Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish buxgalteriya hisobidagi tegishli yozuvlarni amalga oshirish bilan birga amalga oshiriladi. Maqolada to'lanadigan soliqni hisoblash uchun e'lonlar ko'rsatilgan jadval, shuningdek dividendlar, kredit bo'yicha foizlar va shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari mavjud. ish haqi ishchi. Ushbu mavzuni ko'rib chiqqandan so'ng, biz shaxsiy daromad solig'i hisoboti bilan shug'ullanamiz.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d 50 000 * 9% / 100% \u003d 4500 rubl.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha e'lonlar

Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Shaxsiy daromad solig'i \u003d 10 000 * 13/100 \u003d 1300 rubl.

Kredit bo'yicha foizlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha e'lonlar

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Ivanov 30 000 rubl miqdoridagi bonusni hisobga olgan holda maosh oldi. Ivanov 500 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega va uning bitta farzandi ham bor. Keling, ushbu maoshdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqamiz va uni ushlab qolish uchun kerakli yozuvlarni qilamiz:

Ish haqini chegirib tashlash 13% miqdorida soliq stavkasiga tortiladi.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d (30 000 - 500 - 1400) * 13/100 \u003d 3653 rubl.

Ivanov maosh oladi = 30 000 - 3 653 = 26 347 rubl.

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun e'lonlar

Shuningdek, siz "" maqolasida ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misolini ko'rishingiz mumkin.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish to'g'risidagi yozuv ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi.

Boshqa daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i xodim ushbu daromadni olgan kuni hisobga olinadi.

Bu bizning daromad solig'i haqidagi suhbatimizni yakunlaydi. shaxslar. Biz shaxsiy daromad solig'i tushunchasini, hisoblash xususiyatlari, soliq bazasi va soliq stavkalarini aniqladik, siz ham ko'rishingiz mumkin va va. Keyin yana bir soliq - daromad solig'i bilan tanishamiz.

6-NDFL Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi

Hisob-kitoblarni soliq bilan solishtirganda, ko'pincha nomuvofiqliklar mavjud. Nima uchun bu sodir bo'lmoqda?

Buxgalterlar buxgalteriya hisobidagi simlarni noto'g'ri bajarishadi- Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" va 68-schyotning krediti bo'yicha noto'g'ri balansni oling.

DEBET 70 KREDIT 68 SUB-HESOB BOSHQARMASINI POSITIGA QO’YIShI “KUVARLARDA HISOB QILIShLAR”.

Soliq hisobi tashkil etilgan soliq reestri shaxsiy daromad solig'ining har bir to'lovchisi uchun.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob yuritiladi sintetik hisob bo'yicha 68 subschyot "Jismoniy shaxslar daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar".

"Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotidagi yozuvlar quyidagilarni anglatadi:

Qarzda - soliq agenti soliq to'lash majburiyati mavjud;

Debet bo'yicha - soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajargan.

Shaxsiy daromad solig'i e'lon qilinmasdan hisoblanadi, joylashtirish Debet 70 Kredit 68 subaccount "Shaxsiy daromad solig'i hisob-kitoblar" beri buxgalter shaxsiy daromad solig'i hisoblangan, deb ko'rsatmaydi. uchun tranzaktsiyalar shaxsiy daromad solig'ini hisoblash buxgalteriya hisobida emas.

Soliq summasini hisoblash faqat soliq reestrida ko'rsatiladi daromad olingan kundan boshlab.

Kredit 68 chegirma kuni e'lon qilinadi. Soliq reestrida shaxsiy daromad solig'i ushlab qolish sanasi ham aks ettiriladi.

Ushbu kirish uchun asos bo'ladi"Debet 70 Kredit 68 ("Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti)" yozuvini yaratish, chunki ushlab qolingan soliq byudjetga to'lanishi kerak va soliq faqat daromad naqd pulda berilganda ushlab turilishi mumkin.

