Bu shunday tushuntiriladi.

Xodim istalgan muddatga, shu jumladan bir kunga, ya'ni ish safaridan qaytish sanasi ketish kalendar kuniga to'g'ri kelganda xizmat safariga yuborilishi mumkin.

tomonidan umumiy qoida Tashkilot e'tiborga olinganlarga:

• sayohat xarajatlari;

• ishga yollash xarajatlari yashash joylari;

• doimiy yashash joyidan tashqarida yashash bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar (sutkalik);

• ish beruvchining ruxsati yoki bilimi bilan xodim tomonidan amalga oshirilgan boshqa xarajatlar.

Bu 168-moddada belgilangan Mehnat kodeksi RF. Bundan tashqari, ushbu qoida bir kunlik ish safari uchun kundalik nafaqalarni to'lashni taqiqlamaydi.

Xorijiy davlat hududiga xizmat safari bilan borgan va shu kuni Rossiyaga qaytib kelgan xodimga kunlik ish haqi to'lanadi. xorijiy valyuta belgilangan normaning 50 foizi miqdorida. Bunday norma jamoa shartnomasida yoki alohida mahalliy joyda belgilanadi normativ akt tashkilotlar (masalan, xizmat safarlari to'g'risidagi Nizomda). Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-sonli qarori bilan tasdiqlangan nizomning 20-bandi bilan belgilanadi.

Shunday qilib, chet elda bir kunlik ish safarlari uchun xodim kunlik ish haqi olish huquqiga ega.

Shu bilan birga, 2500 rubl ichida kunlik nafaqalar. chet elda xizmat safarida bo'lgan bir kun uchun ular shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi 10-bandi). Va bunday miqdorlarni tasdiqlang asosiy hujjatlar(chexlar, cheklar) talab qilinmaydi.

Shuning uchun, agar ularning miqdori 2500 rubldan ortiq bo'lmasa, chet elga bir kunlik sayohat uchun kundalik nafaqalardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. va shu bilan birga, jamoa shartnomasida yoki mahalliy normativ hujjatda (masalan, xizmat safarlari to'g'risidagi nizomda) belgilangan xorijiy xizmat safarlari uchun kunlik nafaqaning yarmidan oshmaydi. .

Xodimni chet elga bir kunlik ish safariga yuborishda kunlik to'lovga misol. Kundalik nafaqa 2500 rubldan oshadi.

"Alfa" MChJning jamoaviy shartnomasida xodimlarni chet elga xizmat safariga jo'natish uchun 6000 rubl miqdorida kunlik nafaqa ko'zda tutilgan. bir kunda.

Tashkilot xodimi Bespalov A.S. bir kunlik chet elda xizmat safarida edi. Tashkilot unga 3000 rubl miqdorida kunlik to'lagan. (6000 rubl × 50%). Xodimdan ushbu miqdor uchun tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish shart emas.

Shu bilan birga, 2500 rubl miqdorida. Sizdan daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Va 500 rubldan. (3000 rubl - 2500 rubl) - sizga kerak.

Shunday qilib, Alfa hisobchisi shaxsiy daromad solig'ini 65 rubl miqdorida hisoblab chiqdi. (500 rubl × 13%).

Boshqa variant ham bor - ish safari bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar uchun kompensatsiyani kunlik emas, balki kunlik ish haqi evaziga to'lanadigan boshqa xarajatlar sifatida berish.

Kundalik nafaqalar o'rniga kompensatsiya to'lovlari to `liq Agar ular birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi). Agar tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, kunlik to'lovlar evaziga to'lovlar faqat 2500 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. bir kunda. Bu miqdordan oshib ketgan har qanday narsa soliqqa tortiladi.

To'lov namunasi Pul xodimni chet elga bir kunlik ish safariga jo'natishda kunlik o'rniga. Kundalik nafaqalar evaziga to'lovlar miqdori 2500 rubldan oshadi.

"Alfa" MChJ jamoa shartnomasida xodimlarga chet elga bir kunlik xizmat safari paytida doimiy ish joyidan tashqarida mehnat funktsiyalarini bajarish zarurati bilan bog'liq xarajatlar (kunlik nafaqa o'rniga) qoplanishi nazarda tutilgan.

Tashkilot xodimi Kondratiyev V.P. bir kunlik chet elda xizmat safarida edi. Kundalik nafaqa o'rniga kompensatsiya to'lovi 4000 rublni tashkil etdi. Ish safaridan qaytgach, xodim butun miqdor uchun tasdiqlovchi hujjatlarni (cheklar, kvitansiyalarni) taqdim etdi. Shuning uchun kunlik to'lovlar evaziga berilgan kompensatsiya shaxsiy daromad solig'iga to'liq (4000 rubl) tortilmaydi.

Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 maydagi 03-03-06/1/24916-sonli, 2013 yil 7 oktyabrdagi 03-03-06/1/41508-sonli xatlarida. Ushbu yondashuv Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2012 yil 11 sentyabrdagi 4357/12-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Maslahat: Tashkilot xodimga kunlik nafaqalar evaziga tovon to'laganda variantni suiiste'mol qilmaslik yaxshiroqdir.

Ha, bu yondashuv tashkilot uchun ham, xodim uchun ham foydalidir (siz shaxsiy daromad solig'ini faqat hujjat doirasida emas, balki butun hujjatlashtirilgan summadan ushlab turolmaysiz) ), lekin bu xavfli.

Axir, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-sonli qarori bilan tasdiqlangan nizomning 20-bandida aniq ko'rsatilgandek, chet elga xizmat safariga borgan va Rossiyaga qaytib kelgan xodim shu kuni to'lashi kerak. kunlik.

Shu munosabat bilan, soliq inspektorlari tekshirish vaqtida kunlik nafaqa evaziga kompensatsiya to'lashni noqonuniy deb tan olishlari mumkin. Va tashkilotni belgilangan me'yordan (2500 rubl) ortiq miqdorda shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarimaga tortish.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-sonli qarori bilan tasdiqlangan nizomning 20-bandida talab qilinganidek, chet elda bir kunlik ish safarlari uchun kundalik nafaqalarni berish eng xavfsiz hisoblanadi. Va to'lash variantidan foydalaning. kunlik nafaqalar o'rniga kompensatsiya faqat sizning mintaqangizdagi soliq inspektorlari ushbu masala bo'yicha Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining pozitsiyasiga rioya qilishlariga ishonchingiz komil bo'lsa. .

Sug'urta mukofotlari

Kundalik nafaqa - bu xodimning xizmat safari paytida o'z mehnat vazifalarini bajarishi bilan bog'liq xarajatlari uchun qisman kompensatsiya. Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta bo'yicha badallarni hamda baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallarni hisoblashda bunday kompensatsiyalar hisobga olinmaydi, agar ular:

• amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan;

• amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida to‘lanadi.

