslar (moddiy, mehnat va moliyaviy).

Soliq solishning aniqligi - soliq tizimini shunday loyihalash kerakki soliq oqibatlari tadbirkor (ham yuridik, ham jismoniy shaxs) tomonidan iqtisodiy qarorlar qabul qilinishi oldindan belgilab qo'yilgan va uzoq vaqt davomida o'zgarmagan. Shunday qilib, bu tamoyil amalda soliq tizimining barqarorligi tamoyili bilan birlashadi.

Soliq solishning adolatliligi - bu tamoyil soliq tizimini qurishda asosiy tamoyil bo'lib, turli soliq to'lovchilarga nisbatan adolatli yondashishni, shuningdek soliq to'lovchi bilan soliq ma'muriyati o'rtasidagi munosabatlarda uning manfaatlari ustuvorligini nazarda tutadi.

Soliq solishning soddaligi va soliq undirishning arzonligi – soliq qonunchiligida ko‘pchilik soliq to‘lovchilar uchun tushunarli sodda til bo‘lishi, soliqlarni undirish tartibi nisbatan arzon bo‘lishi kerak.

Qonunchilik soliq tizimini shakllantirishning quyidagi asosiy tamoyillarini amalga oshiradi:

soliqqa tortish masalalarida, shu jumladan soliq imtiyozlarini olish huquqini berishda, shuningdek, barcha soliq to'lovchilarning manfaatlarini himoya qilishda yagona yondashuv;

boshqaruvning turli darajalari o'rtasida soliq to'lovlarini belgilash va undirish huquqlarining aniq chegaralanishi;

soliq qonunchiligida belgilangan normalarning soliq huquqi normalari bilan bog‘liq bo‘lmagan, lekin ma’lum darajada soliqqa tortish masalalariga daxldor bo‘lgan boshqa qonun hujjatlari va me’yoriy-huquqiy hujjatlarga nisbatan ustuvorligi;

yagona soliqqa tortish, ya'ni bir xil ob'ektga qonun hujjatlarida belgilangan soliq solish davrida bir martagina soliqning bir turi bo'yicha soliq solinishi mumkin;

bir tomondan soliq to'lovchilarning, ikkinchi tomondan soliq organlarining huquq va majburiyatlarining aniq ro'yxatini belgilash.

Jahon amaliyotida soliqqa tortishning bir qator boshqa tamoyillaridan foydalanish ham mavjud bo'lib, ular soliqqa tortish bo'yicha axborotning ochiqligi va ochiqligi tamoyilini o'z ichiga oladi; aybsizlik prezumptsiyasi printsipi; soliq qonunchiligining barqarorligi tamoyili; soliq to'lovchilar uchun maksimal qulaylik yaratish tamoyili; soliq to'lovchining sof daromadini soliqqa tortish printsipi va boshqalar.

Rossiya hududida Rossiya soliq tizimini tashkil etuvchi soliqlar, yig'imlar va yig'imlar olinadi. Qonun ushbu turdagi to'lovlar o'rtasida aniq chegaralarni nazarda tutmaydi, chunki ularning barchasi majburiylik va ekvivalentlik xususiyatlariga ega.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining joriy etilishi bilan soliq islohotining yangi bosqichi boshlandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Qonunini almashtiradi va yuridik va jismoniy shaxslarning soliqqa tortish muammolarini tartibga soluvchi asosiy federal qonunchilik hujjatiga aylanadi. U soliq tizimini qurish va faoliyat yuritish tamoyillarini, federal soliqlar, yig'imlar va yig'imlarni joriy etish, o'zgartirish va bekor qilish tartibini, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni va boshqa majburiy to'lovlarni joriy etish tamoyillarini belgilaydi.

TC adolat tamoyiliga asoslanadi, ya'ni har bir shaxs qonuniy ravishda to'lashi kerak belgilangan soliqlar va soliq solishning universalligi va tengligini tan olishga asoslangan yig'imlar. Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emas va soliq to'lovchilar o'rtasidagi siyosiy, mafkuraviy, etnik va boshqa farqlarga ko'ra turlicha qo'llanilishi mumkin emas. Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab differentsial soliq stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi. Qonunchilikda birlik prinsipi amalga oshiriladi soliq siyosati Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliqlarning yopiq ro'yxatini belgilashda namoyon bo'lgan davlat. Shu bilan birga, soliq tizimining uchta darajasi ajralib turadi: federal, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy. Soliqlarning byudjet tizimi darajalari bo‘yicha taqsimlanishidan qat’i nazar, tegishli organlar o‘z vakolatlari doirasida soliq undirishning ayrim masalalari (aniq stavkalarni belgilash, soliq imtiyozlari ro‘yxatini kengaytirish va hokazo) bo‘yicha qarorlar qabul qilishi mumkin.

