25.01.2018, 11:09

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni misollar bilan to'ldirish bo'yicha universal ko'rsatma bormi? Yo'q, afsuski, bunday ko'rsatma yo'q. Shuning uchun, buxgalterlar eng ko'p turli savollar, shifrni ochishni talab qiladi. 2017 yilning 4-choragi natijalari bo'yicha hisob-kitobga qanday ma'lumotlar kiritilishi kerak? 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobini yangi shakldan foydalanib topshirish haqiqatan ham zarurmi? Qaysi hujjat bilan tasdiqlangan? yangi shakl va uni qayerdan yuklab olish mumkin? Hisob-kitobda dekabr oyida to'langan ish haqini qanday aks ettirish kerak? 2017 yil dekabr oyida 2018 yil yanvar oyida to'langan ish haqini qanday ko'rsatish mumkin? Qanaqasiga yuridik shaxslar yillik yoki choraklik bonusni aks ettiradimi? Dekabr oyida to'langan dekabr ta'tilini nima qilish kerak? Oktyabr oyida to'langan sentyabr oylik maoshlari haqidagi ma'lumotlar 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLga kiritilishi kerakmi? Keling, aniq misollarni ko'rib chiqaylik.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni topshirishning oxirgi muddati

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob har chorak natijalariga ko'ra Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. To'lov muddati chorakdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirilmaydi. Biroq, to'lash muddati yillik hisobotlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha farqlanadi. 2017 yil natijalariga ko'ra 6-NDFLning yillik hisob-kitobi umumiy qoida, hisobot yilidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak (230-moddaning 3-bandi, 2-bandi). Soliq kodeksi RF).

Agar 6-NDFL hisob-kitobini topshirishning oxirgi muddati dam olish yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, hisobotlar keyingi ish kunida topshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi). 2018 yil 1 aprel yakshanba. Shuning uchun, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL yillik hisob-kitobi Federal Soliq xizmatiga 2018 yil 2 apreldan kechiktirmay yuborilishi kerak (bu ish dushanba kuni).

2017 yil uchun yillik hisob-kitobni aprelgacha kechiktirmaslikni tavsiya qilamiz. Aprel oyida 2018 yilning birinchi choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobini tayyorlash kerak bo'ladi. U 2018 yil 3 maydan kechiktirmay Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni kim topshirishi kerak

Barcha soliq agentlari 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL shaklida yillik hisob-kitobni taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Ular, qoida tariqasida, daromadlarni to'laydigan ish beruvchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) hisoblanadi. mehnat shartnomalari. Soliq agentlari, shuningdek, ijrochilarga ko'ra haq to'laydigan mijozlar sifatida ham ko'rib chiqilishi mumkin fuqarolik shartnomalari.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLda qanday miqdorlar aks ettirilgan

2017 yil uchun 6-NDFL shaklidagi yillik hisob-kitobda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorga tegishli barcha daromadlar tan olinadi. soliq agenti. Bunday daromad, masalan, ish haqi, barcha turdagi bonuslar, fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar, imtiyozlar, ta'til to'lovlari, dividendlar.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi bo'yicha soliqqa tortilmaydigan daromadlarni hisoblashda ko'rsatish shart emas. Shu bilan birga, belgilangan standartlar doirasida shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadning o'ziga xosligini hisobga oling (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 1 avgustdagi BS-4-11/13984-sonli xati).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida shaxsiy daromad solig'i faqat qisman (ya'ni to'liq emas) to'lanadigan daromadlar ro'yxati keltirilgan. Bu, masalan, sovg'alar va moliyaviy yordam. 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni hisoblashda bunday to'lovlar 2-NDFL sertifikatlarida bo'lgani kabi qayd etilishi kerak: to'langan barcha summa daromadga, soliqqa tortilmaydigan qismi esa quyidagicha ko'rsatilishi kerak. soliq imtiyozlari.

2018 yilda yangi 6-NDFL shakli: tasdiqlanganmi yoki yo'qmi?

2018 yildan beri 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanganmi? 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning "qog'oz" yillik hisobini to'ldirish uchun qaysi shaklni yuklab olishim kerak? Hisob-kitoblarni topshirish uchun talab qilinadigan yangi format tasdiqlanganmi? elektron formatda? Bunday savollar har doim soliq hisobotlarini topshirishdan oldin paydo bo'ladi.

Ushbu maqolani tayyorlash vaqtidan boshlab (2018 yil 25 yanvar) 2017 yil 4-choragi uchun Federal Soliq xizmatiga to'ldirish va topshirish uchun 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanmagan. Shuning uchun, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda 6-NDFL yillik hisobotini tayyorlang. Ushbu shaklga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan. Siz undan 2017 yil davomida foydalandingiz. 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisoblash shakli quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

2018 yilda soliq organlari 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitob shaklini sezilarli darajada yangilamasligi allaqachon ma'lum. Va u bilan - elektron format, soliq idorasiga to'ldirish va topshirish qoidalari. Loyihadagi oʻzgarishlar bilan bu yerda tanishish mumkin:

Federal Soliq xizmati shtrix kodlarini yangiladi va qayta tashkil etilgan kompaniya uchun 6-NDFL (shu jumladan aniqlik) taqdim etgan huquqiy vorislar uchun maydonlarni kiritdi. Shuning uchun, sarlavha sahifasining yuqori qismida ular voris tashkilotning TIN va KPP ni taqdim etishlari kerak. Ikkinchisi asosiy maydonda ham paydo bo'lishi kerak - "Soliq agenti".

Ushbu o'zgartirishlar Rossiya Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tkazilayotgan va kuchga kirmagan bo'lsa-da, siz Rossiya Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan oldingi shakldan foydalangan holda 6-NDFLni to'ldirishingiz va topshirishingiz mumkin. MMV-7-11/450.

Sarlavha sahifasi

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni tuzishda sarlavha sahifasining yuqori qismida TIN, KPP va tashkilotning qisqartirilgan nomini (agar qisqartma bo'lmasa, to'liq nomi) qayd etishingiz kerak. Agar siz alohida bo'linmadan to'lovlarni olgan jismoniy shaxslarga nisbatan hisob-kitobni topshirishingiz kerak bo'lsa, "alohida" nazorat punktini to'ldiring. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar faqat TINni ko'rsatishlari kerak.

Yil uchun "To'g'rilash raqami" qatorida 2017 yil uchun yillik hisob-kitob birinchi marta topshirilgan bo'lsa, "000" belgisini qo'ying. Agar yangilangan hisob-kitob taqdim etilsa, tegishli sozlash raqami ("001", "002" va boshqalar) aks ettiriladi.

"Tasdiqlash muddati (kod)" qatoriga 34 raqamini kiriting - bu siz 2017 yil uchun yillik 6-NDFLni topshirayotganingizni anglatadi. "Soliq davri (yil)" ustunida yillik hisob-kitob taqdim etilgan yilni, ya'ni 2017 yilni belgilang.

Hisobot yuboriladigan Federal Soliq xizmati bo'limining kodini va "Joylashuvda (buxgalteriya)" qatorida kodni ko'rsating. Bu kod nima uchun bu yerda 6-NDFL topshirayotganingizni ko'rsatadi. Ko'pgina soliq agentlari quyidagi kodlarni aks ettiradi:

• 212 - tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 213 - tashkilotni eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 220 - Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi joylashgan joyda hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 120 - yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi bo'yicha;
• 320 - UTII yoki patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkorning ish joyida.

"Ushbu hisob-kitobda ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligini va to'liqligini tasdiqlayman" qatorida:

• 1 - agar 6-NDFL hisob-kitobi soliq agentining o'zi yoki uning qonuniy vakili tomonidan imzolangan bo'lsa (masalan, yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot rahbari). Shuningdek, soliq agentining (uning qonuniy vakili) familiyasi, ismi, otasining ismini ko'rsatishingiz kerak;
• 2 - agar 6-NDFL hisob-kitobi ishonchli shaxs tomonidan vakil tomonidan imzolangan bo'lsa. Bunday holda, siz shaxsning familiyasini, ismini, otasining ismini yoki vakillik tashkilotining nomini ko'rsatishingiz kerak.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisobining 1-bo'limi

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning 1-bo'limida "Umumiy ko'rsatkichlar" 2017 yil uchun hisoblangan daromadlarning umumiy miqdorini, soliq imtiyozlari va hisoblangan va ushlab qolingan soliqlarning umumiy miqdorini ko'rsating.

Hisoblashning 1-bo'limi daromadlar, chegirmalar va ular bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini umumiy summalarda o'z ichiga oladi: birinchi chorak, yarim yil, 9 oy, yil uchun 2017 yil boshidan boshlab hisoblash usuli (Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Shuning uchun, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning 1-bo'limida 2017 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davrdagi umumlashtirilgan ko'rsatkichlar aks ettirilishi kerak. To'ldirish uchun registrlardan ma'lumotlarni oling soliq hisobi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha.

2017 yil 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limi

6-NDFL yillik hisobotining 2-bo'limida quyidagilar ko'rsatilgan:

• qabul qilish sanalari va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish;
• shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddat;
• haqiqatda olingan daromad miqdori va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning 2-bo'limi faqat oxirgi uch oy (2017 yil oktyabr, noyabr va dekabr) uchun ma'lumotlarni aks ettirishi kerak. Bunday holda, siz faqat soliq to'lash muddati ushbu davrda sodir bo'lgan to'lovlarni aks ettirishingiz kerak. Shuning uchun 2-bo'limda soliqni to'lash va ushlab qolish sanalariga alohida e'tibor berilishi kerak.

