Byudjet muassasasi rivojlanishi kerak Ichki nazorat to'g'risidagi nizom. Bu tashkilot faoliyatini nazorat qilish uchun belgilovchi hujjatlardan biridir.

Nizomning yagona shakli mavjud emas, muassasa uni mustaqil ravishda ishlab chiqadi. Bizning vazifamiz sizga ushbu muhim hujjatni to'g'ri tuzishda yordam berishdir.

Muassasadagi ichki nazorat to'g'risidagi nizom quyidagi bo'limlarni o'z ichiga olishi kerak:

1. Umumiy qoidalar:

• maqsad va vazifalar ichki nazorat;
• ichki nazorat tamoyillari.

2. Ichki nazorat tizimini tashkil etish.

3. Ichki nazorat sub'ektlari.

4. Ichki nazorat xizmatining vazifalari va huquqlari.

5. Ichki nazorat subyektlarining javobgarligi.

6. Ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash.

7. Yakuniy qoidalar.

Ichki nazorat to'g'risidagi nizomning bir qismi

1. Umumiy holat

1.2. Ushbu Nizom ichki nazoratning umumiy maqsadlari, vazifalari va tamoyillarini belgilaydi.

1.3. Ichki nazorat quyidagilarga qaratilgan:

• Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya (byudjet) buxgalteriya hisobi sohasidagi qonun hujjatlari talablariga, moliya-xo'jalik faoliyati rejasini tayyorlash va bajarish bo'yicha ichki tartib-qoidalarga rioya qilish;
• samarali foydalanish moddiy, mehnat va moliyaviy resurslar tasdiqlangan normalarga (standartlarga) muvofiq;
• moliyaviy intizomga rioya qilish;
• buxgalteriya (byudjet) hisobi va hisoboti sifatini oshirish;
• daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan subsidiyalar va mablag‘lardan foydalanish samaradorligini oshirish.

1.4. Ichki nazoratning asosiy maqsadlari:

• muassasaning buxgalteriya (byudjet) hisobi va hisobotining ishonchliligini tasdiqlash;
• moliya-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga rioya qilish.

1.5. Ichki nazoratning asosiy vazifalari:

• majburiyatlarning muvofiqligini o'rnatish moliyaviy operatsiyalar moliya-xo'jalik faoliyati va ularni buxgalteriya (byudjet) hisobida aks ettirish bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar talablari;
• olib borilayotgan operatsiyalarning xodimlarning normativ hujjatlar va vakolatlariga muvofiqligini belgilash;
• muassasaning ichki nazorat tizimini tahlil qilish, bu uning samaradorligiga ta'sir qiluvchi muhim jihatlarni aniqlash imkonini beradi.

1.6. Tashkilotning ichki nazorati tamoyillari:

• qonuniylik printsipi - ichki nazoratning barcha sub'ektlari tomonidan Rossiya Federatsiyasining me'yoriy qonunchiligida belgilangan normalar va qoidalarga barqaror va aniq rioya qilish;
• xolislik printsipi - ichki nazorat Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda haqiqiy hujjatli ma'lumotlardan foydalangan holda, to'liq va ishonchli ma'lumotlarni olishni ta'minlaydigan usullarni qo'llash orqali amalga oshiriladi;
• mustaqillik tamoyili - ichki nazorat sub'ektlari o'z funktsional vazifalarini bajarishda ichki nazorat ob'ektlariga bog'liq emasligi;
• izchillik printsipi - ichki nazorat ob'ekti faoliyatining barcha tomonlarini va uning boshqaruv tuzilmasidagi munosabatlarini davriy tekshirish;
• javobgarlik printsipi - ichki nazoratning har bir sub'ekti o'z nazorat funktsiyalarini lozim darajada bajarmaganligi uchun javobgardir;
• kasbiy malaka va halollik printsipi - inspektor auditni o'tkazish uchun zarur bilim va ko'nikmalarga ega bo'lishi kerak.

1.7. Ichki nazorat quyidagilar tomonidan amalga oshiriladi:

• muassasa xodimlari o‘z vakolatlari va funksiyalariga muvofiq;
• muassasa rahbarining buyrug'i bilan tuzilgan ichki nazorat xizmati.

2. Ichki nazorat tizimini tashkil etish

2.1. Ichki nazorat tizimi quyidagilarni ta'minlaydi:

• hujjatlarning to'g'riligi va to'liqligi buxgalteriya hisobi;
• qonun talablariga muvofiqligi;
• ishonchli tayyorlashning o'z vaqtidaligi moliyaviy hisobotlar;
• xatolar va buzilishlarning oldini olish;
• muassasa rahbarining buyruqlari va buyruqlarini bajarish;
• muassasaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejalarini bajarish;
• muassasa mulkining xavfsizligi.

2.2. Ichki nazorat tizimi muassasaning tarkibiy bo‘linmalari va bo‘linmalari faoliyati samaradorligini baholash imkonini beradi.

2.3. Muassasada uch turdagi nazorat choralari qo'llaniladi: dastlabki, joriy va keyingi nazorat.

2.3.1. Dastlabki nazorat xo'jalik bitimini tuzishdan oldin amalga oshiriladi. Bu uning amalga oshirilishi va qonuniyligini aniqlash imkonini beradi.

Dastlabki nazoratning maqsadi xarajatlarni rejalashtirish va shartnomalar tuzish bosqichida buzilishlarning oldini olishdir.

Dastlabki nazoratni muassasa rahbari, uning o‘rinbosarlari, Bosh hisobchi, yuridik xizmat va ichki nazorat xizmati mutaxassislari.

Dastlabki nazoratning asosiy usullari:

• moliyaviy va rejalashtirish hujjatlarini tekshirish (keraklik hisob-kitoblari). moliyaviy vositalar, moliya-xo'jalik faoliyati rejasi va boshqalar) rahbar, bosh buxgalter tomonidan, ularni tasdiqlash, kelishish va kelishmovchiliklarni bartaraf etish;
• shartnomalar (shartnomalar) loyihalarini yuridik xizmat mutaxassislari va bosh buxgalter tomonidan tekshirish va tasdiqlash;
• moliyaviy va moddiy resurslarning sarflanishi bilan bog'liq hujjatlarni (qarorlarni) dastlabki ekspertizadan o'tkazish boshliqning ma'muriy-xo'jalik qismi bo'yicha o'rinbosari, bosh buxgalter, bo'lim boshliqlari, ichki nazorat xizmati mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

2.3.2. Joriy nazorat moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasining bajarilishini har kuni tahlil qilish, buxgalteriya hisobi, xarajatlarni nazorat qilish orqali amalga oshiriladi Pul tayinlash orqali.

Joriy ichki nazorat usullari:

• sarf materiallarini tekshirish pul hujjatlari ularni to'lashdan oldin (ish haqi to'g'risidagi hisobot, to'lov topshiriqnomalari, schyot-fakturalar va boshqalar). Nazorat fakti - hujjatlarni to'lash uchun ruxsatnoma;
• kassada pul mablag'larining mavjudligini tekshirish;
• bankdan olingan naqd pul mablag'larining to'liqligini tekshirish;
• hisobdor shaxslarning hisobot bo'yicha olingan naqd pul mablag'larini va tasdiqlovchi hujjatlarni tekshirish;
• debitorlik qarzlarining undirilishi va qaytarilishi ustidan nazorat Ta'minotchilar bilan hisob-kitob;
• bilan analitik hisobni kelishish sintetik hisob (aylanma varag'i);
• moddiy resurslarning haqiqiy mavjudligini tekshirish.

Joriy nazorat doimiy asosda ichki nazorat va buxgalteriya xizmati mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

2.3.3. Keyingi nazorat komissiya natijalari asosida amalga oshiriladi biznes operatsiyalari buxgalteriya hujjatlari va hisobotlarini tahlil qilish va tekshirish, audit va boshqa zarur tartiblarni o'tkazish orqali.

Keyingi ichki nazoratning maqsadi pul va moddiy resurslarning noqonuniy, maqsadsiz sarflanishi faktlarini aniqlash, huquqbuzarliklarning sabablarini aniqlashdan iborat.

Keyingi ichki nazorat usullari:

• to'satdan naqd pulni tekshirish;
• muassasada mablag'larning kelib tushishi, mavjudligi va ishlatilishini tekshirish;
• muassasaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hujjatli tekshirish.

Keyingi nazorat uchun rejali va rejadan tashqari tekshirishlar qo'llaniladi.

Rejali tekshirishlar moliya-xo‘jalik faoliyatini ichki tekshirishlar o‘tkazish jadvalida belgilangan muddatlarda amalga oshiriladi.

Rejali tekshirish ob'ektlari:

• buxgalteriya (byudjet) hisobini yuritish tartibi va normalarini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya qilish. hisob siyosati;
• barcha xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya (byudjet) hisobida to'g'ri va o'z vaqtida aks ettirilishi;
• to'liqlik va to'g'rilik hujjatlar operatsiyalar;
• inventarizatsiyaning o'z vaqtida va to'liqligi;
• hisobotning ishonchliligi.

Rejadan tashqari tekshirish vaqtida mumkin bo'lgan buzilishlar to'g'risida ma'lumot mavjud bo'lgan masalalar bo'yicha nazorat o'tkaziladi.

Keyingi nazorat ichki nazorat xizmati mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

Tekshiruv muassasa rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) bilan amalga oshiriladi, unda quyidagilar ko'rsatiladi:

• test mavzusi;
• tekshirish turi va shakli;
• ko'rib chiqilayotgan davr;
• tekshirish muddati;
• ichki nazorat komissiyasining tarkibi.

2.4. Tekshiruv o'tkazish uchun mas'ul shaxslar aniqlangan huquqbuzarliklarni tahlil qiladilar, sabablarini aniqlaydilar va ularni bartaraf etish va kelgusida oldini olish choralarini ko'rish bo'yicha takliflar ishlab chiqadilar.

2.5. Dastlabki va joriy nazorat natijalari ichki audit o'tkazish uchun bayonnomalar shaklida rasmiylashtiriladi. Ularga, agar mavjud bo'lsa, kamchiliklar va buzilishlarni bartaraf etish bo'yicha chora-tadbirlar ro'yxati, shuningdek, mumkin bo'lgan xatolarni oldini olish bo'yicha tavsiyalar ilova qilinishi mumkin.