Tashkilotning kunlik ish haqini to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasida nazarda tutilgan. Xuddi shu modda tashkilotni jamoa shartnomasida yoki boshqa ichki hujjatlarda kundalik nafaqalar tartibi va hajmini (stavkalarini) belgilashga majbur qiladi.

Shunday qilib, tashkilotning ichki hujjatlarida nazarda tutilgan miqdorda kundalik nafaqalar sug'urta mukofotlaridan ozod qilinadi. Belgilangan me'yorlardan oshadigan kundalik nafaqalardan badallar undirilishi kerak.

Ushbu qoidadan istisno - bu chet el kemalarining ekipaj a'zolariga kunlik nafaqalar evaziga to'lovlar. Bunday summalardan majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar, ular tashkilotning ichki hujjatlarida nazarda tutilgan yoki nazarda tutilmaganligidan qat'i nazar, hisoblab chiqilishi kerak.

Bu 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 1-qismi 2-bandining "i" kichik bandi, 9-moddasi 2-qismi, 24 iyuldagi Qonunning 20.2-moddasi 1-qismining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. , 1998 yil 125-FZ-son va Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 6 avgustdagi 2538-19-sonli xati.

Vaziyat: zaryad qilishim kerakmi? sug'urta mukofotlari agar xodim Rossiyada bir kunlik ish safariga yuborilgan bo'lsa, kunlik ish haqi miqdori bo'yicha?

Yo'q kerak emas. Ammo to'lovlar xodimning mehnat funktsiyalarini bajarish zarurati bilan bog'liq xarajatlari uchun kompensatsiya sifatida berilsa va birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlansa.

Umumiy qoida tariqasida, xodimning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq qonun bilan belgilangan kompensatsiya to'lovlari (shu jumladan kunlik nafaqalar) majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallarga tortilmaydi.

Bu qoidalardan kelib chiqadi:

• 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 2-qismining 1-qismi 2-bandining "i" kichik bandi - majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urtaga badallarga nisbatan;

• 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 1-bandi 2-kichik bandining 10-bandi, 20.2-moddasi 2-bandi - baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallarga nisbatan.

Tashkilotning jo'natilgan xodimlarga doimiy yashash joyidan tashqarida yashash bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlarni to'lash majburiyati (sutkalik) Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasida nazarda tutilgan. Shu bilan birga, xodimning doimiy yashash joyiga har kuni qaytish imkoniyati mavjud bo'lgan hududga xizmat safarlari paytida kunlik nafaqalar to'lanmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-son qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 11-bandida nazarda tutilgan. Shunga o'xshash qoida SSSR Moliya vazirligi, SSSR Davlat qo'mitasining ko'rsatmalarining 15-bandini o'z ichiga oladi. Mehnat va Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashining 1988 yil 7 apreldagi 62-son.

Shunday qilib, rasmiy ravishda ma'lum bo'lishicha, bir kunlik ish safari paytida xodim kunlik ish haqi olish huquqiga ega emas.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasida, xodim xizmat safariga yuborilganda, tashkilot unga nafaqat kunlik, balki sayohat xarajatlari, uy-joy ijarasi uchun to'lovlarni ham qoplashi shart. ish beruvchining ruxsati yoki bilimi bilan qilingan boshqa xarajatlar sifatida.

Shunday qilib, bir kunlik ish safari uchun kunlik to'lovlar o'rniga to'lovlar yuborilgan xodimning boshqa xarajatlari uchun kompensatsiya sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. Ya'ni, doimiy ish joyidan (yashash joyidan) tashqarida mehnat funktsiyalarini bajarish zarurati bilan bog'liq xarajatlarni qoplash sifatida. Bunday miqdorlar qonuniy ravishda belgilangan deb hisoblanishi mumkin kompensatsiya to'lovlari. Va agar quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilgan bo'lsa, ular bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblamang:

• to'lovlar kunlik nafaqalar sifatida emas, balki ish sayohatchisining boshqa xarajatlari sifatida beriladi;

• xodimning xarajatlari birlamchi hujjatlar (cheklar, cheklar va boshqalar) bilan tasdiqlanadi;

• hajmi va ularni to'lash tartibi tashkilotning mahalliy hujjatlari (mehnat yoki jamoa shartnomasi, rahbarning buyrug'i) bilan belgilanadi.

Ushbu xulosalar 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandining «i» kichik bandidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-sonli Qonunning 20.2-moddasi 1-bandining 2-bandidan kelib chiqadi. -FZ.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Mehnat vazirligining 2013 yil 6 noyabrdagi 17-4 / 10 / 2-6751-sonli xatida.

Arbitraj amaliyoti ushbu yondashuvni tasdiqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2013 yil 14 iyundagi VAS-7017/13-son qarori, Volga tumani FASning 2013 yil 22 yanvardagi A65-27465-son qaroriga qarang). / 2011 yil, Arbitraj sudi G'arbiy Sibir okrugi 2014 yil 7 avgustdagi F04-7426 / 2014, Ural okrugi 2014 yil 22 sentyabrdagi F09-6539 / 14 va boshqalar).

Shu bilan birga, Rossiya FSS vakillari boshqacha fikrda. Ularning fikricha, bir kunlik xizmat safari uchun kunlik nafaqa evaziga to'lanadigan to'lovlar qonun hujjatlarida belgilangan kompensatsiya hisoblanmaydi. Bu xodimning daromadi. Shunga ko'ra, bunday daromadlar miqdori bo'yicha majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallarni hisoblash kerak (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi 1-bandi).

Shunga o'xshash xulosalar Rossiya FSSning 2013 yil 2 iyuldagi 15-03-14 / 05-6357-sonli xatida.

Rossiya Mehnat vazirligining keyingi tushuntirishlarini hisobga olgan holda berilgan pozitsiya ahamiyatsiz ko'rinadi. Va agar fondlardan inspektorlar da'vo qilsalar ham, sud tashkilot tomonida bo'ladi.

Boshqa soliqlarni hisoblash tartibi tashkilot qaysi soliq rejimini qo'llashiga bog'liq.

daromad solig'i

Daromad solig'ini hisoblashda kunlik ish haqi standartlashtirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 12-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 fevraldagi 03-03-06 / 1-sonli xati). /41). Ularni jamoa shartnomasida yoki tashkilotning mahalliy normativ hujjatlarida nazarda tutilgan miqdorda xarajatlarga kiriting: buyruqlar, ish haqi to'g'risidagi nizom, xizmat safarlari to'g'risidagi nizom va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi). Miqdor ham qat'iy, ham haqiqiy xarajatlar asosida belgilanishi mumkin.