2-bo'limning bir qismi sifatida daromad va shaxsiy daromad solig'i - sana bo'yicha taqsimlangan holda - faqat 2017 yil oktyabr, noyabr va dekabr oylarida amalga oshirilgan operatsiyalar uchun ko'rsatilishi kerak. 2-bo'limga 2018 yilgi tranzaktsiyalarni kiritmang.

Keling, jadvaldagi asosiy qatorlarni qanday to'ldirishni tushuntiramiz:

2017 yil uchun 6-NDFLning 2-bo'limida 2017 yil dekabr oyida to'langan ta'til to'lovlari va nafaqalarni ko'rsatmang. Ular uchun shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning oxirgi muddati - 01/09/2018.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni to'ldirish misoli

Keling, 2017 yil uchun 6-NDFL hisobini to'ldirishga misol keltiraylik. U hisob-kitobni to'ldirish bo'yicha rasmiy ko'rsatmalar asosida tuzilgan.

Faraz qilaylik, korxonada 12 nafar xodim bor. 2017 yil uchun ish haqi, bonuslar, ta'til to'lovlari va vaqtinchalik nogironlik nafaqalari jami 3 584 692,69 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan va 43 200 rubl miqdorida chegirmalar berilgan. Barcha to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i - 460 394 rubl. Barcha shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi va byudjetga to'landi, dekabr oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno - 37 050 rubl.

2017 yil yanvar oyida shaxsiy daromad solig'i 36 400 rubl miqdorida ushlab qolindi. 2016 yil dekabr oyidagi ish haqidan - 283 600 rubl, chegirma - 3600 rubl. Umuman olganda, 2017 yil uchun shaxsiy daromad solig'i 459 744 rublni tashkil etdi. (460 394 rubl - 37 050 rubl + 36 400 rubl).

2017 yilning 4-choragida quyidagilar to'landi:

• sentyabr oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi 295 000 rubl. - 10 oktyabr. Undan shaxsiy daromad solig'i sentyabr oyi uchun butun maoshdan ushlab qolindi - 69 914 rubl. (sentyabr uchun to'liq ish haqi - 545 000 rubl), chegirma - 7 200 rubl;
• oktyabr oyidagi ish haqi 530 000 rubl. - 25 oktyabr va 10 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 67 964 rubl, chegirma - 7 200 rubl;
• oktyabr uchun bonus 258 000 rubl. - 10 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 33 540 rubl;
• kasallik tufayli nogironlik nafaqasi 5 891,54 rubl. – 23 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 766 rubl. 14 noyabrdan 20 noyabrgacha kasallik ta'tillari berilgan;
• ta'til uchun to'lov 33 927,71 rubl – 24 noyabr, ulardan shaxsiy daromad solig'i - 4411 rubl. Ta'til - 28 noyabrdan 22 dekabrgacha;
• Noyabr uchun ish haqi 530 000 rubl. - 24 noyabr va 8 dekabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 67 964 rubl, chegirma - 7 200 rubl;
• dekabr uchun avans 250 000 rub. - 25 dekabr.

E'tibor bering: oktyabr oyidagi bonus va ish haqi 100 - 140 qatorlarning bitta blokiga kiritilgan, chunki ular 100 - 120 qatorlarda bir xil uchta sanaga ega. Ularning umumiy miqdori 788 000 rubl, undan ushlab qolingan soliq 101 504 rubl. Bunday sharoitlarda 2017 yil uchun 6-NDFLni to'ldirish namunasi quyidagicha ko'rinishi mumkin:

2017 yil dekabr oyidagi ish haqi dekabr oyida to'langan: qanday aks ettirish kerak

Eng munozarali masalalar 6-NDFLni to'ldirish bilan bog'liq - bu to'lovlar o'tish davrlari. Ular birida ish haqi yoki bonus hisoblanganda uchraydi hisobot davri, va boshqasida to'lanadi. Xuddi shunday noaniq vaziyat 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi bilan ham yuzaga keldi. Gap shundaki, ayrim ish beruvchilar dekabr oyi uchun ish haqini Yangi yil oldidan (dekabr oyida) to‘lagan. Boshqa tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan 2018-yil yanvar oyida ish haqi va yillik mukofotlar to‘langan. Soliq organlari 6-NDFLni birinchi marta qabul qilishlari uchun hisobotda dekabr oyi hisob-kitoblarini qanday ko'rsatish kerak? Keling, buni aniqlaylik aniq misollar 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFDni to'ldirish.a

2017 yil dekabr oyidagi barcha ish haqi 2017 yil dekabr oyida xodimlarga to'langanmi? Keyin 2017 yil uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobni quyidagicha to'ldiring:

• 2017 yil dekabr oyi uchun hisoblangan ish haqi miqdori – 020 aktsiya;
• dan hisoblangan miqdor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi– 040-qator;
• ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi (070-satr). Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi 2017 yil 31 dekabr.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida dekabr oyi uchun ish haqi ma'lumotlarini yozmang. Ular 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitoblarda ko'rsatilishi kerak, chunki 2-bo'lim shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmay asoslanishi kerak. Ya'ni, oxirgi muddat tugagan hisobot davrida to'langan daromad va ushlab qolingan soliqni aks ettiring shaxsiy daromad solig'ini to'lash.

Yangi yil bayramlari oldidan to'langan 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati 2017 yil 31 dekabrdan keyingi birinchi ish kuni, ya'ni 2018 yil 9 yanvar. Buning sababini tushuntirib beraylik. Maoshingizni faqat 2017 yil 31 dekabrda olasiz. 31 dekabrgacha dekabr oyi uchun to'langan pul avans hisoblanadi. Hisoblangan ish haqi faqat 2017-yilning 31-dekabrida avans to‘lovi hisobiga qoplanishi mumkin. Bu kun xodimlar haqiqatda daromad oladigan sana bo'ladi. Va ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i daromad olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanadi.

2018 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida qator bo'yicha ko'rsating:

• 100 “Daromadning haqiqiy olingan sanasi” – 2017 yil 31 dekabr;
• 110 “Soliqni ushlab qolish sanasi” – 2017 yil 31 dekabr;
• 120 “Soliq to‘lash muddati” – 01.09.2018;
• 130 «Olingan haqiqiy daromad miqdori» - dekabr oyi uchun ish haqi miqdori;
• 140 «Ushlab olingan soliq summasi» - dekabr oyi uchun ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

XULOSA

2017 yil dekabr oyida to'langan dekabr oyi uchun ish haqi yillik hisob-kitobning 1-bo'limida va 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida ko'rsatilgan. Axir, 1-bo'limda siz yil davomida barcha to'langan daromadlar, chegirmalar, hisoblangan, ushlab qolingan va qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirasiz. Va siz dekabr oyidagi maoshingizni dekabr oyida to'lagansiz. Shuning uchun u 2017 yil uchun yillik hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettirilishi kerak. 2-bo'limda daromad qaysi sanada paydo bo'lganligi, soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish kerakligi ko'rsatilgan. Dekabr oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati yanvar oyining birinchi ish kuniga (01/09/2018) to'g'ri kelganligi sababli, 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida to'lovni ko'rsating. Bu Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 15 dekabrdagi BS-4-11/24063-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Misol 6-NDFL 2017 yilning 4-choragi uchun dekabr oyidagi ish haqi bilan

Faraz qilaylik, 2017 yil dekabr oyining ish haqi 2017 yil 29 dekabrda to'langan. Ushbu sanada oy hali tugamagan, shuning uchun bunday to'lovni so'zning to'liq ma'nosida dekabr oyi uchun ish haqi deb hisoblash mumkin emas. Darhaqiqat, oy oxirigacha to'langan pul to'g'ri avans deb ataladi. 2017 yil 29 dekabr holatiga ko'ra, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolishga majbur emas, chunki ish haqi faqat hisoblangan oyning oxirgi kunida - 31 dekabrda daromadga aylanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). 31 dekabr yakshanba bo'lishiga qaramasdan, shaxsiy daromad solig'ini ushbu sanadan oldin hisoblash yoki ushlab turish mumkin emas (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 16 maydagi BS-3-11/2169-sonli xati).

Misol: dekabr oyining ish haqi dekabr oyida to'langan

Tashkilot 29 dekabr kuni xodimlarga 180 000 rubl miqdorida "ish haqi" ni o'tkazdi. Xuddi shu kuni amalga oshirilgan to'lovdan shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va 23 400 rubl (180 000 x 13%) miqdorida ushlab qolingan. Buxgalter ushbu summani 2018 yilning birinchi ish kunida - 2018 yil 9 yanvarda o'tkazdi.

Bunday sharoitda, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida buxgalter ish haqini quyidagicha to'g'ri aks ettirishi kerak:

• 020-satrda - dekabr oyidagi "ish haqi" miqdori (180 000 rubl);
• 040 va 070 satrlarda - hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (23 400 rubl).

