Ish beruvchilar xodimlarga to'lanadigan summalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashlari, ushlab qolishlari va o'tkazishlari shart. Asosiy savol soliqni o'tkazish vaqtini aniqlashda paydo bo'ladi ta'til to'lovi, ya'ni. ta'til to'lovi malakasi bilan (ish haqi yoki boshqa daromad). Gap shundaki, umuman olganda, xodimning daromadi olingan sana uni to'lash sanasi hisoblanadi. Biroq, ish haqi bilan bog'liq bo'lgan summalar uchun boshqa muddat belgilanadi - bu daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni.

Har bir xodim yillik to'lanadigan ta'til olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 21-moddasi). Mehnat qonunchiligi, shuningdek, yillik qo'shimcha haq to'lanadigan ta'tilni ham nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 116-moddasi). Bundan tashqari, xodim va ish beruvchi o'rtasidagi kelishuvga binoan yillik to'lanadigan ta'til qismlarga bo'linishi mumkin. Bunday holda, qismlardan biri kamida 14 kalendar kuni bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 125-moddasi). Ba'zi hollarda yillik ta'til uzaytirilishi yoki boshqa muddatga qoldirilishi kerak, bu ish beruvchi tomonidan xodimning xohish-istaklarini inobatga olgan holda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 124-moddasi).

Yillik to'lanadigan ta'til o'rtacha ish haqini saqlab qolgan holda beriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 114-moddasi). O'rtacha ish haqini hisoblash tartibi San'atda tasvirlangan. 139 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Hukumatning 2007-yil 24-dekabrdagi 922-son qarori bilan oʻrtacha ish haqini hisoblash tartibining oʻziga xos xususiyatlari toʻgʻrisidagi nizom tasdiqlangan. Bundan tashqari, barcha hollarda ta'til uchun to'lov uning boshlanishidan kamida uch kun oldin amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi).

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, soliq agentlari soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri haqiqiy to'langanidan keyin shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab qolishlari shart.

Ish beruvchilar ushlab qolingan soliq summalarini daromad to'lash uchun bankdan naqd pul kelib tushgan kundan, shuningdek o'zlarining bank hisobvaraqlaridan daromadlar soliq to'lovchining yoki uning topshirig'i bo'yicha hisob raqamlariga o'tkazilgan kundan kechiktirmay o'tkazadilar. , uchinchi shaxslarning hisoblariga (RF Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi, 6-bandi). Boshqa hollarda, soliq agentlari soliqni xodim haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'langan daromad uchun o'tkazadi. naqd pulda, shuningdek, soliq haqiqiy ushlab qolingan kundan keyingi kun - natura yoki shaklda olingan daromadlar uchun moddiy manfaat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi 2-bandi).

Ko'pincha daromadning haqiqiy olingan sanasi uni to'lash kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Biroq, ish haqining boshqa muddati mavjud. Bunday holda, xodim bunday daromadni haqiqiy olgan sanasi u hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).

Eslatib o'tamiz, San'atning 9-qismida. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi "Ish haqini to'lash tartibi, joyi va muddati" ta'til uchun to'lov uning boshlanishidan kamida uch kun oldin amalga oshiriladi. Ko'rib turganingizdek, ushbu norma bo'yicha ta'til to'lovlari miqdori bevosita bog'liq ish haqi.

Shunday qilib, ta'til to'lovi shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi ta'til to'lovlari qanday ko'rib chiqilishiga bog'liq - ish haqi (xodimga ko'rsatilgan daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni) yoki boshqa daromad (daromad olingan kun) to'langan).

Mansabdor shaxslarning lavozimi

Bosh moliya va soliq bo'limlari vakillari ta'til to'lovi mehnat vazifalarini bajarish uchun daromad to'lash emasligini bir necha bor ta'kidladilar. Ular buni San'atga muvofiq, deb tushuntirdilar. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 106 va 107-moddalarida ta'til - bu xodim mehnat majburiyatlarini bajarishdan ozod bo'lgan vaqt. Shunday qilib, bu holda, daromadni haqiqiy olish sanasi kichik bandda ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq belgilanishi kerak. 1-moddaning 1-bandi. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu erda biz daromadni to'lash kuni haqida gapiramiz, shu jumladan. daromadlar qaysi oy uchun hisoblanganidan qat'i nazar, soliq to'lovchining banklardagi hisobvaraqlariga o'tkazish.