2.6. Keyingi nazorat natijalari dalolatnoma shaklida rasmiylashtiriladi. Tekshirish hisoboti quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• buxgalteriya (byudjet) hisobi va hisobot tizimlarining tabiati va holati;
• nazorat tadbirlarini o'tkazishda qo'llaniladigan usul va uslublar;
• moliya-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya etilishini tahlil qilish;
• nazorat natijalari bo'yicha xulosalar;
• ko‘rilgan chora-tadbirlar tavsifi va keyingi nazorat davomida aniqlangan kamchiliklar va qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo‘yicha chora-tadbirlar ro‘yxati, yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan xatolarga yo‘l qo‘ymaslik bo‘yicha tavsiyalar.

2.7. Kamchiliklar, buzilishlar va qoidabuzarliklarga yo'l qo'ygan muassasa xodimlari nazorat natijalari bilan bog'liq masalalar bo'yicha muassasa rahbariga yozma ravishda tushuntirishlar berishga majburdirlar.

2.8. Tekshiruv natijalariga ko‘ra, ichki nazorat xizmati mutaxassislari tomonidan aniqlangan kamchilik va huquqbuzarliklarni bartaraf etish bo‘yicha belgilangan muddatlar va mas’ul shaxslar ko‘rsatilgan holda chora-tadbirlar rejasi ishlab chiqilib, muassasa rahbari tomonidan tasdiqlanadi.

Belgilangan muddat o‘tganidan keyin ichki nazorat xizmatining vakolatli mutaxassisi sabablarni ko‘rsatgan holda chora-tadbirlar amalga oshirilganligi yoki bajarilmaganligi to‘g‘risida darhol muassasa rahbariga xabar beradi.

3. Ichki nazorat sub'ektlari

3.1. Ichki nazorat sub'ektlari tizimiga quyidagilar kiradi:

• muassasa rahbari va uning o‘rinbosarlari;
• ichki nazorat xizmati;
• muassasa bo'limlari, bo'limlari rahbarlari va xodimlari.

3.2. Ichki nazorat tizimi faoliyati bilan shug‘ullanuvchi organlarning vakolatlari va majburiyatlari taqsimoti muassasaning ichki hujjatlari, shu jumladan tegishli tarkibiy bo‘linmalar to‘g‘risidagi qoidalar, shuningdek muassasaning tashkiliy-ma’muriy hujjatlari hamda muassasaning ichki hujjatlari bilan belgilanadi. ish tavsiflari ishchilar.

S. S. Velijanskaya,
Bosh hisobchi o'rinbosari

Material qisman nashr etilgan. Jurnalda to'liq o'qishingiz mumkin.

19-modda federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" iqtisodiy shaxs iqtisodiy hayot faktlari ustidan ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirishga majburdir.

Ichki nazorat tizimi ostida muassasaning samarali tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan vositalar sifatida rahbariyat tomonidan qabul qilingan tashkiliy tuzilma, usullar va tartiblarning yig'indisini anglatadi.

Ichki nazorat tizimi quyidagilarni ta'minlash uchun yaratilgan:

• muvofiqlik davlat siyosati(strategiya) muassasa boshqaruvi;
• o'z faoliyatining samaradorligi va samaradorligi, shu jumladan moliyaviy va operatsion ko'rsatkichlarga erishish;
• mulk va axborot xavfsizligi;
• moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi va o'z vaqtida taqdim etilishi;
• amaldagi qonunchilikka rioya qilish, shu jumladan iqtisodiy hayot faktlarini sodir etishda va buxgalteriya hisobini yuritishda.

Ichki nazoratni tashkil etish tartibi , shu jumladan muassasa bo‘limlari va xodimlarining vazifa va vakolatlari muassasa faoliyatining xususiyati, ko‘lami va o‘ziga xosligi, shuningdek, boshqaruv tizimining xususiyatlaridan kelib chiqqan holda muassasa rahbari tomonidan belgilanadi.

Ichki nazoratni tashkil etishda quyidagilar e'tiborga olinishi kerak:

• ichki nazorat muassasa boshqaruvining barcha darajalarida, shuningdek, uning barcha bo'linmalarida amalga oshirilishi kerak;
• muassasaning barcha xodimlari o‘z vakolatlari va funksiyalariga muvofiq ichki nazoratni amalga oshirishda ishtirok etishlari;
• yaratilgan ichki nazorat tizimi oqilona va foydali bo'lishi kerak, ya'ni. uni tashkil etish va amalga oshirish xarajatlari bilan solishtirish mumkin.

Shu bilan birga, muassasaning ichki nazoratini tashkil etish va baholashni muassasaning imkoniyatlari doirasida maxsus tashkil etilgan bo'linma (bo'lim, bo'lim) yoki muassasaning alohida mutaxassislariga funktsiyalarni yuklash orqali amalga oshirilishi mumkin. Bunday holda, muassasaning ma'lum mutaxassislari tayinlanadi rasmiy vazifalar ichki nazoratni tashkil etish va o‘tkazishni uslubiy ta’minlash, ichki nazorat tizimidagi barcha bo‘limlar (bo‘limlar) faoliyatini muvofiqlashtirish, shuningdek, ichki nazorat tizimini baholash bo‘yicha.

Yuqoridagi talablarga javob beradigan misol sifatida, Nizomni shakllantirish va muassasaning xo'jalik hayotida sodir etilgan faktlarni ichki nazorat qilish tizimi bo'yicha buyruqni bajarishning mumkin bo'lgan variantlaridan biri keltirilgan.

Muassasadagi xo‘jalik hayoti faktlari ustidan ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirish to‘g‘risidagi nizomni tasdiqlash to‘g‘risidagi namunaviy buyruq.

Muassasa rahbariyati tomonidan yaratilgan ichki nazorat tizimining samaradorligi vazifalarni hal qilish va muassasani mumkin bo'lgan xavflardan himoya qilish qobiliyatiga bog'liq.

Ichki nazorat tashkilot rahbariyatining o'z faoliyati maqsadlariga erishishiga yordam beradi, lekin ularga erishishni kafolatlamaydi, chunki ichki nazorat samaradorligi quyidagi holatlar bilan cheklanishi mumkin:

• iqtisodiy vaziyat yoki qonunchilikning o'zgarishi, muassasa rahbariyatining ta'sir doirasidan tashqarida yangi holatlarning paydo bo'lishi;
• muassasa rahbariyati yoki xodimlari tomonidan vakolatlarini suiiste'mol qilish, shu jumladan xodimlarning til biriktirishi;
• qarorlar qabul qilish jarayonida, iqtisodiy hayot faktlarini amalga oshirishda, buxgalteriya hisobi, shu jumladan moliyaviy hisobotlarni tuzishda xatolarning yuzaga kelishi.

Tashkilotning ichki nazorat tizimi uchta komponentni o'z ichiga oladi:

• nazorat muhiti;
• buxgalteriya tizimi;
• nazorat qilish vositalari.

Nazorat muhiti belgilaydigan muassasa faoliyatining tamoyillari va standartlari majmuidir umumiy tushuncha ichki nazorat va umuman muassasa darajasida ichki nazoratga qo'yiladigan talablar. Nazorat muhiti muassasaning boshqaruv madaniyatini aks ettiradi, ichki nazoratni o'rnatish va amalga oshirishga xodimlarning tegishli munosabatini yaratadi, shuningdek, boshqaruv va ta'sischining (GRSO) xabardorligi va nazorat tizimini yaratish va qo'llab-quvvatlashga qaratilgan aniq harakatlarini anglatadi. ichki nazorat.

Nazorat muhitining tarkibiy elementlari - bu tashkilot xodimlarining ichki nazoratning muhimligini va ichki nazorat masalalariga nisbatan rahbariyat pozitsiyasini tushunishlarini ta'minlaydigan siyosat va boshqaruv uslubi. Shu bilan birga, quyidagilar aniq boshqaruv qarorlarini qabul qiladigan muassasa rahbarlariga bog'liq:

• puxta o‘ylangan vazifalar taqsimoti, mutaxassislarning malakasi va tajribasini hisobga olgan holda nazorat tartib-qoidalari bilan o‘zaro bog‘langan tashkiliy tuzilmani yaratish;
• isrofgarchilik va o‘g‘irliklarga yo‘l qo‘ymaydigan moliyaviy va moddiy resurslarning ishonchli hisobini tashkil etish;
• iqtisodiy qonun hujjatlariga rioya qilish;
• muassasada maxsus nazorat xizmatini yaratish va boshqalar.

Bittasi muhim elementlar muassasa uchun nazorat muhiti hisoblanadi ichki nazoratni rejalashtirish usullari, shu jumladan muassasaning belgilangan byudjet smetalariga (moliya-xo'jalik faoliyati rejalariga) muvofiq muassasa faoliyati natijalari to'g'risida davriy buxgalteriya hisobotlari; moliyaviy hisobot va rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bo'yicha faoliyatning haqiqiy natijalari o'rtasidagi sezilarli tafovutlarni aniqlash; boshqaruvning tegishli darajasida ularni tuzatish bo'yicha zarur choralarni ko'rish.

Muassasa xo‘jalik faoliyatini ichki nazorat tizimining samaradorligi va samaradorligi aniq natijalarga erishilganligini baholash bilan belgilanadi. Muassasa tomonidan aniq natijalarga erishishni baholash metodologiyasi quyidagilarni o'z ichiga oladi monitoring muassasa faoliyati.

Muassasa ichki nazoratining asosiy elementi hisoblanadi xavf-xatarni baholash muassasaning iqtisodiy faoliyat maqsadlariga erisha olmasligi oqibatlarini aniqlash va tahlil qilish bilan bog'liq. Xatarlar aniqlanganda, muassasa rahbariyati tegishli boshqaruv qarorlarini qabul qilishi kerak. zarur nazorat muhitini yaratish orqali ichki nazorat tartib-qoidalarini tashkil etish, xodimlarni xabardor qilish va ichki nazorat natijalarini baholash.

Buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda moliyaviy hisobotlarning ishonchliligiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan holatlar va sabablarni aniqlash uchun xavfni baholash zarur. Bunday baholashni amalga oshirishda tashkilot rahbariyati quyidagi taxminlarga asoslanib, hisobot ma'lumotlarining noto'g'ri ko'rsatilishi ehtimolini hisobga olishi kerak:

• paydo bo'lishi va mavjudligi: aktivlar, majburiyatlar va moliyaviy natijalar hisobot sanasida haqiqatda mavjud; muassasaning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan xo‘jalik hayotining hisobot davrida ro‘y bergan va muassasa faoliyatiga taalluqli faktlari;
• to'liqlik: yilda sodir bo'lgan iqtisodiy hayot faktlari hisobot davri va ushbu davrga havola qilingan holda, buxgalteriya hisobida haqiqatda aks ettiriladi;
• huquq va majburiyatlar: muassasa buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan aktivlarga bo'lgan huquqlarga ega va mavjud majburiyatlar bo'yicha javobgar bo'ladi;
• baholash va tarqatish: aktivlar, majburiyatlar, daromadlar va xarajatlar tegishli schyotlarda va tegishli buxgalteriya registrlarida to'g'ri qiymat va miqdorda aks ettirilgan;
• taqdim etish va oshkor qilish: buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining to'g'ri taqdim etilishi va moliyaviy hisobotda oshkor etilishi.

Nazorat muhiti muassasalar quyidagi hujjatlar bilan berilishi mumkin:

• davlat va kommunal xizmatlar ko'rsatish sohasidagi muassasa maqomini belgilaydigan muassasaning strategiyasi, maqsadlari va qadriyatlari to'g'risidagi nizom;
• turli hodisalar yuz berganda muassasa rahbariyati va xodimlarining xulq-atvor qoidalarini, shikoyatlarni ko'rib chiqish tartibini tavsiflovchi ishbilarmonlik etikasi;
• muassasaning tashkiliy tuzilmasi, uning bo'linmalarining o'rni va rolini, boshqaruv qarorlarini qabul qilish darajalarini, xodimlar bilan ta'minlash;
• agar muassasaning tarkibiy bo'linmalari mavjud bo'lsa, ularning funktsiyalari, ularning rahbarlarining vakolatlari va mas'uliyatini belgilovchi alohida bo'linmalar to'g'risidagi qoidalar zarur;
• qarorlar qabul qilish va muayyan xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish qoidalarini belgilaydigan ichki ma'muriy hujjatlar, shu jumladan muassasaning buxgalteriya siyosati;
• muassasa xodimlarini yollash, o'qitish va rivojlantirish yo'nalishlarini, ish faoliyatini baholash mezonlarini, mehnatga haq to'lash tizimini belgilaydigan kadrlar siyosati.

Buxgalteriya hisobi va hisobotiga nisbatan nazorat muhiti quyidagicha tavsiflanishi mumkin:

• buxgalteriya xizmati to'g'risidagi nizom;
• buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun muassasaning hisob siyosati va soliq hisobi;
• buxgalteriya hisobi xodimlarining malakasiga qo'yiladigan talablar va buxgalteriya hisobi tashkil etiladigan va yuritiladigan muhitga qo'yiladigan talablarni belgilovchi boshqa hujjatlar, bo'limlar (bo'limlar) va muassasa xodimlari o'rtasidagi o'zaro munosabatlar va buxgalteriya hisobi masalalari bo'yicha qarorlar qabul qilish tartibi. Shu bilan birga, muassasaning buxgalteriya hisobi va markazlashtirilgan buxgalteriya hisobi masalalari bo'yicha o'zaro hamkorlik qilish tartibiga e'tibor qaratish lozim.

Buxgalteriya tizimi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• muassasaning hisob siyosati, uning tashkiliy-texnik va uslubiy jihatlari;
• buxgalteriya hisobining tashkiliy tuzilishi, vazifalar va vakolatlarni ijrochilar o'rtasida taqsimlash;
• ro'yxatga olish tartibi asosiy hujjatlar va hujjat aylanishini tashkil etish;
• tizimi buxgalteriya yozuvlari va buxgalteriya registrlarida ma'lumotlarni aks ettirish tartibi;
• moliyaviy hisobotlarni tayyorlash jarayoni;
• buxgalteriya tizimi tomonidan taqdim etilgan nazorat;
• buxgalteriya hisobining muhim sohalari va yuzaga kelishi mumkin bo'lgan xavflar.

Xarajatlarga ruxsat berish tartib-qoidalari barcha idoralar uchun majburiy va izchil amalga oshiriladi. Tashkilotning yuqorida ko'rsatilgan tartibni bajarishda sodir etilgan xo'jalik faoliyati faktlari albatta va bir xil ketma-ketlikda buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Muassasa xarajatlariga ruxsat berish tartibi bosqichlarga bo'linadi, unga ko'ra quyidagi xo'jalik operatsiyalari muassasaning buxgalteriya registrlarida aks ettiriladi:

• joriy moliya yilining muassasaga kiritilgan tasdiqlangan ko'rsatkichlar (LBO, subsidiyalar) doirasida taxminiy (rejalashtirilgan) majburiyatlarni qabul qilish;
• muassasaning tasdiqlangan byudjet smetalari (PFXD) hisobidan to'lash majburiyatini tasdiqlovchi to'lovga muvofiq pul majburiyatlari va ularni to'lashga ruxsat berish uchun zarur bo'lgan boshqa hujjatlar.

Buxgalteriya hisobida avtorizatsiya qilish uchun hisobvaraqlardan foydalaniladi Hisoblar rejasining 5 bo'limi, muassasalar tomonidan davlat muassasalari uchun byudjet smetasi va byudjet va avtonom muassasalar uchun daromadlar va xarajatlar bo'yicha ko'rsatkichlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasi bilan tasdiqlangan xarajatlar summalarining hisobini yuritish uchun mo'ljallangan. Hisoblar rejasi bo'limining 5-schyotlari yordamida joriy moliyaviy yil uchun muassasalar tomonidan qabul qilingan taxminiy (rejalashtirilgan) majburiyatlar va pul majburiyatlari ham hisobga olinadi.

Tashkilotning amaldagi majburiyatlarini bajarishga ruxsat berish bo'yicha operatsiyalar moliyaviy yil, muassasa tomonidan qabul qilingan va bajarilmagan majburiyatlarni (pul majburiyatlarini) hisobga olgan holda shakllantiriladi.

Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Yagona hisoblar rejasiga muvofiq, barcha turdagi muassasalar tomonidan xarajatlarga ruxsat berish va byudjet va daromadlarni moliyalashtirishni buxgalteriya hisobida aks ettirish. avtonom muassasalar uchun 5-bo'limning quyidagi hisoblaridan foydalanish tartibga solinadi:

Davlat muassasalari uchun:

Hisob 50100 "Limitlar byudjet majburiyatlari» byudjet smetasi va byudjet jadvaliga muvofiq joriy moliya yili uchun byudjet majburiyatlarining tasdiqlangan va olingan limitlari ko'rsatkichlarini hisobga olish uchun foydalaniladi. Byudjet majburiyatlarining chegaralari analitik hisoblar bo'yicha guruhlangan

U joriy moliya yilining qabul qilingan byudjet majburiyatlari (pul majburiyatlari) ko'rsatkichlarini va joriy moliya yilida qabul qilingan majburiyatlar (pul majburiyatlari) ko'rsatkichlariga kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olish uchun foydalaniladi.

Shu bilan birga, qabul qilingan byudjet majburiyatlarini hisobga olgan holda va pul majburiyatlari moliya organining talablarini inobatga olgan holda hisob siyosatini shakllantirish doirasida muassasa tomonidan belgilangan ro‘yxatga muvofiq qabul qilinganligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi.

Tashkilot tomonidan qabul qilingan majburiyatlarni guruhlash tegishli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hisoblar kontekstida amalga oshiriladi. analitik kod byudjet va pul majburiyatlarini belgilaydigan sintetik hisob guruhlari.

50300 «Byudjetdan ajratmalar» schyoti. joriy moliya yilining tasdiqlangan va olingan budjet mablag‘lari ko‘rsatkichlarini hisobga olish uchun foydalaniladi.

Byudjet mablag'larini guruhlash sintetik hisoblar guruhining tegishli analitik kodini o'z ichiga olgan hisoblar kontekstida amalga oshiriladi.

Byudjet va avtonom muassasalar uchun:

50400 «Taxminiy (rejalashtirilgan) uchrashuvlar» schyoti. daromadlar (tushumlar), xarajatlar (to'lovlar) bo'yicha tegishli moliyaviy yil uchun tasdiqlangan summalarni, shuningdek joriy moliyaviy hisobot davrida belgilangan tartibda tasdiqlangan rejalashtirilgan tayinlash ko'rsatkichlariga kiritilgan o'zgartirishlar summalarini hisobga olish uchun foydalaniladi. yil.

Hisob 50200 " Qabul qilingan majburiyatlar» joriy moliya yilining qabul qilingan rejali majburiyatlari (pul majburiyatlari) ko‘rsatkichlarini va joriy moliya yilida qabul qilingan rejali majburiyatlar (pul majburiyatlari) ko‘rsatkichlariga kiritilgan o‘zgarishlarni hisobga olish maqsadida foydalaniladi.

Shu bilan birga, qabul qilingan rejali majburiyatlar va pul majburiyatlarini hisobga olish buxgalteriya siyosatini shakllantirish doirasida muassasa tomonidan belgilangan ro'yxatga muvofiq qabul qilinganligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi.

Muassasa tomonidan o'z zimmasiga olgan majburiyatlarni guruhlash rejalashtirilgan (xarajat) majburiyatlar va pul majburiyatlarini belgilaydigan sintetik hisoblar guruhining tegishli analitik kodini o'z ichiga olgan hisoblar kontekstida amalga oshiriladi.

50600-sonli "Majburiyatlarni o'z zimmasiga olish huquqi" hisobvarag'i. byudjet va avtonom muassasalarning tegishli moliya yili uchun tasdiqlangan miqdorlar doirasida muassasa majburiyatlarining rejali topshiriqlarini qabul qilish huquqi doirasi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun foydalaniladi.

Hisob 50700 “Tasdiqlangan hajm moliyaviy yordam» byudjet va avtonom muassasalar tomonidan tegishli moliyaviy yil uchun muassasaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasi bilan tasdiqlangan daromadlar (tushumlar) hajmining summalarini, shuningdek belgilangan tartibda kiritilgan o'zgartirishlar summalarini hisobga olish uchun foydalaniladi. joriy moliyaviy yil davomida.

