08 sentyabr

O'tkazishda buxgalteriya hisobi da ifodalangan biznes operatsiyalari xorijiy valyuta, byudjet va avtonom muassasalarning buxgalterlari chet el valyutasidagi aktivlar va passivlarni hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq bo'lgan ba'zi qiyinchiliklarga duch kelishadi, ular chet el valyutasini rublga konvertatsiya qilish, qayta hisoblash davriyligini belgilash va kurs farqlarini hisoblash va hisobga olishdan iborat.

"Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-sonli Federal qonunining 14-moddasi 1, 2-bandlariga muvofiq, tashkilotlar vakolatli banklarda cheklovsiz xorijiy valyutada bank hisob raqamlarini ochish huquqiga ega, agar ushbu qonunda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Shu bilan birga, rasmiylar valyutani tartibga solish Rossiya Federatsiyasida mavjud markaziy bank Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Hukumati (173-FZ-son Qonunining 5-moddasi 1-bandi). Valyuta to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq muassasalar tomonidan chet el valyutasini olish, shuningdek, undan to‘lov vositasi sifatida foydalanish valyuta operatsiyasi deb e’tirof etiladi.

Byudjet va avtonom muassasalar Rossiya Federatsiyasining valyuta qonunchiligida belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan vakolat berilgan bankda quyidagi maqsadlarda valyuta hisobvaraqlarini ochish huquqiga ega:

• muassasalar tomonidan moliyaviy munosabatlar doirasida o'z zimmalariga olgan pul majburiyatlarini bajarish uchun chet el valyutasini sotib olish iqtisodiy faoliyat(xorijiy sayohat xarajatlarini to'lash, xalqaro shartnomalar bo'yicha import qilinadigan materiallarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olish). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida xizmat safarlari uchun xarajatlarni to'lash va (yoki) qoplash bilan bog'liq valyuta operatsiyalarini, shuningdek xodimlarning chet el valyutasida sarflanmagan avanslarni kassa orqali qaytarish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishga ruxsat beriladi. chet el valyutasida hisob raqamini ochish sharti bilan muassasa (173-FZ-son Qonunining 9-moddasi 9-bandi);
• ochilgan muassasaning shaxsiy hisobvarag'iga chet el valyutasini sotish bo'yicha operatsiyalar kredit tashkiloti, muassasalar daromad keltiruvchi faoliyat (mahsulot, ishlar, xizmatlar eksporti) doirasida tashqi savdo faoliyatini amalga oshirganida daromad shaklida;
• xorijiy davlatlar va jamoat tashkilotlaridan xorijiy valyutadagi xalqaro grantlar, grantlar olish.

Shunday qilib, valyuta qonunchiligiga muvofiq, chet el valyutasi bilan operatsiyalarni amalga oshirish uchun byudjet va avtonom muassasalar bankda valyuta hisobvarag'ini ochishlari shart. belgilangan tartibda TSB RF. Bunda muassasa xorijga xizmat safariga ketayotgan xodimlarga muassasa kassasi orqali chet el valyutasidagi hisob raqamidan valyutani yechib olish yoki chet el valyutasida hisobraqami mavjud bo‘lsa, bankda muassasadan valyuta sotib olish yo‘li bilan avans beradi. .

05.08.2010 yildagi 83-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga takomillashtirish munosabati bilan o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonunining 30-moddasi 4-bandiga binoan. huquqiy maqomi Davlat (shahar) muassasalarining byudjet va avtonom muassasalar mablag'lari bilan operatsiyalari sektor operatsiyalarining tasnif kodlari bo'yicha hisobga olinadi. hukumat nazorati ostida.

Qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomaning "Umumiy davlat sektori operatsiyalarining tasnifi" 5-bo'limi qoidalariga muvofiq. byudjet tasnifi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 1 iyuldagi 65n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan umumiy davlat sektori operatsiyalarining tasnifi guruhlashdir. buxgalteriya operatsiyalari davlat boshqaruvi sohasida amalga oshirilib, ularning iqtisodiy mazmunini ochib beradi.

Kvitansiyani hisobga olish kerak Pul, xorijiy valyutada (grantlar, tekin daromad va hokazo) vakolatli banklarda muassasalar tomonidan ochilgan bank hisobvaraqlariga, umumiy davlat sektori operatsiyalari tasnifining tegishli daromad kodiga muvofiq muassasalarning buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerak (KOSGU kodi 130 “Kompleni taqdim etishdan olingan daromadlar”). pullik xizmatlar(ishlaydi)", KOSGU kodi 180 "Boshqa daromadlar").

Vakolatli banklarda ochilgan muassasalarning hisobvaraqlaridan chet el valyutasida ko'rsatilgan mablag'larni o'tkazish umumiy davlat sektori operatsiyalarini tasniflashning tegishli kodlari bo'yicha aks ettiriladi (KOSGU kodi 200 "Xarajatlar", KOSGU kodi 300 "Nomoliyaviy tushumlar" aktivlar").

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda vakolatli banklar orqali to'lovlarni amalga oshirish (sayohat xarajatlarini to'lash, import tovarlari va boshqalar) uchun xorijiy valyutani sotib olish bo'yicha operatsiyalar, shuningdek, majburiy sotish vakolatli bankka mahsulot (ishlar, xizmatlar) eksportidan tushgan valyuta tushumlarining bir qismi va ma’lum maqsadlar uchun sotib olingan chet el valyutasining foydalanilmagan qoldiqlari 510 “Naqd pul tushumi” tegishli kodlari bo‘yicha muassasaning buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. va 610 «Pulning chiqib ketishi» umumiy davlat sektori operatsiyalari tasnifi.

Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 10 dekabrdagi 02-06-007/54200-sonli xati byudjet (avtonom) muassasalari tomonidan chet el valyutasini chiqarish tartibini tartibga soladi. sayohat xarajatlari chet elga xizmat safarlari uchun xodimlar.

Federal muassasalar xodimlarining xorijiy ish safarlari bilan bog'liq xarajatlarni qoplash tartibi va miqdori, shu jumladan chet el valyutasida kunlik nafaqa miqdori Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 26 dekabrdagi 812-sonli qarori bilan belgilanadi. mablag‘lar hisobidan moliyalashtiriladigan tashkilotlar xodimlarining xorijiy davlatlar hududiga xizmat safari chog‘ida chet el valyutasida bir kunlik nafaqa hamda chet el valyutasida bir kunlik nafaqa miqdori va to‘lash tartibi. federal byudjet" Mazkur Qarorda xodimlarga kunlik nafaqalar xodim xizmat safariga jo‘natilgan davlatning chet el valyutasida to‘lanishi belgilab qo‘yilgan.

Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yagona hisobvaraqlar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning 13-bandiga muvofiq buxgalteriya hisobi Rossiya Federatsiyasi valyutasida - rublda yuritiladi. . Mulk, majburiyatlar, shuningdek muassasalarning xo'jalik faoliyatining boshqa faktlari bilan operatsiyalarni hujjatlashtirish, buxgalteriya registrlarini yuritish rus tilida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, muassasa tomonidan qabul qilingan va tuzilgan birlamchi hujjatlar xorijiy tillar, buxgalteriya hisobi uchun rus tiliga satr-satr tarjimasi bo'lishi kerak.

Shunday qilib, 157n-sonli Buxgalteriya hisobi bo'yicha yo'riqnomaning talablariga muvofiq, valyuta operatsiyalarini amalga oshiruvchi muassasalar tomonidan buxgalteriya hisobini yuritish va ishonchli buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni shakllantirish uchun bir vaqtning o'zida tegishli xorijiy valyutada va hisob-kitoblarni yuritish zarur. operatsiyalar sanasidagi rubl ekvivalenti (masalan, numerator (xorijiy valyuta), denominator (rubl)). Shuni hisobga olish kerakki, tashkilot xodimi chet el valyutasida ko'rsatilgan sarflanmagan hisoblangan summani qaytarganda, u Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining pul mablag'larini kiritish sanasidagi kursi bo'yicha rubl ekvivalentida hisobga olinishi kerak. muassasaning kassasiga (157n-sonli yo'riqnomaning 154-bandi).

