Lizing - mulkdor (lizing beruvchi) va ijarachi o'rtasida vaqtincha egalik qilish yoki foydalanish uchun kelishilgan haq evaziga mulkni topshirish to'g'risidagi shartnoma. Mulk quyidagilar bo'lishi mumkin: er, binolar, transport, asbob-uskunalar va foydalanish paytida o'z xususiyatlarini yo'qotmaydigan boshqa ob'ektlar. Ijaraga berilgan ob'ekt soliqqa tortiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki jismoniy shaxslardan binolarni ijaraga olishda mulk solig'i qanday to'lanishi maqolada batafsil muhokama qilinadi.

Mulk solig'i to'lovchilari (NI)

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi, ob'ektni ijaraga berishda ijaraga beruvchidan soliq ushlab qolinadi, chunki u uning egasidir.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi hollarda soliq to'lashdan ozod qilinadilar: agar ijaraga berilgan mol-mulk tadbirkorlik faoliyati sub'ekti bo'lsa (ya'ni, tadbirkor tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullansa - o'z mulkini ijaraga bersa) va yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa va mol-mulk soliq to'lashdan ozod qilinadi. yo'q kadastr raqami(Qarang: →). soliq to'lashdan ozod qilish soliq organi ta'minlash kerak:

• to'lovdan ozod qilish uchun ariza (erkin shakl),
• mulkning tadbirkorlik faoliyati predmeti ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar (ijara shartnomasi).

Jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga beruvchi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor uni balansga qo'yishi mumkin, bu holda u soliq to'lovchi bo'ladi.

Agar ijaraga olingan mulk balansda bo'lmasa, u holda egasi soliqni to'laydi. Ammo agar lizing tashkiloti ijaraga olingan mulkni ta'mirlashni amalga oshirsa, unda kapital qo'yilmalar balansda asosiy vositalarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Agar yaxshilanishlar ajralmas bo'lsa, unda bu holda kapital qo'yilmalar miqdori bo'yicha soliq mulk egasiga topshirilgunga qadar ijarachi tomonidan to'lanadi.

Nima soliqqa tortiladi va qachon?

Tashkilotda soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilardir: balansga asosiy vosita sifatida qabul qilingan, mulkiy yoki vaqtincha foydalanishdagi ko'char va ko'chmas mulk. Quyidagilar ob'ektlar emas: er va suv resurslari uchastkalari, harbiy ob'ektlar (yadro inshootlari, kemalar, yadroviy xizmatga ega muzqaymoqlar), Rossiya Federatsiyasining madaniy ob'ektlari, amortizatsiya guruhining 1 va 2 aktivlari.

Jismoniy shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq solish ob'ektlari - turar-joy binolari (kvartira, uy, xona), garajlar, avtomobillar uchun joylar, binolar, kelajakda turar-joy sifatida rejalashtirilgan qurilishi tugallanmagan qurilish; ofislar, savdo nuqtalari, maishiy xizmat ko'rsatish uchun binolar, ulush Ko'chmas mulk, turar-joy majmuasi, savdo yoki ma'muriy binodagi binolar.

Soliq birinchi chorak, olti oy, 9 oy va yil uchun avans to'lovlarida (AP) to'lanadi. Har bir mintaqada o'z to'lov sanasi mavjud.

Mulk solig'ini hisoblash

Har bir mintaqada stavka turlicha tasdiqlangan, ammo 2016 yilda u 2,2% dan oshmasligi kerak va kadastr mulki– 2%. Tarif to'lovchilar toifalari va mulk turlarini hisobga olgan holda belgilanadi. Bazani aniqlash uchun siz qoldiq qiymatni (RV) bilishingiz kerak, o'rtacha xarajat(Ss) va Kadastr qiymati (Ks)

Mol-mulk solig'ini (NI) hisoblash tartibi

	Hisoblash algoritmi	Hisoblash formulasi
Kadastr raqamisiz NIni hisoblash
1	OS ni hisoblash	Tarixiy xarajat - amortizatsiya
2	CCni hisoblash	(ok Hisobot davrining boshida +OS hisobot davridagi har oyning boshida +OS hisobot davridan keyingi oyning boshida ) /( hisobot davridagi oylar soni +1)
3	Oldindan to'lovni hisoblash	Ss* taklif /4
4	Yil uchun soliqni hisoblash	O'rtacha yillik xarajat * stavka - avans to'lovi
Kadastr mulkiga soliqni hisoblash
1	Oldindan to'lovni hisoblash	KS soliq yilining boshida * taklif /4
Kadastr ko'chmas mulkida joylashgan binolar uchun soliqni hisoblash
1	Binolarning narxini hisoblash	KS soliq yilining boshida ko'chmas mulk / mulkning umumiy maydoni * xona maydoni
2	AP hisoblash	KS binolar * taklif /4
3	Yil uchun soliqni hisoblash	KS mulk * stavka - AP

№1 misol. Yakka tartibdagi tadbirkordan ijaraga olinganda mol-mulk solig'ini hisoblash

Tashkilot yakka tartibdagi tadbirkordan bino ijaraga olib, o‘z balansiga olgan. Lizing shartnomasining amal qilish muddati - 12 oy. Mulkning narxi 1 455 456 rublni tashkil qiladi. Bu tur mulk 7 tomonidan amortizatsiya guruhi, muddat foydali foydalanish 20 yil (240 oy). NI ni 1-chorak uchun hisoblash kerak.

