Konvertatsiya operatsiyalari Rossiya Federatsiyasining naqd va naqdsiz rubllariga nisbatan naqd va naqd bo'lmagan xorijiy valyutani (shu jumladan cheklangan konvertatsiya qilingan valyutalarni) sotib olish va sotish operatsiyalarini ifodalaydi.

Tranzaktsiyalarning asosiy qismi zudlik bilan yetkazib beriladigan operatsiyalardir. Ushbu bitimlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, bitim tuzilgan sana amalda uni amalga oshirish sanasiga to'g'ri keladi.

Darhol yetkazib berish bo'yicha bitimlar uch xil bo'ladi:

Bitim turi "BUGUN" ayirboshlash operatsiyasi tushuniladi, bunda qiymat sanasi bitim tuzilgan kunga to'g'ri keladi.

Bitim turi ERTAGA tuzilgan kundan keyingi bank ish kunida qiymat sanasi bilan bitimni ifodalaydi.

Bitim turi "SPOT" Bitim tuzilgan kundan keyingi ikkinchi ish kunidagi qiymat sanasi bilan konversion operatsiyani anglatadi.

Shoshilinch forvard bitimi(forward outriqt) - ayirboshlash operatsiyasi bo'lib, uning qiymati bitim tuzilgan kundan boshlab ikki ish kunidan ko'proq vaqtni tashkil etadi. bank kunlari. Hosila ayirboshlash operatsiyalari (fyucherslar, optsionlar, svoplar va boshqalar) konversiya operatsiyasi emas.

Almashtirish(almashtirish) bir xil summaga ikki qarama-qarshi konvertatsiya bitimidan iborat bank operatsiyasi bo‘lib, bir kunda tuzilgan. Shu bilan birga, ushbu operatsiyalardan biri shoshilinch, ikkinchisi esa darhol yetkazib berish bilan tuzilgan bitimdir.

bankning valyuta pozitsiyasi.

Konversion operatsiyalarni bankning valyuta pozitsiyalari bo'yicha risklarni hisobga olmasdan amalga oshirish mumkin emas.

Valyuta pozitsiyasi- tegishli valyutalarda aktivlar va passivlarni (balansdan tashqari talablar va tugallanmagan operatsiyalar bo'yicha majburiyatlarni hisobga olgan holda) tashkil etuvchi va shuning uchun valyuta kurslari o'zgarganda qo'shimcha daromad yoki xarajatlar olish xavfini yaratuvchi xorijiy valyutadagi qoldiqlar.

Ochiq valyuta pozitsiyasi- miqdoriy jihatdan mos kelmaydigan aktivlar va majburiyatlarni tashkil etuvchi xorijiy valyutadagi mablag'lar qoldiqlaridagi farq, ushbu valyutalarda pul mablag'larini olish talablari va etkazib berish majburiyatlarini aks ettiruvchi, hozirgi vaqtda (ya'ni, hisobot sanasida) hisob-kitoblar bilan yakunlangan. ) va kelajakda muddati tugaydi (ya'ni, hisobot sanasidan keyin).

qisqa ochiq valyuta pozitsiyasi- alohida valyuta pozitsiyasi xorijiy valyuta, ushbu xorijiy valyutadagi aktivlar va balansdan tashqari talablardan miqdoriy ko'p bo'lgan passivlar va balansdan tashqari majburiyatlar.

Uzoq muddatli ochiq valyuta pozitsiyasi- alohida xorijiy valyutadagi ochiq valyuta pozitsiyasi, bunda aktivlar va balansdan tashqari talablar miqdoriy jihatdan ushbu xorijiy valyutadagi passiv va balansdan tashqari majburiyatlardan oshib ketadi.

Yopiq valyuta pozitsiyasi- alohida xorijiy valyutadagi valyuta pozitsiyasi, aktivlar va majburiyatlar (balansdan tashqari talablar va to'lanmagan operatsiyalar bo'yicha majburiyatlarni hisobga olgan holda), ular miqdoriy jihatdan mos keladi.

Valyuta pozitsiyasining o'zgarishiga ta'sir qiluvchi operatsiyalar quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

Chet el valyutasida foizlarni hisoblash va operatsion daromadlarni olish;

Foizlarni hisoblash va operatsion xarajatlarni to'lash, shuningdek sotib olish xarajatlari o'z mablag'lari xorijiy valyutada;

Pul mablag'larini zudlik bilan yetkazib berish (bitim tuzilgan kundan boshlab ikkinchi ish bank kunidan kechiktirmay) va ularni bir muddatga (bitim tuzilgan kundan boshlab ikki ish bank kunidan ortiq) yetkazib berish bilan konversion operatsiyalari, shu jumladan chet el valyutasi bilan operatsiyalar. naqd pul;

Bunday operatsiyalar bo‘yicha hisob-kitob qilish usuli va shaklidan qat’i nazar, chet el valyutasida talab va majburiyatlar yuzaga keladigan hosilaviy bitimlar (forvard va fyuchers operatsiyalari, svop operatsiyalari va boshqalar);

Chet el valyutasidagi boshqa operatsiyalar va boshqa valyuta qiymatlari bilan operatsiyalar, qimmatbaho metallar, shu jumladan valyuta bozorining hosilaviy moliyaviy vositalari (jumladan, fond bozori) bundan mustasno, agar ushbu bitimlarning shartlarida chet el valyutalarini ayirboshlash (konvertatsiya qilish) nazarda tutilgan bo‘lsa yoki qimmatbaho metallar bundan mustasno, u yoki bu shakldagi boshqa valyuta qiymatlari.

Valyuta pozitsiyasi chet el valyutasini va boshqa valyuta qiymatlarini sotib olish yoki sotish bo'yicha bitim tuzilgan sanada, shuningdek foiz daromadlari (xarajatlari) hisoblangan va boshqa daromadlarni kreditlash (hisobdan debetlash) sanasida yuzaga keladi. xarajatlar) xorijiy valyutada. Belgilangan sanalar, shuningdek, ochiq valyuta pozitsiyasi qiymatidagi tegishli o'zgarishlarni moliyaviy hisobotlarda aks ettirish sanasini belgilaydi.

Vakolatli bank Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankidan chet el valyutasida operatsiyalarni amalga oshirish uchun litsenziya olgan kundan boshlab valyuta pozitsiyasini ochish huquqiga ega bo'ladi va Rossiya banki tomonidan qaytarib olingan kundan boshlab bunday huquqni yo'qotadi.

Rossiya Federatsiyasi vakolatli banklarining ochiq valyuta pozitsiyalari ustidan nazorat kredit tashkilotlari faoliyatini nazorat qilish doirasida amalga oshiriladi. Qo'pol qoidabuzarliklar aniqlangan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki chet el valyutasi bilan operatsiyalarni amalga oshirish huquqini beruvchi litsenziyani bekor qilishgacha bo'lgan choralarni ko'radi.

Biroq, bank nafaqat valyutani sotib olish va sotish uchun ochiq valyuta pozitsiyasini saqlab qoladi. Kundalik ravishda bank Nostro hisobvaraqlari bo'yicha umumiy valyuta pozitsiyasini ham saqlab turadi. Qoida tariqasida, to'lovlar amalga oshiriladi ularning bajarilishidan bir kun yoki ikki kun oldin mavqega ega bo'ling, bu ma'lum bir sana uchun hisob-kitoblarning holati haqida tasavvurga ega bo'lish imkonini beradi. vakillik hisobi"Nostro". Agar to'lovlar miqdori tushum miqdoridan oshsa, mablag'lar bir hisobdan ikkinchisiga o'tkaziladi. Har kuni bank o'z chet ellik hamkoridan olgan Nostro hisobvarag'idan ko'chirma bo'yicha o'tkazilgan to'lovlar summasiga lavozimga qo'yilgan to'lovlarning muvofiqligini tekshiradi. Shunday qilib, har bir aniq kun uchun pozitsiyani saqlash oldingi kun uchun xorijiy bankdagi Nostro hisobvarag'idagi qoldiqni tahlil qilish bilan boshlanadi. Bunday nazorat debet qoldiqlari va overdraft foizlarini to'lamaslik uchun zarurdir.

Spot kelishuv- bugungi kunda kelishilgan kurs bo'yicha amalga oshiriladigan operatsiya bo'lib, bitim amalga oshirilgan kunni hisobga olmaganda, ikkinchi ish kunida yakuniy hisob-kitob sanasi bilan boshqa valyutani sotib olish uchun bir valyutadan foydalaniladi.

"Oldinga" operatsiyasi(forvard operatsiyalari) — hozirgi vaqtda bir valyutani boshqa valyutaga evaziga maʼlum kurs boʻyicha sotib olish boʻyicha tuzilgan shartnoma boʻlib, bitim kelajakda maʼlum bir kunda yakunlanadi. O'z navbatida, "oldinga" operatsiyasi quyidagilarga bo'linadi:

"to'g'ridan-to'g'ri" bilan operatsiyalar- valyutani ma'lum bir sanada yetkazib berish sharti bilan;

optsion operatsiyalari- valyuta yetkazib berishning belgilanmagan sanasi sharti bilan.

Bitimlar"svop" - bu naqd pul muomalasi shartlari bo'yicha valyutani sotib olish yoki sotish bilan bir vaqtning o'zida bir vaqtning o'zida bir xil valyutani forvard kursi bo'yicha sotish yoki sotib olishni birlashtiradigan valyuta operatsiyalari. Swap operatsiyalari bir nechta turlarni o'z ichiga oladi:

tranzaksiya "hisoboti"- chet el valyutasini “spot” shartlarida sotish, uni “forvard” shartlarida bir vaqtda sotib olish;

bitim "deportatsiya qilish"- chet el valyutasini spot asosida sotib olish va uni forvard sharti bilan bir vaqtda sotish. Hozirgi vaqtda shartnomalarni forvard asosida sotib olish va sotish, shuningdek, fyuchers shartnomalarini sotib olish va sotish amalga oshirilmoqda.

