Kirish. 3

Asosiy qism. 6

1.Samarali soliq siyosatini qurish tamoyillari. 6

2. Soliq tizimining xususiyatlari va soliq yuki. 10

3. Rossiya soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari………………………………………………………………………………………….13

Xulosa. 17

Bu aslida iqtisodiyotning davlat va xususiy sektorlari o'rtasidagi muvozanatga erishishga qaratilgan makroiqtisodiy siyosatning asosiy tamoyilidir. Xususiy sektor davlat sektorini bozor mexanizmining ishlashiga xalaqit bermaydigan chegaralar doirasida oziqlantiradi. Agar soliq stavkalari fiskal maqsadlarda oshirilsa, daromad keltiradigan manba oxir-oqibat yo'q qilinishi mumkin. Iqtisodiy taraqqiyotda xususiy sektorning hal qiluvchi roli uni, xususan, uning rivojlanishiga to'sqinlik qiluvchi ortiqcha soliqlardan himoya qilishni talab qildi. Tadbirkorlikni soliq yukidan himoya qilish 19-asr oxiridayoq soliq stavkalarini farqlash va soliqlarning sof fiskal mohiyatini tushunishni bartaraf etish masalasi ko'tarilganligida ham o'z aksini topdi. Soliqlarning rag'batlantiruvchi funktsiyasi g'oyasi amalda amalga oshirilmoqda.

Samaradorlikni hisoblash nafaqat hozirgi vaqtda, balki ma'lum darajada kelajak uchun ham amalga oshirilishi kerak. Yuqorida aytilganlarning barchasi soliqqa tortishning ijtimoiy samarasini aniqlash zarurligini ko'rsatadi.

Soliqning ijtimoiy samarasi - bu turmush sifati va darajasi, jamiyatning barcha a'zolarining farovonligini yanada oshirish, madaniyatning o'sishi, bo'sh vaqtni ko'paytirish va boshqalar, shuningdek, siyosiy va boshqa maqsadlarga erishishdir. maqsadlar. Soliq solishning ijtimoiy ta'sirini ham juda aniq ko'rish mumkin:

Korxonalar, tashkilotlar, aholi uchun barcha soliq to‘lovlari to‘langanidan keyin olingan sof daromad miqdorida;

Jamiyatning barcha a'zolarining farovonligini oshirishda,

Davlatda soliq madaniyatini oshirishda.

Soliq tizimining soliq to'lovchilarga va iqtisodiy jarayonlarga ta'siri bir necha darajalarda namoyon bo'ladi:

Iqtisodiy nuqtai nazardan, soliq soliq to'lovchilar daromadlarining bir qismini keyinchalik butun jamiyat manfaatlarini ko'zlab qayta taqsimlash uchun byudjetga olib qo'yish shaklidir;

Huquqiy nuqtai nazardan, soliq tizimi qonunlar bilan o'rnatiladi va soliq to'lovchilar va davlat o'rtasidagi barcha nizolar pirovard natijada sud tomonidan hal qilinishi kerak;

Sotsiologik va psixologik nuqtai nazardan, soliqlarning mamlakat iqtisodiy hayotiga ta'siri bozor munosabatlari sub'ektlariga (ham ishlab chiqaruvchilarga, ham iste'molchilarga) ularni ma'lum harakatlarga (yoki har qanday harakatlardan qochishga) undash uchun ta'sir qilishdir. ) va ularning harakatlari ma'lum bir motivatsiyaga bo'ysunishi va his-tuyg'ularga qo'shimcha ravishda, aniq hisob-kitoblarga asoslanishi kerak, M. Veber bunga e'tibor qaratdi: "Kapitalistik xususiy iqtisodiyotning bir xil shubhasiz asosiy xususiyati shundaki, u ratsionalizatsiyaga asoslanadi. o'z oldiga qo'yilgan maqsadlarni amalga oshirishga tizimli va ehtiyotkorlik bilan qaratilgan qat'iy hisob-kitob asosi. Siyosiy nuqtai nazardan, soliqlar soliq to'lovchilarning (yuridik shaxslar va fuqarolarning) manfaatlariga eng to'g'ridan-to'g'ri daxldor bo'lganligi sababli, ular keskin siyosiy kurash maydonidir.

Soliq tizimining mamlakat iqtisodiyotiga ta'siri davlat tomonidan tartibga solishning boshqa vositalari (bank faoliyatini tartibga solish va birinchi navbatda, qayta moliyalash stavkalari, yer munosabatlarini tartibga solish, mulkiy munosabatlarni tartibga solish, bankrotlik va boshqalar) bilan kompleks o'zaro ta'sirda namoyon bo'ladi. ). V.Oyken bunga e’tibor qaratdi: “Ba’zida iqtisodiy tartibga solishni ko’chalar chorrahasida svetoforning qizil va yashil chirog’ini o’zgartirishga qiyoslash mumkin, deyishadi. Mutlaqo xayolparastlik. Avtotransportni to'xtatish va harakatni davom ettirishga ruxsat berish unchalik qiyin emas. Ammo iqtisodiyotda biz juda ko'p sonli rejalar va harakatlarning chambarchas bog'liqligi haqida gapiramiz.

Samaradorlik ko'rsatkichlarini baholash tizimini aniqlaymiz (1-rasmga qarang):

Tashqi Ichki

Davlat darajasida Sanoat tarmoqlari darajasida Aholi darajasida

uy xo'jaligi mavzular har xil org. huquq shakllari

Guruch. 1. Soliq samaradorligi.

Agar soliqlarning rolini samaradorlik nuqtai nazaridan ko'rib chiqsak, u holda u xo'jalik kompleksi tarmoqlari, turli tashkiliy-huquqiy shakldagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, shuningdek, aholi nuqtai nazaridan hisobga olinishi kerak.