50800 "Olingan moliyaviy ta'minot" hisobvarag'i byudjet va avtonom tashkilotlar tomonidan joriy moliya yilida olingan moliyaviy garov summalarini (daromadlar va tushumlar) va ilgari olingan moliyaviy garov summalarini (daromadlar va tushumlar) hisobga olish uchun foydalaniladi.

Tashkilotning xarajatlarini ruxsat berish bo'yicha operatsiyalar buxgalteriya hisobida 157n-sonli Buxgalteriya hisobi yo'riqnomasida nazarda tutilgan birlamchi hujjatlar asosida aks ettiriladi.

Byudjet smetasini, davlat muassasasi va moliya-xo'jalik faoliyati rejasini bajarish jarayonida byudjet va avtonom muassasa o'z zimmasiga smeta yoki rejalashtirilgan majburiyatlarni oladi.

Hisoblangan (rejalashtirilgan) majburiyatlarni qabul qilish to'g'rilangan smeta (rejalashtirilgan) topshiriqlar doirasida xarajatlar va to'lovlarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan to'lov va boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish orqali xarajatlar va to'lovlarni amalga oshirish huquqidan iborat. Buxgalteriya hisobida taxminiy (rejalashtirilgan) tayinlashlar hisobiga majburiyatlarni o'z zimmasiga olish davlat muassasalarining LBO hisobidan yoki turli xil moliyaviy manbalar hisobidan kreditorlik qarzlarini tan olish bo'yicha xo'jalik operatsiyalari paytida aks ettiriladi. byudjet va avtonom muassasalarni qo'llab-quvvatlash:

• muassasa xodimlariga turli xil to'lovlarni hisoblash bo'yicha;
• turli soliqlar, yig'imlar va byudjetga to'lovlarni hisoblash bo'yicha;
• sotib olish uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlarni hisoblash to'g'risida moddiy boyliklar(ishlar, xizmatlar);
• amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq boshqa xo‘jalik operatsiyalari bo‘yicha qarzlarni hisoblash to‘g‘risida.

Davlat muassasalarining byudjet smetalari (BBO) hisobidan, shuningdek, byudjet va avtonom muassasalar tomonidan PFCDning rejalashtirilgan tayinlashlari hisobidan majburiyatlarni o'z zimmalariga olishlari buxgalteriya hisobida muassasaning kreditorlik qarzlarini tan olish bilan bir vaqtda aks ettiriladi. moliyaviy xavfsizlikning turli manbalaridan (BBO, byudjet subsidiyalari, faoliyat daromadlari va boshqalar) qaytarilgan.

Buxgalteriya hisobi tizimining samaradorligini baholash vaqt oralig'i, summalarning to'g'riligi, buxgalteriya hisobi va hisoboti uchun muhim bo'lgan operatsiyalar tafsilotlarini aks ettirish, muvofiqlik nuqtai nazaridan tegishli mezonlarni hisobga olgan holda belgilanadi. qoidalar va hisob siyosati.

Nazorat (ya'ni, aniq harakatlar va tadbirlar) rahbariyat tomonidan ishlab chiqilgan muassasa siyosatidan kelib chiqadi va uni muassasa maqsadlariga erishishga ta'sir qiluvchi risklarni minimallashtirishga qaratilgan ichki nazorat tartib-qoidalari orqali amalda amalga oshirishga xizmat qiladi.

Boshqaruv quyidagi maqsadlarga erishishni ta'minlash:

• vazifalarni etarli darajada taqsimlash;
• operatsiyalarni avtorizatsiya qilish (ruxsat berish);
• operatsiyalarni tegishli hujjatlashtirish va ularni hisobga olish;
• aktivlar va buxgalteriya hisobining saqlanishini ta'minlash;
• mustaqil ish faoliyatini baholash.

• hujjatlashtirish. Operatsiyalarni to'g'ri hujjatlashtirish va ularni hisobga olish operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni to'g'rilash va natijalarni hujjatlar va buxgalteriya registrlarida to'liqlik, hujjatlashtirish va qayd etishning o'z vaqtida bajarilishi talablariga rioya qilgan holda umumlashtirish tartib-qoidalaridan iborat. tugallangan tranzaktsiyalar. Masalan, buxgalteriya hisobi registrlaridagi yozuvlar birlamchi buxgalteriya hujjatlari, shu jumladan buxgalteriya hisobotlari asosida amalga oshirilishi kerak. Shu bilan birga, moliyaviy hisobotga kiritilgan muhim taxminiy qiymatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan hisob-kitoblarga asoslanishi kerak;
• ob'ektlar (hujjatlar) o'rtasidagi muvofiqlikni yoki ularning belgilangan talablarga muvofiqligini tasdiqlash. Masalan, birlamchi buxgalteriya hujjatlarini buxgalteriya hisobiga qabul qilishda ularning bajarilishi qonun talablariga muvofiqligi tekshirilishi kerak. Ushbu ichki nazorat tartibi, shuningdek, moddiy boyliklarni to'lashda pul mablag'larini o'tkazish va ularning haqiqiy kelib tushishi va muassasa buxgalteriya hisobiga qabul qilinishi bilan bog'liq nazorat tartiblarini ham o'z ichiga oladi;
• xo'jalik operatsiyalariga ruxsat berish (ruxsat berish). Ushbu ichki nazorat protsedurasi operatsiyalarning qonuniyligini tasdiqlaydi va xodimlar tomonidan amalga oshirilishi kerak yuqori daraja ushbu operatsiyani bajaruvchiga qaraganda malaka. Har bir operatsiya to'g'ri ruxsat etilgan (ruxsatlangan) bo'lishi kerak. Bunday holda, nazorat tartib-qoidalari etarli deb baholanadi. Umumiy ruxsatnomalarni olish rahbariyatga muassasa xodimlari uchun aktivlarni olish va sarflashning yagona tartibini belgilash imkonini beradi. Masalan, xodimning avans hisoboti muassasa rahbari tomonidan tasdiqlanishi kerak. Muassasa rahbari va bosh buxgalteri tomonidan imzolanadigan kassa hujjatlari va boshqalar;
• buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini solishtirish. Masalan, muassasaning debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarini tasdiqlash uchun yetkazib beruvchilar (pudratchilar) va xaridorlar (mijozlar) bilan hisob-kitoblarni solishtirish ishlari olib borilishi kerak. Naqd pul hisobidagi qoldiqlar naqd pul qoldiqlari bilan muvofiqlashtirilishi kerak kassa kitobi va hokazo.;
• vakolatlarni farqlash va vazifalarni almashtirish. Xatolar va suiiste'mollar xavfini kamaytirish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tayyorlash, xo'jalik operatsiyasini amalga oshirishga ruxsat berish (ruxsat berish) va uning natijalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish vakolatlari, qoida tariqasida, cheklangan muddatga turli shaxslarga berilishi kerak. Vazifalarni etarlicha taqsimlashdan maqsad qasddan va tasodifiy xatolarning oldini olishdir. Ushbu maqsadga aktivlarni boshqarish va buxgalteriya hisobi funktsiyalarini ajratish orqali erishiladi. Muassasaning mol-mulki bilan vaqtincha yoki doimiy ishlayotgan xodimlar ularning hisobini yuritmasligi kerak. Agar bu funksiyalarning ikkalasi ham bir shaxs tomonidan bajarilsa, aktivlarning o‘z manfaatlari yo‘lida ishlatilishi, buxgalteriya hisobi ma’lumotlarining buzilishi xavfi yuqori bo‘ladi. Bitimlarni amalga oshirishga ruxsat beruvchi xodimlarning ushbu operatsiyalarda ishtirok etuvchi aktivlar ustidan nazoratga ega bo'lmasligi ma'qul;
• jismoniy nazorat, shu jumladan xavfsizlik, kirishni cheklash, ob'ektlarni inventarizatsiya qilish. Aktivlar va buxgalteriya hisobi registrlarining saqlanishini himoya qilishning eng samarali usullari - jismoniy nazorat choralari bilan ta'minlanadi;
• nazorat qilish. Ushbu ichki nazorat tartibi muassasaning maqsadlari va faoliyati ko'rsatkichlariga erishishni baholashni o'z ichiga oladi. Masalan, xo'jalik va buxgalteriya operatsiyalarini bajarishning to'g'riligini, davlat organlari tomonidan byudjet smetalari va byudjet va avtonom muassasalar tomonidan moliya-xo'jalik faoliyati rejalarini tuzishning ishonchliligini (to'g'riligini), ularni tayyorlash va rejalashtirishning belgilangan muddatlariga rioya etilishini baholash. buxgalteriya (byudjet) hisobotlarini taqdim etish va boshqalar.

Suiiste'mollik va firibgarlikka qarshi kurashish maqsadida xo'jalik operatsiyalariga ruxsat berish (ruxsat berish), vakolatlarni ajratish va vazifalarni almashtirish, jismoniy nazorat qilish eng samarali ichki nazorat tartiblari hisoblanadi.

Muassasa faoliyatini mustaqil tekshirish zarurati ichki nazorat tuzilmasi uni davriy tekshirish mexanizmining yo‘qligi tufayli uning samaradorligi pasayganda yuzaga keladi. Xodimlar, agar ularning xatti-harakatlari nazorat qilinmasa, unutishi, ko'rsatmalarga rioya qilmasligi yoki beparvolik qilishi mumkin. Tashkilotning ichki nazorat tizimini muntazam ravishda ko'rib chiqish zarur, ammo tizimga o'zgartirishlar faqat ularning samaradorligini baholashdan keyin amalga oshirilishi mumkin.

Muassasa rahbariyati yoki xodimlari mansab vakolatlaridan oshib ketganda ichki nazorat samaradorligi pasayadi. Shu bilan birga, xatarlarni baholashning muhim yo'nalishlaridan biri bu aktivlarni sotib olish va ulardan foydalanish, buxgalteriya hisobi, moliyaviy hisobotlarni tayyorlash va bunday harakatlarni amalga oshirish bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan suiiste'mollik va firibgarlik xavfini baholashdir. buzuq. Ushbu xavfni baholash keyingi suiiste'mollik va firibgarlikka olib kelishi mumkin bo'lgan holatlarni, shuningdek ularni amalga oshirish imkoniyatlarini, shu jumladan nazorat muhiti va muassasaning ichki nazorat tartib-qoidalaridagi kamchiliklarni aniqlashni o'z ichiga oladi.

