Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va keyin u ustida ishlash uchun siz asosiy vositalar bo'yicha daromad cheklovlari va cheklovlariga, shuningdek, bir qator cheklovlarga rioya qilishingiz kerak. Maqolada biz 2020 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimidagi cheklovlar haqida gapiramiz: qo'llash va o'tish uchun.

2020 yil uchun USN cheklovlaridagi o'zgarishlar

USN chegaralarini indeksatsiya qilish 2020 yilgacha to'xtatildi. 2020 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi uchun deflyator koeffitsienti 1 ga teng qilib belgilandi. Ya'ni 2020 yil uchun limitlar o'zgarmaydi.

2021 yildan boshlab daromad cheklovlarining belgilangan miqdorlari inflyatsiyani hisobga olgan holda deflyator koeffitsientiga oshiriladi. Bu Moliya vazirligining 2016 yil 13 iyuldagi 03-11-11 / 41133-sonli xatidan kelib chiqadi. Shunday qilib, 2020 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va o'tish uchun bir xil cheklovlar qo'llaniladi (rasmga qarang).

Agar siz soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha cheklovlardan oshib ketsangiz, kompaniyaning pulini yo'qotasiz. BukhSoft-da soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha cheklovlardan oshib ketganingizni tekshiring.

USN chegaralarini tekshiring

Tegishli maqola:

2020 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish

Agar kompaniyaning 2019 yilning birinchi 9 oyidagi daromadi 112,5 million rubldan oshmagan bo'lsa, u ushbu soliq rejimiga o'tish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi).

Shu bilan birga, 2019 yil oxirida asosiy vositalarning qoldiq qiymati (150 million rubl) va ishchilar soni (100 kishi) bo'yicha cheklovlarga rioya qilish kerak.

2020 yilda USNni qo'llash shartlari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan talablarga javob beradigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llanilishi mumkin, xususan:

• soliq (hisobot) davri uchun daromad - 150 million rubldan oshmasligi kerak.
• ma'lumotlarga muvofiq asosiy vositalarning qoldiq qiymati buxgalteriya hisobi - 150 million rubldan oshmasligi kerak.
• soliq / hisobot davri uchun xodimlarning o'rtacha soni - 100 kishidan kam

Kompaniyalar qo'shimcha talablarga ega:

• boshqa tashkilotlarning ustav kapitalidagi ishtirok ulushi - 25% dan ko'p emas
• filiallari yo'q (vakolatxonalarga ruxsat berilmaydi)

2020 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish va qo'llash uchun USN cheklovlari

Mezonlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish 2020 yilda aksiyadorlik jamiyatlari, MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun
1) xodimlar soni	100 kishidan oshmasligi kerak
2) asosiy vositalarning qoldiq qiymati - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Diqqat! Yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu chegarani faqat soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun qo'llaydilar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar asosiy vositalarning qiymati chegaradan oshib ketgan taqdirda ham soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tadilar.	150 million rubldan oshmasligi kerak
3) boshqa yuridik shaxslarning ulushi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun emas)	25% dan ko'p emas
4) Cheklash USNni qo'llash uchun butun uchun olingan daromad bo'yicha soliqqa tortiladigan davr(2020) - 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun	150 million rubldan oshmasligi kerak
5) OAJ va MChJ uchun daromad chegarasi USN ga o'tish uchun 2019 yil yanvar-sentyabr oylari uchun olingan - 2020 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun Diqqat! Ushbu chegara yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qo'llanilmaydi, ular daromadlari chegaradan oshib ketgan taqdirda ham soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tadilar.	112,5 million rubldan oshmasligi kerak
6) Filiallarning mavjudligi	Filiallar bo'lmasligi kerak (vakolatxonalarga ruxsat beriladi)

Agar biron bir mezon bajarilmasa, USN qo'llanilmaydi.

USN chegaralari maxsus rejimga o'tishni rejalashtirayotgan kompaniyalar uchun ham, mavjud tashkilotlar uchun ham o'rnatiladi. Soddalashtirilganga o'tish belgilangan chegaradan yuqori bo'lmasligi kerak bo'lgan daromad miqdoriga bog'liq. Daromadni maqoladagi chegaralar ichida qolishi uchun tartibga solish usullari

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu cheklov faqat tashkilotlarga tegishli. Rossiya Moliya vazirligining xatlariga muvofiq yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas. (2008 yil 11 dekabrdagi 03-11-05/296-son, 2013 yil 5 noyabrdagi 03-11-11/47084-son va boshqalar).

Maxsus rejimdan foydalanayotgan MChJlar va ushbu rejimga o‘tishni rejalashtirayotgan tashkilotlar uchun 2020 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi cheklovlarini ko‘rib chiqing. bu tizim soliqqa tortish.

2020 yilda kimga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash taqiqlanadi

Soddalashtirilgan tizim quyidagilar uchun taqiqlanadi:

• filiallari bo'lgan kompaniyalar
• banklar
• sug'urtachilar
• lombardlar
• nodavlat pensiya jamg'armalari
• investitsiya fondlari
• qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari
• lombardlar
• kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi (umumiy foydali qazilmalar bundan mustasno)
• qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bilan shug'ullanuvchi kompaniyalar
• xususiy amaliyotda notariuslar
• advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari
• mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar taraflari bo'lgan kompaniyalar
• yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llaydigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar
• boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan kompaniyalar (quyidagilardan tashqari:

• tashkilotlar, ustav kapitali 100% nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat, agar xodimlar orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% bo'lsa va ularning mehnat xarajatlaridagi ulushi kamida 25% bo'lsa.
• notijorat tashkilotlar (shu jumladan iste'molchi kooperatsiyasi tashkilotlari), biznes kompaniyalari, yagona asoschisi iste'molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari
• faoliyati intellektual faoliyat natijalarini amaliy qoʻllashdan (tadbiq etishdan) iborat boʻlgan, byudjet va avtonom ilmiy muassasalar tomonidan tashkil etilgan xoʻjalik jamiyatlari va shirkatlari.
• 2012 yil 29 dekabrdagi 273-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan va byudjet va avtonom muassasalar bo'lgan ta'lim tashkilotlari
• faoliyati intellektual faoliyat natijalarini amaliy qo'llashdan (tadbiq etishdan) iborat bo'lgan xo'jalik jamiyatlari va shirkatlari; eksklyuziv huquqlar 2012 yil 29 dekabrdagi 273-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan ta'lim tashkilotlariga tegishli bo'lgan va byudjet va avtonom muassasalar hisoblanadi.
• soliq (hisobot) davrida xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra 150 million rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar.
• davlat va byudjet muassasalari
• xorijiy tashkilotlar
• xabardor qilmagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddatlarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida
• mikromoliya tashkilotlari
• ishchilarni mehnat bilan ta'minlash bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi xususiy bandlik agentliklari

2020 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimidagi cheklovlarni hal qilish

Keling, daromad chegaralari va soddalashtirilgan MChJ, OAJ va IP-ga o'tish shartlari haqida batafsilroq gaplashaylik. Ikkita daromad chegarasi mavjud.

