Ichki nazorat to'g'risidagi nizom xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan mustaqil ravishda o'zboshimchalik bilan ishlab chiqiladi va tasdiqlanadi. Ushbu hujjat ishning asosiy bo'g'inlarida mas'ul shaxslarning faoliyatini tashkil etish uchun ichki nizom bo'lib xizmat qiladi. Bu bilan retseptlovchi funktsiyani birlashtiradi nazorat operatsiyalari, bu kombinatsiya muntazam ob'ektiv baholanadigan ko'rsatkichlar qatorini belgilashga va kompaniyaning turli bo'linmalari ishining samaradorligini oshirishga imkon beradi.

Nima uchun ichki nazorat tizimi to'g'risidagi nizom kerak?

Ichki nazorat korxonaning tarkibiy bo'linmalari ishini muvofiqlashtirishni takomillashtirish va mansabdor shaxslarning noqonuniy xatti-harakatlari natijasida yuzaga keladigan faoliyat xavfini minimallashtirishga qaratilgan. Nazorat faoliyatning bir nechta sohalariga yo'naltirilishi kerak, masalan, tarqatish moliyaviy resurslar lekin qarorlarning ob'ektivligini va ularning samaradorligini oshirish uchun turli segmentlarda.

Qoida namunasi maqolada keltirilgan ichki nazorat har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun tashkiliy tartiblar majmuasining ajralmas elementi hisoblanadi. O'z tizimingizni yaratish majburiydir ichki nazorat San'at tomonidan o'rnatilgan. 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 19-moddasi. Qonunchilikda tadbirkorlar tomonidan tekshirish zaruriyati va yuridik shaxslar uning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi va buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'liqligi uchun har bir tugallangan xo'jalik operatsiyasi. Davlat sektori muassasasining ichki nazorati to‘g‘risidagi nizom kengroq ma’noga ega – rejalashtirilgan ko‘rsatkichlarni amaldagi ko‘rsatkichlar bilan solishtirish, ular o‘rtasidagi tafovut sabablarini aniqlash.

Korxonaning ichki nazorati to'g'risidagi nizom - namuna

Nazorat choralari moliya, mehnatni muhofaza qilish, mehnat intizomi. Nazorat tizimi yollangan xodimlarning huquqlarini buzmaydigan, balki kompaniya manfaatlariga zarar etkazmaydigan tarzda tuzilishi kerak.

Nazoratning ichki sifati to'g'risidagi qoida ko'p qirrali bo'lishi kerak. Bu biznes segmentlaridan birida uning yo'qligi suiiste'mollikka olib kelishi va moddiy yo'qotishlarga olib kelishi bilan izohlanadi. Masalan, korxonada moliyaviy oqimlarni nazorat qilish tizimi yaxshi yo‘lga qo‘yilgan, lekin intizomiy masalalarga kam e’tibor qaratiladi. Natijada, xodimlar ish vaqtini samarasiz o'tkazishi, ish tartibini buzishi mumkin, bu esa shartnomalarni bajarish muddatlarini bajarmaslikka olib keladi va ishonchsiz kontragent sifatida obro'-e'tiborni shakllantirishga yordam beradi.

Ichki nazorat to'g'risidagi nizom har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan uning faoliyatining xususiyatlarini hisobga olgan holda ishlab chiqiladi. Universal hujjat shablonlari mavjud emas. Nizomning tuzilishida quyidagi ma'lumotlar bloklarini ajratib ko'rsatish tavsiya etiladi:

Ushbu mahalliy aktni yaratish zarurligini asoslaydigan kirish qismi. Unda nazoratning maqsad va vazifalari, doimiy monitoring qilinishi lozim bo‘lgan faoliyat segmentlari belgilanadi.

Audit tizimining mohiyati shundan iboratki, u qaysi faoliyat sohalarini qamrab oladi, ular muntazam ravishda tahlil qilinishi kerak.

Keyingi qismda korxonaning ichki nazorati to'g'risidagi nizomda nazorat tartib-qoidalarini joriy etish va amalga oshirish algoritmining tavsifi bo'lishi kerak. Ushbu ma'lumot blokida siz nazoratning turli bosqichlarining alohida tavsiflarini berishingiz mumkin - dastlabki tahlillar, davom etayotgan tekshiruvlar va keyingi protseduralar. Unda qaysi hujjatlar tekshirilishi kerakligi, buning uchun zarur bo'lgan turli bo'linmalar ishining samaradorligini baholash uchun qanday usullardan foydalanish mumkinligi ko'rsatilgan. Ushbu blokda qoidalar mavjud hujjatlar barcha tadbirlar, umumlashtirish tartibi.

Nizomda kuzatuv ob'ektlari ro'yxati, ichki tartib qoidalarini buzganlarga nisbatan javobgarlik choralari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi mumkin. Xususiyatlarni ta'kidlash kerak huquqiy maqomi tekshirish faoliyatini amalga oshiradigan komissiya.

Hujjatning kuchga kirish sanasi va unga o'zgartirishlar kiritish tartibini belgilaydigan yakuniy qoidalar.

Ichki tartib qoidalari moliyaviy nazorat 2019 yilda buxgalteriya hisobida aks ettirishning ishonchliligi talablari bo'lishi mumkin biznes operatsiyalari, hisobotning to'g'riligiga, birlamchi hujjatlarni qayta ishlash muddatlariga rioya qilish, buxgalteriya hisobini tuzish va soliq registrlari, hisobotlar. Hujjatda mansabdor shaxslarning shikoyatlariga, shu jumladan taftish komissiyasining harakatlariga javob berish tartibini tartibga soluvchi band nazarda tutilishi mumkin.

Ichki moliyaviy nazorat to'g'risidagi nizomning namunasini quyida yuklab olish mumkin.

Ko'pgina kompaniyalar uchun ichki nazorat zarur. Auditlarni kim o'tkazishini hal qiling. Muassasa rahbarining buyrug'i bilan ichki moliyaviy nazorat to'g'risidagi nizom tasdiqlansin. Bizning maqolamiz sizga yordam beradi.

Ichki nazorat: yo'nalishlar

To'g'ri tashkil etilgan ichki moliyaviy nazorat xatolardan qochishga yordam beradi. Shuning uchun biz uchta yo'nalishda tekshirishlarni amalga oshiramiz: moliyaviy, ma'muriy va texnologik.

