Xizmat ko'rsatish naqd pul operatsiyalari korxonalarda ham Rossiya banki, ham soliq organlari tomonidan qattiq nazorat ostida. Shu sababli, kassa hujjatlarini tayyorlashga talablar kuchaytiriladi.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini tartibga soluvchi asosiy qoidalar Rossiya Federatsiyasi, quyidagilar:

Buxgalteriya hisobi qonuni;

Qoidalar buxgalteriya hisobi;

Rossiya Banki Direktorlar kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi.

Ushbu hujjatlarga, shuningdek, 835-sonli qarorga muvofiq, kassa operatsiyalari birlamchi idoralararo standart shakllardan foydalangan holda rasmiylashtirilishi kerak. buxgalteriya hujjatlari, Rossiya Davlat statistika qo'mitasi tomonidan tasdiqlangan.

Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli "Naqd pul operatsiyalarini hisobga olish va inventarizatsiya natijalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida"gi qarori bilan kassa operatsiyalarini hujjatlashtirish uchun quyidagi shakllar kiritilgan:

N KO-1 “Kassa kirim orderi” (6-ilova);

N KO-2 "Xarajatlar kassa orderi" (7-ilova);

N KO-3 "Kirish va chiquvchi kassa hujjatlarini ro'yxatga olish jurnali";

N KO-4 "Kassa kitobi";

N KO-5 "Kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan ro'yxatga olish kitobi Pul".

Kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tuzishda ularni ro'yxatga olish talablari bilan bog'liq ba'zi xususiyatlarga e'tibor qaratish lozim. Shunday qilib, Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1999 yil 24 martdagi "Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllaridan foydalanish tartibini tasdiqlash to'g'risida" gi 20-sonli qaroriga binoan korxonalarga kirishga ruxsat etilmaydi. qo'shimcha tafsilotlar V birlashtirilgan shakllar kassa operatsiyalarini birlamchi hisobga olish uchun. Muhim nuqta kassa kirim va chiqim hujjatlarini rasmiylashtirishda, shuningdek, ularni to'ldirishda tuzatishlar, o'chirishlar va burmalar kiritish taqiqlanadi. Kiruvchi yoki chiquvchi kassa hujjatlari oʻchirilgan, oʻchirilgan yoki toʻgʻrilangan hujjatlar haqiqiy emas deb hisoblanadi va keyingi hisobga olish uchun qabul qilinmaydi.

Iqtisodiy uchun muhim va moliyaviy faoliyat Korxonada o'z vaqtida naqd pul to'lovlari, kredit va hisob-kitob operatsiyalarining puxta o'zgartirilgan hisobi mavjud.

Jarayonda iqtisodiy faoliyat“Hikari” MChJ doimiy ravishda yetkazib beruvchilardan sotib olingan tovar va materiallar va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun, mijozlar bilan bajarilgan ishlar va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun, turistlar bilan ularning xizmatlari uchun to‘lovlarni amalga oshiradi. kredit tashkilotlari kreditlar va boshqalar uchun moliyaviy operatsiyalar, har xil turdagi to'lovlar uchun byudjet bilan, boshqa yuridik va jismoniy shaxslar bilan turli biznes operatsiyalari uchun.

Naqd to'lovlar naqd pulsiz va naqd pulda amalga oshiriladi. Rivojlangan sharoitlarda naqd pulsiz to'lovlar bozor iqtisodiyoti to‘lov topshiriqnomalari va boshqa to‘lov hujjatlaridan foydalangan holda, banklardagi hisob-kitob va joriy hisob raqamlariga o‘tkazish yo‘li bilan amalga oshiriladi. tomonidan naqd pulsiz to'lovlar kompaniya boshqa tashkilotlar, byudjet, shuningdek, xizmatlar uchun to'lovlarni to'laydigan ayrim shaxslar bilan to'laydi bank o'tkazmalari. Ilova naqd pulsiz to'lovlar naqd pulga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi, pul muomalasi tannarxini pasaytiradi, tashkilotlarning bo'sh pul mablag'larining banklarda kontsentratsiyasiga yordam beradi va ularning yanada ishonchli saqlanishini ta'minlaydi.

Naqd pul asosan kompaniya kassasiga turistik paketlar uchun to'lov sifatida mijozlardan keladi.

Tashkilotning mablag'lari kassada naqd pul va bank hisobvarag'idagi pul hujjatlari ko'rinishida. Buxgalterning eng muhim vazifasi ularni ko'paytirish, to'g'ri ishlatish va ularning xavfsizligini nazorat qilishdir. Korxonada kassir vazifalarini bajaradi Bosh hisobchi, naqd pulni saqlash uchun ikkita kalitli yong'inga qarshi seyf ishlatiladi.

Tashkilotning kassasiga banknotalar bank hisobvarag'idan, shuningdek inventarizatsiya va xizmatlar uchun naqd to'lovlar natijasida, ilgari berilgan summalarni qaytarishda va hokazo.

Sizning bank hisobingizdan pul olish uchun tashkilotga chek kitobi beriladi. Tekshiruv talab qilinadigan miqdorning maqsadini ko'rsatadi. Chekning yirtib tashlash qismi bankda qoladi va tashkilotda olingan summani ko'rsatadigan chekning qarshi plitasi mavjud.

Naqd pul tushumlari bosh buxgalter tomonidan imzolangan kassa kirim orderlari bilan rasmiylashtiriladi. Kassadan naqd pul berish kassa kirim orderlari va tegishli tarzda rasmiylashtirilgan ish haqi varaqalari, ularga korxonaning maxsus muhri qo‘yilgan arizalar bo‘yicha amalga oshiriladi. Buxgalter pul berish uchun hujjatlarni yozadi. Ular menejer va bosh buxgalter tomonidan imzolanishi kerak.

Agar kassa orderlariga ilova qilingan hujjatlar yoki arizalar tashkilot rahbarining ruxsatnomasini o'z ichiga olgan bo'lsa, kassa kvitansiyalarida rahbarning imzosi talab qilinmaydi.

Ish haqi kassir tomonidan beriladi ish haqi fondi. Ish haqi varaqasida tashkilot rahbarining mablag'larni o'zlashtirish to'g'risidagi ruxsatnomasi bo'lishi kerak, bunda miqdori so'z bilan ko'rsatilgan.

Shu bilan birga, ma'lumotlar keyingi ishlov berish uchun kompyuter dasturiga kiritiladi.

Kassadagi pul harakatining hisobi buxgalter tomonidan kompyuter dasturidan foydalangan holda kassa kitobida yuritiladi (8-ilova). Ish kunining oxirida kassir kassada pulni qabul qilish va sarflash bo'yicha operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi va keyingi sana uchun naqd pul qoldig'ini ko'rsatadi.

Oyning oxirida 50-“Naqd pul” schyotining debeti va krediti bo'yicha aylanma summalarini solishtirganda keyingi oy boshidagi naqd pul qoldig'i ko'rsatiladi. U kassa kitobidagi qoldiq bilan taqqoslanadi. Tashkilot rahbariyati tomonidan belgilangan muddatda oyiga bir marta kassada naqd pul inventarizatsiyasi o'tkaziladi, uning natijalari dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.

Tashkilotlarning kassalari nafaqat naqd pul bilan, balki pul hujjatlari bilan ham ishlashi mumkin. Pul hujjatlari naqd pulsiz yoki naqd pulga sotib olingan qog'ozlardir. Ular kassa seyfida saqlanadi.

Pul hujjatlariga quyidagilar kiradi:

• Pochta jo'natmalari uchun markalar;
• Yoqilg'i uchun kuponlar (masalan, benzin);
• Har xil transportda sayohat qilish uchun chiptalar;
• Tashkilot tomonidan sotib olingan turli vaucherlar;
• Oziq-ovqat talonlari;
• Aloqa xizmatlarini to'lash uchun kartalar;
• Boshqa hujjatlar.

• Aksiyadorlardan sotib olingan aksiyalar;
• Har xil qimmat baho qog'ozlar;
• Nomoddiy aktivlar uchun hujjatlar.

Pul hujjatlari qanday saqlanadi?

Kompaniyalar naqd pul bilan birga pul hujjatlarini qo'lda saqlashlari kerak. Ko'rfazda. Buxgalteriya hisobida pul hujjatlari bilan operatsiyalar "pul hujjatlari" hisobvarag'iga (50-3) subschyotlarda aks ettirilishi kerak.

Buxgalteriya hisobida pul hujjatlarini hisobga olish. buxgalteriya hisobi

Keling, ba'zi pul hujjatlari qanday hisobga olinishini ko'rib chiqaylik.

Talabalar uchun ovqatlanish kuponlari

Ba'zi talabalar (maktab o'quvchilari, talabalar) uchun ta'lim muassasalari bepul tushlik va nonushta berishlari shart. Bu oziq-ovqat maxsus kuponlar yordamida chiqariladi. Ular o'z ichiga olishi kerak:

• Raqam;
• Yaroqlilik;
• Oziq-ovqat turi (tushlik yoki nonushta);
• Narxi;
• Ushbu kuponni bergan kompaniyaning muhri;
• Chiqarishga mas'ul xodimning imzosi.

Agar ta’lim muassasalari talon taqdim etsa, ushbu muassasa rahbari ushbu talonlarning saqlanishini ta’minlashi shart. U ularni bepul ovqatlanishni tashkil qilish uchun mas'ul bo'lgan xodimga beradi. Kuponlar maxsus akt asosida o'tkaziladi. Foydalanilmayotgan kuponlar korxona rahbariga qaytarilishi kerak. Kuponlar bilan bajarilgan barcha harakatlar maxsus kupon kitobiga kiritiladi.

Agar muassasaning o'zi bepul ovqatlanishni ta'minlasa, har kunning oxirida foydalanilgan kupon blankalari hisobga olinadi va kassaga biriktiriladi. Foydalanishdan keyin ular besh yil davomida saqlanishi kerak.

Markalar

Texnik jarayon faol rivojlanayotganiga qaramay, pochta xizmatlari talab darajasida qolmoqda. Pochta jo'natish faqat maxsus markalar yordamida amalga oshiriladi. Tashkilotlar ushbu markalarni pul hujjatlari sifatida hisobga olishlari kerak.

Pochta markalari mas'ul xodimlarga kerak bo'lganda beriladi. Mas'ul xodimlar ularga tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilgan holda oldindan hisobotlarni tayyorlashlari kerak. Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar quyidagilardir:

• Muvaffaqiyatli yuborilgan taqdirda - jo'natuvchi reestr;
• Muvaffaqiyatsiz yuborilgan (buzilgan) taqdirda - shikastlangan konvert.

Aloqa xizmatlari uchun to'lov kartalari

Kompaniya xodimlari ko'pincha korporativ aloqalardan foydalanish uchun foydalanadilar o'z mablag'lari ish maqsadlari uchun ulanishlar ular kompensatsiya oladilar. Tashkilotlar ko'pincha maxsus kartalar yordamida aloqa uchun to'laydilar. Tashkilot ularni sotib oladi va ularni pul hujjatlari sifatida hisobga oladi.

Soliq organlarida aloqa xizmatlari uchun xarajatlarni to'lash bo'yicha keraksiz savollar paydo bo'lmasligini ta'minlash uchun tashkilot maxsus nizomni ishlab chiqishi kerak. Unda maxsus to'lov kartalarini olish huquqiga ega bo'lgan xodimlar ro'yxati bo'lishi kerak.

Har qanday muassasa faoliyatida ko'pincha talabalar uchun benzin yoki oziq-ovqat uchun kuponlar, pochta markalari va yozishmalar jo'natish uchun muhrlangan konvertlar, Internet va uyali aloqa uchun tezkor to'lov kartalari kabi hujjatlardan foydalaniladi. telefon aloqasi va maxsus hisobga olishni talab qiladigan boshqa hujjatlar. Ushbu maqolada biz ulardan foydalanish va hisobga olish tartibini ko'rib chiqamiz.

Pul hujjatlari nima

Pul hujjatlari muassasada olinadigan va saqlanadigan va ma'lum bir qiymatga ega bo'lgan hujjatlardir. Tomonlar o'rtasida ularni sotib olish bo'yicha hisob-kitoblar allaqachon amalga oshirilgan, ammo bu hujjatlar yordamida olinishi mumkin bo'lgan xizmatlar hali taqdim etilmagan.

