Va hali ham savollari bo'lganlar yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin bepul soliq maslahati 1C mutaxassislaridan:
Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga (USN) o'tish to'g'risida bildirishnoma tayyorlashingiz mumkin daromad minus xarajatlar mutlaqo bepul (2019 yil uchun tegishli):
Ushbu maqola faqat soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlariga bag'ishlangan "Daromadlar minus xarajatlar".
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi Daromad minus xarajatlar
Soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasining katta afzalligi tabaqalashtirilgan soliq stavkasi deb ataladi. Aslida, bu allaqachon imtiyozli maxsus rejim doirasidagi qo'shimcha imtiyozdir. Soddalashtirilgan soliq tizimining odatiy stavkasi Daromad minus xarajatlar 15% ni tashkil qiladi, mintaqaviy hokimiyat uni 5% gacha kamaytirishi mumkin.
Pasaytiriladigan soliq stavkasi barcha hududlarda mavjud emas, lekin Rossiya Federatsiyasining ko'plab ta'sis sub'ektlari ushbu imkoniyatdan qo'shimcha investitsiyalarni jalb qilish, muayyan faoliyat turlarini rivojlantirish yoki bandlik masalalarini hal qilishda foydalanadilar.
Soddalashtirilgan soliq tizimining tabaqalashtirilgan soliq stavkalari to'g'risidagi qonunlar "Daromadlar minus xarajatlar" har yili mahalliy darajada, ular kuchga kirgan yil boshlanishidan oldin qabul qilinadi. Sizni qiziqtirgan hududda qanday stavka belgilanishini hududiy soliq idorasidan yoki mahalliy ma'muriyatdan bilib olishingiz mumkin.
Muhim: tabaqalashtirilgan soliq stavkasi soliq imtiyozlari emas va uni qo'llash soliq idorasi tomonidan biron bir hujjat bilan tasdiqlanishi shart emas. Rossiya Moliya vazirligi bu masala bo'yicha 10.21.13 yildagi 03-11-11 / 43791-sonli xatida gapirdi.
Biz barcha MChJlarning e'tiborini soddalashtirilgan soliq tizimiga qaratamiz Daromad minus xarajatlar - tashkilotlar soliqlarni faqat naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ soliqlarini naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. Sizga qulay shartlarda tavsiya qilamiz.
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasi Daromad minus xarajatlar
Albatta, siz soddalashtirilgan soliq tizimi bilan birinchi marta tanishganingizda "Daromad minus Xarajatlar" Rossiya Federatsiyasida yanada foydali soliqqa tortish tizimi mavjud emas degan taassurot paydo bo'lishi mumkin (eng kam mumkin bo'lgan 5% stavkasini hisobga olgan holda). Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasidan nafaqat arifmetik tarzda, balki sizning alohida holatingizda foydalanish imkoniyatini tahlil qilish kerak.
Agar ushbu rejimning soliq stavkasi bilan hamma narsa aniq bo'lsa, unda soliqqa tortishning boshqa elementi bilan, ya'ni. soliq bazasi, ko'plab savollar tug'iladi. Soliq solinadigan baza faqat olingan daromadlardan iborat bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan baza Daromad minus Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi va uni hisoblash uchun.
Asosiysi, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi versiyasiga qaraganda daromad solig'ini hisoblashga ancha yaqinroqdir. Soddalashtirilgan tizimni qo'llashga bag'ishlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida daromad solig'ini hisoblashni tartibga soluvchi qoidalarga bir necha bor murojaat qilinganligi tasodif emas.
Bu erda soliq to'lovchi uchun asosiy xavf soliq inspektsiyasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada e'lon qilingan xarajatlarni tan olmaydi. Agar soliq organlari soliq solinadigan bazani shakllantirishga rozi bo'lmasa, u holda qarzga qo'shimcha ravishda, ya'ni. yagona soliqni qo'shimcha hisoblash, jarima hisoblab chiqiladi va San'at bo'yicha jarima solinadi. 122 Soliq kodeksi (to'lanmagan soliq summasining 20%).
✐Misol▼
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada "Dolfin" MChJ 2 876 634 rubl miqdorida olingan daromadni e'lon qildi. va 2 246 504 rubl miqdorida qilingan xarajatlar. Soliq to'lovchining so'zlariga ko'ra, soliq bazasi 630 130 rublni tashkil etdi va 15% stavkada yagona soliq miqdori 94 520 rublni tashkil qiladi.
Kelgan xarajatlarni hisobga olish KUDiR ma'lumotlari bo'yicha amalga oshirildi va soliq organining talabiga binoan deklaratsiyaga xo'jalik operatsiyalari va xarajatlarning to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari ilova qilindi. Xarajatlarga (rublda):
- xomashyo va materiallar xaridi – 743 ming
- qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish - 953 000
- ofis ijarasi - 96 000
- uchinchi tomon tashkiloti - 53 000
- aloqa xizmatlari - 17 000
- ofis muzlatgichi - 26 000.
Deklaratsiyaning kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra soliq inspektsiyasi soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun quyidagi xarajatlarni qabul qildi:
- xom ashyo va materiallarni sotib olish - 600 000, chunki 143 000 rubl qiymatidagi materiallar. yetkazib beruvchidan qabul qilinmagan
- qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish - 753 000, chunki barcha sotib olingan tovarlar xaridorga sotilmagan
- ish haqi va majburiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta badallari – 231 504
- ofis ijarasi - 96 000
- ishlab chiqarish binolarini ijaraga olish - 127 000
- aloqa xizmatlari - 17 000.
26 000 rubl miqdorida ofis uchun muzlatgich sotib olish narxi. tashkilotning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmaganligi sababli qabul qilinmadi. Shuningdek, 53 000 rubl miqdoridagi uchinchi shaxslarning buxgalteriya xizmatlarining xarajatlari iqtisodiy jihatdan asossiz deb topildi, chunki mas'uliyati tashkilot uchun to'liq buxgalteriya xizmatlarini o'z ichiga olgan xodimlarda etarlicha malakali buxgalter bor edi. Hammasi bo'lib, xarajatlar 1 824 504 rubl, soliq solinadigan baza 1 052 130 rubl, to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq summasi 157 819 rubl miqdorida tan olingan.
Yagona soliq bo'yicha qarzlar 63 299 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. va San'at bo'yicha jarima. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (soliq bazasini kamaytirib ko'rsatish natijasida soliq summalarining to'liq to'lanmaganligi), to'lanmagan soliq summasining 20% miqdorida, ya'ni. 12 660 rubl
Eslatma: Ushbu miqdorga, shuningdek, har chorakda daromad va xarajatlarni ko'rsatishni talab qiladigan kam hisoblangan summalarni kechiktirish uchun jarimalarni qo'shish kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda daromadlarni hisobga olish Daromad minus xarajatlar
Ushbu rejim uchun daromadning ta'rifi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad ta'rifidan farq qilmaydi Daromad. O'z navbatida, Art. Soddalashtirilgan tizimda daromadlarni aniqlash tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining daromad solig'i bo'yicha qoidalariga ishora qiladi.
Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan daromadlar daromadlar minus xarajatlarni sotishdan olingan daromadlar va faoliyatdan tashqari daromadlar sifatida tan olinadi.
