Agar soliq agenti xatolik bilan xodimga bir necha oy davomida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma taqdim etgan bo'lsa, unda xato aniqlangan paytda soliqni qayta hisoblash kerak. Ilgari ushlanmagan soliq summasi soliq to‘lovchiga keyingi daromad to‘lashda to‘lov summasining 50 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda ushlab qolinishi kerak. Soliqni ushlab qolish majburiyati soliq davrining tugashi bilan bog'liq emas. Mantiq: San'atning 3-bandiga binoan. 210 soliq kodeksi Buning uchun daromad uchun RF soliq stavkasi, San'atning 1-bandi bilan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandiga binoan, belgilangan soliq stavkasi 13 foizni tashkil etadi), soliq solinadigan baza bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi. San'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilgan soliqqa tortish. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221-moddalari ushbu bobda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda. Xususan, paragraf. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi soliq davrining har bir oyi uchun soliq imtiyozlarini taqdim etishni nazarda tutadi, bu San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi tan olingan kalendar yili. Chegirma, xususan, bolani ta'minlovchi ota-onaga, ushbu moddada nazarda tutilgan miqdorda (masalan, birinchi bola uchun 1400 rubl) qo'llaniladi. Soliq imtiyozi soliq to'lovchilarga ularning yozma arizalari va ushbu soliq imtiyoziga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida beriladi. San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida standart soliq chegirmalari soliq to'lovchiga uning yozma arizasi va soliq to'lovini tasdiqlovchi hujjatlar asosida daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agentlaridan biri tomonidan taqdim etiladi. bunday soliq imtiyozlarini olish huquqi. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan soliq davri boshidan boshlab har oyning oxirida ushbu moddaning 1-bandida belgilangan soliq stavkasi belgilangan barcha daromadlarga nisbatan hisoblab chiqiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi, soliq to'lovchiga hisoblangan berilgan davr, joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida soliq agentlari hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri to'langanda ushlab qolishlari shart. Biroq, ushlab qolingan soliq miqdori to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak. O'z navbatida, ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi, xususan, San'atning 4-bandi qoidalari. 218 va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi soliqni qayta hisoblash tartibini tartibga solmaydi. gaplashamiz asossiz ravishda soliq chegirmasi taqdim etilganligi sababli soliqni qayta hisoblash zarurati to'g'risida, bu esa, shunga ko'ra, ushlab qolinmaslikka olib keladi. soliq agenti uni taqdim etish davri uchun shaxsiy daromad solig'i. San'atda aks etgan yagona narsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi soliq agenti tomonidan soliqni ushlab qolmaganligi to'g'risida, bu 2-bandning normasi (01.01.2016 yildan beri o'z kuchini yo'qotgan), unga ko'ra soliq summalari ushlab qolinmaydi. jismoniy shaxslardan yoki soliq agentlari tomonidan to‘liq undirilmagan shaxslardan ushbu soliq qarzlari ushbu moddada belgilangan tartibda to‘liq qoplanmaguncha undiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi. Biroq, San'at qoidalarini tizimli talqin qilish asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblash va to'lash tartibini belgilaydigan soliqning hisoblangan summasini ushlab qolish majburiyati, uning miqdori standart soliq chegirmalari bilan ta'sir qiladi (shakllantirishda hisobga olinadi). soliq bazasi), daromadning haqiqiy to'lanishidan kelib chiqadi. Shunga ko'ra, bizning fikrimizcha, soliqni qayta hisoblash xatolik aniqlangan vaqtda amalga oshirilishi kerak, chunki soliq agenti tomonidan soliqni hisoblash va shunga mos ravishda uni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish yakuniy faktga bog'liq bo'lmaydi. standart soliq chegirmalari bo‘yicha soliq solinadigan baza asossiz ravishda kamaytirilganligi munosabati bilan soliqni hisoblab chiqmaslik va ushlamaslik faktiga yo‘l qo‘yilgan tegishli soliq davri. Bizning fikrimizcha, bu holda soliq agenti xato aniqlangan oy natijalari bo'yicha hisoblangan soliq summalarida qayta hisoblangan soliqni hisobga olishi va shunga mos ravishda keyingi to'lov vaqtida uni ushlab turishi kerak. soliq to'lovchining daromadi, to'lov summasining 50 foizidan ko'p bo'lmagan ushlab qolish qoidalariga rioya qilgan holda.

