Daromad keltiradigan faoliyat bilan shug'ullanadigan har qanday jismoniy shaxs soliq to'lashi shart. Qonunchilik ushbu miqdorlarning miqdorini kamaytirish imkoniyatini beradi. Buning uchun zarur muayyan shartlar. Bu shunday nafaqa oluvchi shaxsning maqomiga ham, qonunda nazarda tutilgan hayotiy holatlarga ham tegishli.

Qonunga ko'ra, oling soliq imtiyozlari rezident hisoblangan va 13% stavkada soliq solinadigan daromad oladigan fuqaro bo'lishi mumkin. Bunday chegirmalar sarflagan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi moliyaviy resurslar kvartira sotib olish, bolalarni o'qitish yoki davolanish uchun.

Soliq chegirmasi - bu shaxsiy daromad solig'i undiriladigan tegishli bazadan daromad miqdorini kamaytiradigan miqdor. O'xshash imtiyozli shartlar fuqarolarga Rossiya Federatsiyasining tegishli qonun hujjatlari bilan taqdim etiladi.

Maqom berish uchun asoslar

Soliq qonunchiligi yolg'iz ona uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki baravar chegirmani nazarda tutgan. Kundalik kontseptsiyada bolalarni yolg'iz tarbiyalaydigan har qanday ota-ona shunday. Burun huquqiy pozitsiyalar bu mutlaqo to'g'ri emas. Yolg'iz onaning maqomini ayol oladi:

• Turmushga chiqmagan bola tug'ilganda (va ajralganidan keyin 300 kun ichida emas).
• Chaqaloqning otaligi qonuniy ravishda belgilanmaganda (ixtiyoriy yoki sudda).

Xuddi shunday, nikohda yoki nikohdan keyin 300 kun ichida tug'ilgan ayol, agar:

• turmush o'rtog'i ota sifatida ko'rsatilgan, ammo bunday yozuvga e'tiroz bildirilgan yoki sud qarori mavjud bu odam bu bola uchun emas.
• Ayol turmushga chiqmadi, balki chaqaloqni asrab oldi (asrab oldi).

Eri vafot etgan, ya'ni beva qolgan ayol yolg'iz ona sifatida tan olinmaydi. U ko'rib chiqilayotgan nafaqa olish huquqiga ega emas.

Bola uchun ikki baravar chegirma olish uchun ayol rasmiy nikohning yo'qligini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi mutaxassislarining tushuntirishlariga muvofiq, xodim o'z ish beruvchisiga ro'yxatga olish idorasidan 25-son shakldagi guvohnomani taqdim etishi kerak. Agar bolaning otasi haqidagi ma'lumot ayolning o'zi so'zlaridan tuzilgan bo'lsa, unda turmush qurmaganligi haqida qo'shimcha dalillar, masalan, ajralish to'g'risidagi guvohnoma talab qilinadi.

Ota-onalar va vasiylar uchun standart chegirmalar

Yolg'iz onalar uchun soliq imtiyozlari ikki guruhga bo'linadi:

1. Yolg'iz onalar (shuningdek, o'z yoki asrab olingan farzandlarini mustaqil ravishda tarbiyalayotgan otalar) uchun qonuniy kafolatlangan chegirmalar. Bunday holda, biz tegishli sharoitlarda taqdim etiladigan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart ijtimoiy nafaqa haqida gapiramiz.
2. Yagona onalar boshqa fuqarolar bilan bir xil shartlarda tuzishga haqli chegirmalar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandiga binoan, bolalarni tarbiyalayotgan shaxs va uning turmush o'rtog'i quyidagi miqdorda (rublda) chegirmalarga haqli:

• 1400 (har ikkala ota-ona uchun) - har bir 1 va 2-chi bola uchun.
• 3000 - uchinchi va undan keyingi bolalar uchun.
• 12 000 - 18 yoshgacha bo'lgan har qanday bola yoki 24 yoshgacha bo'lgan universitet talabasi uchun, 1 yoki 2 guruh nogironi deb tan olingan.

Vasiylar uchun bu raqamlar quyidagicha ko'rinadi:

• 1400 - har bir 1 va 2 bola uchun;
• 3000 - uchinchi va undan keyingi bolalar uchun;
• 6000 - nogiron bola uchun.

Ariza berish tartibi

Bunday imtiyozga bo'lgan huquq turli yo'llar bilan qo'llaniladi. Shunday qilib, standart to'lovlarni olish uchun ariza korxona ma'muriyatiga yuboriladi. Bolalar uchun ariza berishda tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomalar, shuningdek, bolaning nogironligi va yolg'iz ota-onaning maqomi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lgan hujjatlar talab qilinadi.

Oling mulkni chegirib tashlash uy-joy sotib olish yoki qurish uchun xarajatlarni to'lash to'g'risida barcha mavjud hujjatlarni taqdim etgandan so'ng mumkin Ko'chmas mulk V soliq organi, kimning xodimlari ularni o'rganadi va olish imkoniyati haqida xabar beradi imtiyozli chegirma va uning hajmi.

Ijtimoiy soliq imtiyozlarini talab qilish uchun siz xarajatlar ro'yxatini tasdiqlovchi sertifikatlar bilan deklaratsiya topshirishingiz kerak. Bunday hujjat ro'yxatga olinishi kerak bo'lgan mulkni, masalan, kvartira yoki avtomobilni sotishda talab qilinadi. Agar barcha chegirmalarni amalga oshirgandan so'ng, to'langan summa hisoblangan summadan kattaroq bo'lsa, u holda soliq tashkiloti uni to'liq qaytaradi.

Soliq agenti, jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan ro'yxatdan o'tgan jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan hisoblab chiqilgan va ushlab qolingan daromad solig'i olinganda. yakka tartibdagi tadbirkor, standart chegirma uchun siz unga maxsus murojaat qilishingiz kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, nafaqat ish beruvchi, ya'ni arizachi mehnat munosabatlarida bo'lgan shaxs, balki har qanday soliq agentlari ham ushbu imtiyozni taqdim etish huquqiga ega. Ular orasida:

• Fuqaro bilan tashqi yarim kunlik ish to'g'risida shartnoma tuzilgan ish beruvchi.
• Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishlarning (xizmatlarning) buyurtmachisi.
• Fuqaro bilan shartnomaviy munosabatlarga ega bo'lmagan, lekin u kimdan daromad (ish haqi) oladigan korxona yoki muassasa, buning uchun 13% stavka qo'llaniladi. Misol uchun, bu ta'minlovchi sobiq ish beruvchi bo'lishi mumkin moliyaviy yordam yoki soliqqa tortiladigan summalarni to'lash.

Bir nechta agentlar mavjud bo'lganda (ishlarni birlashtirganda), ariza beruvchining xohishiga ko'ra ularning har qandayiga chegirmalar qo'llanilishi mumkin.

Ikki karra daromad solig'ini qaytarish

Bir yoki bir nechta farzandi bo'lgan soliq to'lovchilar uchun yaratilgan naqd nafaqa standart chegirmalar sinfiga kiradi. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi bilan tartibga solinadi, unda bunday imtiyozlarga ega bo'lgan shaxslar doirasi ko'rsatilgan:

1. Tabiiy ona yoki ota, ro'yxatga olingan nikohda emas va bolani mustaqil ravishda qo'llab-quvvatlamaydi.
2. Farzand asrab oluvchi ota, ona, bolalarning vasiysi, homiysi yoki farzand asrab oluvchisi bo‘lgan va ularni mustaqil ravishda tarbiyalagan boshqa shaxslar.
3. Turmush qurgan yuqoridagi shaxslarning har biri, agar oilaning boshqa a'zosi ushbu soliq imtiyozidan yozma ravishda voz kechgan bo'lsa va uni boshqa shaxs foydasiga o'tkazish istagini bildirgan bo'lsa.

Shuni ta'kidlash kerakki, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha ikki tomonlama soliq imtiyozlari fuqaro rasmiy nikohga kirgunga qadar amal qiladi.

Shartlar

Imtiyozlar qo'llanilganda ikkita holat mavjud:

1. Ikki marta standart chegirma bitta bolaga bitta ota-onaga. Agar u hujjatlashtirilgan nikohda bo'lmasa va quyidagi hujjatlarni taqdim eta olsa, u shunday hisoblanadi:
   • Boshqa ota-onaning o'lim haqidagi guvohnomasi.
   • Bolaning otasi haqidagi ma'lumotlar onaning so'zlari asosida tug'ilganlik to'g'risidagi hujjatga kiritilganligini ko'rsatadigan 25-son shakldagi ro'yxatga olish idorasidan ma'lumotnoma.
   • Boshqa turmush o'rtog'ini bedarak yo'qolgan deb topish to'g'risidagi sud qarori.
   • "Ota" nomidan keyin chiziqcha bilan tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma.

Ota-onadan tashqari, boshqa maqomga ega bo'lgan shaxslar ham yagona deb tan olinishi mumkin. Buni vasiy yoki vasiy deb atash mumkin, agar u hujjatlarda ko'rsatilgan bo'lsa.

Yuqoridagi hujjatlardan birini taqdim qilmagan ota-ona, hatto ikkinchi turmush o'rtog'i quyidagi hollarda ham ikki baravar chegirma olish huquqini yo'qotadi:

• bolani tarbiyalash va boqishda ishtirok etmaydi (aliment to'lamaydi);
• boshqa ota-ona bilan turmush qurmagan (ajrashgan);
• ota-onalik huquqidan mahrum.

Bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki baravar chegirma nikohdan keyingi oydan boshlab to'xtatiladi va faqat yolg'iz ota-onaga nisbatan qo'llaniladi.

1. Ikkinchi ota-ona rad etgan taqdirda, bolalar uchun ikki tomonlama soliq imtiyozlari uchun quyidagi holat qo'llaniladi. Farzandlikka oluvchilar va ularning vasiylari bunday huquqqa ega emaslar. Bunday harakat uchun quyidagi shartlar zarur:

• Shaxs chegirma olish huquqiga ega.
• Har ikkala tabiiy yoki farzand asrab oluvchilarning daromadlari 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga ega.
• Hisoblash asosida hisoblangan standart chegirmadan voz kechish to'g'risida e'lon qilgan shaxsning soliqqa tortiladigan daromadi 350 000 rubldan oshmaydi.