Ushbu xulosa quyidagi xatlarda keltirilgan: Rossiya Federal Soliq xizmati 04.10.2009 yildagi 3-5-04/407@ va 01.09.2008 yildagi 18-0-09/0001-son, Moliya vazirligi. Rossiyaning 24.01.2008 yildagi 03-04-07-01 /8-son va 10.10.2007 yildagi 03-04-06-01/349-son, Moskva Federal Soliq xizmati 23.03.2010 yildagi 20-15-son. /3/030267@.

Shu bilan birga, ta'til to'lovlari ham aks ettirilgan soliq kartasi daromad va shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun (1-NDFL shakli) va daromad to'g'risidagi guvohnoma individual(2-NDFL shakli) o'sha oylarda soliq davri, ularda ular to'langan (qarang, masalan, Rossiya Federal Soliq xizmatining 07.09.2008 yildagi 3-5-04/238@, Rossiya Moliya vazirligining 03.06.2008 yildagi № 3-sonli xatlariga qarang). 03-04-06-01/49).

Ko'rib turganimizdek, fiskal mansabdor shaxslar ta'til to'lovi mehnat vazifalarini bajarish uchun daromad to'lovi emas deb hisoblashadi. Shuning uchun bunday daromadning haqiqiy olingan sanasi uni to'lash kuni hisoblanadi.

Sud nima deydi?

Darhol aytaylik, bu masala bo'yicha sud amaliyoti noaniq. Ba'zi hakamlar ta'til to'lovi ish haqiga kiritilgan deb hisoblashadi. Shunga ko'ra, ta'til to'lovi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi xodimga ko'rsatilgan daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Hakamlik sudlari ta'til to'lovi xodimning ish haqiga tegishli degan xulosaga keldi, bu ham San'at bilan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi ish haqini to'lash tartibi, joyi va muddatlarini belgilaydi, shuningdek ta'til uchun to'lov muddatini belgilaydi. O'z navbatida, San'atning 6-bandiga binoan ish haqi shaklida daromad to'lashda. 226 va San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasiga binoan, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushbu daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida o'tkazishi shart. Shunday qilib, to'langan ta'til to'lovi miqdori bo'yicha soliqni o'tkazish hisobot davri uchun ish haqi miqdori bo'yicha soliqni o'tkazish bilan bir vaqtda amalga oshirilishi kerak (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 18 oktyabrdagi qarorlari). No A27-17765/2010 va 2011 yil 26 sentyabrdagi A27- 16788/2010-sonli ishda).

Shunga o'xshash pozitsiya Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 21 iyuldagi qarorlarida mavjud bo'lib, 2010 yil 30 sentyabrdagi № A42-6610 / 2010-sonli ish bo'yicha A56-41465/2009, Ural tumani. 2010 yil 5 avgustdagi No F09-9955/09-S3 va boshqalar.

Aytgancha, qarorlardan birida sudyalar San'atning 9-qismini ta'kidladilar. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasida ta'til to'lovlari to'g'ridan-to'g'ri ish haqi bilan bog'liq.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudyalar San'atning 9-qismiga murojaat qilishdi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi "Ish haqini to'lash tartibi, joyi va muddatlari" ta'til uchun to'lov boshlanishidan kamida uch kun oldin amalga oshiriladi. Shunday qilib, hakamlar normada ko'rsatilgan ta'til to'lovlari miqdori to'g'ridan-to'g'ri ish haqi bilan bog'liq degan xulosaga kelishdi. Shuning uchun ta'til paytida o'rtacha daromadni to'lash xodimlarning ish haqi tizimiga kiritilgan (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 4 martdagi F09-982 / 08-S2-son qarori).

Ayni paytda, sudyalarning yana bir qismi ta'til to'lovi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi ta'til to'lovi to'langan kun ekanligiga ishonch hosil qiladi.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudning xulosasiga ko'ra, ta'til to'lovi, soliq to'lovchining soliq agenti bilan mehnat munosabatlari bilan bog'liq bo'lishiga qaramay, boshqa xususiyatga ega (ish haqidan farq qiladi), chunki bu xodim mehnat majburiyatlarini bajarishdan ozod bo'lgan vaqtdir. Shuning uchun, ta'til to'lovi shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi kichik bandga muvofiq belgilanishi kerak. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi bunday daromadni to'lash kuni sifatida, shu jumladan. daromadlarni soliq to'lovchining hisobvaraqlariga o'tkazish (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 27 maydagi A68-14429/2009-sonli qarorlari va 2007 yil 9 noyabrdagi A14-16375-2006/581-sonli ishda) 28).

