Mulkiga ega bo'lgan va undan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalanadigan har bir tashkilot asosiy vositalarga amortizatsiya hisoblashi shart. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlar va yuridik shaxslarda ko'pincha savol tug'iladi: soddalashtirilgan soliq tizimi uchun amortizatsiyani qanday hisoblash mumkin? Bugun biz ushbu protseduraning xususiyatlari haqida gaplashamiz, shuningdek, misollar yordamida soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiyani hisoblashning turli usullarini ko'rib chiqamiz.

“Soddalashtiruvchi” amortizatsiyani qachon hisoblab chiqadi?

Ma'lumki, soddalashtirilgan soliq tizimi operatsiyalarni qayd etish va ular bo'yicha hujjatlarni qayta ishlashning soddalashtirilgan tizimini nazarda tutadi. Misol uchun, "6% daromad" tizimi bo'yicha "soddalashtirilgan" soliq deklaratsiyalangan daromadning barcha miqdori bo'yicha soliqni hisoblab chiqadi. Amortizatsiya to'lovlari daromad miqdoriga ta'sir qilmaganligi sababli, bu holda yakka tartibdagi tadbirkor asosiy vositalarga amortizatsiya hisobini o'tkazmaslik huquqiga ega. "Daromad minus xarajatlar 15%" tizimidagi korxonalarda vaziyat boshqacha. Ushbu rejimda qonun amortizatsiya to'lovlarini xarajatlar sifatida hisobga olishga va shu bilan soliqqa tortiladigan foydani kamaytirishga imkon beradi. Shu sababli, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun amortizatsiya hisobini "daromad minus xarajatlar 15%" sxemasidan foydalangan holda yuritish nafaqat majburiy, balki iqtisodiy jihatdan ham oqlanadi.

Misol № 1 . IP Xoroshenko yo'lovchi tashish xizmatlarini ko'rsatadi va Mercedes Sprinter avtomobiliga ega. IP Xoroshenko soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimidan foydalanadi (daromadlar minus xarajatlar).

2016 yil oxirida IP Xoroshenkoning moliyaviy ko'rsatkichlari quyidagicha ko'rinadi:

• Qabul qilingan daromad - 880 620 rubl;
• Yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlar aks ettirilgan - 104 505 rubl;
• Avtomobilni ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari kiritilgan - 96 400 rubl;
• Mercedes Sprinter avtomobili uchun hisoblangan amortizatsiya 22 900 rublni tashkil qiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor Xoroshenko uchun 2016 yil uchun yagona soliq to'lovini hisoblash quyidagicha bo'ladi:

(880 620 rubl - 104 505 rubl - 96 400 rubl - 22 900 rubl) * 15% = 98 522 rubl

Soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya: umumiy qoidalar

Asosiy vosita sifatida tan olingan mol-mulk uchun amortizatsiya hisoblanishi kerak. Buning uchun mulk bir vaqtning o'zida bir nechta mezonlarga javob berishi kerak, xususan:

• Mulkning xizmat qilish muddati 1 yildan ortiq;
• Sotib olish narxi (shu jumladan yetkazib berish, o'rnatish yoki bo'lmasdan) 40 000 rubldan ortiq.

Agar siz yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazgan bo'lsangiz, "daromad minus xarajatlar" tizimidan foydalaning va shunga o'xshash mulkka ega bo'lsangiz, ular bo'yicha amortizatsiyani hisoblashingiz kerak. Amortizatsiya xarajatlari mulkning barcha turlari uchun aks ettirilishi kerak, shu jumladan:

• agar u o'tkazish jarayonida foydalanilsa iqtisodiy faoliyat(buxgalterning kompyuteri, o'z ombori, do'kondagi savdo uskunalari va boshqalar);
• agar mulk sanoat bo'lmasa (masalan, muzlatgich, ishchilar uchun oshxonada mikroto'lqinli pech).

Amortizatsiyaning mohiyati aktivning dastlabki qiymatini bosqichma-bosqich pasaytirish va uni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishdir. Mulkning boshlang'ich qiymati 0 ga teng bo'lsa va amortizatsiya qiymatining 100% bo'lsa, aktiv to'liq amortizatsiya qilingan deb hisoblanadi.

Biz misollar yordamida asosiy vositalar uchun amortizatsiya tartibi haqida bilishingiz kerak bo'lgan asosiy tamoyillarni ko'rib chiqamiz.

Vaziyat № 1 . IP Skubakov umumiy ovqatlanish sohasida ishlaydi. 2016 yil mart oyida Skubakov oziq-ovqat mahsulotlarini saqlash uchun muzlatgich sotib oldi. Skubakov 2016 yil aprel oyidan boshlab sovutish uskunalari uchun amortizatsiyani hisoblashi kerak.

Vaziyat № 2 . 2016 yil avgust oyida Globus MChJ kompyuter monitorini boshqa tashkilotga sotdi. Globus monitoridagi amortizatsiya oxirgi marta 2016 yil avgust oyida hisoblab chiqiladi, ajratmalar sentyabr oyida aks ettirilmaydi.

Vaziyat № 3 . Yakka tartibdagi tadbirkor Shevtsov Chevrolet Niva avtomobiliga ega. Avtomobil 416 800 rublga sotib olindi. Bu xarajat buxgalteriya hisobida dastlabki tannarx sifatida aks ettiriladi. Muddati 2016 yil fevral oyida tugadi foydali foydalanish avtomobil, uning davomida Shevtsov avtomobil uchun oylik amortizatsiyani hisoblab chiqdi. Natijada, 28.02.16 holatiga ko'ra, Chevrolet Niva amortizatsiyasi 416 800 rublni tashkil etdi, dastlabki qiymati 0 rublni tashkil etdi, ya'ni Chevrolet Niva avtomobili butunlay eskirgan.

Amortizatsiyani hisoblashda qaysi usuldan foydalanish kerak?

Asosiy vositalarni hisobga olishda siz amortizatsiyani hisoblashning mavjud usullaridan birini qo'llashingiz mumkin. Tanlangan tizim korxonaning hisob siyosatida hujjatlashtirilishi kerak. Quyida tadbirkorlar va tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha keng qo'llaniladigan usullar - chiziqli usul va kamaytiruvchi balans usuli haqida gapiramiz. Har bir alohida holatda amortizatsiyani hisoblash misollarini ham ko'rib chiqamiz.

Biz chiziqli usulni qo'llaymiz

Aynan shu mexanizm operatsion tizimning narxini ko'pchilik "soddalashtirilgan" odamlar foydalanadigan xarajatlarga bog'lashdir. Buning sababi - protseduraning shaffofligi va hisoblashning qulayligi. Siz bilishingiz kerak bo'lgan narsa - bu mulkning narxi (dastlabki) va uning xizmat qilish muddati (oylarda). Xarajatlar mulkning butun xizmat muddati davomida teng qismlarga teng taqsimlanadi.

Amortizatsiya to'lovlari miqdorini aniqlash sxemasi juda oddiy: operatsion tizimni sotib olgan xarajat (agar mavjud bo'lsa, etkazib berish, o'rnatish, o'rnatish xarajatlarini hisobga olgan holda) mulkning oylardagi foydali muddatiga bo'linishi kerak. U yoki bu mulkdan foydalanishni rejalashtirgan davr buxgalteriya siyosatida qayd etilishi kerak. Buning uchun mulk guruhlarga bo'linadi: masalan, binolar, avtomobillar, mebellar, jihozlar va boshqalar uchun alohida guruhlar tuziladi. Har bir guruh uchun mulkdan foydalanish rejalashtirilgan muddat belgilanadi (binolar uchun - 50 yil, transport vositalari uchun - 9 yil, kompyuter texnikasi uchun - 6 yil va boshqalar).

