Bugungi kunda har bir tashkilot daromadlarni ko'paytirish va byudjetga soliq imtiyozlarini optimallashtirishga intiladi. Shu munosabat bilan rejalashtirish va prognozlashning omil sifatidagi ahamiyati iqtisodiy o'sish moliyaviy iqtisodiy faoliyat tashkilotlar.

Asosiy vazifa soliqni rejalashtirish — tashkilot daromadlari va xarajatlarining prognozli hisob-kitoblari asosida qisqa va uzoq muddatga soliq chegirmalari hajmini aniqlash. Soliq majburiyatlarini rejalashtirish natijalarini aks ettiruvchi asosiy hujjat soliq byudjetidir.

TASHKILOTNING SOLIQ BUDJETINING SHAKLLANISHI

Soliq byudjetini shakllantirish ancha vaqt talab qiladigan jarayondir. Bu bir nechta xizmatlarning o'zaro ta'sirini talab qiladi: buxgalteriya, rejalashtirish va iqtisodiy va moliyaviy va ko'plab parametrlarga bog'liq (masalan, hisob siyosati boshqaruv va soliq hisobi sohasidagi tashkilotlar).

Tasavvur qiling shakllanish tartibi soliq byudjeti tashkilotlar:

1. Tashkilot tomonidan hisoblangan soliqlarning umumiy miqdorini aniqlash.

2. Tashkilotning moliyaviy natijalari asosida rejalashtirilgan soliqlarning har biri uchun soliq bazasini hisoblash.

3. Byudjetga o'tkaziladigan soliqlar miqdorini hisoblash (yillik hajm choraklarga bo'lingan holda).

4. Soliqlarni o'tkazish muddatlarini aniqlash, to'lov jadvalini tuzish.

5. Soliq byudjetining rejali ko'rsatkichlarini jadvalga jamlash.

6. Har bir soliq turi bo'yicha rejalashtirilgan hisob-kitob ma'lumotlarini tahlil qilish.

7. Soliqlarni optimallashtirishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuini belgilash.

Ushbu tartib tashkilotning umumiy byudjetini shakllantirish bilan bog'liq faoliyatning ajralmas qismi hisoblanadi.

Soliq byudjeti quyidagilar asosida rejalashtiriladi:

• tashkilotda qabul qilingan soliq va hisob siyosati;
• asosiy vositalar uchun amortizatsiya hisoblash usuli;
• ma'lumotlar buxgalteriya hisobi;
• soliq solinadigan bazalarni hisoblash.

Davrlarga qarab soliq byudjeti quyidagicha shakllantirilishi mumkin:

• yillik byudjet - rejalashtirilganidan oldingi yilning dekabr oyining boshigacha moliyaviy yil;
• choraklik byudjet - oldingi chorak uchinchi oyining 1-kuniga qadar;
• oylik byudjet - oldingi oyning 20-kuniga qadar.

Soliq byudjetini tuzishdan oldin sizga quyidagilar kerak:

• mulkchilik shakli va faoliyat turiga qarab soliqqa tortish tizimini (umumiy, soddalashtirilgan, hisoblangan daromadga soliq) belgilash;
• tahlil qilish soliqqa tortiladigan ob'ektlar;
• tashkilot qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarning har biri bo'yicha soliq to'lovchi ekanligini aniqlash;
• mulk yoki yo'qligini aniqlash va biznes operatsiyalari muayyan soliq bo'yicha soliqqa tortiladigan;
• soliq qonunchiligidan kelib chiqqan holda har bir soliq bo‘yicha stavkalarni belgilash;
• soliqlarning ayrim turlarini to‘lash bo‘yicha imtiyozlar to‘lanishi lozimligini belgilash, qaysi modda soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) imtiyozlarni qo'llashni asoslab beradi, imtiyozlarni olish uchun nima qilish kerak;
• chegirmalar mavjudligini aniqlang (agar mavjud bo'lsa, ularning hajmini aniqlang).

