Har bir ishlaydigan odam Rossiya Federatsiyasi uning daromadiga soliq to'laydi, aks holda shaxsiy daromad solig'i deb ataladi. Mamlakatning soliq kodeksi shaxsiy daromad solig'i Rossiya rezidentlari uchun ish haqining 13% va norezidentlar uchun 30% ni tashkil qiladi. Har bir ish beruvchi, xoh davlat organi, xoh yirik tadbirkor, xoh yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti bo‘lib, o‘z xodimlarining maoshidan tegishli ajratmalar yuborishi shart. Quyida biz sizning ish haqingizdan shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblashni aniqlaymiz.

Soliqni qanday hisoblashni tushunishdan oldin, soliq bazasi kabi muhim tushuncha bilan tanishishingiz kerak. Bu xususiyat har bir soliqqa tortish ob'ekti (masalan, daromad) uchun qo'llaniladi va ushbu ob'ektni o'lchash, boshqacha qilib aytganda, uning miqdorini aniqlash uchun mo'ljallangan. Boshqa soliq davrining yili (joriy, kalendar) tugashi bilan soliq solinadigan bazaga ta'rif beriladi. Har bir soliq turi o'zining majburiy muddatiga ega bo'lib, u bir oy, uch oy (chorak), bir yil va hokazolarda hisoblab chiqiladi. Bunday holda, soliq davri bir nechta hisobot davrlariga bo'linishi mumkin, ularning har biri oxirida agent tashkilot soliqlar bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshiradi.

Ko'pgina kompaniyalar yil davomida har chorak va oylik avans to'lovlarini to'laydilar. Biz ularni o'zingiz qanday hisoblashni va kimga to'lash kerakligini maxsus maqolada ko'rib chiqamiz.

Ushbu davrni qanday aniqlash mumkin? Har qanday tashkilotning tashkil etilgan vaqti uning davlat ro'yxatidan o'tgan kuni hisoblanadi. Agar boshida sodir bo'lmasa kalendar yili, keyin birinchi soliq davri yil oxirigacha bo'lgan vaqt hisoblanadi. Masalan, kompaniya o'z faoliyatini 2016 yil 1 dekabrdan boshlagan. Keyin uning birinchi soliq davri 2016 yil 1 dekabrdan 2017 yil 31 dekabrgacha. Agar yil oxiriga qadar tashkilot o'z faoliyatini to'xtatgan va tugatilgan bo'lsa, soliq davri yil boshidan tugatish rasman e'tirof etilgan kungacha bo'lgan vaqt oralig'i bo'ladi.

Soliq agenti maqomini olgan tashkilotlar davlat g'aznasiga pul mablag'larini to'langan kundan keyingi bir kundan kechiktirmay to'lashlari shart. Albatta, to'lovlar buxgalteriya hisobi tomonidan hisobga olinadi, unda quyidagilar qayd etiladi:

1. Xodimlar nomiga olingan mehnat daromadlari.
2. Har xil turdagi hayotiy vaziyatlar tufayli xodimlarga to'lanadigan ajratmalar summalari.
3. Hisob-kitoblar allaqachon mamlakat g'aznasiga jo'natish uchun hisoblab chiqilgan.
4. Mablag'lar aslida byudjetga yuboriladi.

Hisobotni taqdim etish uchun shakli davlat tomonidan belgilanadigan ixtisoslashtirilgan shakllardan foydalaniladi. Jismoniy shaxslar tomonidan muhokama etilayotgan soliq turini byudjetga to‘lash 15 iyuldan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasiga binoan, soliq solinadigan bazani aniqlashda u to'lovchilar daromadlarining quyidagi shakllarini o'z ichiga oladi:

• pul;
• tabiiy;
• material.

Ushbu turlarning har biri o'z soliq stavkalariga ega, shuning uchun soliq bazasi har bir shakl uchun boshqacha hisoblanadi. Shunday qilib, soliq bazasi soliq miqdorini ko'paytirish orqali hisoblashingiz mumkin bo'lgan qiymatdir soliq stavkasi. Kattalik soliq hisob-kitoblari, soliq solinadigan bazani o'lchash uchun ishlatiladigan birlikka ko'paytiriladi, soliq stavkasi deyiladi.

Soliq stavkasi majburiy element va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan har qanday soliqni hisoblashning asosiy mezoni hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasida soliq stavkalari

Standart stavka olingan daromadning 13% ni tashkil qiladi majburiy fuqaroga beriladigan ish haqining butun miqdoridan "olib tashlanadi". Aytaylik, agar xodim ish haqi 20 000 rubl bo'lgan shartnoma imzolagan bo'lsa, u aslida kamroq oladi, ya'ni 17 400 rubl (minus 2600 rubl). shaxsiy daromad solig'i sifatida). Biroq, ko'pincha nomzodlar uchun ish haqi hisobga olingan holda e'lon qilinadi soliq imtiyozlari. Bunga "kasallik ta'tillari" va "ta'til" to'lovlari ham kiradi.

Shu bilan birga, mamlakatning norezidentlari uchun 30% allaqachon tashkil etilgan bo'lib, u ishlab chiqarilgan mehnat daromadidan ushlab qolinadi. Shaxsiy daromad solig'i stavkasi faqat norezidentlarning quyidagi toifalari uchun 13% ni tashkil qiladi:

1. vizasiz migrantlar;
2. , Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi aʼzolari;
3. xorijiy mutaxassislar bilan yuqori daraja malakalar;
4. qochqinlar.

Daromadning yana bir turi dividendlar (aksiyalardan olingan foyda). aktsiyadorlik jamiyatlari), 2015 yildan boshlab, olingan summaning 13 foizi (ilgari - to'qqiz foiz) soliqqa tortiladi. Rossiyaning norezidentlari uchun bu stavka avtomatik ravishda 15% gacha ko'tariladi. Agar fuqaro o'z omadini sinab ko'rishga qaror qilsa va 4 ming rubldan ortiq pul mukofotini yutib olsa, ushbu summaning 35 foizi undan yechib olinadi, xuddi shu narsa kredit tashkilotlaridagi omonatlardan olingan mablag'larga, shuningdek, jamg'armalardan tushgan daromadlarga ham tegishli. kreditlarni olish uchun foizlar

Qaysi daromadlar soliqqa tortilmaydi?

Rossiyaning Soliq kodeksiga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i "daromad" ta'rifiga mos keladigan barcha narsalar uchun olinadi. Ammo soliqqa tortilmaydigan daromadlarning aniq ro'yxati mavjud. Bundan tashqari, bu holda ushbu daromadni mamlakat rezidenti yoki norezidenti olganligi muhim emas. Bularga quyidagilar kiradi:

1. Xodim yoki sobiq xodim (nafaqaxo'r) tomonidan ish beruvchidan olingan 4 ming rubldan kam bo'lgan sovg'alar.
2. Qonunda belgilangan pensiya yoshiga etgan fuqarolar uchun pensiya jamg'armalari.
3. Tibbiy-ijtimoiy byuro tomonidan nogiron deb topilgan fuqarolarga tashkilot tomonidan o'tkazilgan ekspertiza orqali to'lovlar.
4. Xodim yoki sobiq xodim (nafaqa oluvchi) tomonidan ish beruvchidan olingan 4 ming rubldan kam miqdorda moliyaviy yordam.
5. Maqomi davlat tomonidan tasdiqlangan kam ta'minlangan oilalarga moddiy yordam.
6. dan to'lov sof foyda o'z xodimiga yoki uning oila a'zolariga tibbiy yordam ko'rsatuvchi ish beruvchi.
7. Homiladorlik va tug'ish uchun naqd nafaqa, aliment.
8. Qon donorlari uchun mukofotlar.
9. Xodimning sog'lig'iga etkazilgan zararni qoplash.
10. Fuqarolarning sog'lig'i bilan bog'liq sanatoriylarga va boshqa muassasalarga yo'llanmalar narxini qoplash.
11. Xodimning kasbiy malakasini oshirish xarajatlari.
12. Xodimni qayta tayyorlash, o'qitish yoki kasbiy tayyorgarligi uchun to'lov.
13. Oliy o'quv yurtlari talabalari olgan stipendiyalar.
14. Ta'lim yoki ilmiy faoliyat uchun grantlar.
15. Ishdan bo'shatish munosabati bilan kompensatsiya, uning miqdori o'rtacha oylik ish haqining uch baravaridan ko'p bo'lmagan (Uzoq Shimol aholisi uchun olti baravar miqdori).
16. Vafot etgan xodimning oilasiga moddiy yordam.
17. Jabrlangan fuqarolarga to'lanadigan moddiy yordam Tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlar.
18. Xodimga ko'chmas mulkni qurish yoki sotib olish uchun kredit bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlari uchun kompensatsiya.

2-NDFL shakli bo'yicha yordam: soliq stavkalari

Har bir soliq stavkasi uchun alohida 2-NDFL sertifikati majburiy ravishda to'ldirilishi kerak. Agar xodim 13% soliqqa tortiladigan ish haqi olsa va u lotereyada yutib olgan bo'lsa (yutuq 35% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi), 2-NDFL shakli unga ikki marta to'ldiriladi, har bir sertifikat o'ziga xos daromad turini aks ettiradi. va uning soliqqa tortilishi.

Muhim nuqta! Agar shakl jismoniy shaxsning Rossiya fuqaroligiga ega ekanligini ko'rsatsa, to'lovchi mamlakat rezidenti uchun to'lanadigan soliq stavkasini olishi shart emas. Yil yakunlarini sarhisob qilganda, mamlakat fuqarosi uning rezidenti emasligi aniq bo'lishi mumkin.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi rezidenti - keyingi o'n ikki oy davomida kamida 183 kun davomida uning hududida yashovchi shaxs. Quyidagilar uchun istisno qilinadi:

• mahalliy davlat hokimiyati organlarining vakillari;
• xizmatda bo'lgan harbiy xizmatchilar;
• huquqni muhofaza qilish yoki davlat organlari xodimlari;

Tibbiy yordam yoki ta'lim olish bilan bog'liq qisqa muddatli (ketma-ket olti oydan ko'p bo'lmagan) sayohatlar yoki dengizdagi konlardan uglevodorod resurslarini qazib olish maqsadida ish safari qilgan shaxslar rezidentlik maqomini yo'qotmaydi.

Soliq stavkalari: qanday turlari bor?

Soliq stavkalarining to'rtta asosiy turi yoki turlari mavjud. An'anaga ko'ra, hisoblash usuliga asoslanib, ular regressiv va progressiv, qat'iy va proportsional deb ataladi. Keling, ularning har birini ko'rib chiqaylik.

Jadval 1. Soliq stavkalarining turlari

Soliqlar har xil, soliq solinadigan baza qanday bo'ladi?

Har bir soliq turi o'zining soliq (moliyaviy) bazasiga ega. Masalan, transport solig'iga kelsak, avtomobil dvigatelining kuchi muhim rol o'ynaydi mulk solig'i – kadastr qiymati. Soliq solinadigan bazani aniqlash uchun siz xarajatlar va daromadlarning umumiy miqdori (foyda va zararlar), har qanday sotishdan olingan summalar, ishlamaydigan pullar, daromadlar kamayishi farqi kabi ma'lumotlar haqida tasavvurga ega bo'lishingiz kerak. xarajatlar tufayli. Soliq (moliyaviy) baza hisoblangan yakuniy ko'rsatkich shu tarzda olinadi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha baza yil uchun "sof" daromadning umumiy summasi bo'lib, undan davlat g'aznasiga badallar o'tkaziladi.

Soliq (moliyaviy) bazasini hisobga olish

Soliq hisobi - bu soliq solinadigan bazani aniqlash uchun barcha ma'lumotlar umumlashtiriladigan tizim. Yangiliklar soliq hisobi Barcha kompaniyalardan barcha operatsiyalarni soliqqa tortish bo'yicha ishonchli va shaffof ma'lumotlar bazasini yaratish talab etiladi. Buxgalteriya hisobi ichki va tashqi foydalanuvchilarga soliq to'lovlarini nazorat qilish, soliq risklarini minimallashtirish va soliq to'lovlarini optimallashtirish qobiliyatini ta'minlash uchun zarurdir. Har bir to'lovchi tashkilot buxgalteriya tizimini mustaqil ravishda yaratadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq bazasini hisobga olishning ikkita usulini nazarda tutadi: kümülatif va asosiy. Naqd pul usuli to'lovchilar tomonidan olingan real daromadlarni hisobga oladi. Misol tariqasida, siz kassada mavjud bo'lgan mablag'larni yoki sotib olingan va mulkka o'tkazilgan kvartirani olishingiz mumkin. Jamg'arish usuli haqiqiy daromadni emas, balki huquq va majburiyatlarni hisobga oladi. Ushbu usulda daromad to'lovchi faqat huquqni olgan summalar sifatida qabul qilinadi. Ushbu usul yordamida buxgalteriya hisobi yuritilganda, mablag'lar allaqachon olinganmi yoki yo'qmi muhim emas.

Nima uchun va qanday qilib daromad solig'ini to'lash kerak?

Daromad solig'i juda muhim - uning yordami bilan mahalliy va sherning ulushi federal byudjet. Shu bois davlat soliqlarning to‘g‘ri to‘lanishini ogohlik bilan ta’minlaydi. Fuqarolar hayotini osonlashtirish uchun PFDL to'lovlari yuki ular ishlayotgan kompaniyalar zimmasiga o'tkazildi.

Xodim sertifikat va kvitansiyalarni to'ldirishdan va mustaqil ravishda yugurishdan ozod qilinadi kredit tashkilotlari, uzun navbatda turish va har yili soliq xizmatiga deklaratsiya blankalarini topshirish

Biroq, bir nuance bor. Buxgalteriya bo'limi Xodimlarni faqat mehnat daromadi haqida gap ketganda "qoplaydi". Agar siz ko'chmas mulkni sotishga yoki lotereyada yutib olishga muvaffaq bo'lsangiz, olingan mablag'ni o'zingiz deklaratsiya qilishingiz kerak. Buning uchun siz xabar berishingiz kerak soliq idorasi olingan daromadlar to'g'risida yashash joyida, bank xizmatlaridan foydalangan holda shaxsiy daromad solig'ini o'zingiz to'ldirish va o'tkazish uchun xodimdan tegishli kvitansiyani oling.

Agar to'lovchi kutilmagan pul to'g'risidagi hujjatlarni soliq idorasiga kechiktirishga yoki umuman taqdim etishga qaror qilsa, u jarima oladi. Aytgancha, agar siz jarimani to'lasangiz, lekin hali ham deklaratsiyani taqdim etmasangiz, unda tez orada jarimalar katta hajmda qaytariladi.