Ga binoan 169-bet ko'rsatmalar №.157n benzin va moy, oziq-ovqat uchun to‘langan kuponlar, dam olish uylariga, sanatoriylarga, turistik markazlarga pullik yo‘llanmalar, pochta jo‘natmalari uchun olingan bildirishnomalar, pochta markalari, muhrlangan konvertlar va davlat boji markalari - bularning barchasi pul hujjatlaridir.

Kassa hujjatlari muassasaning kassasida saqlanishi kerak.

Ga muvofiq 170-band № ko'rsatmalar.157n Bunday hujjatlarni kassaga qabul qilish va kassadan bunday hujjatlarni berish kassa kirim orderlari (f. 0310001) va kassa chiqish orderlari (f. 0310002) bilan rasmiylashtiriladi, ularda "zaxira" yozuvi qo'yiladi.

“Aksiyadorlik” yozuvi bilan kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlari reestrida pul mablag‘lari bilan operatsiyalarni qayd etuvchi kiruvchi va chiquvchi kassa orderlaridan alohida qayd etiladi.

Muassasa kassa daftarida (f. 0504514) pul hujjatlari bilan amalga oshirilgan operatsiyalarning yozuvlari alohida varaqlarda yuritiladi, ularga “zaxira” belgisi qo‘yiladi.

Kassa kitobini yuritish bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i bilan.173n, kun bo'yicha operatsiyalarning umumiy ko'rsatkichlari va kun oxiridagi balans ko'rsatkichlari naqd pul va pul hujjatlari uchun alohida shakllantiriladi. Pul hujjatlari harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan kassa kitobining varaqlarida "shu jumladan ish haqi" va "kun oxirida kassadagi jami pul qoldig'i" qatorlari to'ldirilmaydi.

Kassa daftaridagi yozuvlar kassir tomonidan kassa hujjatlarini qabul qilgandan yoki berilgandan so'ng darhol har bir aktsiya kvitansiyasi va aktsiyalarning debet orderi bo'yicha amalga oshirilishi kerak.

Pul hujjatlari bilan operatsiyalarni hisobga olish boshqa operatsiyalar uchun jurnalda kassir hisobotlariga ilova qilingan hujjatlar asosida yuritiladi ( 172-band № ko'rsatmalar.157n).

Pul hujjatlari harakatini hisobga olishda aks ettirish

Keling, ta'lim muassasalarida turli xil turdagi pul hujjatlari qanday qo'llanilishi va buxgalteriya hisobida faktlar qanday aks ettirilishiga misollarni ko'rib chiqaylik. iqtisodiy hayot ularning yordami bilan amalga oshiriladi. Ayrim turdagi pul hujjatlarini hisobga olish bo'yicha aniq tavsiyalar federal qonunchilik darajasida ishlab chiqilmagan, shuning uchun bizning fikrimizcha, ulardan foydalanish va buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi qonun hujjatlarida belgilanishi kerak. hisob siyosati muassasaning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda.

Talabalar uchun oziq-ovqat vaucherlari. Ta'lim muassasasi bepul ovqatlanishni ta'minlashi shart bo'lgan talabalar toifasi mavjud. Ushbu turdagi oziq-ovqat oziq-ovqat talonlari orqali taqdim etiladi. Kupon chop etilishi yoki chop etilishi mumkin. U bir qator majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

Shaxsiy raqam;

Amal qilish muddati;

Oziq-ovqat turi;

Miqdori (narxi);

Emitent tashkilotning muhri yoki muhri va mas'ul xodimning imzosi.

Ba'zi hududlardagi munitsipal muassasalar uchun pul hujjatlarining ayrim turlarini muomalaga kiritish qoidalari yaratilgan. Ta'lim muassasalarida imtiyozli asosda ovqatlanishni ta'minlash uchun kuponlarni berish va hisobga olishning aniq tartibi, masalan, Sankt-Peterburg hukumati qoshidagi ta'lim qo'mitasi tomonidan ishlab chiqilgan ( 06.08.2009 yildagi buyrug'i1139-r).

Ushbu hujjatga ko'ra, ta'lim muassasalari talonlar bilan ta'minlanadi yagona namuna. Tashkilot rahbari

talon blankalarining saqlanishini ta'minlaydi va ularni talabalar soniga muvofiq ovqatlanish uchun mas'ul xodimga beradi. imtiyozli toifalar. Kupon blankalari shakli maxsus ishlab chiqilgan va ushbu buyruqning 3-ilovasida keltirilgan dalolatnomaga asosan topshiriladi. Ushbu xodim to'ldirilgan kupon blankalarini sinf o'qituvchisi vazifasini bajaruvchi o'qituvchiga yoki ishlab chiqarish ta'limi ustasiga (guruh rahbari) beradi. Chipta chiqarilgan, lekin foydalanilmagan chiptalar qaytariladi. Kuponlar bilan barcha harakatlar kuponlarni berish daftarida qayd etilishi kerak, uning shakli 2-ilovada keltirilgan. Kuponlarni berish va hisobga olish tartibi, 1139-r-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Ta’lim muassasasining o‘zi tomonidan imtiyozli ovqatlanish bilan ta’minlanganda maqsadli foydalanilgan talonlar har bir ish kuni oxirida hisobga olinadi va kassa hisobotiga ilova qilinadi. Ular kassa hujjatlari bilan birga besh yil davomida saqlanadi va saqlash muddati tugagandan so'ng ular muassasa rahbarining buyrug'i bilan yo'q qilinadi.

Ta'lim muassasasida imtiyozli ovqatlanishni ta'minlashda umumiy ovqatlanish tashkiloti har hafta talonlardan foydalanishni tekshiradi va ularni amalga oshirish to'g'risida talonlarni berish va hisobga olish tartibiga 3-ilovada keltirilgan shakl bo'yicha tegishli dalolatnoma tuzadi.

Davlat ta’lim muassasasi umumiy ovqatlanish korxonasi bilan nonushta yetkazib berish bo‘yicha shartnoma tuzdi va talabalar uchun tushlik tashkil qildi. Muassasa shartnoma bo'yicha 120 000 rubl to'lagan. Qabul qilish dalolatnomasiga ko'ra, bu miqdorga oziq-ovqat talonlari olingan. Ular kassaga pul hujjatlari sifatida kiritilgan. 30 000 rubl miqdorida kassadan kuponlarning bir qismi. talabalarga ushbu talonlarni bergan hisobdor shaxsga topshirildi. Talabalar ushbu kuponlar bo'yicha ovqatlanishni olgach, 30 000 rubl miqdorida dalolatnoma tuzildi. (kuponlarni olgan hisobdor shaxsning avans hisobotiga ilova qilinadi).

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 171n-sonli buyrug'iga binoan, davlat muassasasining talabalar uchun issiq ovqatni tashkil qilish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari kiritilgan. 226-kichik modda"Boshqa ishlar, xizmatlar" KOSGU.

Ushbu operatsiyalar 162n-sonli yo'riqnomaga muvofiq muassasaning buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Tegishli kod bo'yicha sintetik hisob.

Yoqilg'i-moylash materiallari uchun kuponlar. Talonlar yordamida muassasa yoqilg'i-moylash materiallari bilan ta'minlanganda variantni ko'rib chiqaylik: shartnomaga ko'ra, tegishli markadagi benzin ma'lum miqdorda to'lanadi va muassasa haydovchilar yoqilg'i quyish shoxobchalarida avtomobillarga yonilg'i quyadigan kuponlarni oladi.

Yetkazib beruvchining jo‘natma hujjatlari (yo‘l varaqasi, schyot-faktura va boshqalar) asosida olingan talonlar pul hujjatlari sifatida muassasa kassasiga qabul qilinadi va kvitansiya orderida benzin markasi, avtomashinaning seriya va raqamlarini ko‘rsatish maqsadga muvofiqdir. bu kuponlar, kuponlarning litrdagi nominal qiymati va rubldagi xarajat kuponi (shartnomada va hisob-fakturada ko'rsatilgan benzin narxidan kelib chiqqan holda).

Zarur bo'lganda, yonilg'i olish huquqi uchun talonlar haydovchilarga yoki maxsus tayinlangan xodimga hisobot berish uchun beriladi.

Odatda, nazorat qilish uchun maxsus buxgalteriya kitobi ochiladi, unda kuponlar harakati qayd etiladi.

Kuponlar yordamida olingan yoqilg'i sifatida hisobga olinadi moddiy zaxira o'tgandan keyin muassasalar oldindan hisobot kupon evaziga yoqilg‘i-moylash materiallarini tarqatgan yoqilg‘i quyish shoxobchasidan tasdiqlovchi hujjatlar bilan hisobdor shaxs.

Byudjet ta'lim muassasasi davlat (shahar) topshirig'ini bajarish bo'yicha o'z faoliyati doirasida etkazib beruvchidan 1000 litr AI92 benzini uchun 28 000 rubl miqdorida kupon oldi. Kuponning nominal qiymati 20 l 560 rub. Hisobdor shaxsga beriladi

2 ta kupon, buning uchun u mashinaga yonilg'i quydi, shundan so'ng u oldindan hisobot taqdim etdi.

Ushbu operatsiyalar ga muvofiq buxgalteriya hisobida aks ettiriladi Ko'rsatma raqami  174n quyida bayon qilinganidek:

Uyali aloqa va Internet uchun tezkor to'lov kartalari. Muassasa xodimlari ko'pincha korporativ mobil aloqadan foydalanadilar yoki o'zlarining aloqa vositalaridan biznes maqsadlarida foydalanganliklari uchun tovon oladilar. Ushbu turdagi to'lovlar uchun keng qo'llaniladi mobil aloqa va Internet, masalan, muassasa tomonidan sotib olinadigan va pul hujjatlari sifatida qayd etilishi kerak bo'lgan tezkor to'lov kartalari.

Inspektorlar va soliq organlarida uyali aloqa uchun haq to'lashning qonuniyligi va maqsadga muvofiqligi to'g'risida savollar tug'ilmasligini ta'minlash uchun muassasa tegishli hujjat ishlab chiqishi kerak.

tartibga soluvchi tartibga solish (ichki normativ akt). IN ushbu hujjat Uyali toʻlov kartalarini olish huquqiga ega boʻlgan xodimlarning lavozimlari roʻyxati va bajarilishi kerak boʻlgan shartlar (masalan, xodimlarga faqat ish vaqtida qilingan qoʻngʻiroqlar uchun haq toʻlanadi yoki ish vaqtidan tashqari amalga oshirilgan qoʻngʻiroqlar uchun ham toʻlash mumkin) boʻlishi kerak. ish vaqti (dam olish kunlari)). Xodimlarga uyali aloqa uchun xarajatlarini tasdiqlash tartibini belgilash tavsiya etiladi (muzokaralar tafsilotlarini va qaysi qo'ng'iroqlar ish qo'ng'iroqlari bo'lganligi to'g'risida xodimning eslatmasini taqdim etish).

Avtonom muassasa hisobdor shaxs orqali daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lardan foydalangan holda nominal qiymati 100 rubl bo'lgan 100 ta tezkor to'lov kartalarini sotib oldi. umumiy summasi 10 000 rubl uchun. Ushbu pul hujjatlari muassasa kassasida qabul qilingan. Direktor o‘rinbosariga hisobot berish uchun 3 ta to‘lov kartasi berildi. Hisobdor shaxs tasdiqlovchi hujjatlar bilan oldindan hisobot taqdim etdi.

To'lov kartalarini sotib olish xarajatlari mobil telefonlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 171n-son buyrug'iga muvofiq tegishli 221-kichik modda"Aloqa xizmatlari" KOSGU.

Buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar ga muvofiq aks ettiriladi Ko'rsatma raqami  183n quyida bayon qilinganidek:

Pochta markalari va muhrlangan konvertlar. Texnologik taraqqiyotga qaramay, pochta xizmatlari hali ham dolzarb va talabga ega. Pochta jo'natmalarini tashkil etish 157n-sonli yo'riqnomaga muvofiq pul hujjatlari sifatida hisobga olinishi kerak bo'lgan markalar va markalangan konvertlarni sotib olmasdan mumkin emas. Oddiy buxgalteriya xatosi sotib olingan konvertlar va shtamplarni darhol hisobdan chiqarishdir. Misol uchun, bir oy ichida 20 ta xat yuborilgan bo'lsa ham, birdaniga 200 ta muhrlangan konvertni hisobdan chiqarishni qanday asoslash mumkin? Ular pul hujjatlari sifatida hisobga olinishi va kerak bo'lganda yozishmalarni jo'natish uchun mas'ul shaxslarga hisobot berish uchun berilishi kerak, ular oldindan hisobot tuzishlari va unga tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishlari kerak. Bunday hujjatlar jo'natilgan yozishmalar reestri bo'lishi mumkin, va shikastlangan taqdirda, hisobotga ilova qilingan shikastlangan konvert.