Soliq byudjeti rejasini tuzish uchun moliyaviy-iqtisodiy tuzilmaga quyidagilar kerak bo'ladi: moliyaviy ko'rsatkichlar tashkilotlar:

1. Kelgusi moliyaviy yil uchun daromadlar va xarajatlar smetasi.
2. Inventarizatsiyani xarid qilish byudjeti.
3. Materiallarning taxminiy narxi.
4. Tashkilot xodimlarining mehnatiga haq to'lash xarajatlari byudjeti.
5. ijtimoiy ta'minot byudjeti.
6. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati.

Soliq bazasini rejalashtirish uchun sizga kerak quyidagi hujjatlar(1-jadval).

Soliq tuzilishi, tashkilotda hisoblangan, tanlangan soliqqa tortish tizimiga bog'liq. Amaldagi sog'liqni saqlash tashkilotida soliq byudjetini shakllantirishni ko'rib chiqing umumiy tizim soliqqa tortish (OSNO).

S. S. Velijanskaya, bosh buxgalter o'rinbosari

Material qisman nashr etilgan. Jurnalda to'liq o'qishingiz mumkin.

9.1. Soliqlarning mohiyati va turlari

9.2. Soliq tizimi

9.1 Soliqlarning tabiati va turlari

Soliq tizimi- davlat moliya tizimining muhim tarkibiy qismi, garchi u alohida bo'g'in sifatida ajratilmagan bo'lsa ham. U shakllantirishda etakchi rol o'ynaydi davlat daromadlari, yuridik va jismoniy shaxslarning daromadlariga sezgir ta'sir ko'rsatadi. Shu bilan birga, soliq tizimini keng va tor ma'noda ko'rib chiqish mumkin. Umuman olganda, u hamma narsani qamrab oladi majburiy to'lovlar, ularning yordami bilan daromadlarni davlat foydasiga qayta taqsimlash amalga oshiriladigan va byudjet va maqsadli jamg'armalarda jamlangan. Tor ma'noda, bu byudjet daromadlarini jalb qilishning maxsus shakli sifatida faqat soliqlar to'plamidir.

Soliqlar yuridik va jismoniy shaxslarning byudjetga majburiy toʻlovlaridir.

Moliyaviy terminologiyada davlatga to'lovlarni aks ettiruvchi beshta tur - boj, ajratmalar va badallar, soliq, yig'imlar qo'llaniladi. Muayyan xususiyatlarga qaramay, ushbu to'lovlar umumiy xususiyatlar bilan tavsiflanadi, bu ularni soliqlar va soliq xarakteridagi majburiy to'lovlar sifatida bir guruhga birlashtirish imkonini beradi.

To'lash ("Nima uchun?" Degan savolga javob beradi) to'lovchi va davlat o'rtasidagi munosabatlarning ma'lum ekvivalentligini ta'minlaydi (suv uchun to'lov, o'tin yig'ish uchun to'lov va boshqalar). Yig'im miqdori foydalaniladigan resurslar miqdoriga bog'liq bo'lib, davlatga to'lash ushbu resurslarga davlat egaligi bilan belgilanadi. Agar davlat ularga egalik huquqini yo'qotsa, bu daromadlardan ham mahrum bo'ladi. Iqtisodiy mazmuniga ko'ra, yig'im soliq hisoblanmaydi, chunki u daromadlarni qayta taqsimlashni aks ettirmaydi.

Chegirmalar va badallar (“nima uchun?”, “nimadan?” degan savolga javob bering) to'lovlarning mo'ljallangan maqsadini ta'minlash. Bu faqat qisman (chegirma) bo'lishi mumkin, ya'ni. to'lovlarning iqtisodiy mazmuniga ko'ra belgilanadi yoki to'liq (bazalar), agar mablag'lar faqat maqsadli maqsadlari uchun to'liq sarflangan bo'lsa. Masalan, qisman maxsus maqsadli belgilashda qidiruv aylanmasi uchun ajratmalar mavjud.

soliqlar ("Nima uchun?" Degan savolga javob berish) davlat tuzilmalarini saqlash uchun va uchun tashkil etiladi moliyaviy yordam ularning davlat funktsiyalarini bajarishi - ma'muriy, mudofaa, ijtimoiy va iqtisodiy.