MISOL 1

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va chegirib tashlash

4 iyul kuni buxgalter 4000 rubl miqdorida bolani parvarish qilish uchun vaqtinchalik nogironlik nafaqasini hisoblab chiqdi. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 520 rublni tashkil etdi. Soliq hisoblangan kuni buxgalter ariza bermadi bolalar uchun chegirma ataylab bu operatsiyani oy oxirigacha qoldirdi. 6 iyul kuni xodim nafaqa oldi.

Debet 70 Kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" ni qachon joylashtirishim kerak?

Biz buxgalteriya hisobida "Debet 69 ("Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan badallar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti) Kredit 70" yozuvini kiritamiz.

- 4000 rubl. - kasal bolaga g'amxo'rlik qilish uchun vaqtincha nogironlik nafaqasi Rossiya Federatsiyasi FSS hisobidan hisoblangan.

1. Biz shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestrida qayd etamiz:

- hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori - 520 rubl. (4000 rubl × 13%).

2. Keling, buxgalteriya hisobi Debet 70 Kredit 50-ga e'lon qilaylik

- 3480 rubl. (4000 rubl - 520 rubl) - nafaqa berildi shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash.

3. Biz shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestriga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasini yozamiz - 07/06/2017 va ushlab qolingan soliq miqdori - 520 rubl.

4. Biz buxgalteriya hisobida Debet 70 Kredit 68 "Jismoniy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotini ko'rsatamiz.

- 520 rubl. - berilgan nafaqa summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Soliq idorasi solishtirish dalolatnomasida ko'rsatadi"Hisoblangan" ustunida 6-shaxsiy daromad solig'i shakli 2-bo'limining 110-qatoridan boshlab shaxsiy daromad solig'i summasi. Ushbu qatorda buxgalter shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasini ko'rsatadi.

Agar "Debet 70 Kredit 68" buxgalteriya yozuvi daromad hisoblangan kuni tuzilgan bo'lsa, va soliq ushlab qolingan kun emas, keyin ma'lumotlar byudjet hisob-kitob kartasidan IFTS ma'lumotlariga mos kelmaydi.

"DEBIT 70 KREDIT 68 "Kukur hisob-kitoblari" sub-hisob BO'YICHA YO'LLANIShLAR SONI"

Shaxsiy daromad solig'i daromadni haqiqiy to'lashdan keyin ushlab qolinadi pul shaklida.

Agar bir oy ichida hisob-kitoblararo davr mobaynida xodimlarga nafaqalar, ta'til to'lovlari, moddiy yordam va hokazolar berilsa, har safar shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi.

Har qanday vaziyat uchun Debet 70 Credit 68 subhisobini "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" ni joylashtirishingiz kerak.

2-MISA

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi bo'yicha qisqacha e'lon

- A. A. Alekseeva - kasal bolaga g'amxo'rlik qilish uchun vaqtincha nogironlik nafaqasi 4000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 520 rubl;

- B. B. Butova - 14 000 rubl miqdorida moddiy yordam, shaxsiy daromad solig'i - 1300 rubl;

— V.V. Veryaskina - ta'til to'lovi - 32 800 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 4264 rubl.

Biz barcha xodimlardan 70-schyotning krediti bo'yicha daromad olamiz.

Biz shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishni 70-schyotning debeti bo'yicha 68-schyot bilan korrespondensiyada ko'rsatamiz.

Buxgalteriya hisobida ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 6084 rubl bo'lgan "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" debet 70-kredit 68 subschyotini aks ettirish kifoya. (520 rubl + 1300 rubl + 4264 rubl).

AGAR buxgalteriya hisobida SOLIQ DAROMADLAR TO'PLANGAN KUNDAN KECHroq aniqlansa

Faraz qilaylik, daromad o'sha kuni hisoblab chiqilgan va berilgan, soliq o'sha kuni ushlab turilgan, e'lon qilingan.

"Debet 70 Kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti".

Biroq, bu kunlar mos kelmasligi mumkin. Keyin daromadlarni hisoblash va "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" debet 70 Kredit 68 subhisobini joylashtirish uchun e'lonlar turli kunlarda amalga oshirilishi kerak.

MISOL 3

Bir oyda hisoblangan ish haqi, boshqa oyda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha beriladi va ushlab qolinadi.