2016 yil yanvar-mart oylarida MChJ shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda xodimga bola uchun standart chegirmani noqonuniy ravishda taqdim etdi. Soliqni qanday hisoblash kerak?

Avgust va sentyabr oylarida xodimga noto'g'ri bola chegirmasi berildi (kunduzgi ta'lim iyul oyida tugadi). Buxgalteriya hisobida qanday tuzatishlar kiritaman?

Har bir bola uchun standart chegirma noto'g'ri nazarda tutilganda shaxsiy daromad solig'i agent to'liq ushlanmagan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi, uni byudjetga o'tkazishi, penyalarni hisoblashi va to'lashi shart. Agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishga qodir bo'lmasa, u ushbu funktsiyani topshirishga majburdir soliq organi uning buxgalteriya hisobi joyida Xatoni aniqlash fakti buxgalteriya hisobotida aks ettirilishi kerak.

Ushbu lavozimning mantiqiy asoslari quyida Glavbukh tizimi materiallarida keltirilgan

Maqola:Daromad solig'i ushlanmagan. Xatoni qanday tuzatish kerak

Buxgalter xato qildi shaxsiy daromad solig'ini hisoblash- xodimning daromadidan soliq ushlab qolmagan yoki to'liq ushlab qolmagan.

Soliq agentining shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatlari

Soliq agentining shaxsiy daromad solig'ini daromaddan ushlab qolish imkoniyati individual bir qancha shartlar bilan belgilanadi*.

Birinchidan, soliq to'lovchi va soliq agenti o'rtasida daromad to'lashni nazarda tutuvchi shartnoma munosabatlari mavjud. Ya'ni, xodim ishdan bo'shatilmaydi, balki ishlashni davom ettiradi va ish haqi oladi, pudratchi fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha kelishilgan ish hajmini haq evaziga bajaradi va hokazo.

Ikkinchidan, shartnoma soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga daromad to'lashni nazarda tutadi pul shakli, ya'ni haq to'lash nafaqat natura shaklida amalga oshiriladi.

Uchinchidan, to'lanadigan daromad miqdori shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun etarli. Soliq ushlab qolingan hisoblangan to'lovlar summasi va soliq summasining nisbati Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Shaxsiy daromad solig'i miqdori to'lov miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

To'rtinchidan, daromadidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlanishi kerak bo'lgan soliq davri uchun soliq agenti va jismoniy shaxs o'rtasidagi hisob-kitoblar tugallanmagan. Masalan, dekabr oyida hisoblangan ish haqi keyingi yilning yanvar oyida to'lanadi. U chiqarilgan sanagacha bo'lgan davrda soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega. Keyinchalik bu imkoniyat endi mavjud emas. Ushbu xulosa Soliq kodeksining 226-moddasi 3 va 4-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi. Agar vaziyatlar boshqacha rivojlansa - yuqorida sanab o'tilgan to'rtta shartdan kamida bittasi bajarilmasa, soliq agenti soliq to'lovchining daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishga qodir emas.

Beshinchi holat - soliq to'lovchining o'limi, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish imkoniga ega bo'lmaganda, biz ushbu maqolada ko'rib chiqmaymiz. Agar soliq to'lovchi vafot etsa, soliq ushlab qolinmaydi. Soliq kodeksining 44-moddasi asosida soliq to'lovchi vafot etganligi munosabati bilan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash majburiyati tugatiladi.

Jismoniy shaxsning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini to'liq ushlab turmagan soliq agenti tartibini ko'rib chiqing.

Soliq agenti jismoniy shaxsning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi mumkin

Agar soliq agenti jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i kam to'langanligi aniqlangan paytda jismoniy shaxs bilan shartnoma munosabatlarini saqlab qolsa, unga daromadni naqd pulda to'lasa, to'lovlar miqdori Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandining shartlariga javob beradi. xato bilan bog'liq bo'lgan soliq davri uchun hisob-kitoblar tugallanmagan bo'lsa, soliq agenti to'liq ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi, uni byudjetga o'tkazishi, penyalarni hisoblashi va ularni to'lashi shart *. Bunday holda, soliq agenti bir qator hujjatlarni rasmiylashtirishi kerak.

