QQS (qo'shilgan qiymat solig'i) tushunish, hisoblash va to'lash eng qiyin soliqdir, garchi uning mohiyatini chuqur o'rganmasangiz, biznesmen uchun unchalik og'ir bo'lib ko'rinmaydi, chunki. bilvosita soliq hisoblanadi. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, oxirgi iste'molchiga o'tkaziladi.

Har birimiz xaridning umumiy miqdorini va chekdagi QQS miqdorini do'kondan ko'rishimiz mumkin va biz iste'molchilar sifatida yakunda ushbu soliqni to'laymiz. QQSdan tashqari bilvosita soliqlar aktsizlar va bojxona to'lovlari hisoblanadi. To'lovchi uchun QQS ma'muriyatining murakkabligini tushunish uchun ushbu soliqning asosiy elementlarini tushunish kerak bo'ladi.

QQS elementlari

QQS soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilar:

• Rossiya hududida tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotish, mulkiy huquqlarni o'tkazish (qarzni talab qilish huquqi, intellektual mulk huquqlari, ijara huquqlari, doimiy foydalanish huquqi). yer uchastkasi h.k.), shuningdek tovarlarga, ish natijalariga va xizmatlar ko'rsatishga egalik huquqini tekinga o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan bir qator operatsiyalar QQS soliqqa tortish ob'ektlari sifatida tan olinmaydi;
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• uchun transfer o'z ehtiyojlari daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari hisobga olinmaydigan tovarlar, ishlar, xizmatlar;
• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import qilish).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida ko'rsatilgan tovarlar va xizmatlar QQSga tortilmaydi. Ular orasida ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lganlari bor, masalan: ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotish; hamshiralik va bolalarni parvarish qilish xizmatlari; diniy buyumlarni sotish; yo'lovchi tashish xizmatlari; ta'lim xizmatlari va boshqalar. Bundan tashqari, bu qimmatli qog'ozlar bozoridagi xizmatlar; Bank operatsiyalari; sug'urtalovchilarning xizmatlari; yuridik xizmatlar; amalga oshirish turar-joy binolari va binolar; kommunal xizmatlar.

QQS solig'i stavkasi 0%, 10% va 18% ga teng bo'lishi mumkin. 10/110 yoki 18/118 ga teng "hisob-kitob stavkalari" tushunchasi ham mavjud. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarda, masalan, tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun avans to'lovini olishda qo'llaniladi. Ma'lum bo'lgan barcha holatlar soliq stavkalari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida keltirilgan.

E'tibor bering: 2019 yildan boshlab QQSning maksimal stavkasi 18% o'rniga 20% bo'ladi. 18/118 o'rniga taxminiy stavka 20/120 bo'ladi.

Eksport operatsiyalari nol soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi; neft va gazni quvurlar orqali tashish; elektr energiyasini uzatish; temir yo'l, havo va suv transportida tashish. 10% stavkada - ba'zi oziq-ovqat mahsulotlari; bolalar uchun eng ko'p tovarlar; eng muhim va hayotiy moddalar ro'yxatiga kiritilmagan dori vositalari va tibbiy buyumlar; nasldor chorvachilik. Boshqa barcha tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi.

QQS uchun soliq bazasi umumiy holatda, aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun aktsizlarni hisobga olgan holda sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar qiymatiga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155 dan 162.1 gacha bo'lgan moddalarida aniqlash uchun tafsilotlar ko'rsatilgan. soliq bazasi turli holatlar uchun alohida:

• mulk huquqini boshqa shaxsga o'tkazish (155-modda);
• komissiya, komissiya yoki agentlik shartnomalari bo'yicha daromadlar (156-modda);
• transport xizmatlari va xizmatlarini ko'rsatishda xalqaro aloqalar(157-modda);
• korxonani mulkiy majmua sifatida sotish (158-modda);
• qurilish-montaj ishlarini bajarish va o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) (159-modda);
• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import qilish) (160-modda);
• soliq to'lovchilar - xorijiy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda (161-modda);
• tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun haq to'lash uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq summalarni hisobga olgan holda (162-modda);
• tashkilotlarni qayta tashkil etishda (162.1-modda).

soliq davri, ya'ni oxirida soliq solinadigan baza aniqlanadigan va QQS bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblab chiqiladigan vaqt davri chorak hisoblanadi.

QQS to'lovchilar tan olingan Rossiya tashkilotlari Va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tuvchilar, ya'ni import qiluvchilar va eksportchilar. Maxsus soliq rejimlarida ishlaydigan soliq to'lovchilar QQS to'lamaydilar:, (Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishdan tashqari) va "Skolkovo" loyihasining ishtirokchilari.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi talablariga javob beradigan soliq to'lovchilar QQSdan ozod qilishlari mumkin: QQSni hisobga olmaganda, oldingi uch oy davomida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushum miqdori ikki million rubl. Imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarga taalluqli emas.

QQS chegirmasi nima?

Bir qarashda tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishda QQS undirilishi shart ekan, u savdo solig'idan (tovar aylanmasidan) farq qilmaydi. Ammo agar biz uning to'liq nomiga - "qo'shilgan qiymat solig'i" ga qaytadigan bo'lsak, u savdoning butun miqdoriga soliq solinmasligi kerakligi ayon bo'ladi. faqat qo'shimcha qiymat. Qo'shilgan qiymat sotilgan mahsulot, ishlar, xizmatlar tannarxi bilan materiallar, xom ashyo, tovarlar va ularga sarflangan boshqa resurslarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi farqdir.

Bundan QQS bo'yicha soliq imtiyozini olish zarurligi aniq bo'ladi. Chegirma sotishdan keyin hisoblangan QQS miqdorini tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olayotganda etkazib beruvchiga to'langan QQS miqdorini kamaytiradi. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"A" tashkiloti "B" tashkilotidan bir birlik uchun 7000 rubl qiymatidagi tovarlarni qayta sotish uchun sotib oldi. QQS miqdori 1260 rublni tashkil etdi (18% stavkada), umumiy sotib olish narxi 8260 rubl. Bundan tashqari, "A" tashkiloti tovarlarni "C" tashkilotiga bir birlik uchun 10 000 rubldan sotadi. Savdoda QQS 1800 rublni tashkil etadi, qaysi tashkilot "A" byudjetga o'tkazishi kerak. 1800 rubl miqdorida "B" tashkilotidan sotib olayotganda to'langan QQS (1260 rubl) allaqachon "yashirin".

Aslida, "A" tashkilotining QQS bo'yicha byudjet oldidagi majburiyati bor-yo'g'i 1800 - 1260 = 540 rublni tashkil qiladi, ammo bu soliq organlari ushbu kirish QQSni ushlab qolishi sharti bilan, ya'ni ular tashkilotga soliq chegirmasini taqdim etadi. Ushbu chegirmani olish ko'plab shartlar bilan birga keladi, quyida biz ularni batafsilroq ko'rib chiqamiz.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda etkazib beruvchilarga to'lanadigan QQS summalarini chegirib tashlashdan tashqari, sotishda QQS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida ko'rsatilgan miqdorlarga kamaytirilishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS; tovarlarni qaytarish yoki ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishni rad etishda; jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) narxining pasayishi bilan.

Kirish QQS chegirmasini olish shartlari

Xo'sh, sotishda QQS miqdorini etkazib beruvchilarga to'langan yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlar olib kirilganda QQS miqdoriga kamaytirish uchun soliq to'lovchi qanday shartlarni bajarishi kerak?