O'z navbatida, Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 20 fevraldagi A05-5345/2007-sonli ishi bo'yicha qarorida sub. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning umumiy muddatini - bankka olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay belgilaydi. Pul yoki pul mablag'larini soliq to'lovchining hisob raqamlariga o'tkazish. Bu davr daromadlarni bankdan olingan mablag'lar hisobidan kassa mashinasidan berish yoki soliq to'lovchining bank hisob raqamiga o'tkazish yo'li bilan to'lashda foydalanilishi kerak. Boshqa hollarda kichik bandda belgilangan maxsus muddat qo'llaniladi. 6-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ya'ni soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay. Shuning uchun, ta'til to'lovi shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi kichik bandga muvofiq belgilanishi kerak. 1-moddaning 1-bandi. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bizni qiziqtirgan masala bo'yicha sud qarorlari juda xilma-xildir. Hozirgi vaqtda sanab o'tilgan qarorlarning ba'zilari Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan nazorat tartibida ko'rib chiqilmoqda (masalan, 02.06.2012 yildagi VAS-1581/12-son qaroriga qarang). Uning bir qismi allaqachon Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan ko'rib chiqilgan bo'lib, u quyi sud agentning majburiyatini bajarishi shart degan to'g'ri xulosaga kelganligini hisobga olib, ishlarni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga o'tkazishni rad etdi. shaxsiy daromad solig'ini ushbu daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida o'tkazish (masalan, 2012 yil 10 fevraldagi VAS-499/12-son qaroriga qarang).

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2011 yil 11 noyabrdagi VAS-11709/11-son qarori alohida qiziqish uyg'otadi. O'sha erda hakamlar buni tan olishdi sud amaliyoti buyurtma berish uchun yagona yondashuv yo'q shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish ta'til to'lovidan. Katta sudyalar ikkala lavozimga ham rozi bo'lishdi (ta'til to'lovi ish haqi; ta'til to'lovi boshqa daromadlarga tegishli) juda asosli. Shuning uchun, ariza berishda yagona yondashuvni ishlab chiqish uchun hakamlik sudlari moddiy huquq normalarini hisobga olgan holda, sud hay'ati ushbu ishni ko'rib chiqish uchun Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga o'tkazish uchun asoslarni ko'rdi.

Endi biz Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining qarori e'lon qilinishini kutishimiz kerak. Xo'sh, shu paytgacha, agar siz soliq organlari bilan nizolarni oldini olishni istasangiz, ta'til to'lovi mehnat vazifalarini bajarish uchun daromad to'lovi emasligidan kelib chiqing, shuning uchun daromadning haqiqiy olingan sanasi uni to'lash kuni hisoblanadi.

Eslatib o'tamiz, 6-NDFLni hisoblash hisobot sanasida yakunlanadi (mos ravishda 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr). Hisoblashning 1-bo'limi birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va bir yil uchun hisoblash usuli bo'yicha tuziladi.

Tegishli hisobot davri uchun hisob-kitobning 2-bo'limi faqat ushbu davrning oxirgi uch oyi davomida amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiradi. Agar soliq agenti bitta operatsiyani amalga oshirsa hisobot davri, va uni boshqasida yakunlaydi, keyin bu operatsiya tugallanish davrida aks ettiriladi. Bunday holda, operatsiya soliq to'lash muddati kelganda, Federal Soliq xizmati mutaxassislari ko'rsatadigan topshirish davrida yakunlangan hisoblanadi.

Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati

Ta'til to'lovi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi daromad to'langan kun hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi 1-bandi). Soliq agentlari haqiqiy to'langanidan keyin soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan soliq summasini ushlab qolishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-bandi). Xodimga ta'til to'lovi shaklida daromad to'lashda shaxsiy daromad solig'i bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-bandi).

Agar muddatning oxirgi kuni Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq dam olish va (yoki) ishlamaydigan bayram deb e'tirof etilgan kunga to'g'ri keladigan bo'lsa, muddat tugashi kundan keyingi ish kuni hisoblanadi. u (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Ta'til to'lovini to'lash sanasi va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati turli davrlarga to'g'ri keladi

Aniqlik uchun maktub mualliflari quyidagi misolni keltirdilar. Ta'til to'lovi 2016 yil 30 dekabrda to'langan. Muddati shaxsiy daromad solig'ini to'lash(31 dekabr) shanba kuni tushdi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandiga muvofiq, to'lov muddati 2017 yil 9 yanvarga ko'chirilganligini anglatadi.