Sotishdan tushgan daromad quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- o'z ishlab chiqargan mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar;
- ilgari sotib olingan tovarlarni sotishdan olingan daromadlar;
- mulk huquqini sotishdan tushgan tushum.
Muhim: sotishdan tushgan tushumlar, shuningdek, kelgusida tovarlarni etkazib berish, xizmatlarni ko'rsatish va ishlarni bajarish uchun olingan avanslar va oldindan to'lovlarni o'z ichiga oladi.
Faoliyatdan tashqari daromadlar San'atda ko'rsatilgan sotishdan olingan daromad bo'lmagan daromadlarni o'z ichiga oladi. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, bularga quyidagilar kiradi:
- bepul olingan mulk, ish, xizmatlar yoki mulkiy huquqlar;
- sherik tomonidan shartnoma shartlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa jazo choralari, agar ular qarzdor deb tan olingan yoki sud qaroriga binoan to'lanishi kerak bo'lsa;
- kompaniya tomonidan berilgan kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar;
- boshqa tashkilotlarda ulushli ishtirok etishdan olingan daromadlar;
- mulkni ijaraga berish yoki qo'shimcha ijaraga berishdan olingan daromadlar;
- oddiy shirkatda ishtirok etishdan olingan daromadlar;
- hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari summalari va boshqalar.
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromadlar naqd pul usulidan foydalangan holda hisobga olinadi yoki tan olinadi. Bu shuni anglatadiki, daromadni tan olish sanasi kassaga yoki bank hisobvarag'iga pul tushgan kun, shuningdek, mulk va mulkiy huquqlar, xizmatlar ko'rsatilgan va ishlarni bajarish sanasi hisoblanadi. Daromad summalari daromadlar va xarajatlar kitobida (KUDiR) ular olingan sanada aks ettirilishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish Daromad minus xarajatlar
Soliq bazasini hisoblashda xarajatlarni tan olish uchun soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu variantini tanlagan soliq to'lovchilar quyidagi shartlarga javob berishi kerak:
1. Xarajatlar San'atda keltirilgan ro'yxatga kiritilishi kerak. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Ular orasida:
- asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
- asosiy vositalarni ta'mirlash va rekonstruksiya qilish xarajatlari;
- xodimlarning ish haqi, xizmat safarlari va majburiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlar;
- ijara, lizing, import bojxona to'lovlari;
- moddiy xarajatlar;
- buxgalteriya hisobi, audit, notarial va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;
- soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bundan mustasno, soliqlar va yig'imlar summasi;
- qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlari;
- transport xarajatlari va boshqalar.
Xarajatlar ro'yxati yopiq, ya'ni. ro'yxatda ko'rsatilmagan boshqa turdagi xarajatlarni tan olishga imkon bermaydi.
Muhim: har chorakda avans to'lovlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini shakllantirishda xarajatlarda hisobga olinmaydi Daromad minus xarajatlar. Ushbu to'lovlar faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada hisoblangan yil oxirida yagona soliq miqdorini kamaytirishi mumkin.
2. Xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.
Iqtisodiy asoslangan xarajatlar deganda foyda olishga qaratilgan xarajatlar tushuniladi, ya'ni. aniq biznes maqsadi bor. Bu erda siz soliq organlariga biznes maqsadi bilan bog'liqligi aniq ko'rinmaydigan xarajatlarga bo'lgan ehtiyojni tushuntirishga tayyor bo'lishingiz kerak. Masalan, nima uchun ofis uchun oddiy emas, balki qo'ng'iroq va hushtaklari bo'lgan kompyuter sotib olingan yoki hashamatli kompaniya avtomobili elita mijozlar doirasini shakllantirish bilan qanday bog'liq bo'lishi mumkin.
Soliq nizolarida dalil sifatida siz Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 06.04.07 yildagi 320-O-P-sonli qarorida ifodalangan huquqiy pozitsiyasidan foydalanishingiz mumkin. Ushbu hujjatda Konstitutsiyaviy sud tadbirkorlik faoliyatidan foyda olishga qaratilgan xarajatlar, hatto bu natijaga erishilmagan taqdirda ham iqtisodiy jihatdan asosli deb tan olinishi mumkinligini tan oladi.
Shu bilan birga, soliq to'lovchi o'z pullarini soliq inspektsiyasining roziligisiz sarflashi mumkin, ammo soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini shakllantirishda ushbu xarajatlarni hisobga olish uchun daromadlarni hisobga olgan holda xarajatlarni hisobga olish kerak bo'ladi. nazorat organlarining biznesga nisbatan shubhali munosabati. Afsuski, san'at tomonidan tasdiqlangan soliq to'lovchining vijdonliligi prezumptsiyasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi va Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 10-moddasi amalda kam ishlaydi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlarni hujjatlashtirishga kelsak, har bir xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda kamida ikkita hujjat bo'lishi kerak . Ulardan biri xo'jalik bitimi faktini (konsignatsiya yoki qabul qilish dalolatnomasi) isbotlashi kerak, ikkinchisi esa xarajatlarni to'lashni tasdiqlaydi. Naqd pulsiz to‘lovda xarajat to‘lov topshiriqnomasi, hisobvaraqdan ko‘chirma, kvitansiya bilan, naqd to‘lovda esa KKM kassa kvitansiyasi bilan tasdiqlanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha amalga oshirilgan xarajatlarni, shuningdek, yagona soliq to‘lovi to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatlar to‘rt yil davomida saqlanishi kerak.
3. Xarajatlar to'lanishi kerak.
Soddalashtirilgan tizim bo'yicha barcha xarajatlar naqd pul asosida tan olinadi, ya'ni. xarajatlar faqat ular haqiqatda to'langanidan keyin hisobga olinishi mumkin. Masalan, ish haqi xarajatlari ular hisoblangan kuni emas, balki xodimlarga haqiqatda to'langan kuni hisobga olinishi kerak. Kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash bilan bog'liq xarajatlar ham ular hisoblangan kuni emas, balki to'lov kunida hisobga olinadi.
Xarajatlar summalari KUDiRda pul joriy hisobvaraqdan o'tkazilgan yoki kassadan chiqarilgan kuni aks ettiriladi. Agar to‘lov veksel bo‘yicha amalga oshirilsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha xarajat tan olingan sana vekselni to‘lash kuni yoki vekselni indossament orqali o‘tkazish kuni hisoblanadi.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarning ayrim turlari uchun "Daromad minus xarajatlar" tan olishning maxsus tartibi qo'llaniladi.
Qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish
Siz ikki shartni bajarganingizdan keyingina daromadingizni qayta sotish uchun sotib olishga sarflangan miqdorga kamaytirishingiz mumkin:
- ularning narxini etkazib beruvchiga to'lash;
- tovarlarni sotish, ya'ni. uni xaridorga mulkka o'tkazish (xaridor ushbu mahsulot uchun to'laganligi muhim emas).
Ko'p sonli assortimentga ega bo'lgan, shuningdek, etkazib beruvchiga bir nechta miqdorda to'lanadigan partiyalarda sotib olingan tovarlarning xarajatlarini hisobga olgan holda, buxgalter yoki ixtisoslashtirilgan xizmatsiz amalga oshirish qiyin bo'ladi. Keling, etkazib beruvchiga bosqichma-bosqich to'lov bilan bir hil mahsulotni sotish bo'yicha oddiy operatsiyaning shartli misolini keltiramiz.
