"Rossiya soliq kuryeri", 2010 yil, N 23

2010 yildan boshlab ish beruvchi NPFlar bilan nodavlat pensiya shartnomalarini tuzgan xodimlarga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirma taqdim etish huquqiga ega. Bu holatda u qaysi jihatlarga e'tibor berish kerakligini ko'rib chiqing.

Nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi tegishli jamg'arma va uning hissasi o'rtasidagi kelishuvdir. Ushbu shartnoma asosida hissa qo'shuvchi NPFga pensiya badallarini to'lash majburiyatini oladi, ikkinchisi esa jamg'arma ishtirokchisiga (qatnashchilariga) nodavlat pensiya to'lash majburiyatini oladi (07.05.1998 yildagi 75-FZ-son Federal qonunining 3-moddasi). . Shartnomaga ko'ra, nafaqat tashkilot, balki uning xodimi ham ishtirokchi foydasiga, ham xodimning o'zi, ham uning oila a'zolari - turmush o'rtog'i, ota-onasi (shu jumladan farzand asrab oluvchilar), nogiron bolalar ( shu jumladan asrab olingan), vasiylik (vasiylik) ostida.

Eslatma. Ishtirokchining o'z foydasiga hissa qo'shishi mumkinligi San'atda ko'rsatilgan. 07.05.1998 yildagi N 75-FZ Federal qonunining 3-moddasi.

Nodavlat pensiya shartnomasini tuzgan xodim ish beruvchiga o'z foydasiga to'lovlardan pensiya badallarini ushlab qolish to'g'risida ariza bilan murojaat qilish huquqiga ega (masalan, ish haqi) va ularni NPFga o'tkazing. Shu bilan birga, bu xodim ish beruvchidan ijtimoiy olishi mumkin soliq imtiyozlari soliq davrida ushlab qolingan va to'langan pensiya badallari miqdorida.

Ish beruvchi qachon chegirma berishi mumkin?

Xodimlarga to'lanadigan daromadlarga nisbatan tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinadi. Bu San'atning 1-bandidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Shuning uchun u daromad solig'i summasini hisoblash, ularning daromadlaridan ushlab qolish va byudjetga to'lash majburiyatini oladi shaxslar. San'atning 1-bandida belgilangan stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'i solinadigan daromadlar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi (13%), soliq bazasi soliqqa tortiladigan bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi, San'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari miqdoriga kamayadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221. Bu San'atning 3-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi.

Ushbu chegirmalardan biri ijtimoiy soliq bo'yicha chegirma hisoblanadi soliq to'lovchi tomonidan to'lanadi soliq davrida pensiya badallari nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (kontraktlari) bo'yicha va (yoki) sug'urta mukofotlari ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandi 4-bandi). Bundan tashqari, soliq to'lovchi nodavlat pensiya jamg'armasi (sug'urta tashkiloti) bilan shunday shartnomalar tuzishi mumkin:

• sizning foydangizga va (yoki) turmush o'rtog'ingiz foydasiga (beva, beva ayol foydasiga);
• ota-onalar (shu jumladan farzand asrab oluvchilar);
• nogiron bolalar (shu jumladan vasiylikdagi (vasiylikdagi) asrab olingan bolalar).

Eslatma. Shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari jismoniy shaxslardir soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan va Rossiya Federatsiyasining soliq manbalaridan daromad oladiganlar. Rossiya Federatsiyasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 1-bandi).

2010 yildan boshlab nodavlat pensiya ta'minoti va (yoki) ixtiyoriy xarajatlar uchun chegirmalar. pensiya sug'urtasi soliq agenti (ish beruvchi) tomonidan taqdim etilishi mumkin. Asos - para. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi kiritilgan federal qonun 2009 yil 19 iyuldagi N 202-FZ (keyingi o'rinlarda - N 202-FZ Qonuni). Ilgari, ushbu chegirma faqat soliq organi tomonidan soliq davrining oxirida soliq to'lovchi 3-NDFL shaklida deklaratsiya va tegishli tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etganida taqdim etilgan. Shunday qilib, joriy yildan boshlab, ushbu soliq imtiyozi soliq to'lovchiga ish beruvchiga murojaat qilganda, soliq davri tugagunga qadar berilishi mumkin.

Eslatma. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri tan olinadi kalendar yili(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi).

Ish beruvchi quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda xodimga (soliq to'lovchiga) NPFga badallarni to'lash xarajatlari uchun ijtimoiy soliq chegirmalarini taqdim etishga haqli:

• agar xodimning tegishli arizasi va uning ko'rsatilgan maqsadlar uchun haqiqiy xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa;
• agar ko'rsatilgan sug'urta mukofotlari summalari ish beruvchi tomonidan xodim foydasiga to'lovlardan ushlab qolingan bo'lsa va nodavlat pensiya ta'minoti va (yoki) ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomasiga (shartnomalariga) muvofiq NPFga o'tkazilgan bo'lsa.

Eslatma. Paragraflarda nazarda tutilgan ish beruvchidan ijtimoiy soliq imtiyozini oling. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, agar soliq to'lovchi o'z-o'zidan pensiya (sug'urta) badallarini to'lagan bo'lsa, qila olmaydi. Bunday holatda, belgilangan chegirmani taqdim etish uchun siz murojaat qilishingiz kerak soliq organi soliq davri tugaganidan keyin.

Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq to'lovchi NPF va sug'urta tashkiloti bilan ham o'z foydasiga, ham turmush o'rtog'i (shu jumladan beva, beva ayol), ota-onalar (shu jumladan farzand asrab oluvchilar), nogiron bolalar foydasiga shartnomalar tuzishga haqli. (shu jumladan asrab olingan, vasiylik (vasiylik) ostida). Shu sababli, u uchun bir emas, balki bir nechta nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalari (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi) tuzilishi mumkin. Bunday holatda, ko'rib chiqilayotgan chegirma miqdorida beriladi haqiqatda qilingan xarajatlar. Biroq, boshqa ijtimoiy soliq imtiyozlari bilan birgalikda soliq davrida 120 000 rubldan oshmasligi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 3-bandi, 2-bandi). Ish beruvchidan chegirma olish uchun soliq to'lovchi tegishli ariza taqdim etishi kerak.

Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar

Yuqorida aytib o'tilganidek, ish beruvchi xodimga paragraflarda nazarda tutilgan ijtimoiy soliq imtiyozini berishi mumkin. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, faqat agar muayyan shartlar: agar nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi) bo'yicha badallar miqdori xodimning foydasiga to'lovlardan ushlab qolsa va NPFga o'tkazilsa ( sug'urta tashkiloti). Shuning uchun ish beruvchida nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi) yoki uning nusxasi, shuningdek quyidagi hujjatlar bo'lishi kerak:

• soliq to'lovchining tegishli shartnomalarga muvofiq o'z foydasiga to'lovlardan pensiya (sug'urta) badallari ushlab qolish va o'tkazish to'g'risidagi talabni o'z ichiga olgan arizasi;
• badallar summalarini ushlab qolish faktlarini tasdiqlovchi buyruqlar, hisob-kitoblar yoki ish haqi varaqalari;
• badallarni to'lash to'g'risidagi kvitansiyalar, ularni o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqlari, NPFga (sug'urta tashkiloti) badallarning haqiqiy o'tkazilishini ko'rsatuvchi joriy hisobvaraqdan bank ko'chirmalari. Bundan tashqari, bu to'lov topshiriqnomalariga ilova qilingan reestrlardan ma'lum bir hissa qo'shuvchi to'g'risidagi ma'lumotlar va tegishli soliq davrida uning nomidan o'tkazilgan badallar summalari ko'rsatilgan ko'chirmalar bo'lishi mumkin (agar badallar tashkilot tomonidan bir to'lov topshirig'ida bir nechta xodimlarga o'tkazilgan bo'lsa). );
• to'liq nomi ko'rsatilgan soliq to'lovchining nominal pensiya hisobvarag'idan ko'chirma. soliq to'lovchi, shuningdek soliq davrida tegishli shartnoma bo'yicha to'langan badallar summasi;
• xodimning foydasiga pensiya (sug'urta) badallari to'lanadigan jismoniy shaxslar bilan munosabatlarini tasdiqlovchi hujjatlar (nikoh, tug'ilganlik, o'lim to'g'risidagi guvohnomalar, nogironlik va farzandlikka olish to'g'risidagi guvohnomalar, vasiylik (homiylik) tayinlash to'g'risidagi buyruq);
• nodavlat pensiya jamg'armasi (sug'urta tashkiloti) litsenziyasining nusxasi. Ushbu hujjat soliq to'lovchi tomonidan NPF (sug'urta tashkiloti) bilan tuzilgan nodavlat pensiya ta'minoti (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi) shartnomasining o'zida litsenziya ma'lumotlariga havola mavjud bo'lgan hollarda kerak emas.

Eslatma. Xodimga NPFga badallarni to'lash xarajatlari uchun ijtimoiy soliq imtiyozlarini qonuniy ravishda taqdim etish uchun ish beruvchida bo'lishi kerak bo'lgan hujjatlarning taxminiy ro'yxati Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 13 dekabrdagi 03-04-sonli xatlarida keltirilgan. -06 / 7-176 va 06.08.2010 N 03 -04-06 / 7-168.

Xodim ish beruvchiga soliq organidan ijtimoiy soliq chegirmasini olganligi (olmaganligi) to'g'risidagi ma'lumotnomani ham taqdim etishi shart. soliq kodeksi o'z ichiga olmaydi. Va bu mantiqan to'g'ri, chunki soliq organi deklaratsiyani topshirishda soliq davri tugaganidan keyin soliq to'lovchiga ijtimoiy soliq chegirmalarini taqdim etadi va ish beruvchi - belgilangan muddat tugagunga qadar.<1>.

<1>Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 13.08.2010 yildagi N 03-04-06 / 7-176-sonli xatida keltirilgan.

Ish beruvchi tomonidan chegirma berish tartibi

Chiqarish chastotasi. Shaxsiy daromad solig'i miqdori soliq agenti(ish beruvchi) soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblab chiqadi har oyning oxirida. U buni 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan va soliq to'lovchiga hisoblangan barcha daromadlarga nisbatan qiladi. berilgan davr, joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolinganlarni hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'i summalari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Agar ish beruvchi oylik pensiya (sug'urta) badallarini xodim foydasiga to'lashdan ushlab qolsa va ularni NPFga (sug'urta tashkiloti) o'tkazsa, u soliq bazasini nodavlat pensiya xarajatlari uchun ijtimoiy chegirma miqdoriga ham kamaytirishi kerak. har oyda ta'minlash (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi).<2>.

<2>Rossiya Moliya vazirligining 08/06/2010 N 03-04-06 / 7-168 va 07/08/2010 N 03-04-06 / 7-142-sonli xatlari.