Valyuta arbitraji- farqdan foyda olish maqsadida chet el valyutasini bir vaqtning o'zida sotish bilan sotib olish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish; valyuta kurslari. Bozorlarda valyuta kurslaridagi farqlarning paydo bo'lishi turli mamlakatlar- mohiyat fazoviy arbitraj tushunchalari. Bu valyuta arbitrajining bir turi. Kompyuterlar va zamonaviy aloqa vositalarining rivojlanishi bilan bitimlar hajmining oshishi, turli bozorlarda stavkalarning farqlari juda kamdan-kam hollarda ro'y bera boshladi, shuning uchun fazoviy arbitraj o'z ahamiyatini yo'qotdi.

Valyuta arbitrajining keyingi turi vaqtinchalik arbitraj. Uning mohiyati vaqt o'tishi bilan valyuta kursining o'zgarishidir. Kerakli holat uni ushlab turish uchun valyutalarning erkin konvertatsiyasi hisoblanadi. Majburiy shart - bu kurslarning mos kelmasligi. Suzuvchi valyuta kurslari tizimining keng tarqalishi natijasida vaqtinchalik arbitrajning roli oshdi. Vaqtinchalik arbitrajning oddiy valyuta chayqovchiligidan farqi shundaki, arbitraj vaqtida diler bir kun davomida o‘z taktikasini o‘zgartiradi va asosan operatsiyaning qisqa muddatli xarakteriga tayanadi. Valyuta operatsiyasi kursi o'sib borayotgan valyutaning uzoq pozitsiyasini yoki kursi pasayish tendentsiyasiga ega bo'lgan valyutaning qisqa pozitsiyasini uzoq muddatli saqlashga qaratilgan.

Shuningdek bor konvertatsiya valyuta arbitraji, valyutalarni eng arzon yo'l bilan sotib olishni, ham eng foydali bozorni, ham vaqt o'tishi bilan kurslarning o'zgarishini qo'llash. Konversion arbitrajda bir nechta valyutalar almashtiriladi.

Tashqi bozorda faoliyat yurituvchi korxona ishining zaruriy qismi konversion operatsiyalardir. Ular norezident biznes sheriklari bilan tuzilgan shartnomalarning majburiy komponenti sifatida ishlaydi. Konversion operatsiyalar - bu bir davlatning valyutasini boshqa davlatning pul birliklarida taqqoslanadigan miqdorlarga almashtirishni o'z ichiga olgan operatsiyalar.

Konversiya operatsiyalarini bajarish ko'p hollarda yuklangan bank muassasalari. Ular mahalliy va xorijiy kompaniyalar o'rtasida vositachilardir. Operatsiyalar ma'lum bir sanada ishtirokchilar o'rtasida oldindan kelishilgan stavka bo'yicha amalga oshiriladi.

Bu amaliyot faqat €, $, £ va boshqa valyutalarni almashtirish emas. Mijoz hisoblari bo'yicha konvertatsiya operatsiyalari - turi moliyaviy faoliyat maxsus. Uning asosiy mohiyati almashish emas pul massasi, va hisobda paydo bo'lgan summani keyinchalik tasarruf etishda, uni to'ldirish yoki kamaytirish.

Rossiya banklarining odatiy operatsiyalari:

1. mijozning hisobvarag'idan rubldagi mablag'lar uchun chet el valyutasini olish va uni ma'lum bir xorijiy valyutadagi hisob raqamiga o'tkazish;
2. rubl chet el valyutasiga sotish;
3. mijozning chet el valyutasiga milliy pul birliklarini sotib olish va keyinchalik rublda hisob raqamiga o'tkazish;
4. bir xorijiy valyutadagi pul massasidan foydalangan holda sotib olish va sotish, boshqa valyutadagi mijoz hisobvarag'iga tushgan summani kiritish.

Shoshilinchlik mezoniga ko'ra, konvertatsiya operatsiyalarining quyidagi turlari ajratiladi:

1. nuqta. Amalga oshirish tranzaktsiyani amalga oshirish vaqtidagi joriy kotirovka bo'yicha amalga oshiriladi;
2. oldinga. Operatsiyalar pul massasining real almashinuvi (baholash) sanasida kechikish bilan forvard kursi bo'yicha amalga oshiriladi. Valyuta spoti - ularning eng keng tarqalgani, bir vaqtning o'zida ikkita operatsiyani birlashtiradi, vaqt oralig'ida, turli yo'nalishlarda. Masalan, € ni $ ga sotib olish, kechiktirilgan sotish va $ olish bilan.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi rezidentlar o'z hisoblarida istalgan xorijiy valyutani to'plash va biznes sheriklari bilan kelishilgan kotirovka bo'yicha konvertatsiya operatsiyalarini amalga oshirish huquqini o'zida saqlab qoladi.

Ularning amalga oshirilishi faqat $, €, £ dan emas, balki barcha davlatlarning pul birliklaridan erkin foydalanishni ta'minlaydi. Konversion operatsiyalar nazariy jihatdan shartli erkin valyutalarga, agar ularni mamlakatda ayirboshlashga ruxsat berilsa, amal qiladi.

Mijozlarning hisobvaraqlari bo'yicha konversion operatsiyalarni amalga oshirish

Har bir bank konversion operatsiyalarni amalga oshirishning o'ziga xos tartibini ishlab chiqadi. Qonuniylashtirilgan umumiy qoidalar Rossiya Federatsiyasida yo'q.

Banklar konversion operatsiyalarni amalga oshirish tartibini batafsil tavsiflovchi o'zlarining ichki hujjatlarini ishlab chiqadilar va tasdiqlaydilar.

Korxonalar va muassasalar kredit tashkiloti bilan shartnoma tuzishdan oldin ular bilan tanishadilar bank shartlari. Mijoz bilan kelishuvni tasdiqlovchi bayonot tuzadi ichki qoidalar konvertatsiya operatsiyalarini amalga oshirish. U bankda ochilgan hisobvaraqlarida bu jarayonlar qanday amalga oshirilishi haqida to‘liq ma’lumot oladi. Maxsus shartlar mijoz buyurtmadagi operatsiyalarni bajarishni aks ettiradi. Bu, masalan, amal qiladi:

1. qiymat sanalari;
2. da iqtibos keltiradi Ya'ni, bu operatsiya amalga oshirilgan vaqt uchun.

Konversiya operatsiyasining jiddiy mezonlaridan biri bu qiymat sanasidir. Bu to'g'ridan-to'g'ri ma'lum bir chet el valyutasida pul massasini o'tkazish muddatiga yoki uning tushumiga ta'sir qiladi.

Forvard operatsiyalari banklar uchun ma'lum risklarni o'z ichiga oladi. Shuning uchun, ular ko'pincha ularni faqat mijoz kafolat bergan taqdirdagina amalga oshiradilar.

Bank bilan tuzilgan shartnomada konversion operatsiyalarni amalga oshirish uchun yig‘im undirilishi nazarda tutilgan.

Rossiya Federatsiyasida konvertatsiya operatsiyalarining xususiyatlari

Rossiya Federatsiyasida konversion operatsiyalardan foydalanish Qo'shma Shtatlar bilan sezilarli vaqt farqiga asoslanadi. Bankirlar an'anaviy ravishda naqd pul usulidan foydalanishni afzal ko'rishlari oxirgi rolni o'ynamaydi.

Mamlakatning kredit tashkilotlari o'z mijozlariga kunlik qiymati (bank) bilan asosiy valyuta juftliklari $ / RUB va € / RUB bo'yicha konvertatsiya operatsiyalarini amalga oshirishni taklif qiladilar:

1. joriy - Tod (Bugundan boshlab);
2. keyingisi - Tom (Ertadan).

Agar to'lov hujjatlarida Tod ("bugun") bo'lsa, ular butun ish kuni davomida bajariladi. Deyarli barcha banklar to'lovlarni kechki soat oltigacha, agar kerak bo'lsa, to'qqizgacha (Moskva vaqti) bepul qabul qiladilar. Amerika Qo'shma Shtatlari (dollar tashuvchilari) bilan vaqt farqi sakkiz soat bo'lganligi sababli, Rossiya Federatsiyasidan operatsiyalar Amerika banklarida ish kuni boshlanishidan oldin derazadan o'tib ketadi. Joylashtirish boshlanishida RF konvertatsiya operatsiyalari navbatda turibdi va qayta ishlashni kutmoqda.

Mahalliy banklar operatsiyalari dunyoda qo'llaniladigan joriy bozor kursi bo'yicha emas, balki ichki kurs bo'yicha amalga oshiriladi. Shu sababli, konvertatsiya jarayonida olingan miqdorlarda nomuvofiqliklar bo'lishi mumkin.

Asosiy valyuta juftliklari uchun kotirovkalar kuniga bir marta e'lon qilinadi. Ayrim banklar ish kuni davomida valyuta kursini moslashtira boshladilar. Bu kamdan-kam hollarda sodir bo'ladi.

Konvertatsiya operatsiyalarini bajarish kundalik ishdir. Ularni amalga oshirish tartibi banklar tomonidan ishlab chiqiladi. Ulardan ba'zilari o'zlarining yirik va doimiy mijozlari uchun qulayroq (imtiyozli) valyuta kurslarini taklif qilishadi va shu bilan maxsus xizmat ko'rsatish shartlarini yaratadilar.

