Hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha operatsiyalar ish haqi buxgalteriya yozuvlarida aks ettiriladi. Shaxsiy daromad solig'i hisoblangan yoki ish haqidan ushlab qolinganda, e'lon har bir bo'lim uchun to'ldirilgan memorial orderda aks ettiriladi. hisobot oyi. Bizning maqolamizda soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq operatsiyalarda qaysi subhisoblar qo'llanilishini ko'rib chiqamiz.

Asosan, hisoblash, chegirib tashlash va buxgalteriya yozuvlarida aks ettirishda hech qanday qiyinchiliklar yo'q shaxsiy daromad solig'ini to'lash. Ko'pincha soliqlarni qaytarish bilan bog'liq savollar tug'iladi. Soliq kodeksida soliq operatsiyalarining hisobini yuritish qoidalari tasdiqlangan bo'lib, unda soliq agenti soliq to'lovchining ish haqidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lash majburiyati borligini ko'rsatadi va buxgalteriya yozuvlarida tegishli ravishda operatsiyalarni aks ettiradi.

Daromad solig'ini hisobga olish 68 subschyotda amalga oshiriladi, agar shaxsiy daromad solig'i hisoblangan bo'lsa, e'lon kreditda aks ettiriladi. Tegishli hisob-kitoblar hisob-kitob holatiga asoslanadi. Quyida yuzaga keladigan umumiy holatlar keltirilgan shaxsiy daromad solig'ini aks ettirish buxgalteriya hisobida.

Moddiy manfaatlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Moddiy ne'matlar bilan bog'liq daromad - bu xodimga past foizli yoki nol stavka qarz beruvchi korxona bo'lgan kredit. Foizlar orasidagi farq summasi soliq solinadigan bazani tashkil qiladi. Foyda miqdori taqdim etilganiga bog'liq stavka foizi kredit bergan tashkilotdan va Markaziy bankning kredit olingan sanadagi belgilangan foiz stavkasidan.

Hisoblash va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish operatsiyalar quyidagicha aks ettiriladi:

Mehnat shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi

Shartnoma bo'yicha ish beruvchi va jismoniy shaxs o'rtasidagi mehnat munosabatlari korxona soliq agenti sifatida faoliyat yuritadigan ikkinchi daromadning asosiy turi hisoblanadi. Ish haqi fondi, shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish memorial orderda quyidagicha aks ettiriladi:

Sayohat xarajatlari uchun shaxsiy daromad solig'i e'lonlari

Soliq kodeksiga muvofiq sayohat xarajatlari belgilangan kunlik xarajatlar oshib ketgan taqdirdagina soliqqa tortiladi, bu Rossiya Federatsiyasi hududida 700 rubl, chet elda 2500 rubl. Xodimga ish safari uchun pul mablag'larini belgilangan kunlik nafaqadan (rahbarning buyrug'i bilan) ortiq to'lashda olingan daromad 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Sayohat nafaqalari va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i chegirmalarini hisoblash memorial orderda quyidagicha aks ettiriladi:

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i e'lonlari

Dividendlarni to'lash bo'yicha buxgalteriya yozuvlarini aks ettirish va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yozuvlarni hisoblash ta'sischi ushbu tashkilotning xodimi yoki yo'qligiga bog'liq bo'ladi. Ta'sischi ishlayotgan holatda bu korxona, 70-hisobdan foydalaniladi, agar u kompaniyaning xodimi bo'lmasa - 75-schyot.

Shaxsiy daromad solig'i har bir xodim uchun tegishli hisobvaraqlardan foydalangan holda alohida hisoblab chiqilishini hisobga olish muhimdir. Memorial orderni tuzishda har bir hisob bo'yicha yozuvlar umumiy summaga umumlashtiriladi.

Shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan - soliq yozuvi tashkilotning buxgalteriya registrlarida ko'rsatilishi kerak. Qanday qilib uni to'g'ri yozish kerak? Qaysi buxgalteriya hisoblari ishtirok etadi? Keling, buni tartibda hal qilaylik.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash: soliq agenti yozuvlari (asosiy)

Birinchidan, aniqlab beraylik: shaxsiy daromad solig'i - bu daromad solig'i shaxslar. Nomidan kelib chiqadiki, ushbu soliq to'lovchilari jismoniy shaxslardir:

• rossiya Federatsiyasi rezidentlari;
• Rossiya Federatsiyasida daromad oladigan Rossiya Federatsiyasining norezidentlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi).

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi tartibga solinadi. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Jismoniy shaxsga daromad to'lovchi tashkilot ushbu bobda belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblangan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga o'tkazishi, shuningdek jismoniy shaxslardan olinadigan daromadlarni to'lashi shart. minus shaxsiy daromad solig'i(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, jismoniy shaxsga daromad to'lashda tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).

Soliqni ushlab qolish sanasini to'g'ri aniqlash 6-NDFL hisobotini to'ldirish uchun muhimdir. Bu haqda ko'proq maqolada o'qing "6-NDFL shaklida soliqni ushlab qolish sanasi" .

Soliq hisobi 68-sonli "NDFL" subschyotida amalga oshiriladi. Hisob-kitoblar ushbu schyotning kreditida vaziyatga qarab tanlangan hisobvaraqlar bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

Bu erda kompaniya jismoniy shaxsga daromad to'lashda duch kelishi mumkin bo'lgan asosiy holatlar.

Mehnat shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin (formula)

Tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bo'ladigan asosiy daromad turi - bu mehnat shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar.

Qoida tariqasida, bunday to'lovlar: ish haqi, har xil turdagi bonuslar, nafaqalar, mehnat shartnomasi bilan bog'liq me'yordan ortiq kompensatsiya.

Ushbu to'lovlarning barchasidan, taqdim etilgan chegirmalarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218, 219, 220-moddalari) chiqarib tashlagan holda, soliq ushlab qolinadi: har oy rezidentlar uchun 13% va norezidentlar uchun 30%, bundan mustasno. San'atda sanab o'tilgan. 227.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash formulasi quyidagicha:

Shaxsiy daromad solig'i = (Daromad solig'i) × St,

• Shaxsiy daromad solig'i - ushlab qolinadigan soliq summasi;
• Doh - xodimlarning oylik daromadlari miqdori, shu jumladan bonuslar, nafaqalar va boshqalar;
• Chegirma - xodimning iltimosiga binoan ajratilgan (bolalar, mulkiy, ijtimoiy) ajratmalar miqdori;
• St - soliq stavkasi (rezidentlar uchun 13%, norezidentlar uchun 30%).