Boshqa ota-ona, sherigining foydasiga chegirmadan voz kechish to'g'risidagi arizaga qo'shimcha ravishda, ish joyida 2-NDFL sertifikatini taqdim etishi kerak. U har oyda bunday ma'lumotni taqdim etishi kerak bo'ladi, chunki faqat shu tarzda birinchi ota-ona ishlaydigan korxona rahbari qaysi oygacha xodim ikki baravar bola chegirmasidan foydalanishi mumkin.

Chegirma berishda yana bir cheklov mavjud. Belgilangan qoidalarga muvofiq, u bola voyaga etgunga qadar, ya'ni 18 yoshga to'lgunga qadar olinishi mumkin. To'lov muddati 24 yilgacha uzaytiriladi, agar bolalar to'liq kunlik universitet talabalari yoki aspirantlar, rezidentlar ro'yxatida bo'lsa.

Shuni ta'kidlash kerakki, turmush o'rtoqlardan biri bo'lganida Homiladorlik va tug'ish ta'tillari bola parvarishi va u 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadga ega bo'lmasa, u chegirma olish huquqiga ega emas. Uni boshqa turmush o'rtog'iga o'tkazish imkoniyati ham bundan mustasno.

To'lov huquqini tasdiqlash

Soliq imtiyozlari uchun yagona ota yoki ona, arizaga qo'shimcha ravishda, boshqa hujjatlarni taqdim etishi kerak. Ular uning tovon puli miqdorini oshirish huquqiga guvohlik berish uchun mo'ljallangan. Shu maqsadda quyidagi hujjatlar taqdim etilishi mumkin:

• Sud qaroriga yordam bering. Muayyan sharoitlarda ota-onalardan biri yo'qoladi va u haqida ma'lumot uzoq vaqt davomida yo'qoladi. Bunday holda, sud uning noma'lum bo'lmaganligi to'g'risidagi qarorning nusxasini chiqaradi.
• Otaning bolani tanimaganligi haqidagi hujjat. Ko'pincha otalar o'z farzandlarini tashlab ketishadi. Bunday holatda, ro'yxatga olish idorasida guvohnoma berishda, ona otasi haqidagi ma'lumotni o'z xohishiga ko'ra xabar qiladi yoki u haqidagi ma'lumotni butunlay o'tkazib yuboradi. Bunday holda, ikki baravar chegirma uchun siz bolaning hujjatining nusxasini olishingiz va FHDYo organidan ma'lumotnoma olishingiz kerak bo'ladi.

so'm

Bolani mustaqil ravishda ta'minlovchi ota-ona yoki vasiy uchun uning soliqqa tortiladigan bazasi qancha miqdorda kamayishi va undan keyin yig'ish va qayta ishlashni boshlashi qiziq. kerakli paket hujjatlar. Shuning uchun, siz ikki baravar naqd to'lovlarni berish munosabati bilan u qancha huquqqa ega bo'lishi bilan tanishishingiz kerak:

• 2800 rub. bir yoki ikkita bolasi bo'lgan shaxsni qabul qiladi, bunda ko'rib chiqilayotgan miqdor bolalarning har biriga alohida beriladi.
• 6000 rub. 3, 4 va har bir keyingi tug'ilganlar uchun bir ota-ona uchun chegirma maqsadida ajratilgan. Ya'ni, jismoniy shaxs o'zining soliq bazasidan dastlab 2800 rubl (birinchi bola uchun), keyin ikkinchi bola uchun bir xil miqdorda va 6000 (uchinchi bola uchun) ushlab qoladi.
• 24 000 rub. ular tug'ma otaga yoki onaga, shuningdek farzand asrab oluvchilarga, agar bolani nogiron deb topish to'g'risida tibbiy xulosa mavjud bo'lsa, beriladi.
• 12 000 nogironga g'amxo'rlik qiladigan, soliq imtiyozini ikki baravar oshirish huquqiga ega bo'lgan boshqa shaxslar tomonidan olinadi, lekin oldingi bandda qayd etilmagan.

Ilova namunasi

Asosiy hujjat, ularsiz qaytarish harakati mumkin emas daromad solig'i- bayonot. Uning aniq kompilyatsiyasi uchun ma'lum qoidalarga rioya qilish kerak:

1. 218-modda asosida da’vongizni asoslang. Murojaatda ushbu so‘rov qonun hujjatlarining namunaviy turdagi chegirmalar to‘g‘risidagi normalaridan kelib chiqqanligini ko‘rsatish zarur. Fuqaro qachondan boshlab pul kompensatsiyasini olishni rejalashtirayotganini ta'kidlash kerak.
2. Chegirma turini belgilang. Ikki tomonlama soliq imtiyozlari berilishi kerakligini ta'kidlash juda muhimdir.
3. Bolalar haqida ma'lumot bering. Chegirma talab qilinadigan bolaning to'liq ismi, tug'ilgan sanasi qayd etiladi.
4. Huquqning ortishi munosabati bilan asosni belgilang naqd to'lov. Masalan, ota-onalardan biri vafot etgan yoki ota, ona soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqidan voz kechgan taqdirda, chegirma har doim ikki baravar oshirilishi kerak.
5. Ariza bilan birga taqdim etilgan arizalar ro'yxatini taqdim eting. Hujjatlar soliq inspektorini taqdim etilgan dalillarning to'g'riligiga ishontirishi kerak. Ro'yxat vaziyatga qarab turli xil qog'ozlardan iborat bo'lishi mumkin, ammo an'anaviy ravishda bu tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma, ikkinchi turmush o'rtog'i yo'qligi to'g'risidagi guvohnoma, bolaning ota-onasidan soliq imtiyozlaridan voz kechish to'g'risidagi ariza va boshqa hujjatlar.

IFTSdan chegirma olishning oxirgi muddatlari

Soliq solinadigan daromad bazasini hisoblash va ortiqcha to'langan pulni qaytarish uchun soliq idorasi muddatlari ko'rsatilgan. Ortiqcha miqdorni olish huquqini olish uchun hujjatlar bo'lishi kerak stol auditi 3 oy ichida. Nazorat muddati deklaratsiya berilgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi. Ortiqcha to'langan soliqning bir qismi arizachiga tegishli hisob raqamiga tushadi.

Ish joyida nafaqa olish uchun ariza berishda rad etish mumkin. Federal Soliq xizmatidan ruxsat olish zarur bo'lgan hollarda tasdiqlovchi hujjatlar yoki xabarnomalar bo'lmasa kutilmoqda. To'lov taqdim etilmasligi mumkin, agar:

• 3-NDFL deklaratsiyasi tegishli shaklda to'ldirilmagan.
• Ariza topshirish muddati o'tkazib yuborilgan (soliq va xarajatlar chegirib tashlanganidan keyin 3 yil).
• Kerakli hujjatlar ro'yxati to'liq emas yoki ariza beruvchining ma'lumotlarida nomuvofiqliklar mavjud.

To'lovlarni qayta hisoblashni rad etish to'g'risidagi qaror shaxsga yozma xabar orqali yuboriladi. U qaror ustidan shikoyat qilish huquqini saqlab qoladi.

Binobarin, yolg'iz onalar, fuqarolarning ayniqsa zaif toifasi sifatida, maxsus soliq imtiyozlari shartlariga ega. Sarflangan mablag'larni qaytarish uchun ular ma'lum hujjatlar ro'yxatini to'plashlari va soliq xizmati yoki ish beruvchiga murojaat qilishlari kerak.

Shunday qilib, Yangi yil- qonunlar va me'yoriy-huquqiy hujjatlardagi yangi o'zgarishlar bunga ham ta'sir qildi. Chegirmalarni olishni xohlovchilar kamaymayapti, aksincha, ogʻir iqtisodiy vaziyat tufayli odamlar undan unumli foydalanishga harakat qilmoqda. tegishli imtiyozlar. Agar xodim bola uchun ikki baravar chegirma olishni istasa, u birinchi navbatda buning uchun zarur bo'lgan barcha huquqlarga ega yoki yo'qligini, ularni o'z vaqtida tasdiqlaganmi yoki yo'qligini va joriy yilda nafaqa qancha bo'lishini aniqlashi kerak. Lekin birinchi navbatda, keling, ushbu vaziyatning barcha nuanslarini ko'rib chiqaylik.

Bolalar uchun ikki baravar chegirma kimga tegishli?

Quyidagi ikki toifadagi ota-onalar bunday imkoniyatga ega:

• Yagona bo'lgan ona yoki ota;
• Turmush o'rtog'i o'z ulushlaridan voz kechgan ota-onalar.

Birinchi variantda nafaqat biologik ota yoki ona so'rashi mumkin, balki farzand asrab oluvchi deb hisoblanganlar ham vasiy yoki homiyga aylangan. Yolg'iz ota-ona nimani anglatadi? Bu haqida eri yoki xotini bo'lmagan va bu faktni ikkinchi ota-onaning o'limi to'g'risidagi guvohnoma yoki FHDYo guvohnomasi mavjudligi bilan tasdiqlashi mumkin bo'lgan fuqaro haqida. Agar ikki baravar chegirma olish huquqi ajralish sodir bo'lganligi to'g'risida ma'lumotnoma bilan tasdiqlangan bo'lsa, u holda, albatta, 25-sonli belgilangan shaklda rasmiylashtirilishi kerak va chaqaloqning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasida onaning so'zlari asosida otasi haqidagi ma'lumotlar mavjudligini tasdiqlaydi.

Ayol, shuningdek, otasi ko'rsatilmagan va tegishli ustun bo'sh qolgan bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasini taqdim etgandan keyin ikki baravar chegirmalarni talab qilishi mumkin. Agar sud vasiylardan biri yo'qolgan deb topsa, bu qaror ham ikki baravar chegirma olish uchun asos bo'ladi. Moliya vazirligining xatiga ko'ra, agar ikkinchi vasiy yoki homiy to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilmagan bo'lsa, vasiy yagona hisoblanadi.

Qabul qilmoqchi bo'lgan xodim bo'lsa bola uchun ikki tomonlama soliq imtiyozlari, sanab o'tilgan hujjatlardan hech birini taqdim eta olmaydi, keyin u boshqa ota-ona farzandlarini ta'minlamasa, turmush o'rtog'i bo'lmasa yoki ota-ona huquqlaridan mahrum bo'lsa ham, u bitta ota-ona maqomini ololmaydi. Ikki marta chegirma ota-onaning nikohidan keyingi oyda tugaydi. tarqalish bu foyda faqat ota yoki ona uchun bo'lishi mumkin - har ikkala ota-ona ham hech qanday holatda ikki baravar chegirma ololmaydi.

