Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga har qanday soliq rejimidan - xabardor qilingan holda va biznes turiga, daromad miqdoriga, xodimlar soniga va boshqalarga qo'yiladigan talablarni hisobga olgan holda ruxsat etiladi. Maqolada - "soddalashtirish" uchun ketish va hujjatlarni to'ldirish haqida batafsil ma'lumot, shuningdek ma'lumotnomalar va foydali havolalar.

Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi to'g'risida xabarnoma yuborishni o'z ichiga oladi. soliq idorasi Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829@ buyrug'iga birinchi ilovadagi shaklda tadbirkorning yashash joyida. Tadbirkor bunday bildirishnomani soliq idorasiga "soddalashtirish" uchun jo'nab ketadigan yil arafasida - 31 dekabrgacha yuborishi kerak.

Ushbu qo'llanmalar "soddalashtirish" ustida ishlashga yordam beradi. Ular sizni haqoratli jarimalardan qutqaradi va xatolardan himoya qiladi. Muvofiqligi BukhSoft dasturi mutaxassislari tomonidan tasdiqlangan. Bepul yuklab oling:

Amalda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish ancha oldinroq boshlanadi - "soddalashtirilgan" ga o'tkaziladigan biznes turini tanlash, faoliyatni cheklovlarga muvofiqligini tekshirish, soliqqa tortish ob'ektini tanlash - "daromad" yoki "daromad". minus xarajatlar" va boshqalar. Keyinchalik maqolada - IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish shartlari va tartibi haqida batafsil.

Boshqa soliq qo'llanmalari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish jarayonini ko'rib chiqqandan so'ng, quyidagi ma'lumotnomalarni ko'rib chiqishni unutmang, ular soliqqa tortish tartibini tanlashda yordam beradi:

Soddalashtirilgan hisobot - onlayn

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish tadbirkorlarni tegishli deklaratsiya taqdim etish majburiyatini yuklaydi. Uning so'nggi versiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3/99@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

O'tgan davr mobaynida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nuqtai nazaridan bir necha bor tuzatishlar kiritganligi sababli, deklaratsiya yangilangan deklaratsiyaga muvofiqlashtirilishi mumkin. soliq talablari. To'g'ri hisobot berish uchun, barcha yangilanishlarni kuzatmasdan, deklaratsiyani avtomatik ravishda - BukhSoft dasturida to'ldirishni tavsiya etamiz.

BukhSoft dasturida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldiring. Hisobot har doim joriy shaklda bo'lib, qonun hujjatlaridagi barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda, dastur uni avtomatik ravishda to'ldiradi. Tekshiruvga yuborishdan oldin deklaratsiya Federal Soliq xizmatining barcha tekshirish dasturlari tomonidan sinovdan o'tkaziladi.

Deklaratsiyani onlayn to'ldiring ⟶

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi: nimani bilish muhim

Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga boshqa soliq solish rejimidan - masalan, umumiy yoki patent tizimidan o'tishiga faqat yangi kalendar yilining boshidan ruxsat etiladi. Bunday holda, USN IP-ga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani tekshirish muddati tugagan yilning 31 dekabridan kechiktirmay taqdim etadi. Va faqat "hisoblash" dan keyin tadbirkor UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tgan oydan boshlab yangi qoidalarga muvofiq ishlashga ruxsat beriladi. Bunday holda, USN IP-ga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma UTII uchun ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida taqdim etiladi. Shundan so'ng, tadbirkor, agar u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining barcha talablariga javob bersa, kamida kalendar yilining oxirigacha "soddalashtirilgan" tizimda qoladi.

"Soddalashtirilgan" rejimga o'tishning sababi ko'pincha soliq to'lovlarini kamaytirish va buxgalteriya hisobi va hisoboti nuqtai nazaridan ishni soddalashtirishga urinishdir. Masalan, umumiy soliq rejimidan (DOS) chiqqandan so'ng, tadbirkor to'lashdan ozod qilinadi:

ularning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i, olingan dividendlar va 35% yoki 9% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bundan mustasno;

tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi mol-mulkka o‘rtacha yillik tannarx bo‘yicha hisoblangan soliq;

QQS, "import" solig'i bundan mustasno.

Shu bilan birga, tadbirkorlar “soddalashtirilgan” tizim bo‘yicha hamon statistik hisobotlarni to‘ldirish va taqdim etish hamda belgilangan talablarga amal qilishda davom etmoqda. valyuta qonunchiligi Va umumiy qoidalar tomonidan naqd pul operatsiyalari. Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi tadbirkorni quyidagilardan ozod qilmaydi:

pensiya va tibbiy sug'urta uchun "o'zi uchun" sug'urta mukofotlari;

"import" QQS;

soliq agenti sifatida QQS;

soliq agenti sifatida daromad solig'i;

tadbirkorlik sub'ektlarining ko'chmas mulk solig'i kadastr qiymati;

xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i;

to'lovlarga nisbatan sug'urta mukofotlari shaxslar.

Va to'lash majburiy badallar tadbirkor GP shartnomalari bo'yicha ishlayotgan yoki ishlayotgan, xizmatlar ko'rsatuvchi jismoniy shaxslarga, shuningdek, ishlarning mualliflari va mulkdorlariga ish haqi to'lashi shart. eksklyuziv huquqlar intellektual mulk bo'yicha.

IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish shartlari

Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari va ularga nisbatan taqiqlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Masalan, soddalashtirilgan tizimda ishlash uchun quyidagi holatlar va biznes turlari taqiqlanadi.

1. Aksiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish.
2. Keng tarqalgan minerallardan boshqa foydali qazilmalarni qazib olish yoki sotish.
3. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va ularni sotish, shuningdek bajarilishi tegishli xizmatlar, agar tadbirkor bunday faoliyat uchun yagona qishloq xo'jaligi solig'ini (UAT) to'lasa.
4. Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829@ buyrug'iga birinchi ilovadagi shakl bo'yicha tekshirishni xabardor qilmaslik.

Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari ayrim xususiy amaliyotchilarga, masalan, advokatlar - advokatlik idoralari ta'sischilariga va xususiy notariuslarga taalluqli emas. Hech qanday holatda ular "soddalashtirilgan" soliq rejimiga o'tishga haqli emaslar.

Yuqoridagi taqiqlar bo'lmagan taqdirda, IP-ni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish shartlari faoliyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan quyidagi cheklovlarga mos kelishini nazarda tutadi:

tadbirkorlik daromadi bo'yicha - 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. "soddalashtirish" dan oldingi yilning to'qqiz oyi uchun;

xodimlarning o'rtacha soni bo'yicha - 100 kishidan ko'p bo'lmagan;

asosiy vositalarning qoldiq qiymati uchun - 150 million rubldan oshmasligi kerak.

Agar taqiqlar va cheklovlar nuqtai nazaridan barcha shartlar bajarilgan bo'lsa, u holda "soddalashtirilgan" biznesga o'tish uchun tadbirkor IP-ni IP-ga o'tish tartibida qabul qilingan zarur rasmiyatchiliklarni bajarishi kerak. soddalashtirilgan soliq tizimi.

IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish tartibi

Yakka tartibdagi tadbirkorning boshqa soliq solish rejimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning yagona standart tartibi quyidagi majburiy harakatlarni o'z ichiga oladi.

1. Soliq solish ob'ekti to'g'risida qaror qabul qiling.

Ma'lumki, soddalashtirilgan soliq rejimi ikkitadan birining qoidalariga muvofiq ishlash imkonini beradi mumkin bo'lgan usullar shakllanishi soliq bazasi:

yoki 6% soliq stavkasidan foydalangan holda daromad asosida;

yoki 15% miqdorida soliq stavkasini qo'llagan holda, daromaddan kam haq va maqbul xarajatlarga asoslanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish tartibiga muvofiq, tadbirkor soliq solinadigan bazani shakllantirishning kerakli usulini mustaqil ravishda tanlashi mumkin, ammo bu usulni soliq idorasiga bildirishnomada ko'rsatishi kerak. Shuning uchun ishbilarmonlarga birinchi navbatda to'lov miqdori 6% stavkada daromadga qarab qancha bo'lishi kerakligini taxmin qilish tavsiya etiladi. To'lov miqdorini quyidagi formuladan foydalanib hisoblashingiz mumkin:

O'zingiz uchun "daromad-xarajat" variantini emas, balki "daromadli" variantni tanlash tavsiya etiladi, agar smeta xarajatlari daromadning 60 foizidan oshmasa, shuningdek, "daromad-xarajatlar" bazasidan soliqning rejalashtirilgan miqdori o'z vaqtidan oshsa. tegishli stavkalarni qo'llash bilan sof "daromad" bazasidan to'lov miqdori.

2. Xabarnomani to'ldiring va yuboring.

USN IP-ga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirish shakli va namunasi uchun quyida ko'ring.

