Kompaniyaning joriy aktivlari va qisqa muddatli majburiyatlari o'rtasidagi farqni aks ettiruvchi summa o'z aylanma mablag'lari deb ataladi. O'z aylanma mablag'larini hisoblash uchun balans formulasi elementar bo'lib, aylanma mablag'larni osongina topishga imkon beradi. O'z to'lov qobiliyati darajasini to'g'ri aniqlash uchun faqat hisob-kitobga mas'uliyat bilan yondashish muhimdir.

Korxonaning o'z aylanma mablag'larini hisoblash formulasi

O'zining moliyaviy holati va foydaning muntazam o'sishi haqida qayg'uradigan har bir tashkilot balansida o'z aylanma mablag'larini muntazam ravishda aniqlashi kerak. Bu nafaqat tashkilotga berish uchun kerak moliyaviy barqarorlik, shuningdek, har doim kompaniyaning moliyaviy istiqbollarini baholay olish, kerakli tuzatishlar kiritish uchun. Shuningdek, o'z aylanma mablag'larini hisoblashdan foydalanib, siz joriy aktivlarni realizatsiya qilish orqali barcha mavjud qisqa muddatli majburiyatlardan xalos bo'lish imkoniyatlarini baholashingiz mumkin.

O'z aylanma mablag'lari balansining formulasi quyidagicha:

[Kompaniyaning joriy aktivlari] – [Joriy majburiyatlar] = [O‘z aylanma kapitali]

Bu umumiy formula, ruxsat berish iloji boricha tez olish zarur ma'lumotlar va olingan ma'lumotlarga qarab tashkilotni yanada rivojlantirish vektorini muvofiqlashtirish. Shuningdek, ushbu formula yangi balans uchun mablag'larni hisoblash uchun javob beradi. Bunday holda siz o'zingizning aylanma mablag'ingizni chiziq bo'yicha balansda hisoblashingiz mumkin:

= [1200-qator] - [1500-qator]

Shu bilan birga, agar sizda hisob-kitoblar uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar bo'lmasa, kerakli ma'lumotlarni topishga imkon beruvchi ikkinchi formula mavjud. Shuningdek, u eski va yangi balanslarga mos keladi:

[O'z aylanma mablag'lari] = ([Kapital tashkilot] + [Mavjud uzoq muddatli majburiyatlar]) - [Doimiy aktivlar]

[O'z aylanma mablag'lari] = ([1300-qator] + [1530-qator]) - [1100-qator]

Misol tariqasida, biz shartli kompaniyani tasavvur qilishimiz mumkin va uning qisqa muddatli majburiyatlari 5360 rublni, aylanma aktivlari esa 7500 rublni tashkil qiladi. Bunday holda, ushbu tashkilotning o'z aylanma mablag'lari 7500 - 5360 = 2140 rublni tashkil qiladi. Bu ijobiy ko'rsatkich bo'lib, joriy aktivlar qisqa muddatli majburiyatlardan oshib ketganligini ko'rsatadi, ya'ni kompaniyaning moliyaviy barqarorligi kelajakka ishonch bilan harakat qilish imkonini beradi.

O'z aylanma mablag'larining qaysi ko'rsatkichi normal hisoblanadi?

Balansda o'z aylanma mablag'larining moslashuvchanligi formulasidan foydalanish sizga kerakli ma'lumotlarni olish imkonini beradi, ammo qaysi qiymatni yaxshi deb hisoblash mumkinligini tushunish ham muhimdir, chunki siz ham ijobiy, ham salbiy ko'rsatkichni olishingiz mumkin.

• Korxonaning o'z aylanma mablag'larining ijobiy qiymati normal ko'rsatkich hisoblanadi, bu aylanma mablag'larning qisqa muddatli majburiyatlar miqdoridan oshib ketishini ko'rsatadi. Bu tashkilot rahbarlariga ular to'g'ri yo'nalishda harakat qilayotganliklarini va kompaniyaning tizimli rivojlanishini davom ettirishi mumkinligini ko'rsatadi.
• Agar indikator salbiy bo'lsa, bu kompaniyani eng yaxshi nurda emasligini ko'rsatadi. Ko'pincha, o'z aylanma mablag'larining salbiy qiymati, ayniqsa, agar u muntazam ravishda shunday bo'lib qolsa, kompaniyaning qulashi va to'liq bankrot bo'lishiga olib keladi. Biroq, bir nechta istisnolar mavjud, ular orasida tez ovqatlanish restoranlari tarmoqlari mavjud. McDonald's kabi kompaniyalar aylanma mablag'larning salbiy koeffitsientiga ega, lekin ular nafaqat faoliyatini davom ettirmoqda, balki o'sishda davom eta oladi. Gap shundaki, bunday tashkilotlar uchun mavjud zaxiralarni aylantirish sof foyda juda tez sodir bo'ladi, buning natijasida salbiy qiymat butunlay bir-biriga yopishadi.

Agar sizda muntazam tez daromad shaklida hech qanday sug'urta bo'lmagan salbiy ma'lumotlaringiz bo'lsa, bu haqda jiddiy o'ylab ko'rishingiz kerak.

