Ushbu kalkulyator Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasiga muvofiq soliqqa tortish uchun amortizatsiya miqdorini hisoblab chiqadi. Soliq maqsadlarida - ya'ni shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ularni chegirib tashlash uchun olish uchun.
Uzoqqa bormaslik uchun, lekin to'g'ridan-to'g'ri bu erda manbaga borish imkoniyatiga ega bo'lish uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi, unga ko'ra kalkulyator yozilgan, quyida keltirilgan.

Amortizatsiya qilinadigan mulkning dastlabki qiymati

Muddati foydali foydalanish, oylarda

Amortizatsiya stavkasi foizda, to'g'ri chiziq usuli

Amortizatsiya normasi foizda, chiziqli bo'lmagan usul

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi - Amortizatsiya summalarini hisoblash usullari va tartibi

federal qonun 2005 yil 6 iyundagi N 58-FZ, 2006 yil 1 yanvardan kuchga kirgan va 2006 yil 27 iyuldagi N 144-FZ Federal qonuni, 2007 yil 1 yanvardan kuchga kirgan va 2007 yil 1 yanvardan kelib chiqadigan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. 2006 yil 1 yanvardagi ushbu Kodeksning 259-moddasiga o'zgartirishlar kiritildi:

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq to'lovchilar amortizatsiyani ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda quyidagi usullardan biri yordamida hisoblab chiqadilar:

1) chiziqli usul;

2) chiziqli bo'lmagan usul.

1.1. Soliq to'lovchi hisobot (soliq) davri xarajatlariga asosiy vositalarning boshlang'ich qiymatining 10 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kapital qo'yilmalar bo'yicha xarajatlarni kiritishga haqli (bepul olingan asosiy vositalar bundan mustasno) va (yoki) miqdorlari ushbu Kodeksning 257-moddasiga muvofiq belgilanadigan asosiy vositalarni tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlash, qisman tugatish hollarida qilingan xarajatlar.

1. Soliq solish maqsadida amortizatsiya summasi soliq to‘lovchilar tomonidan har oyda ushbu moddada belgilangan tartibda belgilanadi. Amortizatsiya amortizatsiya qilinadigan mulkning har bir ob'ekti uchun alohida hisoblanadi.

Amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ekti bo'yicha amortizatsiyani hisoblash ushbu ob'ekt foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlanadi. Ushbu bobga muvofiq amortizatsiya qilinadigan ijaraga olingan asosiy vositalarga kapital qo‘yilmalar ko‘rinishidagi amortizatsiya qilinadigan mulk bo‘yicha amortizatsiyani hisoblash lizing beruvchi tomonidan ushbu mol-mulk qo‘yilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlanadi. foydalanishga topshirilgan, lekin lizing beruvchi lizing oluvchiga ko'rsatilgan kapital qo'yilmalar qiymatini qoplagan oyning boshida emas, lizing oluvchi uchun - ushbu mulk foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab.

Amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ekti bo'yicha amortizatsiyani hisoblash bunday ob'ektning qiymati to'liq hisobdan chiqarilgan yoki ushbu ob'ekt soliq to'lovchining amortizatsiya qilinadigan mulkidan biron-bir sababga ko'ra olib tashlangan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab tugatiladi.

Amortizatsiya miqdorini hisoblashda soliq to'lovchi ushbu moddaning 1.1-bandida nazarda tutilgan kapital qo'yilmalar xarajatlarini hisobga olmaydi.

1. Soliq to'lovchi sakkizinchi-o'ninchi amortizatsiya guruhlariga kiruvchi binolar, inshootlar, uzatish moslamalariga, ushbu ob'ektlarni foydalanishga topshirish muddatlaridan qat'i nazar, to'g'ri chiziqli amortizatsiya usulini qo'llaydi.

Boshqa asosiy vositalar uchun soliq to'lovchi ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan usullardan birini qo'llashga haqli.

Soliq to'lovchi tomonidan tanlangan amortizatsiya usuli amortizatsiya qilinadigan mulk uchun amortizatsiyani hisoblashning butun davri davomida o'zgartirilishi mumkin emas.

Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkka nisbatan amortizatsiya o'tkazish uchun belgilangan amortizatsiya normasiga muvofiq amalga oshiriladi. bu ob'ekt foydalanish muddatiga asoslanadi.

1. To'g'ri chiziqli usulni qo'llashda amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ektiga nisbatan bir oy davomida hisoblangan amortizatsiya miqdori uning boshlang'ich (almashtirish) qiymati va ushbu ob'ekt uchun belgilangan amortizatsiya normasining mahsuloti sifatida aniqlanadi.

To'g'ri chiziqli usulni qo'llashda amortizatsiya qilinadigan mulkning har bir ob'ekti uchun amortizatsiya normasi quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

K \u003d x 100%,

bu erda K - amortizatsiya qilinadigan mulkning dastlabki (almashtirish) qiymatiga foiz sifatidagi amortizatsiya normasi;

1. Chiziqli bo'lmagan usulni qo'llashda amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ektiga nisbatan bir oy davomida hisoblangan amortizatsiya miqdori amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ektining qoldiq qiymati va ushbu ob'ekt uchun belgilangan amortizatsiya normasining mahsuloti sifatida aniqlanadi.

Chiziqli bo'lmagan usulni qo'llashda amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ektining amortizatsiya normasi quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

bu erda K - bu amortizatsiya qilinadigan mulkka qo'llaniladigan qoldiq qiymatdan foiz sifatidagi amortizatsiya normasi;

n - bu amortizatsiya qilinadigan mulkning foydali muddati, oylarda ifodalangan.