Moliyaviy nazorat jarayonida biz xo'jalik operatsiyalarining byudjet hisobi va hisobotida to'g'ri aks ettirilganligini baholaymiz. Ma'muriy nazoratni amalga oshirish jarayonida biz operatsiyalarni tartibga solish va ularni amalga oshirgan xodimlarning vakolatlariga muvofiqligini tahlil qilamiz. Va biz bo'ysunuvchi muassasalarda o'quv jarayonlari va texnologiyalarini baholash uchun texnologik nazoratni amalga oshiramiz.

Nazoratning tuzilishi va qoidalari

Ichki nazoratni o'tkazish tartibi, usullari va tartiblariga cheklovlar yo'q. Shuning uchun biz bunday tekshiruvlarni kim o'tkazishini o'zimiz belgilab oldik. Bizning markazlashtirilgan buxgalteriya bo'limida nazorat funktsiyalari xodimlar o'rtasida taqsimlangan.

Quyidagi variantlar ham mumkin:

• ichki nazorat xizmatini yaratish;
• xodimlar (bo'linmalar) o'rtasida nazorat funktsiyalarini qayta taqsimlash;
• ichki audit komissiyasini tuzish;
• xodimlar tarkibiga auditor (auditor) kiritish;
• shartnoma asosida tashqi auditorni jalb qilish.

Biz rahbarning buyrug'i bilan nazorat qilish usuli to'g'risida qaror chiqardik (1-namuna qarang). Nazorat sub'ektlari tarkibiga inspektorlar kiritildi. Biz muassasaning mahalliy hujjatlarida har bir nazoratchining vakolatlarini chegaralab qo‘yganmiz.

Namuna 1. Ichki nazorat: komissiya tuzish uchun buyruq

Sizga xo'jalik operatsiyalarini ma'qullagan va amalga oshirgan shaxslarni (bo'linmalarni) komissiya tarkibidan chiqarib tashlashingizni maslahat beraman. Shuni ham ta'kidlaymanki, moliyaviy nazoratchilar faqat rahbarga hisobot berishlari kerak.

IN ushbu hujjat quyidagilarni aks ettirdi:

• umumiy qism (ichki nazorat tamoyillari, maqsadlari, vazifalari);
• nazoratni tashkil etish (tekshirish ob'ektlari, ularning turlari, soni va muddatlari);
• tekshirish subyektlarining huquq va majburiyatlari;
• ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash;
• yakuniy qism (tekshirish natijalarini berish, buzilishlarni bartaraf etish tartibi).

Ichki moliyaviy nazorat to'g'risidagi nizom muassasa rahbarining buyrug'i bilan tasdiqlangan (2-namuna qarang). Keyin biz GRBS - munitsipal okrugni tashkil etish qo'mitasi bilan vaziyat to'g'risida kelishib oldik.

Namuna 2.

Ichki nazorat: reja, ob'ektlar va mavzu

Mavzular va nazorat ob'ektlarini tanlash uchun ma'lumotlar va hujjatlar tahlili o'tkazildi. Buni aniqladi majburiy tekshirish bo'ysunadi: rejalashtirish hujjatlari (smeta, FCD rejasi); bitimlar va shartnomalar; asosiy; haqiqiylik byudjet hisobi; byudjet, statistika, soliq hisoboti; aktivlar va majburiyatlar; xodimlar bilan mehnat munosabatlari.

Biz audit rejasini ichki nazorat reglamentiga kiritdik (jadvalga qarang). Shunday qilib, avgust oyida biz muassasalar tomonidan 2017 yil uchun FCD rejasi yoki hisob-kitoblarini shakllantirishni tekshiramiz. Ushbu reja har yili yangilanadi. Biz ichki nazoratning yangi ob'ektlari va ob'ektlarini ularning dolzarbligini hisobga olgan holda taklif qilamiz.

Jadval. 2016 yil uchun ichki nazorat chora-tadbirlar rejasi

E'tibor bering, hisoblangan va o'tkazilgan summalar bir-biriga mos kelishi kerak (jumladan, shaxsiy daromad solig'i, alimentlar, kasaba uyushma yig'imlari va boshqa chegirmalar).

Ichki nazorat natijalarini rasmiylashtirish

Dastlabki va joriy nazorat natijalariga ko‘ra muassasa rahbari nomiga eslatma yozamiz. Tekshiruv natijalari xulosada rasmiylashtiriladi. Biz uni mavzuni, o'tkazish usulini, xulosalarini va baholashni ko'rsatgan holda har qanday shaklda tuzamiz.

Keyingi nazorat natijalari dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi. Masalan, byudjet hisobotini tekshirish akti. Unda quyidagilar aks etadi: auditorlik tekshiruvi dasturi, qonun hujjatlariga rioya etilishi tahlili, tekshirish natijalari bo‘yicha xulosalar, yetkazilgan zarar miqdori, aybdorlar va boshqa huquqbuzarliklar.

Biz ichki nazorat to'g'risidagi nizomda har bir tekshirish protsedurasining bajarilishiga qo'yiladigan talablarni belgilab berdik. Shuningdek, qonunbuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha dalolatnoma va tavsiyalar muassasa rahbariga topshirish muddati ham belgilandi.

Nizom xodimlarning yozma tushuntirishlar berish majburiyatini belgilaydi. Ular qoidabuzarlarga nisbatan intizomiy jazo choralarini qo‘llash uchun asos bo‘ladi.

Ma'lumotlar iqtisodiy faoliyat tashkilotda doimiy va doimiy ravishda amalga oshiriladi: tovarlar sotish uchun jo'natiladi, tayyor mahsulotlar, moddiy boyliklar omborga o'tkaziladi, pul tashkilotning joriy hisobvarag'iga va kassasiga tushadi, mablag'lar sotuvchilardan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lash, ish haqini to'lash uchun sarflanadi. xodimlarga va boshqalarga.

19-modda federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son (2016 yil 23 maydagi tahrirda) "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonunni saqlashga majbur qiladi. xo'jalik faoliyatining sodir etilgan faktlarini ichki nazorat qilish. Bundan tashqari, kompaniya buxgalteriya hisobi va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tuzish ustidan ichki nazoratni amalga oshirishi shart, agar uning hisoboti majburiy audit(korxona rahbari buxgalteriya hisobini yuritish mas'uliyatini o'z zimmasiga olgan hollar bundan mustasno). Ichki nazorat protseduralari hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Hisobotga qo'yiladigan asosiy talablar va ularning bajarilishi ichki nazoratchilar tomonidan tekshiriladi:

• haqiqiylik- hisobotda osongina tekshirilishi va hujjatlashtirilishi mumkin bo'lgan haqiqiy xo'jalik operatsiyalari aks etishi kerak;
• to'liqlik- hisobot manfaatdor shaxslar uchun barcha zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olishi va tegishli sharhlarni o'z ichiga olishi kerak;
• betaraflik- hisobot berish hech qanday shaxsning manfaatlarini aks ettirmasligi kerak;
• davomiylik- hisobot shakllarini qo'llash ketma-ketligi va ularning mazmuni bir hisobot davridan ikkinchisiga.