Deklaratsiyangizni o'z vaqtida topshira olmadingizmi? Hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik qanday oqibatlarga olib kelishini bilmoqchimisiz? Da'vo muddati haqida ko'proq ma'lumot soliqqa oid huquqbuzarliklar va jarima miqdorini qanday kamaytirish mumkin, o'qing.

Qanday chegirmalar qonuniydir?

Daromad solig'i miqdorini aniqlashda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tartibga solishini tushunish muhimdir. standart chegirmalar, shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda "tashlanishi" mumkin. 218-moddaga binoan, bunday chegirma uchun asos voyaga etmagan bolalarning mavjudligi bo'lishi mumkin. Keyin bir yoki ikkita merosxo'r uchun chegirma 1400 rublni, uch yoki undan ko'p - uch ming rublni tashkil qiladi. Ajrashgan taqdirda, ota-onalardan biri bolalar uchun ikki baravar chegirma olish huquqini oladi, ular balog'atga etgunga qadar yoki 350 ming rubl chegarasida davom etadi.

Taqdim etilgan materialda biz ushbu byurokratik protseduradan qanday o'tishni va bolalar uchun naqd pulni olish huquqidan foydalanishni muhokama qilamiz.

Davlat, shuningdek, nogiron bolalar yoki kunduzgi talabalarning ota-onalari 12 ming rubl miqdorida chegirmaga ishonishlari mumkinligini nazarda tutadi. Agar vasiy, homiy yoki homiylikdagi ota-ona xuddi shunday vaziyatga tushib qolsa, chegirma 6 ming rublni tashkil qiladi.

Boshqa chegirma standart chegirmalar qatoriga kiritilgan. Quyidagi to'lovchilar uchun soliq miqdori har oy uch ming rublga kamaytiriladi:

1. Ulug 'Vatan urushi nogironlari.
2. Vatanni himoya qilish (harbiy xizmat) paytida jarohatlangan birinchi, ikkinchi va uchinchi guruh nogironlari.
3. Chernobil AESdagi halokatni bartaraf etish paytida jabrlanganlar.
4. Shelter ob'ektida ishlashda ishtirok etgan shaxslar (1988-1990).
5. "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi qurbonlar (1957-1961).
6. 1963 yil 31 yanvargacha yadro qurolini yig'ish va sinovdan o'tkazishda qatnashgan shaxslar.

500 rubl miqdorida soliq imtiyozlari quyidagilarga bog'liq:

1. Bolalikdan nogironlar, shuningdek II va III guruh nogironlari.
2. SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari.
3. Uch darajali “Shon-sharaf” ordeni bilan taqdirlangan.
4. Qamal qilingan Leningrad aholisi.
5. Kontslager asirlari.
6. Radiatsiya kasalligi yoki radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklar bilan og'rigan shaxslar.
7. Suyak iligi donorlari.
8. Vatan himoyasida halok bo'lgan harbiy xizmatchilarning ota-onalari va turmush o'rtoqlariga.
9. Chernobil taqiqlangan zonadan evakuatsiya qilinganlar.

Shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin?

Asosiy fikrlarni ko'rib chiqib, asosiy tushunchalar bo'yicha qaror qabul qilganimizdan so'ng, biz dastlabki savolga javob berishimiz mumkin: "Bir xil shaxsiy daromad solig'i qanday hisoblanadi?". Nazorat qiluvchi organlarning sanksiyalariga yo'l qo'ymaslik uchun bunday hisob-kitobni iloji boricha aniq va to'g'ri bajarish kerakligini tushunish muhimdir. Buning uchun maxsus formulalar mavjud, biz ular bilan quyida tanishamiz.

Umuman olganda, daromad solig'ini hisoblash uch bosqichdan iborat:

• soliqqa tortiladigan umumiy daromadni aniqlash, har bir tur bo'yicha stavkani aniqlashtirish;
• butun soliq davri uchun soliq solinadigan bazani hisoblash (har bir daromad turi uchun har bir stavka o'z bazasini talab qilishini unutmang);
• formuladan foydalangan holda to'g'ridan-to'g'ri hisoblash.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash formulasi quyidagicha:

Soliq stavkasi x Soliq bazasi = Shaxsiy daromad solig'i summasi

Keling, Rossiyada ishlaydigan rezidentning maoshidan bir oylik shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblashni batafsil ko'rib chiqaylik. Birinchidan, moliyaviy (soliq) bazani hisoblab chiqamiz - bu yil boshidan hisoblangan 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar summasiga teng bo'ladi, chegirmalar miqdorini (masalan, mulkiy yoki ijtimoiy). Endi siz to'g'ridan-to'g'ri oy uchun soliqni hisoblashga o'tishingiz mumkin. Siz shu tarzda bilib olishingiz mumkin: yil boshidan boshlab shaxsiy daromad solig'i summasidan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini olib tashlashingiz kerak. ish haqi xodim yil boshidan hisob-kitob oyidan oldingi oygacha.

Hisoblash uchun daromad solig'i mamlakatning norezidenti uchun formulani o'zgartirish kerak. Eslatib o'tamiz, norezident maqomiga ega bo'lgan shaxslarning mehnat daromadiga 30% stavka bo'yicha soliq solinadi. Ma’lum bo‘lishicha, ular uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasi soliq solinadigan bazaning 30 foizga ko‘paytirilganiga teng bo‘ladi.

Agar xodimning "qo'lida" bo'lgan summaga soliqni hisoblash kerak bo'lsa, yana ikkita formula teng ravishda qo'llanilishi mumkin. Agar ishga joylashish vaqtida ish haqi shu tarzda to'lanishi kelishilgan bo'lsa, bu muhim ahamiyatga ega. Bunday holatda daromad solig'ini hisoblashning ikkita varianti mavjud:

"Qo'lda" miqdori: (100% - 13%) = Xodimga hisoblangan ish haqi miqdori

"Qo'lda" summasi x 13%: (100% - 13%) = Shaxsiy daromad solig'i summasi

Bundan tashqari, daromad solig'i odatda butun rublda hisoblanganligini bilishingiz kerak. Tarkibida ellik kopekdan kam bo'lgan summalar yaxlitlanadi, ellik tiyindan ko'p bo'lsa "to'liq" rublga yaxlitlanadi.

Video - Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash xususiyatlari va qiyin nuqtalari

Keling, xulosa qilaylik

Vazifadan oldin shaxsiy daromad solig'ini to'lash Rossiyada yashovchi va ushbu turdagi soliqqa tortiladigan daromad oladigan har bir shaxs tayinlanadi. Shuni tushunish kerakki, hisoblash tartibi ham, to'lanishi kerak bo'lgan yakuniy miqdor ham har bir aniq tashkilot uchun farq qiladi. Turli xil hayotiy vaziyatlarni hisobga olgan holda zarur to'lovlar miqdorini kamaytirish ham mumkin. Bu soliq imtiyozlari deb ataladi.

Shaxsiy daromad solig'i ko'plab xususiyatlarga ega bo'lib, ular yollanma ishlayotganlar tomonidan tushunilishi kerak va ular uchun barcha soliq hisob-kitoblari ish beruvchining buxgalteriya bo'limi tomonidan amalga oshiriladi. Birinchidan, jismoniy shaxsning daromadiga soliq to'lash majburiyati nafaqat ish haqini olgandan keyin, balki boshqa holatlarda ham paydo bo'ladi. Masalan, ko'chmas mulkni sotishda siz bitim natijasida olingan summani deklaratsiya qilishingiz kerak. Ikkinchidan, ijaraga ishlayotgan har qanday shaxs qachondir tadbirkor bo'lishga qaror qilishi mumkin.

