Salom! Bugun biz filiallar va vakolatxonalar haqida gaplashamiz yuridik shaxslar. Hududiy o'sishsiz har qanday biznesning rivojlanishi deyarli mumkin emas. Muvaffaqiyatli tadbirkorlar boshqa hududda yangi ofis (korxona, savdo nuqtasi) ochish imkoniyatini boy bermaslikka harakat qiladilar. turar-joy yoki hatto mamlakatning boshqa chekkasida ham. Bu qanday amalga oshirilganligi va u qanday maqsadlarni ko'zlayotganini ushbu maqolada batafsil bayon qilamiz.

Alohida bo'limlar ochish maqsadlari

Alohida bo'linmalarning ochilishi bir qator maqsadlarni ko'zlaydi:

1. Kengayish, yangi hududlarni jadal qamrab olish;
2. Bir vaqtning o'zida bir nechta foydali hududlarda biznes yuritish;
3. Talab hali qondirilmagan yangi hududlarni rivojlantirish;
4. Yangi hududlarda kompaniyani ilgari surish, reklama qilish va ijobiy obro'sini yaratish;
5. Talabning kamayishi tufayli asosiy resurslarni yoki ishlab chiqarishni o'zgartirish.

Ammo kengaytirishni boshlashdan oldin, siz filial, vakolatxona va boshqa alohida bo'linmalar o'rtasidagi o'xshashlik va farqlarni tushunishingiz kerak. Ularning xususiyatlarini va ro'yxatga olish tartib-qoidalarining farqlarini bilish ularni tashkil qilishda xatolardan qochish imkonini beradi.

Alohida tarkibiy bo'linmalarning shakllari

Filiallar va vakolatxonalar - tashkilotning alohida joylashgan, mustaqil tarkibiy bo'linmalari. Biroq, ular alohida yuridik shaxslar sifatida tan olinmaydi. Barcha mulk va normativ hujjatlar ular ishlab chiqaruvchi kompaniya tomonidan ta'minlanadi. Shuningdek, u bo'lim boshliqlarini tayinlashni nazorat qiladi va ularning ta'sir doirasini belgilaydi.

Filial ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyatini amalga oshirish, barcha funktsiyalarni cheklovlarsiz amalga oshirish huquqiga ega, bu vakolatxonaning imkoniyatlaridan ancha kengroqdir. Bundan tashqari, filialning asosiy yuridik shaxs nomini o'z ichiga olgan individual nomga ega bo'lishiga ruxsat beriladi.

Shuni unutmasligimiz kerakki, filiallari bo'lgan kompaniya qolish huquqiga ega emas.

Vakillik faqat kompaniya manfaatlarini ifodalaydi yoki himoya qiladi (masalan, asosiy tashkilot nomidan tovarlar yoki xizmatlarni sotish, etkazib beruvchilarni tanlash, bozorni tahlil qilish, so'rovlar qilish). U mustaqil ravishda daromad olishga qaratilgan har qanday faoliyatni amalga oshira olmaydi. Odatda vakolatxonalar tayyorgarlik bosqichida, noma'lum bozorni "sinov" paytida qo'llaniladi.

Boshqa alohida tarkibiy bo'linmalar - Mamlakatimizda hududiy izolyatsiyaning boshqa shakllari ham maqbuldir. Shunday qilib, soddalashtirilgan tartibda ro'yxatdan o'tgan, filial yoki vakolatxonaning maqomi va funktsiyalari berilmagan bo'linma jamiyatning tarkibiy bo'linmasi deb ataladi. Ularni bo'limlar, ustaxonalar, agentliklar, byurolar, qabul qilish yoki etkazib berish punktlari va boshqalar deb atash mumkin. Ular o'zlarining joriy hisobvarag'ini ochish, bitimlar tuzish, o'z hisoblarini yuritish huquqiga ega emaslar balanslar varaqasi va xodimlarni o'zingiz yollang.

Masalan, agar yetakchi kompaniya xodimlarni yollash, buyurtmalar, yetkazib berish va boshqa operatsiyalarni amalga oshirsa, tarmoq tashkiloti o‘zining yangi mijozlarga xizmat ko‘rsatish punktiga filial yoki vakolatxona maqomini berishi shart emas.

Filial yoki vakolatxona ochish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

1-bosqich: ochish to'g'risidagi qarorni tasdiqlash

Avval siz bo'linma qanday maqsadlar va funktsiyalar uchun yaratilishini aniqlashingiz kerak. Shunga asoslanib, tashkilot shakli tanlanadi. Keyinchalik, vakolatxona (yoki filial) to'g'risidagi nizomni tasdiqlash va uni ochish tartibini batafsil ishlab chiqish kerak.

1. Ushbu bosqichdagi tartib yuridik shaxsning shakliga, shuningdek, uning ustavida belgilangan qoidalarga bog'liq. Masalan, kompaniya ishtirokchilari yig'ilishida ovoz berishingiz kerak bo'ladi - qarorni tasdiqlash uchun ovozlarning 2/3 qismidan ko'prog'i talab qilinadi (agar boshqa nisbat ko'rsatilmagan bo'lsa). Bundan tashqari, tafsilotlarni muhokama qilish va qaror qabul qilish kerak: filialga nom beriladimi, uning manzilini kompaniya ustavida ro'yxatdan o'tkazish zarurati bormi, bo'linma o'z buxgalteriya hisobini yuritadimi yoki yo'qmi. Ovoz berish natijalari va ovoz berish jarayonida olingan qarorlar qayd etiladi, agar jamiyatda bitta ishtirokchi bo'lsa, uning qarori tuziladi va notarial tasdiqlanadi.
2. AJ uchun: tashkil etish to'g'risidagi qarorni tasdiqlash tartibi alohida bo'linma ko'p jihatdan tashkilot ustavining mazmuniga bog'liq. Masalan, qaror quyidagi hollarda qabul qilinishi mumkin:

• Direktorlar kengashi;
• Aksiyadorlar yig'ilishi;
• Kuzatuv kengashi.

Filial to‘g‘risidagi nizom vakolatli organ yoki rahbarning qarori bilan tasdiqlanadi. Har qanday uchrashuvlar ham yozib olinishi kerak.

Filial (yoki vakolatxona) to'g'risidagi nizom bo'linmaning barcha faoliyatini tartibga soladi, unda quyidagilar bo'lishi kerak:

• Bosh kompaniyaning nomi va yuridik manzili;
• Filialning nomi va manzili;
• Boshqaruv tizimi, mas'uliyat ro'yxati, etakchi tashkilot bilan munosabatlar va bo'limning ish jarayonini boshqaradigan boshqa ma'lumotlar.

2019 yilgi qonunlarga ko'ra, kompaniya ustavda filiallar va vakolatxonalar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishi shart emas, lekin bu har doim o'z tashabbusi bilan amalga oshirilishi mumkin. Ustavdagi boshqa har qanday o'zgartirishlar singari, ular ham bosh korxonaning yurisdiktsiyasiga ega bo'lgan ro'yxatga olish organiga taqdim etilishi kerak.

Asosiy yuridik shaxs filial faoliyati uchun barcha javobgarlikni o'z zimmasiga oladi. Hatto da'vo va da'volar bo'linmaga emas, balki uni yaratgan tashkilotga qarshi qo'yiladi.

2-qadam: menejerni tayinlang

Uchrashuv xodimlarning buyrug'i bilan rasmiylashtirilishi mumkin. Rahbarning barcha huquq va majburiyatlari filialni ochayotgan yuridik shaxs rahbari tomonidan imzolangan va muhrlangan ishonchnomada qayd etilishi kerak. Ushbu ishonchnoma ma'lum bir minimal ma'lumotni o'z ichiga olishi kerak.

Bularga quyidagilar kiradi:

• Chiqarilgan sana, chunki usiz u haqiqiy emas deb hisoblanadi. Amal qilish muddati ko'rsatilmagan bo'lishi mumkin, ammo keyin ishonchnoma bir yil davomida amal qiladi. Maksimal mumkin bo'lgan muddat - uch yil. Tomonlarning har biri istalgan vaqtda ishonchnomani bekor qilishi mumkin.
• Menejerning majburiyatlari va u kompaniya nomidan amalga oshirishi mumkin bo'lgan operatsiyalar ro'yxati.

Rahbar keyinchalik huquq va majburiyatlarning bir qismini boshqa xodimga topshirishga haqli, lekin faqat dastlabki ishonchnomani bergan shaxsning roziligi bilan.

3-bosqich: Davlat mablag‘lari hisobidan filialni ro‘yxatdan o‘tkazish

Korxona alohida tarkibiy bo'linmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga (USRLE) o'tkazishi shart. Bu ma'lum bir mintaqa hududida ushbu masala bo'yicha vakolatli ro'yxatga olish organi (soliq xizmati boshqarmasi, MFC va boshqalar) orqali amalga oshirilishi mumkin. 2016 yildan boshlab hujjatlarning elektron variantini notarius orqali yuborishga ruxsat berildi. P13001 va P14001 shakllarida arizalarni to'ldirishingiz kerak bo'ladi.

Kiritilgan ma'lumotlarga asoslanib, tashkilot avtomatik ravishda bo'linma joylashgan joydagi soliq idorasida ro'yxatdan o'tadi va bu haqda 5 ish kuni ichida xabarnoma yuboriladi. Qo'shimcha hujjatlarni topshirishning hojati yo'q, lekin agar siz uni xavfsiz o'ynashga qaror qilsangiz yoki sizning munitsipalitetingizda ro'yxatdan o'tish tartibi to'g'ri yo'lga qo'yilmagan bo'lsa, filial joylashgan joydagi Federal Soliq xizmati idorasiga quyidagilarni taqdim etishingiz mumkin:

• C-09-3-1 ariza shakli;
• Ro'yxatdan o'tgan shaxsning pasporti (va agar ro'yxatdan o'tish uchinchi shaxs tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, ishonchnoma);
• Federal soliq xizmatida yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma.

Darhaqiqat, soliq inspektsiyasini filialni tashkil etish to'g'risida xabardor qilish, bu haqdagi ma'lumotlar tashkilot ustavida qayd etilgandan keyingina mantiqan to'g'ri keladi. Bildirishnoma olingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida Federal Soliq xizmati kompaniyaga guvohnoma beradi, unda ro'yxatdan o'tgan vakolatxona yoki filialning nazorat punkti ham ko'rsatilgan.

Soliq organlarini xabardor qilmasdan filial yoki vakolatxona ochganlik uchun yuridik shaxs jarimaga tortiladi (200 rubl).

Agar filial xodimlarga to'lovlarni amalga oshirsa, u o'z balansiga va bank hisob raqamiga ega bo'ladi, keyin u Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida ro'yxatdan o'tishi kerak.

FSSda filialni ro'yxatdan o'tkazish uchun sizga kerak bo'ladi:

1. Yig‘ilish bayonnomasi, farmoyish, nizom yoki bo‘linmani tashkil etish to‘g‘risidagi boshqa hujjatlarning notarius tomonidan tasdiqlangan nusxalari;
2. Bosh kompaniyaning Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnoma;
3. Birlikning Rossiya Pensiya jamg'armasida ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Pensiya jamg'armasida ro'yxatdan o'tish uchun:

Har qanday bayonotlar, hujjatlarning nusxalari Pensiya jamg'armasi tasavvur qilishning hojati yo'q. Agar vakolatxona yoki filialning joriy hisob raqami bo'lsa va hisoblansa ish haqi o'z xodimlariga, keyin Pensiya jamg'armasi uni soliq idorasidan uzatilgan ro'yxatga olish ma'lumotlari asosida ro'yxatdan o'tkazadi.