✐Misol ▼
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot yetkazib beruvchidan keyingi sotish uchun mo'ljallangan bir xil hojatxona sovunining ikkita partiyasini oldi. Ikkinchi partiyadagi sovun narxi inflyatsiya tufayli 10% ga oshdi.
Hammasi bo'lib, 19.03.2019 holatiga ko'ra, omborda 230 quti sovun bor edi, ularning narxi sotib olish narxida 72 900 rublni tashkil etdi, shundan atigi 43 950 rubl yetkazib beruvchiga to'langan.
11.03.19 220 quti sovun xaridorga sotildi. Birinchi partiya uchun yetkazib beruvchiga 7500 rubl miqdorida qarz. 15.03.19 da toʻlangan. 1-chorak oxirigacha ikkinchi toʻlov boʻyicha qarzni toʻlash amalga oshirilmagan.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasini hisoblash uchun daromadlarni minus xarajatlar, siz faqat sotilgan va to'langan sovun qutilari narxini hisobga olishingiz mumkin. . Sovunning birinchi partiyasi yetkazib beruvchiga to'liq to'langan, shuning uchun biz ushbu partiyaning butun sotib olish narxini hisobga olishimiz mumkin - 30 000 rubl.
130 qutining ikkinchi partiyasidan 120 tasi xaridorga sotilgan (220 quti sovun birinchi partiyadan minus 100 quti sotilgan), lekin faqat 50% etkazib beruvchiga foiz sifatida to'langan, ya'ni. narxi 75 quti. Soliq bazasini hisoblashda ikkinchi partiyaning deyarli barchasi sotilganiga qaramay, ikkinchi partiyadan sovun faqat 21 450 rubl miqdorida hisobga olinishi mumkin.
Hammasi bo'lib, 1-chorak natijalariga ko'ra, sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarida faqat 51 450 rublni hisobga olish mumkin.
Xom ashyo va materiallar xarajatlarini hisobga olish
O'xshashlik bilan, sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliq tizimini to'lovchiga xom ashyo va materiallar xarajatlarini faqat ishlab chiqarilgan mahsulot iste'molchiga sotilgandan keyingina hisobga olishga ruxsat etiladi, deb taxmin qilish mumkin. Bu unday emas. Bundan tashqari, bunday xarajatlarni hisobga olish uchun siz ishlab chiqarishga xom ashyo va materiallarni hisobdan chiqarishingiz shart emas. Siz faqat ular uchun to'lashingiz va ularni etkazib beruvchidan olishingiz kerak. Bunday holda, iste'mol ushbu ikki shartni bajarishning oxirgi sanasiga ko'ra hisobga olinadi.
✐Misol ▼
2019 yil mart oyida tashkilot yetkazib beruvchiga materiallar partiyasi uchun avans to‘lovini amalga oshirdi. Yetkazib beruvchidan olingan schyot-faktura bo'yicha materiallar 2019 yil aprel oyida omborga kelgan, shuning uchun oldindan to'lov miqdori faqat 2-chorak uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarda hisobga olinishi mumkin, chunki bu ikki shartning keyingi sanasi: materiallar uchun to'lov va ularni olish.
Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hisobga olinadigan asosiy vositalar Daromad minus xarajatlari bir yildan ortiq foydalanish muddati va 100 ming rubldan ortiq bo'lgan mehnat uskunalarini o'z ichiga oladi. Bular asbob-uskunalar, transport, bino va inshootlar, er uchastkalari va boshqalar. Bunday xarajatlarni hisobga olish uchun operatsion tizimning narxi to'lanishi kerak, asosiy vositaning o'zi esa foydalanishga topshirilishi kerak.
Asosiy vositalarning qiymati soliq davridagi xarajatlarda hisobga olinadi, ya'ni. yil, hisobot davrlari bo‘yicha teng ulushlarda, har chorakning oxirgi kunida. Bunday holda, xarajatlarni hisobga olish oxirgi ikki shart bajarilgan hisobot davridan boshlanadi: asosiy vositani to'lash yoki uni ishga tushirish.
✐Misol ▼
2019 yil yanvar oyida tashkilot ikkita asosiy vositalarni sotib oldi va foydalanishga topshirdi:
- 2019 yil 10 martda to'langan 120 000 rubllik mashina;
- 2019 yil aprel oyida to'langan 300 000 rubllik avtomobil.
Har ikkala asosiy fond ham birinchi chorakda ishga tushirildi va asosiy vositalar uchun to‘lovlar turli choraklarda amalga oshirildi. Mashinani sotib olish xarajatlari 1-chorakdan boshlab hisobga olinishi mumkin, shuning uchun biz uning narxini har biri 30 000 rubldan 4 ta teng ulushga ajratamiz. har biri. Transportni sotib olish uchun xarajatlar faqat 2-chorakdan boshlab, har biri 100 000 rubldan uchta teng ulushda hisobga olinishi mumkin.
Hammasi bo'lib, 1-chorakda tashkilot OTni sotib olish xarajatlarida faqat 30 000 rublni, keyingi barcha choraklarda esa har biri 130 000 rublni hisobga olishi mumkin. (har bir mashina uchun 30 000 rubl va transport uchun 100 000 rubl). 2019 yil oxirida xarajatlar har ikkala asosiy vositalar uchun 420 000 rubl miqdorida xarajatlar miqdorini hisobga oladi.
Agar asosiy vosita bo'lib-bo'lib sotib olingan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar daromadlar minus xarajatlar, hatto soliq davrida asosiy vosita to'liq to'lanmagan taqdirda ham qisman to'lovlar summalarini o'z ichiga olishi mumkin. .
✐Misol ▼
2019 yil mart oyida soddalashtirilgan tashkilot 6 million rublga bo'lib-bo'lib to'lash bo'yicha ishlab chiqarish binolarini sotib oldi. Xuddi shu oyda ob'ekt foydalanishga topshirildi va 1 million rubl miqdorida birinchi to'lov amalga oshirildi. 2019 yil aprel oyida taqdim etilgan. Shartnoma shartlariga ko'ra, qolgan summa 5 million rublni tashkil qiladi. 500 000 rubl miqdorida teng qismlarda to'lanishi kerak. 2019 yil may oyidan boshlab 10 oy davomida har oy.
2-chorak natijalariga ko'ra, binolarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarda 2 million rubl hisobga olinishi mumkin. (aprelda 1 million rubl va may va iyun oylarida har biri 500 ming rubl). 3 va 4-choraklarda xarajatlar 1,5 million rubl miqdoridagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. hammada. Hammasi bo'lib, 2019 yil uchun yagona soliqni hisoblashda 5 million rubl, qolgan 1 million rubl hisobga olinadi. kelgusi yilda hisobga olinadi.
5. Biznes sherigingizni tekshirishingiz kerak
Afsuski, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun to'g'ri to'ldirilgan va yopiq ro'yxatga kiritilgan xarajatlar ham soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmasligi mumkin, agar soliq inspektsiyasi sizga bitim uchun hujjatlarni taqdim etgan kontragent deb hisoblasa. insofsizdir.