Soliq-buto'lashdavlat funktsiyalarini bajarish uchun jamiyat, buchegirma milliy ehtiyojlar uchun yalpi ichki mahsulot (YaIM) qiymatining bir qismi, ularsiz zamonaviy jamiyat mavjud bo'lmaydi.

Soliq to'lovlarining maxsus shakli hisoblanadi to'lovlar. Tabiatan takrorlanadigan soliqlardan farqli o‘laroq, yig‘imlar hodisa sodir bo‘lgan joyda undiriladigan bir martalik, vaqti-vaqti bilan va ahamiyatsiz bo‘lgan to‘lovlardir (masalan, bozor yig‘imi).

Moliyaviy kategoriya sifatida soliqlarning funktsiyalari moliya funktsiyalaridan kelib chiqadi. Moliya odatda ikkita funktsiyani bajaradi - taqsimlovchi va nazorat. Soliqlar yaratilgan YaIM qiymatini davlat va yuridik va jismoniy shaxslar oʻrtasida qayta taqsimlash nuqtai nazaridan taqsimlash funktsiyasi bilan bevosita bogʻliqdir. Ular milliy ehtiyojlar uchun byudjetda YaIMni markazlashtirish usuli bo'lib, shu bilan amalga oshiriladi moliyaviy funktsiyasi.

Soliqlarning mohiyatini tavsiflovchi asosiy funksiya fiskal funktsiya bo'lib, ularning ijtimoiy maqsadini belgilaydi. Ushbu funktsiyani hisobga olgan holda, davlat soliqlarni nafaqat etarli miqdorda, balki izchil ravishda olishi kerak. Soliq tushumlari doimiy, barqaror va hududlar bo'yicha teng taqsimlangan bo'lishi kerak.

Doimiylik soliqlar bir martalik to‘lovlar shaklida byudjetga noma’lum muddatlarda emas, balki butun byudjet yili davomida bir tekisda aniq belgilangan muddatlarda to‘lanishi lozimligini bildiradi. Soliqlarning maqsadi davlat xarajatlarini ta'minlash bo'lganligi sababli ularni to'lash muddatlari byudjet xarajatlarini moliyalashtirish muddatlariga mos kelishi kerak.

Barqarorlik daromadlar joriy yil uchun Byudjet to‘g‘risidagi qonunda nazarda tutilgan daromadlarni olish kafolatlarining yuqori darajasi bilan belgilanadi. to `liq. Kerakli kafolatlarni ta'minlamaydigan bunday soliqlarni belgilashning ma'nosi yo'q, chunki bu holda davlatning butun moliyaviy faoliyati noaniq bo'lib qoladi.

Bir xillik soliqlarni hudud bo'ylab taqsimlash byudjet tizimining barcha qismlari uchun etarli daromadni ta'minlash uchun zarurdir. Busiz, byudjetlar o'rtasida mablag'larni sezilarli darajada qayta taqsimlash zarurati tug'iladi, bu esa har bir byudjetning avtonomiya darajasini, mintaqaviy o'zini o'zi boshqarish va o'zini o'zi moliyalashtirish darajasini pasaytiradi.

Soliqlar, yuqorida aytib o'tilganidek, qiymatning yuridik va jismoniy shaxslardan davlatga o'tishini aks ettiradi. Ularning to'lanishi to'lovchining daromadining pasayishiga olib keladi. Bundan tashqari, ob'ektiv ravishda har bir to'lovchi imkon qadar kamroq to'lashdan manfaatdor, bunga soliq solish ob'ekti hajmini kamaytirish orqali ham, soliqqa tortish bilan bog'liq imtiyozli faoliyat shartlarini tanlash orqali ham erishish mumkin. Demak, har bir soliqning mohiyatiga xos tartibga soluvchi funktsiyasi. U fiskal funksiya kabi soliqlarning davlat maqsadini tavsiflaydi. Tartibga solish funktsiyasining mohiyati soliqlarning ularni to'lovchilar faoliyatining turli tomonlariga ta'siridan iborat.

