Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya - daromad minus xarajatlar xususiyatlariga ega. Amortizatsiyani to'g'ri hisoblash va uni buxgalteriya hisobida ko'rsatishni o'rganing.

Ushbu materialda PBU 6/01 normalari bilan tanishishingiz mumkin.

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini daromadlar va xarajatlar kitobiga qanday kiritish kerak

Soliq hisobini yuritishda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda "daromadlar minus xarajatlar" amortizatsiya hisoblanmaydi. Mulkning qiymati uning ichida hisobdan chiqariladi kalendar yili, u sotib olingan (qurilgan), har chorakda teng qismlarda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Ya'ni, agar ob'ekt foydalanishga topshirilgan bo'lsa:

• 1 kv. - ob'ekt qiymatining ¼ qismi debetlanadi;
• 2 kv. - ob'ekt qiymatining 1/3 qismi;
• 3 kv. - ½ qism;
• 4 kv. - hisobdan chiqarish bir vaqtning o'zida amalga oshiriladi.

Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida (KUDiR) xarajatlar hisobot choragining oxirgi kunida ko'rsatiladi.

Bunday holda, OS ob'ekti:

• to'lanishi kerak
• yaxshi shakllangan asosiy hujjatlar sotib olish uchun,
• korxona faoliyatida foydalaniladi,
• iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq
• Ch ga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulkka murojaat qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

Misol

Ob'ekt 2019 yil yanvar oyida 400 000 rublga sotib olingan. Keyin joriy yilning har choragining oxirgi kunida KUDiRga 100 000 rubl hisobdan chiqarilishi kerak. (4 kv.m uchun 400 000 soat). Agar ob'ekt 3-chorakda to'langan bo'lsa, u holda 30 sentyabr va 31 dekabrda 200 000 rubl ko'rsatiladi. Ya'ni, yil oxirida soliq hisobi to'lanadi umumiy xarajat OS ob'ekti.

Agar aktivning dastlabki qiymati 100 000 rubldan oshmasa. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandi), keyin butun miqdor bir vaqtning o'zida to'lov vaqtidagi xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin.

Agar mol-mulk uchun to'lov bo'lib-bo'lib to'langan bo'lsa, uning soliq hisobidagi qiymati to'langan summalarning teng ulushlarida to'lanadi.

Misol

2018 yil fevral oyida Rigma MChJ qiymati 800 000 rubl bo'lgan mashina sotib oldi. To'lov quyidagicha amalga oshirildi:

• 1 kv. 2018 yil - 300 000 rubl.
• 2 kv. 2018 yil - 210 000 rubl.
• 3 kv. 2018 yil - 100 000 rubl.
• 4 kv. 2018 yil - 90 000 rubl
• 1 kv. 2019 yil - 100 000 rubl

Xarajatlar KUDiRga quyidagi tarzda kiritilishi kerak:

2019 yilda qolgan 100 000 rubl. har chorakda 25 000 rubl miqdorida teng qismlarda xarajatlarga kiritilishi kerak. 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Agar OS ob'ekti soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa, ma'lumotlarga ko'ra qoldiq qiymat soliq hisobi Yilning 31 dekabrida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin u teng ulushlarda quyidagi xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi):

• Agar mo'ljallangan foydalanish muddati 3 yildan ortiq bo'lmasa, kalendar yili ichida.
• 3 yil ichida (50% - 1 yilda, 30% - 2 yilda, 20% - 3 yilda), agar maqsadli foydalanish muddati 3 yildan ortiq bo'lsa va 15 yilgacha.
• 10 yil ichida, agar muddat 15 yildan oshsa.

Natijalar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobidagi amortizatsiya "daromadlar minus xarajatlar" PBU 6/01 normalariga muvofiq amalga oshiriladi. Soliq hisobi bo'yicha ob'ektning qiymati, agar u bir kalendar yil davomida sotib olingan bo'lsa, teng ulushlarda to'lanadi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Agar tashkilot OSNOda asosiy vositani sotib olgan bo'lsa va yil boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan bo'lsa, soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, aktivning qoldiq qiymati soliqqa tortishdan oldingi yilning 31 dekabri holatiga ko'ra. soddalashtirilgan soliq tizimi San'atning 3-bandida nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq to'lanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

USN bo'yicha asosiy vositalar xuddi shu nomdagi qonunga muvofiq hisobga olinadi, bu "soddalashtiruvchilar" ni o'z faoliyati to'g'risida hisobot berishga va uning natijalarini tuzishga majbur qildi. Soliq to'lovchilar PBU 6/01 ga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning barcha harakatlarini ro'yxatdan o'tkazishlari kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar: sotib olish va ro'yxatdan o'tkazish

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalar quyidagi ta'riflarga ega umumiy tizim. Bular tijorat maqsadlarida foydalanish uchun (qayta sotish uchun emas) sotib olingan aktivlardir foydali foydalanish bir yildan ortiq va qiymati 40 000 rubldan ortiq. Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning (OS) asosiy maqsadi iqtisodiy foyda keltirishdir.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalar qisman sotib olinganda soddalashtirilgan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. tan olingan xarajatlar. Ularning ro'yxati San'at tomonidan qat'iy tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalar quyidagilar bo'lishi kerak:

1. haqiqatda to'langan;
2. tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan birga;
3. tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik faoliyatida bevosita foydalanish uchun mo'ljallangan bo'lishi;
4. agar u ko'chmas mulk ob'ekti yoki transport vositasi bo'lsa, u holda egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish kerak.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha xarajatlarni hisobdan chiqarish "Daromadlar minus xarajatlar" soliq solish ob'ektidan foydalanganda tegishli. Bunday holda, to'lanadigan soliq sotib olingan mol-mulkning qiymatiga kamayadi. "Daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan kompaniya tomonidan qilingan har qanday xarajatlar soliqni kamaytirishga ta'sir qilmaydi, chunki u faqat joriy hisob raqamiga va kassaga tushumlar hisobidan to'lanadi. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "Daromadlar" bo'yicha asosiy vositalar buxgalteriya hisobida hisobga olinadi. umumiy tartib, lekin KUDIRda aniqlanmagan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositani ro'yxatdan o'tkazish uning dastlabki qiymati bo'yicha amalga oshiriladi. Ushbu kontseptsiya nimani o'z ichiga oladi?

