Saqlashning asosiy majburiy turlaridan biri ish haqi daromad solig'i hisoblanadi.

Bu soliq joriy muvofiq hisoblanadi soliq qonunchiligi, xususan, bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi.

Bu jismoniy shaxsning mehnatni bajarish jarayonida olgan foydasidan undiriladi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki shaxsiy daromad solig'i, xodimga ish haqi qanday shaklda to'lanishidan qat'i nazar, ish beruvchi tomonidan ushlab qolinadi; ya'ni soliq undiriladi pul shakli ish haqi, shunday holatda agar xodimga naqd pul to'langan bo'lsa.

Ikkinchi holda, soliq qarab hisoblanadi olingan narsalarning, moddiy dunyo ob'ektlarining qiymatidan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi jismoniy shaxs, ya'ni xodimning o'zi bo'lishiga qaramay, ushbu turdagi soliqni to'lash majburiyati uning o'rniga uning ish beruvchisiga tushadi.

Ya'ni, ish beruvchi soliq agenti hisoblanadi.

Yuqorida aytilganlarga muvofiq, kompaniya moliyaviy hisobotda aks ettirilishi kerak bo'lgan ushbu turdagi barcha xarajatlarni hisobga olishi kerak.

Buxgalteriya hisobidagi ushbu atama ro'yxatga olish jarayonini anglatadi biznes operatsiyalari har qanday korxona yoki tashkilotda, qog'ozda amalga oshiriladi.

Ya'ni, asosan ikkita operatsiyani aks ettiruvchi hisobot yaratiladi:

• Operatsiyalar kreditga
• Operatsiyalar debet orqali

Prinsip uchun rahmat ikki tomonlama kirish buxgalteriya bo'limi hisobotni to'g'ri tuzish, buxgalteriya hisobini yuritish va ma'lum bir tashkilot yoki korxonada amalga oshirilishi mumkin bo'lgan birorta xo'jalik operatsiyasini o'tkazib yubormaslik imkoniyatiga ega.

Shaxsiy daromad solig'ini joylashtirishning o'ziga kelsak, ular ham kredit, ham debet bo'yicha operatsiyalarni hisobga olgan holda tuziladi.

Kredit haqida gapirish, to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlarni nazarda tutadi va debet xodimga allaqachon to'langan summalarni aks ettiradi.

Debetga hisoblangan soliqlar ham kiradi..

Agar 70-sonli schyot korxonada ishchining ish haqini "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" nomi ostida hisobga olish uchun ishlatilsa, soliqni, xususan, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va uni hisobga olish 68-schyot yordamida amalga oshiriladi.

U "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" nomiga ega.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash 68-schyotning debetida ko'rsatiladi, chunki 80-schyotning kreditida jismoniy shaxsning daromadlari bo'yicha hisobvaraqlar bilan bir qatorda ushbu soliqning hisob-kitoblari aks ettiriladi.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Shaxsiy daromad solig'i nafaqat ish haqidan, balki dividendlar kabi daromadlardan ham ushlab turilishi va to'lanishi kerak.

Dividendlar - ma'lum bir tashkilotning ta'sischilari tomonidan uning foydasidan olingan daromad.

Tabiiyki, har qanday daromad kabi, ulardan soliqni ushlab qolish kerak. Ta'sischilar bo'lgan jismoniy shaxslardan - shaxsiy daromad solig'i.

Shaxsiy daromad solig'ini dividendlar bo'yicha joylashtirish misolini ko'rib chiqishdan oldin, tashkilot ta'sischilari uchun ushbu soliq stavkalarini tushunish kerak.

2015 yildan beri shaxsiy daromad solig'i stavkasi dividendlardan oshdi 9% dan 13% gacha.

Shunday qilib, masalan, kompaniyaning asoschisi undan 100 000 rubl miqdorida dividendlar oladi. 100 000 rublning 13% 13 000 rublni tashkil qiladi.

Ya'ni, ushbu ta'sischidan shaxsiy daromad solig'i 13 000 rublni tashkil qiladi. Hisoblangan daromad soliq miqdorini chegirib tashlagan dividendlarga teng bo'ladi, ya'ni 87 000 rubl.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha e'lonlar

Endi siz dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha operatsiyalarni tartiblashingiz kerak:

1. Hisoblangan dividendlar- 100000. Debet - 84. Kredit - 75
2. Tutilgan soliqlar- 13000. Debet - 75. Kredit - 68
3. To'langan dividendlar- 87000. Debet - 75. Kredit - 50
4. To'lanadigan soliq, byudjetga o'tkazilgan - 13000. Debet - 68. Kredit - 51.

Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Qisqa muddatli yoki uzoq muddatli kredit / kredit olayotganda, har bir qarz oluvchi o'z kreditoriga ma'lum foizlarni to'lashi shart. Demak, xulosa: uchinchi shaxsga kredit berishdan olingan daromad ham soliqqa tortilishi kerak.

Xususan, bunday foyda shaxsiy daromad solig'i yordamida aniq soliqqa tortiladi.

Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada undiriladi.

Kredit bo'yicha olingan foizlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bo'yicha e'lonlarni misol yordamida ko'rib chiqish yaxshidir.

Aytaylik, tashkilot 100 000 rubl miqdorida kredit oldi. Qiziqish yoqilgan bu kredit 5000 rublga teng bo'ladi.

Soliq stavkasi va foizlar miqdorini hisobga olgan holda, ushbu besh ming rubldan qancha miqdorda shaxsiy daromad solig'i bo'lishini hisoblash kerak. Buning uchun 5000 rublni 13 foizga ko'paytirish va yuz foizga bo'lish kerak.

Shunday qilib, 650 rubl chiqadi. Bu qarz beruvchidan ushlab qolinishi kerak bo'lgan soliq miqdori.

Yordamida buxgalteriya yozuvlari u quyidagicha ko'rsatilgan:

1. Operatsiya nomi ustunida qisqa muddatli kreditni olish ko'rsatiladi. Bizning holatimizda bu miqdor 100 000 rublni tashkil qiladi. Debet - 50. Kredit - 66
2. Bitim nomi - hisoblangan foizlar. Miqdori - 5000. Debet - 91. Kredit - 66
3. Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash. Miqdori - 650. Debet - 66. Kredit - 68
4. Qarz sifatida olingan mablag'larni qaytarish. Miqdori - 105000. Debet - 66. Kredit - 50
5. Kredit bo'yicha olingan foizlardan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish. Miqdori - 650. Debet - 68. Kredit - 51.

Taxminan shunday moliyaviy hisobotlar bu holatda 100 000 rubl miqdorida kredit olgan kompaniyada.

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Amaldagi qonunchilikka ko'ra, xodimning ish haqidan ushlab qolish mumkin.

Ularning 3 turi mavjud:

• Majburiy
• Ish beruvchining / korxonaning / kompaniyaning iltimosiga binoan(masalan, nikoh uchun)
• Talab bo'yicha ishchilarning o'zlari

Birinchisi, birinchi navbatda, shaxsiy daromad solig'i. Ya'ni, har oyda xodimning ish haqidan 13% miqdorida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlab turiladi va byudjetga to'lanadi. Bundan tashqari, xodimdan soliqni ushlab qolish natijasida uning ish beruvchisi byudjetga qarz hosil qiladi. Shu sababli, chalkashliklarga yo'l qo'ymaslik uchun har bir korxonada bunday operatsiyalar buxgalteriya yozuvlari bilan ham amalga oshiriladi.

Shaxsiy daromad solig'i qanday ushlab turilishini misol bilan ko'rib chiqish kerak.

Masalan, xodimga 50 000 rubl ish haqi to'langan.

Bunga quyidagilar kiradi: stavka, barcha bonuslar, qo'shimcha bonuslar.

Bulardan taxmin qilish mumkin u 3000 rubl miqdorida standart chegirma olish huquqiga ega.

Standart chegirma soliqqa tortilmaydi, buning natijasida bu holda soliq solinadigan baza 3000 rublga kamayadi va 47000 rublni tashkil qiladi.

Ushbu miqdorning 13 foizini hisoblash, biz 6110 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini olamiz. Shunday qilib, bu xodim 50 000 rubl emas, balki 43 890 rubl miqdorida ish haqi oladi.

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun e'lonlar

Ish haqini to'lash va undan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun e'lonlarni tasvirlash uchun buxgalterlar "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" deb nomlangan 70-schyotdan foydalanadilar:

• Operatsiya nomi- ish haqi fondi. Miqdori - 50 000
• Daromat solig'i. Miqdori - 6110
• Ish haqini to'lash. Miqdori - 43890
• Byudjetga soliq o'tkazish. Miqdori - 6110

Ish haqidan ajratmalar - shaxsiy daromad solig'i

Ish haqini ushlab qolish - undirish va ushlab qolish majburiy to'lovlar, masalan, shaxsiy daromad solig'i, shuningdek, ish beruvchining talabi va tashabbusi bilan, xodimning iltimosiga binoan chegirmalar.

Chunki Shaxsiy daromad solig'i - bu jismoniy shaxsning ish haqidan majburiy ushlab qolish, amaldagi soliq qonunchiligi ish beruvchilar ushbu turdagi soliqni ushlab qolishlari shart, vazifasini bajaruvchi soliq agenti.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda ular hisobga olinmaydi standart chegirmalar, to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mustahkamlangan shaxslarga ega bo'lish huquqi.