4-bosqich: shtamp qiling va joriy hisobni oching

Ushbu bosqich ixtiyoriy, ammo har bir korxona birinchi bosqichda tarkibiy bo'linma hisob-fakturalar, bosma, maxsus jihozlar va boshqa nuanslarni talab qiladimi yoki yo'qligini o'zi hal qiladi.

Kompaniya joriy hisob raqamini ochganligi to'g'risida soliq idorasiga xabar berishning hojati yo'q. U siz uchun barcha kerakli ma'lumotlarni taqdim etadi. bank muassasasi formatda elektron almashinuv zarur hujjatlar.

Filial yoki vakolatxona manzilini o'zgartirish

Alohida tarkibiy bo'linmani boshqa soliq organining yurisdiktsiyasi ostidagi hududga ko'chirishda siz avval uni eski manzilda ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak bo'ladi. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga o'zgartirishlar kiritilgandan keyin 5 kun o'tgach, yuridik shaxs soliq ro'yxatidan o'tkaziladi.

Ya'ni, manzilni o'zgartirishda sizga kerak bo'ladi:

1. Federal Soliq xizmati inspektsiyasi - 3 ish kuni ichida eski manzilda faoliyatni tugatish va yangi manzilda ish boshlash to'g'risida (erkin shaklda) xabarnomalar taqdim etish;
2. FSS - u erda o'zgarishlar haqida hisobot berish, shuningdek ro'yxatdan o'tish, faqat tarkibiy bo'linma o'z joriy hisobiga ega bo'lgan va xodimlarga ish haqi to'lagan hollarda kerak bo'ladi. Bir oy muddatda avvalgi manzildagi bo‘limga yangi manzil bo‘yicha sug‘urtalovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tish uchun ariza taqdim etish;
3. Pensiya jamg'armasi - hech qanday bayonot yoki bildirishnomalarni talab qilmaydi.

Filial yoki vakolatxonani yopish

Alohida tarkibiy bo'linmaning faoliyatini tugatish to'g'risidagi qaror quyidagi yo'llar bilan qabul qilinishi va tartibga solinishi mumkin:

• Jamiyat ishtirokchilari yig'ilishi;
• Hujjatlar (masalan, filial to'g'risidagi nizom).

Tugatish bilan bog'liq muammolarni qulay hal qilish uchun tugatish komissiyasi tuziladi, bu majburiy shart emas.

Uning ishtiroki bilan yoki ishtirokisiz tashkilot:

• Filialning o'z joriy hisobini yopish;
• Xodimlarni qisqartirish yoki boshqa lavozimlarga o'tkazish;
• Bo'linmaning mol-mulki va hujjatlarini kompaniyaga o'tkazish;
• Ba'zan kreditorlar yoki sheriklar bilan hisob-kitoblar. Bu holat juda kamdan-kam hollarda yuzaga keladi, birinchi navbatda, filiallar yoki vakolatxonalar mustaqil yuridik shaxs sifatida faoliyat ko'rsatmasligi va barcha operatsiyalarni etakchi tashkilot tomonidan amalga oshirishi bilan bog'liq; shunga ko'ra, ularning tugatilishi kontragentlar oldidagi majburiyatlarni muddatidan oldin bekor qilish uchun asos hisoblanmaydi. . Tugallangandan keyin barcha javobgarlik tarkibiy bo'linmani yaratgan yuridik shaxsga o'tadi.

Korxona filialni tugatish to'g'risidagi qarorini C-09-3-2 shaklida e'lon qilishi shart. U uch kun ichida asosiy yuridik shaxs joylashgan joydagi soliq organiga topshirilishi kerak. Filial joylashgan joyda siz C-09-1-1 arizasini topshirishingiz mumkin, ammo nazariy jihatdan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarga asoslanib, mintaqaviy soliq idorasida ro'yxatdan o'tish sizning ishtirokisiz amalga oshirilishi kerak.

Boshqa alohida bo'linmalar

Keyinchalik filial yoki vakolatxona sifatida ro'yxatdan o'tkazilmaydigan alohida bo'linmani tashkil etish to'g'risidagi qaror jamiyatning bosh direktori tomonidan qabul qilinishi va uning buyrug'i bilan tuzilishi mumkin - agar jamiyat ustavida boshqa shartlar belgilanmagan bo'lsa. Vaziyatlar bo'linma ochish zarurati yuridik shaxs tomonidan tuzilgan shartnoma shartlaridan kelib chiqqan holda (masalan, saqlash uchun) mumkin. qurilish ishlari uzoq hududda), keyin buyurtma kerak emas, yaratilish sanasi ishning boshlanish sanasi bo'ladi.

Boshqa alohida bo'linmalar ham muayyan ro'yxatdan o'tishni talab qiladi. Tegishli buyurtma bo'lmasa ham, faqat bitta ish joyi, asosiy tashkilot joylashgan joydan va ro'yxatdan o'tish joyidan uzoqda, u hali ham ro'yxatga olinishi kerak.

Quyidagi belgilar alohida bo'linma ochilishini tasdiqlaydi:

1. Tuzilmaviy bo'linmaning bosh kompaniyaga nisbatan boshqa soliq organiga bo'ysunadigan boshqa ma'muriy-hududiy birlikda joylashganligi;
2. Bir oydan ortiq muddatga ish o'rinlarini yaratish, ya'ni yuridik shaxs ro'yxatdan o'tgan joydan tashqarida mehnat majburiyatlarini bajarish uchun barcha shart-sharoitlarni tashkil etish va ularni amalga oshirishni darhol boshlash;
3. Birlik ishining haqiqiy boshlanishi.

Bo'linma tashkil etilgandan so'ng, kompaniya C-09-3-1 shaklidan foydalangan holda o'z joylashgan joyidagi Federal Soliq xizmatini xabardor qilishi shart.

Xabarnomadan bo'yin tovlash korxonani soliq organlaridan yashirilgan har bir ish boshlanishi uchun 200 rubl miqdorida jarima bilan tahdid qiladi.

Agar bitta bo'lim ichida bir nechta bo'linmalar ochilgan bo'lsa munitsipalitet, lekin turli soliq organlari hududida, keyin tashkilot ulardan faqat bittasi bilan ro'yxatdan o'tishi mumkin. Yuridik shaxs tanlovni mustaqil ravishda amalga oshiradi va o'z qarori haqida xabardor qiladi soliq xabarnomasi N 1-6-Buxgalteriya hisobi shakli bo'yicha.

Shundan so'ng, korxona besh kun ichida tarkibiy bo'linma joylashgan joyda avtomatik ravishda soliqqa tortish uchun ro'yxatga olinadi.

Yuridik shaxs barcha o'zgarishlar (tugatish, manzilni o'zgartirish, boshqaruv shaklini o'zgartirish) to'g'risida Federal Soliq xizmatiga uch kun ichida xabar berishi shart. Buni C-09-3-1 shakli yordamida amalga oshirish mumkin.

Agar alohida blokning joylashuvi o'zgarsa, sizga kerak bo'ladi:

1. Uni Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tkazing. Jarayon besh kun davom etadi;
2. Shundan so'ng, olingan hujjatlar asosida yangi manzil bo'yicha yurisdiktsiyaga ega bo'lgan soliq organida ro'yxatdan o'ting.

Boshqa alohida bo'linma tugatilganda:

1. Bo'linma o'z faoliyatini to'xtatgandan keyin uch kundan kechiktirmay bu haqda asosiy korxona ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga xabar bering (C-09-3-2 shakl);
2. Alohida bo'linmani ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi hujjatlarni 10 kun ichida olishingiz mumkin.

Har qanday bildirishnomalar va boshqa hujjatlar Federal Soliq Xizmatiga shaxsan, ro'yxatdan o'tgan pochta yoki pochta orqali topshirilishi mumkin elektron shakl. Ammo shuni yodda tutingki, elektron arizalar jo'natuvchining tasdiqlangan elektron imzosi bilan tasdiqlanishi kerak.

Shuningdek, soliq idorasidan javob xabarnomasini nafaqat shaxsan, balki pochta orqali ham olishingiz mumkin.

Qanday qilib tashkilot Federal Soliq Xizmatining kontragentga tegishli hujjatlar to'plamini taqdim etish bo'yicha asossiz talabiga to'g'ri javob berishi mumkin? Tafsilotlar va asoslar ushbu maqolada.

Savol: Iltimos, Federal Soliq xizmati so'roviga javob berishga yordam bering. 2015 yilda kontragentimiz subpudrat shartnomasi bo'yicha qurilish-montaj ishlarini amalga oshirdi (tuzilmalarni demontaj qilish va saytdan chiqindilarni olib tashlash) Federal Soliq xizmati kontragentni qidirish, monitoring qilish va tanlash natijalarini qayd qiluvchi hujjatlarni so'radi, manba. tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar (veb-sayt, reklama materiallari, hamkorlik bo'yicha takliflar, ilgari bajarilgan ishlar to'g'risidagi ma'lumotlar. tegishli xizmatlar bozorini monitoring qilish natijalari, potentsial kontragentlarni o'rganish va baholash, ma'lum bir kontragentni tanlashning hujjatlashtirilgan asoslari (belgilangan tartib). tavakkalchiliklarni tanlash va baholash monitoringi, tender o‘tkazish tartibi va boshqalar, ish yozishmalari kontragentning so‘ralayotgan hujjatlari – davlat guvohnomasi.yuridik shaxsni ro‘yxatdan o‘tkazish to‘g‘risidagi guvohnoma, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko‘chirma, nizom, balans varaqalar, ishtirokchilar (aksiyadorlar) yig'ilishining bosh direktorni tayinlash to'g'risidagi bayonnomalari, bosh direktor lavozimiga kirishish to'g'risidagi buyruqlar, imzo namunalari va muhrlar bo'lgan kartochkalar, ishonchnomalar, agar hujjatlar boshqaruvchi tomonidan emas, balki tomonidan imzolangan bo'lsa. boshqa shaxs, kontragentning birlamchi hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan rahbarlarining pasportlari, soliq inspektsiyasidan olinganligi to'g'risidagi belgi bilan soliq deklaratsiyasi, kontragentlarning soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblari holati to'g'risidagi ma'lumotnoma, shartnomalar. binolarni ijaraga olish, in kontragent faoliyat yuritadigan asosiy vositalar, transport vositalari, xodimlar mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar, malakali mutaxassislar mavjudligi to'g'risidagi guvohnomalar, nusxalari bank kartalari, in Ularda menejerlar imzolari namunalari, kontragentlarning ijobiy tarixi to'g'risidagi banklardan sertifikatlar, litsenziyalar mavjud.Yuqorida aytilganlarning barchasidan bizda Federal Soliq xizmati inspektsiyasi dasturi bo'yicha yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar mavjud - xavflarni tekshirish, tekshirish Kontur fokus 2016. 2018 yil 15 martda kontragent yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarildi, Federal soliq xizmati so'rovi 2018 yil iyul oyida kelib tushdi, kontragent bilan bog'lanish va hujjatlarni so'rashning imkoni yo'q.