1. Asosiy vositalar sotib olingan narx: shartnoma bo'yicha summa, shu jumladan QQS (soddalashtirilgan ishchilar QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaganligi sababli, soliq boshlang'ich qiymatiga kiritilgan), agar kerak bo'lsa, etkazib berish va o'rnatish xarajatlari.
2. Bojxona to'lovlari.
3. Davlat bojlari.
4. Asosiy vositalarni sotib olish uchun zarur bo'lgan vositachi, advokat, maslahatchi xizmatlari uchun to'lov.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositaning xarajatlari soliq davrida u to'liq to'langan, foydalanishga topshirilgan va tadbirkorlik faoliyatida foydalanish boshlangan paytdan boshlab hisobdan chiqarila boshlaydi.

Xarajatlar hisobga olinadi soliq davri teng ulushlar va oxirgi raqamda tan olinadi. Ya'ni, ular chorakning oxirgi kunida hisobdan chiqariladi. Shu bilan birga, soliq yil oxirigacha, to'lov va foydalanishga topshirilgandan so'ng darhol hisobdan chiqarilishi kerak. Ya'ni, agar asosiy vosita oktyabr oyida sotib olingan bo'lsa, uning barcha qiymati 31 dekabrda xarajatlarga hisobdan chiqariladi. Sotib olish miqdori va mulkning foydali muddati rol o'ynamaydi.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'lib-bo'lib sotib olinsa, ular bo'yicha xarajatlar ham hisobdan chiqariladi, lekin haqiqatda to'langan summada. Pul ishga tushirilgandan keyin. Lekin siz mol-mulkning to'liq to'lanishini kutishingiz mumkin va shundan keyingina xarajatlarni aks ettirasiz. Bu usul buxgalteriya hisobini soddalashtiradi, lekin kompaniya uchun foydali emas.

Ishlatilgan asosiy vositani sotib olayotganda, sotib olish xarajatlarini ro'yxatdan o'tkazish va hisobdan chiqarish xuddi shu tarzda amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bepul yoki badal sifatida olingan ustav kapitali sotib olish xarajatlari sifatida tan olinishi mumkin emas.

Xarajatlarni tan olish daqiqalarini tushunish osonroq aniq misol. Tijorat uskunalarini sotib olishni o'ylab ko'ring. Uning narxi 150 000 rublni tashkil qiladi. Shartnoma shartlari bo'yicha qarzni 3 ta to'lovda to'lash kerak: 30 aprelgacha 50 000, 30 iyungacha 40 000, 31 iyulgacha 30 000. Kompaniya uni 2013 yil mart oyida darhol 30 000 rubl to'lab sotib oldi. U 2013 yil 1 aprelda xizmatga kirdi.

31-mart holatiga ko‘ra, uskuna ishga tushirilmaganligi sababli hech qanday xarajatlar tan olinmaydi.

Boshqa yo'l ham bor: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limit doirasida hisobdan chiqariladi. Bu holda, u 50000 ga teng bo'ladi. (150000 / 3kv. = 50000)

2-chorak yakunlari boʻyicha 30-iyun kuni 50.000 summasi xarajatlarga hisobdan chiqariladi, qolgan 70.000 tasi 3-4-choraklarga qoldirildi. 30 sentyabrda xarajatlar va daromadlar kitobiga 50 000 ming qo'shiladi, chunki limitdan oshib bo'lmaydi. 31 dekabrda esa qolgan 50 000 xarajat sifatida tan olinadi.

OTni buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun qanday hujjatlarni rasmiylashtirish kerak?

Asosiy vosita buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda uni to'g'ri ro'yxatdan o'tkazish kerak. Buning uchun bor birlashtirilgan shakllar OS harakati:

• Shakl No OS-1 - asosiy vositalarni qabul qilish / topshirish akti. Ishga tushirish, ko'chirish va foydalanishdan chiqarish uchun xizmat qiladi.
• Shakl No OS-3 - asosiy vositalarni ta'mirlash, rekonstruksiya qilish yoki modernizatsiya qilish uchun qabul qilish / topshirish dalolatnomasi.
• Shakl No OS-4 - asosiy vositalarni hisobdan chiqarish akti bundan mustasno Transport vositasi. No OS-4a shakli ular uchun mo'ljallangan.
• Shakl № OS-6 - inventar kartasi. Har bir asosiy aktivda ishlaydi.

Agar OS soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa

Birinchidan, operatsion tizimni sotib olayotganda ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQSni tiklash va to'lash kerak. U mulkning qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda hisoblanadi. Buning uchun quyidagi formuladan foydalanishingiz mumkin:

Qoplanadigan QQS = Oldindan chegirib tashlangan QQS x Asosiy vositalarning qoldiq qiymati / Asosiy vositalarning dastlabki qiymati

Ushbu miqdor soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositaning dastlabki qiymatida hisobga olinmaydi.