Masalan, standart chegirmaga 1400 rubl miqdorida bir kishi huquqiga ega bir yoki ikkita bolaga ega bo'lish, 3000 rubl miqdorida - ikkitadan ortiq bola.

Shunday qilib, har qanday korxonada barcha xo'jalik operatsiyalarini yagona, tizimlashtirilgan va malakali ro'yxatga olish maqsadida, buxgalteriya yozuvlari, uning yordami bilan tashkilot xodimlarining ish haqlaridan ushlab qolishlar amalga oshiriladi.

Majburiy ushlab qolishning asosiy turi shaxsiy daromad solig'i bo'lib, uning stavkasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan va 13% ni tashkil qiladi.

QQS chegirmalarsiz hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar 68-schyotda amalga oshiriladi. Hisoblashda debet va kredit, operatsiya nomi va operatsiya summasi ko'rsatiladi.

Zamonaviy buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha jismoniy shaxsning daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar amalga oshiriladi albatta jismoniy shaxslarga daromad to'lashda. Keling, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishda qanday operatsiyalar shakllantirilishini batafsil ko'rib chiqaylik.

Biz e'lonlarda shaxsiy daromad solig'i hisobini aks ettiramiz

Bugungi kunga kelib, shaxsiy daromad solig'i uchun asos bo'lib daromadlarning ayrim turlari hisoblanadi. Bular asosiy va qo'shimcha ish haqi, sotish yoki lizing summalari, ko'char mulk uchun ijara to'lovlari, Ko'chmas mulk va boshqalar moddiy qadriyatlar, jismoniy shaxsning mulki bo'lgan, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar, aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan dividendlar, depozitlar va depozitlardan olingan daromadlar va boshqa tushumlar. Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olishning asosiy nuqtalari alohida ko'rib chiqilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i haqli ravishda eng aniq chegirmalardan biri deb ataladi. Uning xususiyatlari shundan iboratki, soliqni hisoblash uchun asos jismoniy shaxsning butun daromadi hisoblanadi va soliq agenti sifatida to'lovchilar yuridik shaxslar hisoblanadi.

Hisob-kitob bo'limining buxgalteri tadbirkorlik operatsiyalari jurnaliga daromad summalarini shakllantirish xususiyatlariga qarab byudjetga to'lash uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun quyidagi yozuvlarni kiritadi:

267 1C video darslarini bepul oling:

Biz shaxsiy daromad solig'ini ish haqidan ushlab qolishni to'g'ri aks ettiramiz

Korxonaning hisob-kitob bo'limi buxgalterining asosiy vazifasi - olingan daromadni, ta'tilni, kasalni, tunni to'g'ri hisoblash, kompensatsiya to'lovlari, turli imtiyozlar, moddiy yordam va ushbu daromaddan soliqni aniq ushlab turish. Qoidalar dividendlar, yutuqlar, mukofotlar, sovg'alar, kompensatsiyalar soliqqa tortiladigan umumiy daromadga kiritilishi belgilangan. sayohat xarajatlari davlat tomonidan belgilangan kunlik xarajatlar chegarasidan oshib ketish.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash San'atning 3-bandi doirasida amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 225-moddasi soliqqa tortiladigan to'lovlarning barcha turlarini belgilaydi. Soliq stavkalarini aniqlashtirish Soliq kodeksining moddasida amalga oshiriladi. 224.

Hisoblash standart formula bo'yicha amalga oshiriladi, bu erda umumiy soliq ko'paytiriladi soliq bazasi soliq stavkasi uchun:

• shaxsiy daromad solig'i = (ZP - SV) * soliq stavkasi

bu erda ZP - olingan daromad miqdori, rubl; SV - standart ajratmalar, rub.

Misol uchun, 2016 yil oktyabr oyida sotuvchi Anisimov bir oy davomida ishladi va uning daromadi 35 000 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, u besh yoshli o'g'li uchun 1400 rubl miqdorida standart nafaqa (chegirma) olish huquqiga ega. taqdim etilgan ariza va bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi asosida.

Soliq agenti rolidagi korxona soliq summasini hisoblab chiqadi va daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazadi. Soliqlarni hisoblash quyidagicha bo'ladi:

• Soliq summasi \u003d (35 000 - 1400) * 0, 13 \u003d 4368 rubl.