3. Qabul qilingan avanslar ko'rinishidagi daromadlarni tan olish.

Tadbirkor DOSni tark etganda, kelgusi yilda jo'natmalar hisobiga olingan avans summalari "soddalashtirish" da daromad sifatida aks ettirilishi kerak.

4. To'langan xarajatlarni tan olish.

Tadbirkor OSNni tark etganda, xarajatlar to'lanishi mumkin, ammo soliq solinadigan bazani shakllantirishda hisobga olinmaydi. Bunday summalar tadbirkor "soddalashtirilgan daromad-xarajat" ga kirganda xarajatlarga kiritiladi.

5. QQSni undirish.

Ilgari DOS uchun ishlagan tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "soddalashtirish" bo'yicha biznesga jalb qilinadigan mulk, huquqlar va nomoddiy aktivlar bo'yicha qonuniy ravishda e'lon qilingan QQSni tiklash bo'yicha talablariga rioya qilishlari kerak.

6. Yangi hisob siyosatini tuzing va tasdiqlang.

"Soddalashtirilgan" ga qoldirish soliq solinadigan bazani "soddalashtirilgan" qoidalarga muvofiq hisoblash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni rasmiylashtirishni o'z ichiga oladi. Ular orasida, masalan, tovarlarni qayta sotishda ularni baholash usulini, o'tgan yilgi yo'qotishlarni hisobga olish tartibini, qoidalarni belgilaydigan yangi hisob siyosati mavjud. alohida buxgalteriya hisobi UTII bilan "soddalashtirilgan" va boshqalarni birlashtirganda.

7. Daromad va xarajatlarni hisobga olish kitobini yuriting.

Kitobning shakli va uni to'ldirish qoidalari Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'ida keltirilgan.

USN IP-ga o'tish haqida xabarnoma

Vaziyatga qarab, yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani inspeksiyada dastlabki ro'yxatdan o'tganda yoki boshqa soliq rejimidan chiqqanda - masalan, umumiy yoki patent tizimidan, soliq to'lashdan so'ng taqdim etishi mumkin. yagona hisoblangan soliq. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani topshirish sababiga qarab, IP tegishli maydonga soliq to'lovchining belgisi sifatida tegishli "1", "2" yoki "3" kodini qo'yadi.

Bundan tashqari, tadbirkor xabarnomada soliq solish ob'ekti - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar", shuningdek "soddalashtirilgan soliqqa tortish" uchun ketgan yilni, tekshirish kodi, familiyasi va ismini, otasining ismini ko'rsatadi. , agar tadbirkorda mavjud bo'lsa. Shuningdek, hujjatda tadbirkor “soddalashtirilgan” maxsus rejimga qaysi sanadan – yil boshidan, tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tgan kundan boshlab yoki agar tadbirkor undan chiqqan bo‘lsa, yangi oyning boshidan boshlab ko‘rsatilishi kerak. UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish. Va majburiy cheklovlarni nazorat qilish uchun "soddalashtirilgan" rejimga o'tishdan oldingi yilning 9 oyi uchun daromad miqdori ko'rsatilgan.

IP soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza namunasi

Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3 / 829@ buyrug'iga birinchi ilovadan IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish to'g'risidagi ariza namunasi 2012 yil 20-sonli Federal Soliq kodeksiga muvofiq to'ldiriladi. to'g'ridan-to'g'ri ushbu standart shaklda izoh sifatida berilgan qoidalar. Ushbu qoidalar yakka tartibdagi tadbirkorni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish to'g'risidagi namunaviy ariza uchun TIN, KPP kodlari va soliq to'lovchining belgisini, tadbirkorning otasining ismini, "soddalashtirilgan" soliq tizimiga chiqish sanasini ko'rsatish qoidalarini belgilaydi. maxsus rejim, shuningdek cheklangan tadbirkorlik daromadlari miqdori.

IP-ni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish uchun arizaning joriy namunasi quyida keltirilgan, ushbu hujjatni havolalardan yuklab olish mumkin:

IP ochishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish

Soliq qonunchiligi IPni ochishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkonini beradi. Bunday holda, yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkor "soddalashtirilgan" rejimga chiqish sanasini ko'rsatish uchun maydondagi bildirishnomaga "2" kodini qo'yadi.

IPni ochishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning afzalliklari soliq ta'tillari, ya'ni nol stavkani qo'llash orqali soliq to'lamaslik imkoniyati. Bunday ta'tillar ishlab chiqarish faoliyatini boshlagan, mehmonxona biznesida, jismoniy shaxslarga shaxsiy xizmat ko'rsatish sohasida, shuningdek, ijtimoiy yoki ilmiy faoliyatda ishlaydigan ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar uchun mavjud.

Bunday yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar uchun IP ochishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan kundan boshlab ikki yil ichida nol stavkaga ruxsat beriladi. Asosiy talab shundan iboratki, ushbu turdagi tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromad ulushi 70 foiz va undan ortiq bo‘lishi kerak. Murojaat qilish uchun ruxsat nol stavka va mumkin bo'lgan qo'shimcha cheklovlar mintaqaviy qonun hujjatlari bilan belgilanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish muddati

IPni ro'yxatdan o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning aniq sanasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning oxirgi muddati tadbirkorning soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomasida ko'rsatilgan sana hisoblanadi. Ammo faqat tadbirkor ro'yxatga olish guvohnomasida ko'rsatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay "soddalashtirilgan" soliqqa tortish rejimi bo'yicha ish to'g'risida bildirishnoma taqdim etgan bo'lsa.

DOS bilan "soddalashtirilgan" uchun ketish

Umumiy soliqqa tortish tizimi bilan taqqoslaganda, "soddalashtirilgan" analog hisob-kitoblar va ish jarayoni jihatidan ancha sodda. Soliq solinadigan daromadni kassa asosida, ya'ni olingandan keyin aniqlash kerak Pul. Soliq solinadigan bazani aniqlashning "daromad-xarajat" usuli bilan kamaytiradigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq qat'iy cheklangan. O'rniga soliq registrlari, DOS uchun majburiy, "soddalashtirilgan" rejim bilan tadbirkorning daromadlari va xarajatlarini aks ettirish uchun KuDIR - Kitobni saqlash kifoya. Va faqat yiliga bir marta inspektsiyaga hisobot berishingiz kerak.

Birinchi mutlaq ortiqcha to'lanadigan ayrim soliqlarning yo'qligi umumiy tizim soliqqa tortish:

1. OSNO dan USN ga o'tishda daromad solig'i chiqarib tashlanadi;
2. Qo'shilgan qiymat solig'i.
3. Mulk solig'i.

Ammo hali ham bir qator istisnolar mavjud. Masalan, daromad solig'i olingan dividendlar, import operatsiyalari bo'yicha QQS va mol-mulk solig'i, agar bu mulk kadastr qiymati bo'yicha baholansa va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlangan maxsus ro'yxatga kiritilgan bo'lsa, to'lanishi kerak bo'ladi.

Asosiy soddalashtirilgan soliq hisoblanadi choraklik soliq USN.

Ikkinchi ortiqcha soddalashtirishning moslashuvchanligida. Maxsus rejimda siz soliq turini o'zingiz tanlashingiz mumkin:

• barcha daromadlardan. Bunday holda, soliqni hisoblash uchun siz faqat daromadlar hisobini yuritishingiz kerak.
• daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan.

Bunday holda, asosiy narsa tashkilotning daromadini to'g'ri aniqlashdir.

Ikkala holatda ham stavka OSNOga qaraganda pastroq.

Tashkilotingiz ko'chmas mulkni ijaraga berish bilan shug'ullanadi deylik. Ushbu biznes katta xarajatlarni o'z ichiga olmaydi va siz uchun barcha daromadlardan 6% stavka bilan hisoblash usulini tanlash foydaliroq bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining ayrim sub'ektlarida bu ko'rsatkich 1% dan ham pastroq bo'lishi mumkin.

Ammo agar sizning kompaniyangiz yuqori xarajatli faoliyat bilan shug'ullansa, unda "daromad minus xarajatlar" rejimini tanlang.

Uchinchi ortiqcha minimal miqdorini nazarda tutadi soliq hisoboti(faqat bitta soliq deklaratsiyasi yilda). Kamroq soliq to'laganingiz uchun soliq idorasi bilan kelishmovchiliklar ehtimoli kamayadi. Bundan tashqari, qog'oz va hisobot hajmi kamroq.

