Agentlik shartnomasini soliqqa tortishning xususiyatlari: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda agentlik shartnomasi bo'yicha daromadlarni qanday to'g'ri aks ettirish - maqolani o'qing.

Savol: MChJ turizm sohasida 6 foizlik soddalashtirilgan soliq stavkasi bo‘yicha faoliyat yuritadi. tomonidan agentlik shartnomalari aviachiptalarni sotadi shaxslar va tashkilotlar. Masalan, aviachipta 5000 turadi, bu miqdor MChJ hisobiga tushadi va MChJ o'z navbatida 4000 ni aviatashuvchiga o'tkazadi. Soliqni hisoblash uchun baza 5000 ni tashkil qiladi yoki agentlik shartnomasining mavjudligi daromad bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash uchun har qanday maxsus xususiyatlarga ega. Ehtimol, kompaniya o'tishi kerak soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlari minus xarajatlar?

Javob: Yagona soliqni hisoblash maqsadida agentlik shartnomasi bo‘yicha daromad agentlik yig‘imi miqdorida tan olinadi.

Aleksandr Sorokin javob beradi:

tavsiyalar".

Agar agent daromad bo'yicha yagona soliq to'layotgan bo'lsa, soliq solinadigan bazaga faqat vositachilik haqi (qo'shimcha nafaqa) summasi kiritiladi.

Agar xaridorlardan to'lov olingan sanada agentning ish haqi miqdori aniqlanmagan bo'lsa, olingan barcha summa soliqqa tortiladigan daromadga kiritilishi kerak. Agent komitent oldidagi majburiyatlarini bajargandan so'ng, masalan, hisobot tasdiqlangan sanada soliq solinadigan bazaga muvofiq. yagona soliq sozlash kerak.

Qayerda fundamental farq Tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga qarab soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda agentlik shartnomasi bo'yicha daromadlar va xarajatlar hisobga olinmaydi. Shunday qilib, daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliqni hisoblaydigan agent ham doirasida soliq hisobi faqat ish haqi miqdorini qabul qiladi va u sotilgan chiptalar qiymati ko'rinishidagi xarajatlarni hisobga olishga haqli emas.

Mantiqiy asos

Oddiylashtirish vaqtida vositachi tovarlarni sotishda (sotib olishda) vositachilik operatsiyalari bo'yicha daromad va xarajatlarni qanday hisobga olishi mumkin?

Daromad va xarajatlar

Buyurtmachi (komissar, direktor, kotib), vositachi (komissiya agenti, agent, advokat) buyrug'ini bajarishda:
- daromad oladi - vositachilik xizmatlarini ko'rsatishdan tushadigan daromad (mukofot) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 249-moddasi 1-bandi);
- vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq xarajatlarni (shu jumladan QQSni) o'z zimmasiga oladi, shartnoma shartlariga ko'ra unga qoplanmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 17 maydagi 03-sonli xati). 03-04/1/463).

Vositachi tomonidan olingan mablag'larni yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan daromadga kiritmang:

• xaridordan mijozning foydasiga (tovarni sotishda);
• mijozdan yetkazib beruvchiga (tovar sotib olayotganda);
• mijozdan vositachilik shartnomasi shartlariga muvofiq vositachining xarajatlarini qoplash.

Soliq maqsadlari uchun xarajatlarni qabul qilmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi). Vositachi ish haqi hisobiga xaridorlarga (mijozlarga) taqdim etilgan chegirmalar uning miqdorini kamaytirmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 maydagi 03-11-06/2/80-sonli xati).

Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha soddalashtirilgan soliq bilan yagona soliq to'layotgan bo'lsa, daromadlar va xarajatlarning hisobini yuriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi). Shartnoma shartlariga ko'ra mijoz tomonidan qoplanmagan vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Xarajatlarning turiga qarab, ularni soddalashtirish uchun taqdim etilgan tegishli xarajatlar moddasi bo'yicha hisobga oling. Masalan, kichik komissiya xizmatlarini to'lash xarajatlari moddiy xarajatlar sifatida tasniflanishi mumkin (Rossiyaning Moskva bo'yicha Soliq ma'muriyati departamentining 2004 yil 29 iyundagi 21-09/42913-sonli xati).

Soddalashtirishda yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga quyidagilar kirmaydi:

• shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan vositachi tomonidan mijozga berilgan mol-mulk (shu jumladan pul) qiymati;
• mijoz shartnoma shartlariga muvofiq vositachiga qoplashi kerak bo'lgan xarajatlar.

dagi vositachilik daromadlarini aks ettirishga misol. Tashkilot soddalashtirishni qo'llaydi va daromaddan yagona soliq to'laydi

"Alfa" YoAJ soddalashtirishdan foydalanadi. Yagona soliq daromaddan to'lanadi.

Yanvar oyida Alpha, komissioner sifatida, tovarlar partiyasini sotish bo'yicha komissiya shartnomasini tuzdi. "Alfa" hisob-kitoblarda qatnashmaydi (xaridor to'g'ridan-to'g'ri sotuvchiga pul o'tkazadi). Shartnoma bo'yicha tovarlarning narxi 590 000 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan - 90 000 rubl). Komissiya miqdori sotilgan mahsulot narxining 10 foizini tashkil etadi, bu 59 000 rublni tashkil qiladi.

Yanvar oyida yuk jo'natuvchi mahsulotlarni Alpha kompaniyasiga o'tkazdi. Fevral oyida Alpha xaridorga mahsulotlarni jo'natdi, xaridor to'lovni mijozning hisobiga o'tkazdi. Alpha 3 mart kuni mijozdan mukofot oldi.

Daromadni tan olish sanasi ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov olingan kun hisoblanadi. Mart oyida daromad 59 000 rublni tashkil etdi. Alpha hisobchisi daromad va xarajatlar kitobida aks ettirilgan.

Xarajatlarni tan olish hisobot davri, ular yuzaga kelgan va to'langan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Shu sababli, mijoz tomonidan qoplanmagan xarajatlar, agar ular iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lsa, yagona soddalashtirilgan soliqni to'langan holda hisoblashda hisobga olinishi kerak. Xarajatlarni hisobga olgandan va soliqni o'tkazgandan so'ng soliq bazasida ushbu xarajatlar bo'yicha kiritilgan QQS tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 8-bandi, 346.17-moddasi 2-bandi 3-bandi).

Vaziyat: vositachi soddalashtirilgan asosda vositachilik haqini daromadda tan olganida. Vositachi hisob-kitoblarda qatnashadi va mijoz foydasiga olingan daromaddan mukofotni ushlab turadi

Qabul qilingan daromadni tan olish Pul xaridordan.

Vositachi va printsipial vositachilik haqini to'lashning turli xil variantlarini kelishib olishlari mumkin. Bunday holda, sukut bo'yicha, komissioner yoki o'z nomidan ish yurituvchi agent o'z ish haqi miqdorini komitent (komitent) foydasiga olgan har qanday mablag'lardan ushlab qolishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining moddasi). Boshqa hisoblash varianti sifatida, vositachi mijozga pul (daromad) o'tkazish vaqtida o'z ish haqini saqlab qolishi mumkin (). Har holda, bunday operatsiya bir tomonlama ofsetni tashkil qiladi o'zaro talablar. Uni amalga oshirish uchun vositachi hisob-kitob to'g'risidagi bildirishnomani o'z ichiga olgan hujjatni rasmiylashtirishi va mijozga topshirishi kerak ().

Buyurtmachi bilan turli xil hisob-kitob shartlarini kelishib olish imkoniyatiga qaramay, soddalashtirilgan tartibni qo'llagan vositachi uchun daromadni tan olish sanasi vositachilik xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi hisobotni imzolash vaqtiga ham, uning bajarilishiga ham bog'liq emas. majburiyatlarni bajarish uchun tomonlar kelishilgan boshqa harakatlar. Soddalashtirishni qo'llagan vositachi daromadni naqd asosda tan olishi kerak, ya'ni agar bu mablag'lar uning ish haqini o'z ichiga olgan bo'lsa, xaridordan pul mablag'larini haqiqiy olgan sanada (). Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 noyabrdagi 03-11-06/2/140-sonli xatida keltirilgan.