Chet el valyutasidagi aktivlar va passivlarni hisobga olishning o'ziga xos xususiyati chet el valyutasini rublga konvertatsiya qilish, qayta hisoblash va kurs farqlarini hisoblash va hisobga olish chastotasini belgilashdadir.

Ga muvofiq Federal qonun 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi va Rossiya Moliya vazirligining 01.12.2010 yildagi 157n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Buxgalteriya hisobi bo'yicha yo'riqnoma, chet el valyutasi Markaziy bank kursi bo'yicha rublga konvertatsiya qilinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi banki xorijiy valyutadagi operatsiyalar sanasida va tuzilgan sanada amal qiladi moliyaviy hisobotlar(hisobot davrining oxirgi kalendar kuni).

Qiymati chet el valyutasida ifodalangan aktiv va passivlarni qayta baholashda buxgalteriya hisobida kurs farqlari aniqlanadi. Valyuta farqi- bu Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining to'lov majburiyatlari bajarilgan kundagi yoki hisobot sanasidagi kursi bo'yicha hisoblangan qiymati xorijiy valyutada ifodalangan tegishli aktivlar yoki majburiyatlarni rublda baholash o'rtasidagi farq. Hisobot davri uchun moliyaviy hisobotlarni tayyorlash va ushbu aktivlar va majburiyatlarni Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundagi kurs bo'yicha hisoblangan rublda baholash. hisobot davri yoki oldingi hisobot davri uchun hisobotning hisobot sanasi.

Chet el valyutasidagi valyuta hisobvaraqlarida xorijiy valyutadagi mablag'larni hisobga olish bank muassasalari buxgalteriya hisobi ishlatiladi 020127000 "Kredit muassasasidagi hisobvaraqlardagi xorijiy valyutadagi institutsional mablag'lar" ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi organlar orqali emas, balki amalga oshirilgan taqdirda kassa xizmati byudjetlarning ijrosi. Xuddi shu hisobvaraqda daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan xorijiy valyutadagi mablag‘lar bilan operatsiyalar ham hisobga olinadi.

Pul majburiyatlarini to'lash uchun chet el valyutasini sotib olish va chet el valyutasini sotish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish byudjet va boshqa organlar tomonidan amalga oshiriladi. avtonom muassasalar ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida bank bayonotlari xorijiy valyutadagi hisob.

Shuni hisobga olish kerakki, chet el valyutasidagi naqd pul oqimlarini hisobga olish Rossiya Federatsiyasi valyutasida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining xorijiy valyutadagi operatsiyalarni amalga oshirgan kundagi kursi bo'yicha amalga oshiriladi. Chet el valyutasidagi mablag‘larni qayta baholash xorijiy valyutada operatsiyalar amalga oshirilgan sanada va hisobot sanasida (kalendar oyining oxirgi kunida) amalga oshiriladi.

Korxonaning buxgalteriya hisobi registrlarida chet el valyutasidagi naqd pul muomalalarini aks ettirishda ushbu ma'lumotlarning balansdan tashqari hisobvaraqlarda oshkor etilishini hisobga olish kerak. 17 KOSGU kodi bilan "Muassasa hisobvaraqlariga pul tushumlari" 510 Va 18 KOSGU kodi bilan "Muassasa hisobvaraqlaridagi mablag'larni yo'q qilish" 610 .

Tashkilotdan chet el valyutasida pul mablag'larini olish bilan bog'liq operatsiyalar; muassasaning buxgalteriya hisoblarida quyidagi tartibda aks ettirilishi kerak:

xorijiy etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qabul qilingan majburiyatlarni to'lash uchun chet el valyutasini sotib olish uchun muassasaning shaxsiy hisobvarag'idan mablag'larni hisobga olish xalqaro shartnomalar aks ettirilgan:

Debet 0 20123 510 "Muassasadan tranzitda bo'lgan kredit tashkilotiga pul mablag'larining tushumlari" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettiriladi. 17 510

Kredit 0 20111 610 "Muassasa mablag'larini g'aznachilik organidagi shaxsiy hisobvaraqlardan chiqarish",

020121610 "Kredit tashkilotlaridagi shaxsiy hisobvaraqlardagi muassasa mablag'larini tasarruf etish".

• Bunday holda, muassasaning shaxsiy hisobvaraqlaridan pul mablag'larini yechib olish to'g'risidagi ma'lumotlar bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda oshkor etilishi kerak. 18 Muassasa hisobvarag'idan mablag'larni tasarruf etish" kod KOSGU 610 ;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan kredit tashkilotidagi chet el valyutasidagi hisob raqamiga chet el valyutasida pul mablag'larini qabul qilish. bank operatsiyalari chet el valyutasidagi mablag'lar bilan, Rossiya Federatsiyasi valyutasi konvertatsiya qilingandan so'ng, muassasaning hisob-kitoblarida aks ettiriladi:

Debet 020127 510 17 KOSGU kodi "Muassasa hisobvarag'iga pul tushumlari" 510

Kredit 0 20123 610 "Muassasadan tranzitda bo'lgan kredit tashkilotiga pul mablag'larini o'tkazish" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisob 18 610 ;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda xorijiy mijozlar uchun xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish bo'yicha shartnomalar bo'yicha vakolatli bankda ochilgan muassasaning valyuta tushumini xorijiy valyutadagi hisob raqamiga o'tkazish:

Debet 2 20127 510 va ayni paytda balansdan tashqari hisob 17 KOSGU kodi "Muassasa hisobvarag'iga pul tushumlari" 130

Kredit 2 20530 660 "Kamaytirish kutilgan tushim pullik xizmatlar (ishlar) ko‘rsatishdan olingan daromadlar to‘g‘risida»;

Tashkilotning vakolatli bankda ochilgan xorijiy valyutadagi hisob raqamiga xorijiy davlatlar va jamoat tashkilotlarining chet el valyutasida berilgan xalqaro grantlari, grantlari:

Debet 2 20127 510 "Muassasadan kredit tashkilotidagi hisob raqamiga xorijiy valyutadagi mablag'larning tushumlari" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraq. 17 KOSGU kodi "Muassasa hisobvarag'iga pul tushumlari" 180

Kredit 2 20580 660 "Boshqa daromadlar bo'yicha debitorlik qarzlarini qisqartirish";

Tashkilot kassasidan kredit tashkilotidagi xorijiy valyutadagi hisob raqamiga naqd xorijiy valyutaning kelib tushishi aks ettiriladi:

Debet 2 20127 510 "Muassasadan kredit tashkilotidagi hisob raqamiga xorijiy valyutadagi mablag'larning tushumlari"

Kredit 2 20134 610 "Muassasa kassasidan pul mablag'larini olib tashlash";

Akkreditiv hisobvarag'idan kredit tashkilotidagi hisob raqamiga xorijiy valyutadagi mablag'larning bir ish kuni ichida kelib tushishi aks ettiriladi:

Debet 2 20127 510 "Muassasadan kredit tashkilotidagi hisob raqamiga xorijiy valyutadagi mablag'larning tushumlari"

Kredit 2 20126 610 "Muassasaning kredit tashkilotidagi akkreditiv hisobvarag'idan pul mablag'larini yechib olish";

Vaqtinchalik tasarruf etish uchun xorijiy valyutadagi mablag'larning kelib tushishi quyidagilarda aks ettiriladi:

Debet 3 20127 510 "Muassasadan kredit tashkilotidagi hisob raqamiga xorijiy valyutadagi mablag'larning tushumlari"

Kredit 3 30401 730 "Kattalashtirish; ko'paytirish Ta'minotchilar bilan hisob-kitob vaqtincha tasarruf etish uchun olingan mablag'lar bo'yicha.

