Bolalari bo'lgan xodimlarga miqdorni kamaytirish imkoniyati beriladi daromad solig'i. 2019 yilda bola uchun soliq imtiyozlari haqida hamma narsa ushbu maqolada.

Maqolada

2019 yilda bolalar uchun standart soliq imtiyozlari kimga va qancha

Bu yil, quyidagilar standart bolalar soliq imtiyozlari uchun mos bo'lishi mumkin:

1. Ota-onalar (shu jumladan farzand asrab oluvchilar) va ularning turmush o'rtoqlari (o'gay ota, o'gay onasi);
2. nikohi buzilgan yoki bir-biri bilan nikohda bo'lmagan ota-onalar, agar ular chaqaloqni moddiy ta'minlasa;
3. Farzand asrab oluvchilar, vasiylar, homiylar.

2019 yilda bolalar uchun chegirma berishning oxirgi muddati

2019 yilda bolalar uchun soliq imtiyozlari joriy davrda har oy amalga oshiriladi soliq davri(yil) xodimning hisoblash asosida hisoblangan ish haqi 350 000 rublga etmaydigan oygacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Shu oydan boshlab - amal qilmaydi. Keyingi yil ham xuddi shunday cheklov bilan beriladi.

Ta'minlashning boshlanishi	Ta'minotning tugashi	Huquqni yo'qotish
Birinchi marta murojaat qilishingiz mumkin: - chaqaloq tug'ilgan oyidan boshlab; - farzandlikka olingan oydan boshlab; - vasiylik (homiylik) belgilangan oydan boshlab; - oilada tarbiyalanadigan chaqaloqni (bolalarni) berish to'g'risidagi shartnoma kuchga kirgan oydan boshlab.	Huquq yo'qolganda: - agar bolalar o'qimasa, 18 yoshga to'lishi; - agar bolalar universitetda yoki aspiranturada, stajirovkada, klinik ordinaturada, harbiy oliy o'quv yurtida kunduzgi bo'limda o'qiyotgan bo'lsa, 24 yoshga to'lishi; - amal qilish muddati yoki erta tugatish chaqaloqni oilada tarbiyalashga o'tkazish to'g'risidagi shartnomalar; - shaxsiy daromad solig'ini ikki baravar miqdorda qaytarish uchun - yolg'iz ota-onaning nikohi.	- chaqaloq o'lgan - bola nikohga kirdi (Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, bunday vaziyatda u ota-onasi tomonidan qo'llab-quvvatlanmaydi, shuning uchun shaxsiy daromad solig'ini qaytarish huquqi yo'qoladi (31.03.14 yildagi 03-sonli xat) -04-06 / 14217)

2019 yilda bolalar uchun soliq imtiyozlari misollar bilan

1-misol

Menejer Sokolova A.A. 12 va 6 yoshli ikki bola. Sokolovaning maoshi 40 000 rublni tashkil qiladi. oyiga. 2019 yil yanvar oyida Sokolova o'z tashkiloti rahbariga bolalar uchun soliq imtiyozlarini olish so'rovi bilan yozma ariza berdi.

Bolalar uchun miqdor 2800 rublni tashkil qiladi. oyiga (birinchi va ikkinchi bolani saqlash uchun 1400).

2019 yil yanvar oyidan sentyabr oyigacha Sokolova ishlayotgan tashkilotning buxgalteriya bo'limi shaxsiy daromad solig'ini 37 200 miqdoridan hisoblab chiqadi, bu 40 000 miqdorida 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bo'yicha farqdan olinadi. 2800 miqdorida qoplanadi:

shaxsiy daromad solig'i: (40,000–2,800) × 13% = 4,836

Sokolov quyidagilarni oladi:

40 000 – 4836 = 35 164

Agar Sokolova chegirma uchun ariza bermasa, hisob-kitob quyidagicha amalga oshiriladi:

shaxsiy daromad solig'i: 40 000 × 13% = 5200

Beriladigan miqdor: 40 000 - 5 200 = 34 800 rubl

2-misol

Iqtisodchi Verbitskaya V.I. ikkinchi turmushida, bir farzandi bor. Uning uchun u uchinchi (oldingi nikohda ikki farzandi bor), eri uchun bu birinchi. Verbitskayaning eri xotini foydasiga chaqaloq uchun chegirmani rad etdi. Verbitskaya 35 000 maosh oladi.2019-yil fevral oyida u bolalar uchun soliq imtiyozini olish uchun ariza beradi.

Umumiy miqdor: oyiga 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 rubl bo'ladi.

2019 yil fevral-dekabr oylarida Verbitskayaning maoshidan 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromaddan 35 000 rubl miqdorida va 8 800 soliq chegirmasidan olingan 26 200 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi:

Shaxsiy daromad solig'i: (35 000 - 8 800) × 13% = 3406

Verbitskaya oladi:

35 000 rub. – 3406 = 32594

Agar Verbitskaya soliq imtiyozlari uchun ariza bermasa, u har oyda quyidagilarni oladi:

35 000 - (35 000 × 0,13) = 30 450 rubl.

3-misol

Muhandis Proxorov I.I. 19 yoshli o'g'li - 2-guruh nogironi uchun chegirma so'rab murojaat qilgan. Proxorovning oylik maoshi 45 000 rublni tashkil qiladi. 2019 yil mart oyidan boshlab, chegirma qo'llanila boshlanganda, 2019 yil oktyabrigacha Proxorovning ish haqi quyidagicha hisoblab chiqiladi.

shaxsiy daromad solig'i: (45 000 - 12 000) × 13% = 4290

Ish haqi: 45,000–4,290 = 40,710

Soliq imtiyozini qo'llamasdan, Proxorovning ish haqi quyidagicha bo'ladi:

45 000 - (45 000 × 0,13) = 39 150 rubl

4-misol

Xorijiy xodim 2019-yil 2-fevraldan beri ishlamoqda. Ish haqi - 30 000 rubl. U 11 oyga patent oldi, avans to'ladi - 33 000 (3000 × 11 oy). Avgust oyida ishchi rezident bo'ldi. Uning bolasi bor. Fevral-noyabr oylarida kompaniya 39 000 (30 000 × 10 oy × 13%) miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi.

Fevraldan noyabrgacha chegirmalarni hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'i 37 180 ((30 000 - 1400) × 10 oy × 13%) bo'ladi.

Avanslar bo'yicha ushlab qolingan soliqni kamaytirish mumkin. Shaxsiy daromad solig'i minus avanslar - 4180 rubl. (37 180 - 33 000). Kompaniya xodimga 34 820 rubl (39 000 - 4 180) qaytarish huquqiga ega.

2019 yilda bolalar uchun chegirma uchun nostandart vaziyatlar

Agar xodim bir necha oy davomida ish haqi olmagan bo'lsa. Xodim bir necha oy davomida daromadga ega bo'lmasligi mumkin, masalan, kasallik, ota-ona ta'tilida bo'lish, o'z hisobidan ta'til va boshqalar. Shu bilan birga, ish haqi to'lanmagan oylar uchun kompensatsiya hali ham hisoblab chiqilishi kerak. Uning xodimi shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan keyingi daromadni to'lashdan keyin jami oladi. Ammo agar joriy yilda daromadlarni to'lash to'xtatilgan bo'lsa va yil oxirigacha qayta tiklanmasa, chegirma hisoblab bo'lmaydi (Moliya vazirligining 2012 yil 23 iyuldagi № 28-sonli xatlari).

Agar ota-onalardan birining daromadi chegaradan oshib ketgan bo'lsa. Agar, masalan, 2019 yilda otaning daromadi 350 000 rubldan oshsa va onaning daromadi hali maksimal darajaga etmagan bo'lsa, chegirma davom ettirilsa, daromadi maksimal darajadan oshib ketgan ota ariza yozishi mumkin. onaning foydasiga chiqarib yuborishni rad etish.

Agar ota-ona huquqdan mahrum bo'lsa. Huquqlaridan mahrum bo'lgan ota yoki ona, agar u chaqaloqni boqishda davom etsa, ya'ni uni boqish uchun aliment to'lasa, shaxsiy daromad solig'ini qaytarish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 09.02.10 yildagi xatlari). 03-04-05 / 8-36-son, Rossiya Federal Soliq xizmati 13.01.14-son BS-2-11/13).

Agar bolalar chet elda bo'lsa. Chet elda yashovchi yoki o'qiyotgan bolalar uchun siz shaxsiy daromad solig'ini qaytarishingiz mumkin. Buning uchun xodimdan bolalarning yashash joyidagi davlat organlari (odatda notarius yoki mahalliy hokimiyat organlari) tomonidan tasdiqlangan tasdiqlovchi hujjatlarni so'rash kerak. Agar bola o'z universitetidan akademik ta'til olgan bo'lsa, ota yoki onadan soliqni qaytarish huquqi saqlanib qoladi.