Makro darajada (davlat darajasida) soliqqa tortishning samaradorligi mamlakatning iqtisodiy yo'nalishi bilan belgilanadigan asosiy davlat xarajatlarini moliyalashtirish uchun federal byudjet daromadlari holatida namoyon bo'ladi. Byudjet taqchilligining hajmi va uni qoplash usullari ham soliq tizimining davlatdagi rolini ko'rsatishi mumkin. Tashqi samaradorlikning umumiy ko'rsatkichlariga quyidagilar kiradi:

Byudjet daromadlarida soliq tushumlarining ulushi,

Soliqlarning yalpi ichki mahsulotdagi ulushi, SH.

Ta'sir doirasiga qarab tabaqalashtirilgan mikrodarajadagi soliq samaradorligi ko'rsatkichlariga quyidagilar kiradi:

1) sanoat miqyosida: ishlab chiqarishning o'sish sur'ati, foyda normasi, turli tarmoqlardagi korxonalarning rentabelligi;

2) hududiy miqyosda - viloyat va mahalliy byudjetlarning daromadlar bazasining holati, soliqlarning turli turlaridan tushumlar ulushi;

3) xo‘jalik yurituvchi sub’ektlar darajasida – foydani byudjetlar va korxonalar o‘rtasida taqsimlashning ilmiy asoslangan nisbati (yalpi daromaddagi soliq chegirmalarining ulushi; korxonaning ixtiyorida qolgan sof foydasining ulushi, iste’mol fondining o‘sish dinamikasi); va ishlab chiqarishdagi investitsiyalar ulushi);

4) Aholi uchun - jismoniy shaxslarning daromadlari, soliq to'lovlarining daromadlardagi ulushi, aholining daromad guruhlari bo'yicha tabaqalanishi va bir qator boshqalar.

2. Soliq tizimining xususiyatlari va soliq yuki

Soliq tizimi - davlatda undiriladigan soliqlar, ularni qurish shakllari va usullari, soliqlarni hisoblash usullari va soliq nazorati. Zamonaviy Rossiya qonunchiligi soliq tizimiga soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar to'plami sifatida qisqacha ta'rif beradi.

Zamonaviy Rossiyaning soliq tizimi og'ir sharoitlarda shakllangan. Ishlab chiqarishning pasayishi davlat byudjetiga daromadlarni jalb qilish muammosini keskinlashtirdi, tartibsiz amalga oshirilgan xususiylashtirish davlatni moliyaviy tejashning eng muhim manbalaridan mahrum qildi, tashqi qarzning o'sishi esa hokimiyatni soliq siyosatini asosan fiskal maqsadlarga erishishga yo'naltirishga majbur qildi. . 1990-yillardagi iqtisodiy siyosatning ustuvor yo'nalishi Rossiya iqtisodiyotining moliyaviy barqarorligi edi. Biroq, soliq tizimining o'zi 1990-yillarning boshlarida beqaror edi. Birinchidan, soliq tizimi ishlab chiqarishning pasayishini bartaraf etish uchun rag'batlantirishni o'z ichiga olmaydi. Yuqori soliq stavkalari va kam soliq yig'ish mahalliy tadbirkorlar soliq to'lashdan bo'yin tovlash imkoniyatini topgan vaziyatni yaratdi. Bu jarayon milliy ofat xarakterini oldi. Natijada, Rossiya iqtisodiyotidagi soya sektori qo'rqinchli nisbatlarga ega bo'ldi va ommaviy soliq to'lashdan bo'yin tovlash va soliq bazasini qisqartirish tendentsiyalari paydo bo'ldi.

1991-2004 yillarda Rossiyada soliq yukining asosiy qismini tadbirkorlar o'z zimmalariga olgan. Shunday xulosa qilishimiz mumkinki, tadbirkorlar uchun soliq yukining hozirgi darajasi o‘z chegarasiga yetdi. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar bo'yicha sobiq vazirining 2003 yildagi nutqidan G.I. Bukaevning asosiy tezisi tadbirkorlarga soliq yukini kamaytirish zarurligi haqida: “Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini isloh qilishning asosiy maqsadi qonunga bo'ysunuvchi soliq to'lovchilarga soliq yukini kamaytirish, soliq shartlarini tenglashtirishni ta'minlash, soliqni soddalashtirishdir. tizimga barqarorlik va oshkoralikni beradi”.

Soliq to'lovchining davlat bilan hisob-kitoblari holatini belgilovchi muhim omil soliqlarni olib qo'yish darajasidir. Aksariyat iqtisodchilarning fikricha, soliq yukining chegarasi bor, shundan keyin tadbirkorlik faoliyati foydasiz va iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq emas. Soliq yig'imlarining umumiy miqdorini bir tomondan davlat xarajatlariga maksimal darajada mos keladigan, ikkinchi tomondan tadbirkorlik faoliyatiga minimal salbiy ta'sir ko'rsatadigan tarzda aniqlash davlat boshqaruvining asosiy vazifalaridan biridir.

Aynan «soliq manbasi»ga «ta'minot kontseptsiyasi» tarafdorlari, xususan, A. Laffer e'tiborini qaratdi. Asosiy g'oya real ishlab chiqarishning tabiiy darajasining o'sishini ta'minlash edi, ya'ni. yalpi taklifning ortishi. O'z siyosati qoidalarida "ta'minot tomoni kontseptsiyasi" tarafdorlari jismoniy shaxslar va biznes korxonalari uchun marjinal soliq stavkalarini kamaytirishni tavsiya qildilar. Taklif etilayotgan chora-tadbirlarning nazariy asosi "Laffer egri chizig'i" deb nomlangan edi. Uning jadvaliga muvofiq (2-rasmga qarang) soliq tushumlari ikkita asosiy omil: soliq stavkasi va soliq bazasining mahsulotidir. Asosiy g'oya shundan iboratki, soliq yukining oshishi davlat daromadlarining faqat ma'lum chegaragacha, milliy ishlab chiqarishning soliqqa tortiladigan qismi kamayib ketgunga qadar o'sishiga olib kelishi mumkin. Bu chegaradan oshib ketganda, soliq stavkasini oshirish byudjet daromadlarining oshishiga emas, balki qisqarishiga olib keladi.