Kompaniyaning o'z aylanma mablag'larini keyingi tahlil qilish

Agar kompaniya tashkil etilishining dastlabki bosqichlarida uni olish kifoya ijobiy qadriyatlar o'z aylanma mablag'lari, keyin kelajakda balansda o'z aylanma mablag'larini hisoblashni chiziq bo'yicha kompaniyada mavjud bo'lgan zaxiralar bilan taqqoslash kerak. Gap shundaki, mavjud zaxiralar tashkilotning barcha aylanma mablag'lari orasida eng kam likvidli qismidir, ya'ni ularni moliyalashtirish aniq kompaniyaning o'z mablag'lari hisobidan yoki o'ta og'ir hollarda uzoq muddatli mablag'lar hisobidan amalga oshirilishi kerak. - muddatli qarz mablag'lari.

o'z aktivlari to'lov qobiliyati

O'z aylanma mablag'lari korxonaning moliyaviy holatini baholashda ishtirok etadi. O'z aylanma mablag'larining mavjudligi tashkilotning moliyaviy barqarorligining muhim ko'rsatkichlaridan biridir. SOSning yo'qligi tashkilotning barcha aylanma mablag'lari va, ehtimol, aylanma mablag'larning bir qismi (o'z aylanma mablag'larining salbiy qiymati bilan) qarz manbalaridan shakllantirilganligini ko'rsatadi. Yaxshilash moliyaviy holat Eng muhim omillarni aniqlash va korxonaning o'z aylanma mablag'lari bilan xavfsizligini oshirish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish asosida aylanma mablag'larni samarali boshqarishsiz korxonani amalga oshirish mumkin emas.

Korxonaning moliyaviy holatini qisqa va uzoq muddatli nuqtai nazardan baholash mumkin. Birinchi holda, moliyaviy holatni baholash mezonlari korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyatidir, ya'ni. o'z vaqtida va to `liq qisqa muddatli majburiyatlar bo'yicha to'lovlarni amalga oshirish.

Aktivning likvidligi deganda uning naqd pulga aylanish qobiliyati tushuniladi va likvidlik darajasi ushbu transformatsiyani amalga oshirish mumkin bo'lgan davrning uzunligi bilan belgilanadi. Davr qancha qisqa bo'lsa, ushbu turdagi aktivlarning likvidligi shunchalik yuqori bo'ladi.

Korxonaning likvidligi haqida gap ketganda, ular shartnomalarda nazarda tutilgan muddatlarga to'g'ri kelmasa ham, qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash uchun nazariy jihatdan etarli miqdorda aylanma mablag'larga ega ekanligini anglatadi.

To'lov qobiliyati korxonada zudlik bilan to'lashni talab qiladigan kreditorlik qarzlarini to'lash uchun etarli pul mablag'lari va ularning ekvivalentlariga ega ekanligini anglatadi. Shunday qilib, to'lov qobiliyatining asosiy belgilari: a) joriy hisobda etarli mablag'larning mavjudligi; b) muddati o'tgan kreditorlik qarzlarining yo'qligi.

O'z aylanma mablag'lari miqdori. Bu kompaniyaning aylanma mablag'larini qoplash manbai bo'lgan o'z kapitalining bir qismini (ya'ni, bir yildan kam aylanmali aktivlarni) tavsiflaydi. Bu aktivlar tarkibiga ham, mablag'lar manbalari tarkibiga ham bog'liq bo'lgan hisoblangan ko'rsatkichdir. Ko'rsatkich tijorat faoliyati va boshqa vositachilik operatsiyalari bilan shug'ullanadigan korxonalar uchun alohida ahamiyatga ega. Biroq, ushbu ko'rsatkichning dinamikada o'sishi ijobiy tendentsiya sifatida baholanadi. O'z mablag'larini ko'paytirishning asosiy va doimiy manbai foyda hisoblanadi. Aylanma mablag'lar va o'z aylanma mablag'larini farqlash kerak. Birinchi ko'rsatkich korxona aktivlarini (buxgalteriya balansining II bo'limi), ikkinchisi - mablag'lar manbalarini, ya'ni korxonaning o'z kapitalining aylanma mablag'larni qoplash manbai sifatida qaraladigan qismini tavsiflaydi. O'z aylanma mablag'larining qiymati son jihatdan joriy aktivlarning joriy majburiyatlardan oshib ketishiga teng. Vaziyat joriy majburiyatlarning qiymati joriy aktivlar qiymatidan oshib ketganda mumkin. Bu holda korxonaning moliyaviy ahvoli beqaror deb hisoblanadi; uni tuzatish uchun zudlik bilan harakat qilish kerak.

Korxonalarning to'lov qobiliyati va likvidligini tavsiflovchi SOSning asosiy ko'rsatkichlari va koeffitsientlarini ko'rib chiqing:

1) o'z aylanma mablag'lari- (doimiy aktivlarni moliyalashtirish uchun doimiy resurslarning etarliligini aks ettiradi) SOS = SK-VA, 490-bet - 190-bet (№1 shakl)

O'z aylanma mablag'lari korxonaning o'z mablag'lari qiymatidan aylanma mablag'larni ayirib tashlagan holda hisoblab chiqiladi va korxonaning aylanma mablag'lari qancha miqdorda o'z mablag'lari hisobidan shakllantirilganligini ko'rsatuvchi ko'rsatkichdir. O'z aylanma mablag'lari dinamikasini mutlaq ma'noda ham, aktivlarning umumiy qiymatiga nisbatan o'rganish juda muhimdir. muhim vosita moliyaviy tahlil, chunki u tahlilchiga korxonaning moliyaviy mustaqilligi, to'lov qobiliyati (likvidligi) va samaradorligi to'g'risida dastlabki xulosalar chiqarish imkonini beradi.