Vaziyat: agar xodim Rossiyada bir kunlik ish safariga yuborilgan bo'lsa, daromad solig'ini hisoblashda kunlik ish haqini hisobga olish mumkinmi?

Ha mumkin. Lekin sayohat xarajatlarining bir qismi sifatida emas, balki ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida.

Foydani soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin bo'lgan sayohat xarajatlari ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 12-kichik bandida keltirilgan. Bularga quyidagilar kiradi:

Agar xodim har kuni doimiy yashash joyiga qaytishi mumkin bo'lgan joyga yuborilgan bo'lsa, kundalik nafaqalar to'lanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-sonli qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 11-bandi). SSSR Moliya vazirligi, SSSR Davlat mehnat qo'mitasi va Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashining 1988 yil 7 apreldagi 62-sonli yo'riqnomasining 15-bandi). Va bir kunlik ish safari uchun kunlik to'lovlarga ruxsat berilmaganligi sababli, xodimga to'lanadigan summalarni kvalifikatsiya qiling. sayohat xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda.

Shu bilan birga, tashkilot ishbilarmon sayohatchiga nafaqat kunlik, balki sayohat xarajatlari, uy-joy ijarasi, shuningdek ish beruvchining ruxsati yoki bilimi bilan qilingan boshqa xarajatlarni qoplashi shart. Bu Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasida belgilangan.

Ya'ni, bu to'lovlar xodimning doimiy ish joyidan (yashash joyidan) tashqarida mehnat funktsiyalarini bajarish zarurati bilan bog'liq xarajatlari uchun kompensatsiya sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. Shuning uchun ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 49-bandi asosida daromad solig'ini hisoblashda - ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. Ammo ular tashkilotning mahalliy normativ hujjatida (masalan, jamoaviy bitim) mustahkamlangan va hujjatlashtirilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi) sharti bilan. .

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 maydagi 03-03-06/1/24916-son, 2013 yil 21 maydagi 03-03-06/1/18005-sonli xatlarida keltirilgan.

Diqqat: agar tashkilotda xodim tomonidan qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi dastlabki hujjatlar bo'lmasa, inspektorlarning ushbu xarajatlarni tan olish uchun da'volari bo'lishi mumkin. Ishga yuborilgan xodimdan tegishli hujjatlarni (chexlar, kvitansiyalar va boshqalar) talab qilish.

Bir kunlik xizmat safari vaqtida xodimga kunlik to‘lovlar evaziga to‘lanadigan summalar odatdagi kunlik ish haqi bilan bir xil sayohat hujjatlari bilan tasdiqlanishi mumkin emas. Ya'ni, bir necha kunlik xizmat safarlari uchun kunlik to'lovlardan farqli o'laroq, bu holda ish sayohatchisining haqiqiy xarajatlarini aks ettiruvchi birlamchi hujjatlar kerak bo'ladi.

Bu moliya bo'limi mutaxassislari ushbu xarajatlarni kundalik xarajatlar sifatida emas, balki ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida kvalifikatsiya qilishlari bilan izohlanadi. Va bunday xarajatlar tegishli birlamchi hujjatlar (cheklar, kvitansiyalar va boshqalar) bilan tasdiqlanishi kerak. umumiy tartib(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi).

Hujjatlashtirish

Kunlik xarajatlarni tasdiqlang oldindan hisobot Va hujjatlar, ular ish safariga yuborilganda beriladi. Xodimning sayohat paytida pulni qanday maqsadlarda sarflaganligi to'g'risida cheklar va kvitansiyalar kerak emas.

Ushbu yondashuvning to'g'riligi Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2015 yil 11 dekabrdagi 03-03-06/2/72711-sonli xat bilan tasdiqlangan.

Xarajatlarni tan olish sanasi

Umumiy qoida sifatida, hisoblash usuli bilan kunlik to'lovlar tasdiqlangan sanada xarajatlar sifatida tan olinadi. oldindan hisobot(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 5-bandi, 7-bandi imzosi). Xarajatlarni tan olish uchun kassa asosini qo'llashda ularni to'lash faktini tasdiqlash kerak. Biroq, ish safari uchun avans to'lovi xodimga berilganda (taxminan kunlik nafaqani hisobga olgan holda), hech qanday xarajat yo'q. Kundalik nafaqa miqdorini faqat xodim oldindan hisob-kitobni taqdim etgandan keyin aniqlash mumkin. Bu shuni anglatadiki, xarajatlar avans hisob-kitobi tasdiqlangan sanadan oldin tan olinishi kerak. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi va 252-moddasidan kelib chiqadi.

Chet elga sayohat qilishda kundalik nafaqalar bilan qiyinroq, chunki gaplashamiz valyuta haqida. Ikkita variant mavjud.

Variant 2. Xodim valyutani o'zi sotib oladi. Dastlab, xodimga rublda kunlik nafaqa berildi, keyin esa u mustaqil ravishda kerakli miqdordagi valyutani sotib oldi. Bunday sharoitda, barchasi xodimning qila olishiga bog'liq valyutani sotib olish yoki yo'qligini hujjatlashtirish .

USN

To'lovchi soddalashtirilgan tashkilotlarning soliq bazasi yagona soliq daromaddan, kunlik nafaqa kamaytirilmaydi. Yagona soliqni hisoblashda bunday tashkilotlar hech qanday xarajatlarni umuman hisobga olmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi).

Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'lovchi soddalashtirilgan tashkilotlar soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarning bir qismi sifatida kunlik nafaqalarni hisobga olishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 13-bandi). Ularni jamoa shartnomasida yoki tashkilotning mahalliy normativ hujjatlarida nazarda tutilgan miqdorda (ham qat'iy, ham haqiqiy xarajatlar) xarajatlar tarkibiga kiriting: buyruqlar, ish haqi to'g'risidagi nizom, xizmat safarlari to'g'risidagi nizom va boshqalar (Mehnat kodeksining 168-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Rossiya Moliya vazirligi 2009 yil 17 avgustdagi 03-11-09 / 283-sonli xatida xuddi shunday pozitsiyaga amal qiladi.

Kundalik nafaqalarni soliqqa tortishda aks ettirish misoli. Tashkilot soddalashtirishni qo'llaydi. Soliq solish ob'ekti daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdir

"Alpha" MChJ soddalashtirilgan tizimni qo'llaydi va daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi. Alfa menejeri A.S. Kondratiyev 16-18 yanvar kunlari Chexiyada xizmat safarida bo‘lgan.