Y

T* 100%

Oddiy masshtab zonasi Cheklangan masshtab zonasi

IN Bmax

2-rasm. Byudjetga soliq tushumlarining soliqqa tortish darajasiga bog'liqligi.

bu yerda Y soliq solinadigan baza (bozor mahsuloti, milliy ishlab chiqarishning soliqqa tortiladigan qismi);

B-byudjet daromadlari;

T - soliq stavkasi;

Vmax - byudjet daromadlarining mumkin bo'lgan maksimal miqdori;

T* - budjet daromadlarining maksimal qiymatiga erishishning marjinal darajasi.

B egri chizig'ining parabolik shakli shuni ko'rsatadiki, har doim (Bmax dan tashqari) ikkita soliq stavkasi mavjud bo'lib, ularda hukumat bir xil miqdordagi soliq tushumiga erishadi. Bmax nuqtasi ustidagi maydon davlat uchun "taqiqlovchi" hisoblanadi, chunki u noqulay psixologik iqlim yaratadi va ishlab chiqarishning pasayishiga yordam beradi.

Albatta, Lafferning kashfiyoti iqtisod fanida inqilobiydir. Soliq yukini kamaytirish korxonalarni rivojlantirish uchun kuchli rag'batdir. Barqaror iqtisodiyot sharoitida bunday qisqarish faqat davlatning ichki resurslarga bo'lgan ehtiyojini kamaytirish bilan mumkin bo'ladi, bu esa, o'z navbatida, davlat xarajatlari va sanoat mahsulotlariga davlat tomonidan talabning kamayishini anglatadi. Amalda, bu davlat ehtiyojlariga yo'naltirilgan bir qator tarmoqlarning yopilishini anglatishi mumkin. Shu bilan birga, ishlab chiqaruvchiga soliq yukini kamaytirish zarurati muqobilsiz chora hisoblanadi. Davlat budjeti daromadlarini to‘ldirish dastlab doimiy jazo tahdidi ostida bo‘lishdan ko‘ra o‘rtacha soliq to‘lashni afzal ko‘rishi mumkin bo‘lgan soya sektorining bir qismini qonuniylashtirish orqali amalga oshirilishi mumkin. Korxonalar daromadlarida soliq to'lovlari ulushining qisqarishi iqtisodiy o'sishni boshlash uchun zarur shart-sharoitlarni yaratadi va to'lovga layoqatli xo'jalik sub'ektlari sonining ko'payishi cho'zilgan byudjet inqirozini bartaraf etishga yordam beradi.

3. Rossiya soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari

Iqtisodiy siyosatni ishlab chiqishda davlat quyidagi holatlarni hisobga olishi kerak:

1. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash. Soliqlarni o'zgartirishni soliq to'lashdan bo'yin tovlash, amortizatsiya yoki soliqni qaytarish bilan aralashtirib yubormaslik kerak. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash qonuniy yoki noqonuniy bo'lishi mumkin. Iste'molchining iste'mol ob'ektiga aksiz solig'i joriy etilishi yoki ushbu aktsiz solig'i oshishi bilan ushbu tovarni sotib olishni to'xtatib qo'yishi yoki uni kamroq miqdorda sotib olishi qonuniy, qonuniydir. Bu, shuningdek, ishlab chiqarilgan mahsulotning o'rtacha ishlab chiqarish hajmidan kelib chiqqan holda aktsiz solig'i to'lanadigan ishlab chiqaruvchi, avvalgi aktsiz solig'ini to'lashni davom ettirgan holda, unumdorlikni oshirib, ko'proq mahsulot olishni boshlagan holatlarni ham o'z ichiga oladi.

Davlat huquqiy og'ishlarga qarshi faqat moliyaviy vositalar bilan kurashishi mumkin: soliqqa tortiladigan tovarlar iste'molini kamaytirishda aktsiz solig'ini pasaytiring. Yashirishning noqonuniy usullariga qarshi faqat soliq apparatini takomillashtirish orqali kurashish mumkin, bu esa to‘lovchilar tomonidan barcha firibgarlik holatlarini aniqlay olishi kerak.

2. Amortizatsiya (yoki to'lash), soliqni o'zlashtirish va kapitallashtirish. Bu erda ikkita variant mavjud:

Soliq soliqqa tortiladigan ob'ekt qiymatining pasayishiga olib keladi - soliq amortizatsiyasi;

Soliq ob'ekt qiymatining pasayishi bilan o'zlashtirilishi mumkin - soliqni yutish;

Ob'ektning qiymati soliq - soliq kapitallashuvining kamayishi hisobiga oshiriladi.

Amortizatsiya, yutilish va kapitallashuv hodisalari tufayli ma'lum sharoitlarda soliqning oshishi soliq to'lovchining mol-mulkining qisman musodara qilinishiga olib keladi. Aksincha, soliqni kamaytirish boylikning noloyiq ko'payishiga olib kelishi mumkin.

3. Qonun bo‘yicha soliq to‘lashga majbur bo‘lgan shaxs haqiqatda soliq yukini o‘z zimmasiga oladi, ya’ni u nafaqat to‘lovchi, balki soliq to‘lovchi hamdir. Soliqning oshishi ishlab chiqaruvchini xarajatlarni kamaytirishga undashi mumkin (masalan, ishlab chiqarishda yangi texnika va texnik takomillashtirishdan foydalanish) va shu bilan soliqni qoplash.