1455456: 240 = 6064,4 rubl.

01.01.2016 yildan boshlab 0 rub.;

01.02.2016 holatiga ko'ra 1 455 456 rubl;

03/01/2016 holatiga ko'ra 1 455 456 - 6064,4 = 1 449 391,6 rubl.

04.01.2016 yil holatiga ko'ra 1 449 391,6 - 6064,4 = 1 443 327,2 rubl.

(0 + 1 455 456 + 1 449 391,6 + 1 443 327,2) : (3+1)=1 087 043,7 rub.

1087043,7 * 2,2% / 4 = 5978,74 rub.

Tashkilot birinchi chorak uchun 5978,74 rubl miqdorida soliq to'laydi.

№2 misol. Jismoniy shaxsdan ijaraga olishda mol-mulk solig'ini hisoblash

Tashkilot 2016 yil mart oyida FLdan binolarni ijaraga oldi. Uni muvozanat uchun qabul qilmadim. 2016 yil aprel oyida ishlab chiqarilgan katta ta'mirlash drenaj va kanalizatsiya tizimlari. Ushbu tizimni binolarga zarar etkazmasdan demontaj qilish mumkin emas, bu holda kapital qo'yilmalar ajralmas takomillashtirish hisoblanadi. Ijara doimiy yaxshilanishlarni nazarda tutmaydi. Ijara 5 yilga mo'ljallangan. Xarajatlar miqdori 112 560 rublni tashkil etdi. Kapital qo'yilmalarning oylik amortizatsiyasi 1258 rublni tashkil etdi.

1_ Doimiy yaxshilanishlarni 2016 yilning aprel oyidan asosiy fond sifatida ro‘yxatdan o‘tkazish zarur.

01.04.2016 0 rub.

05.01.2016 112 560 rub.

06/01/2016 112 560 - 1 258 = 111 302 rubl.

07/01/2016 111 302 - 1258 = 110 044 rubl.

08/01/2016 110 044 - 1258 = 108 786 ming rubl.

09/01/2016 108,786 - 1258 = 107,528 ming rubl.

10/01/2016 107,528 - 1258 = 106,270 ming rubl.

01.11.2016 106 270 - 1258 = 105 012 ming rubl.

12/01/2016 105,012 - 1258 = 103,754 ming rubl.

31.12.2016. 103,754 - 1258 = 102,496 ming rubl.

(0+112,560 + 111,302 + 110,044) : (6+1) = 47 700,86 rub.

(0+112,560 + 111,302 + 110,044 + 108,786 + 107,528+ 106,270) : (9+1) = 65,649 rub.

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270 + 105 012 + 103 754 + 102 496) : (12+1) = 74 442,46

6_ Daromad solig'i bo'yicha AP miqdori quyidagicha bo'ladi:

Yarim yil davomida:

47 700,86 *2,2%: 4 = 262,35 rub.

9 oy davomida:

65 649 * 2,2%: 4 = 361,07 rub.

7_ Hisobot yili uchun soliq:

74 442,46* 2,2% – 262,35 – 361,07 = 1014,31

Mulk solig'i bo'yicha hisobot

Hisobot tuziladi va deklaratsiya hisobot yilining oxirida to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga taqdim etiladi. Deklaratsiyani to'ldirish va topshirish qoidalari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tartibga solinadi.

Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati - hisobot yilidan keyingi yilning 30 marti. Agar mintaqaning o'ziga xosligi bo'lsa hisobot davrlari, keyin yetkazib berish sanasi hisobot davrining tugash sanasidan keyin 30 kalendar kun o'tishidan oldin. Bunday holda, hisob-kitob APga muvofiq taqdim etiladi.

San'atning 2-bandiga muvofiq hisobotlarni topshirish muddatlari. 386-moddaning 7-bandi. 6.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

Hisobotlar qog'oz shaklida taqdim etiladi.

Elektron shaklda taqdim etiladi:

• Agar o'tgan yilda xodimlar soni 100 kishidan ortiq bo'lsa;
• Agar tashkilot yangi tashkil etilgan yoki qayta tashkil etilgan bo'lsa, unda xodimlar soni ham 100 kishidan ortiq bo'lishi kerak.

Jismoniy shaxsdan ijaraga olinganda mol-mulk solig'i

Agar tashkilot jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olgan bo'lsa va uni o'z balansiga olmasa, soliq jismoniy shaxsdan undiriladi. 2016 yil 1 yanvardan boshlab shaxsiy daromad solig'i dan hisoblanadi kadastr qiymati Ilgari bo'lgani kabi inventarizatsiyadan emas, balki ob'ektning (KS) Ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Uy-joyning kadastr qiymati baholash natijasida aniqlanadi shahar hokimiyatlari. Ma'lumotni olish uchun siz MFC bilan ilova bilan bog'lanishingiz kerak. Besh kun ichida mutaxassislar ma'lumotlarni taqdim etishlari kerak. Agar qabul qilingan qaror egasiga mos kelmasa (xarajat juda yuqori), u holda u kadastr komissiyasiga yoki sudga murojaat qilishi mumkin.