Bunda amortizatsiya qilinadigan mol-mulkning qoldiq qiymati ushbu ob'ektning dastlabki (almashtirish) qiymatining 20 foiziga etgan oydan keyingi oydan boshlab u bo'yicha amortizatsiya quyidagi tartibda hisoblanadi:

1) amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymati keyingi hisob-kitoblar uchun uning asosiy qiymati sifatida belgilanadi;

2) amortizatsiya qilinadigan mulkning ushbu ob'ektiga nisbatan bir oy davomida hisoblangan amortizatsiya summasi ushbu ob'ektning asosiy qiymatini ushbu ob'ektning foydali xizmat qilish muddati tugaguniga qadar qolgan oylar soniga bo'lish yo'li bilan aniqlanadi.

1. Agar biron-bir davrda tashkilot kalendar oyi ushbu Kodeksning 55-moddasiga muvofiq soliq davri kalendar oyi tugagunga qadar boshlanadigan yoki tugaydigan tarzda tashkil etilgan, tugatilgan, qayta tashkil etilgan yoki boshqacha tarzda o‘zgartirilgan bo‘lsa, amortizatsiya quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda hisoblanadi. :

1) amortizatsiya tugatilayotgan tashkilot tomonidan tugatish tugallangan oyning 1-kunidan boshlab, qayta tashkil etilgan tashkilot tomonidan esa - tugatilgan oyning 1-kunidan boshlab hisoblanmaydi. vaqtida qayta tashkil etish tugallandi;

2) amortizatsiya qayta tashkil etish natijasida tashkil etilgan tashkilot tomonidan - uni davlat ro'yxatidan o'tkazilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab hisoblab chiqiladi.

Ushbu bandning qoidalari tashkiliy-huquqiy shaklini o'zgartiradigan tashkilotlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-son Federal qonuni ushbu Kodeksning 259-moddasi 7-bandiga o'zgartirishlar kiritildi.O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Agressiv muhitda va (yoki) o'sish sur'atlarida ishlash uchun foydalaniladigan amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarga kelsak, soliq to'lovchi asosiy amortizatsiya stavkasiga maxsus koeffitsientni qo'llash huquqiga ega, lekin 2 dan yuqori bo'lmagan amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalar uchun. Moliyaviy lizing shartnomasi (lizing shartnomasi) bo'yicha, asosiy amortizatsiya stavkasi bo'yicha, ushbu asosiy vosita moliyaviy lizing shartnomasi (lizing shartnomasi) shartlariga muvofiq hisobga olinishi kerak bo'lgan soliq to'lovchi maxsus qo'llash huquqiga ega. koeffitsienti, lekin yuqori bo'lmagan 3. Ushbu qoidalar birinchi, ikkinchi va uchinchi amortizatsiya guruhiga tegishli asosiy vositalarga nisbatan qo'llanilmaydi, agar ushbu asosiy vositalar uchun amortizatsiya chiziqli bo'lmagan usul yordamida hisoblansa.

Agressiv sharoitda va (yoki) ko'paytirilgan smenalarda ishlash uchun amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalardan foydalanadigan soliq to'lovchilar ushbu moddada ko'rsatilgan maxsus koeffitsientdan faqat ushbu asosiy vositalarni amortizatsiya qilishda foydalanishga haqli. Ushbu bobning maqsadlari uchun tajovuzkor muhit deganda tabiiy va (yoki) sun'iy omillarning kombinatsiyasi tushuniladi, ularning ta'siri ularning ekspluatatsiyasi jarayonida asosiy vositalarning eskirishini (eskirishini) oshiradi. Favqulodda vaziyatni boshlash uchun sabab (manba) bo'lib xizmat qilishi mumkin bo'lgan portlovchi, yonuvchan, zaharli yoki boshqa agressiv texnologik muhit bilan aloqada bo'lgan asosiy vositalarning mavjudligi ham agressiv muhitda ishlashga tenglashtiriladi.

Soliq to'lovchilar - qishloq xo'jaligi tashkilotlari sanoat turi(parrandachilik, chorvachilik komplekslari, mo'ynali fermer xo'jaliklari, issiqxona majmualari) o'zlariga nisbatan ushbu bob qoidalarini hisobga olgan holda mustaqil ravishda tanlangan bazaviy amortizatsiya normasiga maxsus, lekin 2 dan yuqori bo'lmagan maxsus koeffitsientni qo'llash huquqiga ega. o'zining asosiy vositalari.

Soliq to'lovchilar - sanoat va ishlab chiqarish rezidenti maqomiga ega bo'lgan tashkilotlar iqtisodiy zona yoki turistik-rekreatsion maxsus iqtisodiy zona o‘z asosiy fondlariga nisbatan asosiy amortizatsiya normasiga, lekin 2 dan yuqori bo‘lmagan maxsus koeffitsient qo‘llash huquqiga ega.

Faqat ilmiy-texnikaviy faoliyat uchun foydalaniladigan amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarga nisbatan soliq to'lovchi asosiy amortizatsiya normasiga maxsus koeffitsientni qo'llash huquqiga ega, lekin 3 dan oshmasligi kerak.

