Soliq solish ob'ektini "daromad minus xarajatlar" tanlagan tashkilotlar va tadbirkorlargina "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda xarajatlarni hisobga olishlari mumkin. 2-modda. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xarajatlar kassa usulida, ya'ni umumiy holatda, sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar amalga oshirilganda hisobga olinadi. 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Asosiy xususiyat shundaki, soliqqa tortish uchun hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxati yopiq, ya'ni qat'iy belgilangan. Art. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Daromadni kamaytirishingiz mumkin bo'lgan xarajatlar San'atning 1-bandida keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar siz ushbu maqolada ko'rsatilmagan xarajatlarni amalga oshirgan bo'lsangiz, uni soliqqa tortish uchun hisobga olmaysiz.

Ba'zi xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'i bo'yicha qabul qilingan tartibda qabul qilinadi. Ya'ni, ularning tarkibi, tavsifi, standartlarini ko'rish uchun siz bobning tegishli moddalariga qarashingiz kerak bo'ladi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, bu xarajatlar 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• material;
• ish haqi va nafaqalar uchun;
• xodimlarni, mulkni va javobgarlikni majburiy sug'urta qilishning barcha turlari uchun (shu jumladan Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari);
• xizmat safarlarida;
• rasmiy transportga texnik xizmat ko'rsatish uchun;
• reklama uchun;
• buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun;
• qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash.

Xarajatlar to'lanishi kerak

ch maqsadlari uchun. Soliq kodeksining 26.2-moddasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov soddalashtiruvchining sotuvchi oldidagi ushbu tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bilan bevosita bog'liq bo'lgan majburiyatini bekor qilishni tan oladi. 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Umuman olganda, buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan mol-mulk, ish va xizmatlar uchun xarajatlar sanada tan olinadi 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• sotib olingan mol-mulk (ish, xizmatlar) uchun etkazib beruvchiga pul o'tkazish (kassa mashinasidan berish);
• qarzni to'lash uchun mulkni (ishlarni, xizmatlarni) topshirish;
• qarzni (to'lovni) boshqa usulda to'lash, masalan, hisob-kitob qilish yo'li bilan.

Tadbirkorlik sub'ektlari uchun, agar ular ma'lum mezonlarga mos keladigan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi ko'rinishidagi imtiyozli soliq rejimidan foydalanish mumkin. U ikki turdagi tizimni nazarda tutadi - daromadga asoslangan va qilingan xarajatlar bilan kamaytirilgan daromadga asoslangan. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimidagi har bir xarajat, daromad minus xarajatlar, umumiy soliqqa tortish tizimi (OSNO) bilan solishtirganda soliq bazasini shakllantirishda foydalanish mumkin emas.

Korxonalar va tadbirkorlar o'z faoliyati davomida keyinchalik daromadga olib keladigan xarajatlarni amalga oshiradilar.

Ammo amalga oshirilgan xarajatlar miqdori faqat soddalashtirilgan soliq tizimining bir turidan foydalangan holda hisobga olinishi mumkin. Bu ularga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandida buni amalga oshirishga imkon beradi, bu soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq qanday hisoblanishini belgilaydi "daromadlar minus xarajatlar".

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar" pasaytirilgan stavkaga ega, ammo xarajatlarni hisobga olishga imkon bermaydi, to'langan sug'urta mukofotlari bundan mustasno, soliq to'lovchi hisoblangan majburiy to'lov miqdorini kamaytirishi mumkin, ammo norma doirasida.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish, 2017 yildagi daromadlarni minus xarajatlar, shuningdek daromadlar KUDiR soliq reestrida yuritiladi.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar, daromadlar minus xarajatlar naqd pul usulida hisoblab chiqiladi, ya'ni soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni tan olish momenti 2017 yildagi daromadlarni minus xarajatlarni hisobga olgan holda aniqlanadi. to'lov. Ularning barchasi hujjatlashtirilgan va iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak.

Muhim! Xo'jalik yurituvchi sub'ekt shunday vaziyatga duch kelishi mumkinki, soliqni hisoblashda amalga oshirilgan va hisobga olingan xarajatlar summasi xuddi shu davr uchun olingan daromad miqdoridan oshib ketadi. Bunday holda, soliq to'lovchi baribir soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarni minus xarajatlar uchun eng kam soliqni hisoblashi va uni byudjetga o'tkazishi kerak.

Shuningdek, u har bir hisobot davri uchun korxona tomonidan qilingan xarajatlarni jamlab qayd etadi.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qanday xarajatlar qabul qilinishi mumkin

Soliq solishning ushbu qismidagi imtiyozli rejimning bitta muhim salbiy tomoni bor - bazaga kiritilgan xarajatlar ro'yxati qat'iy belgilangan va yopiq.

Ushbu ro'yxat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yuridik shaxslar uchun ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ham bir xil bo'lib, daromadlar minus xarajatlar. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar, daromad minus xarajatlar San'at bilan belgilanadi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Xarajatlarga quyidagilar kiradi:

