Chda nazarda tutilgan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-moddasi soliq to'lovchilar tomonidan ixtiyoriy ravishda qo'llaniladigan maxsus soliq rejimidir.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini joriy etishdan maqsad, eng avvalo, ishlab chiqaruvchilarning ma’lum toifasi uchun hisoblangan soliqlar sonini va soliq yukini kamaytirishdan iborat.

ESHNni joriy etishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimini tartibga solish;

qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilariga soliq yukini kamaytirish;

soliq solinadigan bazaning hisobini yuritish xarajatlarini kamaytirish;

qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi samaradorligini oshirish.

Soliq to'lovchilar: qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi va (yoki) baliq yetishtiruvchi, ularni qayta ishlovchi va realizatsiya qiluvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlarning tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan umumiy daromaddagi ulushi belgilangan bo'lsa; kamida 70%.

ESHN to'loviga o'tkazish huquqiga ega emas:

aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

byudjet muassasalari;

qimor biznesidagi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

ESHN to'lovi quyidagi soliqlarni to'lash o'rnini bosadi:

yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i);

QQS (tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'lanadigan QQS bundan mustasno);

korporativ mulk solig'i shaxslar).

Soliq solish ob'ekti- xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar (sotish va operatsion bo'lmagan). Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini soliqqa tortish maqsadlari uchun daromadlar va xarajatlar Ch.ga muvofiq belgilanadi. 25 soliq kodeksi RF.

Soliq bazasi- soliq solish ob'ektining pul ifodasi. Aniqlashda soliq bazasi daromadlar va xarajatlar boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi soliq davri.

Soliq muddati- kalendar yili. Hisobot davri - yarim yil.

soliq stavkasi- soliq solinadigan bazaning 6%.

To'lov tartibi va muddati. ESHN soliq stavkasiga mos keladigan soliq bazasining foizi sifatida hisoblanadi.

UAT uchun avans to'lovlari miqdori soliq davri boshidan yarim yil oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xarajatlar summasiga kamaytirilgan soliq stavkasi va haqiqiy olingan daromaddan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Avans to'lovlari hisobot davri tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay to'lanadi.

Soliq to‘lovchilar soliq deklaratsiyasini muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etadilar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) Rossiya Federatsiyasining 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli "Kichik biznes sub'ektlari uchun soliq solish, buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan tizimi to'g'risida" gi qonuni bilan kiritilgan. Bundan ko‘zlangan maqsad kichik biznes sub’ektlari faoliyati uchun yanada qulay iqtisodiy sharoitlarni ta’minlashdan iborat. Hozirgi vaqtda 2003 yil 1 yanvardan kuchga kirgan tizim mavjud bo'lib, bu to'lovchilar doirasini kengaytirdi va to'lanadigan soliqlar sonini kamaytirish tendentsiyasi bilan bir qatorda soliqni hisoblash tartibiga nisbatan printsipial jihatdan yangi qoidalarni kiritdi. USN Ch tomonidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2. Soddalashtirilgan soliq tizimining mohiyati va uning jozibadorligi shundan iboratki, bir qator soliqlarni to'lash yagona soliq to'lash bilan almashtiriladi.

Soliqlar almashtirilmoqda yagona soliq da soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash

Boshqa soliqlar umumiy soliq rejimiga muvofiq to'lanadi. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'lum shartlarni hisobga olgan holda ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga o'tishlari mumkin.

Soliq to'lovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar:

tashkilot o'tkazish uchun ariza topshirgan yilning 9 oyi natijalariga ko'ra, sotishdan tushgan daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak.. * deflyator koeffitsienti bo'yicha.

Ular soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega emaslar:

filiallari bo'lgan tashkilotlar;

filiallari bo'lgan xorijiy tashkilotlar;

• sug'urtalovchilar;

  nodavlat pensiya jamg'armalari;

  investitsiya fondlari;

  byudjet muassasalari;

  lombardlar;

  qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;

  qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

  mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

  aktsiz to'lanadigan mahsulotlar ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish bilan shug'ullanuvchi;

  notariuslar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi advokatlar;

  Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Soliq solish ob'ekti. Soliq to'lovchi soddalashtirilgan tizimni qo'llashning butun muddati davomida qo'llaniladigan soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega. Soliq solish ob'ekti har yili o'zgarishi mumkin (01.01.2009 dan o'zgartirilgan). Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar bu haqda soliq organiga xabar bergan bo'lsa, soliq solish ob'ekti soliq davri boshidan o'zgartirilishi mumkin. Soliq davrida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi.

Ob'ektning ikki turi mavjud:

daromadlar (sotish va operatsion bo'lmagan);

daromad kam xarajatlar.

Soliq bazasi- soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha belgilanadigan soliq solish ob'ektining pul qiymati, bundan tashqari, agar ob'ekt sifatida "daromadlar minus xarajatlar" tanlangan bo'lsa, soliq to'lovchi summani xuddi shu tarzda hisoblashi shart. minimal soliq, bu daromadning 1% miqdorida belgilanadi va yuqori natijaga ko'ra to'lanadi. Agar soliq davrining oxirida umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa yoki yo'qotishlar kelib chiqsa (soliq bazasi mavjud bo'lmasa), soliq to'lovchilar eng kam soliq summasini byudjetga ushlab qoldiradilar.

Soliq muddati: kalendar yili. Hisobot davri: I chorak, yarim yil, 9 oy.

soliq stavkalari:

agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa - 6% ;

agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa - 15% .

Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad ob'ekti bilan yagona soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5-15% oralig'ida farqlanishi mumkin (moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi).

Trans-Baykal o'lkasida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda, agar soliq solish ob'ekti daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan bo'lsa, iqtisodiy faoliyatni amalga oshirishdan olingan daromadlari soliq to'lovchilar uchun 5% miqdorida, masalan:

oziq-ovqat mahsulotlari, shu jumladan ichimliklar va tamaki ishlab chiqarish;

go'sht va go'sht mahsulotlarini ishlab chiqarish;

sut mahsulotlari ishlab chiqarish;

to'qimachilik va tikuvchilik ishlab chiqarish;

charm, charm buyumlar va poyabzal ishlab chiqarish;

mashina va uskunalar ishlab chiqarish;

qurol va o'q-dorilarni ishlab chiqarish;

ishlab chiqarish Transport vositasi va uskunalar. 1

To'lov tartibi va muddati. Soliq davri yakunlari bo‘yicha deklaratsiyalar soliq to‘lovchi tashkilotlar tomonidan o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi. Hisobot davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq davri tugaganidan keyin soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar soliq organlari ularning yashash joyida soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay. Hisobot davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi tegishli hisobot davri tugaganidan keyin 25 kundan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soliqni to'lash muddati soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechikmaydi.

Soliq to'lovchilar tomonidan boshqa soliq rejimlari qatori soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ham qo'llaniladi. Bu San'atning 1-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11.

Biroq, amalda, tashkilot faqat soddalashtirilgan soliq tizimini UTII bilan birlashtirishi mumkin. Va yakka tartibdagi tadbirkorlar "soddalashtirish" ni ham UTII, ham patent soliqqa tortish tizimi bilan birlashtirishi mumkin.

Shunday qilib, siz bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliq tizimida va boshqasida ishlay olmaysiz umumiy tizim soliqqa tortish, chunki ushbu rejimlarning har biri soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan barcha faoliyatga taalluqlidir.

"Soddalashtirish" ham paragraflarda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilganligi sababli ESHN bilan mos kelmaydi. 13-bet, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12.

Bundan tashqari, USN qimor biznesi bilan shug'ullanadigan tashkilotlarga murojaat qilish va qimor biznesiga soliq to'lash huquqiga ega emas.

Mahsulot taqsimoti bo‘yicha kelishuvlarni bajarishda “soddalashtirish”ni soliqqa tortish tizimi bilan birlashtirish ham mumkin emas. Axir, bunday shartnoma ishtirokchilari soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 11-bandi 3-bandi).