Federal Soliq xizmati mutaxassislarining tushuntirishicha, soliqni byudjetga to'g'ridan-to'g'ri o'tkazish sanasidan qat'i nazar, hisoblangan daromad miqdori (020-satr), hisoblangan soliq (040-satr) va ushlab qolingan soliq (070-satr) 1-bo'limda ko'rsatilishi kerak edi. 2016 yil uchun hisob-kitoblar. Va 2-bo'limda ushbu operatsiya 2017 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL hisobini to'ldirishda aks ettirilgan. Ushbu bo'lim quyidagicha to'ldirilishi kerak:

• 100-satrda "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" 30.12.2016 yil deb ko'rsatilgan;
• 110-qatorda "Soliq ushlab qolish sanasi" - 30.12.2016;
• 120-qatorda "Soliq to'lash muddati" - 01/09/2017 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi qoidalarini hisobga olgan holda);
• 130-“Haqiqiy olingan daromad summasi” va 140-“Ushlab olingan soliq summasi” satrlari boʻyicha - tegishli jami koʻrsatkichlar.

Ko'pincha, buxgalter o'tkazma ta'tillari uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi va to'lashi kerak. Axir ta'til to'lovi keyingi oy boshlanadigan ta'tildan oldin beriladi. Keling, u bu haqda nima deyishini aytib beraylik soliq kodeksi RF va o'tkazish ta'tillari uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misolini keltiring.

To'lov vaqtida shaxsiy daromad solig'ini hisoblang

Ta'til to'lovi xodimga ta'tilga chiqishdan uch kun oldin to'lanishi kerak. Bu 136-moddada talab qilinadi Mehnat kodeksi RF.

Da dumalab ketish Buxgalter xodimga kelgusi oy bilan bog'liq daromad to'lanadigan vaziyatga duch keladi. Ya'ni, masalan, ta'til to'lovi avgust oyida beriladi va ta'tilning o'zi sentyabr oyida bo'lib o'tadi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'i ta'til to'lovini amalda to'lashdan keyin ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 223-moddasi 4-bandi 1-bandi). Ya'ni, ta'til to'lovini to'lash vaqtida buxgalter ta'til to'lovining barcha miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi kerak. Bu Rossiya Moliya vazirligining 06/06/2012 yildagi 03-04-08/8-139-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Soliq imtiyozlarini ko'rib chiqing

Hisoblashda siz kamaytirishingiz kerak soliq bazasi xodim ta'tilga chiqqan oy uchun soliq imtiyozlari miqdori.

Bunday holda, chegirmalar taqdim etilishi kerak umumiy tartib joriy oy uchun. Joriy va keyingi oylar uchun ajratmalarni "bo'lish" yoki qayta taqsimlashning hojati yo'q. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 15 noyabrdagi 03-04-06 / 8-306-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Biz bir misol yordamida ta'tilni o'tkazish bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va soliq imtiyozlarini hisobga olishni tushuntiramiz.

Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Savdo bo'yicha menejer Trishina I.P. 2016 yil 25 iyundan boshlab 14 kalendar kunlik asosiy haq to'lanadigan ta'til berildi (25 iyundan 8 iyulgacha). Trishinaning yagona farzandi bor. Ya'ni, u shunday qilishi kerak standart chegirma 1400 rubl miqdorida. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi, 4-bandi, ta'til to'lovini to'lash vaqtida xodimning yil boshidan boshlab daromadi 350 000 rubldan oshmagan).

Trishinaning ta'til to'lovi miqdori unga 26 500 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan, shu jumladan:

11 357,15 rubl - iyun uchun ta'til to'lovi;
15 142,86 rubl - iyul oyi uchun ta'til to'lovi.

18 iyun kuni Trishinaga iyun oyidagi maoshi uchun 12 000 rubl miqdorida avans berildi. Hisobchi ushbu summadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmagan.

Ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda iyun oyi uchun xodimga to'lanadigan soliq imtiyozlari hisobga olingan. Dam olish to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i miqdori 3263 rublni tashkil etdi. ((26 500 rubl - 1400 rubl) × 13%).