• Operatsion tizimni sotib olish, qurish, qayta jihozlash, rekonstruksiya qilish va takomillashtirish xarajatlari. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar joriy yilda yangi asosiy vositaning qiymatini u ishlatilgan choraklar soniga mutanosib ravishda darhol hisobga olishlari mumkin. Ammo ro'yxatdan o'tishni talab qiladigan OS sotib olish xarajatlari faqat ular to'langanidan va ro'yxatdan o'tkazilgandan keyin (masalan, transport vositalari) xarajatlarga kiritilishi mumkin. Agar aktiv soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin tadbirkorlik sub'ektida mavjud bo'lsa, unda uning qiymati foydalanish muddatiga qarab hisobga olinadi.
• Nomoddiy aktivlarni sotib olish yoki yaratish xarajatlari. Bu erda patent olish va tadqiqot ishlariga sarflanadigan xarajatlar ham hisobga olinadi.
• O'zingizning va lizing shartnomasi bo'yicha olingan asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari, agar bu majburiyat shartnomada lizing oluvchiga yuklangan bo'lsa.
• Ijara va lizing shartnomalari bo'yicha ijara.
• Moddiy xarajatlar. Ular umumiy rejimda bo'lgani kabi bir xil printsiplarga muvofiq belgilanadi. Bu, birinchi navbatda, xom ashyo va materiallarni sotib olish uchun qilingan xarajatlarni o'z ichiga oladi. Bu erda bir qator xizmatlar ham aks ettirilgan, masalan, MSWni olib tashlash, xonani tozalash, chop etish va hk.
• Mehnat shartnomalari va davlat xizmati to'g'risidagi shartnomalar bo'yicha ishga qabul qilingan korxona xodimlariga ish haqini to'lash xarajatlari, shu jumladan bonuslar. Bu erda kasallik ta'tilining dastlabki uch kuni uchun kompaniya mablag'lari hisobidan moliyalashtiriladigan nogironlik nafaqalari, shuningdek, xodimlar bilan tuzilgan shartnomalarda nazarda tutilgan oshirilgan miqdorlar ham kiritilishi mumkin. Bu erda ish haqidan ushlab qolingan va o'tkazilgan alimentlar summalari, shuningdek, xodimlarning ish haqidan olinadigan shaxsiy daromad solig'i summalari ham o'z aksini topgan.
• Majburiy sug'urtaning barcha yo'nalishlari bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan qilingan xarajatlar. Bunga, jumladan, ish haqi uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari kiradi.
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritilgan to'langan materiallar, xizmatlar, xarajatlar uchun kiritilgan QQS summalari.
• Kredit va kredit shartnomalari bo'yicha jalb qilingan mablag'lar bo'yicha foizlar.
• Korxonada yong'in xavfsizligi chora-tadbirlarini amalga oshirish xarajatlari, shu jumladan signalizatsiya vositalarini o'rnatish va ularga xizmat ko'rsatish va yong'inga qarshi tashkilotlarning boshqa xizmatlari.
• Davlatimiz hududiga olib kirilayotganda soliq to‘lovchiga qaytarilmaydigan bojxona to‘lovlari summalari.
• Kompaniyaning transportini saqlash xarajatlari, shuningdek, tasdiqlangan standartlar doirasida ish masalalarida xodimning shaxsiy transportidan foydalanganlik uchun kompensatsiyani o'z ichiga oladi.
• Sayohat xarajatlari, shu jumladan, sayohat, uy-joy ijarasi, korxona tomonidan tasdiqlangan limitlar doirasidagi kundalik nafaqalar, chet elga chiqish uchun vizalar va pasportlar va boshqalar.
• Amaldagi tariflar doirasida notarial ro'yxatdan o'tkazish xizmatlari uchun to'lov.
• Yuridik, buxgalteriya va audit xizmatlari uchun xarajatlar.
• Moliyaviy hisobotlarni nashr qilish xarajatlari.
• Kantselyariya xarajatlari.
• Pochta, telegraf xarajatlari, shuningdek, aloqa xizmatlari uchun.
• Litsenziyalangan kompyuter mahsulotlarini sotib olish.
• Reklama xarajatlari.
• Yangi ishlab chiqarish quvvatlarini rivojlantirish xarajatlari.
• Kelajakda sotiladigan tovarlarni sotib olish xarajatlari.
• Soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar summalari. Bu transport, er solig'i, soliq agenti vazifalarini bajarishda to'langan QQS va boshqalar bo'lishi mumkin. Xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i bu erda hisobga olinmaydi, chunki u mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida aks ettiriladi.
• Kafolat xarajatlari.
• Komissionerlar, agentlar va boshqalar xizmatlarini to'lash xarajatlari.
• Uchinchi shaxslarga tegishli bo'lgan nomoddiy aktivlardan foydalanish uchun davriy ravishda to'lanadigan to'lovlar.
• SRO tarkibiga kiradigan tashkilotlar uchun kirish, a'zolik va maqsadli to'lovlar.
• Arbitrajda yuridik xarajatlar va to'lovlar.
• Kassa apparatlariga xizmat ko'rsatish xarajatlari.
• Kompyuterga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari.
• MSWni olib tashlash xarajatlari.
• Kadrlarni tayyorlash, qayta tayyorlash va ularni mustaqil baholash xarajatlari.
• Og'ir transport vositalarining yo'llarga etkazilgan zararni qoplash xarajatlari (Platon tizimi).

2017 yilda qanday xarajatlar hisobga olinmaydi?

Xarajatlarga qisqartirilgan daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni aniqlash uchun bazani aniqlashda hisobga olinmaydigan xarajat operatsiyalari ro'yxatini ko'rib chiqaylik. Ularni kiritish mumkin emasligi Moliya vazirligi, Federal Soliq xizmati va boshqa me'yoriy hujjatlarning xatlari bilan belgilanadi.

Qaysi xarajatlarni hisobga olish mumkin emas:

• Mehnat sharoitlarini maxsus baholash uchun qilingan xarajatlar;
• Reklama inshootini o'rnatish va undan foydalanish huquqini olish xarajatlari;
• Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan va ajratilgan soliqni byudjetga to'lovchi sub'ektlar tomonidan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish uchun schyot-fakturalarda ajratilgan QQS solig'i summasi;
• Ijarachilarni topish uchun yollangan kompaniyaning ish haqini to'lash uchun qilingan xarajatlar;
• Lizing shartnomasini tuzish huquqini beruvchi optsionni sotib olish xarajatlari;
• Tuzilgan shartnomaga muvofiq kontragent tomonidan to'liq qoplanadigan xarajatlar summalari;
• Davlat auktsionlarida ishtirok etish uchun zarur bo‘lgan elektron imzoni olish qiymati;
• Hukumat shartnomasini tuzish huquqini beruvchi tender va auktsionlarda ishtirok etishda sub’ekt tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar;
• Davlat tenderlarida ishtirok etish uchun hujjatlarni tayyorlaydigan uchinchi tomon tashkilotiga haq to'lash xarajatlari;
• Xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari;
• Xodimlarning ish haqini o'tkazish uchun mo'ljallangan plastik kartalarni chiqarish va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlari;
• avtotransport vositalarini bojxona punktlarida ko‘rikdan o‘tmasdan xorijiy davlatlar chegaralari orqali olib o‘tish huquqini beruvchi TIR karnetini sotib olish;
• Mehnatni muhofaza qilish sohasida akkreditatsiya qilingan kompaniya xizmatlari uchun to'lov;
• Buxgalteriya hisobi va boshqa bosma nashrlarga obuna bo'lish xarajatlari;
• Ko'ngilochar xarajatlar;
• Yetkazib beruvchilarga to'lanmagan va keyinchalik muddati o'tgan kreditorlik qarzi sifatida hisobdan chiqarilgan tovarlarning qiymati;
• Ustav kapitaliga hissa sifatida kiritilgan asosiy vositalarning qiymati;
• Ta'sischi tomonidan kompaniyaga etkazilgan zararning o'rnini qoplash;
• Shaxsiy avtomashinalardan ish maqsadlarida foydalanganlik uchun tovon to'lash, yanada belgilangan standartlar;
• Agar majburiyat Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlaridan birida nazarda tutilmagan bo'lsa, brend kiyimini sotib olish;
• Xodimlarga ijaraga olingan binolarga kirish yoki sayohat qilish uchun ruxsatnomalarni sotib olish;
• Reklama xarakteriga ega bo'lmagan yoritilgan belgilar ishlab chiqarish xarajatlari, shuningdek binolarning tashqi ko'rinishini bezash xarajatlari;
• Er uchastkasini sotib olish xarajatlari (agar u qayta sotish uchun sotib olinmasa);
• Saytdan cheklangan foydalanish huquqi uchun to'lov (servut);
• Binoni rekonstruksiya qilish xarajatlari;
• Unda joylashgan binoni rekonstruksiya qilish va undan foydalanish uchun yer uchastkasini 25 yil muddatga ijaraga berish shartnomasini imzolash huquqi uchun to‘lov;
• MChJ faoliyatini boshqarish bo'yicha xizmatlar uchun to'lov;
• Kompaniya uchun kadrlar hisobini yuritish bo'yicha autsorsing kompaniyasining xizmatlari uchun to'lov (o'zining kadrlar xizmati mavjud bo'lmaganda);
• autsorsing va autstaffing xizmatlari uchun to'lov;
• Qarzdor tomonidan e'tirof etilgan yoki sud qarori bilan belgilangan shartnomalarni buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa jarimalar ko'rinishidagi xarajatlar;
• Davlat organi tomonidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmani qog'oz shaklida berish xarajatlari;
• Yakka tartibdagi tadbirkor uni ro'yxatdan o'tkazgunga qadar qilgan xarajatlari;
• Yakka tartibdagi tadbirkorning o'qishini o'tkazish, shuningdek, ushbu o'quv joyiga borish xarajatlari, shu jumladan sayohat xarajatlari;
• Savdo markazi uchun terrorizmga qarshi pasport olish, nogironlar uchun to'xtash joylari uchun belgilar yaratish xizmatlari;
• Ishlari yo'lda bajariladigan yoki sayohat xarakteriga ega bo'lgan xodimlar uchun xarajatlarni qoplash;
• Xodimga smenada yotoqxonada yoki boshqa binolarda yashash muddati uchun kompensatsiya to'lovlari;
• Mulk huquqlarini, shu jumladan qarz huquqlarini sotib olish xarajatlari;
• Atrofdagi qorlarni tozalash va tashish bo'yicha uchinchi tomon kompaniyasining xizmatlari uchun xarajatlar, hududni obodonlashtirish xarajatlari;
• musiqa va video asarlarga bo'lgan huquqlarni qayta sotish uchun sotib olish xarajatlari;
• Kompyuter dasturlariga bo'lgan mutlaq bo'lmagan huquqlarni keyinchalik sotish uchun sotib olish xarajatlari;
• Mavjud asosiy vositalarni demontaj qilish paytida olingan, balansga kiritishda hisobga olingan materiallarning qiymati bunday materiallarni keyingi sotish xarajatlariga kiritilmaydi;
• UTIIda keyingi sotish uchun tovarlarni sotib olish xarajatlari;
• rekonstruksiya qilingan energiya qurilmalari va elektr energiyasi ishlab chiqarish ob’ektlarini mavjud elektr tarmoqlariga texnologik ulash uchun to‘lov;
• Tovarlarni sotish mumkin bo'lgan holatga keltirish xarajatlari, shuningdek keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarni qo'shimcha jihozlash xarajatlari;
• lizing oluvchining lizing ob'ektlarini ulardan foydalanish mumkin bo'lgan holatga keltirish xarajatlari;
• telekommunikatsiya tarmoqlari operatorlari tomonidan amalga oshiriladigan universal xizmatlar zaxirasi uchun xarajatlar;
• notijorat tashkilotlarga kirish to'lovlari va bunday tashkilotlarning mablag'lariga badallar;
• tovar belgilarini olish bo'yicha litsenziya shartnomalarini ro'yxatdan o'tkazish uchun o'tkazilgan patent boji summalari;
• O'rmon soliqlari;
• Pul mablag'larining etishmasligi yoki o'g'irlanishini qoplash xarajatlari;
• Shartnomaning har qanday shartlarini bajarganligi uchun sotuvchi tomonidan xaridorga to'lanadigan haq;
• Mijozlarning yashash sharoitlarini yaxshilash uchun foydalaniladigan tovarlarni sotib olish xarajatlari (suv, choy, shakar, konfet va boshqalar);
• Noto'g'ri qarzlarni hisobdan chiqarish;
• Xodimning yashashi uchun mo'ljallangan kvartirani sotib olish xarajatlari;
• O'tgan davrdagi zarar, agar u daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilganda yuzaga kelgan bo'lsa va hisobdan chiqarish davrida daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi amal qilgan bo'lsa.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni kamaytirishning xususiyatlari

Soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, daromad 6% ni tashkil qiladi, 15% rejimida soliq miqdorining o'zi emas, balki uni hisoblash uchun shakllantiriladigan baza kamayadi. hisobga olingan xarajatlarning bir qismi sifatida shunchaki to'liq kiritiladi va shu bilan bazani kamaytiradi.

Vaziyat yollangan xodimlar uchun to'lanadigan badallar bilan o'xshash. Ular, shuningdek, to'liq xarajatlarga kiritilgan va bazani qisqartirishda ishtirok etadilar. Biroq, bu erda bitta o'ziga xoslik bor. Agar tadbirkor boshqa rejimni soddalashtirilgan soliq tizimi bilan birlashtirsa, u faqat soddalashtirilgan soliq tizimiga tegishli faoliyatda ishtirok etadigan xodimlar uchun badallar kiritish orqali xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Va agar odatda daromad bilan bog'liq hech qanday savol bo'lmasa (soddalashtirilgan soliq tizimi sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladi), unda xarajatlar bilan hamma narsa unchalik oson emas. Axir, daromad-xarajatlarni soddalashtirishda barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, faqat cheklangan ro'yxatga kiritilganlar. 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar uchun ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajat qancha? Mana ulardan ba'zilari:

• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• OTni ta'mirlash xarajatlari;
• ijara xarajatlari;
• moddiy xarajatlar;
• mehnat xarajatlari va xodimlarning majburiy sug'urtasi;
• To'langan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun QQS summalari;
• kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
• sayohat xarajatlari;
• ofis buyumlari uchun xarajatlar;
• pochta, telefon va boshqa aloqa xizmatlari uchun xarajatlar;
• keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ular bo'yicha QQS bundan mustasno).

Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun daromadlar ham, xarajatlar ham ular haqiqiy to'langanidan yoki qarzni boshqa tarzda to'langanidan keyin tan olinadi. Bundan tashqari, agar daromadlar mablag'lar yoki boshqa mol-mulkni olishda hisobga olinsa, xarajatlarni tan olish uchun har doim ham to'lov faktining o'zi etarli emas.

Masalan, tovarlarning narxini xarajatlar sifatida tan olish uchun bunday tovarlar nafaqat to'lanishi, balki sotilishi ham kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni tan olish ushbu ob'ektlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin yoki maxsus rejimni qo'llash davrida sotib olinganligiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). federatsiyasi).