Agar ikkinchi holat yuzaga kelsa, ya'ni ota-onalardan biri boshqasi hisobiga o'z to'lovlarini rad etsa, bu biroz boshqacha tarzda amalga oshiriladi. Qon ham, farzand asrab oluvchilar ham huquqdan foydalanishlari mumkin, lekin faqat ma'lum qonuniy talablar bajarilgandan keyin. Shuni yodda tutish kerak har bir bola uchun ikki baravar chegirma vasiy ham, homiy ham bunday tarzda ololmaydi. Oldin, 2017 yilda bola uchun ikki tomonlama soliq imtiyozini qanday olish mumkin, siz quyidagi talablar bajarilganligini tekshirishingiz kerak:

• Soliq to'lovchi chegirma olish huquqiga ega bo'lishi kerak;
• Ikkala ota-ona ham o'n uch foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega bo'lishi kerak;
• Boshqasining foydasiga chegirmani rad etish to'g'risida qaror qabul qilgan ota-ona yilning birinchi oyidan boshlab uch yuz ellik mingdan ortiq soliqqa tortiladigan daromadga ega emas.

Hujjatlarga kelsak, chegirmadan voz kechish uchun arizani majburiy topshirishdan tashqari, ish joyida olinishi mumkin bo'lgan 2-NDFL sertifikatini ham topshirishingiz kerak bo'ladi. Bundan tashqari, ushbu sertifikat har oy muntazam ravishda birinchi ota-onaning ish beruvchisiga berilishi kerak, shunda u qaysi oy ikki martalik chegirmani taqdim etishda oxirgi bo'lishini ko'rishi mumkin. Misol uchun, agar iyun oyida xodimning turmush o'rtog'i uch yuz ellik mingdan ortiq umumiy hisoblangan daromad olgan bo'lsa, u holda yanvardan maygacha hisoblash kerak bo'ladi. Bundan kelib chiqadiki, daromad belgilangan limitdan oshib ketgan oydan ikki baravar chegirma olish mumkin emas.

Ta'minlashda e'tiborga olinadigan keyingi cheklov bitta ota-ona uchun ikki tomonlama soliq imtiyozlari bu bolalarning yoshi. Ga binoan umumiy qoidalar, ikki baravar ajratmalar bolalari hali o'n sakkiz yoshga to'lmagan barcha ota-onalarga tegishli. Ammo agar bolalar kunduzgi talabalar bo'lsa va talabalar, stajyorlar, aspirantlar yoki rezidentlar bo'lsa, ota-ona yigirma to'rt yoshga to'lgunga qadar bola uchun ikki baravar chegirmadan foydalanishi mumkin.

2017 yilda har bir bola uchun ikki baravar chegirma - o'lchamlar.

Shunday qilib, agar biz ota-onalarga, ularning turmush o'rtoqlariga yoki farzand asrab oluvchilarga nisbatan qo'llaniladigan standart soliq imtiyozlari haqida gapiradigan bo'lsak, bu yil davlat tomonidan quyidagi imtiyozlar belgilandi:

• 1400r. - 1 o'g'il yoki qiz bo'lsa;
• 1400r. - agar u 2 o'g'il yoki qiz bo'lsa;
• 3000r. - agar u uchinchi yoki undan keyingi bola bo'lsa;
• 12000r. - o'n sakkiz yoshga to'lmagan har bir bolaga tayanadi va bu nogiron bola, aspirant, talaba, stajyor yoki yigirma to'rt yoshgacha bo'lgan rezident, shuningdek, birinchi yoki birinchi nogiron bola. ikkinchi toifa.

Agar biz mahalliy bo'lmagan ota-onalar uchun nafaqa miqdori haqida gapiradigan bo'lsak, unda quyidagi chegirmalar qo'llaniladi:

• 1400r. - 1 chaqaloq;
• 1400r. - 2 bola;
• 3000r. - 3 va undan keyingi bolalar;
• 6000r. - o'n sakkiz yoshga to'lgunga qadar nogironligi bo'lgan bolaga, birinchi va ikkinchi toifadagi nogironlarga, shuningdek yigirma to'rt yoshgacha bo'lgan talabalar, aspirantlar, stajyorlar va rezidentlar uchun ikki baravar chegirma.

2017 yilda bola uchun ikki baravar chegirmani qanday olish mumkin.

Rahbarlardan soliq imtiyozlarini olish ishchilarni ariza qog'ozini tuzishga majbur qiladi, uni topshirgandan so'ng siz ba'zi arizalarni ilova qilishingiz kerak bo'ladi. Bu haqida:

• Nikoh to'g'risidagi guvohnoma;
• Bolalarda nogironlikni tan olish to'g'risidagi guvohnomalar;
• Bolaning tug'ilishi yoki asrab olinishini tasdiqlovchi guvohnoma;
• O'smirlar tahsil oladigan ta'lim muassasalaridan ma'lumotnomalar;
• Aliment to'lovlarini ushlab qolish to'g'risidagi kelishuv yoki ota-ona aliment to'laganligi to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ijro varaqasi;
• Vasiyning boshqa ota-ona bilan qonuniy nikohda bo'lmagan holda, bolalarni ta'minlashini tasdiqlovchi ota-ona kvitansiyasi.

Shuni unutmangki, fuqaro qancha ish joyida ishlamasin, har bir bola uchun ikki baravar chegirma u faqat bitta xo'jayindan olishi mumkin, lekin kimdan qaror qabul qilishi kerak.

Foydalanish uchun ikki karra bola nafaqasi bo'limga murojaat qilgandan keyin soliq xizmati, buni biroz boshqacha qilish kerak. Bunday ehtiyoj xo'jayin nafaqa berishdan bosh tortganida yoki uni yomon niyat bilan ta'minlaganida paydo bo'ladi. Xodim o'z yashash joyidagi soliq idorasiga shaxsan tashrif buyurishi mumkin, sizda quyidagi hujjatlar bo'lishi kerak:

• Imtiyozlar taqdim etilishining noto'g'riligini yoki ularning to'liq yo'qligini tasdiqlovchi 3NDFL formatida tuzilgan soliq hisoboti;
• Qabul qilish huquqini ko'rsatadigan hujjatlarning nusxalari soliq imtiyozlari;
• Karta raqami bo'yicha soliqlarning ortiqcha to'langanligini qoplash uchun ariza yoki bank rekvizitlari;
• Hujjat 2-NDFL formati bo'yicha tuzilgan bo'lib, unda o'tgan yil uchun daromadlar bazasi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

O'z navbatida, soliq idoralari xodimlari taqdim etilgan barcha hujjatlarni olingan paytdan e'tiboran uch oy ichida tekshiradilar va barcha zarur tekshiruvlarni amalga oshiradilar. Agar hamma narsa talablarga javob bersa, tekshirish ishi tugagandan so'ng darhol har bir bola uchun ikki baravar chegirma, qonun bilan belgilangan, kompensatsiya qilinadi.

Rossiya Federatsiyasida ikki martalik chegirma quyidagi toifadagi xodimlarga bog'liq:

- yolg'iz ota-ona
- yagona qabul qiluvchi
- yagona vasiy
- yagona ishonchli shaxs
- ota-onalardan biriga (farzand asrab oluvchilar) o'zlari tanlagan ota-onaning (farzand asrab oluvchilarning) soliq imtiyozlarini olishdan bosh tortganligi to'g'risida ariza yozish orqali.

Ikki standartli bolalar soliq imtiyozlari

- 2800 rubl - birinchi bola uchun;
- 2800 rubl - ikkinchi bola uchun;
- 6000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;
- 6000 rubl - 18 yoshgacha bo'lgan nogiron bola uchun, shuningdek I yoki II guruh nogironi bo'lgan 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi o'quvchi uchun.

Chegirma ichida to'lanadi kalendar yili o'lchamiga qadar ish haqi yil boshidan boshlab 280 000 rubldan oshmaydi.

Bitta ota-ona uchun ikki baravar chegirma

Ota-ona quyidagi hollarda bolada yagona hisoblanadi:

- ikkinchi ota-onani yo'qolgan deb tan olish;
- ikkinchi ota-onaning vafoti munosabati bilan;
- ikkinchi ota-onani vafot etgan deb e'lon qilish;
- bolaning otaligini qonuniy ravishda belgilashning mumkin emasligi, shu jumladan bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasida otasining yozuvi bo'lmasa.

Yagona ota-onaga ikki tomonlama soliq chegirmalarini taqdim etish u nikohdan o'tgan oydan keyingi oydan boshlab tugatiladi.

Ota-ona boladagi yagona shaxs sifatida tan olinmaydi, agar:

- bolaning ota-onasi o'rtasidagi nikoh bekor qilinganda. Hatto to'lamaslik ham ikki tomonlama soliq imtiyozlarini olish uchun asos bo'lmaydi.

- boshqa ota-ona ozodlikdan mahrum qilish joylarida jazoni o'tayotgan bo'lsa. Shu bilan birga, agar ota-onalardan biri ozodlikdan mahrum qilish joylarida bo'lsa va undan 13% miqdorida ushlab qolingan bo'lsa, u bolaning boshqa ota-onasi foydasiga rad etishi mumkin.

- ikkinchi ota-ona sud qarori bilan ota-onalik huquqidan mahrum qilingan. Oila kodeksining 71 va 72-moddalariga asosan huquqdan mahrum qilish ota-onani bolasini boqish majburiyatidan ozod etmaydi, ota-onalik huquqlari sud qarori bilan tiklanishi mumkin.

Vasiy (vasiy) uchun ikki karra chegirma

Ikki marta chegirma, agar u yagona vasiy deb tan olingan bo'lsa, vasiyga to'lanadi. Yagona vasiyning maqomiga uning oilaviy ahvoli, uning oilasining tarkibi, shuningdek, vasiylikdagi bolaning ota-onasining ota-onalik huquqidan mahrum qilinishi (mahrum qilinmasligi) ta'sir qilmaydi.

Vasiylik (homiylik) organining vasiy (homiy) tayinlanganligi haqidagi dalolatnomasi vasiy (homiy) tayinlanganligini tasdiqlovchi hujjat hisoblanadi. Agar unda faqat bitta vasiy (vasiy) ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, bu akt vasiyning (vasiyning) ikki tomonlama soliqni ushlab qolish huquqini tasdiqlaydi.