1. Ushbu bob kuchga kirgunga qadar tuzilgan lizing shartnomasi predmeti bo'lgan asosiy vositalarni o'tkazgan (qabul qilgan) soliq to'lovchilar ushbu mol-mulk bo'yicha amortizatsiyani topshirish (qabul qilish) vaqtida mavjud bo'lgan usullar va normalardan foydalangan holda hisoblash huquqiga ega. mulk, shuningdek, 3 dan yuqori bo'lmagan maxsus koeffitsient yordamida.

2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli Federal qonuni 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan 259-moddaning 9-bandiga o'zgartirishlar kiritdi.

1. Dastlabki qiymati 600 000 rubl va 800 000 rubldan ortiq bo'lgan avtomobillar va yo'lovchi mikroavtobuslari uchun asosiy amortizatsiya stavkasi 0,5 maxsus koeffitsient bilan qo'llaniladi.

Belgilanganlarni olgan (o'tkazgan) tashkilotlar avtomobillar va yo'lovchi mikroavtobuslarini ijaraga olgan holda, ushbu mulkni tegishli amortizatsiya guruhiga kiritadi va 0,5 maxsus koeffitsient bilan asosiy amortizatsiya stavkasini (soliq to'lovchi tomonidan bunday mol-mulk uchun qo'llaniladigan koeffitsientni hisobga olgan holda) qo'llaydi.

Amortizatsiyani ushbu moddada belgilanganidan pastroq bo'lgan amortizatsiya stavkalari bo'yicha soliq to'lovchi tashkilot rahbarining qarori bilan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida mustahkamlangan holda hisoblashga yo'l qo'yiladi. Amortizatsiyaning pasaytirilgan stavkalaridan foydalanishga faqat boshidan ruxsat beriladi soliq davri va butun soliq davri uchun.

Amortizatsiya qilinadigan mulkni soliq to'lovchilar tomonidan pasaytirilgan amortizatsiya stavkalaridan foydalangan holda sotishda, qayta hisoblash soliq bazasi ushbu moddada nazarda tutilgan normalarga nisbatan kam hisoblangan amortizatsiya summasi soliqqa tortish maqsadida amalga oshirilmaydi.

1. Foydalanilgan asosiy vositalarni sotib olgan tashkilot ushbu mulkning eski mulkdorlari tomonidan ushbu mulkni ishlatish yillari (oylari) soniga qisqartirilgan foydali xizmat muddatini hisobga olgan holda, ushbu mulk uchun amortizatsiya normasini belgilashga haqlidir.

Agar ushbu asosiy vositaning oldingi egalari tomonidan haqiqiy foydalanish muddati Hukumat tomonidan tasdiqlangan asosiy vositalar tasnifi bilan belgilanadigan foydalanish muddatiga teng yoki undan ortiq bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi ushbu bobga muvofiq soliq to'lovchi xavfsizlik talablari va boshqa omillarni hisobga olgan holda ushbu asosiy vositadan foydalanish muddatini mustaqil ravishda belgilashga haqli.

Chiqarilgan.

1. Qayta tashkil etish jarayonida ustav (ulush) kapitaliga hissa shaklida yoki merosxo'rlik tartibida oladigan tashkilot yuridik shaxslar Foydalanishda bo'lgan asosiy vositalar ob'ektlari o'zlarining foydali xizmat muddatini ushbu asosiy vositalarning oldingi egasi tomonidan belgilangan, ushbu mulkning oldingi yillar (oylar) soniga qisqartirilgan foydalanish muddati sifatida belgilashga haqlidir. egasi.

2006 yil 27 iyuldagi 144-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 259-moddasini 2007 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan 15-band bilan to'ldirdi.

1. Axborot texnologiyalari sohasidagi faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar elektron hisoblash texnikasiga nisbatan ushbu moddada belgilangan amortizatsiya tartibini qo‘llamaslikka haqli. Bunda mazkur tashkilotlarning elektron hisoblash texnikasini sotib olish xarajatlari ushbu Kodeks 254-moddasi 1-bandi 3-kichik bandida belgilangan tartibda soliq to‘lovchining moddiy xarajatlari deb e’tirof etiladi. Ushbu bandning maqsadlari uchun axborot texnologiyalari sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar ushbu Kodeks 241-moddasining 7 va 8-bandlarida ko‘rsatilgan tashkilotlar deb e’tirof etiladi.

Biznesda eng muhim tushunchalardan biri amortizatsiya hisoblanadi. Uning hisobidan kompaniya tomonidan u yoki bu uskunani sotib olishga sarflangan mablag'lar qoplanadi. Amortizatsiyani hisoblash uchun ikkita usuldan biri ishlatilishi mumkin.

Asosiy qoidalar

Soliqqa tortishda amortizatsiya - sotib olish natijasida yuzaga kelgan xarajatlarni korxona tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulot va xizmatlar tannarxiga o'tkazish. Uning hisobidan uskunalar sotib olish yoki binolarni qurish uchun sarflangan mablag'lar qoplanadi.

Iqtisodiyotning ushbu sohasidagi chegirmalar qurilmadan foydalanishning butun muddati davomida amalga oshiriladi. Boshlanish nuqtasi uskunani muvozanatga qo'yish vaqti hisoblanadi, yakuniy nuqta - uni olib tashlash. Uskuna yangi yoki ishlatilganmi, muhim emas.

Hisoblash tartibi San'at bilan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi. Hisob-kitoblar paytida olingan mablag'lar kompaniyaning zararlari sifatida hisobga olinadi va soliqqa tortilmaydi.