E'lonlar amalga oshiriladi:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 “F.I.O. xodim" - hisoblangan ish haqi;
• Dt 70 “F.I.O. xodim" Kt 68 "Shaxsiy daromad solig'i" - shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan (ushlab qo'yilgan);
• Dt 70 “F.I.O. xodim" Kt 51 (50) - berilgan ish haqi;

Moddiy ne'matlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi (misol)

Tashkilotdan past foizli yoki foizsiz kredit olayotganda, xodim foizlarni tejash nuqtai nazaridan moddiy foyda oladi.

ESLATMA! 2018 yildan boshlab ushbu turdagi moliyaviy imtiyozlar uchun shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortishning yangi shartlari joriy etildi. Batafsil ma'lumotni ko'ring.

Kredit shartnomasi qaysi valyutada tuzilganligi muhim.

Agar u rublda chiqarilgan bo'lsa, u holda chegara stavkasi joriy qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismini tashkil qiladi. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi daromad olingan sanada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandi).

ESLATMA! 2016 yildan boshlab qayta moliyalash stavkasi tenglashtirildi asosiy stavka(Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2015 yil 11 dekabrdagi 3894-U-sonli direktivasi) va quyidagilarga teng:

• 2016 yil 19 sentyabrdan - 10% (Rossiya Bankining 2016 yil 16 sentyabrdagi ma'lumotlari);
• 2017 yil 27 martdan - 9,75% (Rossiya Bankining 2017 yil 24 martdagi ma'lumotlari);
• 05.02.2017 dan - 9,25% (Rossiya Bankining 28.04.2017 yildagi ma'lumotlari);
• 19.06.2017 dan - 9% (Rossiya Bankining 16.06.2017 yildagi ma'lumotlari);
• 2017 yil 18 sentyabrdan - 8,5% (Rossiya Bankining 2017 yil 15 sentyabrdagi ma'lumotlari);
• 30.10.2017 dan - 8,25% (Rossiya Bankining 27.10.2017 yildagi ma'lumotlari);
• 2017 yil 18 dekabrdan - 7,75% (Rossiya Bankining 2017 yil 15 dekabrdagi ma'lumotlari);
• 02.12.2018 yildan - 7,5% (Rossiya Bankining 02.09.2018 yildagi ma'lumotlari);
• 2018 yil 26 martdan - 7,25% (Rossiya Bankining 2018 yil 23 martdagi ma'lumotlari);
• 2018 yil 17 sentyabrdan - 7,5% (Rossiya Bankining 2018 yil 14 sentyabrdagi ma'lumotlari);
• 12.17.2018 dan - 7,75% (Rossiya Bankining 12.14.2018 yildagi ma'lumotlari).

Agar kredit chet el valyutasida berilsa, belgilangan chegara qiymati yiliga 9% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandi).

Agar foizlar chegara qiymatlaridan past bo'lsa yoki umuman undirilmasa, shaxsiy daromad solig'i farqdan 35% stavkada ushlab qolinadi.

Muayyan misoldan foydalanib, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun e'lonlarni ko'rib chiqish yaxshiroqdir.

Tashkilot xodim Ivanov I.I.ga (Rossiya Federatsiyasi rezidenti) 1 yil muddatga rublda yiliga 3% stavkada kredit muddati oxirida to'langan foizlar bilan kredit berdi. Kredit miqdori - 500 000 rubl.

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 50 - 500 000 rub. — kredit summasi Ivanovga 2019 yil 15 yanvarda berilgan.

2016 yildan beri moliyaviy nafaqalar miqdoridan daromad, foizlarni to'lash sanasidan qat'i nazar, har oy oyning oxirgi kunida belgilanadi. Keling, 2019 yil yanvar oyi uchun kredit bo'yicha foizlar miqdorini hisoblaylik. Yanvar oyida kreditning qisman qaytarilishi yo'q edi. 16.01.2019 dan 31.01.2019 gacha moddiy manfaatlar hisoblangan kunlar soni 16 ni tashkil qiladi.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 rubl.

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 91 - 657,53 rub. — 2019 yil yanvar oyi uchun kreditdan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar.

Biz moddiy foyda miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblaymiz.

2/3 × 7,75% = 5,17% - joriy qayta moliyalash stavkasini hisobga olgan holda chegara.

5,17 - 3 = 2,17% - bo'yicha foiz moddiy manfaat.

500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 rubl. — 2019 yil yanvar oyi uchun moddiy foyda. Undan shaxsiy daromad solig'ini (35%) hisoblab chiqamiz: 475,62 × 0,35 = 166 rubl.

Agar Ivanov Rossiya Federatsiyasining norezidenti bo'lsa, unda soliq 30% stavkada ushlab qolinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

Dt 70 (73) "Ivanov I. I." Kt 68 "NDFL" - 166 rubl. — Xodimning ish haqi (yoki boshqa daromadlari)dan 2019-yil yanvar oyi uchun moddiy manfaatlar bo‘yicha shaxsiy daromad solig‘i ushlab qolindi.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - 166 rubl. — 2019-yil yanvar oyi uchun foizlar jamg‘armasidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i byudjetga o‘tkazildi.

Sayohat xarajatlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Sutkalik va tasdiqlanmagan yollash xarajatlari bo'yicha sayohat xarajatlari turar-joy binolari, San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun standartlashtirilgan. Normativdan ortiq kundalik nafaqalar va hujjatlashtirilmagan turar-joy binolarini ijaraga olish xarajatlari 13% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortiladi.

Kundalik nafaqa normalari quyidagi chegaralar doirasida belgilanadi: Rossiyada ish safari uchun - 700 rubldan oshmasligi kerak. kuniga, chet elga xizmat safarlari uchun - 2500 rubldan oshmasligi kerak. bir kunda.

Ushbu maqolada sug'urta mukofotlarini hisoblash bo'yicha 2017 yilda kundalik nafaqalar uchun kiritilgan shunga o'xshash cheklovlar haqida o'qing.