Xodim ota-ona va vasiydir

Oilaviy ahvol vasiyning chegirmalari miqdoriga ta'sir qilmaganligi sababli, quyidagi chegirmalar taqdim etiladi:
- tabiiy bola uchun bir martalik chegirma (1400,00 rubl);
– vasiylik ostidagi bola uchun ikki karra chegirma (2 800,00 rubl).

Agar ikkinchisi rad etsa, ota-onalardan biriga ikki baravar chegirma

Ikki karra chegirma ota-onalardan biriga (farzand asrab oluvchilar) o'zlari tanlagan ota-onaning (farzand asrab oluvchilarning) soliq imtiyozlarini olishdan bosh tortganligi to'g'risida ariza yozish orqali berilishi mumkin.

Ulardan biri boshqa ota-onaning foydasiga standart chegirma olishdan bosh tortishi mumkin, agar u tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lsa.

Agar ota-onalardan biri ishlamasa va 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega bo'lmasa yoki soliqdan ozod qilingan daromad olsa, u boshqa ota-onaning foydasiga ushbu chegirmani olishdan bosh tortishi mumkin emas. Bu shuningdek quyidagilarga tegishli:

Ikki marta chegirma olish uchun ota-onalardan biri buxgalteriya bo'limiga quyidagilarni taqdim etadi:

- ikkinchi ota-onaning soliq imtiyozini rad etish to'g'risidagi arizasi, unda ikkinchi ota-onaning ismi, TIN, yashash manzili, bola haqidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan.

- ikkinchi ota-onaning oylik, daromadini tasdiqlash, shuningdek, ikkinchi ota-onaning daromadi 280 000,00 rubldan oshmasligini kuzatish.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

Bolalar uchun standart soliq imtiyozlarini berish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandida belgilangan.
Keling, bunday chegirmaga kimning huquqi borligini va bu huquqni qanday hujjatlar tasdiqlaganini, bu chegirma qanday miqdorda va qanday shartlarda taqdim etilganligini, u qaysi paytdan boshlab va qachon tugashini eslaylik.

Chegirmaga kim haqli va uni kim beradi

Standart soliq imtiyozlarini olish huquqi har oy uchun soliq davri ota-onasi, ota-onasining turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchilar, vasiylar, homiylar, asrab oluvchilar, farzand asrab oluvchi ota-onaning turmush o'rtog'i bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi 1-bandi). ).
Ko'rsatilgan chegirma ularning yozma arizalari va ushbu soliq imtiyoziga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 8-bandi 4-bandi 1-bandi) asosida taqdim etiladi.

Soliq imtiyozini taqdim etadi ish beruvchilardan biri - daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agenti, xodimning yozma arizasi va bunday chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Agar kalendar yil davomida soliq agenti xodimga standart chegirmalarni taqdim qilmagan bo'lsa yoki ularni kamroq miqdorda taqdim etsa, yil oxirida xodim yashash joyidagi soliq organiga chegirmalarni olish uchun ariza berishi mumkin (moddaning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi). Chegirma olish uchun u inspektsiyaga 3-NDFL shaklidagi deklaratsiyani va bunday chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 18 yanvardagi 03-04-08-sonli xati). / 8-5).

Eslatma. daromadlar to'g'risidagi hisobot shakli individual(2-NDFL sertifikati) Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3/611@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Xodimni kalendar yilining birinchi oyidan tashqari ishga qabul qilgan taqdirda, yangi ish beruvchi - soliq agenti unga soliq davri boshidan boshqa ish joyida olingan daromadni hisobga olgan holda chegirmalarni taqdim etadi. Xodim olingan daromad miqdorini 2-NDFL shaklidagi sertifikat bilan tasdiqlashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi 2-bandi).

Olib tashlash shartlari

Bolalar uchun standart soliq krediti olish huquqi bir qator shartlar bilan cheklanadi:

• bolaning yoshi 18 yoki 24 yoshdan oshmasa (agar bola kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, talaba yoki kursant bo'lsa) (Soliq kodeksining 218-moddasi 12-bandi, 4-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi);
• bola soliq to'lovchi tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandining 1-bandi);
• soliq to'lovchida 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i olinadigan daromad mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi);
• soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromad miqdori 280 000 rubldan oshmaydi. Daromad 280 000 rubldan oshadigan oydan boshlab soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 18-bandi 4-bandi 1-bandi).

Bolaning ta'lim davri uchun standart soliq imtiyozlari
Talaba bola uchun soliq imtiyozi uning o'qish davri uchun taqdim etiladi ta'lim muassasasi yoki ta'lim muassasasi, shu jumladan akademik ta'tilda berilgan vaqtida o'qish davrida, ya'ni bola ta'lim muassasasining talabasi bo'lgan davr uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 19-bandi 4-bandi 1-bandi).

Standart chegirma miqdorini aniqlashda bolalarning umumiy soni hisobga olinadi, ya'ni birinchi bola, unga chegirma berilgan yoki berilmaganligidan qat'i nazar, yoshi bo'yicha eng keksa hisoblanadi (Moliya vazirligining maktubi). Rossiya 15.03.2012 yildagi 03-04-05 / 8-302-son)

Soliq imtiyozlari miqdori

2012-yil 1-yanvardan boshlab standart soliq imtiyozlari miqdori bolaning qaysi hisobiga bog'liq. Chegirma quyidagi miqdorlarda amalga oshiriladi:

• 1400 rub. - birinchi bola uchun;
• 1400 rub. - ikkinchi bola;
• 3000 rub. - uchinchi va har bir keyingi bola;
• 3000 rub. - 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola;
• 3000 rub. - har bir kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa.

Eslatma! Agar nogiron bola ketma-ket uchinchi bo'lsa, uchinchi bola va nogiron bola uchun soliq imtiyozlari yig'indisi amalga oshirilmaydi. Bunday holda, nogiron bola uchun 3000 rubl miqdorida soliq imtiyozini belgilaydigan maxsus qoida qo'llaniladi. (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 3 apreldagi 03-04-06 / 5-94-sonli xati).

Bolalar uchun soliq imtiyozlari oshishi mumkin
Davlat Dumasida birinchi o'qishda ota-onalar, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchilar, farzandlikka oluvchining turmush o'rtog'i uchun standart soliq imtiyozlari hajmini oshirishni taklif qiluvchi qonun loyihasi (229790-6-son) qabul qilindi. bolani qo'llab-quvvatlaydi. Ular quyidagi soliq imtiyozlaridan foydalanishlari mumkin:

• 2000 rub. - ikkinchi bola uchun (600 rublga oshirish);
• 4000 rub. - uchinchi va har bir keyingi bola (1000 rublga oshirish);
• 12 000 rub. - 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola (o'sish 9000 rubl);
• 12 000 rub. - har bir kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa.

O'sish bolani qo'llab-quvvatlovchi vasiylar, homiylar, homiylikdagi ota-onalar, asrab oluvchining turmush o'rtog'i uchun ajratmalar miqdoriga ta'sir qilmaydi.

Bundan tashqari, qonun loyihasi 280 000 dan 350 000 rublgacha oshirishni taklif qiladi. soliq to'lovchining soliq davridagi daromadining maksimal miqdori, unga erishilganda soliq imtiyozlari berilmaydi.

Chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar

Muayyan holatga qarab, soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi hujjatlar, xususan, bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi 03-04-05 / 5-1021-sonli xati):

Eslatma. Agar bola Rossiya Federatsiyasidan tashqarida bo'lsa, soliq chegirmasi u yashaydigan davlatning vakolatli organlari tomonidan tasdiqlangan hujjatlar asosida taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 15-bandi, 4-bandi, 1-bandi). federatsiyasi)

• bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi;
• texnik xizmat ko'rsatish shartnomasi yoki ishlash ro'yxati(sud buyrug'i) bolani boqish uchun boshqa ota-onaning foydasiga aliment o'tkazish to'g'risida;
• pasport nusxasi (ota-onalar o'rtasidagi nikohni qayd etish belgisi bilan) yoki nikohni qayd etish guvohnomasining nusxasi;
• bolaning ota-onasi (ota-onalari) bilan birgalikda yashash joyi to'g'risidagi uy-joy kommunal xizmatidan ma'lumotnoma.

Chegirma muddati

Chegirmaning boshlanishi. Standart soliq chegirmasi quyidagi oydan boshlab taqdim etiladi:

• bolaning tug'ilishi (bolalar);
• farzandlikka olish sodir bo'lgan, vasiylik (homiylik) belgilangan yoki bolani oilaga tarbiyalash to'g'risidagi shartnoma kuchga kirgan oydan boshlab (Soliq kodeksining 218-moddasi 19-bandi 4-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Chegirmaning tugashi. Standart soliq chegirmalarini taqdim etish tugaydi:

• bola 18 yoshga to'lgan yilning oxirida. Ammo agar 18 yoshga to'lgan bola o'qishni davom ettirsa ta'lim muassasasi(masalan, maktabda) kunduzgi asosda, ota-onalarga soliq davrining har bir oyi uchun bolaning ta'lim muassasasida o'qishning butun davri uchun chegirma beriladi (Rossiya Moliya vazirligining 09.02.2010 yildagi xati). .2012 yil 03-04-06 / 5-28);
• 24 yoshgacha bo'lgan to'liq kunlik bola tomonidan bitiruv oyidan keyingi oydan boshlab. Shu paytdan boshlab ota-ona soliq imtiyozlarini olish huquqini yo'qotadi va yagona ota-ona ikki martalik chegirma olish huquqini yo'qotadi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 06 noyabrdagi 03-04-05 / 8-sonli xatlari). 1251-son va 2010 yil 12 oktyabrdagi -617-son);
• bolani oilada tarbiyalash to'g'risidagi shartnoma muddati tugaganda yoki muddatidan oldin bekor qilinganda;
• bolaning o'limi munosabati bilan.

Ikki marta chegirma

Eslatma. Chegirmani berish xodimning nikohdan o'tgan oyidan keyingi oydan boshlab to'xtatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 13-bandi 4-bandi 1-bandi).

Ba'zi xodimlar uchun ikki baravar standart bolalar soliq imtiyozlari mavjud bo'lishi mumkin. Shunday qilib, ikki baravar chegirma olinishi mumkin:

• yagona ota-ona (farzand asrab oluvchi), farzand asrab oluvchi, vasiy, vasiy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 13-bandi 4-bandi 1-bandi);
• ota-ona (farzand asrab oluvchi), agar u boshqa ota-onaning (farzand asrab oluvchining) chegirma olishdan bosh tortishi to'g'risida ariza bergan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi 4-bandi 1-bandi).

