Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qimmatbaho uskunalarni sotib olish uning narxini bir vaqtning o'zida soliq xarajatlarida aks ettirishga imkon bermaydi. Xarajatlarni hisobdan chiqarish ob'ektdan foydalanish boshlanganidan keyin ma'lum vaqt davomida sodir bo'ladi. Xarajatlarni soliq bazasida ko'p vaqtli aks ettirish "amortizatsiya" deb ataladi. Kichik korxonalar an'anaviy tarzda faoliyat yuritadigan soddalashtirilgan soliq tizimidagi xarajatlarda amortizatsiya ajratmalari alohida hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida, umumiy soliqqa tortish tizimida bo'lgani kabi, asosiy vositalarga muddatga ega ob'ektlar kiradi foydali foydalanish bir yildan boshlab va qiymati 100 000 rubl yoki undan ko'p.

2016 yilda soliq hisobidagi asosiy vositalar qiymatining limiti ko'rsatilgan qiymatga oshirildi. Ilgari bu faqat 40 000 rubl edi. E'tiborlisi, maqsadlar uchun buxgalteriya hisobi, bunda ob'ektni OT sifatida tasniflash bir xil printsipga amal qiladi, xarajatlar chegarasi oshirilmagan va bugungi kungacha 40 000 rubl darajasida qolmoqda. Shunday qilib, sotib olinishi kompaniyaga, aytaylik, 70 000 rublga tushadigan ob'ekt bir vaqtning o'zida soliq hisobi hisobidan hisobdan chiqariladi, lekin buxgalteriya hisobida asosiy vosita sifatida ro'yxatga olinadi. Ushbu nomuvofiqlik buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra xarajatlar miqdorida sezilarli farqlarga olib keladi, ammo bu ko'rsatkichlar deyarli hech qachon mos kelmaydi. Shunday qilib, umuman olganda, bu moment faqat olib keladi qo'shimcha ish bir vaqtning o'zida asosiy vositalar bo'lgan va bo'lmagan mol-mulk ro'yxatini kuzatib borishi kerak bo'lgan buxgalter. Buxgalteriya hisobini yuritmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun asosiy vositalar sifatida tasniflanganda ob'ekt qiymatidagi farq hech qanday rol o'ynamaydi. Agar bunday yakka tartibdagi tadbirkor qo'llaniladigan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq xarajatlarni hisobga olsa, u 100 000-chi chegaraga e'tibor qaratishi kerak.

Keyinchalik muhim nuqta: asosiy vositalar toifasiga kiruvchi har bir mulkning o'ziga xos foydalanish muddati mavjud bo'lib, u ob'ekt turiga qarab 1 yildan 30 yilgacha va undan ko'p bo'lishi mumkin. Asosiy vositalarning to'liq ro'yxati keltirilgan Butunrossiya tasniflagichi asosiy vositalar (OKOF), joriy versiyasi (Rosstandart klassifikatori 2014 yil 12 dekabrdagi OK 013-94-son, OK 013-2014 (SNS 2008)) 2017 yilda yangilangan.

Daromad solig'ini hisoblashda sotib olingan asosiy vositaning qiymati ob'ektning butun foydalanish muddati davomida hisobdan chiqariladi. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi "daromadlar minus xarajatlar" boshqa tartibda hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiyani hisobdan chiqarish imkoniyati "daromad minus xarajatlar" bir vaqtning o'zida bir nechta shartlarning bajarilishiga bog'liq. Sotib olingan asosiy vosita to'lanishi, uni tasdiqlovchi hujjatlari mavjud bo'lgan yetkazib beruvchidan olinishi va foydalanishga topshirilishi kerak. Shunday qilib, masalan, lizing shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk soliq solinadigan bazani faqat lizing oluvchining balansiga o'tkazilgandan va to'liq to'langanidan keyin (va agar) kamaytiradi.

Agar ob'ektdan foydalanish ma'lum bir narsani talab qilsa davlat ro'yxatidan o'tkazish, keyin amortizatsiyani hisoblash momenti ushbu tartib doirasida hujjatlarni taqdim etishdan oldin bo'lishi mumkin emas. Shunday qilib, "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha binoning amortizatsiyasi faqat ob'ektni sotib olish bo'yicha bitim Rosreestda ro'yxatdan o'tgandan keyin hisoblab chiqiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromad minus xarajatlar" bo'yicha avtomobilning amortizatsiyasi avtomobilni yo'l politsiyasida ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng hisobdan chiqarilishi mumkin.

Mulkni amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarga tasniflashning yana bir muhim sharti shundaki, ob'ekt kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor faoliyati uchun sotib olinishi kerak, ya'ni bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lishi kerak. Shuning uchun, masalan, qayta sotish uchun uchinchi tomondan ishlab chiqarilgan yoki sotib olingan uskunalar ushbu toifaga kiritilmagan. Aytgancha, xuddi shu qoidalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasiga nisbatan qo'llaniladi.

Yuqoridagi barcha shartlar bajarilgandan so'ng, siz amortizatsiyani 15% miqdorida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritishingiz mumkin. Biroq, umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha sotib olingan asosiy vositalardan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliq tizimi ob'ektlari bir hisobot yilida - har chorak oxirida teng qismlarda hisobdan chiqariladi. Shunday qilib, yilning 1-choragida sotib olingan, to‘langan va foydalanishga topshirilgan ob’ekt 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr kunlari to‘rtta teng bo‘lib amortizatsiya qilinadi. Agar barcha shartlar 3-chorakda bajarilgan bo'lsa, unda operatsion tizimning narxi yarmiga bo'linib, 3 va 4-choraklar uchun xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak. Oktyabr oyida sotib olingan ob'ektni bir vaqtning o'zida 31 dekabr sanasida hisobga olish mumkin.