Tashkilot xodimga belgilangan me'yordan ortiq ichki buyurtma bo'yicha kunlik nafaqa to'laganida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Dt 71 "F. Amaldagi xodim" Kt 50 (51) - mas'ul shaxsga sayohat xarajatlari uchun avans berildi.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 “F. Vazifani bajaruvchi xodim” — sayohat xarajatlari hisoblab chiqiladi.

Dt 70 "F. Amaldagi xodim" Kt 68 "Shaxsiy daromad solig'i" - shaxsiy daromad solig'i ish safarlari uchun normadan oshib ketadigan summalardan olinadi. 2016 yildan boshlab bunday daromadni olish sanasi tegishli avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 6-bandi). Ilgari, avans hisoboti tasdiqlangan sanada hisobga olingan.

To'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Dividendlar - ta'sischilarning daromadlari. Agar ta'sischi jismoniy shaxs bo'lsa, u holda 2015 yil 1 yanvardan boshlab uning daromadi 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (2015 yilgacha stavka 9% edi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi). Tashkilot xodimlari bo'lgan ta'sischilar uchun to'langan dividendlarni hisobga olish 70-schyotda ham, 75-schyotda ham yuritilishi mumkin, ammo agar ta'sischi tashkilotning xodimi bo'lmasa, u holda faqat 75-schyotdan foydalaniladi.

Dt 84 Kt 75 “F. Muassis vazifasini bajaruvchi” — hisoblangan dividendlar.

Dt 75 "F. Ta'sischi vazifasini bajaruvchi" Kt 68 "Shaxsiy daromad solig'i" - shaxsiy daromad solig'i dividendlardan hisoblab chiqiladi (ushlab qo'yiladi).

Dt 75 "F. Ta'sischi vazifasini bajaruvchi" Kt 51 - dividendlar ta'sischiga shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlandi.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjetga to'lanadi.

To'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun ushbu maqolada KBKni qidiring.

Jismoniy shaxsdan ish va xizmatlarni sotib olish

Yana bir yuzaga kelishi mumkin bo'lgan vaziyat - bu ish yoki xizmatlarni sotib olish (masalan, ijara noturarjoy binolari) jismoniy shaxsdan tashkilot. San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, bu holda tashkilot to'lovlar summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi, uni byudjetga to'lashi va sotuvchiga shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlagan holda o'tkazishi shart. 13% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida ko'rsatilgan daromadlar bundan mustasno).

Bunday holda, quyidagi operatsiyalar amalga oshiriladi:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 “F. VA HAQIDA." (60) - mahsulot (xizmat) jismoniy shaxsdan sotib olindi.

Dt 76 "F. VA HAQIDA." (60) Kt 68 "Shaxsiy daromad solig'i" - shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan (ushlab qo'yilgan).

Dt 68 "Shaxsiy daromad solig'i" Kt 51 - shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi.

Dt 76 "F. VA HAQIDA." (60) Kt 51 - mahsulot (xizmat) uchun summa shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlagan holda jismoniy shaxsga o'tkaziladi.

Esda tutish kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, shaxsiy daromad solig'i ma'lum bir jismoniy shaxsning daromadidan olinadi va uni hisoblashda qaysi hisobdan foydalanilishidan qat'i nazar, daromad solig'i ushlab qolingan har bir jismoniy shaxs bo'yicha tahlil qilish kerak. . Shuni ham yodda tutish kerakki, jismoniy shaxsning soliqqa tortilmaydigan daromadlari qonun bilan belgilanadi - ularning barchasi San'atda keltirilgan. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Maqolada soliqqa tortilmaydigan daromadlar haqida ko'proq o'qing "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solinmaydigan daromadlar (2018-2019)" .

Natijalar

Jismoniy shaxslarga daromad to‘lovchi tadbirkorlik subyektlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq agenti bo‘lib, hisoblangan soliq summasini ushlab qolishlari va byudjetga o‘tkazishlari shart. Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish shaxsiy daromad solig'i bo'yicha subhisobvarag'i bo'lgan 68-schyot yordamida amalga oshirilayotgan operatsiyaga mos keladigan hisobvaraqlar bilan mos ravishda amalga oshiriladi.

Rossiyada ish haqi soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. Soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish uchun javobgarlik ish beruvchiga yuklanadi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar, lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

2019 yilda ish haqidan shaxsiy daromad solig'i qanday qayta ishlanadi? Ish beruvchi xodimlarning maoshidan daromad solig'ini ushlab turishi shart.

Biroq, xodimning barcha daromadlari soliqqa tortilmaydi. Qanday hollarda 2019 yilda shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi va buxgalteriya hisobida operatsiyani qanday to'g'ri ko'rsatish kerak?

Asosiy daqiqalar

Ish haqini hisoblashda har qanday ish beruvchi byudjetga to'lashi, ushlab turishi va to'lashi kerak majburiy soliq jismoniy shaxsning, ya'ni uning xodimining daromadi bo'yicha.

Rossiya qonunchiligiga ko'ra, yollangan xodimlarga to'lovlar oyiga kamida ikki marta amalga oshiriladi. Shaxsiy daromad solig'i faqat oylik hisob-kitoblar asosida oyiga bir marta ushlab turiladi.

Xususan, kompensatsiya to'lovlaridan shaxsiy daromad solig'i olinmaydi, davlat imtiyozlari, .

Shaxsiy daromad solig'i quyidagi to'lovlardan ushlab turilishi kerak:

• ish haqi;
• ijro varaqalari bo'yicha summalar;
• va (chiqib chiqarilganlar bundan mustasno);
• (Rossiya Federatsiyasidagi xizmat safarlari uchun 700 rubldan, xorijiy safarlar uchun - 2500 rubldan);
• xodim uchun 4000 rubldan ortiq miqdorda va bolaning tug'ilishi uchun 50 000 rubldan ortiq miqdorda moddiy yordam;
• dividendlar;
• moddiy manfaatlar uchun to'lovlar;
• tabiiy daromad;
• kredit foizlari.

To'lov qayerga ketadi?

dan o'tkaziladi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi ish beruvchi byudjetga o'tkazishga majburdir. Shu maqsadda agent uchun maxsus hisobot taqdim etiladi, unda u soliqqa tortiladigan daromad miqdori va hisoblangan soliqlar miqdorini ko'rsatishi kerak ().