Aytaylik, bandlarda nazarda tutilgan ijtimoiy soliq imtiyozini taqdim etish uchun ish beruvchiga. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan, xodim soliq davrining birinchi oyidan boshlab murojaat qilmadi. Bunday holda, chegirma soliq to'lovchi ariza bergan va barcha hujjatlarni taqdim etgan oydan boshlab amalga oshiriladi. Kerakli hujjatlar <3>.

<3>Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 sentyabrdagi N 03-04-06 / 6-216-sonli xati.

Malumot. 2010 yilda o'tgan yil uchun ijtimoiy soliq imtiyozini berish mumkinmi?

San'atning 2 va 6-bandlari. 202-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi, San'atning 2-bandining yangi qoidalarini nazarda tutadi. 2010 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 2009 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. Ularga ko'ra, to'langan pensiya (sug'urta) badallari miqdorida ijtimoiy soliq chegirmasi. soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi) soliq to'lovchiga ish beruvchiga murojaat qilganda soliq davri tugagunga qadar ham taqdim etilishi mumkin.

Ma’lum bo‘lishicha, ish beruvchi soliq to‘lovchi tomonidan 2009 yilda to‘langan pensiya (sug‘urta) badallari uchun belgilangan yil tugagunga qadar chegirma berishi mumkin edi. Sharti bilan; inobatga olgan holda soliqqa tortiladigan davr 2009 yil tugagandan so'ng, ish beruvchi 2010 yilda unga 2009 yil uchun belgilangan ijtimoiy chegirma uchun ariza bilan murojaat qilgan xodimlarga ushbu huquqdan foydalanishni va tegishli deklaratsiyani taqdim etgan holda yashash joyidagi soliq organidan chegirma olishni tavsiya qilishi kerak. 3- shaxsiy daromad solig'i. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 sentyabrdagi N 03-04-06 / 6-216 va 2010 yil 13 avgustdagi N 03-04-06 / 7-177-sonli xatlarida aytilgan.

Chegirmaning hajmi. Ish beruvchi soliq davrida pensiya (sug'urta) badallarini to'lash xarajatlari uchun nodavlat pensiya ta'minoti (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi) uchun amalda qilingan xarajatlar miqdorida, lekin 120 000 rubldan ortiq bo'lmagan chegirmalarni taqdim etishga haqli. yilda. Ushbu chegaraviy qiymat bandlarda ko'rsatilgan boshqa ijtimoiy soliq imtiyozlari summalari bilan birgalikda belgilanadi. 2-5-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Aytaylik, soliq to'lovchi bir soliq davrida ta'lim, davolanish, nodavlat pensiya ta'minoti to'g'risidagi shartnoma bo'yicha badallarni to'lash uchun xarajatlarni amalga oshirdi. Bundan tashqari, u ixtiyoriy pensiya sug'urtasi bo'yicha shartnoma (shartnomalar) bo'yicha badallarni, shuningdek qo'shimcha to'lovlarni to'lagan. sug'urta mukofotlari 2008 yil 30 apreldagi 56-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismi uchun. Bunday vaziyatda soliq to'lovchi ijtimoiy soliq chegirmalarining maksimal miqdori (soliq davri uchun 120 000 rubl) doirasida qanday xarajatlar turlarini va qanday miqdorlarda hisobga olinishini mustaqil ravishda tanlaydi. Bu paragrafda aytilgan. 3-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Eslatma. Agar soliq davrida NPF (sug'urta kompaniyasi) bilan tuzilgan shartnoma (lar) bo'yicha badallarni to'lash bo'yicha xarajatlar miqdori yetsa. chegara qiymati(120 000 rubl), keyin ish beruvchi tomonidan tegishli chegirmani taqdim etish to'xtatiladi.

Ijtimoiy soliq imtiyozlarining barcha turlaridan ish beruvchi soliq agenti sifatida xodimga faqat ko'rsatilgan xodim foydasiga to'lovlardan ushlab qolingan va shartnoma bo'yicha soliq davrida to'langan badallar miqdorida chegirma taqdim etishi mumkin. nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalari (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi).

1-misol. "Orbita" MChJ menejeri A.A. Petrov 2009 yil dekabr oyida nodavlat pensiya ta'minoti bo'yicha ikkita shartnoma tuzdi - o'zi va uning rafiqasi foydasiga. Xuddi shu oyda u 2010 yil yanvar oyidan boshlab shartnomalarga muvofiq ish haqidan pensiya badallarini ushlab qolish va ularni NPFga to'lash uchun ariza berdi. Shartnomalarning har birida oylik pensiya to'lovi 5500 rublni tashkil etadi. A.A. Petrov shuningdek, "Orbita" MChJ buxgalteriya bo'limiga quyidagilarni taqdim etdi:

• NPF bilan tuzilgan shartnomalar nusxalari;
• nikoh to'g'risidagi guvohnomaning nusxasi;
• 2010 yilda ikkita shartnoma bo'yicha to'langan pensiya badallari miqdorida ijtimoiy soliq chegirmalarini ta'minlash uchun ariza - 120 000 rubl.

2010 yilda A.A. foydasiga to'lovlardan ushlab qolish. Petrov va "Orbita" MChJ tomonidan pensiya badallarini to'lash har oyda jami 11 000 rubl miqdorida amalga oshiriladi. (5500 rubl + 5500 rubl). Shuning uchun tashkilot har oy qisqartiradi soliq bazasi A.A.ga nisbatan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha. Petrov, 11 000 rubl miqdorida nodavlat pensiya ta'minoti xarajatlari uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari uchun.