Pochta markalari va shtamplangan konvertlarni hisobga olishga qabul qilish va berish buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Davlat muassasasi (Ko'rsatma No 162n)		Davlat tomonidan moliyalashtiriladigan tashkilot (Ko'rsatma No 174n)		Avtonom muassasa (Ko'rsatma No 183n)
Debet	Kredit	Debet	Kredit	Debet	Kredit
Markalar va muhrlangan konvertlarni muassasa kassasiga qabul qilish
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Hisobot uchun markalar va markalangan konvertlarni berish
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Sayohat chiptalari. Ga binoan Art. 166,168.1 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi Doimiy ishi yo'lda yoki tabiatda sayohatda bo'lgan xodimlar uchun ish beruvchi ish safari bilan bog'liq sayohat xarajatlarini qoplaydi.

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq xodimlarning xizmat safari bilan bog'liq xarajatlarni qoplash miqdori va tartibi, shuningdek ushbu xodimlarning ish joylari, kasblari va lavozimlari ro'yxati jamoa shartnomasi, bitimlar va mahalliy normativ hujjatlar bilan belgilanadi. Ta'lim muassasasida sayohat chiptasi uchun to'lov ishi sayohat qilishni (o'quvchilarning yashash joyiga tashrif buyurish, turli komissiyalar va profilaktika kengashlari yig'ilishlarida ishtirok etish uchun sayohat qilish va boshqalar) o'z ichiga olgan ijtimoiy o'qituvchiga amalga oshirilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 171n-sonli buyrug'iga binoan, ishi sayohat xarakteriga ega bo'lgan xodimlarga sayohat chiptalarini sotib olish uchun muassasaning xarajatlari 222-kichik modda"Transport xizmatlari" KOSGU.

Davlat ta'lim muassasasi 950 rublga avtobus chiptasini sotib oldi. 2013 yil sentyabr oyidan boshlab ijtimoiy o'qituvchi uchun. Yo‘l chiptasi uchun to‘lov byudjet mablag‘lari hisobidan naqd pulsiz amalga oshirildi. Yo‘l chiptasi muassasa kassasiga kiritilib, hisobot berish uchun o‘qituvchiga berildi. Oyning oxirida o'qituvchi oldindan foydalanilgan sayohat hujjati bilan oldindan hisobot taqdim etdi.

Davlat muassasasining buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar 162n-sonli yo'riqnomaga muvofiq quyidagi tarzda aks ettirilishi kerak:

Kassada kassa hujjatlarining yo'qligi

Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining banknotlari va tangalari bilan naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi tartibga solinadi. Nizom raqami.373-P. Ga binoan 1.11-band Ushbu qoidada kassa operatsiyalarini amalga oshirishda, saqlashda, tashishda naqd pulning saqlanishini ta’minlash chora-tadbirlari, shuningdek pul mablag‘larining amalda mavjudligini tekshirish tartibi va muddatlari yuridik shaxs tomonidan belgilanadi. Bu shuni anglatadiki, kassa apparati va kassa operatsiyalarini tekshirish tartibi mahalliy normativ hujjatlar, masalan, ichki ishlar to'g'risidagi nizom bilan belgilanadi. moliyaviy nazorat, hisob siyosati, kassa operatsiyalari bo'yicha qoidalar. Nazorat tadbirlarini o'tkazishda kassadagi naqd pul mablag'larini to'liq qayta hisoblashdan tashqari, kassada saqlanadigan boshqa qimmatbaho narsalar, shu jumladan pul hujjatlari ham tekshiriladi.

Muassasa kassasida saqlanadigan pul hujjatlarini inventarizatsiya qilish natijalarini aks ettirish uchun u ishlatiladi. inventar ro'yxati(mos varaq) shakllari qat'iy hisobot va pul hujjatlari (f. 0504086 bo'yicha, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 173n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Byudjet muassasasining kassasida o'tkazilgan tekshirish davomida pul hujjatlarining etishmasligi aniqlandi - har biri nominal qiymati 100 rubl bo'lgan 2 ta tezkor to'lov kartalari. har biri davlat topshirig'ini bajarish uchun subsidiya orqali sotib olingan. Ushbu kamomad uchun javobgar shaxs aniqlanib, kamomad miqdori u tomonidan ixtiyoriy ravishda natura shaklida qoplandi.

Muassasa unga muvofiq yuzaga kelgan vaziyatni qayd etishi shart 86-band, 87 , 109 , 110 Ko'rsatmalar raqami.  174n quyida bayon qilinganidek:

Davlat organlari (davlat organlari), organlar uchun Yagona hisobvaraqlar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnoma mahalliy hukumat, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarini boshqarish organlari, davlat fanlar akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari, tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i bilan.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi 173n-sonli buyrug'i "Davlat organlari tomonidan qo'llaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlari va buxgalteriya hisobi registrlarining shakllarini tasdiqlash to'g'risida" ( davlat organlari), mahalliy davlat hokimiyati organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarini boshqarish organlari; davlat akademiyalari fanlar, davlat (shahar) muassasalari va Ko'rsatmalar ulardan foydalanish to'g'risida".

Sankt-Peterburgdagi ta'lim muassasalarida imtiyozli asosda ovqatlanishni ta'minlash uchun kuponlarni berish va ro'yxatga olish tartibi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 21 dekabrdagi 171n-sonli buyrug'i "Qo'llash tartibi bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" byudjet tasnifi Rossiya Federatsiyasining 2013 yil va 2014 va 2015 yillardagi rejalashtirish davri uchun.

Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar byudjet hisobi, tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 6 dekabrdagi 162n-son buyrug'i bilan.

Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar byudjet muassasalari, tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi 174n-son buyrug'i bilan.

Avtonom muassasalarning buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 23 dekabrdagi 183n-son buyrug'i bilan.

Kassadan, shuningdek, pul mablag'larining saqlanishi uchun javobgarlik maxsus tayinlangan moliyaviy javobgar shaxs - kassir tomonidan amalga oshiriladi. Ishga kirishgandan so'ng, kassir yozma majburiyat beradi, unga ko'ra u kassadagi pul mablag'lari va boshqa qimmatbaho narsalarning saqlanishi uchun to'liq javobgarlikni o'z zimmasiga oladi.

2. Kassirga o'ziga yuklangan ishni boshqa shaxslarga topshirish taqiqlanadi.

3. Korxona ma'muriyati yaratishga majburdir zarur shart-sharoitlar kassirning normal ishlashi uchun:

• alohida (izolyatsiya qilingan) xona ajratilishi kerak;
• barcha qimmatbaho narsalar seyfda saqlanishi kerak;
• kassa xonasida signalizatsiya tizimi o'rnatilishi kerak;
• derazalar panjara bilan qoplangan;
• Ish kunining oxirida seyf va kirish eshigi muhrlangan (muhrlangan) bo'lishi kerak, ruxsatsiz shaxslarning kassa binolariga kirishi taqiqlanadi.

4. Kassada ushbu tashkilotga tegishli bo'lmagan qimmatbaho narsalarni saqlash taqiqlanadi.

5. Shoshilinch ehtiyojlarni to'lash uchun kassada naqd pulning minimal zaxirasini saqlashga ruxsat beriladi. Buning uchun bank tashkilot rahbariyati bilan kelishilgan holda, kassadagi naqd pulga limit qo'yadi. Limitning hajmi daromad miqdoriga bog'liq. Limitdan oshib ketishga faqat ish haqi, pensiya, nafaqalar 3 kun ichida berilgan kunlarda, shu jumladan bankdan pul kelib tushgan kunlarda ruxsat etiladi.

6. Tashkilot bir shartnoma doirasida yuridik shaxslar, shuningdek yuridik shaxs va yakka tartibdagi tadbirkor o'rtasidagi naqd pul to'lovlarining maksimal miqdoriga rioya qilishi kerak. Bu miqdor 100 000 rublni tashkil qiladi.

7. Mahsulotlarni, tovarlarni naqd pulga sotishda va/yoki to‘lov kartalaridan foydalangan holda naqd pulni qabul qilish nazorat-kassa apparatlaridan (KKM) majburiy foydalanilgan holda amalga oshiriladi.

Kassada pul mablag'lari harakati uchun asosiy asosiy hujjatlar kassa orderlari hisoblanadi.

Kassaga naqd pul tushumi Kvitansiya kassa ordeni (KO-1-shakl) bilan rasmiylashtiriladi. Bosh buxgalter yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan imzolanadi. Naqd pul kirim orderi ikki qismdan iborat:

• buyurtma;
• buyurtma uchun kvitansiya.

Kassa kirim orderining ikkinchi qismi - kvitansiya uning ajratib olinadigan qismi bo'lib, kassaga naqd pul kiritgan shaxsning tasdiqlovchi hujjati bo'lib xizmat qiladi. Shuning uchun kvitansiya ham bosh buxgalter tomonidan imzolanishi va muhr (muhr) bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Tasdiqlash uchun pulni kiritgan shaxsga kvitansiya beriladi.

Kassadan naqd pul berish kassa xarajatlari buyrug'i (KO-2-shakl) bilan rasmiylashtiriladi. Bosh buxgalter va tashkilot rahbari tomonidan imzolanadi.

Pulni berishda kassir pasport yoki boshqa hujjatni ko'rishni so'rashi kerak. Pulni oluvchining identifikatsiyasi. Pasport ma'lumotlari kassa kirim orderiga kiritiladi va oluvchi pul mablag'larini qabul qilishda eslatma (summa, sana, imzo) qo'yishi kerak.

Kassa orderlari bo‘yicha pul mablag‘lari qabul qilingandan yoki berilgandan so‘ng ular kassir tomonidan imzolanadi va orderlarga ilova qilingan hujjatlar “Olingan” yoki “To‘langan” muhri yoki imzosi bilan bekor qilinadi.

Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini ro‘yxatga olish jurnalida (KO-3-shakl) ro‘yxatga olinadi.

Kassir tomonidan tashkilotning kassasidan boshqa kassalarga yoki vakolatli shaxsga berilgan pul mablag'larini hisobga olish, shuningdek ushbu mablag'larni va amalga oshirilgan operatsiyalar uchun kassa hujjatlarini qaytarish uchun kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan pul mablag'larini hisobga olish kitobi yuritiladi ( shakl № KO-5). Bu kitob katta kassirda saqlanadi.

Xodimlarga ish haqi, pensiyalar, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari, mukofotlar va stipendiyalar ish haqi varaqasi yoki varaqasi bo'yicha beriladi.

Pulni kassadan bankka o'tkazish naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'longa muvofiq amalga oshiriladi. Hujjat uch qismdan iborat:

• e'lon;
• kvitansiya;
• buyurtma.

Joriy hisobvaraqdan pul olish uchun bank tashkilotning maxsus arizasi asosida chek kitobini chiqaradi. Har bir chek kitobi varaqasi ikki qismdan iborat:

• chekning o'zi;
• chekning qarshi plitasi.

Ular tashkilotda bir vaqtning o'zida qo'lda to'ldiriladi va qanday maqsadda asos ko'rsatiladi. Chekning kontrafili tashkilotning chek daftarida qoladi, bu chekdan ma'lum miqdorda foydalanilganligini tasdiqlaydi. Tugallangan chek naqd pul oluvchi (kassir) tomonidan bankning operatsion bo‘limi xodimiga topshiriladi, u nazorat shtampini kesib, mijozga topshiradi. Mijoz muhrni bank xodimiga taqdim etadi va naqd pul oladi.

Kassir pul mablag'larini qabul qilish va sarflash bo'yicha barcha operatsiyalarni "Kassa kitobi" da (KO-4-shakl) qayd qiladi, ular raqamlangan, bog'langan va muhrlangan bo'lishi kerak. Undagi varaqlar soni tashkilot rahbari va bosh buxgalterning imzolari bilan tasdiqlanishi kerak.

Ikki qismdan iborat "Kassa kitobi"ning har bir varag'i ichiga uglerod qog'ozi varaqlari solingan va sharikli qalam bilan to'ldirilgan. Varaqning bir qismi (gorizontal chiziq bilan) kassir tomonidan birinchi nusxa sifatida to'ldiriladi va keyinchalik kassirda qoladi. Varaqning ikkinchi qismi (gorizontal o'lchagichlarsiz) unga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar bilan birga birinchi nusxada kirim va xarajatlar hujjatlarining sonini ko'rsatgan holda buxgalterning imzosi bilan kassir hisoboti sifatida buxgalteriya bo'limiga topshiriladi. Ikkala nusxa ham bir xil raqamlar bilan raqamlangan.