1) 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash chegarasi

Soddalashtirilgan odamlarning daromadlari belgilangan chegaradan oshmasligi kerak - STS. Agar 2020 yilning har qanday davrida tashkilotning daromadi belgilangan maksimal aylanmadan oshsa, soddalashtirilgan shaxs soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash imkoniyatini yo'qotadi.

2021 yilgacha MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy miqdori bo'yicha 2020 yil uchun belgilangan. yillik daromad(150 million rubl) indekslanmasdan qo'llaniladi.

Limitga muvofiqligini tekshirish uchun daromadni hisoblashda shuni ta'kidlash kerakki, faqat savdo daromadlari, olingan avanslar va faoliyatdan tashqari daromad. Boshqacha qilib aytganda, buxgalteriya kitobida aks ettirilgan daromad.

Hisobga olinmagan:

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar;
• vaqtinchalik daromad;
• nazorat ostidagidan tushumlar. Daromad solig'i to'lanadigan kompaniyalar va boshqalar.

DOS bilan maxsus rejimga o'tish 2020 yil 1 yanvardan mumkin. Yangi tashkil etilgan kompaniya tashkil etilgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun tashkilot Soliq kodeksida belgilangan maxsus tartibga solinadigan daromad mavjudligini hisobga olishi kerak.

MChJ uchun 2020 yil uchun USN chegarasi quyidagicha: tashkilotning 2019 yil 9 oylik daromadi oshmasligi kerak 112 500 000 rubl (maksimal daromad). Ushbu qoida kuchga kirdi va 2020 yilda "soddalashtirish" ga o'tishni rejalashtirgan tashkilotlar undan foydalanishlari mumkin.

Avval aytib o'tganimizdek, bu chegara 2021 yilgacha indekslanmaydi. Bu shuni anglatadiki, San'at matniga qaramasdan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13 va 346.12 deflyator koeffitsienti MChJ uchun 2020 yil uchun USN chegarasi qiymatlariga o'tkazilmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deflyator koeffitsienti

2020 yil uchun USN daromadining chegarasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasiga asoslanadi. San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida tashkilotlarning daromadlari (daromadlari) chegarasi Rossiya Federatsiyasida har yili o'rnatiladigan va o'zgarishlarni hisobga olgan holda ma'lum bir deflyator koeffitsienti bilan indekslanadi. iste'mol narxlari tovarlar va xizmatlar uchun.

2020 yilda deflyator koeffitsienti 1 ga teng bo'ldi. Shunday qilib, biz yuqorida tavsiflangan chegaralar qolmoqda.

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad cheklovlari

2020 yilda o'rnatilgan daromad cheklovlari quyidagicha ko'rinadi: faqat "soddalashtirilgan" tizimga o'tadigan kompaniya 112 500 000 rubldan oshmaydigan ma'lum chegaraga ega bo'lishi kerak.

2020-yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha tushum limitlarini o‘tgan yillar bilan solishtirganda shuni aytishimiz mumkinki, limit o‘tgan yilga nisbatan qariyb ikki baravar oshgani tufayli tizim ancha sodiq bo‘ldi. Ushbu o'zgarishlarni yuqoridagi paragraflarda ko'rish mumkin.

Agar korxona hisobot davrida daromadlar bo'yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining belgilangan chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, u holda soliqqa tortish tizimiga o'tish kerak. umumiy tizim hisobot yilining boshidan soliqqa tortish, USNO ozod qiladigan soliqlarni qayta hisoblash: tashkilotlar uchun daromad solig'i, tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i, QQS va mulk solig'i. Bunday vaziyatdan qochish uchun har bir kompaniya aniqlik kiritishi kerak moliyaviy reja, voqealar rivojlanishining barcha mumkin bo'lgan stsenariylarini taqdim eting va ularni hal qilishning faraziy usullarini ishlab chiqing.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnomalarni topshirish muddatlari

1 variant- soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etadi soliq idorasi ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar bilan birga.

Variant 2- soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlardan kechroq taqdim etadi. Agar ikkinchi variant afzalroq bo'lsa, xabarnoma ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida soliq idorasiga taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

3 variant- soliq to'lovchi boshqa soliq solish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tadi. Bunday holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma joriy yilning 31 dekabriga qadar taqdim etiladi, chunki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish faqat keyingi kalendar yilidan boshlab mumkin (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

4 variant- UTII to'lovchisi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tadi.

UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish hisoblangan daromad bo'yicha soliq to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi). Xabarnoma soliq organlariga hisoblangan daromadlar bo'yicha soliqni to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma shakli

Soliq to‘lovchi 2018-yil 31-dekabrgacha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risidagi bildirishnoma shaklini to‘ldirishi va taqdim etishi shart.

Shaklni BukhSoft dasturidan foydalanib onlayn to'ldirishingiz mumkin. Shundan so'ng, dastur dasturni xatolar uchun tekshiradi va u printerda chop etilishi yoki Excel fayli sifatida saqlanishi mumkin.

Bu 2020 yilgacha "soddalashtiruvchilar" faoliyatiga sezilarli ta'sir ko'rsatdi. Keling, USNdagi o'zgarishlarni ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar tufayli ko'proq kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (keyingi o'rinlarda yakka tartibdagi tadbirkorlar) "soddalashtirilgan" tizimda ishlashlari mumkin bo'ladi. Uchinchi shaxslar endi ular uchun soliq to'lash huquqiga ega. Bundan tashqari, texnik o'zgartirishlar va tushuntirishlar kiritildi.

9 oy davomida maksimal daromad bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar

To'qqiz oy davomida daromadning maksimal miqdori 112,5 million rublgacha oshirildi, bunda tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega (bundan buyon matnda 401-FZ-son Qonuni tahririda). Ushbu qiymat 2018 yil 1 yanvardan boshlab "soddalashtirilgan" tizimga o'tishda qo'llaniladi (Rossiya Federal Soliq xizmati "Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasining 2017 yil 1 yanvardan o'zgarishi to'g'risida" ma'lumoti) .

2017 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan tashkilotlar uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori 59,805 million rubldan oshmaydi (marjinal daromadning qiymati 45 million rublni tashkil etadi (01.01.2017 yildagi o'zgartirishlar bilan). /2017 yil), 2016 yil uchun 1,329 (bundan buyon matnda - 772-son buyrug'i) miqdorida belgilangan deflyator koeffitsienti (01.01.2017 y.gacha kiritilgan tahrirda) bilan oshirildi.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2017 yildan 2019 yilgacha bo'lgan davrda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkonini beruvchi daromadning maksimal miqdorini indeksatsiya qilish normasi (bundan keyin - 243-FZ-son Qonuni) to'xtatildi. 2020 yil uchun deflyator koeffitsientining qiymati 1 ().

Shunday qilib, 2018 yildan 2020 yilgacha to'qqiz oylik daromad chegarasi 112,5 million rublni tashkil qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar asosiy vositalar qiymatining chegarasi bilan bog'liq

Shunday qilib, agar 2016 yil 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lsa, lekin 2017 yil 1 yanvar holatiga ko'ra 150 million rubldan oshmasa, tashkilot yanvar oyidan boshlab "soddalashtirish" ni qo'llash huquqiga ega. 1, 2017 ().