Ushbu mexanizmdan foydalanganda oylik amortizatsiya miqdorini hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi:

AmOtch = PervSt / SrSl,

bu erda PervSt - barcha qo'shimcha xarajatlarni hisobga olgan holda OSni sotib olish narxi;

SsL - xizmat muddati oylarda.

Misol № 2. Portret fotostudiyasi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadi va fotosuratlarni chop etish uchun 5 ta kamera, 3 ta kompyuter, 3 ta monitor va 2 ta printerga ega. Uskunaning narxi va undan foydalanish muddati jadvalda keltirilgan.

Hisob siyosatiga ko'ra, Portret amortizatsiya to'lovlari miqdorini aniqlashda to'g'ri chiziqli usulni qo'llaydi.

Keling, har bir uskuna guruhi uchun ajratmalar miqdorini hisoblaylik:

Uskunaning nomi	Miqdoriga qarab OS narxi	Amortizatsiyani hisoblash	Oylik chegirmalar miqdori
Canon kamera	125 800 rub. * 5 dona. = 629 000 rub.	629 000 rub. / 48 oy	13 104 rubl
HP kompyuteri	104 900 rub. * 3 dona. = 314 700 rub.	314 700 rubl / 72 oy	4 371 rubl
Samsung monitor	66 740 rubl * 3 dona. = 200,220 rub.	200,220 rub. / 72 oy	2 781 rubl
HP printeri	11 400 rub. * 2 dona. = 22,800 rub.	22,800 rub. / 60 oy	380 rub.
Jami			20 636 rubl

Shunday qilib, yagona soliqni hisoblashda "Portret" fotostudiyasi soliq bazasini har oy 20 636 rublga kamaytirish huquqiga ega.

Biz muvozanatni kamaytirish mexanizmidan foydalanamiz

Ushbu metodologiya oylik ajratmalarni hisoblash mulkning boshlang'ich qiymatiga emas, balki ularning qoldig'iga qarab amalga oshirilishini nazarda tutadi. Hisoblash uchun dastlabki ma'lumotlar chiziqli usul bilan bir xil. Hisoblash printsipi quyidagicha:

• birinchi oy uchun amortizatsiya uchun ob'ektni sotib olish narxi (dastlabki qiymati) ishlatiladi;
• birinchi oy uchun amortizatsiya summasi xarajatlar sifatida chegirib tashlanganidan so'ng, sotib olish narxi amortizatsiya ajratmalari miqdoriga kamayadi. Bu ko'rsatkich qoldiq qiymat deb ataladi;
• Bundan tashqari, amortizatsiya qoldiq qiymat asosida hisoblanadi. Ushbu ko'rsatkich har oy 0 ga teng bo'lgunga qadar amortizatsiya miqdoriga kamayadi. Ushbu oyda mulkning foydali muddati tugaydi, u to'liq amortizatsiya qilingan hisoblanadi.

Misol № 3. IP Utkin - "soddalashtirilgan odam". Utkin chakana savdo sohasida ishlaydi (elektrotexnika mahsulotlarini ElektroDom do'koni orqali sotadi). Tovarlarni sotish uchun ElektroDom do'koni chakana javonlar bilan jihozlangan, ularning narxi 82 640 rubl. har. Do'konda jami 3 ta shunday raftlar mavjud (82 640 RUB * 3 = 247 920 rubl). Mebel jihozlarini amortizatsiya qilishda Utkin balansni kamaytirish printsipidan foydalanadi. Chakana tokchalar uchun yaroqlilik muddati 4 yil. Mebel 2016 yil iyul oyida sotib olindi va o'rnatildi. Amortizatsiya miqdorini hisoblash quyidagicha bo'ladi:

davr	boshlang'ich qiymati	foydali umr	qoldiq qiymatni hisoblash	qoldiq qiymat	amortizatsiyani hisoblash	amortizatsiya miqdori
2016 yil iyul	247 920 rubl	48 oy	247 920 rubl	247 920 rubl		sotib olingan oy uchun to'lov olinmaydi
2016 yil avgust	247 920 rubl	48 oy	247 920 rubl - 247,920 rub. /48 oy	242 755 rubl	247 920 rubl /48 oy	5,165 rub.
2016 yil sentyabr	247 920 rubl	48 oy	242 755 rubl - 242,755 rub. /48 oy	237 698 rubl	242 755 rubl /48 oy	5 057 rubl

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya mavzusi bo'yicha savol-javob

Savol: IP Xolodov soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi va amortizatsiya miqdori hisobiga har oy soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi. Xolodovga bu xarajatlarni tasdiqlash uchun qanday hujjatlar kerak?

Javob: Bunday holda, amortizatsiya hisobotlari xarajatlarni tasdiqlash bo'lib xizmat qiladi. Hujjat har oy tuziladi, unda asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati, hisoblangan amortizatsiya summasi, qoldiq qiymati ko'rsatiladi va tanlangan usul bo'yicha va foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda chegirmalar miqdorini hisoblashni ta'minlaydi. buxgalteriya hujjatlari.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bir qator xususiyatlarga ega, ulardan biri asosiy vositalarning soliq hisobi hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar buxgalteriya hisobi yoki foyda olish uchun soliq maqsadlaridan butunlay farq qiladigan qoidalarga muvofiq tan olinadi. Va, albatta, ushbu qoidalarda to'lov muhim rol o'ynaydi. Naqd pul berish usuli bekor qilinmadi!

Shuni tan olish kerakki, xarajatlarni tan olish usuli juda foydali va sizga ko'p yillar davomida amortizatsiyani hisoblash zavqini cho'zmaslikka, balki ularni asosiy vositani sotib olish yilida darhol hisobga olishga imkon beradi. Shuning uchun, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda OTni hisobga olishni batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limiti va boshqa mezonlar

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha OTning dastlabki qiymati

3. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarga QQS

4. Sotib olishda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga e'lonlar

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar uchun xarajatlar

6. Bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlari

7. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash kerakmi?

8. Tashkilot asosiy vositalarni soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda sotadi

9. 1C 8.3 da soddalashtirilgan soliq tizimi uchun asosiy vositalar.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar limiti va boshqa mezonlar

Soliq solish ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimida soliq to'lovchilar xarajatlar sifatida asosiy vositalarni sotib olish va yaratish, ularni rekonstruktsiya qilish, o'zgartirish va shunga o'xshash boshqa xarajatlarni hisobga olishlari mumkin (Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Afsuski, soliqqa tortish ob'ekti "daromad" bo'lganda, operatsion tizimni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi aktivlar sifatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi (daromad solig'i) qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan aktivlar qo'llaniladi. Operatsion tizimni o'zgartirish va takomillashtirish xarajatlari San'atning 2-bandiga muvofiq belgilanadi. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Asosiy Soliq hisobidagi OT mezonlari uchun bo'lgani kabi soddalashtirilgan shaklda umumiy tizim:

1. OT mulk huquqi bo'yicha tashkilotga tegishli (qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa hollar bundan mustasno),
2. OT tadbirkorlik faoliyati uchun ishlatiladi (daromad olish),
3. Operatsion tizimning foydalanish muddati 12 oydan ortiq, uning dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq.