Bitta ota-ona uchun ikki baravar chegirma

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandini qo'llash uchun "yolg'iz ota-ona" tushunchasi quyidagi sabablarga ko'ra bolada ikkinchi ota-onaning yo'qligini anglatadi:

• o'lim;
• ota-onaning yo'qolgan deb tan olinishi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 13 apreldagi 03-04-05 / 8-503-sonli xati);
• ota-onani vafot etgan deb e'lon qilish (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 noyabrdagi 03-04-05 / 8-1246-sonli xati);
• bolaning otaligi qonuniy ravishda belgilanmaganligi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 yanvardagi 03-04-05 / 8-77-sonli xati), shu jumladan onasining iltimosiga binoan bola, bolaning otasi to'g'risidagi ma'lumotlar bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi yozuviga kiritilmagan (17-modda). federal qonun 1997 yil 15 noyabrdagi 143-FZ-son "Fuqarolik holati dalolatnomalari to'g'risida" va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 1 sentyabrdagi 03-04-05 / 5-516-sonli xati).

Eslatma. Bunday hollarda, yolg'iz ota-ona standart bola soliq imtiyozini ikki baravar oshirish huquqiga ega.

Bolaning otasi haqidagi yozuv onaning so'zlaridan qilingan
Agar bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasida turmushga chiqmagan onaning so'zlaridan uning otasi to'g'risidagi yozuv yozilgan bo'lsa, u holda ikki tomonlama soliq imtiyozini olish uchun (2800 rubl) xodim ish beruvchiga - soliq agenti(Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 maydagi 03-04-05 / 1-657-sonli xati):

• ro'yxatga olish idorasi tomonidan berilgan 25-son shakldagi sertifikat (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 10.31.98 yildagi 1274-son qarori bilan tasdiqlangan);
• nikoh holatini tasdiqlovchi hujjatlar (ro'yxatga olingan nikohning yo'qligi).

Ota-ona yagona deb tan olinmaydi, Agar:

• ikkinchi ota-ona ota-onalik huquqidan mahrum (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 oktyabrdagi 03-04-05 / 8-1215-sonli xati). Ota-onalik huquqidan mahrum qilish ota-onalarni bolasini boqish majburiyatidan ozod etmaydi. Ota-ona ota-ona huquqlarini tiklashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Oila kodeksining 71 va 72-moddalari);
• ikkinchi ota-ona alimentni to'lamaganlik uchun ozodlikdan mahrum qilish joylarida jazoni o'tamoqda (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 noyabrdagi 03-04-05 / 8-1246-sonli xati);
• bolaning ota-onasi ajrashgan (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 15 yanvardagi 03-04-05 / 8-23-sonli xati).

Eslatma! Ota-onalarning ajrashishi va alimentni to'lamaslik ikki tomonlama soliq imtiyozlarini olish uchun asos bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 noyabrdagi 03-04-05 / 8-1246-sonli xati).

Keling, nazariyadan amaliyotga o'tamiz va yuqorida aytilganlarning barchasi muayyan vaziyatlarda qanday qo'llanilishini ko'rib chiqamiz.

Agar ishchi yolg'iz ota bo'lsa...

... nikohi buzilgan bolaning onasi vafotidan keyin u yangi nikoh tuzmagan bo'lsa, u standart ikki tomonlama soliq imtiyozidan foydalana oladimi?

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, "yolg'iz ota-ona" tushunchasi bolada, xususan, o'lim tufayli ikkinchi ota-onaning yo'qligini anglatadi. Shu bilan birga, ajralish fakti bitta ota-onaning yozma ariza va tegishli hujjatlar (Rossiya Moliya vazirligining 19 iyuldagi xati) asosida standart ikki tomonlama chegirma (2800 rubl) olish huquqiga ta'sir qilmaydi. , 2012 yil 03-04-06 / 8-206-son).

Bunday hujjatlarga tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomalar, ajralish to'g'risidagi guvohnomalar, bolaning onasining o'limi to'g'risidagi guvohnomalar, aliment undirish to'g'risidagi ijro varaqasi (sud buyrug'i) yoki aliment to'lash to'g'risidagi notarial tasdiqlangan kelishuv, aliment to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar kiradi.

Agar xodim yolg'iz ona bo'lsa ...

... agar birinchisi nikohdan tashqari tug'ilgan bo'lsa (yolg'iz onaning maqomini tasdiqlovchi hujjat mavjud bo'lsa) ikki farzandning har biri uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki baravari miqdorida standart soliq chegirmasi olish huquqiga egami? ikkinchisining otasi sud qarori bilan bedarak yo'qolgan deb topilganmi?

Xodim yolg'iz ota-ona bo'lganligi sababli, u har bir bola uchun ikki baravar chegirma olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 04/13/2012 yildagi 03-04-05 / 8-503-sonli xati):

• 2800 rubl miqdorida. (1400 rubl × 2) - nikohsiz tug'ilgan bola uchun;
• 2800 rubl miqdorida. (1400 rubl × 2) - otasi sud qarori bilan bedarak yo'qolgan deb topilgan bola uchun.

Ikkala bola uchun ham ish beruvchi xodimga 5600 rubl miqdorida chegirma bilan ta'minlashi kerak. (2800 rubl + 2800 rubl).

Agar yolg'iz ota-ona turmush qurgan bo'lsa

Nikohdan oldin, xodim - yolg'iz ota-ona har bir bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki baravar ko'p miqdorda (2800 rubl) standart soliq imtiyozini oldi, chunki bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida "Ota" ustunida chiziqcha mavjud. Agar turmush o'rtog'i bolani asrab olmagan bo'lsa, u turmush qurgan paytdan boshlab bola uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmasini ikki baravar ko'p miqdorda olish huquqiga egami?

Yo'q, to'g'ri emas. Yagona ota-onaga ikki tomonlama soliq chegirmalarini taqdim etish u nikohdan o'tgan oydan keyingi oydan boshlab tugatiladi. Haqiqatan ham, bu holatda bolani saqlash majburiyati ota-ona va turmush o'rtog'i o'rtasida taqsimlanadi (Rossiya Moliya vazirligining 11.04.2013 yildagi 03-04-05 / 8-372-sonli xati).

Shu bilan birga, bolani ta'minlaydigan ota-onaning turmush o'rtog'i ham 1400 rubl miqdorida standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega. (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 20 maydagi 03-04-05/17775-sonli xati).

Va yana bir nuance. Nikoh bekor qilingandan so'ng, agar bola nikoh paytida asrab olinmagan bo'lsa, yagona ota-onaga bola uchun standart ikki tomonlama chegirmani ta'minlash qayta tiklanishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 02.04.2012 yildagi 03-sonli xati). 04-05 / 3-410).

Eslatma. Vasiylik va homiylik organi vasiylik yoki homiylikka muhtoj bo'lgan shaxsga bir nechta vasiylar yoki homiylarni tayinlashi mumkin (2008 yil 24 apreldagi 48-FZ-son Federal qonunining 10-moddasi 7-bandi).

Vasiy (vasiy) uchun ikki karra chegirma

Agar u yagona vasiy bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi 13-bandi) vasiyga ikki barobar miqdorda (2800 rubl) bola uchun standart soliq chegirmasi beriladi.

Shu bilan birga, chegirma miqdori faktga bog'liq emas (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 4 fevraldagi 03-04-06 / 8-32-sonli xati):

• nikohni ro'yxatdan o'tkazish, vasiyning oilasining tarkibi, chunki vasiylarning turmush o'rtoqlari o'zlarining qaramog'idagi bolalarga nisbatan ko'rsatilgan chegirmaga haqli emaslar (Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2010 yil 1 iyuldagi № 26-sonli xati). 20-15/3 / 068891);
• vasiylikdagi bolaning ota-onasini ota-onalik huquqidan mahrum qilish (mahrum qilish emas).

Vasiyga chegirmani ikki baravar oshirish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar

Eslatma. Akt vasiy (vasiy) va vasiy o'rtasidagi munosabatlarning paydo bo'lishini tasdiqlaydi (2008 yil 24 apreldagi 48-FZ-son Federal qonunining 11-moddasi 6-bandi).

Vasiyning yagona vasiy sifatida tayinlanganligini tasdiqlovchi hujjat vasiyni (vasiyni) tayinlash to'g'risidagi vasiylik (homiylik) organining aktidir (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 12 apreldagi 03-04-sonli xati). -06 / 8-109).

Akt vasiyning (vasiyning) soliq imtiyozlarini ikki baravar oshirish huquqini tasdiqlaydi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 30 apreldagi ED-4-3/8054@-sonli xati).

Eslatma! Agar bola uchun vasiylik (homiylik) organi tomonidan bir nechta vasiylar yoki homiylar tayinlangan bo'lsa, ularning barchasi bitta miqdorda - 1400 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega.

Bola 18 yoshga to'lganda, vasiylar (vasiylar) endi standart chegirma olish huquqiga ega emaslar.

Vasiylik va homiylik o'rtasidagi farq nima
Vasiylik 14 yoshgacha bo'lgan bolalarga, vasiylik esa 14 yoshdan 18 yoshgacha bo'lgan bolalarga o'rnatiladi (2008 yil 24 apreldagi 48-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi, 32-moddaning 1-bandi va 33-moddasining 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-bandi va Oila kodeksining 145-moddasi).

Voyaga etmagan vasiy 14 yoshga to'lganda, unga nisbatan vasiylik tugatiladi va uning vasiysi bu haqda qo'shimcha qaror qabul qilmasdan avtomatik ravishda voyaga etmaganning homiysi bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 40-moddasi 2-bandi).

Xodim ham ota-ona, ham vasiydir

Agar xodimning ro'yxatga olingan nikohda farzandi bo'lsa va voyaga etmagan bolaning yagona vasiysi bo'lsa, uning farzandlari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma qanday?

Tegishli hujjatlar mavjud bo'lsa, xodim standart chegirmalardan foydalanishi mumkin (Rossiyaning Moskva bo'yicha Federal soliq xizmatining 2010 yil 1 iyuldagi 20-15/3/068891-sonli xati):

• 1400 rubl miqdorida. - o'z farzandining ota-onasi sifatida;
• ikki barobar miqdori (2800 rubl) - voyaga etmagan bolaning yagona vasiysi sifatida.