"Tijorat bankida soliqqa tortish, buxgalteriya hisobi va hisoboti", 2010 yil, 11-son

Konversion operatsiyalar kredit tashkilotlarining eng faol faoliyatidan biridir. Bunday operatsiyalarning maqsadi valyuta oldi-sotdi operatsiyalarini amalga oshirishdir va ularning ishtirokchilari (ham sotuvchilar, ham xaridorlar) yuridik va jismoniy shaxslar, shu jumladan, yakka tartibdagi tadbirkorlar. Xususiyatlarni ko'rib chiqing huquqiy tartibga solish konversion bank operatsiyalari rejimi, ularning hujjatlar, hisob siyosati Va buxgalteriya hisobi.

Konversion bank operatsiyalari rejimini huquqiy tartibga solish

Konversion bank tizimi tartibga solinadi Fuqarolik kodeksi RF, 1990 yil 2 dekabrdagi 395-1-sonli "Banklar va to'g'risida" Federal qonuni. bank ishi", 2003 yil 10 dekabrdagi N 173-FZ "To'g'risida" Federal qonuni valyutani tartibga solish Va valyuta nazorati", Rossiya Bankining turli ko'rsatma xatlari. Konvertatsiya operatsiyalari ishtirokchilari yuridik shaxslar, fuqarolar (shu jumladan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchilar), shuningdek, Rossiya banki va kredit tashkilotlari - rezidentlar va norezidentlar.

Banklar va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasida konversiya operatsiyalarini amalga oshirish bo'yicha asosiy cheklovlar federal qonunlar darajasida belgilanadi va qonun osti hujjatlari darajasida to'ldiriladi - Rossiya Bankining ko'rsatmalari. Shunday qilib, Rossiya banki yuridik shaxslar tomonidan chet el valyutasini sotib olish va sotish faqat quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkinligini belgilaydi. naqd pulsiz buyurtma Bundan tashqari, qonun chiqaruvchi yuklaydi yuridik shaxslar faqat amalga oshirish maqsadida chet el valyutasini olish majburiyati tashqi iqtisodiy faoliyat va ruxsat etilgan valyuta operatsiyalarini amalga oshirish.

Firibgarlik, naqd valyutada hisob-kitoblarni istisno qilish va naqd pulsiz shakllar hududida Rossiya Federatsiyasi fuqarolar o'rtasida qonun bilan taqiqlangan. Shunday qilib, xorijiy valyutadan foydalangan holda (banklar va rezidentlar o'rtasida) operatsiyalarni amalga oshirishning maxsus tartibi o'rnatildi, bu "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq quyidagi asosiy talablarni o'z ichiga oladi. :

• rossiya Federatsiyasida nominal qiymati xorijiy valyutada ko'rsatilgan chet el valyutasi va cheklarni (shu jumladan yo'l cheklarini) sotib olish va sotish faqat vakolatli banklar orqali amalga oshiriladi;
• rezidentlar vakolatli banklarda cheklovlarsiz bank hisob raqamlarini ochish huquqiga ega ( bank depozitlari) chet el valyutasida, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa;
• yuridik shaxslar vakolatli banklarda ochilgan hisobvaraqlar orqali chet el valyutasini sotib olish/sotishlari shart;
• jismoniy shaxslar tomonidan naqd va naqd bo‘lmagan xorijiy valyutani hamda nominal qiymati xorijiy valyutada ko‘rsatilgan cheklarni (shu jumladan yo‘l cheklarini) sotib olish va sotish bilan bog‘liq valyuta operatsiyalari cheklovlarsiz rezidentlar va vakolatli banklar o‘rtasida amalga oshiriladi. rossiya Federatsiyasi valyutasi va chet el valyutasi.

Shunday qilib, ma'lum darajada konversion operatsiyalarni valyutani tartibga solish mexanizmlaridan biriga bog'lash mumkin.<1>: valyuta operatsiyalarining ayrim turlarini nazorat qilish vakolatli banklar tomonidan ularni amalga oshirish bosqichida, ya’ni valyutani sotib olish va sotishda amalga oshiriladi.

<1>Rossiya Bankining 2004 yil 15 iyundagi 117-I-sonli ko'rsatmasi "Rezidentlar va norezidentlar tomonidan valyuta operatsiyalarini amalga oshirishda vakolatli banklarga hujjatlar va ma'lumotlarni taqdim etish tartibi, vakolatli banklar tomonidan valyuta operatsiyalarini hisobga olish tartibi to'g'risida" va tranzaksiya pasportlarini berish" xalqaro to'lovlarni rublda ham, chet el valyutasida ham amalga oshirish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi fuqarolik-huquqiy xarakterdagi hujjatlarni nazorat qilishga qaratilgan.

Konvertatsiya operatsiyalarini hujjatlashtirish

Konversion operatsiyalarni amalga oshirish uchun asos bo'lib to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar (xorijiy valyutani oldi-sotdi buyurtmalari, shartnomalar, memorial orderlar va boshqalar) tashkil etadi. Rossiya banki banklar va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasida naqd pulsiz (aniqrog'i, hujjatlar shakli) amalga oshiriladigan konvertatsiya operatsiyalarini qayta ishlash tartibini tartibga solmaydi. Hujjatlarning shakli kredit tashkilotlari tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqiladi va tasdiqlanadi va, qoida tariqasida, ichki normativ hujjatlarda belgilanadi.

Bizning fikrimizcha, konvertatsiya operatsiyalari amalga oshiriladigan hujjatlarni tuzishda quyidagi asosiy fikrlarga e'tibor qaratish lozim:

• bitimlar tuzish uchun shartnomalar (shartnomalar), bir martalik ko'rsatmalar va boshqalar. bank tomonidan va mijoz tomonidan vakolatli shaxslarning imzolari bo'lishi kerak;
• operatsiyalarni amalga oshirish shartlari va muntazamligiga qarab, chet el valyutasini oldi-sotdisi buyurtmalarida chet el valyutasini sotib olish va sotish uchun valyuta yoki rubldagi summa mijozning hisobvarag'idan akseptsiz yechib olinganligi to'g'risida tegishli yozuvlar bo'lishi kerak (agar mavjud bo'lsa). bank hisobvarag'i shartnomasida bunday shart);
• valyuta oldi-sotdisi topshiriqlarida bank vakolatli xodimlarining imzolari va mijozlarning imzolari va muhrlarining e’lon qilingan namunalarga muvofiqligi hamda pul mablag‘larining yetarliligi tekshirilganligini ko‘rsatuvchi belgilar (shtamplar) bo‘lishi kerak. hisobda, shuningdek valyuta nazorati bo'yicha mas'ul xodimlarning operatsiyalarning talablarga muvofiqligi to'g'risidagi imzolari. valyuta qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi;
• mijozlarning buyurtmalarida ko'rsatilgan konvertatsiya operatsiyalari shartlariga (muddati, stavkasi, miqdori) rioya qilish kerak;
• rezidentning hisobvarag'idan chet el valyutasini sotib olish uchun rubldagi summani akseptsiz hisobdan chiqarishda, valyutani sotib olish to'g'risidagi arizaga ko'ra, to'lov talabnomasi tuziladi va joylashtirilishi kerak. buxgalteriya hujjatlari kun, Rossiya Bankining 03.10.2002 yildagi N 2-P Nizom talablariga muvofiq, to'lov talabnomasida vakolatli shaxslarning imzolari va bank muhri bo'lishi kerak;
• Rossiya Bankining 03.10.2002 yildagi 2-P-sonli Nizomiga 12-ilovaning talablariga muvofiq, bankning to'lov talabnomalarida Rossiya Federatsiyasining xorijiy valyutani sotib olish uchun valyuta summalarini akseptsiz debet qilish, "To'lov maqsadi" maydonida bank bilan tuzilgan shartnomaning raqami va sanasiga havola qilish kerak, bundan tashqari, Rossiya Bankining 03.10.2002 yildagi N 2-P Nizomining 11.1-bandiga muvofiq. , "To'lov shartlari" maydonida bankning ushbu operatsiyalar bo'yicha komissiya to'lovlarini akseptsiz hisobdan chiqarish huquqini nazarda tutuvchi shartnoma bandi bo'lishi kerak.

Shunday qilib, dizaynning to'liqligi va to'g'riligi asosiy hujjatlar ichida yaratilganidek kredit tashkiloti, va mijozlardan olingan - bitimlar bo'yicha kontragentlar kredit tashkiloti tomonidan qat'iy tartibga solinadi, chunki operatsiyalar buxgalteriya hisoblarida birlamchi hujjatlar asosida aks ettiriladi.

Konvertatsiya operatsiyalarining buxgalteriya aspektlari

Nazorat qiluvchi organlar tomonidan konversion operatsiyalarning yetarli darajada tartibga solinmaganligi ularni hisobga olish metodologiyasini ishlab chiqishda muammolarni keltirib chiqarmoqda. Keling, buxgalteriya hisobidagi xatolarni minimallashtirish uchun ushbu operatsiyalarni hisobga olish metodologiyasining asosiy masalalarini ko'rib chiqaylik.

Konversion operatsiyalarning mohiyati va ularga so'nggi yillarda bo'lgan katta talab tashkilotlarning xalqaro to'lovlarni amalga oshirishda ko'pincha AQSh dollari yoki evrodan foydalanishi bilan bog'liq. Shu bilan birga, AQSh dollarida ham, yevroda ham hisob ochish shart emas. Siz bankka hisobdagi dollarlarni evroga almashtirishni va darhol yetkazib beruvchiga o'tkazishni buyurishingiz mumkin.