Va, masalan, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha zararni qoplash xarajatlari umuman hisobga olinmaydi, chunki bunday xarajatlar San'atda ko'rsatilgan xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha boshqa xarajatlarni tan olish tartibi "daromadlar minus xarajatlar" (15 foiz) San'at bilan belgilanadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar odatda daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinishini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 3-bandi). Masalan, bu mehnat xarajatlariga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga havola mavjud). Xarajatlarda hisoblangan foizlarni tan olishda qanday cheklovlar qo'llanilishi San'atda ko'rsatilgan. 269 ​​Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

USN 15: daromad minus xarajatlar (minimal soliq)

Albatta, agar 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad bo'lmasa, lekin xarajatlar mavjud bo'lsa, siz soliq to'lashingiz shart emas. Xarajat yoki daromad bo'lmasa, undan ham ko'proq. Ammo agar soddalashtiruvchi daromadga ega bo'lsa, lekin xarajatlar daromaddan oshib ketganligi sababli yo'qotish shakllangan bo'lsa, soliq to'lash kerak bo'ladi. Biz minimal soliq haqida gapiramiz. Oddiy tartibda hisoblangan soddalashtirilgan soliq eng kam miqdordan kam bo'lgan taqdirda soddalashtirilgan soliq daromadining 1 foizi miqdorida minimal soliq to'lanadi.

Va hali ham savollari bo'lganlar yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin bepul soliq maslahati 1C mutaxassislaridan:

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga (USN) o'tish to'g'risida bildirishnoma tayyorlashingiz mumkin daromad minus xarajatlar mutlaqo bepul (2019 yil uchun tegishli):

Ushbu maqola faqat soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlariga bag'ishlangan "Daromadlar minus xarajatlar".

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi Daromad minus xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasining katta afzalligi tabaqalashtirilgan soliq stavkasi deb ataladi. Aslida, bu allaqachon imtiyozli maxsus rejim doirasidagi qo'shimcha imtiyozdir. Soddalashtirilgan soliq tizimining odatiy stavkasi Daromad minus xarajatlar 15% ni tashkil qiladi, mintaqaviy hokimiyat uni 5% gacha kamaytirishi mumkin.

Pasaytiriladigan soliq stavkasi barcha hududlarda mavjud emas, lekin Rossiya Federatsiyasining ko'plab ta'sis sub'ektlari ushbu imkoniyatdan qo'shimcha investitsiyalarni jalb qilish, muayyan faoliyat turlarini rivojlantirish yoki bandlik masalalarini hal qilishda foydalanadilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimining tabaqalashtirilgan soliq stavkalari to'g'risidagi qonunlar Daromad minus xarajatlari har yili mahalliy darajada, ular kuchga kirgan yil boshiga qadar qabul qilinadi. Sizni qiziqtirgan hududda qanday stavka belgilanishini hududiy soliq idorasidan yoki mahalliy ma'muriyatdan bilib olishingiz mumkin.

Muhim: tabaqalashtirilgan soliq stavkasi soliq imtiyozlari emas va uni qo'llash soliq idorasi tomonidan biron bir hujjat bilan tasdiqlanishi shart emas. Rossiya Moliya vazirligi bu masala bo'yicha 10.21.13 yildagi 03-11-11 / 43791-sonli xatida gapirdi.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini soddalashtirilgan soliq tizimiga qaratamiz Daromad minus xarajatlar - tashkilotlar soliqlarni faqat naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ soliqlarini naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. Sizga qulay shartlarda tavsiya qilamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasi Daromad minus xarajatlar

Albatta, siz soddalashtirilgan soliq tizimi bilan birinchi marta tanishganingizda "Daromad minus Xarajatlar" Rossiya Federatsiyasida yanada foydali soliqqa tortish tizimi mavjud emas degan taassurot paydo bo'lishi mumkin (eng kam mumkin bo'lgan 5% stavkasini hisobga olgan holda). Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasidan nafaqat arifmetik tarzda, balki sizning alohida holatingizda foydalanish imkoniyatini tahlil qilish kerak.

Agar ushbu rejimning soliq stavkasi bilan hamma narsa aniq bo'lsa, unda soliqqa tortishning boshqa elementi bilan, ya'ni. soliq bazasi, ko'plab savollar tug'iladi. Soliq solinadigan baza faqat olingan daromadlardan iborat bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan baza Daromad minus Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi va uni hisoblash uchun.

Asosiysi, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi versiyasiga qaraganda daromad solig'ini hisoblashga ancha yaqinroqdir. Soddalashtirilgan tizimni qo'llashga bag'ishlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida daromad solig'ini hisoblashni tartibga soluvchi qoidalarga bir necha bor murojaat qilinganligi tasodif emas.

Bu erda soliq to'lovchi uchun asosiy xavf soliq inspektsiyasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada e'lon qilingan xarajatlarni tan olmaydi. Agar soliq organlari soliq solinadigan bazani shakllantirishga rozi bo'lmasa, u holda qarzga qo'shimcha ravishda, ya'ni. yagona soliqni qo'shimcha hisoblash, jarima hisoblab chiqiladi va San'at bo'yicha jarima solinadi. 122 Soliq kodeksi (to'lanmagan soliq summasining 20%).

✐Misol▼

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada "Dolfin" MChJ 2 876 634 rubl miqdorida olingan daromadni e'lon qildi. va 2 246 504 rubl miqdorida qilingan xarajatlar. Soliq to'lovchining so'zlariga ko'ra, soliq bazasi 630 130 rublni tashkil etdi va 15% stavkada yagona soliq miqdori 94 520 rublni tashkil qiladi.

Kelgan xarajatlarni hisobga olish KUDiR ma'lumotlari bo'yicha amalga oshirildi va soliq organining talabiga binoan deklaratsiyaga xo'jalik operatsiyalari va xarajatlarning to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari ilova qilindi. Xarajatlarga (rublda):

• xomashyo va materiallar xaridi – 743 ming
• qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish - 953 000
• ofis ijarasi - 96 000
• uchinchi tomon tashkiloti - 53 000
• aloqa xizmatlari - 17 000
• ofis muzlatgichi - 26 000.

Deklaratsiyaning kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra soliq inspektsiyasi soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun quyidagi xarajatlarni qabul qildi:

• xom ashyo va materiallarni sotib olish - 600 000, chunki 143 000 rubl qiymatidagi materiallar. yetkazib beruvchidan qabul qilinmagan
• qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish - 753 000, chunki barcha sotib olingan tovarlar xaridorga sotilmagan
• ish haqi va majburiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta badallari – 231 504
• ofis ijarasi - 96 000
• ishlab chiqarish binolarini ijaraga olish - 127 000
• aloqa xizmatlari - 17 000.

26 000 rubl miqdorida ofis uchun muzlatgich sotib olish narxi. tashkilotning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmaganligi sababli qabul qilinmadi. Shuningdek, 53 000 rubl miqdoridagi uchinchi shaxslarning buxgalteriya xizmatlarining xarajatlari iqtisodiy jihatdan asossiz deb topildi, chunki mas'uliyati tashkilot uchun to'liq buxgalteriya xizmatlarini o'z ichiga olgan xodimlarda etarlicha malakali buxgalter bor edi. Hammasi bo'lib, xarajatlar 1 824 504 rubl, soliq solinadigan baza 1 052 130 rubl, to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq summasi 157 819 rubl miqdorida tan olingan.