Agar SOS > 0, u holda korxona o'z-o'zini moliyalashtirish uchun zarur bo'lganidan ko'ra ko'proq doimiy manbalarga (resurslarga) ega bo'ladi.

Agar SOS< 0, u holda asosiy vositalar va aylanma mablag'larni qoplash manbai qisqa muddatli hisoblanadi Ta'minotchilar bilan hisob-kitob. Agar kreditorlar oldidagi majburiyatlarni bajarish muddati kelsa va ko'rsatkich SOS o'zgarmasa, u holda qarz mablag'larini jalb qilish yoki asosiy vositalar va aylanma mablag'larni sotish (va ular, o'z navbatida, eng sekin va eng qiyin sotiladiganlar qatoriga kiradi) talab qilinadi.

Shuning uchun korxonaning moliyaviy ahvoli beqaror va uni tuzatish uchun shoshilinch choralar ko'rish talab etiladi.

2) F1 moliyaviy ko'rsatkichi- (korxona likvidligini tavsiflash uchun foydalaniladi) F1 = SOS- 210-bet - 220-bet (1-shakl).

Agar F1< 0 , bu o'z aylanma mablag'larning etishmasligini anglatadi ( SOS) korxona faoliyati uchun salbiy ko'rsatkich bo'lgan korxona zaxiralarini shakllantirish uchun (tezkor ehtiyojlar uchun mablag'larning vaqti-vaqti bilan etishmasligi, to'lov qobiliyatining buzilishi va boshqalar).

Agar F1 > 0, bu o'z joriy aktivlarining etarliligini anglatadi ( SOS) korxona faoliyati uchun ijobiy moment bo'lgan zaxiralarni shakllantirish uchun (korxonada biznesni rivojlantirish uchun zarur mablag'lar etarli).

Agar F1 = 0, keyin korxona barcha aylanma aktivlarga ega bo'lgan vaziyatni rivojlantiradi ( SOS) ishlab chiqarish uchun inventarda moddiylashtirilgan. Bunday siyosat qay darajada to‘g‘ri ekanligini hisobot davridagi moliyaviy-xo‘jalik faoliyatining yakuniy ko‘rsatkichlari bo‘yicha baholash mumkin.

3) Moliyaviy barqarorlikning eng umumlashtiruvchi mutlaq ko'rsatkichi - bu zaxiralar va xarajatlarni shakllantirish uchun mablag'lar manbalarining ortiqcha yoki etishmasligi, ya'ni. mablag'lar manbalari qiymati va zaxiralar va xarajatlar qiymati o'rtasidagi farq. Bu o'z manbalarining mavjudligiga ishora qiladi va qarzga pul oldi kreditorlik qarzlari va boshqa majburiyatlar bundan mustasno.

Tovar-moddiy zaxiralar, o'z aylanma mablag'lari va zaxiralarni shakllantirishning boshqa manbalari ko'rsatkichlari qiymatlarining nisbatiga qarab, ma'lum darajadagi shartlilik bilan moliyaviy barqarorlikning quyidagi turlarini ajratish mumkin:

Zaxiralar va xarajatlarni shakllantirish manbalarining mavjudligining uchta ko'rsatkichi zaxiralar mavjudligi va shakllanish manbalari bilan xarajatlarning uchta ko'rsatkichiga mos keladi.

Jadval 1. Har xil turdagi manbalarni tavsiflovchi mutlaq ko'rsatkichlarni hisoblash algoritmi

Moliyaviy vaziyatning 4 turini ajratish mumkin:

1. Mutlaq moliyaviy mustaqillik. Bunday holat juda kam uchraydi va moliyaviy barqarorlikning ekstremal turini ifodalaydi.

2. To'lov qobiliyatini kafolatlaydigan moliyaviy holatning normal mustaqilligi.

3. To'lov qobiliyatining buzilishi bilan bog'liq bo'lgan, ammo o'z mablag'lari manbalarini to'ldirish, kamaytirish orqali muvozanatni tiklash imkoniyati saqlanib qoladigan beqaror moliyaviy holat. kutilgan tushim, inventar aylanmasini tezlashtirish.

4. Inqiroz moliyaviy ahvoli, bunda kompaniya to'liq qarzga olingan moliyalashtirish manbalariga bog'liq. o'z kapitali, uzoq muddatli va qisqa muddatli kreditlar ssudalar esa tovar-moddiy zaxiralarni moliyalashtirish uchun yetarli emas, ya'ni zaxiralarni to'ldirish kreditorlik qarzlarini to'lashning sekinlashishi natijasida hosil bo'lgan mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi.