Biroq, dolzarb masala, yuqorida aytib o'tilganidek, federal hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari organlari va mahalliy hokimiyat organlarining soliq vakolatlarini taqsimlashdir. Muhim fakt - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mumkin bo'lgan soliqlar sonining sezilarli darajada kamayishi. "Soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonun bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliqlar ro'yxati sezilarli darajada qisqartirildi, bu soliq to'lovchilarga korxonalarda soliq hisobini soddalashtirishga, buxgalterlarga "dam olish" imkonini berdi - u erda soliqlarni to'lashni tartibga soluvchi ko'plab qonunlar, ko'rsatmalar va boshqa me'yoriy hujjatlarni eslab qolishning hojati bo'lmaydi.

Soliq kodeksi quyidagi asosiy vazifalarni hal qilish uchun mo'ljallangan:

Rossiya Federatsiyasi uchun yagona soliq huquqiy maydoni doirasida uning barcha elementlarining o'zaro ta'sirining huquqiy mexanizmiga ega bo'lgan barqaror, yagona soliq tizimini yaratish;

federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlarni ularga ajratilgan daromadlar va kafolatlangan soliq manbalari bilan ta'minlashga imkon beradigan soliq federalizmini rivojlantirish;

davlat va xususiy manfaatlar muvozanatini ta’minlovchi hamda tadbirkorlikni rivojlantirishga xizmat qiluvchi oqilona soliq tizimini yaratish, faollashtirish. investitsiya faoliyati davlat va fuqarolarning boyligini oshirish;

umumiy soliq yukini kamaytirish (yalpi ichki mahsulotning 34% gacha);

yagona soliq qonunchiligini shakllantirish;

soliq qonunchiligini buzganlik uchun to'lovchilarning javobgarligi tizimini takomillashtirish.

Soliq kodeksining soliq to'lash majburiyati soliq to'lash bo'yicha belgilangan muddatda bankka ariza topshirgan taqdirda bajarilgan deb hisoblanadigan qoidalari soliq to'lovchilar uchun ayniqsa muhimdir. to'lov topshirig'i hisobda etarli mablag' mavjud bo'lsa; soliq to‘lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan soliq qonunchiligini orqaga qaytarishni taqiqlash hamda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini ular kuchga kirishidan kamida bir oy oldin e’lon qilish talabi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar Soliq kodeksiga muvofiq tegishli ravishda soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashlari shart bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardir.

Shu bilan birga, soliq to‘lovchilar va yig‘imlar to‘lovchilarga o‘z huquqlari va qonuniy manfaatlarini ma’muriy sud orqali himoya qilish kafolatlanadi.

Soliq kodeksining qabul qilinishi bilan Rossiya Federatsiyasi soliq tizimiga birinchi marta soliq agenti tushunchasi kiritildi. Soliq agentlari soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va tegishli byudjetga (byudjetdan tashqari jamg'armalarga) o'tkazish uchun mas'ul bo'lgan shaxslar e'tirof etiladi.

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi birinchi marta soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda vakillik tushunchasini kiritadi. Vakillik qonuniy yoki vakolatli vakil orqali amalga oshirilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining qabul qilinishi va kuchga kiritilishini tahlil qilib, biz bu aniq shoshilinch xarakterga ega bo'lgan degan xulosaga kelishimiz mumkin, bu soliq sohasidagi ushbu asosiy hujjat matnining sifatiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin emas. Bundan tashqari, asosiy muammolardan biri haligacha hal etilmagan: Rossiya Federatsiyasida yagona integratsiyalashgan soliq tizimini yaratish, uni kamida bir moliyaviy yil ichida barqarorlashtirish va qonun hujjatlaridagi qarama-qarshiliklarni bartaraf etish.

Lekin, albatta, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida Rossiya iqtisodiyotini rivojlantirishga, munosabatlarni tartibga solishga yordam beradigan juda ko'p ijobiy narsalar mavjud. davlat organlari bozorda faoliyat yurituvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bilan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi bobi soliqlarning ayrim turlariga bag'ishlangan.