Tashkilot rahbarining buyrug'i bilan Chexiya Respublikasiga xizmat safari uchun kunlik to'lov 800 miqdorida belgilanadi. Chexiya tojlari bir kunda. Rossiyada ish safarlari uchun kunlik, tashkilot 700 rubl miqdorida to'laydi. bir kunda.

21 yanvar kuni Alfa rahbari Kondratyev tomonidan taqdim etilgan avans hisobotini tasdiqladi.

Ish safari paytida Kondratiyev kunlik maosh oldi:

• Chexiya Respublikasida 2 kun bo'lish uchun - 1600 kron miqdorida (kuniga 800 CZK × 2 kun);
• 1 kunlik Rossiyaga qaytish - 700 rubl.

Buxgalter yagona soliqni hisoblashda kunlik nafaqalarning butun miqdorini kiritdi. Alfa hisobchisi 1-chorak uchun yagona soliqni hisoblashda hisobga olgan kunlik nafaqa:
1600 CZK × RUB 2,7143/CZK + 700 RUB = 5042,88 rubl.

Hisoblashda soliq bazasi Yanvar oyi uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha buxgalter kundalik nafaqalarni hisobga olmadi, chunki ularning miqdori:

• Rossiyada ish safarlarida - 700 rubl. kuniga (700 rubl = 700 rubl);
• Chexiya Respublikasiga xizmat safarlarida - 2500 rubl. kuniga ((800 CZK × 2,7143 RUB/CZK)< 2500 руб.).

Shu bilan birga, buxgalter chet elga xizmat safari uchun maksimal kunlik nafaqa miqdorini kunlik nafaqa to'langan kundagi amaldagi valyuta kursidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqdi.

Buxgalter majburiy badallar uchun soliq solinadigan bazaga kunlik to'lovlarni kiritmagan pensiya sug'urtasi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan mukofotlar va sug'urta.

Vaziyat: soddalashtirishda bir kunlik ish safari uchun kunlik xarajatlarni hisobga olish mumkinmi?

Yo'q, agar xodim Rossiyaga xizmat safariga yuborilgan bo'lsa, bu mumkin emas. Chet elga sayohat qilishda tashkilotning mahalliy normativ hujjatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 13-bandi) belgilangan me'yorning 50 foizi miqdorida xarajatlarda kunlik nafaqani hisobga oling. ).

Soddalashtirilganda yagona soliqni hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan sayohat xarajatlari ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 13-bandida keltirilgan. Bunga quyidagilar kiradi:

• xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi uchun sayohat xarajatlari;

• uy-joy ijarasi narxi;

• kunlik yoki dala nafaqasi;

• vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish xarajatlari;

• konsullik, aerodrom yig'imlari va shunga o'xshash boshqa to'lovlar va yig'imlar.

Rossiyada bir kunlik ish safari uchun xodim umuman kunlik ish haqi olish huquqiga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-sonli qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 11-bandi, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 15-bandi). SSSR Moliya vazirligi, SSSR Davlat mehnat qo'mitasi va Butunittifoq kasaba uyushmalari markaziy kengashining 1988 yil 7 apreldagi 62-son). Va agar shunday bo'lsa, soddalashtirish paytida bu miqdorlarni sayohat xarajatlari sifatida tasniflash mumkin emas.

Xuddi shunday vaziyatda, umumiy soliq tizimidagi tashkilotlar uchun Rossiya Moliya vazirligi ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarni hisobga olishga ruxsat berdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 49-bandi, 1-bandi). , Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 21 maydagi 03-03- 06/1/18005-sonli xati). Biroq, soddalashtirishda hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati yopiladi. Va bu ro'yxatga ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar kirmaydi. Shunday qilib, Rossiyada bir kunlik ish safari uchun kunlik to'lovlarni soddalashtirish xarajatlarida hisobga olish mumkin emas.

Chet elga bir kunlik safarga kelganda, tashkilot xodimga kunlik ish haqini to'lashi shart. Ularning hajmi tashkilotning mahalliy normativ aktida (masalan, jamoaviy bitim) belgilangan normaning yarmiga teng. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-son qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 20-bandida ko'rsatilgan. Shuning uchun bunday xarajatlarni sayohat xarajatlari sifatida tasniflash mumkin (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 346.16-moddasi 13-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ammo yagona soliq to'lovini me'yorning yarmigacha hisoblashda ular ham hisobga olinishi kerak.

UTII

UTII soliqqa tortish ob'ekti hisoblangan daromad hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 1-bandi). Shuning uchun to'lanadigan kunlik to'lovlar miqdori soliq solinadigan bazani hisoblashga ta'sir qilmaydi.

OSNO va UTII

Kundalik nafaqalar bir vaqtning o'zida UTIIga bo'ysunadigan tashkilot faoliyatida va umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha tashkilot faoliyatida ishlaydigan xodimga to'lanishi mumkin. Bunday vaziyatda xodimga to'lanadigan kunlik nafaqatarqatish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-bandi, 274-moddasi, 7-bandi, 346.26-moddasi).

Tashkilotning faqat bitta faoliyat turi bilan shug'ullanadigan xodimlarga to'lanadigan kundalik nafaqalarni taqsimlash shart emas.

Kunlik taqsimotga misol. Tashkilot amal qiladi umumiy tizim soliqqa tortish va UTII to'laydi

Tashkilot tovarlarni ulgurji va chakana sotadi. Ulgurji operatsiyalar uchun tashkilot umumiy soliq tizimini qo'llaydi. Chakana savdo UTIIga o'tkazildi.

Tashkilot har oyda daromad solig'ini to'laydi. IN hisob siyosati tashkilot shunday dedi umumiy joriy xarajatlar hisobot (soliq) davrining har bir oyi uchun daromadga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Yanvar oyida tashkilot tomonidan turli faoliyatdan olingan daromad miqdori:

• ulgurji savdo (QQSsiz) - 4 700 000 rubl;
• chakana savdo - 1 800 000 rubl.

Tashkilotning boshqa daromadlari yo'q edi.

Tashkilot direktori A.V. Lvov 21 dan 23 yanvargacha xizmat safarida edi. Ish safarining maqsadi ulgurji va chakana savdo uchun mo'ljallangan tovarlarni etkazib berish bo'yicha shartnoma tuzishdir.

Rossiyada ish safari uchun kunlik to'lovni tashkilot jamoa shartnomasida belgilangan stavka bo'yicha 700 rubl miqdorida to'laydi. bir kunda.

Ish safarida bo'lgan vaqtida Lvovga 2100 rubl miqdorida kunlik to'langan.

Ushbu miqdorni xarajatlar o'rtasida taqsimlash uchun turli xil turlari tashkilot faoliyati, buxgalter ulgurji savdodan olingan daromadni tashkilotning umumiy daromadi bilan taqqosladi.