Soliq idorasida bola (bolalar) uchun chegirmani qanday olish mumkin

Agar biron sababga ko'ra xodim o'z tashkilotida chegirma olmagan bo'lsa yoki bir yil ichida uni olish uchun ariza bermagan bo'lsa, u holda uni yashash joyidagi soliq idorasida olishi mumkin. Buning uchun siz hujjatlar to'plamini to'plashingiz va topshirishingiz kerak:

• shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish huquqini beruvchi hujjatlar nusxalari (quyidagi jadvalga qarang);
• ortiqcha ushlab qolingan soliqni uning ma'lumotlarini ko'rsatgan holda bank hisob raqamiga o'tkazish to'g'risidagi ariza;
• pasportning 1 va 2-betlari nusxalari.

Hujjatlar shaxsan topshirilishi yoki pochta orqali yuborilishi mumkin. O'tgan soliq davri uchun deklaratsiyani topshirish muddatini (odatda keyingi yilning 30 apreliga qadar) bajarish muhimdir.

Yuklab olish uchun hujjatlar namunasi:

Standart soliq imtiyozlari uchun ariza shakli Zarur bo'lganda: agar xodim u uchun bola daromad solig'i chegirmasini so'rasa. Ariza joriy yil oxirigacha topshiriladi (yoki xodimlardan arizalarni yil boshidan oldin, masalan, dekabrda qabul qilish yaxshiroqdir)

Ota-onaning ish joyidagi ikkinchi ota-ona foydasiga standart soliq imtiyozini olishni rad etish to'g'risidagi arizasi Zarur bo'lganda: agar ota-ona yoki vasiy bo'lmagan turmush o'rtog'i bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmalarini olishni xohlasa. Bunday holda, bolaning onasi yoki otasi turmush o'rtog'i uni ta'minlashda ishtirok etganligi to'g'risida ariza yozishi kerak.

Ikkinchi ota-onaning ish joyidagi ota-onaning ushbu ota-ona foydasiga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozini olishni rad etish to'g'risidagi arizasi Zarur bo'lganda: bolaning daromad solig'i bo'yicha chegirmaga bo'lgan huquqingizni ikkinchi ota-onaga o'tkazish. IFTSga ariza topshirish majburiydir

2019 yilda bola (bolalar) uchun chegirma olish uchun zarur bo'lgan hujjatlar

Tasdiqlanishi kerak bo'lgan toifa/fakt	Hujjat
Ota-ona
Farzand asrab oluvchi ota yoki ona	- oilada tarbiyalanadigan chaqaloqni topshirish to'g'risidagi shartnoma; - asrab oluvchining guvohnomasi
Ota-onaning turmush o'rtog'i (farzand asrab oluvchi)	- pasportning nikohni qayd etish to'g'risidagi belgisi bo'lgan sahifalari; - nikohni qayd etish to'g'risidagi guvohnoma
asrab oluvchi	- farzandlikka olish to‘g‘risidagi guvohnoma, farzandlikka olish to‘g‘risidagi guvohnoma
vasiy, homiy	- vasiylik yoki homiylik belgilash to'g'risidagi vasiylik va homiylik organlarining hujjatlari.
Bola 18 yoshga to'lmagan	- chaqaloqning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi; - pasportning 16-17 betlik nusxalari (bolalar to'g'risidagi ma'lumotlar)
Bolani moddiy qo'llab-quvvatlashda ishtirok etish (agar ota-ona turmush qurmagan, ajrashgan yoki alohida yashasa, shuningdek, u bilan birga yashaydigan ota-ona boshqa manzilda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa)	- chaqaloqni ta'minlashda ikkinchi ota-onaning ishtiroki to'g'risidagi ariza; - aliment to'lash to'g'risidagi hujjatlar (notarial tasdiqlangan shartnoma, ishlash ro'yxati, to'lov topshiriqnomalarining nusxalari, to'lovlarni ushlab qolish bo'yicha ishdan olingan ma'lumotnomalar); - birgalikda yashash to'g'risidagi hujjatlar (uy-joy boshqaruvi organlari, mahalliy hokimiyat organlarining ma'lumotnomasi, birgalikda yashash faktini aniqlovchi sud qarori);
To'liq vaqtda yoki aspiranturada, rezidenturada, stajirovkada, harbiy qismda 24 yilgacha ta'lim ta'lim muassasasi	- universitet sertifikati (har yili beriladi)
Bolaning nogironligi	- nogironlik guvohnomasi
Yagona ota-onaning (farzand asrab oluvchi, vasiy, homiy) huquqi ikki tomonlama chegirma	- ota-onadan biri ko'rsatilgan bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi; - otasi haqidagi ma'lumotlar onaning so'zlaridan yozilgan tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma, 25-son shakldagi yolg'iz onaning maqomi to'g'risidagi guvohnoma (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1998 yil 31 oktyabrdagi qarori bilan tasdiqlangan). № 1274); - ikkinchi ota-onaning vafot etganligi to'g'risidagi guvohnoma yoki uni bedarak yo'qolgan deb topish to'g'risidagi sud qaroridan ko'chirma; - yagona ota-ona bilan ro'yxatdan o'tgan nikohning yo'qligini tasdiqlash; - yagona vasiy tayinlanganligini tasdiqlovchi hujjat
Ikki marta chegirma olish huquqi, agar ota-onalardan biri ikkinchisining foydasiga rad etsa	- ikkinchi ota-onaning chegirmani olishni rad etish to'g'risidagi arizasi; - chegirmani rad etgan shaxsning ish joyidan 2-NDFL sertifikati

Tasdiqlovchi hujjatlar bilan birgalikda siz bola uchun soliq imtiyozlari uchun ariza topshirishingiz kerak. Bir marta yozilgan. Qayta ariza berish faqat chegirma berish uchun asoslar o'zgargan taqdirda talab qilinadi (Moliya vazirligining 08.08.11 yildagi 03-04-05 / 1-551-sonli xatlari, 26.02.13 y. 03-04-05-son. / 8-131).

Bolalarni qo'llab-quvvatlovchi soliq to'lovchilarga bola uchun standart soliq imtiyozini berish tartibi va xususiyatlari paragraflarda mustahkamlangan. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi. Ushbu me'yorga muvofiq, chegirma miqdori, xususan, bolaning tug'ilgan tartibiga bog'liq. Chegirmalar belgilangan bandlarni hisobga olgan holda beriladi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi cheklovlar.

Bolalar uchun sanab o'tilgan chegirmalar, agar boshqa ota-ona (farzand asrab oluvchilar) uni olishdan bosh tortsa, ular tanlagan ota-onalardan biriga (farzand asrab oluvchilar) ikki baravar miqdorda berilishi mumkin (Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bundan tashqari, ikki martalik chegirma huquqi bitta ota-onaga (farzand asrab oluvchi), farzand asrab oluvchiga, vasiyga, vasiyga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi 1-bandi) beriladi.

E'tibor bering, Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bola turmush qurgandan so'ng, ota-onasi tomonidan qo'llab-quvvatlanmaydi. Shunday qilib, bunday vaziyatda soliq to'lovchiga bola uchun standart chegirma berish to'xtatiladi (Rossiya Moliya vazirligining 31.03.2014 yildagi N 03-04-06 / 14217-sonli xati).

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bolaning yoshiga qarab standart soliq imtiyozlarini taqdim etish bo'yicha cheklovni belgilaydi: har bir bola uchun 18 yosh va har bir kunduzgi talaba, aspirant, stajyor, stajyor uchun 24 yosh, talaba, kursant (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandi). Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligining ushbu Maktubini hisobga olgan holda, agar bola mos ravishda 18 yoshga to'lgunga qadar yoki 24 yoshgacha turmush qurgan bo'lsa, chegirma to'xtatiladi.

Shuni hisobga olish kerakki, ushbu chegirma boshqa turlarni taqdim etishdan qat'i nazar, beriladi standart chegirmalar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 2-bandi 2-bandi).

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bolaning qanday bola ekanligini aniqlash uchun (birinchi, ikkinchi, uchinchi va boshqalar) soliq to'lovchining umumiy farzandlari sonini, shu jumladan soliq to'lovchining umumiy sonini hisobga olish kerak. chegirma berilmaydigan yoshga to'lgan (18 yil yoki 24 yil). Shunday qilib, birinchi bola barcha soliq to'lovchi bolalarining eng katta farzandi hisoblanadi.

Turmushga chiqmagan (masalan, ajrashgan) bolaning ota-onalari ham chegirmalardan foydalanishlari mumkin. Asosiysi, ota-ona bolani moddiy ta'minlashda ishtirok etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishicha, agar ota-onalar o'rtasidagi nikoh ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, bolaning otasi quyidagi hujjatlar mavjud bo'lsa, chegirmani talab qilishga haqlidir (2011 yil 15 apreldagi 03-04-sonli xat). 06 / 7-95):

• bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari;
• otalik guvohnomalari;
• bolaning otasi u bilan birga yashashi va (yoki) uni ta'minlashda ishtirok etishi haqida onaning yozma tasdig'i. Agar bunday tasdiq bo'lmasa, bola bilan birga yashash to'g'risidagi guvohnoma taqdim etilishi kerak.