- 3 yilgacha, shu jumladan, xarajatlar soddalashtirilgan tizimni qo'llashning birinchi yilida hisobdan chiqariladi;

- 3 yildan 15 yilgacha: xarajatning 50 foizi - birinchi yilda, 30 foizi - ikkinchi yilda, 20 foizi - uchinchi yilda;

- 15 yildan ortiq - 10 yil ichida teng ulushlarda.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositani sotish qachon foyda keltirmaydi?

Soliq kodeksining 346.16-moddasiga muvofiq, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15 yilgacha xizmat qilish muddatiga ega bo'lgan, sotishdan oldin 3 yildan kam vaqt davomida egalik qilgan asosiy vositalar joriy etish nuqtai nazaridan foydasiz hisoblanadi. Buning sababi soliq to'lovchining qayta hisob-kitob qilish majburiyatidir soliq bazasi soddalashtirilgan soliq bo'yicha va ushbu mulkning xarajatlarini xarajatlardan chiqarib tashlash.

Xuddi shu qoida tadbirkorlik faoliyatida 10 yildan kam foydalanilgan 15 yildan ortiq foydalanish muddatiga ega bo'lgan asosiy vositalarni sotishda ham qo'llaniladi.

Ammo xarajatlarning bir qismi sifatida siz hisoblangan amortizatsiya miqdorini OTning ishlash muddati uchun soliq hisobiga qoldirishingiz mumkin. Shundan so'ng, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq bazani qayta hisoblash kerak. Olingan soliq qarzlari byudjetga o'tkaziladi. Bundan tashqari, jarimalar haqida unutmang. Ular soliqni to'lash zarur bo'lgan keyingi kundan boshlab, qarzlar o'tkazilgan kungacha hisoblanadi.

Va nihoyat, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotishda, soliq solinadigan bazani qayta hisoblab chiqqandan so'ng, zarurat tug'ilganda, ular soliq idorasiga yangilangan deklaratsiyani taqdim etadilar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bir qator xususiyatlarga ega, ulardan biri asosiy vositalarning soliq hisobi hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar buxgalteriya hisobidan yoki daromad solig'idan mutlaqo farq qiladigan qoidalarga muvofiq tan olinadi. Va, albatta, ushbu qoidalarda to'lov muhim rol o'ynaydi. Hech kim naqd pul usulini bekor qilmadi!

Shuni tan olish kerakki, xarajatlarni tan olish metodologiyasi juda foydali va sizga ko'p yillar davomida amortizatsiya shaklida zavqlanishni emas, balki ularni asosiy vositani sotib olish yilida darhol hisobga olishga imkon beradi. Shuning uchun, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda OTni hisobga olishni batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limiti va boshqa mezonlar

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan asosiy vositalarning dastlabki qiymati

3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositaga QQS

4. Sotib olishda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga e'lonlar

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar

6. Bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlari

7. Soddalashtirilgan soliq tizimida OS amortizatsiyasini hisoblashim kerakmi

8. Tashkilot asosiy vositani soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotadi

9. 1C 8.3 da STS uchun asosiy vositalar.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limiti va boshqa mezonlar

Soliq solish ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimida soliq to'lovchilar xarajatlar sifatida asosiy vositalarni sotib olish va yaratish, ularni rekonstruktsiya qilish, qayta ko'rib chiqish va shunga o'xshash boshqa xarajatlarni hisobga olishlari mumkin (Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Soliq solish ob'ekti "daromad" bilan, afsuski, asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalar sifatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi (daromad solig'i) qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan aktivlar qo'llaniladi. OTni o'zgartirish, takomillashtirish xarajatlari San'atning 2-bandiga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi.

Asosiy Soliq hisobidagi OT mezonlari soddalashtirilgan shaklda, umumiy tizim bilan bir xil:

1. Asosiy vosita mulkchilik asosida tashkilotga tegishli bo'lsa (qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa hollar bundan mustasno),
2. OS tadbirkorlik faoliyati uchun ishlatiladi (daromad olish),
3. OS ning foydali muddati 12 oydan ortiq, uning dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq.

Shu bilan birga, 01.10.2017 yil holatiga balansidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmagan tashkilotlar 2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkinligini yodda tutish kerak. ga binoan buxgalteriya hisobi. Mansabdor shaxslarning so‘nggi tushuntirishlariga ko‘ra, bu cheklov yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli.

1-misol

2018 yil 5 iyunda 80 ming rubllik uskunalar sotib olindi. Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun uskunalarni aks ettirish tartibini aniqlang.

Buxgalteriya hisobida uskunalar asosiy vositalar sifatida aks ettiriladi. Soliq hisobini yuritishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning chegarasi - 100 000 rubl qiymatiga rioya qilinmagan, shuning uchun uskunalar asosiy vositalar sifatida hisobga olinmaydi, lekin moddiy xarajatlarda aks etadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi (KUDiR) bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida xarajatlar I bo'limda aks ettirilgan va asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini aks ettirish uchun mo'ljallangan II bo'lim to'ldirilmagan.

Shuni ta'kidlash kerakki, asosiy vositalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq tasniflanganligi sababli, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinmaydigan mulk. Rossiya Federatsiyasini asosiy vositalar va xarajatlarga kiritish mumkin emas. Bu, masalan, yer, ob'ektlar o'tkazildi bepul foydalanish va boshqa mulk.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan asosiy vositalarning dastlabki qiymati

Agar asosiy vositalar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda allaqachon sotib olingan bo'lsa, ularning qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanadi (PBU 6/01).