Kassa operatsiyalari yozuvlari varaqning uzluksiz qismining old tomonida "Kun boshidagi qoldiq" qatoridan keyin boshlanadi. Kun oxirida daromadlar va xarajatlar uchun kun bo'yicha jamlamalar hisoblab chiqiladi va ish kuni oxiridagi qoldiq "shu jumladan ish haqi, ijtimoiy to'lovlar va stipendiyalar" ko'rsatilgan holda hisoblanadi.

Hisoblar rejasida kassada pul mablag'larining mavjudligini hisobga olish uchun 50 "Naqd pul" hisobvarag'idan foydalaniladi - faol

Ochilish balansi (debet bo'yicha) - hisobot davri boshidagi mablag'larning mavjudligi.

Debet aylanmasi - bu kassaga pul mablag'larini qabul qilish.

Kredit aylanmasi - kassadan pul mablag'larini olish.

Yakuniy qoldiq (debet) - hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'i.

Subhisoblar: 50-1 "Tashkilot kassasi"; 50-2 “Operatsion kassa”; 50-3 "Pul hujjatlari".

50-1 "Tashkilotning naqd puli" subschyotida kassadagi naqd pul hisobga olinadi.

50-2 "Operatsion kassa" subschyoti tovar kassalari (pirslar) va ish joylari, to'xtash punktlari, daryo o'tish joylari, kemalar, portlarning chipta va bagaj kassalarida, vokzallarda pul mablag'larining mavjudligi va harakatini hisobga oladi. , va hokazo, agar kerak bo'lsa, bu subhisob tashkilotlar ochiladi.

50-3 "Naqd pul hujjatlari" subhisobida tashkilotning kassasidagi pochta va veksel markalari, to'langan aviachiptalar, davlat boji markalari va boshqa pul hujjatlari hisobga olinadi. Pul hujjatlarini qabul qilish va tasarruf etishni hisobga olish kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari yordamida amalga oshiriladi. Kassir kassa hujjatlarini analitik hisobga olish reestri bo'lgan kassa hujjatlari harakati kitobida kassa buyrug'i ma'lumotlarini qayd etadi. Pul hujjatlarining analitik hisobi ularning turlari bo'yicha amalga oshiriladi. Oyiga bir yoki ikki marta kassir kiruvchi va chiquvchi hujjatlar bo'yicha kassa kitobida hisobot tuzadi.

50 "Kassir" hisobvarag'i bo'yicha asosiy korrespondensiya.

Operatsiyalarning mazmuni	Debet	Kredit
Joriy hisobvaraqdan yechib olingan mablag‘lar kassaga o‘tkaziladi	50	51
Chet el valyutasidagi hisobvaraqdan yechib olingan chet el valyutasi kassaga kiritiladi	50	52
Yo'ldagi naqd pul kassaga tushdi	50	57
Yetkazib beruvchi ortiqcha to'langan pulni kassaga qaytardi so'm pullar; yetkazib beruvchi kelgusi yetkazib berish uchun kassirga avans to'lovini qaytardi moddiy boyliklar(ishlar, xizmatlar)	50	60
O'ziga sotilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar), asosiy vositalar va boshqa vositalar uchun debitorlik qarzlarini to'lash uchun kassaga naqd pul tushdi; xaridor mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelgusida etkazib berish uchun kassirga avans to'laydi.	50	62,76
Kredit yoki kredit sifatida olingan naqd pul kassada qabul qilingan	50	66,67
Ishlatilmagan hisoblangan summalarni kassaga qaytaring	50	71
Xodimga avval kredit shaklida berilgan mablag‘lar kassaga qaytarildi	50	73-1
Xodimdan moddiy zararni qoplash uchun olingan pullar kassaga kiritildi	50	73-2
Naqd pul kassaga omonat sifatida kiritildi

Rossiya Federatsiyasi Ta'lim vazirligi

Butunrossiya sirtqi moliya-iqtisodiy instituti

KURS ISHI

"Naqd pul va pul hujjatlarini hisobga olish"

Barnaul 2008 yil

Kirish

1. Mablag'lar va pul hujjatlarining buxgalteriya (moliyaviy) hisobini yuritish metodikasi

1.1 Naqd pul hisobini tashkil etish tamoyillari

1.2 Tashkilot va korxonalar tomonidan kassa operatsiyalari va pul hujjatlarining hisobi va yuritish tartibi

1.3 Bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish

2. MChJ Mintaqaviy xomashyo kompaniyasi MChJ misolida mablag'larni hisobga olish amaliyoti

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

Ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirish uchun har bir tashkilot kerakli hajmga ega bo'lishi kerak aylanma mablag'lar. Aylanma mablag'larda naqd pul muhim rol o'ynaydi. Naqd pul turli xil materiallarni sotib olish, ish haqi, barcha turdagi biznes xarajatlari, bank, soliq organlari va boshqa muassasalarga to'lovlar uchun kerak. Ular osongina va tez har qanday turdagi moddiy boyliklarga aylantirilishi mumkin bo'lgan mutlaqo likvid aktivdir. Ushbu mavzuning dolzarbligi (naqd pul va pul hujjatlarini hisobga olish) hozirgi vaqtda juda katta. Mablag'larning muhim o'rni ularning saqlanishi va maqsadli ishlatilishini, belgilangan naqd pulga qat'iy rioya qilishni va bank operatsiyalari, hujjatlar va buxgalteriya registrlarida pul oqimlarini to'g'ri ro'yxatga olish.

Kurs ishining predmeti korxona va tashkilotlardagi mablag‘lar va pul hujjatlarining buxgalteriya (moliyaviy) hisobi hisoblanadi.

Kurs ishining maqsadi - korxonada pul mablag'lari va pul hujjatlarining amaliy hisobini baholash uchun moliyaviy hisob bo'yicha nazariy bilimlardan foydalanish.

Kurs ishining maqsadlari:

· mavzu bo'yicha nazariy adabiyotlar, statistik, faktik materiallar tanlash: pul mablag'lari va pul hujjatlari hisobi;

· “Viloyat xomashyo korxonasi” MChJ korxonasida mablag‘lar va pul hujjatlarining moliyaviy hisobini birlamchi hujjatlardan foydalangan holda o‘rganish va tahlil qilish;

· tashkilotning xo'jalik faoliyati faktlarini ro'yxatga olishning oxirigacha muammosini hal qilish.

Kurs ishining tuzilishi ikki bobdan iborat:

- birinchi bob nazariy bo'lib, u jurnallardagi maqolalardan foydalangan holda mablag'lar va pul hujjatlarini hisobga olish metodologiyasini o'z ichiga oladi; normativ hujjatlar, kodlar, darsliklar va boshqalar, shuningdek, jadvallar va diagrammalar.

– ikkinchi bob amaliy bo‘lib, “Viloyat xomashyo kompaniyasi” MChJ korxonasida bir kunda birlamchi hujjatlardan foydalangan holda mablag‘lar va pul hujjatlari hisobini yuritish amaliyotini qamrab oladi.

Kurs ishi ham kirish, xulosa, ilovalar va foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxatidan iborat.

1. Mablag'lar va pul hujjatlarining buxgalteriya (moliyaviy) hisobini yuritish metodikasi

1.1 Naqd pul hisobini tashkil etish tamoyillari

Naqd pul aylanma aktivlarning ajralmas qismidir. Ular korxona uchun byudjetga to'lovlarni amalga oshirish, kredit tashkilotlari bilan to'lovlarni amalga oshirish, xodimlarga ish haqi va mukofotlar berish va boshqa turdagi to'lovlarni amalga oshirish uchun zarurdir.

Mablag'lar korxonaga sotilgan tovarlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun xaridorlar va mijozlardan, banklardan kredit shaklida, muassasa va tashkilotlardan vaqtinchalik yordam ko'rinishida va boshqalardan kelib tushadi.

Korxona mablag'larining asosini korxonaning turli tashkilot va muassasalar bilan ish, xizmatlar va boshqa xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish bilan bog'liq iqtisodiy munosabatlari tashkil etadi.

Korxona mablag'lari kassada naqd pul, pul hujjatlari, bank hisobvaraqlarida, berilgan akkreditivlarda, ochilgan maxsus hisobvaraqlarda va hokazolarda bo'ladi. Mablag'larning ko'payishi bilan ulardan to'g'ri foydalanish va saqlanishini nazorat qilish muhim vazifalardan biridir. korxona buxgalteriya hisobi va buxgalteriya bo'limining eng muhim vazifalari. Korxonaning to‘lov qobiliyati, yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni o‘z vaqtida amalga oshirish, byudjetga to‘lovlarni amalga oshirish va hokazolar ushbu muammoning muvaffaqiyatli hal etilishiga bog‘liq.

Mablag'lar hisobi pul muomalasini to'g'ri tashkil etish, hisob-kitoblarni tashkil etish va kreditlashda katta ahamiyatga ega. milliy iqtisodiyot. Naqd pul hisobi to'lov intizomini mustahkamlashda muhim ahamiyatga ega samarali foydalanish moliyaviy resurslar korxonalar. Shu sababli, kassa intizomiga rioya qilish, pul mablag'laridan to'g'ri va samarali foydalanishni nazorat qilish, korxona kassasida saqlanadigan pul hujjatlarining saqlanishini ta'minlash juda muhimdir.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida quyidagi printsipga amal qilish kerak: mablag'lardan mohirona foydalanish korxonaga qo'shimcha daromad keltirishi mumkin va shuning uchun korxona foyda olish uchun vaqtincha bo'sh mablag'larni oqilona investitsiya qilish haqida doimo o'ylashi kerak (bank depozitlari, qimmatli qog'ozlar va boshqalar).

Naqd pul hisobining asosiy vazifalari:

· hujjatlarning rasmiylashtirilganligi va qonuniyligini tekshirish;

· operatsiyalarni buxgalteriya hisobida o‘z vaqtida va to‘liq aks ettirish;

· barcha turdagi to‘lovlar bo‘yicha to‘lovlarning o‘z vaqtida, to‘liqligi va to‘g‘riligini ta’minlash;

· mablag'larni o'z vaqtida inventarizatsiya qilish va uning natijalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish;

· korxona kassasi va boshqa saqlash joylarida pul mablag'lari, pul hujjatlari saqlanishini ta'minlash;

· bo'sh mablag'larni manba sifatida eng oqilona investitsiya qilish imkoniyatlarini topish moliyaviy investitsiyalar, daromad keltirish.

1.2 Tashkilot va korxonalar tomonidan kassa operatsiyalari va pul hujjatlari hisobi va yuritish tartibi

Kerakli miqdordagi mablag'larning (o'z va qarzga olingan) mavjudligi tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun zarur shartdir, ham qonuniy, ham shaxslar. Bank hisobvaraqlarida katta miqdorda mablag 'bo'lmasa, kontragentning birinchi talabiga binoan naqd pulda to'lashga tayyorligi, ta'minlangan tijorat vekselini yozish, ya'ni. ijobiy holda kredit tarixi va yuqori obro'-e'tibor, ishbilarmonlar orasida nufuzli o'rin egallash mumkin emas.

Moliyaviy apparatning yuqori professionalligi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida, federal qonunlarda taqdim etilgan maxsus masalalarni chuqur bilishni nazarda tutadi. qoidalar Rossiya banki, Rossiya Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasi (Rossiya SCC), Qimmatli qog'ozlar bozori bo'yicha Federal komissiya (Rossiya FCSM).

Asosiy qonun hujjatlari:

– 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli «To'g'risida» Federal qonuni valyutani tartibga solish Va almashinuv nazorati»;

- 2005 yil 18 iyuldagi 90-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni;

- PBU 3/2000 "Aktivlar va majburiyatlarni hisobga olish, ularning qiymati quyidagi shaklda ko'rsatilgan. xorijiy valyuta»;

- PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish";

– Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi, Rossiya Davlat bojxona qo'mitasi va Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 3 martdagi BG-3-10/98/197/22n-sonli Rossiya Banki bilan birgalikda 3 martdagi buyrug'i. , 2003 yil № 1256-U;

– Rossiya Bankining 2002 yil 3 oktyabrdagi 2p-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi Nizom;

– Rossiya Banki Direktorlar kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi;

- Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan mulkni ishonchli boshqarish shartnomasini bajarish bilan bog'liq operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish bo'yicha ko'rsatmalar va oddiy sheriklik shartnomasini amalga oshirish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar. 1998 yil 24 dekabrdagi 68n-son;

– Rossiya Qimmatli qog‘ozlar bozori bo‘yicha Federal komissiyasining 1998 yil 12 avgustdagi 32-sonli “Emitentning moliyaviy-xo‘jalik faoliyatiga ta’sir etuvchi muhim faktlar (hodisalar va harakatlar) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni oshkor qilish tartibi to‘g‘risidagi nizomni tasdiqlash to‘g‘risida”gi qarori. qimmatli qog'ozlar."