Shuni esda tutish kerakki, 2018 yildan boshlab balansidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymati 10.01.2017 yil holatiga ko'ra 150 million rubldan oshmagan tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin edi. ga binoan buxgalteriya hisobi. Rasmiylarning so‘nggi aniqliklariga ko‘ra, bu cheklov yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli.

1-misol

2018 yil 5 iyunda 80 ming rubllik uskunalar sotib olindi. Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun uskunalarni hisobga olish tartibini aniqlang.

Buxgalteriya hisobida uskunalar asosiy vositalar sifatida aks ettiriladi. Soliq hisobini yuritishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun asosiy vositalarning chegarasi - 100 000 rubl qiymati - bajarilmaydi, shuning uchun uskunalar asosiy vositalar sifatida hisobga olinmaydi, lekin moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida aks ettiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi (KUDiR) bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida xarajatlar I bo'limda aks ettirilgan va asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini aks ettirish uchun mo'ljallangan II bo'lim to'ldirilmagan.

Shuni hisobga olish kerakki, asosiy vositalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq tasniflanganligi sababli, soddalashtirilgan soliq tizimida tan olinmagan mol-mulkni asosiy vositalar va xarajatlarga kiritish mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq amortizatsiya sifatida. Bu, masalan, yer, ob'ektlar o'tkazildi bepul foydalanish va boshqa mulk.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha OTning dastlabki qiymati

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda asosiy vositalar sotib olinsa, ularning qiymati buxgalteriya qoidalariga muvofiq belgilanadi (PBU 6/01).

Agar hisob siyosati Buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalarni hisobga olishning soddalashtirilgan tartibi belgilandi, keyin soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni haq evaziga sotib olishda boshlang'ich qiymati OTni sotib olish va uni o'rnatish xarajatlari bo'ladi (o'rnatish holatlari uchun). xarid narxiga kiritilmagan). Asosiy vositalarni qurishda bu asosiy vositalarni qurish bilan bog'liq qurilish shartnomalari va shunga o'xshash shartnomalar bo'yicha to'lov summalari.

OSni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar soddalashtirilgan usulda dastlabki xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi.

Boshqa barcha hollarda, OTni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar uning boshlang'ich qiymatiga kiritiladi. Bunday xarajatlarga misol sifatida axborot va konsalting xizmatlarining narxi, asosiy vositalarni sotib olishda vositachilarga haq to'lash, bojxona to'lovlari va yig'imlari bo'lishi mumkin.

Soliq solishning boshqa tizimlaridan foydalangan holda sotib olingan asosiy vositalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasida (2.1 va 4-bandlar) belgilangan maxsus qoidalar qo'llaniladi.

Asosiy qoidalar 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval.

OS ning dastlabki narxi aniqlanishi kerak va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, garchi ular buxgalteriya hisobini yuritmaslik huquqiga ega.

3. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarga QQS

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyati shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotib olinganda to'langan asosiy vositalar bo'yicha QQS bu holda alohida xarajat sifatida ajratilmaydi, lekin asosiy vositalarning qiymatida hisobga olinadi. aktivlar.

Buning sababi, PBU 6/01 ning 8-bandiga muvofiq qaytarilmaydigan soliqlar asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritilgan. Alohida xarajat Bunday holda, QQS tan olinmaydi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tegishli qoidalarni o'z ichiga oladi:

• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida QQSni to'lamaganlar asosiy vositalar bo'yicha etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan QQS summalarini ularning qiymatida hisobga olishlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 3-bandi),
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq shakllantirilishini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi).

4. Sotib olishda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga e'lonlar

Sotib olinganda asosiy vosita uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya yozuvlari boshqa har qanday soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish bilan bir xil (QQS hisobi bundan mustasno).

2-jadval.

Kelajakda (OT foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oydan boshlab) buxgalteriya hisobida OT uchun amortizatsiya hisoblab chiqiladi. Asosiy vositalarni hisobga olish to'g'ridan-to'g'ri mol-mulk solig'ini hisoblashga ta'sir qiladi, siz bu haqda bilib olishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliq hisobini yuritishda asosiy vositalar uchun xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi qoidalarida belgilangan maxsus tartibda hisobga olinadi. Bu haqda keyinroq.

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar uchun xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar quyidagi shartlar asosida tan olinadi:

1. Operatsion tizim ishga tushirilishi kerak,
2. OT biznes faoliyatida qo'llanilishi kerak,
3. OS sotib olish to'lanishi kerak,
4. OSlarni sotib olayotganda davlat ro'yxatidan o'tkazish, ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni topshirish faktini hujjatlashtirish kerak,
5. OTni sotib olish uchun xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Eslatma, asosiy vositani to'lash xarajatlarni tan olish shartlaridan biridir uni sotib olish uchun. Shuning uchun, hissa sifatida olingan asosiy vositalarning qiymatini hisobga oling ustav kapitali tashkilot, u ishlamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar soliq davrining oxirigacha qolgan davr uchun teng ravishda hisobga olinadi. Ushbu xarajatlar hisobot davrining oxirgi kunida aks ettirilgan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 27 martdagi 03-11-11/103-sonli xati). Ushbu qoida OT dan foydalanish paytida OS sotib olingan holatlarga nisbatan qo'llaniladi.

2-misol. OS narxi 300 ming rubl. (QQS bilan birga) 2018 yil may oyida sotib olingan. Asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimida qanday aks etishini aniqlang. OSni sotib olish qiymati 100 ming rublning 3 qismida aks ettirilishi kerak. 2018 yil 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr holatiga ko'ra.

Boshlanishdan oldin sotib olingan asosiy vositalar uchun xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, aktivning yaroqlilik muddatiga qarab turlicha tan olinadi.

3-jadval.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xizmat muddati (foydalanish muddati) amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar tasnifiga (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan) muvofiq belgilanishi mumkin.

6. Bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlari

Agar asosiy vosita bo'lib-bo'lib sotib olingan bo'lsa, unda bunday asosiy vosita uchun xarajatlar qismlarga bo'lib, to'langan summalar miqdorida aks ettirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 02.06.2013 yildagi ED-4-sonli xati). -3/1818).

3-misol

2-misol shartlaridan foydalanamiz. Faraz qilaylik, OS 2018-yilning may oyida 100 ming, 2018-yilning noyabrida yana 100 ming to‘lov bilan bo‘lib-bo‘lib sotib olingan va yakuniy to‘lov 2019-yilning aprel oyida amalga oshiriladi. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimida xarajatlarni aks ettirish tartibini aniqlaylik.

1. 2018 yil 30 iyunda xarajatlarda 33 333,33 (100 000,00 / 3 chorak) hisobga olinadi.
2. 30 sentyabrda 33 333,33 ham xarajatlarda hisobga olinadi.
3. 31 dekabrda xarajatlar 133 333,33 (100 000.00 / 3 chorak + 100 000.00 / 1 chorak) ni o'z ichiga oladi.
4. 2018 yil uchun jami xarajatlarda aks ettirilgan 200 000,00
5. 2019 yil 31 mart Xarajatlarda hisobga olinadigan hech narsa yo'q.
6. 30 iyun, 30 sentyabr. 2019 yil 31 dekabrda xarajatlarda 33 333,33 (100 000,00 / 3 chorak) hisobga olinadi.

7. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash kerakmi?

Ko'pincha buxgalterda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash kerakmi degan savol tug'iladi.

Buxgalteriya hisobida - zarur. Soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda, amortizatsiya hisoblanmaydi, xarajatlar biz yuqorida muhokama qilgan qoidalarga muvofiq aks ettiriladi. Iltimos, daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobi bilan adashtirmang (u erda amortizatsiya mavjud)!