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida 2017 yil 29 dekabrda to'langan dekabr "ish haqi" hech qanday tarzda ko'rinmasligi kerak. Siz uni 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitoblarda ko'rsatasiz. Axir, 2-bo'limni to'ldirganda, siz shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmasdan e'tibor qaratishingiz kerak. Ya'ni, to'langan daromad va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tushgan hisobot davrida ko'rsatilishi kerak. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11/20126-sonli xatida keltirilgan. Bizning misolimizda, shaxsiy daromad solig'i 2018 yil yanvar - 9 yanvar oylarining keyingi ish kunida o'tkazilishi kerak. Shuning uchun, 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida dekabr oyining ish haqi quyidagicha ko'rsatilishi kerak:

• 100-qator - 2017 yil 31 dekabr (daromadlarni olish sanasi);
• 110-qator - 2017 yil 31 dekabr (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi);
• 120-qator - 01.09.2018 (shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasi);
• 130-qator – 180 000 (daromad miqdori);
• qator 140 – 23 400 ( shaxsiy daromad solig'i miqdori).

Yodda tutingki, 2018 yil 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-qismining 110-qatoridagi soliqni ushlab qolish sanasi 2017 yil 29 dekabr (to'lov amalga oshirilgan) emas, balki aynan 31 dekabr bo'ladi. Gap shundaki, 2017 yil 31 dekabrda siz dekabr oyidagi ish haqini hisoblashingiz va uni ilgari to'langan avansga (aslida dekabr oyidagi ish haqi bo'lgan) hisob-kitob qilishingiz kerak edi. 30 dekabrgacha bo'lgan to'lovlar bilan ham xuddi shunday holat. Agar, masalan, dekabr oyi uchun ish haqini hisoblash 26 dan 29 dekabrgacha bo'lgan davrda amalga oshirilgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi hali ham "31/12/2016" sanasi bo'lishi kerak.

Agar shaxsiy daromad solig'i 2017 yil dekabr oyining oxirigacha ushlab qolingan va o'tkazilgan bo'lsa

Misol: shaxsiy daromad solig'i 2017 yil dekabr oyida o'tkazildi

Tashkilot dekabr oyidagi "ish haqi" ni 2017 yil 26 dekabrda 380 000 rubl miqdorida xodimlarga o'tkazdi. Shu kuni shaxsiy daromad solig'i 49 400 rubl (380 000 x 13%) miqdorida ushlab qolindi. Tutib qolgan summa ertasi kuni – 2017-yil 27-dekabrda byudjetga o‘tkazildi.

6-NDFLni to'ldirish uchun buxgalter Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 martdagi BS-4-11 / 5106-sonli xatiga murojaat qildi. Ushbu maktubda ish haqi amalda to‘langan kuni (26 dekabr) jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab qolish va ushlab qolgan summani ertasi kuni (27 dekabr) byudjetga o‘tkazish tavsiya etilgan. Bundan tashqari, soliq organlari 6-NDFL hisob-kitobida xuddi shu sanalarni aks ettirishni maslahat berishadi.

Agar 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi hisoblangan va amalda dekabr oyida (26.12.2017) to'langan bo'lsa, unda bu operatsiya shaxsiy daromadni ushlab qolish va o'tkazishdan boshlab 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitobda aks ettirilishi mumkin. soliq 2017 yilda San'atning 4, 6-bandlarida ko'rsatilgan muddatlarga muvofiq amalga oshirilishi kerak. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda siz to'lovni bo'limning 100 - 120 qatorlarida ko'rsatishingiz mumkin. 2 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL shakllari quyidagicha:

• 100-qator "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - 31.12.2017;
• 110-qator "Soliq ushlab qolish sanasi" - 26.12.2017;
• 120-qator "Soliq to'lash muddati" - 27.12.2017.

E'tibor bering, agar bitimning 6-NDFL shaklida aks ettirilishi o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq miqdorining kam baholanishiga yoki ortiqcha baholanishiga olib kelmasa, yangilangan hisob-kitobni taqdim etish talab qilinmaydi. Bundan tashqari, agar ko'rsatilgan operatsiya 2017 yil uchun 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobda aks ettirilgan bo'lsa, unda bu operatsiya 2018 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobda yana aks ettirilmaydi (Federal soliq xizmati maktubi). Rossiya 2016 yil 15 dekabrdagi No BS-4- 11/24065). Biroq, biz bunday to'ldirish ba'zi Federal soliq xizmati inspektorlarida quyidagi sabablarga ko'ra savollar tug'dirishi mumkinligini istisno qilmaymiz:

• shu tarzda to'ldirilgan 6-NDFL hisob-kitobi format-mantiqiy nazoratdan o'tmaydi va "soliqni ushlab qolish sanasi haqiqiy to'lov sanasidan oldin bo'lmasligi kerak" xatosi bilan qaytariladi;
• oy oxirigacha ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish Rossiya Moliya vazirligining 21 iyundagi xatida keyingi tavsiyalariga zid keladi. 2016 yil 03-04-06/36092-son.

Dekabr uchun ish haqi 2018 yil yanvar oyida to'langan: qanday aks ettirish kerak

Ko'pgina ish beruvchilar 2018 yil yanvar oyida 2017 yil dekabri uchun ish haqini to'lashdi. Agar shunday bo'lsa, unda 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisobotida 2018 yil yanvar oyida chiqarilgan dekabr oylik ish haqini faqat 1-bo'limda ko'rsating. Axir, siz dekabr oyida ish haqi ko'rinishidagi daromadni tan oldingiz va unga shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdingiz. xuddi shu oy. Shuning uchun, 2017 yil 4-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda to'lovlarni quyidagicha taqsimlang:

• 020-satrda - dekabr oyidagi ish haqi shaklida hisoblangan daromad;
• 040-satrda - hisoblangan shaxsiy daromad solig'i.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 070-qatori ushlab qolingan soliq uchun mo'ljallangan, bu holda ko'paytirilmaydi, chunki ushlab qolish 2018 yilda sodir bo'lgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 5 dekabrdagi № 26-sonli xati). BS-4-11/23138). 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida 2018 yil yanvar oyida to'langan dekabr oyidagi ish haqini umuman ko'rsatmang (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 29 noyabrdagi BS-4-11-sonli xati) 22677).

2018-YIL YANVAR OYI DEKABR OYI HAQIDA XULOSA

2018 yil yanvar oyida chiqarilgan dekabr oyi uchun ish haqi 2017 yil uchun 6-NDFLning 1-bo'limida va 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1 va 2-bo'limlarida ko'rsatilgan. Keling, tushuntiramiz: siz 2017 yil dekabr oyida ish haqi ko'rinishidagi daromadni tan oldingiz va dekabr oyida shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdingiz. Shuning uchun, yillik hisob-kitobning 1-bo'limining 020 va 040-satrlarida ko'rsating. Va shaxsiy daromad solig'i 2018 yil yanvar oyida ushlab qolindi, 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1-bo'limining 070-qatoridagi summani aks ettiring. Bu Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 5 dekabrdagi BS-4-11 / 23138-sonli xati bilan tasdiqlangan. Biz Federal Soliq Xizmatining ilgari vakillari, 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11/3058-sonli maktubida birinchi chorak uchun to'lovni faqat 2-bo'limda ko'rsatishni maslahat berganligini ta'kidlaymiz. Lekin bu tartibga zid keladi. soliq xizmati 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son.

San'at bo'yicha soliq to'lash muddati bo'lsa. 226 НК наступит в 1 квартале 2018 года, то показывать доход в разделе 2 не надо, даже если вы отразили его в разделе 1. Так, например, не надо включать в раздел 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года зарплату за декабрь, выплаченную yanvarda. Keling, misol keltiraylik.

Dekabr uchun ish haqi - 570 000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 74 100 rubl, 01/09/2018 dekabr oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi to'landi va shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazildi.

2-bo'limda dekabr oyi uchun ish haqi 2018 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLda aks ettiriladi.

Sentyabr oyining maoshlari oktyabr oyida to'langan

Sentyabr oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning oxirgi muddati - 2017 yil oktyabr. Shuning uchun, to'qqiz oyni hisoblashda buxgalter ushbu to'lovni faqat 1-bo'limda ko'rsatdi. Endi bu miqdorlarni 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLga o'tkazish kerak.

2017 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida oktyabr oyida to'langan sentyabr oyi uchun ish haqini ko'rsatishingiz kerak. Faraz qilaylik, sentabr oyining maoshi 10 oktabrda berilgan. Hisobchi misolda ko'rsatilganidek, 6-NDFL yillik hisob-kitobining 2-qismini to'ldiradi.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLda bonuslarni qanday ko'rsatish mumkin

Oylik bonus

Oylik bonusni ish haqi bilan bir xil tarzda aks ettiring (Federal soliq xizmatining 2017 yil 14 sentyabrdagi BS-4-11/18391-sonli xati).

1-bo'limda quyidagilarni ko'rsating:

• 020 va 040-satrlarda - hisobot davrining barcha oylari uchun hisoblangan bonuslar va ulardan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i;
• 070-satrda - 2017 yil oxirigacha ushlab qolingan mukofotlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i. Bu miqdor odatda 040-satrdagi shaxsiy daromad solig'idan kamroq bo'ladi. Axir, oxirgi oy uchun mukofot solig'i allaqachon ushlab qolingan. keyingi chorak. 040 va 070 qatorlardagi summalar faqat oxirgi oy uchun bonus chorakning oxirgi ish kunidan kechiktirmay to'langan taqdirdagina mos keladi.