Kompaniyaning o'zi ichki nazoratni qanday tashkil qilishni hal qiladi:

• ichki nazorat bo'limini yaratish; ichki audit, qayta ko'rib chiqish bo'limi;
• uchinchi shaxs bilan shartnoma tuzish.

BU MUHIM

Nazorat usulini tanlashda oqilonalik tamoyiliga amal qilish kerak: amalga oshirishda mehnat xarajatlari nazorat funktsiyalari olingan natija bilan solishtirilishi kerak.

ICHKI NAZORAT SUB'YETLARI VA OB'YEKTI

Ichki nazorat predmeti- Bu egasi, tashkilot xodimi, o'ziga yuklangan vazifalarni bajarishda nazorat harakatlarini amalga oshiradi.

Ichki nazorat sub'ektlari quyidagicha taqsimlash tavsiya etiladi:

• birinchi daraja (asosiy bo'g'in) - bevosita yoki bilvosita (mustaqil ekspertlar, shu jumladan tashqi auditorlar yordamida) nazoratni amalga oshiruvchi tashkilot ishtirokchilari (egalari);
• ikkinchi daraja - nazoratni amalga oshirish bo'yicha o'zlariga yuklangan vazifalarni bevosita bajaradigan ijrochilar (ichki audit bo'limi xodimlari, taftish komissiyasi a'zolari va boshqalar);
• uchinchi daraja - o'z vakolatlari asosida nazorat funktsiyalarini bajaradigan xodimlar rasmiy vazifalar(ma'muriy va boshqaruv xodimlari, kompyuter tizimlariga xizmat ko'rsatuvchi xodimlar, buxgalteriya bo'limi xodimlari, marketing xizmati va boshqalar);
• to'rtinchi daraja - ishlab chiqarish ehtiyojlari tufayli nazoratni amalga oshiradigan xodimlar (ishchilar, boshqa texnik xodimlar). ishlab chiqarish jarayoni va jihozlarni nazorat qilish).

Ichki nazorat ob'ekti nazorat harakati yo'naltirilgan sub'ektdir. Ichki nazorat ob'ektlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

• tashkilotning insoniy, moliyaviy, moddiy, axborot resurslari;
• moddiy va axborot resurslarini muhofaza qilish va muhofaza qilish tizimlari;
• tashkilot faoliyati natijalari va boshqalar.

Ichki nazorat tizimi rahbariyat, investorlar, muassislar va boshqa manfaatdor tomonlarga quyidagilarga ishonch hosil qiladigan tarzda tashkil etilishi kerak:

• buxgalteriya (moliyaviy) hisobotiga kiritilgan ma'lumotlar to'liq, ishonchli, to'g'ri tasniflangan va baholangan;
• buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti korxona faoliyati to'g'risida to'g'ri va ob'ektiv tasavvur beradi;
• korxona mablag'larini o'zlashtirish yoki samarasiz ishlatish mumkin emas;
• tashkilotning tijorat siri bilan bog'liq har qanday ma'lumotlar ishonchli himoyalangan;
• barcha muhim sharhlar va kamchiliklar o'z vaqtida aniqlanadi va tuzatiladi, xavflar imkon qadar minimallashtiriladi;
• ichki hisobot boshqaruv qarorlarini qabul qilish vakolatiga ega bo'lgan shaxslarga zudlik bilan o'tkaziladi.

Shu munosabat bilan, tayyorgarlik ustidan ichki nazoratni amalga oshirishda moliyaviy hisobot quyidagi nazorat tartib-qoidalariga e'tibor bering:

• birlamchi hujjatlardagi (bank ko‘chirmalari, kassir hisobotlari, solishtirish dalolatnomalari, moddiy hisobotlar, ombor hisobi kartochkalari) hisobot sanasidagi qoldiqlarni buxgalteriya hisobidagi qoldiqlar bilan solishtirish;
• hisobot davri (yil) boshi va oxiridagi buxgalteriya balansida yoki bosh kitobda aks ettirilgan buxgalteriya hisoblari bo'yicha qoldiqlarning balansda ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan taqqoslanishi;
• inventarizatsiya moddiy boyliklar va majburiyatlar;
• buxgalteriya hisobi va uning asosida tuzilgan buxgalteriya hisobining muvofiqligini tekshirish moliyaviy hisobotlar qonuniy talablar, qoidalar hisob siyosati va hisoblarning ishchi rejasi;
• birlamchi hujjatlarni tekshirish, ular asosida buxgalteriya hisobiga yozuvlar kiritiladi.

ICHKI NAZORAT HUJJATLARI

Ichki nazorat tartib-qoidalari ishchi va hisobot hujjatlarida tavsiflanishi kerak. Audit davomida ishchi hujjatlar tuziladi. Ular nazorat tartibi va uni amalga oshirish tartibini qisqacha tavsiflaydi, sharhlarni tuzatadi. Ish hujjatlari asosida to'ldiring Moliyaviy nazorat jurnali (reestrlari)., bu quyidagilarni belgilaydi:

• nazorat predmeti;
• lavozimi, tekshirilayotgan ob'ektning mas'ul shaxslarining bosh harflari (masalan, moliyaviy hisobotlarni tekshirishda bosh buxgalterning bosh harflarini ko'rsatish);
• audit o'tkazish uchun mas'ul shaxsning lavozimi, bosh harflari (ichki audit xizmati rahbari, moliya direktori va boshqalar);
• izohlar va ularni bartaraf etish vaqti;
• Tekshiruvni amalga oshiruvchi va hujjatni tuzgan shaxsning imzosi.

Audit yakunida hisobot tuziladi va tekshirilayotgan bo'linmaning ishini baholash. Hisobotda tekshirish ob'ekti, o'tkazilgan nazorat tartib-qoidalari, aniqlangan sharhlar, xavflar va ularni bartaraf etish bo'yicha takliflar, bartaraf etish muddatlari, sharhlarni tuzatish uchun mas'ul shaxslar ko'rsatilishi kerak. Masshtab va baholash parametrlari hisobotga ilova qilingan ichki audit bayonnomasida aks ettiriladi.

Ichki moliyaviy nazorat kartasi ichki nazorat uchun tayyorgarlik hujjati bo'lib xizmat qiladi. Unda tekshirilayotgan ob'ektning nomi, tekshirilayotgan ob'ekt rahbarining bosh harflari, nazoratni o'tkazish davriyligi, nazorat harakatlarini amalga oshiruvchi mansabdor shaxslarning bosh harflari, shuningdek, boshqa zarur ma'lumotlar mavjud.