Shunday qilib, bir vaqtning o'zida tashkilot faqat soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni qo'llashi mumkin. "Vmenenka" soliq to'lovchi UTII to'lashga o'tgan va inspektsiyada ro'yxatdan o'tgan faoliyat turlariga nisbatan ixtiyoriy ravishda qo'llaniladi, agar ushbu maxsus rejim tegishli hududda kiritilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi). ). Shuning uchun, agar San'atning 2-bandida sanab o'tilgan faoliyat turlariga nisbatan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, UTII qo'llaniladi, keyin boshqa faoliyat turlari uchun tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega.

USN va UTII tashkilot tomonidan va San'atning 2-bandida ko'rsatilgan faoliyatning bir turi uchun qo'llanilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, lekin ayni paytda alohida bo'linmalar Bunday faoliyatlar amalga oshiriladigan (ob'ektlar) quyidagilar bo'lmasligi kerak:

Bir munitsipalitet okrugi hududida;
- Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari hududida;
- bir shahar tumanining bir nechta tumanlari hududida.

Shunday qilib, bir turdagi faoliyat uchun UTII va STS kombinatsiyasi joylashgan ob'ektlar uchun qabul qilinishi mumkin emas:
- bitta munitsipalitet hududida;
- federal ahamiyatga ega bo'lgan bitta shahar hududida.

Misol keltiraylik, "X" tashkiloti ulgurji savdo bilan shug'ullanadi va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Shuningdek, u chakana savdo uchun UTII shaklidagi soliq rejimi joriy etilgan hududda chakana savdoda tovarlarni sotadi. Bunday vaziyatda chakana savdo uchun "X" tashkiloti UTII, ulgurji savdo uchun esa USN ni qo'llashi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, da USN kombinatsiyasi va UTII, alohida qaydlarni yuritish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 7-bandi).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini nafaqat yuqorida tavsiflangan tarzda UTII bilan, balki patent soliqqa tortish tizimi bilan ham birlashtirishi mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkor patent olgan faoliyat turlariga soliq solishning patent tizimi qo'llaniladi. Boshqa faoliyat uchun siz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga egasiz.

tomonidan umumiy qoida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar daromad solig'ini to'lamaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Biroq, bu imtiyoz ayrim daromad turlariga taalluqli emas. Shuning uchun, ularning ba'zilari bilan siz o'zingiz soliq to'lashingiz va topshirishingiz kerak soliq idorasi hisobot berish. Boshqa soliqqa tortiladigan daromadlar bo'yicha buni siz uchun soliq agenti - siz bunday daromad olgan shaxs amalga oshiradi.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaganda daromad solig'i quyidagi daromadlardan to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi 1-bandi):

1) dividendlardan.
Bundan tashqari, agar sizga dividendlar to'langan bo'lsa Rossiya tashkiloti, keyin u soliq agenti sifatida ishlaydi, ya'ni. ushbu daromadlardan daromad solig'ini ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, bu holda soliqni o'zingiz to'lashingiz shart emas.

Agar siz dividendlar olgan bo'lsangiz xorijiy tashkilot, keyin ular o'zlari umumiy tartibda ularga daromad solig'ini hisoblashlari va to'lashlari kerak.

2) qiziqishdan qimmatli qog'ozlar San'atning 4-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi, xususan:
- Ittifoq davlatiga a'zo davlatlarning davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha ( Rossiya Federatsiyasi, Belarus Respublikasi);
- Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining davlat qimmatli qog'ozlari;
- munitsipal qimmatli qog'ozlar;
- ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar.

3) ipoteka qoplamini ishonchli boshqarish muassislarining ipoteka ishtiroki sertifikatlari asosida olingan daromadlaridan.
Siz soliqni o'zingiz hisoblashingiz va to'lashingiz kerak.
Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lashingiz kerak bo'lgan daromad olganingizda, siz deklaratsiyani topshirishingiz kerak. bu soliq soliq organiga.

Qishloq xo'jaligida biznes yuritish uchun umumiy shakllar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ sifatida biznes yuritish, tashkilotning o'ziga xos shakllaridan foydalaning, masalan: xususiy uy-joy uchastkalari (shaxsiy yordamchi xo'jalik) va KFH (dehqon- dehqonchilik). Ushbu maqolada biz turli rejimlarga ega bo'lgan dehqon xo'jaliklarini soliqqa tortish qanday amalga oshirilishini ko'rib chiqamiz: OSNO, STS, ESHN va ularni solishtiring.

KFH soliqqa tortish va hisobot berishning qo'llaniladigan tizimlarining o'ziga xos xususiyatlari

Fermer xo'jaligining faoliyati, uning soliqqa tortilishi Rossiyada Soliq kodeksi, shuningdek, 2016 yilda kiritilgan o'zgartirishlar bilan 2003 yil 11 iyundagi 74-sonli "Dehqon xo'jaligi to'g'risida" Federal qonuni bilan tartibga solinadi. Fermer xo'jaligini ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni topshirishda dehqon xo'jaligi rahbari darhol soliqqa tortish rejimini e'lon qilishi mumkin (→ ga qarang). KFH (tadbirkor sifatida) tanlash uchun tizimlardan biri bo'yicha ishlash huquqiga ega:

• ASOSIY;
• ESHN.

Bunday holda, ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab tanlangan soliqqa tortish tartibi kuchga kiradi. Odatiy bo'lib, KFH OSNO ga o'tadi. Agar ro'yxatga olinganidan keyin bir oy o'tgan bo'lsa, dehqon xo'jaligi UAT yoki USN ga o'tishni e'lon qilmasa, fermer xo'jaligi faqat keyingi yildan boshlab ushbu rejimlardan biriga o'tishi mumkin. U 31 dekabrgacha soliq organlariga ariza topshirishi kerak.

Shuni hisobga olish kerakki, KFH qonunga muvofiq soliqlardan tashqari, sug'urta mukofotlari(PFR, FSS, FFOMSda) qo'llaniladigan maxsus rejimdan qat'i nazar. Dehqon xo'jaligining ishtirokchilari nafaqat xo'jalik a'zolari, balki yollangan ishchilar ham bo'lganligi sababli sug'urta to'lovlari fermer xo'jaligi boshlig'i (IP) o'zi, fermer xo'jaligi a'zolari uchun pul o'tkazadi va shu bilan birga to'laydi majburiy sug'urta barcha xodimlar uchun. Fermer xo'jaliklari rahbarlari uchun badallarni to'lash tartibi 24.07.2009 yildagi 212-sonli Federal qonunining 14-moddasi bilan belgilanadi.

Xodimlar dehqon xo'jaligida har qanday maxsus rejimda ishlayotgan bo'lsa, quyidagi hisobotlarni taqdim etishi kerak.

Hisobot shakllari	Muddatlari	Kimga xabar berish kerak
2-NDFL (xodimlarning daromadlari bo'yicha); 6-NDFL (ishlab chiqarilgan ma'lumotlar soliq agenti barcha xodimlar uchun ajratmalar); KND 1110018 (xodimlarning o'rtacha soni to'g'risida ma'lumot)	Har yili 01.04 gacha; har chorakda (joriy yilda: 4-may, 1-avgust, 31-oktabr, yillik - 2-NDFL shakli bilan birga 04.01.2017 yilgacha); har yili: yil davomida tuzilgan fermer xo‘jaliklari uchun - ular tuzilganidan keyingi oyning 20-kuniga qadar; yangi ro'yxatdan o'tgan to'lovchilar ushbu ma'lumotni ochilish yilida taqdim etmaydi	soliq xizmati
Shaxsiylashtirilgan buxgalteriya hisobi va RSV-1 shakli; SEV-M (sug'urtalangan ishchilar to'g'risidagi ma'lumotlar)	har chorakda (uchun chop etilgan Nusxa 25 tagacha xodim bo'lsa, ijara uchun, 2016 yilda: 16 may, 15 avgust, 15 noyabr, yil davomida - 2017 yil 15 fevralgacha); oylik (10-kungacha)	FIU
Asosiy faoliyatni tasdiqlovchi ma'lumotlar;	Har yili (15.04 gacha); har chorakda: Xodimlar soni 25 nafargacha bo'lgan qog'ozda hisobot davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar taqdim etiladi; boshqa hollarda, elektron variant hisobot davridan keyingi 25 sanagacha taqdim etiladi	FSS