E'tibor bering, agar ota-onalardan biri Rossiya Federatsiyasi Oila kodeksida belgilangan tartibda va miqdorda aliment to'lasa, u holda chegirma olish huquqiga ega.

2012-yil 11-oktabrdagi 03-04-05/8-1179-sonli xatida moliya bo'limi ham bu huquq ota-onaning bola bilan birga yashashi yoki yashamasligiga bog'liq emasligini aniqlaydi, chunki aliment to'lashning o'zi ishtirok etishni anglatadi. bolani parvarish qilishda.

Ota-onalarning kelishuviga binoan aliment to'lamaslik yoki sud qarori ota-onaning bolani moddiy qo'llab-quvvatlashda ishtirok etmasligini ko'rsatadi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, agar soliq to'lovchi bolani ta'minlasa, lekin uning ota-onasi yoki ota-onasining turmush o'rtog'i bo'lmasa, u standart chegirma olish huquqiga ega emas.

Chegirma soliq to'lovchining daromadiga va bolaning yoshiga bog'liq.

1. Soliq to'lovchining daromadlarini cheklash.

Paragraflarga ko'ra. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasiga binoan, bola uchun standart chegirma soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha soliq to'lovchining daromadi hisoblangan oygacha taqdim etiladi (qabul qilingan dividendlar bundan mustasno). soliq rezidentlari RF), San'atning 1-bandida nazarda tutilgan 13% stavkada soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi, 350 000 rubldan oshmasligi kerak.

Belgilangan daromad chegarasi, agar boshqa ota-ona undan foydalanishdan bosh tortsa, ota-onalardan biri ikki marta chegirma oladigan vaziyatda ham qo'llaniladi.

2. Bolaning yoshi bo'yicha cheklash.

tomonidan umumiy qoida chegirma 18 yoshga to'lmagan bola uchun amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Biroq, agar bola kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, talaba, kunduzgi kursant bo'lsa, u holda u uchun chegirma 24 yoshga to'lgunga qadar amalga oshiriladi (o'qish joyi muhim emas). Bola akademik ta'tilda bo'lganida, chegirma to'xtamaydi.

Birinchi marta bola (bolalar) uchun chegirma qo'llanilishi mumkin:

• uning (ularning) tug'ilgan oyidan boshlab yoki
• farzandlikka olish sodir bo'lgan oydan boshlab yoki
• vasiylik (homiylik) belgilangan oydan boshlab yoki
• oilada tarbiyalanadigan bolani (bolalarni) topshirish to'g'risidagi shartnoma kuchga kirgan oydan boshlab.

Umumiy qoida sifatida, standart bola soliq imtiyozi bola 18 yoshga to'lgan yilning oxirigacha mavjud.

Ushbu chegirmani olish mashg'ulot davomiyligiga bog'liq. Bola 24 yoshga to'lgunga qadar ta'limni tugatishi mumkin, bu holda ota-ona ta'lim tugagan oydan keyingi oydan boshlab chegirma olish huquqini yo'qotadi.

Quyidagi toifadagi soliq to'lovchilarga soliq imtiyozlari ikki baravar ko'p miqdorda beriladi:

• yolg'iz ota-ona (farzand asrab oluvchi).
• yagona farzand asrab oluvchi, vasiy, homiy.

Agar soliq to'lovchi bir bolaning ota-onasi va ikkinchisining yagona vasiysi bo'lsa, u tabiiy bola uchun oddiy chegirma va vasiylik ostidagi bola uchun ikki baravar chegirma olish huquqiga ega.

Darhol shuni ta'kidlaymizki, yolg'iz ota-ona tushunchasi qonun bilan belgilanmagan.

Bu holat bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasidan aniqlanishi mumkin, unda bolaning faqat bitta ota-onasi ko'rsatilishi kerak (23-moddaning 3-bandi). federal qonun 11/15/1997 yildagi N 143-FZ "Fuqarolik holati dalolatnomalari to'g'risida", Rossiya Federal Soliq Xizmatining 05/15/2009 yildagi N 3-5-03 / 592@ xati).

Shu bilan birga, nazorat qiluvchi organlar "yolg'iz ota-ona" tushunchasi ostida bolaning ikkinchi ota-onasining yo'qligi, xususan, o'lim, ota-onaning bedarak yo'qolgan deb tan olinishi, o'lim deb e'lon qilinishini anglatadi.

Shunday qilib, nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlaridan kelib chiqqan holda, ota-onaning yagona ekanligini tasdiqlash ikkinchi ota-onaning o'lim to'g'risidagi guvohnomasi yoki uni bedarak yo'qolgan deb topilgan sud qaroridan ko'chirma bo'ladi. Bunday holda, bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida ikkala ota-ona ham paydo bo'lishi mumkin.

Bundan tashqari, agar yolg'iz ota-ona bolani ta'minlashda ishtirok etsa, u holda uning boladan ajralishi va bolaning ikkinchi ota-onasi bilan nikohni bekor qilish faktlari uning ikki baravar chegirma olish huquqiga ta'sir qilmaydi.

E'tibor bering, agar turmush qurgan bo'lsa, bitta ota-onaga ikki marta chegirma berilmaydi, bu nikoh guvohnomasi bilan tasdiqlanadi. Siz nikoh oyidan keyingi oydan boshlab chegirma berishni to'xtatishingiz kerak.

Agar bola ota-onaning turmush o'rtog'i tomonidan asrab olinmagan nikoh tugatilgan bo'lsa, chegirmani ikki baravar oshirish huquqi qayta tiklanadi, buning uchun ajralish to'g'risidagi guvohnoma taqdim etiladi.

Soliq to‘lovchining “yakka vasiy” maqomiga ega ekanligi uning yagona vasiy etib tayinlanganligi to‘g‘risida vasiylik va homiylik organlari tomonidan berilgan hujjat bilan tasdiqlanadi.

Agar bolaning otaligi aniqlanmagan bo'lsa va tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomada otasi haqidagi ma'lumotlar onaning so'zlaridan ko'rsatilgan bo'lsa, bolaning onasi yagona ota-ona deb e'tirof etiladi.

Biz ishonamizki, agar yolg'iz ona hech qachon turmushga chiqmagan bo'lsa, bunday hujjat Rossiya Federatsiyasi fuqarosining pasporti bo'lishi mumkin, unda "Oilaviy holat" bo'limida nikohni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida belgi yo'q, hali ham so'rash mumkin. shaxsning nikohda bo'lmaganligi to'g'risida notarius tomonidan tasdiqlangan hujjat.

e'tibor bering, bu dedi hujjatlar ish beruvchiga bir marta taqdim etiladi. Agar ilgari xabar qilingan ma'lumotlarda hech qanday o'zgarishlar bo'lmasa, xodim (yolg'iz ona) har yili ularni topshirishni talab qilmasligi kerak.

"Yagona ota-ona" maqomiga ega bo'lish bolaning onasiga ikki baravar soliq imtiyozini olish huquqini beradi. Bu otalikni belgilash oyiga qadar, shu jumladan, yoki bandlarda nazarda tutilgan boshqa holatlar yuzaga kelgunga qadar taqdim etiladi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi.

Rossiya Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, onaning yolg'iz ota-ona ekanligini tasdiqlash fuqarolik holati dalolatnomalarini yozish organlari tomonidan chiqarilgan va bolaning otasi haqidagi ma'lumotlar onaning arizasi asosida kiritilganligini ko'rsatadigan boshqa hujjat bo'lishi mumkin. Bu 1999 yilgacha N 25 shakldagi sertifikat hali berilmaganligi bilan izohlanadi (Rossiya Moliya vazirligining 03.12.2009 yildagi N 03-04-05-01 / 852-sonli xati).

Agar uning iltimosiga binoan bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida otasi haqidagi ma'lumotlar bo'lmasa ham, ona yagona ota-ona deb tan olinadi.

Bolaning ota-onasidan biri boshqa ota-onaning foydasiga "bola" chegirmalarini rad etishga haqli. Bu ota-onalar o'rtasidagi kelishuv asosida amalga oshiriladi va ulardan birining chegirmani olishdan bosh tortish to'g'risidagi arizasi bilan rasmiylashtiriladi. Shunga ko'ra, foydasiga rad etish sodir bo'lgan ota-ona ikki marta chegirma talab qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi 4-bandi 1-bandi).

Umumiy qoida sifatida, bola uchun standart chegirma soliq to'lovchiga berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3, 4-bandlari):

• bir yil davomida soliq agenti yoki
• soliq davrining oxirida soliq inspektsiyasi tomonidan (3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirilganda).