2-bo'limda oxirgi chorakda to'langan barcha bonuslarni ko'rsating. Istisno chorakning oxirgi ish kunida to'lanadigan bonuslardir. Keyingi chorak uchun ularni 6-NDFLning 2-bo'limiga qo'shing.

O'sha oy uchun ish haqi bilan birga to'langan bonusni 100 - 140 qatorlarning bir blokida ish haqi bilan birga ko'rsating. Agar bonus alohida to'langan bo'lsa, alohida blokni to'ldiring, (Federal soliq xizmatining 10 oktyabrdagi maktubi, 2017 yil No GD-4-11/20374):

• 100-qatorda - bonus hisoblangan oyning oxirgi kuni;
• 110-qatorda - bonus to'langan kun;

Misol: dekabr oyida oylik bonus bor edi

2017 yil 8 dekabrda 2017 yil noyabr oyi uchun bonus to'landi - 500 000 rubl. va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkaziladi - 65 000 rubl. (500 000 rubl x 13%).

Har choraklik yoki yillik bonus

Bir oydan ortiq muddatga bonus - chorak, yil va boshqalar. to'langan davr uchun 6-NDFLda aks ettiriladi (Moliya vazirligining 2017 yil 23 oktyabrdagi 03-04-06/69115-sonli xatlari, Federal Soliq xizmati 2017 yil 10 oktyabrdagi N GD-4-11/20374 ).

1-bo'limda quyidagilarni ko'rsating:

• 020-satrda - shaxsiy daromad solig'i bilan birgalikda hisobot davrida to'langan bir oydan ortiq muddat uchun barcha bonuslar;
• 040 va 070 satrlarda - to'langan badallar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.

2-bo'limda oxirgi chorakda to'langan bonuslarni ko'rsating. Istisno chorakning oxirgi ish kunida to'lanadigan bonuslardir. Ularni bo'limga kiriting. Keyingi chorak uchun 2 6-NDFL.

Bonuslar uchun siz ko'rsatgan 100 - 140 qatorli alohida blokni to'ldiring (Federal soliq xizmatining 01.11.2017 yildagi N GD-4-11/, 10.10.2017 yildagi GD-4-11/20374-sonli xatlari) :

• 100 va 110-qatorlarda - bonus to'langan kun;
• 120-qatorda - bonus to'langanidan keyingi ish kuni.

Turli vaqtlarda to'langan bonuslarni alohida bloklarda ko'rsating.

Misol: dekabr oyida yillik bonus bor edi

2017 yil 25 dekabrda 2017 yil uchun bonusni to'lash to'g'risida buyruq chiqarildi - 1 500 000 rubl.

2017 yil 27 dekabrda bonus to'landi va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkazildi - 195 000 rubl. (1 500 000 rubl x 13%).

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLda bu miqdorlar quyidagicha aks ettirilgan.

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlarni qanday ko'rsatish kerak

Soliq ushlanishi kerak bo'lgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'limga kiritilishi kerak. 1 to'lovlarni amalga oshirgan davrda va sek. 2 - faqat ushbu to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tugagan chorakda.

2017 yil dekabr oyida jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik shartnomasi bo'yicha bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun dalolatnoma tasdiqlangan va uning uchun to'lov 2018 yil yanvar oyida amalga oshirilgan yana bir vaziyatni ko'rib chiqaylik. Bunday holda, shartnoma bo'yicha ish haqi va unga nisbatan shaxsiy daromad solig'i 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1 va 2-bo'limlarida ko'rsatilishi kerak. 2017 yilning 4-choragi uchun hisob-kitobda operatsiyani yozmang. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 5 dekabrdagi BS-4-11 / 23138-sonli xatidan kelib chiqadi. Agar dekabr oyida fuqarolik shartnomasi bo'yicha avans berilgan bo'lsa, u yillik hisob-kitobning 2-bo'limiga to'g'ri kelishi kerak.

Misol: shartnoma bo'yicha to'lovlar dekabr va yanvar oylarida bo'lgan

Tashkilot 2017 yil 19 dekabrda shartnoma bo'yicha jismoniy shaxsga 20 000 rubl miqdorida avans to'lagan. Ushbu summadan ushlab qolingan soliq 2600 rublni tashkil etdi. (20 000 x 13%). Balans 2018 yil yanvar oyida - barcha ishlarni tugatgandan va etkazib bergandan keyin chiqarilgan.

Bunday vaziyatda, to'lov davrida (dekabrda) pudratchiga avansni aks ettiring. Bu holda daromad olish sanasi kompaniya pulni shaxsga o'tkazgan yoki bergan kun hisoblanadi. Kompaniya pulni xizmat ko'rsatiladigan oyning oxirigacha yoki undan keyin chiqarishi muhim emas.

2018 yil uchun 6-NDFL hisobining 2-bo'limida avansni satr bo'yicha ko'rsating:

• 100 “Daromadning haqiqiy olingan sanasi” – 19.12.2017;
• 110 “Soliqni ushlab qolish sanasi” – 19.12.2017 y.;
• 120 "Soliq to'lash muddati" - 20.12.2017 y.

6-NDFLda ta'til to'lovini qanday aks ettirish kerak

Ta'til to'lovlari 2017 yil uchun hisobot va 2018 yilning birinchi choragi uchun hisobotga kiritiladi. 2017-yilning 4-choragi uchun hisobotda 1-bo‘limning 020, 040, 070-qatorlari bo‘yicha ta’til to‘lovi ko‘rsatilsin. 2018-yilning 1-chorak hisobotida 100–140-qatorlarda faqat 2-bo‘limda ta’til to‘lovi ko‘rsatilsin. Bunday tushuntirishlar Federal Soliq Xizmatining 04/05/2017 yildagi BS-4-11/6420-sonli xatida.

Biroq, agar ushbu oyning oxirgi kuni dam olish kuniga to'g'ri kelsa, 2-bo'limda chorakning oxirgi oyida to'langan ta'til to'lovini ko'rsatishning hojati yo'q. Bunday ta'til to'lovini keyingi chorak uchun 6-NDFLning 2-bo'limiga kiriting. Misol uchun, 2017 yil dekabr oyida to'langan ta'til to'lovi 2017 yil uchun 6-NDFLning 2-bo'limiga kiritilmasligi kerak. Axir, ushbu ta'til to'lovi bo'yicha soliq to'lash muddati San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi - 01.09.2018 (Federal soliq xizmatining 04.05.2017 yildagi BS-4-11/6420-sonli xati).

Misol. 2018 yil 1-choragida ta'til to'lovi to'landi:

• 15.01.2018 - 25 000 rub. Ulardan shaxsiy daromad solig'i - 3250 rubl;
• 22.02.2018 - 47 000 rub. Ulardan shaxsiy daromad solig'i 6110 rublni tashkil qiladi.

Ushbu ta'til to'lovlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i ular to'langan kuni o'tkaziladi. 2018 yil 30 martda 27 616 rubl miqdorida ta'til to'lovi hisoblab chiqilgan bo'lib, u 2018 yil 2 aprelda to'langan.

1-chorak uchun to'langan ta'til to'lovining umumiy miqdori 72 000 rublni tashkil qiladi. (25 000 rubl + 47 000 rubl), ulardan shaxsiy daromad solig'i 9 360 rublni tashkil qiladi. (3 250 rub. + 6 110 rub.).

2018 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLda ta'til to'lovi quyidagicha aks ettirilgan.

04.02.2018 yilda to'langan ta'til to'lovi 1-chorak uchun 6-NDFLda ko'rsatilishi shart emas. Ushbu ta'til to'lovlari olti oy davomida 6-NDFLda aks ettiriladi.

2017 yil uchun yillik 6-NDFLni qanday topshirish kerak

2017 yil uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitoblarni telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda soliq organlariga yuboring. "Qog'ozda" hisobot yagona holatda taqdim etilishi mumkin - agar hisobot yoki soliq davrida jismoniy shaxslar (daromad oluvchilar) soni 25 kishidan kam bo'lsa. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandining 7-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Mas'uliyat

Agar siz to'lovni topshirmasangiz yoki kechiktirsangiz, jarima solinadi – 1000 rub. hisob-kitob taqdim etilgan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun (Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi). Huquqbuzarlik muddati shu kundan boshlab siz smeta taqdim etgan sanagacha (shaxsan, vakil orqali, pochta yoki onlayn) hisoblanadi.

Agar siz to'lovni belgilangan kundan boshlab 10 kun ichida topshirmasangiz, soliq idorasi soliq agentining bank hisob raqamini ham blokirovka qilishga haqli (Soliq kodeksining 76-moddasi 3.2-bandi). Federal Soliq xizmati buni 08/09/2016 yildagi GD-4-11/14515-sonli xatida aniqlab berdi.

Agar 2017 yil uchun 6-NDFLda inspektorlar aniqlasalar yolg'on ma'lumotlar, keyin bunday ma'lumotlar bilan har bir hisob-kitob uchun jarima 500 rublni tashkil qiladi. Ammo agar siz o'zingiz "ishonchsiz" xatoni aniqlasangiz va yangilangan 6-NDFLni topshirsangiz, unda jarimalar bo'lmaydi (Soliq kodeksining 126.1-moddasi).