Amalga oshirish vaqtiga qarab, ichki nazoratning dastlabki va keyingi tartiblari ajratiladi. Dastlabki ichki nazorat tartib-qoidalari muassasa faoliyatida (jismoniy nazorat, xo‘jalik operatsiyalarini sanksiyalash (ruxsat berish) va boshqalar) xatolar va belgilangan tartib buzilishining oldini olishga qaratilgan. Keyingi ichki nazorat tartib-qoidalari yo'naltirilgan aniqlash xatolar va muassasa faoliyatining belgilangan tartibini buzish (kelishuv, nazorat va boshqalar).

Ichki nazoratni baholash ularning samaradorligi va samaradorligini, shuningdek ularni o'zgartirish zarurligini aniqlash maqsadida ichki nazoratning barcha elementlariga nisbatan amalga oshiriladi va yiliga kamida bir marta o'tkazilishi kerak.

Ichki nazorat tizimining samaradorligi ichki nazorat butun hisobot davri davomida tez va doimiy ravishda amalga oshirilishini, shuningdek, ularga rioya etilishini bildiradi belgilangan tartib muassasada. Ichki nazorat tizimining samaradorligini tasdiqlash test o'tkazish usullari, tartiblari, ko'lami va davrini belgilaydigan qabul qilingan test rejasi asosida o'rnatilgan tartib-qoidalardan foydalangan holda ma'lum vaqt oralig'ida ma'lum miqdordagi ichki nazorat dalillarini sinovdan o'tkazishni o'z ichiga oladi.

Ichki nazorat samaradorligini tekshirish tasodifiy tanlash yo'li bilan muayyan xo'jalik operatsiyalari namunasi yordamida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, xo'jalik operatsiyalari namunasi hajmiga muassasaning ichki nazorat tizimining holatlari va xususiyatlari ta'sir qilishi mumkin, ularga quyidagilar kiradi:

• qo'lda ichki nazoratni amalga oshirish: qo'lda ichki nazorat qanchalik ko'p bo'lsa, xo'jalik operatsiyalari hajmi shunchalik ko'p sinovdan o'tkazilishi kerak;
• ichki nazoratning muhimligi: muassasa rahbariyati nuqtai nazaridan muhimroq bo'lgan ichki nazorat tartiblari yanada kengroq sinovdan o'tkazilishi kerak. Masalan, moliyaviy hisobotlarda ichki nazorat orqali oldini olish kerak bo'lgan ba'zi ma'lumotlarning buzilishlari mavjud bo'lsa, test uchun ichki nazoratning ushbu sohasi qanchalik muhim bo'lsa;
• sinovdan o'tgan ichki nazorat tartibining muvaffaqiyatsiz bo'lish xavfi: ko'rib chiqilayotgan davrda ro'y bergan xo'jalik operatsiyalarining hajmi yoki turidagi o'zgarishlar, shuningdek, tashkilotning ichki nazoratni amalga oshirish va baholash uchun mas'ul bo'lgan xodimlarining soni va malakasi sinovdan o'tkazish uchun tanlov hajmining oshishiga olib kelishi mumkin. maqsadlar;
• ichki nazorat jarayonini avtomatlashtirish darajasi: avtomatik ichki nazorat tartibini sinab ko'rish uchun axborot tizimida uning yagona takrorlanishini amalga oshirish kifoya, buning natijasida namuna yo'q. Shu bilan birga, ma'lum bir davr mobaynida kompyuterni boshqarishning umumiy protseduralari samaradorligini tasdiqlash kerak.

Tashkilotning ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash uchun quyidagi usullardan foydalanish tavsiya etiladi:

• muassasa xodimlarining so'rovi xodimlarning bilim va malakasini baholash, shuningdek xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish va ichki nazoratni amalga oshirishning amaldagi tartibi to'g'risida ma'lumot olish maqsadida amalga oshiriladigan;
• biznes operatsiyalarini nazorat qilish va muassasada amalga oshirilgan operatsiyalar ustidan ichki nazoratni amalga oshirganligini tasdiqlash uchun muassasada ichki nazoratni amalga oshirish;
• ichki nazorat dalillarini tekshirish xo'jalik operatsiyalarini bajarishdagi xatolarni aniqlash va ularni bartaraf etish choralarini ko'rish maqsadida uning natijalari hujjat darajasida.

Ichki nazorat samaradorligidagi kamchiliklar aniqlansa, aniqlangan kamchiliklarning sabablarini tahlil qilish, shuningdek ularni bartaraf etish choralarini belgilash tavsiya etiladi. Shu bilan birga, ichki nazoratning yo'qligi tavsifi, shuningdek, kamchiliklarni bartaraf etish uchun zarur bo'lgan harakatlar, mas'ul shaxslar va kamchiliklarni bartaraf etish muddatlari belgilanishi kerak.

Ichki nazoratni baholash natijalari hujjatlashtirilishi, ichki nazorat tartib-qoidalari ijrochilari bilan kelishilishi va boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun muassasa rahbariyatiga taqdim etilishi kerak.



Ko'pgina kompaniyalar uchun ichki nazorat zarur. Auditlarni kim o'tkazishini hal qiling. Ichki tartib qoidalari moliyaviy nazorat muassasa rahbarining buyrug'i bilan tasdiqlanadi. Bizning maqolamiz sizga yordam beradi.

Ichki nazorat: yo'nalishlar

To'g'ri tashkil etilgan ichki moliyaviy nazorat xatolardan qochishga yordam beradi. Shuning uchun biz uchta yo'nalishda tekshirishlarni amalga oshiramiz: moliyaviy, ma'muriy va texnologik.

Moliyaviy nazorat jarayonida biz xo'jalik operatsiyalarining byudjet hisobi va hisobotida to'g'ri aks ettirilganligini baholaymiz. Ma'muriy nazoratni amalga oshirish jarayonida biz operatsiyalarni tartibga solish va ularni amalga oshirgan xodimlarning vakolatlariga muvofiqligini tahlil qilamiz. Va biz bo'ysunuvchi muassasalarda o'quv jarayonlari va texnologiyalarini baholash uchun texnologik nazoratni amalga oshiramiz.

Nazoratning tuzilishi va qoidalari

Ichki nazoratni o'tkazish tartibi, usullari va tartiblariga cheklovlar yo'q. Shuning uchun biz bunday tekshiruvlarni kim o'tkazishini o'zimiz belgilab oldik. Bizning markazlashtirilgan buxgalteriya hisobimizda nazorat funktsiyalari xodimlar o'rtasida taqsimlanadi.

Quyidagi variantlar ham mumkin:

• ichki nazorat xizmatini yaratish;
• xodimlar (bo'linmalar) o'rtasida nazorat funktsiyalarini qayta taqsimlash;
• ichki audit komissiyasini tuzish;
• xodimlar tarkibiga auditor (auditor) kiritish;
• shartnoma asosida tashqi auditorni jalb qilish.

Biz rahbarning buyrug'i bilan nazorat qilish usuli to'g'risida qaror chiqardik (1-namuna qarang). Nazorat sub'ektlari tarkibiga inspektorlar kiritildi. Biz muassasaning mahalliy hujjatlarida har bir nazoratchining vakolatlarini chegaralab qo‘yganmiz.

Namuna 1. Ichki nazorat: komissiya tuzish uchun buyruq

Sizga xo'jalik operatsiyalarini ma'qullagan va amalga oshirgan shaxslarni (bo'linmalarni) komissiya tarkibidan chiqarib tashlashingizni maslahat beraman. Shuni ham ta'kidlaymanki, moliyaviy nazoratchilar faqat rahbarga hisobot berishlari kerak.

IN ushbu hujjat quyidagilarni aks ettirdi:

• umumiy qism (ichki nazorat tamoyillari, maqsadlari, vazifalari);
• nazoratni tashkil etish (tekshirish ob'ektlari, ularning turlari, soni va muddatlari);
• tekshirish subyektlarining huquq va majburiyatlari;
• ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash;
• yakuniy qism (tekshirish natijalarini berish, buzilishlarni bartaraf etish tartibi).

Ichki moliyaviy nazorat to'g'risidagi nizom muassasa rahbarining buyrug'i bilan tasdiqlangan (2-namuna qarang). Keyin biz GRBS - munitsipal okrugni tashkil etish qo'mitasi bilan vaziyat to'g'risida kelishib oldik.

Namuna 2.

Ichki nazorat: reja, ob'ektlar va mavzu

Mavzular va nazorat ob'ektlarini tanlash uchun ma'lumotlar va hujjatlar tahlili o'tkazildi. Buni aniqladi majburiy tekshirish bo'ysunadi: rejalashtirish hujjatlari (smeta, FCD rejasi); bitimlar va shartnomalar; asosiy; haqiqiylik byudjet hisobi; byudjet, statistika, soliq hisoboti; aktivlar va majburiyatlar; xodimlar bilan mehnat munosabatlari.

Biz audit rejasini ichki nazorat reglamentiga kiritdik (jadvalga qarang). Shunday qilib, avgust oyida biz muassasalar tomonidan 2017 yil uchun FCD rejasi yoki hisob-kitoblarini shakllantirishni tekshiramiz. Ushbu reja har yili yangilanadi. Biz ichki nazoratning yangi ob'ektlari va ob'ektlarini ularning dolzarbligini hisobga olgan holda taklif qilamiz.