Siz soliq davrining istalgan oyi boshidan chegirmani qayta taqsimlashingiz mumkin.

Ikki marta chegirma oladigan ota-ona o'z soliq agentiga (ish beruvchiga) ikkinchi ota-onaning ushlab qolishdan bosh tortganligi sababli bolaga ikki baravar miqdorda standart chegirma berish to'g'risida iltimos bilan istalgan shaklda ariza beradi. Bundan tashqari, ikkinchi ota-ona o'sha soliq agentiga barcha kerakli shaxsiy ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har qanday shaklda chegirmadan voz kechish uchun ariza beradi. Agar ota-ona ushbu chegirmani har qanday soliq agenti bilan ilgari ishlatgan bo'lsa, ular ota-onaga o'z voz kechish nusxasini taqdim etishlari kerak.

Biroq, ota-ona tomonidan soliq agenti orqali ikki martalik chegirma olish tartibi boshqacha bo'lishi mumkin. Chegirmani rad etgan ota-ona o'z soliq agentiga tegishli davrda unga bola uchun chegirma bermaslik to'g'risida ariza bilan ikki nusxada ariza berishga haqlidir. Ikkinchi nusxada soliq agenti ushbu ariza asosida chegirma berilmasligi haqida eslatma qo'yadi. Keyin ushbu nusxa boshqa ota-onaning soliq to'lovchi agentiga yuboriladi, u bolaning ikki baravar chegirmasini ta'minlaydi.

E'tibor bering, ikkinchi ota-ona chegirma olmaganligini tasdiqlashdan tashqari, soliq to'lovchi ushbu ota-onaning bola uchun standart chegirmaga bo'lgan huquqini tasdiqlashi kerak. Bu quyidagilarni anglatadi. U o'zining soliq agentiga, xususan, chegirmadan bosh tortgan ota-onaning daromad olishini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi kerak (dividendlar bundan mustasno), San'atning 1-bandida nazarda tutilgan 13% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi va soliq davri boshidan boshlab hisoblash asosida hisoblangan ushbu daromadning miqdori belgilangan bandlardan oshmadi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi cheklovlar.

Siz tashlab ketgan ota-onaning bola uchun standart chegirmaga bo'lgan huquqini, masalan, San'atning 3-bandiga muvofiq soliq agentidan olingan daromadlari to'g'risidagi guvohnomani taqdim etish orqali tasdiqlashingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi, ikkinchi ota-onaning ish joyidan ma'lumotnoma har oy taqdim etilishi kerak (2012 yil 12 oktyabrdagi N 03-04-05 / 8-1195-sonli xatlar).

Agar soliq to'lovchi bunday daromadni bir nechta soliq agentlaridan oladigan bo'lsa, unda u ulardan birini tanlashi kerak, bu unga chegirma beradi.

Shunday qilib, yuqorida aytib o'tilgan xususiyatlarni hisobga olmagan holda, bola uchun soliq imtiyozini olish uchun xodim ish beruvchiga quyidagilarni taqdim qilishi kerak:

1. chegirma uchun har qanday shaklda ariza;
2. har bir bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari (jami - barcha bolalar).

Umumiy sabablarga ko'ra chegirmalar miqdori jadvalda ko'rib chiqilishi mumkin:

Kim standart chegirma olishi mumkin?	Bolaga nisbatan soliq to'lovchi maqomi	Standart chegirmaning o'lchami, rub.
Birinchi bola	- ota-ona; Ota-onaning turmush o'rtog'i (xotini); Farzand asrab oluvchi; ishonchli vakil; Farzand asrab oluvchi;
Ikkinchi bola
Uchinchi va har bir keyingi bola
18 yoshgacha bo'lgan nogiron bola	- ota-ona; Ota-onaning turmush o'rtog'i (xotini); asrab oluvchi
	- vasiy; ishonchli vakil; Farzand asrab oluvchi; Farzand oluvchining turmush o'rtog'i (xotini).
To'liq kunduzgi talaba, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa	- ota-ona; Ota-onaning turmush o'rtog'i (xotini); asrab oluvchi
	- vasiy; ishonchli vakil; Farzand asrab oluvchi; Farzand oluvchining turmush o'rtog'i (xotini).

Bolalari bo'lgan shaxsiy daromad solig'i to'lovchilariga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq imtiyozlari shaklida imtiyozlar beriladi. Soliq idorasiga borishdan yoki ish beruvchiga ariza bilan shoshilishdan oldin quyidagi fikrlarni tekshiring:

• kompensatsiya sifatida ota-onalarga qancha to'lanadi;
• nafaqa asrab oluvchilarga tarbiyalanuvchilar ishtirokida beriladimi;
• soliq imtiyozini qo'llash uchun qanday miqdor daromaddan oshmasligi kerak.

Bizning portalimizda ham o'qing:

Xodimga tegishli bo'lgan soliq imtiyozini qanday hisoblash mumkin?

Rossiya qonunchiligi quyidagi miqdorlarni belgilaydi oylik daromad, shaxsiy daromad solig'i olinmaydigan, ularning maksimal qiymati:

• birinchi, ikkinchi bola borligida - har biri uchun 1400 rubl;
• uchinchi, keyingi bolalar - har biri uchun 3000 rubl;
• 2016 yil yanvar oyidan boshlab nogiron bolalar ota-onalariga soliq solinadigan baza hajmini 12 000 rublga kamaytirish imkoniyatini berishdi. Agar nogiron kishi katta bo'lsa homiylik ostidagi oila, uning qonuniy vasiysi faqat 6000 oylik daromadni qaytarib oladi.

Bundan tashqari, kodeksning tegishli moddasi nogironning yoshini tartibga soladi, unga qadar imtiyozlar beriladi. Agar u kunduzgi ta'lim bo'yicha talaba, aspirant bo'lsa, unda kompensatsiya berish muddati 24 yilgacha uzaytiriladi.

O'zgarishlar o'lchamga ham ta'sir qildi yillik daromad. Fuqaro Rossiya Federatsiyasi uning daromadi yil boshidan 350 ming rublga yetguncha pulni qaytarib oladi. Jami daromad belgilangan miqdorga etgan oyda, shaxs keyingi yil boshiga qadar ish haqining bir qismini saqlash imkoniyatini yo'qotadi.

Quyidagi hollarda ikki baravar qaytarib olishingiz mumkin:

• agar ota-ona yagona deb tan olingan bo'lsa, bu FHDYo tomonidan berilgan hujjat bilan tasdiqlangan;
• agar turmush o'rtoqlardan biri chegirma berishdan bosh tortsa.

Agar siz ikki marta chegirma talab qilsangiz, iltimos, ishlamaydigan turmush o'rtog'ingiz imtiyozlardan voz kechish huquqiga ega emasligini unutmang, chunki uning daromadi shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi.

Qanday hujjatlar kerak?

2016 yilda bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozlari berilishi uchun nima qilish kerak, siz ko'p bolali oilalarning ota-onasi bo'lasizmi yoki bitta yoki ikkita bolangiz bormi? Keling, bu haqda ham gaplashaylik. Bo'lishi uchun siz ishlayotgan korxonaning buxgalteriya bo'limiga murojaat qilishingiz kerak quyidagi hujjatlar: bolalarning tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari nusxalari; buxgalter sizga ko'rsatadigan shakldagi ariza ish haqi; ikki karra chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar (bunday chegirma bitta ota-onaga yoki farzand asrab oluvchiga beriladi). Agar siz tugatmagan bo'lsangiz soliq imtiyozlari biron sababga ko'ra ish joyida buni soliq davri oxirida qilishingiz mumkin ( kalendar yili), qog'ozni to'ldirish yoki elektron formatda daromad deklaratsiyasi 3-NDFL. Deklaratsiyani to'ldirish dasturida "soliq imtiyozlari" bo'limida soliq to'lovchida bolalarning mavjudligini ko'rsatadigan ustun mavjud. Ushbu dasturda yangi bo'lgan ko'p odamlar, qaerga "belgi" qo'yish kerakligini darhol tushunishmaydi. Siz "uchinchi boladan boshlab bolalar soni o'zgarmagan va N bolani tashkil etgan" katagiga belgi qo'yishingiz kerak (masalan, agar oilada 3 ta bola bo'lsa, bu erda 1 raqami qo'yilishi kerak. , chunki bu oiladagi uchinchi farzand bitta).

Agar bitta bola katta bo'lsa, nima qilish kerak?

Yaxshiyamki, bolalar katta bo'ladi. Agar eng katta bola 18 yoshga to'lgan bo'lsa va kunduzgi ta'limda bo'lmasa yoki 24 yoshga to'lgan bo'lsa va uni bitirgan bo'lsa, siz kattaroq bola uchun chegirma olish huquqiga ega bo'lmaysiz. Ammo sizda yana ikkitasi bor, deylik, ular 9 va 14 yoshda, keyin siz ikkinchi va uchinchi bola uchun ham soliq imtiyoziga ega bo'lasiz, ya'ni oyiga 1400 va 3000.