Agar hisob siyosati buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalarni hisobga olishning soddalashtirilgan tartibi belgilanadi, so'ngra soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni haq evaziga sotib olishda boshlang'ich qiymati asosiy vositani sotib olish va uni o'rnatish xarajatlari bo'ladi (holatlar uchun). o'rnatish sotib olish narxiga kiritilmagan). OTni qurish jarayonida bular OTni qurish bilan bog'liq mehnat shartnomalari va shunga o'xshash shartnomalar bo'yicha to'lov summalari.

Asosiy vositalarni soddalashtirilgan usulda sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar boshlang'ich tannarxning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi.

Boshqa barcha hollarda asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar uning dastlabki qiymatiga kiritiladi. Bunday xarajatlarga misol sifatida axborot va konsalting xizmatlari, asosiy vositalarni sotib olishda vositachilarga haq to'lash, bojxona to'lovlari va yig'imlarni kiritish mumkin.

Boshqa soliq tizimlaridan foydalangan holda sotib olingan asosiy vositalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasida (2.1 va 4-bandlar) belgilangan maxsus qoidalar qo'llaniladi.

Asosiy qoidalar 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval.

OS ning dastlabki narxi aniqlanishi kerak va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, garchi ular buxgalteriya hisobini yuritmaslik huquqiga ega.

3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositaga QQS

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyati shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha QQS sotib olinganda to'lanadi, bu holda alohida xarajatlar sifatida ajratilmaydi, lekin asosiy vositalarning qiymatida hisobga olinadi. .

Buning sababi, PBU 6/01 ning 8-bandiga muvofiq qaytarilmaydigan soliqlar asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritilgan. Alohida xarajat Bu holda QQS tan olinmaydi.

Bundan tashqari, tegishli qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud:

• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida QQS to'lovchi bo'lmaganlar etkazib beruvchilar tomonidan asosiy vositalar bo'yicha taqdim etilgan QQS summalarini ularning qiymatida hisobga olishlarini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi, 2-bandi). ),
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq shakllantirilishini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi).

4. Sotib olishda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga e'lonlar

Sotib olayotganda asosiy vositalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya yozuvlari boshqa soliqqa tortish tizimlari bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish bilan bir xil (QQS hisobi bundan mustasno).

2-jadval.

Kelajakda (asosiy vosita ishga tushirilgandan keyingi oydan boshlab) asosiy vositalarning buxgalteriya hisobida amortizatsiya hisoblab chiqiladi. Asosiy vositalarni hisobga olish mol-mulk solig'ini hisoblashga bevosita ta'sir qiladi, siz bu haqda o'qishingiz mumkin.

USN uchun soliq hisobini yuritishda asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi qoidalari bilan belgilangan maxsus tartibda hisobga olinadi. Bu haqda keyinroq.

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar quyidagi shartlar asosida tan olinadi:

1. Operatsion tizim ishga tushirilishi kerak,
2. OT biznes faoliyatida qo'llanilishi kerak,
3. OS sotib olish to'lanishi kerak,
4. OS sotib olayotganda davlat ro'yxatidan o'tkazish, ro'yxatga olish uchun hujjatlarni taqdim etish faktini hujjatlashtirish kerak,
5. asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari iqtisodiy asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan bo‘lishi kerak.

Eslatma, asosiy vositalarni to'lash xarajatlarni tan olish shartlaridan biridir uni sotib olish uchun. Shu sababli, tashkilotning ustav kapitaliga hissa sifatida olingan asosiy vositalarning qiymatini hisobga olish ishlamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar soliq davrining oxirigacha qolgan davrda teng ravishda hisobga olinadi. Ushbu xarajatlar hisobot davrining oxirgi kunida aks ettirilgan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 27 martdagi 03-11-11 / 103-sonli xati). Ushbu qoida OT dan foydalanganda allaqachon OS sotib olingan holatlarga nisbatan qo'llaniladi.

2-misol OS narxi 300 ming rubl. 2018 yil may oyida sotib olingan (QQS bilan birga) Asosiy vositalar xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimida qanday aks etishini aniqlang. Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari 100 ming rubl miqdorida 3 qismda aks ettirilishi kerak. 2018 yil 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanishidan oldin sotib olingan asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar asosiy vositalarning foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda turlicha tan olinadi.

3-jadval

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xizmat qilish muddati (foydalanish muddati) asosiy vositalar tasnifiga muvofiq belgilanishi mumkin. yumshatuvchi guruhlar(Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan).

6. Bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlari

Agar asosiy vosita bo'lib-bo'lib sotib olingan bo'lsa, unda bunday asosiy vositalarning xarajatlari to'langan summalar miqdorida bo'lib-bo'lib ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 6 fevraldagi ED-4-sonli xati). -3 / 1818).

3-misol

2-misol shartlaridan foydalanamiz. Faraz qilaylik, asosiy vositalar 2018-yilning may oyida 100 ming, 2018-yilning noyabr oyida yana 100 ming toʻlov bilan boʻlib-boʻlib sotib olindi va yakuniy toʻlov 2019-yilning aprel oyida amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni aks ettirish tartibini aniqlaylik.

1. 2018 yil 30 iyunda 33 333,33 (100 000,00 / 3 chorak) sarflanadi.
2. 30 sentyabrda 33 333,33 ham xarajatlarda hisobga olinadi.
3. 31 dekabrda xarajatlarda 133 333,33 (100 000,00 / 3 chorak + 100 000,00 / 1 chorak) hisobga olinadi.
4. 2018 yil uchun jami xarajatlarda aks ettirilgan 200 000,00
5. 2019 yil 31 martda xarajatlarda hisobga olinadigan hech narsa yo'q.
6. 30 iyun, 30 sentyabr. 2019 yil 31 dekabrda xarajatlarda 33 333,33 (100 000,00 / 3 chorak) hisobga olinadi.