4. Qonuniy ravishda soliqqa tortilgan to'lovchi soliq yukini boshqasiga o'tkazadi. Agar ikkinchisi soliqni uchinchi tomonga o'tkazishga muvaffaq bo'lsa, u faqat vositachi to'lovchi hisoblanadi. Agar u oxir-oqibat soliq yukini o'z zimmasiga oladigan bo'lsa, u soliqni tashuvchisidir. O'tkazish holati ko'plab shartlar bilan belgilanadi: soliq solish ob'ektining erkin raqobat yoki monopoliyaga bo'ysunishi, elastik talab va taklifning mavjudligi yoki yo'qligi, harakatchanlik darajasi (soliq solish ob'ektining harakatchanligi yoki harakatsizligi).

Agar soliq to'lovchi monopolist bo'lsa, unda erkin raqobat sharoitidan ko'ra soliqni unga o'tkazish ancha qiyin, chunki monopolist odatda soliqni hisobga olmagan holda maksimal narxlarni belgilaydi. Soliqni o'zgartirishga harakat qilganda, monopolist talabning pasayishi xavfiga duch keladi. Shuning uchun monopolist o'z foydasidan soliqni qabul qilishi kerak, bu soliqni chegirib tashlaganidan keyin ham odatda unga etarli foyda keltiradi. Erkin raqobat rejimida narxlar ishlab chiqarish xarajatlariga yaqinlashadi va soliqlar bu xarajatlar miqdoriga kiritilishi mumkin. Soliq oshishi hisobiga narx oshishiga qaramay, iste'mol kamaymaydi (masalan, zaruriy narsalar) va soliq iste'molchiga o'tadi. Muhim bo'lmagan narsalarni (o'rta hashamatli) soliqqa tortishda o'tkazish qiyinroq, chunki bu holda iste'molni kamaytirish mumkin.

Talab elastik bo'lsa, soliqni o'zgartirish juda qiyin, ammo talab egiluvchan bo'lsa, bu juda oson. Agar ma'lum bo'lgan mahsulotga bo'lgan talab boshqa mahsulotga bo'lgan talab bilan osongina almashtirilsa, iste'molchi o'zgarishdan qochadi. Shuning uchun soliqlarni asosiy ehtiyojlarga o'tkazish oson va ularni o'rtacha hashamatli narsalarga o'tkazish qiyin, agar narxlar ko'tarilsa, iste'molchi ularga bo'lgan talabni kamaytiradi. Hashamatli tovarlarga soliqlar osongina o'tkaziladi, chunki juda badavlat shaxslar soliqqa qaramay, ularni iste'mol qilishdan bosh tortmaydilar.

Soliq solinadigan ob'ekt qancha harakatsiz bo'lsa, soliqni ko'chirish shunchalik qiyin bo'ladi va aksincha, soliq solish ob'ektining harakatchanligi (harakatchanligi) qanchalik ko'p bo'lsa, soliqni o'zgartirish ham shunchalik oson bo'ladi. Masalan, ko'chmas mulk egasiga soliqni o'tkazish ko'char mulk, ayniqsa pul aktivlari egasiga qaraganda qiyinroq.

Shunday qilib, o'zgartirish uchun belgilangan shartlar moliyaviy amaliyotda soliq ularda saqlanib qolgan deb ishonch bilan aytish mumkin bo'lgan manbalarga soliq solishni tavsiya qilish imkonini berdi.

Rossiya soliq tizimining asosiy muammolaridan biri shundaki, soliq to'lovchi davlat undan undirmoqchi bo'lgan soliqlar nima uchun kerakligini etarli darajada tushunmaydi. Fikrlash sub'ektlari va jamoaviy maqsadlar ishtirokida ishlaydigan har qanday tizim singari, soliq tizimi ham o'z sub'ektlari ko'zi bilan qanday qabul qilinishiga juda bog'liq. Soliq subyektining faoliyatini hisobga olish va soliq xulq-atvorining refleksiv xususiyatini bilish davlat iqtisodiy siyosatining vazifalaridan biridir. Birinchi savol - qaysi kuchlar yoki sub'ektlar o'rtasida ijtimoiy kelishuvga erishilganligi va uni qaysi doirada topish mumkinligini aniqlash.

So'nggi to'rt yil ichida Rossiyada soliq sohasida jiddiy qadamlar qo'yildi, buning natijasida soliq yig'ish ko'paydi va soliq to'lashdan bo'yin tovlash ko'lami kamaydi. Umuman olganda, iqtisodiyotga soliq yuki kamaydi: asosiy soliqlar stavkalari, masalan, daromad solig‘i 35 foizdan 24 foizga, QQS 20 foizdan 18 foizga, yagona ijtimoiy soliq 39,5 foizdan 26 foizga, bir tekis soliq stavkalari kamaydi. daromad solig'ining 13 foizlik shkalasi joriy etildi. Shu bilan birga, soliqlarning umumiy soni 1988 yildagidek 52 tadan 15 taga kamaydi.

Tadbirkorlik faoliyatining umumiy soliq yuki kamaygan bo'lsa-da, u hali ham asossiz darajada yuqoriligicha qolmoqda. Natijada ishlab chiqarishni modernizatsiya va rivojlantirish, yangi ish o‘rinlari yaratish imkoniyatlari qisqaradi. Soliq tizimi byudjet ehtiyojlarini moliyalashtirishni taʼminlashi, tadbirkorlik subʼyektlariga ogʻir boʻlmasligi, ularning raqobatbardoshligini oshirish va ishbilarmonlik faolligini oshirishga toʻsqinlik qilmasligi kerak.