Amortizatsiyani hisoblashning ikkita usuli mavjud - chiziqli va chiziqli bo'lmagan. Korxona egasi usulni tanlashda erkindir. 8-10 amortizatsiya guruhlariga kiruvchi inshootlar va binolarga tegishli sotib olishlar bundan mustasno. Ular faqat chiziqli usulga bo'ysunadilar.

Oldin tanlangan usulni boshqasiga o'zgartirib bo'lmadi. 2014 yil boshidan boshlab qonunga kiritilgan o'zgartirishlar tufayli tashkilot istalgan vaqtda chiziqli usulni bekor qilish va uni boshqasiga almashtirish huquqiga ega. Ammo bundan oldin kompaniyaning buxgalteriya siyosati bo'yicha pozitsiyasiga tegishli o'zgartirishlar kiritish kerak. Chiziqli bo'lmagan usuldan har 5 yilda bir marta o'tish mumkin.

Chiziq usuli

Agar uskuna butun ishlash davrida ishlatilsa, ushbu usuldan foydalanish afzalroqdir. Bu uning ishidan olinadigan foyda ham bir xil bo'lishini anglatadi. Ushbu usul bilan sarflangan xarajatlar bir xil pul miqdorida teng ravishda hisobdan chiqariladi.

Usul, hisob-kitoblar miqdori amortizatsiya koeffitsienti mahsulotiga va hujjatlarda qayd etilgan sotib olingan asbob-uskunalar yoki ob'ektning qiymatiga teng bo'lishini nazarda tutadi.

Koeffitsientni hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaniladi:

K=(1/n)100% , Qayerda:

• TO - amortizatsiya koeffitsienti. Bu raqam foiz sifatida ifodalanadi
• n - uning ishlash vaqti. Oylarda o'lchanadi.

Misol uchun, tashkilot 50 000 rubllik uskuna sotib oldi. Xizmat muddati 5 yil, ya'ni 60 oy.

Hisob-kitoblar uchun oylik koeffitsient quyidagilarga teng bo'ladi:

(1/60)100 = 1.67.

Bunday holda, uskunani sotib olish uchun oylik chegirma miqdori quyidagicha bo'ladi:

50 000 * 1,67% = 835 rubl.

Ushbu amortizatsiya miqdori uskunadan 60 oy foydalanish uchun hisobga olinadi. Kelganida bu davr, agar mashina ish holatida bo'lsa va hisobdan chiqarilmasa ham, amortizatsiya to'lovlari amalga oshirilmaydi yoki hujjatlarda nolga tenglashtiriladi.

Chiziqli usulning ijobiy va salbiy tomonlari

Har qanday usul singari, chiziqli usul ham o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega. Ularga asoslanib, uni asosiy usul sifatida tanlash to'g'risida qaror qabul qilish kerak.

Taroziga soling:

• Oddiylik. Hisoblash faqat bir marta - mulk balansga kiritilgandan so'ng darhol amalga oshiriladi. Qabul qilingan summa operatsiyaning butun davri uchun amal qiladi;
• Xarajatni hisobdan chiqarish juda aniq va bir xil miqdor tufayli kuzatib borish oson;
• Har bir ob'ekt uchun ajratmalar alohida amalga oshiriladi. Misol uchun, agar bir vaqtning o'zida 2 yoki 3 xil mashina sotib olingan bo'lsa, amortizatsiya normasi va har biri uchun ajratmalar miqdori alohida hisoblanadi;
• Xarajatlar ishlab chiqarish tannarxiga teng ravishda o'tkaziladi.

Kamchiliklari:

• Qisqa xizmat muddati bo'lgan uskunalar uchun mos emas;
• Ishlash jarayonida unumdorlikning pasayishi tufayli uskunani modernizatsiya qilish va ta'mirlash uchun katta xarajatlar talab etiladi. Shu bilan birga, uning qiymatini to'lash uchun mablag'larni hisobdan chiqarish teng ravishda amalga oshiriladi;
• Tez-tez yangilanadigan korxonalar uchun mos emas ishlab chiqarish aktivlari;
• Ob'ektdan foydalanish paytida to'langan soliq miqdori chiziqli bo'lmaganlarga qaraganda ancha yuqori bo'ladi.

Nochiziqli usul

Ikkinchi usul chiziqli emas. Korxonalarning 30-40 foizi undan o'z faoliyatida foydalanadi. San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasiga binoan, amortizatsiya ob'ektning boshlang'ich qiymati balansi va korxona tomonidan bir qator omillarga asoslanib belgilangan xizmat muddati asosida hisoblanadi.

Avval siz amortizatsiya stavkasini aniqlashingiz kerak. U quyidagi formula bilan aniqlanadi:

K=(2/n)100%, Qayerda:

• K - amortizatsiya koeffitsienti. Shuningdek, foiz sifatida ifodalanadi.
• n - uskuna foydali bo'ladigan davr.

Amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymati dastlabki qiymatning 20% ​​ga yetgandan so'ng, amortizatsiya quyidagi usulda hisoblab chiqiladi:

1. Qabul qilingan qiymat uchun balans qat'iy belgilangan va hisob-kitoblarda asosiy hisoblanadi.
2. Oylik amortizatsiya ob'ektning asosiy qiymati va qolgan oylar soni o'rtasidagi nisbat sifatida aniqlanadi.

Keling, buni tushunishga harakat qilaylik aniq misol:

Mashina 25 000 rublga sotib olindi. Xizmat muddati 3 yil yoki 36 oy. Mashina narxining 20% ​​ga teng miqdor 5000 ming.