Javob: So'ralgan hujjatlar ro'yxati shartnoma tuzishda kontragentga taqdim etilishi shart emas, shuning uchun tashkilotda bo'lmasligi mumkin, bu buzilish emas.

Federal Soliq xizmati soliq to'lovchi tomonidan asossiz soliq imtiyozini olganligini aniqlash uchun kontragent bilan tuzilgan bitimning haqiqatini tasdiqlash uchun yuqoridagi hujjatlarni talab qiladi (Soliq kodeksining 54.1-moddasi).

Tashkilotlar harakatlarining aniq ro'yxati va kontragentni tanlashda tegishli tekshiruvni tasdiqlovchi hujjatlar yo'q.

Tahlil sud amaliyoti shartnoma tuzishdan oldin quyidagilarni tekshirish kerak degan xulosaga kelishimizga imkon beradi:

Agar mavjud bo'lsa, so'ralgan ro'yxatdagi hujjatlarni so'rovga javobga ilova qiling. IN biriktirilgan xat Siz qo'shimcha ravishda bitimning haqiqatini tasdiqlovchi tushuntirishlarni berishingiz mumkin.

Mantiqiy asos

Daromad solig'ini hisoblashda qanday xarajatlar hisobga olinishi mumkin?

Qanday xarajatlar asossiz soliq imtiyozlariga olib kelishi mumkin?

Xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi talablariga rasmiy ravishda mos keladigan bo'lsa ham, tekshirish paytida soliq inspektorlari ularni soliqqa tortiladigan foydani hisoblashdan chiqarib tashlashlari mumkin. Bu huquq ularga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan berilgan. Gap asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilgan xarajatlar haqida bormoqda. Asossiz soliq imtiyozlari, shu jumladan har qanday xarajatlar tufayli foydaning kamayishi tufayli ikki holatda yuzaga keladi:

1. Siz faktlarni noto'g'ri ko'rsatdingiz. iqtisodiy hayot yoki buxgalteriya hisobida aks ettirilgan soliqqa tortiladigan ob'ektlar to'g'risida, soliq hisobi yoki soliq hisoboti(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 1-bandi).

2. Siz tuzgan tranzaksiya (operatsiya)ning asosiy maqsadi kamaytirishdir soliq bazasi. Keyin siz faqat daromad solig'i miqdorini kamaytirish uchun ba'zi xarajatlarni tan oldingiz. Bunday holda, bitim (operatsiya) bo'yicha majburiyat kontragent yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan emas, balki boshqa shaxs tomonidan bajarilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 2-bandi).

Birinchi nuqta nazarda tutadi qasddan buzilishlar. Tasodifiy xatolar yoki izolyatsiya qilingan nomuvofiqliklar muhim emas. To'g'ri, agar ular ko'p bo'lsa, chuqur tekshiruv o'tkaziladi, uning davomida inspektorlar jiddiyroq qonunbuzarliklarni aniqlashlari mumkin. Biroq, xarajatlarni olib tashlashdan oldin, inspektorlar tashkilot soliq bazasini ataylab kam baholaganligini isbotlashlari kerak. Noto'g'ri ma'lumotlarning belgilaridan biri hujjatlardagi ziddiyatli ma'lumotlardir. Misol uchun, agar hujjatlarga ko'ra, kontragent siz u bilan shartnoma tuzganingizdan oldin tovarlarni etkazib berganligi aniqlansa. Yoki ish buyurtmachiga topshirilgandan so'ng, pudratchi va subpudratchi ishni bajarish to'g'risidagi guvohnomani imzolagan bo'lsa.

Ikkinchi nuqta nazarda tutadi xayoliy tranzaktsiyalarni "maskalash" faqat asossiz olish maqsadida sodir etilgan soliqni tejash. Masalan, tashkilot biron bir ishni bajarish uchun shartnoma tuzadi, lekin barcha ishni mustaqil bajaradi yoki umuman bajarmaydi. Yoki kompaniya ishni buning uchun zarur resurslarga ega bo'lmagan tashkilotga topshirsa. Tekshiruvlar qaramog'idagi shaxslar bilan, murakkab hujjat aylanishi va naqd pul to'lovlaridan foydalangan holda operatsiyalarni alohida nazorat qiladi. Inspektorlar dalillarni to'plashda foydalanadigan boshqa belgilar - bitim taraflarining o'zaro bog'liqligi va ularning harakatlarini muvofiqlashtirish, tranzit to'lovlari va "zanjirli" to'lovlar, vositachilik sxemalaridan foydalanish va biznesni sun'iy ravishda taqsimlash. maxsus rejimlar. Boshqa variant - oqilona iqtisodiy tushuntirishga ega bo'lmagan operatsiyalar. Masalan, foyda keltirmaydigan va aktivlari bo'lmagan kompaniyaga qo'shilish.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini qo'llash bo'yicha bunday tavsiyalar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 31 oktyabrdagi ED-4-9 / 22123-son, 2017 yil 16 avgustdagi SA-4-7-sonli xatlarida. /16152. Qayerda Soliq xizmati inspektorlarning e'tiborini uch nuqtaga qaratadi.

Birinchidan, tashkilot bir nechta mumkin bo'lgan tranzaksiya variantlari orasidan minimal bo'lganini tanlash huquqiga ega soliq oqibatlari. Sharhlovchilar biron bir aniq biznes qarorida turib olishlari mumkin emas. Ammo to'lovchi tomonidan tanlangan variant oqilona iqtisodiy faoliyat shartlariga mos kelishi kerak.

Ikkinchidan, tashkilotlar kontragentlar tomonidan emas, balki uchinchi shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan bitimlar xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega. Ammo buning uchun majburiyatlarni uchinchi shaxslarga topshirish qonuniy bo'lishi kerak. Misol uchun, agar siz pudratchi bilan shartnoma tuzsangiz, lekin haqiqiy ish subpudratchi tomonidan amalga oshirilsa, shartnomaga uchinchi shaxs haqidagi ma'lumotlar qo'shilishi kerak. Agar bitim birlamchi hujjatlarda yoki shartnomada ko'rsatilmagan shaxs tomonidan amalga oshirilsa, inspektor xarajatlarni olib tashlaydi (2017 yil 20 oktyabrdagi 03-03-06/1/68944-sonli xat).

Boshqa odamlarning soliq qoidabuzarliklari uchun javobgar bo'lmaslik uchun kontragentni tanlashda qanday ehtiyotkorlik bilan harakat qilish kerak

Shartnomalar tuzishda (ayniqsa, yangi kontragentlar bilan) xaridorlar (mijozlar) soliq tavakkalchiligiga duch kelishadi. Ular kontragent tomonidan buzilgan taqdirda tashkilot javobgarlikka tortilishi mumkinligida ifodalanadi. soliq qonunchiligi. Soliq organlari QQS chegirmalaridan noqonuniy foydalanish va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarni hisobga olish natijasida tashkilot asossiz soliq imtiyozlari olgan deb hisoblashi mumkin. Shu bilan birga, jalb qilishning sabablaridan biri soliq majburiyati kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik bilan ishlamaslik deb ataladigan narsa bo'ladi.

Xaridor (mijoz) kontragent bilan ishlashning turli bosqichlarida o'z manfaatlarini himoya qilishi mumkin. Birinchidan, etkazib beruvchi (ijrochi) bilan shartnoma tuzish bosqichida soliq majburiyati xavfining oldini olish mumkin. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, advokatning vazifasi - harakatlari soliq muammolariga olib kelishi mumkin bo'lgan kontragent bilan shartnoma tuzishdan bosh tortishdir. Ikkinchidan, agar shartnoma allaqachon tuzilgan bo'lsa va soliq inspeksiyasi soliq to'lovchi tashkilotni asossiz soliq imtiyozini olishda ayblagan bo'lsangiz, siz bitimni yakunlashda mijoz (xaridor) ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik ko'rsatganligini isbotlashga harakat qilishingiz mumkin.

Diqqat! Ushbu tavsiyada keltirilgan xulosalar, agar tovarlarni etkazib berish haqiqati (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) shubhasiz bo'lsa yoki tegishli tarzda isbotlangan bo'lsa yordam beradi.

Aks holda (shartnoma predmeti haqiqatda amalga oshirilmagani, lekin tegishli xo'jalik operatsiyalari soliq hisobida aks ettirilganligi isbotlanganda) haqida gapiramiz uning kontragentlari tomonidan emas, balki soliq to'lovchining o'zi tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar to'g'risida. Bu asossiz soliq imtiyozlari olinganligi to'g'risida xulosa qilish uchun mustaqil asosdir.

Ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik deganda nima tushuniladi?

Rossiya qonun hujjatlarida "tegishli ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik" tushunchasi mavjud emas. Ushbu yuridik institut Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli "Hakamlik sudlari tomonidan soliq imtiyozlarini olgan soliq to'lovchilarning haqiqiyligini baholash to'g'risida" gi qarori bilan amaliyotga kiritilgan (keyingi o'rinlarda deb yuritiladi). 53-sonli qaror).

Ushbu yangilikning maqsadi soliq to'lovchining kontragentlari tomonidan soliq majburiyatlarini insofsiz bajarishi uchun javobgarlik chegaralarini belgilashdan iborat. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi soliq to'lovchining kontragenti o'z soliq majburiyatlarini buzganligi o'z-o'zidan soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozini olganligining dalili emasligini ko'rsatdi (53-sonli qarorning 10-bandi). Agar tekshirish soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va ehtiyotkorliksiz harakat qilganligini isbotlasa va u kontragent tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar to'g'risida xabardor bo'lishi kerak bo'lsa, soliq imtiyozlari asossiz deb hisoblanadi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va ehtiyotkorona munosabatda bo'lishi kerak bo'lgan choralarni sanab o'tmadi. Shu munosabat bilan, hozirgi vaqtda tashkilot kontragentni tanlash va tekshirishda qanday harakatlar qilishi kerakligi haqidagi savolga yagona yondashuv mavjud emas. Bunday noaniqlik o'z ichiga oladi Salbiy oqibatlar soliq to'lovchilar uchun. Xususan, etkazib beruvchilar (ijrochilar) bilan shartnomalar tuzishda tashkilot soliq inspektsiyasi o'z faoliyatida tegishli tekshiruvdan o'tmaganlik belgilarini ko'rishi va uni asossiz soliq imtiyozlari olganligi uchun javobgarlikka tortish xavfiga duch keladi.

O'zingizni soliq majburiyatidan himoya qilish uchun kontragentni tanlash va tekshirishda nimani e'tiborga olishingiz kerak

Tegishli sinchkovlik va ehtiyotkorlik tufayli soliq majburiyatlari xavfini minimallashtirish uchun soliq to'lovchi kontragentni tanlash va tekshirish bo'yicha bir qator harakatlarni amalga oshirishi kerak.