E'tibor bering, dastlab qonun chiqaruvchilar limitni 1 milliard rublgacha oshirishni xohlashdi ("" Federal qonuni loyihasi (Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2016 yil 25 martda tayyorlangan)), ammo amaldorlar buni noo'rin deb hisoblashdi, chunki bu o'sishga olib kelishi mumkin. byudjetga soliq tushumlarining kamayishi ().

Yillik daromad limiti uchun soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar

Soliq davri uchun maksimal daromad miqdori 150 million rublgacha oshirildi ( kalendar yili()), undan yuqori soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi (401-FZ-sonli Qonun bilan tahrirlangan).

2016 yilda yil uchun daromad chegarasi 79,740 million rublni () tashkil etdi (marjinal daromadning qiymati 60 million rublni tashkil etadi (01.01.2017 yilga qadar o'zgartirilgan)), deflyator koeffitsienti (01.01.2017 yilgacha o'zgartirilgan) 2017), 2016 yil uchun tashkil etilgan. 1,329 () stavkada).

2017 yildan 2019 yilgacha bo'lgan davrda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beruvchi daromadning maksimal miqdorini indeksatsiya qilish normasi () to'xtatildi.

2020 yil uchun deflyator koeffitsienti 1 ().

Shunday qilib, 2017 yildan 2020 yilgacha soliq davri uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil qiladi.

Malakalarni mustaqil baholash uchun xarajatlar

Institut 2017 yildan joriy qilingan mustaqil baholash professional standartlar uchun malaka. Bu xodimning malakasining professional standart qoidalariga yoki tomonidan belgilangan malaka talablariga muvofiqligini tasdiqlash tartibi. federal qonunlar va boshqa normativ hujjatlar huquqiy hujjatlar((bundan buyon matnda - 238-FZ-son Qonuni)).

Ish beruvchining yo'nalishi bo'yicha malakani baholashda u uning narxini to'laydi ( ; ). Shu bilan birga, ishtirokni rag'batlantirish uchun baholash qiymati "soddalashtirilgan" soliq () bo'yicha bazani hisoblashda xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, xodimlarni kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari bilan bir xil tarzda amalga oshiriladi ().

Ish beruvchi mustaqil malaka attestatsiyasi xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni bunday xizmatlarni ko'rsatish shartnomasining butun muddati va baholashdan o'tgan xodimning bir yillik, lekin kamida to'rt yil ishlashi uchun saqlashi shart.

Boshqa shaxs tomonidan soliq to'lashdagi o'zgarishlar

2016 yil 30 noyabrdan boshlab soliq to'lovchi uchun soliq to'lash boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Bundan tashqari, bu shaxs to'langan summani qaytarishni talab qilishga haqli emas byudjet tizimi RF (401-FZ-sonli Qonun bilan tahrirlangan). 2017 yildan boshlab ushbu qoida sug'urta mukofotlariga nisbatan ham qo'llaniladi (). Yangilikdan maqsad soliqlar va sug‘urta badallarini to‘lash bo‘yicha majburiyatlarning bajarilishini yaxshilashdan iborat.

Qonun chiqaruvchi byudjetga uchinchi shaxslar tomonidan amalga oshirilgan transfertlarni qanday hisobga olish kerakligiga aniqlik kiritdi. Ular uchinchi shaxsga qarzni to'lashda soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada xarajatlarda aks ettiriladi. Agar soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash bilan bog'liq xarajatlar soliq to'lovchi uni uchinchi shaxsga to'lagan davrlarda haqiqatda to'langan qarz doirasida aks ettiriladi (Qonunning 2009 yil 20 dekabrdagi 200-moddasiga kiritilgan o'zgartirish). 401-FZ).

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar: yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol stavka

2015 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari ikki yillik ta'minlash huquqiga ega " soliq ta'tillari"yangi ro'yxatdan o'tgan IP uchun ().

Ikkinchidan, nol stavka davrida “daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaygan” ob’ekti bo‘lgan tadbirkorlar to‘lamaydilar. minimal soliq() (daromadning 1%), chunki eng kam soliq "daromad" ob'ektiga taalluqli emas ().

Uchinchidan, ishlab chiqarish, ijtimoiy va ilmiy sohalardagi faoliyat turlari, ularga nisbatan nol stavka, turlarning Butunrossiya tasniflagichi asosida aniqlanadi iqtisodiy faoliyat OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev. 2) (qabul qilingan va kuchga kirgan (keyingi o'rinlarda - 14-son buyrug'i);). Ilgari ham qo'llanilgan. Butunrossiya tasniflagichi aholiga xizmat ko'rsatish (OK002-93) OKUN (qabul qilingan va kuchga kirgan), lekin u 2017 yil 1 yanvarda o'z kuchini yo'qotdi ( ; ).

Marina Kosulnikova, Bosh hisobchi"Galan" kompaniyasi

13.08.19 43 852 15

"Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimining va "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari

Diana Demina

USN bilan shug'ullangan

Anton Dybov

soliq mutaxassisi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) - bu tadbirkorlar va kompaniyalar faqat bitta daromad solig'ini to'laydigan maxsus soliq rejimi.

Bu kichik va o'rta biznes va o'z biznesini endi boshlayotganlar uchun javob beradi. Ushbu maqolada biz faqat IP uchun soddalashtirilgan haqida gapiramiz.

USN dan foydalanish shartlari

Soddalashtirilgan tizimda ishlash uchun tadbirkorlar uchta shartga rioya qilishlari kerak:

1. Daromad bo'yicha - yiliga 150 million rubldan ko'p emas.
2. Xodimlar soni 100 kishidan oshmaydi. Muntazam xodimlar va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydiganlar hisobga olinadi.
3. Faoliyat sohasi bo'yicha. Foydali qazilmalarni sotuvchi, advokatlik bilan shug'ullanuvchi yoki aktsiz to'lanadigan tovarlar, masalan, alkogol yoki parfyumeriya ishlab chiqaradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimida ishlay olmaydilar. Barcha cheklovlar mavjud soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan turlari

Tadbirkorlar soddalashtirilgan ish uchun ikkita variantdan birini tanlashlari mumkin.

USN "Daromad". Soliqni hisoblashda faqat daromad hisobga olinadi. Xizmat ko'rsatuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun foydalidir. Masalan, muharrirlar, ishlab chiquvchilar, marketologlar. Ularda deyarli hech qanday xarajatlar yo'q.

USN "Daromad minus xarajatlar". Soliq daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan to'lanishi kerak. Agar xarajatlar aylanmaning 60% dan oshsa, mos keladi.

Tadbirkorning o'zi o'ziga mos variantni tanlaydi va uni soliq to'g'risidagi bildirishnomada ko'rsatadi.

Qanday qilib tejash, kamroq sarflash va ko'proq pul topish

Tariflar va hisob-kitob tartibi

Soddalashtirilgan "Daromad" uchun maksimal stavka 6%, "Daromad minus xarajatlar" uchun - 15%. Mintaqaviy hokimiyat organlari ularni barcha yoki ayrim faoliyat turlari uchun kamaytirishi mumkin.

Ba'zi yangi yaratilgan IP uchun soliq ta'tillari qo'llanilishi mumkin. Demak, tadbirkorlardan ma’lum muddat umuman soliq to‘lash talab etilmaydi.