2019 yilda IP va MChJning OSNO dan USN ga o'tishi - xususiyatlar

Yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ uchun o'tish davri umumiy soliqqa tortish tizimida muammosiz o'tishi uchun quyidagi qoidalar, tavsiyalarga amal qiling va OSNO dan USN ga o'tish xususiyatlarini hisobga oling:

O'tish davri daromadini yoki "o'tish davri daromadini" to'g'ri hisoblash

Tashkilotning OSNO dan soddalashtirilganga o'tishi eng qiyin daqiqalardan biridir. O'tishgacha harakat qilib ko'ring pudratchilardan oldindan to'lovlarni olmang. Aks holda, bu summalarni daromadga kiritish kerak bo'ladi va daromad solig'i yuqori bo'ladi.

To'lovni kechiktirish to'g'risidagi shartnomaga binoan, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha daromad, agar daromad solig'ini hisoblashda ilgari hisobga olingan bo'lsa, ko'rsatilmaydi. Masalan, OSNO davrida amalga oshirilgan jo'natma uchun to'lov soddalashtirilgan soliq tizimida allaqachon olingan bo'lsa, to'lanmagan yuk.

Daromadni hisobga olgan holda tashkilotni maxsus rejimga o'tkazish uchun bosqichma-bosqich tayyorlash kerak. o'tish davri.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davri xarajatlari

1 yanvargacha etkazib beruvchilardan yopish hujjatlarini talab qiling. Oldindan to'langan barcha to'lovlar uchun xarajatlar faqat yakuniy hujjatlar taqdim etilgandan keyin hisobga olinishi mumkin. Hisoblash hujjatda ko'rsatilgan sanada amalga oshiriladi.

QQSni qaytarish

Maxsus rejimga o'tishda foydalanilmayotgan tovarlar, nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar uchun OSNOni qo'llash paytida ushlab qolish uchun qabul qilingan QQSni tiklash kerak. Nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar uchun soliq qoldiq qiymatiga qarab tiklanadi. Tovar va materiallarga nisbatan - to'liq hajmda.

QQSni undirmaslik uchun, iloji bo'lsa, to'rtinchi chorakda materiallar va tovarlarni hisobdan chiqaring.

OSNO dan USN ga o'tishda yopilmagan avanslar

OSNOni qo'llashning oxirgi oyida QQS olingan avanslardan ushlab qolinishi mumkin. Ular bo'yicha majburiyatlarning bajarilishi maxsus rejimni qo'llash paytida sodir bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida asosiy vositalarni hisobga olish "daromadlar minus xarajatlar"

To'liq amortizatsiya qilinmagan asosiy vositalarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan asosda hisobdan chiqarilishi mumkin.

To'g'ri tuzilgan buxgalteriya siyosati va 2019 yilda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha ushbu qoidalar sizni tartib bilan ta'minlaydi va soliq organlaridan da'volar xavfini kamaytiradi.

OSNO dan USN ga o'tish shartlari

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashga qaror qilishdan oldin, yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ buni qilish huquqiga ega ekanligiga ishonch hosil qilishlari kerak.

Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan tizimga o'tish quyidagi mezonlarga javob beradigan shaxslarga ruxsat etiladi:

1. Xodimlar soni 100 kishidan oshmaydi.
2. Daromad 112,5 million rubldan oshmaydi. joriy yilning 9 oyi uchun QQSsiz. Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash jarayonida daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak.
3. ruxsat etilgan faoliyat. Banklar va mikromoliya tashkilotlari, lombardlar, sug‘urtalovchilar, qimor o‘yinlari tashkilotchilari, nodavlat pensiya va investitsiya fondlari, brokerlar va dilerlar, notariuslar va advokatlar va boshqalar.
4. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubl chegarasidan o'tmaydi.
5. Jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning 25 foizidan ko‘p bo‘lmagan qismi boshqa yuridik shaxslarga tegishli.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlar va asosiy vositalar chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan tizimga o'tishlari mumkin, ammo soddalashtirilgan tizimda ishlash davrida ular ushbu cheklovlarga rioya qilishlari kerak.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tsa va keyin sanab o'tilgan har qanday ko'rsatkichdan oshsa, natijada umumiy soliqqa tortish tizimiga qaytish / o'tish bo'ladi.

O'tish vaqt jadvali

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Biznesni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin ham, o'zlari uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlaganlar, MChJ / IPni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan yoki ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma topshirishlari kerak.

Agar yangi ro'yxatdan o'tgan kompaniya belgilangan muddatni buzgan holda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida ariza topshirsa, u joriy kalendar yilining oxirigacha soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas.

Agar siz 30 kunlik ariza berish muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsangiz yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash imkoniyati haqida umuman bilmasangiz va OSNO-da bo'lsangiz, siz faqat keyingi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin. Siz tashkilotni soddalashtirilgan soliq tizimiga yiliga bir marta o'tkazishingiz mumkin.

Ammo agar siz UTII to'lovchisi bo'lsangiz va hisoblangan soliqni to'laydigan faoliyat turini to'xtatsangiz, keyingi yilni kutmasdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin. Bunday holda, soliqqa tortishning o'zgarishi UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarilgandan keyin 30 kun ichida sodir bo'ladi.

Biroq, xuddi shu turdagi faoliyat uchun yilning o'rtalarida UTII dan soddalashtirilgan soliqqa tortishga oddiygina o'tish mumkin emas. Sizning biznesingiz uchun STS faqat yangi faoliyat turini boshlash bilan mumkin.

Jadval - rejim/shartlar

Agar tashkilot maxsus rejimga o'tishni xohlasa, barcha shartlarga rioya qilishi mumkinmi? Quyida bosqichma-bosqich ko'rsatma keltirilgan.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ uchun OSNO-dan USN-ga o'tish: bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Algoritm quyidagicha ko'rinadi:

1-qadam. Xabarnomani tayyorlang

Tashkilotni umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan tizimga o'tkazish uchun soliq organlariga xabarnoma tayyorlash kerak.

Xabarnoma shakli Federal Soliq Xizmatining 02.11.2012 yildagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Iltimos, xabarnomada quyidagilarni ko'rsating:

1. Soliq solish ob'ekti - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar";
2. 1 oktyabrdagi asosiy vositalarning qoldiq qiymati (IP ko'rsatilmagan);
3. 1 oktyabr holatiga ko'ra daromad miqdori (IP ko'rsatilmagan).

2-qadam. Xabar berish

Ariza kompaniya ro'yxatdan o'tgan joyda topshiriladi. Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ariza berish muddati 31 dekabrdan kechiktirmay.

Qanday murojaat qilish kerak: shaxsan, pochta orqali, elektron formatda.

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza topshirgan bo'lsangiz, lekin fikringizni o'zgartirgan bo'lsangiz, soliq idorasiga qaroringiz haqida 15 yanvardan kechiktirmay xabar qilsangiz, soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish shart emas.

xulosalar

• Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yiliga 150 million rublgacha aylanmasi va 100 nafargacha ishchisi bo'lgan korxonalar uchun javob beradi. Banklar, notariuslar uchun mos emas, yuridik shaxslar filiallari bilan;
• STSning ikki turi mavjud: STS 6% VA STS 15% (“daromad” va “daromad minus xarajatlar”). Biznes turiga qarab soliq solish ob'ektini tanlang;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga yiliga bir marta deklaratsiya taqdim etadilar va har chorakda to'laydilar;
• OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat kalendar yili boshidan yoki korxona va yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda o'tishingiz mumkin.

OSNO dan qoidalarga muvofiq soddalashtirishga o'tish kerak. Barcha shartlar va shartlarni hisobga olgan holda, siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga oson o'tishni ta'minlaysiz.

Bundan tashqari, o'tish qoidalari, maxsus rejimdan foydalanish shartlari o'zgarishi mumkinligini yodda tutish kerak. Va agar, masalan, 2020 yilda kompaniyangizning daromadi undan ko'p bo'lsa 112,5 million rubl, keyin siz hali ham soddalashtirilgan versiyada qolish imkoniyatiga egasiz.

Kelgusi yildan boshlab har bir tashkilotga to'g'ri keladigan xodimlar soni va daromadlari bo'yicha cheklovlar 2019 yilga nisbatan yuqori bo'lishi mumkin. Rasmiylar yangi o'zgartirishlar kiritishni rejalashtirmoqda soliq kodeksi bilan tashkilotlarga ruxsat beradi 200 million rubl daromad va 130 dan ortiq xodim soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash.

Shu bilan birga, soliq stavkasining o'zi ham oshirilishi rejalashtirilgan. Bu kompaniyaning daromad va xodimlar soni bo'yicha chegaralardan qanchalik oshib ketganiga bog'liq bo'ladi.

USN ko'p yillar davomida Rossiyada eng mashhur imtiyozli soliq rejimi bo'lib kelgan. Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, uch milliondan ortiq soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanladilar: 1,47 million tashkilot va 1,58 million yakka tartibdagi tadbirkor.

Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining eng muhim afzalligi soliq stavkasining pastligidir. Bu tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq:

• uchun 6% USN daromadi;
• uchun 5% dan 15% gacha.