Birinchidan, siz yig'ishingiz kerak zarur ma'lumotlar(hujjatlar) kontragent haqida. Sud amaliyotini tahlil qilish shartnoma tuzishdan oldin quyidagilarni tekshirish kerak degan xulosaga kelishimizga imkon beradi:

kontragentning huquqiy qobiliyati (kontragentning so'rovi). Kerakli hujjatlar, Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olish);

kontragent nomidan ish yurituvchi shaxsning vakolatlari;

kontragent nomidan shartnoma imzolaydigan vakilning shaxsi (masalan, pasportning fotokopisini so'rash). Bosh direktor).

Diqqat! Ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikni tasdiqlovchi hujjatlar kontragent tomonidan tasdiqlanishi va bitim tugashidan oldin u tomonidan taqdim etilishi kerak.

kontragent tegishli tarzda tasdiqlamagan (masalan, kontragent muhri va vakolatli shaxsning imzosi bilan tasdiqlanmagan ro'yxatga olish guvohnomasining nusxasi);

operatsiyadan keyin taqdim etilgan (yoki soliq to'lovchi olingan) kontragent.

Amaliy misol: sud dalil sifatida tasdiqlanmagan litsenziyalar nusxalarini qabul qilmadi kontragentlar

Natijalarga ko'ra joyida tekshirish Soliq inspektsiyasi S. MChJni jalb qilishga qaror qildi. (soliq to'lovchi) asossiz soliq imtiyozini olganligi munosabati bilan soliq majburiyatiga tortiladi.

Soliq to'lovchi inspeksiya qarorini haqiqiy emas deb topish uchun sudga murojaat qilgan. MChJ "S." kontragent tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik bilan harakat qilganiga ishora qildi.

Birinchi, apellyatsiya va kassatsiya instantsiyalari sudlari tomonidan bir qator asoslar bo'yicha da'volarni qanoatlantirish rad etilgan. Xususan, apellyatsiya sudi ishlab chiqarish litsenziyalari nusxalarini dalil sifatida qabul qilmadi qurilish materiallari, bu hujjatlar kontragentlarning muhrlari bilan tasdiqlanmaganligi sababli (Sakkizinchi apellyatsiya sudining 2011 yil 27 apreldagi A75-7718/2009-sonli ish bo'yicha qarori, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining sentyabrdagi qarori). 2011 yil 8-sonli ishda № A75-7718/2009 Ushbu qaror o'zgarishsiz qoldirildi).

Amaliyotdan misol: sud yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalarni soliq to'lovchi bilan shartnomalar tuzilgandan keyin olgan deb qaror qildi. kontragentlar muddatini ko'rsatmaydi ehtiyotkorlik

Joylarda o‘tkazilgan tekshirish natijalariga ko‘ra, soliq inspeksiyasi tomonidan “N.” MChJni jalb etish to‘g‘risida qaror qabul qilindi. (soliq to'lovchi) asossiz soliq imtiyozini olganligi munosabati bilan soliq majburiyatiga tortiladi. Inspektsiya soliq to‘lovchi tomonidan pudratchilarni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik ko‘rsatilmaganiga ishora qildi.

MChJ "N." inspektsiya qarorini haqiqiy emas deb topish to‘g‘risida sudga ariza bilan murojaat qilgan. Biroq, arizachi o'z pozitsiyasini isbotlash uchun etarli dalillar keltirmadi. Shunday qilib, sudning ta'kidlashicha, soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan bahsli kontragentlar bo'yicha yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar tegishli tekshiruvni ko'rsata olmaydi, chunki ular kontragentlar bilan shartnomalar tuzilgandan keyin ariza beruvchi tomonidan olingan (qaror. Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2012 yil 28 martdagi A40-28791/ 11-129-128-sonli ishda).

Bundan tashqari, umumiy foydalanish mumkin bo'lgan Internet resurslaridan foydalangan holda kontragent haqida ma'lumot olish ortiqcha bo'lmaydi. Ushbu tadbir allaqachon o'zini ko'p mehnat talab qiladigan va samarali ekanligini isbotladi, bu soliq to'lovchiga nafaqat potentsial kontragentning huquqiy layoqatini tekshirish, balki ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik doirasida u haqida boshqa ma'lumotlarni to'plash uchun yaxshi imkoniyatdir. . Masalan, soliq to'lovchi kontragentning vijdonsiz etkazib beruvchilar reestriga kiritilmaganligiga ishonch hosil qilishi mumkin (bunday reestr Rossiya Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan yuritiladi). Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi veb-saytida joylashtirilgan arbitraj ishlari faylidan foydalanib, siz potentsial kontragent qanchalik tez-tez ishtirok etganligini aniqlashingiz mumkin. sinovlar, xususan, soliq nizolarida.

Noma'lum kontragentlar bilan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar uchun shartnomalar tuzish va birlamchi buxgalteriya hujjatlarini imzolashdan oldin etkazib beruvchini (ijrochini) tezkor tekshirish tartibini ishlab chiqish va qo'llash tavsiya etiladi. Ushbu tartibni tashkilotning mahalliy aktida kamida quyidagilarni nazarda tutgan holda birlashtirish mantiqan to'g'ri keladi:

potentsial kontragentdan talab qilinishi kerak bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlar ro'yxati;

shartnoma tuzish uchun etarli bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlar ro'yxati (bu ro'yxat birinchisidan biroz qisqaroq bo'lishi mumkin, chunki ba'zi hollarda vijdonli kontragentlar ham so'ralgan hujjatlar va ma'lumotlarning bir qismini taqdim etishdan bosh tortishi mumkin);

shartnomani tuzish mumkin bo'lmagan shartlarning ko'rsatmasi (ammo siz o'zingiz uchun keraksiz qattiq talablarni belgilamasligingiz kerak, chunki ularning bajarilmasligi soliq organining pozitsiyasi foydasiga dalil bo'ladi);

potentsial kontragentlarni tekshirish uchun tashkilotning qaysi bo'limi va (yoki) mansabdor shaxsi mas'ul ekanligi ko'rsatilgan.

Yetkazib beruvchini (ijrochini) tekshirish tartibini belgilovchi mahalliy akt soliq to'lovchining kontragentni tanlashda vijdonli niyatlarini yana bir bor tasdiqlaydi.

Ikkinchidan, to'plangan ma'lumotlarni tahlil qilish va kontragentning yaxlitligiga shubha qilish uchun hech qanday sabab yo'qligiga ishonch hosil qilish kerak. Boshqacha qilib aytganda, soliq to'lovchida quyidagilarga ishonish uchun hech qanday sabab bo'lmasligi kerak:

kontragent nomidan hujjatlar vakolatsiz shaxslar tomonidan imzolanadi;

kontragent bitim tuzishda soliq qonunchiligini buzadi.

Agar to'plangan ma'lumotlar (hujjatlar) tahlil qilinganda, kontragentning majburiyatini bajarish imkoniyati aniqlansa. soliqqa oid huquqbuzarlik etarlicha katta bo'lsa, soliq to'lovchining bunday kontragent bilan shartnoma tuzishdan bosh tortishi mantiqan. Oxir oqibat, soliq to'lovchiga kontragentning qonunbuzarliklari to'g'risida ma'lumotga ega bo'lishi ehtiyotkorlik va ehtiyotkorona munosabatda bo'lganligini isbotlashni qiyinlashtiradi.

Shunday qilib, faqat barcha harakatlar majmuasini amalga oshirish (ma'lumot to'plash va uni tahlil qilish) soliq to'lovchi o'zini inspeksiya tomonidan shartnoma tuzishda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorona munosabatda bo'lmaganlikda ayblashidan maksimal darajada himoya qiladi.

Soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik bilan harakat qilganligini qanday isbotlash mumkin

Soliq to'lovchini javobgarlikka tortishda soliq organlari ko'pincha ularning ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik bilan ishlamasligiga ishora qiladilar. Bunday dalilni rad etish uchun soliq to'lovchi barcha majburiyatlarni bajarganligini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etishi kerak. zarur harakatlar kontragentni tanlash va tekshirish bo'yicha.

Xususan, soliq to'lovchi quyidagi harakatlarni amalga oshirganligini isbotlashi kerak.

1. Tekshirilgan huquq layoqati kontragent.

Kontragentning huquqiy layoqatini tasdiqlovchi yozma dalil sifatida siz quyidagilarni taqdim etishingiz mumkin (va kerak):

kontragentning yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olinganligi to'g'risidagi guvohnoma (Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 8 noyabrdagi A43-2399/2010-sonli qarori);

kontragentning soliq organida ro'yxatga olinganligi to'g'risidagi guvohnoma (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 13 martdagi A40-37130 / 11-140-164-sonli qarori);

kontragentning ta'sis hujjati (Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 17 yanvardagi A55-5295/2011-sonli qarori);

litsenziyalar yoki tadbirkorlik faoliyatining muayyan turini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan boshqa hujjatlar (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 18 oktyabrdagi F09-8555 / 10-S3-sonli A47-9363/2009-sonli qarori).

Internetdagi rasmiy veb-saytlardan va (yoki) rasmiy bosma ommaviy axborot vositalaridan ma'lumotlarning bosma nusxalarini taqdim etish ortiqcha bo'lmaydi. Shunday qilib, qarorlardan birida kassatsiya sudi tashkilot tegishli ehtiyotkorlik ko'rsatgan deb qaror qildi, chunki shartnoma tuzishda u shartnomada ko'rsatilgan ma'lumotlarni va Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidagi ma'lumotlar bilan jo'natish hujjatlarini tekshirdi. , va shuningdek, etkazib beruvchi Internetda uchib ketadigan kompaniyalar ro'yxatida yo'qligiga ishonch hosil qildi (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 25 iyuldagi A54-4250 / 2010C21-sonli qarori).

2. Birlamchi hujjatlarni imzolagan vakillarning vakolatlari tekshirildi.

Bunday tekshiruvning dalili - protokollar, bosh direktor va bosh buxgalterni tayinlash to'g'risidagi buyruqlar, shuningdek tegishli ravishda rasmiylashtirilgan ishonchnomalar (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 15 sentyabrdagi A40-sonli qarori). 10218/08-151-32).

3. Birlamchi hujjatlarni imzolagan vakillarning shaxsini tekshirdim.

Dalil sifatida siz fuqaroning pasportlari yoki shaxsini tasdiqlovchi boshqa hujjatlarning nusxalarini taqdim etishingiz kerak (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 2 martdagi A19-6264/2011-sonli qarori).

Yozma dalillarni taqdim etishdan tashqari, soliq to'lovchining o'z pozitsiyasini tasdiqlovchi quyidagi dalillarni keltirishi mantiqan to'g'ri keladi.

1. Bitim tuzishda soliq to'lovchi kontragentdan soliq majburiyatlarini bajarish to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishni talab qilish huquqiga ega emas edi. Soliq to'lovchi kontragentni tekshirish uchun barcha mumkin bo'lgan (qonun bilan taqiqlanmagan) choralarni ko'rdi va uning daxlsizligiga shubha qilish uchun hech qanday sabab topmadi.

2. Bitim tuzish vaqtida kontragent tomonidan soliqlarni vijdonan to‘lashi kelajakda kontragent soliq qonunchiligini, shu jumladan tuzilgan bitim bilan bog‘liq ravishda buzmasligiga kafolat bermaydi.