Jadval. 2016 yil uchun ichki nazorat chora-tadbirlar rejasi

Ichki nazorat: mvoqea	sanasi
1C 8 dasturida biznes operatsiyalarini aks ettirishni nazorat qilish	Doimiy
Pul mablag'larining haqiqiy mavjudligini aniqlash uchun pul mablag'larini inventarizatsiya qilish	Oylik
Oziq-ovqat qoldiqlari mavjudligini nazorat qilish	Har chorakda
Birlamchi hujjatlarni o'z vaqtida va to'g'ri tayyorlash va ularni buxgalteriya bo'limiga taqdim etish	Doimiy
Qabul qilinganlarni o'z vaqtida joylashtirish inventarizatsiya, shuningdek, mas'ul shaxslar tomonidan taqdim etilgan hujjatlar asosida ularni hisobdan chiqarish	Doimiy
Qabul qilingan asosiy vositalarni o'z vaqtida joylashtirish, shuningdek ularni mas'ul shaxslar tomonidan taqdim etilgan hujjatlar asosida hisobdan chiqarish	Doimiy
Asosiy vositalar, tovar-moddiy boyliklar, fondlar va hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish
Arxivni tekshirish	Yiliga 1 marta
Buxgalteriya hisobi va hisobotining ishonchliligi va to'g'riligini nazorat qilish	Doimiy
Mablag'larning o'z vaqtida, maqsadli va oqilona sarflanishi ustidan keyingi nazorat	Doimiy
Taqqoslash qobiliyati kadrlar bilan ta'minlash, hisob-kitoblar, xodimlar uchun buyurtmalar kalendar yili buxgalteriya shartnomalari bo'yicha xizmat ko'rsatuvchi muassasalar uchun	2016 yil sentyabr
Buxgalteriya hisobi bo'yicha shartnomalar bo'yicha xizmat ko'rsatuvchi muassasalarga haq to'lash to'g'risidagi nizomni tekshirish	2016 yil sentyabr
2016 yilda MKOU DOD bo'yicha "Tanais" MKOU DOD bo'yicha yoqilg'i-moylash materiallarini qabul qilish va hisobdan chiqarishni hisobga olishning to'g'riligini tekshirish "Markazlashtirilgan buxgalteriya hisobi" MKU bo'yicha MKOU DOD DYuSSh bo'yicha "Eko-Don" MKOU DOD qarzlari. "	Avgust - sentyabr 2016 yil sentyabr - oktyabr 2016 yil sentyabr - oktyabr 2016 yil oktyabr - noyabr 2016 yil
Xizmat ko'rsatilayotgan muassasalarning shaxsiy hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni o'tkazishni tekshirish	Oylik
Hisoblashning to'g'riligini tekshirish ish haqi, bir martalik to'lovlar, vaqtinchalik nogironlik nafaqalari	Har oyda, hisobotdan keyingi oyning 20-kuniga qadar
Vasiylik nafaqalarini hisoblash va to'lashni spot tekshirish	2016 yil oktyabr
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning hisobini tekshirish	Haftalik, shakllantirish orqali balanslar varaqasi hisob-kitoblar orqali. 2016 yil 1 noyabr va 2017 yil 1 yanvar holatiga hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomasini tuzish bilan
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni, xaridorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tekshirish (nazorat va parvarish uchun to'lov)	Har hafta, hisob-kitoblar uchun balansni shakllantirish orqali
2016 yil uchun buxgalteriya hisobi shartnomalari bo'yicha xizmat ko'rsatuvchi muassasalar uchun asosiy vositalarni qabul qilish va tasarruf etishni hisobga olishning to'g'riligini tekshirish	2016 yil dekabr
Kompilyatsiya qilishdan oldin buxgalteriya hisoblari uchun 1C 8 da aylanmani tekshirish yillik hisoblar buxgalteriya shartnomalari bo'yicha xizmat ko'rsatuvchi muassasalar uchun	2016 yil dekabr

E'tibor bering, hisoblangan va o'tkazilgan summalar bir-biriga mos kelishi kerak (jumladan, shaxsiy daromad solig'i, alimentlar, kasaba uyushma yig'imlari va boshqa chegirmalar).

Ichki nazorat natijalarini rasmiylashtirish

Dastlabki va joriy nazorat natijalariga ko‘ra muassasa rahbari nomiga eslatma yozamiz. Tekshiruv natijalari xulosada rasmiylashtiriladi. Biz uni mavzuni, o'tkazish usulini, xulosalarini va baholashni ko'rsatgan holda har qanday shaklda tuzamiz.

Keyingi nazorat natijalari dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi. Masalan, byudjet hisobotini tekshirish akti. Unda quyidagilar aks etadi: auditorlik tekshiruvi dasturi, qonun hujjatlariga rioya etilishi tahlili, tekshirish natijalari bo‘yicha xulosalar, yetkazilgan zarar miqdori, aybdorlar va boshqa huquqbuzarliklar.

Biz ichki nazorat to'g'risidagi nizomda har bir tekshirish protsedurasining bajarilishiga qo'yiladigan talablarni belgilab berdik. Shuningdek, qonunbuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha dalolatnoma va tavsiyalar muassasa rahbariga topshirish muddati ham belgilandi.

Nizom xodimlarning yozma tushuntirishlar berish majburiyatini belgilaydi. Ular qoidabuzarlarga nisbatan intizomiy jazo choralarini qo‘llash uchun asos bo‘ladi.

Ichki nazorat to'g'risidagi nizom xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan mustaqil ravishda o'zboshimchalik bilan ishlab chiqiladi va tasdiqlanadi. Ushbu hujjat ishning asosiy bo'g'inlarida mas'ul shaxslarning faoliyatini tashkil etish uchun ichki nizom bo'lib xizmat qiladi. Bu bilan retseptlovchi funktsiyani birlashtiradi nazorat operatsiyalari, bu kombinatsiya muntazam ob'ektiv baholanadigan ko'rsatkichlar qatorini belgilashga va kompaniyaning turli bo'linmalari ishining samaradorligini oshirishga imkon beradi.

Nima uchun ichki nazorat tizimi to'g'risidagi nizom kerak?

Ichki nazorat korxonaning tarkibiy bo'linmalari ishini muvofiqlashtirishni takomillashtirish va mansabdor shaxslarning noqonuniy xatti-harakatlari natijasida yuzaga keladigan faoliyat xavfini minimallashtirishga qaratilgan. Nazorat bir faoliyat sohasiga, masalan, moliyaviy resurslarni taqsimlashga emas, balki qabul qilingan qarorlarning ob'ektivligini va ularning samaradorligini oshirish uchun turli segmentlarga yo'naltirilishi kerak.

Qoidasi maqolada keltirilgan ichki nazorat har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun tashkiliy tartib-qoidalar to'plamining ajralmas elementi hisoblanadi. O'z ichki nazorat tizimini yaratish majburiyati San'at normalari bilan belgilanadi. 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 19-moddasi. Qonunchilikda tadbirkorlar tomonidan tekshirish zaruriyati va yuridik shaxslar uning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi va buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'liqligi uchun har bir tugallangan xo'jalik operatsiyasi. Davlat sektori muassasasining ichki nazorati to‘g‘risidagi nizom kengroq ma’noga ega – rejalashtirilgan ko‘rsatkichlarni amaldagi ko‘rsatkichlar bilan solishtirish, ular o‘rtasidagi tafovut sabablarini aniqlash.

Korxonaning ichki nazorati to'g'risidagi nizom - namuna

Nazorat choralari moliya, mehnatni muhofaza qilish, mehnat intizomi. Nazorat tizimi yollangan xodimlarning huquqlarini buzmaydigan, balki kompaniya manfaatlariga zarar etkazmaydigan tarzda tuzilishi kerak.

Nazoratning ichki sifati to'g'risidagi qoida ko'p qirrali bo'lishi kerak. Bu biznes segmentlaridan birida uning yo'qligi suiiste'mollikka olib kelishi va moddiy yo'qotishlarga olib kelishi bilan izohlanadi. Masalan, korxonada moliyaviy oqimlarni nazorat qilish tizimi yaxshi yo‘lga qo‘yilgan, lekin intizomiy masalalarga kam e’tibor qaratiladi. Natijada, xodimlar ish vaqtini samarasiz o'tkazishi, ish tartibini buzishi mumkin, bu esa shartnomalarni bajarish muddatlarini bajarmaslikka olib keladi va ishonchsiz kontragent sifatida obro'-e'tiborni shakllantirishga yordam beradi.

Ichki nazorat to'g'risidagi nizom har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan uning faoliyatining xususiyatlarini hisobga olgan holda ishlab chiqiladi. Universal hujjat shablonlari mavjud emas. Nizomning tuzilishida quyidagi ma'lumotlar bloklarini ajratib ko'rsatish tavsiya etiladi:

Ushbu mahalliy aktni yaratish zarurligini asoslaydigan kirish qismi. Unda nazoratning maqsad va vazifalari, doimiy monitoring qilinishi lozim bo‘lgan faoliyat segmentlari belgilanadi.

Audit tizimining mohiyati shundan iboratki, u qaysi faoliyat sohalarini qamrab oladi, ular muntazam ravishda tahlil qilinishi kerak.

Keyingi qismda korxonaning ichki nazorati to'g'risidagi nizomda nazorat tartib-qoidalarini joriy etish va amalga oshirish algoritmining tavsifi bo'lishi kerak. Ushbu ma'lumot blokida siz nazoratning turli bosqichlarining alohida tavsiflarini berishingiz mumkin - dastlabki tahlillar, davom etayotgan tekshiruvlar va keyingi protseduralar. Unda qaysi hujjatlar tekshirilishi kerakligi, buning uchun zarur bo'lgan turli bo'linmalar ishining samaradorligini baholash uchun qanday usullardan foydalanish mumkinligi ko'rsatilgan. Ushbu blokda barcha faoliyatni hujjatlashtirish qoidalari, umumlashtirish tartibi belgilangan.

Nizomda kuzatuv ob'ektlari ro'yxati, ichki tartib qoidalarini buzganlarga nisbatan javobgarlik choralari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi mumkin. Xususiyatlarni ta'kidlash kerak huquqiy maqomi tekshirish faoliyatini amalga oshiradigan komissiya.

Hujjatning kuchga kirish sanasi va unga o'zgartirishlar kiritish tartibini belgilaydigan yakuniy qoidalar.

Ichki moliyaviy nazorat to'g'risidagi nizom 2019 barcha xo'jalik operatsiyalarini hisobga olishning to'g'riligi, hisobotning to'g'riligi, qayta ishlash muddatlariga rioya qilish bo'yicha talablarni o'z ichiga olishi mumkin. asosiy hujjatlar, buxgalteriya hisobini tayyorlash va soliq registrlari, hisobotlar. Hujjatda mansabdor shaxslarning shikoyatlariga, shu jumladan taftish komissiyasining harakatlariga javob berish tartibini tartibga soluvchi band nazarda tutilishi mumkin.

Ichki moliyaviy nazorat to'g'risidagi nizomning namunasini quyida yuklab olish mumkin.