Vaziyat: Qanday qilib soddalashtirilgan vositachi miqdori oldindan noma'lum bo'lgan ish haqini hisobga olishi mumkin? Ish haqi shartnomani bajarish uchun vositachiga berilgan avans to'loviga kiradi

Mijozdan olingan barcha mablag'larni daromadga qo'shing.

Vositachining vositachilik xizmatlarini ko'rsatishdan olingan daromadi (daromadlari) uning ish haqi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 249-moddasi 1-bandi).

Soddalashtirilgan daromadlar naqd pul asosida, ya'ni mijozdan to'lovni qabul qilish vaqtida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, kelgusida vositachilik xizmatlarini ko'rsatish uchun olingan avanslar ham daromadga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining iyuldagi xatlari). 2008 yil 21-son 03-11- 04/2/108, 346.15-modda va 251-moddaning 1-bandi. Soliq kodeksi RF. Ushbu standartlarga muvofiq, vositachining soddalashtirilgan soliqni hisoblashda hisobga olinadigan daromadiga shartnomani bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun mijozdan olingan mablag'lar kirmaydi.

Shartnomani bajarish vaqtida ilgari olingan avans summasi (vositachilik haqini o'z ichiga olgan) vositachining daromadi bo'lishni to'xtatadi. to `liq. Negaki, olingan mablag'ning bir qismi shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarish uchun sarflangan. Masalan, vositachi mijoz uchun sotib olgan tovarlarni yetkazib beruvchiga o'tkaziladi. Bu fakt oldindan daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilgan daromadlarni mijozning hisobidan to'lanishi kerak bo'lgan hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirish imkonini beradi. Tuzatishdan so'ng, daromadda faqat vositachilik haqi miqdori qoladi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 sentyabrdagi 03-11-06/2/40279-sonli xatida keltirilgan.

Daromadlar va xarajatlar kitobida tuzatishlar qanday aks ettirilishiga misol soliq bazasi vositachilik shartnomasini rasmiylashtirishda

“Alfa” YoAJ (agent) “Germes Trading Company” MChJ (asosiy) bilan vositachilik shartnomasi tuzdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, Alpha Hermes uchun ombor uskunalarini sotib olishi va uni direktor hududiga etkazib berishni ta'minlashi kerak. Shartnomaning umumiy qiymati (shu jumladan Alpha-ning vositachilik to'lovi) 800 000 rubl miqdorida kelishilgan. Shu bilan birga, agentning ish haqi miqdori kelishilgan shartnoma narxi va Alpha kompaniyasining asbob-uskunalarni sotib olish va etkazib berish uchun haqiqiy xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Shartnoma muddati ikki oy.

Hermes 1 mart kuni shartnomada ko'rsatilgan barcha summani Alpha kompaniyasiga o'tkazdi. Shartnoma 25 aprel kuni amalga oshirildi. Shartnomani bajarish bilan bog'liq va Alpha hisobotida aks ettirilgan hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdori 731 600 rublga teng. Shunday qilib, agentlik to'lovi miqdori 68 400 rublni tashkil etdi.

Birinchi chorak uchun yagona soliq bo'yicha avans to'lovini hisoblashda Alpha o'z daromadiga Hermesdan olingan barcha mablag'larni - 800 000 rublni kiritdi.

Birinchi yarim yillik uchun yagona soliq bo'yicha avans to'lovini hisoblashda Alpha vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlarni hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani kamaytirdi.

Avansni olish va soliq bazasini keyinchalik tuzatish "Alfa" buxgalteri tomonidan daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilgan.

Aleksandr Sorokin javob beradi:

Rossiya Federal Soliq xizmati Operativ nazorat boshqarmasi boshlig'ining o'rinbosari

“Naqd pul to‘lov tizimlaridan faqat sotuvchi xaridorga, shu jumladan uning xodimlariga uning tovarlari, ishi va xizmatlari uchun to‘lovni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasini taqdim etgan hollardagina qo‘llanilishi kerak. Aynan shu holatlar, Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, tovarlar, ishlar va xizmatlarni to'lash uchun kredit berish va to'lash bilan bog'liq. Agar tashkilot naqd pul kreditini bersa, bunday kreditni to'lash yoki o'zi kreditni qabul qilsa va to'lasa, kassa apparatidan foydalanmang. Qachon chekni qo'yish kerak bo'lsa, qarang

Shartnoma raqami _____
xizmatlar ko'rsatish uchun

1. Shartnomaning predmeti

1.1. Pudratchi Buyurtmachiga uskunalarni ta'mirlash xizmatlarini ko'rsatadi va Buyurtmachi ushbu shartnomada belgilangan shartlarda ushbu xizmatlar uchun haq to'lash majburiyatini oladi.

2. Narx va to'lov tartibi

2.1. Taqdim etilgan xizmatlarning narxi 1500,00 (Bir ming besh yuz) rubl 00 tiyin, xizmatlar ko'rsatishning butun davri uchun.

2.2 Tomonlar ko'rsatilgan xizmatlarni yetkazib berish/qabul qilish to'g'risidagi dalolatnomani imzolaganidan keyin xizmatlar ko'rsatilgan hisoblanadi.

2.3. Ushbu shartnoma bo'yicha xizmatlar uchun to'lov 5 (besh) muddat ichida amalga oshiriladi. bank kunlari, schyot-faktura berilgan va/yoki Xizmat shartnomasi imzolangan paytdan boshlab, Pudratchining bank hisob raqamiga pul mablag'larini naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan yoki boshqa yo'l bilan.

3. Tomonlarning huquq va majburiyatlari

3.1. Buyurtmachi quyidagilarni o'z zimmasiga oladi:
3.1.1. Ta'mirlanadigan uskunaga to'siqsiz kirishni ta'minlang.
3.1.2. Taqdim etilgan xizmatlarni qabul qiling.
3.1.2. Ushbu Shartnomada nazarda tutilgan miqdorda va tartibda ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'liq to'lovni amalga oshirish.

3.2. Pudratchi o'z zimmasiga oladi:
3.2.1. Uskunalarni ta'mirlash xizmatlarini taqdim eting.
3.2.2. Pudratchi xizmatlar ko'rsatishga Pudratchining xodimlari bo'lmagan shaxslarni jalb qilish huquqiga ega.

4. Tomonlarning javobgarligi va nizolarni hal qilish

4.1. Ushbu shartnomadan kelib chiqadigan majburiyatlarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun Tomonlar javobgar bo'ladilar, ularning asoslari va miqdori amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi.

4.2. Ushbu shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish bilan bog'liq tomonlar o'rtasida yuzaga keladigan nizolar va kelishmovchiliklar muzokaralar yo'li bilan, shu jumladan da'volar orqali hal qilinadi.

4.3. Agar tomonlar sudgacha bo'lgan nizoni hal qila olmasalar, manfaatdor tomon uni hal qilish uchun hakamlik sudiga yuboradi.

5. Shartnomani bekor qilish muddati va tartibi

5.1. Shartnoma imzolangan paytdan boshlab kuchga kiradi va tomonlar ushbu shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini to'liq bajarmaguncha amal qiladi.

6. Yakuniy qoidalar

6.1. Ushbu shartnoma 2 (ikki) asl nusxada tuzilgan bo'lib, ulardan biri Pudratchida, ikkinchisi Buyurtmachida saqlanadi, ularning har biri bir xil yuridik kuchga ega.