Soliq stavkasi va mintaqangizda soliq ta'tillari ehtimolini soliq veb-saytida tekshirishingiz mumkin. Keling, bir misol keltiraylik.

Petropavlovsk-Kamchatskiydan kelgan tadbirkor novvoyxona ochadi va USN Dokhody kompaniyasida ishlashni rejalashtirmoqda. Soliq veb-saytida u o'z mintaqasini tanlaydi va soddalashtirilgan soliq tizimi haqidagi sahifaga o'tadi.

Nonvoyxonalar uchun soddalashtirilgan soliq stavkasi 3% ni tashkil qiladi. Bu soliqlarni hisoblashda e'tiborga olinishi kerak.

Ba'zi tadbirkorlar dastlabki ikki yil davomida umuman soliq to'lamasligi mumkin, chunki ularning faoliyat sohalari uchun soliq ta'tillari mavjud. Masalan, Kamchatka o'lkasida imtiyoz qishloq xo'jaligi va qurilish korxonalariga nisbatan qo'llaniladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

USN "Daromad": Daromad × Daromad

STS "Daromad minus xarajatlar": stavka × (daromad - xarajatlar)

Aytaylik, tadbirkorning yillik daromadi 900 000 R., xarajatlari esa 850 000 R. Agar siz formula bo'yicha hisoblasangiz, u 7500 R: 15% × (900 000 R - 850 000 R) to'lashi kerakligi ma'lum bo'ladi. Ammo uning daromadining 1% 9000 R, shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkor bu miqdorni to'lashi kerak bo'ladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor zarar ko'rgan yoki nol daromadga ega bo'lsa ham, eng kam soliq to'lanishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor qanday daromaddan soliq to'laydi?

Qonunda soliqni hisoblashda hisobga olinishi kerak bo'lgan daromad va xarajatlar ro'yxati keltirilgan. Daromadlar soddalashtirilgan tizim bo'yicha barcha tadbirkorlar uchun tegishli bo'lib, xarajatlar faqat soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lganlar uchun "Daromad minus xarajatlar". Masalan, mahsulot yoki xizmatlarni sotishdan, mulkni ijaraga berishdan olingan daromadni foiz sifatida hisobga olishingiz kerak. bank depozitlari.

Kredit pullari yoki hisob raqamiga noto'g'ri kiritilgan pullar soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi.

Soliq kodeksida daromadlarni kamaytirish mumkin bo'lgan xarajatlar ham ko'rsatilgan. Masalan, u xodimlarning ish haqi va sug'urta mukofotlari ular uchun asbob-uskunalarni sotib olish va yangilash xarajatlari, ishlab chiqarish uchun xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlarni to'lash shartlari

Soddalashtirilgan soliqni hisoblash va yiliga to'rt marta bo'lib-bo'lib to'lash kerak:

1. Birinchi chorak uchun - 25 apreldan kechiktirmay.
2. Yarim yil davomida - 25 iyuldan kechiktirmay.
3. 9 oy davomida - 25 oktyabrdan kechiktirmay.
4. Yil uchun - keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Dastlabki uchta to'lov avans hisoblanadi. To'rtinchidan, ular yil oxirida soliqning umumiy miqdorini hisoblab chiqadilar va undan avans to'lovlarini olib tashlaydilar.

Yakuniy sana dam olish kuniga to'g'ri kelsa, to'lov muddati keyingi ish kuniga uzaytiriladi.

Soliqlarni o'z vaqtida to'lash va jarimalardan qochish uchun moslashtiring

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqlarini qanday kamaytirish mumkin

Yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha soliqni qonuniy ravishda kamaytirishi mumkin.

xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkor- sug'urta mukofotlarining butun miqdori uchun. Bunga doimiy va qo'shimcha badallar kiradi.

2019 yilda belgilangan badallar 36 238 rublni tashkil qiladi. Agar siz yiliga 300 000 R dan ortiq daromad olgan bo'lsangiz, ortiqcha miqdorning yana 1 foizini to'lashingiz kerak bo'ladi. Sug'urta mukofotlari faqat to'langan chorakda hisobga olinishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromadlar" bilan badallar soliq miqdorini kamaytiradi va "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ular umumiy xarajatlarga qo'shiladi.

Masalan, "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor birinchi chorakda 100 000 R daromad oldi. Oldindan to'lov 6000 R bo'ladi: 6% × 100 000 R.

Xuddi shu chorakda u o'zi uchun sug'urta mukofotlarining bir qismini to'ladi - 6000 R. Shunday qilib, u ularni dastlabki to'lov miqdoridan ushlab qolishi mumkin. Ma’lum bo‘lishicha, birinchi chorak uchun soliq to‘lash shart emas.

Yana bir misol. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP daromadlari birinchi chorakda 15% - 100 000 R, xarajatlar - 20 000 R. Avans to'lovi - 12 000 R: 15% × (100 000 R - 20 000 R).

Agar o'sha chorakda u sug'urta mukofotlari sifatida 6 000 R to'lasa, u holda xarajatlarda 26 000 R ni hisobga olish mumkin. Avans to'lovi allaqachon 11 100 R bo'ladi: 15% × (100 000 R - 26 000 R).

Xodimlar bilan IP o'zlari va xodimlari uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni kamaytirishi mumkin. Bunday holda, "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq faqat badallarning yarmiga kamaytirilishi mumkin va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar "Daromadlar minus xarajatlar" hisob-kitobiga butun summani kiritishlari mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya hisobi va hisoboti

Yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritishlari shart emas. Ular daromadlar va xarajatlar kitobini (KUDiR) to'ldiradilar va yiliga bir marta soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar.

Daromad va xarajatlarni hisobga olish. Barcha soddalashtirilgan tadbirkorlar daromadlar va xarajatlar kitobini yuritishlari shart. U soliqqa ta'sir qiluvchi daromad va xarajatlarni qayd etadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromad" bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat soliqni kamaytirishi mumkin bo'lgan xarajatlarni qayd etishlari kerak: o'zlari va xodimlar uchun sug'urta mukofotlari, agar mavjud bo'lsa.

Siz KUDiRni bosma yoki elektron formatda. Elektron kitob chop etiladi va yil oxirida tikiladi. Soliq idorasida KUDiRni topshirish va tasdiqlash shart emas. Kitob faqat tekshirish paytida kerak bo'lishi mumkin. Agar tikilgan va raqamlangan kitob bo'lmasa, yakka tartibdagi tadbirkor jarimaga tortilishi mumkin. Misol uchun, agar kitob ikki yildan ortiq vaqt davomida yo'qolgan bo'lsa, ular 30 000 R miqdorida jarimaga tortilishi mumkin.

Xodimlar uchun hisobot. Agar yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni yollagan bo'lsa, u soliqlar, badallar to'lashi va ular uchun hisobotlar tuzishi shart.

kassa intizomi. Naqd pul bilan ishlaydigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tadbirkorlar kassa intizomi qoidalariga rioya qilishlari kerak. Hammasi bo'lib ikkitasi bor:

1. Boshqa yuridik shaxslar bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha maksimal miqdor 100 000 R dan oshmasligi kerak.
2. Kassadan olingan pul tushumlarini o'zboshimchalik bilan sarflash mumkin emas. Masalan, siz u bilan qimmatli qog'ozlarni sotib olmaysiz yoki yangi mashina. Tafsilotlar Rossiya Bankining ko'rsatmalarida keltirilgan.