Ko'pgina mamlakatlarda soliq islohotlarining umumiy mantig'i bilvosita soliqqa tortishdan yakuniy daromadni soliqqa tortishga bosqichma-bosqich o'tish bilan bog'liq. Ushbu o'tishning chuqurligi ko'pincha yuridik va jismoniy shaxslarning daromadlarini to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishga o'tish uchun iqtisodiy faoliyat va undan olinadigan daromadlarni qonuniylashtirish vazifasini bajara olish qobiliyatiga bog'liq.

O'tkazilgan mablag'larni boshqaruvchi sifatida davlat ko'pincha tadbirkorlar uchun samarasiz ekanligini isbotlaydi. Tadbirkor aholining muayyan maqsadli guruhlariga chegirmalarni kiritishda byurokratik faoliyatning samaradorligi uning biznesida erishganidan ancha past bo'lishini tushunadi. Har bir muvaffaqiyatli tadbirkor atrofida davlatdan olmagan subsidiyani undan oladigan odamlar bor. Bu, shuningdek, tadbirkor o'z faoliyati orqali yaratadigan ish o'rinlari, davlat ishtirokisiz u tomonidan amalga oshiriladigan muayyan ijtimoiy dasturlar va xayriya ishlariga ham tegishli.

Shu munosabat bilan tadbirkorda shunday tuyg'u bor: u ijtimoiy qarzini to'lamaganmi? Va u buni o'z mulkining bir qismini soliq shaklida da'vo qiladigan davlatga qaraganda ancha samarali qilmadimi? Bu masalani hal qilish uning davlat bilan munosabatlarida qanday muvozanat bo'lishini belgilaydi.

Davlat biznes mavjud bo'lgan soliq, ma'muriy va boshqa asoslarni belgilab qo'yganligi sababli, soliq to'lovchi soliqni optimallashtirish bo'yicha tadbirlarning foydalari va xarajatlari masalasiga duch keladi. Amalda, bu savol davlatga to'langan summalarni soliq to'lashdan bo'yin tovlash "mexanizmi" ga qancha sarflash kerakligi bilan solishtirishga to'g'ri keladi.

Umuman olganda, “soyadagi” iqtisodiy jarayonlarni aniqlash va miqdoriy baholash qiyinligini hisobga olib, ularni tahlil qilish turli manbalardan olingan ma’lumotlarni muntazam taqqoslash va o‘zaro tekshirishga asoslangan bo‘lishi kerak”.

Shunday qilib, amalda erishish mumkin bo'lgan soliq tejamkorligi juda muhim bo'lib chiqadi: "imtiyozli" soliq tizimi bo'yicha amalga oshiriladigan bir nechta tovarlar aylanmasi biznesni sezilarli darajada kuchaytirishi mumkin.

Shunday qilib, soliqlar orqali mamlakatdagi vaziyatga mazmunli ta'sir ko'rsatish uchun siz nafaqat taklif etilayotgan o'zgarishlarning maqsadli funktsiyasini bilishingiz, balki ushbu ma'lumotni soliq sub'ektiga etkazishingiz kerak. Shunday qilib, soliq organlariga ishonchni mustahkamlash, fuqarolar va tadbirkorlik subyektlari o‘rtasida faoliyatni qonuniylashtirish mexanizmlaridan biri fuqarolarga soliq imtiyozlari to‘g‘risida ma’lumot berishdan iborat.

Bunda nafaqat jamiyatning hozirgi holatini, balki dinamikasini ham hisobga olish zarur. “Davlat-tadbirkorlik” tizimidagi muvozanat muammosini hal qilish uchun tanlangan maqsadlargacha bo'lgan masofani qisqartirishga yo'naltirilgan ketma-ket takrorlash eng jozibali usul bo'lib tuyuladi. Asosiysi, to'satdan harakatlardan qochish va to'g'ri jarayon ko'rsatkichlarini tanlash.

Xulosa

Soliqlar iqtisodiy kategoriya sifatida ishlab chiqarish munosabatlarining bir qismidir, chunki ular ishlab chiqarish va muomalaning barcha bosqichlarida yaratilgan milliy daromadni taqsimlash va qayta taqsimlash jarayonida vujudga keladi va faoliyat yuritadi.

Rossiya Federatsiyasining zamonaviy iqtisodiyotida soliqlarning tartibga solish funktsiyasi va davlat soliq siyosatining Rossiyada tadbirkorlikni rivojlantirish va ishbilarmonlik faolligini oshirishga ta'sirining ahamiyati ortib bormoqda. Ushbu ishda davlat soliq siyosatini tahlil qilish jarayonida quyidagi xulosalarni shakllantirish mumkin:

Barcha soliqlar tartibga solish funktsiyasini bajaradi: soliq tizimining elementlarining har qanday o'zgarishi (soliqlarni hisoblash tartibining o'zgarishi, soliq stavkalari va imtiyozlarining o'zgarishi) mamlakatdagi iqtisodiy jarayonlarga ta'sir qiladi, chunki barcha soliqlar tovarlar narxiga kiritilgan ( ishlar, xizmatlar). Bundan kelib chiqib, shuni ta'kidlaymizki, soliq yukini ishlab chiqaruvchilardan iste'molchilarga oddiygina o'tkazish tadbirkorlikni rivojlantirishni rag'batlantirish uchun soliq tizimini isloh qilish maqsadiga erisha olmaydi, bunga faqat soliq yukining umumiy miqdorini kamaytirish, uni ishlab chiqarish omillari o'rtasida qayta taqsimlash orqali erishish mumkin. ishlab chiqarish.