Ichki moliyaviy nazorat kartasini ishlab chiqishda quyidagilar hisobga olinadi:

• tekshirishlarning dolzarbligi va ularning davriyligi;
• resurslar bilan ta'minlanganlik darajasi (mehnat, texnik, moddiy va moliyaviy);
• kontrollerlarning bir xil yuk taqsimoti.

Keling, korxonada ichki nazoratning qanday shakllarini qo'llash mumkinligini va ularni qanday to'ldirish kerakligini misol qilib olaylik.

MISOL

Qurilish tashkiloti-pudratchi ob'ektlarda qurilish-montaj ishlarini tuzilgan shartnomalarga muvofiq amalga oshiradi bosh pudratchi. Ishlar bir nechta ob'ektlarda mustaqil ravishda va subpudratchilarni jalb qilgan holda amalga oshiriladi.

Kompaniyada ichki nazorat xizmati mavjud bo'lib, u quyidagilarni nazorat qiladi:

• buxgalteriya hisobini yuritish, moliyaviy hisobotlarni tayyorlash va tayyorlash;
• buyurtmachi bilan kelishilgan jadval bo'yicha ishlarni bajarish muddatlariga rioya qilish;
• buyurtmachilar tomonidan ish shartnomasida ko'rsatilgan ish uchun haq to'lash shartlariga rioya qilish (shu bilan birga, muddati o'tgan qarzlarni, uni undirish imkoniyatlarini aniqlaydi);
• har bir qurilish ob'ekti bo'yicha o'z-o'zidan bajarilgan ishlarni hisobga olish va bunday ob'ekt bo'yicha har chorak yakunida moliyaviy natijani aniqlaydi;
• moddiy resurslardan foydalanish.

Ichki nazoratni amalga oshirishda undan foydalaniladi Ichki moliyaviy nazorat kartasi(Rejalashtirish va tayyorgarlik hujjati). 2015 yil uchun bunday xaritaning namunasi Jadvalda keltirilgan. 1.

Ob'ektni tekshirish - Debitor qarzdorlik 31.12.2015 holatiga ko'ra

1. “Mijozlarning muddati o‘tgan debitorlik qarzlarini va uning talabi bo‘yicha hujjatlarni aniqlash” nazorat tartibi.

Ushbu protsedura davomida ishchi hujjat tuziladi - ko'rib chiqilayotgan davr oxirida muddati o'tgan debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar jadvali va penyani hisoblash (2-jadval).

Ish hujjatlarida ko'rsatilgan audit natijalari Ichki moliyaviy nazorat jurnaliga o'tkaziladi. "2015 yil 31 dekabrdagi debitorlik qarzlari" ob'ekti bo'yicha bunday jurnalni to'ldirish misoli Jadvalda keltirilgan. 3.

Tekshirish ob'ekti - mustaqil ravishda bajarilgan ishlarni hisobga olish va moddiy resurslardan foydalanishni nazorat qilish IVkv. 2015 yil

1. Nazorat tartibi «IV chorak uchun har bir qurilish ob'ekti bo'yicha foyda (zarar)ni aniqlash. 2015 yil, bu boradagi ishlar o'z kuchimiz bilan amalga oshirildi.

Ushbu protsedura uchun to'ldirilgan ishchi hujjat Jadvalda keltirilgan. 4.

2. Nazorat tartibi “Haqiqiy hisobdan chiqarilgan materiallarni hisob-kitoblarda belgilangan stavka bilan solishtirish”.

Belgilangan tartibda ishchi hujjatni to'ldirish misoli Jadvalda keltirilgan. 5.

3. Nazorat tartibi "Oshib ketgan materiallarni aniqlash va norma va fakt bo'yicha eng ko'p ishlatiladigan material iste'molini hisoblash".

Ushbu protsedura uchun ishchi hujjatni to'ldirish misoli Jadvalda keltirilgan. 6.

4. Nazorat tartibi “Obyektda foydalanilayotgan qurilish texnikasining yoqilg‘i-moylash materiallari sarfini tekshirish, bir oyda amalda iste’mol qilinganini solishtirish. yoqilg'i va moylash materiallari tomonidan yo'l varaqalari tashkilotda belgilangan iste'mol darajasi bilan.

Belgilangan nazorat tartibi bo'yicha ishchi hujjat jadvalda keltirilgan. 7.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, to'ldiring Jurnal ichki moliyaviy nazorat(8-jadval).

Tekshirish ob'ekti - moliyaviy hisobotlar

Buxgalteriya hisobining yakuniy hisobot reestri buxgalteriya balansidir. Unga asoslanib, u shakllanadi balanslar varaqasi. Aylanma balansi qurilish kompaniyasi 2015 yil uchun jadvalda keltirilgan. 9.

1. "Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotning hisobot registrlaridagi ko'rsatkichlarni taqqoslash" nazorat tartibi.

Ushbu protsedura uchun ishchi hujjatni to'ldirish misoli Jadvalda keltirilgan. 10 va 11.

2. “Birlamchi hujjatlar va buxgalteriya hisobi ma’lumotlarini solishtirish, birlamchi hujjatlarni shakli va mazmuni bo‘yicha qonun talablariga muvofiqligini tekshirish” nazorat tartibi.

Moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini tasdiqlashda qurilish tashkilotida qabul qilingan muhimlik darajasi - 5 % balansdan. Balans valyutasi - 25 860 ming rubl. Shunga ko'ra, moddiylik darajasi bo'ladi 1293 ming. surtish. Moliyaviy hisobot satrlarining ahamiyatsiz miqdori hisobga olinmaydi.

Muhimlik darajasini hisobga olgan holda belgilangan nazorat tartibi uchun ishchi hujjatni to'ldirish misoli Jadvalda keltirilgan. 12.

Tekshirish natijalariga ko'ra, Ichki moliyaviy nazorat jurnali(13-jadval).

Buxgalteriya bo'limining 2015 yildagi ishini baholash ichki audit bayonnomasida keltirilgan.

2016 yil 29 fevraldagi 1-son bayonnomasi “Ichki nazorat tizimini baholash va 2015 yil uchun moliyaviy hisobotni tuzish..»

Protokol eslatmasi:

3 ball - protsedura jarayon va uning sifati talablariga javob beradi, to'liq amalga oshiriladi;

2 ball - protsedura jarayonning talablariga va uning sifatiga javob beradi, lekin to'liq bajarilmaydi;

1 ball - jarayon va uning sifati talablariga to'liq javob bermaydi, bajarilmaydi;

0 ball - jarayon talablariga javob bermaydi.