Agar ikkinchisi rad etsa, ota-onalardan biriga ikki baravar chegirma

Eslatma. Agar ota-onalardan biri ikkinchisining foydasiga chegirmani rad etsa, standart ikki tomonlama chegirma huquqini tasdiqlovchi yagona hujjat bu ota-onaning arizasidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi, 4-bandi, 1-bandi). federatsiya)

Ota-onalardan (farzand asrab oluvchilardan) birining (farzand asrab oluvchilar) soliq imtiyozlarini olishdan bosh tortganligi to'g'risidagi arizasi asosida ular tanlagan ota-onalardan biriga (farzand asrab oluvchilar) ikki baravar miqdorda soliq chegirmasi berilishi mumkin (16-bandning 4-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandi 16-bandining ta'siri vasiylar va homiylarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Standart chegirma olishdan bosh torting boshqa ota-onaning foydasiga ota-onalardan biri faqat tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan huquqqa ega bo'lsa (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 27 fevraldagi ED-4-3-sonli xati) 3228@).

Agar ota-onalardan biri ishlamasa va daromadi bo'lmasa, 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i solig'i bo'yicha yoki soliqdan ozod qilingan daromad oladi, u ikkinchi ota-ona foydasiga ushbu chegirmani olishni rad eta olmaydi.

Eslatma. Chegirmadan voz kechish to'g'risidagi ariza birinchi ota-onaning soliq agentiga ikkinchi ota-ona tomonidan taqdim etiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 03.11.2011 yildagi ED-3-3/3636-sonli xati)

Arizaga nima kiritilishi kerak. Ikkinchi ota-onaning ish beruvchiga - birinchi ota-onaning soliq agentiga soliq chegirmalarini rad etish to'g'risidagi arizasida ushbu ota-onaning barcha kerakli shaxsiy ma'lumotlari bo'lishi kerak: to'liq ism, yashash manzili ( doimiy yashash joyi), TIN (agar mavjud bo'lsa), bu ota-ona chegirma olishdan bosh tortgan bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining tafsilotlari.

2-NDFL shakli bo'yicha yordam. Ota-onalardan biriga soliq davrining har bir oyi uchun 280 000 rubl miqdoridagi daromad miqdori oshmagan taqdirda ikki baravar chegirma berilishini hisobga olib, ikkinchi ota-onaning ish joyidan ma'lumotnoma taqdim etilishi kerak. birinchi ota-onaning ish beruvchisiga oylik (Rossiya Moliya vazirligining 03.21.2012 yildagi 03-04 -05 / 8-341-sonli xati).

Keling, qanday hollarda ota-onaning xodimi boshqa ota-onaning foydasiga standart bola soliq imtiyozlaridan voz kechishi mumkinligini ko'rib chiqaylik.

Turli nikohdagi bolalar uchun chegirma

Ish beruvchi ota-xodimga birinchi nikohdan bo'lgan bola uchun, birinchi navbatda ona uchun, uchinchisi - ota uchun, agar onasi chegirmani rad etsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmani qanday miqdorda taqdim etishi kerak. otami?

Ona bola uchun 1400 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega, chunki bu uning uchun birinchi bola, otasi esa 3000 rubl, chunki bu uning uchun uchinchi farzand.

Agar ona bolaning otasi foydasiga chegirmani rad etsa, otasi 4400 rubl miqdorida chegirmadan foydalanishi mumkin, shundan 3000 rubl. - uchinchi bola uchun chegirma va 1400 rubl. - onaning olishdan bosh tortgan chegirma (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 20 martdagi 03-04-08 / 8-52-sonli xati).

Agar ota-onalardan biri faqat mulkni ijaraga berishdan daromadga ega bo'lsa, bolalar uchun chegirma

Agar erining 2012 yildagi mol-mulkni ijaraga berishdan olgan daromadi 6000 rublni tashkil etgan bo'lsa, u o'z foydasiga bolalar uchun chegirmalarni olishdan bosh tortgan bo'lsa, ish beruvchi ishchi-onaga, biri nogiron bo'lgan bolalar uchun chegirmani qancha miqdorda berishi kerak. xotini?

Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 23 maydagi 03-04-05 / 18294-sonli xatida quyidagilarni tushuntirdi. Bolaning onasi birinchi bola va nogiron bola uchun soliq davrining har bir oyi uchun 4400 rubl miqdorida standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega. (1400 rubl + 3000 rubl), shuningdek, otasi olishdan bosh tortgan soliq chegirmasi uning daromadi 6000 rubl bilan cheklangan.

Agar boshqa ota-ona ishlamasa, bolalar uchun chegirma

13% soliqqa tortiladigan daromadi bo'lmagan ota-ona standart soliq imtiyozini olish huquqini boshqa ota-onaga o'tkazishi mumkinmi?

Yo'q, bu mumkin emas, chunki uning bunga haqqi yo'q. U 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega emas.

Boshqa turmush o'rtog'ingiz foydasiga standart chegirmani rad eta olmaganingizda
Ota-onalardan biri boshqa ota-ona uchun standart soliq imtiyozidan voz kechishga haqli emas, agar u:

• ishlamaydi, uy bekasi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 noyabrdagi 03-04-05 / 8-1331-sonli xati);
• tug'ruq ta'tilida (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 avgustdagi 03-04-05 / 8-997-sonli xati);
• bir yarim yilgacha bolani parvarish qilish uchun ta'tilda (Rossiya Moliya vazirligining 03.04.2012 yildagi 03-04-06 / 8-95-sonli xati);
• bandlik markazida ro'yxatga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 16 apreldagi 03-04-05 / 8-513-sonli xati).

Bola uchun ikki baravar soliq imtiyozlari (Yamanova N.A.)

Maqola joylashtirilgan sana: 08/14/2013

Soliq kodeksi ba'zi hollarda bolalar uchun ikki baravar stavkada standart soliq imtiyozlarini taqdim etishni nazarda tutadi. Xodim ushbu miqdorda chegirma olish huquqiga ega bo'lganda, maqolani o'qing.

Bolalar uchun standart soliq imtiyozlarini berish tartibi paragraflarda ko'rsatilgan. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi.
Keling, bunday chegirmaga kimning huquqi borligini va bu huquqni qanday hujjatlar tasdiqlaganini, bu chegirma qanday miqdorda va qanday shartlarda taqdim etilganligini, u qaysi paytdan boshlab va qachon tugashini eslaylik.

Chegirmaga kim haqli va uni kim beradi

Ota-onalar, ota-onaning turmush o'rtog'i (xotini), farzandlikka oluvchilar, vasiylar, homiylar, farzand asrab oluvchilar, farzand asrab oluvchining turmush o'rtog'i (xotini) soliq davrining har bir oyi uchun standart soliq imtiyozlari huquqiga ega bo'ladilar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandi 1-bandi).
Ko'rsatilgan chegirma ularning yozma arizalari va ushbu soliq imtiyoziga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi 4-bandi 1-bandi) asosida taqdim etiladi.
Soliq chegirmasi ish beruvchilardan biri - daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agenti tomonidan xodimning xohishiga ko'ra uning yozma arizasi va bunday chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi (218-moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Agar kalendar yil davomida soliq agenti xodimga standart chegirmalarni taqdim qilmagan bo'lsa yoki ularni kamroq miqdorda taqdim etsa, yil oxirida xodim yashash joyidagi soliq organiga chegirmalarni olish uchun ariza berishi mumkin (moddaning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi). Chegirma olish uchun u inspektsiyaga 3-NDFL shaklidagi deklaratsiyani va bunday chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 18 yanvardagi N 03-04-08 / maktubi). 8-5).
Xodim kalendar yilning birinchi oyidan tashqari ishga qabul qilingan taqdirda, yangi ish beruvchi - soliq agenti unga soliq davri boshidan boshqa ish joyida olingan daromadni hisobga olgan holda chegirmalarni taqdim etadi. Xodim olingan daromad miqdorini 2-NDFL shaklidagi sertifikat bilan tasdiqlashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi 2-bandi).

Eslatma. Jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi guvohnomaning shakli (2-NDFL sertifikati) Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi N MMV-7-3 / 611@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Olib tashlash shartlari

Bolalar uchun standart soliq krediti olish huquqi bir qator shartlar bilan cheklanadi:
- bolaning yoshi 18 yoki 24 yoshdan oshmasa (agar bola kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, talaba yoki kursant bo'lsa) (Soliq kodeksining 218-moddasi 12-bandi, 4-bandi, 1-bandi). rossiya Federatsiyasi kodeksi);
- bola soliq to'lovchi tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi);
- soliq to'lovchining 13% stavkasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi);
- soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromad miqdori 280 000 rubldan oshmaydi. Daromad 280 000 rubldan oshadigan oydan boshlab soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 18-bandi 4-bandi 1-bandi).

Eslatma. Bolaning ta'lim davri uchun standart soliq imtiyozlari
Talaba bola uchun soliq imtiyozi uning ta'lim muassasasida yoki ta'lim muassasasida o'qigan davri uchun, shu jumladan o'qish davrida belgilangan tartibda berilgan akademik ta'til uchun, ya'ni bola o'quv yilida bo'lgan davr uchun taqdim etiladi. ta'lim muassasasining talabasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 19-bandi, 4-bandi, 1-bandi).

Soliq imtiyozlari miqdori

2012-yil 1-yanvardan boshlab standart soliq imtiyozlari miqdori bolaning qaysi hisobiga bog'liq. Chegirma quyidagi miqdorlarda amalga oshiriladi:
- 1400 rubl. - birinchi bola uchun;
- 1400 rubl. - ikkinchi bola;
- 3000 rub. - uchinchi va har bir keyingi bola;
- 3000 rub. - 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola;
- 3000 rub. - har bir kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa.

Eslatma. Standart chegirma miqdorini aniqlashda bolalarning umumiy soni hisobga olinadi, ya'ni birinchi bola, unga chegirma berilgan yoki berilmaganligidan qat'i nazar, eng katta bola hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining maktubi). 03/15/2012 yildagi N 03-04-05 / 8-302).

Agar nogiron bola ketma-ket uchinchi bo'lsa, uchinchi bola va nogiron bola uchun soliq imtiyozlari yig'indisi amalga oshirilmaydi. Bunday holda, nogiron bola uchun 3000 rubl miqdorida soliq imtiyozini belgilaydigan maxsus qoida qo'llaniladi. (Rossiya Moliya vazirligining 03.04.2012 yildagi N 03-04-06 / 5-94-sonli xati).