Bu umumiy soliq tizimidagi amaldagi stavkalardan sezilarli darajada past:

• tashkilotlar uchun 20% gacha daromad solig'i yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 13% shaxsiy daromad solig'i;
• qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha 18 foizgacha (va 2019 yildan 20 foizgacha).

Bundan tashqari, agar soliqqa tortish ob'ekti "Daromad" tanlangan bo'lsa, u holda hisoblangan soliq to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamayadi. Bundan tashqari, ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun badallarning barcha miqdorini hisobga olishlari mumkin, ish beruvchilar esa kamaytirishlari mumkin. soliq to'lash 50% dan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining o'ziga xos xususiyati shundaki, u bo'yicha faqat bitta yillik deklaratsiya taqdim etiladi. Va agar soliqqa tortish ob'ekti "Daromad" tanlangan bo'lsa, unda siz buxgaltersiz buxgalteriya hisobini mustaqil ravishda engishingiz mumkin.

Tabiiyki, bunday imtiyozli shartlar davlat barcha soliq to'lovchilardan uzoqda, lekin faqat kichik biznesga tegishli bo'lganlarga beradi. 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun qanday shartlar belgilanganligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasida ko'rsatilgan.

Kim soddalashtirilgan tizimda ishlashi mumkin

Har yili soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash shartlari va yangi mezonlari belgilanadi. To'g'ri, so'nggi ikki yil ichida bu ma'noda ma'lum bir barqarorlik o'rnatildi, ya'ni. soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilariga qo'yiladigan talablar keskin o'zgarmaydi.

Soliq kodeksining 26.2-bobida soddalashtirilgan tizimni qo'llash mezonlari ko'rsatilgan:

• o'rtacha aholi xodimlar - 100 kishidan ko'p bo'lmagan;
• soliq to'lovchi muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanish huquqiga ega emas (masalan, bank va sug'urta, lombardlar, konchilik, umumiy faoliyat turlari bundan mustasno va boshqalar);
• yillik daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak (bir necha yil oldin chegara faqat 60 million rubl edi);
• tashkilotning filiallari yo'q;
• 2019 yildan boshlab OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda joriy yilning 9 oyi davomida faoliyat yurituvchi korxona tomonidan olingan daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi (2017 yilgacha limit 100 million rubl miqdorida belgilangan edi).

Oxirgi shartga kelsak, FTS yaqinda noaniq fikr bildirdi. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandida asosiy vositalarning qoldiq qiymati chegarasi faqat tashkilotlar uchun ko'rsatilgan. Shunga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu chegaraga rioya qilmadilar va OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdi, hatto katta miqdordagi asosiy vositalarga ega bo'lishdi.

Biroq, 2018 yil 19 oktyabrdagi SD-3-3 / 7457@-sonli xatida Federal Soliq xizmati nafaqat tashkilotlar, balki yakka tartibdagi tadbirkorlar ham asosiy vositalar bo'yicha limitdan o'tish imkoniyatiga ega bo'lishlarini ta'kidladi. rioya qilish kerak. Bundan tashqari, soliq organlarining ushbu xulosasi qo'llab-quvvatlanadi sud hujjatlari shu jumladan Oliy sud qarorlari.

Bundan tashqari, Moliya vazirligi 2020 yildan boshlab tashkil etishni taklif qildi USN to'lovchilari daromadlar va xodimlar. Shu bilan birga, 150 million rubldan ortiq maosh oladigan va 100 dan ortiq odamni ish bilan ta'minlaganlar to'lashlari kerak bo'ladi: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uchun 8% Daromad va 20% soddalashtirilgan soliqqa tortish daromadlari minus xarajatlar.

Lekin, albatta, yangi ro'yxatga olingan va osonlik bilan daromad va xodimlar soni bo'yicha soddalashtirilgan chegaralarini mos eng. Demak, ular imtiyozli rejimga o‘tish va minimal miqdorda soliq to‘lash huquqiga ega.

Qachon soddalashtirilgan ishga o'tishim mumkin

Rossiyada kichik biznes sub'ektlari pasaytirilgan soliq stavkalari bo'yicha ishlash huquqiga ega ekanligi ko'plab yangi ishbilarmonlarga ma'lum. Va imtiyozli soliqqa tortish tizimini tanlash ko'pincha IFTS biznesni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni topshirishdan oldin sodir bo'ladi.

Shunday qilib, agar siz allaqachon ishlashga qaror qilgan bo'lsangiz soddalashtirilgan tizim, lekin yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni hali taqdim etmagan bo'lsangiz, ular bilan birgalikda soddalashtirilgan soliq tizimiga murojaat qilishingiz mumkin. Va agar IFTSda ro'yxatdan o'tish allaqachon amalga oshirilgan bo'lsa ham, lekin bu kundan boshlab 30 kundan ortiq vaqt o'tmagan bo'lsa ham, siz hali ham o'tishga vaqtingiz bor.

Va soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak, agar siz bu imkoniyat haqida bilmagan bo'lsangiz, shuning uchun siz umumiy soliqqa tortish tizimiga (OSNO) kirgan bo'lsangiz? Afsuski, mavjud biznes uchun o'tish varianti faqat yiliga bir marta mavjud.

OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rasmiylashtirish uchun siz 31 dekabrgacha bildirishnoma topshirishingiz kerak. Shunda siz 2020-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirishni qoʻllashingiz mumkin boʻladi. Lekin, albatta, agar siz daromadlar, xodimlar, asosiy vositalar chegaralariga rioya qilsangiz va boshqa belgilangan talablarni buzmasangiz.

To'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tishning yana bir tartibi taqdim etiladi. Agar yil o‘rtasida ular hisoblangan daromad bo‘yicha soliq to‘laydigan faoliyat turini to‘xtatsa, u holda ular 1 yanvarni kutmasdan boshqa faoliyat yo‘nalishi bo‘yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish huquqiga ega. Bunday holda, ariza UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarilgan kundan boshlab 30 kun ichida topshirilishi mumkin. Biroq, yil o'rtasida bir xil faoliyat turi uchun hisoblashdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin emas.

Aniqlik uchun, turli vaziyatlarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish vaqtini biz jadvalda to'pladik.

Soddalashtirilgan rejimga o'tish haqida qanday xabar berish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish xabarnoma xarakteriga ega. Bu shuni anglatadiki, agar siz yuqorida sanab o'tilgan shartlarga javob bersangiz, siz Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan rejimni tanlaganingiz to'g'risida xabar berishingiz kerak. Buning uchun yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ turgan soliq idorasiga soliq hisobi, ariza 26.2-1 shaklida taqdim etiladi. Biz allaqachon jadvalda bildirishnoma topshirish muddatlarini ko'rib chiqdik.

26.2-1-shakl Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3 / 829@ buyrug'i bilan tasdiqlangan, ammo hozirda amal qiladi. Arizani to'ldirish juda oddiy va agar siz bizning xizmatimizda yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni rasmiylashtirsangiz, u avtomatik ravishda tayyorlanadi.

Soliq idorasi soddalashtirilgan rejimga o'tishni hujjatlashtirmaydi. Odatda buning dalili Federal soliq xizmatining xabarnomaning ikkinchi nusxasidagi muhridir. Ammo aniqroq ishonch uchun siz soliq organlariga murojaat qilishingiz mumkin ma'lumot pochtasi tomonidan. Ushbu hujjat soliq to'lovchi haqiqatan ham o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etganligini va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etganligini tasdiqlaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi umumiy tizimga nisbatan shubhasiz afzalliklarga ega. Uning qo'llanilishi qonuniy asoslarda soliq yukini sezilarli darajada kamaytirishi, hisobotlarni tayyorlash va taqdim etishni sezilarli darajada soddalashtirishi mumkin va hokazo. 2020 yildan boshlab ushbu maxsus rejimga qanday o'tish va qaysi soliqqa tortish ob'ektini tanlash kerak - bizning maqolamizni o'qing.

USN ga o'tishning afzalliklari

Kichik biznes uchun "soddalashtirish" dan foydalanish, qoida tariqasida, juda foydali. Buning bir qancha sabablari bor.