7. Tomonlarning yuridik manzillari va bank rekvizitlari
Xaridor:

"Tashkilot" OAJ
Yuridik manzil:
___________________________
Haqiqiy manzili:

Direktor___________I.I. Ivanov

"__" ____________20__

Ijrochi:

MChJ "No2 tashkilot"
Yuridik manzil:
___________________________
Haqiqiy manzili:
______________________________
Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami ____________ Nazorat punkti __________

r/s ___________________________
Bank_____________________________________
BIC _________________________

Direktor___________P.P. Petrov

"__" ____________20__

_____-sonli shartnoma bo'yicha ko'rsatilgan xizmatlarni yetkazib berish/qabul qilish to'g'risidagi guvohnoma

Ochiq AKSIADORLIK jamiyati“1-sonli tashkilot”, bundan keyin “Buyurtmachi” deb yuritiladi, direktor Ivan Ivanovich Ivanov vakillik qiladigan, bir tomondan Ustav asosida ish yurituvchi va “2-sonli tashkilot” mas’uliyati cheklangan jamiyati, bundan keyin deb yuritiladi. Boshqa tomondan, Nizom asosida ish yurituvchi direktor Petrov Petr Petrovich vakili "Ijrochi" ushbu shartnomani quyidagicha tuzdi:

1. Ushbu dalolatnoma shartnoma bo'yicha 1500,00 (Bir ming besh yuz) rubl 00 tiyin miqdoridagi xizmatlar "Pudratchi" tomonidan "Buyurtmachi"ga to'liq, samarali va o'z vaqtida ko'rsatilganligini tasdiqlash uchun tuzilgan.
"Pudratchi" San'atning 2-bandiga asosan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaganligi sababli QQS hisoblanmaydi. 346.11 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi va QQS to'lovchisi emas, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2003 yil 15 sentyabrdagi 22-1-14/2021-AZh397-sonli xatiga ko'ra, schyot-fakturalar chiqarilmagan.

Vositachilik xizmatlari, odatda, vositachi kompaniya tomonidan ushbu xizmatlarga buyurtma beruvchi kompaniya uchun muayyan harakatlarni bajarishi hisoblanadi. Bunday holda, agentlik shartnomasi (topshiriqlar/komissiyalar) deb ataladigan shartnoma tuzilishi kerak. Unda buyurtmachi (Prinsipal) pudratchiga (Agent) ma'lum xizmatlarni haq evaziga bajarishni buyuradi. Kelajakda agent o'z majburiyatlarini bajarib, mijoz yoki o'z nomidan ish yuritish huquqiga ega, lekin har doim printsipial hisobidan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasi).

Bunday shartnoma shartnoma shartlarini bajarish va ilova qilingan hujjatlar bilan qilingan xarajatlar to'g'risidagi hisobotni taqdim etish muddatlarini belgilaydi (lekin shart emas). Shartnomada bunday talablar mavjud bo'lmagan taqdirda, hisobotlar agent tomonidan majburiyatlarni bajarishdan keyin taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1008-moddasi). Bundan tashqari, shartnomada agent uchun bo'lishi mumkin bo'lgan ish haqi miqdori ko'rsatilgan belgilangan miqdor yoki sotish foizi.

Vositachining xizmatlari, agar u soliq to'lovchi bo'lsa, 18% stavkada QQS solinadi. Ushbu qoida QQSsiz tovarlarni sotish uchun ham amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi), tibbiy tovarlar bundan mustasno, dafn xizmatlari va xorijiy kompaniyalarga binolarni ijaraga berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 156-moddasi).

Vositachilik shartnomasini qo'llash mexanizmi oddiy, ammo kontragentlarning soliqqa tortish tizimlaridagi farqni hisobga olgan holda, biz daromadlar va xarajatlarni tan olish va soliqqa tortish sohasidagi agentlar va printsipiallar o'rtasidagi munosabatlarga hamroh bo'lgan xususiyatlarni tushunamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha direktor - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent

Agentlik shartnomalarining barcha turlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun bir xil buxgalteriya printsipiga ega: agent tomonidan olingan mukofot vositachi kompaniyaning soliq bazasini oshiradi.

Daromadni tan olish sanasi hisobvarag'iga mablag'lar kiritilgan kun bo'ladi. Bu shartnoma shartlariga bog'liq. Agar hisob-kitoblarda ishtirok etuvchi agent bitim davomida mijoz tomonidan o'tkazilgan summadan to'lovni ushlab qolsa, daromad sanasi pul mablag'lari olingan kun hisoblanadi. Agent ish haqi miqdorini ajratishi va uni KUDiRda aks ettirishi kerak. Agar u alohida o'tkazilsa, u holda agent shartnomani bajarish uchun olingan summani emas, balki to'lovni olish vaqtidagi daromadni qayd qiladi. Agentning daromadiga shartnomani bajarish uchun ajratilgan summalar kirmaydi va xarajatlarga ularni amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar kiritilmaydi.

Agent orqali sotishdan olingan daromad shartnomaning o'ziga xos xususiyatlariga qarab printsipialning daromadi sifatida tan olinadi:

• agar agent mijoz nomidan hisob-kitoblarda ishtirok etsa - shartnomani bajarishdan tushgan mablag'lar printsipialning hisob raqamiga tushgan kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 1-bandi. 17);
• agent o'z nomidan savdolarni amalga oshirganda - vositachining hisob raqamiga pul tushgan kun.

Tan olingan daromad miqdori agentning hisobotida ko'rsatilgan tovarlarning sotish qiymati hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniyalar (daromadlarni olib tashlash xarajatlari) xarajatlarni faqat to'lash paytida hisobga olishlari mumkinligi sababli, asosiy mijoz tomonidan o'tkazilgan summalar agent o'z majburiyatlarini bajargandan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bular. agent xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etganda.

Amalda agent va direktor o'rtasidagi munosabatlar quyidagicha:

• bitimlarda agent ishtirokida, ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mijozdan olingan summalar agentning hisobvarag'iga o'tkaziladi, so'ngra agentlik shartnomasi shartlari bajarilgandan so'ng kontragentlarga o'tkaziladi. Agent 002 balansdan tashqari hisobvarag'ida asosiy shaxs uchun mol-mulk sotib olishni aks ettiradi, chunki u tovarning egasi emas. Tovarlar printsipialga o'tkazilganda, xarid summalari hisobvaraqdan yechib olinadi. 002. Soddalashtiruvchilar QQS to‘lovchilari bo‘lmagani uchun ular ish haqi miqdorida soliq ajratmaydilar va shunga ko‘ra schyot-fakturalarni rasmiylashtirmaydilar;
• hisob-kitoblarda agent ishtirokisiz: bu holda, mijozdan vositachining hisob raqamiga hech qanday summa tushmaydi, u faqat bitim tugagandan so'ng hisobot taqdim etadi va kelishilgan haq miqdorini oladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda vositachilik operatsiyalari uchun buxgalteriya hisobini qo'llab-quvvatlashga misol:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent - OSNO bo'yicha direktor

Agar asosiy kompaniya OSNO dan foydalansa, uning agenti (hatto soddalashtiruvchi ham), u kimning nomidan harakat qilishidan qat'i nazar, ularga QQS kiritilgan hisob-fakturalarni berishga majburdir.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, komitent tovarni sotish uchun agentga topshirganda, sotilgan paytgacha uning egasi bo'lib qoladi. Sotish vositachini jalb qilgan holda direktor tomonidan amalga oshiriladi, shuning uchun daromad solig'i va QQSni hisoblashda u tomonidan hisobga olinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentga ish haqi printsipalning daromadidan to'lanadi va uning to'lovi QQSsiz xarajat bo'ladi, ya'ni bu holda agent ish haqi uchun schyot-fakturani rasmiylashtirmaydi.

Agent tomonidan xaridorlarga berilgan schyot-fakturalar schyot-fakturalar jurnalida qayd etiladi va u tomonidan savdo kitobida qayd etilmaydi, lekin keyinchalik hisobotga ilova sifatida direktorga o'tkaziladi. OSNO-dan foydalanadigan agent o'z ish haqi miqdori uchun hisob-fakturani to'ldiradi.

"Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent - asosiy soliq tizimi bo'yicha printsipial" sxemasi bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish. » Buxgalteriya hisobida u quyidagicha aks ettiriladi:

Mediatsiya shartnomasining bir turi komissiya shartnomasidir. Ushbu shartnoma maqomining uning agentlik hamkasbiga nisbatan o'ziga xos xususiyati shundaki, komitent (vositachi) komitent (xizmat ko'rsatuvchi mijoz) ko'rsatmalarini bajarib, unda faqat o'z nomidan, lekin hisobidan harakat qilishi mumkin. direktorning. "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissiya agenti - OSNO bo'yicha direktor" sxemasi bo'yicha buxgalteriya hisobi » yuqorida keltirilgan bilan bir xil bo'ladi.