Eslatma. Bolalar uchun soliq imtiyozlari oshishi mumkin
Davlat Dumasida ota-onalar, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzandlikka oluvchilar, farzandlikka oluvchining turmush o'rtog'i, ularning qo'llab-quvvatlashi bo'yicha soliq imtiyozlari miqdorini oshirishni taklif qiluvchi qonun loyihasi (N 229790-6) birinchi o'qishda qabul qilindi. bola. Ular quyidagi soliq imtiyozlaridan foydalanishlari mumkin:
- 2000 rub. - ikkinchi bola uchun (600 rublga oshirish);
- 4000 rub. - uchinchi va har bir keyingi bola (1000 rublga oshirish);
- 12 000 rubl. - 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola (9000 rublga o'sish);
- 12 000 rubl. - har bir kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa.
O'sish bolani qo'llab-quvvatlovchi vasiylar, homiylar, homiylikdagi ota-onalar, asrab oluvchining turmush o'rtog'i uchun ajratmalar miqdoriga ta'sir qilmaydi. Bundan tashqari, qonun loyihasi 280 000 dan 350 000 rublgacha oshirishni taklif qiladi. soliq to'lovchining soliq davridagi daromadining maksimal miqdori, unga erishilganda soliq imtiyozlari berilmaydi.

Chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar

Muayyan holatga qarab, soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi hujjatlar, xususan, bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi 03-04-05 / 5-1021-sonli xati):
- bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi nusxasi;
- aliment to'lash to'g'risidagi bitim yoki alimentni boshqa ota-ona foydasiga bolani boqish uchun o'tkazish to'g'risidagi ijro varaqasi (sud buyrug'i);
- pasport nusxasi (ota-onalar o'rtasidagi nikohni qayd etish to'g'risidagi belgi bilan) yoki nikohni qayd etish to'g'risidagi guvohnoma nusxasi;
- bolaning ota-onasi (ota-onalari) bilan birgalikda yashash joyi to'g'risida uy-joy kommunal xizmatidan ma'lumotnoma.

Eslatma. Agar bola Rossiya Federatsiyasidan tashqarida bo'lsa, soliq imtiyozlari u yashaydigan davlatning vakolatli organlari tomonidan tasdiqlangan hujjatlar asosida beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 15-bandi, 4-bandi, 1-bandi). federatsiyasi).

Chegirma muddati

Chegirmaning boshlanishi. Standart soliq chegirmasi quyidagi oydan boshlab taqdim etiladi:
- bola (bolalar) tug'ilishi;
- farzandlikka olish sodir bo'lgan, vasiylik (homiylik) belgilangan yoki bolani oilaga tarbiyalash to'g'risidagi shartnoma kuchga kirgan oydan boshlab (Soliq kodeksining 218-moddasi 19-bandi, 4-bandi, 1-bandi); Rossiya Federatsiyasi kodeksi).
Hisob-fakturaning oxiri. Standart soliq chegirmalarini taqdim etish tugaydi:
- bola 18 yoshga to'lgan yilning oxirida. Ammo agar 18 yoshga to'lgan bola umumiy ta'lim muassasasida (masalan, maktabda) kunduzgi asosda o'qishni davom ettirsa, ota-onalarga soliq davrining har bir oyi uchun butun yil uchun chegirma beriladi. bolaning ta'lim muassasasida ta'lim olish muddati (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 9 dekabrdagi 03-04-06 / 5-28-sonli xati);
- 24 yoshgacha bo'lgan to'liq kunlik bola bitirgan oydan keyingi oydan boshlab. Shu paytdan boshlab, ota-ona soliq imtiyozini olish huquqini yo'qotadi va yagona ota-ona ikki marta chegirma olish huquqini yo'qotadi (Rossiya Moliya vazirligining 06.11. -617-sonli xatlari);
- amal qilish muddati tugashi bilan yoki erta tugatish bolani oilada tarbiyalash to'g'risidagi shartnomalar;
- bolaning o'limi munosabati bilan.

Ikki marta chegirma

Ba'zi xodimlar uchun ikki baravar standart bolalar soliq imtiyozlari mavjud bo'lishi mumkin. Shunday qilib, ikki baravar chegirma olinishi mumkin:
- yagona ota-ona (farzand asrab oluvchi), farzand asrab oluvchi, vasiy, vasiy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 13-bandi 4-bandi 1-bandi);
- ota-ona (farzand asrab oluvchi), agar u boshqa ota-onaning (asrab oluvchining) chegirma olishdan bosh tortishi to'g'risida ariza bergan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi, 4-bandi, 1-bandi). .

Eslatma. Chegirmani ta'minlash xodim nikohga kirgan oydan keyingi oydan boshlab to'xtatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 13-bandi 4-bandi 1-bandi).

Bitta ota-ona uchun ikki baravar chegirma

Paragraflarni qo'llash uchun "yolg'iz ota-ona" tushunchasi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida bolada ikkinchi ota-onaning yo'qligi quyidagilardan iborat:
- o'lim;
- ota-onani yo'qolgan deb tan olish (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 13 apreldagi N 03-04-05 / 8-503-sonli xati);
- ota-onani vafot etgan deb e'lon qilish (Rossiya Moliya vazirligining 02.11.2012 yildagi N 03-04-05 / 8-1246-sonli xati);
- bolaning otaligi qonuniy ravishda belgilanmaganligi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 yanvardagi 03-04-05 / 8-77-sonli xati), shu jumladan onasining iltimosiga binoan bola, bolaning otasi to'g'risidagi ma'lumotlar bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma yozuviga kiritilmagan ("Fuqarolik holati dalolatnomalari to'g'risida" gi 1997 yil 15 noyabrdagi 143-FZ-sonli Federal qonunining 17-moddasi va Vazirlikning xati. Rossiya moliyasi 2010 yil 1 sentyabrdagi N 03-04-05 / 5-516).

Eslatma. Bunday hollarda, yolg'iz ota-ona standart bola soliq imtiyozini ikki baravar oshirish huquqiga ega.

Eslatma. Bolaning otasi haqidagi yozuv onaning so'zlaridan qilingan
Agar bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasida turmushga chiqmagan onaning so'zlaridan uning otasi to'g'risidagi yozuv yozilgan bo'lsa, u holda ikki tomonlama soliq imtiyozini olish uchun (2800 rubl) xodim ish beruvchiga - soliq agentiga taqdim etishi kerak. Rossiya Moliya vazirligi 23.05.2012 № 03-04 -05/1-657):
- FHDYo organi tomonidan berilgan N 25 shakldagi guvohnoma (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1998 yil 31 oktyabrdagi N 1274-sonli qarori bilan tasdiqlangan);
- oilaviy ahvolni tasdiqlovchi hujjatlar (ro'yxatga olingan nikohning yo'qligi).

Ota-ona, agar:
- ikkinchi ota-ona ota-onalik huquqidan mahrum (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 oktyabrdagi N 03-04-05 / 8-1215-sonli xati). Ota-onalik huquqidan mahrum qilish ota-onalarni bolasini boqish majburiyatidan ozod etmaydi. Ota-ona ota-ona huquqlarini tiklashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Oila kodeksining 71 va 72-moddalari);
- ikkinchi ota-ona alimentni to'lamaganlik uchun ozodlikdan mahrum qilish joylarida jazoni o'tamoqda (Rossiya Moliya vazirligining 02.11.2012 yildagi N 03-04-05 / 8-1246-sonli xati);
- bolaning ota-onasi ajrashgan (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 15 yanvardagi N 03-04-05 / 8-23-sonli xati).
Ota-onalarning ajrashishi va alimentni to'lamaslik ikki tomonlama soliq imtiyozlarini olish uchun asos bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 dekabrdagi 03-04-05 / 8-1246-sonli xati).
Keling, nazariyadan amaliyotga o'tamiz va yuqorida aytilganlarning barchasi muayyan vaziyatlarda qanday qo'llanilishini ko'rib chiqamiz.

Agar ishchi yolg'iz ota bo'lsa...

Agar nikohi buzilgan bolaning onasi vafotidan keyin u boshqa turmushga chiqmagan bo'lsa, u standart ikki tomonlama soliq imtiyozidan foydalana oladimi?
Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, "yolg'iz ota-ona" tushunchasi bolada, xususan, o'lim tufayli ikkinchi ota-onaning yo'qligini anglatadi. Shu bilan birga, ajralish fakti yolg'iz ota-onaning yozma ariza va tegishli hujjatlar (Rossiya Moliya vazirligining 19 iyuldagi xati) asosida standart ikki tomonlama chegirma (2800 rubl) olish huquqiga ta'sir qilmaydi. , 2012 yil N 03-04-06 / 8-206).
Bunday hujjatlarga tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomalar, ajralish to'g'risidagi guvohnomalar, bolaning onasining o'limi to'g'risidagi guvohnomalar, aliment undirish to'g'risidagi ijro varaqasi (sud buyrug'i) yoki aliment to'lash to'g'risidagi notarial tasdiqlangan kelishuv, aliment to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar kiradi.

Agar xodim yolg'iz ona bo'lsa ...

Agar birinchisi nikohdan tashqari tug'ilgan bo'lsa (yolg'iz onaning maqomini tasdiqlovchi hujjat mavjud bo'lsa) va ikkinchi bolaning otasi bo'lsa, u ikki farzandning har biri uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki baravar miqdorda standart soliq imtiyozini olish huquqiga egami? sud qarori bilan bedarak yo'qolgan deb topilganmi?
Xodim yagona ota-ona bo'lganligi sababli, u har bir bola uchun chegirmani ikki baravar oshirish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 13 apreldagi 03-04-05 / 8-503-sonli xati):
- 2800 rubl miqdorida. (1400 rubl x 2) - nikohsiz tug'ilgan bola uchun;
- 2800 rubl miqdorida. (1400 rubl x 2) - otasi sud qarori bilan bedarak yo'qolgan deb topilgan bola uchun.
Ikkala bola uchun ham ish beruvchi xodimga 5600 rubl miqdorida chegirma bilan ta'minlashi kerak. (2800 rubl + 2800 rubl).