1. Ushbu maxsus rejimga soliq yuki juda yumshoq. Axir, kompaniyalar daromad solig'i, QQS va mulk solig'i kabi (ko'pchilik uchun chidab bo'lmas) byudjet to'lovlarini o'tkazishlari shart emas (ba'zi istisnolar mavjud bo'lsa ham - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga qarang).
2. Soliq solish ob'ektini tanlash qobiliyati ("daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlari"), bu kompaniyaga fiskal yukni o'z ko'rsatkichlariga moslashtirishga imkon beradi. iqtisodiy faoliyat. Bundan tashqari, agar kompaniya tanlashda xatoga yo'l qo'ygan bo'lsa, soliqqa tortish ob'ekti keyinchalik o'zgartirilishi mumkin (yangi kalendar yilining boshidan).
3. Unchalik baland emas soliq stavkalari(6 va 15 foiz), mintaqaviy hokimiyat organlari ham kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi). Aytish kerakki, Rossiya Federatsiyasining ko'plab ta'sis sub'ektlari ushbu huquqdan faol foydalanadilar (masalan, poytaxtda bir qator "daromad-xarajat" soddalashtirilgan ishchilar uchun 10 foizli stavka taqdim etiladi).
4. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati yil davomidagi xarajatlarga kiritiladi (Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandining 1 va 2-bandlari, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xati). Federatsiya 14.06.2017 yildagi 03-11-11 / 36922-son). Bu umumiy rejimga qaraganda tezroq.
5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyaning soliq hisobi daromadlar va xarajatlar kitobida saqlanadi, uni to'ldirish juda oddiy va Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanishi shart emas. Va deklaratsiya faqat natijalarga ko'ra "soddalashtirilgan" sifatida taqdim etiladi soliq davri(ya'ni kalendar yili), bu ham qiziqish uyg'otmaydi.

Qanday qilib soddalashtirilgan soliq tizimiga malakali o'tish va qanday nuanslarni hisobga olish kerakligi haqida gaplashamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash chegaralari va shartlari

Birinchidan, kompaniya, printsipial jihatdan, kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkinligini tushunish kerak.

Shunday qilib, kompaniyaning 2019 yil 9 oylik daromadi (QQSsiz) 112,5 million rubldan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi).

Yana bitta chegaraviy qiymatga rioya qilish kerak: 2020 yil 1 yanvar holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak. Qizig'i shundaki, ayni paytda gaplashamiz faqat Ch ga muvofiq amortizatsiya qilinadigan va amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalar to'g'risida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi (Kodeksning 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandi). Ya'ni, masalan, er va boshqa tabiatni boshqarish ob'ektlari, tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlari hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi).

Eʼtibor bering: 1-oktabr holatiga koʻra 150 million limitdan oshib ketish yoki bildirishnoma taqdim etilgan sana “soddalashtirish” tizimiga oʻtishga toʻsqinlik qilmaydi. Asosiysi, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 01.01.2020 dan boshlab qonuniy belgilangan me'yordan tashqariga chiqmaydi.

amalga oshirilishi kerak va Umumiy shartlar"soddalashtirish" qo'llanilishi. Xususan, korxonaning filiallari bo‘lmasligi, uning xodimlarining o‘rtacha soni 100 kishidan oshmasligi, boshqa kompaniyalarning ustav kapitalidagi maksimal ulushi esa 25 foizdan oshmasligi kerak. Bundan tashqari, banklar, sug'urtachilar, NPFlar, lombardlar, davlat va byudjet muassasalari va boshqa bir qator tashkilotlar.

Biz soliq organlariga xabar beramiz

Kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun tashkilot joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay o'zining joylashgan joyidagi IFTSga xabarnoma yuborishi kerak.

Maxsus rejimni o'zgartirish to'g'risida xabar berish juda zarur, chunki "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish to'g'risida soliq organlarini o'z vaqtida xabardor qilmagan kompaniyalar uni qo'llashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.12-moddasi 19-bandi, 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Buning asosliligi, shuningdek, oliy hakamlik sudyalarining so'nggi hukmi - Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2017 yil 29 sentyabrdagi 309-KG17-13365-son qarori bilan ko'rsatilgan. Keling, biroz batafsilroq to'xtalib o'tamiz.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan fuqaro soddalashtirilgan soliq tizimini vijdonan qo'lladi: u deklaratsiya topshirdi va soliqni byudjetga o'tkazdi. Biroq yil o‘rtalarida fiskal xodimlar undan QQS deklaratsiyasini taqdim etishni talab qilib, sotuvchining bankdagi hisob raqamini topshirgunga qadar bloklab qo‘yishdi. Buning sababi shundaki, yakka tartibdagi tadbirkor o'tgan yilning 31 dekabriga qadar maxsus rejimga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etmagan, shuning uchun u "soddalashtirilgan" huquqqa ega emas.

Qizig‘i shundaki, birinchi instantsiya sudi tadbirkorni qo‘llab-quvvatlab, u inspektorlarning e’tirozlari bo‘lmaganda soddalashtirilgan soliq tizimini amalda qo‘llaganini, ya’ni umumiy rejimda ishlash talabi qonunga zid ekanligini ko‘rsatdi. Biroq, barcha keyingi instansiyalar, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari, paragraflar normasining aniq retseptiga ishora qilib, nazoratchilar tomonida edi. 19-bet, 3-modda. Kodeksning 346.12. Savdogar USN deklaratsiyasini topshirganligi va inspektsiya uni hech qanday izohlarsiz qabul qilganligi fiskallar tomonidan "soddalashtirish" dan foydalanishni tasdiqlash haqida gapirmaydi. Axir, IFTS to'lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyani qabul qilishni rad etishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi).

Bildirishnomaga qo'shimcha ravishda, bu holatda tekshirishga boshqa hujjatlarni taqdim etish shart emasligi muhimdir. Auditorlar, shuningdek, tashkilotdan qo'shimcha ma'lumot talab qilishga haqli emas.

Yana bir narsa - soddalashtirilgan rejimda ishlayotgan korxonalar kelgusi yilda uni qo'llashni davom ettirish to'g'risida soliq organlarini xabardor qilishlari shart emas. Femida vazirlari aynan shunday deb o'ylashadi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 19.09.2007 yildagi, 24.09.2007 yildagi KA-A40 / 9540-07-sonli qarori).

E'tibor bering, yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin emas, shu jumladan kompaniya uchun tadbirkorlik faoliyatining yangi turlari paydo bo'lishi munosabati bilan.

IFTSga qanday qilib bildirishnoma yuborish kerak

Xabarnoma tekshiruvga topshirilishi mumkin (yoki):

• qog'ozda (tavsiya etilgan shakl tasdiqlangan). E'tibor bering, kompaniya San'at talablarini inobatga olgan holda istalgan shaklda xabarnoma yuborish huquqiga ega. Kodeksning 346.13;
• elektron shaklda (tasdiqlangan format).

Umumiy soliq rejimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tayotgan tashkilot tomonidan fiskallar tomonidan tavsiya etilgan bildirishnoma shaklini to'ldirishning ba'zi xususiyatlariga e'tibor qarataylik. “Soliq to‘lovchining atributi” maydoniga “3”, “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish” qatoriga esa “1” kiritiladi. Va 9 oylik daromad miqdorini unutmang bu yil QQSsiz ko'rsatilgan.

Bildirishnomaning bo'sh satrlarida chiziqcha qo'yiladi. Hujjat kompaniya rahbari tomonidan imzolanadi va uning muhri (agar mavjud bo'lsa) bilan tasdiqlanadi.

Umuman olganda, faqat bitta sahifadan iborat shaklni to'ldirish juda oson. U bilan hech qanday muammo bo'lmasligi kerak.

Xabarnoma IFTSga shaxsan, vakolatli vakil orqali yuborilishi yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilishi mumkin. Birinchi va ikkinchi hollarda hujjat inspektsiya kotibiyatiga yoki idorasiga kelib tushgan kun topshirilgan sana hisoblanadi. Ikkinchisida - pochta markasida ko'rsatilgan kun.

E'tibor bering, agar xabarnoma kompaniya vakili orqali topshirilgan bo'lsa, uning pastki qismida ushbu shaxsning vakolatini tasdiqlovchi hujjatning nomi aks ettiriladi. Ushbu hujjat(uning nusxasi) xabarnomaga ilova qilinishi kerak.

Qaysi ob'ektni tanlash kerak

Xabarnomada tanlangan soliqqa tortish ob’ekti, asosiy vositalarning qoldiq qiymati va 2019-yil 1-oktabr holatiga olingan daromadlar summasi qayd etilishi kerak.

Tashkilot uchun soliq solish ob'ektini tanlash eng muhim protsedura hisoblanadi. Qoidaga ko'ra, agar kompaniyaning xarajatlari unchalik katta bo'lmasa, "daromad" ob'ekti yanada foydali bo'ladi. Agar xarajatlar sezilarli bo'lsa va ayni paytda ular bo'yicha USN soliq bazasini kamaytirish mumkin bo'lsa (esda tutingki, "soddalashtirilgan" xarajatlar ro'yxati yopiq - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi), u holda u “daromad-xarajatni soddalashtirish”ni qo‘llash foydaliroqdir.

Taxminiy foyda ikki STS ob'ektining soliq solinadigan bazalari va stavkalarini taqqoslash yo'li bilan hisoblanishi mumkin, shundan kelib chiqadi: agar firmaning xarajatlari uning daromadining 60 foizidan kam bo'lsa, "daromad" ob'ektini tanlash yaxshidir. Agar ko'proq bo'lsa, unda alternativa bor.