31 iyul kuni xodim iyul oyi uchun 35 000 rubl miqdorida maosh oldi. shaxsiy daromad solig'i - 4550 rubl. Xodim maoshini 4 avgust kuni olgan. 15 000 rubl miqdorida avans to'lovi. 20 iyulda qabul qilindi.

Elektr simlari:

Keling, 35 000 rubl miqdorida "Debet 20 Credit 70" xabarini yarataylik. va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestriga yozing:

- hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori - 4550 rubl. (35 000 rubl × 13%).

1. Buxgalteriya hisobida "Debet 70 Kredit 50" yozuvini tuzamiz.

- 15 450 rubl. (35 000 rubl - 15 000 rubl - 4 550 rubl) - iyul oyi uchun ish haqi avans to'lovi va shaxsiy daromad solig'ini hisobga olmaganda berildi.

2. Biz shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestriga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasini yozamiz - 04 avgust va ushlab qolingan soliq miqdori - 4550 rubl.

3. Buxgalteriya hisobida "Debet 70 Kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti" yozuvini aks ettiramiz.

- 4550 rubl. - ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

ESHILGAN KUNI "DEBET 68 SUB-HESOB BO'YICHA KO'K HESABATLAR" KREDIT 51"

Biz shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni "Debet 68 subhisobvarag'i" ni "Kredit 51" haqiqiy kunida joylashtiramiz. shaxsiy daromad solig'ini to'lash byudjetga.

Ushbu kirish uchun asos hisob qaydnomasi va to'lov topshirig'i soliq to'lash.

Agar soliqni ushlab qolish kuni bir oyning oxiriga, uni to'lash esa boshqa oyning boshiga to'g'ri kelgan bo'lsa, "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining 68-schyoti kreditida qoldiq paydo bo'ladi.

Agar daromad naqd pulda berilgan kuni soliq o'tkazilsa, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash kuni o'rtasida tafovut bo'lmaydi.

MISOL 4

Bir oyda berilgan daromad, boshqa oyda to'langan shaxsiy daromad solig'i

Akt bo'yicha bajarilgan ishlarning miqdori 10 000 rublni tashkil etdi.

Dalolatnoma 28 iyul kuni olingan. Xuddi shu kuni biz buxgalteriya hisobida ish haqini hisoblaymiz. Pul 31 iyul kuni fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha xodimga berilgan, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan. Buxgalter ushlab qolgan soliqni faqat 2019 yil 1 avgustda byudjetga o'tkazdi.

Elektr simlari:

Biz ish haqini hisoblaymiz va 10 000 rubl miqdorida "Debet 20 Kredit 76" e'lonini qilamiz.

1. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestriga yozuv kiritamiz:

- hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori - 1300 rubl. (10 000 rubl × 13%).

2. Biz "Debet 76 Kredit 50" yozuvini aks ettiramiz

- 8700 rub. (10 000 rubl - 1300 rubl) - pudratchiga shaxsiy daromad solig'ini hisobga olmaganda mukofot berildi.

3. Biz shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestriga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasini yozamiz - 31 iyul va ushlab qolingan soliq miqdori - 1300 rubl.

4. Buxgalteriya hisobida "Debet 70 Kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti" yozuvini ko'rsatamiz.

Har bir soliq tizimi soliqlarning o'ziga xos ro'yxatiga ega bo'lib, soliq to'lovchilar ularni belgilangan muddatlarda o'tkazishlari shart. Ular natijalarga ko'ra hisoblab chiqiladi: kimdir uchun bu bir oy, boshqalari uchun - chorak, boshqalari uchun - yil. Ba'zi to'lovlar oldindan to'lovlarni talab qiladi. Soliqlarni hisoblash va ularni keyinchalik byudjetga o'tkazish uchun asosiy xabarlarni ko'rib chiqing.

QQS har chorakda olinadi. To'lanadigan summa uch oyga teng ulushlarga bo'linadi va hisobot davri tugaganidan keyin to'lanadi. Siz butun soliqni bir vaqtning o'zida yoki soliqning 1/3 qismidan ko'p miqdorda to'lashingiz mumkin.