Biznes jurnali asosiy yozuvlarni o'z ichiga oladi:

Biz shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish bo'yicha operatsiyalarni tuzamiz

Hozirgi kunda davlat byudjetga hisoblangan summalarni kiritish muddatlari va usullarini aniq belgilab beradi. Hisoblangan soliqning to'liq summasi ish haqi to'langan kuni yoki berilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetning joriy hisobvarag'iga o'tkaziladi. shaxsga ish haqi yoki boshqa daromadlar. Simlar quyidagicha ko'rinadi:

1. Dt 68 Kt 51. Hujjatli asos hisoblanadi to'lov topshirig'i va bank bayonotlari.
2. Dt 68 Kt 50. Sarflangan naqd pul orderi, kassa kitobi, bank kvitansiyasi.

Bunday holda, soliq to'lovini ishlab chiqarish birlashtirilishi mumkin. O'tkazma amalga oshiriladi naqd pulsiz shakl joriy hisobvarag'idan yoki ba'zi hollarda pul mablag'larini byudjet hisobvarag'iga bankning kassasi orqali naqd pul shaklida kiritish mumkin.

Soliq to'lash uchun buyurtma namunasi:

2016 yilda taqdim etilgan yangi shakl bo'yicha ma'lumotlarning qisqacha mazmunini taqdim etadigan 6 shaxsiy daromad solig'i hisoboti yuridik shaxs. Kompaniya ushbu shakl bo'yicha umumiy summa kontekstida hisobot beradi Pul xodimlarga to'lanadigan, jami soliq chegirmasi, kompaniya xodimlarining daromadlaridan to'lanadigan stavka va shaxsiy daromad solig'i.

Iltimos, ayting-chi, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun hisob-kitob oyining oxirgi kunida yoki ish haqini to'lash kunida buxgalteriya yozuvlarini kiritish to'g'rimi? Masalan: ish haqi oktyabr oyi uchun hisoblangan va 5 noyabrda to'langan. 31 oktyabr yoki 5 noyabrda shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun e'lonlar bormi?

Soliqni ushlab qolish (ya'ni, soliq agentining byudjetga qarzini shakllantirish) faqat daromad to'langan taqdirdagina mumkin. Shuning uchun, e'lonni daromadning haqiqiy to'lovi bilan bajaring: ish haqi, ta'til to'lovi va boshqalar.

Buxgalteriya hisobida fuqaroga (xodimga) daromadni hisoblash (to'lash) va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish qanday aks ettiriladi

Jismoniy shaxslarning daromadlarini hisoblash va to'lash, shuningdek jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish va byudjetga o'tkazish buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:

Debet 20 (23, 29, 44... 91-2) Kredit 70 (73, 75-2)
- hisoblangan daromad;

Debet 70 (73, 75-2) Kredit 68 "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- daromad summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

Debet 70 (73, 75-2) Kredit 50 (51)
- to'langan daromad shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash);

- shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkaziladi, daromaddan ushlab qolinadi.

2016 yilda soliq kartasi va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar

dan ma'lumot soliq kartasi QQS hisobini yuritish uchun zarur

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq kartasi - ulardan biri asosiy hujjatlar Uchun buxgalteriya hisobi shaxsiy daromad solig'i (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Federal qonunining 9-moddasi 1-bandi). Unda buxgalter shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblab chiqadi.

Shaxsiy daromad solig'i hisobini 68-sonli "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida saqlang (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar). Yozuvlar quyidagilarni anglatadi:

• - 68-schyotning krediti bo'yicha - soliq to'lash majburiyati;
• - 68-schyotning debetiga - uning bajarilishi.

Qachon e'lon qilish kerak Debet 70 (73, 76) Kredit 68 "Jismoniy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.

Yozuv ko'rsatadi Ta'minotchilar bilan hisob-kitob byudjetdan oldin shaxsiy daromad solig'i bo'yicha. Bu xodimning daromadidan soliqni ushlab qolish vaqtida yuzaga keladi. Soliq summasini kartadan oling.

Siz soliqni faqat daromad naqd pulda to'langan kuni ushlab turishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Daromadni to'lash sanasidan oldin shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish mumkin emas. Shuning uchun, simlar Debet 70 (73.76) Kredit 68 "Jismoniy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti daromadni naqd pul bilan to'lash kunida qiling.

Hisoblash kunlari (daromadni olish sanasi) va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mos kelmasligi mumkin. Bu odatiy. Agar siz bir oy ichida daromadni hisoblab, boshqa oyda to'lasangiz, keyingi oyda 68-sonli hisobvaraqning kreditida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash to'g'risidagi e'lonni ko'rsating (4-misolga qarang).