Yagona soliq bo'yicha qarzlar 63 299 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. va San'at bo'yicha jarima. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (soliq bazasini kamaytirib ko'rsatish natijasida soliq summalarining to'liq to'lanmaganligi), to'lanmagan soliq summasining 20% ​​miqdorida, ya'ni. 12 660 rubl

Eslatma: Ushbu miqdorga, shuningdek, har chorakda daromad va xarajatlarni ko'rsatishni talab qiladigan kam hisoblangan summalarni kechiktirish uchun jarimalarni qo'shish kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda daromadlarni hisobga olish Daromad minus xarajatlar

Ushbu rejim uchun daromadning ta'rifi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad ta'rifidan farq qilmaydi Daromad. O'z navbatida, Art. Soddalashtirilgan tizimda daromadlarni aniqlash tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining daromad solig'i bo'yicha qoidalariga ishora qiladi.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan daromadlar daromadlar minus xarajatlarni sotishdan olingan daromadlar va faoliyatdan tashqari daromadlar sifatida tan olinadi.

Sotishdan tushgan daromad quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• o'z ishlab chiqargan mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar;
• ilgari sotib olingan tovarlarni sotishdan olingan daromadlar;
• mulk huquqini sotishdan tushgan tushum.

Muhim: sotishdan tushgan tushumlar, shuningdek, kelgusida tovarlarni etkazib berish, xizmatlarni ko'rsatish va ishlarni bajarish uchun olingan avanslar va oldindan to'lovlarni o'z ichiga oladi.

Faoliyatdan tashqari daromadlar San'atda ko'rsatilgan sotishdan olingan daromad bo'lmagan daromadlarni o'z ichiga oladi. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, bularga quyidagilar kiradi:

• bepul olingan mulk, ish, xizmatlar yoki mulkiy huquqlar;
• sherik tomonidan shartnoma shartlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa jazo choralari, agar ular qarzdor deb tan olingan yoki sud qaroriga binoan to'lanishi kerak bo'lsa;
• kompaniya tomonidan berilgan kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar;
• boshqa tashkilotlarda ulushli ishtirok etishdan olingan daromadlar;
• mulkni ijaraga berish yoki qo'shimcha ijaraga berishdan olingan daromadlar;
• oddiy shirkatda ishtirok etishdan olingan daromadlar;
• hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari summalari va boshqalar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromadlar naqd pul usulidan foydalangan holda hisobga olinadi yoki tan olinadi. Bu shuni anglatadiki, daromadni tan olish sanasi kassaga yoki bank hisobvarag'iga pul tushgan kun, shuningdek, mulk va mulkiy huquqlar, xizmatlar ko'rsatilgan va ishlarni bajarish sanasi hisoblanadi. Daromad summalari daromadlar va xarajatlar kitobida (KUDiR) ular olingan sanada aks ettirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish Daromad minus xarajatlar

Soliq bazasini hisoblashda xarajatlarni tan olish uchun soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu variantini tanlagan soliq to'lovchilar quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

1. Xarajatlar San'atda keltirilgan ro'yxatga kiritilishi kerak. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ular orasida:

• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• asosiy vositalarni ta'mirlash va rekonstruksiya qilish xarajatlari;
• xodimlarning ish haqi, xizmat safarlari va majburiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlar;
• ijara, lizing, import bojxona to'lovlari;
• moddiy xarajatlar;
• buxgalteriya hisobi, audit, notarial va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;
• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bundan mustasno, soliqlar va yig'imlar summasi;
• qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlari;
• transport xarajatlari va boshqalar.

Xarajatlar ro'yxati yopiq, ya'ni. ro'yxatda ko'rsatilmagan boshqa turdagi xarajatlarni tan olishga imkon bermaydi.

Muhim: har chorakda avans to'lovlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini shakllantirishda xarajatlarda hisobga olinmaydi Daromad minus xarajatlar. Ushbu to'lovlar faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada hisoblangan yil oxirida yagona soliq miqdorini kamaytirishi mumkin.

2. Xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Iqtisodiy asoslangan xarajatlar deganda foyda olishga qaratilgan xarajatlar tushuniladi, ya'ni. aniq biznes maqsadi bor. Bu erda siz soliq organlariga biznes maqsadi bilan bog'liqligi aniq ko'rinmaydigan xarajatlarga bo'lgan ehtiyojni tushuntirishga tayyor bo'lishingiz kerak. Masalan, nima uchun ofis uchun oddiy emas, balki qo'ng'iroq va hushtaklari bo'lgan kompyuter sotib olingan yoki hashamatli kompaniya avtomobili elita mijozlar doirasini shakllantirish bilan qanday bog'liq bo'lishi mumkin.

Soliq nizolarida dalil sifatida siz Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 06.04.07 yildagi 320-O-P-sonli qarorida ifodalangan huquqiy pozitsiyasidan foydalanishingiz mumkin. Ushbu hujjatda Konstitutsiyaviy sud tadbirkorlik faoliyatidan foyda olishga qaratilgan xarajatlar, hatto bu natijaga erishilmagan taqdirda ham iqtisodiy jihatdan asosli deb tan olinishi mumkinligini tan oladi.

Shu bilan birga, soliq to'lovchi o'z pullarini soliq inspektsiyasining roziligisiz sarflashi mumkin, ammo soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini shakllantirishda ushbu xarajatlarni hisobga olish uchun daromadlarni hisobga olgan holda xarajatlarni hisobga olish kerak bo'ladi. nazorat organlarining biznesga nisbatan shubhali munosabati. Afsuski, san'at tomonidan tasdiqlangan soliq to'lovchining vijdonliligi prezumptsiyasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi va Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 10-moddasi amalda kam ishlaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlarni hujjatlashtirishga kelsak, har bir xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda kamida ikkita hujjat bo'lishi kerak . Ulardan biri xo'jalik bitimi faktini (konsignatsiya yoki qabul qilish dalolatnomasi) isbotlashi kerak, ikkinchisi esa xarajatlarni to'lashni tasdiqlaydi. Naqd pulsiz to‘lovda xarajat to‘lov topshiriqnomasi, hisobvaraqdan ko‘chirma, kvitansiya bilan, naqd to‘lovda esa KKM kassa kvitansiyasi bilan tasdiqlanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha amalga oshirilgan xarajatlarni, shuningdek, yagona soliq to‘lovi to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatlar to‘rt yil davomida saqlanishi kerak.

3. Xarajatlar to'lanishi kerak.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha barcha xarajatlar naqd pul asosida tan olinadi, ya'ni. xarajatlar faqat ular haqiqatda to'langanidan keyin hisobga olinishi mumkin. Masalan, ish haqi xarajatlari ular hisoblangan kuni emas, balki xodimlarga haqiqatda to'langan kuni hisobga olinishi kerak. Kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash bilan bog'liq xarajatlar ham ular hisoblangan kuni emas, balki to'lov kunida hisobga olinadi.

Xarajatlar summalari KUDiRda joriy hisobvaraqdan pul o'tkazilgan yoki kassadan chiqarilgan kuni aks ettiriladi. Agar to‘lov veksel orqali amalga oshirilsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha xarajatlar tan olingan sana vekselni to‘lash kuni yoki vekselni indossament orqali o‘tkazish kuni hisoblanadi.

4. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarning ayrim turlari uchun "Daromad minus xarajatlar" tan olishning maxsus tartibi qo'llaniladi.

Qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish

Siz ikki shartni bajarganingizdan keyingina daromadingizni qayta sotish uchun sotib olishga sarflangan miqdorga kamaytirishingiz mumkin:

• ularning narxini etkazib beruvchiga to'lash;
• tovarlarni sotish, ya'ni. uni xaridorga mulkka o'tkazish (xaridor ushbu mahsulot uchun to'laganligi muhim emas).

Ko'p sonli assortimentga ega bo'lgan, shuningdek, etkazib beruvchiga bir nechta miqdorda to'lanadigan partiyalarda sotib olingan tovarlarning xarajatlarini hisobga olgan holda, buxgalter yoki ixtisoslashtirilgan xizmatsiz amalga oshirish qiyin bo'ladi. Keling, etkazib beruvchiga bosqichma-bosqich to'lov bilan bir hil mahsulotni sotish bo'yicha oddiy operatsiyaning shartli misolini keltiramiz.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot yetkazib beruvchidan keyingi sotish uchun mo'ljallangan bir xil hojatxona sovunining ikkita partiyasini oldi. Ikkinchi partiyadagi sovun narxi inflyatsiya tufayli 10% ga oshdi.

Hammasi bo'lib, 02.03.19 holatiga ko'ra, omborda 230 quti sovun bor edi, ularning narxi sotib olish narxida 72 900 rublni tashkil etdi, shundan atigi 43 950 rubl yetkazib beruvchiga to'langan.

11.03.19 220 quti sovun xaridorga sotildi. Birinchi partiya uchun yetkazib beruvchiga 7500 rubl miqdorida qarz. 15.03.19 da toʻlangan. 1-chorak oxirigacha ikkinchi toʻlov boʻyicha qarzni toʻlash amalga oshirilmagan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar minus xarajatlar, siz faqat sovun qutilari uchun sotilgan va to'langan xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin. . Sovunning birinchi partiyasi yetkazib beruvchiga to'liq to'langan, shuning uchun biz ushbu partiyaning butun sotib olish narxini hisobga olishimiz mumkin - 30 000 rubl.

130 qutining ikkinchi partiyasidan 120 tasi xaridorga sotilgan (220 quti sovun birinchi partiyadan minus 100 quti sotilgan), lekin faqat 50% etkazib beruvchiga foiz sifatida to'langan, ya'ni. narxi 75 quti. Soliq bazasini hisoblashda ikkinchi partiyaning deyarli barchasi sotilganiga qaramay, ikkinchi partiyadan sovun faqat 21 450 rubl miqdorida hisobga olinishi mumkin.

Hammasi bo'lib, 1-chorak natijalariga ko'ra, sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarida faqat 51 450 rublni hisobga olish mumkin.

Xom ashyo va materiallar xarajatlarini hisobga olish

O'xshashlik bilan, sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliq tizimini to'lovchiga xom ashyo va materiallar xarajatlarini faqat ishlab chiqarilgan mahsulot iste'molchiga sotilgandan keyingina hisobga olishga ruxsat etiladi, deb taxmin qilish mumkin. Bu unday emas. Bundan tashqari, bunday xarajatlarni hisobga olish uchun siz ishlab chiqarishga xom ashyo va materiallarni hisobdan chiqarishingiz shart emas. Siz faqat ular uchun to'lashingiz va ularni etkazib beruvchidan olishingiz kerak. Bunday holda, iste'mol ushbu ikki shartni bajarishning oxirgi sanasiga ko'ra hisobga olinadi.

✐Misol ▼

2019 yil mart oyida tashkilot yetkazib beruvchiga materiallar partiyasi uchun avans to‘lovini amalga oshirdi. Yetkazib beruvchidan olingan schyot-faktura bo'yicha materiallar 2019 yil aprel oyida omborga kelgan, shuning uchun oldindan to'lov miqdori faqat 2-chorak uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarda hisobga olinishi mumkin, chunki bu ikki shartning keyingi sanasi: materiallar uchun to'lov va ularni olish.

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hisobga olinadigan asosiy vositalar Daromad minus xarajatlari bir yildan ortiq foydalanish muddati va 100 ming rubldan ortiq bo'lgan mehnat uskunalarini o'z ichiga oladi. Bular asbob-uskunalar, transport, bino va inshootlar, er uchastkalari va boshqalar. Bunday xarajatlarni hisobga olish uchun operatsion tizimning narxi to'lanishi kerak, asosiy vositaning o'zi esa foydalanishga topshirilishi kerak.

Asosiy vositalarning qiymati soliq davridagi xarajatlarda hisobga olinadi, ya'ni. yil, hisobot davrlari bo‘yicha teng ulushlarda, har chorakning oxirgi kunida. Bunday holda, xarajatlarni hisobga olish oxirgi ikki shart bajarilgan hisobot davridan boshlanadi: asosiy vositani to'lash yoki uni ishga tushirish.

✐Misol ▼

2019 yil yanvar oyida tashkilot ikkita asosiy vositalarni sotib oldi va foydalanishga topshirdi:

• 2019 yil 10 martda to'langan 120 000 rubllik mashina;
• 2019 yil aprel oyida to'langan 300 000 rubllik avtomobil.

Har ikkala asosiy fond ham birinchi chorakda ishga tushirildi va asosiy vositalar uchun to‘lovlar turli choraklarda amalga oshirildi. Mashinani sotib olish xarajatlari 1-chorakdan boshlab hisobga olinishi mumkin, shuning uchun biz uning narxini har biri 30 000 rubldan 4 ta teng ulushga ajratamiz. har biri. Transportni sotib olish uchun xarajatlar faqat 2-chorakdan boshlab, har biri 100 000 rubldan uchta teng ulushda hisobga olinishi mumkin.

Hammasi bo'lib, 1-chorakda tashkilot OTni sotib olish xarajatlarida faqat 30 000 rublni, keyingi barcha choraklarda esa har biri 130 000 rublni hisobga olishi mumkin. (har bir mashina uchun 30 000 rubl va transport uchun 100 000 rubl). 2019 yil oxirida xarajatlar har ikkala asosiy vositalar uchun 420 000 rubl miqdorida xarajatlar miqdorini hisobga oladi.

Agar asosiy vosita bo'lib-bo'lib sotib olingan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar daromadlar minus xarajatlar, hatto soliq davrida asosiy vosita to'liq to'lanmagan taqdirda ham qisman to'lovlar summalarini o'z ichiga olishi mumkin. .