Davlat xazinasini to'ldirish uchun shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlanadi. Keyinchalik mablag'lar moliyalashtirish uchun ishlatiladi davlat dasturlari, shu jumladan ijtimoiy Havfsizlik soliq to'lovchilar.

Davlatdagi ijtimoiy daraja ko'p jihatdan soliq to'lashning to'liqligiga bog'liq. Asosiy qism daromad solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga tushadi, ammo ma'lum bir ulush mahalliy byudjetlarga ajratiladi.

Soliq agenti xodimlarning maoshidan ushlab qolingan soliqlarni o'tkazadi soliq organlari ro'yxatdan o'tgan joyda. Alohida bo'linma manzilda to'lovlarni amalga oshiradi.

Bunda daromad solig'i yagona to'lovda to'lanadi. Byudjetlar o'rtasida keyingi taqsimlash Federal G'aznachilik tomonidan amalga oshiriladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, fuqarolar ko'pincha ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bilan aralashtirib yuborishadi pensiya badallari. Buni tushunish muhimdir bu soliq Pensiya jamg'armasiga badallar bilan hech qanday aloqasi yo'q.

Huquqiy asos

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish qabul qilingan Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi.

Tashkilot tomonidan to'langan soliq va yig'imlarning joriy hisob-kitoblari to'g'risidagi ma'lumotlar 68-schyotda umumlashtiriladi.

Analitik buxgalteriya hisobi soliq turlari bo'yicha yuritiladigan ushbu hisob bo'yicha tashkil etiladi. Shaxsiy daromad solig'i summalarini hisobga olishda 68-schyotda "shaxsiy daromad solig'i" subschyoti ochiladi. Xodimlarga to'lovlar 70-schyotda ko'rsatiladi.

Buxgalteriya yozuvlarini ko'rsatish

Shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlashda qilingan e'lon xodimlarning daromadlarini har qanday hisoblashning ajralmas qismi hisoblanadi. Istisno faqat soliqqa tortilmaydigan operatsiyalardir.

Har qanday hisob-kitoblar aktiv/passiv hisoblanadi, ya'ni hisob-kitoblar yo'nalishiga qarab hisoblar faol yoki passiv bo'lishi mumkin.

Ko'rib chiqilayotgan operatsiyaning o'ziga xos xususiyati shundaki, qanday to'lov amalga oshirilganiga qarab, undagi debet hisobi o'zgaradi, kredit hisobi har doim o'zgarishsiz qoladi.

Hisob-kitoblarni hisobga olish uchun foydalaniladigan 68-hisobvarag'i murakkab hisob bo'lib, unga bir nechta subschyotlar ochilishi mumkin. Bunday holda, bu "NDFL" subhisobidir.

Byudjetga to'lash uchun soliq hisobi 68-schyotning kreditida ko'rsatiladi, soliq to'lovi ushbu schyotning debeti bo'yicha amalga oshiriladi.

Dt60 (76) Kt68. Shaxsiy daromad solig'i

Agar asosiy ishlab chiqarishdagi ishchilarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlangan bo'lsa, e'lon quyidagicha bo'ladi (xodim quyidagicha ishlaydi):

Dt70 Kt68.NDFL

Asosiy hujjat

• hujjatning nomi;
• Tayyorlangan sana;
• kompilyator (tashkilot) nomi;
• tadbirkorlik faoliyatining mazmuni;
• foydalanilgan o'lchov birliklari ko'rsatilgan holda biznes operatsiyasining o'lchov qiymati;
• operatsiya va ro'yxatga olishni amalga oshirgan va javobgar bo'lgan shaxslarning shtat lavozimlarining nomi;
• aniq identifikatsiyalash uchun ko'rsatilgan shaxslarning imzolari.

Raqamga asosiy hujjatlar Ish haqini hisoblashda quyidagi shakllar qo'llaniladi:

• - ish vaqti va ish haqi hisob-kitoblarini kuzatish uchun foydalaniladigan vaqt jadvali. Ushbu hujjat asosida xodimlarga ish haqi hisoblab chiqiladi. Bu ish haqi bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish uchun zarurdir. Bundan tashqari, vaqt jadvali texnik xizmat ko'rsatishda mehnat xarajatlarini iqtisodiy asoslash vazifasini bajaradi soliq hisobi. Aslida, hujjat xodimlar tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirishni tasdiqlaydi.
• hisob-kitoblar va to'lovlar to'g'risidagi hisobot
  

  T-49 dan foydalanganda boshqa bayonotlar qo'llanilmaydi. Ish haqi zudlik bilan o'tkazilganda bank kartalari, keyin faqat T-51 shakli ishlatiladi.

• T-53a - ish haqi bo'yicha hisobotlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun ishlatiladigan jurnal
  Shakl xodimlar uchun ish haqi bo'yicha barcha yozuvlarni ro'yxatdan o'tkazish va qayd etish uchun ishlatiladi.
• shaxsiy hisob shakllari
  

Shakllar yil davomida xodimlarga ish haqi, barcha hisob-kitoblar, ajratmalar va to'lovlar haqidagi oylik ma'lumotlarni ko'rsatish uchun ishlatiladi.

Dividendlarni to'lashda

Tashkilotning ishtirokchilari (muassislari) bo'lgan va jamiyatning ustav kapitalida ulushga ega bo'lgan shaxslar faoliyatdan olingan foyda yoki dividendlarning bir qismini olish huquqiga ega.

Ushbu daromadlar kompaniyaning umumiy summasidan barcha soliqlar ushlab qolinganidan keyin qoladi. Har bir mulkdor o'z ulushiga mutanosib ravishda dividendlar oladi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan dividendlar soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. To'lashda shaxsiy daromad solig'i ulardan ushlab turilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun dividendlar bo'yicha soliq stavkasi 13%, norezidentlar uchun - 15%.