1. soliq solish ob'ektlari bilan bog'liq bo'lishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-qismi). Soliq organlarida ushbu sotib olingan tovarlar haqiqatan ham QQS to'lanadigan operatsiyalarda foydalaniladimi, degan savol tug'ilishi odatiy hol emas. Shunga o'xshash yana bir savol - bu tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda iqtisodiy asoslar (foyda olishga e'tibor berish) bormi?
   Ya'ni, soliq organi soliq to'lovchining faoliyatining maqsadga muvofiqligini baholash asosida QQS bo'yicha soliq chegirmasini olishdan bosh tortishga harakat qiladi, garchi bu kiritilgan QQSni chegirib tashlashning majburiy shartlariga taalluqli emas. Natijada qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilar tomonidan bu boradagi chegirmalarni olishdan asossiz ravishda bosh tortgani uchun ko‘plab da’volar qo‘zg‘atilmoqda.
2. Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar hisobga olinishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-qismi).
3. Yaroqli hisob-fakturaga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ushbu hujjatda ko'rsatilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. Import qilishda schyot-faktura o‘rniga QQS to‘lash fakti bojxona xizmati tomonidan berilgan hujjatlar bilan tasdiqlanadi.
4. 2006 yilgacha chegirma olish uchun, haqiqiy to'lov sharti QQS summalari. Endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi to'langan QQSga nisbatan chegirma huquqi paydo bo'ladigan faqat uchta holatni nazarda tutadi: tovarlarni import qilishda; sayohat va mehmondo'stlik xarajatlari; xaridorlar - soliq agentlari tomonidan to'lanadi. Boshqa holatlar uchun "sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari" aylanmasi qo'llaniladi.
5. Qarshi tomonni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik. Bu haqda "" biz allaqachon gaplashdik. QQS solig'i bo'yicha chegirmani olishdan bosh tortishingiz shubhali kontragent bilan aloqangiz tufayli ham bo'lishi mumkin. Agar siz byudjetga to'lashingiz kerak bo'lgan QQSni kamaytirmoqchi bo'lsangiz, tranzaksiya bo'yicha hamkoringizni oldindan tekshirishni tavsiya qilamiz.
6. QQSni alohida qator sifatida ajratib ko'rsatish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-qismi hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida, shuningdek schyot-fakturalarda QQS miqdori alohida satr sifatida ko'rsatilishini talab qiladi. Ushbu shart soliq imtiyozini olish uchun majburiy bo'lmasa-da, soliq nizolarini keltirib chiqarmaslik uchun hujjatlarda uning mavjudligini kuzatish kerak.
7. Yetkazib beruvchi tomonidan schyot-fakturalarni o'z vaqtida rasmiylashtirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-qismiga binoan, schyot-faktura xaridorga tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish sanasidan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay berilishi kerak. Ajablanarlisi shundaki, bu erda ham soliq organlari xaridor uchun soliq imtiyozini olishdan bosh tortish sababini ko'rishadi, garchi bu talab faqat sotuvchiga (yetkazib beruvchiga) tegishli bo'lsa ham. Ushbu masala bo'yicha sudlar soliq to'lovchining pozitsiyasini egallab, hisob-fakturani berish uchun besh kunlik muddat chegirma uchun zarur shart emasligini asosli ravishda ta'kidlaydi.
8. Soliq to'lovchining halolligi. Bu erda chegirma olishni istagan QQS to'lovchining o'zi ekanligini isbotlash kerak vijdonli soliq to'lovchi. Buning sababi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi N 53-sonli qarori bo'lib, u kontragentning "nuqsonlari" ni belgilaydi. Ushbu hujjatning 5 va 6-bandlarida soliq imtiyozlarining asossizligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan holatlar ro'yxati mavjud (va kiritilgan QQSni chegirib tashlash ham soliq imtiyozidir)

   Sizningcha, shubhali:

• soliq to'lovchi tomonidan xo'jalik operatsiyalarini real amalga oshirishning mumkin emasligi;
• tegishli iqtisodiy faoliyat natijalariga erishish uchun shart-sharoitlarning yo'qligi;
• belgilangan hajmda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalar;
• soliqqa tortish maqsadida faqat soliq imtiyozlarini olish bilan bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish.

  Bular, birinchi qarashda, mutlaqo zararsiz shartlar: biznes bitimi tugashidan biroz oldin tashkilotni yaratish; operatsiyaning bir martalik tabiati; operatsiyalarda vositachilardan foydalanish; operatsiyani soliq to'lovchi joylashgan joyda emas, balki amalga oshirish.
  Ushbu qarorga asoslanib, soliq inspektorlari juda oddiy harakat qilishdi - ular QQS chegirmalarini olishdan bosh tortishdi, shunchaki ushbu shartlarni sanab o'tishdi. Xodimlarining g'ayratini Federal Soliq Xizmatining o'zi cheklashi kerak edi, chunki. soliq imtiyozlarini olishga "noloyiq"lar soni qisqardi. 2011 yil 24 maydagi SA-4-9/8250-sonli xatida Federal Soliq xizmati “... soliq nazorati amaliyotida soliq organi shartlarni aniqlashda aniqlikdan qochish hollari mavjud. Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli 1, 5, 6, 10-bandlariga havolalar bilan cheklanib, soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozlarini olganligi to'g'risida xulosalar chiqaradi. soliq to'lovchi tomonidan asossiz soliq imtiyozlari. Shu bilan birga, buni aniq ko'rsatadigan boshqa holatlar biznes bitimi bajarilgan ishlar hisobga olinmaydi.

1. Qo'shimcha shartlar QQS bo'yicha soliq imtiyozini olish uchun soliq organlarining hujjatlarni rasmiylashtirish bo'yicha bir qator talablari bo'lishi mumkin (ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'liq emasligi, ishonchsizligi, nomuvofiqligida ayblovlar xarakterlidir); QQS to'lovchining rentabelligiga; shartnomalarni qayta kvalifikatsiya qilishga urinish va boshqalar. Agar siz haq ekanligingizga amin bo'lsangiz, ushbu barcha holatlarda hech bo'lmaganda yuqori soliq organida QQS bo'yicha chegirma olishdan bosh tortish to'g'risidagi soliq organlarining qarorlariga e'tiroz bildirishga arziydi.

Eksport uchun QQS

Aytganimizdek, tovarlarni eksport qilishda ularni sotish 0% stavkada soliqqa tortiladi. Kompaniya eksport faktini hujjatlashtirish orqali bunday stavkaga bo'lgan huquqni asoslashi kerak. Buning uchun QQS deklaratsiyasi bilan birga soliq idorasiga hujjatlar to‘plami (eksport shartnomasining nusxalari, bojxona deklaratsiyasi, bojxona belgilari bilan transport va jo‘natish hujjatlari) taqdim etilishi kerak.

Ushbu hujjatlarni taqdim etish uchun QQS to‘lovchiga tovarlar eksport bojxona tartib-qoidalariga joylashtirilgan kundan boshlab 180 kun muddat beriladi. Agar bu davrda zarur hujjatlar undirilmasa, QQS 10% yoki 18% miqdorida to'lanishi kerak.

Import uchun QQS

Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda import qiluvchilar bojxona to'lovlarining bir qismi sifatida hisoblangan QQSni bojxonada to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining 318-moddasi). Belarus Respublikasi va Qozog'iston Respublikasidan tovarlarni olib kirish istisno hisoblanadi, bu hollarda QQS to'lash soliq idorasi Rossiya hududida.

E'tibor bering, Rossiya hududiga tovarlarni olib kirishda barcha importchilar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida (USN, UTII, ESHN, PSN) ishlaydiganlar va Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq QQSdan ozod qilinganlar QQS to'laydilar. Rossiya Federatsiyasi.

Import QQS stavkasi tovarlar turiga qarab 10% yoki 18% ni tashkil qiladi. Istisno Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida ko'rsatilgan, import paytida QQS undirilmaydigan tovarlardir. Tovarlarni import qilishda QQS undiriladigan soliq bazasi tovarlarning bojxona qiymati, bojxona to'lovi va aktsiz solig'i (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) umumiy summasi sifatida hisoblanadi.

USN ostida QQS

Garchi soddalashtirilgan shaxslar QQS to'lovchilari bo'lmasalar ham, ularning faoliyatida ushbu soliq bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi.