To'lanadigan QQS asosiy faoliyatni sotishdan olinadi, faoliyatdan tashqari daromad va tiklanish davrida.

"Viktoriya" MChJ ikkinchi chorakda asosiy faoliyat bo'yicha 87 589 rubl miqdorida QQS hisoblab chiqdi, oldingi chorakda 48 598 rubl miqdorida avans sifatida QQS chegirib tashlandi va asosiy vositalarni sotish bo'yicha QQS - 8 958 rubl.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun e'lonlar

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z xodimlari uchun soliq agenti sifatida daromad solig'ini to'laydilar. U xodimning ish haqi va boshqa daromadlari berilgan kuni o'tkazilishi kerak.

Rezidentlar va norezidentlar uchun soliqlarni hisoblash soliq stavkalari. Shuningdek, davlat foydasiga undirish foizi daromad turiga va xodimning toifasiga bog'liq.

Iyun oyi natijasida hisoblangan daromad solig'i xodimlarning hisoblangan ish haqi 68 927 rubl miqdorida. Bunga qo'shimcha ravishda bor edi Ulardan olingan soliq 74 231 rublni tashkil etdi.

Elektr simlari:

Daromad solig'ini hisoblash va to'lash bo'yicha e'lonlar

Har chorakda kümülatif asosda. Bu avvalgi hisobot davri natijalariga joriy qo'shilganligini anglatadi. Buning uchun uchta chiziq ishlatiladi:

1. Debet 99 Kredit 68 "Foyda" — .
2. Debet 68 "Foyda" Kredit 99– vaqtinchalik farqlarni hisobga olgan holda foydani aks ettirish.
3. Debet 68 "Foyda" krediti- byudjetga soliq to'lash.

Soliq federal (3%) va mahalliy (17%) byudjetlarga to'lanadi.

Chorak natijalariga ko'ra, tashkilot 258 120 rubl miqdorida foyda oldi. va byudjetga kiritilgan.

Daromad solig'ini to'lash uchun e'lonlar:

Mulk solig'i

Mol-mulk solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadi. U kalendar yil oxirida yoki har chorakda mahalliy byudjetga avans to'lovlari (agar mavjud bo'lsa) shaklida to'lanadi.

Soliqni boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida ko'rib chiqish yaxshiroqdir. Simlar orqali aks ettirilgan:

• Debet 91.2 Kredit 68 "Mulk".

Tashkilot ro'yxatga olishi kerak oldindan to'lov ikkinchi chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha 27 545 rubl miqdorida.

Mol-mulk solig'ini o'tkazish bo'yicha ish yuritish.

Iltimos, ayting-chi, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun hisob-kitob oyining oxirgi kunida yoki ish haqini to'lash kunida buxgalteriya yozuvlarini kiritish to'g'rimi? Masalan: ish haqi oktyabr oyi uchun hisoblangan va 5 noyabrda to'langan. 31 oktyabr yoki 5 noyabrda shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun e'lonlar bormi?

Soliqni ushlab qolish (ya'ni, soliq agentining byudjetga qarzini shakllantirish) faqat daromad to'langan taqdirdagina mumkin. Shuning uchun, e'lonni daromadning haqiqiy to'lovi bilan bajaring: ish haqi, ta'til to'lovi va boshqalar.

Buxgalteriya hisobida fuqaroga (xodimga) daromadni hisoblash (to'lash) va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish qanday aks ettiriladi

Jismoniy shaxslarning daromadlarini hisoblash va to'lash, shuningdek jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish va byudjetga o'tkazish buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:

Debet 20 (23, 29, 44... 91-2) Kredit 70 (73, 75-2)
- hisoblangan daromad;

Debet 70 (73, 75-2) Kredit 68 "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- daromad summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

Debet 70 (73, 75-2) Kredit 50 (51)
- to'langan daromad (shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno);

- shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkaziladi, daromaddan ushlab qolinadi.

2016 yilda soliq kartasi va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar

dan ma'lumot soliq kartasi QQS hisobini yuritish uchun zarur

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq kartasi - ulardan biri asosiy hujjatlar Uchun buxgalteriya hisobi shaxsiy daromad solig'i (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Federal qonunining 9-moddasi 1-bandi). Unda buxgalter shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblab chiqadi.