Korxonalar, birlashmalar, tashkilotlar, muassasalar, tashkiliy-huquqiy shakllari va faoliyat doirasidan qat'i nazar, bank muassasalarida mavjud mablag'larni saqlashlari shart.

Korxonalar boshqa korxonalar bilan o'z majburiyatlari bo'yicha to'lovlarni, qoida tariqasida, banklar orqali naqd bo'lmagan holda amalga oshiradilar yoki Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq Rossiya Banki tomonidan belgilangan naqd pulsiz to'lovlarning boshqa shakllaridan foydalanadilar. Naqd to'lovlarni amalga oshirish uchun har bir korxonada kassa apparati bo'lishi va belgilangan shaklda kassa kitobini yuritishi kerak.

Kassadagi mablag'lar bilan operatsiyalarni bajarish va hisobga olishni tartibga soluvchi Rossiya Bankining asosiy me'yoriy hujjatlari quyidagilardir: Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi (1993 yil 4 oktyabrdagi 18-sonli yo'riqnoma); Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 1 iyuldagi 5215-1-sonli "Aholi bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda kassa apparatlaridan foydalanish to'g'risida" gi qonuni; Rossiya Federatsiyasi kodeksi ma'muriy huquqbuzarliklar; Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2001 yil 14 noyabrdagi 1050-U-sonli "Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar o'rtasida bitta operatsiya uchun naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini belgilash to'g'risida" gi direktivasi (60 000 rubl); Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2002 yil 2 iyuldagi 82-T-sonli xati "Yuridik shaxslar o'rtasida bitta shartnoma bo'yicha naqd pul bilan hisob-kitob qilish masalalari to'g'risida". (Babaev IKBFU 2003)

Tashkilotning kassasida bank tomonidan belgilangan balans limitigacha naqd pul bo'lishi mumkin. Kassadagi naqd pul qoldig'iga limit belgilash uchun tashkilot Rossiya Banki tomonidan 1998 yil 5 yanvardagi 14-P-son bilan tasdiqlangan shaklda unga xizmat ko'rsatuvchi bankka maxsus hisob-kitobni taqdim etadi. Tashkilot tomonidan bankdan olingan naqd pul chekda ko'rsatilgan maqsadlar uchun sarflanadi (ish haqini to'lash, operatsion yoki maishiy ehtiyojlar uchun, sayohat xarajatlari). Tashkilotlar kassada belgilangan limitdan ortiq naqd pulni faqat ish haqi, nafaqa to'lash uchun saqlash huquqiga ega. ijtimoiy sug'urta va stipendiyalar 3 ish kunidan ko'p bo'lmagan, shu jumladan bankdan pul olgan kun. Doimiy naqd pul tushumiga ega bo'lgan tashkilotlar bank bilan kelishilgan holda uni ish haqi va ijtimoiy va mehnat nafaqalarini to'lashga, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotib olishga, aholidan idishlar va buyumlar sotib olishga, sayohat xarajatlariga, sotib olishga sarflashlari mumkin. ofis buyumlari va maishiy texnika, shoshilinch to'lov ta'mirlash ishlari Va yoqilg'i va moylash materiallari. Shu bilan birga, tashkilotlar o'zlarining nazorat-kassa mashinalarida belgilangan limitdan ortiq naqd pul mablag'larini to'plash huquqiga ega emaslar. kelgusi xarajatlar, shu jumladan ish haqi. Tashkilotlar limitdan oshib ketgan barcha naqd pullarni bankka topshirishlari shart.

Agar kun oxirida naqd pul qoldig'i belgilangan limitdan oshib ketgan bo'lsa, shuningdek naqd hisob-kitob limitlariga rioya qilmaslik ( bir vaqtning o'zida bitta bitim) tashkilotga 400 dan 500 gacha, mansabdor shaxslarga esa 40 dan 50 gacha (eng kam ish haqi) miqdorida jarima solinadi. Naqd pul bilan ishlashni tashkil etish naqd pul hisob-kitoblari nazorat-kassa mashinasidan foydalanmagan holda, 300 dan 400 baravarigacha, tashkilot mansabdor shaxslariga esa 30 dan 40 baravarigacha miqdorda jarima solinadi.

Kassa operatsiyalari korxona va tashkilotlar uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining standart idoralararo shakllaridan foydalangan holda rasmiylashtiriladi.

Tashkilotning kassasida naqd pulni qabul qilish kassa kirim orderlari (KO-1-shakl) yordamida amalga oshiriladi. Kassa tushumi buyrug'i bosh buxgalter yoki tashkilot rahbarining yozma buyrug'i bilan vakolat berilgan shaxs tomonidan imzolanishi kerak. Pul mablag'larini kassaga kiritgan shaxsga kassaning bosh buxgalteriya bo'limi yoki bunga vakolatli shaxs va kassir tomonidan imzolangan, kassirning muhri (shtampi) yoki muhri bilan tasdiqlangan kassa kirim orderi uchun kvitansiya beriladi. kassa apparati.

Tashkilot kassasidan naqd pul berish kassa kirim orderlari (KO-2-shakl) yoki to'g'ri rasmiylashtirilgan boshqa hujjatlar (to'lov varaqalari (hisob-kitob va to'lov), pul berish uchun arizalar, schyot-fakturalar va boshqalar) bo'yicha amalga oshiriladi. ). Shu bilan birga, to'lov varaqalari (hisob-kitob va to'lov varaqlari), pul berish to'g'risidagi arizalar, hisobvaraqlar va boshqalar kassa kirim orderining rekvizitlari bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Pul mablag'larini berish uchun hujjatlar tashkilotning rahbari, bosh buxgalteri yoki bunga vakolatli shaxslar tomonidan imzolanishi kerak.

Kirish kassa orderlari va ular bo'yicha kvitansiyalar, shuningdek, chiquvchi kassa orderlari va ularning o'rnini bosuvchi hujjatlar buxgalteriya bo'limi tomonidan siyoh, sharikli ruchkada aniq va aniq to'ldirilishi yoki mashinada (yozuvda, hisoblashda) yozilishi kerak. Ushbu hujjatlarda hech qanday o'chirish, o'chirish yoki tuzatishga yo'l qo'yilmaydi.

Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarida ularni tuzish asoslari ko'rsatiladi va ularga ilova qilingan hujjatlar ro'yxati ko'rsatiladi.

Kassa orderlari bo'yicha pul mablag'larini qabul qilish va berish faqat ular berilgan kuni amalga oshirilishi mumkin.

Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari yoki ularning o‘rnini bosuvchi hujjatlar buxgalteriya bo‘limi tomonidan kassaga o‘tkazilgunga qadar kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlari reestrida (KO-3-shakl) ro‘yxatga olinadi. Ish haqi va unga ekvivalent bo'lgan boshqa to'lovlar bo'yicha to'lov (hisob-kitob va to'lov) dalolatnomalari bo'yicha berilgan xarajatlar kassa orderlari ular berilganidan keyin ro'yxatga olinadi.

Kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlarini rasmiylashtirish kompyuter texnologiyalari yordamida amalga oshirilishi mumkin.

Naqd pulning barcha kirimlari va yechilishi kassa kitobida qayd etiladi (KO-4-shakl). Tashkilotda faqat bitta kassa kitobi. U raqamlangan, bog'langan va mum yoki mastik muhr bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Kassa kitobidagi varaqlar soni tashkilot rahbari va bosh buxgalterining imzolari bilan tasdiqlanadi.

Har kuni ish kunining oxirida kassir kun bo'yicha operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi, keyingi kun uchun kassadagi mablag'lar qoldig'ini ko'rsatadi va kassir hisobotini kassa daftaridagi kvitansiya bilan buxgalteriya bo'limiga taqdim etadi. . Hisobotga tushum va xarajatlar ilova qilinishi kerak kassa hujjatlari.

Kassa kitobi avtomatlashtirilgan tarzda yuritilishi mumkin, bunda uning varaqlari "Kassa daftarchasini kiritish" mashina diagrammasi shaklida shakllantiriladi. Shu bilan birga, "Kassir hisoboti" mashinagrammasi yaratiladi.

Kassa kitobining to'g'ri yuritilishini nazorat qilish tashkilotning bosh buxgalteriga yuklatiladi.

Agar naqd pul bir vaqtning o'zida bir nechta kassirga berilishi kerak bo'lsa xarajat operatsiyalari, keyin kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan pullarni hisobga olish kitobiga tegishli yozuvlarni kiritish kerak (shakl No KO-5).

Ish kunining oxirida kassirlar bosh (katta) kassirga olingan avans va kirim hujjatlari bo'yicha qabul qilingan pul mablag'lari to'g'risida hisobot berishlari va amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha naqd pul va kassa hujjatlarining qoldig'ini katta (bosh)ga topshirishlari shart. kassir pul mablag'lari tomonidan qabul qilingan va chiqarilgan pul mablag'larini hisobga olish kitobidagi kvitansiyaga qarshi.

Tashkilot o'ziga xizmat ko'rsatilayotgan bankning joriy hisobvarag'idan naqd pul olishi uchun u bankdan naqd pul cheklari (chek daftarlari) bilan kitob sotib olishi kerak. Chek kitobi odatda 50 tadan iborat naqd pul cheklari, ular ikki qismdan iborat: yirtib tashlash varaqasi va chekka qarshi plyonka. Yirtib olish varaqasida pul mablag'larini olish maqsadi, joriy hisobvaraqdan yechib olingan summa, shuningdek, pulni qabul qiluvchi shaxsning pasport ma'lumotlari ko'rsatilgan.

Naqd pul kvitansiyasini yirtib tashlash varaqasi naqd pul beruvchi bank xodimiga topshiriladi. Qarama-qarshi qog'oz chek kitobida qoladi va tashkilotda besh yil davomida saqlanishi kerak. Chek berilgan kundan boshlab 10 kun davomida amal qiladi. Chek orqali olingan naqd pullar kassa kirim orderidan foydalangan holda tashkilotning kassasiga kiritilishi kerak.

Va aksincha, o'zining joriy hisobvarag'iga ortiqcha naqd pulni kiritish uchun tashkilot maxsus shakl hujjatini - Naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'lonni to'ldirishi kerak, u bir nusxada chiqariladi va uch qismdan iborat: e'lon, buyurtma va kvitansiya. .

Qabul qilingan kvitansiya (naqd pul mablag'lari to'g'risidagi e'lonning bir qismi) asosida joriy hisob raqamiga pul kiritilgandan so'ng, tashkilotning buxgalteriya bo'limida kassadan pul mablag'larini hisobdan chiqarishni aks ettiruvchi kassa buyurtmasi berilishi kerak. Bank to'ldirilgan buyurtmani o'z yozuvlari bilan bank ko'chirmasi bilan birga tashkilotga o'tkazadi.

Pul mablag'lari kassaga tushadi:

· Bank hisobvaraqlaridan;

· Xaridorlar va mijozlardan ularga jo'natilgan tovarlar uchun tayyor mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar;

· Etkazilgan moddiy zararni, ilgari olingan ssudalarni va boshqalarni qoplashda javobgar shaxslardan.

Naqd pul kassadan chiqariladi:

· Ish haqi, mukofotlar va turli xil to'lovlarni to'lash;

· Ijtimoiy sug'urta nafaqalari, stipendiyalar to'lash uchun;

· Hisobot bo'yicha biznes xarajatlari, sayohat xarajatlari uchun;

· Kredit shartnomasi bo'yicha;

· Rahbarning qarori bilan tashkilot xodimiga qilingan xarajatlarni qoplash;

· Sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash uchun.

Tashkilotlar o'rtasidagi naqd to'lovlar cheklangan. Hozirgi vaqtda Rossiya Bankining 2001 yil 14 noyabrdagi 1050-U-sonli Direktivasiga muvofiq, bitta bitim uchun maksimal hisob-kitob summasi 60 000 rublni tashkil qiladi. Shu bilan birga, jismoniy shaxslar bilan naqd hisob-kitoblar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar, hech qanday cheklovlar yo'q.