Avvalo, nima uchun OSNO soliq to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha etkazib beruvchilar bilan ishlashni xohlamaydilar? Bu erda javob shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yetkazib beruvchi xaridorga QQS ajratilgan holda schyot-fakturani bera olmaydi, shuning uchun OSNO bo'yicha xaridor kiritilgan QQS miqdori uchun soliq imtiyozini qo'llay olmaydi. Bu erdan chiqish yo'li sotish narxini pasaytirish orqali mumkin, chunki etkazib beruvchilardan farqli o'laroq, sodda odamlar sotishdan QQS undirmasliklari kerak.

Ba'zida sodda odamlar xaridorga QQSni to'lash va deklaratsiya topshirish majburiyatini olgan QQS bilan hisob-faktura berishadi. Bunday hisob-fakturaning taqdiri bahsli bo'lishi mumkin. Tekshiruvlar ko'pincha soddalashtirilgan shaxslar QQS to'lovchisi emasligini (ular haqiqatda QQS to'lagan bo'lsada) sabab qilib, xaridorlarni soliq imtiyozlarini olishni rad etadi. To'g'ri, bunday nizolar bo'yicha sudlarning aksariyati xaridorlarning QQSni ushlab qolish huquqini qo'llab-quvvatlaydi.

Agar, aksincha, soddalashtirilgan shaxs OSNO uchun ishlaydigan etkazib beruvchidan tovarlar sotib olsa, u QQSni to'laydi, buning uchun chegirma ololmaydi. Ammo, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq to'lovchi o'z xarajatlarida QQSni hisobga olishi mumkin. Biroq, bu faqat to'lovchilarga tegishli, tk. yoqilgan USN daromadi hech qanday xarajatlar hisobga olinmaydi.

QQS deklaratsiyasi va soliqni to'lash

QQS deklaratsiyasi har chorak oxirida, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, ya’ni mos ravishda 25 aprel, iyul, oktyabr va yanvar oylaridan kechiktirmay topshirilishi kerak. Hisobot faqat qabul qilinadi elektron formatda agar u taqdim etilgan bo'lsa chop etilgan Nusxa, keyin u taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. 2017 yilning 1-choragi uchun hisobotdan boshlab QQS deklaratsiyasi yangilangan shakl bo'yicha taqdim etiladi (Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 20 dekabrdagi N MMV-7-3/696@ buyrug'i bilan tahrirlangan).

QQSni to'lash tartibi boshqa soliqlardan farq qiladi. Hisobot choragi uchun hisoblangan soliq summasi uchta teng qismga bo'linishi kerak, ularning har biri uch oyning har birining 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. keyingi chorak. Misol uchun, birinchi chorak natijalariga ko'ra, to'lanadigan QQS miqdori 90 ming rublni tashkil etdi. Biz soliq summasini har biri 30 ming rubldan uchta teng qismga ajratamiz va uni quyidagi sanalarda to'laymiz: mos ravishda 25 aprel, may, iyundan kechiktirmay.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat bank o'tkazmasi orqali to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ tomonidan soliqlarni naqd pulda to'lashni taqiqlaydi.

Agar siz soliqlar yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya to'lovi shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

QQSni qaytarish - uning tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan. Qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi, agar chegirmalar summasi soliq davri uchun sotish bo'yicha hisoblangan QQS summasidan oshsa, shakllantiriladi. QQSni qaytarishning asosiy bosqichlari va nuanslari bizning maqolamizda muhokama qilinadi. Unda QQSni qaytarish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalarni ham topasiz.

QQSni qaytarish: bu nima va uning xususiyatlari qanday

QQSni qaytarish masalasi, agar natijada paydo bo'lsa soliq davri QQS bo'yicha chegirmalarning summasi soliqni hisoblashni talab qiluvchi ushbu davrda amalga oshirilgan sotish va boshqa operatsiyalardan byudjetga to'lanishi uchun hisoblangan soliq summasidan ko'p bo'lib chiqadi. Bu surat deklaratsiyada o‘z aksini topgan. Bundan tashqari, yuridik shaxslar uchun QQSni qaytarish va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQSni qaytarish bir xil qoidalarga asoslanadi.

Qaytishning yuzaga kelishi holatining mohiyatida deklaratsiyani tuzgan shaxsdan bir vaqtning o'zida bo'lishini talab qiladigan ikkita asosiy nuqta mavjud:

• QQS to'lovchi maqomi;
• soliq imtiyozlari olish huquqi.

QQS to'lovchining maqomi OSNOda ishlaydiganlarning ko'p qismidir. Ular ushbu soliqqa tortiladigan savdo va boshqa operatsiyalar bo‘yicha QQS undirishlari (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxsdan QQS bilan yetkazib beruvchiga tovarlarni qaytarishda), schyot-fakturalarni rasmiylashtirishlari, xarid va sotish kitoblarini yuritishlari, QQS deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. Va ular etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan va boshqa ba'zi operatsiyalardan (masalan, mustaqil ravishda amalga oshirilgan kapital qo'yilmalar bo'yicha) kelib chiqadigan soliq miqdorida chegirmalarni qo'llash huquqiga ega.

Ba'zi hollarda QQS to'lamaydigan shaxslar QQSni to'lash va hisoblangan soliq bo'yicha deklaratsiya taqdim etish majburiyatini oladilar, lekin ular hech qachon ushlab qolish huquqiga ega emaslar.

QQS to'lamaydigan shaxs ushbu soliqni undirish majburiyati borligi haqida ushbu materialda o'qing.

QQSni qaytarish bir qator aniq harakatlarni izchil amalga oshirishni nazarda tutadi, ular zanjirining oxirida soliq to'lovchi byudjetdan soliq summasini joriy hisob raqamiga oladi.

QQS qaytarilishini nima kafolatlashi mumkin?

Ko'pincha eksport uchun jo'natish uchun 0% stavkasini qo'llaydigan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi) va chet elda sotish bilan bog'liq tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olayotganda etkazib beruvchilarga to'langan soliqni ushlab qolish huquqiga ega bo'lgan eksportchilar eng ko'p. ko'pincha QQSni qaytarish holatiga duch keladi. Ular uchun Rossiyadan eksport uchun QQSni qaytarish masalasi, eksport savdosining umumiy savdo hajmidagi ulushiga qarab, har chorakda paydo bo'lishi mumkin.

Eksportda QQSni qaytarish haqida ko'proq ma'lumotni "2018-2019 yillarda tovarlar eksporti bo'yicha QQS (qoplash)" ruknini o'qib chiqishingiz mumkin. .

Darhol shuni ta'kidlaymizki, soliq davri uchun hisoblangan QQS summasidan ajratmalar miqdorining oshib ketishi hali QQSni qaytarish kafolati emas. QQSni qaytarish uchun siz qonunchilik darajasida belgilangan tartibdan o'tishingiz kerak.

Unda asosiy o'rinni Federal Soliq xizmati tomonidan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq miqdori bilan deklaratsiya topshirgandan so'ng o'tkaziladigan stol tekshiruvi egallaydi. Ushbu tekshirish uchun soliq to'lovchidan eksport qiluvchi uchun 2 guruhga bo'lingan juda katta hajmdagi hujjatlar to'plamini taqdim etishi so'raladi:

• sotish bo'yicha 0% stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash;
• chegirma miqdorini asoslash.

QQSni qaytarish sxemasi

Keling, QQSni qaytarish sxemasini shaklda tasavvur qilaylik bosqichma-bosqich ko'rsatmalar. QQSni qaytarishning ushbu sxemasi soliq to‘lovchiga soliqni qaytarish tartibiga rioya etilishini nazorat qilish imkonini beradi va qonunbuzarliklar aniqlansa, ularning huquqlarini himoya qilishga yordam beradi.

Qadam 1. Qaytarilishi kerak bo'lgan QQS summasi bilan deklaratsiyani taqdim etish.

Uning stol tekshiruvi soliq inspektsiyasi tomonidan 2 oy ichida amalga oshiriladi, ammo ba'zi hollarda u 3 oygacha uzaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 88-moddasi 1-bandi).