30 iyun kuni Trishina iyun oyi uchun 37 500 rubl miqdorida maosh oldi. (1 iyundan 24 iyungacha, shu jumladan, ta'tildan oldin). 30 iyun holatiga ko'ra, Trishinaning yil boshidan beri daromadi 350 ming rubldan oshmadi. Shu munosabat bilan, xodim standart chegirma olish huquqini saqlab qoladi. Trishinaning ish haqining umumiy miqdoridan buxgalter 30 iyun holatiga ko'ra shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdi va ushlab turdi - 4875 rubl. (37 500 rub. × 13%).

Ta'til paytida, ham yillik, ham qo'shimcha, xodimga ta'til to'lovi to'lanadi. Ulardan tashkilot shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi, ushlab turadi va byudjetga to'laydi. Ushbu qoida 2019 yilda ham amal qiladi. Ushbu maqolada biz ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibini tahlil qilamiz, soliqni qachon o'tkazish kerakligini va to'lov topshirig'ini qanday to'ldirishni aytamiz.

2019 yilda ta'til uchun shaxsiy daromad solig'i: qanday soliqlarni ushlab qolish va to'lash kerak

Shaxsiy daromad solig'i miqdori xodimga hisoblangan vaqtda ushlab qolinadi. Ya'ni, tashkilot xodimlari o'z qo'llariga soliqni olib tashlagan holda pul oladilar:

• 30% - norezident ishchilar uchun.

2019 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati

2019 yilda ta'til to'lovlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati o'zgarmadi. Bu, avvalgidek, ular joriy hisobvaraqdan to'lanadimi, bu maqsadda naqd pul olinadimi yoki tushumdan beriladimi, bog'liq emas.

2019 yilda ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Va agar bu kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, unda muddat keyingi ish kuniga qoldiriladi.

Quyida biz shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari bo'yicha qiyosiy jadvalni taqdim etdik.

Jadval. 2019 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati

2019 yilda ta'til uchun shaxsiy daromad solig'ini qachon va qayerda to'lash kerak: misol

2019 yilda ta'til to'lovlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish joyidagi byudjetga o'tkazilishi kerak. Agar kompaniyaning o'z xodimlariga daromad to'laydigan alohida bo'linmalari bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i har bir bunday bo'linma joylashgan joyda to'lanishi kerak (Federal soliq xizmatining 01.02.16 yildagi BS-4-11/1395@ maktubi, Rossiya Federatsiyasi vazirligi). Moliya, 01.07.16 yildagi 03-02-07-son /1/38432). Buning uchun siz to'lovda quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

• Alohida blokning nazorat punkti;
• OKTMO kodi uning joylashgan joyida.

Eng ichida to'lov topshirig'i 101 "Soliq to'lovchi maqomi" maydoniga 02 raqamini kiritishingiz kerak.

60-maydonda tashkilotning TIN ko'rsatiladi, 102-maydonda - tashkilotning KPP (agar o'tkazilgan bo'lsa) alohida bo'linma, keyin uning TIN).

104-maydonda siz kodni ko'rsatishingiz kerak byudjet tasnifi 182 1 01 02010 01 1000 110

106-maydonda TP, 107-maydonda soliq to'langan davr ko'rsatilgan. Misol uchun, 2019 yil fevral oyi uchun ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashda MS.02.2019 107-maydonga kiritiladi.

108, 109 maydonlarga nol kiritiladi. 110-maydon bo'sh qoldirilishi mumkin

Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomasi namunasi

Agar ta'til kalendar oyining 1-kunidan boshlangan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i

Xodim 1-kuni ta'tilga chiqqanda, hisob-kitob davri boshlanishidan to'liq bir oy oldin tushadi. Biroq, summalar oldindan hisoblab chiqiladi - ish beruvchi ularni ta'til boshlanishidan uch kun oldin to'lashi shart. Shuning uchun, hisob-kitob davrining oxirgi oyi uchun qanday daromadlarni hisobga olish kerakligi haqida savol tug'iladi. Axir, hisoblash sanasida oy hali tugamagan va hisoblangan daromad miqdori noma'lum. Bunday vaziyatda siz quyidagilardan birini qilishingiz mumkin:

№1 usul

Hisob-kitob davrining oxirgi oyi uchun to'lovlarni hisobga olmagan holda o'rtacha daromadingizni hisoblang. Oy tugashi va ushbu oy uchun hisoblangan to'lovlar miqdori ma'lum bo'lgandan so'ng, qayta hisoblab chiqing va qo'shimcha ta'til to'lovini to'lang.