Ushbu holatda soliq bazasi quyidagicha hisoblanadi:

• Xonalarning Kslari Ks 10 m2 ga kamayadi;
• KS kvartiralari - 20 m2;
• Turar-joy binolari - 50 m2;
• KS yagona kompleks kamida bitta turar-joy binolarini o'z ichiga olgan ko'chmas mulk - 1 million rubl uchun.

Agar ushbu hisob-kitob paytida soliq solinadigan baza manfiy raqamga aylansa (masalan, xonaning maydoni 1 m2 dan kam bo'lsa), unda to'lov miqdori nolga teng bo'ladi, ya'ni soliq to'lashning hojati yo'q.

Muddati

2015 yil uchun soliq to'lash muddati uzaytirildi. Uni 2016 yil 1 oktyabrgacha to'lash kerak bo'ladi. To'lovchi soliq organidan 2016 yil 1 sentyabrgacha xabarnoma oladi.

Tikish o'lchamlari

Mulk turi	Mulk maydoni	U joylashgan er uchastkasining Ks million rubl.	Soliq stavkasi %da
Yashash maydoni	50 gacha	10 ga	0,1
Yashash maydoni	50 gacha	10-20	0,15
Yashash maydoni	50 gacha	20-50	0,2
Yashash maydoni	50 gacha	50-300	0,3
Avtomobil maydoni, garaj	–	–	0,1
Qurilayotgan turar-joy binosi	–	–	0,3
Ma'muriy va savdo markazlari va ulardagi binolar	–	–	2
Savdo, oziq-ovqat, maishiy xizmat ko'rsatish va boshqalar uchun foydalaniladigan noturar joy.	–	–	2
300 million rubldan ortiq qiymatdagi ob'ektlar.	–	–	2
Boshqalar	–	–	0,5

Quyidagi jismoniy shaxslar soliqdan ozod qilinadi:

• Sovet Ittifoqi va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari;
• 1 va 2 guruh nogironlari, bolalikdan nogironlar;
• Pensionerlar;
• Harbiy qatnashchilar va faxriylar;
• 20 yildan ortiq xizmat stajiga ega harbiy xizmatchilar;
• boquvchisini yo‘qotgan harbiy xizmatchining yaqin qarindoshlari;
• Yadro inshootlari bilan bog'liq harbiy ob'ektlardagi avariyalarni zararsizlantirishda ishtirok etgan shaxslar;
• nurlanish kasalligiga chalingan shaxslar;
• Ob'ektdan ijodkorlik uchun foydalanadigan shaxslar (ustaxonalar, muzeylar, kutubxonalar va boshqalar).

Imtiyozlar faqat bitta ob'ektga tegishli. Imtiyozga va bir nechta ob'ektga ega bo'lgan fuqaro soliq organiga imtiyoz olishni istagan ob'ektni ko'rsatgan holda ariza berishi kerak. Agar ariza topshirilmagan bo'lsa, u holda eng yuqori soliq to'lashi kerak bo'lgan ob'ekt sukut bo'yicha tanlanadi.

Tez-tez beriladigan savollarga javoblar

Savol № 1. Mol-mulk solig'ini jismoniy yoki yakka tartibdagi tadbirkordan ijaraga olishda kim to'lashi kerak?

Soliq mulk egasi tomonidan to'lanishi kerak, ya'ni. uy egasi. Ijarachi soliqni faqat ob'ekt balansga asosiy vositalarning bir qismi sifatida kiritilgan taqdirdagina to'laydi.

Savol № 2. Agar mulk ijaraga olingan bo'lsa va ijara muddati davomida binolarni yaxshilash uchun kapital ishlar olib borilgan bo'lsa, kapital qo'yilmalar uchun soliq to'lash kerakmi?

Agar yaxshilanishlar ajralmas bo'lsa, soliq to'lanishi kerak, ya'ni. ularni demontaj qilish zararga olib keladi. binolarga zarar etkazish.

Savol № 3. Soliq to'lash muddatlari qanday?

Tashkilotlar chorak, olti oy, to'qqiz oy va bir yil uchun avans to'lovlarida soliq to'laydi. Avans to'lovlari mintaqaviy darajada belgilangan muddatlarda, odatda muddat tugagan kundan boshlab 30 kalendar kuni ichida to'lanadi. Yil uchun soliqlar 30 martgacha to'lanishi kerak. Jismoniy shaxslar o'tgan yil uchun soliqni hisobot yilidan keyingi yilning 31 oktyabriga qadar to'laydilar.

Savol № 4. Mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar bormi? katta oilalar va yolg'iz onalar?

Hayrli kun! Ushbu maqolada biz ijaraga olingan binolarni soliqqa tortish xususiyatlari haqida gapiramiz.

Bugun siz quyidagilarni o'rganasiz:

1. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qanday ijara soliqlari taqdim etiladi;
2. MChJ tomonidan ijara soliqlari qanday to'lanadi;
3. Soliqlarni qanday to'lash mumkin?