Ammo ba'zida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish uchun amortizatsiyani hisoblash kerak bo'ladi, masalan, asosiy vositalarni sotishda, biz bu ishni batafsil ko'rib chiqamiz.

8. Tashkilot asosiy vositalarni soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda sotadi

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositani sotsa, bu mumkin bo'lgan narsani hisobga olish kerak soliq oqibatlari bunday savdo. Soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy xususiyati shundaki, agar foydalanish muddati tugamagan operatsion tizim sotilgan bo'lsa, u holda ushbu maqsadlar uchun soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimida aks ettirilgan asosiy vositalar xarajatlari miqdorini asosiy vositalar bo'yicha mumkin bo'lgan soliq amortizatsiyasi miqdori bilan solishtirish kerak (agar asosiy vositalar soddalashtirilgan soliq tizimida emas, balki OSNO bo'yicha ishlatilgan bo'lsa).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimidagi xarajatlar hisoblangan amortizatsiyadan ko'p bo'lsa, unda soliq xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimida ba'zi hollarda qayta hisoblash kerak bo'ladi.

Qayta hisoblash qanday hollarda amalga oshiriladi:

4-jadval.

Shunday qilib, siz qayta hisob-kitob qilishingiz kerakligini aniqladingiz. Qanday davom etish kerak:

1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblang. Amortizatsiya soliq hisobi uchun aniqlangan chiziqli yoki chiziqli bo'lmagan tarzda hisoblanishi mumkin. Hisoblash buxgalteriya sertifikati yordamida amalga oshirilishi mumkin.
2. Hisoblangan amortizatsiya summasini soliq davri uchun hisobga olingan asosiy vositalar xarajatlari summasi bilan solishtiring.
3. Agar ilgari hisobga olingan xarajatlar summasi hisoblangan amortizatsiyadan ko'p bo'lsa, ularning hisoblangan amortizatsiya summasidan oshib ketgan summasi soliq hisobidan olib tashlanishi kerak.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq yangilangan deklaratsiyani taqdim etish.
5. Soddalashtirilgan soliq tizimini byudjetga to'lash.
6. Soliq jarimalarini hisoblash va to'lash.

4-6 ballni bir vaqtning o'zida (bir kunda) bajarish yaxshiroqdir.

E'tibor bering, ushbu tartib soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalarga ham tegishli.

4-misol

Primer MChJ ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. yuridik shaxs(01.07.2017). 2017 yil avgust oyida 400 ming rubllik uskunalar sotib olindi, to'landi va foydalanishga topshirildi. (QQS bilan birga). Foydalanish muddati - 4 yil. 2018-yil 17-aprelda “Primer” MChJ soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarni sotadi. Faraz qilaylik, 2017 yilda daromad har chorakda 500 ming rublni, boshqa xarajatlar esa har chorakda 200 ming rublni tashkil etdi.

Dastlabki va hisoblangan ma'lumotlar 5-jadvalda aks ettiriladi.

5-jadval.

Uskunalar 2018 yil aprel oyida sotilgan, uskunani sotib olish xarajatlari tan olinganiga uch yildan kamroq vaqt o'tdi - 2017 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qayta hisoblash zarurati tug'ildi.

Qayta hisoblash uchun biz aniqlaymiz soliq amortizatsiyasi har bir davr uchun. Hisoblash to'g'ri chiziqli amortizatsiya usuliga asoslangan deb faraz qilaylik. Uskunalar 2017 yil avgust oyida ishga tushirilganligi sababli, amortizatsiya 2017 yil sentyabr oyidan boshlab hisoblanadi.

Amortizatsiya summalari:

1. Oylik - 400 /48 = 8,33 ming rubl.
2. 2017 yilning 9 oyi uchun - 8,33 * 1 = 8,33 ming rubl.
3. 2017 yil uchun - 8,33 * 4 = 33,33 ming rubl.

Jarimalarni hisoblash

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qo'shimcha to'lov summasidan jarima undirilishi kerak (soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qarzlar). Oldindan to'lov uchun qo'shimcha to'lov va soddalashtirilgan soliq tizimi, shuningdek, jarimalar to'lash 2018 yil 20 aprelda amalga oshirilgan. 2017 yilning 9 oyi uchun avans to'lovi uchun jarima miqdori:

28 750 * 4 kun * 8,5% * 1/300 +

28 750 * 26 kun * 8,25% * 1/300 +

28 750 * 23 kun * 8,25% * 1/150 +

28 750 * 56 kun * 7,75% * 1/150 +

28 750 * 42 kun * 7,5% * 1/150 +

28 750 * 25 kun * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2,384,81 rubl.

2017 yil uchun avans to'lovi uchun jarima miqdori:

26 250 * 17 kun * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubl.

9. 1C 8.3 da soddalashtirilgan soliq tizimi uchun asosiy vositalar

1C 8.3 da soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar quyidagi tavsiyalarga muvofiq aks ettirilgan. O'rnatishni talab qilmaydigan va qabul qilingandan so'ng darhol foydalanishga topshiriladigan asosiy vositalar uchun bitta hujjat tuziladi - "Kvitansiya (akt, schyot-faktura)", operatsiya turi "Asosiy vositalar".

O'rnatishni talab qilmaydigan, lekin ular qabul qilingan kuni ishga tushirilmagan OTlar uchun siz 2 ta hujjatni to'ldirishingiz kerak bo'ladi:

1. Hujjat "Kvitansiya (akt, schyot-faktura)", operatsiya turi "Uskuna". Ushbu hujjat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun yozuvlarni kiritmaydi.
2. "Asosiy vositalarni hisobga olish uchun qabul qilish" hujjati. Ushbu hujjat to'ldirilgandan so'ng (asosiy vositalar 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida aks ettiriladi) soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning xarajatlarini hisobga olish mumkin.

"Soliq hisobi (STS)" yorlig'ida siz quyidagilarni aks ettirishingiz kerak:

• "narx (soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlari summasi)" maydonida - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari summasi (mavjud bo'lsa, QQS miqdorini hisobga olgan holda);
• "sotib olingan sana" maydonida - asosiy vositalar ob'ektini sotib olish sanasi,
• "foydali xizmat muddati (USN)" sohasida - soddalashtirilgan soliq tizimida aktivning foydali muddati,
• "Xarajatlarni xarajatlarga kiritish tartibi" maydonida - "amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritish". Bu soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning soliq hisobini yuritishning eng muhim sohasidir. Garchi 1C dasturidagi soha nomi chalkash bo'lishi mumkin bo'lsa-da, ushbu iborani tanlashda operatsion tizimni sotib olish xarajatlari har chorakda teng ulushlarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda hisobga olinadi. .
• "To'lov" maydonida - tanlangan OS uchun to'lov sanasi va miqdorini kiriting, agar OS hujjatlari sanasida OS to'liq yoki qisman to'langan bo'lsa.

Asosiy vositalar xarajatlarini tan olish chorak oxirida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi: tartibga solish faoliyati"Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun operatsion tizimni sotib olish xarajatlarini tan olish" oyining yopilishi.

Ushbu tartibga solish operatsiyasini amalga oshirishda asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlar yozuvlari "Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim)" va "Daromadlar va xarajatlar kitobi (II bo'lim)" soliq hisobi registrlariga kiritiladi.

