1992 yildan beri Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi qonun hujjatlariga muvofiq tashkilotlardan mamlakatning federal byudjetiga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashni nazarda tutadi.

QQS deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima, qonunchilik bazasi

QQS bo'yicha deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarima soliq to'lovchiga, agar ular hisobotlarni ma'lum muddatga kechiktirsa, undiriladi. 2015 yildan boshlab, agar hisobot Federal Soliq Xizmatiga elektron shaklda emas, balki qog'ozda yuborilgan bo'lsa, u qabul qilinmaydi (Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi). Shunga ko'ra, hujjatlarni topshirishda kechikish kunlarini hisoblash boshlanadi.

Soliq idorasiga hisobotlarni elektron shaklda yuborishda QQS deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etish uchun jarimani olmaslik uchun siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:

• Deklaratsiya soliq xizmatiga yuborilgan kun u taqdim etilgan kun hisoblanadi;
• Ushbu hujjat, har qanday elektron hujjat kabi, elektron raqamli imzo bilan imzolanadi.

QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima, muddatlar va oqibatlari

Qonun QQS bo'yicha hisobotlarni hisobot davridan keyingi oyning 25-kuniga qadar taqdim etishni nazarda tutadi. QQS deklaratsiyasini topshirish uchun hisobot davri chorak hisoblanganligi sababli, har chorakda Federal Soliq xizmatiga hujjatlarni topshirishingiz kerak. Masalan, joriy yilning ikkinchi choragi uchun deklaratsiya 25 iyulgacha topshirilishi kerak. Istisno, agar 25-kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa. Keyin muddatlar dam olish kunidan keyingi birinchi ish kuniga ko'chiriladi (Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi).

QQS deklaratsiyasini o‘z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima har bir keyingi kechiktirilgan oy uchun to‘lanmagan soliq summasining 5 foizi miqdorida belgilanadi. Bunday holda, jarima miqdori ming rubldan kam yoki umumiy summaning 30 foizidan ko'p bo'lishi mumkin emas. Bu San'atning 1-bandida ko'rsatilgan. Soliq kodeksining 119-moddasi.

QQS deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima, kechikish muddati atigi bir kun bo'lsa ham, to'liq oy deb hisoblanadi.

Sanktsiyalar soliq organlariga deklaratsiyalarni o'z vaqtida taqdim etishda aybdor bo'lgan tashkilot xodimlariga ham tegishli. Ular ham ogohlantirishga, ham 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin.

QQS deklaratsiyasini kechiktirish, jarimadan qanday qochish kerak

Rossiya qonunchiligi jarimani kamaytirish imkoniyatini nazarda tutadi. Buning uchun siz soliq idorasiga deklaratsiyani topshirishning kechikish sabablarini batafsil ko'rsatuvchi tushuntirish xatini topshirishingiz kerak. Eslatma har qanday shaklda yoziladi. Izohni o'qib bo'lgach, soliq inspektorlari ushbu hujjatda ko'rsatilgan kechiktirish uchun asoslar jarimalarni kamaytirish yoki bartaraf etish uchun etarli yoki yo'qligini aniqlaydilar. Shunday qilib, QQS deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaslik hali majburiy jarimaga olib kelmasligi mumkin. Ammo buning uchun, shuningdek, kechikishni oqlashga yordam beradigan tushuntirish xatiga tasdiqlovchi sertifikatlar yoki boshqa hujjatlarni ilova qilish kerak.

Soliq qiymati nolga teng bo'lganda QQS deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima

Ba'zi tashkilotlarda QQS deklaratsiyasida "soliq summasi" ustunida "nol" bo'lgan holatlar yuzaga keladi. Xo'sh, tashkilot nol qiymatga ega bo'lmagan QQS deklaratsiyasi uchun jarima to'lashi kerakmi? Bu savolga aniq javob yo'q. Ba'zi amaldorlar, muddati o'tgan hujjatlar uchun hali ham sanktsiyalar bo'lishi kerak, deb hisoblashadi va eng kam jarima miqdorini 1000 rubl miqdorida belgilashadi. Boshqalar to'g'ri aytadilarki, jarima miqdori soliq miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanganligi sababli, agar u nolga teng bo'lsa, jarima miqdori ham nolga teng bo'lishi kerak. Moliya vazirligi nol deklaratsiya bilan kechikish uchun siz 1000 rubl miqdorida minimal jarima to'lashingiz kerak deb hisoblaydi. (Moliya vazirligining 2015 yil 14 avgustdagi 03-02-08/47033-son xati).

Soliq xizmati bilan hazil qilmaslik va barcha kerakli hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish yaxshiroqdir. Darhaqiqat, jarimalarga qo'shimcha ravishda, soliq organlari deklaratsiya rasmiy ravishda taqdim etilgan kundan boshlab 10 kundan keyin qarzdorning hisoblarini blokirovka qilishga haqlidir va bu ushbu tashkilot faoliyati uchun noxush oqibatlarga olib kelishi mumkin.

• tashkilotga jarima solish;
• tashkilotning bank hisobini blokirovka qilish.

Tashkilot soliq to'lovchimi yoki yo'qmi, muhim emas. Inspektsiya bunday huquqbuzarlik uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak bo'lgan har qanday tashkilotni jarimaga tortishi mumkin, ammo biron bir sababga ko'ra bu majburiyatni bajarmagan. Masalan, soliq to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilingan, ammo QQS bo'yicha soliq agenti bo'lgan tashkilot (Soliq kodeksining 174-moddasi 2-bandi, 5-bandi).

Deklaratsiyani kechiktirish va soliqni to'lash uchun jarima (hisobni blokirovka qilish) qanday?

Deklaratsiyani kechiktirish uchun jarimalar miqdori o'zgarishsiz qoldi- kechiktirilgan har bir oy uchun to'lanmagan soliq summasining 5 foizi, lekin 30 foizdan ko'p bo'lmagan va 1000 rubldan kam bo'lmagan miqdorda.

Soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida topshirmaganlik uchun jarima undirish bilan bir qatorda inspektsiya tashkilotning bank hisoblarini blokirovka qilishga haqli.

Agar tashkilot deklaratsiyani topshirish uchun belgilangan muddat tugaganidan keyin 10 ish kuni ichida taqdim qilmasa, hisob bloklanishi mumkin (3-band, 6-band). Shu bilan birga, blokirovka miqdori bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 apreldagi 03-02-07 / 1-167-sonli xati). Soliqlar bo'yicha avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni kechiktirish uchun bank hisoblarini blokirovka qilish qo'llanilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 12 iyuldagi 03-02-07 / 1-324-sonli xati).

Eslatma: Ishlamaydigan kunga to'g'ri keladigan soliq deklaratsiyasini topshirish muddati keyingi ish kuniga ko'chiriladi ().

Bundan tashqari, menejer yoki bosh buxgalter 300 dan 500 rublgacha undirilishi mumkin. Agar kechikishdan tashqari, tashkilot deklaratsiyani elektron shaklda topshirish tartibini buzsa, u qo'shimcha 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi.

Eslatma: E'tibor bering, uch yildan ortiq jinoyatlar uchun jarimalar Soliq inspektorlari jarima solishga haqli emas.

menyuga

Bank hisobini blokirovka qilish sabablari

1. ish haqi, bonuslar, frilanserlarga yig'imlar va jismoniy shaxslarga boshqa to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik (to'liq to'lanmagan) (hisoblari bloklangan kompaniyalarning 70 foizi);
2. juda tez (bir necha soat yoki daqiqalar ichida) hisobvaraqlardan pul mablag'lari olinganidan keyin yechib olinishi (kompaniyalarning 55%);
3. ishonchsiz kontragentlar bilan ishlash (kompaniyalarning 50%);
4. soliqlar uchun "qizil zonada" bo'lish. Bular. soliqlar biznesning ko'lami va turi bilan taqqoslanmaydigan miqdorda to'langan (firmalarning 45%);
5. tashkilot qora ro'yxatda, ya'ni Moliyaviy monitoring federal xizmati (38%) ma'lumotlariga ko'ra allaqachon muammolarga duch kelgan kompaniyalar ro'yxatida;
6. QQSni etarli bo'lmagan miqdorda to'lash (35%);
7. naqd pul olish uchun salbiy reyting. Bular. kompaniyalar shunga o'xshash kompaniyalarga qaraganda sezilarli darajada ko'proq ijaraga oldilar (firmalarning 9%).

Eslatma: Hisoblar faqat kompaniya bir emas, balki bir nechta shubhali mezonlarga javob bergan taqdirdagina bloklanadi.

Deklaratsiyani kechiktirish uchun soliq organlari hisobni bloklaydi

Rossiya Federal Soliq xizmati soliq to'lovchilarni deklaratsiya taqdim etilmagan taqdirda bank hisobining "muzlatib qo'yilishi" haqida ogohlantirish taklifini qo'llab-quvvatlamadi. Qarshi vajlar soliq departamentining 2016 yil 28 iyuldagi AS-3-15/3463@-sonli xatida keltirilgan.

Belgilangan muddatdan tashqari sug'urta mukofotlari to'g'risidagi hisobotni DAMga topshirish hisobni blokirovka qilish uchun asos bo'lmaydi.

Federal Soliq xizmati sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish muddatini buzganlik uchun sug'urta qildiruvchining joriy hisobvaraqlarini bloklash bo'yicha Moliya vazirligining pozitsiyasini hisobga oldi. Soliq xodimlari ta'riflangan vaziyatda Federal Soliq xizmati sug'urtalovchining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtata olmasligini tan oldilar (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 10 maydagi AS-4-15/8659-sonli xati). Chunki soliq deklaratsiyasi va sug‘urta mukofotlari hisob-kitoblari Soliq kodeksida belgilanmagan. Shuning uchun badallarni o'z vaqtida to'lash bank hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish uchun asos bo'lmaydi.

menyuga

QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima miqdori

"Gazprom" MChJ umumiy soliq tizimini qo'llaydi. 2015 yilning uchinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasi 2016 yil 28 fevralda topshirilgan. Shu kuni soliq summasi byudjetga o'tkazildi. Ushbu deklaratsiya bo'yicha qo'shimcha to'lanadigan soliq miqdori 120 000 rublni tashkil etdi.

2015-yil 25-oktabr yakshanba bo‘lganligi sababli deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati 2015-yil 26-oktabr. Kechikish muddati - besh oy: 2015 yil oktyabr, noyabr va dekabr, shuningdek, 2016 yil yanvar va fevral.

Ofis buni 7-bandga muvofiq tushuntiradi

rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli axborot xati

soliq to'lovchining o'ziga xos soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning etishmasligi uni soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyatidan ozod qilmaydi agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, ma'lum bir soliq davri uchun.

menyuga

2-NDFL, 6-NDFLni o'z vaqtida topshirmaslik

Soliq agenti tomonidan soliq organlariga N 2-NDFL shaklida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmasligi 1-bandga muvofiq har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. mansabdor shaxslarga 1-qismga asosan uch yuzdan besh yuz rublgacha miqdorda ma'muriy jarima solish.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini ushlab qolmagan va byudjetga o'tkazmagan soliq agenti qonunga xilof ravishda ushlab qolinmaganligi va (yoki) o'tkazilmaganligi (tugallanmaganligi va (yoki) o'tkazilmaganligi) asosida jarima shaklida soliq javobgarligiga tortilishi mumkin. ) o'tkazish) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan muddatda soliq agenti tomonidan ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq ushlab qolinishi va (yoki) o'tkazilishi kerak bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Qayerda Saqlanmaslik sababi muhim emas San'at bo'yicha javobgarlikka tortilganda soliq agenti tomonidan soliq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2001 yil 28 fevraldagi 5-sonli qarorining 44-bandi).