Buxgalteriya hisobidagi xatoni tuzatish

Avvalo, xatoni aniqlash fakti buxgalteriya hisobotida aks ettirilishi kerak *. Savol tug'ilishi mumkin, nima uchun qo'shimcha qog'ozlar yaratish kerak? Javob berishga harakat qilamiz.

Avvalo, buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi uchun muhim bo'lgan faktni tavsiflovchi hujjat sifatida buxgalterning o'ziga kerak. soliq hisobi, soliq to'lovchi va soliq organi o'rtasidagi o'zaro munosabatlarni nazorat qilish. Bu holatda ham talab qilinishi mumkin soliq tekshiruvi xatoni tuzatish uchun voqealar tarixini tiklash, xato haqiqatda soliq inspektori tomonidan emas, balki soliq agentining o'zi tomonidan aniqlangan va tuzatilganligini tasdiqlovchi dalillar.

Buxgalteriya hisobi asosida shaxsiy daromad solig'i qo'shimcha undiriladi, soliq to'lovchi va byudjet bilan qo'shimcha hisob-kitoblar amalga oshiriladi, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi registrlariga tuzatishlar kiritiladi. Bu holatda buxgalteriya hisobining mazmunini ko'rib chiqing*. Ushbu hujjat quyidagilar bo'lishi kerak:
- xatoning mohiyatini, sodir etilgan sanani va sababini tavsiflash;

qo'shimcha undirilishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i miqdorini ko'rsatish;
- soliq to'lovchining qaysi daromadidan va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining qo'shimcha hisoblangan summasi qachon ushlab turilishini ko'rsatish;
- soliqni byudjetga o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun jarimalar miqdorini hisoblash;
- jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha qarzlar va foizlarni byudjetga o‘tkazish sanasini belgilash;
– soliq va buxgalteriya registrlariga tuzatish kiritishni taklif qilish.

Soliq to'lovchini xabardor qilishim kerakmi?

136-moddaning 1-qismiga muvofiq Mehnat kodeksi to'langanidan keyin ish haqi ish beruvchi har bir xodimni o'ziga tegishli bo'lgan ish haqining tarkibiy qismlari, shuningdek, ushlab qolinishning miqdori va asoslari va, albatta, jami to'g'risida yozma ravishda xabardor qilishi shart. pul summasi to'lanishi kerak. Ushbu bildirishnoma xodimga ish haqi varaqasi berish orqali amalga oshiriladi. Uning shakli ish beruvchi tomonidan tasdiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi 2-qismi).

Xodimga soliq davrida bartaraf etilgan xato haqida xabar beradigan maxsus hujjat tayyorlash mantiqiy emas *. Soliq qonuni soliq agentiga bunday majburiyat yuklamaydi.

Soliq agenti bilan mehnat munosabatlari bo'yicha bog'liq bo'lmagan jismoniy shaxsni xabardor qilish uchun hisoblangan daromaddan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzni ushlab qolish to'g'risida alohida xabarnoma kerak bo'lishi mumkin. Masalan, daromad oluvchi fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha pudratchi bo'lganida. Unga buxgalteriya hisobining nusxasi yuborilishi mumkin.

Soliq agenti jismoniy shaxsning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega emas

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmaydigan soliq agenti ushbu funktsiyani ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga o'tkazishi shart *. Birinchi holatda bo'lgani kabi (agar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin bo'lsa), soliq agenti bir qator hujjatlarni rasmiylashtirishi kerak. Bu holda ularni tuzish ketma-ketligi va tartibini ko'rib chiqing.