7. Soddalashtirilgan soliq tizimida OS amortizatsiyasini hisoblashim kerakmi

Ko'pincha buxgalterda savol tug'iladi - soddalashtirilgan soliq tizimida OS amortizatsiyasini hisoblash kerakmi?

Buxgalteriya hisobida, ha. Soliq hisobi sohasida USN amortizatsiyasi hisoblanmaydi, xarajatlar yuqorida muhokama qilingan qoidalarga muvofiq aks ettiriladi. Iltimos, daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobi bilan adashtirmang (amortizatsiya mavjud)!

Ammo ba'zida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha NU maqsadlari uchun amortizatsiyani hisoblash kerak bo'ladi, masalan, asosiy vositalarni sotishda biz bu ishni batafsil ko'rib chiqamiz.

8. Tashkilot asosiy vositani soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotadi

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositani sotsa, bu mumkin bo'lgan imkoniyatlarni hisobga olish kerak soliq oqibatlari bunday savdo. Soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy xususiyati shundan iboratki, agar amal qilish muddati tugamagan asosiy vosita sotilgan bo‘lsa, soliq hisobini yuritish uchun soddalashtirilgan soliq tizimida aks ettirilgan asosiy vositalar xarajatlari summasini sotilgan soliq summasi bilan solishtirish zarur. asosiy vositalar uchun mumkin bo'lgan soliq amortizatsiyasi (agar asosiy vosita USN bilan emas, balki OSNO bilan ishlatilgan bo'lsa).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar hisoblangan amortizatsiyadan ko'p bo'lsa, u holda soliq xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ba'zi hollarda uni qayta hisoblash kerak bo'ladi.

Qayta hisoblash qanday hollarda amalga oshiriladi:

4-jadval

Shunday qilib, siz qayta hisob-kitob qilishingiz kerakligini aniqladingiz. Qanday davom etish kerak:

1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblang. Amortizatsiya soliq hisobi uchun belgilangan chiziqli va chiziqli bo'lmagan tarzda hisoblanishi mumkin. Hisoblash buxgalteriya hisobi bo'yicha amalga oshirilishi mumkin.
2. Hisoblangan amortizatsiya summasini soliq davri uchun hisobga olingan asosiy vositalar xarajatlari summasi bilan solishtiring.
3. Agar ilgari qayd etilgan xarajatlar summasi hisoblangan amortizatsiyadan ko'p bo'lsa, ularning hisoblangan amortizatsiya summasidan oshib ketgan summasi soliq hisobidan chiqarib tashlanishi kerak.
4. O'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim eting.
5. Soddalashtirilgan soliq tizimining byudjetiga soliq to'lash.
6. Soliqlar bo'yicha foizlarni hisoblash va to'lash.

4-6-bandlarni bir vaqtning o'zida (o'sha kuni) bajarish yaxshiroqdir.

E'tibor bering, ushbu tartib soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalarga ham tegishli.

4-misol

"Misol" MChJ ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab "daromadlar minus xarajatlar" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. yuridik shaxs(01.07.2017). 2017 yil avgust oyida 400 ming rubllik uskunalar sotib olindi, to'landi va foydalanishga topshirildi. (QQS bilan birga). Foydalanish muddati - 4 yil. 2018 yil 17 aprelda "Example" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositani sotadi. Aytaylik, 2017 yilda har chorakda daromad 500 ming rublni, boshqa xarajatlar har chorakda 200 ming rublni tashkil etdi.

Dastlabki va hisoblangan ma'lumotlar 5-jadvalda aks ettiriladi.

5-jadval

Uskunalar 2018 yil aprel oyida sotilgan, uskunani sotib olish xarajatlari tan olinganiga uch yildan kamroq vaqt o'tdi - 2017 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qayta hisoblash zarurati tug'ildi.

Qayta hisoblash uchun biz aniqlaymiz soliq amortizatsiyasi har bir davr uchun. Faraz qilaylik, hisob-kitoblarga asoslanadi chiziqli yo'l amortizatsiya. Uskunalar 2017 yil avgust oyida ishga tushirilganligi sababli, amortizatsiya 2017 yil sentyabr oyidan boshlab hisoblanadi.

Amortizatsiya summalari:

1. Oylik - 400/48 = 8,33 ming rubl.
2. 2017 yilning 9 oyi uchun - 8,33 * 1 = 8,33 ming rubl.
3. 2017 yil uchun - 8,33 * 4 = 33,33 ming rubl.

Penalti hisoblash

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qo'shimcha to'lov summasidan (soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qarzlar) penyalarni hisoblash kerak. Oldindan to'lov va USN soliq, shuningdek, penya toʻlovi 2018-yil 20-aprelda amalga oshirilgan. 2017 yilning 9 oyi uchun avans to'lovi uchun jarima miqdori:

28 750 * 4 kun * 8,5% * 1/300 +

28 750 * 26 kun * 8,25% * 1/300+

28 750 * 23 kun * 8,25% * 1/150 +

28 750 * 56 kun * 7,75% * 1/150 +

28 750 * 42 kun * 7,5% * 1/150 +

28 750 * 25 kun * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2,384,81 rubl.