Soliqlarning tartibga solish funktsiyasi ob'ektiv hodisa bo'lganligi sababli, soliqlarning ta'siri ularni o'rnatuvchi davlat irodasidan qat'iy nazar sodir bo'ladi. Shu bilan birga, davlat ulardan ongli ravishda jamiyatning ijtimoiy-iqtisodiy hayotidagi muayyan nisbatlarni tartibga solish uchun foydalanishi mumkin. Ammo bunday maqsadli soliq siyosati faqat soliqlarning ob'ektiv o'ziga xos tartibga solish funktsiyasi tufayli mumkin.

Moliyaviy tartibga soluvchi sifatida soliqlardan foydalanish juda murakkab va nozik masala. Asosiy va ikkinchi darajali bo'lishi mumkin emas - hamma narsa muhim. Ba'zida soliqqa tortishdagi mayda tafsilotlar soliq ta'sirining mohiyatini tubdan o'zgartirishi mumkin: uni oldindan ko'rsatilganidan mutlaqo teskari holga keltiring.

Soliq tizimining elementlari. Soliqlarni undirish soliqqa tortish tizimining bunday elementlarini: soliq sub'ekti va to'lovchisi, soliq solish ob'ekti va birligi, to'lov manbai, soliq stavkasi va kvotani taqsimlashga asoslanadi. Mavzu, yoki to'lovchi(oxirgi atama ko'pincha ishlatiladi) soliq - bu uni bevosita to'laydigan jismoniy yoki yuridik shaxs. Soliq ishi aniq to'lovchilarni aniqlashdan boshlanadi, chunki davlat soliq xizmati kimning byudjetga u yoki bu soliq to'lashini, davlat oldidagi majburiyat uchun kim javobgar ekanligini aniq bilishi kerak. Soliq solish ob'ekti ekanligini bildiradi nima u yoki bu soliqqa tortiladi. Bu soliqqa tortishning ikkinchi elementidir, chunki to'lovchini aniqlagandan so'ng, uni belgilash kerak nima u soliqqa tortiladi. Oddiy soliq ishi faqat aniq belgilangan soliq solish ob'ekti mavjud bo'lganda mumkin. Soliq solish ob'ekti barqaror bo'lishi, aniq hisobga olinishi, to'lovchiga bevosita taalluqli bo'lishi, uning (yuridik yoki jismoniy shaxslardan tashqarida emas) ushbu ob'ektga ta'sirini aniq aks ettirishi kerak.

Soliq birligi soliq solish ob'ektining o'lchov birligi (jismoniy yoki pul) hisoblanadi. Jismoniy o'lchov soliq solish ob'ektini juda aniq aks ettiradi. Masalan, baholash yer uchastkasi soliqqa tortilganda gektar, yuzdan bir gektarda amalga oshiriladi, kvadrat metr va h.k. Soliq solish ob'ekti qanchalik katta bo'lsa, o'lchov birligi shunchalik katta bo'ladi. Pul o'lchovi to'g'ridan-to'g'ri - daromadlarni baholashda va bilvosita - bir xil er uchastkasini (bozor yoki standart narxda), mulkni va boshqalarni baholashda bo'lishi mumkin.