Tashkilotning kredit tashkilotidagi valyuta hisobvarag'idan chet el valyutasidagi mablag'larni tasarruf etish bo'yicha operatsiyalar quyidagi tartibda aks ettiriladi:

muassasaning chet el valyutasini sotish to‘g‘risidagi ko‘rsatmasi (chet el valyutasini rublga konvertatsiya qilish) asosida vakolatli bankda ochilgan chet el valyutasi hisobvarag‘idan chet el valyutasini hisobdan chiqarish:

Debet 2 20123 510 "Muassasadan tranzitda bo'lgan kredit tashkilotiga pul mablag'larining tushumlari" va shu bilan birga 17-sonli "Muassasa hisobvarag'iga mablag'larning tushumlari" balansdan tashqari hisobda aks ettirilgan KOSGU kodi 510

Kredit 2 20127 610 18 "Muassasa hisobvaraqlaridagi mablag'larni tasarruf etish" KOSGU kodi 610;

Chet el valyutasini sotishdan tashkilotning shaxsiy hisobvarag'iga rubl ekvivalentini o'tkazish aks ettiriladi:

Debet 2 20111 510 “Muassasadan g‘aznachilik organidagi shaxsiy hisobvaraqlarga pul tushumlari”;

220121 510 "Muassasadan kredit tashkilotlaridagi shaxsiy hisobvaraqlarga pul tushumlari."

Bunday holda, muassasaning shaxsiy hisobvaraqlariga pul mablag'larining kelib tushganligi to'g'risidagi ma'lumotlar bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda oshkor etilishi kerak. 17 KOSGU kodi "Muassasa hisobvarag'iga pul tushumlari" 510

Kredit 2 20113 610 “Muassasadan g‘aznachilik organiga yo‘lda pul mablag‘larini tasarruf etish”;

220123 610 "Muassasa mablag'larini kredit tashkilotlariga yo'naltirish yo'lda."

Bunday holda, muassasaning shaxsiy hisobvaraqlaridagi pul mablag'larini tasarruf etish to'g'risidagi ma'lumotlar bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda oshkor etilishi kerak. 18 KOSGU kodi "Muassasa hisobvaraqlaridagi mablag'larni yo'q qilish" 610 ;

Bir ish kuni ichida muassasaning akkreditiv hisobvarag'iga chet el valyutasidagi mablag'larning o'tkazilishi quyidagilarda aks ettiriladi:

Debet 2 20126 510 "Kredit muassasasidagi muassasaning akkreditiv hisobvarag'iga pul mablag'larini qabul qilish"

Kredit 2 20127 610 "Kredit tashkilotidagi hisobvaraqdan muassasaning chet el valyutasidagi mablag'larini olib qo'yish";

Chet el valyutasida ko'rsatilgan ortiqcha daromadning belgilangan maqsadiga qaytishi quyidagicha aks ettiriladi:

Debet 2 20500 000 "Daromadlarni hisoblash"

Kredit 2 20127 610 "Kredit muassasasidagi hisobvaraqdan muassasaning chet el valyutasidagi mablag'larini tasarruf etish" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda qaytarish summasini aks ettiradi. 17 KOSGU kodi "Muassasa hisobvarag'iga pul tushumlari" 610 minus belgisi bilan;

Kredit muassasasidagi chet el valyutasidagi hisobvaraqdan muassasa kassasiga chet el valyutasidagi pul mablag'larining olinishi aks ettiriladi:

Debet 0 20134 510 "Muassasa kassasiga tushgan mablag'lar" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobda aks ettiriladi. 17 KOSGU kodi "Muassasa hisobvarag'iga pul tushumlari" 510

Kredit 0 20127 610 "Kredit muassasasidagi hisobvaraqdan muassasaning chet el valyutasidagi mablag'larini tasarruf etish" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettirish. 18 KOSGU kodi "Muassasa hisobvaraqlaridagi mablag'larni yo'q qilish" 610 ;

Tashkilot ehtiyojlari uchun tuzilgan davlat (shahar) shartnomalariga muvofiq chet el valyutasida avans to'lovini o'tkazish (xorijiy kontragent oldidagi pul majburiyatini bajarish):

Debet 0 20600 000

Kredit 0 20127 610 "Kredit muassasasidagi hisobvaraqdan muassasaning chet el valyutasidagi mablag'larini tasarruf etish" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettirish. 18 220, 310, 340;

Hisobdor shaxslarga chet elga xizmat safariga jo‘natish to‘g‘risidagi shaxsiy arizasi asosida avval berilgan avans to‘g‘risida to‘liq hisobot taqdim etilgan holda xorijiy valyutadagi mablag‘larni o‘tkazish:

Debet 0 20800 000 "Berilgan avanslar uchun hisob-kitoblar"

Kredit 0 20127 610 "Kredit muassasasidagi hisobvaraqdan muassasaning chet el valyutasidagi mablag'larini tasarruf etish" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettirish. 18 KOSGU kodlari "Muassasa hisobvaraqlaridan mablag'larni yo'q qilish" 212, 222, 226;

etkazib berish bo'yicha majburiyatlarni to'lashda mablag'larni o'tkazish moddiy qadriyatlar Davlat (shahar) shartnomalariga muvofiq boshqa kreditorlar uchun, shu jumladan muassasa xodimlariga nisbatan qabul qilingan normativ hujjatlarga muvofiq ko‘rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar, shuningdek boshqa asoslar bo‘yicha. pul majburiyatlari, aks ettirilgan:

Debet 0 30200 000 "Bo'yicha hisob-kitoblar qabul qilingan majburiyatlar»

Kredit 0 20127 610 "Kredit muassasasidagi hisobvaraqdan muassasaning chet el valyutasidagi mablag'larini tasarruf etish" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettirish. 18 KOSGU kodlari "Muassasa hisobvaraqlaridan mablag'larni yo'q qilish" 220, 310, 340;

yuzaga kelganda vaqtincha tasarruf etish uchun muassasa tomonidan olingan xorijiy valyutadagi mablag'larni o'tkazish muayyan shartlar aks ettirilgan:

Debet 3 30401 830 "Vaqtinchalik tasarruf etish uchun olingan mablag'lar uchun kreditorlik qarzlarini qisqartirish"

Kredit 3 20127 610

Ta'minlash bilan bog'liq xarajatlar bank xizmatlari chet el valyutasini oldi-sotdisi (valyutani konvertatsiya qilish operatsiyalari) uchun bank xizmati shartnomasi asosida ko‘rsatilgan xizmat uchun bankka komissiya sifatida muassasaning buxgalteriya hisobida tan olinadi va quyidagi tartibda aks ettiriladi:

bankka ko'rsatilgan xizmatlar uchun qabul qilingan majburiyat miqdorida komissiya undirilishi:

Debet 0 40120 226 "Boshqa xizmatlar uchun xarajatlar"

210960 226 "Xarajat narxi tayyor mahsulotlar, ishlarni bajarish, xizmatlar"

Kredit 0 30226 730 "Boshqa xizmatlar uchun to'lovlar bo'yicha kreditorlik qarzlarini ko'paytirish";

agentlik funktsiyalarini bajarganlik uchun bankka komissiya to'lovini muassasaning valyuta hisobvarag'idan yechib olish almashinuv nazorati aks ettirilgan:

Debet 0 30226 830 "Boshqa xizmatlar uchun to'lovlar uchun kreditorlik qarzlarini qisqartirish"

Kredit 0 20127 610 "Kredit muassasasidagi hisobvaraqdan muassasaning chet el valyutasidagi mablag'larini tasarruf etish" va bir vaqtning o'zida balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettirish. 18 KOSGU kodi "Muassasa hisobvaraqlaridagi mablag'larni yo'q qilish" 226.