OSNO bo'yicha agent - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha direktor

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi soddalashtiruvchilarni QQS to'lash majburiyatidan ozod qiladi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha direktor agenti printsipial bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha soliqni hisoblamaydi. Ammo bitim oxirida agent uni buxgalteriya jurnalida ro'yxatdan o'tkazmasdan (Soliq kodeksining 169-moddasi 3.1-bandi) ish haqi miqdori uchun schyot-fakturani beradi. Agent tomonidan taqdim etilgan QQS keyinchalik soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlarida odatdagi tartibda soddalashtirilgan printsipial tomonidan hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda direktor tomonidan daromadlarni tan olishning o'ziga xos xususiyati shundan iboratki, soliq qonunchiligi Soddalashtiruvchining daromadi hisobdagi tushumlarning butun miqdoridir. Shu sababli, agent operatsiyalardan olingan mablag'lardan to'lovni ushlab qolsa, daromad miqdori agentning hisob raqamiga tushgan sotishdan tushgan barcha tushumlar hisoblanadi.

Avvalo shuni ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (daromad minus xarajatlar) bo'yicha agentlik shartnomasidan foydalanish tadbirkorga agentlik shartnomasi bo'yicha bir qator vakolatlarni vositachi - kontragentga o'tkazish imkonini beradi. Agar kompaniya foydalanadigan bo'lsa soliqqa tortishning soddalashtirilgan soliq tizimi, keyinchalik agentlik shartnomasini tuzishda ma'lum qoidalarga amal qilish kerak bo'ladi. Ammo, avvalo, ushbu agentlik shartnomasi nima ekanligini va nima uchun kerakligini ko'rib chiqaylik.

Agentlik shartnomasi nima?

Agentlik shartnomasi to'lov uchun bir tomon (agent) boshqa tomon (komissar) nomidan qonuniy yoki boshqa harakatlarni amalga oshiradigan shartnomadir. Shu bilan birga, agentlarning o'zlari ham bu faoliyatni o'z nomidan (ta'sischining mablag'laridan foydalangan holda) va direktor nomidan amalga oshirishlari mumkin. Umuman olganda, bu hujjatning vositachi turi bo'lib, uning shartlarini tayyorlash va amalga oshirish Soliq kodeksining Fuqarolik kodeksining ellik ikkinchi moddasi bilan tartibga solinadi.

Bugungi kunda ko'rib chiqilayotgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentlik shartnomasi ushbu soliq rejimidan foydalanadigan korxonalar ishida juda keng tarqalgan hodisadir. Tuzilgan hujjat shartlariga ko'ra, agentlar direktorlarning ishlarini yuritish va buyurtmalarni bajarish bilan bog'liq bo'lgan reklamani tashkil qilish uchun yuridik shartnomalar tuzishlari kerak. Ob'ekt sifatida shaxs Soliq kodeksiga muvofiq foyda yoki xarajatlarga kamaytirilgan foydani tanlash huquqiga ega.

Yakka tartibdagi tadbirkorning foydasini "soddalashtirilgan asosda" aniqlashda u Soliq kodeksining ikki yuz qirq to'qqizinchi va ikki yuz ellikinchi moddalari qoidalariga tayanishi kerak. O‘z navbatida, bu agent tomonidan xizmatlar ko‘rsatish vaqtida olingan barcha summa yagona soliq solinadigan bazaga kiritilmasligini bildiradi.

Bunday holda, agentlarning soliqqa tortiladigan haqiqiy daromadi ularning haqiqiy mukofoti bo'ladi. Shuni esda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchilari foydani hisoblashda nazorat-kassa mashinasidan foydalanishlari kerak. Qoidaga ko'ra, printsipiallar hisobidan shartnoma tuzgan agentlar shartnomani bajarish uchun olingan summadan haq oladilar. Shunday qilib, agentlarga berilgan barcha mukofotlar (to'lovlar) asosiy qarzlardan olingan foyda hisoblanadi.

Misol uchun, agentlik shartnomasida agentning o'zi reklama kampaniyasi uchun shaxsiy pul bilan to'lashi, shundan so'ng bu summa asosiy qarzlarni qoplash uchun hisoblab chiqilishi aytiladi. Ushbu mablag'lar daromad sifatida ham xizmat qiladi.

Ta'kidlash joizki, agentlarning o'zlari o'z direktorlari mahsulotini reklama qilish xarajatlarini yagona soliq summasini amalda hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarning bir qismi sifatida tan olishga haqli emaslar.

Agentlik shartnomasini tuzish xususiyatlari. Tadbirkor nimani bilishi kerak?

Qonun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan tadbirkorga agentlik shartnomasi bo'yicha tovarlarni sotib olish va sotishni taqiqlamaydi, ammo agentlik shartnomasini tuzishning ba'zi xususiyatlarini hisobga olish va tabiiy ravishda yuzaga keladigan daromad va xarajatlarni tan olish kerak. agentlik shartnomasini bajarish paytida.

Agentlik shartnomasini tuzishda nimalarga e'tibor berish kerak?

1. Agentlik shartnomasi shartlari ikki toifaga bo'linadi: asosiy va qo'shimcha. Agentlik shartnomasining asosiy sharti uning predmetidir. Agentlik shartnomasining qo'shimcha sharti agentning haq to'lash miqdori va shartlari to'g'risidagi qoidalardir.
2. Agent va printsipial o'rtasidagi agentlik munosabatlarining shaklini ko'rsatish kerak. Shunday qilib, agent, shartnoma qoidalariga ko'ra, o'z nomidan ham, printsipialning nomidan ham yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirishi mumkin.
3. IN majburiy agentning vakolat darajasi agentlik shartnomasi qoidalariga muvofiq batafsil ko'rsatilishi kerak. Masalan, agent ba'zi operatsiyalarni o'z nomidan, ba'zi operatsiyalarni esa prinsipal nomidan amalga oshirishi mumkin.
4. Shartnoma taraflarining har biri uchun agentlik shartnomasida belgilangan cheklovlar darajasi ko'rsatilishi kerak.
5. Xaridor bilan hisob-kitoblar agentlik shartnomasi bo'yicha agent ishtirokida amalga oshirilgan taqdirda (qoida tariqasida, bunday hollarda to'lov agentning joriy hisobvarag'i yoki kassasi orqali amalga oshiriladi) agentlik shartnomasiga kiritilishi kerak. agent komitentni tushumlar to'g'risida xabardor qilish majburiyatini olgan muddat to'g'risidagi band, uning nomi naqd.

Buxgalteriya hisobida agentlik shartnomasi bo'yicha ishni qanday aks ettirish kerak?

Agentlarning buxgalteriya hisobi bo'yicha, vositachilik xizmatlari bilan bevosita bog'liq bo'lgan daromad odatda oddiy operatsiyalardan olinadigan foyda hisoblanadi (Nizomning 5-bandi). buxgalteriya hisobi PBU 9/99 - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 6.05.99 yildagi 32n-son buyrug'i).

Agentlik shartnomasi bo'yicha olingan summalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish savdolar aks ettirilgan 90-schyot, shuningdek, daromadlar aks ettirilgan 90-1 subschyot yordamida amalga oshiriladi.

Kompaniyalar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun 76-5-schyotdan foydalaniladi.

26-schyot umumiy biznes ehtiyojlari uchun xarajatlarni ko'rsatish uchun ishlatiladi.

Eslatma! Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar Qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashlari shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi qoidalariga muvofiq), ya'ni xizmatlar ko'rsatishda ular undirish huquqiga ega emaslar. ularning narxiga bunday soliq. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan agentlar o'z direktorlariga qo'shilgan qiymat solig'ini o'z ichiga olgan hisob-fakturalarni ham bera olmaydi.

Agentning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlari qanday hisobga olinadi?

Yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llovchi agentlar o'zlari qilgan xarajatlarning xususiyatini hisobga olishlari shart. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan agent (daromad minus xarajatlar) buyurtma shartlarini bajarish bilan bog'liq xarajatlar uchun byudjetni shakllantirishi shart. Xarajatlar, bu holda, amalga oshiriladi o'z mablag'lari agent, lekin xarajatlarni qoplash uchun schyot-fakturalar direktorga beriladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llovchi tomonidan xizmatlar ko'rsatish uchun shartnoma namunasi

Shartnoma raqami _____

xizmatlar ko'rsatish uchun

1-sonli ochiq aktsiyadorlik jamiyati tashkiloti, bundan keyin Buyurtmachi deb yuritiladi, direktor Ivan Ivanovich Ivanov tomonidan vakillik qilinadi, bir tomondan Ustav asosida ish yuritadi va 2-sonli mas'uliyati cheklangan jamiyati, bundan keyin - tashkilot deb yuritiladi. Direktor Petrov Petrovich vakili bo'lgan pudratchi Ustav asosida ish olib boruvchi, boshqa tomondan, biz ushbu shartnomani quyidagicha tuzdik:

1. Shartnomaning predmeti

1.1. Pudratchi Buyurtmachiga uskunalarni ta'mirlash xizmatlarini ko'rsatadi va Buyurtmachi ushbu shartnomada belgilangan shartlarda ushbu xizmatlar uchun haq to'lash majburiyatini oladi.

2. Narx va to'lov tartibi

2.1. Taqdim etilgan xizmatlarning narxi 1500,00 (Bir ming besh yuz) rubl 00 tiyin, xizmatlar ko'rsatishning butun davri uchun.

Pudratchi San'atning 2-bandiga asosan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaganligi sababli QQS hisoblanmaydi. 346.11 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi va QQS to'lovchisi emas, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2003 yil 15 sentyabrdagi 22-1-14/2021-AZh397-sonli xatiga ko'ra, schyot-fakturalar chiqarilmagan.

2.2 Tomonlar ko'rsatilgan xizmatlarni yetkazib berish/qabul qilish to'g'risidagi dalolatnomani imzolaganidan keyin xizmatlar ko'rsatilgan hisoblanadi.

2.3. Ushbu shartnoma bo'yicha xizmatlar uchun to'lov schyot-faktura berilgan va/yoki xizmatlar ko'rsatish shartnomasi imzolangan paytdan boshlab 5 (besh) bank kuni ichida Pudratchining bank hisob raqamiga pul mablag'larini naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan yoki boshqa shaklda amalga oshiriladi. yo'l.

3. Tomonlarning huquq va majburiyatlari

3.1. Buyurtmachi quyidagilarni o'z zimmasiga oladi:

3.1.1. Ta'mirlanadigan uskunaga to'siqsiz kirishni ta'minlang.

3.1.2. Taqdim etilgan xizmatlarni qabul qiling.

3.1.2. Ushbu Shartnomada nazarda tutilgan miqdorda va tartibda ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'liq to'lovni amalga oshirish.

3.2. Pudratchi o'z zimmasiga oladi:

3.2.1. Uskunalarni ta'mirlash xizmatlarini taqdim eting.

3.2.2. Pudratchi xizmatlar ko'rsatishga Pudratchining xodimlari bo'lmagan shaxslarni jalb qilish huquqiga ega.

4. Tomonlarning javobgarligi va nizolarni hal qilish

4.1. Ushbu shartnomadan kelib chiqadigan majburiyatlarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun Tomonlar javobgar bo'ladilar, ularning asoslari va miqdori Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida belgilanadi.

4.2. Ushbu shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish bilan bog'liq tomonlar o'rtasida yuzaga keladigan nizolar va kelishmovchiliklar muzokaralar yo'li bilan, shu jumladan da'volar orqali hal qilinadi.

4.3. Agar tomonlar sudgacha bo'lgan nizoni hal qila olmasalar, manfaatdor tomon uni hal qilish uchun hakamlik sudiga yuboradi.

5. Shartnomani bekor qilish muddati va tartibi

5.1. Shartnoma imzolangan paytdan boshlab kuchga kiradi va tomonlar ushbu shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini to'liq bajarmaguncha amal qiladi.

6. Yakuniy qoidalar

6.1. Ushbu shartnoma 2 (ikki) asl nusxada tuzilgan bo'lib, ulardan biri Pudratchida, ikkinchisi Buyurtmachida saqlanadi, ularning har biri bir xil yuridik kuchga ega.

7. Tomonlarning yuridik manzillari va bank rekvizitlari

Xaridor:

OAJ tashkiloti

Yuridik manzil:

___________________________

01.10.08 QQSsiz shartnoma

Soliq kodeksi ko'p hollarda QQS miqdorini hisoblash bo'yicha juda aniq qoidalarni beradi. To'g'ri, kompaniyalar duch keladigan ba'zi vaziyatlar, ular aytganidek, "sahna ortida" qolmoqda. Ha, bitta emas normativ akt to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma o'z ichiga olmaydi shartnoma, masalan, albatta, tovarlar yetkazib berish uchun soliq miqdorini ajratish kerak. Va bu, o'z navbatida, inspektorlar bilan yuzaga kelishi mumkin bo'lgan nizolar uchun qulay zamin yaratadi.

Ko'pgina shakllarda asosiy hujjatlar, shuningdek, QQS miqdorini ta'kidlash uchun schyot-fakturalarda maxsus qatorlar ko'rsatilgan. Biroq, tashkilot tomonidan amalga oshirilgan muayyan operatsiyalarni qayd etadigan ba'zi hujjatlar qat'iy belgilangan shaklni nazarda tutmaydi. Va hatto ularning dizayni uchun talablar ko'pincha juda shartli.

Masalan, kompaniya tomonidan tuzilgan har qanday shartnomada narx bandi bo'lishi kerak. Fuqarolik qonunchiligida QQS miqdorini ham ko'rsatish zarurligi to'g'risidagi talab mavjud emas. Soliq kodeksi talab qiladi hujjatlashtirish kompaniyaning soliq bazasini shakllantirish bilan bog'liq har qanday operatsiya. Ma'lum bo'lishicha, mahsulot narxini etkazib berish shartnomasida belgilashda kompaniyaga QQSni belgilangan narxdan ortiq yoki uning bir qismi sifatida qanday hisoblashni aniq ko'rsatish zarar qilmaydi. Aks holda, etkazib beruvchining fikriga ko'ra, QQSni o'z ichiga olgan sotishning yakuniy qiymati soliq organlarining qarashlarida 18 foizga oshirilishi kerakligi ma'lum bo'lishi mumkin.

Shunga o'xshash vaziyat boshida bo'lgan tashkilot uchun ham paydo bo'lishi mumkin soliq davri QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilingan (Soliq kodeksining 145-moddasi), lekin keyinchalik bu huquqni yo'qotgan. Bunday holda, u o'sha chorak boshidan soliqni hisoblashi va to'lashi shart. Ammo, agar "yo'qotish" paytida u kontragentlar bilan haqiqiy shartnomalarga ega bo'lsa, u yuqorida tavsiflangan muammoga duch keladi: soliqni qanday hisoblash kerak - ortiqcha narx belgilash, yoki uning bir qismi sifatida byudjet to'lovi miqdorini ajratish?

Aytishga hojat yo'q, vakillar soliq tuzilmalari bunday vaziyatlarda ular "o'sish uchun ishlashga", aniqrog'i, e'lon qilingan qiymatni soliq stavkasi bo'yicha oshirishni talab qilishga moyildirlar. Axir, bu holda, kattaroq to'lov byudjetga tushadi. Ammo bu pozitsiya qanchalik asosli? Bu savolga javob, xususan, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 26 avgustdagi A48-5068 / 07-18-sonli qarorida berilgan.

Arbitraj arifmetikasi

Ushbu sud jarayonining ishtirokchisi bo'lgan tashkilot bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortildi. Boshqalar qatorida - QQS. Tabiiyki, jarima miqdoriga qo'shimcha ravishda, soliq organlari qo'shimcha soliq to'lash uchun "mukofot" berdilar, uni sotishdan olingan daromadlar miqdoridan ortiq hisoblab chiqdilar. Tashkilot soliq organlarining qaroriga qarshi chiqishga harakat qildi, ammo qisman muvaffaqiyatga erishdi. Sudyalar qoidabuzarlik fakti bilan rozi bo'lishsa-da, ular soliq organlariga qo'shimcha to'lov miqdori noto'g'ri hisoblanganligini ta'kidladilar.