4) Korxona SOS xavfsizligini tavsiflovchi nisbiy ko'rsatkich korxonaning o'z aylanma mablag'lari (Koss) bilan ta'minlanish koeffitsienti hisoblanadi.

koss = SOS / OA

U o'z aylanma mablag'larining korxonaning aylanma mablag'lari qiymatiga nisbati sifatida aniqlanadi (490-bet - 190-bet): 290-b. Aylanma kapital tashkilotning o'z kapitali bilan uning bo'lmagan kapitali o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. joriy aktivlar (490-bet - 190-bet) .Standart qiymati Koss = 0,1

Ushbu baholash usuli juda qattiq hisoblanadi, chunki dunyoda har qanday moliyaviy koeffitsientlar tegishli koeffitsientlarning sanoat o'rtacha qiymatlaridan yomonroq bo'lsa, ularni qoniqarsiz deb tasniflash odatiy holdir. Rossiyada, butun sanoat moliyaviy inqirozga uchraganida, korxonaning moliyaviy ko'rsatkichlarini bir xil moliyaviy sog'lom ko'rsatkichlar bilan solishtirish maqsadga muvofiqdir. ochiq kompaniyalar real qiymatdagi ulushlari narxi pasaymaydigan tarmoqlar fond bozori- yoki hech bo'lmaganda butun birja narxlari indeksining pasayishidan tezroq tushmaydi.

Yuqoridagilardan kelib chiqadiki:

o'rnatilishi mumkin bo'lgan to'lovga layoqatsizlik holatini aniq ajratib ko'rsatish kerak Federal xizmat RF to'lovga layoqatsizligi (bankrotlik) va moliyaviy sog'lomlashtirish va bankrotlik holati, bu faqat ishning barcha holatlarida bo'lgan sud tomonidan tan olinishi mumkin;

Tashkilotlarning hayotiyligini (bankrotligini) baholashning muhim omillari koeffitsient kabi qiymatlar emas. joriy likvidlik, tashkilotning joriy aktivlari va qarzga olingan joriy majburiyatlarini nisbatlash, qancha:

umumiy qarzning butun balansga yoki kompaniya aktivlarining bozor (tugatish) qiymatiga nisbati;

joriy va kelajakdagi to'lovlar (shu jumladan soliqlar) bo'yicha kreditorlik qarzlari va bajarilgan buyurtmalar bo'yicha debitorlik qarzlarining nisbati;

muddati o'tgan kreditorlik va debitorlik qarzlari uchun ham xuddi shunday. Tavsiya etilgan yondashuv, ayniqsa, uzoq muddatli shartnomalarni bajarishga ixtisoslashgan tashkilotlar va korxonalarga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiyotda o'zaro to'lovlarni amalga oshirmaslik inqirozi sharoitida korxonalarning to'lovga layoqatsizligi va undan ham ko'proq bankrotligi to'g'risida noto'g'ri xulosalar chiqarishning oldini olishi kerak. shartnoma turi.

4) O'z aylanma mablag'larini manevr qilish koeffitsienti.

Manevrlik koeffitsienti o'z mablag'lari manbalarining qaysi ulushi mobil shaklda ekanligini tavsiflaydi va o'z mablag'larining barcha manbalari yig'indisi va aylanma mablag'lar qiymati o'rtasidagi farqning barcha o'z mablag'lari manbalari yig'indisiga nisbatiga tengdir. mablag'lar va uzoq muddatli kreditlar va qarzlar.

Koeffitsient o'z aylanma mablag'lari hajmining qaysi qismi (maxsus adabiyotlarda ular ba'zan ishlaydigan yoki aylanma kapital deb ham ataladi) aylanma mablag'larning eng harakatchan tarkibiy qismi - naqd pulga to'g'ri kelishini ko'rsatadi. U pul mablag'lari miqdori qiymatining o'z aylanma mablag'lari qiymatiga nisbati (aylanma aktivlar va passivlar o'rtasidagi farq) bilan belgilanadi.

Ushbu koeffitsientdan foydalanganda iqtisodiy tahlil uning cheklovlaridan xabardor bo'ling. Hali barqarorlikdan uzoq sharoitlarda Rossiya iqtisodiyoti(barqarorlik deganda, birinchi navbatda, barqaror huquqiy va iqtisodiy sharoitlar mavjudligi tushunilishi kerak: normativ-huquqiy baza, soliq mexanizmi, narx nisbati va boshqalar) bu koeffitsientga juda ehtiyotkorlik bilan munosabatda bo'lish kerak. Odatdagidek, ko'rib chiqilayotgan faoliyat turining o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, mulk va moliyalashtirish manbalaridagi tarkibiy munosabatlar va nisbatlar barqaror sharoitda rivojlanadi, bu ko'rsatkich analitik ahamiyatga ega bo'la boshlaydi. Bu, birinchi navbatda, mablag'larni olish va ularni sarflash shartlarining o'zgarishi ko'rsatkichi bo'lib xizmat qiladi.

O'z aylanma mablag'larining manevr koeffitsientini hisoblash formulasi:

CmanSOS = SOS/SC

(B. 490 - B. 190 + B. 5 10) /B. 490 f1

Ushbu ko'rsatkichning optimal qiymati 0,5 ga yaqinlashishi mumkin deb ishoniladi.

5) Zaxiralarni qoplashda o'z aylanma mablag'larining ulushi

Bu ko'rsatkich tovar-moddiy zaxiralar tannarxining o'z aylanma mablag'lari hisobidan qoplanadigan qismi, shuningdek, moliyaviy holatni tahlil qilishda an'anaviy ravishda katta ahamiyatga ega ekanligini tavsiflaydi. Ushbu koeffitsientning qiymati qiymatdan oshib ketishi kerak 0,5.