Buxgalteriya ma'lumotlari

Xatoning aniqlangan holatlaridan qat'i nazar, u buxgalteriya hisobotida aks ettirilishi kerak. Bunday holda, yordam kerak:
- xatoning mohiyatini, sodir etilgan sana va sababini tavsiflash;
- jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashning to'g'ri variantini berish va qayta hisoblash sanasini belgilash;
- qo'shimcha undirilishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i summasini ko'rsatish;
- jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha qarzni soliq to'lovchining daromadidan ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida soliq organini xabardor qilish zarurligini e'lon qilish;
- soliq to'lovchiga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'liq ushlab qolinmaganligi to'g'risida xabarnoma yuborish zarurligini ko'rsatish va uni amalga oshirish usulini tavsiflash;
– soliq hisobi registrlariga tuzatish kiritishni taklif qilish.

Jurnaldan "Ish haqi, 3-son 2011 yil"

V.M. Akimova

maslahatchi soliq xizmati III daraja

Yuklab olish shakllari

Savollarga E.A. Sharonova, iqtisodchi

Shaxsiy daromad solig'i: biz qaytaramiz, ushlab turamiz, o'tkazamiz

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda xatolar juda yoqimsiz, ularni tuzatishda juda ko'p muammolar mavjud. Ammo eng zerikarli narsa shundaki, agar siz xatoni o'zingiz aniqlasangiz ham, qo'shimcha soliq va jarimalarni to'laysiz va Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga yangilangan 2-NDFL sertifikatlarini (to'g'ri ma'lumotlarga ega bo'lgan yangilarini) taqdim etsangiz ham, nazorat qiluvchi organlarga ko'ra, bu sizni jarimadan ozod qilmaydi. Va barchasi san'at qoidalari uchun. Bu yerda 81 NC ishlamaydi. Axir, qayta ko'rib chiqilgan sertifikat 2-NDFL yangilangan hisob-kitob emas va yangilangan deklaratsiya emas. To'g'ri, bitta sud qarori bor, unda u quyidagilarni ko'rsatgan. Agar soliq agenti joyida soliq tekshiruvi boshlanishidan oldin qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini o'zi to'lagan va to'g'ri 2-shaxsiy daromad solig'i guvohnomasini taqdim etgan bo'lsa, u holda jarimadan ozod qilish shartlari bajariladi. FAS ZSO ning 2013 yil 30 sentyabrdagi A27-17110 / 2012-sonli qarori. Ammo, o'zingiz tushunganingizdek, siz bu masalani sud orqali hal qilishingiz kerak bo'ladi.

Keling, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha xatolarni aniqlashda tashkilotlar qanday harakat qilishlari kerakligini ko'rib chiqaylik.

Qo'shimcha ish haqi xato aniqlangan oyda hisoblanadi

A. Kiseleva, Belgorod

Aprel oyida men fevral oyi uchun bitta xodim noto'g'ri hisoblanganligini va ish haqi hisoblanganligini aniqladim - zarur bo'lganidan kamroq. Va shunga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i kam to'langan. Endi jarima va jarimalarni to'lamaslik uchun vaziyatni qanday tuzatish kerak?

: Xodim fevral oyida kamroq ish haqi olganiga qaramay, u qo'shimcha hisoblangan oyda - aprelda daromad sifatida tan olinadi. San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi. Moliya vazirligi xodimi bu fikrga qo‘shiladi.

ASLI MANBALARDAN

Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmati maslahatchisi, 1-sinf

" Tashkilot aprel oyida ish haqi shaklida qo'shimcha daromad olganligi sababli, ya'ni xato aniqlangan oyda, qo'shimcha hisoblangan summa aprel oyidagi daromad hisoblanadi. Binobarin, tashkilot aprel oyida ushbu daromaddan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi San'atning 3-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Tashkilot aprel oyidagi ish haqini to'lash vaqtida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak. San'atning 4-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Va byudjetga o'tkazish - bank o'z to'lovlari uchun naqd pul olgan kundan kechiktirmay San'atning 6-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shuning uchun, agar ushbu davrda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazsa, unda na jarimalar, na jarimalar unga tahdid solmaydi. Axir, buning uchun hech qanday sabab bo'lmaydi.

San'at bo'yicha jarima bilan jazolanadigan jinoyat. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga binoan, soliq agentiga faqat soliq to'lovchiga to'langan mablag'lardan chegirma amalga oshirilishini hisobga olgan holda tegishli miqdorni ushlab qolish va o'tkazish imkoniyati bo'lgan taqdirdagina hisoblanishi mumkin. Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-son qarorining 21-bandi.” .