6-NDFLni o'z vaqtida topshirmaslik

menyuga

Daromad solig'i deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima nima?

Keyinchalik emas 28 mart Umumiy soliqqa tortish tizimidagi barcha tashkilotlar daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishlari kerak. Agar hisobot keyinroq yuborilishi kerak bo'lsa, siz jarima to'lashingiz kerak bo'ladi. Jarimaning pul miqdori soliqni qachon va qanday miqdorda o'tkazganingizga bog'liq. Kechiktirilgan hisobotlarda paydo bo'lgan.

1 . Agar soliq to'lovi o'z vaqtida byudjetga tushsa, deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun jarima minimal bo'ladi va 1000 rublni tashkil qiladi.

2 . Toʻlovingiz ham, soliq deklaratsiyasi ham kech topshirilganda, jarima deklaratsiyani topshirgan vaqtingizgacha hukumatga toʻlanmagan soliq summasining 5 foiziga teng boʻladi. Ushbu jarima deklaratsiyani topshirish uchun belgilangan kundan boshlab kechiktirilgan har bir to'liq yoki qisman oy uchun to'lanishi kerak.

Biroq, har qanday holatda, jarima miqdori to'lanmagan soliq summasining 30 foizidan oshmasligi kerak. Ya'ni, agar hisobot yarim yil yoki undan ko'proq vaqtga kechiksa, maksimal 30 foiz jarima to'lash kerak bo'ladi.

Bundan tashqari, deklaratsiyani kechiktirish uchun kompaniya rahbari 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. ().

Agar kompaniya ROSSTATga BLANS VARASI - moliyaviy hisobotni o'z vaqtida taqdim qilmasa, kompaniyaga nima tahdid soladi

Agar siz buxgalteriya balansini, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotni, ROSSTAT-dan moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotni - statistik ma'lumotlarni taqdim etmagan bo'lsangiz, unda tartib va ​​muddatlarni buzganlik uchun, shuningdek noto'g'ri ma'lumot taqdim etganlik uchun kompaniya rahbari 3000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. 5000 rubl. ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risida. Ammo uni faqat buzilgan kundan boshlab ikki oy ichida tiklash mumkin. Chunki bunday qoidabuzarlik uchun da'vo muddati 2 oy.

Buxgalteriya hisobini buzganlik uchun jarima moliyaviy hisobotni taqdim etmaslik (balans)

Agar kompaniyada buxgalteriya registrlari bo'lmasa, javobgarlik 10 000 dan 30 000 rublgacha bo'lgan miqdorda qo'llaniladi.

Va 2013 yil uchun moliyaviy hisobotlarni taqdim etmaslik uchun inspektorlar kompaniyaga 200 rubl miqdorida jarima soladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun ().

menyuga

Sug'urta mukofotlari uchun hisob-kitoblarni taqdim etmaslik: sug'urtalovchiga nima tahdid soladi

Soliq xizmati sug‘urta badallarining yangi yagona hisob-kitobini o‘z vaqtida taqdim etmagan ish beruvchiga qanday jazo choralari qo‘llanilishiga oydinlik kiritdi. Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 30 dekabrdagi PA-4-11 / 25567-sonli xati

Sug'urta mukofotlarini hisoblash Federal Soliq xizmatiga topshirilmagan yoki kechiktirilgan taqdirda, sekin sug'urtalangan shaxs jarimaga tortiladi. Pul jarimasining miqdori belgilandi. Qoidabuzarga jarima solinadi 5% to'lanmagan sug'urta mukofotlari miqdori, har bir kechiktirilgan oy uchun hisob-kitob ma'lumotlari asosida to'lanishi kerak. Bunday holda, jarima miqdori 30% dan oshmasligi kerak to'lanadigan badallar miqdoridan, lekin 1000 rubldan kam bo'lmasligi kerak. Ya'ni, hisoblangan badallar o'z vaqtida to'langan bo'lsa, jarima 1000 rublni tashkil qiladi.

Ammo soliq organlari badallar bo'yicha hisobot o'z vaqtida taqdim etilmaganligi sababli bank hisobini blokirovka qilishga haqli emas.

Soliq kodeksi soliq deklaratsiyasini taqdim etishning belgilangan usullarini buzganlik uchun ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119.1-moddasi) ham, uni taqdim etish muddatlarini buzganlik uchun ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi) javobgarlikni nazarda tutadi. ). Ha, ko'ra buyurtmaga rioya qilmaslik Elektron shaklda soliq deklaratsiyasini topshirish 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

Ta'minlanmaganlik uchun javobgarlik vaqtida soliq deklaratsiyasi taqdim etiladi. Jarima uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun o'z vaqtida to'lanmagan soliq summasining 5 foizini, lekin belgilangan miqdorning 30 foizidan ko'p bo'lmagan va kamida 1000 rublni tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119.1-moddasini qo'llash maqsadida soliq deklaratsiyasini taqdim etish tartibi soliq deklaratsiyasini (qog'ozda yoki Internet orqali) taqdim etish usulini anglatadi. Shuning uchun, QQS bo'yicha deklaratsiyani (va boshqa har qanday deklaratsiyalarni) qog'ozda topshirish soliq deklaratsiyasini topshirish tartibini buzish sifatida kvalifikatsiya qilinishi kerak, buning uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi.

menyuga

Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun jarimalar va jarimalar JADVALI

Savdo to'lovini bildirmaslik uchun jarima

Savdo solig'i to'lanadigan savdoni ushbu bildirishnomani yubormasdan amalga oshirish ro'yxatdan o'tmasdan biznes yuritish bilan tengdir (). Ushbu qoidabuzarlik uchun javobgarlik bunday faoliyat natijasida olingan daromadning 10 foizi miqdorida, lekin kamida 40 000 rubl miqdorida jarima shaklida taqdim etiladi (2-band). Va mansabdor shaxslarga nisbatan 2000 dan 3000 rublgacha () ma'muriy jarima ham mumkin.

Eslatma: . Savdo solig'ini kim to'lashi kerak va uni to'lashdan bosh tortish mumkinmi? Savdo to'lovi qanday hisoblab chiqiladi? Savdo solig'i biznes uchun qo'shimcha moliyaviy yukmi?

menyuga

Soliq qonunchiligini buzish uchun da'vo muddati: ortga hisoblash qaysi nuqtadan boshlanadi?

Uch yil, bu davrda Federal Soliq xizmati soliq to'lovchini soliqni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortishi mumkin, soliqni to'lash kerak bo'lgan davrdan keyingi soliq davri boshidan boshlab hisoblanadi.

Federal Soliq Xizmatining ta'kidlashicha, soliq to'lovchilar ko'pincha da'vo muddati to'lanmagan soliq hisoblangan soliq davri oxiridan boshlab hisoblanishi kerak deb hisoblashadi. Soliq organlarining fikriga ko'ra, da'vo muddatini hisoblashning bunday yondashuvi noto'g'ri. Chunki qonunga ko‘ra, soliq soliq davri tugaganidan keyin hisoblab chiqiladi va to‘lanadi. Bu shuni anglatadiki, soliqni to'lamaslik yoki to'liq to'lamaganlik ko'rinishidagi huquqbuzarlik soliq hisoblangan muddat tugaganidan keyin sodir bo'ladi.

Masalan, kompaniya 2012 yil uchun daromad solig'ini to'lamagan. 2012 yil uchun qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni to'lash muddati 2013 yil 28 martda tugaydi. Bular. soliq huquqbuzarligi 2013 yilda sodir bo'lgan va shuning uchun javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati 2014 yil 01 yanvardan 2017 yil 1 yanvargacha hisoblanadi.

Qarzni undirish uchun da'vo muddati qanday?

Umumiy cheklash muddati - uch yil (). Biroq, qonunga ko'ra, ayrim turdagi talablar uchun muddat qisqartirilishi yoki ko'payishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 197-moddasi). Masalan, bitim bir yil ichida haqiqiy emas deb topilishi mumkin (2-band). Aktsiyadorlardan biri, agar uning imtiyozli sotib olish huquqi buzilgan bo'lsa, uch oy ichida umumiy mulkdagi ulushni sotishga e'tiroz bildirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 250-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi 2-bandiga muvofiq da'vo muddatining davomiyligi quyidagi tartibda belgilanadi:

• bajarish muddati belgilangan majburiyatlar bo'yicha - majburiyatni bajarish muddati tugaganda;
• bajarish muddati belgilanmagan yoki talab qilish payti bilan belgilanadigan majburiyatlar bo'yicha - kreditor majburiyatni bajarish to'g'risidagi talabni taqdim etgan kundan boshlab. Agar kreditor qarzdorga talabni bajarish uchun biroz vaqt bergan bo'lsa - majburiyatni bajarish majburiyatining oxirgi kuni tugaganidan keyin.

Cheklov muddati uzilishi mumkin. Da'vo muddatini to'xtatish uchun asos qarzni tan olishni ko'rsatuvchi shaxsning harakatlaridir. Tanaffusdan keyin da'vo muddati yangidan boshlanadi, tanaffusga qadar o'tgan vaqt yangi davrda hisobga olinmaydi. Biroq, cheklov mavjud: da'vo muddati, hatto muddat uzilib qolgan bo'lsa ham, huquq buzilgan kundan boshlab 10 yildan oshmasligi kerak. Istisno - "Terrorizmga qarshi kurashish to'g'risida" 2006 yil 6 martdagi 35-FZ-son Qonunida belgilangan holatlar.

Eslatma: Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasi va 196-moddasining 2-bandi.

Da'vo muddati, Ma'muriy javobgarlikning da'vo muddati

Bir nechta da'vo muddati mavjud. Agar ma'muriy huquqbuzarlik sodir etilgan kundan boshlab 2 oy o'tgan bo'lsa, da'vo muddati o'tgan.(). Va bu erda ma'muriy jazo qo'llash to'g'risidagi qarorning ijrosini cheklash- kuchga kirgan kundan boshlab 1 yil (). Agar siz jarimani to'lashingiz kerak bo'lgan kundan boshlab 2 oy o'tgan bo'lsa, sizdan undirilmaydi, lekin bir yil ichida ular (ular ko'pincha kichik miqdorlar uchun ariza berishmaydi) sud ijrochisi xizmatiga shikoyat qilishlari mumkin (ular ijro ishini qo'zg'atish va jarimani 5 kun ichida ixtiyoriy ravishda to'lashni taklif qilish, to'lamaganlik - jarimani majburiy undirish va jarima summasining 7 foizi miqdorida ijro yig'imi). Bir yil o'tgach, undirilmagan jarimani unutishingiz mumkin.

Da'vo muddati - ish bo'yicha hukm chiqarish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin bo'lgan muddat. Keyin kamida bir yil davomida shikoyat qilishingiz mumkin - agar da'vo muddati ichida qabul qilingan qaror o'zgarishsiz qolsa, siz javobgar bo'lasiz.

15.1-modda. Naqd pul bilan ishlash tartibini va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzish, shuningdek maxsus bank hisobvaraqlaridan foydalanish talablarini buzish.

1. Naqd pul bilan ishlash tartibini va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzish quyidagilarda ifodalanadi:

• boshqa tashkilotlar bilan belgilangan miqdordan ortiq naqd to'lovlarni amalga oshirish;
• kassaga naqd pul tushmasligi (to'liq bo'lmaganligi),
• mavjud mablag'larni saqlash tartibiga rioya qilmaslik,
• shuningdek, kassada belgilangan limitdan ortiq naqd pul mablag'larining to'planishi;

Quyidagi hollarda ma'muriy jarima solishni nazarda tutadi: mansabdor shaxslarga to'rt mingdan besh ming rublgacha; yuridik shaxslar uchun - qirq mingdan ellik ming rublgacha.