Soliq tizimi samaradorligining batafsil tavsifi berildi, soliq tizimining samaradorligi mezonlari belgilandi va taklif etildi. Sanoat miqyosidagi samaradorlik ko'rsatkichlari sifatida sanoatning turli tarmoqlarida ishlab chiqarishning o'sish sur'atlari, foyda normasi, korxonalarning rentabelligi; hududiy miqyosda - hududiy va mahalliy byudjetlarning daromadlar bazasining holati; xo'jalik yurituvchi sub'ektlar darajasida - byudjetlar va korxonalar o'rtasida foyda taqsimotining oqilona nisbati; aholi uchun - jismoniy shaxslarning daromadlari.

Ishda soliqqa tortishning yagona xususiyatini oshirish va umuman soliq tizimining betarafligini oshirish bilan birga soliq undirish darajasini pasaytirish tadbirkorlik va investitsiya faolligini rag'batlantirish orqali kelajakda soliq solinadigan bazani kengaytirishga erishish imkonini beradi, degan fikr asoslanadi. .

Soliq organlarining soliq toʻlovchilar uchun axborot ochiqligini taʼminlash boʻyicha chora-tadbirlar taklif etilmoqda. Tadbirkorlik rivojining muhim omili sifatida tadbirkorlik subyektlarida soliq tizimiga bo‘lgan ishonchni shakllantirishga alohida e’tibor qaratilmoqda. Muhim rol soliq organlariga yuklangan. Shu bilan birga, tadbirkorlik faoliyati uchun soliq siyosatini tanlashda keskin harakatlarga yo‘l qo‘ymaslik, ishonchni susaytirmaslik va biznes rivoji uchun barqarorlik yaratish tavsiya etiladi.

Islohotlarning uzoq davrida hukumat davlatning soliq strategiyasini shakllantirishda bir qator fundamental xatolarga yo'l qo'ydi. Monetaristik siyosat nazariy asos sifatida noto'g'ri tanlangan. Bu zamonaviy soliq tizimiga shunday ta'sir ko'rsatdiki, fiskal yo'nalish iqtisodiyotni tiklash, ishbilarmonlik va investitsiya faolligini oshirish yo'lidagi eng muhim to'siq bo'lib qolmoqda. Shu bilan birga, soliq islohotidagi mavjud ijobiy tendentsiyalar soliqlarni undirish darajasi va soliq to'lovchilar o'rtasida ishonch shakllanayotganidan dalolat beradi.

Adabiyot

1. Bankxaeva F.X. Soliq tizimlarining qiyosiy tahlili // Soliq byulleteni. 2001.№3 –S. 93-98.

2. Bashtanov A.N. Xo'jalik yurituvchi sub'ektga soliq yukini aniqlash usullari // Mintaqaviy iqtisodiyot va sotsiologiya. – 2001 yil. - № 2. 38-47-betlar.

3. Boboev M. Rossiyada soliq islohotining eng muhim masalalari // Financier - 2002-No 7. P. 28-33.

4. Boboev M., Kashin V. Hozirgi bosqichda Rossiyaning soliq siyosati // Iqtisodiyot masalalari. – 2002. -№7. -BILAN. 54-69.

5. Weber M. Tanlangan asarlar. - M.: Taraqqiyot, 1990 yil.

6. Gorskiy I. Davlatning iqtisodiy strategiyasida soliqlar // Moliya. 2001. -№8. -BILAN. 36-39.

7. Dvorkovich A.V. Soliq islohotining maqsadlari, yo'nalishlari va uning iqtisodiyotga ta'siri haqida // Soliq siyosati va amaliyoti, 2003 yil - 6-son.

8. Keyns D. Bandlik, foiz va pulning umumiy nazariyasi // Iqtisodiyot klassiklari antologiyasi. - M.: 1993 yil.

9. Kokrayn I. Rossiya soliq islohoti. Bu haqiqatan ham sodir bo'lganmi? //Biznes akademiyasi. –2001 yil -№1. 20-23-betlar.

10. Kolodina I. Soliqlarni qayta qurish navbatlari. // Rossiya biznes gazetasi. – 2002 yil.-27 avgust. C.2.

11. Lebedev V. // "Izvestiya" 22.08.2003 yildagi 128-son (26445) // www.rkc.ru/home/news/single/12526.htm

12. Maslova D.V. Soliq kodeksi va daromad solig'ining rag'batlantiruvchi salohiyatini faollashtirish // Moliya. – 2002. - № 3. 35-37-betlar.

13. Oyken V. Iqtisodiy siyosatning asosiy tamoyillari. - M.: Taraqqiyot, 1995 yil.

14. Pushkareva V.M. Moliyaviy fikr va soliq siyosati tarixi. -M.: Moliya va statistika. 2001 yil

15. Smirnov A. Soliqqa tortish: optimallashtirish modellari.//Iqtisodchi -1998. - № 2. – 70-bet.

5. Smirnov A. Soliqqa tortish: optimallashtirish modellari.//Iqtisodchi -1998. - № 2. – 70-bet.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

E'lon qilingan http://www.allbest.ru/

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirish

• Kirish
• 2. Hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining xususiyatlari
• 2.1 Zamonaviy soliq tizimini rivojlantirishdagi muammolar va cheklovlar
• 2.2 2014-2016 yillar uchun Rossiya Federatsiyasining turli darajadagi byudjetlariga soliq to'lovlarini olish dinamikasi.
• 2.3 Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimining iqtisodiy o'sishga ta'sirining xususiyatlari
• 3. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'llari
• 3.1 Soliq tartibga solishni takomillashtirish bo'yicha takliflar
• 3.2 Soliq tizimini takomillashtirish chora-tadbirlari
• 3.3 Xalqaro hamkorlikda soliq tizimini takomillashtirish istiqbollari
• Xulosa
• Foydalanilgan manbalar ro'yxati

Kirish

Tadqiqotning dolzarbligi. Soliq tizimini takomillashtirish masalalari bugungi kunda zamon talablarining o‘ziga xos xususiyatlarini o‘zida aks ettiruvchi murakkab va keskin bo‘lib bormoqda. Soliqqa tortishni rivojlantirishning asosiy maqsadlari har doim quyidagi qarama-qarshi maqsadlarga erishish bilan bog'liq: tadbirkorlik sub'ektlari uchun qulay shart-sharoitlar yaratish va bir vaqtning o'zida fiskal imtiyozlarning etarli darajasini ta'minlash. Bu ko'p sonli soliq funktsiyalarining xilma-xilligi, shuningdek ularni boshqarish mexanizmining funktsional xususiyatlari bilan izohlanadi.