2017 yil uchun avans to'lovi uchun jarima miqdori:

26 250 * 17 kun * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubl

9. 1C 8.3 da uyqu tizimidagi asosiy vositalar

1C 8.3 da soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar quyidagi tavsiyalarga muvofiq aks ettirilgan. O'rnatishni talab qilmaydigan asosiy vositalar uchun va foydalanishga topshirilganlar qabul qilingandan so'ng darhol bitta hujjat tuziladi - "Kvitansiya (akt, schyot-faktura)", operatsiya turi "Asosiy vositalar".

O'rnatishni talab qilmaydigan, lekin ular qabul qilingan kunida ishga tushirilmaydigan operatsion tizimlar uchun siz 2 ta hujjatni rasmiylashtirishingiz kerak bo'ladi:

1. Hujjat "Kvitansiya (akt, schyot-faktura)", operatsiya turi "Uskuna". Ushbu hujjat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun yozuvlarni kiritmaydi.
2. Hujjat "OS buxgalteriya hisobi uchun qabul qilish". Ushbu hujjat joylashtirilgandan so'ng (OT 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida aks ettiriladi), soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning xarajatlarini hisobga olish mumkin.

"Soliq hisobi (STS)" yorlig'ida quyidagilarni aks ettirish kerak:

• maydonida "xarajat (sum USN xarajatlari)" - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari summasi (mavjud bo'lsa, QQS miqdorini hisobga olgan holda);
• "sotib olish sanasi" maydonida - OS ob'ektini sotib olish sanasi,
• "foydalanish muddati (STS)" sohasida - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning foydalanish muddati;
• “Xarajatlar tarkibiga tannarxni kiritish tartibi” maydonida - “amortizatsiya qilinadigan mulk tarkibiga kiritish”. Bu soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning soliq hisobini yuritishning eng muhim sohasidir. Garchi 1C dasturidagi soha nomi chalkash bo'lishi mumkin bo'lsa-da, aynan shunday iborani tanlashda asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda har chorakda teng ulushlarda hisobga olinadi.
• "To'lov" maydonida - tanlangan asosiy vositalar bo'yicha, agar hujjatlar tuzilgan sanada asosiy vositalar to'liq yoki qisman to'langan bo'lsa, to'lov sanasi va summasi kiritiladi.

Asosiy vositalar xarajatlarini tan olish chorak oxirida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi: rejalashtirilgan operatsiya"Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlarni tan olish" oyining yopilishi.

Ushbu muntazam operatsiya amalga oshirilganda, asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlar yozuvlari "Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (I bo'lim)" va "Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (II bo'lim)" soliq hisobi registrlariga tushadi.

Bizning maqolamizda biz soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlarini ko'rib chiqdik. Agar sizda biron bir savol bo'lsa yoki ba'zi fikrlarni aniqlamoqchi bo'lsangiz, quyida sharhlaringizni qoldiring.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar - qanday hisobga olinadi

Tashkilotimiz "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydi. Asosiy vositalarni hisobga olish tartibi qanday va qanday ro'yxatga olish kerak?

Darhol aytishimiz kerakki, sizning tashkilotingiz "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganligi sababli, soliq hisobida asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobdan chiqarish mumkin bo'lmaydi. Kelgan xarajatlarning soliq bazasini aniqlash uchun hisobga olish huquqi faqat "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilarga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi).

Buxgalteriya hisobiga kelsak, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uni yuritishdan ozod etilmaydi ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 6-moddasi 2-bandi). Shuning uchun ular uchun umumiy qoidalar qo'llaniladi.

Shunday qilib, agar ikkalasi ham bo'lsa, aktiv asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi muayyan shartlar(PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" 4-bandi). Birinchidan, ob'ekt uzoq muddatli (12 oydan ortiq) mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlar ko'rsatishda, boshqaruv ehtiyojlari uchun yoki vaqtincha egalik qilish va foydalanish uchun haq evaziga taqdim etish uchun mo'ljallangan bo'lishi kerak. vaqtinchalik foydalanish uchun. Ikkinchidan, u olib kela olishi kerak iqtisodiy foyda kelajakda. Uchinchidan, uni qayta sotish rejalashtirilmagan. Muhim nuqta: yuqoridagi barcha shartlar bajarilgan aktiv buxgalteriya hisobida va tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida aks ettirilishi mumkin, ammo uning qiymati tashkilot tomonidan mustaqil ravishda belgilangan chegaradan oshmasa. hisob siyosati, lekin 40 000 rubldan oshmasligi kerak. birlik uchun (PBU 6/01 5-bandi).

Asosiy vositalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi, bu QQS va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) sotib olish, qurish va ishlab chiqarish uchun tashkilotning haqiqiy xarajatlari miqdoridir (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) (7 va 7-bandlar). PBU 6/01-moddasining 8-bandi). Bunday holatlardan biri faqat "soddalashtirish" dan foydalanishdir. Axir, maxsus rejimlar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi) va shuning uchun ular ushbu soliqni qaytarish huquqiga ega emaslar. Demak, asosiy vositani sotuvchiga to‘langan QQS summasi uning dastlabki qiymatiga kiritiladi.