2010 yil noyabr oyida ushbu xarajatlar miqdori 121 000 rublga etdi. (11 000 rubl x 11 oy). Bu shuni anglatadiki, bu oyda "Orbita" MChJ A.A. Petrov ijtimoiy soliq imtiyozlari, lekin 11 000 rubl emas. oyiga, avvalgidek, lekin atigi 10 000 rubl. (120 000 rubl - 11 000 rubl x 10 oy).

Aytaylik, xodim o'quv xarajatlarini boshdan kechirdi, tibbiy xizmatlar, mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismi uchun qo'shimcha sug'urta mukofotlarini to'lash uchun va ular bo'yicha soliq organidan chegirma olishni niyat qiladi. Keyin, ish beruvchiga nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi va (yoki) ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomasi bo'yicha badallar miqdorida ijtimoiy soliq chegirmalarini taqdim etish to'g'risidagi arizada u 120 000 rubldan oshmaydigan har qanday chegirma miqdorini ko'rsatishi mumkin. . soliq davri uchun<4>.

<4>Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 sentyabrdagi N 03-04-06 / 6-216-sonli xatida keltirilgan.

2-misol. 1-misolning shartidan foydalanamiz. Deylik, menejer A.A. Petrov 2010 yilda universitetning sirtqi bo'limida o'qishi uchun 70 ming rubl to'lashni rejalashtirgan. va soliq organidan o'qish xarajatlari uchun ijtimoiy chegirma olish. Shu sababli, ish beruvchiga 2010 yilda NPFlar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha pensiya badallarini to'lash xarajatlari uchun ijtimoiy soliq chegirmalarini taqdim etish to'g'risidagi arizada u chegirmaning umumiy miqdorini 50 000 rubl miqdorida ko'rsatdi. (120 000 rubl - 70 000 rubl).

A.A.ning xarajatlari Petrov o'zi va uning rafiqasi foydasiga nodavlat pensiya shartnomalari bo'yicha pensiya badallarini to'lash bo'yicha 50 000 rubldan oshdi. allaqachon 2010 yil may oyida. Bu oyda "Orbita" MChJ oxirgi marta 2010 yilgi soliq davrida xodimga ijtimoiy soliq imtiyozini taqdim etdi. Chegirma miqdori 6000 rublni tashkil qiladi. (50 000 rubl - 11 000 rubl x 4 oy), va avvalgidek emas - 11 000 rubl. oyiga.

J.V.Kuzmina

Jurnal eksperti

"Rossiya soliq kuryeri"

Rossiya qonunchiligiga kiritilgan so'nggi o'zgartirishlarga ko'ra, nodavlat pensiya sug'urtasini olgan va yil davomida soliq to'lagan fuqaro joriy yilning oxirida olishi mumkin. pensiya badallari. Bu tizim turmush o'rtog'i, ota-onasi, nogiron bolalari foydasiga nodavlat pensiya to'lovlari berilishi mumkinligini nazarda tutadi. To'lovni qaytarish jarayoni juda mashaqqatli, chunki buning uchun siz ba'zi hujjatlarni to'plashingiz, ularni to'g'ri to'ldirishingiz va o'z vaqtida topshirishingiz kerak bo'ladi, bu esa minimal naqd xarajatlar bilan tezroq ishlov berishni kafolatlaydi.

Pensiya badallari bo'yicha soliqni qaytarish. Bu nima?

Soliqni qaytarish davlat tomonidan ixtiyoriy pensiya sug'urtasi uchun taqdim etiladigan narsadir. Pensiya chegirmasining miqdori 15 600 rubldan oshmasligi mumkin, ya'ni sarflangan mablag'ning 13 foizi 120 000 rubldan oshmasligi kerak. Bunday chegirma yil davomida kiritilgan mablag'lar bo'yicha yiliga bir marta amalga oshirilishi mumkin.

Soliq imtiyozi - bu davlat tomonidan sarflangan pulning bir qismini qaytarish imkoniyati Pul va soliqqa tortiladigan oylik daromadingizni kamaytiring.

Pensiya deklaratsiyasining miqdori

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi pensiya badallari bo'yicha soliqni qaytarish yil uchun to'langan summaga to'g'ri kelishini, ammo bu miqdor 120 000 rubldan oshmasligi sharti bilan. Davlat ijtimoiy solig'i bo'yicha chegirma nodavlat pensiya badallari bo'yicha nazarda tutilgan chegirmaning 13 foizini tashkil etishini hisobga olib, qaytarib berish summasi pensiya solig'i 15 600 rublni tashkil qiladi. Agar bir yil davomida siz 120 000 rubldan ortiq mablag 'qo'ygan bo'lsangiz, qolgan miqdor soliqni qaytarish keyingi yilga o'tkaziladi.

Misol uchun, 2015 yilda chiqarilgan ixtiyoriy pensiya sug'urtasi bo'yicha siz 160 000 rubl miqdorida mablag' kiritdingiz. Siz 15 600 rubl miqdoridagi pensiya badallari uchun soliqni qaytarib olasiz, ya'ni siz to'lagan pulning atigi 120 000 rubli uchun. Qolgan summa (40 000 rubl) uchun siz faqat keyingi yil chegirma olishingiz mumkin.

Chegirma berish tartibi va zarur hujjatlar

Soliq chegirmasi uchun ariza berish uchun siz kerakli narsalarni to'plashingiz va murojaat qilishingiz kerak soliq idorasi yashash joyida.