Shuni ta'kidlash kerakki, nafaqat tashkilot, balki mas'ul xodimlar (masalan, menejer) ham javobgarlikka tortilishi mumkin. Rasmiy yuzlar ma'muriy jazo 300 dan 500 rublgacha. (Ma'muriy Kodeksning 15.6-moddasi).

Tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar ma'muriy javobgarlikka tortilmaydi (Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.3-moddasi).

To'ldirish namunasi

Afsuski, bizning o'quvchilarimizga 2017 yil uchun 6-NDFLni to'ldirish uchun universal namunani taklif qilishning iloji yo'q, chunki yillik hisobotni to'ldirish har bir alohida holatda noyob bo'ladi. Biroq, siz 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL to'ldirilgan namunasini real hayot misoli va aniq raqamlarga asoslangan holda ko'rib chiqishingiz va yuklab olishingiz mumkin.

Hisobot 2-NDFL sertifikatining odatdagi yillik shaklini almashtirmaydi. Ikki shakl o'rtasidagi asosiy farq ma'lumotlarni aks ettirish tartibida: 2-NDFL sertifikati har biri uchun alohida taqdim etiladi. jismoniy shaxs, kimga daromad to'langan va 6-NDFL tashkilot uchun bir butun sifatida taqdim etiladi.

Har choraklik hisobot barcha jismoniy shaxslarga to'langan jami daromadlarni aks ettiradi. 6-NDFL shaklidagi ma'lumotlar yil boshidan boshlab hisoblash asosida ko'rsatiladi.

Hisobot tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etilishi kerak. Har bir alohida bo'linma uchun uni ro'yxatdan o'tkazish joyida alohida 6-NDFL hisob-kitobi taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 19 noyabrdagi 03-04-06/66970-sonli xati, Federal Soliq xati. Rossiya Federatsiyasi xizmati 2015 yil 28 dekabrdagi No BS-4-11/23129@).

25 tagacha xodimga ega bo'lgan kichik firmalarga 6-NDFL hisobotlarini qog'ozda topshirishga ruxsat beriladi.

Agar raqam 25 kishidan oshsa, siz xabar berishingiz kerak bo'ladi elektron shakl. Kontur.Extern tizimi sizga telekommunikatsiya kanallari orqali hisobotlarni oson va tez yuborishda yordam beradi.

6-NDFL hisobotlarini xatosiz onlayn tarzda to'ldiring va yuboring. Siz uchun 3 oylik Kontur.Externa bepul!

Urunib ko'r

6-NDFLni topshirishning oxirgi muddatlari

6-NDFL shakli hisobot choragidan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Shu jumladan dam olish kunlari va bayramlar 2019 yilda hisobot berishning quyidagi muddatlari ko'zda tutilgan:

• 2018 yil uchun - 04.01.2019 yilgacha;
• birinchi chorak uchun - 2019 yil 30 aprelgacha;
• olti oy uchun - 2019 yil 31 iyulgacha;
• to'qqiz oy - 2019 yil 31 oktyabrgacha.

6-NDFL shaklini yuborish uchun uni xatcho‘plaringizga saqlangbuxgalter kalendar .

6-NDFLni to'ldirish tartibi

Quyida siz 6-NDFLni to'ldirish bo'yicha qisqacha ko'rsatmalarni topasiz.

6-NDFL shakli sarlavha sahifasi va ikkita bo'limni o'z ichiga oladi.

Agar tashkilot mavjud bo'lsa alohida birliklar, bunday birliklarning nazorat punkti va OKTMOsi sarlavha sahifasida ko'rsatilishi kerak. Har holda, TIN bosh tashkilotga beriladi.

"Umumiy ko'rsatkichlar" 1-bo'limini qanday to'ldirish kerak

Ushbu bo'limda soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan daromad miqdori ko'rsatilishi kerak. Hisoblangan dividendlar miqdori alohida satrda qayd etiladi. Dividendlar to'g'risidagi ma'lumotlar Federal Soliq xizmati uchun daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilgan raqamlar bilan solishtirish uchun zarur.

6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limi, agar tashkilot turli xil shaxsiy daromad solig'i stavkalaridan foydalansa, bir nechta sahifalarga joylashtirilishi mumkin.

6-NDFL shaklining 070 qatorini qanday to'ldirish kerak

Buxgalterlar ko'pincha 070 6-NDFL qatorini to'ldirish tartibi haqida so'rashadi. Quyida nima borligini sizga aytib beramiz.

070-qator 6-NDFL yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida ushlab qolingan soliqning umumiy summasini o'z ichiga oladi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish muhim ahamiyatga ega. Masalan, 2019 yil birinchi choragi uchun hisobotning 070-qatorida, agar aprel oyida to'langan bo'lsa, mart oyidagi ish haqi bo'yicha soliqni aks ettirishning hojati yo'q (Rossiya Federal Soliq xizmatining 08.01.2016 yildagi № 233-sonli xatlari). BS-4-11/13984@, 07.01.2016 yildagi BS-4 -11/11886@).

2-bo'limni "Haqiqiy olingan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i sanalari va summalari" qanday to'ldirish kerak

Ikkinchi bo'limda siz daromadlarni olingan sana bo'yicha guruhlashingiz kerak. Har bir guruh uchun soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish sanalarini qayd etishingiz kerak.

2016 yildan boshlab, ayrim daromad turlari bo'yicha, yangi tartib jismoniy shaxs tomonidan ularni olish sanasini belgilash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Shunday qilib, shakldagi daromad moddiy manfaat kreditdan foydalanish uchun har oyning oxirgi sanasida aniqlanishi kerak. Agar xodim birinchi chorakda kreditdan foydalangan bo'lsa, 100 va 130-satrlarda 31.01.2019, 28.02.2019 va 31.03.2019 holatiga ko'ra moddiy foyda aks ettirilishi kerak. Daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 140-satrda aks ettiriladi.

Shaxsiy daromad solig'ini 6-shaxsiy daromad solig'iga o'tkazish

Daromad bir chorakda hisoblangan va keyingisida to'lanadigan holatlar mavjud. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va chegirib tashlash turli choraklarda sodir bo'ladi. Bu holat mart, iyun, sentyabr va dekabr oylaridagi ish haqi uchun xosdir.

Agar kompaniyada o'tish soliqlari bo'lsa, u ushlab qolingan chorakda qayd etilishi kerak. Ta'til to'lovlari, bonuslar va kasallik ta'tillari uchun boshqa sxema taqdim etiladi - soliq daromad to'langan davrda aks ettiriladi.

Yangilangan hisoblash

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar birlamchi hisobotda xatolar aniqlansa yoki noto'g'ri ma'lumotlar taqdim etilsa, 6-NDFL shaklida yangilangan hisob-kitobni taqdim etishlari kerak.

Mulkchilik shaklidan qat'i nazar, barcha ish beruvchilar - MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor, har chorakda Federal Soliq xizmatiga o'z xodimlari uchun hisobot taqdim etishlari kerak - shaxsiy daromad solig'ining 6-shakli. To'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar sifatida biz 13 ta eng tez-tez uchraydigan va eng muhim savollarni ko'rib chiqamiz.

Savol № 1. Men nol 6-NDFLni topshirishim kerakmi?

Murakkab masalalarni ko'rib chiqishdan oldin, keling, eng oddiy, lekin ayni paytda juda keng tarqalganidan boshlaylik - agar sizda nol shakldagi 6-shaxsiy daromad solig'i bo'lsa, bu holda hisobotlarni topshirishingiz kerakmi? Agar kompaniyada xodimlar bo'lmasa va hisobot davrida soliqqa tortiladigan to'lovlar amalga oshirilmagan bo'lsa, bu holat yuzaga kelishi mumkin. Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari(ish haqi, kompensatsiya va boshqalar).

Javob. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotda ishchilar bo'lmasa yoki hisobot davrida xodimlar daromad olmagan bo'lsa va fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar amalga oshirilmagan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ. soliq agenti majburiyatiga ega. Shu munosabat bilan, ushbu hisobot davri uchun 6-NDFL shakli soliq idorasiga taqdim etilmaydi

Savol № 2. 020-qatorda qanday daromad aks ettirilgan?

6-NDFL shakli daromad solig'iga tortiladigan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, shu bilan birga u Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida San'atda ko'rsatilgan daromadlarni aks ettirmaydi. 217.

Shuning uchun 020 qatorda ta'til to'loviga qo'shimcha ravishda, ish haqi, boshqa shunga o'xshash daromadlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan qisman shaxsiy daromad solig'i bo'lgan daromadlar, Art. 217. Bularga, masalan, miqdori uchta o'rtacha daromaddan oshadigan ishdan bo'shatish to'lovlari, qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lgan sovg'alar kiradi.

Savol № 3. 030 qatorni qanday to'g'ri to'ldirish kerak?

Ushbu qator Rossiya Federal Soliq Xizmatining 09.10.2015 yildagi MMV-7-11/387@ buyrug'i bilan tasdiqlangan chegirma kodlarining qiymatlariga muvofiq to'ldirilishi kerak.

Shunday qilib, mulkni ijtimoiy, bolalar va ko'rsatish kerak standart chegirmalar. Bundan tashqari, chiziq xodim daromadining soliqqa tortilmaydigan qismlarini, masalan, moddiy yordam, sovg'alar va boshqalarni ko'rsatadi.