Bunday tekshirish jarayonida soliq organlari arizani tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilishga haqli soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 8-bandi, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 25-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmati maktubi. 2014 yil 22 avgust, SA-4-7 / 16692-son).

Agar soliq organlari tekshiruv davomida qonunbuzarliklarni aniqlagan bo'lsa, 2-bosqichga o'ting.

Hech qanday qoidabuzarlik topilmasa, 6-bosqichga o'ting.

Qadam 2. Agar qonunbuzarliklar aniqlangan bo'lsa, soliq organlari tomonidan soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzish.

Ushbu aktda soliq organlari aniqlangan qonunbuzarliklarni aks ettiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 3-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi).

Qadam 3. Soliq to'lovchi tomonidan aniqlangan huquqbuzarliklarga yozma e'tirozlar berish.

Akt olingan kundan boshlab 1 oy ichida soliq tekshiruvi tekshirish natijalari bilan rozi bo'lmagan soliq to'lovchi aniqlangan qoidabuzarliklarga yozma e'tiroz bildirishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

4-qadam. Soliq organi tomonidan soliq to'lovchini javobgarlikka tortish yoki undirishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilish.

E'tirozlar olinganidan keyin 10 ish kuni ichida soliq inspektsiyasi tekshirish materiallarini va e'tirozlarni ko'rib chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi) va qaror qabul qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 3-bandi). soliq to'lovchini javobgarlikka tortish yoki rad etish. Soliq organlari soliq to'lovchini qabul qilingan qaror to'g'risida u qabul qilingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida xabardor qilishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 9-bandi).

Agar soliq to'lovchi javobgar bo'lsa, unga QQSni to'liq yoki qisman qaytarish rad etiladi.

QQSni qaytarish yoki hisob-kitob qilish to'g'risida qaror qabul qilishdan oldin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 3 va 7-bandlari) soliq organlari QQS bo'yicha qarzlar mavjudligini aniqlaydilar, federal soliqlar, federal soliqlar bilan bog'liq foizlar va penya qarzlari.

Agar qarzlar bo'lsa, 5-bosqichga o'ting.

Agar qarzlar bo'lmasa, 7-bosqichga o'ting.

Qadam 5. Qarzni to'lash uchun QQSni hisobga olish, agar soliq to'lovchining QQS, federal soliqlar va jarimalar va jarimalar bo'yicha qarzlari bo'lsa.

Bunday holda, soliq organlari mavjud qarzni to'lash uchun QQS hisobini mustaqil ravishda amalga oshiradilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 4-bandi). Agar qarzlar deklaratsiya topshirilgan kundan boshlab QQS qaytarilgan kungacha bo'lgan davr uchun shakllangan bo'lsa, qarzlar miqdori qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasidan oshmasa, unga nisbatan penyalar undirilmaydi.

Agar QQS summasi qarzlar (jarimalar, penyalar) summasidan kam bo'lsa, unda qolgan qarz soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi kerak.

Agar QQS summasi qarzlar summasidan kattaroq yoki unga teng bo'lsa, u holda qarzlar to'langan hisoblanadi.

Qaytariladigan QQSning qolgan summasini qaytarish uchun 7-bosqichga o‘ting.

6-qadam. Soliq organi tomonidan, agar stol nazorati davomida qonunbuzarliklar aniqlanmasa, QQSni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilish.

Soliq organlari bunday qarorni 7 ish kuni ichida qabul qilishlari kerak.

Qadam 7. QQS soliq to'lovchiga QQS bo'yicha qarzlar, federal soliqlar va jarimalar va jarimalar bo'yicha qarzlar bo'lmagan taqdirda qaytariladi.

Bunday holda, soliq organlari QQSni qaytarish uchun OFKga buyruq yuboradi. Bu paragrafning qoidalari bilan talab qilinadi. 1-bet 8-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi.

8-qadam. QQS soliq to‘lovchining bank hisob raqamiga OFK buyrug‘i olingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida o‘tkaziladi.

OFK soliq organlarini bunday o'tkazish to'g'risida xabardor qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 8-bandining 2-bandi).

Agar QQSni qaytarish muddati buzilmasa, qaytarish tartibi tugallangan hisoblanadi.

Agar QQS belgilangan muddatlarni buzgan holda qaytarilgan bo'lsa, kassa tekshiruvi tugagan kundan boshlab 12 kundan boshlab San'atning 10-bandiga muvofiq foizlar undiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi. Bunday holda, 9-bosqichga o'ting.

Qadam 9. QQSni qaytarish muddatini buzganlik uchun soliq to'lovchi tomonidan foizlarni olish.

Foizlarni to'lashda to `liq qaytarish tartibi tugallangan deb hisoblanadi.

Agar foizlar soliq to'lovchiga to'liq to'lanmagan bo'lsa, bu holda OFK xabarnomasi olingan kundan boshlab 3 ish kuni ichida soliq organlari foizlarning qolgan summasini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 11-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Ertasi kuni soliq organlari OFKga qolgan foizlarni to'lash to'g'risida ko'rsatma yuboradilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 11 va 8-bandlari).

Natijalar

Soliq davri uchun byudjetdan QQSni qaytarish masalasi chegirmalar miqdori to'lash uchun hisoblangan soliq summasidan oshib ketganda yuzaga keladi va faqat QQS to'lovchilar uchun paydo bo'ladi, chunki to'lovchi bo'lmaganlar chegirmalarni qo'llash imkoniyatiga ega emaslar. To'lovni qoplash tartibi bir necha bosqichlardan iborat - deklaratsiyani taqdim etishdan boshlab byudjetdan soliq olishgacha.

QQS - qo'shilgan qiymat solig'ining qisqartmasi. Shunday deb ataladi bilvosita soliq, bu sizni olib tashlash imkonini beradi davlat byudjeti har qanday mahsulot (tovar yoki xizmatlar) tannarxining bir qismi. Ushbu ozod qilish shakli tovarlar ishlab chiqarish yoki xizmatlar ko'rsatishning barcha bosqichlarida mavjud bo'lishi mumkin.

Agar mahsulotni yaratishda bir necha tashkilot va shaxslar izchil ishtirok etsa (ko'pincha shunday bo'ladi), u holda davlat byudjetiga to'lov natijasida tannarxning ilgari ma'lum bo'lgan qismi tushadi. Biroq, bu darhol sodir bo'lmaydi, lekin yaratish jarayonining alohida bosqichlari amalga oshirilganda.

Rossiyada standart qo'shilgan qiymat solig'i 18% ni tashkil qiladi. Bundan tashqari, operatsiyalar ro'yxati mavjud pasaytirilgan stavka(10%) yoki umuman soliqqa tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi hududida ushbu soliqni hisoblash va to'lash tartibini ko'rib chiqing.

Huquqiy asos

2014 yilda QQS ketma-ket 22 yil to'lanadi. Rossiyada 1992 yildan beri joriy etilgan, dastlab to'lov tartibi maxsus qonun bilan tartibga solingan. Keyinchalik, 2001 yilda Soliq kodeksida ushbu masalani tartibga soluvchi 21-modda alohida ajratilgan.

Imtiyozli stavkalar va ushbu soliqni to'lashdan to'liq ozod qilish Soliq kodeksida sanab o'tilgan yuzdan ortiq turli holatlar uchun nazarda tutilgan. Shunday qilib, agar tovarlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushum miqdori uchta bo'lsa, ushbu soliqdan ozod qilish taqdim etiladi kalendar oylari ma'lum chegaralardan oshmadi. 145-moddaning 1-bandiga muvofiq soliq kodeksi, bu chegara endi 2 million rubl.