Hujjatlar to'plami quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

1. Pasport nusxasi (fotosurat va yashash guvohnomasi bilan sahifa);
2. Shaxsiy ko'rsatkich kodining nusxasi (TIN);
3. 2-ma'lumotnoma - shaxsiy daromad solig'i (daromad bo'yicha);
4. Sug'urta kompaniyasi yoki nodavlat pensiya jamg'armasi bilan tuzilgan shartnomaning nusxasi;
5. Pensiya badallarini to'lash uchun davlat ijtimoiy solig'i chegirmalarini taqdim etish to'g'risidagi ariza (yozma shaklda);
6. soliqni qaytarish uchun ariza;
7. Nodavlat depozitga mablag' qo'yilganligini tasdiqlovchi hujjatning nusxasi Pensiya jamg'armasi yoki sug'urta kompaniyasi;
8. Agar shartnoma uchinchi shaxs uchun tuzilgan bo'lsa, unda soliq to'lovchi va uchinchi shaxs o'rtasidagi munosabatlarni tasdiqlovchi hujjat (nikoh guvohnomasi, tug'ilganlik haqidagi guvohnoma, farzandlikka olish guvohnomasi va boshqalar) taqdim etilishi kerak;
9. uchun soliq O'tkan yili.
10. Soliq to'lovchining joriy hisobining rekvizitlari.
11. Barcha hujjatlarning tavsifi.

Soliq to'lovini qaytarish muddati

Yig'ilgan hujjatlar to'plami soliq idorasiga shaxsan yoki pochta orqali topshirilishi mumkin. Uch oy ichida audit o'tkaziladi, shundan so'ng uning natijalari haqida sizga xabar beriladi. Qachon ijobiy qaror mablag'lar shaxsiy hisobingizga o'tkaziladi, pul bir oy ichida o'tkaziladi. Salbiy qaror qabul qilingan taqdirda, ya'ni har qanday xatolar aniqlanganda, sizga bu haqda ham xabar beriladi, ammo aniqlangan kamchiliklar bartaraf etilmaguncha tekshirish jarayoni to'xtatiladi.

Ko'rib turganingizdek, pensiya badallari uchun soliqni qaytarish tartibi juda uzoq, hatto eng yaxshi stsenariyda ham kamida to'rt oy davom etadi. Shuning uchun, eng maqbul natijaga erishish uchun hamma narsani samarali va eng kam xarajat bilan bajarishga yordam beradigan mutaxassis bilan bog'lanish yaxshidir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini har xil turdagi xizmatlar bilan ta'minlash tartibini tartibga soladi. soliq imtiyozlari chegirmalar shaklida. Nodavlat pensiya jamg'armasida pensiya ta'minlash uchun sarflangan xarajatlar uchun soliq imtiyozlari, shuningdek, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi va soliq to'lovchining hayotini sug'urtalash ijtimoiy soliq imtiyozlari sifatida tasniflanadi.

Boshqalar ijtimoiy imtiyozlar soliq to'lash uchun ham:

Xayriya xarajatlari bilan bog'liq soliq imtiyozlari;

Dori-darmonlarni sotib olish va davolanish uchun soliq imtiyozlari (shu jumladan kurortda davolanish);

Ta'lim uchun soliq imtiyozlari;

Mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismini shakllantirishda soliq imtiyozlari;

Bizning maqolamizda biz soliq imtiyozlari haqida gapiramiz, uning ta'minlanishi biroz chetga chiqadi umumiy qoidalar ularning ta'minoti - to'lov bo'yicha imtiyozlar daromad solig'i(shaxsiy daromad solig'i), shakllantirish xarajatlari uchun nazarda tutilgan pensiya jamg'armalari nodavlat pensiya jamg'armasida va ixtiyoriy pensiya shakllantirish uchun.

Pensiya badallari uchun soliq imtiyozlarini berish xususiyatlari

Shunday qilib, nodavlat pensiya jamg'armasida pensiya jamg'armalarini shakllantirish, shuningdek, pensiya jamg'armalarini ixtiyoriy shakllantirish va bir yildan ortiq muddatga hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish uchun chegirma soliq organiga murojaat qilmasdan olinishi mumkin. yashash joyida. Buning uchun ish beruvchiga tegishli ariza va quyida muhokama qilinadigan kerakli hujjatlar to'plami bilan murojaat qilish kifoya. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq imtiyozlarini olish uchun ariza berishning bunday tartibi faqat sizning ish haqingizdan ushlab qolingan mablag'lardan nodavlat pensiya jamg'armasiga badallar amalga oshirilgan va tegishli mablag'larning hisobvaraqlariga o'tkazilgan taqdirdagina mumkin.

Siz quyidagi turdagi xarajatlar uchun soliq imtiyozlarini olishingiz mumkin:

1. nodavlat pensiya jamg'armalari bilan nodavlat pensiya ta'minoti to'g'risida shartnoma tuzishda;
2. sug'urta kompaniyalari bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha ixtiyoriy pensiya sug'urtasi uchun;
3. 5 yildan ortiq muddatga ixtiyoriy hayot sug'urtasi bilan.

soliq qonunchiligi Siz bunday jamg'armalarni shakllantirishingiz, shuningdek, nafaqat o'zingiz, balki turmush o'rtog'ingiz, ota-onangiz (farzand asrab oluvchilar), nogiron bolalaringiz (shu jumladan, farzand asrab oluvchilar) uchun ham hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha shartnomalar tuzishingiz mumkinligi aniqlandi. ular ustidan sizning vasiyligingiz yoki vasiyligingiz).