Soliq kodeksining 168-moddasi 6-bandiga binoan, aholiga tovarlar, ishlar va xizmatlar chakana savdoda sotilganda ularning narxlariga QQSning tegishli summasi kiritilishini eslatdi. Soliq kodeksining 146-moddasiga muvofiq, QQS soliqqa tortish ob'ektlari Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotish bilan bog'liq operatsiyalar hisoblanadi. Shu bilan birga, Kodeks ayrim hollarda, masalan, soliq agentlari tomonidan soliq ushlab qolingan yoki qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishda QQSni taqsimlash uchun hisoblash usulidan foydalanishni nazarda tutadi. Bunday hollarda soliq miqdori foizga qarab belgilanadi soliq stavkasi soliq solinadigan bazaga 100 sifatida olinadi va tegishli soliq stavkasiga, boshqacha aytganda, 18/118 ga oshiriladi. Ko'rib chiqilayotgan vaziyat, sudyalarning fikriga ko'ra, ushbu qoida doirasiga to'liq kiradi. Shunga ko'ra, qo'shilgan qiymat solig'i summasi tovarning shartnoma narxiga kiritiladi va yuqorida ko'rsatilgan usul bo'yicha hisoblanishi kerak.

Qizig'i shundaki, bu hakamlarning bunday nuqtai nazarni birinchi marta bildirishlari emas. Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 4 iyundagi F09-3975/08-S2-sonli A76-24488/07-sonli qarorida xuddi shunday xulosa QQSga tegishli bo'lgan oddiy asosda tuzilgan. bilvosita soliqlar toifasiga kiradi va xaridor ushbu soliqni sotuvchi-to'lovchiga tovar qiymatining bir qismi sifatida to'lagan kelishilgan narxdan ortiq belgilanishi mumkin emas. Rostini aytganda, hakamlik amaliyotida bundaylarning mavjudligini ta'kidlash kerak sud qarorlari Bu umuman soliq inspektorlari aniq kompaniyalar faoliyatini tekshirishda sudlar tomonidan bildirilgan pozitsiyaga qat'iy amal qiladi degani emas. Bu juda mumkin eng yaxshi yechim Ushbu mumkin bo'lgan muammo, kontragent bilan shartnoma tuzishda ko'rsatilgan ehtiyotkorlik bilan bu vaziyatda ortiqcha bo'lmaydi.

M. Yarina. mutaxassis" Federal agentlik moliyaviy ma'lumotlar"

Shartnomalarda QQS

Har qanday shartnomaning majburiy nuqtasi uning narxidir. Bunday holda, yuridik shaxs yoki tadbirkor qaysi soliqqa tortish tizimi bo'yicha ishlayotganini hisobga olish kerak. Shu munosabat bilan narxni shakllantirish quyidagicha bo'lishi mumkin:

Birinchi formuladan, faoliyati yoki soliq rejimi QQSni nazarda tutmaydiganlar tomonidan qo'llaniladi - bu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanuvchi yoki UTIIni qo'llaydigan yoki QQS to'lashdan ozod qilingan shaxslar bo'lishi mumkin. Tashkilotlar ro'yxati va yakka tartibdagi tadbirkorlar, ularning faoliyati ularni QQS to'lash majburiyatidan ozod qiladi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasida nazarda tutilgan.

QQS to'lashi shart bo'lgan soliq to'lovchilar ikkinchi formuladan foydalanishlari va shartnoma narxida QQS miqdorini ko'rsatishlari kerak. Aks holda, mijoz shartnomada ko'rsatilganidan kattaroq miqdorni to'lashga majbur bo'ladigan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Afsuski, vijdonsiz tadbirkorlar va yuridik shaxs shartnomada QQS miqdorini ataylab ko‘rsatmasligi, odamlarni chalg‘itishi mumkin. Va bu noto'g'ri tushuncha, xaridor to'lashga majbur bo'ladi to'liq xarajat shartnoma va qo'shimcha ravishda sotib olingan mahsulot yoki xizmat uchun belgilangan QQS miqdori.

Agar shartnomada faqat shartnoma narxi ko'rsatilgan bo'lsa, QQSni to'lash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda, xarajatlarni sotuvchi to'lashi kerak, deb taxmin qilish mantiqan to'g'ri keladi. shartnomada ko'rsatilgan. Ammo sudlarning bu boradagi fikri biroz boshqacha. Sotuvchi esa xaridordan QQS miqdorini undirish huquqiga ega.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandining sudlar tomonidan qo'llanilishi bilan bog'liq. Unda: Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda, mulk huquqini berishda soliq to'lovchi ( soliq agenti ushbu Kodeksning 161-moddasi 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan) sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxiga (tarifiga) qo'shimcha ravishda, o'tkazilgan mulkiy huquqlar xaridorga to'lash uchun tegishli soliq summasini taqdim etishi shart. bu tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar.

IN Ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 1996 yil 10 dekabrdagi 9-son Ko'rib chiqish. sud amaliyoti qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash, sud Soliq kodeksi qoidalarining imperativ xususiyatiga ishora qiladi. Binobarin, agar shartnomada to'g'ridan-to'g'ri qo'shilgan qiymat solig'i ko'rsatilmagan bo'lsa, shartnoma narxi QQS miqdoriga oshirilishi kerak. Shu sababli, shartnomani noto'g'ri bajarish bilan bog'liq xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri xaridorga tushadi.

Shartnoma narxining kutilmagan o'sishining real holatlariga kelsak, bu erda uyali aloqa operatorlari tariflari bilan misol keltirishimiz mumkin. Reklama odatda juda jozibali raqamlarni ko'rsatadi. Ammo ularning yonida har doim deyarli ko'rinmas yulduzcha bor, u quyidagi havolani ko'rsatadi. Va bu havolada, deyarli o'qib bo'lmaydigan shriftda, narxlar QQSsiz ekanligi yozilgan. Natijada abonent nima oladi? Va u chekinishni talab qila olmasligi qo'shimcha pul hisobdan, chunki soliq summasi ham belgilangan tarifga qo'shilishi kerak.

Yuqorida aytilganlarning barchasidan xulosa qilishimiz mumkinki, shartnoma tuzishdan oldin uning yakuniy narxini aniqlash kerak. Qo'shimcha bir necha daqiqa sizni kelajakda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan noxush vaziyatlardan qutqaradi.

Tegishli havolalar

Yetkazib berish shartnomasini yuklab oling (namuna)

Yetkazib berish shartnomasi deyarli har qanday tadbirkor tomonidan qo'llaniladigan asosiy shartnomalardan biridir. Yetkazib berish shartnomasini tuzishda va tuzishda barcha majburiy (asosiy) shartlarni nazarda tutish kerak, ularsiz shartnoma tuzilgan deb hisoblanmaydi, shuningdek, bunday shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarmaslik bilan bog'liq mumkin bo'lgan huquqiy xavflarni hisobga olish kerak. kelishuv yoki fors-major holatlarining yuzaga kelishi. Siz yetkazib berish shartnomasini yuklab olishingiz mumkin, uning namunasi quyida keltirilgan. Unda hamma narsa bor zarur shart-sharoitlar sifatli mahsulotni sotib olish, uning uchun to'lovni o'z vaqtida olish va kontragent tomonidan o'z majburiyatlari buzilgan taqdirda, hakamlik sudida o'z manfaatlarini himoya qilish.

Yetkazib berish shartnomasi

yetkazib berish shartnomasi yuklab olish

Etkazib berish shartnomasi № ___________

Moskva "" _____________ 2013 yil

_______________________ » , bundan keyin "deb yuritiladi" Provayder". ____________________________- tomonidan ifodalangan, bir tomondan Nizom asosida harakat qiladigan va OOO "______________", bundan keyin "deb yuritiladi" xaridor". yuzida Bosh direktor ____________________________, Ustav asosida ish olib boruvchi, boshqa tomondan, birgalikda, bundan keyin “Tomonlar” yoki har bir alohida “Tomon” deb yuritiladigan ushbu Shartnomani, bundan keyin “Shartnoma” deb yuritiladi:

1. Shartnomaning predmeti

1.1. Ushbu Shartnomaga muvofiq, Yetkazib beruvchi etkazib berish majburiyatini oladi, xaridor esa Tomonlar tomonidan kelishilgan va tegishli ravishda imzolangan spetsifikatsiyalarda ko'rsatilgan shartlarda, hajmlarda va miqdorda tovarlarni qabul qilish va to'lash majburiyatini oladi. Shartnomaning ajralmas qismi.