Ish haqi 10 000,00 rublni tashkil etdi. Cheklov miqdori = 8,700,00 * 0,2 = 1,740,00 rubl. Vasilkova A.A.ning maoshidan qarzni ushlab turadigan xabarlar: Dt Ct Miqdori, rub. Bitim tavsifi 26 70 10 000,00 Hisoblangan ish haqi 70 68 1 300,00 Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan 70 73,1 1 500,00 Kreditni to'lash uchun ushlab qolish Xodimning iltimosiga ko'ra Xodimning iltimosiga ko'ra menejer zarur bo'lgan summalarni ham ushlab qolishi mumkin, lekin menejerdan zarur miqdorlarni ham ushlab turishi mumkin. bunday omborlarda rad etish. Shu bilan birga, xodimning iltimosiga binoan chegirmalar miqdori cheklanmaydi. Xodimning arizasiga ko'ra ish haqini ushlab qolish posting: Dt Kt Bitim tavsifi 70 76 Xodimning iltimosiga binoan ushlab qolingan summa Bir misolni ko'rib chiqaylik: Xodim Vasilkov A.A. kasaba uyushma badallarini 2% miqdorida ushlab qolish to‘g‘risida ariza yozgan. Ish haqi 10 000,00 rublni tashkil etdi.

Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - e'lon qilish

• soliq imtiyozlari;
• rezident yoki norezident maqomi.

• ularning daromadiga 13% shaxsiy daromad solig'i stavkasi qo'llaniladi;
• nogironlar (nogironlar), chernobil halokati qatnashchilari, faxriylar, nogironlar va faxriylarning qarindoshlari, 18 yoshgacha bo'lgan bolalari bo'lgan ota-onalar va boshqalar toifasiga mansub;
• ularning daromadlari yil boshidan beri jami 280 000 rubldan oshmaydi.

Rezidentlar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%, norezident uchun esa 30%. Mamlakatda 183 kundan ortiq istiqomat qiluvchi norezident rezidentga aylanadi.

Soliq chegirmasi - bu soliqqa tortiladigan summa yoki soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin bo'lgan miqdor. Soliq chegirmalarining ko'p turlari mavjud, keling, misolni ko'rib chiqaylik standart ko'rinish soliq imtiyozlari.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun buxgalteriya yozuvlari

Diqqat

Keyin siz 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" debet hisobini joylashtirishingiz kerak - 68-NDFL kredit hisobvarag'i. Dividendlar miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: joylashtirish. To'langan dividendlar summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda e'lonlar dividendlarni oluvchi tashkilot xodimi yoki yo'qligiga bog'liq bo'ladi.

Vaziyatni e'lon qilish Dividendlarni oluvchi kompaniyaning dividend to'lovchi xodimi hisoblanadi 70-schyotning debeti - 68-NDFL schyotining krediti Dividendlarni oluvchisi dividend to'lovchi kompaniya xodimi emas 75-sonli "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti - kredit 68-NDFL hisobvarag'i Shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi: joylashtirishdan qat'i nazar, qaysi daromaddan (ish haqi, dividendlar va boshqalar) byudjetga shaxsiy daromad solig'i o'tkazilishini aniqlash uchun hisobot tuziladi: 68-schyotning debeti. NDFL - 51 "Joriy hisoblar" hisobvarag'ining krediti. Yandex-dagi kanalimizga obuna bo'ling.

Ish haqi bo'yicha ajratmalarni hisobga olish: e'lonlar va misollar

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishga qaytish Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab turish buxgalteriya hisobidagi tegishli yozuvlarni amalga oshirish bilan birga amalga oshiriladi.

Maqolada to'lanadigan soliqni hisoblash uchun yozuvlar bilan jadval, shuningdek dividendlar, kredit bo'yicha foizlar va xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari keltirilgan.
Ushbu mavzuni ko'rib chiqqandan so'ng, biz shaxsiy daromad solig'i hisoboti bilan shug'ullanamiz. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yozuvlar Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalaniladi, unda "shaxsiy daromad solig'i" subhisobvarag'i ochiladi.

Byudjetga to'lash uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda u kredit hisobvarag'ida aks ettiriladi. 68 jismoniy shaxsning daromad schyotlari bilan korrespondensiyada. Soliq to'lovi 68-schyotning debetida aks ettiriladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash uchun e'lonlar: Debet krediti Bitim nomi 75 68 Ta'sischilar va aktsiyadorlarning dividendlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

70 68 Xodimlarning ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Sevimlilarga qo'shish Pochtaga jo'natish Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan - ushbu operatsiyani aks ettiruvchi yozuv "68" hisobvarag'i bilan yozishmalarda mavjud - to'lovni oluvchini, shuningdek uning turini tavsiflovchi hisob. Qanday turdagi to'lovlar mavjud va ular bo'yicha soliqni ushlab qolishni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish bizning maqolamizda muhokama qilinadi.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish nimani anglatadi? Qanday to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi mumkin? Qaysi yozuv shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishni aks ettiradi? Natijalar Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish nimani anglatadi?

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, kompaniyalar xodimning foydasiga to'lovlarni amalga oshirganda soliqni ushlab qolishga (boshqacha aytganda, olib qo'yishga) majbur. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi soliq to'lashdan ozod qilingan operatsiyalar ro'yxatidan iborat. Soliqdan ozod qilish uchun qarang

Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan (buxgalteriya yozuvi)

Shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 2-qism, 23-bob, 210-modda) Yuklab oling soliq tushuntirishlari standart haqida soliq imtiyozlari(TC, RF, 2-qism, 23-bob, 218-modda) Standart soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 218-modda) Ijtimoiy soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 219-modda) Investitsion soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (Soliq kodeksi, Rossiya Federatsiyasi, 2-qism, 23-bob, 219.1-modda) Soliq bo'yicha tushuntirishlarni yuklab oling shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi(TC, RF, 2-qism, 23-bob, 229-modda) Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha yozuvlar summasi Debet krediti Bitim nomi 50000 84 75 Ivanovga hisoblangan dividendlar 4500 75 68 ushlab qolingan dividend solig'i 45500 750 ga to'langan Ivanov 755 51 Byudjetga o'tkaziladigan to'lanadigan soliq Kredit bo'yicha olingan foizlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli Korxona olgan qisqa muddatli kredit Ivanovdan I.A. 200 000 rubl miqdorida.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Biz ushlab qolinadigan soliq miqdorini hisoblab chiqamiz va bajaramiz buxgalteriya yozuvlari. Xodimlar uchun KBK NDFL 2017 Shaxsiy daromad solig'i miqdori= (47000 - 1400) x 13% = 5928 rub.
Pankratovga topshirish uchun 41 072 rubl qoldi. E'lonlar:

• D 44 K 70 47 000 rubl uchun. - yanvar oyi uchun daromadlar hisoblab chiqilgan.
• D 70 K 68,1 5928 rubl uchun. – jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i ushlanishi aks ettirilgan.
• D 70 K 50 41072 rubl uchun. - kompaniyaning kassasidan olingan daromadlarni naqd pul bilan to'lashni aks ettiradi.
• 5928 rubl uchun D 68,1 K 51. - transfer amalga oshirildi soliq miqdori byudjetga.