Yanvar oyida ulgurji savdodan olingan daromadning umumiy daromaddagi ulushi:
4 700 000 rubl : (4 700 000 rubl + 1 800 000 rubl) = 0,723.

Yanvar oyi uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan kunlik nafaqa miqdori quyidagilarga teng:
2100 rub. × 0,723 = 1518,30 rubl.

UTIIga bo'ysunadigan tashkilot faoliyatiga tegishli bo'lishi kerak bo'lgan kunlik ish haqi miqdori:
2100 rub. - 1518,30 rubl. = 581,70 rubl.

2019 yilda kundalik ish haqi shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlariga tortiladimi?

Ish safarlari bilan bog'liq bo'lgan xodimga qoplanadigan xarajatlar soni kunlik to'lovlarni o'z ichiga oladi. Kundalik ish haqi - bu doimiy yashash joyidan tashqarida jo'natilgan ishchini joylashtirish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi 1-qismi). Kundalik nafaqa miqdori ish beruvchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi. Va kundalik shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari qanday baholanadi?

Kunlik va shaxsiy daromad solig'i

Shaxsiy daromad solig'i faqat San'atning 3-bandida belgilangan chegaralar doirasida kundalik imtiyozlarga tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi. Ish safarida bo'lgan har bir kun uchun ushbu normalar:

• 700 rubl - Rossiya Federatsiyasida xizmat safarlari uchun;
• 2500 rubl - chet elga xizmat safarlari uchun.

Shunga ko'ra, kunlik ish haqining yuqoridagi me'yordan oshib ketgan qismidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga to'lash kerak.

Kundalik nafaqalar sug'urta mukofotlariga tortiladimi?

Kundalik nafaqalar sug'urta mukofotlariga tortiladimi?

Agar bunday kundalik nafaqalar yuqorida ko'rsatilgan chegaralardan oshmasa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 2-bandi) sug'urta mukofotlari kundalik nafaqalardan undirilmaydi. Shunga ko'ra, me'yordan ortiq bo'lgan kunlik to'lovlar 2019 yilda sug'urta mukofotlariga tortiladi.

Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, Rossiya Federatsiyasida kunlik nafaqalari 700 rubldan ortiq bo'lgan ish safarlarida sayohat qilishda sug'urta mukofotlari olinishi kerak bo'ladi. Va chet elga xizmat safari uchun sug'urta mukofotlari ish safari kuniga 2500 rubldan ortiq bo'lgan kundalik nafaqalardan olinadi.

E'tibor bering, kunlik nafaqa bilan bir kunlik ish safari uchun sug'urta mukofotlari butun summadan olinishi kerak. Buning sababi shundaki, bir kunlik xizmat safarlari uchun to'lovlar kunlik deb tan olinmaydi va shuning uchun ular badallarga soliq solishdan ozod etilmaydi (Hukumatning 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-son qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 11-bandi). , Moliya vazirligining 2017 yil 2 oktyabrdagi 03- 15-06/63950-sonli xati).

Agar bir kunlik ish safari uchun bunday to'lovlar kunlik nafaqa sifatida emas, balki xizmat safari bilan bog'liq xarajatlarni qoplash sifatida berilsa ham, ularga badallar to'lanmaydi. Ammo sarflangan xarajatlar birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak.

Shu nuqtaga qadar sug'urta mukofotlari haqida gapirganda, biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga muvofiq to'langan OPS, CHI va VNiMga badallarni nazarda tutgan edik. Jarohatlar uchun sug'urta mukofotlariga kelsak, kunlik nafaqa to'liq soliqqa tortilmaydi. Shu bilan birga, ish beruvchi tomonidan belgilangan kunlik nafaqa darajasi 700 rubldan yoki 2500 rubldan oshadimi yoki yo'qligi muhim emas (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonunining 20.2-moddasi 2-bandi, Letter). FSSning 2011 yil 17 noyabrdagi 14-03-11 / 08-13985-son).

Sug'urta mukofotlarini hisoblashda kunlik ish haqi 2019 yil

Yuqorida aytib o'tilganidek, ortiqcha kunlik nafaqalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga muvofiq 2019 yilda sug'urta mukofotlariga tortiladi. Sug'urta mukofotlarini hisoblashda sutkalik ish haqini aks ettirishning xususiyatlari qanday?

OPS, CHI va VNiM uchun sug'urta mukofotlari faqat chegaradan yuqori bo'lgan kunlik nafaqalarga bog'liq bo'lishiga qaramay, RSVda kunlik nafaqalarning to'liq miqdori ko'rsatilishi kerak.

Tegishli sug'urta turi bo'yicha xodimlarga to'lanadigan kunlik nafaqa birinchi navbatda foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdorining bir qismi sifatida ko'rsatilishi kerak. shaxslar. Va keyin kunlik nafaqaning soliqqa tortilmaydigan qismi sug'urta mukofotlari to'lanmaydigan summalarning bir qismi sifatida ko'rsatilishi kerak (

Haddan tashqari kundalik nafaqalar bilan bog'liq ortiqcha miqdor xodimga xizmat safarida turar joy uchun to'lanadi va qonun bilan belgilanadi.

Shuningdek, korxona rahbari tomonidan to'lanadigan kundalik nafaqadan tashqari boshqa xarajatlarni ham unutmasligimiz kerak.

2018 yil uchun o'zgarishlar

Sug'urta mukofotlari islohoti normadan ortiq kundalik nafaqalar bo'yicha o'zgarishlar kiritdi. O'rnatilgan innovatsiyalarni hisobga olgan holda, kompaniya to‘lashga majbur qonun hujjatlarida tasdiqlangan sutkalik limitdan oshib ketgan holda sug‘urta mukofotlari bilan birga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i.

Quyidagi faktga ko‘ra soliqqa tuzatishlar kiritildi. Hozircha sug'urta to'lovlari, jarohatlar bilan bog'liq bo'lganlar bundan mustasno, Federal Soliq xizmati javobgardir.

Endi sug'urta bilan bog'liq barcha o'tkazmalar Jamg'armaga kiritilishi kerak ijtimoiy sug'urta, A soliq idorasiga.

Ushbu o'zgartirishga ko'ra, korxonalar Soliq kodeksiga muvofiq Rossiyada ham, xorijda ham ishchilarining sayohat xarajatlarini qayta ishlashlari kerak. Rossiya Federatsiyasi.