№ 2 usul

Hisob-kitob davrining oxirgi oyi uchun to'lovlarni o'rtacha daromadni hisoblashda ta'til to'lovini to'lash kunida hisoblangan summaga qo'shing. Oy tugagandan so'ng va ushbu oyning daromadlari ma'lum bo'lgandan so'ng, qayta hisoblang.

№ 3 usul

Hisob-kitob davrining oxirgi oyi uchun ish haqini oldindan hisoblab chiqing va o'rtacha daromadingizni hisoblashda uni to'liq hisobga oling. Agar oy uchun ish haqini hisoblab chiqqandan so'ng, daromadingiz kamaysa, qayta hisoblang. Kelgusi oylik maoshingizdan ortiqcha to'lovlar miqdorini chegirib tashlang. Ushbu usul maoshli xodimlar uchun ta'til to'lovlarini hisoblash uchun qulaydir. Agar xodim kun bo'yi ishlasa, oy oxiridan keyin ta'til to'lovini qayta hisoblashning hojati bo'lmaydi.

6-NDFLda 2019 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini qanday ko'rsatish kerak

6-NDFL shaklining 2-qismini to'ldirish ko'plab savollar tug'diradi. Shunday qilib, agar har qanday oy davomida xodimlarga turli kunlarda ta'til to'lovlari to'langan bo'lsa, unda siz bir nechta bloklarni to'ldirishingiz kerak. Agar ba'zi xodimlar ularni o'sha kuni qabul qilsalar, bunday to'lovlar bir blokda birlashtirilishi va qayd etilishi mumkin.

Dam olish uchun shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerak- bir nechta o'zaro bog'liq huquq normalarini hisobga olgan holda ko'rib chiqishni talab qiladigan savol. Keling, ularning mazmunini o'rganamiz va ko'rib chiqilayotgan masala kontekstiga e'tibor qaratamiz.

Dam olish to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati qanday?

Xodimga ta'til to'lovini to'lagan ish beruvchi (u ta'tilga chiqishidan 3 kun oldin - xususiy tashkilotlarda, 10 kun - davlat organlarida) ta'til to'lovi miqdori bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart. Ko'pgina soliq to'lovchilar 2017 yilda ta'til uchun shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerakligi haqidagi savolga qiziqish bildirmoqda. San'atning 6-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash ta'til to'lovi to'langan oyning oxirigacha amalga oshirilishi kerak. Ushbu muddat ish haqi va boshqa to'lovlar uchun belgilanganidan farq qiladi, ta'til va kasallik ta'tillari bundan mustasno (bunday hollarda shaxsiy daromad solig'i xodimlarga to'lovlar amalga oshirilgandan keyin ertasi kuni byudjetga to'lanishi kerak).

Shaxsiy daromad solig'ini to'lashning ayrim xususiyatlari kompensatsiya to'lanishini tavsiflaydi foydalanilmagan ta'til, masalan, ishdan bo'shatilganda. Bir tomondan, bunday ta'til muntazam ta'til (yoki ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til) bilan bir xil printsiplarga muvofiq hisoblanadi. Boshqa tomondan, uning soliqqa tortilishi turli sxemalar bo'yicha amalga oshiriladi.

Foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya: shaxsiy daromad solig'i qanday to'lanadi

Agar "kompensator" ta'til to'lovi to'langan bo'lsa, unda shaxsiy daromad solig'ini qachon to'laysiz?

Rossiya Federatsiyasi mehnat qonunchiligining qoidalari xodimni ishdan bo'shatishdan oldin ish beruvchining ikkita mumkin bo'lgan harakatini ta'kidlaydi:

1. To'langan ta'tildan keyin ishdan bo'shatish.
2. Xodimni ishdan bo'shatish kunida ish haqini o'tkazish.

Asosan, foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya ish beruvchining ikkinchi harakati turidir. Bundan tashqari, ushbu kompensatsiya ishdan bo'shatilgan kuni to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 140-moddasi), ta'til to'lovi esa ta'tilga chiqishdan bir necha kun oldin to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). .