Kovalyov A. I. Kovalyov

Bosh hisobchi Ivanova V. I. Ivanova

Nazoratchi Marchenko I. S. Marchenko

Moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini tekshirish natijalari bo'yicha ishchi hujjatlar va "Ichki moliyaviy nazorat jurnali" asosida audit to'g'risida dalolatnoma tuziladi.

Ichki moliyaviy nazorat natijalari to'g'risida hisobot

2015 yil uchun moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun

Maqsad: 2015 yil uchun moliyaviy hisobotlarni tuzish va tayyorlashni nazorat qilish.

Tekshirish boshlanish sanasi: 25.02.2016.

Tekshirish tugash sanasi: 29.02.2016.

Guruh tarkibi:

• ichki nazorat xizmati rahbari - A. I. Kovalyov;
• ichki nazoratchi - Marchenko I. S.

Tekshirish uchun taqdim etilgan hujjatlar ro'yxati:

• 2015 yil uchun balans;
• 2015 yil uchun balans;
• 2015 yil uchun moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot;
• buxgalteriya siyosati;
• ish shartnomalari, etkazib berish shartnomalari, smeta hujjatlari, birlamchi hujjatlar (yo'l varaqalari, schyot-fakturalar, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar, moddiy yozuvlar ustalar, ob'ektlardagi materiallarning sarflanishi to'g'risida hisobotlar; kassa hujjatlari, to'lov topshiriqnomalari va boshqalar).

Moddiylik darajasi - 1293 ming rubl.

Asosiy mulohazalar va tavsiyalarning qisqacha mazmuni

Xulosa: Ish hujjatlari materiallari va Ichki moliyaviy nazorat jurnali ma'lumotlarini hisobga olgan holda, 2015 yil uchun moliyaviy hisobotni barcha muhim jihatlarda ishonchli deb atash mumkin.

Ushbu hisobotga ilovalar:

1. 2016 yil 29 fevraldagi 1-sonli ichki audit bayonnomasi.

2. Ichki moliyaviy nazorat jurnali 2016 yil 28 fevraldagi 3-son.

Nazorat guruhi rahbari Kovalyov A. I. Kovalyov

Kelishilgan:

Bosh hisobchi Ivanova V. I. Ivanova

Korxonada tekshiruv o‘tkazdik moliyaviy menejment. Biz issiqlik ta'minoti, suvni oqizish bilan shug'ullanadigan shahar unitar korxonamiz boshqaruv kompaniyasi qishlog'imizning uy-joy fondi. Tekshiruv natijalariga ko'ra, ular bizga "Buzilishlar to'g'risida taqdimnoma" yozdilar, unda ular korxonada ichki nazorat to'g'risidagi nizom mavjud emasligini va ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirish tartibi yo'qligini ko'rsatdilar. Biz maslahatchini ko'rib chiqdik va o'zimiz uchun hech narsa topa olmadik. Iltimos, kompaniyamiz uchun ichki nazoratni tashkil etish va amalga oshirish tartibi namunasini topishga yordam bering

Ichki nazorat bayonnomasini tuzishda siz javoblar faylida keltirilgan Bayonotdan foydalanishingiz mumkin.

iqtisodiy hayot faktlari (). Amalda, buning uchun odatda tashkilotning ichki nazorat xizmati tuziladi yoki mas'ul xodim tayinlanadi. Ichki nazorat uchun mas'ul bo'lgan xodimlarning lavozim tavsiflarida funktsiyalar va vazifalarni yozing.

Sergey Razgulin, Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 3-darajali

Buxgalteriya hisobini qanday tashkil qilish kerak

Ichki nazorat

Tashkilot xo'jalik hayotining sodir etilgan faktlari ustidan ichki nazoratni tashkil etishi va amalga oshirishi shart (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 19-moddasi 1-qismi) * Bunday nazoratni qanday tashkil etish zarurligi aniq emas. qonun hujjatlarida tushuntirilgan. Amalda, buning uchun odatda tashkilotning ichki nazorat xizmati tuziladi yoki mas'ul xodim tayinlanadi. Ichki nazorat uchun mas'ul bo'lgan xodimlarning lavozim yo'riqnomalarida va "Ichki nazorat to'g'risida" gi Nizomda funksiya va vazifalarni belgilang.*

Shakllardan

TASDIQLASH

Bosh direktor

_____________ A.V. Lvov

16.07.2015

Ichki nazorat to'g'risidagi nizom

"Alfa" mas'uliyati cheklangan jamiyatida

1. Umumiy qoidalar

1.1. Ushbu "Alpha" MChJ ichki nazorati to'g'risidagi Nizom (keyingi o'rinlarda Nizom deb yuritiladi) 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 19-moddasi 1-qismi talablarini bajarish uchun ishlab chiqilgan.

1.2. Nizom ichki nazorat tizimining maqsad va vazifalarini, uning ishlash tamoyillarini, shuningdek, Jamiyat organlari va Jamiyatning ichki nazorati uchun mas’ul shaxslarni belgilaydi.

2. Ichki nazorat tizimining ta'rifi, maqsad va vazifalari

2.1. Ichki nazorat - bu kompaniyaning tarkibiy bo'linmalari va boshqaruv organlari tomonidan amalga oshiriladigan kompaniya resurslaridan samarali va samarali foydalanish, aktivlarning saqlanishi, qonun talablariga rioya qilish va ishonchli hisobotlarni taqdim etish maqsadlariga erishishning oqilona kafolatini ta'minlashga qaratilgan jarayon. Kompaniya, ushbu Qoidalarning 4.1-bandiga muvofiq.

2.2. Ichki nazoratning asosiy maqsadi kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatidagi risklarning oldini olish, ularni bartaraf etish bo'yicha o'z vaqtida choralar ko'rish, foyda olish uchun kompaniya ichidagi imkoniyatlar va zaxiralarni aniqlash va safarbar etish, shuningdek, kompaniya rahbariyatiga o'z faoliyatini samarali bajarishda yordam berishdan iborat. boshqaruv funktsiyalari.