Savol № 4. 080-qatorga qanday summalar kiritilgan

080-satrda San'atning 14-bandi qoidalarini hisobga olgan holda yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan hisobot sanasi holatiga ushlanmagan soliqning umumiy summasini ko'rsatish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasi, shuningdek, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi.

Shunga ko'ra, ushbu satrda soliq agenti (tashkilot yoki ishchilari bor yakka tartibdagi tadbirkor) tomonidan jismoniy shaxslar tomonidan moddiy manfaatlar shaklida, shuningdek, agar natura shaklida olingan daromadlardan ushlab qolinmagan soliqning umumiy summasi aks ettirilishi kerak. da boshqa daromad to'lovlari amalga oshirilmagan naqd pulda.

Savol № 5. Shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan 6-NDFLda daromadlarni qanday aks ettirish kerak

Savol. Kompaniyaning sobiq xodimi 2016 yil 1 sentyabrda natura shaklida daromad olgan. Ushbu xodim foydasiga boshqa hisob-kitoblar amalga oshirilmagan. Qanday qilib hisobotlarni to'g'ri to'ldirish kerak?

Javob. Bunday daromad natura shaklida to'langanda, u 9 oylik 6-NDFL hisob-kitobida 020, 040, 080-qatorlarda 1-bo'limda va 100-140-qatorlarda 2-bo'limda aks ettiriladi.

2-bo‘lim quyidagi tahrirda to‘ldirilsin:

Savol № 6. O'tkazma ish haqi bo'yicha soliq qanday aks ettiriladi?

Sentyabr oyida hisoblangan ish haqi oktyabr oyida to'langan bo'lsa, 070 va 080 qatorlardagi daromad solig'i summasini qanday to'g'ri to'ldirish kerak?

1-qismning 070-qatorida joriy yil boshidan beri soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliqning umumiy miqdorini ko'rsatishingiz kerak. Miqdor joriy yil boshidan boshlab hisoblash usulida ko'rsatiladi.

080-satrda siz soliq agenti tomonidan hisobot sanasida ushlab qolinmagan, hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq summasini, San'at qoidalarini hisobga olgan holda ko'rsatishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasi va 14-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi.

Savol No 7. Ishdan bo'shatilganda kompensatsiyani qanday aks ettirish kerak - ish haqi bilan birga yoki alohidami?

Savol: Xodim ishdan bo'shatilganda, shuningdek, agar u yillik to'lanadigan ta'tildan to'liq foydalanmagan bo'lsa, ish haqini to'lash huquqiga ega. Ushbu to'lovlarni qanday aks ettirish kerak - birgalikdami yoki alohidami?

Javob: Kompensatsiya foydalanilmagan ta'til va ishdan bo'shatilgandan keyin ish haqini to'lash 6-NDFL shaklida jami bir sanada aks ettiriladi, bu miqdorlarni alohida ajratishning hojati yo'q.

Ushbu lavozimning asosi shundaki, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 140-moddasi ishdan bo'shatilgandan so'ng, xodim unga to'lanadigan barcha to'lovlarni bir kunda - ishdan bo'shatilgan kunida olishi kerakligini belgilaydi. Kompensatsiya, ish haqi kabi, shaxsiy daromad solig'iga tortiladi va uni byudjetga o'tkazish muddati bir xil.

Savol № 8. Tashkilotning alohida korxonalari bor, hisobotlar qanday to'ldiriladi?

Vaziyat quyidagicha: alohida bo'linmalar va kompaniyaning bosh ofisi bittada ro'yxatga olingan soliq idorasi, ammo ular boshqacha munitsipalitetlar ushbu soliq idorasiga bo'ysunadigan .

Javob: Bunday holda, 6-NDFLni hisoblash har bir alohida bo'linma uchun alohida to'ldiriladi, shu jumladan bosh ofis va alohida bo'linmalar bir xil soliq idorasida ro'yxatdan o'tganda.

Savol № 9. 6-NDFL hisobotida bonuslar qanday aks ettirilgan?

Vaziyat: Xodimning yubileyi uchun tashkilot 16 sentyabr kuni unga 12 000 rubl miqdorida bonus to'lagan, uni hisobotda qanday aks ettirish kerak?

Xodimlarga bonuslar 6-NDFLda 2-bo'limda aks ettirilgan. Bunday holda, ushbu mukofot 9 oylik hisobotga kiritiladi.

Savol № 10. Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirsa, hisobotlarni qaerga topshirish kerak?

Vaziyat: Tadbirkor ikkita soliq rejimini - soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtiradi, shu bilan birga u mavjud turli shaharlar Bir nechta savdo nuqtalari mavjud. To'lovchi sifatida u har bir punkt faoliyat ko'rsatadigan faoliyat joyidagi soliq inspektsiyasida ro'yxatdan o'tgan va yashash joyi bo'yicha ro'yxatga olingan. USN to'lovchi. Xodimlarda yollangan ishchilar bor. Hisobotlarni qayerga topshirish kerak?

Javob: Soddalashtirilgan soliq tizimiga jalb qilingan xodimlarning ish haqi bo'yicha soliqlar tadbirkorning yashash joyi bo'yicha byudjetga to'lanadi va UTII bo'yicha - ro'yxatdan o'tgan joyda. Hisobot xuddi shu tarzda taqdim etiladi.

Savol № 11. Daromadni to'lash muddatini qanday hisoblash mumkin

6-NDFLni hisoblash va to'ldirish uchun qanday daromad to'langanligi soliqqa tortish uchun muddat qanday aniqlanadi?

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 221-moddasiga binoan, muddat daromad aslida olingan sana bilan belgilanadi. Masalan, agar dekabr oyining ish haqi yanvar oyida to'langan bo'lsa, dekabr oyi daromad olish davri hisoblanadi.

Agar xizmatlar uchun to'lov bo'lsa GPC shartnomasi, 2016 yil 12 avgustda taqdim etilgan, 2016 yil 1 sentyabrda amalga oshirilgan, bu holda daromad olish davri 2016 yil sentyabr oyi hisoblanadi.

Yillik haq to'lanadigan ta'til uchun 08.02.2016 dan 08.15.2016 gacha bo'lgan davr uchun 2016 yil 29 iyulga o'tkaziladi, keyin daromadni to'lash muddati 2016 yil iyul oyi hisoblanadi.

Savol № 12. Nafaqa keyingi chorakda to'landi, uni qanday ko'rsatishim mumkin?

Savol: Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalar xodimga sentyabr oyi uchun hisoblab chiqilgan, ammo to'lov faqat 3 oktyabrda amalga oshirilgan. Foyda 2016 yilning uchinchi choragi uchun 6-NDFL hisobotida 1-bo'lim, 020 va 040-qatorlarda aks ettirilganmi?

Javob: Agar xodimga sentyabr oyi uchun hisoblangan nafaqa haqiqatan ham oktyabr oyida o'tkazilgan bo'lsa, uni 3-chorak hisobotida aks ettirish uchun hech qanday sabab yo'q. Shunday qilib, yillik hisobotda 020 va 040 qatorlarni to'ldirish kerak bo'ladi.

Yil uchun hisobotda 2-bo'lim quyidagicha to'ldirilishi kerak:

Savol № 13. Xuddi shu kuni to'langan ish haqi va nafaqalarni qanday aks ettirish kerak?

Vaziyat: 2016 yil avgust oyida xodim 15 000 rubl ish haqi oldi. Shuningdek, ular dastlabki 3 kun davomida ish beruvchi hisobidan 1500 rubl, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan - 3000 rubl miqdorida vaqtinchalik nogironlik nafaqasini tayinladilar. Bundan tashqari, mehnatga layoqatsizlik davri uchun jamoa shartnomasi bo'yicha o'rtacha ish haqiga qadar qo'shimcha to'lov mavjud edi - 3000 rubl.

tomonidan ajratmalar daromad solig'i taqdim etilmagan. Shaxsiy daromad solig'i jamoa shartnomasi bo'yicha ish haqi va qo'shimcha to'lovlar bo'yicha hisoblab chiqilgan - 2340 rubl. ((15000+3000)*13%). Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdim - 585 ((1500+3000)*13%).

Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa va ish haqi aslida 2016 yil 15 sentyabrda 19 575 rubl miqdorida xodimga o'tkazildi. Shuningdek, 2016 yil 15 sentyabrda 2925 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi va o'tkazildi. Ushbu operatsiyalarni qanday aks ettirish kerak?

Javob: Hisobotning 1-bo'limida 020, 040, 070-satrlar to'ldiriladi - vaqtinchalik nogironlik nafaqalari va ish haqini to'lash to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi.

2-band quyidagi tahrirda bayon etilsin:

Umid qilamizki, 6-modda - 13 ta holatni to'ldirish bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ko'rsatmalar sizga hisobotlarni to'ldirishda yordam beradi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq agentlari uchun yangi choraklik hisobot shakli joriy etildi: Soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash (6-NDFL shakli) (tasdiqlangan). Muayyan vaziyatlarda 6-NDFL shaklini to'ldirish tartibini ko'rib chiqaylik.

Odatiy 2-NDFL sertifikatlaridan yangi forma Asosiysi shundaki, u soliq agentidan daromad olgan barcha soliq to'lovchilar uchun umuman to'ldirilishi kerak ().