Kassa intizomini va kassa apparatini buzganlik uchun da'vo muddati

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor kassa tizimini qo'llash tartibini buzganlik uchun ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin. bir yil bu sodir bo'lgan kundan boshlab (Ma'muriy Kodeksning 4.5-moddasi). Soliq inspektorlari kassa apparatlaridan foydalanish bilan bog'liq huquqbuzarliklar to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqadilar (Ma'muriy Kodeksning 23.5-moddasi, 2003 yil 22 maydagi 54-FZ-son Qonunining 7-moddasi).

menyuga

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasida soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun belgilangan eng kam jarimani qanday kamaytirish mumkin

Soliq inspektsiyasi yoki sud, engillashtiruvchi holatlar mavjud bo'lganda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan jarimani kamaytirishi mumkinmi? Ha, ehtimol.

Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 25 sentyabrdagi 03-02-08/86-sonli, 2012 yil 16 maydagi 03-02-08/47-sonli va 2012 yil 30 yanvardagi 03-02-sonli xatlaridan. 08/7, bundan kelib chiqadiki: engillashtiruvchi holatlar mavjud bo'lganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 1-bandi), soliq inspektsiyasi yoki sud jarimalarni eng kam chegaradan pastga tushirishi mumkin. Xususan, soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi).

Jazolarni eng kam miqdordan pastga kamaytirishning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 18-bandi bilan tasdiqlangan. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu ajrim chiqarilishidan oldin ushbu masala bo'yicha hakamlik amaliyoti bir xil emas edi. Ba'zi sudlar Rossiya Moliya vazirligining pozitsiyasini o'rtoqlashdi va deklaratsiyalarni kechiktirish uchun jarimalar miqdorini eng kam miqdordan past darajada kamaytirdilar (masalan, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 5 martdagi qarorlariga qarang). No A66-5375/2011, Sharqiy Sibir okrugi 2012 yil 27 iyundagi A33-17923/2011, Moskva tumani, 2011 yil 4 avgustdagi KA-A40/8428-11-son). Ammo sud qarorlari ham bor edi (masalan, Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 4 maydagi F03-1312/2011-son qarorlari, Shimoliy Kavkaz okrugi 2011 yil 28 yanvardagi A32-53844-sonli qarorlari). /2009 yil, G'arbiy Sibir okrugi 2010 yil 19 avgustdagi A27-25004/2009-son).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan soliq organiga moliyaviy hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima miqdorini aniqlash masalasi bo'yicha soliq organlarining tushuntirishlari.

Amaldagi qonunchilikka muvofiq, tashkilotlar 28 martdan kechiktirmay QQS deklaratsiyasini taqdim etishlari kerak. Agar biron-bir sababga ko'ra qonunda belgilangan tartib buzilgan bo'lsa, bu jarimaga sabab bo'ladi, uning miqdori muayyan holatlarga bog'liq. Agar tashkilot soliq to'lashdan bo'yin tovlashda davom etsa, bu og'ir oqibatlarga olib keladi va hatto jinoyatchilarni qamoqqa oladi.

Belgilangan standartlarga muvofiq, jarimalar miqdori, agar buzilish bo'lmasa, daromad solig'i to'lovi miqdoriga qarab 5% bo'lishi mumkin.

Jarimalar miqdori qanday hisoblab chiqiladi?

Ushbu 5 foizga hisobotlar to'lanishi kerak bo'lgan kundan boshlab to'plangan summa kiradi.

To'lanadigan minimal miqdor - 100 rubl, lekin bu soliq yukining 30% dan oshmasligi kerak.

Agar soliq qonun hujjatlarida belgilangan kundan boshlab 180 kun ichida to'lanmagan bo'lsa, jarima miqdori kechiktirilgan har bir oy uchun 181 kun uchun 30% + 10 foizgacha oshiriladi.

Agar kompaniya mavsumiy faoliyatni amalga oshirsa yoki vaqtincha ishlamayotgan bo'lsa ham, u holda nol balansi topshiriladi. Bunday holda, sarlavha sahifasi majburiy bo'lib, birinchi bo'lim to'ldirilishi kerak. Biroq, u o'z vaqtida topshirilishi kerak.

Minimal jarima qancha

Deklaratsiyani to'ldirishda biz KBK deb qisqartirilgan o'z belgilash tizimimizdan foydalanamiz. Bu kodlarni ifodalovchi raqamlarning o'ziga xos ketma-ketligi. Kodlar yordamida zamonaviy buxgalteriya yozuvlari tuziladi va barcha buxgalteriya faoliyati amalga oshiriladi. Masalan, kechiktirilgan deklaratsiya uchun jarima to'lash uchun KBK 18210301000013000110 kodi.

Shunday qilib, keling, eng kam jarima miqdoriga qaytaylik, bu kamida 100 rubl (summaning 5%) va 30% dan oshmasligi kerak, ammo bu shaxsiy daromad solig'ini kechiktirish kichik bo'lsa. Agar nol deklaratsiya mavjud bo'lsa, jarima miqdori 0 ga teng, chunki tashkilot hech qanday daromad olmagan. Biroq, agar kechikish kamida 180 kun bo'lsa, u holda tashkilot kamida 200 rubl to'lashi kerak.

Rossiyada EIT deklaratsiyasi faqat elektron shaklda topshiriladi, agar topshirish tartibi buzilgan bo'lsa, tashkilot 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. 100 dan ortiq xodimi bo'lgan barcha tashkilotlar soliq deklaratsiyasini topshirishning ushbu tartibiga rioya qilishlari kerakligini aniqlashtirish kerak. Shunday qilib, 2016-2017 yillarda deklaratsiyani topshirish usuli o'zgardi. Yaqin vaqtgacha u qog'oz shaklida taqdim etilgan. Albatta, qonun deklaratsiyani "eski uslubda" topshirishga to'sqinlik qilmaydi, ammo buning uchun siz jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

Agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlayotgan bo'lsa

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga ko'ra, agar soddalashtirilgan tizimda ishlaydigan tashkilot tomonidan deklaratsiya topshirish buzilgan bo'lsa, bu deklaratsiyada ko'rsatilgan summaning 5 foizi miqdorida jarima bilan jazolanadi. 30% dan ortiq + 1000 rubl. Eng kam ish haqi bo'yicha ishlaydigan korxonalar uchun jarima ham kamida 1000 rublni tashkil qiladi, hatto ular nol hisobotlarni taqdim qilsalar ham. Kompaniya soliq to'lovini o'zi o'tkazganiga qaramay, deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmagan bo'lsa ham, har qanday holatda ham jarima to'lanishi kerak bo'ladi.

Soliq kodeksiga ko'ra, mol-mulk ham daromad solig'iga tortiladi, shuning uchun bu holatda ham deklaratsiya topshirish kerak. Agar tashkilot buni qilmasa, soliq to'lash muddatini buzganlik uchun 1000 rubl + 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi.

Ba'zi hollarda sudga shikoyat qilish mumkin. Tashkilot to'lamagan va deklaratsiyani taqdim etmaganidan keyin olti oy o'tgach, soliq idorasi sudga da'vo qilishi kerak. Bunday holda, sud da'voni rad etishi mumkin.

Yangi kodda nima o'zgardi

Rossiya Soliq kodeksining 119-moddasiga kiritilgan o'zgartirishga ko'ra, to'lanmagan soliq summasining 5% miqdori saqlanib qoladi, ammo bu yildan boshlab u jarimani to'lash kechiktirilgan har bir kun uchun hisoblab chiqiladi va summa soliqdan olinadi. soliq to'lovining o'zi miqdori. Ushbu maqolaning oldingi versiyasida bu haqda aytilmagan.

Agar soliq to'langan bo'lsa, lekin deklaratsiya taqdim etilmagan bo'lsa, unda siz 1000 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

Deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima

Soliq davri yakunlari boʻyicha deklaratsiyani oʻz vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima ushbu deklaratsiyaga muvofiq toʻlanishi shart boʻlgan muddatda toʻlanmagan soliq summasining har bir kechiktirilgan (toʻliq yoki toʻliq boʻlmagan) oy uchun 5 foizini tashkil etadi. Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarimaning maksimal miqdori belgilangan miqdorning 30%, eng kami esa 1000 rubl miqdorida belgilanadi. va to'lanmagan soliq miqdoriga bog'liq emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi). Bundan tashqari, agar hisobotlarni kechiktirgan soliq to'lovchida soliq qarzi yoki tegishli deklaratsiya bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'lmasa, u javobgarlikdan ozod etilmaydi va baribir 1000 rubl miqdorida jarima to'lashi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi N 57-sonli qarorining 18-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 14 avgustdagi 03-02-08/47033-sonli xati).

Sug'urta mukofotlari to'lovlarini o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun jarima miqdorini aniqlash uchun shunga o'xshash sxema qo'llaniladi. Jarima miqdori oxirgi 3 oy uchun hisob-kitoblar asosida, har bir kechiktirilgan (to'liq yoki to'liq bo'lmagan) oy uchun to'lanmagan badallar summasining 5 foizini tashkil qiladi. Bunday holda, jarima miqdori belgilangan miqdorning 30% dan oshmasligi kerak, eng kami esa 1000 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi).

Hisobot davri natijalari bo'yicha hisobot berish

Ayrim soliqlar bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar nafaqat soliq davrining oxirida, balki har bir hisobot davridan keyin ham hisobot berishlari kerak. Masalan, har chorakda yoki oyda bir marta foyda solig'i deklaratsiyasini taqdim eting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi). Hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima bormi?

Oliy sud Plenumi “yo‘q” deb javob berdi. Axir, agar bunday soliq deklaratsiyasi (hisob-kitobi) taqdim etilmasa, soliq to'lovchi soliqning o'zi emas, balki faqat avans solig'ini kam to'lashi mumkin. Shuning uchun Art. Bunday vaziyatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi qo'llanilmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 17-bandi, Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli xati). 2014 yil 22 avgust N SA-4-7/16692).

Shunday qilib, soliq to'lovchi faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hujjatni taqdim etmaganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Va jarima 200 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Soliq organlariga boshqa hisobotlarni taqdim etmaslik uchun jarimalar

Soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun javobgarlikdan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi boshqa soliq hujjatlarini taqdim etmaslik uchun jarimalarni nazarda tutadi.

Shunday qilib, 2-NDFL shakllarini kechiktirish uchun soliq organlari tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan 200 rubl miqdorida jarima undirishlari mumkin. o'z vaqtida taqdim etilmagan har bir sertifikat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi). Va 6-shaxsiy daromad solig'iga nisbatan - jarima 1000 rublni tashkil qiladi. har bir to'liq yoki qisman kechiktirilgan oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi).

2017-2018 yillarda QQS deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun jarima miqdori qancha?

Pochta orqali yuboring

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisobotlarni kechiktirgan soliq to'lovchiga tayinlanadi. Agar to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori mavjud bo'lsa, QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima miqdorini hisoblash qiyin emas. Biroq, nol soliq summasi bilan QQS deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmasa, savol tug'ilishi mumkin: bu holda QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima solinishi mumkinmi? Bu haqda ko'proq maqolamizda o'qing.

QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima

QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima miqdori, shuningdek QQS deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima umumiy qoidalarga muvofiq hisoblanadi. Ushbu qoidalar San'atning 1-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi. Ularga ko‘ra, jarima miqdori deklaratsiya topshirish uchun belgilangan kundan boshlab har oy (to‘liq bo‘lmagan yoki to‘liq) uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasining 5 foizidan kelib chiqib belgilanadi. Jarima miqdori belgilangan miqdorning 30 foizidan oshmasligi va 1000 rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun javobgarlik va u bilan bog'liq savollar haqida ko'proq o'qing.