SOS_in_GZ = SOS/ZZ ulushi

bu erda SOS - o'z aylanma mablag'lari (490-bet - 190-bet), ZZ - zaxiralar va xarajatlar (210-bet + 220-bet, balansning ikkinchi bo'limi)

Diqqat! Koeffitsient barcha aylanma mablag'larga qo'llanilishi mumkin.

K haqida \u003d mahsulotlarni sotishdan tushgan daromad / o'rtacha inventar balansi

Boshqacha qilib aytganda, manfaatdor tomonlar koeffitsientdan foydalangan holda xarajat pul ko'rinishida necha marta qaytarilganligini ko'rishlari mumkin bo'ladi. MPZ ning o'rtacha balansi yordamida hisoblanadi balanslar varaqasi. Yil boshi va oxiridagi inventarizatsiya qoldiqlarini umumlashtirish va ularni ikkiga bo'lish kerak.

Yuqori aylanma koeffitsienti ikkita narsani anglatishi mumkin:

• MPZ dan foydalanishning ajoyib samaradorligi
• ombordagi zaxiralarning tugashi

Shuning uchun kompaniya yuqori koeffitsientlar yaxshi yoki yo'qligini tushunish uchun o'z marketing siyosatiga asoslanishi kerak.

Foydalanishni o'rganish uchun inventarizatsiya muomaladagi mablag'lardan foydalanish koeffitsienti qo'llaniladi. U quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Kz \u003d moddiy boyliklar balansi / mahsulotlarni sotishdan tushgan tushum

Bu nisbat aylanmaning teskarisi bo'lib, bir rubl sotuvga qancha inventarni tashkil etishini ko'rsatish uchun zarur.

Balansdagi inventarizatsiya, kompaniya mehnat unumdorligi va muvaffaqiyatli iqtisodiy faoliyatni ta'minlash uchun resurslarning etarliligi haqida tushunchaga ega.

Savolingizni quyidagi shaklga yozing

Balanslar varaqasi- ishning natijasi buxgalteriya bo'limi. Balans so'zi frantsuz tilidan tarjimada tom ma'noda tarozi, muvozanat degan ma'noni anglatadi. Buxgalteriya hisobida buxgalteriya balansi oxirida shakllanadigan hujjatdir hisobot davri va eng muhimi, ushbu hujjatda aktiv va majburiyat o'rtasida tenglik bo'lishi kerak.

Balans ikki qismdan iborat: chap tomonda korxonaning mulki ko'rsatilgan - bu balans aktivi (savolga javob beradi: tashkilotga qanday mablag'lar investitsiya qilingan?), o'ng tomonda esa buning shakllanish manbalari ko'rsatilgan. mulk - bu balans majburiyati (savollarga javob beradi: tashkilot aktivlarini kim moliyalashtirdi; tashkilot aktivlariga kim egalik qiladi).

Tashkilotga investitsiya qilingan aktivlar kimdir tomonidan va har qanday manbalardan moliyalashtirilishi kerakligi sababli, aktivlar summasi har doim majburiyatlar (kapital va passivlar) yig'indisiga teng bo'ladi - bu balansni tuzish printsipi bo'lib, uni quyidagicha ifodalash mumkin. formula:

Aktivlar = Kapital + Majburiyatlar

Ushbu formuladan osongina topish mumkin o'z mablag'lari tashkilot yoki kapital, quyidagi formula bo'yicha:

O'z mablag'lari (kapital) = Aktivlar - Majburiyatlar

O'z mablag'lari - ustav fondi, xo'jalik jamiyatlari va shirkatlardagi aksiyalar va ulushlar, jamg'arilgan va taqsimlanmagan foyda hisobidan shakllangan mablag'lar. Va, eng muhimi, kapital (kapital) kompaniya qiymatini baholashning asosiy mezoni hisoblanadi.

Shunday qilib, tashkilotning boyligi aktivlarda emas, balki kapitalda aks ettiriladi. Axir, agar tashkilot katta aktivlarga ega bo'lsa ham, lekin ularning aksariyati qarz mablag'lari hisobidan sotib olingan bo'lsa ham, u holda bu tashkilot boy deb hisoblanishi mumkin, lekin boy emas.

Tashkilotning ishi qanday muvaffaqiyatli bo'lganini tushunish uchun O'tkan yili, hisobot yilining oxiri va boshidagi kapitalni taqqoslash kerak, masalan, quyidagi formuladan foydalangan holda:

Yil oxiridagi o'z kapitali - Yil boshidagi kapital = Tashkilotning yil uchun moliyaviy natijasi (foyda / zarar)

Balans aktivi bizning resurslarimiz bo'lib, biz kelajakda foyda olishni rejalashtirmoqdamiz. Passiv - xuddi shu manbalarning manbai. Majburiyatlarda siz kompaniyaning kimga, qancha qarzdorligini ko'rishingiz mumkin.

Aktiv bo'limlarga bo'lingan:

I bo'lim - "Doimiy aktivlar". haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi nomoddiy aktivlar, asosiy vositalar, uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar, uzoq muddatli debitorlik qarzlari va boshqa uzoq muddatli aktivlar.

II bo'lim - "Joriy aktivlar". U pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari, tovar-moddiy zaxiralar, debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi. Ushbu aktivlarning aylanmasini oshirish orqali kompaniya ushbu davrda foydani oshirishi mumkin.

III bo'lim - "Kelajak davrlarning xarajatlari". Kelajakda rejalashtirilgan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor qilinadi.