Jismoniy shaxslardan to‘lovlar bilan ishlayotgan tadbirkorlar ham onlayn-kassa mashinasini o‘rnatishlari shart.

Qo'shimcha hisobot. Ba'zi hollarda tadbirkorlar boshqa soliqlarni to'lashlari va soliq idorasiga hisobot berishlari kerak. Misol uchun, yerga egalik qilganda ular to'laydilar yer solig'i, va daryo suvidan sug'orish uchun foydalanganda - suv solig'i.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik

Hisobotlarni o'z vaqtida topshirishingiz va soliqlarni to'lashingiz kerak, aks holda soliq idorasi jarima solishi va jarimalar undirishi mumkin.

Deklaratsiya topshirishning kechikishi uchun. Eng kam jarima - o'z vaqtida to'lanmagan soliq summasining 5%, lekin kamida 1000 R. Agar soliq organi IP-ni olishga qaror qilsa, u kechiktirilgan har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun jarima undiradi.

Misol uchun, yakka tartibdagi tadbirkor 30 aprelgacha hisobot topshirishi kerak edi, lekin bu haqda unutib qo'ydi. Agar u 30-maygacha qaytarsa, summaning 5 foizi miqdorida jarimaga tortiladi to'lanmagan soliq. Agar siz 30 iyungacha topshirsangiz, yana 5% to'laysiz - va hokazo. Har oy unga yangi jarima undiriladi.

Agar siz deklaratsiyani olti oy yoki undan ko'proq vaqt davomida unutib qo'ysangiz, maksimal jarima 30% ni tashkil qiladi.

Soliq idorasi IP hisobidagi operatsiyalarni ham to'xtatib qo'yishi mumkin. Bu deklaratsiya 10 ish kunidan ortiq kechiktirilgan taqdirda sodir bo'ladi.

Kechiktirilgan to'lov uchun. Agar to'lov muddatini o'tkazib yuborsangiz, soliq jarimaga tortilishi mumkin. Uning o'lchami maxsus formula bo'yicha hisoblanadi, jarima kechiktirilgan kunlar soniga bog'liq, asosiy stavka va soliq summalari.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash uchun. Agar soliq umuman to'lanmagan bo'lsa - qisman yoki to'liq - jarima olishingiz mumkin:

• Agar hisob-kitob xatosi qasddan sodir bo'lsa, soliq summasining 20%;
• Agar qoidabuzarlik qasddan sodir etilgan bo'lsa, soliq summasining 40%. Masalan, ular sug‘urta badallarini to‘lamagan, balki ular uchun soliqni ataylab kamaytirgan.

Hisob-kitoblarda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun, ayniqsa soddalashtirilgan soliq tizimida "Daromad minus xarajatlar" buxgalteringizga murojaat qiling.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun tadbirkorlar soliq idorasiga bildirishnoma yuborishlari kerak. Yangi IP-lar ro'yxatdan o'tish paytida uni boshqa hujjatlarga biriktirishi yoki undan keyin 30 kun ichida alohida ariza topshirishi mumkin.

Qolgan tadbirkorlar kelasi yil boshidangina soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishlari mumkin. Bunday holda, xabarnoma 31 dekabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor belgilangan faoliyat turi bo'yicha ishlashni to'xtatgan va boshqa hech narsa qilmagan bo'lsa, UTII dan o'tish yagona istisno hisoblanadi. Bunday holda, har qanday oyning boshidan yangi biznes bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin. UTII bo'yicha ishni tugatgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soliq idorasini xabardor qilishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini boshqa soliqqa tortish tizimlari bilan uyg'unlashtirish

Soddalashtirish patent va UTII bilan birlashtirilishi mumkin. Ammo USN va DOS yoki ESHN da bir vaqtning o'zida ishlash ishlamaydi. Soliq to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar professional daromad, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalana olmaydi.

Soddalashtirishning ijobiy va salbiy tomonlari

Soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy plyusi - soliqni qanday to'lashni tanlash imkoniyati: faqat daromad yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq. Mana boshqa imtiyozlar:

1. UTII va patent bilan birlashtirilishi mumkin.
2. Tadbirkor faqat bitta soliq to'laydi.
3. Oddiy soliq hisoboti Javob: yiliga bir marta deklaratsiya.
4. Soliq haqiqiy daromad bo'yicha hisoblanadi. Shuning uchun, agar ular "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lmasa, unda siz soliq to'lashingiz shart emas.

Va kamchiliklari:

1. Soliqni hisoblashda barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas.
2. Xarajatlar daromaddan katta bo'lsa ham, eng kam soliq "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lanishi kerak.
3. QQS bilan to'laydigan kompaniyalar yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan soddalashtirilgan asosda ishlashni istamaydilar.

Muhim

Tajribali buxgalter bilan bog'laning. Murakkab muammolarni hal qilmang va Internetdagi maqolalar uchun soliqni hisoblamang. Qonunlar o'zgaradi, maqolalar eskiradi, shuning uchun soliq bilan bog'liq muammolar paydo bo'lishi mumkin.

Salom! Ushbu maqolada 2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beruvchi cheklovlar haqida gapiramiz.

Bugun siz quyidagilarni o'rganasiz:

1. Tadbirkorlar uchun qanday cheklovlar mavjud;
2. Qanday daromad moddalari "soddalashtirilgan" bo'yicha daromad bilan bog'liq;
3. Qanday hollarda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qoladi;
4. USN dan OSN ga qanday o'tish mumkin.

USN va biznes imtiyozlari

Boshqarish uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydalidir, shuning uchun bu va orasida keng tarqalgan. U soliq solishning boshqa usullaridan ajratib turadigan bir qancha afzalliklarga ega.

"Soddalashtirilgan" tizimdan foydalanishni boshlashdan oldin siz ikkita soliq stavkasidan birini tanlash huquqiga egasiz:

• 6% agar sizning faoliyatingizda daromad moddalari mavjud bo'lsa va xarajatlar minimallashtirilsa (bu holda tadbirkor foyda miqdorining atigi 6 foizini to'laydi);
• 15%, agar kompaniya daromadlari va xarajatlari bo'lsa (birinchi navbatda, yil davomida olingan foyda va xarajatlar o'rtasidagi farq hisoblab chiqiladi, so'ngra olingan summadan 15% hisoblanadi - bu to'lanadigan soliq).

Bu stavkalar turli hududlarda farqlanishi va ayrim faoliyat turlari uchun kamida 1% gacha kamayishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tadbirkorlar quyidagi soliqlar o‘rniga faqat bitta soliq to‘laydilar:

• (tashkilotlar ta'sischilari uchun);
• (ammo, istisnolar mavjud. Masalan, agar siz norezidentlar bilan shartnoma tuzsangiz, sizdan QQS to'lash talab qilinadi).