Birinchi oylarda amortizatsiya quyidagi tarzda hisoblanadi:

• Amortizatsiya normasi aniqlanadi: K=(2/36)*100%= 5,56;
• Birinchi oy: 25 000 * 5,56% = 1390 rubl.

Ikkinchi oy:

• Oyning boshidagi qoldiq miqdori = 25 000 - 1390 = 23 610 rubl;
• Amortizatsiya = 23610 * 5,56% = 1312,71 rubl.

Qolgan oylar xuddi shu tarzda hisoblanadi.

Oy boshidagi qoldiq 5000 rublni tashkil etgandan so'ng, qolgan xizmat muddati uchun ajratmalar:

5 000/n ost, bu erda:

n dam olish - bilan jihozlardan foydalanish muddati bu daqiqa foydalanish muddati tugaguniga qadar. Oylarda ifodalangan.

Misol uchun, uskuna ishga tushirilgandan 27 oy o'tgach, 5000 rubl qoldig'ini oldik. Shuning uchun, n dam olish: 36 - 27 = 9 oy bo'ladi.

Bunday holda, hisob-kitoblar miqdori keyingi barcha foydalanish oylari uchun bir xil bo'ladi.

Ishlatilgan uskunalar uchun hisob-kitoblar

Ixtiyorida olingan mulk nafaqat yangi, balki ilgari ham foydalanilishi mumkin. Bunday holda, avvalgi egasidan uskunaning haqiqiy foydalanish muddati va uning xizmat qilish muddatini bilish juda muhimdir. Keyin bu ikki raqam orasidagi farqni topishingiz kerak.

Misol uchun, mashinaning foydalanish muddati 72 oyni tashkil etadi, ilgari u 20 oy davomida ishlatilgan. Shunday qilib, farq 72 - 20 = 52 oy bo'ladi.

Olingan raqam ushbu uskunaning foydalanish muddati bo'ladi. Bu hisob-kitoblarning markazida bo'ladi.

Aks holda, korxona egasi amortizatsiyani hisoblash usulini tanlaydi va uni yuqorida tavsiflangan formulalar bo'yicha qo'llaydi.

Hisoblash shartlari va tartibi

Chegirmalar uskunalar balansga topshirilgandan keyin boshlanadi. Birinchi hisob-kitob asbob-uskunalar ro'yxatga olinganidan keyingi oyning birinchi kunidan boshlab amalga oshiriladi va uskunaning foydalanish muddati tugagunga qadar davom etadi.

Masalan, xizmat muddati 5 yil, ya'ni 60 oy bo'lgan mashina sotib olindi. U 2010 yil 15 mayda balansga kiritilgan, undagi hisob-kitoblar 2010 yil 1 iyundan boshlanadi. 2015 yil may oyida mashina uchun oxirgi hisob-kitob amalga oshiriladi, chunki u korxona balansiga kiritilganidan beri 5 yil o'tdi.

To'lovlarni hisoblashda qo'llaniladigan tartib va ​​qoidalar haqida bir necha so'z.

1. Chegirmalarni boshlash uchun sotib olingan uskunalar korxona balansiga joylashtiriladi. Ro'yxatdan o'tmagan asbob-uskunalar amortizatsiyaga tortilmaydi;
2. Moliyaviy operatsiyalar amortizatsiya bilan bog'liq bo'lishidan qat'i nazar, har oyda e'lon qilinadi moliyaviy natijalar firmalar;
3. Amortizatsiya tegishli soliq davrida hisobga olinishi kerak;
4. Agar ob'ekt 3 oydan ortiq muddatga mothballed bo'lsa yoki uni uzoq muddatli ta'mirlash (ta'mirlash muddati 1 yildan ortiq) amalga oshirilgan bo'lsa, chegirmalar to'xtatiladi.

Video: amortizatsiyani qanday hisoblash mumkin

nomzod iqtisodiy fanlar, Klikunov N.D., amortizatsiyani hisoblashning ikkita usulini tahlil qildi - usul murakkab foiz va chiziqli va chiziqli usul mukammal emasligini ko'rsatdi.

Amortizatsiya to'lovlari ishlab chiqarishda ishlatiladigan u yoki bu asbob-uskunalarni sotib olish xarajatlarini qoplashning asosiy usuli hisoblanadi. Bu miqdor ikki yo'l bilan hisoblanadi - chiziqli va chiziqli bo'lmagan. Amortizatsiya ajratmalari hujjatlarda ko'rsatilgan uskunaning butun muddati davomida sodir bo'ladi va u balansga kiritilgandan so'ng darhol boshlanadi.

Bu erda biz mavjudlarini topamiz asosiy vositalar uchun amortizatsiya hisoblash usullari; shuningdek, hisoblash formulalari. Biz har bir usulni batafsil tahlil qilamiz va aniqlik uchun hisoblash misolini keltiramiz.

Barcha mavjud amortizatsiya usullari chiziqli va chiziqli bo'lmaganlarga bo'linadi, jami buxgalteriya hisobida ulardan to'rttasi mavjud. Tashkilot o'zi uchun qulay usulni tanlaydi va undan amortizatsiyani hisobdan chiqarish uchun foydalanadi.

Asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash usullari

Asosiy vositalarni amortizatsiya qilishning to'g'ri chiziqli usuli

Eng keng tarqalgan usul. Ushbu usulda amortizatsiya aktivning butun muddati davomida teng qismlarga bo'linadi. Hisoblash uchun dastlabki xarajat olinadi, bu ob'ektni sotib olish bilan bog'liq barcha xarajatlar yig'indisidir. Agar ob'ekt qayta baholangan bo'lsa, u holda almashtirish qiymati hisoblash uchun olinadi.

Asosiy vositalar amortizatsiyasining to'g'ri chiziqli usulini hisoblash formulasi

A \u003d Asosiy vositalarning qiymati * Amortizatsiya darajasi / 100%

To'g'ri chiziqli usul yordamida amortizatsiyani hisoblash misoli

Balansni kamaytirish usuli

Bu amortizatsiyani hisoblashning tezlashtirilgan usuli, nima uchun bu yaxshi va uni qachon ishlatish qulay, ushbu usulga bag'ishlangan maqolani o'qing "Kamaytirish balansi usuli yordamida amortizatsiyani hisoblash". Hisoblash ob'ektning qoldiq qiymati haqidagi ma'lumotlarga asoslanadi.

Amortizatsiyaning kamayib borayotgan qoldiqni hisoblash formulasi

Ushbu usul bilan yillik amortizatsiya miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

A \u003d Qoldiq qiymat * Amortizatsiya darajasi * Tezlashtirish koeffitsienti / 100%,

Qoldiq tannarx - dastlabki minus hisoblangan amortizatsiya.

Norm A.=100% / foydalanish muddati.

Tezlashtirish omili - bu tashkilotning o'zi tomonidan belgilanadigan omil.

Kamayuvchi qoldiq usuli yordamida amortizatsiyani hisoblash misoli

Agar biz yana amortizatsiyani hisoblashda davom etsak, u holda u cheksiz ravishda kamayadi, lekin har doim 0 dan katta bo'ladi. Asosiy vositalarning qiymatini to'liq hisobdan chiqarish uchun soliq kodeksi 259-modda mavjud bo'lib, unda ob'ektning qoldiq qiymati dastlabki qiymatning 20% ​​ga teng bo'lganda, amortizatsiya qoldiq qiymati / qolgan ish oylari soni sifatida hisoblanadi.

To'rtinchi (oxirgi) ish yili:

A \u003d 12500/12 \u003d 1042.

Shunday qilib, 4 yil davomida asosiy vosita amortizatsiya hisobiga to'liq hisobdan chiqarildi.

Video dars. Tashkilotning asosiy vositalarining amortizatsiyasini hisoblash usullari

Video darsda tashkilotning asosiy vositalarining amortizatsiyasini hisoblash usullari va uni qanday hisoblash haqida batafsil ma'lumot berilgan. Darsni maslahatchi, "Dummylar uchun buxgalteriya" saytining mutaxassisi olib boradi. Bosh hisobchi Gandeva N.V. ⇓

Video uchun slayd va taqdimotni quyidagi havoladan yuklab olishingiz mumkin.

Foydalanish muddati yillarining yig'indisiga asoslangan hisobdan chiqarish usuli

Foydalanish muddati yillari yig'indisi asosida hisobdan chiqarishni hisoblash formulasi

Yillik amortizatsiya quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

A \u003d OTning boshlang'ich qiymati * foydali xizmat muddati tugaguniga qadar qolgan yillar soni / foydali xizmat muddati yillari yig'indisi

Amortizatsiya misoli

Mahsulotlar (ishlar) hajmiga mutanosib ravishda xarajatlarni hisobdan chiqarish usuli

Ishlab chiqarish hajmiga mutanosib ravishda hisobdan chiqarish usulini hisoblash formulasi

A \u003d Haqiqiy ishlab chiqarish hajmi * Boshlang'ich qiymat / Butun foydalanish muddati davomida taxminiy ishlab chiqarish hajmi

Hisoblash misoli

Asosiy aktivi - bu avtomobilning dastlabki narxi 100 000. Taxminiy yurgan masofasi 400 000 km.

Biz nisbatni topamiz:

boshlang'ich qiymati / taxminiy kilometr = 100 000 / 400 000 = 0,25 rubl / km.

Yanvar oyida haqiqiy yurgan masofasi - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 \u003d 1000.

Fevral oyidagi haqiqiy yurish - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 \u003d 2250.

Haqiqiy yurish mart - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.

Xuddi shu tarzda, amortizatsiya har oy uchun hisoblanadi. Amortizatsiyani hisoblash uchun tanlangan usul OS-1a va OS-1b da, shuningdek, tashkilotning hisob siyosatida aks ettirilgan.

Biz asosiy vositalar mavzusini davom ettiramiz, keyingi safar sizga bu haqda aytib beraman.

Korxona mulkining eskirishini hisobga olish amaliyotida uni qo'llashning soddaligi tufayli juda keng tarqalgan. Qonun 8, 9 va 10-sonli amortizatsiya guruhlariga kiruvchi aktivlarning amortizatsiyasini hisoblashda ushbu usuldan majburiy foydalanishni belgilaydi. Bular 20 yil va undan ortiq foydalanish muddatiga ega bo'lgan asosiy vositalardir. Qolgan aktivlar uchun tashkilot mablag'larning eskirganligini hisobga olishning qaysi usuli unga mos kelishini shaxsan tanlaydi. Shuni yodda tutish kerakki, ma'lum bir aktiv uchun belgilangan usulni foydalanish muddati tugagunga qadar o'zgartirish taqiqlanadi.