Passiv quyidagi bo'limlarga ega:

I bo'lim - "O'z kapitali". Ustav kapitali, ulush, qo'shimcha, zahira kapitali, taqsimlanmagan foyda.

II bo'lim - "Kelajakdagi xarajatlarni va maqsadli moliyalashtirishni ta'minlash". Ushbu bo'limga ta'til to'lovlari, kafolat majburiyatlari, qo'shimcha to'lovlar kiradi pensiya ta'minoti, moliyalashtirish.

III bo'lim - « uzoq muddatli vazifalar". Qarzga olingan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Bir yildan ortiq muddatda to'lanishi kutilayotgan majburiyatlar.

IV bo'lim - "Joriy majburiyatlar". Balans sanasidan boshlab 12 oy ichida to'lanadigan majburiyatlar. Bank kreditlari, kreditorlik qarzlari, ish haqi.

V bo'lim - "Kechiktirilgan daromad". Kelajakda rejalashtirilgan daromadlar haqida ma'lumot.

Aktivning umumiy miqdori har doim majburiyatning umumiy miqdoriga teng bo'lishi kerak. Ushbu ko'rsatkich deyiladi balans valyutasi.

Balans nafaqat nazorat qiluvchi organlar uchun hisobot hujjati, balki ta'sischilar va top-menejerlar uchun ham ishchi hujjatdir. Vertikal va gorizontal tahlillar asosida korxona faoliyati rejalashtiriladi, to'lov qobiliyati, likvidligi, mablag'lar bilan ta'minlanishi, debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida xulosalar chiqariladi.

Balans tahlili, yuqorida aytib o'tilganidek, vertikal va gorizontaldir. Moliyaviy va vertikal tahlil bilan iqtisodiy ko'rsatkichlar orqasida berilgan davr. Mablag'larning tuzilishi va ularning manbalari tahlil qilinadi. Gorizontal bilan - dinamikada moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarni tahlil qilish. Taqqoslash bir necha yil davomida amalga oshiriladi.

2011 yildan boshlab balans shakllari

Buxgalteriya balansining yangi shakllari avvalgilaridan sezilarli darajada farq qiladi, keling, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'iga muvofiq kiritilgan asosiy o'zgarishlarni ko'rib chiqaylik.

Yangilangan balans shaklida kamroq qatorlar va ko'proq ustunlar mavjud. Biroq, ko'pgina tashkilotlar PBU 4/99 talablariga rioya qilish uchun qo'shimcha liniyalarni kiritishlari kerak bo'ladi. Balansdagi ustunlar (ustun) soni to'rtdan oltitaga ko'paydi: tushuntirishlar; indikatorning nomi; kod; hisobot sanasi holatiga (masalan, 2011 yil 31 mart holatiga); o'tgan yilning 31 dekabr holatiga (ya'ni 2010 yil 31 dekabr holatiga); oldingi yilning 31 dekabrida (ya'ni 2009 yil 31 dekabrda).

Birinchi ustun balansdagi tegishli tushuntirishlar sonini aks ettirish uchun mo'ljallangan va foydalanuvchiga ma'lum bir balans chizig'ining qiymatini hal qiluvchi kerakli ma'lumotlarni tezda topishga imkon beradi. Biroq, tushuntirishlar faqat yillikning bir qismi sifatida taqdim etiladi moliyaviy hisobotlar. Shuning uchun 2011 yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi uchun buxgalteriya balansida “Izohlar” ustunini to‘ldirish talab etilmaydi.

"Izohlar" ustuni faqat yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishda to'ldirilishi kerak oraliq hisobot bo'sh qoladi).

"Kod" ustuni tashkilot tomonidan mustaqil ravishda kiritiladi (66n-sonli buyruq bilan tasdiqlangan shaklda mavjud emas) va ushbu buyruqning 4-ilovasiga muvofiq to'ldiriladi. Yangi qatorlar qo'shilsa, kodlarni belgilashim kerakmi? Eslatib o'tamiz, 67n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan hisobot shakllarini to'ldirganda, buxgalter buni Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 475-sonli Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 11/14-sonli 102n-son buyrug'iga binoan amalga oshirdi. “Tashkilotlarning yillik moliyaviy hisoboti ko‘rsatkichlari kodlari to‘g‘risida”gi ma’lumotlar davlat statistika organlarida qayta ishlanishi kerak. Ushbu hujjatdan oldingi kabi qo'shimcha qatorlar uchun kodlarni olish mumkinmi va kerakmi? Shubhasiz. Gap shundaki, yangi kodlar avvalgidek uchta emas, to'rtta raqamdan iborat. Shuning uchun yangilangan balansni to'ldirishda 2003 yildagi statistik kodlardan foydalanish mumkin emas. Bundan tashqari, 66n-son buyrug'ining 5-bandidan kelib chiqqan holda, davlat statistika organlari 4-ilovaga muvofiq kodlangan satrlarda aks ettirilgan ma'lumotlarni qayta ishlaydilar. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, biz uni tayinlash talab etilmaydi, deb hisoblaymiz. qo'shimcha kiritilgan qatorlarga kodlar.