Joriy yilda ushbu qonunning ikkinchi bandida ko'rish mumkin bo'lgan qo'shimchalar kiritildi, bu ortiqcha kunlik nafaqalarni nazarda tutadi.

tomonidan o'zgartiriladi soliq imtiyozlari bu yil kundalik ish haqiga tegilmagan, ular ham shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Ammo ushbu soliq to'lovlariga qo'shimcha ravishda, tashkilotlar endi xodimlarning shikastlanishi bilan bog'liq har qanday hajmdagi to'lovlar bundan mustasno, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar kiritishlari kerak.

Federal Soliq xizmatining kunlik to'lovlari uchun standartlarning hajmi tartibga solinmagan, ya'ni har bir kompaniya ish safari uchun sarflangan vaqt uchun o'z kompensatsiya miqdorini belgilashi mumkin.

Soliq organi belgilaydi faqat cheklangan to'lovlar soliqqa tortilmaydigan. Agar ushbu xarajat oshib ketgan bo'lsa, kompaniya normallashtirilgan kunlik kompensatsiyani yuqoridan to'lashi shart shaxsiy daromad solig'ini to'lash, bilan birga soliq to'lovlari Rossiya Pensiya jamg'armasiga, shuningdek tibbiy sug'urta uchun.

Aksariyat kompaniyalar o'zlarining sayohat to'lovlarini sug'urta to'lovlari o'tkaziladigan qonuniy standartlardan oshib ketadigan deb da'vo qiladilar.

2018 yil uchun taqdim etilgan majburiy talab barcha ortiqcha kundalik nafaqalarni soliqqa tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 424-moddasida belgilangan normalarga muvofiq, xodimga ish safari uchun kompensatsiya to'lash va hisoblash sanalari mos kelishi kerak.

Agar xodim normadan ortiq kunlik nafaqa olsa, o'sha kuni ular tasdiqlaydilar oldindan hisobot. Shu sababli, ish beruvchi tomonidan limitdan oshib ketgan sayohat xarajatlari uchun to'lovlar mansabdor shaxsning avans hisoboti tasdiqlangan o'sha kalendar oy uchun sug'urta to'lovlari tizimiga taalluqlidir.

Agar kunlik nafaqa qonun hujjatlarida belgilangan me'yorlardan oshmagan bo'lsa, ular sug'urta ajratmalariga tortilmaydi.

Pensiya jamg'armasidan kelib chiqishi mumkin bo'lgan korxonaga da'volarni istisno qilish; soliq xizmati va ijtimoiy sug'urta jamg'armasi yordam beradi yo'l haqini hisoblash bo'yicha me'yoriy-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilgan tavsiyalarni bajarish.

Xodimning uydan tashqarida yashash uchun qo'shimcha xarajatlaridan, shuningdek tasdiqlangan me'yorlardan oshib ketganidan sug'urta mukofotlari ushlab qolinadi. Ammo bu shart uzoq muddatli xizmat safarlariga tegishli 24 soatdan ortiq.

RSV-1da aks ettirish

Hamma yuridik shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar, Pensiya jamg'armasi bo'limiga o'zingizning shaxsiy ma'lumotlaringizdan tashqari, RSV-1 shakliga muvofiq tuzilgan sertifikat shaklidagi hujjatni yuborishingiz kerak.

Bu shakl hisobot, hisoblangan yoki to'langan sug'urta o'tkazmalari haqidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. U uzatiladigan juda ko'p ma'lumotlarni saqlaydi albatta FIU va FFOMSda.

2.1-kichik bo'limda RSV-1 shaklida joylashgan 201-qatorda majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta o'tkazmalari amalga oshirilmaydigan to'lovlar va kompensatsiyalar miqdori ko'rsatiladi.

Har qanday soliq rejimiga ega bo'lgan barcha korxonalar rahbarlari va tadbirkorlar RSV-1 shaklida tuzilgan sertifikat bo'yicha barcha asosiy qoidalar va ma'lumotlarni o'rganishlari kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash kunlik to'lovlar miqdorini normallashtirish bilan birga keladi. Soliqsiz summalarga quyidagilar kiradi:

• rossiya Federatsiyasida ish safarida bir kun (700 rubl);
• chet elga xizmat safari (2500 rubl).

Agar ushbu kompensatsiya miqdori belgilangan standartlardan yuqori bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi.

Korxona xodimga nafaqadan ortiq bo'lgan kunlik nafaqani qoplaganida, xodim soliqqa tortiladigan daromadga ega bo'ladi. Ish safaridan qaytgan xodim tomonidan yuborilgan avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kunida tan olinadi.

Shaxsiy daromad solig'i, shu jumladan, mansabdor shaxsga to'lanadigan keyingi to'lovlarda ushlab turiladi ish haqi. Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish kerak birinchi ish kunida, xodimga sanab o'tilgan daromad to'lovlaridan keyin. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga mos keladi.

Belgilangan me'yorlardan ortiq bo'lgan kundalik nafaqalar xodimga belgilangan qonun hujjatlariga muvofiq to'lanadi. Bunday to'lovlarga qo'shimcha ravishda, ish beruvchi xodimga to'lovni qaytarishga majburdir quyidagi xarajatlar ish safari bilan bog'liq:

• turi aniqlanadigan transport uchun Bosh direktor kompaniyalar;
• boshqa shaharda uy-joy uchun haq to'lash;
• yashash joyidan tashqarida yashash uchun qo'shimcha shaxsiy ehtiyojlar.

Boshqa harajatlarni qoplash korxona rahbari tomonidan xodimga beriladigan kunlik nafaqa hisobidan qoplanadi. Bu ta'minlaydi ish beruvchining ixtiyoriga ko'ra ularning miqdorini oshirish.

Shuni esda tutish kerakki, normadan yuqori bo'lgan kunlik nafaqalar soliqqa tortiladi. Ushbu qoidaga rioya qilmaslik sud jarayoniga olib kelishi mumkin.

Xulosa

Muayyan tashkilot xodimni mehnat vazifalarini bajarish uchun safarga jo'natganda, u xizmat safarida bo'lish davri uchun sarflangan xarajatlarni qoplashi shart. Bu nafaqat sayohat va turar joy bilan bog'liq xarajatlar, balki qator boshqalar xarajatlar. Bularga quyidagilar kiradi:

• Internet va mobil aloqa;
• chet el pasportini viza bilan birga ro'yxatdan o'tkazish;
• rus pullarini chet el valyutasiga almashtirish uchun komissiya;
• vokzallar va aeroportlar zallari xizmatlaridan foydalanish.

Ish safari paytida, xodim Yo'q ayiqlar moliyaviy yo'qotishlar. Ish beruvchi mansabdor shaxsning ish safari paytida yuzaga keladigan barcha xarajatlarini keyingi ish kunida to'lashi shart. Davlat ushbu to'lovlar bilan, shuningdek, qolganlari bilan tegishli soliqlarni undiradi.