Soliq to'lovchilar

QQSni kim to'lashini bilish juda muhimdir. Axir, deyarli har qanday biznes turi yaratishi mumkin huquqiy asos bu soliqni to'lash uchun. To'lovchilar:

• yuridik shaxs tadbirkorlik, sug'urta va bank ishi(operatsiya bank litsenziyasi asosida amalga oshirilgan hollar bundan mustasno);
• xorijiy investitsiyalar asosida tijorat faoliyatini amalga oshiruvchi korxonalar;
• oilaviy korxonalar va xususiy va jamoat tashkilotlari tomonidan xo‘jalik mulki asosida tijorat faoliyatini amalga oshiruvchi korxonalar;
• filiallari va boshqalar alohida bo'linmalar yuridik shaxs maqomiga ega bo‘lmagan, lekin joriy hisob raqamiga ega bo‘lgan va har qanday operatsiyalarni haq evaziga amalga oshiruvchi tashkilotlar;
• rossiya Federatsiyasi hududida tijorat faoliyatini amalga oshiruvchi xalqaro va xorijiy yuridik shaxslar;
• notijorat tashkilotlar, agar ular o'z faoliyati davomida tijorat faoliyatini amalga oshirsalar;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• tovarlarni bojxona ittifoqi chegaralari orqali olib o'tadigan va shuning uchun soliq to'lovchi sifatida tan olingan shaxslar.

2017 yilgacha Sochidagi Olimpiada va Paralimpiya o'yinlarining hamkorlari yoki tashkilotchilari bo'lgan tashkilotlar uchun istisnolar mavjud.

Soliq solish ob'ektlari

Aynan nima soliqqa tortilishini bilish ham bir xil darajada muhimdir. Amaldagi qonunchilikka muvofiq quyidagi operatsiyalar soliq solish ob'ekti hisoblanadi:

• rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar va xizmatlarni sotish. Bu, jumladan, garovga qo'yilgan mol-mulkni sotish va uni shartnoma bo'yicha o'tkazish, shuningdek, mulk huquqini o'tkazishni o'z ichiga oladi. Xizmatlarni bepul ko'rsatish ham savdo hisoblanadi;
• Rossiya Federatsiyasi hududida o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, agar daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar chegirib tashlanmasa;
• qurilish va montaj ishlari o'z ehtiyojlari uchun;
• tovarlarni Rossiya hududiga va Rossiya Federatsiyasining yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarga olib kirish.

Quyidagilar soliq solish ob'ektlari emas:

• mahsulotlarni sotish deb tan olinmagan operatsiyalar (Soliq kodeksining 39-moddasi 3-bandiga muvofiq);
• infratuzilma ob'ektlarini, uy-joy kommunal xo'jaligi va ijtimoiy-madaniy meros ob'ektlarini o'tkazish bepul foydalanish hokimiyat organlari;
• kommunal mulkni topshirish va davlat korxonalari agar u xususiylashtirish tartibida sotib olingan bo'lsa;
• hokimiyatga tegishli bo'lgan tashkilotlar tomonidan ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish, agar ular bir vaqtning o'zida qonun bilan belgilangan majburiyatlarga muvofiq o'zlarining mutlaq vakolatlarini amalga oshirsalar;
• savdo operatsiyalari yer uchastkalari, shu jumladan aktsiyalar;
• mulk huquqini tashkilotlarning huquqiy vorislariga o'tkazish;
• maqsadli kapitalni yaratish yoki to'ldirish uchun moliya va ko'chmas mulkni o'tkazish notijorat tashkilotlar agar u qonuniy bo'lsa;
• uchun xizmatlar ko'rsatish bepul transfer notijorat tashkilotlarga davlat g'aznasining mol-mulki;
• hukumat qarorlariga muvofiq davlat mehnat bozoridagi keskinlikni pasaytirishga qaratilgan chora-tadbirlar doirasidagi tadbirlarni amalga oshirish.

soliq stavkalari

Bir necha yil davomida qonunchilikni o'zgartirish jarayonida QQS stavkalari bosqichma-bosqich pasaytirildi. Maksimal o'lcham 28% edi, keyin stavka 20% ga tushdi va 2004 yildan buyon 18% ni tashkil etdi.

Ayrim turdagi tovarlar (asosan oziq-ovqat va bolalar tovarlari) uchun 10 foizlik imtiyozli stavka belgilangan. Eksport tovarlari uchun stavka umuman 0%, ya'ni soliq to'lanmaydi. Soliq toʻlashdan ozod boʻlish uchun eksportyor har safar soliq organlariga soliqni qaytarish toʻgʻrisida ariza va tegishli hujjatlar toʻplamini taqdim etishi shart.

Soliq kodeksining 149-moddasiga muvofiq, ayrim operatsiyalar ushbu soliqqa tortilmaydi:

• rossiya Federatsiyasi tomonidan akkreditatsiyadan o'tgan chet ellik shaxslarga binolarni ijaraga berish;
• tasdiqlangan hukumat ro'yxatiga muvofiq tibbiy va oziq-ovqat mahsulotlarini Rossiya Federatsiyasi hududida sotish;
• qonuniy to‘lov vositasi bo‘lgan qimmatbaho metallardan yasalgan tangalarni sotish;
• boj olinmaydigan mahsulotlar ro'yxatiga kiritilgan tovarlarni sotish;
• diniy maqsadlardagi mahsulotlarni davlat ro'yxati bo'yicha sotish;
• bank operatsiyalari (inkassodan tashqari);
• qonun hujjatlarida belgilangan tartibda Markaziy bank litsenziyasisiz amalga oshirilayotgan ayrim bank operatsiyalari;
• yuridik xizmatlar;
• kredit operatsiyalari ( qimmatli qog'ozlar yoki ichida pul shakli) va REPO operatsiyalari;
• byudjet mablag'lari hisobidan ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik faoliyati;
• o'rmon yong'inlarini o'chirish;
• Rossiyadan chet el hududiga olib kelingan uskunalarni diagnostika qilish va ta'mirlash.

Bir nechta muhim fikrlar

Shuni esda tutish kerakki, QQS nafaqat biznesni tashkil etish shakliga, balki faoliyat turiga mos keladigan stavka bo'yicha hisoblanadi. Shuning uchun, agar biznesni yuritish jarayonida soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bilan bir qatorda soliqqa tortiladigan operatsiyalar ham amalga oshirilsa, ular uchun alohida hisob yuritilishi kerak.

Ayrim hollarda, agar umumiy jarayonda imtiyozli operatsiyalar kichik ulushga ega bo‘lsa, soliq to‘lovchilar buxgalteriya hisobini soddalashtirish maqsadida qo‘shilgan qiymat solig‘idan ozod etishdan voz kechadi. Bunday holda, hisobot soliq davrining birinchi kunidan kechiktirmay tegishli IFTSga ariza topshirish kerak.

Qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan ozod qilishni rad etish yoki to'xtatib turish faqat soliq to'lovchining barcha faoliyati uchun mumkin. Qisman ozodlikka yo'l qo'yilmaydi, masalan, xaridor kimligiga qarab. Bundan tashqari, bir yildan kamroq muddatga ozodlikka yo'l qo'yilmaydi.

Shuni ham unutmaslik kerakki, soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan tadbirkorlar emas. Qolganlarning hammasi QQSni qanday hisoblashni bilish ortiqcha bo'lmaydi.

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash

QQS miqdori qanday hisoblanganligini tushunishda ayniqsa qiyin narsa yo'q. Dastlabki pul miqdori yoki mulk qiymati mavjud bo'lganda, uning ifodasi soliqsiz 100% sifatida qabul qilinadi. Shuning uchun, standart stavka (18%) bo'lsa:

• soliq bilan bir xil miqdorni hisoblash uchun siz ushbu miqdorni 1,18 ga ko'paytirishingiz kerak;
• soliqni ushbu summadan alohida hisoblash uchun uni 0,18 ga ko'paytirish kerak.

Agar, aksincha, unga soliq kiritilgan summa mavjud bo'lsa, unda:

• boshlang'ich miqdorni aniqlash uchun mavjudni 1,18 ga bo'lish kerak;
• soliq summasini ajratish uchun soliq bilan to'langan summadan "soliqsiz sof summani" olib tashlash kerak bo'ladi. Ya'ni, natija teng bo'ladi: (QQS bilan summa - QQSsiz summa) = QQS bilan summa * (1 - 1 / 1,18).