Yangilangan QQS deklaratsiyasi uchun jarimadan qochish mumkin, agar:

yangilanishni dastlabki deklaratsiyani topshirish muddati tugagunga qadar, ya'ni o'z vaqtida taqdim etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 2-bandi);

tushuntirish dastlabki hisobotni topshirish muddati tugaganidan keyin, lekin soliqni to'lash muddati tugagunga qadar taqdim etilgan va Federal Soliq xizmati inspektsiyasi dastlabki deklaratsiyada xatolarni aniqlamagan yoki soliq to'lovchini tayinlash to'g'risida xabardor qilishga ulgurmagan. joyida soliq tekshiruvi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 3-bandi);

deklaratsiyani topshirish va soliqni to'lash muddati o'tganidan keyin taqdim etilgan tushuntirish taqdim etilishidan oldin, qarzlar va penyalar to'langan va tushuntirishlar taqdim etilishidan oldin o'tkazilgan joylarda tekshirish hech qanday xatoliklarni aniqlamagan (4-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi).

Ko'pincha savol tug'iladi: agar QQS deklaratsiyasini kechiktirish bilan bog'liq vaziyat nol miqdorida to'lanishi kerak bo'lgan hisobot bilan bog'liq holda yuzaga kelsa, bu holda topshirilmagan QQS deklaratsiyasi uchun 1000 rubl miqdorida eng kam jarima undiriladimi? Bu savolga yagona javob yo'q.

To'lanishi kerak bo'lgan soliqning etishmayotgan summasi bilan deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima: mansabdor shaxslarning nuqtai nazari

Mansabdor shaxslarning pozitsiyasi shundaki, soliq to'lovchi QQS bo'yicha deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarimadan ozod etilmaydi, hatto unda to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori ko'rsatilmagan va qarzlar bo'lmasa ham. Bunday qoidabuzarlik uchun jarima San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 119-moddasi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7/16692-sonli xatlari, Rossiya Moliya vazirligi 2011 yil 23 noyabrdagi 03-02-08-son). /121 va 2009 yil 27 oktyabrdagi 03-07-11/270-son, Rossiya Federal soliq xizmati Moskvada 2009 yil 16 martdagi 20-14/4-son/). Shunga ko'ra, bu to'lov uchun etishmayotgan summa bilan QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarimaga to'liq taalluqlidir.

Mansabdor shaxslarning fikri ba'zi sudlar tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining "Hakamlik sudlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismini qo'llashda yuzaga keladigan ba'zi masalalar to'g'risida" 2013 yil 30 iyuldagi № 36-sonli qarorlari. 57, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2010 yil 8 iyundagi 418/10-sonli A68- 5747/2009-sonli ishida, Shimoliy Kavkaz okrugi arbitraj sudi 2016 yil 29 apreldagi F08-2313-son. /2016 yil 16-fevraldagi A32-42102/2014-sonli ish bo'yicha, FAS G'arbiy Sibir okrugi 2012 yil 16 fevraldagi A03-7357/2011-sonli ish bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan 31.07.2012 yildagi No. VAS-7486/12 ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga topshirishdan bosh tortdi, FAS Shimoliy-G'arbiy okrugi 01/25/2011 yildagi A26-5027/2010-sonli ish bo'yicha FAS G'arbiy Sibir okrugi 09-son. /07/2010-sonli ishda A75-9192/2009).

QQS deklaratsiyasi bo‘yicha jarimani to‘lanishi lozim bo‘lgan summasi bo‘lmagan hisobot asosida hisoblash mumkin bo‘lmaganligi sababli, lekin u qo‘llanilishi kerak bo‘lganligi sababli, bu holda deklaratsiyani o‘z vaqtida taqdim etganlik uchun jarima summasi belgilangan miqdorga teng hisoblanadi. minimal jarima - 1000 rubl. (Markaziy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 23 martdagi A35-6471/2011-sonli qarorlari, FAS Volga-Vyatka tumani 2010 yil 15 fevraldagi A31-7500/2009-sonli, FAS Shimoli-g'arbiy okrugi. 2009 yil 25 fevral, A56- 28215/2007-sonli ish bo'yicha, FAS Sharqiy Sibir okrugi 2007 yil 28 fevraldagi A19-20250/06-52-F02-674/07-S1-sonli ishda A19-20250/06- 52).

To'lanadigan soliqning etishmayotgan summasi bilan deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima: muqobil nuqtai nazar

Biroq, QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarimaga nisbatan, mansabdor shaxslarning fikridan farq qiladigan fikr mavjud. Shunday qilib, ko'plab sudlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi qoidalariga muvofiq, deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etish uchun jarima miqdori soliqqa tortilishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisobga olgan holda hisoblanadi, deb hisoblashadi. byudjet. Bu soliq majburiyatining hajmiga qarab javobgarlikning farqlanishini ta'minlaydi. Ya'ni, agar QQS deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmasa va undagi soliq summasi 0 bo'lsa, QQS deklaratsiyasini kechiktirilganlik uchun jarima ham 0 ga teng bo'lishi kerak (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). 2010 yil 29 iyuldagi № A26-10911/2009-sonli ishda , G'arbiy Sibir okrugi FAS 18/02/2010-sonli A67-5928/2009-sonli, Shimoliy-G'arbiy okrug FAS 30/06/2009 holatda No A26-7635/2008, Sharqiy Sibir okrugi FAS 09/24/2008 № A19-697 / 08-32-F02-4671/08-son holda A19-697 / 08-32).

Sanktsiyalar miqdorini kamaytirish mumkin bo'lgan holatlar haqida quyidagi materiallarda o'qing:

Deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima mavjud bo'lib, uning miqdori kechiktirilgan oylar soniga va to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoriga bog'liq. Nol deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etish uchun jarima solish masalasi bo'yicha sud amaliyoti noaniq va mansabdor shaxslar to'lanadigan soliq summasining yo'qligi va qarzlarning yo'qligi javobgarlikdan ozod qilish uchun asos emas deb hisoblaydi.

Agar San'atda nazarda tutilgan shartlar mavjud bo'lsa, deklaratsiyani kechiktirish uchun jarimadan qochish mumkin. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq organlariga deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima

Soliq to'lovchilarga nisbatan soliq sanktsiyalarini qo'llash juda keng tarqalgan hodisa bo'lib, undan hech kim himoyalanmaydi. Qoidaga ko'ra, bunday hodisalar hisobot jadvali bo'yicha noto'g'ri xabardorlik yoki Soliq kodeksiga tez-tez kiritilgan o'zgartirishlar natijasida yuzaga keladi. Eng keng tarqalgan ma'muriy jazolar reytingini deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima boshqaradi.

Soliq organlariga deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima

Hisobotni bermaslikning huquqiy oqibatlari

Deklaratsiyani taqdim etish muddatlariga rioya qilmaslik va soliqni to'lamaganlik uchun belgilangan sanktsiyalar miqdori kechikish sodir bo'lgan har bir oy uchun uning miqdorining 5 foiziga teng. Jarima to'lovlarining chegarasi 30% ni tashkil qiladi: to'lanadigan hisoblangan summa bu ko'rsatkichdan oshmasligi yoki 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin emas.

Nisbatan yaqin vaqtgacha ushbu masalaga bag'ishlangan soliq qonunchiligining tegishli moddalarini o'qib chiqqach, soliq to'lovchilar uni jarimalarning paydo bo'lish sanasini belgilash nuqtai nazaridan talqin qilishda bir qator kelishmovchiliklarga ega edilar. Yangi tahrirda zarur tushuntirishlar kiritilgan: agar soliq o'z vaqtida va to'liq to'langan bo'lsa, lekin deklaratsiya kech topshirilgan bo'lsa, jarima miqdori 1000 rublni tashkil qiladi. Agar soliqning faqat bir qismi kechiktirilganligi sababli to'langan bo'lsa, jarima to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bilan belgilangan muddatda davlat g'aznasiga tushgan summa o'rtasidagi farqdan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilishi kerak.

Hisobotlarni taqdim etmaslik yoki soliq qonunchiligida belgilangan muddatdan kechiktirish uchun adliya organlari Federal Soliq xizmati tomonidan berilgan ariza asosida kompaniyada ishlaydigan rahbarlarni ogohlantirish yoki javobgarlikka tortishga haqlidir. 300 dan 500 rublgacha jarimalar qo'llash. Da'vo muddati 3 yil va undan ortiq bo'lgan huquqbuzarliklar uchun sanktsiyalar mavjud emas.

Federal soliq xizmati jarima solishdan tashqari, kompaniyaning bank hisoblarini bloklashi mumkin

Agar biz, masalan, Rossiya Pensiya jamg'armasiga SZV-M yoki boshqa shaxsiy hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik haqida gapiradigan bo'lsak, bunday qoidabuzarlik ma'lumotni taqdim etish zarur bo'lgan har bir shaxs uchun 500 rubl miqdorida jarimani nazarda tutadi.

Agar kompaniya qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan keyin 10 ish kunidan keyin soliq deklaratsiyasini taqdim qilmasa, hisob bloklanadi. Qonun bilan bloklanishi kerak bo'lgan miqdorga nisbatan hech qanday cheklovlar yo'q.

Nol deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima

Soliq to'lovchilar soliq to'lashning hojati bo'lmagan taqdirda ham deklaratsiya topshirishdan ozod etilmaydi: soliqni hisoblash to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydigan nol deklaratsiya ham topshirilishi kerak. Ushbu mas'uliyat bilan bog'liq holda Federal soliq xizmati inspektsiyasi qoidabuzardan 1000 rubl undirishi mumkin .

2-NDFL va 6-NDFL sertifikatlarini taqdim etmaslik

Bunday nazoratsizliklar uchun turli xil sanktsiyalar belgilanadi: inspektorning stolida o'z vaqtida taqdim etilgan 2-NDFLning yo'qligi taqdim etilmagan hujjat uchun 200 rubl miqdorida sanktsiyalar va 300 dan 500 rublgacha jarima bilan to'lanishi mumkin. tashkilotning mansabdor shaxslariga. Agar ish beruvchi 6-NDFDni fiskal organlarga topshirishni unutgan bo'lsa, jarima miqdori uni topshirish uchun belgilangan kundan boshlab har oy uchun, shu jumladan to'liq bo'lmaganlar uchun 1000 rublni tashkil qiladi.

Agar tashkilot soliq agenti sifatida ishlayotgan bo'lsa, qoida tariqasida, uning rahbarlariga nisbatan jarimalar qo'llaniladi

Shakllarni qanday to'ldirishni bilmayman 2-NDFL Va 6-NDFL? Siz bizning portalimizda ushbu mavzular bilan tanishishingiz mumkin. Bosqichma-bosqich ko'rsatmalar, namunaviy shakllar va deklaratsiyani to'ldirishda asosiy xatolardan qanday qochish kerak.

Vaqtinchalik soliq hisobotini taqdim etmaslik uchun jarima

Soliqlarning ayrim turlari bo'yicha soliq to'lovchilar oraliq hisobotlarni taqdim etishlari shart. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan barcha tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni 28 martgacha topshirishlari kerak. Agar u taqdim etilmasa, jarimaning pul ekvivalenti quyidagi omillarga qarab o'zgaradi:

Jadval 1. Vaziyatga qarab jarima miqdori

Avtopravozaschita.RU

Avtopravozaschita.RU

Deklaratsiyani topshirish muddatlarini buzganlik uchun javobgarlik

Tajribali buxgalter o'z ixtiyorida o'z faoliyatida qo'llaniladigan turli xil tartibga soluvchi va texnik vositalarga ega. Har qanday sohada bo'lgani kabi, xato va noaniqliklar muqarrar. Soliq qonunlari nafaqat harakatni, balki harakatsizlikni ham moliyaviy jazolashi mumkin. Deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaslik huquqbuzarliklarning eng keng tarqalgan turlaridan biridir.