Keling, misol shartlarini qo'shamiz. Aytaylik, Pankratov I.M. tashkilotiga 150 000 rubl miqdorida kredit berdi. 8000 rubl miqdorida foizlarni to'lash bilan. Biz foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini 13% miqdorida hisoblaymiz. Shaxsiy daromad solig'i miqdori = 8000 x 13% = 1040 rubl. E'lonlar:

• 150 000 rubl uchun D 50 K 66. – kredit aks ettirilgan.
• 8000 rubl uchun D 91 K 66.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda e'lon qilish

Dt - 51 " Joriy hisoblar» Kt - 66 "Asosiy qarz bo'yicha hisob-kitoblar" - 500 000 rubl.

• Oy uchun kredit bo'yicha foizlar hisoblab chiqilgan: Dt - 91 sub-hisob "Boshqa xarajatlar" Kt - 66 sub-hisob "Foizlarni hisoblash" - 4931,51 rubl.
• Shaxsiy daromad solig'i kredit bo'yicha foizlar miqdoridan ushlab qolinadi: Dt - 66 sub-hisob "Foizlarni hisoblash" Kt - 68-1  641,1 rub.
• Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish vaqtida kredit bo'yicha foizlar to'langan: Dt - 66 subhisob "Foizlarni hisoblash" Kt - 51 - 4290,41 rubl.
• To'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i summasi byudjetga o'tkazildi: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rub.
• Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli Boshqa daromad turlaridan farqli o'laroq, daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i miqdoriga quyidagi omillar ta'sir qiladi:

• ish haqi, nafaqalar, bonuslar, ta'til to'lovlari va boshqalar miqdori.

Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan bo'lsa, simlar qanday

Ayrim hollarda chegirmalar miqdori oshirilishi mumkin. Masalan, ijro varaqalari asosidagi ajratmalar. Ushbu chegirmalarga 70% cheklov qo'yiladi:

• Voyaga etmagan bolalar uchun aliment to'lash to'g'risida;
• Sog'likka etkazilgan zararni qoplash, boquvchining vafoti;
• Jinoiy zararni qoplash.

Shuningdek, chegirmalarni hisoblashda siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak:

• Agar majburiy ajratmalar miqdori chegaradan (70%) oshib ketgan bo'lsa, unda chegirmalar miqdori majburiy ajratmalarga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

  
  Boshqa chegirmalar amalga oshirilmaydi;

• Ish beruvchi tomonidan boshlangan ajratmalar bo'yicha cheklov miqdori 20% ni tashkil qiladi;
• Xodimning iltimosiga ko'ra, chegirmalar miqdori cheklanmaydi.

Ishdan ushlab qolishni hisoblash misoli Xodim Vasilkov A.A.

• 4000 rubldan ortiq moliyaviy yordam. xodim, 50 000 rub. bolaning tug'ilishida.
• Narsadagi daromad.
• Dividendlar.
• Kredit foizlari.
• Moddiy ne'matlar uchun to'lovlar (Soliq kodeksining 212-moddasida belgilash tartibi).

Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi - e'lon qilinmoqda turli yo'llar bilan, misollar quyida keltirilgan. Hisobning krediti har doim 68 bo'ladi, debet chegirma turlariga qarab o'zgaradi. Analitik hisob soliq stavkalari, xodimlar va to'lov asoslari bo'yicha amalga oshiriladi. Shaxsiy daromad solig'i - e'lonlar:

• Shaxsiy daromad solig'i ish haqidan ushlab qolinadi - D 70 K 68.1 yozuvi ishlaydigan xodimlar bilan hisob-kitoblarda amalga oshiriladi. mehnat shartnomalari.

Shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada, chunki Vasilkov A.A. rezident hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'ini majburiy ushlab qolish uchun e'lonlar: Dt Ct Miqdori, rub.

Bitim tavsifi 26 70 30 000,00 Hisoblangan ish haqi 70 68 3 900,00 Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan ijro hujjatlari Miqdori ijro varaqasi shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda ish haqidan ushlab qolinadi. Ijro varaqasi bo'yicha qo'shimcha xarajatlar summasi (masalan, o'tkazma to'lovlari) xodimdan debetlanadi.

Bir misolni ko'rib chiqaylik: Xodim Vasilkov A.A. ish haqi 20 000,00 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan, shundan 25% ijro varaqasi bo'yicha ushlab qolingan. Ijro hujjati bo'yicha chegirma miqdori = (20 000,00 - 13%) * 25% = 4,350,00 rub.

Vasilkov A.A.ning ish haqidan ushlab qolish. Ijro hujjatiga ko'ra, u e'lon qilish orqali aks ettirilgan: Dt Kt Miqdori, rub.

Buxgalteriya hisobi NDFL

Ma'lumki, har qanday faktlar iqtisodiy hayot iqtisodiy shaxs, uning aktivlari va majburiyatlari, daromadlar, xarajatlar va faoliyatni moliyalashtirish manbalari bilan bir qatorda ob'ektlar hisoblanadi. buxgalteriya hisobi va bu buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.
Shaxsiy daromad solig'i summalari bundan mustasno emas - hisoblangan va byudjetga to'langan shaxsiy daromad solig'i summalari ham buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.
Shaxsiy daromad solig'i summalari qaysi buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerakligini quyidagi materialdan bilib olasiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi) 207-moddasiga muvofiq shaxsiy daromad solig'i (bundan buyon matnda shaxsiy daromad solig'i deb yuritiladi) to'lovchilar soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslardir. Rossiya Federatsiyasi, shuningdek bunday bo'lmagan shaxslar soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, lekin Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olish.
Soliq to'lovchi daromad olgan yoki o'zaro munosabatlar natijasida soliq agenti deb ataladi va soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Soliq agentlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining hisoblangan summasini to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan haqiqiy to'lovdan keyin ushlab qolishlari shart.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish uchun e'lonlar

Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 29 apreldagi BS-4-11/7893-sonli "Jismoniy shaxslarning daromadlarini soliqqa tortish to'g'risida" gi xatida soliq to'lovchidan soliqning oxirida hisoblangan soliq summasini ushlab qolish, degan xulosaga keladi. oy, soliq agenti tomonidan oy oxirida to'langan daromaddan amalga oshiriladi, bunda daromadni aniqlashda hisobga olinadi. soliq bazasi kümülatif asosda, ya'ni oyning oxirgi kunida yoki keyingi oyda.
Soliq agenti soliq to'lovchiga daromadlarni natura shaklida to'lashda yoki moddiy manfaat ko'rinishidagi daromadlarni olishda soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromadlar hisobidan soliqning hisoblangan summasini ushlab qoladi.