Rossiya Bankining 2007 yil 26 martdagi 302-P-sonli "Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobini yuritish qoidalari to'g'risida" gi Nizomi (keyingi o'rinlarda - 302-P-sonli Nizom) kuchga kirgandan so'ng. , aniqlangan tartib konversiya operatsiyalarini hisobga olishda aks ettirish. Ayniqsa:

• rubl uchun chet el valyutasini sotib olish va sotish va konvertatsiya operatsiyasi (bir valyutani boshqa valyutaga sotib olish va sotish) tushunchalari ajratilgan: oldi-sotdi bitimi naqd va naqd bo'lmagan shaklda rublga xorijiy valyutani sotib olish va sotishni o'z ichiga oladi. shakllar, konversion operatsiya - boshqa xorijiy valyutadagi naqd va naqd pulsiz shakldagi operatsiya;
• 47407, 47408 «Konversiya va fyuchers operatsiyalari bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarining ikkinchi tartibdagi balans schyotlari orqali operatsiyalarni amalga oshirishda hisob-kitob schyotlari ro‘yxati kengaytirildi; endi ko'rsatilgan hisoblar mos kelishi mumkin: bilan bank hisoblari mijozlar, vakillik hisobvaraqlari, kassa hisobi, valyuta bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisoblar va fond birjalari, chet el valyutasini sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish hisobi;
• Naqd va naqd bo'lmagan shaklda rublga valyuta oldi-sotdisi operatsiyalari, shuningdek naqd va naqd bo'lmagan shakldagi konvertatsiya operatsiyalari natijasi endi 61306, 61406 balansni qayta baholash schyotlari qo'llanilmagan holda daromadlar va xarajatlar schyotlariga kiritiladi. bekor qilingan va yangi Hisoblar rejasida mavjud emas (daromad va xarajatlar endi hisob-kitob hisobida aks ettiriladi): rublga chet el valyutasini sotib olish va sotish operatsiyalari bo'yicha daromadlar va xarajatlar tranzaksiya kursi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. operatsiya (bitim) amalga oshirilgan kundagi rasmiy kurs. Konvertatsiya operatsiyalari bo'yicha daromadlar va xarajatlar operatsiya (operatsiya) amalga oshirilgan kundagi rasmiy kurs bo'yicha tegishli valyutalarning rubl ekvivalentlari o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotda daromadlar va xarajatlar bank operatsiyalari bo'limida mos ravishda 12201 va 22101 belgilar ostida aks ettiriladi;
• chet el valyutasi bilan operatsiyalarni amalga oshirish sanasi aniqlanadi - etkazib berish yoki qabul qilish sanalarining birinchisi;
• fyuchers operatsiyalarini D bobidagi hisobvaraqlardan 47407, 47408 «Konversiya va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar» balans schyotlariga o'tkazish tartibiga aniqlik kiritildi - savdo kunining boshida: birinchi sana (yetkazib berish yoki hisob-kitoblar) yilning boshida sodir bo'lganda. Savdo kuni fyuchers operatsiyalari balans hisobvaraqlariga o'tkaziladi , operatsiyalarni hisobga olish rubl bo'yicha valyuta oldi-sotdi operatsiyalari va konvertatsiya operatsiyalari hisobiga to'g'ri keladi, lekin faqat 47407, 47408 "Konvertatsiya va forvard bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvaraqlari yordamida amalga oshirilishi kerak. tranzaktsiyalar".

Eslatib o‘tamiz, oldingi 47407, 47408 «Konversiya va fyuchers operatsiyalari bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlaridan foydalanmasdan turib oldi-sotdi operatsiyalari va konvertatsiya operatsiyalarini bevosita buxgalteriya yozuvlari saqlanib qolgan.

Konversion operatsiyalarni hisobga olish nuqtai nazaridan kredit tashkilotining hisob siyosati

Banklar uchun ko'p qiyinchiliklar naqd va naqd bo'lmagan shaklda xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish tartibini belgilashda yuzaga kelganligi sababli, nazorat organlari bu boradagi hisob siyosatini shakllantirishga e'tibor berishni taqozo etadi. Xususan, bankning hisob siyosatida aks ettirilishi belgilanishi mumkin valyuta ayirboshlash operatsiyalari 47407 va 47408 «Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar» juftlashtirilgan schyotlari yordamida amalga oshiriladi. Ushbu hisobvaraqlarning xususiyatlariga ko'ra, sotib olingan yoki sotilgan xorijiy valyutaning Rossiya bankining kursi bo'yicha hisoblangan rubl ekvivalentining tranzaksiya kursiga (realizatsiya qilingan kurs farqi) farqi daromad (ijobiy) hisoblanadi. yoki xarajatlar (salbiy). Bu natijalar muvozanatini yo'q qiladi.

Bank o‘tkazmasi orqali chet el valyutasini sotib olish va sotish bilan bog‘liq masalalarni bankning hisob siyosatida aks ettirishga kelsak, bu erda, birinchi navbatda, usulni aniq ajratib olish kerak. sotib olish va sotish: o'z hisobingizdan (valyuta pozitsiyasining belgilangan chegarasi doirasida) yoki mijoz hisobidan. Mijoz nomidan chet el valyutasini oldi-sotdi operatsiyalari vositachi bo'lib, bankning valyuta pozitsiyasiga ta'sir qilmaydi, shuning uchun bu operatsiyalarni hisobga olish ko'rsatilgan 47407 va 47408 schyotlarga ta'sir qilmaydi.

Naqd pulsiz shaklda ochiq valyuta pozitsiyasini saqlashda xorijiy valyutani oldi-sotdi operatsiyalariga kelsak, aks ettirish tartibini aniqlash zarur bo'lganda qiyinchiliklar yuzaga keladi. moliyaviy natijalar konvertatsiya operatsiyalaridan (ham naqd, ham shoshilinch). Bu haqida moliyaviy natijalarning alohida hisobini yuritish zarurligi, naqd pul va fyuchers operatsiyalarini takomillashtirish to'g'risida, chunki ular daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda turli yo'llar bilan ishtirok etadilar. Bundan tashqari, har bir turdagi operatsiyalar doirasida daromadlar va xarajatlar batafsil hisobga olinishi kerak, bu ham soliq solinadigan bazani to'g'ri aniqlash uchun zarurdir.

Xorijiy valyutadagi operatsiyalar rasmiy shaxsga ko'ra qayd etiladi valyuta kursi Operatsiya kunida Rossiya banki. Chet el valyutasidagi operatsiyalar bo‘yicha hisob-kitoblar amalga oshirilgandan so‘ng vujudga kelgan kurs farqlari daromadlar va zararlar to‘g‘risidagi hisobotga bitim tuzilgan kundagi valyuta kursi bo‘yicha kiritiladi.

Chet el valyutasida ifodalangan pul aktivlari va majburiyatlari tarjima qilinadi rus rubli balans sanasi uchun Rossiya Bankining rasmiy kursi bo'yicha. Aktivlar va majburiyatlarni qayta baholash natijasida yuzaga keladigan ijobiy va salbiy kurs farqlari daromadlar va zararlar to'g'risidagi hisobotda chet el valyutasini qayta baholashdan ko'rilgan zararlarni chegirib tashlagan holda aks ettiriladi.

Bankning hisob siyosati buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qoidalarni takrorlamasligi kerak kredit operatsiyalari, qimmatli qog'ozlar, chet el valyutasi bilan operatsiyalar, shuningdek kredit, investitsiya siyosati to'g'risidagi qoidalar va amaldagi me'yoriy hujjatlarda qat'iy belgilangan darajada boshqa qoidalar.

Bankning konversion operatsiyalarini hisobga olish siyosati quyidagilardan iborat bo'lishi kerak albatta o'z ichiga oladi:

• Rossiya banki tomonidan tasdiqlangan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasi asosida kredit tashkiloti va uning bo'linmalarida buxgalteriya hisobi bo'yicha ishchi hisoblar rejasi;
• operatsiyalarni ro'yxatdan o'tkazish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari, shu jumladan ichki hujjatlar shakllari moliyaviy hisobotlar, buning uchun Rossiya Davlat statistika qo'mitasining albomlari taqdim etilmaydi standart shakllar birlamchi buxgalteriya hujjatlari;
• konvertatsiya operatsiyalari bo'yicha uning filiallari (tarkibiy bo'linmalari) bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibi;
• konvertatsiya operatsiyalarini o'tkazish tartibi va boshqalar.

Ayrim turdagi konversiya operatsiyalarini hisobga olish

Banknot operatsiyasi - bu naqd xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha operatsiya:

1. bir xil nomdagi naqd bo'lmagan valyuta uchun (yagona valyuta) yoki
2. boshqa naqd bo'lmagan valyuta uchun, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi valyutasi uchun (turli valyutalar).

Ko'p valyutali banknot operatsiyasini konvertatsiya operatsiyasi deb hisoblash mumkin.

Ushbu turdagi operatsiyalarni hisobga olish haqida gapiradigan bo'lsak, birinchi navbatda, siz operatsiyalarni amalga oshirish muddatlariga, aniqrog'i, sotuvchi va xaridor tomonidan aktivlarni etkazib berish muddatlariga e'tibor berishingiz kerak. Banklarning eng keng tarqalgan noto'g'ri tushunchasi shundaki, 302-P-sonli Nizomning 4.59-bandini buzgan holda, "keyingi kun" yetkazib berish bilan valyuta oldi-sotdi operatsiyalari buxgalteriya hisobvaraqlarida 47422 "Boshqa operatsiyalar bo'yicha majburiyatlar", 30221 "balans hisobvaraqlarida aks ettiriladi. 47407, 47408 «Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar» balans schyotlaridan foydalangan holda fyuchers operatsiyalari sifatida emas, balki kredit tashkilotining to'liq bo'lmagan hisob-kitoblari. Ya'ni, kredit tashkilotlari quyidagi buxgalteriya yozuvlarini amalga oshirishlari kerak.