Muhim! Soliq qonunchiligi yiliga 120 000 rubl miqdorida cheklovni belgilaydi. Bu maksimal hajmi soliq imtiyozini hisoblash mumkin bo'lgan miqdor, agar sizning badallaringiz belgilangan chegaradan oshsa, chegirma faqat 120 000 rubl miqdorida amalga oshiriladi.

Ixtiyoriy pensiya sug'urtasi bilan soliq imtiyozlarini qanday olish mumkin

Agar biron-bir sababga ko'ra soliq to'lovchi ish joyidagi pensiya uchun soliq imtiyozini bera olmasa, soliq organiga murojaat qilish kerak.

1. Dastlab, qonun bilan belgilangan 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini to'ldirish kerak (yuqorida tavsiflangan hol bundan mustasno);
2. Siz ishlayotgan tashkilotning buxgalteriya bo'limida barcha turdagi daromadlar, shuningdek, davlat byudjeti foydasiga ular bo'yicha to'langan soliqlar ko'rsatilgan o'tgan yil uchun daromadlar to'g'risidagi ma'lumotnomani so'rang. Yordam shakli - 2-NDFL;
3. Hujjatlar to'plamiga ixtiyoriy sug'urta qilish uchun qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi tegishli shartnomalarning fotonusxalarini ilova qilish;
4. Turmush o'rtog'ingiz, nogiron bolangiz, ota-onangiz, vasiylikdagi yoki asrab olingan farzandingiz uchun pensiya jamg'armalarini shakllantirishda, shuningdek hayotni sug'urtalash shartnomasini tuzishda siz soliq organiga qo'shimcha hujjatlarni taqdim etishingiz kerak, xususan:

• nikoh to'g'risidagi guvohnoma, turmush o'rtog'i uchun badallar to'langan taqdirda;
• agar soliq to'lovchi ota-onasi yoki farzand asrab oluvchilar uchun badallar to'lagan bo'lsa, farzandlikka olish (farzandlikka olish) yoki tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma;
• farzandlikka olish (farzandlikka olinganlik), vasiylik yoki tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma, soliq to'lovchi o'z farzandlariga (o'ziniki yoki asrab olingan) badallar to'laganida, bundan tashqari, agar bola nogiron bo'lsa, ushbu faktni tasdiqlovchi tegishli hujjat talab qilinadi.

Keyinchalik, to'lov kvitansiyalarining barcha nusxalarini va badallarni to'lash foydasiga siz qilgan xarajatlarni tasdiqlovchi boshqa hujjatlarni to'plashingiz kerak. Bularga kassa cheklari, varrantlar, to‘lov topshiriqnomalari va boshqalar kiradi. Yuqoridagi hujjatlarning to'liq to'plamini to'plaganingizdan so'ng, yashash joyingizdagi soliq idorasiga murojaat qiling.

Shuni ta'kidlash kerakki, agar ish beruvchi shunga qaramay, kelajakdagi pensiyani nodavlat ta'minlash to'g'risidagi shartnomaga muvofiq sizning ish haqingizdan ushlab qolingan bo'lsa, shuningdek, ixtiyoriy sug'urta pensiya jamg'armalari yoki hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish va mablag'lar to'g'ridan-to'g'ri tegishli pensiya va sug'urta tashkilotlarining hisobvaraqlariga o'tkazilgan bo'lsa, u holda xodim joriy yil oxirigacha ijtimoiy soliq chegirmasini olishga ishonish huquqiga ega. Buni amalga oshirish uchun o'z qo'lingiz bilan yozma ariza tuzayotganda ish beruvchiga murojaat qilishingiz kerak.

Soliq inspektori bilan bog'lanishda ham eslash kerak soliq xizmati va hujjatlar to'plamini nusxalari bilan taqdim etish, har bir hujjatning asl nusxasi siz bilan birga bo'lishi kerak. Soliq inspektori ulardan tekshirish uchun taqdim etishni so'rashi mumkin. Bundan tashqari, agar siz to'ldirgan deklaratsiyadan kelib chiqadigan bo'lsak, soliqning hisoblangan summasi byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lsa, unda siz shaxsiy daromad solig'ini to'lash xarajatlari munosabati bilan sizga shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun qo'shimcha ariza topshirishingiz kerak. pensiya yoki hayotni sug'urtalashni shakllantirish.

ijtimoiy soliq imtiyozlari

nodavlat uchun shartnoma (shartnomalar) bo'yicha

pensiya ta'minoti

va ixtiyoriy pensiya sug'urtasi

Diqqat! Foydali ma'lumot.

Soliq to'lovchining uy-joy (kvartiralar, xonalar, uylar va boshqalar) sotib olish bilan bog'liq mol-mulk solig'i chegirmalaridan, shuningdek, ta'lim, davolanish, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi xarajatlari uchun ijtimoiy ajratmalardan foydalanish uning majburiyati emas, balki huquqidir. . Shu sababli, bunday holatlarda 3-NDFL soliq deklaratsiyasini topshirishning rasmiy muddatlari yo'q.

Bunday holda, n olish huquqini talab qiluvchi soliq to'lovchilar mulkiy chegirmalar uy-joy sotib olish yoki ta'lim, davolanish, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi uchun xarajatlar uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari bilan bog'liq holda, f ostida soliq deklaratsiyasini topshirishga haqli. Yil davomida istalgan vaqtda ushbu soliq imtiyozlarini olish uchun 3-NDFL.