Soliq agenti hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan har qanday mablag' hisobidan ushlab qoladi Pul, soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga ko'rsatilgan mablag'lar soliq to'lovchiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarga haqiqiy to'langanidan keyin to'lanadi. Bunday holda, ushlab qolingan soliq summasi to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazishni hisobga olish uchun buxgalteriya shakllari qo'llaniladi. asosiy hujjatlar buxgalteriya hisobi amalga oshiriladi. Eslatib o'tamiz, bugungi kunda tashkilotlar (tashkilotlar bundan mustasno davlat sektori) asosida Federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi (bundan buyon matnda 402-FZ-son Qonuni deb yuritiladi) birlamchi buxgalteriya hujjatlarining mustaqil ishlab chiqilgan shakllaridan ham, birlashtirilgan shakllardan ham foydalanish huquqiga ega.

Shaxsiy daromad solig'i: buxgalteriya hisobi

2013 yil 1 yanvardan boshlab albomlarda mavjud bo'lgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari birlashtirilgan shakllar birlamchi hujjatlar foydalanish uchun majburiy emas, ulardan foydalanish va to'ldirish bo'yicha yo'riqnomada ko'rsatilgan ushbu shakl va tamoyillar o'z kuchini saqlab qoladi, tashkilotlar tomonidan faol foydalaniladi va ko'plab hujjatlarda asosiy hujjatlar sifatida belgilanadi. buxgalteriya dasturlari, shuningdek, tekshiruvlar o'tkazishda nazorat organlari tomonidan talab qilinadi.

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i (buxgalteriya yozuvi)

Kredit bo'yicha foizlar 10 000 rublni tashkil etdi. Keling, ushbu misolda shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqamiz va kerakli yozuvlarni kiritamiz. Qisqa muddatli kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarga shaxsiy daromad solig'ining 13% stavkasi qo'llaniladi.

Shaxsiy daromad solig'i = 10 000 * 13/100 = 1300 rubl. Kredit bo'yicha foizlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha yozuvlar summasi Debet Kredit Bitim nomi 200 000 50 66 Ivanovdan olingan qisqa muddatli kredit 10 000 91 66 Kreditdan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar 1300 66 68 Foizlar bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i 2086, Qaytarilgan qarz mablag'lari foizlar, shu jumladan, 1300 68 51 to'lanadigan soliq byudjetga o'tkaziladi Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli Ivanovga 30 000 rubl miqdorida bonusni o'z ichiga olgan ish haqi hisoblab chiqilgan. Ivanov 500 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega va uning bitta farzandi ham bor.

• Bosh sahifa >
• Foydali adabiyotlar ›
• Shaxsiy daromad solig'i ›
• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari ›
• Shaxsiy daromad solig'i hisobi

0 yoqtirish shaxsiy daromad solig'ini hisobga olishni yoqtirmaydi shaxsiy daromad solig'i soliq kodeksi Rossiyaning RF Federal Soliq xizmati debeti 7971 Buxgalteriya shaxsiy daromad solig'i Tashkilot tomonidan tadbirkorlik faoliyati jarayonida amalga oshirilgan har qanday operatsiya buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i summalari bundan mustasno emas, ya'ni hisoblangan va byudjetga to'langan shaxsiy daromad solig'i summalari ham buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Shaxsiy daromad solig'i summalari qaysi buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerakligini quyidagi materialdan bilib olasiz.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlarni hisobga olish, e'lonlar, misollar

Keyin PBU 18/2 ga o'xshab, biz vaqtinchalik farqlar va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kechiktirilgan soliq majburiyati bilan shug'ullanamiz deb o'ylamaysizmi? Ammo daromad solig'idan farqli o'laroq, kechiktirilgan shaxsiy daromad solig'i bilan bog'liq vaziyat hech qanday qoidalar yoki standartlar bilan tartibga solinmaydi. Savol: nima uchun chalkashlik va bitta singlni yaratasiz biznes bitimi bir-biridan alohida mavjud bo'lmagan ikkiga bo'lingan? Axir, soliq solish ob'ekti bo'lmagan taqdirda (ya'ni soliq to'lovchilar tomonidan olingan daromadlar - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasiga qarang) soliq to'g'risida gap bo'lishi mumkin emasligi aniq! Bu shuni anglatadiki, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining manbai faqat soliq to'lovchining daromadi bo'lishi mumkin, faqat ushbu daromaddan soliqni ushlab qolish operatsiyasi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun qoida bir xil: daromad yo'q - soliq yo'q, lekin daromad mavjud bo'lsa, soliq ushbu daromaddan ushlab qolish yo'li bilan hisoblanadi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlarni hisobga olish (e'lonlar). shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari.

Natijalar asosida to'lanadi kalendar yili, yoki har chorakda avans to'lovlari shaklida (agar mavjud bo'lsa) yilda mahalliy byudjet. Soliqni boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida ko'rib chiqish yaxshiroqdir. Simlar orqali aks ettirilgan:

• Debet 91.2 Kredit 68 "Mulk".

Misol: Tashkilot ro'yxatga olishi kerak oldindan to'lov ikkinchi chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha 27 545 rubl miqdorida. Mol-mulk solig'ini o'tkazish bo'yicha ro'yxatdan o'tish: Dt hisobvarag'i Kt Jo'natmaning tavsifi Jo'natma summasi Hujjat-asos 91.2 68 "Mulk" Mol-mulk solig'i bo'yicha hisoblangan avans to'lovi 27 545 Buxgalteriya hisobi-hisoblash 68 "Mulk" 51 O'tkazilgan avans to'lovi 27 545 Ref.