Ta'riflar

Asosiy ta'riflar:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq huquqiy munosabatlarini tartibga soluvchi asosiy normativ hujjatdir;

soliq to'lovchi - soliq to'lovlarini to'lash uchun javobgar bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs;

jarima - soliq qonunchiligini buzgan shaxsga nisbatan qo'llaniladigan sanktsiya.

Qonunchilik

Buxgalterlar ko'plab me'yoriy hujjatlardan foydalanadilar, ammo asosiysi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir. Soliq qonunchiligini buzish jarimaga olib keladi va deklaratsiyani kechiktirish bundan mustasno emas.

Deklaratsiyani topshirish muddatini o'tkazib yuborganlik uchun soliq qonunchiligini buzganlik uchun jarima hisobotda ko'rsatilgan to'lanmagan summaning 5 foizi miqdorida belgilanadi.

Qonunchilik cheklovni belgilaydi, unga ko'ra undirish miqdori ma'lum miqdordan 30% dan oshmasligi kerak, lekin kamida 1000 rubl.

Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeks, shuningdek, deklaratsiyani kechiktirish uchun 300-500 rubl miqdorida jarimani belgilaydi - 15.5-modda.

Istisnolar bormi?

Buxgalter uchun soliq organi har doim o'tkazib yuborilgan muddatlar uchun javobgar bo'lishi mumkin emasligini bilish muhimdir. 1-3-chorak uchun, shuningdek, 1-dan 11-oygacha bo'lgan hisobotlarni kechiktirish uchun jazo sifatida jarimani qo'llash mumkin emas.

Avans to'lovlari bo'yicha topshirilgan mol-mulk solig'i deklaratsiyasini o'tkazib yuborganlik uchun ham jarima yo'q.

Izohlar

Federal Soliq Xizmatining SA-4-7/16692-sonli maktubi deklaratsiyani topshirishni o'tkazib yuborganlik uchun odamlarni javobgarlikka tortishga urinishda e'tiroz bildirishda me'yoriy dalil sifatida ishlatiladi.

Yuqoridagi xatga ko'ra, Federal Soliq xizmati San'atning 3-bandiga havola qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasida, Soliq kodeksiga ko'ra, avans to'lovlari uchun to'lovni belgilashga ruxsat beriladi. Ularni ushlab qolish majburiyati soliq summasini to'lash bilan bir xil tarzda bajarilgan deb e'tirof etiladi. Avans to'lash muddatini o'tkazib yuborish jinoiy javobgarlikka tortish uchun asos bo'lmaydi.

Agar soliq deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmasa, 119-modda qo'llaniladi. Soliq sub'ekti alohida qismlar uchun emas, balki butun davr uchun hisobotlarni taqdim etmaganligi uchun jarimaga tortiladi.

Xususiyatlari

San'at bo'yicha jismoniy shaxs jarimaga tortilishi mumkin. Soliq kodeksining 119-moddasi, byudjetga to'lanmagan majburiy badallar miqdoridan qat'i nazar, 3-NDFL shaklida deklaratsiyani topshirish muddatini o'tkazib yuborganligi, shuningdek, bu haqda xabardor bo'lishi. Bunday holda, "qonunni bilmaslik uzr emas" tamoyili qo'llaniladi.

Deklaratsiyani kechiktirish uchun jarimalar

Ilgari ta'kidlanganidek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandiga binoan, deklaratsiyani topshirish muddatlarini buzganlik uchun javobgarlik belgilanadi. Sanksiya miqdori hisobotda ko'rsatilgan to'lanmagan summaning 5 foizi miqdorida belgilanadi. Jarima deklaratsiyani topshirish uchun belgilangan kundan boshlab to'liq yoki qisman bir oy davomida undirilishi mumkin.

Qonunchilik cheklovlarni belgilaydi, ularga ko'ra undirish miqdori ma'lum miqdorning 30 foizidan oshmasligi kerak, lekin kamida 1000 rubl.

Agar deklaratsiyani topshirish muddati summalarni cheklamasdan buzilgan bo'lsa, hisobni blokirovka qilish mumkinligidan xabardor bo'lishingiz kerak.

Jazodan qochish mumkinmi?

Soliq to'lovchi quyidagi hollarda kechiktirilgan deklaratsiya uchun jarima to'lash majburiyatidan ozod qilinadi:

• fors-major va favqulodda vaziyatlarning yuzaga kelishi;
• soliq to'lovchining qobiliyatsizligi;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarini qo'llash bo'yicha shaxsiy buyruqlar va yozma tushuntirishlarni bajarish;
• aybni istisno qiladigan boshqa holatlarning yuzaga kelishi.

Ushbu ro'yxat to'liq bo'lmasa-da, birinchi uchta asos eng keng tarqalgan va qo'llanilishi mumkin; boshqa hollarda javobgarlik paydo bo'ladi.

Yagona deklaratsiya

Hujjatning ushbu turi hisobot davrida nafaqat daromadlar, balki xarajatlar uchun ham pul oqimlari bo'lmagan soliq sub'ektlari tomonidan qo'llaniladi. Agar xo'jalik operatsiyasi aniqlansa, soliq organi yangilangan ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatini oladi.

Nazorat qiluvchi organ bunday hujjatlarni qabul qilishni rad etishi va dastlabki hujjatlarni taqdim etishni talab qilishi mumkin. Shunday qilib, QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima olish ehtimoli yuqori.

EUNDni topshirish tartibi San'atning 2-bandi bilan tartibga solinadi. 80 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Muddatlari

Qonunda belgilangan muddat 180 kun bo'lib, uning davomida hisobotda hisobga olinmagan summaning 5 foizi qo'llaniladi. Belgilangan muddat oshib ketgan bo'lsa, foiz stavkasi sezilarli darajada o'zgarishi mumkin.

Belgilangan muddat boshqa to'lovlarga ham tegishli, jumladan:

• soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq;
• mulk solig'i bo'yicha;
• UTII bo'yicha;
• daromad solig'i bo'yicha.

Bunday holda, eng kam jarima miqdori 1 ming rublni tashkil qiladi.

Miqdorini kamaytirish mumkinmi

Qonun soliq to'lovchiga jarimani kamaytirish uchun ariza berish imkonini beradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi bunday holatlarni tartibga soladi. Qoidabuzarning NS organlariga tashrifi paytida barcha tomonlar tomonidan imzolangan tekshiruv dalolatnomasi tuziladi. Imzolangan paytdan boshlab soliq to'lovchiga jarimani kamaytirish to'g'risida ariza berish uchun ikki haftalik muddat beriladi.

Jazoni yengillashtirish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 1-qismiga binoan, soliq to'lovchi quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda miqdorni kamaytirish imkoniyatiga ega:

• og'ir oilaviy vaziyat yoki o'tkazib yuborilgan muddatlarga olib kelgan muhim shaxsiy sharoitlar;
• huquqbuzarlik tashqaridan va o'z xohishiga qarshi majburlash ta'siri natijasida sodir etilgan bo'lsa;
• qiyin moliyaviy ahvol;
• federal soliq xizmati qaroriga ko'ra boshqa holatlar.

Qonun qoidalarini suiiste'mol qilmang, aks holda qo'shimcha javobgarlik qo'llanilishi mumkin.

Pul jazolaridan tashqari nima tahdid soladi?

Pul jarimasi qonunbuzarlarga ta'sir qilishning yagona chorasi emas. Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi Federal Soliq xizmatiga hisobotlarni topshirish muddati tugaganidan keyin 10 kunlik muddatdan keyin to'lovchining joriy hisobvaraqlarini muzlatish huquqini beradi.

Mablag'larni olish mumkin, ammo xarajatlar bo'yicha operatsiyalar mavjud bo'lmaydi. Hisob qaydnomasi hisobot berilgan kundan boshlab keyingi kun qabul qilingan qaror asosida blokdan chiqarilishi mumkin.

Noaniq vaziyatlar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi jarima miqdori o'z vaqtida to'lanmagan, ammo ilgari San'atda to'lanmagan soliq miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilishini belgilaydi. Soliq kodeksining 119-moddasida bunday qoida yo'q edi. Bahsli vaziyat shundaki, Soliq xizmati jarimani qaysi vaqtda hisoblashi noma'lum edi.

Agar soliq imtiyozlari to'liq hajmda, deklaratsiyani taqdim etmasdan amalga oshirilgan bo'lsa, to'lovchi 1 ming rubl miqdorida jarima bilan cheklanadi. Agar soliq to'liq to'lanmagan bo'lsa, unda to'langan summa bilan majburiy summa o'rtasidagi farq asos sifatida olinadi.

Cheklash muddatlari

Da'vo muddati 3 yil qilib belgilanadi, bu muddat davomida soliq to'lovchini javobgarlikka tortish mumkin.

Boshlang'ich nuqta - uni to'lash majburiyati paydo bo'lgan davrdan keyingi soliq davrining boshlanishi.

Kechiktirilgan yetkazib berish uchun 2018 yilda SZV-M jarimalari, xatolar: summalar, namunaviy to'lov topshirig'i

2018 yilda SZV-M jarimalari: kech topshirish va xatolar uchun

Yaxshi SZV-M bir nechta hollarda mumkin: ma'lumotlar fondga o'z vaqtida taqdim etilgan, hisobotdagi ma'lumotlar noto'g'ri yoki to'liq bo'lmagan, hisobot elektron shaklda emas, balki qog'ozda taqdim etilgan. Va 2018 yil 1 yanvardan boshlab SZV-M yangi qoidalarga muvofiq xatolar va kechikishlar uchun jarimaga tortiladi.

SZV-M ni kechiktirish uchun jarima

2018 yil 1 yanvardan boshlab SZV-M hisobot oyidan keyingi har oyning 15-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Agar hisobot keyinroq topshirilsa, fond jarimaga tortilishi mumkin:

• direktor yoki bosh buxgalter - 300-500 rubl (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy jinoyatlar kodeksining 15.33.2-moddasi);
• kompaniya - har bir xodim uchun 500 rubl (1996 yil 1 apreldagi 27-FZ-son Federal qonunining 17-moddasi).

Miqdor, avvalgidek, kompaniyaning kechikishiga bog'liq emas: bir daqiqa, bir necha soat yoki bir oy. Masalan, 1 ming kishilik xodimga ega sug'urtalovchi, hisobotlar o'z vaqtida taqdim etilmasa, 500 ming rubl miqdorida jarimaga tortiladi.

Ba'zi hududlarda fond belgilangan muddatdan keyin hisob-kitoblarini yangilagan kompaniyalarga jarima soladi. Agar siz avvalgi SZV-M hisobotlaridan birida xato topsangiz, Pensiya jamg'armasi bo'limiga o'zgartirish jarimasiz qabul qilinadimi yoki yo'qligini tekshirish xavfsizroqdir.

To'liq bekor qilish 2018 yilda SZV-M dan o'tmaganlik uchun jarima ishlamaydi. Ammo jazo miqdori sezilarli darajada kamayishi mumkin. Misol uchun, Sankt-Peterburgdan bir tashkilot 4185 nafar xodim uchun hisobot bilan kechikdi. Jamg'arma uni 2,1 million rubl jarimaga tortdi. Sudyalar jarima miqdorini 70 baravarga kamaytirib, 30 ming rublgacha (O'n uchinchi apellyatsiya sudining 2017 yil 30 martdagi A56-68844/2016-son qarori) .