3. Kontragentning soliq majburiyatlarini buzganligi to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyoziga ega ekanligini ko'rsatmaydi. Shunday qilib, kontragent tomonidan sodir etilgan har bir soliq qoidabuzarligi tuzilayotgan bitimga tegishli emas.

Inspektorning talabni ko'rsatmaslik haqidagi dalillarini rad etish mumkinmi? ehtiyotkorlik soliq to'lovchi tekshirish uchun barcha mumkin bo'lgan choralarni ko'rmagan bo'lsa kontragent (masalan, vakillarning vakolatlarini tekshirmagan kontragent)

Ha mumkin.

Qoida tariqasida, sudlar soliq to'lovchining kontragentning soliq majburiyatlarini bajarishi to'g'risida ishonchli ma'lumotlarga ega emasligi o'z-o'zidan ehtiyotkorlik va ehtiyotkorona munosabatda bo'lmaganligini ko'rsatishi mumkin emasligidan kelib chiqadi. Soliq to'lovchi tomonidan kontragentni tekshirish bo'yicha u yoki bu majburiyatni buzish (masalan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olmaganligi) boshqa holatlar bilan birgalikda baholanishi kerak. Bunday holatlar quyidagilardir:

tuzilgan shartnoma bilan bog'liq barcha holatlar (masalan, nima uchun soliq to'lovchi ushbu kontragent bilan bitim tuzganligi);

53-sonli Nizomda sanab o'tilgan holatlar (masalan, biznes operatsiyalari tashkilotning oqilona biznes maqsadiga mos keladimi).

Bu soliq to'lovchi uchun mantiqiy:

kontragentni tekshirishning barcha mavjud yozma dalillarini taqdim etish va yuqorida muhokama qilingan dalillarni taqdim etish;

bitim bo'yicha o'z majburiyatlarini to'g'ri bajarishni, ya'ni xo'jalik operatsiyalarining haqiqatini va ularning bajarilishini talab qiladi. iqtisodiy maqsadlar tashkilotlar. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining qarorlaridan birida, agar soliq to'lovchi kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik bilan ishlamasa ham, biznes operatsiyalari haqiqiy bo'lsa ham, asossiz soliq imtiyozlari paydo bo'lmaydi. (2012 yil 3 iyuldagi 2341/12-son qarori).

Amaliy misol: sud shunchaki imzolash faktini ko'rsatdi asosiy hujjatlar nomidan harakat qilish huquqiga ega bo'lmagan shaxs kontragent soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozini olganligini to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmaydi

Joylarda o‘tkazilgan tekshirish natijalariga ko‘ra, soliq inspeksiyasi tomonidan “M.” MChJni jalb etish to‘g‘risida qaror qabul qilindi. (soliq to'lovchi) asossiz soliq imtiyozini olganligi munosabati bilan soliq majburiyatiga tortiladi. Tekshiruvda birlamchi hujjatlar (ta'minot shartnomalari) kontragentlar nomidan ish yuritish huquqiga ega bo'lmagan noma'lum shaxslar tomonidan imzolanganligi haqida gap ketgan.

MChJ "M." inspektsiyaning qarorini haqiqiy emas deb topish uchun sudga murojaat qilgan. Arizachi bahsli biznes bitimlari haqiqiy ekanligini ta'kidladi. Shunday qilib, etkazib berish shartnomalari taraflari o'z majburiyatlarini to'g'ri bajardilar, buning natijasida MChJ "M." tovarga egalik huquqini oldi.

Birinchi va apellyatsiya instansiyalari sudlari soliq to‘lovchi pudratchilarni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorona munosabatda bo‘lmaganligini inobatga olib, da’voni qanoatlantirishdan bosh tortdi. Xususan, “M.” MChJ kontragentlar nomidan shartnoma tuzayotgan shaxslarning ishonch ma’lumotlarini tekshirmagan.

Kassatsiya sudining ta'kidlashicha, noma'lum shaxslar tomonidan birlamchi hujjatlarni imzolash fakti soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozlari olganligini to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmaydi. Quyi sudlar tuzilgan shartnomalar bilan bog'liq barcha holatlarni baholashlari kerak edi. Xususan, arizachining bahsli xo'jalik operatsiyalarining haqiqati haqidagi dalillarini tekshirish va belgilangan holatlarga qarab, asossiz soliq imtiyozlari mavjudligi yoki yo'qligini ko'rib chiqish kerak edi. Shu sabablarga ko'ra kassatsiya sudi quyi sudlarning qarorlarini bekor qildi va ishni yangi sud muhokamasiga yubordi (Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 14 yanvardagi KA-A40/15644-10-sonli qarori). A40-37786/10-4-174).

Nima uchun inspektorlar Soliq kodeksining yangi moddasi bo‘yicha korxonadan qo‘shimcha soliq undiradilar?

Tranzaktsiya notijorat maqsadlarga ega yoki kontragent xayoliydir

Muhim tafsilot

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar "soliq to'lovchining vijdonliligi prezumpsiyasi" ni bekor qilmaydi. Agar soliq organlari kompaniyaning noqonuniy harakat qilayotganiga ishonsa, ular buni isbotlashlari kerak.

IN Soliq kodeksi xarajatlar va chegirmalar uchun yangi shartlar paydo bo'ldi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 2-bandi). Birinchidan, bitimning maqsadi soliqlarni kamaytirish, ularni byudjetdan qaytarish yoki ularni qoplash bo'lishi mumkin emas. Ikkinchidan, bitim to'g'ridan-to'g'ri kontragent tomonidan amalga oshirilishi kerak. Istisno - kontragent bitim bo'yicha majburiyatlarni qonun yoki shartnoma asosida o'tkazgan holat. Federal Soliq xizmati aniqlik kiritdi: kompaniyaga ushbu shartlardan kamida bittasini buzish kifoya. Ya'ni, inspektorlar bitimning maqsadi soliqlarni kamaytirish ekanligini aniqlasalar, ular boshqa dalillarni taqdim etmaydilar, lekin xarajatlar va chegirmalarni olib tashlaydilar. Shuningdek, xarajatlar va chegirmalar faqat tovarlar, ishlar yoki xizmatlar kontragentdan emas, balki boshqa shaxsdan olinganligi sababli rad etiladi (diagrammaga qarang).

Bitim yoki operatsiya maqsadi. Federal Soliq xizmati tushuntirdi: bitim yoki operatsiya aniq, oqilona biznes maqsadiga ega bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 2-bandining 1-bandi). Masalan, biznes aylanmasi uchun odatiy bo'lmagan operatsiya uchun notijorat maqsad, kompaniya uni yashirin moliyalashtirish maqsadida boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab amalga oshiradi. Masalan, agar aktivlari bo'lmagan zarar ko'rgan boshqa tashkilot kompaniya bilan birlashtirilgan bo'lsa. Va bunday qo'shilish uchun hech qanday iqtisodiy asos yo'q.

Binobarin, soliq organlari tekshiruvlar davomida kompaniyaning bitimi yoki faoliyati tadbirkorlik faoliyati nuqtai nazaridan asosli tushuntirishga ega emasligini isbotlaydi. Uning maqsadi soliqlarni tejashga erishishdir.

Federal Soliq xizmati ta'kidladi: kompaniya soliqlar minimal bo'ladigan tarzda biznes operatsiyalarini amalga oshirish huquqiga ega. Soliq organlari tashkilotning tadbirkorlik faoliyati uchun muayyan variantni tanlashi kerakligini talab qilishga haqli emas. Asosiysi, kompaniya operatsiyalari orasida iqtisodiy ma'noga ega bo'lmagan sun'iy operatsiyalar mavjud emas.

Ehtiyotkorlik bilan

Bitim biznes maqsadiga ega va u shartnoma tuzilgan kontragent tomonidan amalga oshirilgan. Agar ushbu shartlardan kamida bittasi buzilgan bo'lsa, siz xarajatlarni hisobga olmaysiz va chegirmalarni talab qila olmaysiz.

Bitimni kim amalga oshirdi? Federal Soliq xizmati aniqlik kiritdi: agar operatsiya birlamchi hujjatda ko'rsatilmagan shaxs tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, xarajatlar va chegirmalar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 2-bandi). Bunday holda, soliq organlari bitim kontragent tomonidan emas, balki boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilganligini yoki kompaniya ish yoki xizmatlarni mustaqil ravishda bajarganligini isbotlashi kerak. Federal Soliq xizmati soliq organlari buni qanday isbotlashni tavsiya qiladi, quyida ko'ring.

Mana, soliq organlari uchun ishora bo'ladigan faktlar. Kompaniya va kontragent hisob-kitoblarni amalga oshiradi va hisobotlarni bitta kompyuterdan yuboradi. Kompaniya ofisida kontragentlarning muhrlari topilgan. Kompaniyaning kontragentga o'tkazgan pul mablag'lari unga naqd pulda, bank o'tkazmasi orqali, shaklda qaytariladi. qimmatli qog'ozlar, naturada.

Tadbirkorlik odatlariga rioya qilmagan korxonalarning xatti-harakatlariga soliq organlari ham e’tibor qaratadi. Misol uchun, agar kompaniya oldingi etkazib berish uchun pul to'lamagan bo'lsa, lekin kontragent tovarlarni jo'natishni davom ettirsa. Shu bilan birga, tomonlar shartnomani kechiktirish uchun jarima belgilamadilar (Moskva tumani arbitraj sudining 2016 yil 7 iyundagi F05-7120/2016-son qarori). Bunday hollarda soliq xodimlari direktordan operatsiyalarning tafsilotlarini so'rashadi. Keyin javoblar guvohlar va boshqa dalillar bilan solishtiriladi. Agar qarama-qarshiliklar aniqlansa, ular yana direktordan bu nima bilan bog'liqligini tushuntirishni so'rashadi.

Federal Soliq xizmati soliq idoralari xodimlariga hujjatlarni tasdiqlagan direktor va xodimlarni so'roq qilish paytida darhol imzo namunalarini olishni tavsiya qiladi. Bu birlamchi hujjatdagi imzolarni tekshirish uchun zarur. Ammo harajatlar va chegirmalarni olib tashlash uchun faqat imtihon etarli emas. Soliq mansabdor shaxslari yolg'on imzolardan faqat boshqa dalillar bilan birgalikda foydalanishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 3-bandi).

Aleksandr Sorokin javob beradi:

Rossiya Federal Soliq xizmati Operativ nazorat boshqarmasi boshlig'ining o'rinbosari

“Naqd pul to‘lov tizimlaridan faqat sotuvchi xaridorga, shu jumladan uning xodimlariga uning tovarlari, ishi va xizmatlari uchun to‘lovni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasini taqdim etgan hollardagina qo‘llanilishi kerak. Aynan shu holatlar, Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, tovarlar, ishlar va xizmatlarni to'lash uchun kredit berish va to'lash bilan bog'liq. Agar tashkilot naqd pul kreditini bersa, bunday kreditni to'lash yoki o'zi kreditni qabul qilsa va to'lasa, kassa apparatidan foydalanmang. Qachon chekni qo'yish kerak bo'lsa, qarang

QQS bo'yicha chegirmalar va xarajatlarni chegirib tashlashni rad etishning eng keng tarqalgan sabablaridan biri vijdonsiz kontragentdir. Uni tanlashda sinchkovlik bilan ishlamaganingiz uchun siz aybdorsiz. Albatta, siz doimo kontragentlaringizni tekshirishingiz kerak, ayniqsa kichik kompaniyalar bilan ishlasangiz. Avvalo, o'zingizni firibgarlardan himoya qilish uchun sherigingiz ishonchli ekanligiga ishonch hosil qiling. Va har bir tashkilot kontragentlarni o'ziga xos tarzda tekshiradi. Ammo soliq mutaxassislari uchun tegishli tekshiruv nimani anglatadi? O'zingizning kontragentingizni qanday tekshirish kerak, shunda ularning da'volari bo'lsa, siz juda ehtiyotkor ekanligingizni isbotlashingiz mumkin?