Umumiy soliq rejimining KFH qo'llanilishi (OSNO)

ga boring umumiy tartib dehqon xo‘jaligini ochishda tanlangan maxsus rejimni qo‘llash to‘g‘risidagi ariza o‘z vaqtida taqdim etilmasa yoki boshqa soliqqa tortish tizimlarini qo‘llash huquqi yo‘qolganda soliqqa tortish avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Soliq solishning umumiy tizimi to'lovni o'z ichiga oladi teng soliqlar dehqon xo'jaliklari va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun: mulk, er, transport, shaxsiy daromad solig'i (13% - rezidentlar uchun, 30% - Rossiya Federatsiyasi norezidentlari uchun), QQS (10 yoki 18%) va shunga mos ravishda majburiy sug'urta mukofotlari. . Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i xodimlarning barcha daromadlaridan hisoblanadi. Buxgalteriya hisobida hisobot shakli - buxgalteriya balansi va yakuniy hisobot moliyaviy natijalar. Fermer xo'jaligi rahbari, yakka tartibdagi tadbirkor kabi, quyidagilarni taqdim etishi shart:

• har yili 30 aprelgacha 3-NDFL (foyda bo'lmasa ham) va 4-NDFLni shakllantiradi;
• QQS deklaratsiyasi har chorakda (2016 yilda: 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr, 25 yanvargacha).

Shunisi e'tiborga loyiqki, dastlabki 5 yil davomida qonunda imtiyozlardan ozod qilish ko'zda tutilgan shaxsiy daromad solig'ini to'lash mahsulot ishlab chiqarish, qayta ishlash, sotishdan olingan daromadlar bo'yicha Qishloq xo'jaligi. Boshqa turlardan shaxsiy daromad solig'i umumiy asosda to'lash uchun hisoblangan. Byudjetdan beriladigan grantlar va subsidiyalar ham soliqqa tortilmaydi.

Faqat OSNOga xos bo'lgan soliqlar va hisobotlarning ko'pligiga qaramasdan, ushbu maxsus rejim muayyan vaziyatlarda foydalidir. Soliq solishning umumiy tizimi tovarlar bo'yicha daromadlarni sezilarli darajada oshiradi. QQS yukini kamaytirishdan manfaatdor ulgurji sotuvchilar, boshqa yirik tashkilotlar, fermer xo'jaliklari OSNOni afzal ko'rishadi, chunki ularga bunday imkoniyatni aynan mana shu maxsus rejim taqdim etadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining KFH maxsus soliq rejimidan foydalanish

Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi kichik biznes sub'ektlari uchun eng foydali deb tan olingan umumiy tartib soliqqa tortish. Soddalashtirilgan rejimni qo'llagan fermerlar soliqni hisoblash tizimlaridan birini tanlash huquqiga ega:

• maksimal stavkasi 6% bo'lgan daromad bo'yicha: foyda miqdori * joriy stavka;
• maksimal stavkasi 15% bo'lgan xarajatlar bo'yicha: belgilangan stavka * (foydaning qiymati - qilingan xarajatlar).

Shubhasiz, agar xarajatlar minimal yoki yo'q bo'lsa, unda 15% stavkada ikkinchi hisoblash variantini tanlash tavsiya etilmaydi. Maksimal stavkalar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan mos ravishda daromadlar uchun 1% va xarajatlar uchun 5% gacha kamayishi mumkin. Soliq to'lovlari har chorakda chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar, yil uchun esa - 30 aprelgacha amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi "naqd pul" usuli bo'yicha amalga oshiriladi. Fermer xo‘jaligining asosiy hisoboti soddalashtirilgan soliq tizimi to‘g‘risidagi deklaratsiya (har yili 30 aprelgacha taqdim etiladi) va foyda va xarajatlarni hisobga olish kitobi (so‘rov bo‘yicha soliq organlariga taqdim etiladi) hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha dehqon xo'jaliklari uchun qonunchilik asoslari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (26.2-bob) va 2011 yil 6 dekabrdagi 402-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonuni, 2016 yil 23 maydagi o'zgartirishlar bilan belgilanadi. Agar hisobot davrida fermer xo'jaligining foydasi qonun hujjatlarida belgilangan maksimal miqdordan oshsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qoladi.

№1 misol. Fermer xo'jaligida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash

Yangi tashkil etilgan dehqon xo'jaligi (yakka tartibdagi tadbirkor sifatida) ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab yarim yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanmoqda (hujjatlar to'plami bilan ro'yxatdan o'tishda bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun ariza topshirilgan) . Xodimlar soni - 10 kishi, foyda xarajatlardan sezilarli darajada ustundir. Ilova yoki faoliyat turi bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q.

Soliqni hisoblash uchun USN (foyda) tanlangan. Shunga ko'ra, soliqni hisoblash maksimal 6% stavkada amalga oshiriladi. Hisoblangan soliq formulasi: foyda miqdori * 6%. Soliqlar har chorak oxirida, undan keyingi 25 kundan kechiktirmay to'lanadi.

Buxgalteriya hisobi "naqd pul" usuli bilan amalga oshiriladi. Iqtisodiyot boshlig'i xarajatlar va foydalar bo'yicha buxgalteriya kitobini to'ldiradi. Yil oxirida soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasi taqdim etiladi va yillik soliq 30 aprelga qadar to‘lanadi. Agar yillik daromad qonun hujjatlarida belgilangan chegaradan oshmasa, dehqon xo'jaligi soddalashtirilgan soliq tizimida qoladi. Yil oxirida shartlar buzilgan taqdirda, fermer xo'jaligi avtomatik ravishda OSNOga o'tadi. Quyidagi rasmda infografikada soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish talablari, foiz stavkalari, dehqon xo‘jaliklari uchun afzalliklari va kamchiliklari ⇓

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha imtiyozli soliqqa tortishning KFHlarini qo'llash

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun yagona soliq eng maqbul ko'rinadi. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha soliq to‘lovlari soni sezilarli darajada qisqardi. Fermerlar boshqa soliqlar o‘rnini bosuvchi 6% lik qat’iy stavka bo‘yicha faqat bitta jamlanma yig‘im to‘laydi. To'lov quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

ESHN = belgilangan stavka foizi* (foyda miqdori - xarajatlar miqdori).

Soliq to'lovlari yarim yillik va bir yil yakunlari bo'yicha to'lanadi. Bundan tashqari, "naqd pul" usuli bo'yicha buxgalteriya hisobida soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi qo'llaniladi. Dehqon xo‘jaligi rahbari soliq organlari tomonidan tasdiqlanmagan xarajatlar va foydalar daftarini yuritadi. Yillik ijaraga:

• hisobot yilidan keyingi yilning 31.03 sanasigacha ro'yxatdan o'tgan joyi bo'yicha yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha deklaratsiya;
• 1 martgacha RSV-2 shakli topshiriladi (FIU uchun).

Yagona maxsus rejimga o'tish uchun belgilangan muddatlarda tegishli ariza berilishi kerak. Faqatgina qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, sotish, qayta ishlash bilan shug‘ullanuvchi, ushbu turdagi daromadning umumiy foydaning kamida 70 foizini tashkil etadigan fermer xo‘jaliklari ariza beruvchi sifatida ishtirok etishi mumkin. Bundan tashqari, bu holda qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish majburiy talab hisoblanadi. Misol uchun, agar fermer xo'jaligi ishlab chiqarishsiz faqat mahsulotni qayta ishlash bilan shug'ullansa, unda Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tish rad etilishi mumkin.