Shunday qilib, soddalashtirilgan asosda sotib olingan mulk yoki asbob-uskunalarning foydali muddati muhim emas. Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tezlashtirilgan amortizatsiyaning noyob versiyasi haqida gapirishimiz mumkin "daromadlar minus xarajatlar".

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiyani hisobga olish "daromad minus xarajatlar" qo'llash jarayonida sotib olingan ob'ektlar uchun. umumiy tizim soliqqa tortishning ham o'ziga xos xususiyatlari bor. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish kunida bunday asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar daromad solig'i doirasida amortizatsiyani hisoblash qoidalariga muvofiq, ya'ni ushbu ob'ektning foydalanish muddatini hisobga olgan holda qisman hisobdan chiqariladi.

Bunday holda, ob'ektning shartli qiymati yana aniqlanadi, bu "soddalashtirilgan" xarajatlarda aks etadi. Ammo bu, albatta, dastlabki qiymatga emas, balki u va asosiy aktivga hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farqga teng bo'ladi. Aslida, kompaniya qiymatining qolgan qismi "soddalashtirilgan" xarajatlarda aks ettirilishi kerak. Ammo bu holda, siz hali ham OS yoki nomoddiy aktivlarning foydali muddatini hisobga olishingiz kerak.

Foydalanish muddati 3 yilgacha bo'lgan ob'ektlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya birinchi davr mobaynida hisobdan chiqariladi. kalendar yili soddalashtirishni qo'llash. Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lsa, u holda foydalanishning birinchi kalendar yili davomida USN kompaniyasi ob'ekt qiymatining 50%, ikkinchi yil davomida - 30% va uchinchi yilda - 20% qiymatini hisobdan chiqarish imkoniyatiga ega bo'ladi. Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan ob'ektlar uchun amortizatsiyani hisobdan chiqarish dastlabki 10 yilga uzaytiriladi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi 3-bandi). E'lon qilingan soliq davrlarida amortizatsiya summalari har bir hisobot choragi uchun teng ulushlarda xarajatlarda aks ettiriladi.

Albatta, soddalashtirilgan soliq tizimiga nafaqat umumiy soliqqa tortish tizimidan, balki, masalan, yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII dan ham o'tishingiz mumkin. Birinchi holda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektning dastlabki qiymati o'rtasidagi farq sifatida o'tish sanasida aniqlangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati asosida hisoblanadi. amortizatsiya xarajatlari, 346.5-modda 4-bandining 2-kichik bandida nazarda tutilgan me'yorlar asosida "qishloq xo'jaligi" maxsus rejimini qo'llash davrida hisobga olingan. Soliq kodeksi. UTII bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda amortizatsiya qilinadigan ob'ektning qoldiq qiymati buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga muvofiq aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlarni hisobdan chiqarish tartibi mulkning xizmat qilish muddatiga va uni sotib olish vaqtiga (maxsus rejimga o'tishdan oldin yoki keyin) bog'liq. Keling, buni diagramma shaklida tasavvur qilaylik:

* Asosiy vositalarni sotib olishga sarflangan mablag'lar faqat soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan tashkilotlar tomonidan hisobga olinishi mumkin.

Ko'rib turganingizdek, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar turli yo'llar bilan hisobdan chiqarilishi mumkin. Shuning uchun, daromadlar va xarajatlar kitobida mulkiy operatsiyalarni aks ettirganda, siz xato qilishingiz mumkin. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun ushbu maqolada biz misollar bilan ma'lum bir holatda buxgalteriya daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobini qanday to'ldirishni ko'rsatamiz. Eslatib o'tamiz, 2013 yil 1 yanvardan boshlab buxgalteriya kitobi Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda saqlanishi kerak.

Daromadlar va xarajatlar kitobida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar

Boshlash uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi qoidalariga muvofiq asosiy vositalar nima ekanligini aniqlaylik. Keling, kodeksning 346.16-moddasi 4-bandiga murojaat qilaylik. Unda aytilishicha, bu holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalaridan foydalanish kerak. Boshqa narsalar qatorida, bu mulkning dastlabki qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lishi kerakligini anglatadi. Faqat bu holatda u asosiy vosita sifatida hisobga olinadi.

Endi kitobning qaysi bo'limida siz asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni ko'rsatasiz. II bo'lim bunga bag'ishlangan. Bu erda har bir ob'ekt uchun alohida hisoblang. Axir, xizmat muddati o'zgarishi mumkin, ya'ni hisobdan chiqarish tartibi boshqacha bo'ladi.

II bo'limni to'ldirishning umumiy qoidalari quyidagicha. Har bir hisobot (soliq) davri uchun ma'lumotlarni taqdim eting. Ya'ni, avval siz birinchi chorak, keyin yarim yil, 9 oy va bir yil uchun ma'lumotlarni kiritasiz. Hisobot davrining oxirgi sanasidagi yozuvlarni kiriting yoki soliq davri.

Keyin yakuniy ma'lumotlarni II bo'lim jadvalidagi oxirgi qatordan kitobning I bo'limiga, ya'ni "Hisoblashda hisobga olingan xarajatlar" 5-ustuniga o'tkazasiz. soliq bazasi" Ro'yxatdan o'tish chorakning oxirgi sanasiga ko'chirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish

Maxsus rejimda sotib olingan asosiy vositalarning qiymatini yil davomida to‘liq hajmda teng ulushlarda hisobdan chiqarishingiz mumkin. Tabiiyki, bunday mulkni 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida aks ettirganingizdan so'ng. Xo'sh, siz etkazib beruvchiga pul to'laganingiz sharti bilan.