Agar yolg'iz ota-ona turmush qurgan bo'lsa

Nikohdan oldin, xodim - yolg'iz ota-ona farzandiga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki baravar ko'p miqdorda (2800 rubl) standart soliq imtiyozini oldi, chunki "Ota" ustunida bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida chiziqcha mavjud. Agar turmush o'rtog'i bolani asrab olmagan bo'lsa, u turmush qurgan paytdan boshlab bola uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmasini ikki baravar ko'p miqdorda olish huquqiga egami?
Yo'q, to'g'ri emas. Yagona ota-onaga ikki tomonlama soliq chegirmalarini taqdim etish u nikohdan o'tgan oydan keyingi oydan boshlab tugatiladi. Haqiqatan ham, bu holda, bolani qo'llab-quvvatlash majburiyati ota-ona va turmush o'rtog'i o'rtasida taqsimlanadi (Rossiya Moliya vazirligining 11.04.2013 yildagi N 03-04-05 / 8-372-sonli xati).
Shu bilan birga, bolani ta'minlaydigan ota-onaning turmush o'rtog'i ham 1400 rubl miqdorida standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega. (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 20 maydagi N 03-04-05 / 17775-sonli xati).
Va yana bir nuance. Nikoh bekor qilingandan so'ng, agar bola nikoh paytida asrab olinmagan bo'lsa, yagona ota-onaga bola uchun standart ikki tomonlama chegirmani ta'minlash qayta tiklanishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 apreldagi 03-04-sonli xati). -05 / 3-410).

Vasiy (vasiy) uchun ikki karra chegirma

Agar bola yagona vasiy bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi 13-bandi) vasiyga ikki barobar miqdorda (2800 rubl) standart soliq chegirmasi beriladi.
Shu bilan birga, chegirma miqdori faktga bog'liq emas (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 4 fevraldagi N 03-04-06 / 8-32 maktubi):
- nikohni ro'yxatdan o'tkazish, vasiyning oila tarkibi, chunki vasiylarning turmush o'rtoqlari o'zlarining qaramog'idagi bolalarga nisbatan ko'rsatilgan chegirmalarni olish huquqiga ega emaslar (Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha 01.07.2010 yildagi 20-sonli xati). 15/3 / 068891);
- vasiylikdagi bolaning ota-onasini ota-onalik huquqidan mahrum qilish (mahrum qilmaslik).

Eslatma. Vasiylik va homiylik organi vasiylik yoki homiylikka muhtoj bo'lgan shaxsga bir nechta vasiylar yoki homiylarni tayinlashi mumkin (24.04.2008 yildagi 48-FZ-sonli Federal qonunining 10-moddasi 7-bandi).

Vasiyga chegirmani ikki baravar oshirish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar

Vasiyning yagona vasiy sifatida tayinlanganligini tasdiqlovchi hujjat vasiylik (homiylik) organining vasiyni (homiyni) tayinlash to'g'risidagi aktidir (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 12 apreldagi N 03-04-sonli xati). 06 / 8-109).

Eslatma. Akt vasiy (vasiy) va vasiy o'rtasidagi munosabatlarning paydo bo'lishini tasdiqlaydi (2008 yil 24 apreldagi 48-FZ-sonli Federal qonunining 11-moddasi 6-bandi).

Akt vasiyning (vasiyning) soliq imtiyozlarini ikki baravar oshirish huquqini tasdiqlaydi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 30 apreldagi N ED-4-3/8054@ maktubi).
Agar bola uchun vasiylik (homiylik) organi tomonidan bir nechta vasiylar yoki homiylar tayinlangan bo'lsa, ularning barchasi bitta miqdorda - 1400 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega.
Bola 18 yoshga to'lganda, vasiylar (vasiylar) endi standart chegirma olish huquqiga ega emaslar.

Eslatma. Vasiylik va homiylik o'rtasidagi farq nima
Vasiylik 14 yoshgacha bo'lgan bolalar uchun, vasiylik esa 14 yoshdan 18 yoshgacha bo'lgan bolalar uchun belgilanadi (2008 yil 24 apreldagi 48-FZ Federal qonunining 2-moddasi, 32-moddaning 1-bandi va 33-moddasining 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi va Oila kodeksining 145-moddasi 2-bandi).
Voyaga etmagan vasiy 14 yoshga to'lganda, unga nisbatan vasiylik tugatiladi va uning vasiysi bu haqda qo'shimcha qaror qabul qilmasdan avtomatik ravishda voyaga etmaganning homiysi bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 40-moddasi 2-bandi).

Xodim ham ota-ona, ham vasiydir

Agar xodimning ro'yxatga olingan nikohda farzandi bo'lsa va voyaga etmagan bolaning yagona vasiysi bo'lsa, uning farzandlari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma qanday?
Tegishli hujjatlar mavjud bo'lsa, xodim standart chegirmalardan foydalanishi mumkin (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 07.01.2010 yildagi 20-15/3/068891-sonli xati):
- 1400 rubl miqdorida. - o'z farzandining ota-onasi sifatida;
- ikki barobar miqdori (2800 rubl) - voyaga etmagan bolaning yagona vasiysi sifatida.

Agar ikkinchisi rad etsa, ota-onalardan biriga ikki baravar chegirma

Ota-onalardan (farzand asrab oluvchilardan) birining (farzand asrab oluvchilar) soliq imtiyozlarini olishdan bosh tortganligi to'g'risidagi arizasi asosida ular tanlagan ota-onalardan biriga (farzand asrab oluvchilar) ikki baravar miqdorda soliq chegirmasi berilishi mumkin (16-bandning 4-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi).

Eslatma. Agar ota-onalardan biri ikkinchisining foydasiga chegirmani rad etsa, standart ikki tomonlama chegirma huquqini tasdiqlovchi yagona hujjat bu ota-onaning arizasidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi, 4-bandi, 1-bandi). federatsiyasi).

Eslatma. Chegirmadan voz kechish to'g'risidagi ariza birinchi ota-onaning soliq agentiga ikkinchi ota-ona tomonidan taqdim etiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 3 noyabrdagi N ED-3-3 / 3636-sonli xati).

Vasiylar va homiylarga, par. 16 bet. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi qo'llanilmaydi.
Ota-onalardan biri boshqa ota-onaning foydasiga standart chegirma olishdan bosh tortishi mumkin, agar u tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lsa (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 27 fevraldagi N ED- xati) 4-3 / 3228@).
Agar ota-onalardan biri ishlamasa va 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega bo'lmasa yoki soliqdan ozod qilingan daromad olsa, u boshqa ota-onaning foydasiga ushbu chegirmani olishdan bosh tortishi mumkin emas.
Arizaga nima kiritilishi kerak. Ikkinchi ota-onaning ish beruvchiga - birinchi ota-onaning soliq agentiga soliq imtiyozini rad etish to'g'risidagi arizasida ushbu ota-onaning barcha kerakli shaxsiy ma'lumotlari bo'lishi kerak: to'liq ism, yashash joyi (doimiy yashash joyi), TIN (agar bo'lsa). har qanday), bu ota-ona chegirma olishdan bosh tortgan bolaning tug'ilishi to'g'risidagi guvohnomaning tafsilotlari.
2-NDFL shaklida yordam. Ota-onalardan biriga soliq davrining har bir oyi uchun 280 000 rubl miqdoridagi daromad miqdori oshmagan taqdirda ikki baravar chegirma berilishini hisobga olib, ikkinchi ota-onaning ish joyidan ma'lumotnoma taqdim etilishi kerak. birinchi ota-onaning ish beruvchisiga oylik (Rossiya Moliya vazirligining 03/21/2012 yildagi N 03-04 -05/8-341-sonli xati).
Keling, qanday hollarda ota-onaning xodimi boshqa ota-onaning foydasiga standart bola soliq imtiyozlaridan voz kechishi mumkinligini ko'rib chiqaylik.

Turli nikohdagi bolalar uchun chegirma

Ish beruvchi ota-xodimga birinchi nikohdan bo'lgan bola uchun, birinchi navbatda ona uchun, uchinchisi - ota uchun, agar onasi chegirmani rad etsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmani qanday miqdorda taqdim etishi kerak. otami?
Ona bola uchun 1400 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega, chunki bu uning uchun birinchi bola, otasi esa 3000 rubl, chunki bu uning uchun uchinchi farzand.
Agar ona bolaning otasi foydasiga chegirmani rad etsa, otasi 4400 rubl miqdorida chegirmadan foydalanishi mumkin, shundan 3000 rubl. - uchinchi bola uchun chegirma va 1400 rubl. - onasi olishdan bosh tortgan chegirma (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 20 martdagi 03-04-08 / 8-52-sonli xati).

Agar ota-onalardan biri faqat mulkni ijaraga berishdan daromadga ega bo'lsa, bolalar uchun chegirma

Agar erining 2012 yildagi mol-mulkni ijaraga berishdan olgan daromadi 6000 rublni tashkil etgan bo'lsa, u o'z foydasiga bolalar uchun chegirmalarni olishdan bosh tortgan bo'lsa, ish beruvchi ishchi-onaga, biri nogiron bo'lgan bolalar uchun chegirmani qancha miqdorda berishi kerak. xotini?
Rossiya Moliya vazirligi 23.05.2013 yildagi N 03-04-05 / 18294-sonli xatida quyidagilarni tushuntirdi. Bolaning onasi birinchi bola va nogiron bola uchun soliq davrining har bir oyi uchun 4400 rubl miqdorida standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega. (1400 rubl + 3000 rubl), shuningdek, otasi olishdan bosh tortgan soliq chegirmasi uning daromadi 6000 rubl bilan cheklangan.

Agar boshqa ota-ona ishlamasa, bolalar uchun chegirma

13% soliqqa tortiladigan daromadi bo'lmagan ota-ona standart soliq imtiyozini olish huquqini boshqa ota-onaga o'tkazishi mumkinmi?
Yo'q, bu mumkin emas, chunki uning bunga haqqi yo'q. U 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega emas.

Eslatma. Boshqa turmush o'rtog'ingiz foydasiga standart chegirmani rad eta olmaganingizda
Ota-onalardan biri boshqa ota-ona uchun standart soliq imtiyozidan voz kechishga haqli emas, agar u:
- ishlamaydi, uy bekasi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 noyabrdagi N 03-04-05 / 8-1331-sonli xati);
- tug'ruq ta'tilida (Rossiya Moliya vazirligining 23.08.2012 yildagi 03-04-05 / 8-997-sonli xati);
- bir yarim yilgacha bolani parvarish qilish uchun ta'tilda (Rossiya Moliya vazirligining 03.04.2012 yildagi 03-04-06 / 8-95-sonli xati);
- bandlik markazida ro'yxatga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 16 apreldagi N 03-04-05 / 8-513-sonli xati).