Soliq to'lash manbai to'lovchining soliq to'laydigan daromadidir. To'lov manbai soliq solish ob'ekti bilan bevosita bog'liq bo'lishi mumkin (daromadning o'zi yoki daromad keltiradigan mol-mulk soliqqa tortilganda) yoki soliq solish ob'ektiga tegishli bo'lmasligi mumkin (masalan, shaxsiy mulkka tegishli bo'lgan mol-mulk va yer solig'i). foydalaning va egalariga daromad keltirmang). ). soliq stavkasi - Bu soliqqa tortish birligiga to'g'ri keladigan qonun bilan belgilangan soliq miqdori. Soliq stavkalarini belgilashda ikkita yondashuv mavjud: universal va tabaqalashtirilgan. Umumjahon yondashuv bilan barcha to'lovchilar uchun yagona stavka belgilanadi, tabaqalashtirilgan - bir nechta. Tariflarni farqlash ikki yo'nalishda sodir bo'lishi mumkin. Birinchisi, to'lovchilarga ko'ra, asosiy stavka ko'pchilik to'lovchilar uchun ajratilganda, shuningdek, individual to'lovchilar uchun pasaytirilgan va oshirilgan stavkalar. Ikkinchisi - soliq solish ob'ektining turli xususiyatlari va baholariga ko'ra. Soliq stavkalarini belgilash empirik usul va iqtisodiy-matematik modellashtirishga asoslanishi mumkin.

Mohiyat empirik usul asosan soliqlarning fiskal funksiyasiga e’tibor qaratilib, davlat xarajatlarining ta’minlanishi hamda har bir soliqning to‘lovchilarning moliyaviy resurslari va pul daromadlari va xarajatlariga ta’sirini hisobga olgan holda soliqqa tortishning mavjud tajribasi asosida stavkalarni belgilashdan iborat. Mohiyat iqtisodiy va matematik modellashtirish usuli davlat va to'lovchining barcha manfaatlarini hamda u yoki bu soliqni undirish sohasida faoliyat yurituvchi belgilovchi (asosan aniqlovchi, chunki hamma narsani hisobga olish deyarli mumkin emas) omillarni hisobga oladigan matematik modelni ishlab chiqishdan iborat. Ikki nomli ilmiy usullardan tashqari soliq amaliyoti ham sof foydalanadi intuitiv tikish yondashuvi. Bu stavkalarni ishlab chiqadigan va tasdiqlovchilarning xohishlariga asoslanadi.

Qurilish bo'yicha soliq stavkalari qat'iy va foizlarga bo'linadi.

Qattiq stavkalar natura shaklidagi soliqqa tortish birligiga pul ko'rinishida belgilanadi. Ular ikki xil bo'lishi mumkin: belgilangan- ma'lum miqdorda belgilanadi; qarindosh- ma'lum bir qiymatga nisbatan belgilanadi (masalan, eng kam ish haqining foizi sifatida).

Qiziqish stavkalari faqat pul qiymatiga ega bo'lgan soliq solish ob'ektiga nisbatan belgilanadi (axir, soliq summasi faqat pul qiymatiga ega, natura soliqlari bundan mustasno). Ular uch turga bo'linadi: proportsional, progressiv va regressiv.

mutanosib- bu soliq solish ob'ektining hajmiga bog'liq bo'lmagan yagona stavkalar. Ular buni osonlashtiradi soliq ishi, shuningdek, to'lovchilarning tengligi tamoyiliga eng ko'p javob beradi.

progressiv- bu stavkalar bo'lib, ularning hajmi soliq solish ob'ekti hajmining oshishi bilan ortadi. regressiv stavkalar, progressivlardan farqli o'laroq, soliq solish ob'ekti o'sishi bilan kamayadi. soliq kvotasi to'lovchining daromadining soliq ulushi hisoblanadi. U mutlaq va nisbiy jihatdan aniqlanishi mumkin. Soliq kvotasining ahamiyati shundaki, u soliqqa tortish darajasini tavsiflaydi. Ijtimoiy adolat nuqtai nazaridan soliqqa tortish mexanizmi majburiy ravishda soliq kvotani o'z ichiga olishi kerak.

Soliq solish shakliga ko'ra Barcha soliqlar ikki guruhga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lovchilarga nisbatan to'g'ridan-to'g'ri belgilanadi va ularning daromadlari hisobidan to'lanadi va soliq miqdori bevosita soliq solish ob'ektining hajmiga bog'liq. Bilvosita soliqlar tovarlar va xizmatlar narxlarida belgilanadi va narx ustamasi hisobidan to'lanadi va jismoniy shaxs uchun ularning miqdori bevosita uning daromadiga bog'liq emas.