Shunday qilib, San'atning 6-bandida ko'rsatilgan kompensatsiya foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya uchun qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ta'til va kasallik ta'tiliga taalluqli bo'lmagan to'lovlar bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i tegishli soliqqa tortiladigan daromad xodimga o'tkazilgandan keyingi kun to'lanadigan normadir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlari (va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi) ish beruvchining shaxsiy daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish tartibiga ta'sir qiladi. to'langan soliq soliq hisoboti.

Soliq hisobotida ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i: nuanslar

Ish beruvchi muntazam ravishda Federal Soliq Xizmatiga shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bilan bog'liq quyidagi hisobot hujjatlarini taqdim etadi:

1. 2-NDFL sertifikati (hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreligacha).

   Hujjatning 3-qismida quyidagilar qayd etilishi kerak:

   • xodimning ta'til to'lovi joriy hisob raqamiga o'tkazilgan yoki kassada berilgan oyning seriya raqami;
   • daromad kodi - 2012 yil (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11/387-son buyrug'iga muvofiq);
   • ta'til to'lovi miqdori;
   • agar kerak bo'lsa, ajratmalar haqida ma'lumot.

   Agar xodimga foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'langan bo'lsa, unda boshqa daromad kodi aks ettiriladi - 2000.

2. 6-NDFL shakli (1-chorak, yarim yil, 9 oy uchun - hisobot davri oyining oxirigacha, yil uchun - keyingi yilning 1 apreligacha).

   Ko'rib chiqilayotgan shaklda ta'til to'lovlari shaxsiy daromad solig'i solinadigan boshqa daromadlardan nominal ravishda ajratilmaydi. Ammo, aslida, ular o'rtasida bo'linish mavjud, chunki 2-bo'limning 120-qatorida xodimning daromadiga shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati ko'rsatilgan.

Hisobotda ta'til va kasallik to'lovlari aks ettirilganda, u xodim to'lovni olgan oyning oxirgi kuniga to'g'ri keladi. Foydalanilmagan ta'til va boshqa daromadlar uchun kompensatsiya aks ettirilganda - daromad to'langan va shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan kundan keyingi kun. Ya'ni, 100 va 110-qatorlarda ko'rsatilgan sana.

Ta'til uchun to'lov bir oyda amalga oshirilgan va ta'tilning o'zi boshqa oyda boshlangan hollarda shaxsiy daromad solig'ini to'lashni (va hisobot berishni) tavsiflovchi bir qator nuanslar mavjud.

Keling, ularning o'ziga xos xususiyatlarini o'rganamiz.

Dam olish (uning uchun to'lov) 2 xil oyga to'g'ri keladi: shaxsiy daromad solig'i qanday to'lanadi

Ta'til to'lovini to'lashning oxirgi muddati shaxs to'g'ridan-to'g'ri ta'tilga chiqqan oydan oldingi oyga to'g'ri kelishi mumkin. Bunday holda, ta'til to'lovi xodim ta'tilga chiqqan oydan oldingi oyda haqiqatda to'langan deb hisoblanadi. Buning sababi:

1. Shaxsiy daromad solig'i xodimga daromadni haqiqiy to'lash vaqtida - daromad o'tkazilgan yoki kassadan ta'til to'lovi berilgan kuni ushlab turiladi. Xuddi shunday - foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'lashda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi).
2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ish beruvchilardan turli oylar bo'yicha ta'til to'lovlarini qandaydir tarzda taqsimlashni talab qiladigan qoidalar yo'q.

Shunday qilib, 2017 yilda ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash xodimga ta'til to'lovi miqdori to'langan oyning oxirgi kunidan (30 yoki 31-kun) kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Misol

Menejer A. R. Filatovaning ta'tili 2017 yil 1 iyulda boshlanadi. Ta'til to'lovi ta'til boshlanishidan 3 kun oldin to'langan - 27.06.2017. Shu kuni shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi. 2017 yil 30 iyunda soliq byudjetga o'tkazildi. Ta'tilni hisoblash iyun oyidagi ish haqini o'z ichiga olmaganligi sababli, uni hisoblash ta'til to'lovini to'lashdan kechroq amalga oshirilganligi sababli, Filatovaning ta'til to'lovi qayta hisoblab chiqilgan. Ta'til uchun qo'shimcha to'lov 2017 yil 17 iyulda to'langan. Qo'shimcha to'lov bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 2017 yil 31 iyuldan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

2-NDFL sertifikati va 6-NDFL shakli xodim ta'tilga chiqqan oydan oldingi oy uchun ta'til to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi. Ya'ni sharoitda shaxsiy daromad solig'i misol ta'til to'lovidan yarim yil uchun 6-NDFL hisobotida ko'rsatilgan va qo'shimcha to'lovdan olinadigan soliq miqdori allaqachon 2017 yilning 9 oyi uchun hisobot kampaniyasida.