Biz ta'kidlaymiz: asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini teng ravishda aks ettirish yaxshiroqdir. Bu Rossiya Moliya vazirligi vakillari tomonidan 2012 yil 27 martdagi 03-11-11/103-sonli maktubda tavsiya etilgan yondashuv.

Kitobning II bo'limining 11-ustunida har chorakda hisobdan chiqarilgan xarajatlar qismini ko'rsating. Ammo bu holda asosiy vositaning xizmat qilish muddati muhim emas. Shuning uchun kitobning II bo'limining 7-ustunini to'ldirishingiz shart emas.

Muayyan davrda qancha xarajatlarni hisobdan chiqarishni aniqlaganingizda, mulkning qiymatini, shu jumladan QQSni hisobga oling. Axir sizning kompaniyangiz bu soliqni to'lamaydi va uni byudjetdan qoplamaydi. Va PBU 6/01 qoidalariga ko'ra - ular soddalashtirilgan tizim bo'yicha sotib olingan mulkning boshlang'ich qiymatini shakllantirish uchun foydalaniladi - qaytarilmaydigan soliqlar ushbu narxga kiritilishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalar QQS bilan birga hisobga olinadi. Bu soliq alohida xarajatlar turi emas.

Misol
"Vega" MChJ 2013 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha soliqni belgilaydi. Soddalashtirishdan oldin kompaniya umumiy soliq rejimini qo'llagan. 2014 yil fevral oyida kompaniya 47 000 rubllik tokar (BD-3 modeli) sotib oldi. (QQSni hisobga olgan holda). Xuddi shu oyda "Vega" MChJ dastgohni ishga tushirdi va to'lovni etkazib beruvchiga o'tkazdi. Ya'ni, xarajatlarni tan olish uchun barcha shartlar bajarilgan.

Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olganligi sababli, ushbu mulkning qiymati 2014 yilda to'liq hisobdan chiqarilishi mumkin.

Har chorakda, 31 martdan boshlab, buxgalter sotib olingan mashinaning narxini xarajatlarga teng ravishda taqsimlaydi. Soddalashtirilganda u daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining II bo'limini quyidagicha to'ldirdi:

Soddalashtirilgan soliq tizimidan oldin sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish

Keling, kompaniya soddalashtirilgan shartlarga o'tishdan oldin sotib olgan asosiy vositalarni ko'rib chiqaylik. Uning narxini qanchalik tez hisobdan chiqarsangiz, bunday ob'ekt qancha davom etishi mumkinligiga bog'liq: 3 yildan ortiq emas, 3 yildan 15 yilgacha yoki 15 yildan ortiq. Siz Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Tasniflash bo'yicha muddatni belgilaysiz. Har qanday holatda ham asosiy vositaning qoldiq (!) qiymati hisobga olinishi kerak. Ya'ni, siz soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlagan kundan boshlab soliq yozuvlarida ro'yxatga olingan. Qoidaga ko'ra, bu 1 yanvar. Ushbu miqdor kitobning II bo'limining 8-ustunida ko'rsatilishi kerak.

Xizmat muddati 3 yildan oshmaydi

Foydalanish muddati 3 yildan ortiq bo'lmagan asosiy vositalar soddalashtirishni qo'llashning birinchi yilida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Ammo yana teng ravishda.

Ya'ni, bu holda hisobdan chiqarish tartibi soddalashtirish paytida sotib olingan mulkka nisbatan qo'llanilishi kerak bo'lganiga o'xshaydi. Lekin u erda siz ob'ektning dastlabki narxini hisobga olasiz. Va bu erda, biz takrorlaymiz, qoldiq.

Xizmat muddati 3 yildan 15 yilgacha

Siz sotib olingan mulk 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan foydalanish muddatiga ega bo'lgan ob'ektlar guruhining bir qismi ekanligini aniqladingiz. Bunday holda, siz 3 yil ichida asosiy vositaning qoldiq qiymatini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarasiz. Bundan tashqari, soddalashtirishni qo'llashning birinchi yilida xarajatlarning yarmini hisobga olish mumkin. Ikkinchi yilda - 30 foiz. Qolgan 20 foizni esa uchinchi yil davomida hisobdan chiqarasiz.

Shu bilan birga, har bir yil davomida xarajatlarni teng ravishda - chorak oxirida tan oling. Kitobning II bo'limining 10-ustunida joriy yilga tegishli xarajatlar ulushini ko'rsating.

Misol
Oldingi misol shartlaridan foydalanamiz. 2013 yil 1 yanvar holatiga, ya'ni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasida asosiy vosita "Vega" MChJ soliq hisobiga kiritilgan. Bu qoldiq qiymati 400 000 rubl bo'lgan avtomobil (GAZ-3302 modeli).

Mashinaning xizmat qilish muddati - 7 yil. Bu Klassifikatsiyada nazarda tutilgan. Shuning uchun, soddalashtirilganda, mulk uch yil ichida hisobdan chiqarilishi kerak.

2013 yilda Vega MChJ avtomobilning qoldiq qiymatining yarmini xarajatlar sifatida hisobdan chiqardi. Va 2013 yilda u xarajatlarning 30 foizini, ya'ni 120 000 rublni hisobga olishi mumkin. (har chorakda 30 000 rubl). Buxgalter ushbu xarajatlarni kitobning II bo'limida aks ettirdi.

Xizmat muddati 15 yildan oshadi

15 yildan ortiq davom etadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 10 yil davomida va teng ravishda hisobdan chiqarilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish

Sizning kompaniyangiz nafaqat mulkni sotib olishi, balki eski mulkni ham sotishi mumkin. Bunday operatsiyalar, albatta, daromadlar va xarajatlar kitobida ham qayd etilishi kerak (II bo'lim). Lekin aynan qaysi miqdorni aks ettirsangiz, mulk tashkilotingiz uchun qancha vaqt ishlaganiga bog'liq.