Demak, 21-bob qo‘shilgan qiymat solig‘iga, 22-bob aktsizlarga, 23-jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘iga, 24-yagona ijtimoiy soliqga, 25-korporativ va tashkilotlar foyda solig‘iga, 26-bob foydali qazilmalarni qazib olish solig‘iga, 26.1-bob qishloq xo‘jaligi uchun soliqqa tortish tizimiga bag‘ishlangan. ishlab chiqaruvchilar, 26,2 - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, 26,3 - hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi, 25,4 - mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalarni bajarishda soliqqa tortish tizimi, 27 - savdo solig'i, 28 - transport soliq, 29 - qimor biznesiga soliq, 30 - tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Ushbu boblarda har bir soliqning kontseptsiyasi, hisobi va to'lanishi bo'yicha to'liq asoslar ochib berilgan. Aniqroq qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligining xatlari va buyruqlari bilan izohlanadi, masalan, ko'rsatmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismining har bir bobini qo'llash bo'yicha, har bir soliqni hisoblash va to'lash bo'yicha tavsiyalar, to'ldirish soliq deklaratsiyasi va soliqqa tortish tamoyillarini qo'llashning boshqa masalalari.

Rossiya soliq qonunchiligi tizimi soliq qonunchiligi normalarini o'z ichiga olgan turli darajadagi normativ hujjatlar to'plamidir. Qoidalarning uchta darajasi mavjud:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlar va qoidalar;

rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida "har bir inson qonuniy ravishda belgilangan to'lovlar va yig'imlarni to'lashi shart. Yangi soliqlarni belgilovchi va soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga kuchga ega emas. Yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi qonun hujjatlarining mavqeini yaxshilaydigan qonun hujjatlari. soliq to'lovchilar orqaga qaytish ta'siriga ega."

Rossiyada soliqqa tortishning umumiy tamoyillari 1999 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan va ikki qismdan iborat:

1) birinchi (umumiy) qism Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, soliqlar va yig'imlarni to'lashdan kelib chiqadigan huquqiy munosabatlarning asoslarini, ularning turlarini, soliq to'lovchining majburiyatlarining paydo bo'lishi va bajarilishi tartibini, soliq solish shakllari va usullarini belgilaydi. nazorat, soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik, soliq organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi; organlar, soliqlarni undirish usullari va boshqalar.

2) ikkinchi qism individual soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi: federal, mintaqaviy va mahalliy darajalar, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llash tartibi.

Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliq solishning universalligi va tengligini, soliq to'lovchining soliq to'lashning haqiqiy qobiliyatini tan olishga asoslanishini belgilaydi.

Soliq kodeksi quyidagi asosiy vazifalarni hal qilish uchun mo'ljallangan:

Rossiya Federatsiyasi uchun yagona soliq huquqiy maydoni doirasida uning barcha elementlarining o'zaro ta'sirining huquqiy mexanizmiga ega yagona, barqaror soliq tizimini yaratish;

federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlarni ularga ajratilgan daromadlar va kafolatlangan soliq manbalari bilan ta'minlashga imkon beradigan soliq federalizmini rivojlantirish;

davlat va xususiy manfaatlar mutanosibligini ta’minlovchi hamda tadbirkorlikni rivojlantirish, investitsiya faoliyatini faollashtirish hamda davlat va fuqarolar boyligini oshirishga ko‘maklashuvchi oqilona soliq tizimini yaratish;

umumiy soliq yukini kamaytirish;

yagona soliq qonunchiligini shakllantirish;

soliq qonunchiligini buzganlik uchun to'lovchilarning javobgarligi tizimini takomillashtirish.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari quyidagilardan iborat:

1) mustaqil huquq normalari;

2) soliqqa tortish bo'yicha normativ hujjatlarni ishlab chiqish bo'yicha boshqaruv organlariga ko'rsatmalar.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari aktsizlar va bojxona to'lovlari stavkalarini belgilaydi, soliqqa tortishda foydalaniladigan xarajatlar tarkibini belgilaydi va hokazo.

Keling, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlar va normativ hujjatlarni ko'rib chiqishga o'tamiz.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 4-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlari o'z hududlarida mintaqaviy soliqlar va yig'imlarni kiritish (joriy qilmaslik) huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasida belgilangan va NK RF tomonidan belgilangan chegaralar doirasida ularning huquqiy tuzilmalarining alohida elementlarini tartibga soladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 4-bandidan kelib chiqqan holda, Federatsiya sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi uchta muhim xususiyat bilan tavsiflanadi:

1) nafaqat hududiy qonunlardan, balki boshqa normativ hujjatlardan (qarorlar, farmonlar va boshqalar) iborat;

2) faqat Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari (mintaqaviy duma, qonunchilik yig'ilishi va boshqalar) tomonidan qabul qilinadi;

3) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasiga muvofiq, ijro etuvchi organlar mahalliy davlat hokimiyati organlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda o‘z vakolatlari doirasida mahalliy soliqlar va yig‘imlarga oid masalalar yuzasidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini o‘zgartirish yoki to‘ldirish mumkin bo‘lmagan normativ-huquqiy hujjatlar chiqaradi.

Mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining huquqiy hujjatlari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 8, 71, 72, 132-moddalariga, "Mahalliy o'zini o'zi boshqarishni tashkil etishning umumiy tamoyillari to'g'risida" Federal qonunlarining qoidalariga muvofiq chiqariladi. Rossiya Federatsiyasi", "Yon moliyaviy asoslar Rossiya Federatsiyasining mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari", shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 5-bandi asosida: "Mahalliy soliqlar va yig'imlar vakillik organlari tomonidan qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari" va "ular soliq federalizmi tamoyillarini hisobga olgan holda ham qo'llanilishi kerak".

Rossiya soliq tizimini rivojlantirishda muhim o'rinni Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining hujjatlari egallaydi, masalan, Moliya vazirligining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga tushuntirishlari axborotdir. va tushuntirish xarakteri, talabnoma beruvchilar tomonidan qo'yilgan savollarning mohiyatiga ko'ra beriladi.

Konstitutsiyaviy sudning qarorlari, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining qarorlari va qarorlari soliq sohasida muhim rol o'ynaydi. Ular tomonidan qabul qilingan qarorlar soliq organlarining noqonuniy qarorlari ustidan sudga shikoyat qilish imkoniyati bilan ifodalangan soliq to'lovchilarning manfaatlarini himoya qilishga imkon beradi.

Soliq me'yorlarining ta'sir doirasi uch jihat bilan belgilanadi: vaqt bo'yicha, makonda, shaxslar doirasi nuqtai nazaridan.

1. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining muhim o'ziga xos xususiyati uning aktlarining o'z vaqtida ta'siri bo'lib, u MChJning 5-moddasida belgilanadi:

3-jadval - Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining amal qilish muddati

Aktlarning yo'nalishi
Soliqlar bo'yicha qonun hujjatlari
To'lovlar to'g'risidagi qonun hujjatlari
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash nuqtai nazaridan o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar	Ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hujjatlari va yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi mahalliy qonunlar.	Qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay
Soliq to'lovchining mavqeini yaxshilaydigan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari

Soliq me'yoriy hujjatining amal qilishini to'xtatish uni to'g'ridan-to'g'ri bekor qilish yoki teng yoki kattaroq yuridik kuchga ega bo'lgan yangi hujjatni qabul qilish yoki normativ hujjatning amal qilish muddati tugashi bilan mumkin.

2. Soliq aktlarining fazodagi harakati. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining aktlari ular nazorat qiladigan hududga nisbatan qo'llaniladi. Federatsiya sub'ektlarining soliq hujjatlari faqat ushbu sub'ekt hududida, federal hokimiyat organlari esa - faqat va bo'linmasdan butun Rossiya hududida amal qiladi.

3. Soliq aktlarining shaxslar doirasiga ta'siri. Bu, birinchi navbatda, hududiylik printsipi bilan bog'liq bo'lib, unga ko'ra mamlakatimizda soliqqa tortish ob'ektiga ega bo'lgan barcha yuridik va jismoniy shaxslar Rossiya soliq qonunchiligi doirasiga kiradi. Rezidentlik printsipiga ko'ra, soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasining rezidentlari bo'lgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Bu ikki tamoyilning bir vaqtda amal qilishi xalqaro ikki tomonlama soliqqa tortishga olib keladi.

Rossiyada soliq qonunlari doimiydir. Qonunlar tegishli yil byudjeti tasdiqlangan yoki tasdiqlanganidan qat'i nazar, amal qiladi.

Shunday qilib, biz Rossiya Federatsiyasining etarli soniga ega deb taxmin qilishimiz mumkin normativ hujjatlar nafaqat soliq tizimining birligi, barqarorligi va samaradorligini, balki soliq to'lovchilar va to'lovlarni to'lovchilarning huquq va manfaatlarini himoya qilishni ta'minlaydigan soliq tizimi, bu, albatta, Rossiya iqtisodiyotining rivojlanishiga hissa qo'shadi.

Qabul qilish natijasi Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) soliq yig'ishni tashkil etishni ta'minlaydigan davlat organlarining keng tarmog'ini shakllantirish edi; soliq hisobi va nazorati tizimini joriy etish; soliqqa tortishning nisbatan barqaror tizimini shakllantirish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-moddasi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarni belgilaydi:

1) Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha hokimiyat munosabatlari;

2) soliq nazoratini amalga oshirish, soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish va javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar.