Soliq to'lovchining majburiyati qonuniy ravishda hech qanday joyda o'rnatilmagan, bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 2003 yil 16 oktyabrdagi 329-O-sonli qarorida ta'kidlanganidek, "... soliq to'lovchi soliqqa tortishda ishtirok etuvchi barcha tashkilotlarning harakatlari uchun javobgar emas. soliqlarni toʻlash va byudjetga oʻtkazishning koʻp bosqichli jarayoni”.
Konstitutsiyaviy sudning ushbu Farmoni bilan bir qatorda Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori kuchga kiradi, uning 10-bandida “Soliq organi soliq imtiyozlarini asossiz deb topsa, soliq imtiyozlari asossiz deb topilishi mumkin. soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va ehtiyotkorliksiz harakat qilganligi va u kontragent tomonidan sodir etilgan qonunbuzarliklar haqida bilishi kerakligi.
Soliq imtiyozi - soliq yukini kamaytirish, shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qilingan xarajatlar soliq solinadigan bazada hisobga olinganda. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani ko'paytirish uchun soliq inspektsiyasi soliq to'lovchini soliq to'lovchini tanlashda ehtiyotsiz va ehtiyotkorona harakat qilganlikda ayblashi kifoya. kontragent.
Ehtimol, soliq mutaxassislarini bunday ayblovlar soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining e'lon qilingan vijdonliligi fonida sodir bo'lishidan xijolat bo'lmasa kerak va "... soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari. soliq to'lovchi foydasiga talqin qilinadi."
Soliq to'lovchi kontragent tomonidan qanday qonunbuzarliklarni bilishi kerak? Ulardan asosiylari: davlat ro'yxatidan o'tmagan faoliyat, yo'qolgan yoki qalbaki hujjatlardan foydalangan holda ro'yxatdan o'tkazish, mavjud bo'lmagan STIR, davlat reestrida kontragent ma'lumotlarining yo'qligi (yuridik shaxslarning yagona davlat reestri yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestri), ularning joylashgan joyida yo'qligi yoki yuridik manzili, hisobotlarni taqdim etish va soliqlarni to'lash muddatlarini buzish.
Federal Soliq xizmati veb-sayti kontragentning ro'yxatga olish ma'lumotlarini tekshirishga imkon beradi, shuningdek, sizning biznesingiz xavf ostida yoki yo'qligini aniqlashni taklif qiladi. Hech bo'lmaganda kontragent bo'yicha ma'lumotnomada davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi va soliq ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomalarning nusxalari, ta'sis hujjatlari va yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan ko'chirma bo'lishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq Daromad minus xarajatlar
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimining soliqqa tortish ob'ektini qo'llaydigan soliq to'lovchi, agar odatdagi tartibda hisoblangan soliq summasi (shu jumladan tabaqalashtirilgan soliq stavkasini qo'llashda) kam bo'lsa, daromadlar minus xarajatlari eng kam soliqni to'lashi kerak. eng kam soliq miqdoridan, ya'ni. daromadning 1%.
E'tibor bering: minimal soliqni hisoblash uchun soliq bazasi daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaymaydi, balki olingan daromad bo'ladi. Shu bilan birga, minimal soliq faqat soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hisoblab chiqiladi Daromad minus Xarajatlar varianti.
Eng kam soliq faqat soliq davri (kalendar yili) natijalariga ko‘ra hisoblab chiqiladi va to‘lanadi; hisobot davrlari (1 chorak, yarim yil va 9 oy) natijalariga ko‘ra eng kam soliq hisoblanmaydi va to‘lanmaydi. .
✐Misol ▼
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat yurituvchi tashkilot 2019 yil yakunlari bo'yicha daromadlar minus xarajatlar va soliq stavkasi 15% ni qo'llagan holda quyidagi natijalarni oldi:
- daromad 10 million rubl;
- xarajatlar 9,5 million rubl.
Yagona soliqni odatiy tarzda hisoblash uchun soliq bazasi 500 ming rublni tashkil etdi. (10 000 000 rubl minus 9 500 000 rubl), yil oxiridagi yagona soliq miqdori esa 75 ming rublni tashkil qiladi. (500 000 * 15% = 75 000).
Minimal soliq 100 000 rublni tashkil qiladi. (daromad 10 000 000 * 1%), siz ushbu summalarning kattaroq qismini to'lashingiz kerak, ya'ni. 100 000 rubl. Bunday holda, barcha avans to'lovlari, agar ular to'langan bo'lsa, hisobga olinadi.
Agar siz soliqlar yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.
2019 yilda qanday xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimini "daromad minus xarajatlar" kamaytiradi? Tushuntirish bilan yangi xarajatlar ro'yxati qanday? Tafsilotlar va qulay jadval ushbu materialda.
"Daromad minus xarajatlar" tamoyili
2019 yilda "soddalashtirilgan soliq tizimi" (STS) ni qo'llaydigan va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'lovini to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkor tashkilotlari soliq solinadigan bazani qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchisi "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" soliq solish ob'ektini tanlagan holda, daromadlar va xarajatlar kitobida olingan daromadlar va qilingan xarajatlarning hisobini yuritishi kerak. Va bu kitobga asoslanib, to'lanadigan soliqning yakuniy miqdorini aniqlang.
Daromadga nima "oladi"
"Soddalashtirilgan" daromadning bir qismi sifatida sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi). Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar "naqd pul" usulida tan olinadi. Ya'ni, daromad olish sanasi pul mablag'larini qabul qilish, boshqa mol-mulkni olish yoki qarzni boshqa yo'llar bilan qaytarish kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi).
Xarajatlarga nimalar kiradi
Soddalashtirilgan asosda hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan va yopilgan. Bu shuni anglatadiki, hech qanday xarajatlar hisobga olinmaydi, faqat belgilangan ro'yxatda keltirilgan asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar hisobga olinadi. Ushbu ro'yxat quyidagilarni o'z ichiga oladi, lekin ular bilan cheklanmaydi:
- asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish), shuningdek tugatish (qayta jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) xarajatlari;
- nomoddiy aktivlarni sotib olish yoki mustaqil ravishda yaratish xarajatlari;
- moddiy xarajatlar, shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari;
- mehnat xarajatlari;
- qayta sotish uchun sotib olingan sotib olingan tovarlarning qiymati;
- etkazib beruvchilarga to'langan QQS summalari;
- qonun hujjatlariga muvofiq to‘langan boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta mukofotlari. Yagona soliq, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandiga muvofiq schyot-fakturalarda ajratilgan va byudjetga to'lanadigan QQS istisno hisoblanadi. Ushbu soliqlarni xarajatlarga kiritish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 22-bandi 1-bandi).
- CCPni saqlash va qattiq chiqindilarni olib tashlash xarajatlari;
- xodimlarni, mulk va javobgarlikni majburiy sug'urta qilish xarajatlari va boshqalar.