Shunday qilib, QQSni hisoblash formulalari soliqlarni hisoblash bilan bog'liq ko'plab boshqa formulalardan farqli o'laroq, juda oddiy. Asosiysi, agar alohida buxgalteriya hisobi yuritilsa, turli xil soliqlar summalarini qo'shishni unutmang.

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisobot

Hisobot uchun asosiy hujjat QQS bo'yicha deklaratsiya bo'lib, har bir soliq to'lovchi tomonidan taqdim etiladi hisobot davri(chorak shunday davr sifatida belgilanadi). Soliq kodeksining 167-moddasiga muvofiq, quyidagi sanalardan biri soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti bo'lishi mumkin:

• tegishli ravishda huquqlar yoki tovarlarni topshirish yoki jo'natish sanasi;
• kelajakdagi etkazib berish yoki ishlar hisobiga to'liq yoki qisman to'langan kun;
• mulk huquqi o'tkazilgan sana;
• ombor guvohnomasini realizatsiya qilish kuni.

Xuddi shu hujjatning 171-moddasiga muvofiq, soliq to'lovchi soliq summasini belgilangan soliq chegirmalari miqdoriga kamaytirishga haqli. Soliq to'lovi to'lovchi tomonidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak hisobot davri, teng ulushlarda. Buni xavf ostiga qo'ymaslik uchun oxirgi kuni emas, balki oldindan qilish yaxshidir.

QQS deklaratsiyasini to'ldirish Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 15 oktyabrdagi 104-son buyrug'iga muvofiq amalga oshiriladi. O'z vaqtida topshirilganligini esga olish kerak soliq hisoboti QQS bo'yicha muhim muammolarning oldini oladi. Aks holda, agar kechikishlar yoki qoidabuzarliklar bo'lsa, u holda to'lovchidan qonun hujjatlariga muvofiq ular uchun jarima va jarimalar undiriladi. Bunday holda, soliq organi to'langan soliq summasini, shu jumladan jarimalar va penyalarni to'lash uchun mustaqil ravishda hisoblab chiqadi.

Bugungi kunda har birimiz har qanday bitim yoki xaridni amalga oshirayotganda "QQS" qisqartmasi bilan duch kelamiz. Ammo, bu harflarning bunday mashhurligiga qaramay, kam odam tushunadi va ular nimani anglatishini va qaerdan kelganini qiziqtiradi. Ma'lumotnomaga qarab, qiziqqan shaxs QQS qo'shilgan qiymat solig'i ekanligini ko'radi. Bu so'zlardan ko'chadagi oddiy odam ko'p narsani tushunmaydi. Shuning uchun bugun biz tahlil qilamiz bu mavzu javonlarda.

Birinchidan QQS to'lanadi qo'shimcha bozor qiymatiga ega bo'lgan barcha korxonalar. Oddiy qilib aytganda, mahsulot yoki xizmatni mahsulot tannarxidan yuqori narxda sotadigan korxonalar. Bunda soliq tovar tannarxi bilan keyingi sotish bahosi, ya'ni tushum o'rtasidagi farqdan hisoblanadi.

Tashqi ko'rinish tarixi

Birinchi marta bu qisqartma 20-yillarda paydo bo'lgan, keyin QQS barcha tushumlardan to'lov amalga oshirilgan savdo solig'ini almashtirdi. O'zgarishlar ishlab chiqarishni bir xil turdagi, bir nechta to'lovlardan ozod qilish va daromadni emas, balki potentsial foydani hisobga olishni boshlashi kerak edi. Ammo soliq bizning mamlakatimizda faqat 1992 yilda ishlay boshladi.

IN bu daqiqa QQS stavkasi Rossiyada ishlab chiqarilgan mahsulotlarning aksariyati uchun 18% ni tashkil qiladi. Ammo QQS 10% bo'lgan tovarlarning ayrim toifalari mavjud. Ushbu tovarlarga tibbiy preparatlar, oziq-ovqat mahsulotlarining ma'lum bir qismi va bolalar mahsulotlari kiradi. Chet elga eksport qilinadigan mahsulotlar soliqqa tortilmaydi.

Kim to'laydi

Yuqoridagilardan xulosa qilish mumkinki, soliq ishlab chiqaruvchilarning yelkasiga tushadi va boshqa hech narsa emas. Biroq, oxirida QQS oddiy xaridor tomonidan to'lanadi. Albatta, kompaniya soliq idorasiga deklaratsiya taqdim etadi, lekin oxir-oqibat, xaridor soliqni to'laydi.

Quyida biz ingl QQS zanjirini yaratish misoli:

• Bir korxona boshqa korxonaga mahsulot ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan xomashyoni buyurtma qilganda, etkazib beruvchiga soliq solinadigan summani to'laydi.
• Keyinchalik, ishlab chiqarilgan mahsulotning kelajakdagi qiymati to'g'risidagi masala hal etila boshlaydi. U mahsulot tannarxi kabi omillardan iborat, ya'ni uni ishlab chiqarish uchun materiallarni sotib olishga sarflangan summa QQSsiz hisoblab chiqiladi. Ushbu bosqichda soliq miqdori ham hisoblab chiqiladi, lekin allaqachon soliq imtiyoziga o'tadi.
• Keyinchalik, mahsulotning yakuniy tannarxini shakllantirish bosqichi bor, bunda xaridorlar uni savdo nuqtalarida sotib oladilar. Mahsulotning yakuniy tannarxi nimadan shakllanadi: tannarx, keyingi sotishdan olingan foyda ulushi, hisob-kitob va boshqalar. Xo'sh, QQSsiz qaerda bor, u ham yakuniy narxga qo'shiladi, lekin xaridor uni allaqachon to'laydi.
• Kompaniya ma'lum miqdorda tovarlarni sotgan va daromad olganida, xaridor tomonidan to'langan 18% soliqni olib tashlab, uning hajmini hisoblash boshlanadi. Yakuniy summa soliq majburiyati sifatida belgilanadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun quyidagi video darslikka qarang:

Agar siz hali tashkilotni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, unda eng oson bilan qiling onlayn xizmatlar, bu sizga barcha kerakli hujjatlarni bepul yaratishga yordam beradi: Agar sizda allaqachon tashkilot bo'lsa va siz buxgalteriya hisobi va hisobotini qanday osonlashtirish va avtomatlashtirish haqida o'ylayotgan bo'lsangiz, buxgalterni to'liq almashtiradigan quyidagi onlayn xizmatlar yordamga keladi. korxonangizda va ko'p pul va vaqtni tejang. Barcha hisobotlar avtomatik tarzda tuziladi, elektron imzo bilan imzolanadi va avtomatik ravishda onlayn tarzda yuboriladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, PSN, TS, OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ uchun ideal.
Hamma narsa bir necha marta bosish bilan, navbat va stresssiz sodir bo'ladi. Buni sinab ko'ring va siz hayron qolasiz qanchalik oson!

Hisoblash misoli

QQS nima ekanligini yaxshiroq tushunish uchun keling, tahlil qilaylik keyingi misol.

Biz chakana savdo do'konida kurtkalar sotishni boshlashga qaror qildik. Birinchi bosqichda biz ushbu kurtkalarni ommaviy ravishda etkazib beradigan yetkazib beruvchini topishimiz kerak.

Buni taxmin qilaylik sotib olingan tovarlar 100 000 rubl miqdorida tovarlarning bir birligi 10 000 rubl turadi, ya'ni biz etkazib beruvchidan har biri 10 000 rubldan 10 ta kurtka sotib oldik. Bunday holda, sotib olingan tovarlarning narxi allaqachon 18% soliqni o'z ichiga oladi (u yetkazib beruvchi tomonidan to'langan) va biz sotib olish uchun ham to'laymiz. QQS bo'yicha ortiqcha to'langan summani kirish hissasi yoki chegirma sifatida hisoblab chiqamiz.

uchun sotib olish orqali qayta sotish materiallar, biz ular allaqachon summaga kiritilgan QQS bilan to'langanligini isbotlashimiz kerak. Soliq uchun dalil sifatida biz uni qo'lida bo'lishi kerak, yoki unda to'langan soliq to'g'risida aytilgan joyda.