Agar asosiy vosita kompaniyaga 3 yildan kamroq vaqt davomida xizmat qilgan bo'lsa (va ettinchi-o'ninchi amortizatsiya guruhlari ob'ekti bo'lsa - 10 yildan kam), u holda ilgari xarajatlarda hisobga olingan summalarni qayta hisoblash kerak bo'ladi. Siz uzoq vaqtdan beri foydalanilgan mulkni sotyapsizmi? Keyin hech qanday tuzatishlar kerak bo'lmaydi. Keling, ikkala variantni ham batafsil ko'rib chiqaylik.

Mulk kamida uch (10) yil xizmat qilgan

Aytaylik, asosiy vosita sotilgan kunga kelib uning amaldagi xizmat qilish muddati 3 yildan oshdi. Yoki 10 yil - agar haqida gapiramiz ettinchi-o'ninchi amortizatsiya guruhlari ob'ektlari to'g'risida.

Yuqorida aytib o'tganimizdek, bu holda siz xarajatlarni to'g'irlashingiz shart emas. Xaridordan to'lov olingan kunning o'zida I bo'limning 4-ustunida olingan to'liq summani aks ettiring.

Asosiy mahsulot uch (10) yildan kamroq vaqt davomida ishlatilgan

Agar mulk sizga 3 yildan kamroq vaqt davomida xizmat qilgan bo'lsa (ettinchidan o'ninchi amortizatsiya guruhlari asosiy vositalar uchun 10 yil), soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq solinadigan bazani qayta hisoblashingiz kerak bo'ladi.

Bundan tashqari, agar siz asosiy vositaning qiymatini to'liq hisobdan chiqarishga muvaffaq bo'lsangiz ham, qayta hisoblash amalga oshirilishi kerak. Dastlab o'rnatilgan xizmat muddati muhim emas.

Qayta hisoblashni qanday qilish kerak? Birinchidan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq amortizatsiya ajratmalari miqdorini aniqlang. Bundan tashqari, siz soddalashtirishdan foydalanib, asosiy vositalarning narxini xarajatlarga bog'lagan yillar uchun. Keyin olingan amortizatsiya summasini soddalashtirish paytida hisobdan chiqarilgan xarajatlar bilan solishtirish kerak. Agar daromad solig'i qoidalariga muvofiq amortizatsiya o'sha paytda hisobga olingan summalardan kam bo'lsa, siz qarzlarni, penyalarni to'lashingiz va o'tgan yillar uchun yangilangan deklaratsiyalarni topshirishingiz kerak bo'ladi.

Kitobda bazani qayta hisoblashni aks ettirishingiz mumkin bo'lgan maxsus bo'limlar yo'q. Shuning uchun, bunday hollarda sertifikatlarni bepul shaklda tayyorlang. Bu yordam quyidagicha ko'rinishi mumkin, masalan:

Kitobning II bo'limida siz asosiy vositani qaysi sanada sotganingizni ma'lumot uchun ko'rsatishingiz kerak (16-ustun). Bundan tashqari, Kodeksning 25-bobi qoidalariga muvofiq hisoblangan va joriy yilga tegishli amortizatsiya to'lovlari miqdorini aks ettiring. Axir, daromad solig'ini hisoblashda amortizatsiya mulk sotilgan oyga qarab hisoblanadi.

Misol
Birinchi misol shartlaridan foydalanamiz. 2013 yil aprel oyida kompaniya 200 000 rubllik torna (MK-5 modeli) sotib oldi. (QQSni hisobga olgan holda). Mashinaning xizmat qilish muddati 6 yil (72 oy). Xuddi shu oyda "Vega" MChJ dastgohni ishga tushirdi va uni etkazib beruvchiga to'ladi. Kompaniya soddalashtirish jarayonida asosiy vositani sotib olganligi sababli, uning qiymati 2013 yilda to'liq xarajatlar sifatida hisobdan chiqarildi (2, 3 va 4-choraklarda teng ravishda, ya'ni har biri 66 666,67 rubl).

2014 yil yanvar oyida Vega MChJ mashinani sotdi. Haqiqiy xizmat muddati uch yildan kam bo'lganligi sababli (9 oy - 2013 yil mayidan 2014 yil yanvarigacha), buxgalter 2013 yil uchun soddalashtirilgan soliq bazasini qayta hisoblab chiqdi. Shu bilan birga, buxgalter 2014 yil yanvar oyi uchun amortizatsiyani to'g'ri chiziqli usuldan foydalangan holda hisoblab chiqdi. Amortizatsiya to'lovlari miqdori 2780 rublni tashkil qiladi. Oyiga (200 000 RUB × 1,39%). 2013 yil uchun amortizatsiya 22 240 rublni tashkil etdi. (2780 rub 8 oy). Buxgalter bu miqdorni II bo'limda ko'rsatdi.

Biz soddalashtirilgan soliq tizimida qanday xarajatlar va qanday tartibda "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan tan olinishi haqida gaplashdik. Ushbu materialda "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi haqida gapiramiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya xarajatlarga kiritilganmi?

Daromad-xarajatni soddalashtirishdan foydalangan holda asosiy vositalarni yoki nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda, buxgalterda savol tug'iladi: soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya xarajatlarga kiritilganmi?

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya "daromadlar - xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Ammo bu shuni anglatadiki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning foydali xizmat muddati davomida qiymatini hisobdan chiqarish uchun "daromad-xarajat" ni soddalashtirishni talab qilmaydi, lekin, qoida tariqasida, bunday xarajatlarni hisobga olishga imkon beradi. joriy yil uchun hisob. Va soddalashtiruvchilar uchun bu daromad solig'i to'lovchilarga nisbatan shubhasiz afzallikdir.