Xarajatlar taqsimoti: jadval
Ba'zi boshlang'ich buxgalterlar hayratda: "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasidan ma'lum bir xarajat uchun soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirish mumkinmi yoki yo'qmi, qanday qilib aniq tushunish mumkin?" Ha, haqiqatan ham, ushbu maqolada tasvirlangan ba'zi xarajatlar savollar tug'diradi. Masalan, mehnat xarajatlariga aniq nima kiradi? Yoki 2019 yilda qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqishga qanday xarajatlar qo'shilishi kerak? Qoidaga ko'ra, Moliya vazirligi yoki Federal Soliq xizmati bunday masalalar bo'yicha yordamga keladi va o'z tushuntirishlarini beradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va rasmiy tushuntirishlarga asoslanib, biz 2019 yilda soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritilishi mumkin bo'lgan xarajatlar smetasini tayyorladik. 346.16-moddada to'g'ridan-to'g'ri nomlanmagan, ammo xarajatlarda hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar jadvali:
| 2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni tushuntirish | |
|---|---|
| Xarajatlar | Qanday qilib ular xarajatlarga kiritilgan? |
| Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar | |
| Asosiy vositalarni to'lash uchun taqdim etilgan bo'lib-bo'lib to'lash rejasi bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda asosiy vositalarni sotib olish uchun xarajatlarning bir qismi sifatida qabul qilingan (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 03-11-11-sonli xati). /182) |
| Ijaraga olingan asosiy vositalarni qayta sotib olish xarajatlari | Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarining bir qismi sifatida (ob'ektga egalik huquqini o'tkazish sharti bilan va to'liq to'langandan keyin) kiritilgan (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 yanvardagi 03-11-11/10-sonli xati) |
| Moddiy xarajatlar | |
| Tadbirkorlik faoliyati doirasida sotib olingan o'rmon plantatsiyalarining qiymati | Moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 24 oktyabrdagi 03-11-05/255-sonli xati) |
| O'rmon xo'jaligi korxonalarining kesish maydonlarini ajratish va hisobga olish bo'yicha xizmatlariga haq to'lash xarajatlari | Moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 24 oktyabrdagi 03-11-05/255-sonli xati) |
| Shishani sindirish va kesish uchun xarajatlar (aybdorlar yo'qligida) | Ular tabiiy yo'qotish normalari doirasida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandining 1-bandi, 2-bandi, 7-bandi, 254-moddasi). Hisobdan chiqarishda siz SSSR Sanoat va qurilish materiallari vazirligi tomonidan 1982 yil 21 oktyabrda tasdiqlangan standartlarga amal qilishingiz mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 17 yanvardagi 03-11-11/06-sonli xati) |
| Freelancer dasturchi xizmatlari uchun to'lov xarajatlari | Agar dasturchi xizmatlari ishlab chiqarish xususiyatiga ega ekanligini asoslash mumkin bo'lsa, hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi, 1-bandi, 6-bandi, 254-moddasi 1-bandi, Moliya vazirligining xati). Rossiya Federatsiyasining 2009 yil 3 noyabrdagi 03-11-06 /2/235-son. |
| Tozalash xizmatlari uchun xarajatlar | Tozalash xizmatlari ishlab chiqarish xususiyatiga ega ekanligini asoslash mumkin bo'lsa, hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi, 1-bandi, 6-bandi, 254-moddasi 1-bandi, Moliya vazirligining xatlari). Rossiya 2011 yil 13 apreldagi 03-11 -06/2/53, 2009 yil 3 noyabrdagi 03-11-06/2/235-son) |
| Nashriyotning davriy nashrlarni chop etish va tarqatish uchun to'lovi (shu jumladan, chakana savdo tarmog'idan sotilmagan bosma mahsulotlarni qaytarish uchun) | Ishlab chiqarish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari sifatida hisobga olinadi (346.16-moddaning 1-bandi 5-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 6-bandi 1-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha sentyabrdagi xati). 14, 2010 y. 16-15/105637 ) |
| Ishga qabul qilish agentliklarining bo'sh ish o'rinlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ommaviy axborot vositalarida joylashtirish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari | Agar tashkilot bo'sh ish o'rinlari to'g'risidagi ma'lumotlarni joylashtirish bo'yicha xizmatlar ishlab chiqarish xususiyatiga ega ekanligini asoslasa, hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi 1-bandi, 254-moddasi 6-bandi, 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi). Rossiya Moliya vazirligi 2012 yil 16 avgustdagi 03-son -11-06/2/111) |
| Vaqtinchalik foydalanishga topshirilgan binoni saqlash uchun ijaraga beruvchining xarajatlari | Ular ishlab chiqarish xarakteridagi ishlar va xizmatlarni korxonada yoki uchinchi shaxslarga sotib olish xarajatlari sifatida moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Bundan tashqari, shartnoma shartlariga ko'ra, bunday xarajatlar lizing beruvchi tomonidan to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi, 1-bandi, 6-bandi, 254-moddasi 1-bandi, Moliya vazirligining xatlari). Rossiyaning 2015 yil 10 iyundagi 03-11-09 /33555-son, 2013 yil 1 iyuldagi 03-11-06/2/24988-son) |
| Uskunani tekshirish xarajatlari | Moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 31 yanvardagi 03-11-06/2/3799-sonli xati). ) |
| Chop etish xarajatlari | Ular korxonada yoki uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan amalga oshirilgan ishlab chiqarish xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish xarajatlari sifatida moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (346.16-moddaning 5-bandi, 1-bandi, 6-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi) |
| Ijaraga olingan binolarda ventilyatsiya va konditsioner tizimlarini ta'mirlash xarajatlari | Ular korxonada yoki uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan amalga oshirilgan ishlab chiqarish xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish xarajatlari sifatida moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (346.16-moddaning 5-bandi, 1-bandi, 6-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 15 fevraldagi 03-11-06/2/8092-sonli xati) |
| Soliqlar | |
| Kompaniyaning o'zi tomonidan to'langan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari | Byudjetga mablag'larni o'tkazish sanasida soliq solinadigan bazani kamaytirish. Xarajatlar haqiqatda to'langan summalarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 22-bandining 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 346.17-moddasi). |
| Tashkilot uchun uchinchi shaxslar tomonidan to'langan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari | Ular tashkilot uchun soliq (to'lov, sug'urta mukofoti) to'lagan shaxsga qarzni to'lash sanasida soliq bazasini kamaytiradi. Xarajatlar faqat haqiqatda to'langan summalarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 22-bandining 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 346.17-moddasi). |
| Soliq agenti tomonidan byudjetga to'langan QQS: - Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilotdan tovarlarni sotib olayotganda - ushbu tovarlar qaytarilgan taqdirda; - Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilot bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha tovarlarni kelgusida etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans o'tkazilganda - shartnoma bekor qilinganda va avans qaytarilganda. | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida bunday turdagi xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri nazarda tutilmagan. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 22-kichik bandida xarajatlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliq summalarini o'z ichiga oladi (soddalashtirilgan yagona soliq bundan mustasno). Soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llaydigan tashkilotlarning soliq agentining vazifalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 5-bandiga muvofiq amalga oshiriladi. Yagona soliqni hisoblashda ushbu xarajatlarni tan olish huquqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 7-bandida nazarda tutilgan. |
| Xodimlarning ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i | Soliq byudjetga o'tkazilganda mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi, 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 25 iyundagi № 3-sonli xati). 03-11-09/225). Bu haqda qo'shimcha ma'lumot olish uchun, qarang: daromadlar va xarajatlarni soddalashtirilganda daromadlar va xarajatlar kitobida qanday aks ettirish |
| Qarz beruvchi - jismoniy shaxsga to'langan foizlar summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i | Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandining 9-bandi 1-bandida) belgilangan tartibda taqdim etilgan mablag'lar uchun to'lanadigan foizlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. , Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 13 fevraldagi 03-11-sonli xati -06/2/27). To'langan foizlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 9-bandi asosida shaxsiy daromad solig'i bilan birga xarajatlarga kiritiladi, uning summasi tashkilot ushlab qoladigan va byudjetga o'tkaziladi. |