Soliq solish ob'ektining iqtisodiy mazmuniga ko'ra soliqlar uch guruhga bo'linadi: daromad, iste'mol va mulk soliqlari. daromad solig'i jismoniy va yuridik shaxslarning daromadlaridan undiriladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish ob'ektlari hisoblanadi ish haqi va fuqarolarning boshqa daromadlari, foyda yoki korxonalarning yalpi daromadlari. Iste'mol soliqlari daromad olinganda emas, balki foydalanilganda to'lanadi. Ular bilvosita soliqlar shaklida undiriladi. Mulk soliqlari ko'charga nisbatan o'rnatiladi yoki ko `chmas mulk;Davlat tuzilmalari darajasiga qarab, soliqlarni belgilaydigan, ular milliy va mahalliy bo'linadi.

Milliy soliqlar yuqori organlar tomonidan belgilanadi. Qaysi byudjet (milliy yoki mahalliy) hisoblanganligidan qat'i nazar, ularni undirish butun mamlakat bo'ylab majburiydir. Byudjet tizimining bo'g'inlari o'rtasida taqsimlanishiga ko'ra, davlat soliqlari uch guruhga bo'linadi: Respublika byudjetining daromadlari, mahalliy byudjetlarning daromadlari va Respublika va mahalliy byudjetlar o'rtasida ma'lum nisbatlarda taqsimlanadigan daromadlar. Soliqlarni byudjet tizimining bo'g'inlari o'rtasida taqsimlash qonun hujjatlarida bila turib belgilab qo'yilgan doimiy tartibga soluvchi xususiyatga ega bo'lishi yoki byudjetni tartibga solish shaklida amalga oshirilishi mumkin. mahalliy byudjetlar u yoki bu mahalliy byudjetlar ehtiyojlaridan kelib chiqqan holda yillik tabaqalashtirilgan standartlar bo‘yicha amalga oshiriladi.

Mahalliy soliqlar mahalliy hokimiyat va boshqaruv organlari tomonidan belgilanadi.

Yig'ish usuli uchun Ikki xil soliq bor - yig'ma va ish haqi. Katlanadigan soliqlar birinchi navbatda ular davlatning daromadga bo'lgan ehtiyojidan kelib chiqqan holda umumiy summada belgilanadi, so'ngra bu miqdor hududiy birliklar bo'yicha alohida qismlarga bo'linadi va asosiy darajada - to'lovchilar o'rtasida taqsimlanadi. Bu tarixan soliq undirishning birinchi shaklidir. Ish haqi soliqlari birinchi navbatda stavkalarni, keyin esa har bir to‘lovchi uchun soliq summasini alohida belgilashni nazarda tutsin. Soliqning umumiy miqdori jismoniy shaxslarning to'lovlari yig'indisi sifatida shakllantiriladi.

Reja

Kirish

1.1. Soliqlarning mohiyati

1.2. Soliqqa tortish tamoyillari

1.3. Soliq stavkasi va soliqqa tortish tamoyillari

1.4. Soliqlarning asosiy funktsiyalari

2.1. Soliqlarning turlari va ularni tasniflash usullari

3.1. Soliq to'lovchilarning majburiyatlari va huquqlari

4.1. Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliq tizimining roli

Xulosa

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

Kirish

Har bir davlat o‘z funksiyalarini bajarishi uchun moddiy boyliklarga muhtoj bo‘lib, bu resurslarning manbai davlat o‘ziga bo‘ysunuvchi tashkilotlardan, ya’ni yuridik va jismoniy shaxslardan undiradigan mablag‘lar ekanligi ham o‘z-o‘zidan ayon.