Shunday qilib, soddalashtiruvchi tomonidan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar uchun maxsus rejim qo‘llanilgan davrda amalga oshirilgan xarajatlar bunday asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan yoki nomoddiy aktivlar ro‘yxatga olingan paytdan e’tiboran tan olinadi va soddalashtiruvchi xarajatlarda teng ravishda aks ettiriladi. asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan yoki nomoddiy aktivlar ro'yxatga olish uchun qabul qilingan hisobot yilining har choragining oxiri (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1, 2-bandlari, 1-bandlari, 3, 4-bandlari). . Tabiiyki, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar to'lanishi kerak va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalanilishi kerak.

Shunday qilib, ma'lum bir shart bilan aytishimiz mumkinki, amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimida "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha oddiygina tezlashtirilgan usul bilan hisobdan chiqariladi. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" bo'yicha tezlashtirilgan amortizatsiya tushunchasi mavjud emas.

Shuning uchun qonunchilik va talablar nuqtai nazaridan Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi "daromadlar minus xarajatlar" yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi "daromad minus xarajatlar" amalga oshirilmaydi, deb aytish to'g'ri.

Asosiy vositalarni va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlarini, shuningdek, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish va modernizatsiya qilish xarajatlarini tan olishning boshqacha tartibi, agar ushbu xarajatlar maxsus rejimga o‘tishdan oldin amalga oshirilgan bo‘lsa, qo‘llaniladi. Bu erda xarajatlarni tan olish muddati mulkning foydali muddatiga bog'liq. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish tartibi haqida batafsilroq gaplashdik. U erda ko'rsatilgan tartib xarajatlardagi nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun bir xil darajada qo'llaniladi.

Buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi PBU 6/01 va PBU 14/2007 tomonidan belgilangan tartibda hisoblab chiqilishini hisobga olish kerak. Shu bilan birga, huquqqa ega bo'lgan tashkilotlarga nisbatan amortizatsiyani hisoblashning maxsus (soddalashtirilgan) tartibi qo'llanilishi mumkin (PBU 6/01 ning 19-bandi):

• Bunday tashkilotlar yillik amortizatsiya miqdorini hisobot yilining 31-dekabr holatiga ko'ra yoki tashkilot mustaqil ravishda belgilaydigan davrlar uchun hisoblashlari mumkin;
• Ular asosiy vositalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishda bir vaqtning o'zida ishlab chiqarish va xo'jalik asbob-uskunalarining amortizatsiyasini dastlabki qiymati miqdorida hisoblashlari mumkin.

Nomoddiy aktivlarning buxgalteriya hisobiga kelsak, soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini qo'llaydigan tashkilot nomoddiy aktivlarni sotib olish yoki yaratish bilan bog'liq xarajatlarni bunday xarajatlar yuzaga kelgan paytda oddiy faoliyat uchun to'liq xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishi mumkin (

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bir qator xususiyatlarga ega, ulardan biri asosiy vositalarning soliq hisobi hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar buxgalteriya hisobi yoki foyda olish uchun soliq maqsadlaridan butunlay farq qiladigan qoidalarga muvofiq tan olinadi. Va, albatta, ushbu qoidalarda to'lov muhim rol o'ynaydi. Naqd pul berish usuli bekor qilinmadi!

Shuni tan olish kerakki, xarajatlarni tan olish usuli juda foydali va sizga ko'p yillar davomida amortizatsiyani hisoblash zavqini cho'zmaslikka, balki ularni asosiy vositani sotib olish yilida darhol hisobga olishga imkon beradi. Shuning uchun, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda OTni hisobga olishni batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limiti va boshqa mezonlar

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha OTning dastlabki qiymati

3. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarga QQS

4. Sotib olishda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga e'lonlar

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar uchun xarajatlar

6. Bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlari

7. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash kerakmi?

8. Tashkilot asosiy vositalarni soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda sotadi

9. 1C 8.3 da soddalashtirilgan soliq tizimi uchun asosiy vositalar.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limiti va boshqa mezonlar

Soliq solish ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimida soliq to'lovchilar xarajatlar sifatida asosiy vositalarni sotib olish va yaratish, ularni rekonstruktsiya qilish, o'zgartirish va shunga o'xshash boshqa xarajatlarni hisobga olishlari mumkin (Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Afsuski, soliqqa tortish ob'ekti "daromad" bo'lganda, operatsion tizimni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi aktivlar sifatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi (daromad solig'i) qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan aktivlar qo'llaniladi. Operatsion tizimni o'zgartirish va takomillashtirish xarajatlari San'atning 2-bandiga muvofiq belgilanadi. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Asosiy Soliq hisobidagi OT mezonlari soddalashtirilgan shaklda umumiy tizim bilan bir xil:

1. OT mulk huquqi bo'yicha tashkilotga tegishli (qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa hollar bundan mustasno),
2. OT tadbirkorlik faoliyati uchun ishlatiladi (daromad olish),
3. Operatsion tizimning foydalanish muddati 12 oydan ortiq, uning dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq.

Shuni esda tutish kerakki, 2018 yildan boshlab balansidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymati 10.01.2017 yil holatiga ko'ra 150 million rubldan oshmagan tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin edi. buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra. Rasmiylarning so‘nggi aniqliklariga ko‘ra, bu cheklov yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli.

1-misol

2018 yil 5 iyunda 80 ming rubllik uskunalar sotib olindi. Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun uskunalarni hisobga olish tartibini aniqlang.