№2 misol. Dehqon xo'jaligi uchun ESHN hisobi

3 kishidan iborat dehqon xo‘jaligi sabzavot va mevalar yetishtirish, qayta ishlash va sotish bilan shug‘ullanadi. Fermer xo'jaligining foydasi 800 ming rubl, xarajatlar - 600 ming rubl. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, birinchi navbatda soliq bazasi hisoblab chiqiladi (foyda va xarajatlar o'rtasidagi farq asosida): 800 000-600 000 \u003d 200 000 rubl.

Shundan so'ng, ESHN byudjetga to'lash uchun hisoblab chiqiladi. Hisob-kitoblar uchun joriy stavka 6% ishlatiladi. Natija quyidagicha: 200 000 * 6% = 12 ming rubl. Bu to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq miqdori.

Taqqoslashda dehqon xo'jaliklari uchun soliq solishning mumkin bo'lgan rejimlarining o'ziga xosligi va afzalliklari

Maxsus rejimni tanlash ko'p jihatdan iqtisodiyotning qishloq xo'jaligi faoliyatining asosiy ko'rsatkichlariga, birinchi navbatda, foyda miqdori, mahsulot hajmi va hajmiga bog'liq. Bu fermer xo'jaligining o'ziga xos xususiyatlaridan va unga eng mos keladigan soliqqa tortishdan kelib chiqadi.

Uchta tizim o'rtasidagi sezilarli farq, birinchi navbatda, soliq yuki va tegishli cheklovlarda ko'rinadi, ular maxsus rejimlardan foydalanish to'g'risida qaror qabul qilishda e'tiborga olinishi kerak. Taqqoslashda shuni ham ta'kidlash kerakki, dehqon xo'jaliklari va yakka tartibdagi tadbirkorlarning hisoblangan soliqlari tarkibi asosan bir xil.

Maxsus rejimlar	ASOSIY	USN (foyda):	USN (foyda-xarajat)	ESHN
Asosiy soliq to'lovlari va stavkalari	shaxsiy daromad solig'i (13% - rezidentlar uchun, 30% - Rossiya Federatsiyasi norezidentlari uchun), QQS (10 yoki 18%), mulk, transport va yer soliqlari	Yagona daromad solig'i 6% stavkada	Foyda-xarajat farqiga 5-15% stavkada yagona soliq (agar xarajatlar foydadan oshsa, u holda 1% yillik foyda)	6% stavkada yagona qishloq xo'jaligi solig'i; 2016 yilda Qrim va Sevastopol uchun 0% va 2021 yilgacha keyingi yillarda 4%; transport va yer soliqlari
Ilova cheklovlari	-	Mavjud (TC RF, 346.12 va 346.13-moddalar)	Mavjud (TC RF, 346.12 va 346.13-moddalar)	Mavjud (TC RF, 346.2-modda, 2-band va 5-band)
Faoliyat cheklovlari	-	-	-	Mavjud (TC RF, 346.2-modda, 2-bet)

Umumiy soliqqa tortish tartibi jiddiy biznesni rivojlantirish uchun keng imkoniyatlar yaratadi. Aniq afzalliklar qatorida QQSni qaytarish imkoniyati, soliq hisob-kitoblarida xarajatlar va zararlarni hisobga olish, hech qanday cheklovlar yo'qligi bor. Soddalashtirilgan soliq tizimi soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi, bu esa tadbirkorlikka yangi kelganlarni jalb qilishi mumkin. Xo'sh, ESHN ishchilar uchun maxsus ishlab chiqilgan agrosanoat kompleksi ularning ish xususiyatlarini hisobga olgan holda.

Xulosa qilish

Fermerlar uchta mumkin bo'lgan maxsus rejimdan birini tanlash huquqiga ega. Siz ularni birlashtira olmaysiz.

UAT umumiy daromadning kamida 70 foizini tashkil etadigan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarining tor doirasiga mo'ljallangan. Aynan ular uchun past stavka, soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi, to'lovlar uchun qulay shartlar taqdim etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi 100 kishigacha bo'lgan xodimlar soni va yillik daromadi 45 million rubldan ortiq bo'lgan hollarda qo'llaniladi. STS (foyda) foydasi xarajatlardan ko'p bo'lgan iqtisodiyot uchun mos keladi va STS (foyda-xarajat) yuqori ishlab chiqarish xarajatlari bo'lgan faoliyat uchun javob beradi.

Murakkab DOS katta aylanmali tijorat faoliyatining yirik ishtirokchilari va hamkorlari ham DOS dan foydalanadiganlar uchun ko'proq mos keladi.

So‘nggi paytlarda davlatimiz tomonidan qishloq xo‘jaligi korxonalari faoliyatiga e’tibor kuchaygani bois, qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun alohida soliq rejimini qo‘llashda soliq to‘lovchilar duch keladigan muammolarni tahlil qilishni maqsadga muvofiq deb bildik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu bobida belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda yagona qishloq xo'jaligi solig'ini (UAT) to'lashga o'tish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.1-moddasi 2-bandi).

Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tishda QQS chegirmasi

Amalda ko'pincha soliq to'lovchi tomonidan UAT rejimiga o'tishdan oldin tovarlar sotib olinadi va foydalaniladi va undan keyin to'lanadi. Shunga ko'ra, QQS chegirmasini qo'llash imkoniyati haqida savol tug'iladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.1-moddasida qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi umumiy soliq rejimi bilan bir qatorda qo'llaniladi. Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tkazish yoki qaytarish umumiy rejim soliqqa tortish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobida belgilangan tartibda UAT to'lashga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar UAT to'lovchilari deb tan olinadi. San'atning ma'nosiga asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2 va 346.3-moddalari qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari UAT rejimiga o'tishlari mumkin.

San'atning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasida ular yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tishga haqli emasligi aniqlangan:

• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• qimor o'yinlari sohasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• davlat, byudjet va avtonom muassasalar(kuchga kirishi munosabati bilan federal qonun 2010 yil 8 maydagi 83-FZ-son "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga takomillashtirish munosabati bilan o'zgartishlar kiritish to'g'risida" huquqiy maqomi davlat (shahar) muassasalari).

Paragraflarga ko'ra. 1 va 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini hisoblashda soliq to'lovchi San'atga muvofiq hisoblangan soliqning umumiy miqdorini kamaytirishga haqli. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi, ushbu moddada belgilangan soliq imtiyozlari uchun. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shuningdek mulkiy huquqlarni sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi.

Shunday qilib, faqat ushbu soliq to'lovchilari soliq imtiyozlari va QQS byudjetidan qoplanish huquqidan foydalanishlari mumkin.

p.p. tufayli. 3-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shu jumladan asosiy vositalarni sotib olishda xaridorga taqdim etilgan QQS summalari. nomoddiy aktivlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga muvofiq QQS to'lovchisi bo'lmagan yoki uni hisoblash va to'lash majburiyatidan ozod qilingan shaxslar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga undiriladi.

Rossiya Moliya vazirligining rasmiy pozitsiyasiga ko'ra, agar soddalashtirilgan soliq tizimiga yoki UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimiga o'tgan shaxslar byudjetga to'lash uchun jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS miqdorini hisoblab chiqsalar. (bajarilgan, ko'rsatilgan) bunday maxsus soliq rejimlariga o'tgunga qadar, keyin ushbu shaxslar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishda foydalanilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliq summasini chegirib tashlashga haqli. QQS solinadi, lekin maxsus soliq rejimlariga o'tgandan keyin to'lanadi (19.12.05 yildagi 03-04-15/116-sonli xat). Ushbu xat UTII va soddalashtirilgan soliq tizimiga tegishli bo'lishiga qaramay, ushbu nuqtai nazarni yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga ham kengaytirish mumkin ko'rinadi, bu ham maxsus soliq rejimidir.

Alohidalari bor hukmlar ko'rsatilgan rasmiy pozitsiyani tasdiqlovchi (Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 17-iyuldagi 08-son A12-10958 / 07, Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 24 dekabrdagi F09-10650 / 07-sonli qarorlari). S2).