Davlat tomonidan qonun hujjatlari asosida amalga oshiriladigan ushbu majburiy to'lovlar soliq hisoblanadi. Aynan shu tarzda soliqlar daromad oluvchi barcha yuridik va jismoniy shaxslarning davlat tuzishda ishtirok etish majburiyatini ifodalaydi. moliyaviy resurslar. Shuning uchun soliqlar eng muhim bo'g'indir moliyaviy siyosat zamonaviy davrda davlatlar.

Bundan tashqari, milliy daromadni qayta taqsimlash omili bo'lgan soliqlar quyidagilarga mo'ljallangan:

a) tarqatish tizimida yuzaga keladigan "nosozliklar" ni bartaraf etish;

b) odamlarni faoliyatning muayyan shaklini rivojlantirishga qiziqish (yoki qiziqtirmaslik).

Davlat qancha asrlar mavjud bo'lsa, shuncha soliqlar mavjud va bir xil iqtisodiy nazariya optimal soliqqa tortish tamoyillarini izlash.

Yuqorida aytilganlarning barchasini sarhisob qiladigan bo'lsak, ushbu mavzuning qiziqishi va bu ma'lumotlarning moliya va bank sohasining bo'lajak mutaxassislari uchun so'zsiz foydaliligiga shubha yo'q.

1.1. Soliqlarning mohiyati

Soliqlar davlat tomonidan mol-mulkning bir qismini majburiy olib qo'yish shaklidir pul shakli- pul muomalasining rivojlanishi bilan), aholiga tegishli. Ular monarxning soliq da'volarini tartibga solish va cheklashdan iborat bo'lgan siyosiy kurashning turli shakllarida o'z aksini topgan turli manfaatlar to'qnashuvi maydonidir.

A.Smitning fikricha, soliq davlat tomonidan uning hajmini ham, toʻlash tartibini ham nazarda tutuvchi qonun koʻrinishidagi yukdir. Davlatning soliqlar undirish huquqi va aholining ularni to'lash majburiyati butun jamiyat va shaxslar manfaatlarini ko'zlab davlat va uning institutlarining mavjudligi zaruriyatidan kelib chiqadi. Bunda davlat quyidagi tamoyillarga amal qilishi kerak:

universallik (har bir inson o'z to'lov qobiliyati bilan davlatni qo'llab-quvvatlashda ishtirok etishi kerak);

aniqlik (soliq to'lovchi to'lash vaqti, joyi, usuli va miqdoridan xabardor bo'lishi kerak);

to'lovchi uchun soliq undirish qulayligi ( qulay usul, to'lovchining maksimal mablag'lari bo'lgan qulay vaqtda);

undirishning arzonligi (soliqlarni joriy etish, ularni undirish xarajatlarni kamaytiradi);

soliq adolati, qonunchilik shakli soliq institutlari (oshkoralik, raqobatbardoshlik va xususiy mulkni majburiy tortib olishga rozilik kafolati sifatida).

Soliq iqtisod va siyosat ta'sirida shakllanadi. Haqiqiy soliqqa tortish iqtisodiy hayot jamiyatning iqtisodiy va siyosiy yetuklik darajasini aks ettiradi.

Hukumat soliqlarni joriy qilish orqali uy xo'jaliklari va korxonalardan barcha zarur resurslarni qanday yig'ish va ularni jamoaviy iste'mol va investitsiyalarga yo'naltirish mumkinligini aniqlashga harakat qilmoqda. Soliqqa tortishdan olingan mablag'lar esa real resurslarni xususiy ne'matlardan davlatga aylantirish mexanizmi bo'ladi.

Soliqlar nafaqat davlat g'aznasiga pul mablag'larini olish maqsadida undiriladi. Soliqlarni qo'yish, ularni oshirish yoki kamaytirish orqali hukumat muayyan turdagi va shakllarning oldini olish yoki rag'batlantirish imkoniyatiga ega. iqtisodiy faoliyat yoki ayrim tovarlarni ishlab chiqarish, sotish, iste'mol qilish. Ular muayyan faoliyatni, ta'sirni rag'batlantirish yoki to'xtatishga yordam beradi iqtisodiy faoliyat tadbirkorlar, muomaladagi pul miqdorini tartibga soladi.