Qanday hollarda tashkilot balansni yangi qatorlar bilan to'ldirishi kerak? Bu savolga javob berish uchun siz PBU 4/99 qoidalarini eslab qolishingiz kerak. Xususan, ushbu hujjatning 6-bandida moliyaviy hisobot tashkilotning moliyaviy holati, uning faoliyatining moliyaviy natijalari va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar to'g'risida ishonchli va to'liq tasavvurga ega bo'lishi kerakligi ko'rsatilgan. O'rnatilgan qoidalar asosida tuzilgan moliyaviy hisobot ishonchli va to'liq hisoblanadi qoidalar tomonidan buxgalteriya hisobi.

Agar ushbu Nizom qoidalariga asosan moliyaviy hisobotlarni tuzishda tashkilotning moliyaviy holati, uning faoliyatining moliyaviy natijalari va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar to'g'risida to'liq tasavvurni shakllantirish uchun etarli ma'lumotlar bo'lmasa, tashkilot tegishli hisobotlarni o'z ichiga oladi. moliyaviy hisobotdagi qo'shimcha ko'rsatkichlar va tushuntirishlar.

Agar moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda ushbu Nizom qoidalarini qo'llash tashkilotning moliyaviy holati, uning faoliyatining moliyaviy natijalari va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar to'g'risida ishonchli va to'liq tasavvurni shakllantirishga imkon bermasa, u holda tashkilot istisno holatlar(masalan, mulkni milliylashtirish) ushbu qoidalardan chetga chiqishga yo'l qo'yishi mumkin.

PBU 4/99 ning 11-bandiga muvofiq, shaxsiy aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va xo'jalik operatsiyalari bo'yicha ko'rsatkichlar moliyaviy hisobotda alohida ko'rsatilishi kerak, agar ular muhim bo'lsa va manfaatdor foydalanuvchilar ularni bilmagan holda baholash mumkin bo'lmasa. tashkilotning moliyaviy holati yoki moliyaviy natijalar uning faoliyati.

Muayyan turdagi aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va biznes operatsiyalari Agar ushbu ko'rsatkichlarning har biri manfaatdor foydalanuvchilar tomonidan moliyaviy holatini baholash uchun alohida ahamiyatga ega bo'lmasa, buxgalteriya balansida yoki foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotda buxgalteriya balansi va foyda va zararlar hisobiga eslatmalarda oshkor qilingan umumiy summada taqdim etilishi mumkin. tashkilot yoki uning faoliyatining moliyaviy natijalari.

Boshqacha aytganda, buxgalter balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotni to'ldirishda har bir turdagi aktivlar, majburiyatlar, daromadlar va xarajatlarning muhimligini baholashi va uni alohida qatorga ajratish majburiyati mavjudligini aniqlashi kerak. Ushbu xulosa 66n-sonli buyruqning 3-bandi bilan tasdiqlangan bo'lib, unda aytilishicha: tashkilotlar hisobot ob'ektlari uchun ko'rsatkichlarning batafsil tavsifini mustaqil ravishda belgilaydi.

Misol. Yangi shakl balansda aktivda "tugallangan qurilish" qatori mavjud emas. Keling, ishlab chiquvchi binoning hisobchisi qaysi qatorda ekanligini ko'rib chiqaylik ishlab chiqarish binosi Uchun o'z ehtiyojlari, agar qoidalarga muvofiq bo'lsa, 08 hisobvarag'ining qoldig'ini, ya'ni 08-3 "Asosiy vositalarni qurish" subschyotini aks ettirishi kerak. hisob siyosati bu miqdor: a) moddiy; b) ahamiyatsiz.

"A" varianti bilan buxgalter bo'limga kirishi kerak. I Balansning “Doimiy aktivlar” qo‘shimcha satrida (kodsiz) va unda 08-schyotning debet qoldig‘i aks ettiriladi. “B” varianti bo‘yicha 08-schyotning qoldig‘i “Boshqa bo‘lmagan” qatorida aks ettiriladi. -aylanma aktivlar”, kod 1170.

Shu munosabat bilan, 66n-sonli buyrug'i kichik korxonalarga biroz yengillik beradi. Xususan, balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi bunday tashkilotlar faqat maqolalar guruhlari uchun ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi (maqolalar uchun batafsil ko'rsatkichlarsiz). Ya’ni, kichik biznes sub’ektlari Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan blankalardan batafsil ma’lumotlarga qo‘shimchalar kiritmasdan foydalanishlari mumkin.

E'tibor bering, yangi hisobot shakllari tavsiya etilmaydi. Tegishli ma'lumotlar yo'qligi sababli siz ulardan biron bir qatorni chiqarib tashlay olmaysiz. Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq oshkor etilishi kerak bo'lgan va raqamli qiymatlari bo'lmagan buxgalteriya balansi, foyda va zarar to'g'risidagi hisobot va moliyaviy hisobotning boshqa alohida shakllari PBU 4/99-moddasining 11-bandiga binoan. aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va boshqa ko'rsatkichlar chiziladi.

Tashkilot balansi ko'plab muhim narsalarni o'z ichiga oladi moliyaviy ko'rsatkichlar kompaniyaning faoliyatini tavsiflovchi, shu jumladan o'z kapitalining qiymati. Ayni paytda bor turli yo'llar bilan o'z kapitali kabi ko'rsatkichni hisoblash - biz buni quyida ko'rib chiqamiz.