Binolarni ijaraga berish - "sokin" va foydali turlari tijorat faoliyati. Ikki shart ostida - ko'chmas mulkka bo'lgan talab, uning joylashgan joyi va mavjud mavjudligi Pul uni sotib olish uchun siz o'zingiz uchun minimal xavf bilan o'zingizni daromad bilan ta'minlashingiz mumkin.

Tadbirkor yoki tashkilot ko‘chmas mulkni vaqtincha foydalanish uchun ijaraga berishda e’tiborga olishi kerak bo‘lgan muhim jihat soliqqa tortish masalasidir. U etakchilik qobiliyatiga va jasoratiga ega bo'lganlarga soya soladi.

Ijara shartnomasi haqida

Soliq organlari tomonidan tan olingan yagona til - bu aniq, to'g'ri tuzilgan hujjatlar tili. Bizning holatda haqida gapiramiz ijara shartnomasi haqida. Shartnomada ko'rsatilgan ijara miqdori soliqlarni hisoblash uchun boshlang'ich nuqta hisoblanadi.

Ijara shartnomasini tuzish tartibi Fuqarolik kodeksi bilan tartibga solinadi. Agar ijara shartnomasi bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, unga bo'ysunmaydi davlat ro'yxatidan o'tkazish.

Binoning faqat qo'shni qismini qonuniy ravishda ijaraga berish mumkin emas. Misol uchun, zinapoyaning parvozi, chodir yoki podval. Ijarachi va uy egasi o'rtasidagi shartnoma faqat ikkinchisi hujjatlarni va kalitlarni birinchisiga topshirgandan keyingina kuchga kiradi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun binolarni ijaraga olish uchun soliq

Soliq tizimi uchun lizing beruvchining kimligi, ya'ni binolarni ijaraga bergan shaxs muhim rol o'ynaydi: jismoniy shaxs yoki, masalan,.

Jismoniy shaxs, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmasdan binolarni ijaraga olishi mumkin, lekin agar bu binolar turar joy (masalan, uy yoki kvartira) bo'lsa. Bunda jismoniy shaxs ijara haqining 13 foizini byudjetga o‘tkazadi. Agar jismoniy shaxs olish niyatida noturarjoy binolari, u, albatta, yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishi kerak.

Bunday shartlar Rossiya qonunchiligi bilan izohlanadi, bu davlat ro'yxatidan o'tmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishni taqiqlaydi. Agar munosabatda bo'lsa turar-joy binolari Tadbirkorlik haqida gapirish odatiy hol emas, lekin yashash joyi bo'lmagan odamlar bilan hamma narsa ancha qattiqroq. Agar noqonuniy tijorat faoliyati yoki soliq to'lashdan bo'yin tovlash fakti aniqlansa, qoidabuzar ma'muriy, ayrim hollarda esa jinoiy javobgarlikka tortiladi.

Shunday qilib, agar binolar noturar joy bo'lsa, siz yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tish bosqichida o'z faoliyatining asosiy turini ko'rsatadi. Agar bu mulkni ijaraga berish bo'lsa, u o'zi uchun maqbul bo'lgan soliq turini ham tanlaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ijara binolari uchun soliqlar

Soddalashtirilgan soliq rejimi yoki "soddalashtirilgan" soliq rejimi tadbirkorning bir nechta soliq o'rniga faqat bitta soliq to'lashi bilan tavsiflanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi soliqni davlatga o'tkazishning uchta variantiga ega:

• "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti. Barcha tegishli xarajatlar chegirib tashlangandan keyin qolgan daromad summasiga 15% stavka qo'llaniladigan soliqqa tortish turi. Agar ijaraga beriladigan binolar uchun doimiy ravishda katta va hujjatlashtirilgan xarajatlar mavjud bo'lsa, undan foydalanish qulay.

Misol. Ijara shartnomasida aytilishicha, uy-joy uchun kommunal to'lovlar uy egasi tomonidan to'lanadi, bu xarajatlar u tomonidan mulkni saqlash xarajatlari sifatida ko'rsatilishi mumkin. Binobarin, soliq solinadigan baza bu miqdorga kamayishi mumkin.

• "Daromad" ob'ekti. 6% soliq stavkasi qo'llaniladigan soliq tizimi va soliqni hisoblashda xarajatlar hisobga olinmaydi. Xarajatlar juda kichik bo'lsa yoki hujjatlashtirilishi mumkin bo'lmaganda foydalanish qulay.

2016 yil yanvar oyidan boshlab ushbu rejim to'g'risidagi qonun o'zgardi: endi soliq stavkasi mintaqaviy hokimiyat qaroriga bog'liq. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun hatto 1% bo'lishi mumkin.

• , bunda soliqqa tortish uchun real emas, balki taxminiy daromad olinadi va u 6% miqdorida yagona soliqqa tortiladi. Uning o'ziga xos xususiyati shundaki, tadbirkorning xarajatlari hech qanday tarzda hisobga olinmaydi, ular hisobiga soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin bo'lmaydi.

Mulkni ijaraga olish uchun patent bir yilgacha bo'lgan muddatga sotib olinishi mumkin, keyin esa, agar kerak bo'lsa, yangi muddatga sotib olinishi mumkin. Patentning narxini Federal Soliq xizmati veb-saytida taqdim etilgan onlayn kalkulyator yordamida osongina hisoblash mumkin.