Bizning maqolamizda biz soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish xususiyatlarini ko'rib chiqdik. Agar sizda biron bir savol bo'lsa yoki ba'zi fikrlarni aniqlamoqchi bo'lsangiz, quyida sharhlaringizni qoldiring.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar uchun xarajatlar - qanday hisobga olish kerak

Ammo uni sotish butunlay boshqa masala bo'lib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha bunday asosiy vositani sotishdan olingan daromaddan soliq to'lash kerak. Masalan, kompaniya "daromad" ob'ektidan "daromad minus xarajatlar" ga o'tdi. Agar aktiv o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa, uning qiymatini xarajat sifatida hisobdan chiqarish mumkinmi? Bu haqiqatan ham mumkin, lekin faqat OS foydalanish uchun qabul qilingan yoki o'tishdan keyin to'langan bo'lsa. "Soddachilar" operatsion tizimni sotib olish xarajatlarini hisobdan chiqarishda o'zlarini qulay holatda topdilar. Ya'ni, ular uchun katta xaridlarni amalga oshirish foydali bo'ladi, bu esa operatsion tizimlarni sotish haqida gapirib bo'lmaydi. Agar siz asosiy vositani (masalan, kompyuter; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1-sonli qaroriga muvofiq 2-guruh amortizatsiyasi) unga bo'lgan xarajatlarni hisobga olgan kundan boshlab 3 yil oldin sotishga qaror qilsangiz, u holda yagona soliq soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qayta ko'rib chiqilishi kerak. Bunday ob'ekt uchun xarajatlar, amortizatsiya bundan mustasno, soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun hisobga olinmaydi.

Asosiy vositalar uchun amortizatsiya qanday hisoblanadi?

Shunday qilib, agar aktiv sotib olingan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi): Birinchi chorakda uning qiymati har chorak oxirida 1/4 bosqichda hisobdan chiqariladi Ikkinchi chorakda uning narxi hisobdan chiqariladi. 1/3 chorakda Uchinchi chorakda 1/2 da To'rtinchida Yil yakunlari bo'yicha Agar asosiy vositalar kompaniya ichida faoliyat yuritayotgan paytda sotib olingan bo'lsa. umumiy rejim, keyin amortizatsiya tartibi mol-mulk qancha vaqt ishlatilganiga bog'liq, ya'ni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi): Davr Ahvoli 3 yilgacha Uning barcha qiymati birinchi yil davomida amortizatsiya qilinadi 3-15 yil Amortizatsiya o'tkaziladi. quyidagicha: 50% - birinchi yilda, 30% ikkinchi, 20% uchinchi, 15 yildan boshlab Hisobdan chiqarish 10 yildan ortiq teng qismlarda sodir bo'ladi.Bu holda kompaniya hisobdan chiqarishga haqli QQS umumiy rejim doirasida asosiy vositalarni sotib olishda bir marta to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi).

Usn ostidagi asosiy vositalar: 2018 yildagi o'zgarishlar

• Bunday tashkilotlar yillik amortizatsiya miqdorini hisobot yilining 31-dekabr holatiga ko'ra yoki tashkilot mustaqil ravishda belgilaydigan davrlar uchun hisoblashlari mumkin;
• Ular asosiy vositalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishda bir vaqtning o'zida ishlab chiqarish va xo'jalik asbob-uskunalarining amortizatsiyasini dastlabki qiymati miqdorida hisoblashlari mumkin.

Nomoddiy aktivlarning buxgalteriya hisobiga kelsak, soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini qo'llaydigan tashkilot nomoddiy aktivlarni sotib olish yoki yaratish xarajatlarini oddiy faoliyat xarajatlari sifatida bunday xarajatlar yuzaga kelganda to'liq miqdorda hisobdan chiqarishi mumkin (PBU 14/2007 3.1-bandi). Yandex-dagi kanalimizga obuna bo'ling.

2018 yilda daromadlar minus xarajatlar uchun amortizatsiya hisoblanganmi?

Shuningdek, maqolani o'qing: → "Buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalarning turlari." Misol 1. ABV MChJ stanok sotib oladi. Ushbu uskuna ishlab chiqarishda qo'llaniladi, 12 oydan ortiq davom etadi (kafolat muddati - 18 oy), mashinani sotish hisobga olinmaydi va korxonaga foyda keltiradi.

Shunday qilib, "tashxis qo'yish" moddiy qiymat, ishonch bilan aytishimiz mumkinki, tokarlik stanogi ABC MChJning asosiy asbobidir. Aslida, korxonaning asosiy fondlari bilan bog'liq barcha masalalar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi buyrug'ida aks ettirilgan.
26n-son "Asosiy vositalarni hisobga olish" PBU 6/01 "Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan). Soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari"daromad minus xarajatlar" Soddalashtirilgan tizim Soliq solish (STS), Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, maxsus soliq rejimiga ishora qiladi.
San'atga muvofiq.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya "daromadlar minus xarajatlar" 2017 yil

Shunday qilib, agar asosiy vositalar ob'ekti jismoniy va ma'naviy eskirishi tufayli foydalanish uchun yaroqsiz bo'lsa, e'lon quyidagicha ko'rinadi: Operatsiya debet krediti Asosiy vositalar ob'ekti qiymatini hisobdan chiqarish (dastlabki) 01 subschyot 2 01 subschyot 1 OS ob'ektida hisoblangan amortizatsiyani hisobdan chiqarish 02 01 subschyot 2 Asosiy vositalar ob'ekti qiymatini hisobdan chiqarish (qoldiq) 91 subschyot 2 01 subschyot 2 Hisobdan chiqarish uchun xarajatlar qismini hisoblash Hammasi emas Tashkilotlar hisobdan chiqarish uchun xarajatlar qismini hisoblash uchun ariza berishlari mumkin, ammo faqat:

• soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar";
• sotib olingan asosiy vositaning xarajatlarini to'liq yoki qisman to'lagan;
• ob'ekt tashkilot faoliyatida o'z maqsadiga muvofiq foydalaniladi.

Xarajatlarni hisobdan chiqarish har chorakda amalga oshiriladi.

"Daromad" ob'ekti bo'lgan tizimda asosiy vositalarni hisobga olish

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish yiliga amalga oshirilsa to `liq, yuqorida ko'rsatilgan summalarga qo'shimcha ravishda boshlang'ich xarajat quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• To'lov qarz mablag'lari bilan amalga oshirilgan bo'lsa, kredit bo'yicha foizlar.
• Transport xizmatlari uchun xarajatlar.
• Konsalting xarajatlari.
• To'lovlar va yig'imlar (bojxona va boshqalar).
• Boshqa xarajatlar. Bularga, masalan, OS sotib olish uchun sayohat xarajatlari kiradi.

Agar kontragent (yetkazib beruvchi, pudratchi) korxonaga QQS bo'yicha schyot-fakturani taqdim etsa, soliq ham ob'ekt tannarxiga kiritiladi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlik sub'ektlari uning to'lovchilari emas.

Nuances Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olishda ob'ektni ishga tushirish zarur o'rnatish, sinovdan o'tkazish va ishga tushirish ishlari tugallangan kuni amalga oshiriladi. Bunday ishlarni tugatgandan so'ng uning dastlabki qiymati hisoblanadi.

2018 yilda ro'yxatga olish paytida asosiy vositalarni qanday hisobdan chiqarish kerak

1. U iqtisodiy faoliyatda bir yildan ortiq vaqt davomida qo'llaniladi.
2. Dastlabki narxi kamida 40 000 rublni tashkil qiladi.
3. Kompaniya daromadlarini ishlab chiqarishda ishtirok etadi.