Jamg'arma sizni jarimaga tortganida, e'tiroz bildiring. Pensiya jamg'armasi dalillarni qabul qilmasa, sudga boring. Yengillashtiruvchi holatlarga murojaat qiling. Misol uchun, agar ular belgilangan muddatni biroz o'tkazib yuborgan bo'lsa, ular birinchi marta uni buzgan. Sudyalar sizni qo'llab-quvvatlaydi (O'n uchinchi apellyatsiya sudining 2017 yil 18 maydagi A56-92305/2016-son qarori).

Hisobotingizni oldindan yuboring. Agar siz hisobotni belgilangan muddatda topshirsangiz, u provayderingiz bilan bog'liq muammo tufayli o'tmasligi mumkin. Agar kompaniya qonunbuzarlikda aybdor emasligini isbotlasa ham, sud baribir jarima soladi. Axir, tashkilot SZV-Mni o'z vaqtida tayyorlash va topshirish uchun etarli vaqtga ega edi (O'n uchinchi apellyatsiya sudining 2017 yil 19 apreldagi A56-70942/2016-son qarori).

2018 yilda SZV-M dan o'tmaganlik uchun boshqa jarimalar

SZV-M ni elektron shaklda taqdim etmaslik uchun jarima. Agar kompaniya 25 yoki undan ortiq shaxs uchun ma'lumot taqdim etsa, u holda hisobot elektron shaklda bo'lishi kerak (1996 yil 1 apreldagi 27-FZ-sonli Federal qonunining 8-moddasi 2-bandi). 2018 yildan boshlab jamg'arma, agar SZV-M elektron hisobot o'rniga qog'ozda taqdim etilsa (1996 yil 1 apreldagi 27-FZ-sonli Federal qonunining 17-moddasi 4-qismi) sug'urtalovchiga 1000 rubl miqdorida jarima solishga haqli.

Agar hisobotda 25 kishidan kam bo'lsa, SZV-M shaklini qog'ozda yoki elektron shaklda topshirishga ruxsat beriladi. Bunday holda, qog'ozda hisob-kitob shaxsan, vakolatli vakil orqali yoki pochta orqali (ilovalar ro'yxati bilan ro'yxatdan o'tgan yoki tasdiqlangan xat orqali) topshirilishi mumkin.

SZV-M dagi xatolar uchun jarimalar. 2018 yildan boshlab hisobotdagi xatolar uchun jarima belgilangan muddatdan kechroq hisobot taqdim etish bilan bir xil - 500 rubl (04.01.1996 yildagi 27-FZ-son Federal qonunining 17-moddasi). Ammo xatolar uchun direktor yoki bosh buxgalter ham 300-500 rubl miqdorida jarimaga tortilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.33.2-moddasi).

Agar kompaniyaning o'zi hisob-kitoblarda kamchiliklarni aniqlasa va soliq organlari xatolarni topgunga qadar ma'lumotlarni aniqlasa, xatolar uchun jarimalardan qochish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi).

2018 yilda SZV-M bo'yicha jarimani qayerda to'lash kerak: namunaviy to'lov topshirig'i

Kompaniyalarda SZV-M uchun jarimani to'lash bo'yicha savol bor: jamg'arma tomonidan yuborilgan jarimani qaerga to'lash kerakligi aniq emas, masalan, SZV-Mni kechiktirilganligi uchun - fondning KBK yoki soliq idorasiga.

SZV-M jarimasini to'lashning asosiy tafsilotlari KBK - 392 1 16 20010 06 6000 140 , bu erda 392 - Pensiya jamg'armasi bo'lgan to'lov ma'murining kodi. Ushbu kod barcha toifadagi to'lovchilar tomonidan byudjetdan tashqari jamg'armalar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun jarimalarni to'lashda qo'llanilishi kerak.

2018 yilda SZV-M bo'yicha jarima to'lash uchun to'lov topshiriqnomasi namunasi



SZV-M ni kechiktirish uchun jarimani qanday bekor qilish kerak

Kompaniyalar SZV-M dan katta jarimalar bilan kurashish imkoniyatiga ega. Sud amaliyoti buni ko'rsatmoqda.

O'tgan yili arbitr.ru sayti oylik to'lovlarni kechiktirish bo'yicha dastlabki 11 holatni e'lon qildi. Kompaniyalar barcha bahslarda g'alaba qozonishdi. Sudlar jarimalarni kamaytiradi va sezilarli darajada: o'n, o'n sakkiz va hatto yuz marta (masalan, Sverdlovsk viloyati Arbitraj sudining 2016 yil 12 sentyabrdagi A60-33366/2016-son qarori).

Agar jamg'arma jarima solsa, avval siz e'tiroz bildirishingiz kerak. Aktni olgan paytdan boshlab buning uchun sizda 15 ish kuni bor. Qarorga uch oy ichida hududiy idoraga shikoyat qilish mumkin (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Federal qonunining 38-moddasi 5-qismi, 55-moddasining 2-qismi). Agar fond dalillarni qabul qilmasa, sudga borish imkoniyatini boy bermang.

Jarima miqdori bo'yicha yakuniy qaror sud tomonidan qabul qilinadi. Ammo kompaniya natijaga ta'sir qilishi mumkin. Buning uchun arizangizda jarimani butunlay bekor qilishni so'rang. Shunda biz maksimal yumshatishga umid qilishimiz mumkin. Shunday bo'ladiki, kompaniya faqat jarimani kamaytirishni so'raydi. Sud rozi bo'ladi, lekin miqdorni biroz kamaytiradi. Misol uchun, bir holatda, kompaniya so'raganligi sababli sud jarimani ikki baravar kamaytirdi (Orenburg viloyati arbitraj sudining 09.09.2016 yildagi A47-6249/2016-son qarori). Bu boshqa holatlarga qaraganda kamroq.

Jamg‘arma tartibni buzgani uchun bir tashkilot jarimani butunlay bekor qilishga muvaffaq bo‘ldi. U 22 iyul kuni kompaniyani materiallarni ko'rib chiqishni taklif qildi va 19 iyulda uning ishtirokisiz qaror qabul qildi (Krasnoyarsk o'lkasi arbitraj sudining 2016 yil 8 sentyabrdagi A33-17962/2016-son qarori).

Agar jamg'arma hech narsani buzmagan bo'lsa, jarima to'liq bekor qilinmaydi. Ammo uni ko'p marta kamaytirish mumkin. Aniq pozitsiya va asoslash sizga ko'proq pul qaytarib olishga yordam beradi. Iloji boricha ko'proq dalillar keltiring va iloji bo'lsa, dalillarni keltiring: provayderning muvaffaqiyatsizligini tasdiqlash, kasallik ta'tillari va boshqalar. Quyida kompaniyalarga sudda yordam bergan dalillarni ko'ring.

SZV-M jarimalarini bekor qilish uchun uchta dalil

1. Jamg'arma protokollarni to'rt ish kuni ichida yuborishi kerak (Pensiya jamg'armasi kengashining 2007 yil 11 oktyabrdagi 190r-son buyrug'i). Agar protokol kechikib kelgan bo'lsa, kompaniyalar o'z mablag'larining aybi bilan hisob-kitoblarni taqdim etish uchun belgilangan muddatda tuzatilgan ma'lumotlarni taqdim eta olmadilar.
2. Xatolar protokol olingan paytdan boshlab ikki hafta ichida tuzatilishi mumkin (Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 14 dekabrdagi 987n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 41-bandi). Agar kompaniya protokolni ma'lumotni taqdim etish muddati tugaganidan keyin olgan bo'lsa, u ma'lumotni jarimasiz to'ldirish uchun 14 kunga ega. Rossiya Pensiya jamg'armasi barcha hududlarga bir xil tushuntirishlarni yubordi.
3. Qonunda yolg'on ma'lumotlar nima ekanligi aniqlanmagan. Mablag'lar ko'pincha texnik xatolarni topadi - qo'shimcha bo'shliqlar, defislar, nuqtalar. Shu sababli, ma'lumotni noto'g'ri deb hisoblash mumkin emas. Axir, kompaniya to'liq ism, INN va SNILSni to'g'ri qayd etgan.

Kompaniyalar sudda qanday dalillardan foydalanadilar?

Kompaniya birinchi marta qoidani buzdi. Agar polis egasi SZV-M hisobotini birinchi marta kechiktirgan bo'lsa, bu dalilni chaqirish mumkin. Biz suhbatlashgan fond mutaxassislari shunday fikrda.

Byudjetga ta'sir ko'rsatmadi. Agar tashkilot nafaqaxo'rlarni ish bilan ta'minlasa va hisobot 15 kun yoki undan ko'proq vaqtga kechiktirilsa, u azob chekishi mumkin. Bu haqda fond xabar berdi.

Kechikish ahamiyatsiz. Aksariyat hollarda kompaniyalar bir-uch kun kechikishgan. Ba'zan sudlar hatto sakkiz ish kunini kechiktirishni ahamiyatsiz deb tan oladilar (Primorskiy o'lkasi arbitraj sudining 2016 yil 15 sentyabrdagi A51-15102/2016-son qarori).

Kompaniyaning faoliyati- ijtimoiy ahamiyatga ega (non pishiradi, turar-joy binosini boshqaradi).

Jamg'arma tartibni buzdi jarimani yig'ish, noto'g'ri tuzilgan hujjatlar, kompaniyani kamera materiallarini ko'rib chiqishga taklif qilmagan va hokazo.

Kompyuter buzilgan yoki Internetga kirish imkoni yo'q edi.

Savolingiz bormi? Bizning mutaxassislarimiz sizga 24 soat ichida yordam berishadi! Yangi javob oling

2018 yilda QQS deklaratsiyasida nima ko'rsatilgan

2018 yilda QQS deklaratsiyasi umumiy belgilangan standartlarga muvofiq taqdim etiladi. Federal Soliq xizmati xodimlari tegishli hujjatni olgandan so'ng, ular hujjatlardagi ma'lum xatolar, qarama-qarshiliklarni, shuningdek, ularning ixtiyorida bo'lgan ma'lumotlarga nomuvofiqliklarni aniqlashlari mumkin.

Bunday vaziyatlarda hududiy soliq organlari qonuniy ravishda ma'lum bir tashkilot rahbarlaridan ma'lum tushuntirishlarni talab qilishlari mumkin. Ushbu maqsadga erishish uchun xizmat ko'rsatuvchi xodimlar korxonaning yuridik manziliga maxsus so'rov yuboradilar.

Tegishli hujjatlarning o'ziga xos xususiyatlarini tushunish uchun belgilangan shartlar, tushuntirishlar berish tartibi, deklaratsiyani to'ldirish namunasi, hujjatli qamrov, davlat jamg'armalariga hisobotlarni taqdim etish tartibi bilan tanishish kerak. taqdim etish amalga oshiriladigan tartibga solinadigan muddatlar.

Sharoitlarda nima o'zgardi

2018 yilda QQS deklaratsiyasi ba'zi o'zgarishlarga duch keldi. Masalan, qog'ozda hisobotlarni topshirishda, bu juda kam uchraydi, tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar endi tegishli hujjatlarning sarlavha sahifalarini dumaloq muhr yordamida tasdiqlashlari shart emas.

Shu bilan birga, soliq xizmati tomonidan qo'shilgan qiymat solig'i deklaratsiyasining bo'limlarida muayyan tushuntirishlar va yangi kodlashlar tasdiqlandi va qo'shimcha qatorlar qo'shildi. Masalan, bojxona deklaratsiyasining bir qismi sifatida QQS hisoblangan mahsulotlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish uchun mo'ljallangan 3-bo'limga qat'iy 41 va 42-bandlar qo'shildi.