Bu raqam qayerdan kelgan? Kalkulyator mintaqa va biznes toifasiga qarab taxminiy daromadni 6% ga ko'paytiradi. Ya'ni, tadbirkor patent sotib olayotganda avtomatik ravishda soliq to'laydi.

Masalan, tadbirkor Moskva shahri hududida, Konkovo ​​tumanida o'ziga tegishli bo'lgan 50 m2 yashash uchun mo'ljallanmagan binolarni ijaraga olmoqchi. Ushbu faoliyat uchun patentni o'n ikki oy muddatga sotib olish oltmish ming rublni tashkil qiladi.

Taqqoslash uchun: Tver viloyatida bir xil o'lchamdagi binolarni bir yilga ijaraga berish uchun patent yigirma besh mingdan bir oz ko'proq turadi.

MChJ uchun ijara binolari uchun soliqlar

Yuridik shaxs murojaat qilishi mumkin umumiy tizim soliqqa tortish yoki soddalashtirilgan. Oxirgi rejim faqat bir qator shartlar bajarilgan taqdirdagina mumkin (yuzdan kam xodim, yillik daromad bir yuz ellik million rubldan kam, filiallarning etishmasligi va boshqalar).

Agar korxona soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, ijara solig'ini to'lash tizimi yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan bir xil bo'ladi. Faqat taqdim eting soliq deklaratsiyasi Bu 30-aprelgacha emas, balki 31-martgacha kerak. MChJlar uchun patent tizimiga o'tish ko'zda tutilmagan.

MChJ uchun binolarni ijaraga olish ham asosiy, ham qo'shimcha faoliyat bo'lishi mumkin. Bu bunday daromadning qanday aks etishini aniqlaydi buxgalteriya yozuvlari– sotishdan olingan daromad yoki faoliyatdan tashqari daromad sifatida.

Umumiy soliq rejimini qo'llashda korxona binolarni ijaraga olganlik uchun olingan foydadan soliq to'laydi. Undagi asosiy stavka 20% ni tashkil qiladi. 18% ketadi federal byudjet, 2% - kompaniya faoliyat yuritayotgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga. Bu foiz haqiqiy foydadan, ya'ni xarajatlar chegirib tashlanganidan keyin hisoblanadi. Daromad solig'i deklaratsiyasi har chorakda taqdim etiladi.

Bundan tashqari, kompaniya har bir ijara to'lovi uchun davlatga 18% QQS to'lashi kerak.

Soliqlarni to'lash usullari

Ilgari soliqlarni faqat pochta bo'limida, bank orqali yoki orqali to'lash mumkin edi bank terminali kvitansiyadagi ma'lumotlarga ko'ra yoki kvitansiyaning o'ziga ko'ra. Ushbu usullarning barchasi bilan kvitansiya soliq organi tomonidan yuborilishi va soliq to'lovchining qo'lida bo'lishi kerak.

Nisbatan yaqindan beri Federal Soliq xizmati foydalanishni taklif qilmoqda soliq idorasining veb-saytida "Soliqlarni to'lash" onlayn xizmati. Bu erda soliq to'lovchi soliq miqdori unga ma'lum bo'lsa, kvitansiyalarni o'zi to'ldirishi mumkin.

Bundan tashqari, xizmat ikkita hujjatdan birini yaratishni taklif qiladi:

• To'lov topshirig'i. Faqat naqd pulsiz to'lovlar uchun foydalaniladi. U chop etiladi va bankka topshiriladi.
• To'lov hujjati. Chop etilganda va bankka topshirilganda soliqni naqd pulda to'lash uchun foydalaniladi. Bundan tashqari, elektron to'lov uchun ishlatiladi. Kvitansiyani rasmiylashtirgandan so'ng, siz soliqni bu erda shartnomaga ega bo'lgan banklardan biri orqali onlayn tarzda to'lashingiz mumkin. soliq xizmati ushbu xizmat uchun.

Ko'pchilik qulay usul soliq to'lovi faqat soliq xizmati veb-saytida shaxsiy hisob egalari uchun mavjud. Ushbu hisobvaraqlar jismoniy, yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ochilishi mumkin. Hammasidan tashqari muhim ma'lumotlar mol-mulk bo'yicha, davlat bilan hisob-kitoblar holati - qarzlar va ortiqcha to'lovlar, to'ldirilgan tushumlar bu erda joylashtirilgan. Ularning yordami bilan vositachi bank orqali soliqlarni onlayn to'lash oson.

ga ulaning shaxsiy hisob etarlicha sodda. Siz har qanday soliq organiga murojaat qilishingiz kerak - yashash joyingiz yoki biznesni ro'yxatdan o'tkazishingiz shart emas. O'n besh daqiqa ichida sizga login va parol bilan ro'yxatdan o'tish kartasi beriladi. Parol foydalanuvchi tomonidan Federal Soliq xizmati veb-saytiga kirgandan so'ng mustaqil ravishda o'zgartiriladi.

Shaxsiy hisobingizga parolni onlayn tarzda olish mumkin bo'lmaydi, chunki sayt ma'lumotlari ayniqsa himoyalangan ma'lumotlar toifasiga kiradi.