Yana qanday hollarda soliq imtiyozini berish tugatiladi?

Agar bola joriy kalendar yilida vafot etsa, soliq imtiyozlari tugaydi. Imtiyozlar keyingi kalendar yilning 1 yanvaridan toʻxtatiladi. Agar bola kunduzgi talaba bo'lmasa va 18 yoshga kirsa, chegirma keyingi kalendar yilining 1 yanvarida ham tugaydi. Albatta, bu butun tizimni 100% mukammal deb atash mumkin emas va chegirma olish uchun ma'lum hujjatlarni to'plash va o'z maqomini tasdiqlash kerak; uch yoki undan ortiq farzandi bo'lgan oilalar uchun bu davlat tomonidan ijtimoiy qo'llab-quvvatlashning muhim chorasi, qaysi foydalanish kerak.

2016 yil 1 yanvarda Ch.ga kiritilgan o'zgartirishlar. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, to'lash va hisobot berish tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi. Har qanday avtonom muassasa, uning faoliyat sohasidan qat'i nazar, ushbu soliq bilan bog'liq bo'lganligi sababli, ushbu maqolada biz buxgalterlar ish haqi to'g'risida xabardor bo'lishi kerak bo'lgan asosiy o'zgarishlar haqida qisqacha ma'lumot beramiz.

Soliq agentlarining asosiy vazifasi jismoniy shaxslardan to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash, ushlab qolishdir shaxsiy daromad solig'i bo'lgan shaxslar va uni byudjetga o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi).

Quyida biz ko'rsatilgan soliqni hisoblash, to'lash va hisobot berishga ta'sir qilgan o'zgarishlarni ko'rib chiqamiz.

2016 yil 1 yanvardan boshlab shaxsiy daromad solig'ini hisoblash.

San'atning 3-bandiga muvofiq. Qaysi daromad uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi soliq stavkasi 13%, soliq bazasi summasiga kamaytirilgan soliqqa tortiladigan bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi soliq imtiyozlari. Bularga quyidagilar kiradi:

• standart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi);
• ijtimoiy (219-modda);
• investitsiyalar (219.1-modda);
• mulk (220-modda).

Standart soliq imtiyozlari. Par.ga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 2015 yil 23 noyabrdagi   317-FZ-sonli Federal qonuni, 2016 yil 1 yanvardan boshlab, miqdor nogiron bola tomonidan boqiladigan ota-onalarga, ota-onaning turmush o'rtog'iga, farzand asrab oluvchiga beriladigan standart soliq imtiyozlari. 2016 yilda bunday chegirma miqdori 12 000 rublni tashkil qiladi.

Nogiron bolani ta'minlovchi vasiy, vasiy, homiylik ostidagi ota-onaning turmush o'rtog'iga 6000 rubl miqdorida standart soliq imtiyozlari beriladi.

Uchun shaxslar bolalar uchun standart soliq imtiyozi taqdim etilgan taqdirda, ushbu shaxslar ushbu soliq imtiyozidan foydalanish huquqini tasdiqlovchi yozma ariza va hujjatlarni soliq to'lovchiga taqdim etishlari kerak. Bundan tashqari, farzandi (bolalari) Rossiya Federatsiyasidan tashqarida bo'lgan jismoniy shaxslarga soliq imtiyozlari bola (bolalar) yashayotgan (yashash) davlatning vakolatli organlari tomonidan tasdiqlangan hujjatlar asosida taqdim etiladi.

Ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan navbatdagi o'zgarish - bu soliq to'lovchining standart bola soliq imtiyozini olish huquqiga ega bo'lgan umumiy daromad miqdorining o'zgarishi. Shuni ta'kidlash kerakki, bolalar uchun taqdim etilgan standart soliq imtiyozi soliq to'lovchining ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi 350 000 rubldan oshgan oygacha amal qiladi. Ilgari u 280 000 rubl edi.

Belgilangan daromad 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab, paragraflarda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi qo'llanilmaydi.

2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy soliq imtiyozlari. 2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovchilar ish beruvchiga murojaat qilishlari mumkin ijtimoiy ajratmalar davolash va ta'lim bilan bog'liq holda taqdim etiladi. Tegishli o'zgartirishlar 06.04.2015 yildagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan San'atning 2-bandida kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi. Mazkur bandning yangi tahririga ko‘ra, davolanish va malaka oshirish uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari soliq to‘lovchiga soliq davri tugagunga qadar, u ish beruvchi – soliq agentiga yozma ariza bilan murojaat qilgan taqdirda taqdim etilishi mumkin.

Soliq to'lovchining 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ko'rsatilgan ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqi soliq organi tomonidan soliq organiga yozma ariza va soliq to'lash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan ortiq bo'lmagan muddatda tasdiqlanishi kerak. bandlarida nazarda tutilgan ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish. 2, 3-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Soliq to'lovchining ko'rsatilgan kichik bandlarda nazarda tutilgan ijtimoiy soliq imtiyozlariga bo'lgan huquqini tasdiqlash to'g'risidagi bildirishnoma shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 27 oktyabrdagi MMV-7-11/473@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Investitsion soliq imtiyozlari. Ushbu soliq imtiyozlari guruhi 2015 yil 1 yanvardan boshlab amal qiladi. Investitsiya solig'i chegirmalari San'atning 1 va 2-qismlari qoidalarini hisobga olgan holda qo'llaniladi. 2013 yil 28 dekabrdagi 420-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasi.

Mulk solig'i chegirmasi. 2016 yil 1 yanvarda 08.06.2015 yildagi 146-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlar paragraflarda. 1-bet va 1-bet. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi. Ushbu tuzatishlar mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma berish uchun asoslar ro'yxatini kengaytirdi. Ushbu sanaga qadar chegirma faqat mol-mulk, shuningdek undagi ulush (ulushlar), tashkilotning ustav kapitalidagi ulush (uning bir qismi) sotilgan taqdirda, da'vo huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazishda taqdim etilgan. birgalikda qurilishda ishtirok etish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha (investitsiya shartnomasi bo'yicha). umumiy qurilish yoki umumiy qurilish bilan bog'liq boshqa shartnoma).

bandning yangi tahririga muvofiq. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasida ko'rsatilgan mol-mulk solig'i chegirmasi, yuqorida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno:

• jamiyat a'zoligidan chiqqanda;
• pul mablag'lari (mol-mulki) tugatilayotgan jamiyat ishtirokchisiga o'tkazilganda;
• jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning nominal qiymatining pasayishi bilan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha daromadni aniqlash sanasi. 2016 yil 1 yanvardan boshlab San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi (2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan o'zgartirilgan) daromadning haqiqiy olingan sanasi quyidagicha belgilanadi:

• daromad to'langan sana, shu jumladan soliq to'lovchining banklardagi hisobvaraqlariga yoki uning topshirig'iga ko'ra uchinchi shaxslarning hisobvaraqlariga o'tkazilgan sana (daromad naqd pulda olinganda);
• daromadlarni natura shaklida o'tkazish kuni (natura shaklida daromad olishda);
• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, qimmatli qog'ozlarni sotib olish (daromad shaklida) moddiy foyda);
• bir xil turdagi qarshi da'volarni hisobdan chiqarish kuni;
• hisobdan chiqarish kuni vaqtida tashkilot balansidan umidsiz qarz;
• xodim xizmat safaridan qaytganidan keyin avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni;
• qarz (kredit) mablag'lari taqdim etilgan davrdagi har oyning oxirgi kuni (agar daromad qarz (kredit) mablag'larini olishda foizlarni tejashdan moddiy manfaatlar shaklida yuzaga kelsa).

Ish haqi shaklida daromad olishda soliq to'lovchi bunday daromadni haqiqiy olgan sana mehnat shartnomasiga (shartnomasiga) muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Mehnat munosabatlari muddatidan oldin tugatilgan taqdirda kalendar oyi soliq to'lovchining ish haqi shaklida daromadni haqiqiy olgan sanasi daromad hisoblangan ishning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).

sana shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish. San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, soliq agentlari hisoblangan soliq summasini to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan ular haqiqatda to'langanda ushlab qolishlari shart. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, San'atning 6-bandiga muvofiq. 2016 yil 1 yanvardan kuchga kirgan yangi tahrirdagi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, umumiy holatda, o'tkazish soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqa) va ta'til to'lovi shaklida to'langan taqdirdagina soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini belgilangan muddatdan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kuni.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida ma'lumot taqdim etish.