Daromad solig'i barcha turdagi soliqlardan to'lanadi naqd pul tushumlari yakka tartibdagi tadbirkorga, yakka tartibdagi tadbirkorga. Va deklaratsiyani topshirish va badallarni ushlab qolish xodimlar ishlaydigan tashkilotning mas'uliyati hisoblanadi. U ular uchun soliq agenti sifatida ishlaydi va aniq bilishi kerak shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash kerak, shu jumladan qo'lidagi summadan.

Normativ baza

Asosiy hujjat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• Art. 210 – soliq solinadigan baza;
• Art. 217 – soliqqa tortilmaydigan daromadlar;
• Art. 218 – 221 – chegirmalar;
• Art. 224 - tariflar;
• Art. 225 – hisoblash tartibi;
• Art. 226 - hisoblash xususiyatlari.

Nimani bilishingiz kerak

Soliq agenti barcha kerakli hisob-kitoblarni amalga oshiradi va mablag'larni byudjetga yuboradi. Buyurtma shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari bilan ta'minlangan. Ularning ta'kidlashicha, ish bilan band bo'lgan fuqarolar byudjetga quyidagilardan ushlab qolingan mablag'larni kiritadilar:

• ish haqi;
• bonuslarni hisoblash;
• pul sovg'alari;
• kasallik ta'tillari.

To'lanadigan to'lovni to'g'ri hisoblash uchun siz qat'iy rioya qilishingiz kerak shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi:

1. Soliq bazasini aniqlang (keyingi o'rinlarda NB deb yuritiladi) - shaxsning moddiy yoki daromadli daromadlarini jamlang. naqd pulda oxirgi yil uchun. 2016 yilda hisoblash sxemasi bir xil bo'lib qoldi.
2. Belgilang stavka foizi. Rezidentlar uchun bu 13% ga teng, norezidentlar esa Rossiya Federatsiyasi hududida olingan daromadning 30% ni ushlab qolishadi. Bank omonatlaridan foyda olish, pul mukofotlarini berish va boshqa hollarda 35% belgilanadi.

Ish haqi bo'yicha daromad solig'ini hisoblash

Ish haqini to'lashdan oldin tashkilot daromad solig'ini ushlab turadi. Keling, ko'rsataylik shaxsiy daromad solig'i ish haqidan qanday hisoblab chiqiladi bir yilda. Algoritm quyidagicha:

1. Formula yordamida NB ni aniqlang:

NB yil boshi = D – chegirmalar

NB yil boshi – hisoblash uchun zarur bo‘lgan soliq bazasi. Yil boshidan oldingi oyga, keyin esa joriy oyga olinadi.

D – yil boshidan hisoblangan va soliq ushlab qolinadigan daromad. Har oy uchun umumlashtirilgan.

Chegirmalar - bu NB miqdorini kamaytiradigan miqdorlar. Eng keng tarqalganlari quyidagilardir:

• standart - ishlaydigan ota-onalar, vasiylar va nogironlarga beriladi;
• ijtimoiy - ta'lim, davolanish yoki to'lovni to'lash uchun qo'shimcha hissalar pensiya uchun;
• mulk - ko'chmas mulkni sotish, sotib olish yoki qurish uchun berilgan (ahvoli: egalik huquqi - uch yildan ortiq);
• investitsiyalar - amalga oshirish qimmatli qog'ozlar yoki hisobdagi depozitdan foyda.

E'tibor bering, daromad solig'i ushlanmaydi davlat imtiyozlari, pensiyalar, alimentlar, donorlarga haq to'lash, ilmiy faoliyatni qo'llab-quvvatlash uchun grantlar va boshqalar. To'liq ro'yxat Art o'z ichiga oladi. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

2. NB aniqlandi, endi buni aniqlash vaqti keldi Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin. Formula yil bo'yicha quyidagicha:

Dushanba, taxminan oy = NB boshlanish yili x 13%

Dushanba, taxminan oy – yil boshidan o‘tgan oygacha bo‘lgan davr uchun hisoblangan daromad solig‘i.

Joriy oy dushanba = Dushanba boshlanish yili – dushanba, taxminan oy - joriy oy uchun to'lovlar.

1-misol
"Arctur" MChJda ishlaydigan savdo bo'limi iqtisodchisi Osintsev 28 600 rubl maosh oladi. Bundan tashqari, u Chernobil AESdagi falokat oqibatlarining oldini olishda ishtirok etgan, shuning uchun u 3000 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega. Bundan tashqari, uning 9 yoshli asrab olingan o'g'li bor. Iyun oyida bonus to'landi - 8700 rubl. Shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin iyun uchun ushlab qolish kerakmi?

Yechim:

1. Yanvar-iyun oylari uchun 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromadlar:
   28 600 x 6 oy +8700=180300 rub.
2. Osintsev uchun chegirma quyidagicha bo'ladi:
   3000 x 6 oy + 1400 x 6 oy = 26 400 rub.
3. Yanvar-iyun oylari uchun to'langan daromad solig'i:
   (180 300 - 26 400) x 13% = 20 007 rub.
4. Yanvar-may oylarida ushlab qolingan naqd pul:
   600 x 5 oy – (1400 x 5 oy) – (3000 x 5 oy)) x 13% = 15 730 rub.
5. Kerakli qiymat quyidagicha bo'ladi:
   20 007 - 15 730 = 4 277 rubl.

"Arctur" MChJning buxgalteriya bo'limi iyun oyi uchun Osintsev uchun g'aznaga 4277 rubl yuborishi kerak.

Beriladigan pul bo'yicha daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Ba'zida ish beruvchilar jismoniy shaxslar bilan yarim rasmiy hamkorlik qiladilar. Ya'ni ular qo'shimcha ish haqini "konvertda" to'laydilar. Qonun bunday harakatlarni ma'qullamaydi, chunki ko'plab tashkilotlar qonuniy majburiyatlarni bajarishdan qochishadi. Keyin ikkita savol tug'iladi: shaxsiy daromad solig'ini qo'ldagi summadan qanday hisoblash mumkin va hisoblangan ish haqi?

Hisoblash uchun ikkita formuladan birini ishlating:

Ish haqi boshlanishi – daromad solig‘i hisoblangan ish haqi;

ZP - shaxsan o'tkazilgan naqd pul.

2-misol
"Edelweiss" YoAJda ishlaydigan savdo menejeri Vishnevskaya ish beruvchi bilan kelishilgan holda oyiga 21500 rubl to'lanadi. Shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin va qaysi soliqdan ushlab qolingan summa?

Yechim:

"Edelweiss" YoAJ Vishnevskayaga 24 712 rubl maosh to'laydi, shundan 3 212 rubl. byudjetga hissa qo'shadi.

Tashkilot shunday xodimlarni yollashi mumkin moliyaviy majburiyatlar, bu NBni kamaytirmaydi. Masalan, alimentni chegirib tashlashda shaxsiy daromad solig'i berilgan summadan emas, balki hisoblangan ish haqidan ushlab qolinadi. San'atga muvofiq. RF IC ning 81, ularning o'lchamlari:

• Daromadning 1/4 qismi - bitta bola uchun;
• 1/3 - ikki bola uchun;
• 1/2 - uch yoki undan ortiq bolalar uchun.