A. Agar bitim shartlariga ko'ra, naqd xorijiy valyutani olish qoplashni topshirishdan oldin bo'lsa:

operatsiya kuni (valyuta olingan sana):

• Kt 47408 «Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar» (A) - olingan naqd xorijiy valyuta summasiga;
• Kt 47408 «Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar» (A) - tuzilgan bitim shartlariga muvofiq komissiya (mukofot) miqdori uchun;

keyingi ish kuni<1>:

• Dt 47407 "Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" (P)
• Kt 30222 "Kredit muassasasining to'liq bo'lmagan hisob-kitoblari" - bitimga muvofiq bitim summasi uchun.

<1>47407/47408 schyotlarning tavsiflarida to‘lanmagan hisob-kitoblar bo‘yicha hisobvaraqlar bilan korrespondensiya ko‘zda tutilmaganligi sababli, bankning buxgalteriya siyosatida 30222 schyotdan foydalanmasdan to‘g‘ridan-to‘g‘ri korrespondentlik hisobvaraqlari bilan korrespondensiya ko‘zda tutilishi mumkin.

SWIFT xabari - to'lov topshirig'i asosida naqd pulsiz qamrovni o'tkazishda:

• Dt 30222 "Kredit tashkilotining to'liq bo'lmagan hisob-kitoblari" - shartnomaga muvofiq bitim summasi uchun
• Nostro, loro korrespondentlik hisobvaraqlarining Kt - o'tkazilgan naqd pulsiz qoplama va to'langan komissiya summasi uchun.

B. Agar bitim shartlariga ko'ra, qoplamani o'tkazish naqd xorijiy valyutani olishdan oldin bo'lsa: bitim tuzilgan kuni:

• Dt 47408 "Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" (A)
• Kt 47407 "Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" (P) - bitimga muvofiq bitim summasiga;
• Kt 47408 «Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar» (A) - bitim summasiga;

Keyingi kunda:

• Dt 30221 "Kredit tashkilotining to'liq bo'lmagan hisob-kitoblari"
• Nostro, loro korrespondentlik hisobvaraqlarining Kt - operatsiya summasi va to'langan komissiya uchun;

naqd chet el valyutasi kirim kassa topshirig‘ini bajargan holda topshiriq (tasdiqlash) asosida qabul qilingan kunida:

• Dt 20202 "Kredit tashkilotlarining kassasi"
• Kt 47407 "Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" (P) - olingan naqd xorijiy valyuta summasi uchun;
• Dt 70606 "Xarajatlar", belgisi 22101 "Kassa operatsiyalari bo'yicha to'langan komissiya"
• Kt 47407 "Konversion bitimlar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" (P) - tuzilgan bitim shartlariga muvofiq o'tkazilgan komissiya (mukofot) miqdori uchun.

Bundan tashqari, banknot operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblarning birinchi muddatigacha bo'lgan talablar va majburiyatlarni hisobga olish bir vaqtning o'zida D bobidagi hisobvaraqlarda (93001 «Mablag'larni etkazib berish bo'yicha talablar», 96001 «Mablag'larni yetkazib berish bo'yicha majburiyatlar» schyotlarida) amalga oshiriladi. mablag'lar").

Agar sotib olingan naqd valyuta va to'lov valyutasi mos kelmasa

Banknot operatsiyasi bo‘yicha hisob-kitoblarning birinchi muddati tugagunga qadar talablar va majburiyatlarni hisobga olish G bobning hisobvaraqlarida amalga oshiriladi. Hisob-kitoblarning birinchi to‘lov muddati kelganda banknot operatsiyasi bo‘yicha talablar va majburiyatlar A bobga o‘tkaziladi:

• Dt 47408 (810) "Konversion operatsiyalar va forvard operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar".

Shaxsiy hisobvaraqlar yuritish uchun kontragent banklar kontekstida ochiladi analitik hisob har bir tranzaksiya va har biri uchun alohida dasturiy ta'minotda moliyaviy vosita(banknot operatsiyasi, svop, optsion va boshqalar):

• Kt 47407 (810) "Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar".

Shaxsiy hisobvaraqlar kontragent banklar kontekstida analitik hisobga olish uchun har bir operatsiya bo‘yicha alohida dasturiy ta’minotda va har bir moliyaviy vosita (banknot bitimi, svop, optsion va boshqalar) bo‘yicha – tranzaksiya kursi bo‘yicha tranzaksiya summasi uchun ochiladi:

• Dt 70606 "Xarajatlar", belgisi 22101 "Kassa operatsiyalari bo'yicha to'langan komissiya"
• Kt 70601 «Daromad», 12201 belgisi «Naqd va naqd bo'lmagan shakldagi xorijiy valyutani sotish va sotib olishdan olingan daromadlar» - realizatsiya qilingan kurs farqi summasiga.

Bundan tashqari, ko'pincha sotishda naqd valyuta naqd bo'lmagan pul mablag'lari uchun, har bir bank uchun ochilgan shaxsiy hisobvaraqlar bo'yicha buxgalteriya hisobi o'rniga 47422 "Boshqa operatsiyalar bo'yicha majburiyatlar" ikkinchi tartibli jamlanma balans hisobvarag'idan foydalaniladi (302-P-sonli Nizomning 4.67-bandida hisob-kitoblar yuritilishi nazarda tutilganiga qaramay) har bir mijoz yoki operatsiyalar turi uchun ochilgan shaxsiy hisobvaraqlar bo'yicha analitik buxgalteriya hisobi, tranzaktsiyalar individual xususiyatga ega bo'lganligi sababli, bitimlar taraflari bo'lgan kredit tashkilotlari kontekstida analitik yozuvlarni yuritish tavsiya etiladi).

FOREX va Swap operatsiyalarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlari

Rus tilida (xalqaro) valyuta bozori banklar FOREX operatsiyalaridan (valyuta ayirboshlash (konversiya) operatsiyalari) keng foydalanmoqda. Tashkilot yoki jismoniy shaxs omonat qo'yadi va bu omonat hisobidan (yoki uning hisob raqamiga) pul mablag'lari tegishli sanada, ya'ni tariflar farqi.

tez-tez yoqadi xalqaro bozorlar svop kabi operatsiya turi qo'llaniladi (keyingi o'rinlarda svop deb yuritiladi). Bu bir kunda tuzilgan ikki qarama-qarshi konvertatsiya operatsiyasidan iborat bank operatsiyasi. Shu bilan birga, ushbu operatsiyalardan biri shoshilinch, ikkinchisi esa darhol yetkazib berish (kassa operatsiyasi) bilan amalga oshiriladigan operatsiyadir. Konvertatsiya operatsiyasi - bu naqd va naqd bo'lmagan xorijiy valyutani (shu jumladan cheklangan konvertatsiya qilinadigan valyutalarni) Rossiya Federatsiyasining naqd va naqdsiz rubllariga nisbatan sotib olish va sotish operatsiyasi. Darhol yetkazib berish bilan tuzilgan bitim - bu bitim tuzilgan kundan boshlab ikki ish bank kunidan oshmaydigan qiymat sanasiga ega bo'lgan konversion operatsiya. Shoshilinch bitim - bu konvertatsiya operatsiyasi bo'lib, uning qiymati bitim tuzilgan kundan boshlab ikki ish bank kunidan ortiq bo'ladi.

Shuning uchun svop operatsiyasi chet el valyutasini sotib olish va sotish operatsiyasi hisoblanadi. Uning bajarilishi ikki bosqichda amalga oshiriladi. Birinchi bosqichda, bitimni tuzish vaqtida sotuvchi ushbu yetkazib berish uchun tomonlar belgilagan kurs bo'yicha rubl yoki boshqa valyuta uchun belgilangan miqdordagi chet el valyutasini darhol yetkazib beradi (naqd bitim). Ikkinchi bosqichda xaridor, belgilangan muddatdan so'ng, rubl yoki boshqa valyutani qarshi etkazib berish bilan bir xil miqdordagi chet el valyutasini qaytaradi, ammo shoshilinch operatsiya uchun belgilangan kurs bo'yicha. Swap bitimi asosan banklar tomonidan tuziladi va ikki tomonlama xarakterga ega.

Mijozlar nomidan valyutalarni sotib olish va sotish

Misollarni ko'rib chiqing. Hisob siyosati Bank 47407 va 47408 hisobvaraqlardan foydalangan holda mijozlarning talabiga ko‘ra bankning o‘z mablag‘lari hisobidan naqd bo‘lmagan valyutani sotib olish va sotish bo‘yicha operatsiyalarni hisobga olish tartibini belgiladi, shuningdek sotish bo‘yicha operatsiyalarni hisobga olish tartibini belgiladi. 47405-schyot yordamida valyuta tushumlari.

Eksport valyuta tushumlarini sotish operatsiyalari (bank o'z hisobidan sotib oladi) balansda quyidagi tartibda aks ettiriladi:

• Kt 47405 (810) «Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar»;
• Dt 47405 (840) "Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar"

Bunday vaziyatda shuni esda tutish kerakki, N 302-P Nizomga muvofiq, 47407 va 47408 "Konversiya operatsiyalari va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" ikkinchi darajali balans hisobvaraqlari ikkita holatda qo'llaniladi: konvertatsiya qilish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish uchun. bir valyutani boshqa valyutaga o'tkazish va shoshilinch bitimlar bo'yicha hisob-kitoblar uchun.