Chiziqli amortizatsiyaning mohiyati

To'g'ri chiziqli amortizatsiya usuli - bu aktivlarning eskirishini hisobga olish usuli bo'lib, bunda ularning qiymati butun foydali xizmat muddati davomida har oy bir xil chegirmalarda hisobdan chiqariladi. Ushbu muddat korxona tomonidan mulkni qabul qilishda belgilanadi buxgalteriya hisobi. Unga asoslanib, aktivning dastlabki qiymatini bilib, amortizatsiya normasi hisoblanadi. Oylik amortizatsiya miqdori foizda ifodalangan me'yorni boshlang'ich bahoga oddiygina ko'paytirish yo'li bilan topiladi.

Chiziqli damping xususiyatlari

To'g'ridan-to'g'ri amortizatsiya usulida mulkni ishlatish intensivligi va undan foydalanishning mavsumiyligi amortizatsiya miqdoriga ta'sir qilmaydi. Ob'ekt nol qoldiq qiymatigacha bir xilda eskiradi, deb taxmin qilinadi. Ushbu usul binolar va boshqa ko'chmas inshootlarga ega bo'lgan hollarda eng mos keladi. Ko'pincha mulkning eskirish foizini aniqlab bo'lmaydi. Shuning uchun asosiy vositalarni amortizatsiya qilishning to'g'ri chiziqli usuli ko'plab korxonalar uchun eng qulay hisoblanadi.

IN hisob siyosati ichida kerak albatta asosiy vositalarning eskirishi qanday hisoblanishini belgilang.

To'g'ri chiziqli amortizatsiya usuli aktivlarning notekis eskirishini hisobga olmaydi. Masalan, ishlamay qolganda. Shuningdek, texnologik innovatsiyalar joriy etilishi bilan jihozlar ma’naviy jihatdan eskirib qolishi mumkin. Natijada, amortizatsiya kamayishi mumkin. Bundan tashqari, ushbu amortizatsiya usuli inflyatsiyani hisobga olmaydi.

Ko'chmas mulk ob'ektlari, qoida tariqasida, ulardan foydalanishning butun muddati davomida daromad keltiradi. Bunday holda, to'g'ri chiziqli amortizatsiya usuli iqtisodiy jihatdan eng oqlangan hisoblanadi.

To'g'ri chiziqli amortizatsiyaning asosiy nuqtalari

To'g'ri chiziqli amortizatsiya usuliga rioya qilish kerak umumiy qoidalar amortizatsiya to'lovlari.

1. Amortizatsiya keyingi oyning birinchi kunidan boshlab, mulk hisobga olingan oydan keyin hisoblanadi.
2. Amortizatsiya har oy teng ulushlarda amalga oshiriladi va u amalda amalga oshirilgan soliq davri xarajatlariga kiritiladi.
3. Amortizatsiya aktivning nol qoldiq qiymatiga yoki ob'ektning o'zini tugatishga, qaysi biri birinchi bo'lishiga qarab amalga oshiriladi.
4. Muayyan aktivlar uchun amortizatsiya alohida hisoblanishi kerak.
5. Amortizatsiyani to'xtatib turish uchun asoslar uch oydan ortiq muddatga aktivning saqlanishi, bir yildan ortiq davom etadigan uskunani modernizatsiya qilish muddati hisoblanadi.

Amortizatsiyani hisoblash

Oyiga chiziqli qabul qilish bo'yicha amortizatsiya miqdori ikki usulda hisoblanishi mumkin:

• Yillik damping qiymatini hisoblang va uni 12 ga bo'ling;
• Oylardagi foydali xizmat muddatiga asoslanib, oyiga damping tezligini hisoblang.

To'g'ri chiziqli amortizatsiya usulini hisoblash formulasi:

Agod = Sakt / T,

Bu erda Agod - yillik damping miqdori, Sakt - aktivning dastlabki qiymati, T - foydali xizmat muddati.

Aşınma koeffitsienti quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

bu erda K - eskirish koeffitsienti.

Asosiy vositalardan foydalanish muddati unga tayinlangan amortizatsiya guruhidan kelib chiqib tasdiqlanadi. Ularning ro'yxati Rossiya Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Tashkilot quyidagilarni hisobga olgan holda foydali xizmat muddatini o'z-o'zidan aniqlashi mumkin:

• kutilgan samaradorlik;
• Ob'ektdan foydalanishni cheklash;
• Foydalanishning taxminiy muddati;
• Bashorat qilinadigan jismoniy eskirish.

Aşınma omiliga asoslangan chiziqli amortizatsiya formulasi:

Agod = (Sakt × K) / 100.

Oylik damping tezligi quyidagi formula bo'yicha topiladi:

Ames = Agod / 12.

Yillik damping miqdorini chetlab o'tish orqali oylik amortizatsiyani topish mumkin. Buning uchun eskirish koeffitsientini hisoblashda foydalanish muddati oylar bilan olinadi.

Chiziqli amortizatsiya misoli

Avgust oyida qurilish kompaniyasi 51 ming rubllik uskunani sotib olib, ishga tushirdi. Kutilayotgan xizmat muddati 5-amortizatsiya guruhini hisobga olgan holda 8 yilni tashkil qiladi. Amortizatsiya boshlanishi 1 sentyabrdan boshlanadi.

men yo'l

Normani hisobga olmagan holda chiziqli eskirishni hisoblash

Yil uchun amortizatsiya: 51 000 rubl. / 8 yil = 6 375 rubl.