San'atning 5-bandida kiritilganlarga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, agar soliq davrida soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti muddati o'tgan soliqdan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay yozma ravishda xabardor qilishi shart. davr soliq idorasi. Ilgari bunday ma'lumotlar soliq davri tugaganidan keyin bir oydan kechiktirmay, ya'ni 31 yanvargacha taqdim etilgan.

Shunday qilib, tashkilot - soliq agenti 2015 yil uchun shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida 2016 yil 1 martdan kechiktirmay xabar berishi shart. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 19 oktyabrdagi BS-4-11 / 18217-sonli xatida keltirilgan.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi ma'lumotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandiga muvofiq) Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. No. to'ldirish va uni elektron shaklda taqdim etish formati. Sertifikat shaklini to'ldirishda, agar sertifikat San'atning 5-bandiga muvofiq taqdim etilgan bo'lsa, "Imzo" maydoniga "2" raqami kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.

Shu bilan birga, shuni qo'shimcha qilish kerakki, 2016 yilda 2-NDFL sertifikati shaklida ma'lumotlarni to'ldirishda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'iga 1-ilovada keltirilgan soliq to'lovchining daromad kodlari qo'llaniladi. Federatsiyaning 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11 / 387@ “Daromadlar va ajratmalar turlarining kodlarini tasdiqlash to'g'risida.

Daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish.

San'atning 2-bandida  113-FZ-sonli Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasiga o'zgartirishlar kiritildi. Yuqoridagi bandning yangi tahririga ko‘ra, soliq agentlari ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organiga quyidagilarni taqdim etadilar:

• jismoniy shaxslarning muddati o‘tgan soliq davridagi daromadlari hamda hisoblangan, ushlab qolingan va o‘tkazilgan soliq summalari to‘g‘risidagi ma’lumotlar. byudjet tizimi Har bir shaxs uchun RF - har yili yilning 1 aprelidan kechiktirmay 2‑NDFL shaklida. 2016 yildagi 2‑NDFL sertifikatining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11 / 485 @ buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda tartib sifatida);
• hisoblash shaxsiy daromad solig'i summalari soliq agenti tomonidan birinchi chorak, olti oy, to‘qqiz oy uchun – tegishli davrdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay, yil uchun – muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay hisoblab chiqilgan va ushlab qolingan. Hisoblash shakli (6-NDFL) Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

San'atga ko'ra. 02.02.2015 yil 113-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ma'lumotlar va hisob-kitoblarni taqdim etish bilan bog'liq o'zgarishlar 2016 yil 1 yanvardan kuchga kiradi. Ma’lum bo‘lishicha, soliq agentlari belgilangan kundan boshlab har chorak (yarim yil, to‘qqiz oy va bir yil) yakunlari bo‘yicha ham, umuman, barcha jismoniy shaxslar bo‘yicha ham hisobot taqdim etishlari shart. har bir kishi uchun yil alohida. Shunday qilib, butun tashkilot uchun yil uchun hisob-kitobni taqdim etish majburiyati soliq agentida 2016 yildan keyin paydo bo'ladi, shuning uchun birinchi 6-shaxsiy daromad solig'i shaklidagi yillik hisob-kitob 2017 yil 1 apreldan kechiktirmay topshirilishi kerak.

2016-yil 1-yanvardan boshlab jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i (f. 2-shaxsiy daromad solig‘i va 6-shaxsiy daromad solig‘i) bo‘yicha hisobot soliq agentlari tomonidan elektron shakl telekommunikatsiya kanallari orqali. Agar soliq davrida daromad olgan jismoniy shaxslar soni 25 kishigacha bo'lsa, soliq agentlari ko'rsatilgan ma'lumotlarni va soliq summalarini hisoblashni qog'ozda taqdim etishlari mumkin.

Quyida biz har bir hisobot shaklini batafsil ko'rib chiqamiz.

2-NDFL shaklidagi ma'lumotlar.

Yuqorida aytib o'tilganidek, 2016 yilda 2-NDFL sertifikatining shakli va tartibi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-11 / 485 @-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ushbu buyruqqa qo'shimcha ravishda Federal Soliq xizmati daromadlar va ajratmalar turlari bo'yicha kodlarni tasdiqladi (qarang: MMV-7-11 / 387 @).

2016 yilda shaxsiy daromad solig'ining 2 shakliga yordam berish sarlavha va besh bo'limdan iborat:

• 1 "Soliq agenti to'g'risidagi ma'lumotlar";
• 2 "Jismoniy shaxs - daromad oluvchi to'g'risidagi ma'lumotlar";
• 3 “__% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromadlar”;
• 4 "Standart, ijtimoiy, investitsiya va mulk solig'i bo'yicha chegirmalar";
• 5 «Daromad va soliqning umumiy summalari».

Sertifikatning barcha tafsilotlari va umumiy ko'rsatkichlari, agar Tartibda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, to'ldirilishi kerak. Agar umumiy ko'rsatkichlar uchun qiymat bo'lmasa, nol ("0") o'rnatiladi.

Yangi shaklni eskisidan biroz ajratib turadigan yangilik - bu sarlavhaning mavjudligi. Sertifikatning ushbu qismida soliq davri, sertifikat raqami va uni to'ldirish sanasi, taqdim etilgan ma'lumotlarning turi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq agenti soliq organiga quyidagi ma'lumotlarni taqdim etadi:

• yoki San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi;
• yoki San'atning 2-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi.

Ikkala turdagi ma'lumotlar bir xil shaklda taqdim etiladi - 2‑NDFL, lekin sertifikatni to'ldirishda "Atribut" maydonida turli qiymatlar ko'rsatiladi. Ushbu maydonga, agar sertifikat San'atning 2-bandiga muvofiq taqdim etilgan bo'lsa, "1" raqami kiritiladi. 230-son, "2", agar sertifikat San'atning 5-bandiga muvofiq yuborilgan bo'lsa. 226.

Yuqoridagilarga qo'shimcha ravishda, sarlavhaga tuzatish raqami qo'yiladi. Xuddi shu nomdagi maydon quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• sertifikatning birlamchi shaklini tuzishda - “00” qiymati;
• ilgari taqdim etilgan sertifikat o'rniga tuzatuvchi sertifikatni tuzishda - qiymat oldingi sertifikatda aks ettirilganidan bir marta ko'p ("01", "02" va boshqalar);
• ilgari taqdim etilgan sertifikat o'rniga bekor qilish to'g'risidagi guvohnomani rasmiylashtirishda - "99" qiymati.

"IFTSda (kod)" maydonida to'rt xonali kod yoziladi soliq organi, unda soliq agenti soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan (masalan, "5032", bu erda 50 - mintaqa kodi, 32 - soliq organining kodi).

2-qism Bu erda soliq agenti jismoniy shaxs - daromad oluvchi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi. Bunday ma'lumotlar jismoniy shaxsning shaxsini tasdiqlovchi hujjatlar asosida to'ldiriladi. Shaxsni tasdiqlovchi hujjat turining kodi “Soliq to‘lovchining shaxsini tasdiqlovchi hujjatlar turlarining kodlari” ma’lumotnomasiga (tartibga 1-ilova) muvofiq beriladi.

"Soliq to'lovchining maqomi" maydonini to'ldirishga alohida e'tibor qaratish lozim. Jismoniy shaxsning daromadiga soliq solinadigan stavka soliq to'lovchining maqomiga bog'liq. Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kun bo'lgan shaxslar (soliq rezidentlari) uchun uning miqdori 13% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi).

Shunday qilib, ushbu maydonda siz qiymatni belgilashingiz kerak:

• "1" - agar soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lsa;
• "2" - agar soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmasa;
• "3" - agar soliq to'lovchi - yuqori malakali mutaxassis Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmasa;
• "4" - agar soliq to'lovchi ishtirokchi bo'lsa Davlat dasturi chet elda yashovchi vatandoshlarning (Rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'i ostida ko'tarilgan kema ekipaji a'zosi) Rossiya Federatsiyasiga ixtiyoriy ravishda ko'chirilishiga yordam berish, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti emas;
• "5" - agar soliq to'lovchi chet el fuqarosi (fuqaroligi bo'lmagan shaxs), qochqin deb tan olingan yoki Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtinchalik boshpana berilgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmasa;
• "6" - agar soliq to'lovchi - chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasida patent asosida yollanma mehnat faoliyatini amalga oshirsa.

Agar soliq davrida soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lsa, "1" raqami qo'yiladi (soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasida patent asosida ishlagan hollar bundan mustasno).

3-qism U 2015 yil davomida jismoniy shaxs tomonidan olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Shaxsiy daromad solig'i solinadigan daromad turlari San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi, ayni paytda qaysi to'lovlar ro'yxati bu soliq ushlab qolinmaydi, san'atda berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi. Iltimos, buni to'ldirishda unutmang 3, siz Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-11 / 387 @ buyrug'iga 1-ilovada keltirilgan daromad turlari uchun kodlardan foydalanishingiz kerak.