✐Misol ▼

2019 yil mart oyida soddalashtirilgan tashkilot 6 million rublga bo'lib-bo'lib to'lash bo'yicha ishlab chiqarish binolarini sotib oldi. Xuddi shu oyda ob'ekt foydalanishga topshirildi va 1 million rubl miqdorida birinchi to'lov amalga oshirildi. 2019 yil aprel oyida taqdim etilgan. Shartnoma shartlariga ko'ra, qolgan summa 5 million rublni tashkil qiladi. 500 000 rubl miqdorida teng qismlarda to'lanishi kerak. 2019 yil may oyidan boshlab 10 oy davomida har oy.

2-chorak natijalariga ko'ra, binolarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarda 2 million rubl hisobga olinishi mumkin. (aprelda 1 million rubl va may va iyun oylarida har biri 500 ming rubl). 3 va 4-choraklarda xarajatlar 1,5 million rubl miqdoridagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. hammada. Hammasi bo'lib, 2019 yil uchun yagona soliqni hisoblashda 5 million rubl, qolgan 1 million rubl miqdorida hisobga olinadi. kelgusi yilda hisobga olinadi.

5. Biznes sherigingizni tekshirishingiz kerak

Afsuski, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun to'g'ri to'ldirilgan va yopiq ro'yxatga kiritilgan xarajatlar ham soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmasligi mumkin, agar soliq inspektsiyasi sizga bitim uchun hujjatlarni taqdim etgan kontragent deb hisoblasa. insofsizdir.

Soliq to'lovchining majburiyati qonuniy ravishda hech qanday joyda o'rnatilmagan, bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 2003 yil 16 oktyabrdagi 329-O-sonli qarorida ta'kidlanganidek, "... soliq to'lovchi soliqqa tortishda ishtirok etuvchi barcha tashkilotlarning harakatlari uchun javobgar emas. soliqlarni toʻlash va byudjetga oʻtkazishning koʻp bosqichli jarayoni”.

Konstitutsiyaviy sudning ushbu Farmoni bilan bir qatorda Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori kuchga kiradi, uning 10-bandida “Soliq organi soliq imtiyozlarini asossiz deb topsa, soliq imtiyozlari asossiz deb topilishi mumkin. soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va ehtiyotkorliksiz harakat qilganligi va u kontragent tomonidan sodir etilgan qonunbuzarliklar haqida bilishi kerakligi.

Soliq imtiyozi - soliq yukini kamaytirish, shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qilingan xarajatlar soliq solinadigan bazada hisobga olinganda. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani ko'paytirish uchun soliq inspektsiyasi soliq to'lovchini soliq to'lovchini tanlashda ehtiyotsiz va ehtiyotkorona harakat qilganlikda ayblashi kifoya. kontragent.

Ehtimol, soliq organlari xodimlarini bunday ayblovlar soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining e'lon qilingan vijdonliligi fonida yuzaga kelganligi va «... soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining barcha bartaraf etib bo'lmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari tufayli uyalmasa kerak. soliq to'lovchi foydasiga talqin etiladi."

Soliq to'lovchi kontragent tomonidan qanday qonunbuzarliklarni bilishi kerak? Ulardan asosiylari: davlat ro'yxatidan o'tmagan faoliyat, yo'qolgan yoki qalbaki hujjatlardan foydalangan holda ro'yxatdan o'tkazish, mavjud bo'lmagan STIR, davlat reestrida kontragent ma'lumotlarining yo'qligi (yuridik shaxslarning yagona davlat reestri yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestri), ularning joylashgan joyida yo'qligi yoki yuridik manzili, hisobotlarni taqdim etish va soliqlarni to'lash muddatlarini buzish.

Federal Soliq xizmati veb-sayti kontragentning ro'yxatga olish ma'lumotlarini tekshirishga imkon beradi, shuningdek, sizning biznesingiz xavf ostida yoki yo'qligini aniqlashni taklif qiladi. Hech bo'lmaganda kontragent bo'yicha ma'lumotnomada davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi va soliq ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomalarning nusxalari, ta'sis hujjatlari va yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan ko'chirma bo'lishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq Daromad minus xarajatlar

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimining soliqqa tortish ob'ektini qo'llaydigan soliq to'lovchi, agar odatdagi tartibda hisoblangan soliq summasi (shu jumladan tabaqalashtirilgan soliq stavkasini qo'llashda) kam bo'lsa, daromadlar minus xarajatlari eng kam soliqni to'lashi kerak. eng kam soliq miqdoridan, ya'ni. daromadning 1%.

E'tibor bering: minimal soliqni hisoblash uchun soliq bazasi daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaymaydi, balki olingan daromad bo'ladi. Shu bilan birga, minimal soliq faqat soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hisoblab chiqiladi Daromad minus Xarajatlar varianti.

Eng kam soliq faqat soliq davri (kalendar yili) natijalariga ko‘ra hisoblab chiqiladi va to‘lanadi; hisobot davrlari (1 chorak, yarim yil va 9 oy) natijalariga ko‘ra eng kam soliq hisoblanmaydi va to‘lanmaydi. .

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat yurituvchi tashkilot 2019 yil yakunlari bo'yicha daromadlar minus xarajatlar va soliq stavkasi 15% ni qo'llagan holda quyidagi natijalarni oldi:

• daromad 10 million rubl;
• xarajatlar 9,5 million rubl.

Yagona soliqni odatiy tarzda hisoblash uchun soliq bazasi 500 ming rublni tashkil etdi. (10 000 000 rubl minus 9 500 000 rubl), yil oxiridagi yagona soliq miqdori esa 75 ming rublni tashkil qiladi. (500 000 * 15% = 75 000).

Minimal soliq 100 000 rublni tashkil qiladi. (daromad 10 000 000 * 1%), siz ushbu summalarning kattaroq qismini to'lashingiz kerak, ya'ni. 100 000 rubl. Bunday holda, barcha avans to'lovlari, agar ular to'langan bo'lsa, hisobga olinadi.

Agar siz soliqlar yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

“Daromad minus xarajatlar” soliq bazasi bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida tashkilotlar va tadbirkorlar ma'lum ro'yxat bo'yicha faqat iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlarni xarajatlarga kiritishlari mumkin. Ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi bilan tasdiqlangan. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bo'yicha xarajatlar o'z ichiga oladi:

1) asosiy vositalar va ularni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish bilan bog'liq barcha xarajatlar. Bu, shuningdek, qo'shimcha uskunalar, tugatish, rekonstruksiya va modernizatsiya;

Ushbu turdagi xarajatlar quyidagi tartibda kiritilgan.

“Soddalashtirilgan soliq”ni qo‘llash davrida asosiy vositalarni sotib olayotganda, shuningdek, qurilishni tugatish, rekonstruksiya qilish, qo‘shimcha jihozlash, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash bo‘yicha xarajatlar belgilangan muddatda amalga oshirilgan bo‘lsa, ular o‘z vaqtidan boshlab xarajatlarga kiritilishi mumkin. ushbu asosiy vositalar ishga tushirilgan paytdan;

Nomoddiy aktivlarni (nomoddiy aktivlarni) sotib olish yoki yaratishda - ushbu nomoddiy aktivlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan paytdan boshlab;

Agar asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa, ularning qiymati quyidagi tartibda xarajatlarga kiritilishi mumkin:

Foydalanish muddati uch yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olishda ularning qiymati soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llanilgan birinchi kalendar yili davomida hisobdan chiqariladi;

Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda ularning qiymati quyidagicha hisobdan chiqariladi: soddalashtirilgan tizim qo‘llanilgan birinchi yil davomida tannarxning 50 foizi, ikkinchi yil uchun 30 foizi; 20% - uchinchi yilda;

Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda ularning qiymati soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llanilgan dastlabki 10 yil davomida teng ulushlarda hisobdan chiqariladi.