2.3. Ichki nazorat quyidagilarni ta'minlash uchun mo'ljallangan:

• investorlarning Jamiyatga va uning boshqaruv organlariga ishonchi, ishtirokchilarning kapital qo‘yilmalari va Jamiyat aktivlarini himoya qilish;
• Kompaniyaning moliyaviy, buxgalteriya, statistik, boshqaruv ma'lumotlari va hisobotlarining to'liqligi, ishonchliligi va ishonchliligi;
• jamiyat tomonidan qonun hujjatlariga rioya etilishi Rossiya Federatsiyasi, Jamiyat boshqaruv organlarining qarorlari va Kompaniyaning ichki hujjatlari;
• aktivlarning xavfsizligi va samarali foydalanish Jamiyat resurslari;
• belgilangan strategik rivojlanish maqsadlarini eng samarali tarzda amalga oshirish;
• Kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bilan bog'liq bo'lgan maqsadlarga erishishga sezilarli darajada salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan moliyaviy va operatsion risklarni o'z vaqtida aniqlash va tahlil qilish.

3. Ichki nazorat tartibi va usullari

3.1. Kompaniyaning ichki nazorati quyidagi tartiblarni o'z ichiga oladi:

• tashkiliy risklarni kamaytirishga qaratilgan kompaniya boshqaruvining turli darajalarida maqsad va vazifalarning o'zaro bog'liqligini aniqlash;
• Kompaniya faoliyatining maqsadlariga erishishga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan potentsial va mavjud operatsion, moliyaviy, strategik va boshqa xavflarni aniqlash va tahlil qilish;
• Jamiyatning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan ichki nazoratni amalga oshirish;
• Kompaniya moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirayotganda Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligi, Jamiyat Ustavi va Kompaniyaning boshqa mahalliy hujjatlari talablariga rioya etilishini nazorat qilish;
• tekshirishlar o‘tkazish, Jamiyat faoliyatini tekshirish natijalarini monitoring qilish va tahlil qilish yo‘li bilan huquqbuzarliklarni aniqlash;
• aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish ustidan nazoratni amalga oshirish;
• aniqlangan muhim qoidabuzarliklar va kamchiliklar toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni Kompaniya tuzilmalariga yetkazish orqali huquqbuzarliklarning oldini olish boʻyicha profilaktika ishlarini olib borish;
• Jamiyatning tarkibiy bo‘linmalari, mansabdor shaxslari va boshqa xodimlari faoliyatini baholash;
• tartib-qoidalarni amalga oshirish natijalari bo'yicha, shu jumladan Jamiyat moliya-xo'jalik faoliyati samaradorligini oshirish va risklarni boshqarish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish;
• ichki nazorat maqsadlariga erishish uchun zarur bo'lgan boshqa protseduralar.

3.2. Ichki nazorat protseduralarini o'tkazishda quyidagilar qo'llaniladi:

3.2.1) tekshirish usuli, uning mohiyati Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligi, Kompaniya Ustavi va Kompaniyaning boshqa mahalliy hujjatlari talablariga muvofiqligini aniqlash maqsadida tekshirishlarni (shu jumladan rejadan tashqari), so'rovlarni tashkil etish va o'tkazishdan iborat. Kompaniya moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirganda;

3.2.2) kuzatish usuli - o'rganilayotgan ob'ektni maqsadli, ma'lum bir tarzda qat'iy idrok etish usuli;

3.2.3) ichki nazorat tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan boshqa usullar.

4. Ichki nazorat uchun mas'ul organlar va shaxslar

4.1. Ichki nazoratni jamiyat kuzatuv kengashi, kuzatuv kengashining taftish komissiyasi, taftish komissiyasi, jamiyat bosh direktori, jamiyatning ichki audit departamenti amalga oshiradi.

4.2. Jamiyat Kuzatuv kengashi ichki nazorat siyosatini belgilaydi va ichki nazorat tartib-qoidalarining samaradorligini baholaydi.

4.3. Jamiyat Kuzatuv kengashining Taftish komissiyasi Jamiyatda ichki nazorat tartib-qoidalarining samaradorligini umumiy baholashni amalga oshiradi (shu jumladan Jamiyatning ichki audit boshqarmasi xabarlari va hisobotlari asosida). Taftish komissiyasining roli, maqsadlari, vazifalari va vakolatlari Jamiyat Kuzatuv kengashining Taftish komissiyasi to‘g‘risidagi nizomda o‘z aksini topgan.

Jamiyat Kuzatuv kengashining Taftish komissiyasi o‘z funksiyalarini bajarish doirasida Ichki audit bo‘limining yil davomidagi faoliyati yakunlari to‘g‘risida Ichki audit departamenti tomonidan taqdim etilgan hisobotni, shuningdek, yakunlari bo‘yicha hisobotlarni ko‘rib chiqadi. Kuzatuv kengashi va Taftish komissiyasi nomidan ichki audit bo'limi ishining.

4.4. Jamiyatning taftish komissiyasi jamiyatning doimiy faoliyat yurituvchi saylangan organi bo‘lib, uning umuman moliya-xo‘jalik faoliyati va boshqaruv organlari ustidan nazoratni amalga oshiradi.

4.5. Kompaniyaning bosh direktori kompaniyaning ichki nazorat tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun javobgardir.

4.6. Ichki nazorat tartib-qoidalarining muvofiqligi, yetarliligi va samaradorligini bevosita baholash, shuningdek, ichki nazorat tartib-qoidalariga rioya etilishi ustidan nazorat Jamiyatning alohida tarkibiy bo‘linmasi – ichki audit bo‘limi tomonidan amalga oshiriladi.

Ichki nazoratning mustaqilligi va xolisligini ta’minlash maqsadida Ichki audit bo‘limi funksional jihatdan Jamiyat Kuzatuv kengashining Taftish komissiyasiga, ma’muriy jihatdan – Jamiyat bosh direktoriga bo‘ysunadi. Ichki audit departamenti to‘g‘risidagi nizom Kuzatuv kengashining Taftish komissiyasi bilan kelishiladi va Jamiyat Bosh direktori tomonidan tasdiqlanadi. Ichki audit bo‘limi xodimlarining lavozim yo‘riqnomalari Jamiyat bosh direktori tomonidan tasdiqlanadi.

5. Yakuniy qoidalar

5.1. Ushbu Nizom bilan tartibga solinmagan masalalar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, Kompaniya Ustavi bilan tartibga solinadi.

5.2. Agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining o'zgarishi natijasida ushbu Nizomning ayrim moddalari unga zid bo'lsa, ushbu moddalar o'z kuchini yo'qotadi va ushbu Nizomga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar kompaniya qonunlarga amal qiladi. amaldagi va Rossiya Federatsiyasining normativ-huquqiy hujjatlari.

5.3. Ushbu Nizom Kompaniya Bosh direktori tomonidan tasdiqlangan paytdan boshlab kuchga kiradi.

Mazkur Nizomga o‘zgartirish va qo‘shimchalar qaror bilan kiritiladi Bosh direktor Jamiyat.