1. Umumiy qoidalar

1.1. Ushbu ichki moliyaviy nazorat to'g'risidagi nizom 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni talablariga muvofiq ishlab chiqilgan.

Rossiya Moliya vazirligining 01.12.2010 yildagi 157n-sonli buyrug'i "Davlat organlari uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha yagona hisoblar rejasini tasdiqlash to'g'risida" davlat organlari), organlar mahalliy hukumat, davlat organlari byudjetdan tashqari fondlar, davlat akademiyalari fanlar, davlat (shahar) muassasalari va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar",

[birini tanlang:

Davlat muassasasi uchun:

- 06.12.2010 y. N 162n«Byudjet hisobini yuritish bo‘yicha Hisoblar rejasini va uni qo‘llash bo‘yicha yo‘riqnomani tasdiqlash to‘g‘risida» (keyingi o‘rinlarda – N 162n yo‘riqnoma);

Byudjet muassasasi uchun:

- 16.12.2010 N 174n«Buxgalteriya hisobi rejasini tasdiqlash to'g'risida byudjet muassasalari va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar "(keyingi o'rinlarda - N 174n yo'riqnomasi);

Avtonom muassasa uchun:

- 2010.12.23 N 183n"Muxtor muassasalarning buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasini va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida"

Va muassasa nizomi.

Nizom ichki moliyaviy nazoratning maqsadlari, qoidalari va tamoyillarini belgilaydi.

1.2. Ichki moliyaviy nazorat Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya etilishini ta'minlashga qaratilgan. moliyaviy faoliyat, byudjetni (rejani) tuzish va ijro etishning ichki tartib-qoidalari, moliyaviy hisobot va buxgalteriya hisobining sifati va ishonchliligini oshirish, shuningdek, byudjet mablag‘laridan samarali foydalanish.

Ichki nazorat tizimi - bu ichki nazorat sub'ektlari va ichki nazorat choralari majmuidir.

1.3. Ichki nazorat tizimi quyidagilarni ta'minlaydi:

amalga oshirilayotgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining normativ-huquqiy hujjatlar talablariga va muassasaning hisob siyosati qoidalariga, shuningdek qabul qilingan me'yoriy hujjatlar va xodimlarning vakolatlariga muvofiqligini belgilash;

Muassasaning buxgalteriya hisobi va hisobotida xo'jalik hayoti faktlarini aks ettirishning ishonchliligi va to'liqligi;

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini o'z vaqtida tuzish;

Xatolar va buzilishlarning oldini olish;

Muassasa faoliyati jarayonida moliyaviy huquqbuzarliklarga yo'l qo'yilmasligi;

Tashkilot mulkini saqlash.

1.4. Quyidagilar ichki moliyaviy nazorat ob'ektlari hisoblanadi:

Rejalashtirish hujjatlari (hisob-kitoblar, hisob-kitoblar rejalashtirilgan xarajat, moddiy-texnik ta'minot rejasi va muassasaning boshqa rejalashtirish hujjatlari);

Muassasa tomonidan mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotib olish, pullik xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma va kelishuvlar;

Tashkilotning mahalliy hujjatlari;

Birlamchi tasdiqlovchi hujjatlar va buxgalteriya registrlari;

Muassasa buxgalteriya hisobida aks ettirilgan iqtisodiy hayot faktlari;

- [birini tanlang:

Davlat muassasasi uchun - byudjet;

Byudjet uchun va avtonom muassasalar- buxgalteriya hisobi], muassasaning moliyaviy, soliq, statistik va boshqa hisobotlari;

Tashkilotning mulki va majburiyatlari;

Bandlik-mehnat intizomi.

1.5. Quyidagilar ichki nazorat tizimining sub'ektlari hisoblanadi:

muassasa rahbari va uning o‘rinbosarlari;

Ichki nazorat komissiyasi;

Barcha darajadagi muassasa rahbarlari va xodimlari.

Ichki nazorat tizimi faoliyati bilan shug‘ullanuvchi organlarning (shaxslarning) vakolatlari va majburiyatlarini taqsimlash muassasaning ichki hujjatlari, shu jumladan tegishli tarkibiy bo‘linmalar to‘g‘risidagi nizomlar, shuningdek organning tashkiliy-ma’muriy hujjatlari bilan belgilanadi. muassasa va xodimlarning lavozim tavsiflari.

1.6. Tashkilotda ichki nazorat quyidagi tamoyillarga asoslanadi:

Qonuniylik printsipi - bu ichki nazoratning barcha sub'ektlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunlarida va muassasaning mahalliy hujjatlarida belgilangan normalar va qoidalarga barqaror va aniq rioya qilish;

Mustaqillik tamoyili - ichki nazorat sub'ektlari o'z funktsional vazifalarini bajarishda ichki nazorat ob'ektlaridan mustaqildirlar;

Ob'ektivlik printsipi - ichki nazorat Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda haqiqiy hujjatli ma'lumotlardan foydalangan holda, to'liq va ishonchli ma'lumotlarni olishni ta'minlaydigan usullarni qo'llash orqali amalga oshiriladi;

Mas'uliyat printsipi - ichki nazoratning har bir sub'ekti nazorat funktsiyalarini lozim darajada bajarmaganligi uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq javobgar bo'ladi;

Izchillik printsipi ichki nazorat ob'ekti faoliyatining barcha jabhalari va uning muassasa tuzilmasidagi o'zaro bog'liqliklarini nazorat qilish tadbirlarini amalga oshirishdir.

2. Ichki moliyaviy nazoratni tashkil etish

2.1. Ichki moliyaviy nazoratni tashkil etish uchun javobgarlik [lavozimi, familiyasi va bosh harflarini kiriting].

2.2. Tashkilotda ichki moliyaviy nazorat quyidagilar tomonidan amalga oshiriladi:

[birini tanlang:

1) barcha darajadagi rahbarlar;

2) muassasa xodimlari;

3) ichki nazorat komissiyasi;

4) boshqa shaxslar].

2.2.1. [Komissiya tomonidan amalga oshirilganda]

Ichki nazorat komissiyasi tasdiqlandi

[birini tanlang:

1) ushbu Nizom;

2) muassasa rahbarining buyrug'i bilan.

Ichki nazorat doimiy komissiyasi quyidagi tarkibda tasdiqlansin:

1) komissiya raisi: [lavozimi, familiyasi va ismi-sharifini ko‘rsating];

2) Komissiya a'zolari: [ko'rsating: lavozimlari, familiyalari va bosh harflari].

Ichki nazorat komissiyasining tarkibi muassasa rahbarining alohida buyrug‘i bilan tasdiqlanadi.]

2.3. Tashkilot quyidagi ichki nazorat tartib-qoidalarini qo'llaydi:

[birini tanlang:

Hujjatlar: buxgalteriya registrlaridagi yozuvlar faqat birlamchi buxgalteriya hujjatlari, shu jumladan buxgalteriya hisobi hisobotlari asosida amalga oshiriladi; muhim hisoblangan qiymatlarni buxgalteriya (moliyaviy) hisobotiga kiritish - faqat hisob-kitoblar asosida);

ob'ektlar (hujjatlar) o'rtasidagi muvofiqlikni va (yoki) ularning belgilangan talablarga muvofiqligini tasdiqlash; moddiy boyliklar uchun to'lovning ushbu qiymatlarni qabul qilish va joylashtirish bilan bog'liqligi;

bitimlar va operatsiyalarni avtorizatsiya qilish, ularni amalga oshirish huquqini tasdiqlashni ta'minlash;

Debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarini tasdiqlash uchun muassasaning yetkazib beruvchilar va xaridorlar (boshqa debitorlar va kreditorlar) bilan hisob-kitoblarini solishtirish.

Kassa daftariga ko'ra kassa hisobvaraqlari qoldiqlarini naqd pul qoldiqlari bilan solishtirish;

Vakolatlarni ajratish va vazifalarni almashtirish;

Ob'ektlarning haqiqiy mavjudligi va holatini kuzatish, shu jumladan jismoniy xavfsizlik, kirishni cheklash, inventarizatsiya qilish tartiblari;

Operatsiyalar, buxgalteriya operatsiyalarining to'g'riligini nazorat qilish; byudjetlashtirish, rejalarning to'g'riligi uchun; hisobot berish muddatlariga rioya qilish;

Axborot va axborot tizimlarini kompyuterda qayta ishlash bilan bog‘liq tartiblar: axborot tizimlariga, ma’lumotlar va ma’lumotnomalarga kirish qoidalari, axborot tizimlarini joriy etish va qo‘llab-quvvatlash qoidalari, ma’lumotlarni qayta tiklash tartiblari, axborot tizimlaridan uzluksiz foydalanishni ta’minlash tartiblari; iqtisodiy hayot faktlari haqidagi ma’lumotlarni qayta ishlash jarayonida ma’lumotlarni mantiqiy va arifmetik tekshirish. ga tuzatishlar bundan mustasno Axborot tizimlari hujjatlarsiz;

boshqa protseduralar].

2.4. Ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish usullari ushbu Nizomning 2.3-bandida ko'rsatilgan, bo'ysunish darajasi bo'yicha o'zini o'zi nazorat qilish va (yoki) nazorat qilish jarayonida qo'llaniladigan nazorat tartib-qoidalaridir.

2.5. Tashkilotda ichki moliyaviy nazorat quyidagi shakllarda amalga oshiriladi:

dastlabki nazorat;

joriy nazorat;

Keyingi nazorat.

2.5.1. Dastlabki nazoratning bir qismi sifatida quyidagilar amalga oshiriladi:

[birini tanlang:

Muassasa hujjatlarini ish yuritish jadvaliga muvofiq xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirishdan oldin tekshirish, to‘lovlar oldidan hisob-kitoblarni tekshirish;

tuzilayotgan shartnomalar (shartnomalar) loyihalarining qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tekshirish, shartnomalar va pul majburiyatlari kelib chiqadigan boshqa hujjatlarni tasdiqlash;

Tasdiqlangan rejali tayinlovlar doirasida muassasa majburiyatlarini qabul qilinishini nazorat qilish;

Muassasa rahbarining buyruqlari loyihalarini tekshirish;

Tasdiqlash yoki imzolashdan oldin buxgalteriya, moliyaviy, statistik, soliq va boshqa hisobotlarni tekshirish;

Boshqa harakatlar].