Chet el valyutasini qayta baholash natijasida yuzaga keladigan kurs farqlari xorijiy valyutadagi hisob, Sertifikat (f. 0504833) asosida quyidagi schyotlarda aks ettiriladi:

Ijobiy kurs farqi:

Debet 0 20127 510 "Muassasadan kredit tashkilotining hisob raqamiga xorijiy valyutadagi mablag'larning tushumlari"

Kredit 0 40110 171 “Aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlar”;

Salbiy kurs farqi:

Debet 0 40110 171 "Aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlar"

Kredit 0 20127 610 "Kredit muassasasidagi hisobvarag'idan muassasaning chet el valyutasidagi mablag'larini olib qo'yish."

Tashkilotning hisobot davri boshi va oxiridagi xorijiy valyutada ko'rsatilgan naqd pul qoldiqlari to'g'risidagi ma'lumotlar balanslar varaqasi byudjet va avtonom muassasa (f. 0503730) 2-bo'lim “ Moliyaviy aktivlar». Ushbu ma'lumot naqd pul qoldig'i to'g'risidagi guvohnomada ham oshkor etilishi kerak bank hisoblari mablag'larni oluvchi (f.0503779).

Joriy davrdagi xorijiy valyutada ko'rsatilgan muassasa mablag'larining harakati to'g'risidagi ma'lumotlar muassasaning moliya-xo'jalik faoliyati rejasining bajarilishi to'g'risidagi hisobotda (0503737-shakl) oshkor etilishi kerak.

Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 15 apreldagi 02-07-07 / 21402-sonli xatiga muvofiq, muassasaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasini amalga oshirish to'g'risidagi hisobotda aks ettirish tartibi (f. 0503737). chet el valyutasini olish va harakati bo'yicha operatsiyalar ko'rsatilgan, shuningdek, xorijiy valyutadagi operatsiyalar bo'yicha Hisobotni to'ldirishga misol keltirilgan.

Muassasalar qonunbuzarlik bilan valyuta operatsiyalarini amalga oshirganda valyuta qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi, shu jumladan nominal qiymati xorijiy valyutada ko'rsatilgan xorijiy valyutani vakolatli banklarni chetlab o'tib sotib olish va sotish, shuningdek vakolatli banklar orqali bo'lmagan xorijiy valyutada hisob-kitoblarni amalga oshirish ma'muriy javobgarlikka sabab bo'ladi (1-band). Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi).

Yakka tartibdagi muassasalar (ilmiy ilmiy-tadqiqot institutlari, oliy o‘quv yurtlari, kasalxonalar, bojxona, ayrim davlat organlari va boshqalar) chet el valyutasi bilan operatsiyalarni amalga oshirishi mumkin. Byudjet muassasalariga valyuta tushumlari manbalari quyidagilar bo'lishi mumkin: moddiy-texnik vositalar (uskunalar va boshqalar) sotib olish uchun byudjetdan chet el valyutasiga ajratmalar yoki norezidentlar tomonidan bajarilgan ishlar uchun to'lovlar; xalqaro maxsus fondlardan maqsadli moliyalashtirish; ko'rsatilgan xizmatlar va bajarilgan ilmiy ishlar uchun norezidentlar tomonidan to'lov; ixtirolarni amalga oshirish uchun litsenziyalarni to'lash; ta'lim, amaliyot, davolanish uchun to'lov chet el fuqarolari Xorijiy valyuta mablag'larini sarflash yo'nalishlari quyidagilar bo'lishi mumkin: norezidentlar bilan etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblar; norezident banklarning xizmatlari uchun to'lov; rasmiy xorijiy xizmat safarlari uchun to'lovlar; valyutani sotish va boshqalar.

Byudjet muassasalari tomonidan chet el valyutasi bilan operatsiyalarni hisobga olish Fuqarolik kodeksining 2001 yil 24 iyuldagi 126-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan “Chet el valyutasidagi operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi” va Fuqarolik kodeksining 2001 yil 24 iyuldagi 126-sonli buyrug'i bilan tartibga solinadi. 2001 yil 26 apreldagi 63-son "Byudjet muassasalarining asosiy xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish uchun buxgalteriya subschyotlarining korrespondensiyalari yo'riqnomasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" (Ukraina Fuqarolik Kodeksining 07.09.2001 yildagi 139-son buyrug'i bilan tahrirlangan). 2007).

Chet el valyutasida hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun byudjet muassasalari xorijiy valyutaning har bir turi bo‘yicha, xususan, vakolatli banklarda valyuta hisobvaraqlarini ochishi mumkin. Ularni ochish uchun bankka joriy hisobvaraqlarni ochish uchun hujjatlar taqdim etiladi milliy valyuta, aynan:

Muassasa rahbari va bosh buxgalteri tomonidan imzolangan hisobvaraq ochish uchun ariza (belgilangan shaklda);

Muassasa yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilganligi to'g'risidagi guvohnomaning notarius yoki bunday guvohnomani bergan organ tomonidan tasdiqlangan nusxasi;

Belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkazilgan nizomning (nizomning) notarius yoki ro‘yxatdan o‘tkazuvchi organ tomonidan tasdiqlangan nusxasi;

Ro'yxatdan o'tish guvohnomasining nusxasi byudjet tashkiloti bilan ro'yxatdan o'tgan soliq organlari(sertifikat f. N9 4-OPP);

Hisobni yuritish va hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslarning imzolari namunalari va tashkilotning identifikatsiya kodini o'z ichiga olishi kerak bo'lgan tashkilot muhrining izi bo'lgan karta;

Davlat organlarida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma Pensiya jamg'armasi Ukraina;

Muassasaning fondda ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi sug'urta guvohnomasining nusxasi ijtimoiy sug'urta ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan;

O‘zmilliybankning tashqi iqtisodiy faoliyat bilan shug‘ullanish huquqini beruvchi litsenziyasi.

Buxgalteriya hisobida xorijiy valyutadagi mablag'lar umumiy (maxsus) fondning pul mablag'lari harakati to'g'risidagi jamlangan hisobotlarda 381-sonli TF (byudjet) yoki 382-sonli (byudjet) - 2-sonli memorial orderlarda va har bir valyuta bo'yicha alohida hisobga olinadi. Tegishli ravishda 3-son. Agar byudjet muassasasi o‘z faoliyatida chet el valyutasining bir nechta turlaridan foydalansa va bankda bir nechta valyuta hisob raqamlariga ega bo‘lsa, u holda chet el valyutasini hisobga olish uchun memorial orderlarning soni valyuta turlari va valyuta turlari soniga mos kelishi kerak. bank hisoblari. Bunday holda, memorial ordenlar mos ravishda No 2 1, 2-2, 3 1, 3-2 va boshqalar bilan raqamlanadi.

Buxgalteriya registrlarida chet el valyutasi bilan operatsiyalar parallel ravishda Ukrainaning xorijiy va milliy valyutasida (grivna) aks ettirilishi kerak. Shu maqsadda memorial orderlarda valyuta operatsiyalarining har bir yozuvi uchun 2 ta qator ko‘rsatilgan bo‘lib, ulardan biri tartib raqami (bittasi xorijiy valyutadagi summa uchun, ikkinchisi milliy valyuta uchun).

Valyuta operatsiyalarini hisobga olish byudjet muassasalari tomonidan hisoblar rejasida belgilangan subschyotlar bo'yicha amalga oshiriladi:

302 “Chet el valyutasidagi kassa”,

318 «Chet el valyutasidagi joriy hisobvaraqlar»,

442 “Boshqa qayta baholash” (valyuta kursidagi farqlarni aks ettirish uchun).