| Xorijiy soliq qonunchiligi bo'yicha chet elda to'lanadigan soliqlar | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida bunday turdagi xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri nazarda tutilmagan. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 22-kichik bandida xarajatlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliq summalarini o'z ichiga oladi (soddalashtirilgan yagona soliq bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi to'g'risidagi band 2013 yildan boshlab ushbu normadan chiqarib tashlandi (2012 yil 25 iyundagi 94-FZ-son Qonunining 2-moddasi "b" kichik bandi, 13-bandi). |
| Mehnat xarajatlari | |
| Kasbiy mahorat, ishdagi yuqori yutuqlar va boshqa shunga o'xshash ko'rsatkichlar uchun mukofotlar (xususan, faxriy kasbiy ko'krak nishonlari bilan taqdirlanish, faxriy kasb unvonlarini berish munosabati bilan to'lanadigan mukofotlar) | Mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandining 6-bandi, 1-bandi, 255-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 avgustdagi 03-11-sonli xati). -02.06.127) |
| Haqiqiy o'rtacha ish haqigacha kasallik ta'tiliga qo'shimcha to'lov | Haqiqiy o'rtacha ish haqigacha kasallik ta'tillari uchun qo'shimcha to'lovlar, agar ular mehnat va (yoki) jamoaviy shartnomalarda nazarda tutilgan bo'lsa, mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (346.16-modda, 255-moddaning 6-bandi 1-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 23 dekabrdagi 03-03-05/248-sonli xati). Xatda daromad solig'ini hisoblashda bunday qo'shimcha to'lovlarni hisobga olish tartibi tushuntirilganiga qaramay, yagona soliq to'lovchilari soddalashtirishda ushbu tushuntirishlarga ham amal qilishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 255-moddasi). |
| Xodimning daromadidan ushlab qolingan aliment | Ular mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi, chunki aliment oluvchilarga o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 25 iyundagi 03-sonli xati). -11-09/225). Soddalashtirish paytida mehnat xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandining 1-bandi va 2-bandi) belgilangan tartibda hisobga olinadi. Ushbu bandga muvofiq, xarajatlar ushlab qolinadigan alimentni o'z ichiga olgan barcha hisoblangan ish haqini aks ettiradi. |
| Xodimlarning o'limi yoki sog'lig'iga shikast etkazilgan taqdirda ixtiyoriy shaxsiy sug'urtasi uchun badallar | Ular daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandining 6-bandi, 1-bandi, 255-moddasi). Ya'ni, agar sug'urta shartnomasi: – amaldagi litsenziyaga ega bo‘lgan sug‘urta tashkiloti bilan tuzilgan; Soliq bazasini kamaytiradigan sug'urta mukofotlarining maksimal miqdori 15 000 rublni tashkil qiladi. har bir xodimga yiliga. |
| boshqa xarajatlar | |
| Internetga kirish xarajatlari | Aloqa xizmatlari uchun xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 18-bandi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 9 oktyabrdagi 03-11-04-sonli xatlari). /2/250, 2007 yil 2 apreldagi 03-11 -04/2/79, 2006 yil 27 martdagi 03-11-04/2/70-son, 2005 yil 28 dekabrdagi 03-11-son. 04/2/163, 2005 yil 15 dekabrdagi 03- 11-04/2/151-son) |
| Direktorlar, direktorlar, direktorlarning vositachilik to'lovlarini to'lash bo'yicha xarajatlari | Haqiqiy to'langan (vositachi tomonidan asosiy qarzga (asosiy, asosiy) to'lanadigan mablag'lardan ushlab qolingan) to'lovlar vositachi hisoboti tasdiqlangan sanadagi xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 24-bandi, 1-bandi). , Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 2 sentyabrdagi 20-14/2/092620-sonli xatlari, 2009 yil 4 fevraldagi 20-14/009034-son) |
| Buxgalteriya hisobi uchun kompyuter dasturlari, elektron ma'lumot va huquqiy (axborot) tizimlari va ma'lumotlar bazalarini sotib olish xarajatlari, shuningdek ularni saqlash va yangilash xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 19-bandi asosida hisobga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 19 yanvardagi 03-11-06/2/1520-sonli xatlari). 2013 yil 21 martdagi 03-11-06/2/8830-son va Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 14 oktyabrdagi ED-4-3/17020-son) |
| Qabul qilingan tashkilotning majburiyatlari bo'yicha kreditlarni to'lash (masalan, foizlarni to'lash) bilan bog'liq xarajatlar (qo'shilish shaklida qayta tashkil etilgandan keyin) | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 9-bandiga muvofiq hisobga olingan. Buning asosi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 58-moddasi bo'lib, unga ko'ra tashkilotga qo'shilish shaklida qayta tashkil etish paytida filialning barcha huquq va majburiyatlari o'tkaziladi (Rossiya Moliya vazirligining 7 iyundagi xati). , 2010 yil 03-11-06/2/90-son) |
| Mijoz-Bank tizimidan foydalangan holda bank xizmatlarini to'lash uchun xarajatlar | |
| Valyuta nazorati agenti funktsiyalarini bajarish uchun bank komissiyalarini to'lash xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 9-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 21 apreldagi 03-11-06/2/18229-sonli xati) asosida hisobga olingan. |
| Bank operatsiyasining bir qismi sifatida sertifikatlar berish uchun kredit tashkilotiga komissiya to'lash xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 9-bandi asosida hisobga olingan. |
| 2010 yil 27 iyuldagi 225-FZ-son Qonunining 5-moddasida sanab o'tilgan xavfli ob'ektlar egalarining fuqarolik javobgarligini sug'urta qilish xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 7-kichik bandiga muvofiq hisobga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 12 martdagi 03-11-06/2/41-sonli xati) |
| Tashkilotning sifat menejmentini sertifikatlash tizimini majburiy tekshirish nazorati uchun to'lash xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 26-kichik bandi asosida hisobga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 31 yanvardagi 03-11-06/2/3799-sonli xati) |
| Buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar (shu jumladan litsenziya olish bilan bog'liq yuridik xizmatlar) | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 15-kichik bandi asosida hisobga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 iyuldagi 03-11-06/2/112-sonli xati, Federal Rossiyaning Moskva bo'yicha soliq xizmati 2010 yil 22 yanvardagi № 16-15/ 005297) |
| Ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so‘rovlar o‘tkazish, xulosalar berish va litsenziya olish uchun mavjudligi majburiy bo‘lgan boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to‘lash xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 30-bandi asosida hisobga olingan. |
| Advokat to'lovlari. Masalan, agar soliq inspektsiyasi bilan huquqiy nizoda tashkilot manfaatlarini himoya qilish uchun advokat yollangan bo'lsa. | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 15-bandi yoki 31-bandi asosida hisobga olingan. |
| Qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 36-bandi asosida hisobga olingan. |
| Filmlarni ommaviy namoyish qilish (namoyish qilish) huquqi uchun litsenziya shartnomalari bo‘yicha to‘lovlar (“ijara to‘lovlari”) | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 32-kichik bandi asosida hisobga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 11 martdagi 03-11-06/2/7122-sonli xati) |
| Kassa apparatlarini sotib olish xarajatlari (shu jumladan onlayn-kassa apparatlari tizimlari), shuningdek fiskal ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha operator xizmatlarini to'lash xarajatlari | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 18 va 35-kichik bandlari asosida hisobga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 9 dekabrdagi 03-11-06/2/73772-sonli xati). ) |
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Va agar odatda daromad bilan bog'liq hech qanday savol bo'lmasa (soddalashtirilgan soliq tizimi sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladi), unda xarajatlar bilan hamma narsa unchalik oson emas. Axir, daromad-xarajatlarni soddalashtirishda barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, faqat cheklangan ro'yxatga kiritilganlar. 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar uchun ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajat qancha? Mana ulardan ba'zilari:
- asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
- OTni ta'mirlash xarajatlari;
- ijara xarajatlari;
- moddiy xarajatlar;
- mehnat xarajatlari va xodimlarning majburiy sug'urtasi;
- To'langan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun QQS summalari;
- kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
- sayohat xarajatlari;
- ofis buyumlari uchun xarajatlar;
- pochta, telefon va boshqa aloqa xizmatlari uchun xarajatlar;
- keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ular bo'yicha QQS bundan mustasno).
Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun daromadlar ham, xarajatlar ham ular haqiqiy to'langanidan yoki qarzni boshqa tarzda to'langanidan keyin tan olinadi. Bundan tashqari, agar daromadlar mablag'lar yoki boshqa mol-mulkni olishda hisobga olinsa, xarajatlarni tan olish uchun har doim ham to'lov faktining o'zi etarli emas.
Masalan, tovarlarning narxini xarajatlar sifatida tan olish uchun bunday tovarlar nafaqat to'lanishi, balki sotilishi ham kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni tan olish ushbu ob'ektlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin yoki maxsus rejimni qo'llash davrida sotib olinganligiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). federatsiyasi).
Va, masalan, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha zararni qoplash xarajatlari umuman hisobga olinmaydi, chunki bunday xarajatlar San'atda ko'rsatilgan xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha boshqa xarajatlarni tan olish tartibi "daromadlar minus xarajatlar" (15 foiz) San'at bilan belgilanadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar odatda daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinishini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 3-bandi). Masalan, bu mehnat xarajatlariga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga havola mavjud). Xarajatlarda hisoblangan foizlarni tan olishda qanday cheklovlar qo'llanilishi San'atda ko'rsatilgan. 269 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
USN 15: daromad minus xarajatlar (minimal soliq)
Albatta, agar 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad bo'lmasa, lekin xarajatlar mavjud bo'lsa, siz soliq to'lashingiz shart emas. Xarajat yoki daromad bo'lmasa, undan ham ko'proq. Ammo agar soddalashtiruvchi daromadga ega bo'lsa, lekin xarajatlar daromaddan oshib ketganligi sababli yo'qotish shakllangan bo'lsa, soliq to'lash kerak bo'ladi. Biz minimal soliq haqida gapiramiz. Oddiy tartibda hisoblangan soddalashtirilgan soliq eng kam miqdordan kam bo'lgan taqdirda soddalashtirilgan soliq daromadining 1 foizi miqdorida minimal soliq to'lanadi.
“Daromad minus xarajatlar” soliq bazasi bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida tashkilotlar va tadbirkorlar ma'lum ro'yxat bo'yicha faqat iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlarni xarajatlarga kiritishlari mumkin. Ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi bilan tasdiqlangan. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bo'yicha xarajatlar o'z ichiga oladi:
1) asosiy vositalar va ularni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish bilan bog'liq barcha xarajatlar. Bu, shuningdek, qo'shimcha uskunalar, tugatish, rekonstruksiya va modernizatsiya;
Ushbu turdagi xarajatlar quyidagi tartibda kiritilgan.
“Soddalashtirilgan soliq”ni qo‘llash davrida asosiy vositalarni sotib olayotganda, shuningdek, qurilishni tugatish, rekonstruksiya qilish, qo‘shimcha jihozlash, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash bo‘yicha xarajatlar belgilangan muddatda amalga oshirilgan bo‘lsa, ular o‘z vaqtidan boshlab xarajatlarga kiritilishi mumkin. ushbu asosiy vositalar ishga tushirilgan paytdan;
Nomoddiy aktivlarni (nomoddiy aktivlarni) sotib olish yoki yaratishda - ushbu nomoddiy aktivlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan paytdan boshlab;
Agar asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa, ularning qiymati quyidagi tartibda xarajatlarga kiritilishi mumkin:
Foydalanish muddati uch yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olishda ularning qiymati soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llanilgan birinchi kalendar yili davomida hisobdan chiqariladi;
Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda ularning qiymati quyidagicha hisobdan chiqariladi: soddalashtirilgan tizim qo‘llanilgan birinchi yil davomida tannarxning 50 foizi, ikkinchi yil uchun 30 foizi; 20% - uchinchi yilda;
Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda ularning qiymati soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llanilgan dastlabki 10 yil davomida teng ulushlarda hisobdan chiqariladi.
Agar korxona soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab "soddalashtirilgan tizim" ni qo'llasa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu mulkning dastlabki qiymati bo'yicha olinadi va umumiy hisob qoidalariga muvofiq hisobdan chiqariladi.
Agar korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor boshqa soliq rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, unda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2 va 4-bandlari asosida hisobga olinadi.
Foydalanish muddati San'at asosida belgilanadi. 258 Soliq kodeksi amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi bo'yicha. Agar tasniflashda foydali xizmat muddati ko'rsatilmagan bo'lsa, ular soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga muvofiq mustaqil ravishda belgilanadi.
Agar asosiy vositalarga bo'lgan huquqlar davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lsa, ular ro'yxatga olish uchun hujjatlar taqdim etilgan (hujjatlashtirilgan) paytdan e'tiboran hisobga olinadi.
Nomoddiy aktivlarning foydali muddati San'atning 2-bandi asosida belgilanadi. 258 NK.
Sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni “soddalashtirilgan” tartib uchun belgilangan muddatlar tugagunga qadar sotishda (topshirishda) soliq to‘lovchi ulardan foydalanish davri uchun soliq solinadigan bazani qayta hisoblab chiqishi shart. Ular Soliq kodeksining 25-bobi asosida qayta hisoblab chiqiladi, amortizatsiya umumiy qoidalarga muvofiq hisoblanadi. Soliq to'lovchilar qo'shimcha soliq va jarimalar miqdorini hisoblashlari va to'lashlari kerak bo'ladi.
2) soliq to'lovchining o'zi tomonidan sotib olingan va ishlab chiqarilgan nomoddiy aktivlar;
Bularga quyidagilar kiradi:
Ixtirolar, sanoat namunalari, foydali modellar, kompyuter dasturlari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ma'lumotlar bazalari, tijorat sirlari (nou-xau), litsenziyalar, patentlarni olish va ulardan foydalanish bo'yicha mutlaq huquqlar.