Shunday qilib, f ostida soliq deklaratsiyasini topshiring. Yuqoridagi soliq imtiyozlarini talab qilishda daromad solig'ini qaytarish uchun 2018-2016 yillar uchun 3-NDFL, 2019 yil davomida istalgan vaqtda mumkin.

Pensiya jamg'armalarini shakllantirishda mustaqil ravishda ishtirok etuvchi jismoniy shaxslar "pensiya" ijtimoiy solig'i bo'yicha chegirma uchun ariza berishlari va daromad solig'ini qaytarish huquqiga ega bo'lishlari mumkin.

Ushbu ijtimoiy soliq imtiyozi va daromad solig'ini qaytarish huquqi 2018 yilda soliq to'lovchilarning 2 toifasiga nisbatan qo'llanilishi mumkin.(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandining 4-bandi):

nodavlat pensiya jamg'armasi bilan tuzilgan (tuzilgan) nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha pensiya badallari to'laydiganlar;

sug'urta tashkiloti bilan tuzilgan (tuzilgan) ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha sug'urta badallarini to'laydiganlar.

Bundan tashqari, bunday shartnomalar tuzish va ular bo'yicha badallarni nafaqat o'z foydasiga, balki turmush o'rtog'ingiz (shu jumladan, beva, beva ayol foydasiga), ota-onangiz (shu jumladan asrab oluvchilar), nogiron bolalar (shu jumladan, farzand asrab oluvchilar) foydasiga ham to'lashingiz mumkin. vasiylik ostidagi asrab olingan bolalar).

2018 yil uchun ijtimoiy soliq chegirmasi amalda qilingan xarajatlar miqdorida, lekin 120 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi.

Agar 2018 yilda ijtimoiy soliq chegirmasi va joriy yilda daromad solig'ini qaytarish huquqi to'liq foydalanilmasa, uning qoldig'i keyingi yilga o'tkazilmaydi. U foydalanilmay qoladi.

Eslatib o'tamiz, 2018 yil uchun ijtimoiy soliq chegirmasi va daromad solig'ini qaytarish soliq to'lovchining soliq organiga to'ldirilgan soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda taqdim etilgan arizasi asosida "pensiya" xarajatlari amalga oshirilgan yil oxirida taqdim etiladi. 2017 yil uchun 3-NDFL (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandi, 4-bandi, 1-bandi, 2-bandi).

2018 yil uchun 3NDFL shaklidagi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'ldirilgan soliq deklaratsiyasidan tashqari, ijtimoiy soliqni chegirish va daromad solig'ini qaytarish uchun arizalar haqiqiy xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni ham taqdim etishi kerak (Soliq kodeksining 219-moddasi 2-bandi, 4-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday hujjatlar ro'yxati belgilanmagan.

I 2018 yilda ijtimoiy soliq imtiyozlari huquqini olish uchun soliq idorasi uchun barcha kerakli hujjatlarni to'g'ri tayyorlashga yordam beraman, f ostida soliq deklaratsiyasini to'ldiring. 2018 yil uchun 3-NDFL, men ham hujjatlarni soliq idorasiga topshiraman.

3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini to'ldirish bo'yicha xizmatlar narxlari bilan tanishishingiz mumkin. "Xizmatlar narxlari" bo'limida .

Iltimos, 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini oldingi uch yil uchun pensiya badallari bo'yicha (yoki, masalan, oldingi ikki yil uchun) sezilarli chegirma bilan to'ldirishingiz mumkinligini unutmang. Shunday qilib, f ga muvofiq deklaratsiyani to'ldirishda. O'tgan uch yil uchun 3-NDFL, chegirma (narxlarni pasaytirish) har ikkinchi va uchinchi yil uchun 50% ni tashkil qiladi. Misol uchun, agar pensiya yoki sug'urta xarajatlari uchun 2018 yil uchun 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirish narxi 800 rubl bo'lsa, u holda 2017 yil uchun 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirish qiymati allaqachon 400 rublni tashkil qiladi va 2016 yil uchun narx. Bundan tashqari, 400 rubl.

Shakllar/shablonlar soliq deklaratsiyasi 3-shaxsiy daromad solig'i

pdf

2018 yil uchun 3-NDFL deklaratsiyasi bepul yuklab olish shakli (shablon) tiff

2017 yil uchun 3-NDFL deklaratsiyasi bepul yuklab olish shakli (shablon) pdf

Nodavlat pensiya ta'minoti uchun soliq imtiyozlari

Bu maxsus pensiya shartnomasi bo'yicha o'tkazilgan Nodavlat Pensiya jamg'armasiga (NPF) badallar uchun soliqni qaytarishdir. U 05.07.1998 yildagi 75-FZ-sonli "NPF to'g'risida" gi Qonunning 12-moddasiga muvofiq tuzilgan.

Chegirma, agar shaxs bunday shartnomani quyidagilar foydasiga tuzsa, amalga oshiriladi:

• o'zim;
• yaqin qarindoshlar (turmush o'rtog'i, ota-onasi, aka-uka, opa-singil, farzand asrab oluvchi, nevaralar, bobo-buvilar, tabiiy yoki asrab olingan bola);
• nogiron tarbiyalanuvchilar.