Biroq, ko'pchilik hakamlik sudlari qarama-qarshi pozitsiyani egallaydi. Sudlarning ta'kidlashicha, agar QQS to'lash soliq to'lovchi tomonidan maxsus soliq rejimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, u ushbu soliq miqdorini ushlab qolish huquqiga ega emas (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). 2009 yil 18 avgust No F09-5876 / 09-S2, 1.02.06 No F09-34/06-S2, FAS Shimoliy Kavkaz okrugi 28.08.08 yildagi F08-5017/2008-son, Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati 30.06.06 № A66-911/2005).

Bundan tashqari, ushbu pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 13 sentyabrdagi 4287/05-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Shuni ta'kidlash kerakki, ko'rib chiqilgan muammo 2006 yil 1 yanvargacha, shuningdek, soliq summalarini amalda to'lash sharti saqlanib qolgan, belgilangan sanadan keyin tuzilgan bitimlarga nisbatan dolzarbdir, chunki o'sha paytda qoida mavjud edi. soliq to'lovchiga taqdim etilgan QQS summalarini chegirib tashlash bo'yicha qo'llaniladi va ularni Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda to'laydi, shu bilan birga San'atning 20-bandi. 2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 21-bobiga o'zgartirishlar kiritish va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining ayrim qoidalarini haqiqiy emas deb topish to'g'risida" gi Federal qonunining 1-bandi. San'atning 2-bandining birinchi xatboshida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida "va u tomonidan to'langan" so'zlari chiqarib tashlandi.

Agar UAT to'lovchisi hisob-fakturani bergan bo'lsa

IN sud amaliyoti UAT to'lovchilari schyot-fakturalarda QQS summalarini ko'rsatganda munozarali vaziyatlar yuzaga keladi. Bunday hollarda soliq organlari QQSni to'lash majburiyati paydo bo'ladi deb hisoblaydi, ammo soliq to'lovchilar bunday xatolar QQSni to'lash uchun asos bo'la olmaydi, deb ta'kidlaydilar.

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.1 ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasi qonuniga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2010 yil 27 noyabrdagi 306-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan. "Rossiya Federatsiyasining soliq organlari to'g'risida") UAT to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirilayotganda to'lanishi kerak bo'lgan QQS bundan mustasno). va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1-moddasiga muvofiq to'langan QQS).

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, faqat QQS to'lovchilari hisob-fakturalarni rasmiylashtirishlari kerak. Shu sababli, yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan tashkilot ushbu yagona soliq to‘lovi bo‘yicha operatsiyalarni amalga oshirayotganda schyot-fakturalarni rasmiylashtirmasligi kerak.

San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi, agar tashkilot Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tgan bo'lsa, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridorga QQS miqdorini ajratgan holda schyot-faktura beradi. ushbu schyot-fakturada ko'rsatilgan soliq summasi byudjetga to'lanishi kerak.

Ushbu normaning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan 2008 yil 7 noyabrdagi 1049-O-O-son qarorida tasdiqlangan. Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi paragraflarga ko'ra, deb ta'kidlaydi. 8-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasiga binoan, yagona qishloq xo'jaligi solig'i to'lanadigan operatsiyalarni amalga oshirishda foydalaniladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda to'langan QQS summalari soliq solish ob'ektini aniqlashda xarajatlar sifatida hisobga olinadi. yagona soliq (12.07.05 va 31.03.04 yildagi 03-04-11 / 152-sonli xatlar 04-03-11/51).

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i to'lovchisi bo'lgan tashkilot tomonidan QQSni qo'llash masalasi bo'yicha, xaridorga QQS miqdorini taqsimlash bilan schyot-faktura berishda, Rossiya Moliya vazirligining 15.04.10 yildagi № 3-sonli xatida. QQS solingan tovarlarni sotish. Shu bilan birga, ushbu tovarlarni etkazib berish hisobiga olingan to'lov (qisman to'lov) dan hisoblangan va byudjetga to'langan QQS chegirmaga qabul qilinmaydi.

Xuddi shunday tushuntirishlar moliya organi tomonidan boshqa maxsus soliq rejimini qo'llaydigan shaxs tomonidan schyot-faktura berish bilan bog'liq (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi 03-07-11 / 126-sonli xatlari, aprel) 29, 2010 yil 03-07-14 / 30-son, 2010 yil 17 mart, 03-07-11/66-son). Sud amaliyoti bu pozitsiyani qo'llab-quvvatlaydi.

Yuqori sud tomonidan Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 28 martdagi A14-5181-2010135 / 33-sonli qarorida qayd etilganidek, quyi sudlar soliq to'lovchining soliqqa tortish tizimini shaklda qo'llashini asosli ravishda hisobga oldi. bahsli soliq davrida yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha va QQS to'lovchisi bo'lmagan, buning natijasida u QQS summasi ajratilgan holda xaridorga schyot-faktura berilgan taqdirda byudjetga soliq to'lash majburiyatiga ega. paragraflar asosida. 1-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi.

Daromad yo'qligida ESHNni qo'llash

Huquqni qo'llash amaliyotida soliq davrida qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan daromadga ega bo'lmagan soliq to'lovchi tomonidan UATni qo'llash imkoniyati masalasi bo'yicha nizolar mavjud.

San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasida qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (ushbu bandning 2-4-bandlarida ko'rsatilganlar bundan mustasno) yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tkazish huquqiga ega, agar ular uchun ish natijalariga ko'ra. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor UAT to'loviga o'tkazish to'g'risida ariza bergan kalendar yilidan oldingi kalendar yili, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan umumiy daromadda, ishlab chiqarilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromad ulushi. ular tomonidan, shu jumladan, o‘zlari ishlab chiqargan qishloq xo‘jaligi xom ashyosidan ishlab chiqarilgan birlamchi qayta ishlash mahsulotlari kamida 70 foizni tashkil etadi.

Rossiya Federal Soliq xizmati 2010 yil 24 noyabrdagi SS-37-3/16198@-sonli xatida soliq to'lovchilar qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan daromadga ega bo'lmasa, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari maqomini yo'qotish masalasiga aniqlik kiritadi. ishlab chiqaradilar. San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.3-moddasida yangi tashkil etilgan tashkilot yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kun ichida yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish uchun ariza berish huquqiga ega. San'atning 2-bandiga muvofiq berilgan soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 84-moddasi. Bunda soliq to‘lovchi joriy soliq davrida yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan hisoblanadi. Shu bilan birga, San'atga muvofiq soliq davri. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.7-moddasida kalendar yil tan olinadi.

San'atning 4-bandi. 346.3 va San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasida, xususan, agar soliq davri natijalariga ko'ra, UAT to'lovchining o'zi ishlab chiqargan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini, shu jumladan birlamchi qayta ishlash mahsulotlarini sotishdan tushgan daromad ulushi belgilangan. u tomonidan o'z ishlab chiqarishidagi qishloq xo'jaligi xom ashyosidan ishlab chiqarilgan, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan umumiy daromadning 70% dan kamini tashkil etgan bo'lsa, soliq to'lovchi qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi hisoblanmaydi va bu huquqdan mahrum bo'lgan hisoblanadi. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini ushbu cheklov buzilishi sodir etilgan soliq davrining boshidan boshlab qo‘llash.

Shunday qilib, yagona qishloq xo'jaligi solig'i shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash imkonini beradigan asosiy shart soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarish jarayonini amalga oshirish, shuningdek uni amalga oshirishdan daromad olishdir.

Agar soliq davri yakunlari bo'yicha Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tgan soliq to'lovchi yuqorida ko'rsatilgan cheklovni buzgan bo'lsa, shu jumladan soliq to'lovchining qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan daromadlari yo'qligi sababli, u holda ushbu moddaning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.3-moddasi, u soliq organida ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab ESHNni qo'llash huquqini yo'qotadi.