3-misol
Antey MChJ Orlov xodimi iyun oyi uchun maosh oldi - 35 977 rubl. U xotini bilan ajrashgan. Sud qaroriga ko'ra, u voyaga etmagan qizi uchun aliment to'lashi shart (daromadning 25%). Soliq bazasi bola uchun chegirma hisobga olingan holda:

Orlovga qancha pul berish kerak?

Alimentning ulushi:
35977 x 25% = 8994,25 rub.

Soliq to'lovchining shaxsiy daromad solig'ini hisoblash:
26970 - 22475 = 4 495 rubl.

Orlovga berilgan naqd pul:
35 977 - 8994,25-4,495 = 22 487,75 rubl.

Antey MChJ Orlovga 22 487,75 rubl to'lashi kerak.

Norezidentning ish haqi bo'yicha daromad solig'ini hisoblash

Rossiya Federatsiyasi hududida amalda 183 kalendar kundan kam (uzluksiz, yil davomida) istiqomat qiluvchi shaxslar norezident hisoblanadi. Ular uchun ajratmalar daromadning 30 foizini tashkil qiladi. Ular quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Du = NB x 30%

Istisno: Yuqori malakali xorijiy mutaxassislarning daromadlariga 13% stavka bo'yicha soliq solinadi.

4-misol
Sidorov Trans Technology kompaniyasida ERBS burg‘ilovchisi sifatida ishlaydi. Ish vaqti: 60/30 aylanish. Ish haqi - 70 000 rubl. Xodim Rossiya Federatsiyasining norezidenti hisoblanadi. Avgust oyi uchun to'langan summani aniqlaymiz. Dastlabki ma'lumotlar:

Yechim:

1. Avgust oyida xodimdan ushlab qolingan pul miqdori:

123 480 - 103 080 = 20 400 rub.

2. To'lovlar quyidagilarga teng bo'ladi:

70 000 - 20 400 = 49 600 rub.

Trans Technology kompaniyasi Sidorovga 49 600 rublni topshirishga majbur.

Deyarli har bir voyaga etgan fuqaro qandaydir daromad oladi: ish haqi, pensiya, nafaqa, ijara yoki dividendlar. Aks holda, u shunchaki yashash uchun hech narsaga ega bo'lmaydi. Davlat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi bilan tartibga solingan ushbu to'lovlarning aksariyat qismidan soliq oladi. U shunday deb ataladi: "Daromad solig'i shaxslar"yoki shaxsiy daromad solig'i. Bu daromad bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblashda yordam beradi. onlayn kalkulyator bizning veb-saytimizda. Ammo hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni, masalan, shaxsiy daromad solig'i stavkasini to'g'ri kiritish uchun siz biror narsani tushunishingiz kerak.

Shaxsiy daromad solig'i stavkalari, imtiyozlar va chegirmalar

Daromad solig'i ko'p hollarda 13% bir tekis stavkaga ega, bu olingan daromad turiga yoki uning miqdoriga bog'liq emas. To'g'ri, Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun mavjud ortdi darajasi soliq 30%. Yana ikkita oshirilgan stavkalar mavjud: 15 va 35%. Soliq to'lovchilar qanday holatlarda murojaat qilishlarini bilishlari kerak, chunki bu bilimsiz shaxsiy daromad solig'i kalkulyatori 2019 ko'p yordam bermaydi. Uning o'zi to'lovchi tomonidan qanday daromad olganligini aniqlay olmaydi va natijada to'lov uchun qanday miqdor va qanday chegirma hisoblanishi mumkinligini aytadi. Shunday qilib, quyidagi fuqarolar tomonidan 35% shaxsiy daromad solig'i byudjetga to'lanishi kerak:

• reklama maqsadida o'tkaziladigan tanlovlar va o'yinlarda qatnashgan va 4000 rubldan ortiq miqdordagi sovrinlarni qo'lga kiritgan;
• rossiya Federatsiyasi hududidagi banklarga qo'yilgan rubl depozitlari bo'yicha foizlar, agar ular Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasini 5 foizga oshirish asosida hisoblangan foizlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa;
• rubl obligatsiyalari bo'yicha foizlar (kupon) oldi Rossiya tashkilotlari 01.01.2017 yildan keyin chiqarilgan, bu obligatsiyaning nominal qiymati va Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan foizlar bo'yicha to'lovlardan oshib ketgan (01.01.2018 dan boshlab);
• Rossiyadagi banklardagi depozitlar bo'yicha foizlarni oldi xorijiy valyuta foizlar miqdori yiliga 9% dan oshsa;
• rubl ssudalari (kreditlar) bo'yicha foizlar bo'yicha tejalgan, ammo daromadning haqiqiy olingan kunida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismi asosida hisoblangan foizlar miqdoridan oshib ketgan.

Tashkilot o'z ishtirokchilariga yoki Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lmagan aktsiyadorlarga dividendlar to'lashda 15% stavka qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu soliq bo'yicha chegirmalar va bir qator imtiyozlarni qo'llash imkoniyatini nazarda tutadi. Kalkulyator shaxsiy daromad solig'i chegirmasi sotib olingan kvartira yoki qimmat davolanish uchun davlat qancha qaytarishini aniqlash zarur bo'lganda kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini kim va qanday hisoblaydi

Ko'pgina hollarda soliq to'lovchi foydasiga to'lovlardan ushlab qolinishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblab chiqing va unga o'tkazing. mahalliy byudjet, ish beruvchi tashkilotlarga to'g'ri keladi. Axir, ular to'lovlar amalga oshiriladigan barcha shaxslarga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari sifatida ishlaydilar. Ammo soliq to'lovchilarning o'zlari ham ba'zan agar ular o'zlari daromad olgan bo'lsalar, davlatga qancha qarzdorligini hisoblashlari kerak: ular kvartira yoki mashina sotgan yoki boshqa shaxslardan xizmatlar uchun pul olgan. Kimdir qabul qilishni rejalashtirmoqda soliq imtiyozlari orqasida O'tkan yili. Keyin fuqaro to'lovchilari olingan daromad va hisoblangan soliqning to'g'ri ko'rsatilgan summalari bilan 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirishlari va topshirishlari kerak. Tashkilotlar, o'z navbatida, xodimlar uchun 2-NDFL sertifikatlarini topshirishlari kerak. Bunda ularga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha onlayn kalkulyator yordam berishi mumkin; Biroq, ushbu dastur bolalar uchun ajratmalar bilan bardosh bera olmaydi, ularni o'zingiz hisoblashingiz kerak bo'ladi.

Kalkulyatordan qanday foydalanish kerak

Keling, buni aniqlaylik aniq misol, shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin (bolalar uchun chegirmalar bilan onlayn kalkulyator 2019). Tasavvur qilaylik, biz xodimning oyiga 30 000 rubl miqdorida hisoblangan ish haqi bo'yicha daromad solig'ini hisoblashimiz kerak. Tashkilot xodimining ikkita voyaga etmagan farzandi bor, ular uchun San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 218-moddasi har bir kishi uchun 1400 rubl miqdorida chegirmani nazarda tutadi. Kalkulyatorga daromad miqdorini kiritishdan oldin, undan foyda miqdorini olib tashlashingiz kerak:

30 000 - 1400 × 2 = 27 200 rubl.

Shunday qilib, onlayn chegirmalar bilan 2-NDFL kalkulyatori chegirmalarni avtomatik ravishda olib tashlashga imkon bermaydi, shuning uchun biz buni kuzatib borishimiz kerak. Biz kalkulyatorda tikish tanlovi mavjudligini ko'ramiz. Biz ish haqi solig'ini hisoblayotganimiz uchun biz 13% stavkani tanlaymiz.