Shaxsiy daromad solig'i hisobini 68-sonli "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida saqlang (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar). Yozuvlar quyidagilarni anglatadi:

• - 68-schyotning krediti bo'yicha - soliq to'lash majburiyati;
• - 68-schyotning debetiga - uning bajarilishi.

Qachon e'lon qilish kerak Debet 70 (73, 76) Kredit 68 "Jismoniy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.

Yozuv ko'rsatadi Ta'minotchilar bilan hisob-kitob byudjetdan oldin shaxsiy daromad solig'i bo'yicha. Bu xodimning daromadidan soliqni ushlab qolish vaqtida yuzaga keladi. Soliq summasini kartadan oling.

Siz soliqni faqat daromad naqd pulda to'langan kuni ushlab turishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Daromadni to'lash sanasidan oldin shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish mumkin emas. Shuning uchun, simlar Debet 70 (73.76) Kredit 68 "Jismoniy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti daromadni naqd pul bilan to'lash kunida qiling.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash (daromadni olish sanasi) va ushlab qolish kunlari bir-biriga to'g'ri kelmasligi mumkin. Bu odatiy. Agar siz bir oy ichida daromadni hisoblab, boshqa oyda to'lasangiz, keyingi oyda 68-sonli hisobvaraqning kreditida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash to'g'risidagi e'lonni ko'rsating (4-misolga qarang).

Kartada shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun to'lov topshiriqnomasi miqdorini ko'rsating. Ushbu ma'lumot to'lovni qidirish vaqtini tejaydi

"Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" debet 68 subschyotini qachon joylashtirish kerak Kredit 51

Simlarni ulash Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51 shaxsiy daromad solig'ini haqiqiy o'tkazish kunida qiling. Ushbu yozuvning asosi joriy hisobvaraqdan ko'chirma va to'lov topshirig'idir. Shaxsiy daromad solig'i kartasida uning ma'lumotlarini yozing.

Kredit qoldig'i 68 sub-hisob "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

68-sonli "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining krediti bo'yicha oy oxiridagi qoldiq kunlar orasidagi vaqt oralig'i mavjud bo'lganda yuzaga keladi:

• - shaxsiy daromad solig'i chegirmalari - Debet 70 (73.76) Kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.;
• - shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish - Debet 68 subschyoti “Hisob-kitoblar NDFL "Kredit 51.

To'lov paytida bu kunlar orasidagi bo'shliq paydo bo'lishi mumkin:

• - ish haqi (shu jumladan bonuslar), moliyaviy yordam va hokazo.;
• - vaqtinchalik nogironlik nafaqalari va ta'til to'lovlari.

Daromadni to'lash kunlari va shaxsiy daromad solig'ini to'lash sanasi bir-biriga to'g'ri kelmasligi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Qanday qilib ko'rsatish uchun 4-misoldan foydalanamiz:

• - soliq kartasining manzil maydonlarini to'ldirish;
• - daromadlarni olish va berish sanalarini, shuningdek jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish sanalarini belgilash;
• - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha buxgalteriya yozuvlarini aks ettirish.

To'lov amalga oshirilgan kun va to'lov kuni mos kelmasligi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan 2012 yil 19 iyundagi 383-P-son bilan tasdiqlangan Nizomning 5.5-bandi).

4-misol

Daromadlarni to'lash, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish kunlari, shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun e'lon qilingan sanalar

Vaqt jadvaliga ko'ra, muhandis L.M. Kopylov 2016 yil yanvar oyida:

- 14 yanvardan 18 yanvargacha xizmat safarida bo'lgan (avans hisoboti 2016 yil 19 yanvarda tasdiqlangan);

Yorliqda ishchining yanvar oyidagi daromadlari ko'rsatilgan. 4 quyida.