Kartada shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun to'lov topshiriqnomasi miqdorini ko'rsating. Ushbu ma'lumot to'lovni qidirish vaqtini tejaydi

"Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" debet 68 subschyotini qachon joylashtirish kerak Kredit 51

Simlarni ulash Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51 shaxsiy daromad solig'ini haqiqiy o'tkazish kunida qiling. Ushbu yozuvning asosi joriy hisobvaraqdan ko'chirma va to'lov topshirig'idir. Shaxsiy daromad solig'i kartasida uning ma'lumotlarini yozing.

Kredit qoldig'i 68 sub-hisob "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

68-sonli "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining krediti bo'yicha oy oxiridagi qoldiq kunlar orasidagi vaqt oralig'i mavjud bo'lganda yuzaga keladi:

• - shaxsiy daromad solig'i chegirmalari - Debet 70 (73.76) Kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.;
• - shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish - Debet 68 subschyoti “Hisob-kitoblar NDFL "Kredit 51.

To'lov paytida bu kunlar orasidagi bo'shliq paydo bo'lishi mumkin:

• - ish haqi (shu jumladan mukofotlar), moddiy yordam va boshqalar;
• - vaqtinchalik nogironlik nafaqalari va ta'til to'lovlari.

Daromadni to'lash kunlari va sanalari shaxsiy daromad solig'ini to'lash mos kelmasligi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Qanday qilib ko'rsatish uchun 4-misoldan foydalanamiz:

• - soliq kartasining manzil maydonlarini to'ldirish;
• - daromadlarni olish va berish sanalarini, shuningdek jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish sanalarini belgilash;
• - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha buxgalteriya yozuvlarini aks ettirish.

To'lov amalga oshirilgan kun va to'lov kuni mos kelmasligi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan 2012 yil 19 iyundagi 383-P-son bilan tasdiqlangan Nizomning 5.5-bandi).

4-misol

Daromadlarni to'lash, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish kunlari, shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish bo'yicha operatsiyalar sanalari

Vaqt jadvaliga ko'ra, muhandis L.M. Kopylov 2016 yil yanvar oyida:

- 14 yanvardan 18 yanvargacha xizmat safarida bo'lgan (avans hisoboti 2016 yil 19 yanvarda tasdiqlangan);

Yorliqda ishchining yanvar oyidagi daromadlari ko'rsatilgan. 4 quyida.

4-jadval 2016 yil yanvar oyi uchun xodimlarning daromadlari

Leonid Mixaylovich Kopilov, Rossiya Federatsiyasi fuqarosi, soliq rezidenti Rossiya Federatsiyasi, TIN 500120202020, xodimlar soni 16. Xodimning maktab yoshidagi ikki farzandi bor. Avvalroq u bolalar uchun soliq imtiyozlarini taqdim etishni so'rab ariza yozgan.

Kerakli:

- jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdorini aniqlash;

- L.M.ga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq kartasining varag'ini to'ldirish. Kopilov 224-moddaning 1-bandida belgilangan 13% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromad uchun. soliq kodeksi;

- 68-sonli "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bo'yicha 2016 yil yanvar oyi uchun ma'lumotlarni rasmiylashtirish;

- shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lov balansini ko'rsatish analitik hisob“L.M. Kopylov" 2016 yil 31 yanvar holatiga ko'ra. Yanvar oyining boshida balans nolga teng.

Yechim

Shaxsiy ma'lumotlarga asoslanib, kartaning sarlavhasini to'ldiring.

Biz kartaning asosiy qismini xodim soliqqa tortiladigan daromad oladigan kalendar ketma-ketligida to'ldiramiz. Bu yerda biz “kvitansiya” atamasini pul muomalasi sifatida emas, balki Soliq kodeksining 223-moddasi ma’nosida ko‘rib chiqamiz. Hisobchi ushlab qolingan soliqni o'tkazgan kunlar alohida ko'rib chiqilmaydi. Buxgalter shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish kunlari va summalari bo'yicha yozuvlarni soliqqa tortiladigan daromad olingan kuni emas, balki joriy hisobvaraqdan to'langan summalarni hisobdan chiqarish to'g'risida ko'chirma olgandan keyin kiritadi.

2016 yil 25 yanvarda xodim yubiley bonusi, nafaqa va ta'til to'lovi shaklida daromad oldi. Unga avans berilgan.

25 yanvar kuni kassir bir vaqtning o'zida xodimga bir nechta to'lovlarni amalga oshirdi. Buxgalter ushbu sanani soliq kartasida soliqqa tortiladigan daromadni olish kuni sifatida ko'rsatdi:

- yubiley bonuslari, daromad kodi 4800;

- imtiyozlar, daromad kodi 2300;

- ta'til to'lovi, daromad kodi 2012.