Asosiy vositalar ob'ektining qiymati uning foydali xizmat qilish muddati davomida amortizatsiya hisobiga to'lanadi (18-modda PBU 6/01). yig'ish amortizatsiya to'lovlari asosiy vositalar ob'ekti uchun ushbu ob'ekt buxgalteriya hisobiga qabul qilingan oydan keyingi oyning birinchi kunidan boshlanadi va ushbu ob'ektning qiymati to'liq to'lanmaguncha yoki ushbu ob'ekt buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqarilgunga qadar amalga oshiriladi (21-modda). PBU 6/01). Tashkilot o'z buxgalteriya siyosatida amortizatsiyaning uchta usulidan birini tanlashi va belgilashi mumkin: chiziqli, foydali xizmat muddati yillari yig'indisiga yoki mahsulot (ishlar) hajmiga mutanosib ravishda amortizatsiya. Ushbu usullarning har biri uchun yillik amortizatsiya miqdorini aniqlash tartibi PBU 6/01 19-bandida belgilangan. Shuni esda tutish kerakki, amortizatsiya usuli ularning har biri uchun alohida emas, balki bir hil ob'ektlar guruhiga nisbatan belgilanadi.

Eng keng tarqalgan va ishlatish uchun eng qulay usul chiziqli usuldir. Undan foydalanilganda yillik amortizatsiya miqdori asosiy vositaning dastlabki qiymati va uning foydalanish muddatidan kelib chiqib hisoblangan amortizatsiya normasidan kelib chiqib aniqlanadi.

Shuningdek, biz shuni ta'kidlaymizki, foydali xizmat muddati ob'ektni kutilayotgan mahsuldorlikka yoki kutilayotgan quvvatga muvofiq foydalanishning kutilayotgan muddati asosida hisobga olish uchun qabul qilinganda aniqlanadi. jismoniy eskirish, uni ishlatish bo'yicha normativ va boshqa cheklovlar (masalan, ijara muddati) (PBU 6/01 20-bandi).

Misol

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan "daromad" ob'ekti bilan savdo tashkiloti yanvar oyida 69 738 rubl qiymatida muzlatgichli vitrini sotib oldi va foydalanishga topshirdi. (QQS bilan - 10 638 rubl). Foydalanish muddati olti yil (72 oy). Korxonaning hisob siyosatida mustahkamlangan amortizatsiya usuli chiziqli hisoblanadi.

Sovutgich uskunalarini sotib olayotganda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar ro'yxatga olinadi:

Debet 08 Kredit 60

- 59 100 rubl. (69 738 rubl - 10 638 rubl) - sovutgichli vitrina hisobga olindi (QQSsiz);

Debet 19 Kredit 60

- 10 638 rubl. - sotuvchi tomonidan taqdim etilgan QQS hisobga olinadi;

Debet 08 Kredit 19

- 10 638 rubl. - sotuvchi tomonidan taqdim etilgan QQS uskunaning dastlabki qiymatiga kiritilgan;

Debet 01 Kredit 08

- 69 738 rubl. (59 100 rubl + 10 638 rubl) - muzlatgichli vitrina tashkilotning asosiy fondlariga kiritilgan.

Amortizatsiya miqdorini hisoblang. Buning uchun birinchi navbatda yillik amortizatsiya normasini aniqlaymiz:

100% : 6 yil = 16,67%.

Yillik amortizatsiya to'lovi quyidagicha bo'ladi:

69 738 rubl x 16,67% = 11 625 rubl.

Endi oylik amortizatsiya miqdorini hisoblaymiz:

11 625 rubl : 12 oy = 969 rubl.

Shunday qilib, har oyning oxirgi kunida, sovutish uskunasi ishga tushirilgan oydan keyingi oydan boshlab (fevral oyidan boshlab) tashkilot quyidagi yozuvni kiritishi kerak:

Debet 44 Kredit 02

- 969 rubl. - sovutish uskunalari uchun amortizatsiya.

Qimmatbaho mulkka ega bo'lgan kompaniya va tadbirkorlar uchun amortizatsiya muhim jarayondir. Darhaqiqat, shu tarzda soliq qonuni soliq solishda asosiy vositalarni sotib olish va ishlab chiqarish uchun sarflangan xarajatlarni hisobga olish imkonini beradi. Amortizatsiya byudjetga to'lanadigan daromad solig'i miqdorini kamaytirish imkonini beradi. Biroq, ko'pgina soliq to'lovchilar o'z bizneslarini maxsus rejimlar bo'yicha olib boradilar va yuqoridagi soliq to'lovchilari emas. Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning amortizatsiyasi qanday hisoblanganligini ko'rib chiqing.

Soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya qanday aniqlanishi haqida gapirishdan oldin, keling, ushbu fiskal tizim rus amaliyotida qanday o'zgarishlarda taqdim etilganligini aniqlaylik.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi: qisqacha tavsifi va turlari

USN yoki "soddalashtirish" kompaniyalarga eng murakkab va qimmat to'lovlarni (QQS, daromad solig'i, mulk solig'i) hisob-kitoblaridan qochish imkonini beradi. Biroq, har bir tadbirkorlik sub'ekti uni qo'llash huquqiga ega emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi to'sqinlik qiluvchi omillarni belgilaydi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish faoliyatda. 2017 yil boshidan buyon ko'rsatkichlar biroz o'zgartirildi.

1. Xodimlarning o'rtacha yillik soni 100 kishidan kam bo'lishi kerak;
2. OTning qoldiq qiymati 120 mn dan oshmasligi kerak. rubl;
3. Yillik daromad 120 million rubldan oshmasligi kerak;

Shunga ko'ra, agar yuqoridagi shartlar bajarilsa, kompaniya yoki tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash imkoniyatiga ega.

Soliq rejimi sifatida "soddalashtirish" tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga qarab ikki turga bo'linishi mumkin:

1. Daromad;
2. daromad minus xarajatlar.

Shunga ko‘ra, shular asosida asosiy vositalarga nisbatan amortizatsiyani hisoblash tartibiga tabaqalashtirilgan yondashuv belgilandi.