USN-da juda yaxshi soddalashtirilgan tizim buxgalteriya hisobi: yagona soliqni to'lash texnik xizmatni osonlashtiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalar uchun bunday xususiyatlar ham mavjud:

• Sug'urta mukofotlaridan ushlab qolinishi mumkin transport soliq va boshqa xarajatlar (soliq stavkasi 15% bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun);
• Soddalashtirilgan soliq tizimi kompaniyaning vakolatxonaga ega bo'lishini cheklamaydi.

USN bilan ishlashda qanday cheklovlar mavjud

USN bilan ishlashning afzalliklari juda ko'p. Soliq yig'ishning ushbu tizimi soliq to'lovchilar tomonidan qo'llaniladigan yagona tizimga aylanmasligi va turli xil firibgarliklarning predmetiga aylanmasligi uchun davlat maxsus chegaralarni ishlab chiqdi.

Ular turli ko'rsatkichlar bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni cheklaydi. Agar bu ko'rsatkichlar normadan tashqariga chiqsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emassiz.

Ushbu cheklovlarga quyidagilar kiradi:

• Korxona balansida bo'lgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Faqat amortizatsiya qilinadigan mulk hisobga olinadi, er va tugallanmagan qurilish hisobga olinmaydi;
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga yangi yildan (2020 yilda) o‘tish uchun 9 oylik daromadingiz joriy faoliyat QQSsiz 112 500 000 rubldan oshmasligi kerak. Daromadning umumiy miqdori sotishdan tushgan va asosiy bo'lmagan daromadlarni qo'shish orqali hisoblanadi;
• 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyatini yo'qotmaslik uchun sizning umumiy yillik daromadingiz 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak.

Ko'rib turganingizdek, 2018 yilga nisbatan chegaralar bir xil bo'lib qoldi, bu esa ko'proq tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliq tizimida qolish imkonini beradi.

Shu bilan birga, 2019 yilda deflyator koeffitsienti ham avvalgi yillardagi kabi o'zgartirilib, 1,518 ni tashkil etdi. Bu har yili soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha mumkin bo'lgan daromadlarni va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromadlarni oshiradigan maxsus indeks.

Misol uchun, 2016 yilda indeks darajasi 1,329 ni tashkil etdi. Bu shuni anglatadiki, 2016 yil uchun tasdiqlangan daromad miqdori 60 000 000 rubldan 1,329 * 60000000 = 79 740 000 rublgacha oshdi. Va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun summa 45 000 000 rubldan 1,329 * 45 000 000 = 59 805 000 rublgacha oshdi.

2017 yildan boshlab deflyator o'zgarishni to'xtatdi. Keyingi uch yil davomida, ya'ni 2020 yilgacha undan foydalanishga cheklovlar joriy etildi. Bu shuni anglatadiki, tasdiqlangan daromad chegarasi indekslanmaydi va uning qiymati uch yil davomida o'zgarishsiz qoladi.

Shuni yodda tutish kerakki, "soddalashtiruvchilar" safiga o'tish bo'yicha cheklovlar nafaqat kompaniyaning daromadlari bilan bog'liq. Agar kompaniyangizda 100 dan ortiq kishi ishlayotgan bo'lsa, daromad miqdori kuzatilgan taqdirda ham soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaysiz.

daromad chegarasi

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniyaning yillik daromadiga taalluqli 150 000 000 rubl chegarasi mavjud. Bu shuni anglatadiki, chorak, yarim yil yoki yil oxirida ushbu belgidan kamida bir rublga oshib ketish sizni "soddalashtiruvchilar" safidan chiqarib tashlaydi.

Agar daromad 150 000 000 rubldan oshsa, siz katta daromad olingan chorakka o'tasiz.

Bundan tashqari, tadbirkor daromad miqdori tasdiqlangan qiymatdan qanday oshib ketganini payqamagan bo'ladi. Bunga yo'l qo'ymaslik kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimidan chiqish vaqtini o'tkazib yubormaslik uchun har uch oyda bir marta daromadingizni tekshiring.

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotib, bu haqda soliq organiga xabar bermagan bo'lsangiz, quyidagi jarimalarni to'lashga tayyor bo'ling:

• 200 rub. Siz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llamasligingiz to'g'risida xabar bermaganligingiz uchun (Soliq kodeksining 126-moddasi);
• OSNO bo'yicha deklaratsiyaga muvofiq qayd etilgan soliq summasining 5%. Deklaratsiyani taqdim etish uchun belgilangan oydan keyingi birinchi kundan boshlab jarimalar undiriladi (Soliq kodeksining 119-moddasi);
• 1000 rub. deklaratsiyani taqdim etmaganligi uchun.

To'lanmagan soliq miqdori uchun jarimalar bo'lmaydi, soliq faqat kechiktirilgan to'lov uchun jarima undiradi.

Agar sizning daromadingiz "tanqidiy" bo'lib borayotganini, ya'ni 150 000 000 rubl chegarasiga yaqinlashayotganini sezsangiz va siz DOS-ga o'tishni xohlamasangiz, soddalashtirilgan soliq tizimida qolishning bir necha yo'li mavjud.

Siz .. qila olasiz; siz ... mumkin:

• Oxirgi chorakda daromad olishiga yo'l qo'ymang yoki faqat daromad chegarasidan oshmaydigan mablag'larni qabul qiling (agar siz kompaniyangiz kontragentlar bilan qanday operatsiyalarni amalga oshirishini oldindan bilsangiz, ular bo'yicha foydani keyingi yilga o'tkazishga harakat qiling);
• Kredit shartnomasini tuzing(agar siz xaridorga mahsulot jo'natgan bo'lsangiz, u holda siz undan qarz qaytarish sifatida pul olishingiz mumkin. Ya'ni siz biznes sherigingizga shartli kredit berasiz, u etkazib berish uchun to'laydi. Kreditlar daromad sifatida hisobga olinmaydi. soddalashtirilgan soliq tizimi va shuning uchun foyda miqdori chegara daromad aylanmasini oshirmaydi);
• Komissiya shartnomasini tuzing(Kontragent foydasiga amalga oshirilgan xizmatlar uchun siz vositachi sifatida komissiya olishingiz mumkin. Bunday shartnoma bo'yicha komissiyalar ham kompaniya daromadlarida hisobga olinmaydi).

Agar siz boshqa soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsangiz, oldingi uch chorakdagi daromad 112 500 000 rubldan oshmasligi kerak. Shunga qaramay, ushbu qoida faqat MChJ uchun tegishli.

Sizning daromadingiz kamroqmi? Keyin USN siz uchun juda mos keladi. Shu bilan birga, siz keyingi yildan erta emas, yangi soliqqa tortish usuliga o'tishingiz mumkin. Joriy hisobot davrida siz ushbu huquqdan foydalana olmaysiz.

USN faoliyati xarajatlar chegarasini nazarda tutmaydi. Yagona istisno - bu qonun bo'yicha tasniflangan xarajatlar turlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday daromadlar hisobga olinishi mumkin

Har qanday tijorat faoliyati daromad miqdorini olishni o'z ichiga oladi. Biroq, har bir daromadni daromad deb hisoblash mumkin emas.