Shu kuni buxgalter soliq summalarini uchta to'lovning har biri uchun alohida hisoblab chiqdi:

- 130 rubl. (1000 rubl * 13%) - yubiley bonusidan;

- 702 rubl. (5400 rubl * 13%) - ta'til to'lovidan;

- 260 rubl. (2000 rubl * 13%) - imtiyozlardan.

U kartaga hisoblangan soliq summasini kiritdi, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoldi va har bir daromad turi bo'yicha kartada chegirma sanasini alohida ko'rsatdi.

Ertasi kuni, 26 yanvar kuni buxgalter shaxsiy daromad solig'ini to'ladi yubiley mukofoti , Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandining 1-bandida nazarda tutilgan. U kartaga shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish sanasini va 2015 yil 25 yanvardagi 18-sonli to'lov topshirig'ining rekvizitlarini jami 2512 rubl miqdorida kiritdi. To'lov topshiriqnomasining summasiga L.M.ning daromadidan shaxsiy daromad solig'i kiradi. Kopylov va kompaniyaning boshqa xodimlari.

summasidan shaxsiy daromad solig'i foyda Va dam olish to'lovi ular chiqarilgan oyning oxirgi kunida o'tkazilishi mumkin. 31 yanvar - yakshanba. Dam olish kuni bo'lganligi sababli, buxgalter soliqni keyingi dushanba, 2016 yil 1 fevralda to'lagan. Buxgalter kartada 6204 rubl miqdorida 2016 yil 1 fevraldagi 24-sonli ta'til to'lovlari va imtiyozlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomasining tafsilotlarini ko'rsatdi.

2016 yil 25 yanvarda xodim ham oldi oldindan to'langan xarajatlar . Avans ish haqining bir qismidir. Ish haqi shaklida daromad olish sanasi oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Avansni berish vaqtida bu kun hali kelmagan. Shu sababli, 2016 yil 25 yanvarda buxgalter soliq kartasiga xodim tomonidan soliqqa tortiladigan daromadni ish haqi shaklida olganligi to'g'risida yozuv kiritmagan.

2016 yil 31 yanvarda xodim ish haqi va ortiqcha kunlik nafaqa shaklida daromad oldi.

2016 yil 31 yanvar yil - oxirgi oy kuni, dam olish kuni. O'sha kuni hech qanday to'lov yoki pul o'tkazmalari bo'lmagan. Ammo Soliq kodeksining 223-moddasi normalariga ko'ra (yuqoridagi 2-jadval) u quyidagi shaklda daromad olish sanasi hisoblanadi:

- yanvar oyidagi ish haqi (daromad kodi 2000);

- ortiqcha kunlik nafaqa (kod 4800).

O'sha kun davomida buxgalter soliq kartasiga bir nechta yozuvlarni kiritdi.

Buxgalter shakldagi daromadlarni aks ettirish uchun bitta chiziq oldi ortiqcha kundalik nafaqa 1200 rubl miqdorida.

Xodim 2016 yil 13 yanvarda kassadan pul olgan. Ammo shu kuni olingan summa uning daromadi hisoblanmadi. U kompaniyaga tegishli edi va uning bir qismi edi kutilgan tushim hisoblangan summalar bo'yicha.

Kundalik nafaqaning ortiqcha miqdori tasdiqlangan kunida xodimning daromadiga aylandi oldindan hisobot- 2016 yil 19 yanvar. Va avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kunida, ortiqcha kunlik nafaqa shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning bir qismi sifatida tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 6-bandi). .

Haddan tashqari kundalik nafaqadan shaxsiy daromad solig'i miqdori 156 rublni tashkil etdi. (1200 rubl * 13%). Ushbu daromaddan to'g'ridan-to'g'ri soliqni ushlab turish mumkin emas. Axir, xodim haqiqatan ham pulni 2016 yil 13 yanvarda olgan. Buxgalter 2016 yil 5 fevraldagi ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi va 2016 yil 5 fevraldagi 29-sonli to'lov topshirig'ining bir qismi sifatida soliqni 2016 yil 8 fevralda 12 564 rubl miqdorida o'tkazdi.

Ishlash bonusi ish haqini anglatadi

Buxgalter shaklda daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini aks ettirish uchun ikkita chiziq oldi ish haqi .

Daromad nomidagi ustunning birinchi qatorida u "Avans to'lovi", ikkinchisida - "Oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqi" ni ko'rsatdi. Gap shundaki, ish haqining ushbu qismlarida haqiqiy masala uchun turli sanalar mavjud. Xodim avans to'lovini 2016 yil 25 yanvarda, oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqini 2016 yil 5 fevralda oldi.