Amortizatsiya to'lovlari quyidagilarda aks ettirilgan buxgalteriya hujjatlari va har yili barcha asosiy vositalar uchun yaratiladi. Natijada, amortizatsiya fondi shakllanadi, u aktivning xizmat qilish muddati tugagandan so'ng, yangi jihozlarni sotib olish uchun ishlatilishi mumkin; Transport vositasi, Ofis jihozlari.

Diqqat

Cho'kish fondini yaratish majburiyati tashkilot shakli va soliq rejimidan qat'i nazar, barcha korxonalarga ta'sir qiladi. Nazariy jihat Amortizatsiya asosiy vositalarga o'zboshimchalik bilan emas, balki qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ta'sir qiladi.

Shu nuqtai nazardan, bir nechta ruxsat etilgan usullar mavjud, xususan (Art.

Buxgalteriya hisobi: tizim bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish

Ma'lumot

Va soddalashtiruvchilar uchun bu daromad solig'i to'lovchilarga nisbatan shubhasiz afzallikdir. Shunday qilib, soddalashtiruvchi tomonidan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar uchun maxsus rejim qo‘llanilgan davrda amalga oshirilgan xarajatlar bunday asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan yoki nomoddiy aktivlar ro‘yxatga olingan paytdan e’tiboran tan olinadi va soddalashtiruvchi xarajatlarda teng ravishda aks ettiriladi. asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan yoki nomoddiy aktivlar ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilingan hisobot yilining har choragining oxirida.

1, 2-bandning 1-bandi, 3, 4-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Tabiiyki, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar to'lanishi kerak va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalanilishi kerak. Shunday qilib, ma'lum bir shart bilan aytishimiz mumkinki, amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimida "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha oddiygina tezlashtirilgan usul bilan hisobdan chiqariladi.
Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" bo'yicha tezlashtirilgan amortizatsiya tushunchasi mavjud emas. Shuning uchun qonunchilik va talablar nuqtai nazaridan Ch.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, bunday xarajatlar aynan qachon amalga oshirilganiga qarab - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin yoki undan keyin. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari har bir soliq davri oxiridagi daromadlar va xarajatlar kitobida (bu faqat to'langan asosiy vositalarga tegishli) ikkinchi bo'limda aks ettiriladi. Buxgalteriya hisobi har bir ob'ekt uchun alohida yuritiladi. Ikkinchi bo'limdagi jadval natijalari birinchi bo'limga, 5-ustunda (soliq solinadigan bazani hisoblash xarajatlari) o'tkaziladi. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emasligini hisobga olish kerak. 2017 yilgacha bu chegara 100 million rubl edi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan firmalar va tadbirkorlar QQS to'lovchilari emaslar, shuning uchun QQS hisoblangan asosiy vositalarni sotib olayotganda, ular asosiy vositalarning qiymatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 3-bandi). federatsiyasi).

2018 yilda daromadlar uchun amortizatsiyani hisoblash

Soliq organlari bunga e'tibor qaratmoqda va asosiy vositalarni xarajatlarni kamaytiradigan holatlarga e'tibor qaratmoqda. soliq bazasi, noqonuniy deb topildi, kamdan-kam uchraydi. Soliq bazasining kam baholanishiga olib keladigan har qanday harakatlar uchun sanktsiyalar katta miqdorda jarima bilan jazolanadi - to'lanmagan summaning 20 foizi, lekin kamida 40 000 rubl.
(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi). Ushbu rejimning amal qilish davrida sotib olingan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobdan chiqarish ularni sotib olish bo'yicha barcha xarajatlar yig'indisiga asoslanadi: shartnoma bo'yicha asosiy vositaning qiymati; OTni sotib olish uchun zarur bo'lgan maslahat va boshqa xizmatlar uchun xarajatlar; sotib olish bilan bog'liq bojxona to'lovlari va yig'imlari; vositachilik shartnomasi bo'yicha haq to'lash, agar asosiy vosita komissiya shartnomasi bo'yicha sotib olingan bo'lsa, agentlik shartnomasi Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida OS sotib olinganda, uning qiymati ishga tushirilgan paytdan boshlab hisobdan chiqarilishi kerak (1-kichik band, paragraf).

Asosiy vositalarni aks ettirishda eng muhimi, "Xarajatlar tarkibiga kiritish tartibi" maydoniga ma'lumotlarni to'g'ri kiritishdir. Dastur uni xarajatlarga yoki amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritishni yoki uni xarajatlarga kiritmaslikni taklif qiladi.

Agar OS haq evaziga sotib olingan bo'lsa, uni ishlatish muddati bir yildan oshadi va qiymati 20 ming rubldan oshsa, u amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tasniflanadi. "Buxgalteriya hisobi" yorlig'ida siz buxgalteriya hisobi va amortizatsiyani hisoblash operatsiyalari hisobga olinadigan hisoblarni va uni hisoblash usulini ko'rsatishingiz kerak. Korxona umumiy chiziqli usul bilan cheklanib qolmasligi mumkin. Bu erda vaziyatni baholash kerak. Tezlashtirish koeffitsientidan foydalangan holda pasaytirish qoldig'i usuli yordamida amortizatsiyani hisoblash qulayroqdir. Agar OT bo'lib-bo'lib sotib olinsa, uning xarajatlari sotuvchiga haqiqatda o'tkazilgan miqdorda hisobdan chiqarilishi kerak.
Huquqlari davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan OS uchun siz hali ham qaysi chorakda unga bo'lgan egalik huquqi ro'yxatga olinganligini bilishingiz kerak. Ushbu sanalarning oxirgisi to'g'ri keladigan chorak hisobdan chiqarish uchun birinchi hisoblanadi. Aktivni hisobdan chiqarish ancha uzoq muddatga cho'zilgan amortizatsiya usuli bilan taqqoslaganda, asosiy vositalarning qiymatini soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga bog'lash juda qisqa vaqt ichida amalga oshiriladi. Masalan, kompaniya umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tdi. Asosiy vositaning qiymati (topshirish paytidagi qoldiq qiymati) bu holda turli yo'llar bilan hisobdan chiqarilishi mumkin. Hisobdan chiqarish usuli operatsion tizimning ishlash muddatiga bog'liq. Xarajatlar ham teng taqsimlanadi, lekin har doim ham emas.

Savol

Asosiy vositalarning amortizatsiyasi ( chiziqli usul) soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda.

Javob

Asosiy vositaning qiymati, agar u to'langan va ishga tushirilgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi va 346.17-moddasi 2-bandi). federatsiyasi). Va agar ko'chmas mulk sotib olingan bo'lsa, unda yana bitta talab bor - mulkni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 12-bandi, 3-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 20-sonli xati). 2013 yil 9 dekabr, 03-11-06/2/53652-son).