Ish beruvchi nafaqat ish joyini va o'rtacha ish haqini saqlab qolishni, balki ish safari bilan bog'liq xarajatlarni qoplashni ham kafolatlaydi, shu jumladan kunlik nafaqalar. Kundalik nafaqa ish beruvchining boshqa hududda vaqtinchalik yashashi bilan bog'liq qo'shimcha kunlik xarajatlarini moliyalashtirish sifatida belgilanishi mumkin. Soliq kodeksiga muvofiq, shaxsiy daromad solig'i, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida belgilangan chegaralar doirasida to'langan bo'lsa, kundalik nafaqalardan ushlab qolinmaydi. Va qanday me'yorlarga ko'ra kundalik ish haqi sug'urta mukofotlari bilan soliqqa tortilishi kerak? Bu masalani tushunish uchun qonunning amaldagi qoidalarini, shuningdek, yangi yilda keladigan o'zgarishlarni ko'rib chiqishimiz kerak.

Normdan oshib ketgan kunlik ish haqi sug'urta mukofotlariga tortilganda, ish beruvchilar uchun bu normalar qanday, shuningdek, yangi qoidalarning kuchga kirishi munosabati bilan 2017 yilda nima yangiliklar soliq qonunchiligi Rossiyada va chet elda ish safarlari uchun kunlik nafaqalarni soliqqa tortish nuqtai nazaridan - bularning barchasi bizning maqolamizda.

Kundalik nafaqalar sug'urta mukofotlariga tortiladimi?

Ish safarining har bir kuni uchun ish beruvchi tomonidan belgilangan miqdorda to'lanadigan kunlik nafaqalarni to'lashdan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi xizmat safari joyiga sayohat, uy-joy ijarasi xarajatlarini qoplashni nazarda tutadi. , va ish beruvchi bilan kelishilgan holda, xodimning boshqa xarajatlari. Bundan tashqari, ish beruvchi o'z ichki me'yoriy hujjati yoki jamoa shartnomasi bilan sayohat xarajatlarini qoplashning miqdori va tartibini belgilashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi).

2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Sug'urta mukofotlari to'g'risida"gi amaldagi qonun soliqqa tortilmaydigan kunlik nafaqalarning aniq miqdorini belgilamaydi, faqat ular belgilangan joyga borish va bagaj uchun hujjatlashtirilgan xarajatlar bilan birga soliqqa tortilmasligini aytadi. , aeroport soliqlari, ish safari bo'yicha to'lov ijara uy-joy va boshqalar. (212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 2-bandi). Bu ichki va xorijiy xizmat safarlariga ham tegishli. Ammo har qanday holatda, ularning hajmidan qat'i nazar, kundalik nafaqalar uchun sug'urta mukofotlarini yig'ish shart emas deb o'ylash xato bo'ladi va buning sababi:

• Bir vaqtning o'zida har bir jamg'arma o'z xatlarida kunlik kompensatsiyaning faqat bir qismi ish beruvchining o'zi tomonidan o'z ichki me'yoriy hujjatida (buyruq, jamoa shartnomasi, nizom) belgilangan me'yorlardan oshmaydigan badallarga soliq solishdan ozod qilinganligini tushuntirdi. xizmat safarlari va boshqalar), bu Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi qoidalariga to'liq mos keladi ( FIU xati 2010 yil 29 sentyabrdagi 30-21/10260-son; Sog'liqni saqlash vazirligining 06.08.2010 yildagi 2538-19-son xati; FSSning 2011 yil 17 noyabrdagi 14-03-11 / 08-13985-sonli xati).

Shunday qilib, 2016 yil oxirigacha ish beruvchilar o'zlari belgilagan chegaralarga e'tibor qaratgan holda, me'yordan ortiq kundalik nafaqalar bo'yicha sug'urta mukofotlarini olishlari kerak bo'lgan qoida amal qiladi. Darhaqiqat, ish beruvchiga har qanday kunlik nafaqa miqdori bo'yicha ichki hujjat berish mumkin, shuningdek, ular bo'yicha badallarni hisoblashdan butunlay qochishdan ko'ra, miqdorni oshirish mumkin bo'lgan alohida holatlar nazarda tutilgan.

Ortiqcha kunlik sug'urta mukofotlari: 2017 yildagi o'zgarishlar

2017 yil 1 yanvardan boshlab 212-FZ-sonli qonun o'z kuchini yo'qotadi va u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi bobi bilan almashtiriladi - sug'urta mukofotlari bo'yicha 34-bob. 2017 yilda ish beruvchilar kunlik xarajatlarni o'z-o'zidan hisoblashni unutishlari kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi belgilangan yangi tartib: endi kundalik nafaqalar, agar ular shaxsiy daromad solig'i bo'yicha belgilangan chegaralardan oshib ketgan bo'lsa, sug'urta mukofotlari to'lanadi, bu San'atning 3-bandiga to'g'ridan-to'g'ri havola bilan tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi. Ushbu chegaralarning hajmi xodimning qaerga yuborilishiga bog'liq bo'ladi - Rossiyada yoki chet elda ish safari. Endi siz kundalik nafaqalar bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblashingiz shart emas, agar ularning miqdori quyidagilardan oshmasa:

• kuniga 700 rubl - xodim Rossiya Federatsiyasida xizmat safarida bo'lganida,
• Kuniga 2500 rubl - xodim chet elda ish safarida bo'lganida.

Normdan ortiq bo'lgan kundalik nafaqalar umumiy tartibda sug'urta mukofotlariga tortiladi, "jarohatlanish" uchun sug'urta mukofotlari bundan mustasno, ular to'liq ozod qilinadi. Shunday qilib, 2017 yildan boshlab, kunlik soliqqa tortish daromad solig'i va sug'urta mukofotlari xuddi shu qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi.

2017 yildan boshlab ularga Soliq kodeksida belgilangan miqdorda sutkalik sug'urta mukofotlari to'lanmaydi. Bunday limitdan oshib ketadigan kunlik nafaqalar, hatto ularning miqdori kompaniyaning mahalliy normativ hujjatlarida belgilangan bo'lsa ham, badallar va shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Sug'urta mukofotlarini kunlik to'lovlardan qanday to'lash kerak

2017 yildan beri Rossiya Federal Soliq xizmati Rossiyaning PFR, FFOMS va FSSga sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash tartibini boshqaradi (jarohatlar uchun badallar bundan mustasno). Shu tufayli soliq kodeksi yangi bob bilan to'ldirildi 34. U badallarni hisoblash va to'lash qoidalarini belgilaydi.