Soliq tizimi har qanday davlat iqtisodiyoti strukturasining muhim qismidir, shuning uchun ham uning jamiyatning barqaror va barkamol rivojlanishiga ta'sirini e'tibordan chetda qoldirib bo'lmaydi. Bugungi kunda soliq islohotlarini rejalashtirish va baholashda ko'pincha soliq tizimiga kiritilgan o'zgarishlarning fiskal samarasini baholash uchun modeldan foydalaniladi. O'z navbatida, bu o'zgarishlarning boshqa sohalarga (tashkilotlarning raqobatbardoshligi, soliq yuki darajasi, ijtimoiy soha va boshqalar) ta'sirini baholash ayrim hollarda ikkinchi darajali vazifadir.

Soliq islohotlarini samarali rejalashtirish va prognozlash, shuningdek, ma'lum bir hududda soliq tizimining holatini baholash uchun kiritilgan barcha o'zgarishlarni, ularni hisobga olgan holda, malakali tizimli baholashga yordam beradigan mexanizmni shakllantirish va asoslash kerak. umuman ijtimoiy-iqtisodiy vaziyatga ta'siri. Bu soliq tizimi samaradorligining turli mezonlarini qo'llashda haqiqatga aylanadi, masalan, soliq majburiyatlarining nisbiy tengligi, iqtisodiy betaraflik, tashkiliy moslashuvchanlik, soliq tizimining shaffofligi va soddaligi.

soliq tizimining to'lov byudjeti

Muammoning rivojlanish darajasi. Soliqqa tortish samaradorligini baholash bo'yicha tadqiqotlar 20-asrning 20-yillarida boshlangan. Mellon o'zining "Soliq solish: xalq mas'uliyati" asarida soliq stavkalarini pasaytirish, shuningdek, soliq bazasining bir qismini "soya"dan olib tashlash orqali optimal soliq tushumlariga erishish mumkin, deb faraz qildi. Bu nazariyani ko'pgina G'arb olimlari yanada rivojlantirdilar.

Soliqqa tortish tizimini boshqarishning xilma-xil tajribasini umumlashtirishga juda ko'p tadqiqotlar bag'ishlangan (I.V.Gashenko, F.A.Gudkov, M.A.Denisaev, S.E.Kryukov, N.V.Ozerov, N.A.Sattarova, I.Xarlanova.I. va boshqalarning asarlari).

Biroq, zamonaviy ilmiy nazariyada zamonaviy soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha aniq chora-tadbirlar masalalari etarli darajada o'rganilmagan.

Yuqoridagilar ushbu dissertatsiya mavzusini tanlashga asos bo'ldi, tadqiqotning mazmunini va maqsadli yo'nalishini belgilab berdi.

Tadqiqotning maqsadi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirishdir.

Maqsadga muvofiq bir qator quyidagi vazifalar taklif qilindi:

soliqlarning mohiyatini va ularni tasniflash muammolarini o'rganish;

soliq tizimining tuzilishi va maqsadli funktsiyasini ko'rib chiqish;

rossiya Federatsiyasi soliq tizimini huquqiy tartibga solishni tahlil qilish;

zamonaviy soliq tizimini rivojlantirish muammolari va cheklovlarini taqdim etish;

2014 - 2016 yillar uchun turli darajadagi byudjetlarga soliq to'lovlari dinamikasini o'rganish;

iqtisodiy o'sishni kuchaytirish uchun soliq vositalarining tasnifini ajratib ko'rsatish;

soliq tartibga solishni takomillashtirish bo'yicha takliflar ishlab chiqish;

soliq tizimini takomillashtirish chora-tadbirlarini taklif etish;

xalqaro hamkorlikda soliq tizimini takomillashtirish istiqbollarini tahlil qilish.

Tadqiqot ob'ekti soliq tizimi, shuningdek, jamiyat hayotining turli sohalariga ta'siridir.

Tadqiqot predmeti soliqlarni to'lash bo'yicha davlat va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlar, shuningdek, ularning umuman soliq tizimining rivojlanishiga ta'siri bo'ldi.

Tadqiqotning uslubiy va nazariy asosini xorijiy va mahalliy mualliflarning ilmiy nashrlari, soliqni tartibga solish bo'yicha me'yoriy va qonunchilik bazasi, ushbu tadqiqot mavzusi bo'yicha seminarlar va ilmiy-amaliy konferentsiyalarning uslubiy materiallari tashkil etdi.

Asosiy tadqiqot usullari. Ayrim muammolarni hal qilish uchun tadqiqotda miqdoriy, sifat, omil va mantiqiy tahlil usullari, shuningdek, simulyatsiya modellashtirish usuli qo'llaniladi.

Tadqiqot uchun axborot bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Ichki ishlar vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasi ma'lumotlari, shuningdek, mahalliy va xorijiy nashrlarda chop etilgan rasmiy materiallar edi. maqolalar, o'quv adabiyotlari, davriy nashrlar va Internet sahifalari.

Ushbu dissertatsiyadagi tadqiqotning ilmiy yangiligi iqtisodiy o'sish omillaridan biri sifatida soliqqa tortish samaradorligini baholash tizimini ishlab chiqishdadir.