Maqolada kontragent tashkilotni tekshirish muhokama qilinadi. Biroq, ushbu tavsiyalarning ko'pchiligi sizning kontragentingiz tadbirkor bo'lsa ham qo'llaniladi.

Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikni ko'rsatadigan choralar, deb hisoblashadi. Moliya vazirligining 04.10.2009 yildagi 03-02-07/1-177-sonli xatlari, 07.06.2009 yildagi 03-02-07/1-340-son, 31.12.2008 yildagi №. 03-02-07/2-231; Federal Soliq xizmati 02.11.2010 yildagi 3-7-07/84-son.:

• kontragentning soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini olish;
• kontragent to'g'risidagi ma'lumotlarni yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritish faktini tekshirish;
• shaxsga kontragent nomidan hujjatlarni imzolash huquqini beruvchi ishonchnoma yoki boshqa hujjatni olish;
• kontragentning faoliyatini tavsiflovchi rasmiy ma'lumot manbalaridan foydalanish.

Biroq, aslida sizga qarshi da'vo qilishning sababi ko'pincha paydo bo'ladi sizning beparvoligingiz emas, balki sizning hamkasbingizning insofsizligi. Ya'ni, masalan, sizning kontragentingiz hisobotlarni taqdim qilmasa va soliq to'lamasa, uni qanchalik sinchkovlik bilan tekshirganingizdan va sizda qanday hujjatlar borligidan qat'i nazar, sizga qarshi da'volar qo'yiladi. Agar kontragentga qarshi da'volar bo'lmasa, soliq organlari sizning ehtiyotkorlik bilan harakat qilganingizni tekshirmaydi.

Sudlar bunday nizolarni ko'rib chiqishda ham tashkilotlar foydasiga, ham soliq organlari foydasiga qarorlar qabul qiladi. Va ularda tegishli tekshiruvni baholashda yagona yondashuv yo'q.

ASLI MANBALARDAN

"Audit-Classic" YoAJ AF Soliq xavfsizligi boshqarmasi boshlig'i

“ Ba'zi sabablarga ko'ra, sizga faqat buni isbotlash orqali uchuvchi kompaniyadan tovarlarni qabul qilishda sudda g'alaba qozonishingiz kafolatlanishi mumkin, deb hisoblashadi. bahsli operatsiya haqiqatan ham sodir bo'ldi. Aytilishicha, bu xulosa Oliy arbitraj sudining qarorlaridan kelib chiqadi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 03.09.2010 yildagi 15574/09-son, 20.04.2010 yildagi 18162/09-son qarorlari.. Natijada, ko'pchilik shartnomalar tuzishda kontragentlar ustidan nazoratni jiddiy ravishda zaiflashtirdi. Biroq, bu noto'g'ri. Agar tekshirish soliq to'lovchining tegishli tekshiruvsiz harakat qilganligini, kontragentning "muammoli" holati to'g'risida bilganligini yoki bilishi kerakligini isbotlasa, QQS bo'yicha chegirmalar va xarajatlarni tan olish rad etilishi mumkin. Va ko'plab sud amaliyotlari buni tasdiqlaydi. Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 20 apreldagi 18162/09-son, 2010 yil 25 maydagi 15658/09-son qarorlari.. Shuning uchun kontragentlarni shartnomalar tuzishda tekshirish har qanday soliq to'lovchi uchun mutlaqo zaruriy narsadir. umumiy tizim"daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soliqqa tortish va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi.

Nazorat qiluvchi organlarning fikri va sud amaliyotini tahlil qilib, biz sizga kontragentni tekshirishning asosiy yo'nalishlari va uni o'tkazish usullarini taklif qilamiz.

Kontragentni tekshirishning asosiy yo'nalishlari

Ko'pincha sheriklardan o'zlarining ishonchliligini ta'sis hujjatlari, ya'ni nizom bilan tasdiqlash so'raladi. Undan foydalanib, siz tashkilot nomini, uning joylashgan joyini tekshirishingiz va menejerning vakolatini tekshirishingiz mumkin. Va hatto sudlar ham borki, faqat ta'sis hujjatlarining nusxalarini olish ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikni anglatadi. Federal Monopoliyaga qarshi Xizmat ZSOning 03/05/2010 yildagi A45-11237/2009-son qarori; FAS MO 03/02/2011 № KA-A41 / 555-11; FAS PO 2010 yil 14 dekabrdagi No A65-8579/2010. Biroq, nazorat qiluvchi organlarning fikrini hisobga olish va o'zingiz uchun muammo yaratmaslik yaxshiroqdir, chunki sudlar har doim ham tashkilotlar tomonida emas. Shunday qilib, tekshirish uchun ikkita asosiy narsa bor.

Sizning kontragentingiz joriy soliq to'lovchi ekanligini tekshiramiz

VARIANT 1. Biz Federal Soliq xizmati veb-saytidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarni ko'rib chiqamiz.

Siz shunchaki Federal Soliq Xizmati veb-saytida kontragent tomonidan ko'rsatilgan TINni kiritasiz, uning TIN haqiqiy ekanligiga ishonch hosil qiling va shartnomani tuzish vaqtida kompaniya yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilganligi to'g'risida ma'lumot yo'q. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi o'z qarorlaridan birida tekshirishning ushbu shakli tegishli tekshiruvdan dalolat beradi deb hisobladi va Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 03.09.2010 yildagi 15574/09-son qarori.. Ba'zi sudlar ham xuddi shunday qaror qabul qildi Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 1 noyabrdagi A65-2843/2011-son qarori; FAS UO 2011 yil 11 avgustdagi F09-4478/11-son; FAS CO 2011 yil 25 iyuldagi No A54-4250/2010S21; FAS MO 02/08/2011 № KA-A40/17851-10. Garchi, masalan, FAS VSO bu etarli emas deb hisoblaydi FAS VSO ning 2010 yil 18 avgustdagi A33-19963/2009-son qarorlari, 2010 yil 24 avgustdagi A10-5604/2009-son..

Siz kontragentning STIRni tekshirishingiz mumkin: Federal soliq xizmati veb-sayti→ bo'lim " Elektron xizmatlar» → "O'zingizni va kontragentingizni tekshiring" bo'limi

Aytgancha, Federal Soliq xizmati ham tekshirish uchun o'zining rasmiy veb-saytidan foydalanishni tavsiya qiladi:

• kontragent soliq organlari tomonidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash to'g'risida qaror qabul qilgan faoliyatsiz yuridik shaxslardan biri hisoblanadimi;
• kontragentning direktori diskvalifikatsiya qilingan shaxs bo'ladimi.

Ushbu ma'lumot, shuningdek, mehnatsevarligingizni ko'rsatishga yordam beradi. Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning 2011 yil 28 iyuldagi A57-13884/2010-son qarori; FAS MO 09.09.2010 y. No KA-A40/10126-10.

Internet orqali kontragentni tekshirish natijalari eng yaxshi olingan ma'lumotlarning skrinshoti (skrinshot) shaklida taqdim etiladi. Buning uchun klaviaturadagi Ctrl va PrintScreen tugmachalarini bir vaqtning o'zida bosing. Keyin oching standart dasturlar Windows Paint dasturini ishga tushiring va sichqonchaning o'ng tugmachasini bosib, "Qo'shish" ni tanlab, tasvirni ochiq varaqqa joylashtiring. Olingan fayl "Fayl" yorlig'ida joylashgan "Boshqa saqlash..." buyrug'i yordamida *.jpeg formatida saqlanishi kerak.

VARIANT 2. Biz yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olamiz.

Ko'chirma taqdim etish ekanligini hisobga olib to'lanadigan xizmat, kontragent uni sizga taqdim etsa yaxshi bo'ladi. Ko'pgina sudlar ko'chirma mavjudligini etarli darajada tekshirish va Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning 2011 yil 10 oktyabrdagi A65-28269/2010-son qarori; FAS DVO 2011 yil 3 oktyabrdagi F03-4402/2011-son; FAS MO 2011 yil 14 martdagi KA-A40 / 690-11-son; FAS NWO 2011 yil 21 iyundagi No A05-11486/2010; FAS UO 2010 yil 18 iyundagi No F09-4486/10-S2. Shunga qaramay, bu etarli bo'lmaganlar ham bor, chunki kontragent yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tganligi uning haqiqiy biznes bilan shug'ullanayotganligini anglatmaydi. Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 22 iyundagi KA-A40 / 6036-11-son, 2011 yil 22 fevraldagi KA-A40 / 18297-10-son qarorlari; FAS UO 2011 yil 28 noyabrdagi F09-6952/11-son; FAS VSO 2010 yil 19 oktyabrdagi A19-3822/10-son..

Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olish va unda nima borligi haqida ma'lumot olish uchun o'qing:

VARIANT 3. Biz ro'yxatga olish guvohnomasining nusxasini va soliq organida ro'yxatdan o'tganlik guvohnomasini so'raymiz.

Kontragent sizga ushbu hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini va hech qanday harakat qilmasdan berishi mumkin. Bu ham sizning sinchkovligingiz deb hisoblanadi. Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2010 yil 20 iyuldagi A12-23566/2009-son qarori; FAS MO 2010 yil 30 noyabrdagi KA-A40 / 15207-10-son, 2011 yil 24 oktyabrdagi A40-138664 / 10-127-789; FAS NWO 2011 yil 15 avgustdagi No A56-36565/2010.

ASLI MANBALARDAN

Taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlarning Federal Soliq xizmati veb-saytida mavjud bo'lgan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi haqiqiy ma'lumotlarga muvofiqligini tekshirish ortiqcha bo'lmaydi. Bu shartnomani tuzish vaqtida sertifikatning eskirmaganligini va haqiqiyligini ta'minlash uchun zarur. Shunday bo'ladiki, shartnoma allaqachon tugatilgan shaxs bilan tuziladi. Bundan tashqari, ko'pincha vijdonsiz kontragentlar taqdim etilgan hujjatlarning nusxalarini soxtalashtirish holatlari mavjud. Bundan tashqari, ustida "Kommersant KARTOTEKA" MChJ veb-sayti kontragent kompaniyaga nisbatan tugatish yoki bankrotlik to'g'risidagi ish yuritilmaganligiga real vaqt rejimida ishonch hosil qilishingiz mumkin.