Soliqlar bugungi kunda daromadlar va davlat resurslarini qayta taqsimlashning asosiy vositasi hisoblanadi. Mablag'larni bunday qayta taqsimlash davlat organlari tomonidan resurslarga muhtoj bo'lgan, lekin o'z mablag'lari hisobidan o'zini-o'zi ta'minlashga qodir bo'lmagan shaxslarni mablag' bilan ta'minlash maqsadida amalga oshiriladi.

Soliqlar naqd pulda undiriladi, garchi ba'zi hollarda mahsulot yoki tovar ko'rinishida to'lanadigan natura soliqlari mavjud bo'lsa-da. Soliqlar qisman respublika (federal), qisman respublika, viloyat, shahar va mahalliy byudjetlarga toʻlanadi. Soliqlar undiriladi, bir tomondan, shaxslar, ma'lum turdagi daromad oladigan va soliqqa tortiladigan davlat qadriyatlariga ega bo'lgan fuqarolar. Boshqa tomondan, soliqlar yuridik shaxslar, ya'ni xususiy, aktsiyadorlik, davlat korxonalari va tashkilotlar, firmalar, kompaniyalar, bir so‘z bilan aytganda, xo‘jalik, xo‘jalik faoliyati ishtirokchisi sifatida rasman ro‘yxatdan o‘tgan har bir kishi. Va soliq to'lovchilarning hammasi soliq to'lovchilar deb ataladi.

Shunday qilib, soliq majburiy badal tegishli darajadagi byudjetga (federal, mintaqaviy, mahalliy) yoki in byudjetdan tashqari jamg'arma soliq to'lovchi tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda amalga oshiriladi. Qonunda ushbu turdagi to'lovlar o'rtasida aniq chegaralar ko'zda tutilmagan, chunki ularning barchasi majburiy xususiyatlarga ega, bu qonun chiqaruvchiga soliq sifatida ko'rsatilgan barcha to'lovlarni izohlash imkonini beradi.

Soliq sohasida soliqni huquqiy talqin qilish muammosini hal qilishning ikkita varianti ishlab chiqilgan:

1) soliqlar byudjetning daromad qismini shakllantirish uchun har qanday mablag'larni olib qo'yishni o'z ichiga oladi;

2) soliq - ma'lum talablarga javob beradigan fiskal to'lov shakllaridan biri.

Ushbu variantlardan birini tanlash milliy qonunchilikning o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq.

Eng ko'p to'liq xususiyatlar soliqqa tortish uchun quyidagi huquqiy xususiyatlar ro'yxatini ajratib ko'rsatish tavsiya etiladi:

¨ soliq - sub'ektlar mulkining bir qismini davlat daromadiga begonalashtirish;

¨ soliq qonun bilan belgilanadi va joriy etiladi;

¨ soliq - to'lanishi majburiy bo'lgan majburiy badal;

¨ soliq naqd pulda to'lanadi;

¨ soliq bepul asosda to'lanadi;

¨ soliqlar byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga to'lanadi;

¨ soliqlar odatda belgilangan maqsadga ega bo'lmagan mavhum to'lovlardir.

Soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar huquqiy nuqtai nazardan va Rossiya qonunchiligida berilgan soliq ta'rifida hech qanday farq yo'q. Soliq to'lash majburiyati har doim soliq solish ob'ekti va sub'ekti mavjud bo'lganda paydo bo'ladi.

Qonun hujjatlariga muvofiq soliq to‘lashi shart bo‘lgan yuridik shaxslar, boshqa toifadagi to‘lovchilar va jismoniy shaxslar soliq solish subyektlari yoki soliq to‘lovchilardir. Soliqchilarning asosiy xususiyati mustaqil daromad manbaining mavjudligidir. To'lovchilar - yuridik shaxslar, xususan, mustaqil balans yoki smeta bo'lishi kerak.