Afsuski, 6-NDFL shakli (k (keyingi o'rinlarda Tartib deb yuritiladi)) bo'yicha Hisob-kitobni to'ldirish tartibi uni tayyorlash jarayonida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan barcha savollarga javoblarni o'z ichiga olmaydi. Va Rossiya Federal Soliq xizmati ularning ba'zilarini o'z maktublarida (dan, kimdan, kimdan) tushuntirib bergan bo'lsa ham, "bo'sh joylar" hali ham saqlanib qolmoqda.

Keling, 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirishda qanday xususiyatlarni hisobga olish kerakligini va uni turli vaziyatlarda tuzishda nimalarga e'tibor berish kerakligini ko'rib chiqaylik.

6-NDFLni to'ldirish uchun asos

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob, 2-NDFL kabi, soliq hisobi registrlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida to'ldiriladi (; Protseduraning I bo'limining 1.1-bandi).

Shuningdek, siz maxsus reestrni ishlab chiqishingiz mumkin (quyidagi namunaga qarang), uning shaklini ilova sifatida tasdiqlashni unutmang. hisob siyosati. Bundan tashqari, bunday reestrda 6-NDFLni to'ldirish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlar bo'lishi kerak (shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, o'tkazish va ushlab qolish sanalari uchun ma'lumotnoma jadvaliga qarang).

Shaxsiy daromad solig'ini qachon ushlab qolish va o'tkazish kerak? turli xil turlari daromad

6-NDFL shaklining 1-bo'limini to'ldirish

6-NDFL shaklining 1-bo'limi "Umumiy ko'rsatkichlar" ikki blokga bo'linishi mumkin.

Ulardan birinchisi 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlarni o'z ichiga oladi. Ushbu blok har bir soliq stavkasi uchun alohida to'ldiriladi. Ya'ni, agar tashkilot rezident va norezident xodimlarni ish bilan ta'minlasa, 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlar ikki marta to'ldirilishi kerak: ham 13 foiz, ham 30 foiz miqdorida. 010-satrda tegishli soliq stavkasi (13, 15, 30 yoki 35%) ko'rsatilgan.

020-satrda 010-satrda ko'rsatilgan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarning umumiy summasi aks ettiriladi.

030-qatorda nafaqat standart, balki ijtimoiy, mulkiy va kasbiy soliq imtiyozlarining umumiy miqdori ko'rsatilgan. Xuddi shu qatorda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortilmaydigan daromadlar summalari hisobga olinadi.

040-satrda hisoblangan soliq summasi aks ettiriladi:

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi = (hisoblangan daromad summasi (020-satr) - soliq chegirmalari summasi (030-satr)) x soliq stavkasi (010-satr)

050-satrda soliq davri boshidan boshlab hisoblangan soliq summasini kamaytirish uchun qabul qilingan qat'iy belgilangan avans to'lovlari summasi ko'rsatiladi.

040 va 045-satrlarda ushbu summadan hisoblangan dividendlar va shaxsiy daromad solig'i summasi ko'rsatiladi.

060 dan 090 gacha satrlar 1-bo'limning ikkinchi blokini ifodalaydi va amaldagi soliq stavkalaridan qat'i nazar, uning birinchi sahifasida faqat bir marta to'ldiriladi (tartibning 3.2-bandi).

060-qatorda qabul qilingan shaxslarning umumiy soni ko'rsatilgan soliq davri soliqqa tortiladigan daromad. Xuddi shu soliq davrida bir xil jismoniy shaxs ishdan bo'shatilgan va ishga qabul qilingan taqdirda, jismoniy shaxslarning soni tuzatilmaydi (tartibning 3.3-bandi). Agar bir kishi boshqa soliqqa tortiladigan daromad olsa soliq stavkalari, keyin bu holatda u bir kishi sifatida hisoblanadi.

O'RNAK Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda 060-qatorda 5 kishi e'lon qilindi. May oyida 2 kishi, iyun oyida 3 kishi ishga qabul qilindi, ulardan biri avval ishdan bo‘shaganlar orasidan. 060-qatorda olti oy davomida 6-NDFL shaklida aks ettirilishi kerak bo'lgan daromad olgan shaxslar soni 6 kishini tashkil qiladi (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Ishdan bo'shagan va qaytib kelgan xodim harakatda hisobga olinmaydi.

070-qatorda siz ushlab qolingan soliqning umumiy miqdorini ko'rsatishingiz kerak.

Hisoblangan, lekin ba'zi sabablarga ko'ra ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i summasi 080-satrda ko'rsatilgan.

090-satrda soliq to'lovchilarga muvofiq ravishda qaytarilgan soliq summasini aks ettirish kerak.

6-NDFL shaklining 2-bo'limini to'ldirish

Yil boshidan jami yig'indisi bilan to'ldirilgan 1-bo'limdan farqli o'laroq, 6-NDFL shaklining 2-bo'limi "Haqiqiy olingan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining sanalari va summalari" faqat oxirgi yillarda ishlab chiqarilgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. hisobot davrining uch oyi ().

Uni to'g'ri to'ldirish uchun siz hisobga olishingiz kerak quyidagi xususiyatlar:

• 100-qator to'ldiriladi (yangi yildan boshlab, ham ish haqi, ham sayohat nafaqalari uchun bu oyning oxirgi kuni ekanligini unutmang);
• 110-satr qoidalarni hisobga olgan holda to'ldiriladi va (ushbu qatorda ko'rsatilgan sana to'langan daromad turiga bog'liq va hisoblangan soliq ushlab qolinishi kerak bo'lgan kunga to'g'ri kelishi kerak ());
• 120-satr qoidalarga muvofiq sanani ko'rsatadi va keyinchalik shaxsiy daromad solig'i summasi o'tkazilishi kerak (). Ya'ni, soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kun yoki kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlari to'langan oyning oxirgi kuni, shuningdek, operatsiyalar bo'yicha to'lovlar bo'yicha. qimmatli qog'ozlar- quyidagi sanalarning eng ertasi:

• tegishli soliq davrining tugash sanasi;
• soliq agenti unga nisbatan soliq agenti deb e'tirof etilgan soliq to'lovchiga daromad to'laydigan shartnomaning boshlanish sanasiga ko'ra oxirgi muddatning tugash sanasi;
• to'lov sanasi Pul(qimmatli qog'ozlarni o'tkazish).

Daromadning umumiy summasi (ushlangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini olib tashlamagan holda) 130-satrda, ushbu daromaddan ushlab qolingan soliq summasi esa 140-satrda ko'rsatiladi.

Agar haqiqiy olingan sanaga ega bo'lgan har xil turdagi daromadlar bo'yicha soliq to'lash muddatlari farq qilsa, har bir soliq to'lash muddati uchun 100-140 qatorlar alohida to'ldirilishi kerak.

Daromad bir davrda hisoblangan va boshqa davrda to'langan taqdirda 2-bo'limni to'ldirish

Umumiy qoidaga ko'ra, soliq agenti daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay soliq summasini o'tkazishi shart. Istisno faqat vaqtinchalik nogironlik nafaqalari (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqalar) va ta'til to'lovlari uchun qo'llaniladi. Ushbu to'lovlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i ular to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak ().

Shuning uchun, masalan, 2016 yil mart oyidagi ish haqi aprel oyida to'langan bo'lsa, shunga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi va aprel oyida o'tkaziladi. Shu munosabat bilan, 1-bo'limda hisoblangan daromadlar miqdori birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida aks ettiriladi va 2-bo'limda ushbu operatsiya faqat xodimlarga ish haqini to'g'ridan-to'g'ri to'lash uchun, ya'ni Hisoblashda aks ettiriladi. 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL shaklida ().

Keling, 6-NDFLni misol bilan to'ldirishda bu holatda qanday sanalar ko'rsatilishi kerakligini ko'rib chiqaylik.

O'RNAK 1. Mart oyi uchun ish haqi xodimlarga 5 aprelda, shaxsiy daromad solig'i esa 6 aprelda o'tkazildi. Operatsiya 1-chorak uchun 6-NDFL shaklidagi Hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettirilgan, soliq agenti esa 2016 yilning 1-choragi uchun 2-bo'limda operatsiyani aks ettirmaydi. Ushbu operatsiyani bajarish xodimlarga ish haqini bevosita to'lashda aks ettiriladi. , ya'ni 6-shakldagi Hisob-kitobda - 2016 yilning birinchi yarmi uchun shaxsiy daromad solig'i quyidagicha: - 100-satrda 31.03.2016 yil sanasi ko'rsatilgan; – 110-qatorda – 04.05.2016; – 120-qatorda – 04.06.2016; – 130 va 140-qatorlarda – tegishli jami ko‘rsatkichlar. 2. Mart oyi uchun kasallik ta'tillari 5 aprelda to'langan. 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL hisob-kitob shaklining 2-bo'limidagi operatsiya quyidagicha aks ettiriladi: - 100-satr 04/05/2016 yilni bildiradi; – 110-qatorda – 04.05.2016; – 120-qatorda – 30.04.2016; – 130 va 140-qatorlarda – tegishli jami ko‘rsatkichlar.