Agar asosiy vositani hisobga olish uchun barcha shartlar bajarilgan bo'lsa, uni sotib olish xarajatlarini har chorakda bir marta soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiriting. kalendar yili ob'ektdan foydalanish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi, 2-bandi). Oyning oxirgi kunida daromadlar va xarajatlar kitobidagi summalarni hisoblang. Misol uchun, siz 45 000 rubllik to'liq to'langan kompyuterni ishga tushirdingiz. dekabrda. Bu shuni anglatadiki, siz ushbu ob'ektning barcha narxini o'sha yilning dekabr oyida soddalashtirilgan soliq tizimiga bir martalik hisobdan chiqarish huquqiga egasiz. Yana bir misol. Uskunaning narxi 45 000 rubl bo'lsa. may oyida sotib olingan, keyin har chorakning oxirida joriy yilning oxirigacha (30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr) xarajatlarda 15 000 rublni aks ettirish kerak. Shunday qilib, siz ob'ektni sotib olgan yil oxirigacha asosiy vositaning barcha qiymatini hisobdan chiqarasiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya sodir bo'lganda. Agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilot o'sha yili mulkni sotib olgan va sotgan bo'lsa, u soddalashtirilgan soliq tizimidan hisobdan chiqarishga muvaffaq bo'lgan ob'ektning qiymatini tiklashi kerak bo'ladi. Va keyin ob'ekt qiymatining bir qismini xarajatlarga kiritishga ruxsat beriladi. Ya'ni, tegishli davr uchun amortizatsiyani hisoblashga ruxsat beriladi. U daromad solig'i to'lovchilar uchun belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi). Ya'ni, aslida, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasini qayta hisoblash kerak bo'ladi. Foydalanish muddati 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositani uning tannarxi hisobdan chiqarilgandan keyin uch yil o'tgunga qadar sotishda ham xuddi shunday qilish kerak. Yoki 15 yildan ortiq xizmat muddatiga ega bo'lgan ob'ekt sotib olingan paytdan boshlab 10 yil o'tmasdan sotilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 11-bandi 3-bandi 3-bandi).

Mablag'lar ob'ekt sotuvchiga to'langan va foydalanishga topshirilgandan keyin keyingi oydan boshlab har oy hisoblanadi. Oxirgi miqdor mulk sotilgan oy uchun hisoblanadi. Shunday qilib, baza ob'ektdan foydalanishning butun muddati uchun uni yo'q qilishgacha qayta hisoblab chiqiladi.

Tegishli savollar:

1. 
   Xayrli kun Tashkilot balansida qimmatbaho uskunalar, mashinalar va serverlar mavjud. lekin aslida ular uzoq vaqt davomida ishlatilmaydi, amortizatsiya hisoblanmaydi va ular kerak emas. Birovga ham sotish mumkinmi......
2. 
   Biz OS sotamiz. 2014 yilda OSNO OS bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan (daromad-xarajatlar) qolgan xarajat bo'yicha to'langan. (foydalanish muddati 15 yilgacha) 2014 yilda 2015 yilda xarajatlarning 50 foizini hisobdan chiqardi......
3. 
   Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilot (daromad minus xarajatlar). Kelgusi yildan boshlab biz "Daromadlar" soliqqa tortish ob'ektiga o'tmoqchimiz. Buni qachon va qanday qilish kerak?
   ✒ Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot har yili ob'ektni o'zgartirishi mumkin......
4. 
   Avtomobil o'g'irlashdan olingan zararni qisman hisobdan chiqarish mumkinmi va bularning barchasini deklaratsiyada qanday ko'rsatish mumkin?
   ✒ Buxgalteriya hisobi uchun avtomashinani o'g'irlash (o'g'irlab ketish) asosiy vositalarni yo'q qilish deb e'tirof etiladi. IN ......

Maslahatlashuvimizda "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimida qanday va qanday tartibda xarajatlar tan olinishi haqida gaplashdik. Ushbu materialda "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi haqida gapiramiz. Daromad-xarajatni soddalashtirishdan foydalangan holda asosiy vositalarni yoki nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda, buxgalterda savol tug'iladi: soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya xarajatlarga kiritilganmi? Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya "daromadlar - xarajatlar" soddalashtirilgan asosda soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Ammo bu shuni anglatadiki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning foydali xizmat muddati davomida qiymatini hisobdan chiqarish uchun "daromad-xarajat" ni soddalashtirishni talab qilmaydi, lekin, qoida tariqasida, bunday xarajatlarni hisobga olishga imkon beradi. joriy yil uchun hisob. Va soddalashtiruvchilar uchun bu daromad solig'i to'lovchilarga nisbatan shubhasiz afzallikdir.

"Daromadlar minus xarajatlar" tizimi bo'yicha amortizatsiyani hisoblash

• Asosiy daqiqalar
• Soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiyani hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari: daromad minus xarajatlar
• Soddalashtirilgan soliq tizimining nuanslari Daromadlar
• Hisoblash usullari
• 1C da ishlashning o'ziga xos xususiyatlari

Ushbu muammoni hal qilish uchun amortizatsiya qo'llaniladi, bu 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga "daromad minus xarajatlar" uchun ham tegishli. Amortizatsiya aktivning qiymatini qismlarga bo'lib kompaniyaning operatsion xarajatlariga o'tkazishni o'z ichiga oladi.
Soddalashtirilgan shaklda buni quyidagicha ifodalash mumkin:

• xizmat muddati 5 yil bo'lgan 5000 rublga sotib olingan stul uchun yillik amortizatsiya to'lovlari 5000/5 = 1000 rublni tashkil qiladi.

Amortizatsiya faqat asosiy vositalarga, ya'ni kompaniyaga tegishli bo'lgan va quyidagi asosiy xususiyatlarga ega bo'lgan mulkka ta'sir qiladi (m.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya "daromadlar minus xarajatlar" 2017 yil

Shunday qilib, yilning 1-choragida sotib olingan, to‘langan va foydalanishga topshirilgan ob’ekt 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr kunlari to‘rtta teng bo‘lib amortizatsiya qilinadi. Agar barcha shartlar 3-chorakda bajarilgan bo'lsa, unda operatsion tizimning narxi yarmiga bo'linib, 3 va 4-choraklar uchun xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak.

Oktyabr oyida sotib olingan ob'ektni bir vaqtning o'zida 31 dekabr sanasida hisobga olish mumkin. Shunday qilib, soddalashtirilgan asosda sotib olingan mulk yoki asbob-uskunalarning foydali muddati muhim emas.

Muhim

Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tezlashtirilgan amortizatsiyaning noyob versiyasi haqida gapirishimiz mumkin "daromadlar minus xarajatlar". Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llashda sotib olingan ob'ektlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha amortizatsiya hisobi ham o'ziga xos xususiyatlarga ega.

2018 yilda daromadlar minus xarajatlar uchun amortizatsiya hisoblanganmi?

Daromadlar va xarajatlar kitobida (KUDiR) xarajatlar hisobot choragining oxirgi kunida ko'rsatiladi. Bunday holda, OS ob'ekti:

• to'lanishi kerak
• sotib olish uchun dastlabki hujjatlarni to'g'ri to'ldirish;
• korxona faoliyatida foydalaniladi,
• iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiqdir
• Ch ga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulkka tegishli bo'lishi kerak.
  25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Misol 2018 yil yanvar oyida ob'ekt 400 000 rublga sotib olindi. Keyin joriy yilning har choragining oxirgi kunida KUDiRga 100 000 rubl hisobdan chiqarilishi kerak.
(4 kv. uchun 400 000 ÷). Agar ob'ekt 3-chorakda to'langan bo'lsa, u holda 200 000 rubl 30 sentyabr va 31 dekabrda ko'rsatiladi. Ya'ni, yil oxirida soliq hisobiga qaytariladi to'liq narx OS ob'ekti.
Agar aktivning dastlabki qiymati 100 000 rubldan oshmasa. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandi), keyin butun miqdor bir vaqtning o'zida to'lov vaqtidagi xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin.