Naqd to'lovlarning maksimal miqdorini buzganlik uchun Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi jarimalarni nazarda tutadi. Shunday qilib, San'atga ko'ra. 15.1 (2007 yil 22 iyundagi 116-FZ-son) mansabdor shaxslarga 4 dan 5 ming rublgacha jarima solinadi va yuridik shaxslar- 40 dan 50 ming rublgacha.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining Buxgalteriya hisobi rejasida mablag'larni hisobga olish uchun (05.07.03 yildagi 38n-son), quyidagilar: Asosiy (sintetik) hisoblar taqdim etiladi:

50 "Kassir";

51 " Joriy hisoblar»;

52 “Valyuta hisobvaraqlari”;

55 “Maxsus bank hisobvaraqlari”;

57 "Yo'lda tarjimalar."

Bu schyotlarning barchasi balansga nisbatan faol bo‘lib, tegishli moddalar bo‘yicha aktivlar balansining II bo‘limida joylashgan.

Memorial-order shaklida sintetik buxgalteriya hisobi Bosh kitobda umumlashtirilgan shaklda amalga oshiriladi, ya'ni. subschyotlarga bo'linmasdan va analitik buxgalteriya - yozuvlar yil davomida saqlanadigan hisob kitobida.

Jurnal-order shaklida sintetik va analitik buxgalteriya tegishli jurnal-order va bayonotlarda birlashtirilib, bir oy ichida yozuvlar kiritiladi. Oy tugagandan so'ng, debet va kredit aylanmalari Bosh kitobga o'tkaziladi.

Mexaniklashtirilgan ishlov berish jarayonida iqtisodiy ma'lumotlar jadvallarda ishlatiladi - avtomatlashtirilgan shakl Buxgalteriya hisobi yoki avtomatlashtirilgan ish stantsiyalari (avtomatlashtirilgan ish joyi) buxgalter. Buxgalteriya hisobining ushbu shakli bilan, mashinani qayta ishlashga topshirishdan oldin, birlamchi hujjatlar biriktirilgan yorliqda kerakli ma'lumotlarni ko'rsatgan holda to'plamlarga yig'iladi. Mashinadagi hisoblash stantsiyasidan yoki shaxsiy kompyuterdan ular buxgalteriya registrlari sifatida "Naqd pul va hisob-kitoblarni hisobga olish to'g'risida hisobot" mashinasi xabarini oladi.

Buxgalterning ish stantsiyasidan foydalangan holda shaxsiy kompyuter asosida buxgalteriya hisobini avtomatlashtirishda har bir hisob uchun ishchi ma'lumotlar bazasi shakllantirilgan holda birlamchi hujjatlardan ma'lumotlar to'g'ridan-to'g'ri kompyuterga kiritiladi.

Kassa operatsiyalarini hisobga olishning avtomatlashtirish sxemasi 2-rasmda keltirilgan.

Guruch. 2. Kassa operatsiyalarini hisobga olishni avtomatlashtirish sxemasi

50-sonli "Naqd pul" hisobvarag'i tashkilotning kassalarida pul mablag'larining mavjudligi va aylanishi to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. 50-schyot uchun sub-hisobvaraqlar ochilishi mumkin:

50-1 "Tashkilot kassasi": tashkilotning kassasidagi mablag'lar hisobga olinadi. Naqd pulni saqlash tashkilot rahbariyati bilan kelishilganidan keyin xizmat ko'rsatuvchi bank tomonidan belgilangan chegaralar doirasida amalga oshiriladi. Bank ham nazorat qiladi maqsadli foydalanish mablag'lar (bankdan olingan summalarning maqsadi chekning kontrafilida ko'rsatilgan). Ish haqi, ijtimoiy nafaqalar va stipendiyalarni to'lash uchun naqd pul chegarasi uch kundan ortiq bo'lishi kerak. Kundalik naqd pul tushumiga ega bo'lgan tashkilotlar bank bilan kelishilgan holda undan foydalanishlari mumkin o'z ehtiyojlari, masalan, ish haqi, xizmat xarajatlari va xizmat safarlarini to'lash uchun;

50-2 "Operatsion kassa": aholi bilan hisob-kitoblarda tashkilot tomonidan olingan mablag'lar hisobga olinadi. Agar tashkilot o'z xodimlari bilan hisob-kitoblarga qo'shimcha ravishda, aholi bilan hisob-kitoblarni amalga oshirsa, u soliq organlarida nazorat-kassa mashinalaridan (Kassa apparati) foydalanishi va ro'yxatdan o'tkazishi shart. Har bir kassa uchun “Kassir-operator kitobi” tuziladi.

Rossiya hukumati ro'yxatni tasdiqladi individual toifalar faoliyati yoki joylashgan joyining o'ziga xos xususiyatlariga ko'ra nazorat-kassa mashinalaridan foydalana olmaydigan tashkilotlar. Mablag'larning kelib tushishi kunning oxirida kassa kassasiga tilxatlar ilova qilingan holda bitta kassa kirim orderida rasmiylashtiriladi. Kiruvchi hujjatlarning miqdori e'lon qilingan narx belgilariga, sotilgan tovarlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun narx varaqalariga mos kelishi kerak;

50-3 "Pul hujjatlari": tashkilotning kassasida joylashgan pul hujjatlari, qimmatli qog'ozlar (shakllar) hisobga olinadi ish yozuvlari, pullik kurort vaucherlari, pullik aviachiptalar, pochta markalari, aktsiyalar, obligatsiyalar, veksellar) tashkilotning o'zi tomonidan chiqarilgan yoki tashqaridan sotib olinadi. Ularni hisobga olish uchun alohida kassa kitobi ochiladi va har bir hujjat turi uchun alohida sahifalar ochiladi. Pul hujjatlarini qabul qilish hisobi schyot-faktura yordamida amalga oshiriladi. Pul hujjatlarini qabul qilishda kassir uni ikki nusxada yozadi.

Kassadan kassa hujjatlarini berish buxgalter tomonidan berilgan so'rov asosida amalga oshiriladi. Pul hujjatlarini hisobga olish nominal qiymati bo'yicha amalga oshiriladi. Kassa hujjatlari muomalada bo'lganda, alohida kassa hisoboti tuziladi va buxgalterga taqdim etiladi.

50-schyotning debetida tashkilotning kassasiga pul mablag'lari va pul hujjatlarining kelib tushishi aks ettiriladi. 50-schyotning kreditida tashkilot kassasidan pul hujjatlarini to'lash qayd etiladi. 50-schyotning asosiy korrespondentlik munosabatlari 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval. 50-schyotning asosiy korrespondentlik ulanishlari

Yo'q.	Operatsiyalarning mazmuni	Tegishli hisob-kitoblar
		debet orqali	qarzga
1	2	3	4
1	Naqd pul uchun tushumlarni kapitallashtirish	50	90–1 “Daromad”
2	Chek orqali joriy hisobvaraqdan pul mablag'larini olish	50	51 "Joriy hisoblar"
3	Hisobdor shaxslar tomonidan foydalanilmagan avans qoldiqlarini qaytarish: naqd pul, chek daftarchasi	50	71 “Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar”, 55–2 “Chek daftarlari”
4	Limit doirasida naqd pul to'lash uchun ulgurji tashkilotlarning daromadlarini kapitallashtirish	50
5	Moddiy zarar uchun pul kompensatsiyasi	50	73-2 "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar"
6	Kreditni to'lash	50	73-1 "Taqdim etilgan kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar"
7	Kreditga sotilgan tovarlar uchun to'lovlarni qaytarish	50	73-3 "Kreditga sotilgan tovarlar uchun to'lovlar"
8	Ustav kapitaliga qo'shgan hissasi uchun aktsiyadorlardan naqd pul olish	50	75-1 "Ustav (ustav) kapitaliga badallar bo'yicha hisob-kitoblar"
9	Boshqa qarzdorlardan to'lovlarni qabul qilish	50	76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"
10	Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga ilgari berilgan avanslarni qaytarish	50	76
11	Yetkazib beruvchilar tomonidan ularga nisbatan ilgari qo'yilgan da'volarni qaytarish	50	76-2 "Da'volar uchun hisob-kitoblar"
12	Mijozlarning mijozlaridan avans olish	50	62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar"
13	Asosiy vositalar va boshqa aktivlarni sotishdan va boshqa hisobdan chiqarishdan tushgan tushumlar	50	91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar"
14	Materiallar va tovarlarning etishmasligi uchun etkazib beruvchilar tomonidan qoplanishi	50	60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"
15	Filiallardan mablag'larni qabul qilish	50	79–2 “Bo'yicha hisob-kitoblar qisqa muddatli kreditlar va kreditlar"
16	Chek orqali valyuta mablag'larini olish	50	52 "Valyuta hisoblari"
17	Belgilangan maqsadlar uchun mablag'larni olish	50	66 "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar"
18	Mablag'larni mo'ljallangan maqsadda olish	50	86 “Maqsadli moliyalashtirish”
19	Kassada valyuta va ortiqcha naqd puldagi ijobiy kurs farqlarini aks ettirish	50	91
20	Bankda hisob-kitob qilishda inkasso sumkasida ortiqcha miqdorni va kassada bir xil miqdorning etishmasligini aniqlash	50	57 "Yo'lda tarjimalar"
21	Operatsion kassalardan foydalangan holda pul mablag'larini tashkilotning kassasiga o'tkazish	50–1	50-2 "Operatsion kassa"
22	Pulning oddiy sheriklikka qo'shilgan hissasini ushbu sheriklikka hissa sifatida aks ettirish	50	58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha omonatlar"
23	Kelgusi to'lovlar uchun naqd ijara haqini olish	50	98-1 "Kelgusi davrlar uchun olingan daromadlar"

Kassadan pul mablag'lari va pul hujjatlarining chiqarilishi 50-schyotning krediti bo'yicha 51, 52, 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar», 57, 58 «Moliyaviy qo'yilmalar», 60, 62, 51, 52, 55 schyotlarning debeti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. 66, 68 “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar”, 70 “Mehnatga haq to‘lash uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar”, 71, 76, 80 “Ustav kapitali”, 94 “Qimmatli qog‘ozlarga yetkazilgan zarardan yetishmovchilik va yo‘qotishlar”, 99 “Foyda va zararlar” va boshqalar.

Pul mablag'lari va kassadan pul hujjatlarining sarflanishi quyidagicha hujjatlashtiriladi: buxgalteriya yozuvlari: mahsulot va tovarlarni sotishdan tushgan mablag'larni hisob-kitob va boshqa hisobvaraqlarga o'tkazishda; o'z vaqtida olinmagan ish haqi badallari, shuningdek, ortiqcha pul mablag'lari - debet 51, 52, 55, 57; 50-1 va 50-2 subschyotlarning krediti.

Natijasi korxona majburiyatlarining tugatilishi bo'lgan hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishda quyidagi schyotlar debetlanadi: 60, 66, 68, 69 «Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar», 70, 76, 79 «Xo'jalik ichidagi hisob-kitoblar». ”.

1.3 Bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish

Tashkilotning yuridik va jismoniy shaxslari bilan hisob-kitoblarning aksariyati naqd pulsiz amalga oshiriladi. Buning uchun xizmat ko'rsatuvchi bankda joriy hisobvaraq ochiladi. Joriy hisob talab qilib olinmagan depozit tashkilot (ya'ni, yil oxiridagi pul qoldig'i keyingi yilga o'tkaziladi). U mustaqil balansga va o'z aylanma mablag'lariga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan ochiladi. Bunday holda, tashkilot cheksiz miqdordagi hisob-kitob, joriy va boshqa hisob-kitoblarga ega bo'lish huquqiga ega. Joriy hisobvaraqni ochish (yopish) tartibi Rossiya Bankining 2006 yil 14 sentyabrdagi 28-I-sonli “Ochish va yopish to'g'risida”gi yo'riqnomasi bilan tartibga solinadi. bank hisoblari, depozit hisobvaraqlari.