Quyida kalkulyator undan chegirmani hisoblashi uchun soliq to'lovchining taxminiy daromadini kiritishingiz kerak bo'lgan maydon mavjud. Bizning holatda, bu 27 200 rubl.

Kalkulyator ushlab turilishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdorini bir zumda hisoblab chiqadi.

Va nihoyat, oxirgi sohada biz umumiy minus soliqni ko'ramiz. Bu aynan qancha, bizning holatlarimizda 23 664 rublni xodimga topshirish kerak.

Shubhasiz, onlayn kalkulyatordan foydalanish juda oddiy. Shunday qilib, siz xodimlarga har qanday to'lovlardan yoki soliq to'lovchi tomonidan olingan chegirmalarni hisoblashingiz mumkin Pul.

31.05.2018, 1:00

Amaldagi qonunchilik shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash kerakligi haqida aniq javob beradi. Daromad solig'i ijtimoiy yoki kompensatsiya xarakteridagi ayrim imtiyozlar bundan mustasno, ish haqi ko'rinishidagi daromadlardan undiriladi. Amerikalik siyosatchi Benjamin Franklinning to'g'ri ta'biri bilan aytganda, faqat o'lim va soliqlar muqarrar. Shuning uchun, juda muhim savol: ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash kerak. Hisoblash formulasi sizni maqolada kutmoqda.

Soliq stavkalari

Soliq stavkasi soliq to'lovchilarning turli toifalari uchun farq qilishi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'i (NDFL) jismoniy shaxslar, ham rezidentlar, ham norezidentlar tomonidan to'lanishi kerak. Umuman olganda, ish beruvchi jismoniy shaxslar uchun soliq to'laydi. Biroq, ba'zi hollarda, masalan, mulkni sotishda, shaxsiy daromad solig'i "fiziklar" tomonidan byudjetga to'lanishi kerak.

Masalan, bo'lgan shaxslar uchun soliq rezidentlari, stavka 13% qilib belgilangan. Norezidentning ish haqi bo'yicha daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin? 30% stavkada.

Ish beruvchi kompaniya xodimlar uchun soliq agenti sifatida ishlaydi. San'atning 1-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi uni daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va keyinchalik byudjetga o'tkazish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishga majbur qiladi. Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin? Birinchidan, soliq solinadigan baza aniqlanadi.

Soliq miqdorini hisoblash uchun formulalar

Soliq bazasi soliq agentlari tomonidan har oyda hisoblab chiqilishi kerak. Soliq solinadigan summalarni hisobga olish hisoblash usulida amalga oshiriladi. Har bir keyingi oyda soliq solinadigan baza joriy yilning 1 yanvaridan boshlab yakka tartibdagi xodim uchun hisoblangan daromadlarning umumiy summasidan iborat bo'ladi. Ish haqi bo'yicha daromad solig'ini hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226 va 210-moddalari normalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi.

Oylik olingan daromadning umumiy miqdori nafaqalar miqdoriga moslashtirilishi kerak. Soliq imtiyozlari imtiyozlar shaklida amalga oshiriladi. Ushbu qoida chegirma tayinlash uchun asosga ega bo'lgan barcha xodimlarga nisbatan qo'llaniladi (agar xodim chegirmalardan foydalanish istagi to'g'risida ish beruvchini yozma ravishda xabardor qilgan bo'lsa). Keling, daromad solig'ini qanday hisoblash haqida gapiraylik. Hisoblash algoritmi quyidagicha:

• yil boshidan joriy oygacha bo'lgan soliq solinadigan bazani aniqlash;
• olingan summadan jismoniy shaxsga tegishli soliq imtiyozlari summasini chegirib tashlash;
• ushbu toifadagi xodimlar uchun tasdiqlangan soliq stavkasi bo'yicha chegirmalarni amalga oshirish.

Soliq bazasi ko'rsatkichi unga standart, ijtimoiy yoki mulk solig'i chegirmalarini qo'llash orqali o'zgartirilishi mumkin. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi:

Joriy yil uchun shaxsiy daromad solig'i = Soliq bazasi × ​​13%.

Qabul qilingan miqdor umumiy qiymat emas. Bu oraliq ko'rsatkich bo'lib, byudjetga o'tkaziladigan soliq majburiyati alohida sxema bo'yicha belgilanadi:

To'lanadigan soliq = Yil boshidan boshlab davr uchun hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy qiymati - Yil boshidan ushlab qolingan soliq.

Ushbu turdagi soliqning o'ziga xos xususiyati shundaki, shaxsiy daromad solig'i butun rublda hisoblanadi. Natijalarni kopek bilan hisoblashda yaxlitlash arifmetika qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi:

• agar kopeklarning qiymati 1 dan 49 gacha bo'lgan oraliqda bo'lsa, u pastroq qiymat foydasiga yaxlitlanadi (masalan, 59,49 rubl 59 rubl sifatida yoziladi);
• agar kasr qiymati 50 dan 99 tiyingacha bo'lsa, yaxlitlash amalga oshiriladi (masalan, 59,50 rubl 60 rublga teng).

Daromad solig'i ish haqidan qanday hisoblab chiqilishini, uning qiymatini butun sonlarga yaxlitlash kerakligini tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 6-bandi bilan tartibga solingan sohaga tegishli. Yaxlitlash hisoblashning barcha bosqichlarida amalga oshiriladi. Bu har oyda bir xil daromad bilan ushlab turilgan daromad miqdori farq qiladigan vaziyatlarni keltirib chiqaradi.

Misollar yordamida hisoblash

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibini misol yordamida ko'rsatish eng aniq.

MISOL

• oylik ish haqini hisoblash 42 050 rublga teng;
• ikki nafar voyaga etmagan bola uchun soliq imtiyozi berilgan;
• byudjetga oldingi o'tkazmalar 15 308 rublni tashkil etdi.
• vazifa - shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash kerak (aprel uchun misol).

Aprel oyidagi daromad uchun soliq majburiyatlarini hisoblash uchun buxgalterning algoritmi:

• Soliq bazasi yanvardan joriy davrgacha (aprelgacha) belgilanadi. Bu 168 200 rublga teng. (42 050 rubl × 4 oy);
• Ikki bola uchun oylik soliq imtiyozlari 2800 rublni tashkil qiladi. (birinchi va ikkinchi bola uchun har biri 1400 rubl);
• Endi biz ish haqi bo'yicha daromad solig'ini qanday hisoblash kerakligiga keldik. Buni amalga oshirish uchun siz "bolalar" chegirmasini hisobga olgan holda soliqqa tortiladigan umumiy miqdorni hisoblashingiz kerak. Umumiy qiymati 157 000 rubl. (168 200 rubl - 2 800 rubl × 4 oy);
• Joriy yilning barcha o'tgan oylari uchun soliq majburiyati bazaviy va soliq stavkasini ko'paytirish natijasidir. Qo'llaniladigan stavka 13% ni tashkil qiladi. Natijada 20 410 rubl. (157 000 rub. × 13%);
• Aprel oyi uchun 2018 yilgi daromad solig'ini keyingi hisoblash sizga byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan aniq miqdorni hisoblash imkonini beradi. hisobot oyi. Majburiyatning qiymati 5102 rubl darajasida bo'ladi. (20 410 rubl - 15 308 rubl)

Agar buxgalter bunday harakatlar sxemasiga rioya qilmasa, unda har oyda 1-2 rubl miqdorida xatolik paydo bo'ladi. Hisoblash asosida olingan barcha ko'rsatkichlarning qiymatlaridan foydalansangiz, daromad miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashingiz mumkin bo'lgan qoidadan foydalanishingiz mumkin. Reglamentni buzish Soliq kodeksi buyurtma berish mumkin emas.