Siz haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini hatto sobiq xodimga ham qaytarishingiz kerak

G. Zalukaeva, Sankt-Peterburg

Xodimning shaxsiy daromad solig'i asossiz ravishda ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan. Biz soliqni qaytara olmaymiz, chunki xodim allaqachon ishdan ketgan. Endi ortiqcha to'langan soliq miqdori bilan nima qilishim kerak?

: Birinchidan, shaxsiy daromad solig'i ortiqcha ushlab qolinganligini aniqlagan kundan boshlab 10 kun ichida siz bu haqda sobiq xodimga xabar berishingiz kerak. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi. Siz unga ro'yxatdan o'tgan xatni ish uchun ariza berishda sizga ko'rsatgan manzilga qabul qilinganligi to'g'risida tasdiqlash bilan yuborishingiz mumkin.

Agar xodim sizning oldingizga kelib, ushlab qolingan ortiqcha soliqni qaytarishni so'rasa, sizdan buni qilish talab qilinadi. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi. Moliya vazirligi tushuntirganidek, xodimni ishdan bo'shatish, shuningdek, ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytarish muddati soliq agentining ushbu vazifasiga ta'sir qilmaydi. Moliya vazirligining 2012 yil 24 dekabrdagi 03-04-05 / 6-1430-son xati.

DIQQAT

Shaxsiy daromad solig'ini kassadan naqd pul bilan qaytarish mumkin emas. Shu bilan birga, NKning "naqd pul" qaytarilishi uchun javobgarlik belgilanmagan.

Bu yil esa Konstitutsiyaviy sud ham Moliya vazirligi bilan kelishib oldi. U Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq agenti tomonidan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishning maxsus (maxsus) tartibini nazarda tutganligini ta'kidladi umumiy tartib ortiqcha soliq to'lovlarini qaytarish 2015 yil 17 fevraldagi 262-O-son COP ta'rifi. Va bu shuni anglatadiki, shaxs soliq agentini chetlab o'tib, ortiqcha to'lovni qaytarish uchun to'g'ridan-to'g'ri IFTSga murojaat qila olmaydi. Fuqaro soliq agenti bo'lmagan taqdirdagina (masalan, u tugatilganda) ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i va 3-shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini darhol IFTSga qaytarish uchun murojaat qilishi mumkin. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi.

Shunday qilib, 2-NDFL sertifikatini tekshirishga topshirishdan oldin yoki undan keyin, u sizga murojaat qilganidan qat'i nazar, ortiqcha ushlab qolingan soliqni xodimga qaytarishingiz kerak bo'ladi.

Xodim sizga kelganda, undan ariza yozishni so'rang, unda u qaytarilishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i miqdorini, pul o'tkazilishi kerak bo'lgan bankning hisob raqamini va rekvizitlarini ko'rsatishi kerak. Arizani olgan kundan boshlab 3 oy ichida soliqni qaytarishingiz kerak bo'ladi. Shu bilan birga, sobiq xodimga qaytarilgan soliq miqdori bo'yicha siz boshqa xodimlar uchun byudjetga o'tkaziladigan shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytirasiz. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi.

Agar sobiq xodim yil oxirigacha kelmasa, yil oxirida, 04.01.2016 dan kechiktirmay, siz Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga 2-NDFL sertifikatini topshirasiz, bu erda bandda ko'rsatilgan. 5.6 Siz ushlab qolingan ortiqcha soliq summasini ko'rsatasiz va San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Va agar xodim sizga 2-NDFL sertifikatini topshirgandan so'ng kelsa, soliq qaytarilgandan so'ng siz IFTSga yangi (aniqlashtiruvchi) 2-NDFL sertifikatini topshirishingiz kerak bo'ladi. Unda siz to'g'ri ma'lumotlarni aks ettirasiz: daromadlar, ajratmalar, hisoblangan (sertifikatning 5.3-bandi), ushlab qolingan (sertifikatning 5.4-bandi) va o'tkazilgan (sertifikatning 5.5-bandi) shaxsiy daromad solig'i. Ushbu sertifikatda ortiqcha ushlab qolingan soliq endi bo'lmaydi (5.6-band to'ldirilmagan) va shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan summalari teng bo'ladi. Shuni yodda tutingki, ushbu sertifikatda siz ilgari taqdim etilgan 2-NDFL sertifikatining raqamini ko'rsatishingiz kerak, ammo tuzilgan sana yangi hisoblanadi. sek. Tavsiyalar, tasdiqlangan. Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan](keyingi o‘rinlarda – MMV-7-3-son buyrug‘i/ [elektron pochta himoyalangan]) .