Joriy hisobni ochish uchun tashkilot o'zi tanlagan bank muassasasiga taqdim etishi kerak quyidagi hujjatlar:

· belgilangan shakldagi hisobvaraq ochish uchun ariza;

· tashkilot ustavi, ta’sis shartnomasi va ro‘yxatdan o‘tganlik to‘g‘risidagi guvohnomaning notarial tasdiqlangan nusxalari;

· sertifikat soliq organi tashkilotni soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida;

to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi hujjatlar nusxalari Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi va majburiy jamg'armasi tibbiy sug'urta;

· boshqaruvchi, rahbar o‘rinbosari va bosh buxgalterning notarius tomonidan tasdiqlangan imzosi namunalari bo‘lgan kartochka.

Joriy hisobvaraqdan bank naqd pulsiz hisob-kitoblar orqali tashkilotning majburiyatlari, xarajatlari va ko'rsatmalarini to'laydi, shuningdek ish haqi va joriy biznes ehtiyojlari uchun mablag'larni chiqaradi. Bank joriy hisobvarag'iga summalarni kreditlash yoki hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalarni quyidagilar asosida amalga oshiradi yozma buyruqlar joriy hisobvaraq egalari (naqd pul cheklari, naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'lonlar, to'lov talablari) yoki ularning roziligi bilan (yetkazib beruvchilar va pudratchilarning to'lov talablarini to'lash). Istisnolar davlat arbitraj sudi, sud yoki moliya organlarining qarori bilan shubhasiz tarzda undiriladigan to'lovlardir.

Shubhasiz tarzda, o'z vaqtida amalga oshirilmagan to'lovlar tashkilotning hisobvaraqlaridan hisobdan chiqariladi. davlat byudjeti, byudjetdan tashqari fondlar, ijtimoiy jamg'armalar, bojxona tartib-qoidalari uchun, ijro va unga tenglashtirilgan hujjatlar bo'yicha to'lovlar.

Joriy hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish va qayta ishlash tartibi amaldagi qonun hujjatlari, shuningdek, qoidalar, ko'rsatmalar va qoidalar bilan tartibga solinadi. Markaziy bank RF.

Naqd pulsiz hisob-kitoblarda foydalaniladigan asosiy hujjatlarga quyidagilar kiradi:

· shartnoma (etkazib berish, oldi-sotdi va boshqalar);

· hisobvaraq ochish uchun ariza (041025-son shakl);

· imzo namunalari va muhr tazyiqlari bo‘lgan kartochka (0401026-shakl);

· to'lov topshirig'i(shakl No 0401060);

· konsolidatsiyalangan to'lov topshirig'i;

· to'lov talabnomasi-order (0401061 shakl);

· to‘lov talabnomasi (0401063-shakl);

· chek kitobini berish uchun ariza;

· chek kitobi;

· cheklar reestri (0401007-shakl);

· ularning joriy hisobvarag'idan ko'chirma.

To'lovchi, oluvchi va ularga xizmat ko'rsatuvchi banklarning naqd pulsiz to'lovlari bo'yicha hujjatlar kerakli rekvizitlarni ko'rsatgan holda diqqat bilan to'ldirilishi kerak:

· identifikatsiya raqamlari tashkilotlar;

· nomi va joylashgan joyi;

· joriy va vakillik hisoblarining kodlari.

Korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasiga va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq, tashkilotning joriy hisobvarag'idagi pul mablag'larining mavjudligi va aylanishi to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 51-sonli "Joriy hisoblar" balansidan foydalaniladi. Hisob balansi 51 oyning boshida va oxirida tashkilotning joriy hisobvaraqlarida bo'sh pul mavjudligini ko'rsatadi; debet aylanmasi joriy schyotlarga tushgan summalarni, kredit aylanmasi esa hisobvaraqlardan o'tkazilgan summalarni xarakterlaydi. 51-hisobvarag'i bo'yicha pul oqimini hisobga olish sub-hisoblar yordamida tashkil etilishi mumkin.

51-schyotning krediti bo‘yicha qayd qilingan muomalalar 2-sonli jurnal-orderda aks ettiriladi. Debet aylanmasi turli buyurtma jurnallarida va 2-sonli bayonotda qayd etiladi. 2-sonli jurnal-order va 2-sonli ko'chirma to'ldirish uchun asos bo'lib bank ko'chirmalari bo'lib, unda quyidagilar ko'rsatiladi: hisobvaraqdagi mablag'lar qoldig'i hisobotdan oldingi sana; hisob raqamiga kiritilgan summalar; hisobvaraqdan olingan summalar; ko'chirma sanasidagi qoldiq (ko'chirmada, mablag'larning qoldiqlari va tushumlari bankning buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq joriy hisobvaraqning krediti sifatida, ularni tasarruf etish - debet sifatida ko'rsatiladi).

Hisobotni olgandan so'ng, buxgalter quyidagilarni bajarishi kerak:

1) Oxirgi ko'chirma kunining oxiridagi joriy hisobvaraqdagi mablag'lar qoldig'ini keyingi ko'chirma kuni boshidagi mablag'lar qoldig'i bilan tuzing;

2) Ko'chirmaga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlarni, ko'chirmada aks ettirilgan ma'lumotlarning to'liqligini va arifmetik xatolarni tekshiring. Tashkilotning joriy hisobvarag'ining debeti yoki kreditiga noto'g'ri kiritilgan va bank ko'chirmalarini tekshirishda aniqlangan summalar 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida, "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida aks ettiriladi. Aniqlangan xatolar bankka yozma ravishda xabar qilinadi. Bayonotga ilova qilingan hujjatlar bankning maxsus muhri bilan bekor qilinishi kerak.

3) Bank ko'chirmasiga summalarni kiriting - ko'chirma maydonlarida tegishli tegishli hisob raqamini belgilang.

Keyingi ishlov berish tartibi bank bayonoti oy davomida joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarning chastotasiga bog'liq. Kichik miqdordagi operatsiyalar uchun summalar to'g'ridan-to'g'ri buxgalteriya registrida qayd etiladi. Agar hisobotlar har kuni qabul qilinsa, 51-schyot ochiladi aylanma balansi. Oyning oxirida natijalar umumlashtiriladi va 51-schyotning buxgalteriya registriga va bir vaqtning o'zida tegishli schyotlar registrlariga o'tkaziladi.

Quyida joriy hisobvaraqlardagi pul oqimlari uchun korrespondensiya hisoblarining misollari keltirilgan.

Sotilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov bo'yicha tushumlar:

Debet hisobi 51 "Joriy hisoblar"; Kredit hisobi 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar."

Sotilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov uchun mablag'larni o'tkazish:

Debet hisobi 60 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 76 “Boshqa qarzdorlar va kreditorlar”; Kredit hisobi 51 "Joriy hisoblar".

Tashkilot bo'linmalaridan mablag'larning tushumlari:

Debet hisobi 51 "Joriy hisoblar"; Kredit hisobi 79 “Ichki iqtisodiy hisob-kitoblar”.

3-rasmda tashkilotning joriy hisobvaraqlaridagi mablag'larni hisobga olishni tashkil etishning umumiy sxemasi ko'rsatilgan bo'lib, unda asosiy yo'nalishlar aniqlangan. biznes operatsiyalari, birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlari.

Rossiya Federatsiyasi valyutasida va Rossiya hududida va chet elda joylashgan chet el valyutalarida akkreditivlarda, chek daftarlarida, boshqa to'lov hujjatlarida (veksellardan tashqari), joriy, maxsus va boshqa maxsus hisobvaraqlardagi mablag'larning mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlar. , shuningdek, maqsadli moliyalashtirish uchun mablag‘lar harakati bo‘yicha alohida saqlanishi lozim bo‘lgan qismida 55-“Banklardagi maxsus hisobvaraqlar” hisobvarag‘i yordamida aks ettiriladi. 55-sonli "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" hisobvarag'i bo'yicha sub-hisobvaraqlar ochilishi mumkin:

55–1 “Akreditivlar”;

55–2 “Chek daftarlari”;

55–3 “Depozit hisobvaraqlari” va boshqalar.

To'lovning akkreditiv shaklidan foydalangan holda to'lovlarni amalga oshirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan tartibga solinadi.

Mablag'larning akkreditivlarga kiritilishi 55-schyotning debeti, 1-subschyot, 51-“Valyuta hisobvaraqlari”, 52-“Valyuta hisobvaraqlari”, 66-“Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar boʻyicha hisob-kitoblar” va boshqa schyotlarning kreditida aks ettiriladi. hisoblar.

Akkreditivlardan foydalanilganda, ular 55-schyotning 1-subschyotining kreditidan 60-“Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetiga yoki boshqa shu kabi schyotlarga hisobdan chiqariladi.

Akkreditivlardagi foydalanilmagan pul mablag'lari ular ilgari o'tkazilgan hisobvaraqni tiklash uchun tashkilotga qaytariladi va 55-schyotning kreditidan 51, 52, 66 yoki boshqa schyotlarning debetiga hisobdan chiqariladi.

Har bir berilgan akkreditiv uchun 55-schyotning 1-subhisobvarag'i bo'yicha analitik hisob yuritiladi.

2-"Chek kitoblari" subhisobida chek daftarchalaridagi mablag'larning harakati hisobga olinadi. Cheklar bo'yicha to'lovlarni amalga oshirish tartibi bank tomonidan tartibga solinadi.

Berilgan chek daftarchalari 55-schyotning debetida, 2-subschyotda, 51, 52, 66 va shu kabi boshqa schyotlarning kreditida aks ettiriladi. Chek daftarlaridan foydalanganda tegishli summalar 55-schyotdan 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetiga yoki shunga oʻxshash boshqa hisobvaraqlarga (bank koʻchirmalari boʻyicha) hisobdan chiqariladi. Berilgan, lekin bank tomonidan to'lanmagan (to'lov uchun taqdim etilmagan) cheklar uchun summalar 55-2-schyotda qoladi.

Qolgan foydalanilmagan va bankka qaytarilgan cheklar summalari 55-schyotning 2-subschyotining kreditidan 51, 52, 66 schyotlarning debetiga yoki boshqa hisobvaraqlarga hisobdan chiqariladi.

Qabul qilingan har bir chek kitobi uchun 2-subhisob uchun analitik hisob yuritiladi.

2-subhisob "Depozit hisobvaraqlari" 01.01.2003 yilgacha tashkilot tomonidan bank va boshqa omonatlarga investitsiya qilingan mablag'larning harakati hisobga olingan.

Mablag'larni omonatlarga o'tkazish 55 schyotning debetida va 51 «Valyuta hisobvaraqlari» yoki 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotining kreditida aks ettirilgan. Kredit tashkiloti depozit summalarini qaytarganda, teskari buxgalteriya yozuvlari amalga oshirildi.

Har bir depozit bo'yicha 3-subhisob uchun analitik hisob o'tkazildi.

01.01.2003 dan depozitlar PBU 19/02 "Buxgalteriya hisobi moliyaviy investitsiyalar» moliyaviy investitsiyalar sifatida hisobga olinishi kerak.

Alohida subschyotlar bo'yicha 55-schyotda bankda alohida saqlanadigan maqsadli moliyalashtirish mablag'lari (daromadlari) harakati hisobga olinadi: maxsus muassasalarni saqlash uchun ota-onalardan va boshqa manbalardan olingan mablag'lar; kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish uchun mablag'lar (tashkilot tomonidan alohida hisobdan to'plangan va sarflangan); davlat idoralarining subsidiyalari va boshqalar.

Joriy xarajatlarni amalga oshirish uchun mahalliy bank muassasalarida joriy hisobvaraqlar ochadigan tashkilot tarkibiga kiruvchi va mustaqil balansga ajratilgan filiallar, vakolatxonalar va boshqa tarkibiy bo'linmalar ushbu mablag'larning harakatini alohida subschyotda aks ettiradi. 55.

Xorijiy valyutadagi mablag'larning mavjudligi va harakati 55-schyotda alohida hisobga olinadi.

Ushbu hisobning analitik hisobi akkreditivlarda, chek daftarlarida va boshqalarda pul mablag'larining mavjudligi va aylanishi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi kerak. mamlakatda va chet elda.

Ba'zi tashkilotlar ish vaqtida o'z banklariga naqd pul qo'yishlari mumkin emas. Bunday holda, tashkilotlar tuzilgan shartnomalarga muvofiq tayyorlangan naqd pul mablag'larini, qoida tariqasida, bank inkassatorlari va pochta bo'limlari orqali kredit tashkilotlari, omonat kassalari yoki pochta kassalariga kiritadilar.