Savol: Yakka tartibdagi tadbirkorga noturar joy (garaj yoki qo'shimcha bino) ijaraga bergan jismoniy shaxs a) binolarning holatini o'zgartirishi (agar shunday bo'lsa, u qanday bo'lishi kerak?) va b) yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi kerakmi? noqonuniy tadbirkorlik faoliyati uchun javobgarlikka tortilmasligini buyuradimi?
Aleksey

Turar-joy bo'lmagan binolarning maqsadini o'zgartirishning hojati yo'q, siz uni qanday bo'lsa, xuddi shunday ijaraga olasiz.

IP bo'yicha aniq javob yo'q.

Savol: Jismoniy shaxsning noturar joyni ijaraga berishdan olinadigan daromadiga soliq solish to'g'risida.
Javob:
ROSSIYA FEDERASİYASI MOLIYA VAZIRLIGI
XATLAR
2016 yil 22 iyuldagi N 03-11-12/43108, 2016 yil 24 iyundagi N 03-11-11/37017
Soliq va bojxona siyosati departamenti murojaatni ko‘rib chiqdi va olingan ma’lumotlarga asosan quyidagilarni ma’lum qildi.
2-moddaga muvofiq Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi(bundan buyon matnda - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi) tadbirkorlik faoliyati - bu davlat ro'yxatidan o'tgan shaxslar tomonidan mol-mulkdan foydalanish, tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishdan muntazam ravishda foyda olishga qaratilgan o'z tavakkalchiligi ostida amalga oshiriladigan mustaqil faoliyat. qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ushbu layoqat.
Agar jismoniy shaxs tomonidan noturar joy ijarasi tadbirkorlik faoliyatining yuqoridagi mezonlariga javob bersa, jismoniy shaxs tegishli faoliyat turini ko'rsatgan holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 23-moddasida fuqaro yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga ega.
Jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi 22.1-moddada belgilangan Federal qonun 2001 yil 8 avgustdagi 129-FZ-sonli "Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida".
Mulkni (turar joy bo'lmagan binolarni) ijaraga berishdan olingan daromadlar tadbirkorlik faoliyati natijasida olingan daromad sifatida soliqqa tortiladi.
Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor o'z tadbirkorlik faoliyati uchun soliqqa tortish rejimini mustaqil ravishda tanlash imkoniyatiga ega.
Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23, 26.2, 26.3, 26.5-boblari qoidalariga muvofiq murojaat qilishi mumkin. umumiy rejim soliqqa tortish, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi yoki patent soliqqa tortish tizimi.
Departament direktori o‘rinbosari
R.A.SAHAKYAN

Ammo ba'zida, daromad miqdoriga qarab, bu sizdan 13% shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinishdan ko'ra foydaliroq bo'lishi mumkin.

Iltimos, savolga javob bering - Jismoniy shaxs yashash uchun mo'ljallanmagan binolarni (egalik) saqlash uchun ijaraga beradi yuridik shaxs, uning yagona ta'sischisi hisoblanadi.Yuridik shaxs ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoladi.Bu to'g'rimi? Lizing beruvchi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi va soddalashtirilgan soliq tizimi yoki maxsus soliq tizimi bo'yicha soliq to'lashi shartmi? Soliq organlari jismoniy shaxsga QQS hisoblab chiqdi, chunki... Ular bu holatda jismoniy shaxs tijorat faoliyati bilan shug'ullanadi va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishga majbur, deb hisoblashadi.

Sizning holatingizda, agar siz yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olsangiz, soliq agenti sifatida ijara summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz kerak. Biroq, amalda
nazorat qiluvchi organlar fuqaroning - uy egasining faoliyatini tadbirkor deb tan olishlari va undan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishlarini talab qilishlari ehtimoli mavjud. Biroq, qonunchilikda mulkni ijaraga olgan fuqaro tadbirkor maqomini olishi kerakmi yoki yo'qligini aniqlash mumkin bo'lgan aniq mezonlar mavjud emas. Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi faktlar fuqaroning harakatlarida tadbirkorlik faoliyati belgilari mavjudligini ko'rsatishi mumkin deb hisoblaydi:

- fuqaroning sotuvchilar, xaridorlar yoki boshqa kontragentlar bilan barqaror aloqalari mavjud.

Sizning holatingizda, yakka tartibdagi uy egasi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmaslik va faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lash huquqiga ega, ammo u sudda o'z pozitsiyasini isbotlashi kerak bo'lishi ehtimoli yuqori.

Mantiqiy asos

Ijara shartnomasi bo'yicha fuqaroning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi? Tashkilot tadbirkor bo'lmagan fuqarodan binolarni ijaraga oladi

Ha kerak.