Ishlayotgan xodimdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish talab qilinadi

L. Suxoveeva, Moskva

Men tashkilotga bosh buxgalter lavozimiga keldim va xodimga noto'g'ri 30 yoshdan oshgan bola uchun chegirma berilganligini aniqladim. Ehtimol, oldingi hisobchi shiftdan olingan ma'lumotlarni kiritgan, hech qanday hujjat yo'q. Xodimga bu haqda xabar berganimda, u jahli chiqdi va agar xohlasam, faqat sud orqali soliqni ixtiyoriy ravishda qaytarishdan bosh tortdi.
Bilishimcha, men o'tgan davrlar uchun shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmayman. Yoki bu hali ham mumkinmi? Men soliq idorasiga hisobot berishim kerakmi?

: Aslida, sizning ishchingiz sud haqida noto'g'ri. ch.da. Soliq kodeksining 23-moddasida xodimlardan ushlab qolinmagan yoki to'liq ushlab qolingan soliq summalari qarzni to'liq to'lanmaguncha tashkilotning o'zi tomonidan undirilishi aniq ko'rsatilgan. San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi. Shunday qilib, siz shunchaki shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblashingiz va uni xodimdan ushlab qolishingiz kerak.

Yana bir savol - bu qancha davom etishi kerak. Chiqishda soliq xodimlari maydon tekshiruvi tekshiruvlar o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan faqat 3 yil oldingi tekshirish huquqiga ega va San'atning 4-bandi. 89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Va ular sizning oldingizga qachon kelishlari noma'lum.

Bunday holda, siz shaxsiy daromad solig'ini xato aniqlangan yildan oldingi 3 yil - 2012, 2013, 2014 yillar uchun qayta hisoblashingiz mumkin. Biz tushunganimizdek, xatolik ushbu xodim uchun IFTSga 2-NDFL sertifikatlarini topshirgandan so'ng aniqlangan. Shuning uchun siz shunday harakat qilishingiz kerak:

soliqni qayta hisoblash. Agar xodimga 3 yil davomida har oy 1400 rubl miqdorida qo'shimcha bola chegirmasi berilgan deb hisoblasak, unda qo'shimcha ajratmalarning umumiy miqdori 50 400 rublni tashkil qiladi. (12 oy x 3 yil x 1400 rubl). Va bu summadan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 6552 rublga teng bo'ladi. (50 400 rubl x 13%);
xodimga yo'l qo'yilgan xato va undan ushlab turilishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i miqdori to'g'risida xabar bering San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi;
xodim qarzni ixtiyoriy ravishda to'lashga rozi bo'lmaganligi sababli, unga to'langan daromaddan soliqni ushlab qoladi. Shu bilan birga, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdori (joriy oy uchun soliq + qarz) xodimning qo'lida bo'lgan summaning 50 foizidan oshmasligi kerak. San'atning 4-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
ushlab qolingan soliqni byudjetga o'tkazish;
shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan kundan keyingi kundan boshlab, shu jumladan, haqiqiy to'langan kungacha bo'lgan davr uchun byudjetga penyalarni to'lash. Art. 75 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'liq qarzni ushlab qolganingizdan so'ng, IFTSga ushbu xodim uchun yangi tuzilgan (aniqlashtiruvchi) 2 shaxsiy daromad solig'i sertifikatlarini taqdim eting. sek. Tavsiyalar, tasdiqlangan. Buyurtma raqami MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan] . Ularda endi sizda bolalar chegirmalari bo'lmaydi. Va hisoblangan summalar, ushlab qolingan va o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i ko'proq bo'ladi. Shu bilan birga, sertifikatlardagi shaxsiy daromad solig'ining uchta summasi bir xil bo'lishi kerak, chunki ular taqdim etilgan sanada xodimdan soliq ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan.