IN byudjet muassasasi ishlab chiqilishi kerak Ichki nazorat to'g'risidagi nizom. Bu tashkilot faoliyatini nazorat qilish uchun belgilovchi hujjatlardan biridir.

Nizomning yagona shakli mavjud emas, muassasa uni mustaqil ravishda ishlab chiqadi. Bizning vazifamiz sizga ushbu muhim hujjatni to'g'ri tuzishda yordam berishdir.

Muassasadagi ichki nazorat to'g'risidagi nizom quyidagi bo'limlarni o'z ichiga olishi kerak:

1. Umumiy qoidalar:

• ichki nazoratning maqsad va vazifalari;
• ichki nazorat tamoyillari.

2. Ichki nazorat tizimini tashkil etish.

3. Ichki nazorat sub'ektlari.

4. Ichki nazorat xizmatining vazifalari va huquqlari.

5. Ichki nazorat subyektlarining javobgarligi.

6. Ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash.

7. Yakuniy qoidalar.

Ichki nazorat to'g'risidagi nizomning bir qismi

1. Umumiy holat

1.2. Ushbu Nizom ichki nazoratning umumiy maqsadlari, vazifalari va tamoyillarini belgilaydi.

1.3. Ichki nazorat quyidagilarga qaratilgan:

• Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya (byudjet) buxgalteriya hisobi sohasidagi qonun hujjatlari talablariga, moliya-xo'jalik faoliyati rejasini tayyorlash va bajarish bo'yicha ichki tartib-qoidalarga rioya qilish;
• moddiy, mehnat va moliyaviy resurslardan tasdiqlangan normalarga (normalarga) muvofiq samarali foydalanish;
• moliyaviy intizomga rioya qilish;
• buxgalteriya (byudjet) hisobi va hisoboti sifatini oshirish;
• daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan subsidiyalar va mablag‘lardan foydalanish samaradorligini oshirish.

1.4. Ichki nazoratning asosiy maqsadlari:

• muassasaning buxgalteriya (byudjet) hisobi va hisobotining ishonchliligini tasdiqlash;
• moliya-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga rioya qilish.

1.5. Ichki nazoratning asosiy vazifalari:

• majburiyatlarning muvofiqligini o'rnatish moliyaviy operatsiyalar moliya-xo'jalik faoliyati va ularni buxgalteriya (byudjet) hisobida aks ettirish bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar talablari;
• olib borilayotgan operatsiyalarning xodimlarning normativ hujjatlar va vakolatlariga muvofiqligini belgilash;
• muassasaning ichki nazorat tizimini tahlil qilish, bu uning samaradorligiga ta'sir qiluvchi muhim jihatlarni aniqlash imkonini beradi.

1.6. Tashkilotning ichki nazorati tamoyillari:

• qonuniylik printsipi - ichki nazoratning barcha sub'ektlari tomonidan Rossiya Federatsiyasining me'yoriy qonunchiligida belgilangan normalar va qoidalarga barqaror va aniq rioya qilish;
• xolislik printsipi - ichki nazorat Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda haqiqiy hujjatli ma'lumotlardan foydalangan holda, to'liq va ishonchli ma'lumotlarni olishni ta'minlaydigan usullarni qo'llash orqali amalga oshiriladi;
• mustaqillik tamoyili - ichki nazorat sub'ektlari o'z funktsional vazifalarini bajarishda ichki nazorat ob'ektlariga bog'liq emasligi;
• izchillik printsipi - ichki nazorat ob'ekti faoliyatining barcha tomonlarini va uning boshqaruv tuzilmasidagi munosabatlarini davriy tekshirish;
• javobgarlik printsipi - ichki nazoratning har bir sub'ekti o'z nazorat funktsiyalarini lozim darajada bajarmaganligi uchun javobgardir;
• kasbiy malaka va halollik printsipi - inspektor auditni o'tkazish uchun zarur bilim va ko'nikmalarga ega bo'lishi kerak.

1.7. Ichki nazorat quyidagilar tomonidan amalga oshiriladi:

• muassasa xodimlari o‘z vakolatlari va funksiyalariga muvofiq;
• muassasa rahbarining buyrug'i bilan tuzilgan ichki nazorat xizmati.

2. Ichki nazorat tizimini tashkil etish

2.1. Ichki nazorat tizimi quyidagilarni ta'minlaydi:

• buxgalteriya hujjatlarining to'g'riligi va to'liqligi;
• qonun talablariga muvofiqligi;
• ishonchli moliyaviy hisobotlarni o'z vaqtida tayyorlash;
• xatolar va buzilishlarning oldini olish;
• muassasa rahbarining buyruqlari va buyruqlarini bajarish;
• muassasaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejalarini bajarish;
• muassasa mulkining xavfsizligi.

2.2. Ichki nazorat tizimi muassasaning tarkibiy bo‘linmalari va bo‘linmalari faoliyati samaradorligini baholash imkonini beradi.

2.3. Muassasada uch turdagi nazorat choralari qo'llaniladi: dastlabki, joriy va keyingi nazorat.

2.3.1. Dastlabki nazorat xo'jalik bitimini tuzishdan oldin amalga oshiriladi. Bu uning amalga oshirilishi va qonuniyligini aniqlash imkonini beradi.

Dastlabki nazoratning maqsadi xarajatlarni rejalashtirish va shartnomalar tuzish bosqichida buzilishlarning oldini olishdir.

Dastlabki nazoratni muassasa rahbari, uning o‘rinbosarlari, bosh hisobchi, yuridik xizmat va ichki nazorat xizmati mutaxassislari amalga oshiradilar.

Dastlabki nazoratning asosiy usullari:

• moliyaviy va rejalashtirish hujjatlarini tekshirish (keraklik hisob-kitoblari). moliyaviy resurslar, moliya-xo'jalik faoliyati rejasi va boshqalar) rahbar, bosh buxgalter tomonidan, ularni tasdiqlash, kelishish va kelishmovchiliklarni bartaraf etish;
• shartnomalar (shartnomalar) loyihalarini yuridik xizmat mutaxassislari va bosh buxgalter tomonidan tekshirish va tasdiqlash;
• moliyaviy va moddiy resurslarning sarflanishi bilan bog'liq hujjatlarni (qarorlarni) dastlabki ekspertizadan o'tkazish boshliqning ma'muriy-xo'jalik qismi bo'yicha o'rinbosari, bosh buxgalter, bo'lim boshliqlari, ichki nazorat xizmati mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

2.3.2. Joriy nazorat moliya-xo‘jalik faoliyati rejasining bajarilishini har kuni tahlil qilish, buxgalteriya hisobi, mablag‘larning maqsadli sarflanishini nazorat qilish yo‘li bilan amalga oshiriladi.