Biroq, aniqroq hisoblash uchun bir qator boshqa omillarni hisobga olish kerak, jumladan, sizning mintaqangizdagi faoliyat turi va soliq to'lovchining toifasiga qarab 2020 yil uchun yagona soliq stavkalari qanday belgilanishi kerak. Va faqat batafsil tahlildan so'ng tanlovingizni bildirishnomada aniqlang.

Va agar xabarnoma allaqachon topshirilgan bo'lsa, lekin birozdan keyin kompaniya dastlab tanlangan soliq ob'ektini o'zgartirishga qaror qilgan bo'lsa? Keyin kompaniya (yuqorida ko'rsatilgan muddatga qadar) IFTSga boshqa soliq solish ob'ekti bilan yangi bildirishnoma yuborishi mumkin, unda asl nusxasi bekor qilinganligi to'g'risida xat ilova qilinadi (va). Agar belgilangan muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, u holda kompaniya ob'ektni faqat yangi soliq davri boshidan, ya'ni 2021 yildan boshlab o'zgartirishi mumkin. 2020 yil davomida buni amalga oshirish mumkin bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 2-bandi).

Amalda, tashkilot xabarnomada ko'rsatilgan noto'g'ri soliq solish ob'ektini haqiqatda qo'llagan holatlar mavjud. IFTS, albatta, buni noqonuniy deb hisoblaydi va kompaniyaning soliq majburiyatlarini barcha oqibatlar bilan qayta hisoblab chiqadi. Va sudyalar fiskal bilan rozi bo'lishlari mumkin. Masalan, Oltinchi AAKning 01.10.2014 yildagi 06AP-5107/2014-sonli qarorida qayd etilgan: soddalashtirilgan rejimga o'tish, soliq solish ob'ektini tanlash, ixtiyoriy xususiyatga qaramay, to'lovchi o'zboshimchalik bilan emas, balki Chda aniq ko'rsatilgan shartlar va tartiblarga rioya qilgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2. Va agar tashkilot buzilgan bo'lsa belgilangan tartib aslida USN ob'ektini o'zgartirdi, u buning uchun javob berishi kerak.

Inspektorlardan javob kutishim kerakmi?

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish haqida xabar beradi. Va fiskal organlar kompaniyaga (IP) "soddalashtirilgan" tizimdan foydalanish uchun hech qanday maxsus ruxsat bermaydi. Shuning uchun tashkilot (IP) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha Federal Soliq xizmatidan tasdiqnoma olmasdan o'z faoliyatini amalga oshirishi mumkin ().

Shu bilan birga, soliq to'lovchi istalgan vaqtda o'z inspektsiyasiga soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llaganligi faktini tasdiqlash uchun so'rov yuborishga haqli. Tavsiya etilgan so'rov shakli tasdiqlangan Ma'muriy reglamentning 6-ilovasida keltirilgan. Biroq, so'rovni har qanday shaklda berishga ruxsat beriladi.

IFTS, Ma'muriy reglamentning 93-bandiga muvofiq, so'rov ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kuni ichida to'lovchiga 26.2-7 () shaklida ma'lumot xatini yuborishi kerak. Unda, boshqa narsalar qatorida, to'lovchi tomonidan "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani tekshirish sanasi ko'rsatiladi - lekin boshqa hech narsa emas.

Shunday qilib, ushbu maxsus rejimga o'tish uchun ham, uni keyingi qo'llash uchun ham zarur bo'lgan mezonlarga rioya qilish uchun to'liq javobgarlik butunlay tashkilotning o'ziga yuklanadi.

Inspektorlardan faqat bitta holatda mustaqil reaktsiya kutish kerak: agar kompaniya xabarnoma topshirish muddatini buzsa. Keyin mansabdor shaxslar korxonaga 26.2-5 () shaklida xabar yuboradilar, bu "soddalashtirish" dan foydalanishning mumkin emasligini anglatadi.

Ular USN ga o'tishni xohlashdi, lekin keyin fikrlarini o'zgartirdilar ...

Kelgusi yildan "soddalashtirish" tizimiga o'tish istagini bildirgan va Federal Soliq xizmatiga bildirishnoma taqdim etgan tashkilot negadir o'z fikrini o'zgartiradi va umumiy soliq rejimida qolishga qaror qiladi. Bunday vaziyatda nima qilish kerak?

Rasmiylarga ko'ra, tashkilot o'zining yangi qarori haqida fiskallarni rejalashtirilgan yilning 15 yanvariga qadar xabardor qilishi shart. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Xuddi shunday xulosa San'atning 6-bandi asosida tuzilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, ushbu qoida allaqachon "soddalashtirilgan" tizimda ishlayotgan va kalendar yili boshidan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tishni xohlaydigan to'lovchilarga tegishli bo'lishiga qaramay. Shunday qilib, agar kompaniya buni qilmasa, rasmiylarning fikriga ko'ra, u 2020 yilda DOSni qo'llay olmaydi ( ma'lumot olish va ishda foydalanish uchun Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 27 dekabrdagi xati bilan yuborilgan. № XC-6-02 / 503@).

Biroq, Themis vazirlari bu masalada amaldorlarni qo'llab-quvvatlamaydi. Masalan, G'arbiy Sibir okrugi avtonom okrugining 05.06.2016 yildagi F04-1942 / 2016-sonli qarorini olaylik, unda aytilishicha: soliq to'lovchi IFTS tasdiqlanmagan taqdirda mustaqil ravishda huquqqa ega. , "soddalashtirish" ni qo'llash boshlanishidan oldin, ularning fikrini o'zgartirish va sababdan qat'i nazar, DOSda qolish . Yil boshidan tanlangan soliqqa tortish rejimiga muvofiq faoliyatning haqiqiy olib borilishi hal qiluvchi omil hisoblanadi.

Biroq, fiskallar bilan keraksiz tortishuvlarga yo'l qo'ymaslik uchun ularni dastlabki qaroringizdagi o'zgarishlar haqida xabardor qilishingizni maslahat beramiz. Yaxshiyamki, bu mashaqqatli emas va bu ko'p vaqt va asablarni tejashga yordam beradi.

"Soddalashtirish" uchun soliq tayyorlash

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun zarur bo'lgan barcha shartlar va harakatlar bajarildi. Endi oxirgi vazifa qolmoqda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir qator maxsus talablarini bajarish.

Umumiy rejimdan (hisoblash usulini qo'llagan korxonalar uchun) "soddalashtirilgan" rejimga (naqd pul usuli qo'llaniladigan) o'tish davrida soliq solinadigan bazani hisoblash xususiyatlari San'atning 1-bandida keltirilgan. Kodeksning 346.25. Bunday kompaniyalar bir nechta qoidalarga rioya qilishlari kerak (ro'yxat yopiq). Xususan, ma'lumotlar bazasiga kiriting yagona soliq o'tish sanasi holatiga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin tuziladigan shartnomalar bo'yicha to'lov sifatida 2019 yil 31 dekabrgacha olingan summalar. Yoki, aksincha, bunday o'tishdan keyin olingan mablag'larni, agar ular allaqachon "foydali" daromadga kiritilgan bo'lsa, bunday bazaga kiritmang. Bu qoidalarning barchasiga asoslanadi asosiy tamoyil: ma'lum bir daromad (xarajat) faqat bir marta - umumiy yoki soddalashtirilgan rejimda hisobga olinishi kerak.

2019-yilning to‘rtinchi choragida asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va tovar-moddiy zaxiralarga qo‘shilgan qiymat solig‘ini tiklash zarur. Soliq summalari ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan summada, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan esa – qayta baholashni hisobga olmaganda, qoldiq (buxgalteriya) qiymatiga mutanosib miqdorda tiklanadi.

Shu bilan birga, agar "soddalashtirilgan soliq tizimi" ga o'tishdan oldin sotib olingan mol-mulk bo'yicha QQS chegirib olinmagan bo'lsa, unda bu soliq undirilmaydi (, Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 25 maydagi № 36-sonli qarori). A54-3447 / 2010-C2).

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi 01.12.2011 yildagi 10462/11-son qarorida ta'kidlaganidek, para. 2-bet 3-modda. Kodeksning 170-moddasi QQSni hech qanday vaqt ichida undirishga ruxsat bermaydi. Bu ichida zarur to `liq maxsus rejimga o'tishdan oldingi chorakda amalga oshiriladi.

Qayta tiklangan soliq San'atga muvofiq boshqa xarajatlarga kiritiladi. Kodeksning 264-moddasi ().