Xodimga aytish

Agar xodimga unga tegishli bo'lmagan chegirmalar berilgan bo'lsa, keyin ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda qayta hisoblash va kam to'langan soliq summasini ish haqidan ushlab qolish huquqiga ega.

Biroq, IFTSga yangilangan 2-NDFL sertifikatlarini topshirishingiz va soliq idoralari tekshirish uchun kelishingizdan oldin hamma narsani o'zingiz tuzatishingiz, afsuski, sizni jarimadan qutqarmaydi. o'z vaqtida o'tkazilmagan shaxsiy daromad solig'i va pene th rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123, 75-moddalari. Axir, Moliya vazirligi tushuntirganidek, bu holatda jarimadan ozod qilish Soliq kodeksida ko'zda tutilmagan. Moliya vazirligining 2015 yil 16 fevraldagi 03-02-07/1/6889-son xati. Qilinishi mumkin bo'lgan yagona narsa - bu jarimani kamaytirishga harakat qilish yengillashtiruvchi holatlar Siz xatolikni o'zingiz tuzatasiz va soliq va foizlarning qo'shimcha to'lovisiz sub. 3-bet, 1-modda. 112 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ehtimol, inspektorlar sizni yarmida kutib olishadi.

Shaxsiy daromad solig'ining sobiq xodimi ushlab turolmaydi

L. Kozhichkina, Bryansk

Mart oyida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berishda u xatoni aniqladi: hisoblangan soliq summasi ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq summasidan ko'proq bo'lib chiqdi.
Men tekshira boshladim va negadir dastur to'lanishi kerak bo'lgan miqdor bo'yicha soliqni hisoblamaganligini aniqladim kasallik ta'tillari biz oktyabr oyida to'lagan xodim. Bu xodim sentyabr oyida ishdan ketdi, keyin oktyabr oyida bizga kasallik ta'tilini olib keldi. Shuning uchun biz shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmaymiz.
Endi qanday bo'lish kerak, 2-shaxsiy daromad solig'i guvohnomasida nimani aks ettirish kerak? Bizga nima tahdid solmoqda - jarimami yoki shunchaki jarimami? Qachongacha foizlar hisoblanadi?

: Darhaqiqat, baxtsiz xato. Ammo oqibatlari yanada achinarli.

Birinchidan, siz nafaqa to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'ldingiz, ammo bunday qilmadingiz. Va shunga ko'ra, soliq o'z vaqtida byudjetga o'tkazilmagan. Bu dastur xatosi bo'lganiga qaramay, siz ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'i summasining 20% miqdorida jarimaga tortilasiz. Art. 123 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ikkinchidan, kasallik ta'tilini to'laganingizdan so'ng, yil oxirigacha sobiq xodimga hech qanday pul to'lamaganligingiz sababli, siz IFTSni shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida 2015 yil 02 yanvardan kechiktirmay xabardor qilishingiz kerak (31 yanvar - dam olish kuni, shanba) San'atning 5-bandi. 226-moddaning 6-bandi. 6.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ya'ni, "2" belgisi bilan 2-NDFL sertifikatini taqdim eting, unda siz faqat kasallik ta'tillari ko'rinishidagi daromadni, shuningdek hisoblangan (sertifikatning 5.3-bandi) va ushlanmagan shaxsiy daromadlarni ko'rsatishingiz kerak edi. soliq (sertifikatning 5.7-bandi) pp. 1-3 Buyurtmalar, tasdiqlangan. Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 16 sentyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan] ; . Sertifikatni belgilangan muddatda topshirmasangiz, 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. San'atning 1-bandi. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Ammo bu uni taqdim etish majburiyatini bekor qilmaydi. Aytgancha, xuddi shu sertifikatni sobiq xodimingizga yuborishingiz kerak. Chunki u endi ko'rsatilgan daromadini deklaratsiya qilishi va undan soliq to'lashi kerak bo'ladi. sub. 4-bet, 1-bet. 2-4 osh qoshiq. 228-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi.