Xodim nima oladi?

Hisob-kitoblarning yakuniy bosqichi - xodimning kartasiga o'tkaziladigan yoki kassa apparati orqali beriladigan daromad miqdorini aniqlash. 2018 yilda daromad solig'ini hisoblash uchun berilgan misolga asoslanib, aprel oyi uchun xodim 36 948 rubl oladi. (42 050 rubl - 5 102 rubl). Boshqa hisoblash formulalari, agar hisob-kitob hisoblangan daromad miqdori bilan bog'liq bo'lmasa, lekin qo'ldagi daromad miqdori bilan bog'liq bo'lsa, qo'llaniladi.

Hisob-kitoblarga kiritilishi kerak bo'lgan daromad miqdori quyidagicha aniqlanadi:

Qo'ldagi miqdor ÷ (100% - 13%).

Keyingi bosqichda daromad solig'ini qanday hisoblash kerakligi haqida savol tug'iladi (stavkalar va qoidalar 2018 yilda o'zgarmagan). Agar biz xodimga to'lanadigan daromad miqdoriga e'tibor qaratadigan bo'lsak, unda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlarni aniqlash formulasi quyidagicha qo'llaniladi:

Qo'ldagi miqdor × 13% / (100% - 13%).

Norezidentlarning daromadlari

Norezident bo'lgan shaxslarga ishga joylashish masalalarida rezidentlar bilan teng huquqlar beriladi. Ushbu ikki toifadagi ishchilar o'rtasidagi daromadlar farqi daromad solig'i qanday ushlab qolinishi bilan bog'liq bo'ladi. Norezidentlar uchun yuqori soliq stavkasi mavjud. Bu 30% ga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

Norezident daromadlari bo'yicha soliq majburiyatlarini hisoblashning asosiy formulasi:

Soliq = Soliq bazasi × ​​30%.

Ushbu formula norezidentlarning alohida guruhlari uchun mos emas. tomonidan alohida toifalar Xodimlar uchun qonun 13% standart soliq stavkasiga ruxsat beradi. Misol uchun, 2018 yilda yuqori malakali mutaxassis sifatida ishlash uchun yollangan chet ellik uchun shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin? - 13% stavkada.

Daromad solig'i jismoniy shaxslar zimmasiga yuklangan yukdir. Jismoniy shaxslar tomonidan olinadigan daromadlarning ayrim turlaridan soliq ushlab qolinadi. Bu ish haqi, mulkni sotishdan tushgan tushum, uni ijaraga berish, sovg'alar, yutuqlar, kreditlar bo'yicha foizlar, dividendlar va boshqalar bo'lishi mumkin. Ushbu maqolada sizning qo'lingizda shaxsiy daromad solig'i miqdorini qanday hisoblashni va tez-tez so'raladigan savollarga javob berishni aytib beramiz.

Fuqarolar oladigan asosiy daromad turi ish beruvchi tomonidan to'lanadigan ish haqi bo'lib, u bu holda soliq agenti sifatida ishlaydi. Jismoniy shaxslarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi to'g'risida eng ko'p savollar tug'iladi.

Qanday qonunlarga amal qilish kerak?

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lash tartibi tartibga solinadi soliq qonunchiligi, xususan, ichida normativ-huquqiy baza Siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining quyidagi moddalarini kiritishingiz mumkin:

• 210 – soliqni ushlab qolish uchun bazani aniqlash tartibi belgilanadi;
• 217 - jismoniy shaxslar foydasiga soliqqa tortilmaydigan daromadlar ro'yxati aniqlanadi, ushbu daromaddan daromad solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q;
• 218-220 - jismoniy shaxslar uchun ijtimoiy, mulkiy va standart chegirmalar ko'rinishidagi imtiyozlar, ikkinchisi faqat ish haqi ko'rinishidagi daromadlarga nisbatan qo'llaniladi;
• 224 – shaxsiy daromad solig'i stavkalari, har xil turdagi daromadlar uchun, shuningdek, turli toifadagi shaxslar uchun stavka farq qilishi mumkin;
• 225, 226 - hisoblash tartibini tartibga solish.

Jismoniy shaxslarga soliq yukini to'g'ri hisoblash uchun ish beruvchi birinchi navbatda kodeksning ushbu bandlari bilan tanishishi kerak. Xodim o'zining soliq to'lovchi sifatidagi maqomini tushunish, soliqni ushlab qolish bo'yicha ish beruvchi tomonidan aldanmaslik, o'z huquq va majburiyatlarini bilish uchun ham ko'rsatilgan fikrlarni o'qib chiqishi kerak.

Agar daromad pul bo'lmagan shaklda berilsa, shaxsiy daromad solig'i ushbu shaxsga naqd pul ko'rinishidagi daromadni keyingi to'lash vaqtida ushlab turiladi. Agar yil oxirigacha soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, bu ma'lumotni 2-NDFL yillik sertifikatida aks ettirish orqali Federal Soliq xizmatiga xabar qilinishi kerak (ushbu sertifikatning "atribut" maydoni o'rnatilgan. "2", keyin ushlab qolinadigan ob'ekt ko'rsatiladi, lekin ushlab qolingan soliq summasi emas).

Umuman olganda, daromad solig'ini hisoblash tartibi tashkilot hisobchisi uchun quyidagi bosqichlarga to'g'ri keladi:

1. O'ziga nisbatan hisob-kitob amalga oshirilayotgan jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasi rezidentlari soniga kiritilganligini aniqlang (rezidentlar va norezidentlar uchun hisob-kitob qilish tartibi boshqacha);
2. Shaxsiy daromad solig'i ushlanishi kerak bo'lgan daromadni hisoblang;
3. Ushbu daromad uchun tegishli stavkani belgilang;
4. Daromad va kerakli ajratmalarni hisobga olgan holda bazani hisoblang;
5. Shaxsiy daromad solig'ini bazani stavkaga ko'paytirish orqali hisoblash;
6. Hisoblangan soliqni hisoblangan ish haqi miqdoridan ushlab qolish;
7. Xodimga ishlagan pulini ushlab qolingan va to'langan daromad solig'ini chegirib to'lang
8. Byudjetga ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini to'lash.

Hisoblash tartibi aniq ko'rsatilgan tartibda amalga oshiriladi. Siz byudjetga soliq to'lashingiz kerak, faqat jismoniy shaxsga mablag'lar to'langanidan keyin.

Rossiya Federatsiyasi rezidentining ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash xususiyatlari

226-modda ish beruvchilardan rezident xodimlarning daromadlarini hisob-kitob oyi tegishli bo'lgan yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida aniqlashni talab qiladi. Hammasi hisoblangan bu davr ish haqi. Standart chegirmalar, agar mavjud bo'lsa, olingan qiymatdan chiqariladi. Hisoblashda yil boshidan beri taqdim etilgan chegirmalarning umumiy miqdori ham hisobga olinadi.