Soliq qonunchiligi daromad miqdori sifatida tasniflanadi:

• Savdodan (o'z mahsulotingizni sotishdan yoki kompaniyaning mulkiy huquqlarini sotishdan olingan pul ko'rinishidagi daromad (masalan, siz asbob-uskunalar yoki er uchastkasi uchun xaridor topdingiz. Bu holda, to'lov bo'lishi mumkin) hatto naturada ham qilingan));
• Ishlamaydigan:
  - oldingi faoliyatdan olingan daromadlar hisobot davri siz hozir kashf qilganingiz;
  - sotib olish va sotish xorijiy valyuta(ijobiy va salbiy narx farqi hisobga olinadi);
  -dan olingan summalar;
  - depozitlardan olingan daromadlar; qimmatli qog'ozlar;
  — bepul sotib olgan mulkiy huquqlar;
  - boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarga egalik qilishdan olingan foyda;
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar kompaniyaning kassasiga yoki kassasiga kelib tushganda KUDiRda hisobga olinishi kerak.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha limitni hisoblashda hisobga olinmaydigan kompaniyaning bunday daromadlari mavjud.

Bularga quyidagilar kiradi:

• garovga qo'yilgan mulk;
• hissalar;
• Kompensatsiya fondlariga badallar;
• Xorijiy (agar ular bir yil ichida sarflansa);
• Aktsiyalarni qayta baholashda hosil bo'lgan farq;
• Sug'urta kompaniyalari tomonidan yoki sud qarori bilan jabrlanuvchiga tovon to'lash;
• Tashkilot foydasiga to'langan jarimalar;
• Daromad solig'i chegirib tashlanadigan ba'zilari;
• Yutuqlar (IP uchun);
• Va boshqalar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224, 251 va 284-moddalarida ko'rsatilgan.

Asosiy vositalarning tannarxini hisoblang

Soddalashtirilgan soliq tizimi faqat asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun mos keladi. Ushbu qiymat buxgalteriya hisobi standartlariga muvofiq hisoblanadi.

Asosiy vositalar limiti nafaqat soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan tashkilotlar tomonidan, balki ushbu soliqqa tortish tizimiga o'tishni rejalashtirgan tashkilotlar tomonidan ham kuzatilishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabrida aktivlar narxini hisoblash oxirgi hisoblanadi.

Agar OT narxi chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun to'siq bo'ladi.

Qoldiq qiymati belgilangan chegaradan 150 000 000 rubldan oshib ketganda, tashkilot aktivlar qiymatining o'sishi sodir bo'lgan chorakdan boshlab DOSga o'tishi shart.

Moliya vazirligi yakka tartibdagi tadbirkorni asosiy vositalarning qoldiq qiymatining hisobini yuritishga majburlamaydi. Biroq, tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi bilanoq, aktivlar narxini hisoblash zarurati qonun bilan unga yuklanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotish

Tadbirkorning daromadi joriy davrda (chorak, olti oy yoki 9 oy uchun) 150 000 000 rubldan oshgan paytdan boshlab OSNga o'tish majburiydir.

Limit oshirilishi bilanoq, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy daromad 150 000 000 rubldan oshadigan chorak boshidan DOSga o'tadilar. Cheklovga mos keladimi yoki yo'qligini tushunish uchun siz hisobot yilining birinchi kunidan boshlab daromadni hisoblashingiz kerak bo'ladi.

Keling, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgan paytga misol keltiraylik.

Yil davomida kompaniyaning daromadlari quyidagicha edi:

Oy	Miqdori, rubl
Yanvar	5 500 000
fevral	7 300 000
mart	2 100 000
aprel	4 800 000
may	17 400 000
iyun	10 200 000
iyul	9 900 000
avgust	31 500 000
sentyabr	7 800 000
oktyabr	18 600 000
noyabr	32 900 000
dekabr	23 000 000

Yil uchun daromad miqdori, shu jumladan oxirgi chorak = 162 400 000 rubl.

Qonun chiqaruvchi daromadi 150 000 000 rubldan oshmagan korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimida qolishi mumkinligini belgiladi. Bizning misolimizda kompaniyaning umumiy daromadi ushbu belgidan oshib ketdi. Bu shuni anglatadiki, 01.01.2020 dan boshlab tashkilot DOS-ga o'tishi va soliqni boshqacha hisoblashi shart.

OSNO ga o'ting

Qonunchilik me'yorlari OSNO-ga o'tganlarni hisobot davri tugaganidan keyin 15 kun ichida bu haqda soliq organlariga xabar berishga majbur qiladi. O'tish amalga oshirilgandan so'ng, soliq to'lovchi hamma narsani to'lashi kerak to'lanadigan soliqlar shuningdek, yangi ro'yxatdan o'tgan kompaniyalar.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSNO-ga o'tishda oylik to'lovlarni to'lashni unutgan bo'lsa, bu soliq organlaridan jarimalar uchun sabab emas. Jazo sifatida to'lanmagan soliq miqdori bo'yicha jarimalar qo'llaniladi.

"Soddalashtirilgan" uchun to'lov cheklovlari

Soddalashtirilgan soliq tizimida joylashgan har bir tadbirkor va kompaniya uchun qonunchilik normalari tomonidan nazorat-kassa mashinasi talab qilinadi. Bu tadbirkorlik sub'ektining kun oxirida naqd pul qoldig'ining maksimal mumkin bo'lgan miqdorida ifodalangan naqd pul limitini belgilashga majburligi bilan ifodalanadi.

Xabar berish bank tashkilotlari ortiqcha mablag'ga ehtiyoj yo'q. Siz ushbu qiymatni o'zingiz hisoblashingiz va har kuni unga rioya qilishingiz kerak.

Hisoblangan naqd pul chegarasi quyida bayon qilinganidek:

Har qanday davr uchun barcha daromadlarni jamlash kerak, lekin 92 kundan oshmasligi kerak. Qabul qilingan miqdor kunlar soniga bo'linishi kerak hisob-kitob davri. Olingan qiymatni bankka depozitga qo'yishdan oldin (odatda 7 kundan ortiq bo'lmagan) kassada pul sarflangan kunlar soniga ko'paytiring. Siz hisoblagan miqdor sizning kassangizdagi limitdir.

Hisob-kitob sxemasi ichki hujjatlar (buyruq yoki ko'rsatma) shaklida tuzilishi kerak. Bu kompaniyaning butun faoliyati davomida kuzatilishi kerak.

Agar tashkilot mavjud bo'lsa alohida bo'linmalar, keyin hisoblangan chegara hamma uchun bir xil bo'lishi kerak. Istisno - o'tkazadigan birliklar pul mablag'lari bosh ofisni chetlab o'tib, to'g'ridan-to'g'ri bankka.

Yuridik shaxslar va tadbirkorlar bir qator shartlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega. Cheklovlardan biri chegara nazorati. Ulardan oshib ketgandan so'ng, tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqini yo'qotadi va soliqlarni "umumiy asosda" to'laydi, shu bilan birga sezilarli miqdorni yo'qotadi. 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun qanday cheklovlar belgilanganligini va ularga rioya qilish shartlari qanday ekanligini ko'rib chiqing.