Agar kredit muassasasi tomonidan 47405 “Xorijiy valyutani oldi-sotdisi bo‘yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar” ikkinchi tartibli balans hisobvarag‘idan foydalangan holda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan mijozning iltimosiga binoan valyuta tushumini sotish bo‘yicha operatsiya forvard bitimi tuziladi, keyin bankning hisob siyosati qoidalariga muvofiq operatsiya 47407 va 47408 «Konversiya va fyuchers operatsiyalari bo‘yicha hisob-kitoblar» balans schyotlarida aks ettirilishi kerak.

Konversion operatsiyalarni hisobga olishda (fyuchers operatsiyalarini tuzmasdan) aks ettirish 47407 balans hisobvarag'idan foydalangan holda ham, schyotlarning to'g'ridan-to'g'ri korrespondensiyasi orqali ham amalga oshirilishi mumkin. turli valyutalar, bu bank dasturiy ta'minotining imkoniyatlariga bog'liq.

Shuni ta'kidlash kerakki, 47405 "Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar" ikkinchi tartibli rubl balansidan konvertatsiya (tranzit) sifatida foydalanish uning xususiyatlariga zid keladi, shuning uchun ko'rsatilgan buxgalteriya yozuvlari:

• Dt 47405 (840) "Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar"
• Kt 47405 (810) "Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar"

va shu bilan birga:

• Dt 47405 (810) "Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar"
• Kt 40702 (810) "Mijozning joriy hisobvarag'i" -

Buxgalteriya yozuvlari shuni ko'rsatadiki, bank konvertatsiya hisobvarag'ini (47407) chetlab o'tib, konvertatsiya operatsiyalarini hisobga oladi, shuning uchun mijozning eksport valyuta tushumini bankning o'z mablag'lari hisobidan (birjaga pul mablag'larini o'tkazmasdan va shoshilinch operatsiyalarni tuzmasdan) sotish bo'yicha operatsiyalar. Rossiya Federatsiyasi valyutasini rubl hisobvarag'iga kiritish mijozning 47405 hisobvarag'i (chet el valyutasida) va mijozning joriy hisobvarag'ining (rubldagi) to'g'ridan-to'g'ri yozishmalarida kurs farqini daromadga bog'lash bilan aks ettirilishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, quyidagi buxgalteriya yozuvlarini bajarish kifoya:

• Dt 40702 (840) "Mijozning tranzit valyuta hisobi"
• Kt 47405 (840) «Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar»;
• Dt 47405 (840) "Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar"
• Kt 70601 (810) “Daromad”, 12201 “Naqd va naqd bo‘lmagan shakldagi xorijiy valyutani sotib olish va sotishdan olingan daromadlar” belgisi (daromad turlari bo‘yicha);
• Dt 47405 (840) "Xorijiy valyutani sotib olish va sotish bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar"
• Kt 40702 (810) “Mijozning joriy hisobi”.

Majburiy sotish endi bekor qilinganligi va banklar valyutani sotib olish va sotishni mustaqil ravishda (valyuta birjasining majburiy ishtirokisiz) amalga oshirishi mumkinligini hisobga olib, ushbu operatsiyani quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan aks ettirish kifoya:

• Dt 40702 (840) "Mijozning tranzit valyuta hisobi"
• Kt 70601 (810) "Daromad", 12201 belgisi "Naqd va naqd bo'lmagan shaklda xorijiy valyutani sotib olish va sotishdan olingan daromadlar" (daromad turlari bo'yicha)
• Kt schyoti 40702 (810) «Mijozning joriy schyoti».

Ko'pincha banklar pul mablag'larini rublni - valyutani yoki valyutani - rublni (ochiq valyuta pozitsiyasini tartibga solish uchun) bosh tashkilot va bank filiallari o'rtasida Rossiya Bankining kursi bo'yicha emas, balki bunday operatsiyalar uchun belgilangan stavkalar bo'yicha qayta taqsimlash orqali qoidabuzarliklarga yo'l qo'yadilar. . Keling, bir misol keltiraylik.

Misol. Rossiya Bankining kursidan farqli bank kursi bo'yicha ochiq valyuta pozitsiyasini tartibga solish bo'yicha operatsiyalar (masalan, Rossiya Bankining 27,00 kursi bo'yicha 26,5 kursi bo'yicha 100 ming AQSh dollari bo'lgan filialning savdosi). bosh tashkilotning balansida quyidagicha aks ettiriladi:

• Dt 30302 (840) "Rossiya Federatsiyasida joylashgan filiallar bilan hisob-kitoblar" (filiallar bo'yicha) - 100 000 AQSh dollari miqdorida
• Kt 30301 (810) "Rossiya Federatsiyasida joylashgan filiallari bilan hisob-kitoblar" (filial kontekstida) - rubl ekvivalenti 2650 ming rubl.

va shu bilan birga ijobiy kurs farqi miqdori uchun:

• Kt 70601 "Daromad", 12201 belgisi "Naqd va naqd bo'lmagan shaklda xorijiy valyutani sotib olish va sotishdan olingan daromadlar" - 50 ming rubl;

filial balansida aks ettirish:

• Dt 30302 (810) "Rossiya Federatsiyasida joylashgan filiallari bilan hisob-kitoblar" - rubl ekvivalenti 2650 ming rubl.
• Kt 30301 (840) "Rossiya Federatsiyasida joylashgan filiallari bilan hisob-kitoblar" - 100 000 AQSh dollari miqdorida

va shu bilan birga salbiy kurs farqi miqdori uchun:

• Dt 70606 "Xarajatlar" belgisi 22101 "Naqd va naqd bo'lmagan shaklda xorijiy valyutani sotib olish va sotishdan olingan daromadlar" - 50 ming rubl miqdorida.

Yuqoridagi buxgalteriya yozuvlariga ko'ra, ushbu operatsiyaning natijasi kredit tashkilotining balansida umuman nolga teng. Boshqacha aytganda, bitta tijorat bankining bo‘linmalari o‘rtasida pullik asosda operatsiyalarni amalga oshirish noto‘g‘ri. Bu uchun ham amal qiladi soliq hisobi, chunki daromad solig'ini hisoblash Ch qoidalariga muvofiq tashkilot uchun bir butun sifatida amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

* * *

Yuqoridagilarni umumlashtirib, banklar oldida konversion operatsiyalarni hisobga olish va hujjatlashtirishning yagona tizimini yaratish vazifasi turibdi, degan xulosaga kelishimiz mumkin.

O.Yu.Kashanova

ichki nazorat bo'limi

Konversion operatsiyalarning ikki guruhi o'rtasidagi farq qiymat sanasida yotadi. Xalqaro amaliyotda joriy konvertatsiya operatsiyalari “spot” usulida, ya’ni valutsiya sanasi bitim tuzilgan kundan keyingi 2-ish kunida amalga oshirilishi qabul qilingan. Joriy konvertatsiya operatsiyalarining xalqaro bozori spot bozor deb ataladi.

Joriy konvertatsiya operatsiyalari spot ayirboshlash kursiga mos keladi. IN bank amaliyoti valyuta kurslarining quyidagi belgilanishi qabul qilinadi: masalan, AQSh dollari nemis markasiga USD/DEM, dollar rublga USD/RUR va funt sterling AQSh dollariga - GBP/USD bilan belgilanadi.

Ushbu belgida kotirovka bazasi (bazaviy valyuta) chap tomonda, kotirovka valyutasi (kotirovka valyutasi) o'ng tomonda joylashgan:

Valyuta kursini yozishning oxirgi raqamlari foiz punktlari yoki pips deb ataladi. Yuz ball asosiy raqamni (yoki "katta raqam") tashkil qiladi.

Spot stavkalarni kotirovka qilish to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lishi mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri taklif - miqdor milliy valyuta chet el birligiga. Odatda valyutalar bilan taqqoslanadi AQSH dollari: bir AQSH dollariga milliy valyuta summasi (bu yerda dollar kotirovka bazasi hisoblanadi). To'g'ridan-to'g'ri kotirovka shaklida dunyoning aksariyat valyutalarining kurslari rasman ko'rsatilgan.

Bilvosita (teskari) kotirovka - bu milliy valyuta birliklarida ifodalangan xorijiy valyuta summasi. Bu valyuta kursini yozishning kamroq tarqalgan shakli. Bilvosita kotirovkada dollar kotirovka valyutasi, boshqa valyuta esa kotirovka bazasi sifatida ishlaydi. Bir qator valyutalar rasmiy ravishda AQSh dollariga nisbatan bilvosita kotirovka shaklida kotirovka qilinadi. Bu dollarning EKYuning Yevropa valyuta birligiga, Britaniya funt sterlingiga, shuningdek, pul birliklari Britaniyaning sobiq mustamlakalari bo'lgan davlatlar.

Valyuta bozorida banklar valyuta kurslarini ikki tomondan - taklif va taklifdan foydalangan holda kotirovka qiladilar.

Taklif - bu sotib olish stavkasi. Taklif kotirovkasiga ko'ra, bank asosiy valyutani sotib oladi va kotirovka valyutasini sotadi.

Taklif - bu sotish kursi. Taklif kotirovkasida bank asosiy valyutani sotadi va kotirovka valyutasini sotib oladi.