Ko'pchilik shaxsiy daromad solig'i holatlari ushlab qolinishi va byudjetga o'tkazilishi kerak (daromadlarni to'lash manbalari). Ammo ba'zida daromad oluvchi shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydi (bunday hollarda tashkilot soliq agenti bo'lmaydi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi va moddasi, Soliq kodeksining 226.1-bandi va moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

Tadbirkor bo'lmagan fuqaro shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblashi va to'lashi kerak bo'lgan daromadlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 1-bandida va 228-moddasi 1-bandida keltirilgan. Ushbu ro'yxatga, xususan, olingan daromad kiradi fuqarolik shartnomalari soliq agenti bo'lmagan fuqarolar yoki tashkilotlardan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi 1-bandi). Bunday daromadga, masalan, bankdan uning veksellari bo'yicha yoki undan olingan to'lovlar kiradi xorijiy tashkilot, bu Rossiyada mavjud emas alohida bo'linmalar. Rossiya ijarachi tashkilotlari soliq agentlari sifatida tan olingan (). Binobarin, bilan tuzilgan lizing shartnomasi bo'yicha ijara to'lovi miqdoridan Rossiya tashkiloti, fuqaro soliqlarni o'zi hisoblab chiqmaydi va to'lamaydi. Bunday holda, ijarachi tashkilot () shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va o'tkazishi kerak.

Mas'uliyatni tayinlash shaxsiy daromad solig'ini to'lash Ijarachi tashkilot (soliq agenti) huquqiga ega emas (). Xususan, ijara shartnomasidagi (unga qo'shimcha shartnoma) fuqaro olingan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblab chiqishi va to'lashi sharti o'z kuchini yo'qotadi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 7 sentyabrdagi 03-04-06 / 8-272-sonli, 2011 yil 5 avgustdagi 15 iyuldagi 03-04-06 / 3-179-sonli xatlarida mavjud. , 2010 yil 03-04-06 / 3-148-son, 2010 yil 13 iyuldagi 03-04-06 / 3-144-son, 2009 yil 7 apreldagi 03-04-06-01/83-son va Federal Rossiyaning Soliq xizmati 2010 yil 1 noyabrdagi No SS-37-3/14854.

Bundan tashqari, agar tashkilot uy egasi-fuqaroga kommunal va ekspluatatsion xizmatlarning (isitish, interkom va boshqalar) haqiqiy iste'moliga bog'liq bo'lmagan kommunal xarajatlarni qoplasa, u holda shaxsiy daromad solig'i ham ushlab turilishi kerak. bunday kompensatsiya miqdori. Agar qoplanadigan xarajatlar miqdori haqiqiy iste'molga bog'liq bo'lsa kommunal xizmatlar(suv ta'minoti, elektr ta'minoti, gaz ta'minoti va boshqalar), keyin lizing beruvchida yo'q iqtisodiy foyda. Shuning uchun bunday kompensatsiya summalaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q.

Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 7 sentyabrdagi 03-04-06 / 8-272-sonli xatidan kelib chiqadi.

Soliq agenti ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini uning tafsilotlariga muvofiq o'tkazadi soliq idorasi, u ro'yxatdan o'tgan. Ijara mulkining joylashuvi muhim emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasidan kelib chiqadi.

2. MaqoladanBiz jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olamiz: soliq jihatlari va buxgalteriya hisobi

Tashkilot ijara shartnomasini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxs bilan ham, ushbu maqomga ega bo'lmagan shaxs bilan ham tuzishi mumkin. Asosiysi, mulkni ijaraga beruvchi fuqaro uning egasi yoki uni tasarruf etish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 608-moddasi va 615-moddasi 2-bandi).

Tadbirkorlar soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar va to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 1-bandi 2-bandi). Keling, agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olgan bo'lsa, qanday soliq majburiyatlari borligini aniqlaylik. Keling, ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida qanday aks ettirishni ham ko'rib chiqaylik.

Jismoniy shaxsga ijara haqini to'lashda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish xavfsizroqdir

Rossiya Moliya vazirligi bunga ishonadi Rossiya kompaniyasi fuqaroga ijara haqini to'lash - tadbirkor emas, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti (02.10.14 yildagi 03-04-05/49525-son xat, 18.09.13 y. 03-04-06/38698-son, 16.08. .13 No 03-04- 06/33598 va 27.02.13-son 03-04-06/5601). Ya'ni, u ijara uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, uni to'lashda soliqni ushlab turishi va byudjetga o'tkazishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi va bandi).

Soliq organlari ham xuddi shunday fikrga ega (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 07.05.12 yildagi AS-4-3/11083@, 04.09.12 yildagi ED-4-3/5894@ va 3-sonli xatlari) 01/11/10 No ShS-37-3/14584@, Moskva bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati 18/06/12 No 20-14/053155@ va 12/16/11 № 20-14/. 3/122006).

Agar tashkilot ijara haqini naqd pulda to'lasa, u shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, kompaniya jismoniy shaxsdan soliqni ushlab qola olmaganligi to'g'risida murojaat qilish huquqiga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Rossiya Moliya vazirligi ham bunga ishora qiladi (27.02.13-sonli 03-04-06/5601-sonli va 12.06.10-sonli 03-04-06/3-290-sonli xatlar).

Biroq, agar ijara shartnomasida fuqaro soliqni o'zi to'lashi nazarda tutilgan bo'lsa, ijarachi tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ijara to'lovidan ushlab qolmasligi mumkin degan fikr mavjud. Bu aldanish. Soliq agenti o'z majburiyatlarini daromad oluvchiga o'tkazishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 5-bandi).