Buxgalteriya hisobida uskunalar asosiy vositalar sifatida aks ettiriladi. Soliq hisobini yuritishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun asosiy vositalarning chegarasi - 100 000 rubl qiymati - bajarilmaydi, shuning uchun uskunalar asosiy vositalar sifatida hisobga olinmaydi, lekin moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida aks ettiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi (KUDiR) bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida xarajatlar I bo'limda aks ettirilgan va asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini aks ettirish uchun mo'ljallangan II bo'lim to'ldirilmagan.

Shuni hisobga olish kerakki, asosiy vositalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq tasniflanganligi sababli, soddalashtirilgan soliq tizimida tan olinmagan mol-mulkni asosiy vositalar va xarajatlarga kiritish mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq amortizatsiya sifatida. Bu, masalan, yer, ob'ektlar o'tkazildi bepul foydalanish va boshqa mulk.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha OTning dastlabki qiymati

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda asosiy vositalar sotib olinsa, ularning qiymati buxgalteriya qoidalariga muvofiq belgilanadi (PBU 6/01).

Agar hisob siyosati Buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalarni hisobga olishning soddalashtirilgan tartibi belgilandi, keyin soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni haq evaziga sotib olishda boshlang'ich qiymati OTni sotib olish va uni o'rnatish xarajatlari bo'ladi (o'rnatish holatlari uchun). xarid narxiga kiritilmagan). Asosiy vositalarni qurishda bu asosiy vositalarni qurish bilan bog'liq qurilish shartnomalari va shunga o'xshash shartnomalar bo'yicha to'lov summalari.

OSni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar soddalashtirilgan usulda dastlabki xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi.

Boshqa barcha hollarda, OTni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar uning boshlang'ich qiymatiga kiritiladi. Bunday xarajatlarga misol sifatida axborot va konsalting xizmatlarining narxi, asosiy vositalarni sotib olishda vositachilarga haq to'lash, bojxona to'lovlari va yig'imlari bo'lishi mumkin.

Soliq solishning boshqa tizimlaridan foydalangan holda sotib olingan asosiy vositalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasida (2.1 va 4-bandlar) belgilangan maxsus qoidalar qo'llaniladi.

Asosiy qoidalar 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval.

OS ning dastlabki narxi aniqlanishi kerak va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, garchi ular buxgalteriya hisobini yuritmaslik huquqiga ega.

3. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarga QQS

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyati shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotib olinganda to'langan asosiy vositalar bo'yicha QQS bu holda alohida xarajat sifatida ajratilmaydi, lekin asosiy vositalarning qiymatida hisobga olinadi. aktivlar.

Buning sababi, PBU 6/01 ning 8-bandiga muvofiq qaytarilmaydigan soliqlar asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritilgan. Alohida xarajat Bunday holda, QQS tan olinmaydi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tegishli qoidalarni o'z ichiga oladi:

• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida QQSni to'lamaganlar asosiy vositalar bo'yicha etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan QQS summalarini ularning qiymatida hisobga olishlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 3-bandi),
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq shakllantirilishini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi).

4. Sotib olishda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga e'lonlar

Sotib olinganda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya yozuvlari boshqa har qanday soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish bilan bir xil (QQS hisobi bundan mustasno).

2-jadval.

Kelajakda (OT foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oydan boshlab) buxgalteriya hisobida OT uchun amortizatsiya hisoblab chiqiladi. Asosiy vositalarni hisobga olish to'g'ridan-to'g'ri mol-mulk solig'ini hisoblashga ta'sir qiladi, siz bu haqda bilib olishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliq hisobini yuritishda asosiy vositalar uchun xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi qoidalarida belgilangan maxsus tartibda hisobga olinadi. Bu haqda keyinroq.

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar uchun xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar quyidagi shartlar asosida tan olinadi:

1. Operatsion tizim ishga tushirilishi kerak,
2. OT biznes faoliyatida qo'llanilishi kerak,
3. OS sotib olish to'lanishi kerak,
4. davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan operatsion tizimni sotib olayotganda, ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni taqdim etish faktini hujjatlashtirish kerak,
5. OTni sotib olish uchun xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Eslatma, asosiy vositani to'lash xarajatlarni tan olish shartlaridan biridir uni sotib olish uchun. Shuning uchun, hissa sifatida olingan asosiy vositalarning qiymatini hisobga oling ustav kapitali tashkilot, u ishlamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar soliq davrining oxirigacha qolgan davr uchun teng ravishda hisobga olinadi. Ushbu xarajatlar hisobot davrining oxirgi kunida aks ettirilgan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 27 martdagi 03-11-11/103-sonli xati). Ushbu qoida OT dan foydalanish paytida OS sotib olingan holatlarga nisbatan qo'llaniladi.

2-misol. OS narxi 300 ming rubl. (QQS bilan birga) 2018 yil may oyida sotib olingan. Asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimida qanday aks etishini aniqlang. OSni sotib olish qiymati 100 ming rublning 3 qismida aks ettirilishi kerak. 2018 yil 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr holatiga ko'ra.

Soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llanilgunga qadar sotib olingan asosiy vositalar bo‘yicha xarajatlar asosiy vositalardan foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda turlicha tan olinadi.

3-jadval.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xizmat qilish muddati (foydalanish muddati) asosiy vositalar tasnifiga muvofiq belgilanishi mumkin. amortizatsiya guruhlari(Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan).

6. Bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlari

Agar asosiy vosita bo'lib-bo'lib sotib olingan bo'lsa, unda bunday asosiy vosita uchun xarajatlar qismlarga bo'lib, to'langan summalar miqdorida aks ettirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 02.06.2013 yildagi ED-4-sonli xati). -3/1818).