Agar kompaniya avansni olgan va unga QQS to'lagan bo'lsa va tegishli tovarlar (ishlar, xizmatlar) "soddalashtirish" qo'llanilishi davrida jo'natilgan (bajarilgan, ko'rsatilgan) bo'lsa, QQS bunday xaridorlarga qaytarilishi kerak. avanslar. Bunday soliqni 2019 yilning to'rtinchi choragida chegirib tashlash mumkin, ammo QQSni qaytarish faktini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi). Yuqoridagi ketma-ketlikni buzmaslik juda muhimdir. Agar bu soliq birinchi navbatda chegirma to'g'risida e'lon qiling va shundan keyingina uni kontragentga qaytaring, auditorlar bunday chegirmani noqonuniy deb hisoblashadi va Femida xizmatkorlari ularni qo'llab-quvvatlashlari mumkin (Shimoliy Kavkaz okrugi AKning 09.09.2016 yildagi qarori). No F08-6531 / 2016).

Hakamlar quyidagi hollarda bunday chegirmani qonuniy deb tan oladilar:

• pul o'tkazmasi amalga oshirilmagan va soliq hisob-kitob qilish yo'li bilan xaridorlarga qaytarilgan (Shimoliy-g'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04.08.2010 yildagi A21-11991 / 2009-sonli qarori);
• oldindan to'lov amalga oshirilgan shartnoma bekor qilindi va olingan avans qaytarildi (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 18 iyuldagi A65-26854 / 2007-sonli qarori).

Soddalashtiruvchilar QQS to'lamaydilar. Shu bois, korxona tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishdan oldin tuziladigan shartnomalarni to‘g‘rilash zarur bo‘lib, unda uning tovarlari (ishlari, xizmatlari) narxi ushbu soliq bilan belgilanadi. Kelgusi yildan boshlab narx shartnomalarda "QQS olinmaydi" degan yozuv bilan belgilanishi kerak.

Va oxirgisi - agar kompaniya joriy yilda soliq hisobi bo'yicha biron-bir zaxira yaratgan bo'lsa (ta'til to'lovlari uchun, shubhali qarzlar va boshqalar), 2019-yil 31-dekabr holatiga ko‘ra ularning qoldiqlarini hisobga olish faoliyatdan tashqari daromad(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 7-bandi, 5-bandi, 4-bandi, 271-moddasi).

Agar tashkilot ma'lum mezonlarga javob bersa, yangi yildan boshlab u umumiy soliqqa tortish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega. Buning uchun 2016 yil 31 dekabrdan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida inspektsiyangizni xabardor qilishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi). Xabarnoma shakli (shakl N 26.2-1) tasdiqlangan Tashkilotning umumiy soliqqa tortish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga to'g'ri o'tishi uchun Kotib algoritm tayyorladi. Unga yopishib oling.

Umumiy soliqqa tortish rejimida sotib olingan, ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida foydalaniladigan aktivlar bo‘yicha QQSni byudjetga to‘lash uchun qayta tiklash.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi). Shu sababli, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olgan, ammo soliq tizimida foydalanmagan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun. joriy faoliyat, ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklash kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-bandi va 2-bandi 3-bandi).

Soliq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning to'rtinchi choragida tiklanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 5-bandi 2-bandi).

Ya'ni, 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tayotgan tashkilot 2016 yilning to'rtinchi choragida QQSni tiklaydi.

Xuddi shu chorakda tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida foydalanishni davom ettiradigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha "kirish" QQSni tiklash kerak.

Tashkilot ushbu aktivlar bo'yicha qayta tiklanadigan soliq miqdorini quyidagi formula bo'yicha belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi, 3-bandi):

Qoplanadigan QQS = Asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarni sotib olishda chegirib tashlanadigan QQS summasi x Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabr holatiga buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati / Asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning dastlabki qiymati buxgalteriya hisobida.

QQSning tiklangan summasini aks ettirish tartibi normativ hujjatlar buxgalteriya hisobi tartibga solinmagan, shuning uchun tashkilot uni mustaqil ravishda aniqlashi va tuzatishi kerak hisob siyosati maqsadlar uchun buxgalteriya hisobi(8-moddaning 4-qismi). federal qonun N 402-FZ, 7-band PBU 1/2008).

Tashkilot tomonidan qabul qilingan qarorga qarab, undirilgan QQS miqdori oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida yoki boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (PBU 10/99 4, 5, 11-bandlari).

Buning sababi, bir tomondan, QQSning qoplanadigan summasi tashkilotning odatdagi faoliyatining bir qismi sifatida amalga oshirilgan xarajat sifatida ko'rib chiqilishi mumkin va shuning uchun bu miqdor oddiy faoliyat uchun (ma'muriy) xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin. xarajatlar).

Boshqa tomondan, QQSni undirish mahsulotni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan operatsiya sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.

Ushbu yondashuv bilan tiklangan QQS tashkilotning boshqa xarajatlari sifatida tasniflanishi mumkin.

QQSni undirish buxgalteriya hisoblarida 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" hisobvarag'idan oldindan foydalanish bilan ham, ko'rsatilgan hisobvaraqdan foydalanmasdan ham aks ettirilishi mumkin, ya'ni. 91-2 (26) schyotning debeti va 68 “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bo‘yicha yozuv.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning IV choragi uchun savdo kitobida tashkilot byudjetga to'lash uchun QQS tiklangan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazadi (QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan savdo kitobini yuritish qoidalarining 14-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 26.12.2011 yildagi N 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan).

Daromad solig'ini hisoblashda kompaniya qayta tiklangan QQS summasini boshqa xarajatlarga kiritadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-bandi 3-bandi). Tovarlar, materiallar, asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning dastlabki qiymatini ushbu miqdorga oshirishga haqli emas.

Qoplangan QQS boshqa xarajatlarda hisobga olinadi O'tkan yili umumiy soliq rejimini qo'llash (va 27.01.2010 N 03-07-14/03).

Misol uchun, agar tashkilot 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tsa, u 2016 yil uchun boshqa xarajatlarga qayta tiklangan QQSni o'z ichiga oladi.

Misol

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha boshqaruv ehtiyojlari uchun foydalaniladigan aktivning boshlang'ich qiymati 70 000 rublni tashkil qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabr holatiga aktivning qoldiq qiymati 50 000 rublni tashkil qiladi.

12600 rubl miqdorida QQS miqdori. qaytarib olish uchun qabul qilingan.

Keyin QQSni undirish operatsiyasi quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Shu bilan birga, QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilingan schyot-faktura undirilishi kerak bo'lgan QQS summasi uchun savdo kitobida ro'yxatga olinadi (hisoblashda foydalanilgan savdo kitobini yuritish qoidalarining 14-bandi). Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 26.12.2011 yildagi 1137-son qarori bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'i).

Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQSni aniqlang, ularni jo'natish soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshiriladi.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin xaridordan avans olgan bo'lsa, u uning miqdori bo'yicha QQSni undirishi kerak edi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi).

U ushbu QQSni xaridorga tovarlar jo'natilgandan yoki unga xizmatlar ko'rsatilgandan keyin chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi va 172-moddasi 6-bandi).

Ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan so'ng, tashkilot QQS to'lovchisi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).

Ya'ni, tashkilot ilgari olingan avansdan QQSni ushlab qolish huquqini yo'qotadi.

Buning oldini olish uchun xaridorga "avans" QQSni qaytarish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi). Bu ikki usulda amalga oshirilishi mumkin.

Birinchi usul - xaridorga faqat "avans" QQS miqdorini qaytarish

Tashkilot xaridor bilan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxini QQS miqdoriga kamaytirishga rozi bo'ladi.

Tomonlar bu haqda shartnoma imzolaydilar.

Keyin tashkilot xaridorga avansdan hisoblangan QQSni qaytaradi.

Barcha harakatlar kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tadigan yil boshlanishidan oldin bajarilishi kerak.

Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning IV choragida ushlab qolish uchun "avans" QQSni qabul qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi). Ushbu chorak uchun xaridlar kitobida u xaridordan avans olgandan keyin tuzilgan schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan xarid kitobini yuritish qoidalarining 22-bandi). 2011 yil 26 dekabrdagi N 1137).

Ikkinchi yo'l - avansning to'liq miqdorini xaridorga qaytarish

Mexanizm va shartlar bir xil.

Kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yilning 1 yanvariga qadar u:

• xaridor bilan avansni qaytarish yoki shartnomani bekor qilish to'g'risida shartnoma tuzish;
• xaridorga avansning barcha summasini, shu jumladan QQSni o'tkazish;
• tashkilot xaridordan avans olgandan keyin tuzgan schyot-fakturani xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazish (QQS hisob-kitoblari uchun foydalaniladigan xarid kitobini yuritish qoidalarining 22-bandi);
• xaridorga qaytarilgan avans summasidan QQSni ushlab qolish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 5-bandi).

"O'tish davri" daromadlarini aniqlash va hisobga olish

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridordan avans to'lovi umumiy soliqqa tortish rejimi bo'yicha olingan, tovarlar (ishlar, xizmatlar) esa soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha jo'natiladi.Tashkilot daromadlarni hisoblashda ushbu avanslarni hisobga olmaydi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yil uchun soliq.