Buxgalter shaxsiy daromad solig'ini hisobga olgan holda yil boshidan boshlab hisoblangan oy uchun umumiy ish haqidan hisoblab chiqdi. soliq imtiyozlari ikki bola uchun (chegirma kodlari 114 va 115) 546 rubl miqdorida. [(3000 rubl + 4000 rubl - 1400 rubl * 2) * 13%]. U ikkinchi qatorda hisoblangan summani ko'rsatdi, 2016 yil 31 yanvarda soliqni hisoblash sanasini ko'rsatdi.

"Avans" qatorida hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ma'lumotlar bo'lmaydi.

2016 yil 5 fevralda xodim ish safari davrida o'rtacha ish haqi shaklida daromad oldi, unga ish haqi berildi va shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi.

2016 yil 5 fevral - o'rtacha daromad shaklida daromad berilgan sana (kod 4800), uni olish sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi) va ushlab qolish sanasi. shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandining 1-bandi) . Buxgalter bu haqda 2016 yil fevral oyi uchun soliq kartasiga yozuv kiritdi.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori 312 rublni tashkil etdi. (2400 rubl * 13%). Buxgalter soliqni 2016 yil 8 fevralda 2016 yil 5 fevraldagi 29-sonli to'lov topshirig'i bilan 12 564 rubl miqdorida to'lagan. Buxgalter, shuningdek, ortiqcha kunlik nafaqalar va ish haqi shaklida kartaga ilgari kiritilgan daromadlar qatorida to'lov sanasi va to'lov topshirig'ining tafsilotlarini ko'rsatdi. Soliq kartasining birinchi varag'ini to'ldirish namunasini quyida ko'ring.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish

Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

- 1092 rubl. (130 rubl + 260 rubl + 702 rubl) - shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va yubiley bonusi, imtiyozlar va ta'til to'lovlaridan ushlab qolingan.

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51

- 130 rubl - yubiley uchun shaxsiy daromad solig'i mukofotiga o'tkazildi.

2016 yil 31 yanvar holatiga “Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotining 68-schyoti krediti bo‘yicha qoldiq L.M. Kopylov 962 rublga teng. (0 rub. + 1092 rub. - 130 rub.).

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51

- 962 rubl. - shaxsiy daromad solig'i byudjetiga imtiyozlar va ta'til to'lovlari summasidan o'tkaziladi.

Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

- 1014 rubl. (156 rubl + 546 rubl + 312 rubl) - shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va ish haqidan ushlab qolingan, ish safari kunlari uchun o'rtacha daromad, ortiqcha kunlik nafaqalar.

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51

- 1014 rubl. - ko'rsatilgan shaxsiy daromad solig'i.

2016-yil 8-fevral holatiga ko‘ra, 68-schyotning “Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotining krediti bo‘yicha qoldiq L.M. Kopylov 0 rublga teng. (962 rubl - 962 rubl + 1014 rubl - 1014 rubl).

Agar xodimning xatti-harakati tashkilotga zarar etkazgan bo'lsa, u uni qoplashi shart. Hakamlar bunga rozi. Biroq Oliy sud mehnat qonunchiligi tarafning javobgarligi yuzaga keladigan shartlarni belgilab berishiga e'tibor qaratdi. mehnat shartnomasi. Agar shartlar bajarilmasa, xodimni javobgarlikka tortish mumkin bo'lmaydi, maqolani o'qing. 2019 yil yanvar oyi o'rtalarida Qrim Respublikasi Federal Soliq xizmati mintaqada bir necha o'nlab yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatga olinganligini e'lon qildi, garchi tegishli tajriba bu mintaqada hali kengaytirilmagan. Biroq, bu erda g'alati narsa yo'q. Tajriba qoidalari bunday imkoniyatga imkon beradi. Tashkilotlar uy egalari bilan nizolarni oldindan bilishadi, chunki ularning ko'pchiligi savdo uchun binolarni ijaraga olishadi. Axir, uy egalari ko'pincha o'z huquqlarini suiiste'mol qiladilar, masalan, binolardan foydalanishga to'sqinlik qiladilar, ijara haqini bir tomonlama ko'taradilar yoki sublizingga roziliklarini qaytarib oladilar. Uy egalari va ijarachilar o'rtasidagi arbitraj janglari misollari shuni ko'rsatadiki, ikkinchisi bunday nizolarda g'alaba qozonish uchun yaxshi imkoniyatlarga ega. Shu munosabat bilan biz ijarachilarning ijobiy tajribasini o'rganishni taklif qilamiz.