UATni qo'llash huquqini yo'qotgan soliq to'lovchi huquqbuzarlik sodir etgan soliq davri tugaganidan keyin bir oy ichida QQS, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i, mol-mulk solig'i bo'yicha soliq majburiyatlarini qayta hisoblab chiqishi shart. Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda butun soliq davri uchun jismoniy shaxslar. Bundan tashqari, bunday soliq to'lovchi ushbu soliqlarni o'z vaqtida to'lash va ular bo'yicha avans to'lovlari uchun jarimalar to'laydi.

Biroq, bu masala bo'yicha sud amaliyoti qarama-qarshi pozitsiyaga ega. Shunday qilib, Uzoq Sharq okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2010 yil 21 apreldagi F03-2288/2010-son qarorida qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan daromad yo'qligi faktini ko'rsatmaydi degan xulosaga keldi. soliq to'lovchi tomonidan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi maqomini yo'qotishi, bu bilan bog'liq holda soliq organi uni ESHNga bo'lgan huquqini yo'qotgan deb tan olish uchun asos yo'q edi.

UATdan umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishda QQS chegirmalari

Amalda, arizaning qonuniyligi masalasi bahsli. soliq imtiyozlari soliq majburiyatlarini qayta hisoblashda yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashdan umumiy soliq solish rejimiga o'tishda QQS bo'yicha.

Bunday holda, hakamlik sudlari bir ovozdan fikrga keladilar, chunki soliq to'lovchi yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblab chiqmagan va to'lamagan, ya'ni. boshidanoq maxsus soliq rejimini qo'llamagan kalendar yili, va barcha huquqiy munosabatlar umumiy soliqqa tortish rejimi qoidalariga muvofiq tartibga solinadi, keyin QQS chegirmasini qo'llash qonuniydir (masalan, Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 28 noyabrdagi F08-sonli qarorlari). 6071 / 2006-2511A va G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2008 yil 11 iyundagi F04-2600/2008 (6445-A03-41).

ESHNni vorislik tartibida qo'llash

Qayta tashkil etilgan yuridik shaxslarning vorisi bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan soliq organiga tegishli ariza bermasdan, agar yuridik shaxs ushbu maxsus rejimni qayta tashkil etishdan oldin qo'llagan bo'lsa, UATni qo'llash imkoniyati masalasida ko'pincha nizolar kelib chiqadi.

San'atning ma'nosiga asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 50-moddasi, qayta tashkil etilgan soliqlarni to'lash majburiyati. yuridik shaxs, shuningdek, sodir etganlik uchun yuridik shaxsga undirilgan jarimalarning tegishli summalari soliqqa oid huquqbuzarliklar uni qayta tashkil etish tugaguniga qadar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasida belgilangan tartibda uning vorisi (vorisi) tomonidan amalga oshiriladi. Shu bilan birga, ko'rib chiqilayotgan masalani hal qilish uchun, San'atning 1-bandiga binoan, shundan kelib chiqish kerak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 57-moddasiga binoan, o'zgartirish yuridik shaxsni qayta tashkil etish shakllaridan biri hisoblanadi va San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 58-moddasiga binoan, bir turdagi yuridik shaxsni boshqa turdagi yuridik shaxsga aylantirish, aslida, yuridik shaxsning tashkiliy-huquqiy shaklini o'zgartirishdir.

Bundan tashqari, Federal to'g'risidagi nizomning 4-bandi asosida soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-son qarori (bundan buyon matnda Nizom deb yuritiladi) bilan tasdiqlangan Rossiya Federal soliq xizmati o'z faoliyatini bevosita va boshqa federal ijro etuvchi hokimiyat organlari bilan hamkorlikda o'zining hududiy organlari orqali amalga oshiradi. , Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari, organlari mahalliy hukumat va davlat byudjetdan tashqari fondlar, jamoat birlashmalari va boshqa tashkilotlar.

Nizomning 5.3.1-bandiga binoan, Rossiya Federal Soliq xizmati amalga oshiradi davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik va jismoniy shaxslar yakka tartibdagi tadbirkorlar va dehqon (fermer) xo'jaliklari sifatida.

Shuni ta'kidlash kerakki, ilgari hakamlik sudlari ushbu masala bo'yicha yagona pozitsiyaga ega emas edi.

Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 21 sentyabrdagi F09-7009 / 09-S2-son qarorida ko'rsatilganidek, soliq to'lovchi tashkilot to'lov shaklida soliq rejimini qo'llagan tashkilotning to'liq huquqiy vorisi hisoblanadi. yagona qishloq xo'jaligi solig'i. Bunda universal vorislik mavjud bo‘lganligi sababli, qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxsning yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lash shaklidagi soliqqa tortish tartibini qo‘llash huquqi boshqa huquqlar qatori yangi tashkil etilgan yuridik shaxsga ham o‘tadi.

Soliq to'lovchi yagona soliqni hisoblab chiqdi va to'ladi, vakili soliq hisoboti unga ko'ra, ya'ni. o'z harakatlari bilan belgilangan soliq rejimiga o'tish istagini tasdiqladi. Shu bilan birga, qayta tashkil etilgunga qadar tashkilot yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lagan taqdirda, qayta tashkil etilgan shaxsning maxsus soliq rejimiga o'tish to'g'risida ariza berish majburiyati amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan.

Shu bilan birga, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati, 2009 yil 22 oktyabrdagi A79-6037 / 2009-sonli qarorida (bundan buyon matnda A79-6037 / 2009-sonli qaror deb yuritiladi) Korxonani xususiylashtirish yo‘li bilan o‘zgartirish yo‘li bilan davlat unitar korxonasining huquqiy vorisi bo‘lgan tashkilot va qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchisi tomonidan ko‘rsatilgan soliq rejimini qo‘llashni davom ettirgan, ammo amaldagi qonunchilikka muvofiq ESHN qo‘llanilishining qonuniyligi masalasi bilan bog‘liq vaziyat. Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish to'g'risidagi arizani taqdim etmaslik, tashkilot Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash shaklida maxsus soliq rejimini qo'llash imkoniyati shartlaridan birini bajarmaganligini va shuning uchun noqonuniy ravishda ushbu soliqqa tortish rejimidan foydalangan va tashkilotning soliq organiga taqdim etish faktiga havolasi soliq deklaratsiyasi ko'rib chiqilayotgan davrda yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha, shuningdek soliq organining natijalari bo'yicha hech qanday izoh yo'qligi stol tekshiruvlari ushbu deklaratsiyalar tashkilot tomonidan ko'rsatilgan maxsus soliq rejimini qo'llashning qonuniyligini ko'rsatmaydi.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 15 iyundagi 563/10-sonli qarori (bundan buyon matnda 563/10-sonli qaror) bilan A79-6037/2009-sonli qarori bekor qilindi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining ma'lumotlariga ko'ra, tashkilot qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi bo'lib, xususiylashtirishdan oldin korxona tomonidan amalga oshirilgan faoliyat profilini saqlab qoldi. Yuridik shaxsning tegishli o'zgarishini ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng, tashkilot ko'rsatilgan muddatda taqdim etilgan soliq deklaratsiyasini kameral tekshirish natijalari bo'yicha soliq organining izohlari bo'lmagan taqdirda, taxminan ikki yil davomida Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'lladi.

Yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi, agar tashkilot ro'yxatdan o'tgandan so'ng, yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash niyati to'g'risida yozma ariza taqdim etmagan bo'lsa, unda bu holda bunday bo'lishi mumkin emas degan xulosaga keldi. yetkazish uchun asosdir soliq majburiyati va soliqqa tortishning umumiy tizimi bo'yicha uning soliq majburiyatlarini qayta hisoblash.

563/10-sonli qaror qabul qilinishidan oldin hokimiyat yuridik shaxsni o'zgartirishda soliq organiga UAT tizimiga o'tish uchun ariza berish majburiyatini talab qildi (Rossiya Moliya vazirligining 4 iyuldagi xati). , 08-son 03-11-04 / 1/11). 563/10-sonli Farmon paydo bo'lgandan so'ng, soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Rayosatining pozitsiyasi bilan kelishib oldilar (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining Soliq bo'yicha qarorlarini ko'rib chiqishning 39-bandi). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 12.08.11 yildagi SA-4-7/13193@-sonli xatida ko'rsatilgan nizolar.

Oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchisi - tashkilot tomonidan olingan daromad

Yaqin vaqtgacha qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bir nechta qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan amalga oshiriladigan daromadlar bunday tashkilotga huquq beruvchi daromad ulushini aniqlashda hisobga olinadimi yoki yo'qligi to'g'risida kelishuv mavjud emas edi. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lash shaklida soliqqa tortish tizimini qo‘llash.

San'atning 9-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga binoan, operatsion bo'lmagan daromad soliq to'lovchining foydasiga uning oddiy shirkatdagi ishtirokida taqsimlangan va San'atning 4-bandida nazarda tutilgan tartibda hisobga olinadigan daromad shaklida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 278-moddasi.

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, 2011 yil 5 iyuldagi 03-11-09 / 39-sonli xatda ifodalangan, san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi oddiy shirkatda qatnashayotgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi maqomini olish uchun qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan umumiy daromadni aniqlashda hisobga olish huquqini nazarda tutmaydi. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ushbu tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini, shu jumladan o'zlari ishlab chiqargan qishloq xo'jaligi xom ashyosidan birlamchi qayta ishlash mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlarning ulushi, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlar. oddiy sheriklik shartnomasi asosida ishlab chiqariladi va ishtirokchilar o'rtasida taqsimlanadi. Bu maktubda Rossiya Moliya vazirligi ham avvalroq ta'kidladi moliya organi tushuntirishlar berildi, unga ko'ra qishloq xo'jaligi tovar ishlab chiqaruvchisi maqomini olish uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan jami daromadda ushbu tashkilotlar tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlar ulushini aniqlashda va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shu jumladan o'zlari tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xo'jaligi xom ashyosidan ishlab chiqarilgan birlamchi qayta ishlash mahsulotlari, oddiy shirkat doirasida ishlab chiqarilgan va ishtirokchilar o'rtasida taqsimlangan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlar hisobga olinmagan. 03-11-06/1/31, 14.07.09).

Sud amaliyotida ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha turli nuqtai nazarlar mavjud.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 8 oktyabrdagi VAC-9534/10-son qarorida, San'atning 2-bandidan ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasida UAT to'lovchilari qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ekanligini belgilaydi, shundan kelib chiqadiki, ushbu maxsus soliq rejimini qo'llash huquqi birinchi navbatda soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turi bilan bog'liq va soliqqa tortish maqsadida ushbu faoliyatdan olingan daromadlar qaysi toifa bilan emas.

San'atning 2-bandining normasi ham yo'q. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobining boshqa qoidalari qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimini qo'llash imkoniyatini istisno etmaydi. qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish soliq to'lovchi tomonidan boshqa tashkilotlarni jalb qilgan holda ular bilan shartnomalar tuzish orqali amalga oshiriladi; to'langan ta'minot xizmatlar yoki qo'shma korxona shartnomalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobida San'atning 2.1-bandida nazarda tutilganiga o'xshash taqiq mavjud emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi (ushbu qoidaga muvofiq, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha ushbu rejimga to'g'ri keladigan faoliyat turini amalga oshirishda UTII shaklida maxsus soliqqa tortish rejimidan foydalanish istisno qilinadi).

Bundan tashqari, Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2010 yil 31 maydagi A32-25409 / 2008-3 / 418-son qarorida quyi sudning qonun hujjatlari ishtirokchilarni tasniflash bo'yicha cheklovlar kiritmaganligi haqidagi xulosasini ko'rib chiqdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobida belgilangan tartibda qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari sifatida birgalikdagi faoliyat shartnomasida.

Shu bilan birga, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 13 maydagi A57-24991 / 2009-sonli qarorida (bundan buyon matnda - A57-24991 / 2009-son qarori) bandning talabidan kelib chiqqan holda qayd etilgan. 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi, UATni hisoblash uchun yakka tartibdagi soliq to'lovchining qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi maqomini aniqlashda ushbu soliq to'lovchining qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlari sotishdan olingan daromadlarni o'z ichiga olmaydi. ishlab chiqarishning alohida bosqichlari uchinchi tomon tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshirilgan mahsulotlar.

Biroq, 2010 yil 28 dekabrdagi 9534/10-sonli qarorida (bundan buyon matnda 9534/10-sonli qaror deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi doirasida ishlab chiqarilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish to'g'risidagi qarorni bekor qildi. qo'shma faoliyat doirasi qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilariga soliq solish tizimini qo'llash huquqi to'g'risidagi masalani hal qilishda qonuniy ravishda hisobga olinadi.

03-11-09 / 39-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha o'z pozitsiyasini to'g'rilab, ishda 9534/10-sonli Farmonning xulosalarini hisobga olgan holda foydalanish zarurligiga e'tibor qaratdi. ko'rilayotgan ishning haqiqiy holatlari, ularga universal xususiyat bermasdan.

Shunday qilib, agar tashkilot oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchisi bo'lsa, unga muvofiq faqat qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bir nechta qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan amalga oshiriladi, u holda ishlab chiqarilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlar ulushini aniqlashda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobini qo'llash maqsadida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan umumiy daromadda tashkilot, shu jumladan o'z ishlab chiqarishi qishloq xo'jaligi xom ashyosidan tayyorlangan dastlabki qayta ishlash mahsulotlari. 9534/10-son qarorida nazarda tutilgan, birgalikdagi faoliyat shartnomasi bo'yicha olingan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlarni hisobga olish mumkin.

Biroq, agar oddiy sheriklik shartnomasi qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmasa yoki bunday ishlab chiqarish va sotish oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha asosiy yoki asosiy faoliyat turi bo'lmasa, u holda tashkilotga daromad keltiradigan daromad ulushini aniqlashda. qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqi, 9534/10-sonli Farmon hisobga olinmaydi.

Tadbirkorlar uchun soliq solinadigan bazani qisqartirish va ularni saqlash va etkazib berishni osonlashtirish uchun maxsus soliq rejimlari mavjud. moliyaviy hisobotlar. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i tartibini joriy etishdan maqsad iqtisodiyotning agrar sektorini qo‘llab-quvvatlash va rivojlantirishni rag‘batlantirishdan iborat. Qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, qayta ishlash va sotish bilan shug‘ullanuvchi korxonalar daromadlarning soddalashtirilgan hisobini yuritadilar, soddalashtirilgan hisobotlarni yuritadilar hamda 6 foizlik stavkada soliq to‘laydilar. Ular qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan yagona soliq bilan almashtiriladigan qo‘shilgan qiymat solig‘i, daromad solig‘i va mol-mulk solig‘ini to‘lashdan ozod qilingan.

Sahifa tarkibi

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i (USHT) nima?

UAT - bu qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, qayta ishlash va sotish, shuningdek baliq ovlash bo'yicha tijorat faoliyati bilan shug'ullanadigan tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladigan maxsus soliq rejimlaridan biri.

ESHNni qo'llash shartlari:

1. Tashkilot qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, qayta ishlash (birlamchi yoki sanoat) va sotish bilan shug'ullanishi yoki baliqchilik sohasidagi faoliyatni amalga oshirishi kerak.

   MUHIM: UATning asosiy sharti qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarishdir. UAT soliqqa tortish rejimini faqat mahsulot ishlab chiqaruvchi korxonalar qo'llashi mumkin. Faqat qishloq xo'jaligi mahsulotlarini qayta ishlaydigan va sotadigan, lekin uni ishlab chiqarmaydigan korxonalar ESHNni qo'llashlari mumkin emas.

2. Tashkilot qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, qayta ishlash va sotish bo'yicha faoliyatni amalga oshirishdan olinadigan daromadning kamida 70 foizini olishi kerak.