Ammo soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning birinchi yilining 1 yanvarida tashkilot ushbu avanslarning summalarini daromadga kiritadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi). Ya'ni, joriy yilning birinchi choragi uchun "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ularni hisobga oladi.

Misol

2017 yildan boshlab tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tmoqda.

2016 yilda u umumiy soliq rejimida ishladi.

Daromad solig'i va xarajatlarini hisoblash uchun hisoblash usuli qo'llanilgan.

Misol uchun, 2016 yil 30 dekabrda kompaniya xaridordan unga konsalting xizmatlarini ko'rsatish uchun avans to'lovini oldi.

Ushbu xizmatlar 2017-yilning fevral-mart oylarida taqdim etiladi.

2016 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot ushbu avansni hisobga olmaydi.

Ammo 2017 yil 1 yanvarda kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha tan olingan avans miqdorini o'z ichiga oladi.

Ya'ni, 2017 yilning 1-choragi uchun "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ushbu summani hisobga oladi.

Umumiy soliq rejimi bo'yicha jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar);va to'lov soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida olinadi

Bunday holda, tashkilot daromad solig'ini hisoblashda tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumni hisobga oladi.

Kompaniya soliq rejimini o'zgartirganda to'lov kelishi muhim emas.

Darhaqiqat, hisoblash usuli bilan to'lov sanasi muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi).

Tashkilot xaridordan olingan summani soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida qayd etilgan daromadga kiritmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 3-bandi).

Misol

2016 yil dekabr oyida tashkilot mijozga 100 000 rubl miqdorida axborot xizmatlarini taqdim etdi.

Mijoz 2017 yil yanvar oyida pul o'tkazadi.

2016 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda Tashkilot 100 000 rubl daromadni o'z ichiga oladi.

2017 yil yanvar oyida kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olingan daromadda mijozdan olingan summani aks ettirmaydi.

"O'tish" xarajatlarini aniqlash va qayd etish

"O'tish davri" xarajatlari faqat soliq solish ob'ekti sifatida daromadlarni minus xarajatlarni tanlagan "soddalashtiruvchilar" tomonidan hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi).

Agar tashkilot soliq solish ob'ekti - daromadni tanlagan bo'lsa, u hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi). Na joriy, na "o'tish davri".

Umumiy soliqqa tortish rejimida to'lanadigan, lekin soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davriga tegishli xarajatlar

Bu erda, masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin ishlab chiqarishga o'tkazilmagan xom ashyo haqida gapiramiz.

Yoki ko'rsatish dalolatnomasi tashkilot maxsus rejimga o'tganda imzolanadigan ishlar va xizmatlar to'g'risida.

Yoki tugallanmagan ishlab chiqarish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar balansi haqida.

Kompaniya "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ushbu xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Axir, ular to'lanadi va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davriga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). "O'tish" xarajatlarini hisobga olish tartibi ularning turiga bog'liq:

Umumiy rejimda to'langan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olinadigan "o'tish" xarajatlarini hisobga olish tartibi

Xarajatlar turi	Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi xarajatlariga kiritilganda
Uchinchi tomon ijrochilarining ishlari yoki xizmatlarini to'lash xarajatlari	Ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish to'g'risidagi dalolatnoma imzolangan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 1-bandi va 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi).
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar ishlab chiqarishga o‘tkazilmagan xomashyo va materiallar tannarxi	Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 1-bandi va 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi)
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin sotilmagan tovarlarning qiymati	Tovar xaridorga topshirilgan sanadan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 2-bandi va 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi)
Tugallanmagan ishlab chiqarish yoki sotilmagan tovarlar bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar	Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning birinchi yilining 1 yanvaridan boshlab (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 30 oktyabrdagi № 03-11-06 / 2/233-sonli xati)

Misol

To'rtinchi chorakda sotib olingan tovarlarning ulgurji partiyasining narxi 177 000 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan 27 000 rubl).

Kelgusi yilning birinchi choragida 250 ming rublga mahsulot sotildi. (QQSsiz), II chorakda olingan xaridordan to'lov.

Ro'yxatga olingan savdo tashkiloti tovarlarni sotib olish va ularni keyinchalik sotish, agar tovarlar tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimida hisob-kitob usulidan foydalangan holda sotib olingan bo'lsa va tashkilot ob'ekt bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin xaridorga sotilgan va etkazib beruvchiga to'langan bo'lsa. soliqqa tortish bo'yicha "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar quyidagicha aks ettirilishi kerak:

	Debet	Kredit	summa,	Asosiy hujjat
4-chorak buxgalteriya hisobi
Tovar sotib olayotganda
Haqiqiy mahsulot tannarxi (177 000 - 27 000)				yuk tashish; yetkazib berish hujjatlar yetkazib beruvchi, Qabul qilish akti
Ko'rsatilgan QQS tovarlar yetkazib beruvchi				Hisob-faktura
QQS chegirmasi uchun qabul qilingan yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan				Hisob-faktura
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga o'tish munosabati bilan QQSni tiklashda
Qayta tiklangan QQS tovarlar sotilmagan USN ga o'tishdan oldin				Hisob-faktura
Qaytarilgan QQS miqdori xarajatlarga kiritilgan				Buxgalteriya hisobi mos yozuvlar-hisoblash
Joriy yilning birinchi choragidagi buxgalteriya hisobi
Tovarlarni sotishda
Sotishdan tushgan daromad tan olingan tovarlar<4>				Tovar yuk xati
Haqiqiy hisobdan chiqarilgan sotish qiymati				Buxgalteriya hisobi mos yozuvlar-hisoblash
Tovarlarni to'lashda
Yetkazib beruvchiga to'langan tovarlar				uchun bank bayonoti joriy hisob
Joriy yilning II choragi uchun buxgalteriya hisobi
dan tovarlar uchun to'lov olingan xaridor				uchun bank bayonoti joriy hisob

Xarajatlar umumiy soliqqa tortish rejimida hisobga olinadi, ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin to'lanadi.

Ushbu xarajatlar "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 5-bandi).

Axir, tashkilot allaqachon ularga soliq solinadigan bazani boshqa soliq - daromad solig'i uchun kamaytirdi.

Shuning uchun bu "o'tish" xarajatlari umumiy soliqqa tortish rejimiga kiritilgan.

Ularni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olish uchun asoslar yo'q.

Ular ushbu maxsus rejimga o'tgandan keyin to'langanligi muhim emas.

Misol

2016 yil dekabr oyida tashkilot yuridik firma xizmatlariga murojaat qildi.

2017 yildan boshlab Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tdi.

Yuridik firma oldidagi qarz 2017 yilning yanvar oyida to'lanadi.

Tashkilot xarajatlarni hisobga oladi yuridik xizmatlar 100 000 rubl miqdorida. 2016 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda

Bir necha marta, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda ushbu xarajatlar hisobga olinmaydi.

Eskirgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini hisoblang

Bu faqat soliq solish ob'ekti "daromad minus xarajatlar" bilan "soddalashtirilgan" tomonidan amalga oshirilishi kerak.

Tashkilot barcha asosiy vositalarni aniqlaydi va nomoddiy aktivlar, men soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olganman va to'liq amortizatsiya qilish uchun vaqtim yo'q edi.

Ushbu ob'ektlar uchun kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabr holatiga qoldiq qiymatini hisoblab chiqadi.

U ma'lumotlarga asoslangan. soliq hisobi va quyidagi formula (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi):

Asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati \u003d Sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish yoki yaratish) - Hisoblangan amortizatsiya miqdori.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan so'ng, tashkilot xarajatlarga amortizatsiya qilingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini kiritadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi).

Chiqarish tartibi muddatga bog'liq foydali foydalanish ob'ekt:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar oddiy soliq solish rejimida sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobdan chiqarish tartibi

Kam eskirgan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning foydali muddati	Xarajatlar tarkibiga qoldiq qiymatni kiritish tartibi
Uch yilgacha, shu jumladan	Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning birinchi kalendar yilida to'liq. Ya'ni, har chorakda aktiv yoki nomoddiy aktivning qoldiq qiymatining 25% miqdorida
Uch yildan 15 yilgacha, shu jumladan	soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning birinchi kalendar yilidagi qoldiq qiymatining 50 foizi; ikkinchi kalendar yilida qoldiq qiymatining 30%; Uchinchi kalendar yili uchun qoldiq qiymatning 20%
15 yildan ortiq	Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning dastlabki 10 yilida teng ulushlarda

Yil davomida ushbu xarajatlar teng ulushlarda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi, 3-bandi, 3-bandi).

Tashkilot ularni har chorakning oxirgi kunida buxgalteriya hisobida aks ettiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi 2-bandi).