Buxgalteriya hisobidagi har bir valyuta uchun valyuta turiga yoki bank muassasalarida ochilgan hisobvaraqlarga (302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318-2 va boshqalar) qarab alohida uchinchi tartibli subschyotlar ochiladi.

Chet el valyutasida amalga oshirilgan operatsiyalarni buxgalteriya hisobida dastlabki tan olish operatsiyani amalga oshirish kunidagi valyuta kursidan foydalangan holda Ukraina milliy valyutasiga qayta hisoblab chiqiladi (aktivlar, majburiyatlar, daromadlar va boshqalarni tan olish sanasi).

Byudjet muassasasi tomonidan chet el valyutasida berilgan avanslar, oldindan to‘lovlar (boshqa shaxslardan olingan) avans, oldindan to‘lov to‘langan (qabul qilingan) kundagi O‘zmilliybank kursi bo‘yicha milliy valyutaga aylantiriladi.

Oylik moliyaviy hisobotda Ukraina milliy valyutasida:

Chet el valyutasidagi operatsiyalar bilan bog'liq bo'lgan va boshlang'ich yoki almashtirish qiymati (tarixiy qiymati) bo'yicha aks ettirilgan pul bo'lmagan moddalar bitimning latiga almashuv kursi bo'yicha milliy valyutada qayta hisoblab chiqiladi;

Chet el valyutasidagi operatsiyalar bilan bog'liq bo'lgan va adolatli qiymat bo'yicha hisobga olinadigan (bepul olingan) pul bo'lmagan moddalar adolatli qiymat aniqlangan kundagi kurs bo'yicha milliy valyutaga aylantiriladi;

Chet el valyutasida joylashtirilgan pul ob'ektlari hisobot sanasidagi valyuta kursidan foydalangan holda milliy valyutada aks ettiriladi, ya'ni ushbu moddalar bo'yicha kurs farqlari yuzaga keladi, ular tenglik qayta baholashlar natijasida.

Pul ob'ektlariga naqd, bank hisobvaraqlaridagi va g'aznadagi, hisobdor shaxslar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblardagi, keyinchalik naqd pulda qaytarilishi sharti bilan pul mablag'lari kiradi. Pul bo'lmagan ob'ektlar uzoq muddatli aktivlar, tovar-moddiy boyliklar, debitorlik va kreditorlik qarzlari hisoblanib, ular pul bilan emas, balki hisob-kitoblar bilan to'lanadi. xom ashyo, tovarlar, asbob-uskunalar, xizmatlar yoki boshqa pul bo'lmagan operatsiyalar natijasida. Tashkilot faoliyati davomida qarz puldan nopulga va aksincha o'tkazilishi mumkin.

Avval aytib o‘tganimizdek, pul bo‘lmagan moddalar buxgalteriya hisobida O‘zmilliybank kursi bo‘yicha operatsiyalar amalga oshirilgan kun bo‘yicha aks ettiriladi va har bir hisobot sanasida o‘tkazilmaydi, pul ob’ektlari esa O‘zmilliybank kursi bo‘yicha har oyda (hisobot sanasi holatiga) o‘tkaziladi. .

Byudjet muassasalarining xorijiy valyutadagi asosiy operatsiyalari jadvalda keltirilgan. 2.9.

Byudjet muassasasining kassasida chet el valyutasining tahliliy hisobi amalga oshiriladi kassa kitoblari har bir valyuta uchun, shu jumladan bir vaqtning o'zida grivnalarda O'zmilliybankning rasmiy kursi bo'yicha. Kassir hisoboti asosida va unga ilova qilinadi asosiy hujjatlar valyuta operatsiyalari uchun har bir valyuta turi uchun alohida tuziladi "Memorial order - to'plangan deklaratsiya. naqd pul operatsiyalari", ularni N¿ va boshqalarga muvofiq ta'minlash, 1-2, 1-3 va boshqalar.

2.9-jadval. Chet el valyutasi bilan operatsiyalar hisobvaraqlarida aks ettirish

Faoliyatida chet el valyutasidan foydalanayotgan byudjet muassasalari har oyda va har chorakda “Chet el valyutasidagi operatsiyalar to‘g‘risida ma’lumotnoma” tuzadi va davlat fuqarolik muassasasiga taqdim etadi, unda xarajatlarning iqtisodiy tasnif kodlariga muvofiq mablag‘larning mavjudligi ko‘rsatkichlari ko‘rsatilgan. , chet el valyutasidagi va grivna ekvivalentidagi mablag'larning kelib tushishi va sarflanishi ko'rsatilgan (umumiy va maxsus fondlar uchun alohida).

Davlat (shahar) muassasalari amalga oshirish huquqiga ega naqd pul hisob-kitoblari nafaqat Rossiya Federatsiyasi valyutasida, balki chet el valyutasida ham. Qoida tariqasida, ikkinchisi xorijiy etkazib beruvchilar oldidagi majburiyatlarni to'lashda, xodimlarni chet elga xizmat safarlariga jo'natishda va moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida yuzaga keladigan boshqa operatsiyalarni amalga oshirishda yuzaga keladi. Biz ushbu maqolada xorijiy valyutadagi mablag'larni kreditlash va debet qilish, shuningdek, valyutani konvertatsiya qilish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish xususiyatlari haqida gapiramiz.

162n*(1)-sonli yo‘riqnomaning 42-bandiga asosan: kredit muassasasidagi hisobvaraqlarda byudjet faoliyatidan, daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan mablag‘larni chet el valyutasida hisobga olish, 0 201 27 000 “Xorijiy valyutadagi institutsional mablag‘lar hisobvaraqlarida kredit muassasasi” qo‘llaniladi.
Shuni ta'kidlash kerakki, chet el valyutasidagi mablag'larning harakati bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish bir vaqtning o'zida tegishli xorijiy valyutada va Rossiya Federatsiyasi valyutasida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha (keyingi o'rinlarda deb yuritiladi) amalga oshiriladi. rubl ekvivalenti) bitimlar sanasida.

Hisobot sanasidagi (buxgalteriya hisobi registrlari shakllangan sana) xorijiy valyutadagi mablag'lar qoldig'ining rubl ekvivalenti Rossiya Federatsiyasining valyutasida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining joriy yildagi kursi bo'yicha buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. hisobot sanasi (buxgalteriya registrlarini shakllantirish sanasi). Chet el valyutasidagi operatsiyalarni rubl ekvivalentida aks ettirish uchun ularni xorijiy valyutadagi operatsiyalar sanasida va hisobot sanasida amalga oshiriladigan qayta baholash kerak. Qayta baholash jarayonida yuzaga keladigan ijobiy (salbiy) kurs farqlari tashkilotning xorijiy valyutadagi hisobvaraqlaridagi mablag'larning kurs farqlari bilan bog'liq bo'lgan ko'payishi (kamayishi) bilan bog'liq. moliyaviy natijalar joriy moliyaviy yil aktivlarni qayta baholashdan (157n*(2)-sonli yo'riqnomaning 154-bandi).
162n-sonli yo'riqnomaning 54-bandiga muvofiq kurs farqi quyidagicha aks ettiriladi. buxgalteriya yozuvlari:
- ijobiy:
Hisobvaraqning debeti 0 201 27 510 “Muassasadan kredit tashkilotidagi hisob raqamiga xorijiy valyutadagi mablag‘larning tushumlari”
Hisob krediti 0 401 10 171 "Aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlar"
- salbiy:
Hisobning debeti 0 401 10 171 "Aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlar"
Hisobvaraq krediti 0 201 27 610 “Kredit tashkilotidagi hisobvaraqdan muassasaning chet el valyutasidagi mablag‘larini pensiyaga chiqarish”
0 201 27 000 hisobvarag'ining analitik hisobi muassasa tomonidan pul mablag'lari va hisob-kitoblarni hisobga olish kartasida (f. 0504051) yoki naqd pulsiz mablag'lar bilan operatsiyalar jurnalida (f. 0504071) ochilgan hisobvaraqlar kontekstida amalga oshiriladi. Ko‘rsatilgan hisobvaraq bo‘yicha naqd pul muomalalari bo‘yicha hisob-kitoblar hisobvaraqdan ko‘chirmalarga ilova qilingan hujjatlar va kurs farqlarini hisoblashda berilgan ma’lumotnoma (0504833-shakl) asosida naqd pulsiz mablag‘lar bilan operatsiyalar jurnalida yuritiladi (Yo‘riqnomaning 179, 180-bandlari). № 157n).