3-misol

2-misol shartlaridan foydalanamiz. Faraz qilaylik, OS 2018-yilning may oyida 100 ming, 2018-yilning noyabrida yana 100 ming to‘lov bilan bo‘lib-bo‘lib sotib olingan va yakuniy to‘lov 2019-yilning aprel oyida amalga oshiriladi. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimida xarajatlarni aks ettirish tartibini aniqlaylik.

1. 2018 yil 30 iyunda xarajatlarda 33 333,33 (100 000,00 / 3 chorak) hisobga olinadi.
2. 30 sentyabrda 33 333,33 ham xarajatlarda hisobga olinadi.
3. 31 dekabrda xarajatlar 133 333,33 (100 000.00 / 3 chorak + 100 000.00 / 1 chorak) ni o'z ichiga oladi.
4. 2018 yil uchun jami xarajatlarda aks ettirilgan 200 000,00
5. 2019 yil 31 mart Xarajatlarda hisobga olinadigan hech narsa yo'q.
6. 30 iyun, 30 sentyabr. 2019 yil 31 dekabrda xarajatlarda 33 333,33 (100 000,00 / 3 chorak) hisobga olinadi.

7. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash kerakmi?

Ko'pincha buxgalterda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash kerakmi degan savol tug'iladi.

Buxgalteriya hisobida - zarur. Soliq hisobi bo'yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining amortizatsiyasi hisoblanmaydi, xarajatlar yuqorida muhokama qilingan qoidalarga muvofiq aks ettiriladi. Iltimos, daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobi bilan adashtirmang (u erda amortizatsiya mavjud)!

Ammo ba'zida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish uchun amortizatsiyani hisoblash kerak bo'ladi, masalan, asosiy vositalarni sotishda, biz bu ishni batafsil ko'rib chiqamiz.

8. Tashkilot asosiy vositalarni soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda sotadi

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositani sotsa, bu mumkin bo'lgan narsani hisobga olish kerak soliq oqibatlari bunday savdo. Soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy xususiyati shundan iboratki, agar operatsion tizim sotilgan bo‘lsa, foydalanish muddati tugamagan bo‘lsa, u holda ushbu maqsadlar uchun soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimida aks ettirilgan asosiy vositalar xarajatlari miqdorini asosiy vositalar bo'yicha mumkin bo'lgan soliq amortizatsiyasi miqdori bilan solishtirish kerak (agar asosiy vositalar soddalashtirilgan soliq tizimida emas, balki OSNO bo'yicha foydalanilgan bo'lsa).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimidagi xarajatlar hisoblangan amortizatsiyadan ko'p bo'lsa, unda soliq xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimida ba'zi hollarda qayta hisoblash kerak bo'ladi.

Qayta hisoblash qanday hollarda amalga oshiriladi:

4-jadval.

Shunday qilib, siz qayta hisob-kitob qilishingiz kerakligini aniqladingiz. Qanday davom etish kerak:

1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblang. Amortizatsiya soliq hisobi uchun aniqlangan chiziqli yoki chiziqli bo'lmagan tarzda hisoblanishi mumkin. Hisoblash buxgalteriya sertifikati yordamida amalga oshirilishi mumkin.
2. Hisoblangan amortizatsiya summasini soliq davri uchun hisobga olingan asosiy vositalar xarajatlari summasi bilan solishtiring.
3. Agar ilgari hisobga olingan xarajatlar summasi hisoblangan amortizatsiyadan ko'p bo'lsa, ularning hisoblangan amortizatsiya summasidan oshib ketgan summasi soliq hisobidan olib tashlanishi kerak.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq yangilangan deklaratsiyani taqdim etish.
5. Soddalashtirilgan soliq tizimini byudjetga to'lash.
6. Soliq jarimalarini hisoblash va to'lash.

4-6 ballni bir vaqtning o'zida (bir kunda) bajarish yaxshiroqdir.

E'tibor bering, ushbu tartib soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalarga ham tegishli.

4-misol

Primer MChJ ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. yuridik shaxs(01.07.2017). 2017 yil avgust oyida 400 ming rubllik uskunalar sotib olindi, to'landi va foydalanishga topshirildi. (QQS bilan birga). Foydalanish muddati - 4 yil. 2018-yil 17-aprelda “Primer” MChJ soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarni sotadi. Faraz qilaylik, 2017 yilda daromad har chorakda 500 ming rublni, boshqa xarajatlar esa har chorakda 200 ming rublni tashkil etdi.

Dastlabki va hisoblangan ma'lumotlar 5-jadvalda aks ettiriladi.

5-jadval.

Uskunalar 2018 yil aprel oyida sotilgan, uskunani sotib olish xarajatlari tan olinganiga uch yildan kamroq vaqt o'tdi - 2017 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qayta hisoblash zarurati tug'ildi.

Qayta hisoblash uchun biz aniqlaymiz soliq amortizatsiyasi har bir davr uchun. Faraz qilaylik, hisob-kitoblarga asoslanadi chiziqli usul amortizatsiya. Uskunalar 2017 yil avgust oyida ishga tushirilganligi sababli, amortizatsiya 2017 yil sentyabr oyidan boshlab hisoblanadi.

Amortizatsiya summalari:

1. Oylik - 400 /48 = 8,33 ming rubl.
2. 2017 yilning 9 oyi uchun - 8,33 * 1 = 8,33 ming rubl.
3. 2017 yil uchun - 8,33 * 4 = 33,33 ming rubl.