Ilmiy tadqiqotlar va ishlanmalar;
3) asosiy vositalarni ta'mirlash. Bu nafaqat o'z aktivlaringizni, balki ijaraga olinganlarni ham ta'mirlash xarajatlarini o'z ichiga oladi;
4) ijaraga olingan (shu jumladan ijaraga olingan) mulk uchun ijara (yoki lizing) to'lovlari;
6) ish haqi, qonun hujjatlari asosida vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqalar to'lash;
7) xodimlarning mulki va javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlari (barcha turlari), shu jumladan Pensiya jamg'armasiga, Tibbiy sug'urta jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari, shu jumladan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan badallari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bilan bog'liqliklarni baholash. va onalik,
8) ), soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va kapitallashtirilgan;
9) kreditlar, kreditlar, shuningdek kredit tashkilotlarining (banklarning) soliq to'lovchiga xizmat ko'rsatish xizmatlari, shu jumladan soliq to'lovchining mol-mulkidan soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalarni undirishda xorijiy valyutani sotish bo'yicha xizmatlar bo'yicha foizlar. Soliq kodeksi;
10) mulkni muhofaza qilish, yong'in xavfsizligini ta'minlash, yong'in signalizatsiya tizimlarini o'rnatish va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;
11) Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirilgan tovarlarni olib kirishda to'langan bojxona to'lovlari bojxona qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilmaydi;
13), shu jumladan:
Xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;
Turar-joy binolarini ijaraga olish. Bunga mehmonxonalarda ko‘rsatiladigan qo‘shimcha xizmatlar (telefon, muzlatgich va boshqalar) kiradi (bar va restoranlarda xizmat ko‘rsatish, xonalarga xizmat ko‘rsatish, sog‘liqni saqlash muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno, agar ular mehmonxona hisobvarag‘ida alohida qator sifatida ajratilgan bo‘lsa);
Kundalik nafaqa;
Vizalar, vaucherlar, pasportlar, taklifnomalar va boshqalarni rasmiylashtirish va berish;
Konsullik, aeroport yig'imlari, kirish, o'tish, tranzit huquqi uchun yig'imlar va boshqalar;
14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to'lash. Ushbu xarajatlar qonun hujjatlarida belgilangan tarif chegaralariga kiritilgan;
15) buxgalteriya hisobi, audit, yuridik xizmatlar;
16) qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda moliyaviy hisobotni e’lon qilish.
17) ish yuritish buyumlari;
18) pochta, telegraf, telefon xizmatlari, aloqa xizmatlari;
19) litsenziya shartnomalari asosida turli EHM dasturlari va ma’lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini, shuningdek ularni yangilash xarajatlarini olish;
21) yangi ishlab chiqarish quvvatlarini, agregatlarni, sexlarni tayyorlash va rivojlantirish;
22) qonun hujjatlariga muvofiq to‘lanadigan soliqlar va yig‘imlar, ushbu bobga muvofiq to‘langan soliq summasi bundan mustasno;
23) sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymati, shuningdek tovarlarni saqlash, ularga xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlari;
24) komissiyalar, agentlik to'lovlari va agentlik shartnomalari bo'yicha yig'imlar;
25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish;
26) mahsulotlarning, shuningdek ularni ishlatish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish shartlarining texnik reglamentlar, standartlar yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari;
27) soliq solinadigan bazani hisoblashda nizo yuzaga kelgan bo'lsa, soliq to'lashning to'g'riligini nazorat qilishda majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda);
28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;
29) ko'chmas mulkni inventarizatsiya qilish bo'yicha xizmatlar (shuningdek, yer uchastkalariga huquqni tasdiqlovchi hujjatlar va yer tuzish bo'yicha hujjatlar);
30) faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun ekspertiza, so‘rov va boshqa hujjatlar;
31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;
32) ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to‘lovlar;
32.1) "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq to'lanadigan kirish, a'zolik va maqsadli badallar;
33) Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandi asosida kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash;
34) valyutaning rublga nisbatan rasmiy kursi o'zgarganda, qimmatbaho buyumlar va chet el valyutasidagi depozitlarni qayta baholashdan salbiy kurs farqlari;
35) nazorat-kassa apparatlariga texnik xizmat ko'rsatish (CCT);
36) qattiq maishiy chiqindilarni (MSW) olib tashlash.
Bepul kitob
Tez orada ta'tilga chiqing!
Bepul kitob olish uchun quyidagi shaklga ma’lumotingizni kiriting va “Kitobni olish” tugmasini bosing.
Soliq solish ob'ektini "daromad minus xarajatlar" tanlagan tashkilotlar va tadbirkorlargina "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda xarajatlarni hisobga olishlari mumkin. 2-modda. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xarajatlar kassa usulida, ya'ni umumiy holatda, sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar amalga oshirilganda hisobga olinadi. 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Asosiy xususiyat shundaki, soliqqa tortish uchun hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxati yopiq, ya'ni qat'iy belgilangan. Art. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Daromadni kamaytirishingiz mumkin bo'lgan xarajatlar San'atning 1-bandida keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar siz ushbu maqolada ko'rsatilmagan xarajatlarni amalga oshirgan bo'lsangiz, uni soliqqa tortish uchun hisobga olmaysiz.
Ba'zi xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'i bo'yicha qabul qilingan tartibda qabul qilinadi. Ya'ni, ularning tarkibi, tavsifi, standartlarini ko'rish uchun siz bobning tegishli moddalariga qarashingiz kerak bo'ladi. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, bu xarajatlar 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:
- material;
- ish haqi va nafaqalar uchun;
- xodimlarni, mulkni va javobgarlikni majburiy sug'urta qilishning barcha turlari uchun (shu jumladan Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari);
- xizmat safarlarida;
- rasmiy transportga texnik xizmat ko'rsatish uchun;
- reklama uchun;
- buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun;
- qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash.
Xarajatlar to'lanishi kerak
ch maqsadlari uchun. Soliq kodeksining 26.2-moddasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov soddalashtiruvchining sotuvchi oldidagi ushbu tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bilan bevosita bog'liq bo'lgan majburiyatini bekor qilishni tan oladi. 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Umuman olganda, buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan mol-mulk, ish va xizmatlar uchun xarajatlar sanada tan olinadi 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:
- sotib olingan mol-mulk (ish, xizmatlar) uchun etkazib beruvchiga pul o'tkazish (kassa mashinasidan berish);
- qarzni to'lash uchun mulkni (ishlarni, xizmatlarni) topshirish;
- qarzni (to'lovni) boshqa usulda to'lash, masalan, hisob-kitob qilish yo'li bilan.
Sizni ham qiziqtirishi mumkin:
Kirish. 3 Asosiy qism. 6 1.Samarali soliq siyosatini qurish tamoyillari. 6...
Jamiyatning mavjudligi moddiy ne'matlarni doimiy ishlab chiqarmasdan mumkin emas;...
Qattiq hisobot shakllari (SSR) - bu ... uchun foydalaniladigan hujjatlar turi.
Bir necha yildirki, ba'zi Rossiya banklari o'z mijozlariga dasturlarni taklif qilmoqdalar...
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalarni taqdim etish qonun bilan tartibga solinadi, ya'ni 23-bob...