2.5.2. Joriy nazorat doimiy ravishda amalga oshiriladi va quyidagilarni o'z ichiga oladi:

[birini tanlang:

Byudjet ijrosi tartib-qoidalariga (rejasiga) rioya etilishini har kuni tahlil qilish;

Xarajatlarni monitoring qilish maqsadli mablag'lar tayinlash, ularning sarflanishi samaradorligi va samaradorligini baholash;

Bosh buxgalter (uning o'rinbosari) tomonidan muayyan operatsiyalar jurnallarining (shu jumladan alohida bo'linmalardagi) buxgalteriya hisobi metodologiyasi va muassasaning hisob siyosati qoidalariga muvofiqligini tahlil qilish;

Amalga oshirish qoidalarini amalga oshirish naqd pul operatsiyalari, tozalash kassa hujjatlari, naqd pulning belgilangan chegarasi, naqd pulni saqlash; kassaning to'satdan tekshiruvlarini o'tkazish; kassada saqlanayotgan pul mablag'larining haqiqiy mavjudligi to'g'risida har kuni Ma'lumotnomalar tuzish (nominallar bo'yicha taqsimlangan holda);

2.5.3. Muassasada keyingi nazorat tadbirlarini o'tkazishda quyidagilar amalga oshiriladi:

Rejaviy hujjatlarning bajarilishini tahlil qilish;

Muassasa mulkining mavjudligini tekshirish;

Moddiy boyliklarni hisobga olish kitobiga tegishli yozuvlar kiritgan holda moddiy javobgar shaxslarni, shu jumladan naqd pulga xaridlarni tekshirish, chakana savdo nuqtalarida xaridlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarning ishonchliligini tekshirish;

Moddiy zaxiralarni iste'mol qilish me'yorlariga rioya qilish;

Alohida bo'linmalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilish (tekshirish);

Tashkilotning buxgalteriya hisobi va hisobotida xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishning ishonchliligini tekshirish.

Ichki nazorat komissiyasi tomonidan keyingi nazorat choralari quyidagilardan iborat:

Muassasaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish;

Muassasa mulki va majburiyatlarini inventarizatsiya qilish.

2.6. Ichki nazoratni amalga oshirish uchun profil komissiyasi muassasaning moliya-xo‘jalik faoliyatini rejali va rejadan tashqari tekshirishlar o‘tkazadi.

Rejali tekshirishning asosiy ob'ektlari quyidagilardan iborat:

Buxgalteriya hisobi va hisob siyosatini yuritish tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya qilish;

Buxgalteriya hisobida barcha xo'jalik operatsiyalarining to'g'ri va o'z vaqtida aks ettirilishi;

Xo'jalik hayoti faktlarini aks ettirishning to'liqligi va hujjatlashtirilishining to'g'riligi;

Inventarizatsiyaning o'z vaqtida va to'liqligi;

Hisobotning ishonchliligi.

Rejadan tashqari tekshirish paytida xo'jalik hayotining mumkin bo'lgan buzilishlari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lgan masalalar va faktlar ustidan nazorat o'tkaziladi.

Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish davriyligi:

Rejali tekshirishlar - [chastotasini ko'rsating] muassasa rahbari tomonidan tasdiqlangan nazorat tadbirlari rejasiga muvofiq;

Rejadan tashqari tekshiruvlar - kerak bo'lganda.

3. Muassasaning nazorat tadbirlari natijalarini rasmiylashtirish

3.1. Ichki nazorat komissiyasi (vakolatli mansabdor shaxs) aniqlangan huquqbuzarliklarni tahlil qiladi, ularning sabablarini aniqlaydi hamda ularni bartaraf etish va kelgusida oldini olish choralarini ko‘rish bo‘yicha takliflar ishlab chiqadi.

Dastlabki va joriy nazorat natijalari muassasa rahbari nomiga yo‘l-yo‘riq ko‘rinishida tuziladi, unga kamchiliklar va qoidabuzarliklarni, agar mavjud bo‘lsa, bartaraf etish bo‘yicha chora-tadbirlar ro‘yxati, shuningdek, yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan xatolarga yo‘l qo‘ymaslik bo‘yicha tavsiyalar ilova qilinishi mumkin. .

3.2 Keyingi nazorat natijalari komissiyaning barcha a'zolari tomonidan imzolangan dalolatnoma shaklida tuziladi va u muassasa rahbariga qo'shimcha eslatma bilan yuboriladi.

Kamchiliklar, buzilishlar va huquqbuzarliklarga yo'l qo'ygan muassasa xodimlari yozma ravishda muassasa rahbariga ichki nazorat natijalari bilan bog'liq masalalar bo'yicha tushuntirishlar beradilar.

3.3. Yil yakunida ichki nazorat komissiyasi muassasa rahbariga bajarilgan ishlar to‘g‘risida hisobot taqdim etadi, unda quyidagilar aks ettiriladi:

Rejali va rejadan tashqari tekshirishlarni amalga oshirish to'g'risidagi ma'lumotlar;

Hisobot davridagi nazorat tadbirlari natijalari;

Aniqlangan qoidabuzarliklar va kamchiliklarni bartaraf etish choralari;

Aniqlangan qoidabuzarliklarni (kamchiliklarni) oldingi davrga nisbatan tahlil qilish;

Muassasaning hisobot davridagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati holati to'g'risida xulosa.

4. Ichki nazorat tizimi sub'ektlarining huquqlari, majburiyatlari va javobgarliklari

4.1. Ichki nazorat komissiyasining raisi nazorat tadbirlari boshlanishidan oldin ish rejasini (dasturini) tuzadi, komissiya a’zolari bilan brifinglar o‘tkazadi va ularning qonun hujjatlarini o‘rganishini tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi, moliyaviy va.ni tartibga soluvchi normativ-huquqiy hujjatlar iqtisodiy faoliyat muassasalar, komissiya a'zolarini oldingi tekshirishlar materiallari bilan xabardor qiladi.

Komissiya raisi:

Tasdiqlangan reja (dastur) asosida muassasada nazorat tadbirlarini o‘tkazishni tashkil etish;

Nazorat faoliyatini amalga oshirish usullari va vositalarini aniqlash;

Nazorat tadbirlarini o‘tkazish jarayonida komissiya a’zolariga umumiy rahbarlikni amalga oshirish, nazorat tadbirlarini o‘tkazish bo‘yicha yo‘riqnomalarni komissiya a’zolari o‘rtasida taqsimlash;

Prinsipiy bo'ling, kasbiy etika va maxfiylikni hurmat qiling.

Komissiya raisi quyidagi huquqlarga ega:

ichki moliyaviy nazorat ob'ekti egallab turgan barcha binolar va binolarga qonun hujjatlarida belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda kirish;

mansabdor shaxslarga tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlarni (ma'lumotlarni) komissiyaga taqdim etish bo'yicha ko'rsatmalar beradi;

Muassasaning mansabdor shaxslaridan, shuningdek, moddiy javobgar shaxslardan nazorat tadbirlarini o‘tkazish jarayonida yuzaga keladigan masalalar bo‘yicha yozma tushuntirishlar, ichki moliyaviy nazorat obyektining moliyaviy, xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirish bilan bog‘liq hujjatlar nusxalarini olish;

Muassasa rahbari bilan kelishilgan holda nazorat tadbirlari, ichki tekshiruvlar o‘tkazishga muassasa xodimlarini jalb qilish;

Nazorat tadbirlari davomida aniqlangan qoidabuzarlik va kamchiliklarni bartaraf etish yuzasidan takliflar kiritish.

Komissiya a'zolari quyidagilarga majburdirlar:

Prinsipial bo'lish, kasbiy etika va maxfiylikka rioya qilish;

Tasdiqlangan reja (dastur) asosida muassasaning nazorat faoliyatini amalga oshirish;

Nazorat tadbirlari jarayonida aniqlangan huquqbuzarliklar va suiiste’molliklar to‘g‘risida darhol komissiya raisiga ma’lum qilish;

Qabul qilingan hujjatlar, hisobotlar va nazorat tadbirlari davomida tekshirilgan boshqa materiallarning saqlanishini ta'minlash.

Komissiya a'zolari quyidagi huquqlarga ega:

ichki moliyaviy nazorat ob'ekti egallab turgan barcha binolar va binolarga davlat sirlarini muhofaza qilish to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda kirish;

Tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlarni (ma'lumotlarni) taqdim etish to'g'risida komissiya raisiga ariza bilan murojaat qilish.

4.2. Muassasa rahbari va tekshirilayotgan mansabdor shaxslar nazorat tadbirlarini o‘tkazish jarayonida quyidagilarga majburdirlar:

Nazorat tadbirlarini amalga oshirishda yordam berish;

tekshirish uchun zarur hujjatlarni komissiya raisining iltimosiga binoan va u belgilagan muddatlarda taqdim etadi;

Nazorat faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan masalalar yuzasidan og‘zaki va yozma shaklda ma’lumot va tushuntirishlar berish.

4.3. Ichki nazorat subyektlari o‘z vakolatlari doirasida va o‘z funksional vazifalariga muvofiq o‘zlariga yuklangan faoliyat sohalarida ichki nazoratni ishlab chiqish, hujjatlashtirish, amalga oshirish, monitoring qilish va rivojlantirish uchun javobgardirlar.

4.4. Kamchiliklar, buzilishlar va buzilishlarga yo'l qo'ygan shaxslar Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining talablariga muvofiq intizomiy javobgarlikka tortiladilar.

5. Moliyaviy nazorat tizimining holatini baholash

5.1. Muassasada ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash ichki nazorat sub'ektlari tomonidan amalga oshiriladi va muassasa rahbari tomonidan o'tkaziladigan yig'ilishlarda ko'rib chiqiladi.

5.2. Ichki nazorat tizimining muvofiqligi, yetarliligi va samaradorligini bevosita baholash, shuningdek, ichki nazorat tartib-qoidalariga rioya etilishi ustidan nazorat ichki nazorat komissiyasi tomonidan amalga oshiriladi.

Ichki nazorat komissiyasi mazkur vakolatlar doirasida muassasa rahbariga amaldagi ichki nazorat tartib-qoidalarining samaradorligini tekshirish natijalarini va zarur hollarda ularni takomillashtirish yuzasidan bosh buxgalter bilan birgalikda ishlab chiqilgan takliflarni kiritadi.