II yo'l

Aşınma tezligini hisobga olgan holda hisoblash

Yillik eskirish foizi: 100% / 8 yil = 12,5%

Yil uchun amortizatsiya: (51 000 rubl x 12,5%) / 100% = 6 375 rubl.

Oyiga amortizatsiya miqdori: 6 375 rubl. / 12 oy = 531 rubl

III usul

Yillik eskirish summasini topmasdan amortizatsiya normasini hisobga olgan holda hisoblash

Oylarda hisoblangan SPI: 8 yil x 12 oy. = 96 oy

Oylik qarilik ulushi: 100% / 96 oy = 1,04%

Oylik amortizatsiya: (51 000 rubl x 1,04%) / 100% = 531 rubl.

Foydalanilgan asosiy vositalarning chiziqli eskirishini hisoblash

Ko'pincha korxonalar yangi aktivlarni emas, balki allaqachon ishlatilgan aktivlarni sotib olishlari kerak. Bunday holatda, nol qoldiq qiymatiga erishilgunga qadar qancha oy qolganligini hisoblash kerak. Buni amalga oshirish uchun mulkning oldingi egasi tomonidan qancha vaqt davomida amalda ishlaganligi va uning amortizatsiyasini hisoblash uchun qanday foydali xizmat muddati belgilanganligini hisobga olish kerak.

Koeffitsientlardan foydalanish

Ba'zi hollarda, amortizatsiya to'g'ri chiziqli usulda hisoblanganda, asosiy amortizatsiya normasiga qo'shimcha koeffitsientlar qo'llanilishi mumkin, bunga qarab:

• ko'tariladi;
• Kamayadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ular qanday hollarda va miqdorlarda qo'llanilishini belgilaydi.

Quyidagi hollarda 2 dan yuqori bo'lmagan ko'paytiruvchi omil qo'llaniladi:

1. Uskunani agressiv muhitda va ko'tarilgan smenalarda ishlatganda. Agressiv muhit deganda avariyaga olib kelishi mumkin bo'lgan portlovchi, zaharli, yong'inga xavfli muhit, ob'ektning eskirishini oshiradigan tabiiy va sun'iy holatlar tushuniladi.
2. Sanoat tipidagi qishloq xo'jaligi korxonalarining asosiy fondlari uchun.
3. Sanoat ishlab chiqarish maxsus iqtisodiy zonasi rezidenti maqomiga ega tashkilotlarning mulki uchun.
4. Yuqori energiya samaradorligiga ega uskunalar uchun.

Quyidagi ob'ektlar uchun 3 dan yuqori bo'lmagan ko'paytiruvchi omil qo'llaniladi:

1. Kiyganda ijaraga olingan mulk. Istisno - bu mavjud aktivlar amortizatsiya guruhlari raqamlari 1, 2, 3.
2. Ilmiy-texnikaviy faoliyatni amalga oshirish uchun mo'ljallangan mablag'larning amortizatsiyasi uchun.
3. Yangi dengiz uglevodorod konida uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq ishlarni amalga oshirishda foydalaniladigan uskunalar uchun.

Muhim! Bir vaqtning o'zida asosiy damping tezligiga bir nechta maxsus koeffitsientlarni qo'sha olmaysiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 10-bandi korxonalarga pasaytirilgan eskirish stavkalarini belgilashga imkon beradi. Ular butun soliq davri davomida o'zgartirilishi mumkin emas. Ushbu koeffitsientlar buxgalteriya siyosatida belgilanishi va soliq davrining boshidan qo'llanilishi kerak.

Keling, amortizatsiya tushunchasini ko'rib chiqaylik. Bu erda siz asosiy vositalarning amortizatsiyasini qanday hisoblashni o'rganasiz. 2002 yildan hozirgi kungacha buxgalteriya hisobida amortizatsiyaning quyidagi usullari mavjud: to'g'ridan-to'g'ri amortizatsiya usuli, kamaytiruvchi qoldiq usuli, mahsulot hajmiga mutanosib usul, shuningdek yillar soni yig'indisi usuli. foydali xizmat muddati. Maqolada biz misollar bilan amortizatsiyani hisoblashning ushbu 4 usulini tahlil qilamiz.

Asosiy vositalar uchun amortizatsiya ajratmalarini hisoblash asosiy vositalarning boshlang'ich yoki qoldiq qiymati va amortizatsiya normasidan foydalanishni o'z ichiga oladi. Dastlabki tannarx - ob'ekt korxona tomonidan qabul qilingandan keyin buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tannarx. Asosiy vositalarni qabul qilish haqida ko'proq o'qing. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati dastlabki qiymati va hisoblangan amortizatsiya o'rtasidagi farqdir.

Amortizatsiyani hisoblashning umumiy formulasi:

Xarajat (dastlabki yoki qoldiq) * amortizatsiya darajasi / 100%.

Stavkani hisoblash juda oddiy, buning uchun siz butun amortizatsiyani (100% sifatida olingan) bo'lishingiz kerak. Keyin siz uchun amortizatsiya miqdorini hisoblashingiz mumkin O'tkan yili, ya'ni boshlang'ich xarajatlarni normaga ko'paytiring va 100% ga bo'linadi. Qanday hisoblash kerak amortizatsiya ajratmalari oyiga? Buni amalga oshirish uchun oldingi harakat bo'yicha olingan miqdorni yil oylari soniga bo'lishgina qoladi.