Soliqlarni to'lash - ularni buxgalteriya yozuvlarida qanday aks ettirish

Bunday vaziyatda tashkilotning o'zi shaxsiy daromad solig'i summalari qaysi buxgalteriya hisoblarida hisobga olinishini aniqlashi va tanlangan tartibni belgilangan tartibda birlashtirishi kerak. hisob siyosati. Buxgalteriya hisobida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bilan bog'liq operatsiyalar Rossiya Moliya vazirligining 31 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi. 2000 yil 94n-son "Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisob-kitoblar rejasini va uni qo'llash bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" (bundan buyon matnda Hisoblar rejasi deb yuritiladi). Tashkilot tomonidan to'langan soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjetlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyoti mo'ljallangan.

Sug'urta qonuniPermalink

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha operatsiyalar, quyidagi yozuvlar ish beruvchi korxonalarning buxgalteriya hisoblarida shakllantiriladi. Hisob-kitoblar uchun Hisoblar rejasi hisobni taqdim etadi. Maqsadga qarab subschyotlar ochiladigan 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar". Keling, turli vaziyatlarni - ish haqi, dividendlar, nafaqalarni to'lash va boshqalarni aks ettirganda daromad solig'i yozuvlarini yaratish misollarini ko'rib chiqaylik.

Statistikaga ko'ra. 226 Soliq kodeksining 4-moddasi soliq agentlari(ish beruvchilar) xodimlarga har qanday turdagi daromadlarni to'lashda soliqni ushlab qolishlari shart. Soliq solinmaydigan operatsiyalar statistik ma'lumotlarda ko'rsatilgan. Soliq kodeksining 217-moddasi va BIR bo'yicha imtiyozlar, boshqa turdagi davlat nafaqalari, pensiyalar, kompensatsiya to'lovlari sog'likka va boshqalarga zarar etkazganlik uchun.

Shaxsiy daromad solig'ini quyidagi to'lovlardan ushlab qolish majburiydir:

• Xodimlarning ish haqi.
• Ta'til va kasallik ta'tillari, bundan mustasno.
• Ijro varaqalari uchun summalar.
• Yo'l haqi miqdori - Rossiya sayohatlari uchun 700 rubldan, xorijiy sayohatlar uchun - 2500 rubldan. bir kunda.
• 4000 rubldan ortiq moliyaviy yordam. xodim, 50 000 rub. bolaning tug'ilishida.
• Narsadagi daromad.
• Dividendlar.
• Kredit foizlari.
• Moddiy ne'matlar uchun to'lovlar (Soliq kodeksining 212-moddasida belgilash tartibi).

– simlarni ulash turli usullar bilan amalga oshiriladi, misollar quyida keltirilgan. Hisobning krediti har doim 68 bo'ladi, debet chegirma turlariga qarab o'zgaradi. Analitik hisob soliq stavkalari, xodimlar va to'lov asoslari bo'yicha amalga oshiriladi.

Shaxsiy daromad solig'i - e'lonlar:

• Shaxsiy daromad solig'i ish haqidan ushlab qolinadi - D 70 K 68.1 yozuvi mehnat shartnomalari bo'yicha ishlaydigan xodimlarga to'lovlarni amalga oshirishda amalga oshiriladi. Ta'til uchun to'lovni ushlab qolish ham xuddi shunday tarzda aks ettiriladi.
• GPA shartnomalari bo'yicha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - D 60 K 68.1
• Moddiy manfaatlar uchun shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan - posting D 73 K 68.1.
• tomonidan moliyaviy yordam shaxsiy daromad solig'i hisoblangan - D 73 K 68.1.
• Shaxsiy daromad solig'i dividendlar bo'yicha ushlab turiladi - agar jismoniy shaxs kompaniyaning xodimi bo'lmasa, D 75 K 68,1 ko'rsatiladi.
• Shaxsiy daromad solig'i dividendlar bo'yicha ushlab turiladi - D 70 K 68.1 yozuvi, agar daromad oluvchi kompaniyaning xodimi bo'lsa.
• Berilgan qisqa muddatli / uzoq muddatli kreditlar uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash aks ettiriladi - D 66 (67) K 68.1.
• Shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazildi - posting D 68,1 K 51.

Daromad solig'ini hisoblash va standart operatsiyalarni yaratish misoli:

Xodim Pankratov I.M. Yanvar oyi uchun daromad 47 000 rubl miqdorida hisoblangan. Jismoniy shaxs bitta voyaga etmagan bola uchun 1400 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega. Biz ushlab qolinadigan soliq miqdorini hisoblab chiqamiz va buxgalteriya yozuvlarini qilamiz.

Shaxsiy daromad solig'i summasi = (47000 - 1400) x 13% = 5928 rubl. Pankratovga topshirish uchun 41 072 rubl qoldi.

E'lonlar:

• D 44 K 70 47 000 rubl uchun. - yanvar oyi uchun daromadlar hisoblab chiqilgan.
• D 70 K 68,1 5928 rubl uchun. – jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i ushlanishi aks ettirilgan.
• D 70 K 50 41072 rubl uchun. - kompaniyaning kassasidan olingan daromadlarni naqd pul bilan to'lashni aks ettiradi.
• 5928 rubl uchun D 68,1 K 51. – soliq summasi byudjetga o‘tkazildi.

Keling, misol shartlarini qo'shamiz. Aytaylik, Pankratov I.M. tashkilotiga 150 000 rubl miqdorida kredit berdi. 8000 rubl miqdorida foizlarni to'lash bilan. Biz foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini 13% miqdorida hisoblaymiz.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori = 8000 x 13% = 1040 rubl.

E'lonlar:

• 150 000 rubl uchun D 50 K 66. – kredit aks ettirilgan.
• 8000 rubl uchun D 91 K 66. - qiziqish aks ettirilgan.
• 1040 rubl uchun D 66 K 68.1. - soliq olinadi.
• 151040 rub uchun D 66 K 50. – tegishli foizlarni hisobga olgan holda kredit naqd pulda qaytariladi.

Xulosa - e'lonlar yordamida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash jismoniy shaxslarga har qanday daromadlarni to'lashning majburiy tartibidir, soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bundan mustasno. Soliq stavkalari qonunchilik darajasida tartibga solinadi va xodimlar toifasiga qarab farqlanadi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.