1.2. Texnik xususiyatlar quyidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi:

Mahsulotning nomi va miqdori

QQS miqdori ko'rsatilgan mahsulot narxi

Mahsulotni yetkazib berish muddati

Shartnoma bo'yicha hisob-kitoblar shartlari

Qabul qiluvchining tafsilotlari va boradigan manzili

Qo'shimcha (maxsus) yetkazib berish shartlari.

1.3. Xaridor Yetkazib beruvchi bilan kelishilgan holda spetsifikatsiyani o'zgartirishga haqli.

1.4. Tovarlarni etkazib berish (jo'natish), agar boshqa etkazib berish shartlari Tomonlar tomonidan yozma ravishda kelishilmagan bo'lsa, xaridor tomonidan ko'rsatilgan manzil bo'yicha amalga oshiriladi.

2. Tovar uchun narx va to'lov shartlari

2.1. Tovarlarning narxi, narxi, shartlari va to'lov tartibi Tomonlar tomonidan kelishilgan spetsifikatsiyaga muvofiq belgilanadi.

2.2. Hisob-kitoblar ichida amalga oshiriladi naqd pulsiz shakl spetsifikatsiyada tomonlar kelishilgan shartlarga muvofiq pul mablag'larini Yetkazib beruvchining bank hisob raqamiga o'tkazish yo'li bilan.

2.3. Tovarlar uchun to'lov Yetkazib beruvchining hisobvarag'i asosida va ushbu shartnomaga Ilovalarda ko'rsatilgan shartlarda Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining hisob-faktura kunida belgilangan kursi bo'yicha rublda amalga oshiriladi. Xaridor banki tomonidan undiriladigan ushbu Shartnoma bo'yicha barcha turdagi bank to'lovlari va xarajatlari Xaridor tomonidan to'lanadi, Yetkazib beruvchi banki tomonidan undiriladi, Yetkazib beruvchi tomonidan to'lanadi.

2.4. Narxga QQS, tovarning narxi, uni tashish, yetkazib berish, qadoqlash, shuningdek, tegishli yuk hujjatlarini rasmiylashtirish kiradi.

3. Tovarlarni yetkazib berish shartlari va tartibi

3.1. Yetkazib beruvchi tovarlarni qabul qiluvchining omboriga etkazib berish majburiyati bilan tovarlarni spetsifikatsiyada kelishilgan muddatlarda va shartlarda etkazib beradi.

3.2. Tovarlarni etkazib berish bilan bog'liq xarajatlar Yetkazib beruvchi tomonidan to'lanadi.

3.3. Yetkazib beruvchiga Xaridorning oldindan yozma roziligi bilan Tovarni muddatidan oldin yetkazib berish huquqi beriladi.

3.4. Tovarlarni etkazib berish sanasi miqdori va sifati bo'yicha Xaridorning (yuk oluvchining) omborida etkazib berish dalolatnomasini imzolagan sana hisoblanadi.

3.5. Mulk huquqi tovar miqdori va sifati bo‘yicha qabul qilinganligi to‘g‘risidagi konsignatsiya hujjati imzolangan paytdan e’tiboran Xaridorning (yuk oluvchi) omborida yetkazib beruvchidan xaridorga o‘tadi. Bunda Xaridor tegishli schyot-fakturalar topshirilgan va imzolangan paytdan boshlab Tovarning saqlanishi uchun javobgar bo‘ladi.

3.6. Yetkazib berish boshlanishidan kamida bir hafta oldin Yetkazib beruvchi Xaridorni faks yoki elektron pochta orqali kutilgan yetkazib berish sanasi haqida xabardor qilishi shart.

3.7. Yetkazib beruvchi Xaridor omboriga tovarlar kelib tushgan kundan boshlab 5 kun ichida jo‘natilgan tovar uchun hisobvaraq-faktura va jo‘natma xatini taqdim etish majburiyatini oladi.

1. 3. Mahsulotni qadoqlash va markalash

4.1. Qadoqlash tovarlarni dengiz, temir yo'l, havo va avtomobil transportida tashishda, yo'lda bir nechta yuklarni tashishni hisobga olgan holda har qanday shikastlanish va korroziyadan to'liq xavfsizligini ta'minlashi, shuningdek kafolatni hisobga olgan holda uzoq muddatli saqlashni ta'minlashi kerak. davr.

4.2. Mahsulot shunday qadoqlangan bo'lishi kerakki, uning holati o'zgarganda idish ichida harakatlanmaydi.

4.3. Qadoqlash aravachalar va yuk mashinalarida ortiqcha yuklashga moslashtirilgan bo'lishi kerak, agar bunga alohida elementlarning og'irligi va hajmi ruxsat etilsa.

4.4. Yetkazib beruvchi Xaridor oldida mahsulotning noto'g'ri qadoqlanishi natijasida etkazilgan zarar yoki shikastlanish uchun javobgar bo'ladi va Xaridorga mahsulotning sifatsiz qadoqlanishi bilan bog'liq haqiqiy zararni qoplaydi.

4.5. Mahsulotlar qadoqlanadigan idishlar va qutilar uch tomondan belgilanadi: qarama-qarshi tomonlarda va qutining tepasida.

4.6. Tovarlarni yuklash va joylashtirish transport vositasi transportda amaldagi qoidalarga muvofiq amalga oshirilishi kerak.

4.7. Agar Tovarni qabul qilishda uning idishi (qadoqlash) yaxlitligi buzilganligi sababli Tovarning shikastlanishi (taqchilligi) aniqlansa, Yetkazib beruvchi Tovarning qisqa muddatda yetkazib berilishi (buzilishi) uchun mustaqil javobgarlikka tortiladi.

5. Tovarlarni qabul qilish

5.1. Xaridor tomonidan tovarni bo'laklar soniga qarab qabul qilish va qadoqlashning yaxlitligini tashqi tekshirish tovar omborga qabul qilingandan keyin darhol amalga oshirilishi kerak va tekshirish paytida aniqlangan barcha nuqsonlar va sharhlar etkazib berish dalolatnomasida aks ettirilishi kerak. . Yuk tashish xatida ko'rsatilmagan bo'laklar soni va qadoqlashning yaxlitligini tashqi tekshirish bo'yicha da'volar qabul qilinmaydi.

6. SIFAT, TO'LIQLIK VA KAFOLATLAR

6.1. Yetkazib beruvchi yetkazib beriladigan Tovarning sifati va to‘liqligi ushbu Shartnoma shartlariga muvofiqligini va ishlab chiqaruvchi tomonidan berilgan Sifat sertifikati va uskunani qabul qilish sertifikati bilan tasdiqlanganligini kafolatlaydi. Agar Xaridorning iltimosiga binoan Yetkazib beruvchining vakili tomonidan Mahsulotning muhandislik tekshiruvini o'tkazish va asbob-uskunalarni o'rnatish zarur bo'lsa, bu harakatlar qo'shimcha ravishda kelishiladi va tomonlar tomonidan kelishilgan va tegishli ravishda imzolangan texnik shartlarda ko'rsatiladi. , ular Shartnomaning ajralmas qismi hisoblanadi.

6.2. Tovarning miqdori va/yoki sifati ushbu shartnoma shartlariga nomuvofiq bo‘lgan taqdirda, xaridor ushbu shartnomaning bandiga muvofiq tovarlar xaridorning omboriga kelib tushganidan keyin nomuvofiqliklar aniqlangandan keyin 2 kun ichida Yetkazib beruvchini xabardor qiladi. 5.1.

6.3. Qabul qilingan tovarlarning sifati jo'natish hujjatlariga mos kelmasa, qabul qilishda ishtirok etish uchun Yetkazib beruvchining vakilini chaqirish majburiydir. Agar vakil etkazib beruvchiga qo'ng'iroqni olgan kundan boshlab 5 kun ichida kelmasa, qabul qilish etkazib beruvchining vakili ishtirokisiz, uchinchi tomon tashkiloti vakili ishtirokida amalga oshiriladi.