Chet el valyutasida mablag'larning kelib tushishi va chiqishi

Kredit tashkilotining hisobvaraqlariga chet el valyutasidagi mablag‘larning kelib tushishi hisobvaraqdan ko‘chirmalarga ilova qilingan hujjatlar asosida 0 201 27 510 “Muassasa chet el valyutasidagi pul mablag‘larining bank hisobvarag‘iga kelib tushganligi” hisobvarag‘ining debetida aks ettirilgan holda hujjatlashtiriladi. kredit tashkiloti" va kredit (162n-sonli ko'rsatmalarning 52-bandi):
- 0 201 23 510 “Muassasadan kredit muassasasiga yo‘lda tushgan mablag‘lar” hisobvarag‘i - budjet jadvaliga muvofiq to‘lovlarni amalga oshirish uchun asosiy boshqaruvchi, boshqaruvchi, budjet mablag‘larini oluvchi tomonidan mablag‘ kelib tushganda;
- tegishli hisoblar analitik hisob hisobvarag‘i 0 207 00 000 “Kreditlar, qarzlar (ssudalar) bo‘yicha hisob-kitoblar” (0 207 11 640, 0 207 13 640, 0 207 14 640, 0 207 21 640, 0 207 230602, 0 207 2306402, 1 640 , 0 207 33 640) - ssudalar va kreditlarni toʻlash uchun mablagʻlar kelib tushganda;
- 0 301 00 000 “Qarz majburiyatlari bo‘yicha kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyoti analitik buxgalteriya hisobining tegishli schyoti (0 301 11 710 - 0 301 14 710, 0 301 21 710, 0 301 23 720, 3102, 30102 , 0 301 33 720, 0 301 42 720, 0 301 43 720, 0 301 44 720) - qarz majburiyatlarining yuzaga kelishi bilan bogʻliq mablagʻlar kelib tushganda;
- 0 201 34 610 “Muassasa kassasidan chiqimlar” schyotlari, 0 206 00 000 “Berilgan avanslar uchun hisob-kitoblar” schyotlarining analitik hisobi uchun tegishli schyotlar (0 206 21 660 - 0 206 26 6160 - 0 206 26 6260, 34 660, 0 206 41 660,                                                                                                                                                                                                                               | 3 05 730 ) - hisobot yilida naqd pul mablag'lari xarajatlarni tiklash va debitorlik qarzlarini to'lash uchun qabul qilinganda;
- 0 205 00 000 "Daromadlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotlarining analitik hisobining tegishli schyotlari (0 205 11 660, 0 205 21 660, 0 205 31 660, 0 205 41 660, 0 2060, 01060, 010605 - 205 61 660 , 0 205 71 660 - 0 205 75 660, 0 205 81 660), 0 401 10 100 “Xo’jalik yurituvchi sub’ektning daromadlari” - daromadlarni xorijiy valyutada boshqariladigan muassasaga kreditlash bilan bog’liq mablag’lar kelib tushganda. hisob.
Chet el valyutasidagi mablag‘larni tasarruf etish 0 201 27 610 «Muassasaning xorijiy valyutadagi mablag‘larini kredit muassasasidagi hisobvarag‘idan chiqarish» schyotining kreditida va debetida (162n-sonli yo‘riqnomaning 52, 53-bandlari) aks ettiriladi. :
- tegishli analitik buxgalteriya hisobi schyoti 0 304 04 000 «Ichki hisob-kitoblar» (0 304 04 211 - 0 304 04 213, 0 304 04 221 - 0 304 04 226, 0 304 04 226, 0 304 04 30, 0 304 0440, 04 231, 0 304 04 232, 0 304 04 241, 0 304 04 242, 0 304 04 251 - 0 304 04 253, 0 304 04 290, 0 304 04 290, 0 304 04 304 4 304 - 520 - 0 304 04 550, 0 304 04 810, 0 304 04 820) - asosiy boshqaruvchi, byudjet mablagʻlari boshqaruvchisi vakolatlaridagi muassasalarga mablagʻlarni oʻtkazishda;
- 0 206 00 000 "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotining tegishli analitik buxgalteriya hisobi (0 206 21 560 - 0 206 26 560, 0 206 31 560 - 0 206 34 560, 9 ga muvofiq oldindan to'langanda, 0 206) moddiy boyliklarni sotib olish, ishlarni (xizmatlarni) bajarish va boshqa to'lovlar bo'yicha shartnomalar;
- tegishli analitik buxgalteriya hisobi schyoti 0 302 00 000 "Qabul qilingan majburiyatlar bo'yicha hisob-kitoblar" (0 302 21 830 - 0 302 26 830, 0 302 31 830 - 0 302 34 830, pul mablag'larini to'lashda 0 930) etkazib berilgan moddiy boyliklar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun;
- 0 207 00 000 “Kreditlar, ssudalar (ssudalar) uchun hisob-kitoblar” schyotining tegishli analitik buxgalteriya hisobi (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 21 540, 0 207 21 524, 320 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - kreditlar berishda;
- 0 207 00 000 “Kreditlar, ssudalar (ssudalar) uchun hisob-kitoblar” schyotining tegishli analitik buxgalteriya hisobi (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 21 540, 0 207 21 524, 320 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - davlat va munitsipal kafolatlar bo'yicha pul mablag'larini o'tkazishda, ular bo'yicha kafil tomonidan qarzdorga nisbatan ekvivalent talablar kelib chiqadi;
- 0 401 20 290 "Boshqa xarajatlar" hisobvarag'i - davlat va shahar kafolatlari bo'yicha kafil tomonidan qarzdorga ekvivalent talablari bo'lmagan mablag'larni o'tkazishda;
- 0 301 00 000 “Qarz majburiyatlari bo‘yicha kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyoti analitik buxgalteriya hisobining tegishli schyoti (0 301 11 810 - 0 301 14 810, 0 301 21 810, 0 301 23 810, 001801, 0 301 810, 018 , 0 301 33 820, 0 301 42 820, 0 301 43 820, 0 301 44 820) - qarz majburiyatlarini toʻlashda;
- 0 201 34 510 “Muassasa kassasiga tushumlar” schyotlari, 0 201 26 510 “Kredit tashkilotidagi muassasa akkreditiv hisobvarag‘iga tushgan mablag‘lar”, tegishli tahliliy schyotlar 0 401 10 100 “Xo‘jalik daromadi. ”, 0 303 00 000 “Byudjetlarga to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar” (0 303 04 830, 0 303 05 830), 0 304 03 830 “Ish haqi to‘lovlaridan ajratmalar bo‘yicha kreditorlik qarzlarini qisqartirish”, 0 304 02 “To‘lovlar bo‘yicha to‘lovlarni qisqartirish”. omonatchilar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha» - muassasaning kassasiga pul mablag‘larini yechib olish, shuningdek hisobvaraqdan boshqa to‘lovlarni amalga oshirishda.