Jarimalarni hisoblash

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qo'shimcha to'lov summasidan jarima undirilishi kerak (soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qarzlar). Oldindan to'lov uchun qo'shimcha to'lov va soddalashtirilgan soliq tizimi, shuningdek, jarimalar to'lash 2018 yil 20 aprelda amalga oshirilgan. 2017 yilning 9 oyi uchun avans to'lovi uchun jarima miqdori:

28 750 * 4 kun * 8,5% * 1/300 +

28 750 * 26 kun * 8,25% * 1/300 +

28 750 * 23 kun * 8,25% * 1/150 +

28 750 * 56 kun * 7,75% * 1/150 +

28 750 * 42 kun * 7,5% * 1/150 +

28 750 * 25 kun * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2,384,81 rubl.

2017 yil uchun avans to'lovi uchun jarima miqdori:

26 250 * 17 kun * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubl.

9. 1C 8.3 da soddalashtirilgan soliq tizimi uchun asosiy vositalar

1C 8.3 da soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar quyidagi tavsiyalarga muvofiq aks ettirilgan. O'rnatishni talab qilmaydigan va qabul qilingandan so'ng darhol foydalanishga topshiriladigan asosiy vositalar uchun bitta hujjat tuziladi - "Kvitansiya (akt, schyot-faktura)", operatsiya turi "Asosiy vositalar".

O'rnatishni talab qilmaydigan, lekin ular qabul qilingan kuni ishga tushirilmagan OTlar uchun siz 2 ta hujjatni to'ldirishingiz kerak bo'ladi:

1. Hujjat "Kvitansiya (akt, schyot-faktura)", operatsiya turi "Uskuna". Ushbu hujjat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun yozuvlarni kiritmaydi.
2. "Asosiy vositalarni hisobga olish uchun qabul qilish" hujjati. Ushbu hujjat to'ldirilgandan so'ng (asosiy vositalar 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida aks ettiriladi) soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning xarajatlarini hisobga olish mumkin.

"Soliq hisobi (STS)" yorlig'ida siz quyidagilarni aks ettirishingiz kerak:

• "narx (soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlari summasi)" maydonida - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari summasi (mavjud bo'lsa, QQS miqdorini hisobga olgan holda);
• "sotib olingan sana" maydonida - asosiy vositalar ob'ektini sotib olish sanasi,
• "foydali xizmat muddati (USN)" sohasida - soddalashtirilgan soliq tizimida aktivning foydali muddati,
• "Xarajatlarni xarajatlarga kiritish tartibi" maydonida - "amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritish". Bu soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning soliq hisobini yuritishning eng muhim sohasidir. Garchi 1C dasturidagi soha nomi chalkash bo'lishi mumkin bo'lsa-da, ushbu iborani tanlashda operatsion tizimni sotib olish xarajatlari har chorakda teng ulushlarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda hisobga olinadi. .
• "To'lov" maydonida - tanlangan OS uchun, agar OS hujjatlari sanasida OS to'liq yoki qisman to'langan bo'lsa, to'lov sanasi va miqdorini kiriting.

Asosiy vositalar xarajatlarini tan olish chorak oxirida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi: tartibga solish faoliyati"Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun operatsion tizimni sotib olish xarajatlarini tan olish" oyining yopilishi.

Ushbu tartibga solish operatsiyasini amalga oshirishda asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlar yozuvlari "Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim)" va "Daromadlar va xarajatlar kitobi (II bo'lim)" soliq hisobi registrlariga kiritiladi.

Bizning maqolamizda biz soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlarini ko'rib chiqdik. Agar sizda biron bir savol bo'lsa yoki ba'zi fikrlarni aniqlamoqchi bo'lsangiz, quyida sharhlaringizni qoldiring.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar uchun xarajatlar - qanday hisobga olish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" bo'yicha asosiy vositalarni hisobdan chiqarish mumkinmi? Yo'q, bunday ob'ekt uchun hech qanday xarajatlar hisobga olinmaydi. To'lovlar bo'yicha soliq faqat qisman kamaytirilishi mumkin byudjetdan tashqari fondlar ish beruvchining hisobidan to'lanadigan kasallik ta'tillari yoki xodimlar uchun ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi)

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarni qanday hisobdan chiqarish kerak

Asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalar qachon sotib olinganiga va bunday ob'ektlarning foydalanish muddati (SPI) qancha ekanligiga qarab hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi):

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotib olingan asosiy vositalarning qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisobga olinadi (PBU 6/01 8-bandi). Ammo buxgalteriya hisobida xarajatlarni tan olish uchun bunday asosiy vositalar uchun to'lov ham zarur, chunki soddalashtirilgan soliq tizimi "naqd pul" usulidan foydalanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin amalga oshirilgan asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymati sifatida aniqlanadi. Qoldiq qiymatni qanday hisoblash tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga qaysi rejimdan o'tganiga bog'liq:

• agar soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish kunida sotib olingan va to'langan qoldiq qiymati umumiy rejim asosiy vositalar bob qoidalariga muvofiq belgilanadi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• agar UTII bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimidan oldin sotib olingan ob'ektlarning qoldiq qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisoblanadi.

Bir vaqtning o'zida yoki qismlarga?

Asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarni joriy yil oxirigacha teng ravishda kamaytirishi kerak. Masalan, agar aktiv 1-chorakda foydalanishga topshirilgan bo'lsa, uning qiymati joriy yilning har choragi oxirida aktiv qiymatining ¼ qismi miqdorida tan olinadi. Va agar OT 2-chorakda foydalanishga topshirilgan bo'lsa, u holda har uch chorakning oxirida 2-dan boshlab OT narxining uchdan bir qismi to'lanadi.

Ko'chmas mulk haqida nima deyish mumkin?

Agar OTga bo'lgan huquqlar davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lsa, bunday ob'ektlar uchun xarajatlar ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni topshirish fakti hujjatlashtirilgan chorakdan boshlab hisobga olinadi.