Amortizatsiya nima va u qanday hisoblanadi?

Qimmatbaho mulkni sotib olish xarajatlarini to'lash qobiliyati PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" da mustahkamlangan. Bunga asoslanib normativ hujjat, buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiya miqdorini aniqlashning 4 usuli mavjud:

• Chiziqli;
• muvozanatning pasayishi;
• Ishlab chiqarilgan mahsulot hajmiga mutanosib ravishda hisobdan chiqarish;
• SPI yillari yig'indisi bo'yicha hisobdan chiqarish.

Soliq hisobi faqat ikkita mumkin bo'lgan variantni o'z ichiga oladi:

• Chiziqli;
• Nochiziqli.

Amortizatsiya foydalanishga topshirilgandan keyingi oyning birinchi kunidan boshlab hisoblanadi.

Ko'rib chiqilgan usullar barcha tashkilotlar uchun ishlab chiqilgan. Ammo, shunga qaramay, muayyan soliq rejimlari uchun qo'llash nuanslari taqdim etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning qiymati qanday hisobdan chiqariladi

Chunki bu tizim soliqqa tortish xarajatlarni hisobdan chiqarish xususiyatlariga ega, soddalashtiruvchilar amortizatsiyani qanday hisobga oladilar, degan savol tug'iladi.

Soliq hisobi talablari biroz boshqacha va mulk xarajatlarini bir xil tarzda to'lab bo'lmaydi. Bunday holda, buxgalteriya hisobi umumiy asosda amalga oshiriladi.

"Soddalashtirilgan" tizim bo'yicha kompaniyalar va tadbirkorlar buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya hisobida amortizatsiyani 6/01 PBUda ko'rsatilgan usullardan birida hisoblash imkoniyatiga ega.

Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar va tadbirkorlar asosiy vositalarni tezlashtirilgan sur'atlarda, ya'ni kalendar yili oxirida bir martalik yoki ushbu summani qismlarga bo'lib hisobdan chiqarish va yozish huquqiga ega. kompaniya tomonidan belgilangan istalgan vaqt oralig'ida ushbu qismlarni o'chirib qo'ying.

"Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalar uchun amortizatsiya xarajatlari soliq hisobini yuritishda hisobdan chiqarilmasligiga asoslanib, kompaniya asosiy vositalar ob'ektini olganida, birinchi navbatda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi qoidalariga amal qilish kerak.

Amaliy misoldan foydalanib, "Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun kompaniya uchun amortizatsiyani hisoblashni ko'rib chiqing.

"Avtotrans" MChJ o'z faoliyatini "Income" USN bo'yicha olib boradi. 2017 yil aprel oyida kompaniya 235 ming rubllik asosiy vosita bo'lgan aktivni sotib oldi. Asosida texnik hujjatlar Foydalanish muddati 84 oy qilib belgilangan. Amortizatsiyani hisoblash usuli chiziqli qo'llaniladi va kompaniyaning buxgalteriya siyosatida belgilanadi. Amortizatsiya miqdorini hisoblang.

1. Amortizatsiya darajasi = 1 / 84 oy = 1,19%
2. Oylik ajratmalar = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 rubl.

Shunday qilib, har oyda buxgalteriya hisobida kompaniya ob'ektning amortizatsiyasi uchun 2796,50 rublni hisobdan chiqaradi.

"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirish" dan foydalanadigan tashkilotlar uchun narsalar butunlay boshqacha. Ushbu kompaniyalar uchun sarflangan xarajatlar miqdori to'lanadigan byudjet to'lovi miqdoriga bevosita ta'sir qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar tomonidan hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxati yopiq. Hisobga olinadigan har bir xarajat bazasi soliq solinadigan bazani qisqartirganligi sababli, xodimlar fiskal organlar buxgalteriya xarajatlarining qonuniyligini diqqat bilan kuzatib borish.

Soddalashtirilgan rejimda ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxatida amortizatsiya to'g'ridan-to'g'ri nomlanmaganiga qaramay, asosiy vositalar ob'ektini ishlatish va yaratish bilan bog'liq xarajatlar xarajatlarga kiritilishi mumkin. Ushbu ko'rsatma San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Amaliy misoldan foydalanib, kompaniyaning amortizatsiya ajratmalarini "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan qanday hisoblashni ko'rib chiqing.

"SHPAGAT" MChJ o'z faoliyatini "soddalashtirilgan" bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti "Daromad minus xarajatlar" bilan olib boradi. Kompaniya 2017-yil oktabr oyida 385 tr ga to‘quv dastgohini sotib oldi. Asosiy vositalar yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar to‘liq amalga oshirildi, oktabr oyida yangi uskunalar ishga tushirildi.

PBU 6/01 "Asosiy mulkni hisobga olish" ning 19-bandida aks ettirilgan qoidalarga asoslanib, kompaniya 2017 yilning oxirgi choragida to'liq sotib olish uchun qilingan xarajatlar miqdorini xarajatlar sifatida qabul qildi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar va tadbirkorlar uchun asosiy vositalar qiymatini hisobdan chiqarishning ma'lum bir usuli mavjud. PBU 6/01da ko'rsatilgan qoidalar, agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchilarga xarajatlarni jadal sur'atlarda to'lash imkonini beradi. Shuningdek, buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiyani aniqlashning barcha 4 ta usuli mavjud. Fiskal buxgalteriya hisobiga kelsak, soddalashtirilgan soliq tizimini hisobdan chiqarish tartibi soliq solish ob'ektiga qarab o'zgaradi.