1-misol
Davlat organi xorijiy yetkazib beruvchidan asbob-uskunalar sotib olish uchun byudjetdan chet el valyutasi (20 ming yevro) oldi. Yetkazib berish shartnomasiga ko'ra, uskunaning narxi 19 800 yevroni tashkil etadi, uning 30 foizini muassasa oldindan to'lashi kerak. Valyuta kursi quyidagicha o'zgardi (ma'lumotlar shartli ravishda keltirilgan):
- bosh menejer tomonidan pul mablag'larini o'tkazish va muassasa hisobiga valyutani kiritish sanasida - 40,2200 rubl / evro;
- tashkilotning xorijiy valyutadagi hisobvarag'idan avans to'lovlarini yechib olish kunida - 40 000 rubl / evro;
- etkazib beruvchi bilan yakuniy hisob-kitob qilish uchun tashkilotning xorijiy valyutadagi hisobvarag'idan mablag'lar yechib olingan sanada - 39,2841 rubl / evro;
- hisobot sanasida - 41,2500 rubl / evro.
Buxgalteriya hisobida valyuta hisobvarag'idan mablag'larni kreditlash va debet qilish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlarida aks ettiriladi:

Hamma narsani byudjet muassasasidan olgan Kerakli hujjatlar, G‘aznachilik o‘zining xorijiy valyutadagi hisobvarag‘idagi mavjud mablag‘lardan kelib chiqib, valyuta hisobvarag‘idan muassasaning bank muassasasida ochilgan hisob raqamiga mablag‘larni o‘tkazish to‘g‘risida qaror qabul qiladi.

Tegishli qaror qabul qilingandan so'ng, G'aznachilik tayyorlaydi to'lov hujjati g‘aznachilik hisobvarag‘idan budjet muassasasining buyurtma arizasida ko‘rsatilgan xorijiy valyutadagi hisob raqamiga xorijiy valyutadagi mablag‘larni o‘tkazish uchun. Bunda byudjet muassasasining ro‘yxatga olish hisobvarag‘idan taqdim etilgan byudjet majburiyatlari va byudjet moliyaviy majburiyatlari reyestrlari, shuningdek to‘lov topshirig‘i asosida o‘tkazilgan valyutaning o‘sha kuni grivna ekvivalenti o‘tkaziladi (debet).

2-bosqich. Muassasaning ro'yxatga olish hisobvarag'idan pul mablag'larini o'tkazish

Ushbu bosqichda G‘aznachilik valyutani sotib olish va tegishli komissiyani to‘lash uchun G‘aznachilikda byudjet muassasasi nomiga ochilgan ro‘yxatga olish hisobvarag‘idan vakolatli bankka milliy valyutadagi mablag‘larni o‘tkazadi.

O'z navbatida, bank ro'yxatga olish hisobvarag'idan mablag'larni balans hisobvarag'ining alohida analitik hisobiga kreditlaydi 2900 “Bank mijozlari uchun xorijiy valyuta, bank va qimmatbaho metallarni sotib olish va sotish bilan bog‘liq operatsiyalar bo‘yicha kreditorlik schyotlari”.

Ushbu hisobvaraqdan chet el valyutasini sotib olish uchun mablag' Grivnasi ushbu hisob raqamiga tushgan kundan boshlab keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazilishi mumkin.

Vakolatli bank 2900 hisobvarag'iga Grivnadagi shunday hajmdagi mablag'ni o'tkazadi, bu arizada ko'rsatilgan xorijiy valyutani sotib olish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish uchun etarli bo'lib, Grivnaning chet el valyutasiga kursi bo'yicha qayta hisoblab chiqilgan. Grivnalar 2900 hisobvarag'iga o'tkaziladi, lekin o'sha kun uchun Milliy bank tomonidan belgilangan chet el valyutasiga Grivnaning rasmiy kursidan past bo'lmagan ().

Chet el valyutasi kursi uni sotib olish bo'yicha operatsiya kunida o'zgarishi mumkinligi sababli, bu holda vakolatli bank mijozning sotib olish to'g'risidagi arizasini bajarish uchun etarli bo'lmagan miqdorda Grivnada 2900 hisob raqamiga qo'shimcha ravishda pul mablag'larini kiritishga ruxsat beriladi. xorijiy valyuta.

Agar muassasa valyutani sotib olish uchun qo'shimcha miqdorda Grivnani o'tkazish imkoniga ega bo'lmasa va mijoz sotib olishga rozi bo'lsa kamroq miqdor chet el valyutasi, keyin bank chet el valyutasini sotib olish to'g'risidagi arizada ko'rsatilganidan kamroq miqdorda xorijiy valyutani sotib oladi.

3-bosqich. Muassasa nomiga ochilgan bank hisobvarag‘iga valyutani o‘tkazish

Ushbu bosqichda bank sotib olingan valyutani muassasaning xorijiy valyutadagi hisob raqamiga o'tkazadi.

Valyuta muassasaning hisob raqamiga kiritilgandan so'ng, uning ushbu hisobvaraqda bo'lish muddatini diqqat bilan kuzatib borish kerak, chunki vaqtinchalik s Hisoblarda bunday valyutani saqlashga hech qanday cheklovlar yo'q.

Ish safarida valyuta

Ishga qabul qilingan xodimning valyuta xarajatlari (tasdiqlanganiga ko'ra) berilgan avans to'lovi miqdoridagi valyuta kursi bo'yicha milliy valyutada qayta hisoblab chiqiladi. kunning boshlanishi sanalar avans olish.

Ish safari paytida ortiqcha xarajatlar, ya'ni tasdiqlangan miqdorga muvofiq berilgan avans miqdoridan oshib ketgan taqdirda, ular valyuta kursi bo'yicha Grivnaga qayta hisoblab chiqiladi. kunning boshida sanalar hisobotni tasdiqlash mablag'lardan foydalanish haqida ().

Pul moddalari bo'yicha kurs farqlariga kelsak, ular ikki marta aniqlanadi: birinchi marta - sanada amalga oshirish biznes bitimi , va ikkinchi - balans sanasida(hisobot sanasi holatiga) ().

Birinchi holda, barcha tegishli pul moddalari valyuta kursidan foydalangan holda qayta hisoblab chiqiladi kun oxirida sanalar iqtisodiy operatsiyalar.

Ikkinchisida - balans sanasidagi (hisobot sanasi) kurs farqlarini aniqlash uchun - valyuta kursidan foydalaniladi hisobot kunining oxirida.

Nihoyat, ko'rib chiqaylik odatiy simlar muassasaning normal faoliyati jarayonida asosiy valyuta operatsiyalari bilan bog'liq. Qulaylik uchun biz ularni jadval shaklida taqdim etamiz (2-jadvalga qarang).

jadval 2

Evroni dollarga aylantirish uchun qanday yozuvlar kiritilishi kerak? (Bizda evro bor, lekin yetkazib beruvchiga dollarda to'lashimiz kerak. Bank konvertatsiyani evro sotmasdan va dollar sotib olmasdan amalga oshirishni taklif qildi, lekin to'g'ridan-to'g'ri evrodan dollarga konvertatsiya qilishni taklif qildi. Bu foydaliroq - biz kamroq yo'qotamiz. stavkalardagi farq bo'yicha pul.)

Konvertatsiya qilish uchun bank tomonidan belgilangan kurs olinadi. Ushbu tartib 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-son Qonunining 14-moddasi 7-qismidan kelib chiqadi. Shu bilan birga, valyuta hisobvarag'idagi mablag'larni konvertatsiya qilish sanasida rublga konvertatsiya qilish Rossiya Bankining rasmiy kursi bo'yicha amalga oshiriladi (PBU 3/2006 ning 1-bandi, 5-bandi va 6-bandi). Bu shuni anglatadiki, agar bankning tijorat kross stavkasi tashkilot uchun rasmiyga qaraganda foydaliroq bo'lsa, u boshqa daromad keltiradi (9/99 PBU 7-bandi). Agar tijorat kross-stavkasi unchalik foydali bo'lmasa, tashkilot natijada yuzaga keladigan farqni boshqa xarajatlarga kiritishi kerak (PBU 10/99 ning 11-bandi).