E'tibor bering, ular unchalik o'zgarmadi: masalan, avvalgidek, soliq to'lovchi tomonidan mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarganlik uchun olinadigan mukofot (fuqarolik-huquqiy to'lovlardan tashqari) 2000 kodiga ega, ta'til to'lovi - 2012 yil, vaqtinchalik nogironlik nafaqasi - 2300.

San'atda nazarda tutilgan miqdorlarda chegirmalar kodlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, Tartibda keltirilgan tushuntirishlar tufayli, "Chegirma kodlari" ma'lumotnomasiga (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-son buyrug'iga 2-ilova) muvofiq qo'shilgan. -7-11 / 387 @).

4-qism U 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlarini aks ettiradi (standart, ijtimoiy, investitsiya, mulk). Chegirma kodlari "Chegirma kodlari" ma'lumotnomasi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-11 / 387 @ buyrug'iga 2-ilova) talablariga muvofiq qo'yiladi. E'tibor bering, ushbu bo'limning jadval qismida ish beruvchidan ijtimoiy va mulkiy chegirmalarni olish uchun soliq to'lovchiga berilgan xabarnomaning raqami va sanasi ko'rsatilgan.

5-bo‘lim U bo'lim sarlavhasida ko'rsatilgan stavka bo'yicha soliq davri oxiridagi daromad va shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasini aks ettiradi.

To'ldirilgan sertifikat "Soliq agenti (imzo)" maydoniga imzolanadi. E'tibor bering, sertifikat muassasa muhri bilan tasdiqlanmagan. Bu sohada yangi shakl yo'q. Bundan tashqari, "Soliq agenti" maydonida siz raqamni ko'rsatishingiz kerak:

• "1" - agar sertifikat soliq agenti tomonidan taqdim etilgan bo'lsa;
• "2" - agar sertifikat uning vakolatli vakili tomonidan taqdim etilgan bo'lsa.

Agar sertifikat vakolatli vakil tomonidan yuborilgan bo'lsa, "Vakilning vakolatini tasdiqlovchi hujjatning nomi" maydoni to'ldiriladi.

Agar sertifikatni bitta sahifaga joylashtirish imkoni bo'lmasa, kerakli sahifalar soni to'ldiriladi. Keyingi sahifada yordam sahifasi raqami, yil, raqam va sana shaklning yuqori qismida keltirilgan. Bunda sertifikat blankasining har bir sahifasida “Soliq agenti” maydoni to‘ldiriladi.

6-NDFL shaklini to'ldirish.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-11 / 450 @ buyrug'i bilan tasdiqlangan (1-ilova).

Hisoblash shakli (6-shaxsiy daromad solig'i) quyidagilardan iborat:

• sarlavha sahifasidan;
• 1-bo'limdan "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'limdan "Haqiqiy olingan daromadlar va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining sanalari va summalari".

6-NDFL shakli birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy va bir yil uchun hisoblash usuli bo'yicha tuziladi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yangi hisobot shakli taqdim etilishi kerak:

• 2016 yilning I choragi uchun - 3 maydan kechiktirmay, chunki 30 aprel dam olish kuni, 1 may (yakshanba) bayrami esa 2 mayga ko'chirildi;
• 2016 yilning yarim yili uchun - 1 avgustdan kechiktirmay, chunki 31 iyul dam olish kuniga to'g'ri keladi;
• 2016 yilning to'qqiz oyi uchun - 31 oktyabrdan kechiktirmay.

Shu esta tutilsinki Umumiy talablar 6-NDFL shaklini to'ldirish uchun Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan boshqa deklaratsiyalar shakllariga qo'yiladigan talablardan farq qilmaydi. Hisoblash shaklini to'ldirishda quyidagilarga yo'l qo'yilmaydi:

• tuzatuvchi yoki boshqa shunga o'xshash vositalar yordamida xatolarni tuzatish;
• qog'ozga ikki tomonlama bosib chiqarish;
• hisobot shaklining mahkamlash varaqlari, qog'oz tashuvchining shikastlanishiga olib keladi.

Hisoblash shaklining har bir ko'rsatkichi ma'lum miqdordagi tanishlikdan tashkil topgan bitta maydonga to'g'ri keladi. Har bir maydon faqat bitta ko'rsatkichni o'z ichiga oladi.

6-shaxsiy daromad solig'i shaklida, tafsilotlar va umumiy ko'rsatkichlarni to'ldirish kerak. Agar umumiy ko'rsatkichlar uchun qiymat bo'lmasa, "0" qo'yiladi.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, hisoblash shakli sarlavha sahifasi va ikkita bo'limga ega. Sarlavha sahifasi hamma kabi odatdagi tarzda to'ldiriladi. sarlavha sahifalari soliq deklaratsiyasi, shuning uchun biz faqat asosiy bo'limlarni to'ldirishga e'tibor beramiz.

1-qism. U tegishli stavka bo'yicha soliq davri boshidan boshlab hisoblangan daromadlar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini barcha jismoniy shaxslar bo'yicha umumlashtirilgan holda aks ettiradi. Eslatib o'tamiz, soliq stavkalari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olinadigan daromadlarga nisbatan soliq stavkasi 30% miqdorida belgilanadi (224-moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi rezidentining daromadi mehnat shartnomasi, 13% stavkada soliqqa tortiladi (224-moddaning 1-bandi).

Shunday qilib, agar soliq agenti jismoniy shaxslarga soliq davrida (vakillik davri) turli stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarni to'lagan bo'lsa, Sec. 1, 060 - 090 qatorlar bundan mustasno, soliq stavkalarining har biri uchun alohida to'ldiriladi.

060-qatorda daromad olgan shaxslar soni ko'rsatilgan. Ushbu qator muassasada, umuman tashkilot uchun mavjud ma'lumotlar asosida to'ldiriladi. Agar soliq davrida bir kishi ketib, keyin yana ishga qabul qilingan bo'lsa, u birlik hisoblanadi.

050-satrda soliq davri boshidan boshlab hisoblangan soliq summasini kamaytirish sifatida qabul qilingan belgilangan avans to'lovlari summasi aks ettiriladi. Keling, bu holatda buni tushuntiramiz gaplashamiz moddasi bo'yicha to'lovlar bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1. Ular Rossiya Federatsiyasida ishlaydigan chet el fuqarolariga berilgan patentning amal qilish muddati uchun to'lanadi ("To'g'risida" gi 2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-sonli Federal qonunining 13.3-moddasi. huquqiy maqomi chet el fuqarolari Rossiya Federatsiyasida").

090-satrda San'atga muvofiq soliq agenti tomonidan qaytarilgan soliq summasi ko'rsatiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi, soliq davri boshidan boshlab hisoblash asosida.

2-qism Bu yerga jismoniy shaxslar tomonidan haqiqatda olingan daromadlarning sanalari va miqdorlarini, shuningdek ushlab qolingan va to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi o'tkazilgan soliq umuman muassasa uchun:

• 100-satrda - San'atga muvofiq belgilanadigan 130-satrda aks ettirilgan daromadning haqiqiy olingan sanasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi (yuqoriga qarang);
• 110-satrda - 130-satrda aks ettirilgan haqiqatda olingan daromad summasidan soliqni ushlab qolish sanasi. Ushbu sana San'atga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi (yuqoriga qarang);
• 120-satrda - soliq summasi o'tkazilishi kerak bo'lgan sana;
• 130-satr bo'yicha - 100-satrda ko'rsatilgan sanada amalda olingan (ushlab qo'yilgan soliq summasini chegirib tashlamagan holda) daromadlarning umumlashtirilgan summasi;
• 104-satrda - 110-satrda ko'rsatilgan sanada ushlab qolingan soliqning umumlashtirilgan summasi.

Bo'limni to'ldirish tartibini ko'rib chiqing. 1 va 2 misol bo'yicha 6-shaxsiy daromad solig'ini shakllantiradi.

Avtonom muassasaning xodimlari 50 kishidan iborat. 13% stavkada hisoblangan daromad miqdori:

Oy	Daromad miqdori, rub.	Standart soliq imtiyozlari, rub.	Shaxsiy daromad solig'i miqdori, rub.
2016 yil yanvar	1 250 000	14 000	160 680
2016 yil fevral	1 110 000	14 000	142 480
2016 yil mart	1 300 000	14 000	167 180
Jami	3 660 000	42 000	470 340

Ish haqi ro'yxatga olingan bank hisoblari 2016 yil 10 fevral, 2016 yil 10 mart, 2016 yil 8 aprel (2016 yil 10 aprel yakshanba kuniga to'g'ri kelganligi sababli ish haqi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasiga muvofiq oldinroq to'lanadi).

6‑NDFL shaklini to'ldirish namunasi uchun sahifaga qarang.