Ko'rsatilgan barcha xarajatlar uchun chegirmalarning umumiy miqdori belgilanadi - 120 000 rub. yilda(istisno - bolalarni qimmat davolash va o'qitish). Agar bu miqdor oshib ketgan bo'lsa, qaysi xarajatlarni deklaratsiya qilishni va qaysi biri yo'qligini shaxsning o'zi belgilaydi.

1-misol

2017 yilda Leonid NPF bilan o'zi va rafiqasi uchun ikkita shartnoma imzoladi. U badallar uchun 28 600 rubl o'tkazdi. Keyin u xuddi shunday asal berdi. xizmatlar 86 200 rubl Jami 114 800 rubl. chegaraga mos keladi, ya'ni Leonid NPFga pensiya badallari uchun ijtimoiy soliq imtiyozini to'liq e'lon qilish huquqiga ega.

2017 yilda bir kishi 813 700 rubl ishlab oldi. (jumladan, shaxsiy daromad solig'i - 105 781 rubl). 2018 yilda Leonid deklaratsiya topshirdi va qaytardi (rubl):

• 3 718 (28 600 tadan 13%) - badallar uchun;
• 11 206 (86 200 dan 13%) - davolash uchun.

Nodavlat pensiyadan olingan daromad solig'ini qaytarish Federal Soliq xizmati tomonidan hisobot yili tugaganidan keyin 3 yil ichida amalga oshiriladi. - to'lovlar to'langanda. Sizga kerak bo'ladi:

• shartnoma nusxasi;
• badallar uchun to'lovlar nusxalari;
• qarindoshlik to'g'risidagi hujjatlar (agar badallar uchinchi shaxslar uchun qilingan bo'lsa);
• nogiron bola uchun - nogironlik hujjatlari.
• deklaratsiya;
• sertifikat 2-NDFL;
• pul o'tkazish uchun ariza.

Moliya vazirligining maktubida qonun hujjatlarida uchinchi shaxs uchun bunday badallarni to'lash imkoniyati ko'zda tutilmagani eslatiladi. Fuqaro ularni faqat o'zi uchun FIUga o'tkazish huquqiga ega.

Muhim!

CSA ning belgilangan minimal va maksimal hajmi yo'q. Chegirma miqdori bo'yicha 120 000 rubl miqdorida umumiy chegara mavjud.

Agar shaxs DSTni o'zi o'tkazsa (bank orqali to'lasa), u faqat soliq idorasida chegirma berish huquqiga ega. Yil oxirigacha kutishingiz, 2-shaxsiy daromad solig'i sertifikatini olishingiz va Federal Soliq Xizmatiga deklaratsiya topshirishingiz kerak bo'ladi. Bank tomonidan tasdiqlangan to'lovlar xarajatlarni tasdiqlovchi hujjat bo'lib xizmat qiladi.

Agar xodimning iltimosiga binoan ish beruvchi DSTni ish haqidan o'tkazsa, ushlab qolish ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin:

1. Ish joyida ariza yozing (DST to'langan yil oxirigacha).
2. Yuqoridagi stsenariy bo'yicha Federal Soliq xizmati orqali harakat qiling. To'lovlar o'rniga ish beruvchidan DV () ga o'tkazgan summalar to'g'risida ma'lumotnoma beriladi.

Muhim!

Soliq faqat soliq to'lovchi (ish beruvchi emas) hisobidan to'langan badallar uchun qaytariladi.

3-misol

2016 yil dekabr oyida savdo menejeri Svetlana buxgalteriya bo'limiga 2017 yilda oylik maoshidan 3500 rubl o'tkazilishi uchun ariza yozdi. DSV-da. 2018 yilda u ishdan to'langan summalar to'g'risida ma'lumotnoma olib, 5460 rublni qaytarib berdi. (3500×12×13%).

Ixtiyoriy pensiya badallari uchun ijtimoiy chegirma

Ushbu ko'rinish o'rnatilgan. Agar shaxs sug'urta kompaniyasida ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomasini (VPS) quyidagilar foydasiga tuzgan bo'lsa, taqdim etiladi:

• o'zim;
• turmush o'rtog'i;
• ota-onalar;
• farzand asrab oluvchilar;
• nogiron bolalar (qarindoshlar, tarbiyalanuvchilar, asrab olingan bolalar).

Muhim! Moliya vazirligining sanadagi bayonotiga ko'ra, chegirma faqat DPS dasturi bo'yicha to'langan badallarga nisbatan qo'llaniladi. Agar siyosatda ko'rsatilmagan sug'urtaning boshqa turlari nazarda tutilgan bo'lsa, chegirma bunday badallar uchun ishlamaydi.

DPS chegirmasi nodavlat pensiyalar bilan bir xil tarzda ikki shaklda tuziladi. Hujjatlar miqdori, tartibi va paketi o'xshash.

4-misol

Grigoriy 2017 yilda yo'l harakati politsiyasi shartnomasini imzoladi. Men o'zim to'ladim. Yil uchun badallar miqdori 34 600 rublni tashkil qiladi. 2018 yilda Grigoriy Federal Soliq Xizmatiga chegirma so'rab murojaat qildi va 4498 rublni qaytardi.

Natijalar

1. Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish pensiya va sug'urta badallaridan 120 000 rublgacha bo'lgan xarajatlar bilan mumkin. yilda.
2. Xodim ish joyida chegirma berish huquqiga ega agar uning maoshidan badallar o'tkazilsa.
3. Agar biror kishi o'z-o'zidan badal to'lasa, u soliqni faqat Federal Soliq xizmatiga qaytarishi mumkin.