1) soliqlar va yig'imlarning turlari;

2) soliq huquqiy munosabatlarining paydo bo'lishi, o'zgarishi va tugatilishi uchun asoslar;

3) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish tartibi;

4) soliq to'lovchilar va soliq organlarining huquq va majburiyatlari;

5) soliq nazoratining shakllari va usullari;

6) soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik;

7) soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish tartibi.

Soliq organlarining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

a) soliq qonunchiligiga rioya qilish;

b) davlat soliqlari va tegishli byudjetga boshqa to‘lovlar to‘liq va o‘z vaqtida to‘lanishi;

v) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladigan nazorat valyutani tartibga solish va valyuta nazorati.

Soliq huquqining manbalari (shakllari) - bu soliqqa tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soluvchi qoidalarni, ya'ni soliq huquqining tashqi mazmuni shakllarini o'z ichiga olgan rasmiy ravishda belgilangan tashqi shakllar.

Soliq huquqini tartibga soluvchi hujjatlar tizimi:

1) Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi;

2) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:

a) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;

b) soliqlar va yig'imlar bo'yicha mintaqaviy qonunchilik;

v) mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar.

Qonun hujjatlariga quyidagilar kiradi:

1) umumiy vakolatli organlarning hujjatlari:

a) Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari;

b) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari;

v) quyi normativ-huquqiy hujjatlar;

2) maxsus vakolatli organlarning hujjatlari:

a) e'lon qilinishi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida bevosita nazarda tutilgan soliqqa tortish bilan bog'liq masalalar bo'yicha maxsus vakolatli organlarning idoraviy bo'ysunuvchi normativ-huquqiy hujjatlari;

b) Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari;

v) xalqaro huquq normalari va Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari.

71. Soliqlar va yig'imlar

Soliqlar va yig'imlar "soliq to'lovlari" tushunchasini belgilaydigan majburiy byudjet to'lovlarining ikki turidir.

Soliq - bu davlat va (yoki) faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish huquqi bilan tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida olinadigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lovdir. munitsipalitetlar. Soliqning mohiyati jismoniy shaxslarga tegishli bo'lgan mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish huquqi asosidagi pul mablag'larini begonalashtirishdadir.

Soliq undirish - bu mulkdorni o'zboshimchalik bilan o'z mulkidan mahrum qilish emas, balki konstitutsiyaviy ommaviy huquq burchidan kelib chiqadigan mulkning bir qismini qonuniy ravishda olib qo'yishdir.

Soliq belgilari:

1) imperativ-majburiy xususiyat, chunki soliqlarni to'lash konstitutsiyaviy-huquqiy majburiyatdir;

2) individual bepullik, chunki soliqni to'lash davlatning muayyan soliq to'lovchi foydasiga muayyan harakatlarni amalga oshirish bo'yicha qarshi majburiyatini keltirib chiqarmaydi. Soliq to'lagandan so'ng, soliq to'lovchi qo'shimcha sub'ektiv huquqlarga ega bo'lmaydi. Bu xususiyat soliqlarni qisman qoplanadigan to'lovlardan ajratib turadi;

3) pul shakli - Rossiya Federatsiyasida soliqlar naqd yoki naqd pulsiz shaklda to'lanadi. To'lov vositasi Rossiya Federatsiyasining valyutasi hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida hissa sifatida ko'rsatilgan soliq va yig'im o'rtasidagi farqlardan biridir. Hissa sifatida kiritilishi mumkin naqd pulda va boshqa shakllarda;

4) soliqlarning ommaviy va maqsadli bo'lmagan xususiyati - bu soliqlar va yig'imlar davlat va munitsipalitetlarning daromad manbalarining mutlaq ko'p qismini tashkil qiladi.

Yig‘im – tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy yig‘im bo‘lib, uni to‘lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig‘im to‘lovchilarga nisbatan qonuniy ahamiyatga ega bo‘lgan harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan ma’lum bir to‘lovlarni taqdim etish shartlaridan biri hisoblanadi. huquqlar yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish. ).

Soliq va (yoki) yig'imlarni to'lash majburiyati:

1) soliq to'lovchi yoki yig'im to'lovchi tomonidan soliq va (yoki) yig'im to'langan holda;

2) soliqlar va (yoki) yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari ushbu soliq va yig'imlarni to'lash majburiyatining bekor qilinishi bilan bog'liq bo'lgan holatlar yuzaga kelganda;

3) soliq to'lovchining vafoti yoki Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda uni o'lgan deb e'tirof etish bilan;

4) tugatish komissiyasi byudjetlar (byudjetdan tashqari jamg'armalar) bilan barcha hisob-kitoblarni amalga oshirgandan so'ng soliq to'lovchi tashkilot tugatilganda.