4-jadval 2016 yil yanvar oyi uchun xodimlarning daromadlari

Leonid Mixaylovich Kopilov, Rossiya Federatsiyasi fuqarosi, soliq rezidenti Rossiya Federatsiyasi, TIN 500120202020, xodimlar soni 16. Xodimning maktab yoshidagi ikki farzandi bor. Avvalroq u bolalar uchun soliq imtiyozlarini taqdim etishni so'rab ariza yozgan.

Kerakli:

- jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdorini aniqlash;

- L.M.ga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq kartasining varag'ini to'ldirish. Kopilov 224-moddaning 1-bandida belgilangan 13% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromadlar uchun. soliq kodeksi;

- 68-sonli "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bo'yicha 2016 yil yanvar oyi uchun ma'lumotlarni rasmiylashtirish;

- shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lov balansini ko'rsatish analitik hisob“L.M. Kopylov" 2016 yil 31 yanvar holatiga ko'ra. Yanvar oyining boshida balans nolga teng.

Yechim

Shaxsiy ma'lumotlarga asoslanib, kartaning sarlavhasini to'ldiring.

Biz kartaning asosiy qismini xodim soliqqa tortiladigan daromad oladigan kalendar ketma-ketligida to'ldiramiz. Bu yerda biz “kvitansiya” atamasini pul muomalasi sifatida emas, balki Soliq kodeksining 223-moddasi ma’nosida ko‘rib chiqamiz. Hisobchi ushlab qolingan soliqni o'tkazgan kunlar alohida ko'rib chiqilmaydi. Buxgalter shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish kunlari va summalari bo'yicha yozuvlarni soliqqa tortiladigan daromad olingan kuni emas, balki joriy hisobvaraqdan to'langan summalarni hisobdan chiqarish to'g'risida ko'chirma olgandan keyin kiritadi.

2016 yil 25 yanvarda xodim yubiley bonusi, nafaqa va ta'til to'lovi shaklida daromad oldi. Unga avans berilgan.

25 yanvar kuni kassir bir vaqtning o'zida xodimga bir nechta to'lovlarni amalga oshirdi. Buxgalter ushbu sanani soliq kartasida soliqqa tortiladigan daromadni olish kuni sifatida ko'rsatdi:

- yubiley bonuslari, daromad kodi 4800;

- imtiyozlar, daromad kodi 2300;

- ta'til to'lovi, daromad kodi 2012.

Shu kuni buxgalter soliq summalarini uchta to'lovning har biri uchun alohida hisoblab chiqdi:

- 130 rubl. (1000 rubl * 13%) - yubiley bonusidan;

- 702 rubl. (5400 rubl * 13%) - ta'til to'lovidan;

- 260 rubl. (2000 rubl * 13%) - imtiyozlardan.

U kartaga hisoblangan soliq summasini kiritdi, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoldi va har bir daromad turi bo'yicha kartada chegirma sanasini alohida ko'rsatdi.

Ertasi kuni, 26 yanvar kuni buxgalter shaxsiy daromad solig'ini to'ladi yubiley mukofoti , Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandining 1-bandida nazarda tutilgan. U kartaga shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish sanasini va 2015 yil 25 yanvardagi 18-sonli to'lov topshirig'ining rekvizitlarini jami 2512 rubl miqdorida kiritdi. To'lov topshiriqnomasining summasiga L.M.ning daromadidan shaxsiy daromad solig'i kiradi. Kopylov va kompaniyaning boshqa xodimlari.

summasidan shaxsiy daromad solig'i foyda Va dam olish to'lovi ular chiqarilgan oyning oxirgi kunida o'tkazilishi mumkin. 31 yanvar - yakshanba. Dam olish kuni bo'lganligi sababli, buxgalter soliqni keyingi dushanba, 2016 yil 1 fevralda to'lagan. Buxgalter kartada 6204 rubl miqdorida 2016 yil 1 fevraldagi 24-sonli ta'til to'lovlari va imtiyozlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomasining tafsilotlarini ko'rsatdi.

2016 yil 25 yanvarda xodim ham oldi oldindan to'langan xarajatlar . Avans ish haqining bir qismidir. Ish haqi shaklida daromad olish sanasi oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Avansni berish vaqtida bu kun hali kelmagan. Shu sababli, 2016 yil 25 yanvarda buxgalter soliq kartasiga xodim tomonidan soliqqa tortiladigan daromadni ish haqi shaklida olganligi to'g'risida yozuv kiritmagan.