Oldin yakuniy narxni belgilang, biz tovarlarni sotadigan bo'lsak, birinchi narsa sotib olingan mahsulotlardan qo'shilgan qiymat solig'ini ushlab qolishdir. Qabul qilingan summadan soliq kelajakda hisoblab chiqiladi.

Hisoblash formulalari

Misol uchun, biz ma'lum miqdorni belgilaymiz - K. QQS 18% miqdorini hisoblash kerak. Formula quyidagicha ko'rinadi:

QQS = K*18/100

Misol! Keling, 100 000 rubl miqdorini olaylik.

QQS bo'ladi:

QQS = 100000*18/100 = 18000

QQS bilan summani hisoblash

Misol uchun, biz Kn miqdorini bilamiz. Biz Kn - QQS bilan miqdorni hisoblashimiz kerak.

Formula quyidagicha ko'rinadi:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Biz 100 000 rubl miqdoridagi qattiqroq miqdorni olamiz va miqdorni QQS bilan hisoblaymiz:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

QQSsiz summani hisoblash uchun formula

Shunday qilib, biz QQS bilan miqdorni bilamiz - Kn. K ni hisoblash kerak - QQSsiz. Boshlash uchun biz QQS bilan summa hisoblangan formulani eslaymiz va undan soliqsiz summani hisoblash formulasini olamiz.

M=18/100 ni belgilaymiz, biz:

Kn \u003d K * (1 + M)

Demak:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Albatta, formulalar bilan ishlash juda muammoli. Barcha hisob-kitoblarni soddalashtirish uchun mavjud onlayn kalkulyatorlar QQS, uning yordamida siz kerakli raqamlarni aniq va tez olishingiz mumkin.

Ushbu soliqni hisoblash qoidalari ushbu videoda keltirilgan:

Ushbu soliq turlari

Ga muvofiq soliq qonunchiligi QQS hisoblab chiqiladi uchta mezon bo'yicha:

• Nol stavka. Tovarlarni eksport qilish, kosmik yuklarni sotish, gaz va neftni tashish, qimmatbaho metallarni eksport qilish va boshqalardan soliq undirilmaydi. to'liq ro'yxat 0% QQS to'lash huquqiga ega bo'lgan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida topish mumkin.
• Baho 10% U bir qator oziq-ovqat mahsulotlarini (sut, sabzavot, go'sht va boshqalar) sotishda qo'llaniladi. Bolalar tovarlari (kiyim-kechak, beshik, aravachalar va boshqalar). Shuningdek, dori vositalari, davriy nashrlar, ilmiy va o‘quv adabiyotlarini sotishda 10% QQS qo‘llaniladi.
• QQS 18% birinchi ikki stavkaga (0% va 10%) mos kelmaydigan barcha tovar va xizmatlardan undiriladigan eng keng tarqalgan soliq.

Qaysi operatsiyalar QQSga tortiladi?

1. Rossiya Federatsiyasiga har qanday mahsulotni import qilish.
2. Qurilish shartnomasi tuzilmagan binolarni qurish bilan bog'liq barcha ishlar.
3. QQSni hisoblashda xarajatlar hisobga olinmaydigan xizmatlar va mahsulotlarni o'z foydalanishi uchun o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi hududida).

Ushbu soliqqa tortilmaydigan jarayonlar

1. Davlat organlari tomonidan o'zlariga yuklangan vazifalar doirasidagi ishlarni ta'minlash.
2. Munitsipal va davlat korxonalarini sotib olish va keyinchalik xususiylashtirish.
3. Har xil turdagi investitsiyalar.
4. Erni sotish.
5. Notijorat asosda tashkilotlarga pul berish.

Hisoblash usullari

Hozirgi vaqtda QQSni hisoblash mumkin ikkita variant:

1. Ayirish. Daromadning butun miqdori soliqqa tortilganda va materiallarni sotib olish paytida to'langan QQS miqdori olingan summadan chegirib tashlanganda.
2. Qo'shish. Sotilgan har bir mahsulot turi bo‘yicha qo‘shilgan qiymatdan iborat bo‘lgan barcha soliq solinadigan bazadan tasdiqlangan stavka bo‘yicha soliq undirilganda.

QQSni hisoblashning birinchi usuli ko'proq qo'llaniladi, chunki har bir mahsulot turi uchun alohida qaydlarni yuritish juda qiyin.

Hisobot

Xo'sh, QQS nima va uni kim to'laydi? Keling, hisobotni soliq idorasiga qanday topshirish kerakligi haqida gapiraylik.

Hisobot taqdim etilgan har chorakda, maxsus shaklda to'ldiriladi. Hujjatlarni topshirish muddati juda qattiq - keyingi oyning 25-kuniga qadar.

Agar kechikishlar bo'lsa, kompaniyaga jarimalar qo'llanilishi mumkin. Pochta orqali jo'natishda siz hisobotni topshirish sanasi ro'yxatdan o'tgan xatdagi shtampdagi raqam bo'lishini hisobga olishingiz kerak.

Misol uchun, siz pochta bo'limiga 19-kuni keldingiz va ro'yxatdan o'tgan xat yubordingiz, lekin u faqat 28-kuni soliq idorasiga keldi. Bu holda, hech qanday jarima bo'lmaydi, chunki yuborilganda 19-sonli xat qo'yilgan.

soliq imtiyozlari

soliq imtiyozlari etkazib beruvchi tomonidan to'lash uchun taqdim etilgan va byudjetga to'lash uchun rejalashtirilgan soliqning umumiy miqdori kamaytirilgan soliq to'lovlari summasi.

Bundan tashqari, korxonalar amal qiladigan o'z qoidalariga ega. Ular bundan mustasno, QQS miqdorini chegirib tashlashlari mumkin uchta shart bajariladi:

1. Keyinchalik sotish uchun sotib olingan mahsulotlar QQSga tortiladi.
2. Kompaniyada barcha zarur narsalar mavjud manba hujjatlari va to'g'ri rasmiylashtirilgan schyot-faktura.
3. Qabul qilingan mahsulotlar buxgalteriya hisobidan o'tkazildi.

Agar ushbu uchta shart bajarilgan bo'lsa, soliq davri oxirida kompaniya to'lovlarning butun miqdorini ushlab qolishi mumkin (albatta, agar barcha operatsiyalar QQSga tortilgan bo'lsa).

Hisob-faktura

Bu hujjat o'z ichiga oladi QQSsiz tovarlarning qiymati va soliqni hisobga olgan holda umumiy summasi to'g'risidagi barcha zarur ma'lumotlar. Yetkazib beruvchi schyot-fakturani xaridorga tovar jo'natilganda va 5 kundan keyin taqdim etishi kerak.

Hisob-fakturani tayyorlashdagi asosiy qiyinchilik shundaki, ushbu hujjat soliq to'lovchining o'zi tomonidan emas, balki hamkorlik amalga oshirilayotgan kontragent tomonidan tuziladi. Agar biror narsa noto'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, tekshirish paytida inspektor barcha ajratmalarni bekor qilishi va qo'shimcha QQS undirishi mumkin. Shuning uchun kontragentdan hujjatlarni to'g'ri to'ldirish talab qilinishi kerak.

Shunday qilib, endi biz QQS nima ekanligini, u qaerdan kelib chiqqanligini, kim to'lashini va qanday hisoblanishini tushunamiz. Albatta, bu mavzu ancha murakkab va bir maqolada barcha nuanslar va qoidalarni aytib bo'lmaydi. Ammo asosiy vazifa bilan, ya'ni QQS nima, biz buni aniqladik.