Kotirovkaning o'ng va chap tomonlari orasidagi farq spred yoki marja deb ataladi va bankning mijozlar yoki boshqa banklar bilan qarama-qarshi operatsiyalar bo'yicha foyda olishi uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Marja (spread) "xizmat to'lovi" sifatida qaralishi mumkin. Ikki tomonlama kotirovkani amalga oshirish uchun bank operatsiya bilan bog'liq xarajatlarni qoplashi, shuningdek, valyuta kursining o'zgarishi bilan bog'liq mumkin bo'lgan xavflarni hisobga olishi kerak.

Marjaning kattaligi bir necha sabablarga ko'ra farq qilishi mumkin.

Birinchidan, kontragentning holatidan. Bank marjasining hajmi banklararo bozordagi boshqa banklarga qaraganda bank mijozlari uchun kengroqdir.

Ikkinchidan, bozor sharoitidan. Beqaror, tez o'zgaruvchan valyuta kursida marja odatda kattaroq bo'ladi.

Uchinchidan, kotirovka qilingan valyuta va bozor likvidligi bo'yicha. Bank kamdan-kam ishlatiladigan valyutani kotirovka qilganda yoki likvidligi past bozordagi operatsiyalar uchun marja kattaroq bo'ladi.

To'rtinchidan, bitim miqdori bo'yicha. Jahon valyuta bozorlarida banklar Germaniya markasiga nisbatan 1 million dollardan 10 million dollargacha bo'lgan o'rtacha bozor summalari uchun tranzaktsiyalar uchun 5 punktlik standart spredlarni ko'rsatadilar, Yapon iyeni, funt sterling, Shveytsariya franki. Kattaroq va kichikroq operatsiyalar kengroq tarqalish bilan amalga oshiriladi. Yirik tranzaktsiyalar bankni ko'proq muhim risklarga duchor qiladi kichikroq miqdorlar ularni amalga oshirish uchun bank xarajatlari oshadi. Rossiya banklararo bozori uchun konvertatsiya bitimining o'rtacha miqdori 2 million dollarni tashkil etadi.

Beshinchidan, kontragentlar o'rtasidagi munosabatlarning tabiati bo'yicha. Agar kontragent banklar o'rtasida bir necha yillar davomida barqaror ijobiy munosabatlar o'rnatilgan bo'lsa, bitimlar shartlariga rioya qilmaslik holatlari kuzatilmasa va bank dilerlari bir-birlarini yaxshi bilishsa, u holda marja torroq bo'lishi mumkin. Agar bank dileri ma'lum bir kontragent bilan konversion operatsiyalarni amalga oshirishni istamasa, lekin bir qator holatlar tufayli uni to'g'ridan-to'g'ri rad etishni istamasa, u kontragentni operatsiyani rad etishga qasddan mahkum qilib, keng tarqalishni keltirib chiqaradi.

Ochiq valyuta pozitsiyasi - valyuta bozori ishtirokchisi (bank, kompaniya) uchun xorijiy valyutadagi talablar (aktivlar) va majburiyatlar (majburiyatlar) o'rtasidagi nomuvofiqlikdir.

Lavozim uzoq yoki qisqa bo'lishi mumkin.

Uzun pozitsiya xorijiy valyutadagi talablarning majburiyatlardan oshib ketishini anglatadi va ortiqcha belgisi (+) bilan belgilanadi.

Qisqa pozitsiya xorijiy valyutadagi majburiyatlarning talablardan oshib ketishini anglatadi va belgi bilan ko'rsatiladi
minus (-).

Misol uchun, agar bank DM uchun 1 million AQSh dollarini 1,5500 kursi bo'yicha sotib olsa, 1 million dollar miqdorida uzun pozitsiya va 1,550 000 marka miqdorida qisqa pozitsiya yaratiladi. Ushbu pozitsiyalarni belgi sifatida ifodalash mumkin:

1.000.000 AQSh dollari - 1.550.000 DEM.

Har qanday ochiq valyuta pozitsiyasi valyuta kurslarining o'zgarishi va natijada mumkin bo'lgan foyda yoki zararlar xavfiga duchor bo'lishni anglatadi.

Arbitraj konvertatsiya operatsiyalari (valyuta arbitraji) valyuta dileri tomonidan valyuta kursi o'zgarganda foyda olish maqsadida bank hisobidan spekulyativ valyuta pozitsiyasini ochishi bilan bog'liq.

Agar kursning oshishi kutilsa, uzoq pozitsiya (ya'ni xarid) ochiladi.

Agar valyutaning qadrsizlanishi kutilsa, qisqa pozitsiya (ya'ni sotish) ochiladi.

Misol uchun, valyuta dileri yaqin kelajakda (odatda ish kunida) AQSH dollarining nemis markasiga nisbatan qimmatlashishini kutadi va 1,5350 belgisiga nisbatan 1 million dollar sotib oladi va shu bilan uzoq AQSh dollari pozitsiyasini ochadi. Spekulyativ pozitsiyani ochib, u kursni noqulay o'zgartirish xavfiga duchor bo'ladi. Faraz qilaylik, hisob to'g'ri bo'ldi, kurs 1,5410 ga ko'tarildi. Diler 1 million dollar sotish orqali uzoq pozitsiyani yopadi va foyda oladi:

		+ 1.541.000 DEM

Bazaviy valyutada pozitsiyani ochish va yopish bilan arbitraj konvertatsiya operatsiyalarini o'tkazishda ikkita operatsiya natijasi kotirovka valyutasida ifodalanadi:

1.000.000 USD ´ (1.5410 – 1.5350) = 6.000 DEM.

Bank balansi nuqtai nazaridan ushbu arbitraj spekulyativ konvertatsiyalar faol hisobvaraqlar bo‘yicha bankning turli valyutalardagi vakillik hisobvaraqlaridagi summalarni o‘zgartirish va foyda yoki zarar hisobiga summalarning ko‘payishi yoki kamayishiga tuzatish kiritish yo‘li bilan amalga oshiriladi, ya’ni. bankning o'z mablag'lari.

Xavfli pozitsiyalarni ochishni nazarda tutuvchi arbitraj operatsiyalaridan farqli o'laroq, bir qator konversion operatsiyalar bank mablag'lari hisobidan emas, balki uning mijozlari hisobidan amalga oshiriladi - bular mijoz konvertatsiyasi. Mijoz konvertatsiyasini amalga oshirish tartibi ikkita konvertatsiyani o'z ichiga oladi - ichki va tashqi.

Aytaylik, bank mijozi to‘lovni amalga oshirish uchun o‘zining xorijiy valyutadagi hisob raqamiga ega bo‘lgan dollarga 1 million nemis markasini sotib olishi kerak. Mijoz bankdan uning dollarlarini 1 million DM ga aylantirishni so'raydi. Bank uning uchun ichki konvertatsiyani amalga oshiradi, ya'ni markalarni ichki o'tkazish orqali sotadi buxgalteriya yozuvlari, va agar NOSTROning vakillik bank hisobvarag'ida muhrlar mavjud bo'lsa, u mijoz nomidan to'lovni amalga oshirishi mumkin. Biroq, bu bank yopilishi kerak bo'lgan valyuta pozitsiyasini ochishini anglatadi. Agar, masalan, bankning NOSTRO vakillik hisobvarag'ida nemis markalari bo'lmasa, ochiq pozitsiya muammosi avtomatik ravishda hal qilinadi - bank banklararo bozorda dollarga 1 million marka sotib olib, ularni NOSTROga kreditlash orqali yopiladi. hisob.

Odatda, ichki mijoz konvertatsiyalari va ularni tartibga soluvchi tashqi konvertatsiyalar bir xil qiymat sanasida sodir bo'ladi.

Bank balansi nuqtai nazaridan mijozning ichki konvertatsiyalari bankning passiv hisobvaraqlariga joylashtiriladi, ularni yopuvchi tashqi konvertatsiyalar esa faol hisobvaraqlarga (NOSTRO hisoblari) joylashtiriladi.

Vaziyat ko'pincha mijozlar bankdan ikki valyuta o'rtasida qarama-qarshi konvertatsiya qilishni so'raganda paydo bo'ladi (masalan, ba'zi mijozlar import shartnomalarini bajarish uchun dollarni rublga sotib olishadi, boshqa mijozlar esa dollar eksportidan tushgan daromadni sotadilar. majburiy sotish). Shu bilan birga, bank ba'zi mijozlar bilan konvertatsiya qilish bo'yicha pozitsiyani ochadi, uni boshqa mijozlar bilan qarama-qarshi konvertatsiya qilish tufayli yopadi, ya'ni qarama-qarshi summalarni hisoblab chiqadi. Balans nuqtai nazaridan, ushbu konvertatsiyalar passiv hisobvaraqlarda (dollar va rubl) amalga oshiriladi va NOSTRO hisobvaraqlarida faqat ofsetdan keyin valyutalardan birining summasidan oshib ketadigan miqdor uchun tartibga solinadi.

Konversion operatsiyalar - Rossiya Federatsiyasining naqd va naqd pulsiz rubllariga nisbatan naqd va naqd bo'lmagan xorijiy valyutani sotib olish va sotish operatsiyalari.

"Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli Federal qonuni Buning maqsadi federal qonun yagona davlatning amalga oshirilishini ta'minlashdan iborat pul-kredit siyosati, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi valyutasining barqarorligi va Rossiya Federatsiyasining ichki valyuta bozorining barqarorligi milliy iqtisodiyot va xalqaro iqtisodiy hamkorlikning izchil rivojlanishining omillari sifatida. Chet el valyutasini sotib olish va sotish bo'yicha barcha operatsiyalar vakolatli banklar orqali amalga oshiriladi. Markaziy bank, vakolatli banklar, investitsiya kompaniyalari va fondlari, brokerlik tashkilotlari, xorijiy banklarning filiallari va vakolatxonalari valyuta bozori ishtirokchilari hisoblanadi.