2016 yil 31 yanvarda xodim ish haqi va ortiqcha kunlik nafaqa shaklida daromad oldi.

2016 yil 31 yanvar yil - oxirgi oy kuni, dam olish kuni. O'sha kuni hech qanday to'lov yoki pul o'tkazmalari bo'lmagan. Ammo Soliq kodeksining 223-moddasi normalariga ko'ra (yuqoridagi 2-jadval) u quyidagi shaklda daromad olish sanasi hisoblanadi:

- yanvar oyidagi ish haqi (daromad kodi 2000);

- ortiqcha kunlik nafaqa (kod 4800).

O'sha kun davomida buxgalter soliq kartasiga bir nechta yozuvlarni kiritdi.

Buxgalter shakldagi daromadlarni aks ettirish uchun bitta chiziq oldi ortiqcha kundalik nafaqa 1200 rubl miqdorida.

Xodim 2016 yil 13 yanvarda kassadan pul olgan. Ammo shu kuni olingan summa uning daromadi hisoblanmadi. U kompaniyaga tegishli edi va uning bir qismi edi kutilgan tushim hisoblangan summalar bo'yicha.

Kundalik nafaqaning ortiqcha miqdori tasdiqlangan kunida xodimning daromadiga aylandi oldindan hisobot- 2016 yil 19 yanvar. Va avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kunida, ortiqcha kunlik nafaqa shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning bir qismi sifatida tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 6-bandi).

Haddan tashqari kundalik nafaqadan shaxsiy daromad solig'i miqdori 156 rublni tashkil etdi. (1200 rubl * 13%). Ushbu daromaddan to'g'ridan-to'g'ri soliqni ushlab turish mumkin emas. Axir, xodim haqiqatan ham pulni 2016 yil 13 yanvarda olgan. Buxgalter 2016 yil 5 fevraldagi ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi va 2016 yil 5 fevraldagi 29-sonli to'lov topshirig'ining bir qismi sifatida soliqni 2016 yil 8 fevralda 12 564 rubl miqdorida o'tkazdi.

Ishlash bonusi ish haqini anglatadi

Buxgalter shaklda daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini aks ettirish uchun ikkita chiziq oldi ish haqi .

Daromad nomidagi ustunning birinchi qatorida u "Avans to'lovi", ikkinchisida - "Oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqi" ni ko'rsatdi. Gap shundaki, ish haqining ushbu qismlarida haqiqiy masala uchun turli sanalar mavjud. Xodim avans to'lovini 2016 yil 25 yanvarda, oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqini 2016 yil 5 fevralda oldi.

Buxgalter shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda yil boshidan boshlab hisoblangan oy uchun umumiy ish haqidan hisoblab chiqdi. soliq imtiyozlari ikki bola uchun (chegirma kodlari 114 va 115) 546 rubl miqdorida. [(3000 rubl + 4000 rubl - 1400 rubl * 2) * 13%]. U ikkinchi qatorda hisoblangan summani ko'rsatdi, 2016 yil 31 yanvarda soliqni hisoblash sanasini ko'rsatdi.

"Avans" qatorida hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ma'lumotlar bo'lmaydi.

2016 yil 5 fevralda xodim ish safari davrida o'rtacha ish haqi shaklida daromad oldi, unga ish haqi berildi va shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi.

2016 yil 5 fevral - o'rtacha daromad shaklida daromad berilgan sana (kod 4800), uni olish sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi) va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-moddasi 1-bandi). Buxgalter bu haqda 2016 yil fevral oyi uchun soliq kartasiga yozuv kiritdi.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori 312 rublni tashkil etdi. (2400 rubl * 13%). Buxgalter soliqni 2016 yil 8 fevralda 2016 yil 5 fevraldagi 29-sonli to'lov topshirig'i bilan 12 564 rubl miqdorida to'lagan. Buxgalter, shuningdek, ortiqcha kunlik nafaqalar va ish haqi shaklida kartaga ilgari kiritilgan daromadlar qatorida to'lov sanasi va to'lov topshirig'ining tafsilotlarini ko'rsatdi. Soliq kartasining birinchi varag'ini to'ldirish namunasini quyida ko'ring.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish

Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

- 1092 rubl. (130 rubl + 260 rubl + 702 rubl) - shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va yubiley bonusi, imtiyozlar va ta'til to'lovlaridan ushlab qolingan.