Agar korxona soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab "soddalashtirilgan tizim" ni qo'llasa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu mulkning dastlabki qiymati bo'yicha olinadi va umumiy hisob qoidalariga muvofiq hisobdan chiqariladi.

Agar korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor boshqa soliq rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, unda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2 va 4-bandlari asosida hisobga olinadi.

Foydalanish muddati San'at asosida belgilanadi. 258 Soliq kodeksi amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi bo'yicha. Agar tasniflashda foydali xizmat muddati ko'rsatilmagan bo'lsa, ular soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga muvofiq mustaqil ravishda belgilanadi.

Agar asosiy vositalarga bo'lgan huquqlar davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lsa, ular ro'yxatga olish uchun hujjatlar taqdim etilgan (hujjatlashtirilgan) paytdan e'tiboran hisobga olinadi.

Nomoddiy aktivlarning foydali muddati San'atning 2-bandi asosida belgilanadi. 258 NK.

Sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni “soddalashtirilgan” tartib uchun belgilangan muddatlar tugagunga qadar sotishda (topshirishda) soliq to‘lovchi ulardan foydalanish davri uchun soliq solinadigan bazani qayta hisoblab chiqishi shart. Ular Soliq kodeksining 25-bobi asosida qayta hisoblab chiqiladi, amortizatsiya umumiy qoidalarga muvofiq hisoblanadi. Soliq to'lovchilar qo'shimcha soliq va jarimalar miqdorini hisoblashlari va to'lashlari kerak bo'ladi.

2) soliq to'lovchining o'zi tomonidan sotib olingan va ishlab chiqarilgan nomoddiy aktivlar;

Bularga quyidagilar kiradi:

Ixtirolar, sanoat namunalari, foydali modellar, kompyuter dasturlari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ma'lumotlar bazalari, tijorat sirlari (nou-xau), litsenziyalar, patentlarni olish va ulardan foydalanish bo'yicha mutlaq huquqlar.

Ilmiy tadqiqotlar va ishlanmalar;

3) asosiy vositalarni ta'mirlash. Bu nafaqat o'z aktivlaringizni, balki ijaraga olinganlarni ham ta'mirlash xarajatlarini o'z ichiga oladi;

4) ijaraga olingan (shu jumladan ijaraga olingan) mulk uchun ijara (yoki lizing) to'lovlari;

6) ish haqi, qonun hujjatlari asosida vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqalar to'lash;

7) xodimlarning mulki va javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlari (barcha turlari), shu jumladan Pensiya jamg'armasiga, Tibbiy sug'urta jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari, shu jumladan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan badallari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bilan bog'liqliklarni baholash. va onalik,

8) ), soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va kapitallashtirilgan;

9) kreditlar, kreditlar, shuningdek kredit tashkilotlarining (banklarning) soliq to'lovchiga xizmat ko'rsatish xizmatlari, shu jumladan soliq to'lovchining mol-mulkidan soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalarni undirishda xorijiy valyutani sotish bo'yicha xizmatlar bo'yicha foizlar. Soliq kodeksi;

10) mulkni muhofaza qilish, yong'in xavfsizligini ta'minlash, yong'in signalizatsiya tizimlarini o'rnatish va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

11) Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirilgan tovarlarni olib kirishda to'langan bojxona to'lovlari bojxona qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilmaydi;

13), shu jumladan:

Xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;

Turar-joy binolarini ijaraga olish. Bunga mehmonxonalarda ko‘rsatiladigan qo‘shimcha xizmatlar (telefon, muzlatgich va boshqalar) kiradi (bar va restoranlarda xizmat ko‘rsatish, xonalarga xizmat ko‘rsatish, sog‘liqni saqlash muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno, agar ular mehmonxona hisobvarag‘ida alohida qator sifatida ajratilgan bo‘lsa);

Kundalik nafaqa;

Vizalar, vaucherlar, pasportlar, taklifnomalar va boshqalarni rasmiylashtirish va berish;

Konsullik, aeroport yig'imlari, kirish, o'tish, tranzit huquqi uchun yig'imlar va boshqalar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to'lash. Ushbu xarajatlar qonun hujjatlarida belgilangan tarif chegaralariga kiritilgan;

15) buxgalteriya hisobi, audit, yuridik xizmatlar;

16) qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda moliyaviy hisobotni e’lon qilish.

17) ish yuritish buyumlari;

18) pochta, telegraf, telefon xizmatlari, aloqa xizmatlari;

19) litsenziya shartnomalari asosida turli EHM dasturlari va ma’lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini, shuningdek ularni yangilash xarajatlarini olish;

21) yangi ishlab chiqarish quvvatlarini, agregatlarni, sexlarni tayyorlash va rivojlantirish;

22) qonun hujjatlariga muvofiq to‘lanadigan soliqlar va yig‘imlar, ushbu bobga muvofiq to‘langan soliq summasi bundan mustasno;

23) sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymati, shuningdek tovarlarni saqlash, ularga xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlari;

24) komissiyalar, agentlik to'lovlari va agentlik shartnomalari bo'yicha yig'imlar;

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish;

26) mahsulotlarning, shuningdek ularni ishlatish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish shartlarining texnik reglamentlar, standartlar yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari;

27) soliq solinadigan bazani hisoblashda nizo yuzaga kelgan bo'lsa, soliq to'lashning to'g'riligini nazorat qilishda majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda);

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

29) ko'chmas mulkni inventarizatsiya qilish bo'yicha xizmatlar (shuningdek, yer uchastkalariga huquqni tasdiqlovchi hujjatlar va yer tuzish bo'yicha hujjatlar);

30) faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun ekspertiza, so‘rov va boshqa hujjatlar;

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

32) ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to‘lovlar;

32.1) "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq to'lanadigan kirish, a'zolik va maqsadli badallar;

33) Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandi asosida kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash;

34) valyutaning rublga nisbatan rasmiy kursi o'zgarganda, qimmatbaho buyumlar va chet el valyutasidagi depozitlarni qayta baholashdan salbiy kurs farqlari;

35) nazorat-kassa apparatlariga texnik xizmat ko'rsatish (CCT);

36) qattiq maishiy chiqindilarni (MSW) olib tashlash.

Bepul kitob

Tez orada ta'tilga chiqing!

Bepul kitob olish uchun quyidagi shaklga ma’lumotingizni kiriting va “Kitobni olish” tugmasini bosing.