USN uchun joriy cheklovlar

Cheklovlar haqida gap ketganda, tadbirkorlar birinchi navbatda daromadlarni eslashadi, ammo soddalashtirilgan soliq tizimi uchun boshqa cheklovlar ham nazarda tutilgan. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar 2019 yil uchun belgilangan quyidagi maksimal chegaralarni esga olishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12, 346.13-moddalari):

• 150 million rubl - yillik daromad;
• 100 kishi - xodimlarning o'rtacha soni;
• 150 million rubl - asosiy vositalarning hisobot davri oxiridagi qoldiq qiymati.

Tashkilotlar uchun ikkita qo'shimcha nuqta mavjud:

• filiallarni ochmasdan faoliyat yuritish;
• boshqalarning ulushi yuridik shaxslar ustav kapitalida 25% dan oshmasligi kerak.

Ushbu cheklovlar soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotganlar uchun ham, yangi yildan unga o'tishni istaganlar uchun ham qo'llaniladi. Kelajakdagi "soddalashtiruvchilar" uchun daromad chegarasi o'tishdan oldingi yilning 9 oyi uchun belgilanadi va 112,5 million rublni tashkil qiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun istisno qilingan - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha tadbirkorlar daromadlar va operatsion tizimlar bo'yicha cheklovlarga rioya qilmasliklari mumkin, chunki ular hisobni yuritishlari shart emas va bu parametrlarni shunchaki bilmasliklari mumkin (Moliya vazirligining xati). Rossiya Federatsiyasining 05.11.2013 yildagi N 03-11-11 / 47084 ). Ammo soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tgandan so‘ng tadbirkorlar ham cheklovlarga rioya qilishlari kerak, aks holda ular ushbu maxsus rejimni qo‘llash huquqidan mahrum bo‘lishadi.

2017 yilgacha daromad chegarasini hisoblash uchun har yili oshirish koeffitsientlari belgilandi. 2017 yildan 2019 yilgacha limitlarning o'sishi muzlatilgan. 2020 yil uchun 1 koeffitsienti belgilandi. Shuning uchun ishbilarmonlar 2021 yildan boshlab 150 million daromad chegarasining oshishini kutishlari mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi cheklovlardan oshib ketish

Agar yuqorida tavsiflangan cheklovlarga rioya qilinmasa, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi. Bu ko'rsatkichlar oshib ketgan chorak boshidan sodir bo'ladi. Bu shuni anglatadiki, chorak boshidan boshlab tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSNO ga muvofiq soliqlarni hisoblashi va nazorat qiluvchi organlarga "umumiy" shakllar bo'yicha hisobot berishi shart.

Misol uchun, agar to'qqiz oyning oxirida daromad chegarasi oshib ketgan bo'lsa, tashkilot 1 iyuldan boshlab "orqaga qarab" OSNOga o'tadi. Ammo bunday vaziyatda siz o'tishni uch oyga kechiktirishga harakat qilishingiz mumkin. Bu erda tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar "to'lov orqali" aniqlanishidan foydalanishi mumkin, ya'ni. pul hisob raqamiga kelib tushganda. Agar katta to'lov kutilsa, uning miqdori chegaradan oshib ketadi, siz uni boshiga o'tkazishingiz mumkin keyingi chorak. Buni amalga oshirish uchun siz xaridor bilan kelishishingiz kerak, shunda u yuboradi to'lov topshirig'i 30 sentyabr emas, balki 1 oktyabr. Keyin butun uchinchi chorakni qayta hisoblashingiz shart emas.

Shuningdek, siz xodimlar sonini diqqat bilan kuzatib borishingiz kerak: axir, limitni hisoblashda nafaqat asosiy xodimlar, balki yarim kunlik ishchilar ham mavjud.

Har doim yangilangan ma'lumotlarga ega bo'lish va vaziyatni to'g'irlash imkoniyatiga ega bo'lish uchun har oyning oxirida cheklovlar bilan yarashish yaxshidir.

USN chegaralariga rioya qilishning qonuniy usullari

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llamoqchi bo'lgan ko'plab ishbilarmonlar cheklovlarga mos kelmaydi. Ko'pincha, ortiqcha daromad daromadga to'g'ri keladi. Shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar hamma tomonidan intiladi mumkin bo'lgan usullar ushbu maxsus rejimni qo‘llash huquqini saqlab qolsin. Biroq, ba'zi usullar juda xavfli ekanligini va nazorat qiluvchi organlar bilan muammolarga olib kelishi mumkinligini yodda tutish kerak.

1. Biznesning bo'linishi: daromad bir kompaniya tomonidan emas, balki bir nechta tomonidan olinadi. Hamma narsa joyida bo'lib tuyulishi mumkin, ammo soliq idoralari bunday deb o'ylamaydilar. Qoida tariqasida, bunday tashkilotlarni "hisoblash" oson - bir xil ta'sischilar, manzillar, boshqaruv, faoliyat turi. Tekshiruvlar natijalariga ko'ra, inspektorlar kompaniyalarning daromadlarini birlashtiradi, qo'shimcha soliqlar undiradi va jarimalarni qo'llaydi. Bunday vaziyatdan qochish uchun tashkilotlar o'rtasida faoliyat sohalarini taqsimlash mumkin. Masalan, telekommunikatsiya kompaniyasi xizmatlarni A va B bo'limlari o'rtasida taqsimlashi mumkin: A kompaniyasi kabel televideniesi xizmatlarini taqdim etadi va B kompaniyasi Internetga kirishni ta'minlaydi.
2. Ochiq vakolatxonalar bular. yaratish paytida qo'shimcha ofislar ularni filial sifatida ro'yxatdan o'tkazmang. Qonunga ko'ra, filiallari bo'lgan kompaniyalar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin emas, ammo vakolatxonalar bilan ular mumkin.
3. To'lovlarni kechiktirish bular. kontragentlar bilan to'lovni o'tkazish to'g'risida kelishib olish Yangi yil. Ammo bu erda kompaniya yil oxirigacha mablag'siz qolishi va to'lov majburiyatlarini buzishi mumkinligini hisobga olish kerak.
4. Daromadning bir qismini UTIIga o'tkazish. Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor "soddalashtirilgan tizimdan tushib qolish" xavfi borligini tushunsa, siz tushumning bir qismini boshqa maxsus rejimga o'tkazishingiz mumkin. Shuningdek, "hisoblash" dan foydalanish bo'yicha cheklovlar mavjud, xususan - faoliyat turi bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi). Foydalanish bu usul soliqqa tortish rejimlari sharoitida alohida buxgalteriya hisobini yuritish zarur.

Shu bilan birga, xodimlar soni va asosiy vositalarning qiymati bo'yicha cheklovlar soliq rejimlari bo'yicha ajratilmagan holda butun biznes uchun qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 4-bandi).

Xulosa

USN - bu byudjetga to'lovlarni tejash imkonini beruvchi qulay va oddiy maxsus rejim. Uni ishlatish uchun qonun bilan belgilangan cheklovlarga rioya qilish kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha daromadlar chegarasi 2021 yilgacha muzlatilgan, shuning uchun inflyatsiya sharoitida ishbilarmonlar uchun ularga rioya qilish tobora qiyinlashib bormoqda. Ko'pgina tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimida qolish yo'llarini qidirmoqdalar, ammo tejashga intilishda, shubhali usullardan foydalangan holda, siz ko'proq narsani yo'qotishingiz mumkinligini unutmang.