Kim qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi hisoblanadi:

• va , qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, keyin qayta ishlash va sotish;
• qishloq xo'jaligi kooperativlari;
• baliqchilik (xodimlar soni va foydalaniladigan kemalar soni uchun sharoitlar mavjud).

Qishloq xo'jaligi mahsuloti nima hisoblanadi:

• o'simlikchilik;
• chorvachilik mahsulotlari;
• baliqchilik mahsulotlari (baliq va boshqa biologik suv havzalarini ovlash, etishtirish yoki etishtirish);
• qishloq va oʻrmon xoʻjaligi mahsulotlari.

Kim ESHNni qo'llashi mumkin emas:

• qishloq xo'jaligi mahsulotlarini faqat birlamchi yoki ikkilamchi qayta ishlash va ularni ishlab chiqarmasdan sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, qimor o'yinlari bilan shug'ullanuvchilar.
• davlat, byudjet va avtonom muassasalarga tegishli tashkilotlar.

2020 yilda yagona qishloq xo'jaligi solig'i

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, qayta ishlash va sotish sohasidagi faoliyatdan olingan, xarajatlarga kamaytirilgan foyda (xarajatlar hujjatlashtirilgan va moliyaviy hisobotda to'g'ri hisobga olinishi kerak) hisoblanadi.

UAT stavkasi 6% ni tashkil qiladi.

ESHNni hisoblash tartibi.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i quyidagi formula bo‘yicha hisoblanadi:

soliq bazasi * stavkasi 6%

UAT uchun soliq bazasi "daromad minus xarajatlar" ko'rsatkichidir.

ESHN ni hisoblash misoli:

Tashkilotning foydasi 900 000 rublni tashkil qiladi.

Tashkilot xarajatlari - 546 000 rubl.

ESHN = (900 000 - 546 000) * 6% = 21 240 rubl.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i yiliga ikki marta to‘lanadi:

1. Birinchi to'lov joriy soliq davrining 25 iyuliga qadar avans to'lovi shaklida to'lanadi;
2. Ikkinchi to'lov o'tgan yil yakunlari bo'yicha joriy yildan keyingi soliq davrining 31 martiga qadar to'lanadi.

ESHN rejimida qanday soliqlar to'lanadi

UAT soliqqa tortish rejimini qo'llashda tadbirkorlar umumiy rejim (OSNO) bo'yicha to'lanadigan asosiy soliqlardan ozod qilinadi. Bu soliqlar qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladigan yagona soliq bilan almashtiriladi.

UTII to'lovchilari quyidagi soliqlarni to'lashlari kerak:

1. Birinchi yarim yil va yil yakunlari bo'yicha ESHN (soliq davri uchun ikki marta);
2. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga majburiy sug'urta badallari;
3. xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i.

ESHNni qo'llashda qanday hisobot amalga oshiriladi

UATni hisoblash uchun soliq bazasi "daromad minus xarajatlar" ko'rsatkichi bo'lganligi sababli, barcha xarajatlar to'g'ri hisobga olinishi va deklaratsiyada aks ettirilishi kerak.

Ushbu maqola odatiy echimlar haqida gapiradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Muayyan muammoingizni qanday hal qilishni bilmoqchi bo'lsangiz - maslahatchimiz bilan BEPUL bog'laning!

ESHN bo'yicha tadbirkorlar daromadlar va xarajatlar kitobini (KUDiR) to'g'ri saqlashlari shart. Barcha xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar naqd pul va savdo tushumlari, to'lov kvitansiyalari va boshqa to'lov hujjatlari, bajarilgan ishlar dalolatnomasi, xizmatlarni olish shartnomasi va boshqalar bo'lishi mumkin.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblashda barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emasligini bilish muhimdir. Soliqni hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning aniq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasida keltirilgan.

MUHIM: UAT to'lovchilari xarajatlar moddasi sifatida o'zlari va xodimlar uchun majburiy sug'urta mukofotlarini kiritishlari mumkin.

Deklaratsiya quyidagi yo'llar bilan topshirilishi mumkin:

1. Shaxsan yashash joyidagi (IP) yoki tashkilot joylashgan joyda IFTS filialida qog'oz shaklida paydo bo'lgan. Deklaratsiya 2 nusxada to'ldiriladi;
2. Uchinchi vakolatli shaxs orqali notarial tasdiqlangan ishonchnoma mavjud bo'lganda;
3. Inventarizatsiya bilan qimmatli xat bilan pochta orqali yuboring. Sizning qo'lingizda investitsiyalar ro'yxati va to'lov kvitansiyasi bo'lishi kerak. Kvitansiyada ko'rsatilgan sana deklaratsiya taqdim etilgan sana hisoblanadi.
4. Buning uchun maxsus xizmatlardan foydalangan holda Internet orqali elektron pochta orqali.

ESHNni qo'llash huquqini yo'qotish

ESHNni ro'yxatdan o'tkazish bir necha sabablarga ko'ra yuzaga kelishi mumkin:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan qo'llash shartlarini buzganligi sababli ESHN huquqini yo'qotish.

Masalan, qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish bo‘yicha faoliyatni amalga oshirishdan olingan daromad hisobot davri yakuni bo‘yicha belgilangan 70 foizdan kam bo‘lgan. UAT huquqini majburiy yo'qotgan taqdirda, soliq davri oxirida qayta hisoblash umumiy soliq rejimiga muvofiq avtomatik ravishda amalga oshiriladi, bu esa tadbirkorga katta soliq yukiga olib keladi.

Boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish munosabati bilan ESHNni qo'llashni rad etish.

Agar tadbirkor boshqa soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlamoqchi bo'lsa, u IFTSga bildirishnoma yuborishi kerak.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llash huquqi yo'qolgan yoki rad etilgan taqdirda, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soliq organiga xabarnoma yuborish kerak.

IFTSga bildirishnoma topshirish shakllari:

1. ESHN rejimini qo'llashni tugatish to'g'risidagi bildirishnoma 26.1-7-son shaklda taqdim etiladi;
2. ESHN dan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risidagi xabar 26.1-2-son shaklda taqdim etiladi;
3. ESHNni keyingi qo'llashni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma 26.1-3-son shaklda taqdim etiladi.

ESHN ga o'tish

ESHNga o'tish ixtiyoriy asosda amalga oshiriladi. O'tkazish uchun siz soliq idorasiga bildirishnoma yuborishingiz kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorlar yashash joyidagi soliq idorasiga, tashkilotlar korxona joylashgan joydagi IFTSga bildirishnoma yuboradilar.

• bildirishnoma barcha hujjatlar bilan birga darhol yoki tashkilotga topshirilishi mumkin;
• yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma yakka tartibdagi tadbirkor yoki korxona ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida taqdim etilishi mumkin;
• UATga boshqa soliq solish rejimidan o‘tgan taqdirda, joriy yilning 31 dekabriga qadar tegishli bildirishnoma taqdim etilishi kerak, chunki UAT rejimiga to‘liq o‘tish va ishlashni faqat yangi kalendar boshlanishi bilan boshlash mumkin. yil.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma 26.1-1-son shaklda taqdim etiladi.

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha deklaratsiya topshirish va soliqlarni to‘lash muddatlarini buzganlik uchun javobgarlik

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasiga binoan, soliq to'lanmagan taqdirda, tadbirkorga to'lanmagan summaning 20% ​​dan 40% gacha jarima solinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan, hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun, ma'muriy jarimalar. Jarima miqdori kechiktirilgan har bir to'liq yoki qisman oy uchun summaning 5-30 foizini tashkil qilishi mumkin to'lanmagan soliq, bu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak edi. Ammo 1000 rubldan kam emas.

Shunday qilib, UAT soliqqa tortish tartibi qishloq xo'jaligi sohasidagi tadbirkorlarni qo'llab-quvvatlash va rag'batlantirish uchun mo'ljallangan. Buning uchun ESHN rejimida etarli darajada past soliq stavkasi 6% va Federal Soliq xizmatiga hisobotlarni yuritish va taqdim etish shartlarini soddalashtirdi.