Bunday shartning ijara shartnomasiga kiritilishi Soliq kodeksining qoidalariga ziddir. Ushbu shart haqiqiy emas deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 168-moddasi 2-bandi). Xuddi shu nuqtai nazarga Rossiya Moliya vazirligi (04.29.11 yildagi 03-04-05 / 3-314-sonli xatlar va 07.15.10 yildagi 03-04-06/3-148-sonli xatlar) va sudlar (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 07.03. 12-sonli A40-40718 / 11140-184-sonli qarori).

Shunday qilib, tadbirkorga emas, balki jismoniy shaxsga to'langan ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslik xavflidir (quyida o'qing). Agar inspektorlar ushbu qoidabuzarlikni aniqlasa, ular tashkilotni majburiyatni buzganlik uchun jarimaga tortadilar soliq agenti. Jarima ushlab qolinadigan va byudjetga o'tkaziladigan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

ESLATMA

Shaxsiy daromad solig'i hatto uy egasiga avans to'langanda ham byudjetga o'tkaziladi

Har bir ijara to'lovi yoki uning bir qismi uchun tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart. Kompaniya uy egasiga qanday qilib to'lashi muhim emas - oldindan, bo'lib-bo'lib, oy oxirida yoki boshqa davrda.

Tashkilot ijaradan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini quyidagi muddatlarda byudjetga o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi):

- agar u uy egasiga to'lash uchun bank hisobvarag'idan pul yechib olsa - u bankdan naqd pul olgan kunida;
- agar siz ijaraga beruvchi bilan hisob-kitob qilsangiz naqd pulsiz- ijara to'lovi tashkilot hisobidan fuqaroning bank hisob raqamiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazilgan kuni;

Soliq organlari fuqarolarning faoliyatini tadbirkor deb tan olishlari va undan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishlarini talab qilishlari xavfi mavjud.

Agar jismoniy shaxs bir nechta binolarni ijaraga bersa (turar joy yoki noturar joydan qat'i nazar) yoki turli xil turlari mulk, inspektorlar uning faoliyatini tadbirkorlik deb tan olishlari mumkin. Bu xavfli, chunki soliq organlari, ehtimol, fuqarodan tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishni va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida soliq to'lashni talab qiladi (quyida o'qing).

AYTMOQCHI

QQS nuqtai nazaridan, kompaniyalar uchun jismoniy shaxslardan mulkni ijaraga olish foydali emas

Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, ular mulkni ijaraga berish xizmatlarini ko'rsatganda, ijarachi ushlab qolishi mumkin bo'lgan "kirish" QQS yo'q.

Ammo daromad solig'ini hisoblashda tashkilot ijara to'lovining barcha miqdorini xarajatlarga kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 10-bandi). QQS to'lovchidan mulkni ijaraga olishda bo'lgani kabi, QQS miqdoriga kamaytirilishi shart emas.

Ijarachi tashkilot uchun bu qo'shimcha daromad solig'iga olib kelishi mumkin. Axir, agar tadbirkor QQS to'lovchi bo'lsa, kompaniya o'z ichiga oladi soliq xarajatlari ijaraning to'liq miqdori emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 10-bandi). U faqat QQSni hisobga olgan holda summani hisobga olish huquqiga ega.

Biroq soliq kodeksi mulkni ijaraga beruvchi fuqaroning tadbirkor maqomini olishi zarurligini aniqlash mumkin bo'lgan aniq mezonlar mavjud emas. Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi faktlar fuqaroning harakatlarida tadbirkorlik faoliyati belgilari mavjudligini ko'rsatishi mumkin deb hisoblaydi (02.08.13-son ED-3-3/412@ xati):

-jismoniy shaxs mulkni undan foydalanish yoki sotishdan foyda olish maqsadida sotib olgan yoki ishlab chiqargan;
-fuqaro o'z bitimlari va bitimlarining hisobini yuritadi;
-jismoniy shaxs tomonidan ma'lum vaqt ichida tuziladigan barcha bitimlar o'zaro bog'liqdir;
- fuqaroning sotuvchilar, xaridorlar yoki boshqa kontragentlar bilan barqaror aloqalari mavjud.

Xuddi shu mezonlar poytaxt soliq organlari tomonidan beriladi (Rossiyaning Moskva shahridagi Federal soliq xizmatining 06.15.09 yildagi 20-14/060015@, 29.12.08 yildagi 18-14/121487@ va 01.25. 08 No 18-12/3/005988). Ularning fikriga ko'ra, agar sanab o'tilgan belgilar mavjud bo'lsa, yakka tartibdagi lizing mulkini tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish talab qilinadi.

Shu bilan birga, soliq organlari ba'zi hollarda fuqaroning faoliyatini to'g'ri aniqlash qiyinligini tan olishadi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02/08/13 yildagi ED-3-3/412@ maktubi).

Agar fuqaro o'z faoliyatida tadbirkorlik faoliyati belgilari yo'qligiga ishonch hosil qilsa, u yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, mulkni ijaraga berishdan olingan daromad bo'yicha u faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lash huquqiga ega. Ammo u o‘z ishini sudda isbotlashi mumkin.