"Audit-Classic" YoAJ AF

Biz sizning kontragentingiz nomidan hujjatlarni imzolagan shaxslarning vakolatlarini tekshiramiz

Moliya vazirligining ta'kidlashicha, kontragent tashkilotning o'zini tekshirishdan tashqari, uning nomidan ishlayotgan shaxsning shaxsini, shuningdek, uning tegishli vakolatlarga ega yoki yo'qligini tekshirish kerak. Ko'pgina tashkilotlar uchun bunday tekshirish uzoq vaqtdan beri odat bo'lib qolgan. Misollar bor sud qarorlari sud soliq to'lovchining tarafida bo'lmaganida, boshqa narsalar qatori, sherikning manfaatlarini ifodalovchi shaxsning vakolatlarini tekshirmaganligi sababli. Federal Monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 20 apreldagi A55-16131/2010-sonli, 2011 yil 25 avgustdagi A55-1144/2011-son, 2011 yil 7 iyuldagi A55-37642/2009-son qarorlari; FAS ZSO 2011 yil 20 iyuldagi A27-13785/2010-son; FAS MO 2011 yil 12 iyuldagi KA-A40/6776-11-son; FAS VSO 02.09.2011 № A19-12564/2010.

Vakolatingizni tekshirish uchun siz yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmadan foydalanishingiz mumkin, unda tashkilot rahbari va Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 6 sentyabrdagi KA-A40 / 9465-11-2-son qarori.. Ammo kontragentdan so'rash yaxshidir rahbar va bosh buxgalterni tayinlash to'g'risidagi qaror va buyruqlarning nusxalari Markaziy saylov komissiyasining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 6 oktyabrdagi A62-6220/2010-son qarori; FAS PO 2011 yil 27 dekabrdagi A55-3941/2011-son; FAS UO 2010 yil 18 oktyabrdagi No F09-8555/10-S3; FAS NWO 01.03.2011 № A13-6636/2009; Shimoliy Kavkaz viloyati FAS 2011 yil 10 noyabrdagi A32-30018/2010-son; FAS MO 2011 yil 13 oktyabrdagi No A40-102956 / 10-4-530. Agar hujjatlar kontragent nomidan vakolatli vakil tomonidan imzolangan bo'lsa, undan so'rang vakolatnoma Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2010 yil 29 iyuldagi A65-23705/2009-son qarori..

Aytgancha, taqdim etilgan hujjatlarda ko'rsatilgan vakilning ma'lumotlarini uning pasporti bilan tekshirishni unutmang. Va agar kontragent sizga uning fotonusxasini berishga rozi bo'lsa, undan ham yaxshisi (siz bunday nusxani talab qila olmaysiz - u faqat egasining roziligi bilan ishlatilishi mumkin bo'lgan shaxsiy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. 2006 yil 27 iyuldagi 152-FZ-son Qonunining 3, 6-moddalari.). Bu sizning mehnatsevarligingizning qo'shimcha dalili bo'lishi mumkin va ; Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 22 noyabrdagi A56-91778/2009-son qarori; FAS PO 2011 yil 13 maydagi A55-16741/2010-son; FAS MO 2011 yil 28 sentyabrdagi No A40-1550 / 11-20-8, 2011 yil 10 oktyabrdagi A40-124553 / 10-4-722, 2011 yil 6 sentyabrdagi KA-A40/9465-11-son. -2.

XULOSA

Qarama-qarshi sud amaliyoti va nazorat qiluvchi organlarning fikrini hisobga olgan holda, yuqorida ko'rsatilgan barcha hujjatlarga ega bo'lsangiz, xavfsizroq bo'ladi: ta'sis hujjatlarining nusxalari, ro'yxatga olish guvohnomalari va davlat ro'yxatidan o'tkazish, asosiy hujjatni imzolagan shaxslarning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma, kontragent to'g'risidagi ma'lumotlar bilan Federal Soliq xizmati veb-saytining Internet-sahifasini chop etish.

Ba'zi kompaniyalar, yuqoridagi hujjatlarga qo'shimcha ravishda, boshqa ma'lumotlarni so'rashadi. Keling, bu mantiqiy yoki yo'qligini ko'rib chiqaylik.

Litsenziyalar

Agar kontragent tomonidan sizga ko'rsatiladigan ish (xizmatlar) litsenziyalangan bo'lsa yoki litsenziyasiz sotish mumkin bo'lmagan tovarlarni sotib olsangiz, kontragentdan litsenziya nusxasini olish foydali bo'ladi. Siz kontragentning shartnoma shartlarini bajarish uchun haqiqiy qobiliyatini tekshirishingiz kerak. Ba'zi hollarda kontragentdan litsenziyaning yo'qligi sizga nisbatan adolat tarozisini ko'rsatadigan somon bo'lishi mumkin. FAS VSO ning 2010 yil 25 martdagi A19-15776/09-son, 2009 yil 8 oktyabrdagi A33-17712/08-son qarorlari; FAS ZSO 2008 yil 24 noyabrdagi F04-7182/2008 (16313-A27-14); FAS UO 2010 yil 11 noyabrdagi F09-9004/10-S2-son.. Bundan tashqari, Federal Soliq xizmati ham kontragent litsenziyasining nusxasini olishni tavsiya qiladi Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi 3-7-07/84-sonli xati.

ASLI MANBALARDAN

“ Litsenziyaning mavjudligini Internet orqali - tegishli litsenziyalovchi organning veb-saytida tekshirish mumkin. Agar shartnomani bajarish uchun sizning kontragentingiz o'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilot (SRO) a'zosi bo'lishi kerak bo'lsa, siz kontragentning SROga a'zoligini Internet orqali - SRO veb-saytida ham tekshirishingiz mumkin.

"Audit-Classic" YoAJ AF

Soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarning nusxalari

Deklaratsiya ma'lumotlari soliq siri bo'lib, uni kontragentingizdan talab qilishga haqingiz yo'q. subp. 13-moddaning 1-bandi. 21-bandning 1-bandi. 102 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo agar u sizga ularni taqdim etsa ham, deklaratsiyada aks ettirilgan ma'lumotlar kontragentning ishonchliligini ko'rsata olmaydi. Aytgancha, ma'lumotlar bilan bir xil narsa moliyaviy hisobotlar. Soliq idorasiga so'rov yuborish yaxshiroqdir, unda siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

• so'rovning maqsadi kontragent tomonidan sodir etilgan soliq qonunchiligining buzilishi to'g'risida ma'lumot olish;
• so'rov uchun asos - San'atning 1-bandi. 102 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Art. 8 Federal qonun 2006 yil 27 iyuldagi 149-FZ-son.

Soliq organlari sizni xabardor qilishlari shartmi soliqqa oid huquqbuzarliklar kontragentlaringiz, o'qing:

Agar soliq organlari sizga javob bersa, bu sizning mehnatsevarligingizning qo'shimcha dalili bo'ladi Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 17 avgustdagi KA-A40 / 7659-09-son qarori..

Agar javob bo'lmasa, so'rovning o'zi ehtiyotkor bo'lganingizni isbotlaydi 9 AAS qarori 08.12.2009 y. 09AP-23342/2009-AK.

Kontragentning joriy hisobi to'g'risidagi ma'lumotlar

Sizning kontragentingiz bilan joriy hisobvaraqning mavjudligi va naqd pulsiz to'lovlar birlamchi va davriy ichki hisob-kitoblarning o'tishini ko'rsatadi. bank cheki mijozning qonuniyligi va huquqiy layoqati to'g'risida. Shuning uchun, ba'zi sudlar ishonganidek, kontragentning joriy hisobining mavjudligi Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 02.07.2011 yildagi KA-A40 / 17658-10-son, 19.04.2011 yildagi KA-A40 / 2826-11-son qarorlari; FAS NWO, 2010 yil 29 iyuldagi № A66-12520/2009 yoki naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning 2010 yil 21 oktyabrdagi A23-6231 / 09A-13-280-21-11-DSP qarorlari, 2010 yil 13 dekabrdagi A68-9235/09-son. kontragentni tanlashda ehtiyotkorligingiz haqida gapiring.

Rahbarning soliq yoki ma'muriy javobgarlikka tortilganligi to'g'risida ma'lumot

Federal Soliq xizmati ularni kontragentingizdan so'rashni tavsiya qiladi. Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi 3-7-07/84-sonli xati. Garchi amalda bunday so'rov hech bo'lmaganda kontragentning hayratiga sabab bo'lishi mumkin. Federal Soliq xizmati bunday tavsiyalarni berishda nimaga yo'l qo'ygani noma'lum, ammo agar menejer javobgarlikka tortilmagan bo'lsa, bu kompaniyaning vijdonli bo'lishiga kafolat emas. Va aksincha, agar u ishtirok etgan bo'lsa, bu tashkilot bilan hamkorlik qila olmaydi degani emas. ; FAS Shimoliy Kavkaz viloyati 2011 yil 16 sentyabrdagi A32-51445/2009-son. Va ba'zilari, shuningdek, tashkilotning joylashgan joyini tekshirish kerakligini ko'rsatadi va FAS VSO ning 2011 yil 16 iyundagi A19-19805/10-son qarori; FAS NWO 2011 yil 15 avgustdagi No A05-12704/2010.

MENEJERNI OGOHLANTIRISH

Kichik va kam ma'lum bo'lgan etkazib beruvchilar uchun shartnomadan oldingi bosqichda kichik ma'lumot to'plash kerak, ustav, ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomalar, litsenziyalar, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma nusxalaridan iborat. Bu, agar etkazib beruvchi vijdonsiz soliq to'lovchi bo'lib chiqsa, soliq muammolaridan qochishga yordam beradi.

Aytgancha, Moliya vazirligi yaqinda boshqa narsalar qatorida ma'lumotni o'rganishni tavsiya qildi Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi 03-02-07/1-430-son xati:

• kontragentning haqiqiy joylashuvi to'g'risida;
• uning ishlab chiqarish (savdo) hududlari haqida;
• kontragentning tovarlarni etkazib berish yoki ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun zarur bo'lgan vaqtni hisobga olgan holda shartnoma shartlarini haqiqatda bajarishi mumkinligining aniq dalillari to'g'risida.

Garchi sudlar ham, moliyachilar ham buni qanday tekshirish mumkinligini tushuntirmagan.

ASLI MANBALARDAN

“Shuningdek, siz kontragent yuridik nizolarda qobiq kompaniya sifatida paydo bo'lganligini tekshirishingiz mumkin. Bu yechimlar ma'lumotlar bazasiga ega bo'lgan har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida amalga oshirilishi mumkin hakamlik sudlari(masalan, ConsultantPlus). Yaqinda bunday ma'lumotlar ba'zi mintaqaviy Federal Soliq xizmati (xususan, Krasnoyarsk o'lkasi Federal Soliq xizmati) veb-saytlarida nashr etila boshlandi.

"Audit-Classic" YoAJ AF

Albatta, ro'yxat juda ta'sirli edi. Ammo tushkunlikka tushishning hojati yo'q. Agar siz yirik va taniqli tashkilotlar bilan hamkorlik qilsangiz, unda muammolarga duch kelishingiz dargumon. Va kichik yoki notanish kompaniyalar bilan ishlaganda, ayniqsa tranzaksiya miqdori yuqori bo'lsa, iloji boricha kattaroq hujjatlar ro'yxatini olish yaxshiroqdir.