Bugungi kunda, ehtimol, qog'oz ko'rinishida hisob yuritadigan tadbirkorlar yo'q. Shunga ko'ra, juda ko'p qiziqarli ma'lumotlar - birinchi navbatda inspektorlar uchun - saqlanadi elektron formatda: bu va har xil buxgalteriya dasturi, va ma'lumotlar bazalari va asosiy hujjatlar. Ko'pincha qattiq disklar nafaqat tekshirilgan soliq to'lovchiga, balki ruxsatsiz shaxslarga (qoida tariqasida, uning kontragentlariga) tegishli ma'lumotlarni saqlaydi. Soliq organlari ma'lumotni qachon elektron shaklda olishlari haqida soliq tekshiruvlari, shuningdek, ular buni dalil sifatida qanday ishlatishadi - va sud amaliyotining misollari haqida gapiraylik. Taraflardan biri tomonidan shartnomani lozim darajada bajarmaganlik uchun jarima o'z mohiyatiga ko'ra majburiyatlarning bajarilishini ta'minlashning bir usuli bo'lib, u kelib chiqishi va hajmi bo'yicha e'tiroz bildirilishi mumkin, agar nizo bo'lsa, u ham e'tiroz bildirilishi mumkin. San'at asosida sud tomonidan qisqartirildi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 333-moddasi. Ushbu maqolada biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda shartnoma bo'yicha pudratchi tomonidan soliq hisobidagi jarimani aks ettirish xususiyatlarini tahlil qilamiz.

Har bir soliq tizimi soliqlarning o'ziga xos ro'yxatiga ega bo'lib, soliq to'lovchilar ularni belgilangan muddatlarda o'tkazishlari shart. Ular natijalarga ko'ra hisoblab chiqiladi: kimdir uchun bu bir oy, boshqalari uchun - chorak, boshqalari uchun - yil. Ba'zi to'lovlar oldindan to'lovlarni talab qiladi. Soliqlarni hisoblash va ularni keyinchalik byudjetga o'tkazish uchun asosiy xabarlarni ko'rib chiqing.

QQS har chorakda olinadi. To'lanadigan summa uch oyga teng ulushlarga bo'linadi va hisobot davri tugaganidan keyin to'lanadi. Siz butun soliqni bir vaqtning o'zida yoki soliqning 1/3 qismidan ko'p miqdorda to'lashingiz mumkin.

To'lanadigan QQS asosiy faoliyatni sotishdan olinadi, faoliyatdan tashqari daromad va tiklanish davrida.

"Viktoriya" MChJ ikkinchi chorakda asosiy faoliyat bo'yicha 87 589 rubl miqdorida QQS hisoblab chiqdi, oldingi chorakda 48 598 rubl miqdorida avans sifatida QQS chegirib tashlandi va asosiy vositalarni sotish bo'yicha QQS - 8 958 rubl.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun e'lonlar

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z xodimlari uchun soliq agenti sifatida daromad solig'ini to'laydilar. U xodimning ish haqi va boshqa daromadlari berilgan kuni o'tkazilishi kerak.

Rezidentlar va norezidentlar uchun soliqlarni hisoblash soliq stavkalari. Shuningdek, davlat foydasiga undirish foizi daromad turiga va xodimning toifasiga bog'liq.

Iyun oyi natijasida hisoblangan daromad solig'i xodimlarning hisoblangan ish haqi 68 927 rubl miqdorida. Bunga qo'shimcha ravishda bor edi Ulardan olingan soliq 74 231 rublni tashkil etdi.

Elektr simlari:

Daromad solig'ini hisoblash va to'lash bo'yicha e'lonlar

Har chorakda kümülatif asosda. Bu avvalgi hisobot davri natijalariga joriy qo'shilganligini anglatadi. Buning uchun uchta chiziq ishlatiladi:

1. Debet 99 Kredit 68 "Foyda" — .
2. Debet 68 "Foyda" Kredit 99– vaqtinchalik farqlarni hisobga olgan holda foydani aks ettirish.
3. Debet 68 "Foyda" krediti- byudjetga soliq to'lash.

Soliq federal (3%) va mahalliy (17%) byudjetlarga to'lanadi.

Chorak natijalariga ko'ra, tashkilot 258 120 rubl miqdorida foyda oldi. va byudjetga kiritilgan.

Daromad solig'ini to'lash uchun e'lonlar:

Mulk solig'i

Mol-mulk solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadi. U kalendar yil oxirida yoki har chorakda mahalliy byudjetga avans to'lovlari (agar mavjud bo'lsa) shaklida to'lanadi.

Soliqni boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida ko'rib chiqish yaxshiroqdir. Simlar orqali aks ettirilgan:

• Debet 91.2 Kredit 68 "Mulk".

Tashkilot ro'yxatga olishi kerak oldindan to'lov ikkinchi chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha 27 545 rubl miqdorida.

Mol-mulk solig'ini o'tkazish bo'yicha ish yuritish.