Bundan tashqari, Moliya vazirligi va soliq organlari siz ushbu xodim uchun odatiy sertifikat 2-NDFL ("1" belgisi bilan) tuzishingiz kerak, deb hisoblashadi, uni IFTSga 04.01.2015 dan kechiktirmay topshirasiz. San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi; Moliya vazirligining 2011 yil 29 dekabrdagi 03-04-06 / 6-363-sonli xatlari; Moskva bo'yicha Federal soliq xizmati 2014 yil 7 martdagi 20-15 / 021334-son.. U joriy yil uchun barcha hisob-kitoblarni, ya'ni u olgan barcha daromadlarni, taqdim etilgan barcha chegirmalarni, shuningdek shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan umumiy summasini (sertifikatning 5.3-bandi), ushlab qolingan (sertifikatning 5.4-bandi) aks ettirishi kerak. sanab o'tilgan (sertifikatning 5.5-bandi) va saqlanmagan (sertifikatning 5.7-bandi) sek. II Tavsiyalar, tasdiqlangan. Buyurtma raqami MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan] .

Uchinchidan, shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun sizga soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish kerak bo'lgan vaqtdan boshlab va soliq natijalari bo'yicha jismoniy shaxs tomonidan to'lash muddatigacha jarimalar bilan tahdid qilinmoqda. davr Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-son qarorining 2-bandi; Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-sonli xati.. Ya'ni, jarimalar 2015 yil 15 iyulgacha to'lanishi kerak San'atning 4-bandi. 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shu bilan birga, siz jarima va jarimalarni to'lamasligingiz mumkin, chunki soliq idoralari o'zlari tekshirish uchun sizga kelishsa, sizdan hamma narsani yig'ib olishadi. Va, ehtimol, bo'ladi. Bundan tashqari, inspektorlar qonunbuzarlikni aniqlaganlarida, shaxsiy daromad solig'i o'z vaqtida o'z aybi bilan emas, balki dasturdagi muvaffaqiyatsizlik tufayli ushlab qolinganligini tushuntirishingiz mumkin. Va agar jarima miqdori katta bo'lsa, soliq organlaridan xatoni o'zingiz tuzatganingizni ko'rsatib, uni kamaytirishni so'rang. sub. 3-bet, 1-modda. 112 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu ish berishi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'ini noto'g'ri CBCga o'tkazish tufayli jarimalar va jarimalar tahdid qilmaydi

M. Baryshnikov, Omsk

Men soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tganman. Va 10 oy oldin men ish beruvchi sifatida ro'yxatdan o'tdim. IFTSda ro'yxatdan o'tishda menga kvitansiya namunasi berildi shaxsiy daromad solig'ini to'lash bunday CSC ko'rsatilgan xodimlar uchun: 182 1 01 02030 01 1000 110. Men xodimlarga (Rossiya Federatsiyasi rezidentlari) ish haqini to'laganimda 9 oy ichida soliqni o'z vaqtida to'ladim.
2015 yil yanvar oyida men BSC yangi yildan beri o'zgarganligini tekshirishga qaror qildim. Va men xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i CCC 182 1 01 02010 01 1000 110 ga o'tkazilishi kerakligini aniqladim. Xuddi shu CCC 2014 yilda amalda bo'lgan.
Ma'lum bo'lishicha, 2014 yilda men xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'ini noto'g'ri CBC bo'yicha o'tkazganman. Buni hozir qandaydir tarzda tuzatsam bo'ladimi va menga nima tahdid solmoqda (jarimalar, jarimalar)?

: Haqiqatan ham, siz xodimlaringiz uchun shaxsiy daromad solig'ini noto'g'ri KBKga o'tkazdingiz. Axir, KBK 182 1 01 020 da 30 01 1000 110 shaxsiy daromad solig'i jismoniy shaxslar o'z daromadlarini San'atga muvofiq deklaratsiya qilgan taqdirda to'lanishi kerak. 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 30 dekabrdagi ND-7-1-son buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan] .

Ammo, Moliya vazirligi mutaxassisi tushuntirganidek, buning hech qanday yomon joyi yo'q, hamma narsani tuzatish mumkin.