Pul mablag'lari kollektorlarga yoki to'g'ridan-to'g'ri o'tkazilgan paytdan boshlab davr mobaynida kredit tashkilotlari, omonat kassalari yoki pochta bo'limlari, omonatga qo'yilgan mablag'lar 57 "Tranzitdagi o'tkazmalar" faol sintetik hisobvarag'ida hisobga olinadi. 57-hisobvarag'i bo'yicha buxgalteriya hisobi uchun mablag'larni qabul qilish uchun asos sifatida kredit muassasasi, jamg'arma kassasi yoki pochta bo'limidan olingan tushumlar, inkassatorlarga tushumlarni topshirish to'g'risidagi da'vo arizalarining nusxalari yoki boshqa shunga o'xshash hujjatlar kiradi.

Chet el valyutasidagi mablag‘lar (o‘tkazmalar) harakati 57-schyotda alohida hisobga olinadi.

Kredit tashkilotlari, jamg‘arma kassalari yoki pochta bo‘limlariga qo‘yilgan naqd pul summalari 50-“Naqd pul” schyotining kreditidan 57-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi.

57-schyotning kreditidan mablag‘lar 51-“Joriy hisobvaraqlar” schyotining debetiga (bank ko‘chirmasi bo‘yicha) yoki ulardan foydalanishga qarab boshqa hisobvaraqlarga (50, 52, 62, 73) hisobdan chiqariladi.

Chet el valyutasidagi aktivlar va passivlarni hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlariga chet el valyutasini rublga konvertatsiya qilish, konvertatsiya qilish chastotasini belgilash va kurs farqlarini hisoblash va hisobga olish kiradi.

Tashkilotlarning xorijiy valyutadagi aktivlari va majburiyatlarini baholash tartibi "Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan tashkilotlarning aktivlari va majburiyatlarini hisobga olish" Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom bilan belgilanadi, unda baholash va hisobga olishning ilgari amaldagi qoidalari va normalari umumlashtiriladi. bu ob'ekt buxgalteriya hisobi.

Ushbu Nizomga muvofiq, tashkilotlarning chet el valyutasida ko'rsatilgan aktivlari va majburiyatlarining qiymati buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirish uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining valyuta ayirboshlash sanasidagi kursi bo'yicha rublga konvertatsiya qilinishi kerak. xorijiy valyutadagi operatsiya yoki hisobot sanasi.

Valyuta kursidagi farq - bu to'lov majburiyatlarini bajarish yoki hisobot berish sanasidagi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha hisoblangan qiymati chet el valyutasida ifodalangan tegishli aktiv yoki majburiyatni rublda baholash o'rtasidagi farq. tayyorlash sanasi moliyaviy hisobotlar hisobot davri uchun va ushbu aktivlar va majburiyatlarning Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundagi kursi bo'yicha hisoblangan rublda bahosi. hisobot davri yoki oldingi hisobot davri uchun moliyaviy hisobotlarni tuzish sanasi.

Valyuta farqlari hisobga olinishi kerak moliyaviy natijalar tashkilot (shakllantirish operatsiyalari bundan mustasno ustav kapitali) Qanaqasiga operatsion bo'lmagan xarajatlar va daromad.

Kurs farqlari 91-sonli «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotida hisobga olinishi kerak. Bu schyotning debetida pul mablag‘lari, moliyaviy qo‘yilmalar, hisob-kitoblar va boshqalar bo‘yicha schyotlar bilan korrespondensiya bo‘yicha salbiy kurs farqlari, kredit tomonida esa ijobiy kurs farqlari aks ettiriladi.

Tashkilotning ustav kapitalini shakllantirish bilan bog'liq kurs farqlari uning qo'shimcha kapitaliga kiritilishi kerak. Ijobiy kurs farqlari 83-“Qo‘shimcha kapital” schyotining kreditidan ta’sischilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish bo‘yicha schyotlarning ko‘payishi bilan bog‘liq, manfiylari esa 83-schyotning debeti va hisob-kitoblar bo‘yicha schyotlarning kreditida aks ettiriladi.

Valyuta farqlari hisob-kitob sanasi tegishli bo'lgan yoki moliyaviy hisobot tuzilgan hisobot davridagi buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettiriladi.

Banklardagi hisob-kitob va boshqa hisobvaraqlar bo‘yicha mablag‘lar harakati bo‘yicha operatsiyalarni avtomatik hisobga olish sintetik va analitik buxgalteriya hisoblari to‘plamlarini yaratish va o‘zgartirish imkonini beradi; naqd pulsiz hisob-kitoblar uchun to‘lov hujjatlarini yaratish va chop etish; olingan bank ko‘chirmalari bo‘yicha hisobvaraqlarga va buxgalteriya registrlariga yozuvlar kiritish; me'yoriy-huquqiy hujjatlar va foydalanuvchi talablari asosida buxgalteriya registrlarini tuzish; qarzdorlardan keladigan mablag‘lar va kreditorlarga to‘lovlar bo‘yicha nazoratni amalga oshirish. Hisob-kitob va boshqa bank hisobvaraqlari bo‘yicha pul mablag‘lari harakatining hisobini avtomatlashtirish sxemasi 4-rasmda keltirilgan.

Guruch. 4. Bank hisobvaraqlaridagi naqd pul muomalalarini hisobga olishni avtomatlashtirish sxemasi

2. MChJ Mintaqaviy xomashyo kompaniyasi MChJ misolida mablag'larni hisobga olish amaliyoti

ga muvofiq “Viloyat xomashyo korxonasi” mas’uliyati cheklangan jamiyati tashkil etildi Federal qonun 02.08.1998 yildagi 14-FZ-son "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida". Kompaniyaning rus tilidagi qisqartirilgan nomi: RSK MChJ. Kompaniyani yaratishning asosiy maqsadi ijtimoiy ehtiyojlarni qondirish va Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga zid bo'lmagan tijorat faoliyatini amalga oshirish orqali investitsiya qilingan kapitaldan maksimal foyda olishdir. Kompaniya faoliyatining predmeti: qurilish materiallari ishlab chiqarish va sotish.

Korxonada pul mablag'larining naqd va naqdsiz hisobi avtomatik ravishda amalga oshiriladi buxgalteriya dasturi"1c buxgalteriya". Keling, ushbu korxonaning mablag'larini hisobga olishning bir kunini (29.08.2008) ko'rib chiqaylik:

· Ta'sischining ssudasidan qabul qilingan 49 000 rubl - buxgalteriya registrlarida e'lon qilish orqali aks ettirilgan: Debet hisobi. 50 kredit hisobi 66–3; Tashkilot kassasida naqd pul tushumini ro'yxatdan o'tkazish uchun 1-ilovada keltirilgan Kvitansiya kassa orderi (KO-1 shakl) qo'llaniladi. Shaklga ko'ra, kvitansiya kassa orderi ikki qismdan iborat: kvitansiya buyurtmasi va bosh buxgalter tomonidan imzolangan tilxat. Kvitansiya muassisga beriladi (kassa kvitansiyasi qaytarilmaydi).

· "Estral-Resource Trading House" MChJdan qabul qilingan 15 568 rubl 50 tiyin - buxgalteriya yozuvlarida e'lon qilish orqali aks ettirilgan: Debet hisobi. 50 kredit hisobi 62–1; Kvitansiya kassa orderi (KO-1-shakl) beriladi va ushbu summaga 1-ilovada keltirilgan kassada chek beriladi. Kvitansiya va kassa kvitansiyasi xaridorga beriladi.

· Berilgan sana ish haqi xodim 57 500 rubl 00 tiyin miqdorida - joylashtirish orqali buxgalteriya registrlarida aks ettirilgan: Debet hisobi. 70 Kredit hisobi 70; Kassa xarajatlari to'g'risidagi buyrug'i (shakl No KO-2) berildi - hujjat tashkilot rahbari va bosh buxgalter, shuningdek pulni qabul qilgan xodim tomonidan imzolangan buxgalter tomonidan bir nusxada yoziladi. . Xarajat kassa orderi 1-ilovada keltirilgan.

· Xodimga 7068 rubl miqdorida hisobot berish uchun berilgan 50 tiyin - joylashtirish orqali buxgalteriya yozuvlarida aks ettirilgan: Debet hisobi. 71.1 Kredit hisobi 70; Shuningdek, 1-ilovada keltirilgan naqd pul mablag‘lari to‘g‘risidagi buyruq (KO-2-shakl) chiqarildi.

Hisob 50 - Kassa 29.08.2008 dan

Chiqish va kiruvchi kassa orderlari Ro‘yxatdan o‘tish jurnalida (KO-3 shakl) ro‘yxatga olinadi. 08/29/2008 yil uchun kassir hisoboti va insert varag'i (1-C Buxgalteriya dasturidan bosilgan) 1-ilovada keltirilgan. Z-hisobot kassir-operator jurnalida (shakl No KM-4) ro'yxatga olingan. 1-ilovada ham keltirilgan.

Naqd pulsiz to'lovlar Internet dasturi yordamida amalga oshiriladi. Hujjatlar mijozning iltimosiga binoan, masalan, kompaniyamiz (hisob raqami, bank, TIN, summa) va to'lovchi (yetkazib beruvchi) rekvizitlarini ko'rsatadigan to'lov topshirig'i yoki to'lov talabnomasi bosiladi. Hujjatlar 1-ilovada keltirilgan.

Demak, “Viloyat xomashyo korxonasi” MChJ korxonasida yetkazib beruvchilar (xaridorlar) bilan naqd pulsiz hisob-kitoblar asosan internet tarmog‘i orqali amalga oshirilmoqda. Naqd pul hisobi kiruvchi (chiqish) kassa orderlari, kassa tushumlari va boshqalar yordamida amalga oshiriladi. Mablag'larning umumiy hisobi 1-C Buxgalteriya dasturi yordamida avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Xulosa

Shunday qilib, ichida kurs ishi Korxona va tashkilotlarda mablag'lar va pul hujjatlarining moliyaviy hisobi asoslari keltirilgan. Yuridik va jismoniy shaxslar uchun tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning zaruriy sharti (o'z yoki qarzga olingan) zarur miqdordagi mablag'larning mavjudligi. Bank hisobvaraqlarida katta miqdorda mablag 'bo'lmasa, kontragentning birinchi talabiga binoan naqd pulda to'lashga tayyorligi, ta'minlangan tijorat vekselini yozish, ya'ni. Ijobiy kredit tarixi va yuqori ishbilarmonlik obro'siga ega bo'lmasa, biznesmenlar orasida obro'li o'rinni egallash mumkin emas.

Moliyaviy buxgalteriya hisobi bo'yicha nazariy bilimlar yordamida "Viloyat xomashyo kompaniyasi" MChJ korxonasida pul mablag'larining amaliy hisobi ko'rsatilgan: ushbu korxonada naqd pul hisobi to'g'ri tanlangan, kompyuter dasturlari yordamida avtomatlashtirilgan va soddalashtirilgan ("1-C Buxgalteriya"). Manba hujjatlari 1-ilovada keltirilgan.

2-ilovada keltirilgan tashkilotning xo'jalik faoliyati faktlarini qayd etish bo'yicha yakuniy vazifa ham hal qilindi.

Kurs ishi darsliklar, jurnallardagi maqolalar, me'yoriy hujjatlar, kodlar, "Konsultant +" dasturi va boshqalar, shuningdek, jadvallar va diagrammalar yordamida yakunlandi.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Moliyaviy hisob / Ed. Yu.A. Babaeva - M.: Universitet darsligi VZFEI, 2003 yil.

2. Naqd pul hisobi / Ed. Yu.A. Babaeva - M.: TK Uelbi, Prospekt nashriyoti, 2004 yil.

3. Naqd pul: buxgalteriya hisobi, tahlil, audit / Ed. V.A. Pipko - M.: Moliya va statistika, 2007 yil.

4. Kamyshanov P.I. Buxgalteriya hisobi moliyaviy hisob. - M: Omega-L, 2007 yil.

5. Kondrakov N.P. Buxgalteriya hisobi. – M: INFRA-M, 2007 yil.

6. Shirobokov V.G. Buxgalteriya hisobi moliyaviy hisob. - M: KNORUS, 2007 yil.

7. "Moliyaviy gazeta" ilovasi / Naqd pul hisobi / Ed. O.V. Agabekyan, 2007 yil.

8. "Vestnik VZFEI No 7" jurnali / Naqd pul hisobining ba'zi masalalari / Sub. ed. M.I. Boyko, 2004 yil.

9. Hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. – M.: Iqtisodiy matbuot, 2004 yil.

10. Soliq kodeksi- M.: Omega-L, 2004 yil.

11. “Konsultant+” yordam tizimi.