Shunday qilib, kunlik nafaqalar miqdori quyidagicha belgilandi:

• Rossiyada xizmat safarida bo'lgan har bir kun uchun 700 rubldan oshmasligi kerak;
• chet elda xizmat safarida bo'lgan har bir kun uchun 2500 rubldan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 2-bandi, 422-moddasi 3-bandi).

2017 yilgacha kunlik to'lovlar kompaniyaning o'zi tomonidan mahalliy normativ hujjatlarda belgilangan chegaralar doirasida sug'urta mukofotlariga tortilmagan.

Shunday qilib, 2017 yildan boshlab, ushbu me'yorlardan ortiq bo'lgan kunlik nafaqalar, ortiqcha miqdorlar mahalliy normativ hujjatlarda belgilanganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar, soliqqa tortilishi kerak.

Umumiy qoida sifatida, to'lovlar sanasi ular hisoblangan kun sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 424-moddasi 1-bandi). Xodim ortiqcha kunlik nafaqa shaklida daromad olgan sana avans hisoboti tasdiqlangan kun hisoblanadi.

Bu shuni anglatadiki, normadan oshib ketadigan kunlik nafaqalar sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga, shu jumladan kalendar oyi, unda xodimning avans hisoboti tasdiqlangan.

Eslatib o'tamiz, xizmat safaridan qaytgach, xodim uch ish kuni ichida xizmat safari munosabati bilan sarflangan mablag'lar, shu jumladan kundalik nafaqalar to'g'risida avans hisobotini taqdim etishi va unga berilgan naqd avans bo'yicha yakuniy hisob-kitobni amalga oshirishi shart. sayohat xarajatlari uchun xizmat safariga ketish (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 13 oktyabrdagi 749-sonli qarori bilan tasdiqlangan Ish safarlari to'g'risidagi Nizomning 26-bandi).

E'tibor bering, kundalik ish haqi jarohatlar uchun sug'urta mukofotlarini o'rnatmaydi (20.2-moddaning 2-bandi). federal qonun 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son). Bunday holda, kunlik nafaqa miqdori muhim emas.

Kundalik ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday to'lash kerak

Haddan tashqari kundalik nafaqalar ham shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi).

Ortiqcha kundalik nafaqadan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi. Va hisoblangan soliqni ushlab qolish, masalan, ish haqi miqdoridan amalga oshiriladi. Tutilgan shaxsiy daromad solig'i daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 6-bandi, 1-bandi, 3, 6-bandlari).

2-NDFL shaklidagi sertifikatning 3-bo'limini to'ldirishda qonun hujjatlarida belgilangan me'yorlardan oshib ketadigan kundalik nafaqalar ko'rinishidagi daromadlar avans hisoboti tasdiqlangan oyda 4800 "Boshqa daromadlar" daromad kodi bo'yicha aks ettiriladi ( Rossiya Moliya vazirligining 06/21/2016 yildagi 03-04-06 / 36099-sonli xatlari, ). Ammo limitlar doirasidagi kundalik nafaqalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi va sertifikatda 2-shaxsiy daromad solig'ini aks ettirmaydi.

Ortiqcha kunlik nafaqalar, shuningdek, 6-NDFL (tasdiqlangan) shaklida hisob-kitobning 2-bo'limida aks ettirilishi kerak.

MISOL

Rossiyada ish safari uchun kunlik nafaqa 2017 yil 13 yanvarda to'langan. Ularning hajmi mahalliy normativ aktda 1000 rubl miqdorida belgilanadi. kuniga. Ish safari natijalari bo'yicha avans hisoboti 25.03.2017 yilda tasdiqlangan, mart oyi uchun ish haqi 04.05.2017 yilda to'langan. Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish 04/06/2017 yilda amalga oshirildi.

2017 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 2-bo'limi quyidagicha to'ldirilishi kerak:

• 100-qator "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni - 31.03.2017;
• 110-satr "Solig'ini ushlab qolish sanasi" - keyingi ish haqini to'lash sanasi - 04/05/2017;
• 120-qator "Soliq o'tkazish muddati" - 04/06/2017;
• 130-satr "Haqiqiy olingan daromad miqdori" - limitdan oshib ketgan kunlik nafaqa miqdori;
• 140-satr "Ushlab olingan soliq summasi" - shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 27 apreldagi BS-4-11 / 7663-sonli xati).

Kundalik nafaqa va daromad solig'i

2017 yilda daromad solig'ini hisoblashda kunlik to'lovlarni normallashtirish kerak emas. Jamiyat ularni ichki hujjatlarda: jamoa shartnomasida, xizmat safarlari to'g'risidagi nizomda va kompaniyaning boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlarida nazarda tutilgan miqdorda hisobdan chiqarishga haqli.

Sayohat xarajatlari, shu jumladan sutkalik xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Ularni avans hisoboti tasdiqlangan sanada tan oling. Ushbu qoida hisoblash usuli uchun ham, naqd pul usuli uchun ham amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 12-bandi 1-bandi, 5-bandi, 7-bandi, 272-moddasi).

Ortiqcha kunlik nafaqalar summasidan hisoblangan sug'urta mukofotlari hisoblangan sanada ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritiladi (Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 1-bandi, 272-moddasi 7-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Kundalik nafaqani qanday saqlash kerak

Sayohat to'lovlarining bir qismi sifatida kunlik to'lovlar oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida tasniflanadi (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 ning 5, 7-bandlari).

Sayohat xarajatlari kompaniya rahbari tomonidan avans hisoboti tasdiqlangan sanada hisobga olinadi.

MISOL

Jamoa shartnomasida kompaniya kunlik nafaqani belgilab qo'ydi - 1000 rubl. Rossiya Federatsiyasi hududida ish safarida o'tkazgan har bir kun uchun. Xodim 6 kun davomida ish safarida edi. 6000 rubl to'langan. kunlik.

Sug'urta mukofotlariga tobe emas va shaxsiy daromad solig'i miqdori 4200 rubl miqdorida. (6 kun x 700 rubl). Ammo me'yordan oshib ketadigan miqdor - 1800 rubl, soliqqa tortiladi.

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

DEBIT 71 KREDIT 50

6000 rub. - hisobdor shaxsga kunlik ish haqi berildi;

DEBIT 26 KREDIT 71

6000 rub. - kundalik nafaqalar shaklida tan olingan xarajatlar;

DEBIT 70 KREDIT 68

234 rub. (1800 rubl x 13%) - ortiqcha kundalik nafaqalardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

DEBIT 26 KREDIT 69

540 rub. (1800 rubl x (22% + 2,9% + 5,1%)) - sug'urta mukofotlari ortiqcha kundalik nafaqa miqdoridan hisoblangan.