Buxgalterlar uchun onlayn jurnal

Shunday qilib, siz ob'ektni sotib olgan yil oxirigacha asosiy vositaning barcha qiymatini hisobdan chiqarasiz. Soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya qachon sodir bo'ladi?Agar "soddalashtirilgan shaxs" o'sha yili mulkni sotib olgan va sotgan bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobdan chiqarishga muvaffaq bo'lgan ob'ektning qiymatini tiklashingiz kerak bo'ladi.

U daromad solig'i to'lovchilar uchun belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi). Ya'ni, aslida, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasini qayta hisoblash kerak bo'ladi.

Foydalanish muddati 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositani uning tannarxi hisobdan chiqarilgandan keyin uch yil o'tgunga qadar sotishda ham xuddi shunday qilish kerak. Yoki 15 yildan ortiq xizmat muddatiga ega bo'lgan ob'ekt sotib olingan paytdan boshlab 10 yil o'tmasdan sotilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 11-bandi 3-bandi 3-bandi).

Asosiy vositalar uchun amortizatsiya qanday hisoblanadi?

Soddalashtirilgan tizimga o'tish kunida bunday asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar daromad solig'i doirasida amortizatsiyani hisoblash qoidalariga muvofiq, ya'ni foydali xizmat muddatini hisobga olgan holda qisman hisobdan chiqariladi. ushbu ob'ektdan. Bunday holda, ob'ektning shartli qiymati yana aniqlanadi, bu "soddalashtirilgan" xarajatlarda aks etadi.

Ammo bu, albatta, dastlabki qiymatga emas, balki u va asosiy aktivga hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farqga teng bo'ladi. Aslida, kompaniya qiymatining qolgan qismi "soddalashtirilgan" xarajatlarda aks ettirilishi kerak.

Ammo bu holda, siz hali ham OS yoki nomoddiy aktivlarning foydali muddatini hisobga olishingiz kerak. Foydalanish muddati 3 yilgacha bo'lgan ob'ektlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidagi amortizatsiya soddalashtirilgan tizim qo'llanilgan birinchi kalendar yilida hisobdan chiqariladi.
Uning doirasida mulk qiymatining teng ulushlari har chorakda yoki har yili hisobdan chiqariladi. Chiziqli usul asosan ma'naviy emas, balki jismoniy eskirishga duchor bo'lgan mulkka nisbatan qo'llaniladi. Masalan, binoni amortizatsiya qilishda. Bu holda amortizatsiyani hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi: bu erda P - aktivning boshlang'ich narxi, N - amortizatsiya stavkasi, ob'ektdan foydali foydalanish oylari soniga teskari (Soliq kodeksining 259.1-moddasi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Chiziqli bo'lmagan usul kompaniyaning barcha aktivlari quyidagilarga bo'linganligini taxmin qiladi amortizatsiya guruhlari, va keyin ularning har biri uchun amortizatsiya hisoblab chiqiladi:

• har bir alohida guruh uchun mulkning umumiy qiymati aniqlanadi;
• summalar har bir guruh uchun individual amortizatsiya stavkalari bilan ko'paytiriladi.

Eng yuqori amortizatsiya darajasi birinchi guruhga tegishli va 14,3 ni tashkil qiladi.

Asosiy vositalarning amortizatsiyasini qachon hisoblamaslik mumkin

• Agar mulk qisman to'langan bo'lsa, unda bu xarajatlar ham hisobga olinishi mumkin.
Amalga oshirish tartibi hisob siyosati 1C ichida amortizatsiya qilinadigan aktivlarga nisbatan quyidagicha ko'rinadi:

1. OTni sotib olgandan so'ng, siz "Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar" yorlig'iga o'tishingiz va u erda "Uskunani qabul qilish" bo'limini tanlashingiz kerak.
2. Ochilgan shaklning barcha maydonlarini diqqat bilan to'ldiring.
3. "Asosiy vositalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish" hujjatini oching va unda ob'ekt turini, uning narxini, joylashgan joyini va vakillik hisobini ko'rsating.
4. "Buxgalteriya hisobi" yorlig'ida amortizatsiya to'lovlari miqdori va ularni to'lash tartibini ko'rsating.
5. "Soliq hisobi" bo'limida asosiy vositalarning qiymatini va uni kompaniya xarajatlariga o'tkazish tartibini ko'rsating (agar bu jarayon sodir bo'lsa).

Ushbu shakllarning barchasini to'ldirishning yakuniy natijalari qog'ozga chop etilishi va papkalarga joylashtirilishi mumkin buxgalteriya hujjatlari kompaniyalar.
Ishdan bo'shatilgan xodimga SZV-M nusxasini berish mumkin emas. Shaxsiy hisob to'g'risidagi qonunga binoan, xodimni ishdan bo'shatishda ish beruvchi unga shaxsiylashtirilgan hisobotlarning (xususan, SZV-M va SZV-STAZH) nusxalarini berishga majburdir. ). Biroq, bu hisobot shakllari ro'yxatga asoslangan, ya'ni. barcha xodimlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Bu shuni anglatadiki, bunday hisobotning nusxasini bitta xodimga o'tkazish boshqa xodimlarning shaxsiy ma'lumotlarini oshkor qilishni anglatadi.< … Компенсация за foydalanilmagan ta'til: bir yilda o'n yarim oy ketadi Tashkilotda 11 oy ishlagan xodimni ishdan bo'shatishda foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya unga to'liq ish yili uchun to'lanishi kerak (Qoidalarning 28-bandi tasdiqlangan).

NKT SSSR 04/30/1930 No 169). Ammo ba'zida bu 11 oy unchalik sarflanmaydi.< … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.

Qachon asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblamaslik mumkinmi?

Amortizatsiyani hisoblash masalalari keyingi maqolalarda batafsil ko'rib chiqiladi Soliq kodeksi RF, sifatida: Maqola mazmuni 256 Kompaniyaning qanday mulkini amortizatsiya qilinadigan aktivlar deb tasniflash mumkinligini ochib beradi 257 Amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning narxini ma'lum bir metodologiya asosida hisoblash imkonini beradi 258 Barcha turdagi asosiy vositalarni maxsus amortizatsiya qilinadigan guruhlarga ajratadi 259 Asosiy vositalarni tavsiflaydi Amortizatsiya to'lovlarini hisoblash usullari va ularni qo'llash tartibi 259.1-259.2 Chiziqli va foydalanishning o'ziga xos xususiyatlarini tushuntiring. chiziqli bo'lmagan usul 259.3 Kamaytiruvchi omillarni qo'llash shartlari va xususiyatlarini aniqlaydi.. Tezlashtirilgan amortizatsiya usullaridan foydalanishning o'ziga xos xususiyatlari "Kichik va o'rta korxonalarni rivojlantirish to'g'risida" Federal qonun-209-moddasida ochib berilgan. Rossiya Federatsiyasi", shuningdek, 164-sonli "Lizing to'g'risida" Federal qonunida.

Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lsa, u holda foydalanishning birinchi kalendar yili davomida USN kompaniyasi ob'ekt qiymatining 50%, ikkinchi yil davomida - 30% va uchinchi yil davomida - 20% qiymatini hisobdan chiqarish imkoniyatiga ega bo'ladi. Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan ob'ektlar uchun amortizatsiyani hisobdan chiqarish soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning dastlabki 10 yiliga uzaytiriladi (kichik band).

3-bet, 3-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). E'lon qilingan soliq davrlari amortizatsiya summalari har bir hisobot choragi uchun teng ulushlarda xarajatlarda aks ettiriladi. Albatta, soddalashtirilgan soliq tizimiga nafaqat umumiy soliqqa tortish tizimidan, balki, masalan, yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII dan ham o'tishingiz mumkin.