6.4. Tomonlar mahsulot sifati bo'yicha kelishuvga erisha olmasalar, tomonlar tahlil o'tkazish uchun ekspert tashkilotini jalb qilishlari mumkin, uning xizmatlariga haq to'lash Xaridor hisobidan amalga oshiriladi. Agar ekspertiza sotuvchi tomonidan topshirilgan mahsulotning sifatsizligini tasdiqlasa, ekspert tashkilotining xizmatlari uchun toʻlov xarajatlari Yetkazib beruvchi tomonidan tegishli xulosa va toʻlov faktini tasdiqlovchi hujjatlar olingan kundan boshlab 10 ish kuni ichida qoplanadi. ekspert tashkiloti xizmatlari uchun xaridor tomonidan.

7. Tomonlarning huquq va majburiyatlari

7.1. Yetkazib beruvchi o'z zimmasiga oladi:

7.1.1. Tovarlarni ushbu Shartnomaning spetsifikatsiyalarida ko'rsatilgan muddatlarda o'z vaqtida etkazib berish. Tovarlarning sifati Xaridor tomonidan qo'yilgan talablarga javob berishi kerak.

7.1.2. Tovarlarni ushbu Shartnomaning ajralmas qismi bo'lgan spetsifikatsiyada ko'rsatilgan miqdor va assortimentda etkazib berish.

7.1.3. Yetkazib beruvchi tovarlarni qabul qiluvchiga ushbu turdagi tovarlar uchun mo'ljallangan konteynerlarda va qadoqlarda va normal saqlash va tashish sharoitida ularning xavfsizligini ta'minlashi shart.

7.2. Xaridor o'z zimmasiga oladi:

7.2.1. Tovarlarni spetsifikatsiyalarga muvofiq miqdorda va muddatlarda to'lash.

7.2.2. Tovarlarni qabul qiluvchi tomonidan qabul qilinishini ta'minlash.

8. Tomonlarning javobgarligi

8.1. Shartnoma shartlarini buzganlik uchun Tomonlar ushbu Shartnoma va Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq javobgar bo'ladilar.

8.2. 3.1-bandda ko'rsatilgan etkazib berish muddati buzilgan taqdirda. Ushbu Shartnoma bo'yicha Xaridor Yetkazib beruvchidan o'z vaqtida yetkazib berilmagan mahsulot tannarxining 0,1% miqdorida penya undirish huquqiga ega, bunda Yetkazib beruvchi tovarni etkazib berish bo'yicha o'z majburiyatlarini amalda bajargunga qadar kechiktirilgan har bir kun uchun, lekin Tovarlarni butun jo'natishning 5% dan ko'p bo'lmagan.

8.3. Ushbu Shartnomaning 1-ilovasida nazarda tutilgan to'lov muddati buzilgan taqdirda, Xaridor sotuvchiga kechiktirilgan har bir ish kuni uchun o'z vaqtida to'lanmagan summa qiymatining 0,1% miqdorida jarima to'laydi. Xaridor haqiqatan ham Tovar uchun to'lov majburiyatlarini bajaradi, lekin Tovarning butun partiyasining 5% dan ko'p bo'lmagan miqdorda.

8.4. Pensiyalarni to'lash va yo'qotishlarni qoplash Yetkazib beruvchini Shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishdan va buzilishlarni bartaraf etishdan ozod qilmaydi.

8.5. Zarur bo'lganda, Xaridor etkazib beruvchiga xavfli, sifatsiz (to'liq bo'lmagan) etkazib berish yoki etkazib berish muddatini buzganlik uchun jarima undirish bilan bog'liq da'vo va da'volarni xaridor tomonidan yuk olingan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay taqdim etadi ( Qabul qiluvchi). Da'voga javob berish muddati u kelib tushgan kundan boshlab 10 (o'n) ish kunini tashkil etadi.

8.6. Tomon, agar Tomonning nazorati ostida bo'lmagan, oldindan aytib bo'lmaydigan, oldini olish mumkin bo'lmagan va engib bo'lmaydigan holatlar (fors-major) tufayli uning shartlarini bajarish mumkin emasligini isbotlasa, Shartnoma bo'yicha javobgar bo'lmaydi: tabiiy ofatlar, yong'inlar, epidemiyalar, harbiy harakatlar, favqulodda vaziyatlar, ish tashlashlar. Ushbu holatlar Savdo-sanoat palatalari yoki vakolatli organlarning sertifikatlari bilan tasdiqlanishi kerak. davlat organlari Rossiya Federatsiyasi. Ushbu shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish muddati fors-major holatlari yuzaga kelgan vaqtga, shuningdek ushbu holatlar natijasida yuzaga kelgan oqibatlarga mutanosib ravishda uzaytiriladi.

8.7. Tomonlar Bitimni bajarish bilan bog‘liq yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan barcha nizo va kelishmovchiliklarni muzokaralar yo‘li bilan hal etish niyatida. Agar nizoni muzokaralar yo'li bilan hal qilishning iloji bo'lmasa, u Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ko'rib chiqilishi kerak. Arbitraj sudi Moskva.

9. Maxfiylik

9.1. Shartnoma shartlari maxfiydir. Shartnoma bilan bog'liq har qanday hujjat va ma'lumotlar faqat Tomonlar bilan mehnat munosabatlarida bo'lgan va to'g'ridan-to'g'ri bajaruvchi shaxslar tomonidan ko'rib chiqilishi mumkin. ish majburiyatlari shartnoma ishi bilan bog'liq.

9.2. Maxfiylik shartlari buzilgan taqdirda, aybdor Tomon boshqa Tomonga etkazilgan zararni qoplaydi.

10. Shartnomaning amal qilish muddati va uni o'zgartirish va bekor qilish tartibi

10.1. Shartnoma Tomonlar tomonidan imzolangan va muhrlangan kundan boshlab kuchga kiradi va imzolangan kundan boshlab bir yil davomida amal qiladi. Agar Tomon boshqa Tomonni Shartnomani bekor qilish niyati tugashidan kamida 30 (o'ttiz) kalendar kun oldin yozma ravishda xabardor qilmasa, u keyingi kalendar yiliga uzaytirilgan hisoblanadi.

10.2. Shartnoma Tomonlarning yozma kelishuvi bilan muddatidan oldin bekor qilinishi mumkin.

10.3. Va o'zgartirishlar va qo'shimchalar, shuningdek etkazib berish shartlari bo'yicha barcha shartnomalar, shu jumladan ushbu Shartnomaga arizalar, tijorat takliflari va spetsifikatsiyalar, agar ular yozma shaklda tuzilgan, vakolatli shaxslar tomonidan imzolangan va tomonlar muhrlangan bo'lsa, amal qiladi va Shartnomaning ajralmas qismi hisoblanadi. Tomonlar tomonidan o'zgartirilgan etkazib berish shartlari va uning oldingi shartlari o'rtasida ziddiyatlar yuzaga kelgan taqdirda, o'zgartirilgan etkazib berish shartlari Tomonlar uchun ustunlik qiladi.

11. Yakuniy qoidalar

11.1. Tomonlar Bitim doirasida ular tomonidan faksimil hujjatlarni olishning yuridik kuchi va sanasini tan oladilar.

11.2. Ushbu Shartnomada ko'rsatilmagan barcha narsalarda Tomonlar Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga amal qiladilar.

11.3. Ushbu Bitim matnida keltirilgan Tomonlarning barcha yuridik, haqiqiy, pochta va boshqa manzillari va bank rekvizitlari haqiqiydir va Tomonlar tomonidan tan olingan. Ismni, manzilni o'zgartirganda, bank rekvizitlari yoki qayta tashkil etish to'g'risida, Tomonlar shu kuni bir-birlarini xabardor qilishlari shart.

11.4. Ushbu Shartnoma va unga qo'shimchalar bir xil yuridik kuchga ega bo'lgan ikki nusxada, har bir tomon uchun bittadan tuzilgan.