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51

- 130 rubl - yubiley uchun shaxsiy daromad solig'i mukofotiga o'tkazildi.

2016 yil 31 yanvar holatiga “Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotining 68-schyoti krediti bo‘yicha qoldiq L.M. Kopylov 962 rublga teng. (0 rub. + 1092 rub. - 130 rub.).

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51

- 962 rubl. - shaxsiy daromad solig'i byudjetiga imtiyozlar va ta'til to'lovlari summasidan o'tkaziladi.

Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

- 1014 rubl. (156 rubl + 546 rubl + 312 rubl) - shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va ish haqidan ushlab qolingan, ish safari kunlari uchun o'rtacha daromad, ortiqcha kunlik nafaqalar.

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51

- 1014 rubl. - ko'rsatilgan shaxsiy daromad solig'i.

2016-yil 8-fevral holatiga ko‘ra, 68-schyotning “Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotining krediti bo‘yicha qoldiq L.M. Kopylov 0 rublga teng. (962 rubl - 962 rubl + 1014 rubl - 1014 rubl).

Ish haqidan ushlab qolishlar uch guruhga bo'linadi: majburiy (qonun bilan belgilangan), ish beruvchining tashabbusi bilan (shuningdek, mehnat qonunchiligi bilan tartibga solinadi), xodimning iltimosiga binoan. Asosiysini ko'rib chiqing odatiy simlar ish haqi ajratmalari bo'yicha.

Majburiy chegirmalarga xodimlarning daromadlaridan olinadigan soliqlar - shaxsiy daromad solig'i kiradi. Turli toifadagi ishchilar o'zlarining soliq stavkalariga ega.

Simlar orqali aks ettirilgan:

• Debet krediti 68 shaxsiy daromad solig'i.

Qayd qilingan:

• Debet krediti 76.

Da'vogar foydasiga saqlanib qolgan majburiyatlarni to'lash yiliga amalga oshiriladi ijro hujjati yoki uch kun ichida va hujjatlashtirilgan:

• Debet 76 kredit.

O'tkazish xarajatlari xodimning hisobidan amalga oshiriladi (bank komissiyasi va boshqalar).

E'lon qilish misoli: ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i

35 000 rubl miqdorida. U rezident, shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%. Undan har oy 7000 rubl miqdorida aliment ushlab turiladi.

Elektr simlari:

Ish beruvchining tashabbusi bilan ajratmalar

Mulkning shikastlanishi yoki yo'qolishi (Debet krediti 73.2), hisoblangan summalar bo'yicha qarz (Debet krediti 71) mavjud. Shuningdek, ish beruvchi ilgari bergan kreditni to'lash uchun xodimning ish haqidan mablag'larning bir qismini ushlab qolishi mumkin (Debet krediti 73.1).

Ba'zida ish beruvchi xato qilib, kattaroq maosh to'lashi mumkin. Keyin ortiqcha to'lovning bir qismi xodimdan ushlab qolinadi.

Yana bir holat: xodim to'liq to'lanadigan ta'tilga chiqdi, lekin u olingan muddat tugashidan oldin ketdi. Xodimning huquqi bo'lmagan kunlar uchun ta'til to'lovlari miqdori ushlab qolinadi (Debet krediti 73).

Xodimning maoshidan ( 000 rubl) ushlab turiladi pul mablag'lari 5500 rubl miqdorida kreditni to'lashda.

Elektr simlari:

Xodimlar tashabbusi bilan chegirmalar

Xodim oylik maoshidan ma'lum miqdorda ushlab qolinishni so'rashi mumkin. Bu ish beruvchidan olingan kreditni to'lash, xayriya, ixtiyoriy sug'urta yoki kasaba uyushma a'zolik badallari (debet