QQSni qaytarish haqida batafsil ma'lumot olish uchun videoga qarang.
1-qism:

QQS qanday qaytariladi? Bu haqdagi ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mavjud, ammo qonunda u butun matn bo'ylab taqsimlanadi va normalar va qoidalar shaklini oladi. Materialda bosqichma-bosqich sxema ko'rsatilgan, unga rioya qilgan holda har bir soliq to'lovchi hujjatlarni to'g'ri taqdim etishi va oxir-oqibat ushbu soliqni qaytarishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida QQS to'laydigan har bir shaxs ilgari davlat byudjetiga to'langan ushbu soliq summalarini qaytarishni talab qilish huquqiga ega. Biroq, buni amalga oshirish uchun QQSni qaytarish, kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor ikkita shartni bajarishi kerak:

Soliq chegirmalari miqdori byudjetga to'lash uchun hisoblangan QQS miqdoridan oshishi kerak.

Soliq to'lovchi soliq organiga qaytarilishi kerak bo'lgan zarur miqdor to'g'risida ishonchli ma'lumot taqdim etishi shart.

QQSni qaytarish sxemalari qanday?

Tahlil natijasida normativ hujjatlar va Federal Soliq xizmati ko'rsatmalari, quyidagilar olinadi QQSni qaytarish sxemasi(bosqichda). Bu barcha soliq to'lovchilar uchun umumiy xususiyatga ega bo'lib, faqat stol tekshiruvi natijalari salbiy bo'lsa, o'zgartirishlar kiritilishi mumkin.

1. Biz soliq deklaratsiyasini topshiramiz va qaytarish uchun zarur bo'lgan QQS miqdorini ko'rsatamiz.

Soliq to'lovchi QQS bo'yicha hisobot tuzadi va uni soliq idorasiga taqdim etadi. Deklaratsiyada byudjetdan ma'lum miqdordagi soliqni qaytarish talab qilinishi ko'rsatilgan.

2. Soliq organlari amalga oshiradilar stol auditi taqdim etilgan ma’lumotlar.

Inspektorlar ushbu nazorat tadbirini 3 oy ichida amalga oshirishlari shart. Bunday muddat San'atning 1-bandida keltirilgan normalar bilan belgilanadi. 176-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi. Qoidaga ko'ra, Federal Soliq Xizmati tekshiruv vaqtida qaytarib berish miqdorini tashkil etuvchi hisobot ma'lumotlarini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan hujjatlar to'plamini talab qiladi. Soliq organlarining bunday huquqqa ega ekanligini San'atning 8-bandida topish mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-sonli xatlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining qarorining 25-bandi. 2013 yil 30 iyuldagi 57-son.

3. Soliq organlari palata raisining dalolatnomasini taqdim etadilar.

Ushbu hujjatda inspeksiya mutaxassislari buzilishlar aniqlanganligini ko'rsatadilar va ularni ro'yxatga oladilar (agar mavjud bo'lsa). Hamma narsa San'atning 3-bandiga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi. Tekshirish dalolatnomasi soliq to'lovchiga topshiriladi.

Agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, soliq idorasi ushbu sxemaning 7-bosqichiga o'tadi.

4. Biz soliq inspektsiyasining dalolatnomasiga e'tiroz bildiramiz.

Soliq to'lovchi inspektorlarning palataning dalolatnomasida ko'rsatilgan xulosalari bilan rozi bo'lmasligi mumkin. San'atning 6-bandiga muvofiq bunday kelishmovchilik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi taqdim etilgan aktga yozma e'tirozlar shaklida tuziladi. E'tirozlarni ko'rib chiqish va topshirish uchun 30 kuningiz bor.

5. Soliq idorasi soliqni qaytarish yoki rad etish to'g'risida nihoyat qaror qabul qiladi.

San'at me'yorlariga muvofiq 10 kun davomida soliq organlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi, soliq to'lovchining qaytarib berish foydasiga dalillarini ko'rib chiqing va keyin yakuniy qaror qabul qiling: qaytarib berish yoki uni rad etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 3-bandi). Hukm to'g'risidagi xabar soliq to'lovchiga 5 kun ichida beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 9-bandi).

Qaytish to'g'risida qaror e'lon qilingan miqdorning bir qismi uchun ham qabul qilinishi mumkin.

Agar soliq to'lovchining ushbu soliq yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha qarzi bo'lsa, kredit to'g'risida qaror qabul qilinadi.

Qarzdorlik mavjud bo'lsa, soliq to'lovchi ushbu sxemaning 6-bosqichidan o'tishga majbur bo'ladi.

Agar qarz bo'lmasa, siz 8-bosqichga o'tishingiz mumkin.

6. Soliq inspektsiyasi QQSni hisobga oladi va u bo'yicha qarzni to'liq yoki qisman to'laydi.

Hisobga olish soliq organi tomonidan soliq to'lovchining ishtirokisiz amalga oshiriladi. Agar qarz deklaratsiya taqdim etilgan paytdan boshlab QQS hisobga olingan vaqtgacha o'tgan vaqt ichida shakllangan bo'lsa, jarima undirilmaydi. To'g'ri, agar soliqning e'lon qilingan summasi qarzlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, bu mumkin.

Biroq, soliq qarzi qaytariladigan QQSdan ko'proq bo'lishi mumkin. Keyin soliq to'lovchi yuzaga kelgan farqni to'lashi kerak bo'ladi.

7. Soliq inspektsiyasi qonunbuzarliklar yo'qligi va e'lon qilingan summani qaytarish kerakligi to'g'risida qaror qabul qiladi.

Soliq organlariga bunday hukmni qabul qilish uchun 7 kundan ortiq bo'lmagan muddat beriladi.

8. Soliq idorasi deklaratsiyani hujjatlashtiradi.

Agar kassa tekshiruvi davomida qonunbuzarliklar aniqlanmasa yoki barcha hisob-kitoblar va hisobdan chiqarishlar amalga oshirilgandan so'ng qarzlar qolmasa, to'lovni qaytarish to'g'risida buyruq chiqariladi va u g'aznachilikka yuboriladi. Ushbu tartib paragrafda keltirilgan qoidalar bilan ko'zda tutilgan. 1-bet 8-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi.

9. QQS G'aznachilikdan kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning joriy hisob raqamiga o'tkaziladi.

Soliq inspektsiyasidan buyruq olingan paytdan boshlab g'aznachilikka soliq to'lovchining joriy hisobvarag'iga mablag'larni o'tkazish uchun 5 kun muddat beriladi. Shu bilan birga, ushbu hodisa haqida soliq inspektsiyasi xabardor qilinadi.

Mablag'lar kelib tushishi bilan protsedura tugallangan hisoblanadi.

QQSni qaytarish belgilangan vaqtdan uzoq davom etgan bo'lishi mumkin. Keyin soliq to'lovchi palata tugaganidan keyin 12 kundan boshlab qaytariladigan summadan undiriladigan jarimalarni talab qilish huquqiga ega. Ushbu tartib San'atning 10-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi.

Keyin butun jarayonni yakunlash faqat soliq to'lovchining hisobiga foizlar bo'yicha qarzlarni yakuniy olgandan keyin sodir bo'ladi.

QQS qaytarilishi qanday kafolatlanadi?

Kafolatlangan QQSni qaytarish uchun chegirib tashlanadigan summaning hisoblangan soliqdan oshib ketishi etarli emas. To'liq kafolat uchun hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirish, stol tekshiruvidan etarli darajada o'tish va qonun bilan belgilangan barcha muddatlarga rioya qilish kerak.

QQSni qaytarish uchun ro'yxatdan o'tkazish - natijalar

Taqdim etilgan bosqichlar ketma-ketligi soliq amaliyoti va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligidan kelib chiqadi. Biroq, sud jarayoni yuzaga kelgan taqdirda, soliq to'lovchi o'z pulini qaytarish huquqini isbotlashga majbur bo'lganda, u yanada murakkablashishi mumkin.