Konvertatsiya operatsiyalari turlari:

Naqd pul shartnomasi- valyutani sotib olish yoki sotish bitim tuzilgan paytdan boshlab ikki ish kunidan kechiktirmay, bitim vaqtida belgilangan kurs bo'yicha amalga oshiriladigan bitim.

Naqd pul operatsiyalari 3 turga bo'linadi:

• 1. TODAY bugungi kundagi qiymat sanasi bilan savdo qiladi
• 2. Ertaga qiymat sanasi bilan “ERTAGA” savdolari
• 3. Bitim tuzilgan kundan boshlab ikkinchi kundagi qiymat sanasi bilan SPOT operatsiyalari.

"BUGUN" kabi shartnoma- muomala kunidagi qiymat sanasi bilan konvertatsiya operatsiyasi.

Savdo turi "ERTAGA"- bitim tuzilgan kundan keyingi ish bank kunida qiymat sanasi ko'rsatilgan konvertatsiya operatsiyasi.

ostida SPOT tranzaksiya- tranzaksiya qilingan kundan keyingi ikkinchi ish kunidagi qiymat sanasi bilan konversion operatsiya.

Shoshilinch bitimlar- bitim tuzilgan kundan e’tiboran ikki ish kunidan ortiq muddatga hisob-kitob qilishning aniq sanasi ko‘rsatilgan muddatga shartnomalar bo‘yicha tuzilgan xorijiy valyutani oldi-sotdi operatsiyalari.

• 1. bitim tuzish va uni amalga oshirish o'rtasidagi uzoq vaqt. Rasmiy ravishda bu muddat 2 ish kunidan oshishi kerak, lekin aslida bu kamida 30 ish kuni. 30, 60,90,180 kunlik muddatlar juda tipik;
• 2. shartnoma tuzish vaqtida tomonlardan aktiv (valyuta) mavjudligi shart emas. Bundan tashqari, fyuchers operatsiyalarining turlari mavjud bo'lib, ularda tomonlar valyutani sotib olish va sotishsiz bitimni amalga oshirishni oldindan belgilab qo'yishadi.

forvard bitimi- muomalani amalga oshirish vaqtida aniqlangan valyuta kursi bo‘yicha bitim tuzilgan sanadan e’tiboran 2 bank kunidan ko‘proq vaqt qolgan bo‘lgan bitim. Forvard operatsiyalari 2 turga bo'linadi:

• 1. "Outright" operatsiyalari (to'g'ridan-to'g'ri)– ayirboshlash forvard valyuta operatsiyasi, shu jumladan mukofot yoki chegirma, bunda valyuta kursi oldindan belgilab qo‘yiladi va bitimning o‘zini bajarish muddati kechiktirilgandan keyin, u tuzilganidan keyin kamida 2 ish kunidan keyin joizdir.
• 2. Oldinga almashish- ikkita "to'g'ridan-to'g'ri" operatsiyalarning kombinatsiyasi.

Forvard valyuta shartnomasini bajarishning ikkita varianti mavjud:

sotilayotgan valyutani real yetkazib berish orqali (etkazib berish forvard);

shartnomani bajarish vaqtidagi forvard kursi va joriy kurs o'rtasidagi farqni mag'lub tomon to'lash orqali.

fyuchers shartnomasi- tovarlarni, valyutalarni sotib olish va sotish bo'yicha shoshilinch bitim; qimmatli qog'ozlar sotib olingan tovarlarni yetkazib berish va kelajakda to'lash bilan, bitim vaqtida amal qiladigan narxlarda. bilan forvard shartnomalari orqali kerakli miqdorda va kerakli vaqtda valyuta yetkazib berishni ta'minlash yaxshiroqdir tijorat banklari. Biroq, forvard shartnomalarining past likvidligini hisobga olish kerak.

Arbitraj bitimlari- bir turdagi naqd bo‘lmagan xorijiy valyutani boshqa turdagi chet el valyutasiga sotib olish yoki sotish bo‘yicha Bank va Mijoz o‘rtasidagi bitimlar (keyingi o‘rinlarda bitimlar deb yuritiladi) kelishilgan qiymat sanasida hisob-kitob qilish. Ushbu operatsiyalar bir xil miqdorda valyutalarni sotib olish va sotish bo'yicha kamida ikkita qarama-qarshi operatsiyalarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi.

Mijozdan AQSh dollarini sotib olish bo'yicha tuzilgan bitim mijozning balans hisobvaraqlarida ochilgan shaxsiy hisobvaraqlarida aks ettiriladi. 47407 Va 47408 quyida bayon qilinganidek:

• - D 47408- xorijiy valyutadagi da'volar miqdori uchun (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha rublda)
• - K 47407"Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" - rubldagi majburiyatlar miqdori uchun (sotib olish kursi bo'yicha),
• - TO 70103 “Xorijiy valyuta bilan operatsiyalardan olingan daromadlar va boshqalar valyuta qiymatlari» - amaldagi kurs farqi miqdori bo'yicha.
• - xorijiy valyutadagi talablarni qondirish mijozning joriy valyuta hisobvarag'idan (tegishli shaxsiy hisobvarag'i bo'yicha) hisobdan chiqarish yo'li bilan amalga oshiriladi:
• - D 40702
• - K 47408“Konversion operatsiyalar va operatsiyalar bo‘yicha hisob-kitoblar” – xorijiy valyutadagi da’volar summasiga. Bitim bo'yicha majburiyatlarning bajarilishi mijozga sotilgan rublni uning joriy hisobvarag'iga (tegishli shaxsiy hisobvarag'iga ko'ra) o'tkazish orqali amalga oshiriladi:
• - D 47407"Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar"
• - K 40702 « Tijorat korxonalari va tashkilotlar” - rubldagi majburiyatlar miqdori uchun.

Bunday operatsiyalar uchun mijozdan komissiya undirilmasligi kerak, chunki ular vositachilik operatsiyalari emas, ular bank tomonidan o'z mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi (ochiq valyuta pozitsiyasini saqlab qolish tufayli). Agar bank komissiya yig'ishni nazarda tutsa, unda QQSni o'z ichiga olishi kerak. Chet el valyutasini mijozga o'z hisobidan sotish. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1992 yil 29 iyundagi 7-sonli ko'rsatmalariga muvofiq "Korxonalar, muassasalar, tashkilotlar tomonidan valyuta tushumlarining bir qismini vakolatli banklar orqali majburiy sotish va ichki valyutadagi operatsiyalarni amalga oshirish tartibi to'g'risida" Rossiya Federatsiyasining valyuta bozori” 383-U va 409-U ko'rsatmalariga zid bo'lmagan qismida keyingi o'zgartirishlar bilan vakolatli bank mijozdan bankdan chet el valyutasini sotib olish uchun arizani qabul qilishi mumkin. faqat bu valyuta joriy bajarish uchun zarur ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa valyuta operatsiyasi yoki agar mijozda Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining bunday operatsiyani amalga oshirish uchun litsenziyasi bo'lsa, kapital harakati bilan bog'liq bitim. Mijozga AQSh dollarini sotish bo'yicha tuzilgan bitim quyidagicha aks ettiriladi:

• - D 47408"Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" - rubldagi da'volar miqdori uchun
• - K 47407"Konversion operatsiyalar va forvard operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" - xorijiy valyutadagi majburiyatlar miqdori uchun (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha rublda)
• - K 70103"Chet el valyutasi va boshqa valyuta qiymatlari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar" - amaldagi kurs farqi summasiga.
• - Bitim bo'yicha talablarni qondirish mijozning joriy hisobvarag'idan (tegishli shaxsiy hisobidan) sotish kursi bo'yicha rubl qoplamasini o'chirish orqali amalga oshiriladi:
• - D 40702"Tijorat korxonalari va tashkilotlari"
• - K 47408"Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" - rubldagi da'volar miqdori uchun.
• - chet el valyutasidagi operatsiya bo'yicha majburiyatlarni bajarish uni mijozning maxsus tranzit valyuta hisobvarag'iga o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi (383-U-sonli yo'riqnoma talablariga muvofiq):
• - D 47407"Konversion operatsiyalar va fyuchers operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar"
• - K 40702«Tijorat korxonalari va tashkilotlari» - xorijiy valyutadagi majburiyatlar summasiga.

Agar bank mijoz sifatida ishlayotgan bo'lsa, unda bunday operatsiyalar buxgalteriya hisobida shunga o'xshash yozuvlar bilan aks ettiriladi, lekin mijozning joriy hisobvarag'i o'rniga ular bankning RCCdagi vakillik hisobvarag'ini (30102810) va maxsus o'rniga bankning vakillik hisobini ko'rsatadi. mijozning tranzit valyuta hisobvarag'i, bankdagi vakillik hisobvarag'i paydo bo'ladi - chet el valyutasidagi korrespondent (30110840).

Fond birjasida o'z hisobingizdan valyuta sotib olish. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1998 yil 28 sentyabrdagi 57-P-sonli Nizomining 4.2-bandiga binoan "Banklararo maxsus savdo sessiyalarida Rossiya rubliga AQSh dollari bilan savdo qilish tartibi va shartlari to'g'risida" valyuta birjalari» vakolatli banklar xorijiy valyutada to‘lovlarni amalga oshirish uchun maxsus savdo sessiyalarida o‘z nomidan va o‘z mablag‘lari hisobidan AQSh dollarini sotib olishlari mumkin. shaxslar(rezidentlar va norezidentlar) vakolatli banklarda ochilgan depozitlar (hisobvaraqlar) bo‘yicha.