ASLI MANBALARDAN

" Muayyan parametrlarga qarab barcha kontragentlarni o'zingiz uchun ajratish tavsiya etiladi ( moliyaviy ko'rsatkichlar, barqarorlik va boshqalar) xavf guruhlariga bo'linadi va xavf darajasiga qarab, imkon qadar ko'proq yig'iladi to'liq to'plam hujjatlar yoki minimal. Kontragentlarni tekshirish tartibi va ularni guruhlarga bo'lish mezonlarini ichki qoidalar bilan belgilash yaxshiroqdir.

Ideal variant, sanab o'tilgan tartib-qoidalarga qo'shimcha ravishda, tender orqali etkazib beruvchilarni tanlashdir. Tender tanlovi reglamentda ko'zda tutilishi mumkin e.

"Audit-Classic" YoAJ AF

Va esda tuting: soliq munosabatlari sohasida yaxshi niyat va prezumptsiya mavjud Konstitutsiyaviy sudning ta'rifi 2001 yil 25 iyuldagi 138-O-son.. Ya'ni, soliq organlari kontseptsiyani sharhlash huquqiga ega emaslar " vijdonli soliq to'lovchilar"sizga yuk yuklagandek qo'shimcha mas'uliyat qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan Markaziy saylov komissiyasining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 29 sentyabrdagi A48-4435/2010-son qarori; FAS MO 2011 yil 21 iyundagi KA-A40/5741-11-son. Soliq organlari sherik tanlashda beparvolik qilganingizni yoki vijdonsiz kontragent bilan qasddan hamkorlik qilganingizni isbotlashlari kerak. Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-son qarorining 10-bandi..

Men pudratchilarni tanlashda kitobxon deb e'tirof etishni xohlamayman, lekin majburman. Chunki tanlov xatarlari, shu jumladan soliqlar ham soliq to'lovchining yelkasiga tushadi. Davlat mehnatsevarlik tushunchasini qonunda mustahkamlab qo‘ymagan holda, bu masalada faqat ehtiyotkorlik bilan harakat qilishni tavsiya qiladi. "Ehtiyotkorlik bilan" tanlash algoritmini bir marta va umuman aniqlaydigan kontragentlarni tanlash mezonlarining aniq ro'yxati yo'q. Tegishli tekshirish tushunchasi qanday rivojlanmoqda, yaqinda bu masalada qanday o'zgarishlar yuz berdi, nima yangi qonun pudratchilarni tanlashda bizni yanada ehtiyotkor bo'lishga majbur qiladimi? VLSI xizmati qanday kompaniyalar haqida kontragentlaringiz va raqobatchilaringizning to'liq rasmini yaratishga yordam beradimi?

Lotin tilidan so'zma-so'z tarjima qilingan "kontragent" so'zi qarama-qarshilik degan ma'noni anglatadi. Sizning sherigingiz yoki kontragent deb ataladigan pudratchi sizga "qarshilik" ko'rsatmasligini ta'minlash uchun siz uni diqqat bilan tanlashingiz kerak, uning faoliyatining barcha jihatlarini, ular aytganidek, A dan Z gacha tekshirishingiz kerak. Bu ikkalasi uchun ham muhimdir. korxonangizning barqaror ishlashini ta'minlash va kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik bilan harakat qilishni tavsiya etadigan soliq organlaridan mumkin bo'lgan savollarni olib tashlash uchun. Tegishli tekshiruvni o'tkazish maslahat xarakteriga ega, sinchkovlikni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etmaslik jarimaga olib kelmaydi. Biroq, siz vijdonsiz kontragentlar uchun javobgarlikni o'z zimmangizga olasiz va agar siz ko'rsatilgan sinchkovlikni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim qilmasangiz, sizni asossiz soliq imtiyozlarini olishda ayblash va qo'shimcha soliqni hisoblash ehtimoli keskin oshadi.

"Tegishli tekshirish kerakmi yoki yo'qmi?" Degan savolga javob. aniq. Albatta, kontragentni tanlashda ehtiyot bo'lish kerak, bu aksioma. Boshqa savolga javob aniq emas - qanday qilib aniq tekshirish kerak, tekshirish harakatlarining qaysi ro'yxati etarli? Zero, “kontragent tanlashda ehtiyotkorlik bilan harakat qilish” tushunchasi qonun chiqaruvchilar tomonidan talqin qilinib, rasman mustahkamlanmagan bo‘lsa-da, har kim uni o‘zicha izohlashi mumkin.

Kontragentni baholashning yangi mezonlari

Qarama-qarshi tomonni tanlashda ehtiyotkorlik deganda nimani tushunasiz? Qanday aniq tekshirish harakatlari etarli, kontragentni tanlash uchun qanday asos bo'lishi kerak? Ko'rinishidan, soliq organlariga bunday savollarning soni yaqinda ko'paydi, chunki 2017 yil may oyida Federal Soliq xizmati ushbu mavzu bo'yicha 2017 yil 12 maydagi AS-4-2/8872-sonli xatni tayyorladi. Bu, birinchi navbatda, kontragentlarni tanlashda xavflarni mustaqil baholash uchun tavsiya etilgan, Federal Soliq xizmati tomonidan 2007 yil 30 maydagi N MM-3-06/333@ tomonidan tasdiqlangan hammaga ochiq mezonlarni hisobga oling. soliq organlari dala sayohatlari uchun ob'ektlarni tanlashda soliq tekshiruvlari. Xususan, siz quyidagilardan ehtiyot bo'lishingiz kerak:

• kontragent yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida mavjud emas;
• kontragent "ommaviy" ro'yxatga olish manzilida "ro'yxatga olingan";
• kontragent haqiqiy joylashuv manzilini ko'rsatmadi.

Maktubda muhim yangilik ham qayd etilgan: San'atda. Soliq kodeksining 102-moddasiga binoan joriy yilning iyul oyida kuchga kirgan o'zgartirishlar kiritildi - soliq to'lovchi tomonidan soliq idorasiga taqdim etilgan ma'lumotlarning muhim qismidan soliq siri rejimi bekor qilindi. Xususan, xodimlarning o'rtacha soni, tashkilot tomonidan to'langan soliq va yig'imlar miqdori, penyalar, jarimalar bo'yicha qarzlar va qarzlar miqdori, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari bo'yicha daromad va xarajatlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar endi ochiq. Federal Soliq Xizmatining may maktubida ushbu yangilik soliq to'lovchilarga berishi ta'kidlangan qo'shimcha imkoniyat kontragentni tanlashda xavflarni baholash.

Notanishlarsiz

2017 yilning yozida Soliq kodeksi 2017 yil 18 iyuldagi 163-FZ-sonli kuchga kirgan 54.1-modda bilan to'ldirildi. Mutaxassislarning fikricha, ushbu maqola tezda qabul qilingan. "Qonunning maqsadi nafaqat Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan asossiz soliq imtiyozlari bo'yicha ishlab chiqilgan qoidalarni kodlashtirish, balki soliq to'lovchilarning o'z huquqlarini suiiste'mol qilish muammosiga yangi yondashuvni taklif qilishdir" mohiyati haqida fikr bildirdi yangi maqola Davlat Dumasining Byudjet va soliqlar qo'mitasi raisi Andrey Makarov.

Xulosa qilib aytganda, ushbu maqola taqdim etilgan ma'lumotlarning buzilishi tufayli soliq solinadigan bazani kamaytirishga yo'l qo'ymaydi, soliq solinadigan bazani qisqartirish bitimning o'zi bo'lmasligi kerak, ammo kontragentni tanlash mavzusi doirasida, moddaning bitim bo'yicha majburiyatlarni shartnoma tarafi bajarishi kerakligi haqidagi bandi qiziq bo'lsa yoki shartnoma yoki qonun bo'yicha uchinchi shaxsga o'tgan. Ya'ni, urg'u nafaqat haqiqatga qaratilgan biznes bitimi, balki shartnoma tarafi tomonidan uni amalga oshirish haqiqati haqida ham. Bu shuni anglatadiki, sizning pudratchingiz shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarish uchun etarli xodimlarga egami yoki yo'qmi, uning mutaxassislari etarli malakaga egami yoki yo'qmi va hokazolar haqidagi ma'lumotlarni tekshirishga tayyor bo'lishingiz kerak.

Biroq, ushbu maqolada, albatta, ijobiy tarkib mavjud. Maqolaning uchinchi bandida soliq to'lovchilarga soliqni kamaytirishni rad etish uchun mustaqil asos sifatida qaralishi mumkin bo'lmagan holatlar aniq va aniq ko'rsatilgan. Quyidagilar rad etish uchun mustaqil asos bo'la olmaydi:

• birlamchi buxgalteriya hujjatlarini noma'lum yoki ruxsatsiz shaxs tomonidan imzolash;
• soliq to'lovchining kontragenti tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi;
• soliq to'lovchining bir xil natijani olish imkoniyati iqtisodiy faoliyat qonun hujjatlarida taqiqlanmagan boshqa operatsiyalarni amalga oshirishda.

Qarama-qarshi tomonning oqilona tanlovini qanday ta'minlash kerak

Biroq, rivojlanishga qaramay qonunchilik bazasi, lozim darajada tekshirish tushunchasining o'zi aniqlanmagan. Natijada, kontragentning vijdonliligi foydasiga hujjatlar va dalillarning har qanday ro'yxati yakuniy bo'lishi mumkin emas. Hujjatlar ro'yxati asosli va etarli bo'lishi kerak. Sud organlari asossiz soliq imtiyozlarini olish holatlarini ko'rib chiqishda har bir aniq vaziyatning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladi.

Potentsial hamkor yoki pudratchi haqida eng to'liq ma'lumotni qanday olish mumkin? Qanday resurslarni o'rganishim kerak, bunga qancha qimmatli vaqt sarflashim kerak? Va agar o'nlab yoki yuzlab sheriklar bo'lsa?.. Qarama-qarshi tomonni tekshirish bo'yicha ish olib borilganligini va tegishli ehtiyotkorlik ko'rsatilganligini qanday isbotlash mumkin?

VLSI xizmati "Kompaniyalar haqida hamma narsa" sizga ushbu savollarga javob berishga yordam beradi, u tashkilotlar va tashkilotlar haqidagi rasmiy ma'lumotlarni to'playdi, tizimlashtiradi va tahlil qiladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar, Rossiyada ro'yxatdan o'tgan.

VLSI All about company xizmatida siz haqida ma'lumot topasiz moliyaviy holat sheriklar va raqobatchilar, biznes ta'sischilari va filiallarining nomlari, kompaniyalarning aloqa ma'lumotlari, tenderlarda ishtirok etish va tuzilgan davlat shartnomalari to'g'risidagi ma'lumotlar, sud ishlari va davlat organlari tomonidan tekshirishlar va boshqalar.

Ma'lumotlar Federal Soliq xizmati, Rosstat, G'aznachilik, hakamlik sudlari va boshqalardan yig'iladi. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor to'g'risidagi ma'lumotlarni qidirish har qanday mavjud ma'lumotlardan foydalangan holda amalga oshirilishi mumkin. Tezda olingan kompaniyaning "portreti" yordamida siz uning ishonchliligi, hamkorlik istiqbollari va soliq risklarini baholashingiz mumkin.

Bizning mutaxassislarimiz sizga pudratchilarni tanlashning barcha xususiyatlari haqida aytib berishga tayyor. Muammolaringizni zamonaviy dasturiy echimlar yordamida hal qiling va xavflarni nolga tushiring!