Rezidentlar uchun soliq yukini hisoblash uchun 13% stavka qo'llaniladi. Umuman olganda, rezidentlar uchun hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi:

Shaxsiy daromad solig'i = (Yil boshidan olingan daromad - yil boshidan ajratmalar) * 13% - yil boshidan hisoblash vaqtida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Rezident uchun hisoblash misoli

Xodim tashkilotda ishlaydi va Rossiya Federatsiyasining rezidenti hisoblanadi. Yanvardan fevralgacha bo'lgan davrda u 60 000 ish haqi oldi, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 7 436. Xodim bir bola uchun 1400 miqdorida chegirma olish huquqiga ega. Mart oyi uchun xodimga avans berildi. miqdori 15 000 (20 martda to'langan) va 15 000 (5 aprelda to'langan) ish haqi.

Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi:

• Avans to'lovidan = 15 000 * 13% = 1 950 (20 mart kuni xodim 15 000-1 950 = 13 050 oladi).
• Ish haqi bilan shaxsiy daromad solig'i = (90000 - 4200) * 13% - 7436 - 1950 = 3718 (05.04 xodim 15000-1950 = 13050 oladi.

Rossiya Federatsiyasi norezidentining ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash xususiyatlari

Ishlaydigan fuqarolarning ushbu toifasi uchun yil boshidan daromadlarni yig'ishning hojati yo'q, ya'ni jami jami qo'llanilmaydi. Hisob-kitob oyi uchun hisoblangan ish haqi olinadi va undan joriy kurs bo'yicha soliq ushlab qolinadi. Norezidentlar uchun oxirgi parametr quyidagicha o'rnatiladi:

• 13% - agar norezident yuqori malakali mutaxassis bo'lsa yoki patent bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, qochqinlar orasida bo'lsa yoki Rossiya hududida vaqtincha boshpana olgan bo'lsa, bu foiz YeOII mamlakatlari ishchilari uchun ham belgilanadi;
• 30% - boshqa barcha hisob-kitoblar bo'yicha, dividendlar bundan mustasno, ular uchun stavka 15% etib belgilangan.

Norezidentlarning daromadlarini soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyati, shuningdek, soliqqa tortish huquqining yo'qligidir. soliq imtiyozlari chegirmalar shaklida, ular faqat Rossiya rezidentlari uchun to'lanadi. Ushbu shaxslar uchun daromadni alohida hisoblash kerak hisob-kitob davri har bir asos uchun (alohida ish haqi, bonus va boshqalar) shaxsiy daromad solig'i olingan qiymatdan 30% stavkada hisoblanadi.

Norezidentlar uchun hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi:

Shaxsiy daromad solig'i = Daromad * 30%

Norezident uchun hisoblash misoli

Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmagan xodim tashkilotda ishlaydi va o'z ishi uchun ish haqi oladi. Bundan tashqari, bu xodim qochqin emas, Rossiyada vaqtinchalik boshpana olmagan, patentga ega emas va uning lavozimi yuqori malakali emas. 2017 yil mart oyida bu xodim 24 000 rubl maosh oldi. va 5000 rubl miqdorida bonus.

Norezident daromadlardan mart oyi uchun to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i:

• Ish haqi bilan shaxsiy daromad solig'i = 24 000 * 30% = 7 200 rubl.
• Bonus bo'yicha shaxsiy daromad solig'i = 5000 * 30% = 1500 rubl.

Ya'ni, hisob-kitob har bir turdagi hisob-kitoblar uchun alohida amalga oshiriladi, bu holda stavka 30% ni tashkil qiladi, chegirmalar qo'llanilmaydi.

Puldan emissiyaga qadar shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Buning uchun siz quyidagi hisoblash formulalaridan foydalanishingiz kerak:

• Hisobga olinadigan ish haqi = Qo'lda ish haqi / (100%-13%) = Qo'lda ish haqi / 0,87.
• Shaxsiy daromad solig'i = Hisobga olinadigan ish haqi * 13%.

Ishdan to to'lovgacha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Savdo bo'limi boshlig'i Popovga 70 ming rubl maosh va'da qilingan. (hisob bilan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish), ya'ni Popov bu miqdorni har oy qo'lida oladi. Vazifa - buxgalterning shaxsiy daromad solig'ini qanday summadan hisoblashi kerakligini va byudjetga qancha soliq to'lash kerakligini aniqlash.

• Hisobga olinadigan ish haqi = 70000 / 0,87 = 80460
• Shaxsiy daromad solig'i = 80460 * 13% = 10460

Ko'p so'raladigan savollar

Savol № 1. Shaxsiy daromad solig'ini qachon ushlab turish kerak?

Soliq jismoniy shaxs tomonidan olingan daromadni kamaytiradi va shuning uchun bevosita ushlab qoladi pul summasi Shaxsiy daromad solig'i to'lash vaqtida to'lanadi. Agar avans berilgan bo'lsa, ish beruvchi avansning barcha summasini to'liq to'lash va ish haqi to'lash vaqtida shaxsiy daromad solig'ini avansdan ushlab qolish yoki avans mablag'larini berishda darhol soliqni ushlab qolishni o'zi belgilashi mumkin.

Moliya vazirligi oy oxirida ish haqini to'lashda soliqning barcha summasini (avans to'lovidan va ish haqi balansidan) ushlab qolish mumkinligini tasdiqlaydi. Biroq, amalda, avans berishda darhol soliqni ushlab qolish qulayroqdir. Xodim kasal bo'lib qolishi, ish haqisiz ta'tilga chiqishi yoki ishdan bo'shatilishi mumkin, keyin oyning ikkinchi qismi uchun ish haqi unga hisoblanmaydi, shuning uchun soliqni ushlab qolish uchun hech narsa bo'lmaydi.

Agar daromad berilgan bo'lsa moddiy shakl, keyin soliq to'g'ridan-to'g'ri naqd pul ko'rinishidagi daromadlarni keyingi ozod qilish vaqtida ushlab turilishi kerak.

Savol № 2. Shaxsiy daromad solig'i qachon byudjetga o'tkazilishi kerak?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223 va 226-moddalari daromad solig'ini to'lash muddatlarini belgilaydi:

1. • Avansdan - oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqi solig'ini to'lash vaqtida;
   • Maoshdan - to'g'ridan-to'g'ri pul to'lash kunida yoki keyingi kuni emas;
   • Moddiy shakldagi daromaddan - eng yaqin mablag'lar to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay.

Savol № 3. Ish haqini haqiqiy to'lashdan oldin shaxsiy daromad solig'ini to'lash mumkinmi?

Bu savolga javob noaniq. Bir tomondan, 226-moddaning 4-bandi soliqni haqiqiy daromad berilganda to'lashni talab qiladi, ammo agar shaxsiy daromad solig'i ilgari to'langan bo'lsa, bu soliq sifatida tan olinmaydi. Boshqa tomondan, transfer amalga oshirildi, shuning uchun soliq agentini o'tkazmaslik uchun javobgarlikka tortish mumkin emas. Jinoyat tarkibi yo'q, ya'ni jazolanadigan hech narsa yo'q.

Bunday noaniq vaziyat tufayli, da'volarni oldini olish uchun jismoniy shaxsga daromad to'lanadigan kundan oldin daromad solig'ini to'lamaslik tavsiya etiladi. soliq organi. Agar to'lov pulni to'lashdan oldin amalga oshirilgan bo'lsa, Federal Soliq xizmati bu masalani sudga o'tkazishi mumkin. Sud, ehtimol, tashkilotni topshirish faktini buzmaganlik uchun javobgarlikka tortmaydi, ammo soliq agenti sudda o'z ishingizni isbotlash uchun ko'p mehnat qilishingiz kerak bo'ladi.