125-qator qo'shildi, bu to'g'ridan-to'g'ri kapital qurilish bilan bog'liq tartib-qoidalarni amalga oshirishda xarajatlar uchun soliq imtiyozlarini aks ettiruvchi ma'lumotlarni ko'rsatishni nazarda tutadi. 6-bo'limga kelsak, endi joriy operatsion kodifikatsiyani ko'rsatgan 70 va 110-qatorlardagi qiymatni ko'rsatish kerak emas.

Xuddi shunday shartlar endi 4-bo'limda joylashgan 60 va 90-qatorlarga nisbatan qo'llaniladi. Shaklning o'zidan tashqari, arizalarga ham o'zgartirishlar kiritildi. Endi bojxona deklaratsiyasini ro'yxatga olish raqamlash bir nechta turli elementlarga bo'lingan.

Tushuntirishlar berish

Shu doirada, masalan, 2018 yilda tashkilot soliq xizmati vakillaridan qo'shilgan qiymat solig'i deklaratsiyasiga qo'shimcha tushuntirishlar berish to'g'risida so'rov olgan vaziyatni ko'rib chiqish muhimdir. Agar bu ro'y bersa, birinchi navbatda siz Federal Soliq xizmati hududiy bo'limiga elektron shaklda berilgan so'rovning qabul qilinganligi to'g'risidagi kvitansiyani yuborishingiz kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, kvitansiya so'rov yuborilgan kundan boshlab 6 ish kuni ichida topshirilishi kerak. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasining amaldagi Soliq kodeksining 6.1-moddasi bilan to'liq tartibga solinadi.

Hujjatni belgilangan muddatda topshirishning iloji bo'lmasa, belgilangan muddat tugaganidan keyin 10 ish kuni ichida soliq organlarining mansabdor shaxslari korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorning moliya tashkilotlaridagi hisobvaraqlarini blokirovka qilish uchun qonuniy asoslarga ega bo'ladilar.

Shundan so'ng, qaysi bo'limda nomuvofiqliklar aniqlanganligi haqida dolzarb ma'lumotlarni olish muhimdir. Barcha xatolar ro'yxati so'rovga ilova qilinishi kerak. Har bir aniq yozuv uchun mumkin bo'lgan xato kodlaridan biri ko'rsatilgan. Federal Soliq xizmatining 2015 yil 6 noyabrdagi buyrug'iga kiritilgan qoidalardan foydalangan holda kodifikatsiya bilan tanishishingiz mumkin.

Keyingi qadam, ko'rsatilgan xatolarni tuzatgandan so'ng, hujjatni to'ldirishning to'g'riligini ikki marta tekshirishdir. Bu soliq hujjatlaridagi yozuvlarni schyot-fakturalarda ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan solishtirishni talab qilishi mumkin. Ilgari nomuvofiqliklar aniqlangan tafsilotlarni to'ldirishning to'g'riligiga katta e'tibor berish kerak.

Tuzatilgan ma'lumotni tahlil qilgandan so'ng, jismoniy shaxs yoki tashkilotning vakolatli vakili darhol Federal Soliq xizmatining hududiy bo'limiga to'g'ri ma'lumotga ega bo'lgan yangi deklaratsiyani taqdim etishi kerak. Agar aniqlangan kamchiliklar QQSning yakuniy summasiga hech qanday ta'sir qilmasa, soliq xizmatiga tushuntirishlar ham berishingiz mumkin. Agar siz yangi muddatlarni buzsangiz, hujjatlarni kechiktirilganligi uchun jarimaga tortilishi mumkin.

To'ldirish misoli

Har qanday manfaatdor shaxs deklaratsiya shaklini Rossiya Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan yuklab olishi mumkin. Uni olgandan so'ng, siz taqdim etilgan maydonlarga maxsus ma'lumotlarni kiritishingiz kerak. Birinchi bo'limga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan, shuning uchun uni to'ldirish eski shakl uchun belgilangan tartibda farq qilmaydi.

"Rossiya Federatsiyasi fuqarolarining murojaatlarini ko'rib chiqish tartibi to'g'risida" 2006 yil 2 maydagi N 59-FZ Federal qonuni "Rossiya Federatsiyasi fuqarolarining murojaatlarini ko'rib chiqish tartibi to'g'risida" 2006 yil 2 maydagi N 59-FZ Federal qonuni. Oʻzgartirish va qoʻshimchalar bilan: Tasdiqlangan […]

2014 yil uchun daromad solig'i: yangi shakldan foydalangan holda hisobot berish. Tashkilotlar 2014 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishlari kerak bo'lgan oxirgi kun - 30 mart. O'tgan yilning oxirida Rossiya Federal Soliq xizmati hujjatning yangi shaklini tasdiqladi, unda [...]

Ruxsat berilmagan joylarda chekish uchun jarimalar to'g'risidagi qonun Davlat Dumasi tomonidan qabul qilindi.Davlat Dumasi ikkinchi va uchinchi o'qishda "tamakiga qarshi" deb nomlangan qonunni buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi qonunni qabul qildi. Hujjat, xususan, [...]

Daromad solig'ining BCC 2018 Byudjet tasnifi kodlari har bir buxgalterga, soliq va boshqa tartibga soluvchi tashkilotlarning xodimiga ma'lum bo'lishi kerak. Bu muntazam ravishda soliq to'lashning muhim elementidir. Bu erda biz daromad solig'i qanday o'zgarganini ko'rib chiqamiz va [...]

"Rossiya Federatsiyasida turizm faoliyati asoslari to'g'risida" 1996 yil 24 noyabrdagi N 132-FZ Federal qonuni (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) 1996 yil 24 noyabrdagi N 132-FZ "Rossiya Federatsiyasida turizm faoliyati asoslari to'g'risida" Federal qonuni. Federatsiya "C […]

Janubiy Ural Ijtimoiy ishlar vazirligining sobiq rahbari uchun ular 10 yil qamoq va 100 million rubl miqdorida jarima so'rashdi.Chelyabinskning Traktorozavodskiy tuman sudida tomonlarga qarshi jinoiy ish bo'yicha bahs bo'lib o'tdi. viloyatning sobiq ijtimoiy aloqalar vaziri Oleg Bexterev va [...]

Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligi soliq deklaratsiyasini topshirish muddatlarini buzganlik uchun yuridik javobgarlikning ikki turini belgilaydi: ma'muriy (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasi) va soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi). ). Ushbu huquqbuzarliklar juda keng tarqalgan hisoblanadi va shuning uchun soliq to'lovchilar hisob-kitoblar va deklaratsiyalarni taqdim etish muddatlarini o'tkazib yuborgan holda, ko'pincha soliq organlari tomonidan belgilangan jarimalarni o'z odatiga aylantiradilar. Shu bilan birga, huquqni qo'llash amaliyoti ko'pincha soliq organlarining talablari har doim ham qonuniy emasligini ko'rsatadi va ko'pincha soliq to'lovchi hatto umidsiz bo'lib tuyulgan vaziyatda ham jarimalardan qochish imkoniyatiga ega. M.S. tomonidan sharhlangan. Muxin, Rossiya davlat giyohvand moddalarni nazorat qilish boshqarmasi boshlig'i.

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun soliq majburiyati

Ma'lumki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi qonunga xilof harakat muddatiga qarab soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun javobgarlikning ikki turini belgilaydi. Agar soliq deklaratsiyasi 180 kundan ortiq bo'lmagan muddatda taqdim etilmasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandiga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi, agar kechikish 180 kundan ortiq bo'lsa - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandiga muvofiq. xuddi shu maqola. Agar ikkinchi holatda jazolar qattiqroq bo'lsa, bunday daraja tabiiy ko'rinadi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1 va 2-bandlarini taqqoslash, bu barcha holatlarda sodir bo'lmasligini tekshirishga imkon beradi. Sababi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandida javobgarlikning pastki chegarasi (kamida 100 rubl) belgilangan, ushbu moddaning 2-bandida esa bunday chegara mavjud emas. Shunday qilib, "blank" soliq deklaratsiyasini topshirishni bir kunga kechiktirgan soliq to'lovchi bir xil soliq deklaratsiyasini olti oydan ko'proq vaqt davomida taqdim etmagan soliq to'lovchiga nisbatan noqulay ahvolda.

Soliq organlariga "blank" soliq deklaratsiyasini taqdim etish zarurligi haqidagi savol ham uzoq vaqtdan beri ko'p bahs-munozaralarga sabab bo'ldi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosati tomonidan muhokamalar yakuniga etdi, u ushbu masala bo'yicha o'z pozitsiyasini hakamlik sudlarining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqishning 7-bandida bayon qildi. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi (2003 yil 17 martdagi 71-sonli ma'lumot xati).

Ushbu pozitsiyaga ko'ra, soliq to'lovchida muayyan soliq davri oxirida to'lashi kerak bo'lgan soliq summasining yo'qligi o'z-o'zidan uni soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyatidan ozod qilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasining bunday talqiniga so'zma-so'z rioya qilish, soliq organlari bir qator soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasini o'zlariga topshirishlari shart degan xulosaga olib keladi va agar ularni taqdim etmasa, o'zlarini soliqqa tortishga majbur qiladi. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan soliq majburiyati. Darhaqiqat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143, 235 va 245-moddalari qoidalariga muvofiq, QQS, Yagona ijtimoiy soliq va daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchi maqomi, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotganligidan qat'i nazar, tashkilot uchun paydo bo'ladi. tadbirlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandining ikkinchi xatboshiga binoan "tashkilot" tushunchasi barcha yuridik shaxslarni, shu jumladan soliq organlarini ham qamrab oladi.

Shu bilan birga, soliq davri oxirida soliq majburiyatlariga ega bo'lmagan soliq to'lovchilarni ma'lum bir soliq bo'yicha soliq to'lovchi maqomiga ega bo'lmagan shaxslardan ajratish kerak (masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan shaxs). daromad solig'i to'lovchi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasining yana bir qiziqarli xususiyati shundaki, soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyati soliq agentlariga ham yuklanishi mumkinligiga qaramasdan, uning sub'ektlari faqat soliq to'lovchilardir. Biroq, ushbu majburiyatni bajarmagan soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga muvofiq soliq javobgarligiga tortilishi mumkin emas.

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun ma'muriy javobgarlik

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasidan farqli o'laroq, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasi mansabdor shaxslarni javobgarlik sub'ektlari sifatida ko'rib chiqadi. Gap nafaqat soliq to'lovchi tashkilotlari, balki soliq agenti tashkilotlarining mansabdor shaxslari haqida ketayotganini ta'kidlaymiz. Shunday qilib, soliq organiga QQS bo'yicha deklaratsiyani taqdim etmagan soliq agenti tashkilotining bosh buxgalteri eng kam ish haqining uch baravaridan besh baravarigacha miqdorda jarima solish tarzida ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasining yana bir o'ziga xos xususiyati - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi bilan solishtirganda, moddaning nomidagi huquqbuzarlikning to'g'ri ifodalanishi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasining sarlavhasi Soliq kodeksining 119-moddasi sarlavhasida bo'lgani kabi, soliq deklaratsiyasini taqdim etish muddatini buzishni emas, balki uni taqdim etmaslikni anglatadi. Rossiya Federatsiyasi.

Shuni alohida ta'kidlash kerakki, soliq organlariga Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasida nazarda tutilgan mansabdor shaxslarni ma'muriy javobgarlikka tortish huquqi berilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 23.1-moddasi ushbu masalani sudlarning mutlaq vakolatiga kiritadi.

Soliq organlari xodimlariga bunday huquqbuzarlik holatlari bo'yicha bayonnomalar tuzish huquqi beriladi.

Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi kuchga kirganidan beri soliq organlari ushbu huquqdan faol foydalanmoqda. Biz shuni aytishga jur'at etmoqchimizki, bunday harakatlarning qonuniyligi yaqin vaqtgacha shubha ostiga olinishi mumkin edi.

Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 28.3-moddasi 4-qismiga muvofiq, xuddi shu moddaning 2 va 3-qismlariga muvofiq ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risida bayonnomalar tuzishga vakolatli mansabdor shaxslarning ro'yxati tegishli federal ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. . Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risida bayonnomalar tuzishga vakolatli soliq organlarining mansabdor shaxslari ro'yxati Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 17 oktyabrdagi BG-3-06/547-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.3 - 15.9, 15.11-moddalarida, 19.4-moddasining 1-qismida, 19.5-moddasining 1-qismida, 19.6 va 19.7-moddalarida nazarda tutilgan ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi bayonnomalarni tuzishda soliq organlari xodimlari 2003 yil oktabrgacha nimaga tayanganliklarini taxmin qilish mumkin. Rossiya Federatsiyasining jinoyatlari.

Soliq deklaratsiyasini topshirish muddatlarini kim belgilashga haqli?

Bu savolga javob juda aniq ko'rinadi. Soliq deklaratsiyasini taqdim etish muddatlarini belgilash qonun chiqaruvchining mutlaq vakolatiga kiradi. Biroq, Rossiya Soliq vazirligi ko'pincha bu huquqni o'ziga qaratgan. Avvalo, bu Rossiya Soliq vazirligining 04.04.2000 yildagi 59-sonli "Yo'l fondlarida olingan soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi to'g'risida" gi yo'riqnomasi bilan soliq organlariga taqdim etish muddatlarini belgilashdan dalolat beradi. yoqilg'i-moylash materiallarini sotish bo'yicha deklaratsiyalar, transport vositalari egalari solig'i va yo'l foydalanuvchilari solig'i. Bunday norma ishlab chiqishning yana bir misoli - Rossiya Tabiiy resurslar vazirligi, Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Davlat soliq xizmatining 03.03.1993 yildagi 04-15 / 61-638, 19, VG-6- maktubi. 02/10-sonli qaror, bu resurs foydalanuvchilariga har chorakda soliq organlariga atrof-muhitni ifloslantirish uchun to'lovlarni taqdim etish majburiyatini yukladi (bu holda ushbu to'lovning soliqqa oid bo'lmagan maqomi muhim ahamiyatga ega emas).

Soliq organlari tomonidan deklaratsiyalarni (hisob-kitoblarni) taqdim etish muddatlariga rioya qilmaganliklari uchun soliq to‘lovchilar va ularning mansabdor shaxslarini idoraviy normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilashning qonuniyligi haqida o‘ylamasdan soliq va ma’muriy javobgarlikka tortilgani ajablanarli emas. Ikkala idoraviy hujjatni ro'yxatdan o'tkazgan Rossiya Adliya vazirligi ham tegishli darajada halollik ko'rsatmadi.

Afsuski, bu amaliyot hakamlik sudlari tomonidan to'g'ri va bir xil baho olmagan. Ko'pgina hollarda hakamlik sudlari Rossiya Soliq vazirligi tomonidan belgilangan muddatlarda soliq organlariga deklaratsiyalarni (hisob-kitoblarni) taqdim etmaganliklari uchun soliq to'lovchilardan soliq sanktsiyalarini undirish to'g'risida qarorlar qabul qildilar. Nizolarni hal qilishda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun javobgarlikni nazarda tutuvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasining mazmuni nima uchun e'tiborga olinmaganligini aytish qiyin. . Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi bunday muhim masala bo'yicha o'z pozitsiyasini bildirmagani ham afsusda.

Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan 2003 yil 10 iyuldagi 316-O-son qarorining ahamiyatini ortiqcha baholash qiyin, unda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini o'zgartirishga urinishlar har tomonlama baholangan. idoraviy normativ-huquqiy hujjatlar: “...Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasining 2-bandi soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun javobgarlikni belgilaydi, soliq to'lovchini idoraviy huquqiy hujjatda mavjud bo'lgan qoidalarni buzganlik uchun javobgarlikka tortish uchun asos bo'lishi mumkin emas. ."

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarori yoqilg'i-moylash materiallarini sotish bo'yicha soliq deklaratsiyasi bilan bog'liq bo'lishiga qaramay, ushbu sud hujjati universal xususiyatga ega va noqonuniy idoraviy normalar tuzishning barcha shunga o'xshash holatlariga nisbatan qo'llaniladi. Yuqorida aytib o'tilgan to'lovlardan faqat atrof-muhitni ifloslantirganlik uchun to'lov kuchda qoladi. U bilan bog'liq muammolar haqida batafsil ma'lumot bermasdan, shuni ta'kidlaymizki, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2003 yil 10 iyuldagi 316-O-sonli qarori kamida bitta savolga - to'lov hisob-kitoblarini topshirish to'g'risida mutlaqo aniq javob beradi. soliq va atrof-muhitni muhofaza qilish organlari.

Xulosa

Yuqoridagilar soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun yuridik javobgarlikni qo'llash bilan bog'liq muammolarning faqat bir qismini aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi ham, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasi ham jiddiy o'zgarishlarga muhtoj ekanligiga shubha yo'q. Biroq, qonun hujjatlariga zarur o'zgartirishlar kiritilgunga qadar soliq to'lovchilar va ularning mansabdor shaxslari ushbu moddalar bilan uzoq vaqt davomida amaldagi ko'rinishida shug'ullanishlari kerak. Ma’muriy jarima solish va soliq sanksiyalarini undirish sudlar (hakamlik sudlari)ning vakolatiga kirishini hisobga olib, soliq to‘lovchilar va ularning mansabdor shaxslari o‘z manfaatlarini yanada faolroq himoya qilishlari, jarimalarni ixtiyoriy ravishda to‘lashga shoshilmasliklari kerak.

Soliq kodeksi vijdonsiz soliq to'lovchilarga ta'sir ko'rsatish chorasi sifatida deklaratsiyani o'z vaqtida topshirmaganlik uchun jarimani kiritdi. U har xil turdagi boshqa huquqbuzarliklar uchun belgilangan miqdorda va foizlarda moddiy jarimalar tizimi bilan to'ldirildi. Ayrim huquqbuzarliklar jinoiy ish sifatida qayta tasniflanishi mumkin.

Hisobot uchun sanktsiyalarni qo'llash tamoyillari

Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari foydalanadigan soliqqa tortish tizimiga qarab muntazam ravishda hisobotlarni tuzishlari va taqdim etishlari shart. Hisobot shakllari soliq deklaratsiyasi, hisob-kitoblar yoki sertifikatlar bilan ifodalanishi mumkin. Ma'lumotlarni taqdim etish chastotasi ma'lum bir soliq yoki yig'im uchun belgilangan soliq va hisobot oraliqlariga bog'liq. Agar soliq davri natijalari to'g'risida fiskal organlarni xabardor qilish muddati o'tkazib yuborilgan bo'lsa, soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima solinishi mumkin.

Agar hisobot davri uchun ma'lumotlarni ko'rsatishda yil davomida kechikish sodir bo'lgan bo'lsa, soliq to'lovchiga nisbatan moddiy jarimalar shaklida jazo qo'llanilishi mumkin emas. Ushbu pozitsiya Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorida qayd etilgan. Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima solish faqat yil oxirida (soliq oralig'i) mumkin bo'lgan fakt. soliq organlarining 2014 yil 22 avgustdagi SA-sonli xatida -4-7/16692-sonli tushuntirishlarida ham ko'rsatilgan. Fikrni asoslash - soliq yili tugagunga qadar barcha to'lovlar majburiyatlarni to'lash emas, balki avans sifatida ko'rib chiqilishi mumkin, chunki hech qanday majburiyatlar yo'q, jazolash uchun hech qanday sabab yo'q.

Masalan, tadbirkorlik sub'ektlari har yili daromad solig'i bo'yicha hisobot berishlari kerak. Bundan tashqari, ular har bir hisobot davridan keyin - oy yoki chorakda deklaratsiya shakllarini taqdim etadilar. Yillik hisobotda kechikish qayd etilsa, soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganligi uchun jarimaga tortiladi. Agar oylik hisobot kechiktirilsa, jarima qo'llanilmaydi.

Ammo bu soliq organlari yil davomida hujjatlarni tayyorlash muddatlarini o'tkazib yuborgan soliq to'lovchilarga nisbatan ta'sir kuchiga ega emas degani emas. Oraliq hisobotlarni kechiktirish holatlari uchun San'atning 1-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima soliq organi tomonidan talab qilinadigan hujjatlarni taqdim etmaganlik uchun jarima sifatida qayta kvalifikatsiya qilinadi. Moliyaviy jarima miqdori 200 rublni tashkil qiladi.

Shuningdek o'qing Shaxs soliq to'lashdan bo'yin tovlagani uchun jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkinmi?

Soliq to'lovchini javobgarlikka tortish masalasini ko'rib chiqishda quyidagi omillar hisobga olinadi:

• kechiktirilgan hisobot shaklida aks ettirilgan majburiyatlar miqdori;
• hisobotni topshirish muddati tugaganidan keyin soliq deklaratsiyasi taqdim etilmagan kunlar soni;
• moddiy jarima stavkasi;
• oldingi soliq davrlarida shunga o'xshash huquqbuzarliklarning mavjudligi yoki yo'qligi.

Jarimalarning miqdori va miqdori

Sanktsiyalar kechiktirilgan barcha oylar uchun baholanadi. Agar deklaratsiya keyingi oyning oxirigacha topshirilgan bo'lsa, bajarilmagan deklaratsiya uchun jarimani hisoblashda bu oraliq butun oy sifatida hisoblanadi. Jarima miqdori hisobotda ko'rsatilgan majburiyatlar miqdorining 5% ga teng. Jarima ulushi muddati o'tgan har bir oy uchun hisoblanadi, qonun moliyaviy jazoning umumiy miqdori bo'yicha bir qator cheklovlarni nazarda tutadi:

• minimal daraja - 1000 rubl;
• maksimal chegara qarzlar miqdorining 30% miqdorida belgilanadi.

Agar soliq to'lovchi hisobot berishni kechiktirgan bo'lsa, lekin uning ma'lumotlariga ko'ra, soliq majburiyatlari bo'lmasa, soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun javobgarlik 1000 rubl miqdorida minimal moliyaviy jarima bilan ifodalanadi. Hisobot muddatini o'tkazib yuborgan to'lovchilarga ta'sir qilishning o'xshash qoidalari sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblar uchun ham nazarda tutilgan. Soliq organlari tomonidan boshqariladigan badallarga nisbatan penyani hisoblash uchun oxirgi chorak uchun hisoblangan majburiyatlar hajmi asos qilib olinadi.

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima faqat deklaratsiya yoki sug'urta mukofotlarini hisoblash maqomiga ega bo'lgan shakllar bo'yicha beriladi. Norm yollangan xodimlarning daromadlari va ulardan ushlab qolingan daromad solig'ini aks ettiruvchi hujjatlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Misol uchun, kech 2-NDFL sertifikati uchun 200 rubl to'lashingiz kerak bo'ladi. har bir hujjat uchun. Bunday holda, arizani topshirishning umumiy kechikish muddati ham, hisobot sahifalarida aks ettirilgan summalar ham muhim emas.

Insofsiz soliq to'lovchilarga ta'sir qilishning qo'shimcha chorasi bank hisoblarini majburiy ravishda muzlatishdir. Naqd pulsiz operatsiyalarni cheklash vaqtinchalik.