Xodimlar sovg'alar va moddiy yordam olgan taqdirda 6-NDFLni to'ldirish

Soliq davrida jismoniy shaxslar tomonidan olingan 4000 rubldan ortiq bo'lmagan daromadlar, masalan, sovg'alar shaklida; moliyaviy yordam(), shaxsiy daromad solig'i hisoblanmaydi. Agar soliq agenti o'z xodimlariga bunday daromadni belgilangan me'yordan ortiq bo'lmagan miqdorda to'lasa, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyati yo'q. Ammo bu holat uni nafaqat ushbu summalarni aks ettirish majburiyatidan ozod qilmaydi soliq reestri, balki 6-NDFLda ham. Yil davomida soliq agenti o'z xodimining soliqdan qisman ozod qilinishi mumkin bo'lgan daromadlarini qayta-qayta to'lashi mumkinligini hisobga olsak, bunday hisob-kitob soliq summasini hisoblashda xatolardan qochishga yordam beradi.

O'RNAK 2016 yil fevral oyida xodimga 2000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi. 2016 yil may oyida o'sha xodimga yana 10 000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi. Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda to'langan moliyaviy yordam ko'rsatiladi: – 020-qatorda – 2000 rubl; - 030-qatorda - 2000 rub. Olti oy davomida 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda ko'rsatilgan to'lovlar aks ettiriladi: – 020-qatorda – 12 000 rubl. (2000 + 10 000); - 030-qatorda - 4000 rub.

Qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lgan sovg'alarni berishda quyidagilarni hisobga olish kerak.

Daromad soliq to'lovchiga natura shaklida to'langanda (va sovg'a bunday daromad deb hisoblanadi), soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromaddan soliq ushlab qolinadi. Bunday holda, ushlab qolingan soliq summasi naqd pulda to'langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak ().

Bunday cheklovlarni hisobga olgan holda, amalda ko'pincha buxgalterning darhol imkoni yo'q to `liq sovg'a qiymatidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish.

Shuning uchun, bu eng erta amalga oshirilishi kerak naqd to'lov. Agar soliq summasi soliq davrida ushlab qolinmasa (masalan, xodim ishdan bo'shatilgan taqdirda), unda bu holda soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay: bu haqda soliq to'lovchini yozma ravishda xabardor qilish va soliq organi bildirishnomada soliq ushlanmagan daromad summasi va ushlanmagan soliq summasi ko'rsatilgan holda ro'yxatdan o'tkazilgan joyda.

Bunday ma'lumotlarni taqdim etgandan so'ng, tashkilotning soliq agenti sifatidagi majburiyatlari tugaydi. Bu holda soliq to'lash majburiyati jismoniy shaxsga o'tadi (,).

Elena Titova, GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti, Soliq maslahatchilari palatasi a'zosi

2018 yil uchun 6-NDFL shaklini topshirish muddati tugashiga juda oz vaqt qoldi. Bu shuni anglatadiki, uni to'ldirishning asosiy qoidalari haqida xotirangizni yangilash vaqti keldi.

6-NDFL shaklini to'ldirish tartibi

6-NDFL shakli quyidagi bo'limlardan iborat:

• Sarlavha sahifasi(001-bet);
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

6-NDFL shaklini to'ldirish qoidalariga muvofiq, hisob-kitob 1-chorak, yarim yil, 9 oy va hisoblash usuli bo'yicha tuziladi. kalendar yili.

6-NDFLni to'ldirish uchun umumiy talablar

6-NDFLni to'ldirishda xatolik yuzaga kelishi ehtimolini kamaytirish uchun siz Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-son buyrug'ida joylashgan 6-NDFL shaklini to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalarga murojaat qilishingiz kerak. -7-11/450@. TO umumiy talablar 6-NDFL shaklini to'ldirish uchun, xususan, quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• Hisoblash matni va raqamli maydonlarini chapdan o'ngga eng chap katakchadan boshlab to'ldirish;
• to'ldirilmagan katakchalarga tire qo'yish, to'ldirilmagan katakchalarda esa umumiy ko'rsatkichlar uchun eng chap katakda nol ko'rsatilgan, qolgan katakchalar chizilgan;
• ikki tomonlama bosib chiqarishni taqiqlash uchun hisob-kitoblar qog'ozda;
• qora, binafsha yoki ko'k siyoh yordamida;
• Hisob-kitobni kompyuterda tayyorlash va keyinchalik chop etishda chiziqlar qo'shilmasligi mumkin va balandligi 16-18 ball bo'lgan Courier New shriftidan foydalanish kerak.

6-NDFL shaklini qanday to'g'ri to'ldirish kerak

Agar sarlavha sahifasini to'ldirish muayyan qiyinchiliklarga olib kelmasa, "Umumiy ko'rsatkichlar" 1-bo'limini to'ldirish tartibi savollar tug'dirishi mumkin.

Agar yil davomida turli soliq stavkalari qo'llanilgan bo'lsa, unda 010-050 qatorlar har bir soliq stavkasi uchun alohida to'ldiriladi. Bunday holda, ko'rsatkichlar daromadlariga har bir aniq stavka qo'llaniladigan barcha shaxslar uchun jami berilgan.

010-090 qatorlar yil boshidan jamlangan holda to'ldiriladi.

010-satr “Soliq stavkasi, %” hisobot davrida qo'llaniladigan soliq stavkasini ko'rsatadi.

020-050 qatorlari 010-qatorda ko'rsatilgan har bir aniq tarif uchun to'ldiriladi.

020 “Hisoblangan daromad summasi” qatorida soliq davri boshidan boshlab yig‘ma asosda hisoblangan daromad summasi ko‘rsatiladi.

Agar soliq davrida dividendlar hisoblangan bo'lsa, soliq agenti ularning miqdorini yana 025-satrda "Shu jumladan dividendlar shaklida hisoblangan daromadlar miqdorini" aks ettiradi.

030-satr "Soliq chegirmalari summasi" soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradigan soliq imtiyozlari summasini aks ettiradi. Ushbu chiziq, xususan, San'atda nazarda tutilgan standart soliq imtiyozlarini aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, shuningdek, San'atda nazarda tutilgan miqdorda chegirmalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi (masalan, sovg'alar yoki moddiy yordam narxidan chegirma). To'liq ro'yxat chegirmalarni Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11/387@-son buyrug'ida topish mumkin.

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi 040-satrda "Hisoblangan soliq summasi" da aks ettiriladi.

045-satrda "Dividendlar ko'rinishidagi daromad solig'i miqdorini hisobga olgan holda" siz ilgari 025-satrda aks ettirilgan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summasini ko'rsatishingiz kerak.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor patentga ega bo'lgan va shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydigan chet el fuqarosini ish bilan ta'minlasa, soliq agenti bunday xodimlarning hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini ularning qat'iy belgilangan shaxsiy daromad solig'i to'lovlari miqdoriga kamaytirishi mumkin. Soliq agenti tomonidan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish summasi 050-satrda "Qayta qilingan avans to'lovi miqdori" bo'yicha aks ettiriladi.

060 "Daromad olgan jismoniy shaxslar soni" qatorida soliq agenti soliq davrida undan daromad olgan jismoniy shaxslarning umumiy sonini ko'rsatishi kerak. Agar yil davomida xuddi shu shaxs ishdan bo'shatilgan va qayta ishga olingan bo'lsa, u 060-satrda faqat bir marta ko'rsatiladi.

070-satr "Ushlab olingan soliq summasi" soliq agenti tomonidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini aks ettiradi.

080-satr "Soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan soliq summasi" soliq agenti jismoniy shaxsning daromadidan ushlab qolishi mumkin bo'lmagan shaxsiy daromad solig'i summasini aks ettiradi.

090 "Soliq agenti tomonidan qaytarilgan soliq summasi" qatorida siz soliq agenti tomonidan San'atga muvofiq qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i summasini ko'rsatishingiz kerak. 231 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

060-090 qatorlar barcha soliq stavkalari bo'yicha jami to'ldiriladi va 1-bo'limning birinchi sahifasida to'ldirilishi kerak.

Biz 6-NDFL shaklining 2-bo'limini qanday to'ldirishni ko'rib chiqdik.

6-NDFL shaklini to'ldirishning to'g'riligini qanday tekshirish mumkin

Hisob-kitobni to'ldirishning to'g'riligini tekshirish uchun siz foydalanishingiz mumkin Nazorat nisbatlari, Federal Soliq Xizmati tomonidan ichki foydalanish uchun tayyorlangan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 10 martdagi BS-4-11 / 3852@-sonli xati).

6-NDFL shaklini to'ldirishga misol

Shaklning o'zi biroz o'zgarganiga qaramay (sarlavha sahifasiga o'zgartirishlar kiritilgan), 6-NDFLni to'ldirishning umumiy printsipi bir xil bo'lib qolmoqda. Shuning uchun, biz 2017 yilda 6-NDFLni to'ldirish misoli hozir ham dolzarbdir.

Hisoblash shaklini to'ldirishga misol: 2017 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL. Jadvalda to'ldirilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etamiz. Soddalashtirish uchun biz 2017 yilda boshqa hisob-kitoblar va to'lovlar yo'qligini taxmin qilamiz. Barcha daromad oluvchilar (15 kishi). soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun.

E'tibor bering, iyun oyi uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i miqdori 92 335 rubl miqdorida, 2017 yil 05 dekabrda ushlab qolinadi, 2-bo'limda aks ettirilmagan. Shunday qilib, 1-bo'limning 040 "Hisoblangan soliq summasi" va 070 "Ushlab olingan soliq summasi" qatorlari ko'rsatkichlari o'rtasida 30.06.2017 yil holatiga hisoblangan, lekin ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'i summasida farq hosil bo'ladi.