Joriy ichki nazorat usullari:

• sarf materiallarini tekshirish pul hujjatlari ularni to'lashdan oldin (ish haqi to'g'risidagi hisobot, to'lov topshiriqnomalari, schyot-fakturalar va boshqalar). Nazorat fakti - hujjatlarni to'lash uchun ruxsatnoma;
• kassada pul mablag'larining mavjudligini tekshirish;
• bankdan olingan naqd pul mablag'larining to'liqligini tekshirish;
• hisobdor shaxslarning hisobot bo'yicha olingan naqd pul mablag'larini va tasdiqlovchi hujjatlarni tekshirish;
• debitorlik qarzlarining undirilishi va qaytarilishi ustidan nazorat Ta'minotchilar bilan hisob-kitob;
• analitik hisobni sintetik hisob bilan solishtirish ( aylanma varag'i);
• moddiy resurslarning haqiqiy mavjudligini tekshirish.

Joriy nazorat doimiy asosda ichki nazorat va buxgalteriya xizmatlari mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

2.3.3. Keyingi nazorat xo'jalik operatsiyalari natijalari bo'yicha tahlil va tekshirish yo'li bilan amalga oshiriladi buxgalteriya hujjatlari va hisobot berish, audit va boshqa zarur tartib-qoidalar.

Keyingi ichki nazoratning maqsadi pul va moddiy resurslarning noqonuniy, maqsadsiz sarflanishi faktlarini aniqlash, huquqbuzarliklarning sabablarini aniqlashdan iborat.

Keyingi ichki nazorat usullari:

• to'satdan naqd pulni tekshirish;
• muassasada mablag'larning kelib tushishi, mavjudligi va ishlatilishini tekshirish;
• muassasaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hujjatli tekshirish.

Keyingi nazorat uchun rejali va rejadan tashqari tekshirishlar qo'llaniladi.

Rejali tekshirishlar moliya-xo‘jalik faoliyatini ichki tekshirishlar o‘tkazish jadvalida belgilangan muddatlarda amalga oshiriladi.

Rejali tekshirish ob'ektlari:

• buxgalteriya (byudjet) hisobini yuritish va hisob siyosatini yuritish tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya qilish;
• barcha xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya (byudjet) hisobida to'g'ri va o'z vaqtida aks ettirilishi;
• operatsiyalarni hujjatlashtirishning to'liqligi va to'g'riligi;
• inventarizatsiyaning o'z vaqtida va to'liqligi;
• hisobotning ishonchliligi.

Rejadan tashqari tekshirish vaqtida mumkin bo'lgan buzilishlar to'g'risida ma'lumot mavjud bo'lgan masalalar bo'yicha nazorat o'tkaziladi.

Keyingi nazorat ichki nazorat xizmati mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

Tekshiruv muassasa rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) bilan amalga oshiriladi, unda quyidagilar ko'rsatiladi:

• test mavzusi;
• tekshirish turi va shakli;
• ko'rib chiqilayotgan davr;
• tekshirish muddati;
• ichki nazorat komissiyasining tarkibi.

2.4. Tekshiruv o'tkazish uchun mas'ul shaxslar aniqlangan huquqbuzarliklarni tahlil qiladilar, sabablarini aniqlaydilar va ularni bartaraf etish va kelgusida oldini olish choralarini ko'rish bo'yicha takliflar ishlab chiqadilar.

2.5. Dastlabki va joriy nazorat natijalari ichki audit o'tkazish uchun bayonnomalar shaklida rasmiylashtiriladi. Ularga, agar mavjud bo'lsa, kamchiliklar va buzilishlarni bartaraf etish bo'yicha chora-tadbirlar ro'yxati, shuningdek, mumkin bo'lgan xatolarni oldini olish bo'yicha tavsiyalar ilova qilinishi mumkin.

2.6. Keyingi nazorat natijalari dalolatnoma shaklida rasmiylashtiriladi. Tekshirish hisoboti quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• buxgalteriya (byudjet) hisobi va hisobot tizimlarining tabiati va holati;
• nazorat tadbirlarini o'tkazishda qo'llaniladigan usul va uslublar;
• moliya-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya etilishini tahlil qilish;
• nazorat natijalari bo'yicha xulosalar;
• ko‘rilgan chora-tadbirlar tavsifi va keyingi nazorat davomida aniqlangan kamchiliklar va qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo‘yicha chora-tadbirlar ro‘yxati, yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan xatolarga yo‘l qo‘ymaslik bo‘yicha tavsiyalar.

2.7. Kamchiliklar, buzilishlar va qoidabuzarliklarga yo'l qo'ygan muassasa xodimlari nazorat natijalari bilan bog'liq masalalar bo'yicha muassasa rahbariga yozma ravishda tushuntirishlar berishga majburdirlar.

2.8. Tekshiruv natijalariga ko‘ra, ichki nazorat xizmati mutaxassislari tomonidan aniqlangan kamchilik va huquqbuzarliklarni bartaraf etish bo‘yicha belgilangan muddatlar va mas’ul shaxslar ko‘rsatilgan holda chora-tadbirlar rejasi ishlab chiqilib, muassasa rahbari tomonidan tasdiqlanadi.

Belgilangan muddat o‘tganidan keyin ichki nazorat xizmatining vakolatli mutaxassisi sabablarni ko‘rsatgan holda chora-tadbirlar amalga oshirilganligi yoki bajarilmaganligi to‘g‘risida darhol muassasa rahbariga xabar beradi.

3. Ichki nazorat sub'ektlari

3.1. Ichki nazorat sub'ektlari tizimiga quyidagilar kiradi:

• muassasa rahbari va uning o‘rinbosarlari;
• ichki nazorat xizmati;
• muassasa bo'limlari, bo'limlari rahbarlari va xodimlari.

3.2. Ichki nazorat tizimi faoliyati bilan shug‘ullanuvchi organlarning vakolatlari va majburiyatlari taqsimoti muassasaning ichki hujjatlari, shu jumladan tegishli tarkibiy bo‘linmalar to‘g‘risidagi qoidalar, shuningdek muassasaning tashkiliy-ma’muriy hujjatlari hamda muassasaning ichki hujjatlari bilan belgilanadi. ish tavsiflari ishchilar.

S. S. Velijanskaya,
Bosh hisobchi o'rinbosari

Material qisman nashr etilgan. Jurnalda to'liq o'qishingiz mumkin.