O'z kapitalini hisoblashning asosiy usullaridan biri buxgalteriya balansi ma'lumotlariga asoslanadi va 1300-satrda "3-bo'lim bo'yicha jami" ko'rsatilgan. U ustav, qo'shimcha kapitaldan (shuningdek, asosiy vositalarni qayta baholashdan kelib chiqadigan), zaxira fondidan, shuningdek taqsimlanmagan foydadan iborat.

Rossiya qonunchiligida o'z kapitali tushunchasi ko'pincha tushuniladi sof aktivlar, buxgalteriya balansi ma'lumotlaridan kompaniyaning aktivlaridan (1600-satr) barcha majburiyatlarni (1400 va 1500-qatorlar), ishtirokchilarning qarzlarini ayirish va kechiktirilgan daromadlarni qo'shish orqali shakllanadi. Bu usul ishtirokchilar va investorlarga biznes qiymatini baholashga yordam beradi.

Shuningdek, soliqqa tortish maqsadlarida kapitalni aniqlash usuli mavjud gaplashamiz daromad solig'ini hisoblash bo'yicha va mavjud nazorat qilinadigan qarz, ya'ni kredit yoki kredit bo'yicha qarz, agar kredit yoki qimmatli qog'ozni bergan shaxs 20% dan ortiq ulushga ega bo'lgan xorijiy firma bo'lsa. ustav kapitali qarz oluvchi (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita).

Qarz o'z mablag'lari miqdoridan uch baravar ko'p bo'lishi kerakligini unutmasligimiz kerak. Bunday qarzlar uchun foizlar xarajatlarda to'liq hisobga olinmaydi, lekin ma'lum chegaralarda ("ingichka kapitalizatsiya" qoidasi). Ushbu holat bo'yicha o'z kapitalini hisoblaganimizda, balansdagi o'z kapitali 1300-qator "Sek. uchun jami. Sh” plyus qarz oluvchining soliqlar bo'yicha qarzi.

Shuni ta'kidlaymanki, soliq qarzlari haqida gap ketganda, bu mablag'larga badallar bo'yicha qarzlarni o'z ichiga olmaydi ( Pensiya jamg'armasi, Fond ijtimoiy sug'urta, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi).

Kapital. Balans formulasi

O'z kapitali balans majburiyatlari moddalaridan iborat - ustav kapitali, ustav kapitali va o'rtoqlarning badallari (1310-satr), qo'shimcha kapital (1350-satr), zaxira fondi(1360-satr), taqsimlanmagan foyda (1730-satr) va boshqalar.

Balans uchun kapital formulasi juda oddiy. Buxgalteriya balansidagi o'z kapitali III "Kapital va zaxiralar" bo'limi bo'yicha 1300 "Jami" qatoridir. Misol uchun, "Soyuz" MChJ balansida o'z mablag'larimizni topaylik. 31 dekabr holatiga ko'ra ma'lumotlar:

ustav kapitali - 10 ming rubl;

Aylanma aktivlarni qayta baholash - 50 ming rubl;

Taqsimlanmagan foyda - 1000 ming rubl.

O'z kapitali - 1060 ming rubl. (10 ming rubl + 50 ming rubl + 1000 ming rubl).

Ustav (ustav) kapitalining qiymati jamiyatning ro'yxatga olingan ustaviga muvofiq balansda aks ettiriladi, u jamiyat ta'sischilari (ishtirokchilari, aktsiyadorlari) hissalarini ifodalaydi. MChJ uchun minimal hajmi Buyuk Britaniyada 10 000 rubl, davlat aktsiyadorlik jamiyatlari uchun 100 000 rubl va nodavlat AJlar uchun bir xil 10 000 rubl. sifatida kiritilishi mumkin naqd pulda, va pulsiz ( qimmat baho qog'ozlar, mulkiy huquqlar va boshqalar), bo'lishi kerak bo'lsa-da mustaqil baholash shunday hissa. Davlat korxonalarida ustav kapitali o‘rniga ustav fondi mavjud. Buyuk Britaniyaning hajmini balansning 1310-qatorida topishingiz mumkin.

Jamiyat uzoq muddatli aktivlarni kam baholaganda, aktsiyalarni, aktsiyalarni sotishda, nominal qiymatidan ortiq miqdorni olganida, jamiyat mulkiga hissa sifatida tekin yordam olganida, bu qo'shimcha kapital sifatida hisobga olinadi.

Mumkin bo'lgan yo'qotishlarni, shu jumladan to'lanmagan debitorlik qarzlarini qoplash uchun kompaniya foydasidan zaxira fondi tuziladi. Zaxira miqdori har biri uchun alohida belgilanadi shubhali qarz. Aksiyadorlik jamiyatlari uni yaratishga majburdirlar, MChJ uchun bunday majburiyat ustavda nazarda tutilgan. Buxgalteriya balansida zahira kapitali 1360 «Zaxira kapitali» qatorida aks ettiriladi.

Agar foyda kompaniya ixtiyorida qolsa, soliqqa tortilmagan va ishtirokchilar (aktsiyadorlar) o'rtasida taqsimlanmagan bo'lsa, u 84-sonli "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" schyotida aks ettiriladi. Taqsimlanmagan foyda faqat mulkdorlarning qaroriga ko'ra sarflash huquqiga ega, ular uni dividendlarga yoki ustav kapitalini ko'paytirishga yuborishlari mumkin. O'tgan yilgi yo'qotishlarni qoplash uchun foydadan ham foydalanishingiz mumkin.