2017 yilda ta'til to'lovi uchun shaxsiy daromad solig'i to'lanmaganda

Keling, ish beruvchiga ta'til to'lovini to'laganidan keyin shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerakligi haqida o'ylash kerak bo'lmagan holatlarni ko'rib chiqaylik.

Ta'til to'lovlari to'lanadigan, lekin shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilmaydigan stsenariylar ham mumkin. Masalan:

1. Agar ta'til to'lovi miqdori bo'yicha bazaga kiritilgan bo'lsa soliq imtiyozlari, bu yil davomida taqdim etiladi.
   Bunda ta’til to‘lovi (foydalanmagan ta’til uchun kompensatsiya) bo‘yicha shaxsiy daromad solig‘i summasi ushlab qolinmaydi yoki byudjetga to‘lanmaydi, balki xodimga to‘lov bilan birga o‘tkaziladi. Bunday holda, bu miqdor 2-NDFL sertifikatida (chegirma kodini ko'rsatgan holda), shuningdek, Federal Soliq xizmati tomonidan iyundagi BS-4-11/10956-sonli xatda tavsiya etilgan tartibda 6-NDFL hisob-kitobida aks ettirilgan. 20, 2016 yil.
2. Agar qonun bilan ta'til to'lovi miqdoridan shaxsiy daromad solig'i undirilmasa.
   Agar xodimga ta'til berilsa, bu mumkin bo'ladi, bu asosan kompensatsiya to'lovi sifatida hisoblanadi. Masalan, qo'shimcha ta'til San'atning 5-bandida belgilangan Chernobil avariyasi qurbonlari uchun 14 kun davom etadigan. to'g'risida Qonunning 14-moddasi ijtimoiy himoya Chernobil AESdagi qurbonlar" 1991 yil 15 maydagi 1244-I-son.

Gap shundaki, San'atning 3-bandiga muvofiq. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kompensatsiya to'lovlari, xususan, sog'likka etkazilgan zararni qoplash bilan bog'liq bo'lganlar, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 22 iyuldagi 03-04-07-01/131-sonli xatida Chernobil AES qurbonlari uchun qo'shimcha ta'tilni bunday to'lovlar sifatida tasniflaydi.

Dam olish to'lovlarini to'lashda shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun qanday sanktsiyalar mavjud?

2017 yilda ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlarini buzganlik uchun qonun bir qator sanktsiyalarni nazarda tutadi:

1. Agar ish beruvchi ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmasa va uni byudjetga (to'liq yoki qisman) o'tkazmasa, u hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining 20 foizi miqdorida jarimaga tortilishi mumkin (Soliq kodeksining 123-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).
2. Agar ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ushlab tursa, lekin uni byudjetga o'tkazmasa, u holda San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasida ham jarimalar to'lash majburiyati yuklanishi mumkin.

Shunday qilib, jarimani aniqlashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish fakti asosiy hisoblanadi. Agar chegirma bo'lmasa, bu ish beruvchi soliqni o'z hisobidan to'lashi kerakligini anglatadi, bu San'atning 9-bandi qoidalariga zid keladi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Qoida tariqasida, soliq ushlab qolinmaslik, agar ish beruvchida xodimning ta'til to'lovini to'lash uchun mablag'lari bo'lmasa, ular bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning iloji bo'lmasa, chunki xodimning daromadi o'zi hosil bo'lmaydi. Va bu holda, kompaniya shaxsiy daromad solig'i bo'yicha emas, balki ta'til to'lovlari bo'yicha qarz miqdori uchun sanksiyalarga duch keladi (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27-moddasi 6-bandi).

Ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning oxirgi muddati ta'til to'lovi to'lanadigan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Agar xodim foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya bilan ta'minlangan bo'lsa, unda hisoblangan shaxsiy daromad solig'i keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Ushbu shartlarni buzganlik uchun qonun sanktsiyalarni nazarda tutadi. Qonunda belgilanganidek shaxsiy daromad solig'i holatlari Ta'til to'lovi hisobga olinmaydi.