* * *

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, 2016 yildan boshlab soliq agentlari soliqlarni taqdim etish uchun javobgar bo'ladilar. yolg'on ma'lumotlar sertifikatlarda (f. 2-shaxsiy daromad solig'i), Federal soliq xizmati in ma'lumot xati 12.14.2015 yildagi ushbu hisobot ko'rsatkichlarini to'g'ri to'ldirish zarurligiga e'tibor qaratadi.

Biz buni San'atga ko'ra eslaymiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq agenti tomonidan ma'lumot taqdim etmaganligi uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi. har bir topshirilmagan sertifikat uchun.

S. Valova,
jurnal mutaxassisi
"Avtonom muassasalar: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish”, 1-son, yanvar, 2016 yil

Soliq chegirmalarining turlari va ularni taqdim etish shartlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobida tavsiflangan. Ularning har biri o'z qoidalariga muvofiq taqdim etiladi. Barcha fuqarolar, istisnosiz, ularni qabul qilishga ishonishlari mumkin emas, balki faqat ayrim toifadagi shaxslar. Qanday chegirmalar mavjud va ularni kim talab qilishi mumkin? Chegirmalardan foydalanishdan tejashni qanday hisoblash mumkin? Ushbu va boshqa savollarga materialda javob beramiz.

Standart, ijtimoiy, mulkiy va boshqa shaxsiy daromad solig'i chegirmalari: turlari va ularni ta'minlash shartlarining to'liq ro'yxati

Muvofiqlikka ega bo'lgan shaxslar muayyan shartlar standart, investitsiya, ijtimoiy, mulkiy va professional soliq imtiyozlariga tayanishi mumkin. Soliq imtiyozlarining turlari va ularni taqdim etish shartlari San'atda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-221.

Quyidagi rasmda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining olish mexanizmlarini tavsiflovchi moddalarini ko'rsatgan holda soliq imtiyozlarining beshta asosiy turi ko'rsatilgan:

Kvitansiya turli xil turlari soliq imtiyozlari fuqarolarga tejash imkonini beradi. Shaxsiy daromad solig'i (PIT) to'liq daromadga emas, balki chegirmalar bilan kamaytirilgan miqdorga bog'liq.

Soliq chegirmalarini olish shartlarini ikki guruhga bo'lish mumkin:

• umumiy - har qanday turdagi chegirmalarni olishda ularni amalga oshirish majburiydir (fuqaro 13% stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'i olinadigan daromadga ega, chegirma uchun ariza topshiradi);
• o'ziga xos - bu shartlar faqat ma'lum bir chegirma turiga xosdir (chegirma oluvchining ma'lum mezonlarga muvofiqligi, muayyan chegirmaga xos bo'lgan tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi va boshqalar).

Rossiya Moliya vazirligining mansabdor shaxslari 2018 yil 15 iyundagi 03-04-05 / 40970-sonli xatida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish shartlaridan birini esladi. Bu Rossiyada ishlayotgan va 13% stavkada soliqqa tortiladigan ish haqi oladigan YeOII davlatlarining fuqarolariga tegishli. Ushbu shaxslar Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lgunga qadar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarni talab qilish huquqiga ega emaslar.

Faxriylar, bolali fuqarolar, nogironlar: ular shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalarni olish huquqiga ega

Standart chegirmalar belgilangan miqdorlar, uning miqdori San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi. Ularning xususiyati - ta'minlashning muntazamligi. Ko'pchilik yil davomida har oyda olinishi mumkin. Faqatgina "bolalar" standart chegirmalarida bir qator qo'shimcha cheklovlar va imtiyozlar mavjud: chegirma miqdori bolalar soniga, ularning yoshiga, ota-onalarning yil boshidan boshlab hisoblangan daromadiga va boshqa nuanslarga bog'liq.

Standart chegirmalarning miqdori va ular berilishi mumkin bo'lgan fuqarolarning toifalari rasmda ko'rsatilgan:

Agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida 3000 rubl miqdorida standart chegirmalarga ega bo'lsa. va 500 rubl, unga maksimal chegirma beriladi. "Bolalar" chegirmalarini olish imkoniyati boshqa standart chegirmalarga bo'lgan huquqdan qat'i nazar, qoladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 2-bandi).

Standart chegirmalardan foydalangan holda shaxsiy daromad solig'ini tejash mexanizmi

Keling, standart ajratmalar pulni tejashga qanday yordam berishiga misolni ko'rib chiqaylik.

Igor Petrovich Tarasov, plumber, har oyda 500 rubl miqdorida standart chegirma olish huquqiga ega. ostida. 2-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi. Uni to'rt va o'n bir yoshli ikki bola boqadi. U uchun "bolalar" chegirmalari miqdori 2800 rublni tashkil qiladi. (1400 rubl × 2). 2019 yil yanvar oyida Tarasov I.P. 28 731 rubl miqdorida maosh oldi. Standart ajratmalar unga tejashga qanday yordam beradi?

Keling, standart chegirmalarni hisobga olgan holda soliqni hisoblaylik (shaxsiy daromad solig'i 1) va ularsiz (shaxsiy daromad solig'i 2):

shaxsiy daromad solig'i 1 = 13% × (28 731- 500 - 2 × 1400) = 3306 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i 2 \u003d 13% × 28,731 \u003d 3,735 rubl.

Standart chegirmalardan foydalanish tufayli Tarasov I.P. 429 rublni tejaydi. (3 735 - 3 306) 2019 yil yanvar oyida. Keyingi oylarda (yil oxirigacha) siz hali ham 500 rubl chegirma bilan tejashingiz mumkin. "Bolalar uchun ajratmalar" bo'yicha tejash imkoniyati Tarasovning yil boshidan boshlab hisoblangan daromadi 350 000 rubldan oshmagan paytgacha saqlanib qoladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi, 1-bandi imzosi).

Uy-joy sotib olish yoki qurishda va mulkni chegirib tashlash mumkin bo'lmaganda, shaxsiy daromad solig'ini qanday tejash mumkin

Mulkni chegirib tashlash - bu mulk sotib olingan yoki sotilgandan keyin oldindan to'langan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining bir qismini qaytarish yoki uning joriy chegirmalarini kamaytirish imkonini beruvchi davlat tomonidan taqdim etiladigan imtiyoz.

IN soliq kodeksi RF to'rt turni ta'minlaydi mulkiy chegirmalar. Ularning har birining hajmi maksimal miqdor bilan cheklangan:

Qimmatli qog'ozlar va mulkning ayrim turlarini (masalan, tijorat faoliyatida foydalaniladigan ko'chmas mulk) sotish uchun mulk chegirmasi ko'zda tutilmaydi.

Ijtimoiy ajratmalarning turlari

Ijtimoiy chegirma - bu ta'lim, davolanish va boshqa ijtimoiy maqsadlar uchun mablag'larni sarflagan jismoniy shaxs uchun ilgari to'langan shaxsiy daromad solig'ining bir qismini qaytarish yoki joriy soliq majburiyatlarini kamaytirish uchun qonun bilan mustahkamlangan imkoniyat.

Ijtimoiy ajratmalarning turlari rasmda ko'rsatilgan:

Professional chegirmaga kim haqli?

Kasbiy chegirma - bu yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyotchilar, GPC shartnomalari ijrochilari yoki royalti oladigan shaxslar uchun imkoniyat. shaxsiy daromad solig'ini hisoblash olingan daromadni hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirish.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan, xususiy amaliyot bilan shug'ullanmaydigan, ishlamaydigan oddiy fuqarolar GPC shartnomalari va royalti olmang, foydalaning professional chegirma mumkin emas.

Investitsion chegirmalar uchun maxsus operatsiyalar

Investitsion chegirma San'atga bag'ishlangan. 2013 yil 28 dekabrdagi 420-FZ-sonli "O'zgartirishlar kiritish to'g'risida ..." qonuni bilan kiritilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219.1.

Jismoniy shaxs ushbu chegirmaga haqli, agar u:

• bilan operatsiyalardan daromad oldi qimmatli qog'ozlar uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida aylanma;
• shaxsiy jamg'armalarini IISga (individual investitsiya hisobiga) kiritdi;
• IISda joylashtirilgan operatsiyalardan daromad oldi.

Tashkilotlar tomonidan investitsiya chegirmalarini qo'llashning nuanslari haqida biz "2018 yildan boshlab daromad solig'i bo'yicha investitsiya solig'i chegirmasi" maqolasida aytib o'tamiz.

Natijalar

Standart, ijtimoiy va mulk solig'i chegirmalari — shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlarining eng ko'p qo'llaniladigan turlari. Ular ma'lum shartlar (agar ularning farzandlari bo'lsa, nogiron yoki faxriy maqomiga ega bo'lsa, mol-mulkni sotib olish va sotish va boshqalar) 13% stavkasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha daromad oladigan jismoniy shaxslar uchun mavjud. Professional va investitsion chegirmalar kamroq tarqalgan va cheklangan odamlar doirasiga taqdim etiladi.