Agar bankning tijorat kursi rasmiyga qaraganda tashkilot uchun foydaliroq bo'lsa, bir chet el valyutasini boshqa valyutaga konvertatsiya qilish bo'yicha operatsiyani hisobga olishda aks ettirish quyidagicha bo'ladi:

Debet 76 Kredit 91-1

– konversion operatsiyadan olingan boshqa daromadlar aks ettiriladi.

Bir chet el valyutasini boshqa valyutaga konvertatsiya qilish bo'yicha operatsiyani buxgalteriya hisobida aks ettirish, agar bankning tijorat kursi rasmiyga qaraganda tashkilot uchun kamroq foydali bo'lsa:

Debet 76 Kredit 52 "Evrodagi valyuta hisobi"

Chet el valyutasidagi mablag'lar konvertatsiya qilish uchun evrodagi valyuta hisobvarag'idan hisobdan chiqarildi;

Debet 52 “AQSh dollaridagi valyuta hisobvarag‘i” Kredit 76

– valyuta mablag‘lari konvertatsiya qilingandan so‘ng AQSH dollaridagi xorijiy valyutadagi hisob raqamiga o‘tkaziladi;

Debet 91-2 Kredit 76

– konvertatsiya operatsiyasidan boshqa harajatlar aks ettiriladi.

Valyutalarni to'g'ridan-to'g'ri o'tkazish (konvertatsiya qilish) yo'li bilan joriy valyuta summalarini bir valyutadan boshqa valyutaga konvertatsiya qilishning buxgalteriya hisobida aks ettirilishi quyidagicha bo'ladi:

1. Debet 52-1 Kredit 52-1

Rubl ekvivalenti miqdori eski valyutaga konvertatsiya qilingan kundagi hisobdan chiqarish kursi bo'yicha hisoblab chiqilgan. Rubl ekvivalenti miqdori kredit kursi bo'yicha bir valyutadan boshqasiga qayta hisoblab chiqilgan yangi valyuta

2. Debet 52-1 (91-2) Kredit 91-1 (52-1)

Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi valyuta ayirboshlash kunidagi hisobdan chiqarish stavkasidan oshib ketganda yoki boshqa xarajatlarda qayta hisob-kitob qilinganda eski valyutada rublda yuzaga kelgan kurs farqlarini qayta hisoblash boshqa daromadlarda aks ettiriladi. Hisobdan chiqarish stavkasi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining valyuta ayirboshlash kunidagi kursidan oshib ketganda, eski valyutada rublda yuzaga kelgan kurs farqlari.

3. Debet 52-1 (91-2) Kredit 91-1 (52-1)

Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi valyuta ayirboshlash kunidagi hisobdan chiqarish stavkasidan oshib ketganda yoki boshqa xarajatlarda qayta hisob-kitob qilinganda yangi valyuta uchun rublda yuzaga keladigan kurs farqlarini qayta hisoblash boshqa daromadlarda aks ettiriladi. Hisobdan chiqarish stavkasi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining valyuta ayirboshlash kunidagi kursidan oshib ketganda, yangi valyutada rublda yuzaga keladigan kurs farqlari.

4. Debet 91-2Kredit 52-1

Bankning valyutani tarjima qilish bilan bog'liq operatsiyalari bo'yicha komissiyasi tashkilotning boshqa xarajatlarining bir qismi sifatida aks ettiriladi (eski valyutani tarjima qilish kunidagi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha rubl ekvivalentida)

Buxgalteriya hisobida valyutani konvertatsiya qilish operatsiyalarini qayd etishning batafsil tartibi Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan.

1. Vaziyat: Xorijiy valyuta konvertatsiyasini buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak. Tashkilot bir valyutada hisob raqamiga ega va u orqali hisob-kitoblar boshqa valyutada amalga oshiriladi

Misol bir chet el valyutasini boshqa valyutaga konvertatsiya qilish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olishda aks ettirish. Bankning tijorat kross-stavkasi tashkilot uchun rasmiydan ko'ra foydaliroqdir

Bitim amalga oshirilgan kundagi bankning tijorat kross kursi 1,36 USD/EURni tashkil qiladi. Evro sotib olish uchun tashkilotning valyuta hisobvarag'idan 13 600 AQSh dollari (10 000 EUR ? 1,36 USD/EUR) yechib olindi.

Rossiya banki valyuta kursi (shartli) edi:

• evro uchun - 40,60 rubl / evro;

Shunday qilib, tashkilot xorijiy valyutalarni o'zi uchun qulayroq kurs bo'yicha konvertatsiya qildi (13 600 AQSh dollari).

- 403 920 rub. (13 600 USD ? 29,70 rubl/USD) – valyuta mablag‘lari konvertatsiya qilish uchun AQSH dollaridagi xorijiy valyuta hisobvarag‘idan hisobdan chiqariladi;

Debet 76 Kredit 91-1
- 2080 rub. (406 000 rubl - 403 920 rubl) - konvertatsiya operatsiyasidan olingan boshqa daromadlar aks ettiriladi.

Buxgalteriya hisobida bir chet el valyutasini boshqa valyutaga konvertatsiya qilish bo'yicha operatsiya qanday aks ettirilganiga misol. Bankning tijorat kross-stavkasi tashkilot uchun rasmiyga qaraganda kamroq foydalidir

"Alfa" YoAJ tashqi savdo shartnomasini tuzdi, uning uchun to'lov evroda amalga oshirilishi kerak. Alpha’ning xorijiy valyutadagi hisob raqamida 14 ming dollar bor. Tranzaktsiyani amalga oshirish uchun Alpha bankka 10 000 evro olish uchun AQSh dollarini konvertatsiya qilishni buyuradi.

Bitim amalga oshirilgan kundagi bankning tijorat kross kursi 1,38 USD/EURni tashkil qiladi. Evro sotib olish uchun tashkilotning valyuta hisobvarag'idan 13 800 AQSh dollari (10 000 EUR ? 1,38 USD/EUR) yechib olingan.

Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan konvertatsiya qilingan kundagi AQSh dollarining kursi (shartli ravishda):

• evro uchun - 40,60 rubl / evro;
• AQSh dollari uchun - 29,70 rubl / USD.

Binobarin, ushbu valyutalarning rublga nisbatan rasmiy kurslari asosida hisoblangan AQSh dollarining evroga nisbatan kross kursi 1,367 USD/EURga (40,60 rubl/EUR: 29,70 rubl/USD) teng.

Natijada, tashkilot chet el valyutalarini o'zi uchun kamroq qulay kurs bo'yicha konvertatsiya qildi (13 800 USD > 13 670 USD (10 000 EUR ? 1 367 USD/EUR)).

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 76 Kredit 52 “AQSh dollaridagi valyuta hisobi”
- 409 860 rub. (13 800 USD ? 29,70 rubl/USD) – valyuta mablag‘lari konvertatsiya qilish uchun AQSH dollaridagi xorijiy valyuta hisobvarag‘idan hisobdan chiqariladi;

Debet 52 "Evrodagi valyuta hisobi" Kredit 76
- 406 000 rub. (10 000 EUR ? 40,60 rubl/EUR) - valyuta mablag'lari konvertatsiya qilingandan so'ng evrodagi xorijiy valyutadagi hisob raqamiga o'tkaziladi;

Debet 91-2 Kredit 76
- 3860 rub. (409 860 rubl - 406 000 rubl) - konvertatsiya qilish bo'yicha boshqa xarajatlar aks ettirilgan.

Oleg Horoshiy

davlat maslahatchisi soliq xizmati RF darajasi II

2. Maqola: 6.3. Valyuta hisoblari

Valyutalarni to'g'ridan-to'g'ri o'tkazish (konvertatsiya qilish) yo'li bilan joriy valyuta summalarining bir valyutadan boshqa valyutaga konvertatsiyasini hisobga olishda aks ettirish.