Tadqiqot jarayonida ilmiy hissani aniqlaydigan va himoya predmeti bo'lgan quyidagi nazariy natijalar olindi:

1. Iqtisodiy o’sish sur’atlarining sekinlashuvining asosiy sabablari, ya’ni iqtisodiyotning soya sektori, soliq tizimining nomutanosibligi va soliq yukining beqarorligi aniqlandi.

2. Soliq tizimini takomillashtirish jarayonini faollashtirishning asosiy soliq vositalari, xususan, soliq imtiyozlari, soliq stavkalari, soliq sanksiyalari, soliq solinadigan baza va boshqa ba'zilari ajratib ko'rsatilgan.

3. Soliqqa tortish tizimini takomillashtirish, uning samaradorlik darajasini oshirish bo‘yicha takliflar ishlab chiqildi.

Ushbu dissertatsiyaning amaliy ahamiyati shundan iboratki, tadqiqot jarayonida soliq tizimining hozirgi holatini tahlil qilish asosida hal etilmagan iqtisodiy muammolar aniqlandi, hozirgi bosqichda uslubiy va o'ziga xoslikni ta'minlaydigan juda muhim yondashuv ishlab chiqildi. soliq tizimining strategik muammolarini hal etishning uslubiy asoslari, bu esa soliq tizimini barqaror rivojlantirishning zaruriy sharti bo'ladi.

Tezisning tuzilishi. Bitiruv malakaviy ishi kirish, uch bob, xulosa va foydalanilgan manbalar ro‘yxatidan iborat. Dissertatsiya 82 varaqda mashinkada yozilgan, shu jumladan 3 ta jadval va 10 ta rasmda taqdim etilgan. Foydalanilgan manbalar ro'yxati 54 ta nomdan iborat.

1. Soliq tizimini tashkil etish va faoliyatining nazariy jihatlari

1.1 Soliqlarning mohiyati va ularni tasniflash muammolari

Soliqlar va yigʻimlar fuqarolar va tadbirkorlik subʼyektlaridan qonun hujjatlarida belgilangan stavkalarda davlat tomonidan undiriladigan majburiy toʻlovlardir. Soliqlar davlat vujudga kelgandan beri jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo’g’ini bo’lib kelgan. Shuni ta'kidlash kerakki, soliqlar davlat daromadlarining asosiy shaklidir.

Soliqlarning asosiy mohiyati tashkilotlardan yalpi ichki mahsulotning (YaIM) ma'lum bir qismini majburiy badal shaklida davlat tomonidan ekvivalent bo'lmagan holda olib qo'yishdir. Binobarin, yig'im faoliyatdan foydalanish yoki amalga oshirish huquqi uchun davlatga to'lanadigan to'lovdir (masalan, litsenziya to'lovi), ya'ni. byudjetga badalni ekvivalent to'lash shakli.

Hissalar ishlab chiqarishning asosiy ishtirokchilari tomonidan amalga oshiriladi, 1.1-rasmda keltirilgan Karasev M.N. Rossiyada soliq mexanizmi va soliqqa tortishni huquqiy tartibga solish.M., Rizo-press. 2012. - 39 b. :

1.1-rasm - Soliq to'lovchilar toifalari

Tashkiliy-huquqiy shaklga ko'ra, soliqlarning o'zini ham, yig'imlarni ham farqlash kerak.

Aynan soliqlar va yig'imlarni yig'ish orqali davlat apparatining moliyaviy resurslari shakllantiriladi, to'g'ridan-to'g'ri uning konsolidatsiyalangan byudjetida, shuningdek Rossiya Federatsiyasining byudjetdan tashqari jamg'armalarida to'planadi.

Hokimiyat sub'ektlariga ko'ra, ya'ni soliqlarni belgilash va undirish huquqiga ko'ra soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliylarga bo'linadi.

Keyinchalik biz ushbu bo'linishni batafsil ko'rib chiqamiz. 1.2-rasmda Kuznetsova V.V. Soliq mexanizmining ishlash tamoyillari // Rossiya tadbirkorligi. - 2012. - No 1. - P. 41 federal soliqlar va yig'imlar taqdim etiladi:

1.2-rasm - Federal soliqlar va yig'imlar

Shuni ta'kidlash kerakki, federal soliqlar butun Rossiya Federatsiyasida yagona stavkalar bo'yicha undiriladi.

1.3-rasmda Panskov V.G. Xorijiy davlatlarning soliqlari va soliq tizimlari. Darslik. - M.: Statistika, 2013. - 127 b. mintaqaviy soliq va yig'imlar taqdim etiladi:

1.3-rasm - Hududiy soliqlar va yig'imlar

Oxirgi kichik tur - mahalliy soliqlar va yig'imlar. Ular 1.4-rasmda keltirilgan:

1.4-rasm - Mahalliy soliqlar va yig'imlar

Mahalliy va mintaqaviy soliqlarni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining (munitsipalitetning) davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari Soliq kodeksida nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda belgilanadi: soliq solinadigan bazani, soliqni aniqlash xususiyatlari. stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida), soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari (agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanmagan bo'lsa), shuningdek soliq imtiyozlari, ularning asoslari va tartibi. ilova. Qonun hujjatlarida belgilangan hollarda soliq to‘lovchilar soliq qonunchiligida belgilangan shartlar va cheklovlarga rioya qilgan holda ixtiyoriy ravishda maxsus soliq rejimini qo‘llashga haqli.

Soliq tushumlarini federal, respublika va mahalliy byudjetlarga taqsimlash soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi. Soliqlarning bir qismi bir vaqtning o'zida barcha darajadagi byudjetlarga tushadi (masalan, korporativ daromad solig'i). Okuneva L.P. Rossiyada soliqlar va soliqqa tortish. - M .: Finstatinform, 2012. - 52 b.

Belgilanish xususiyatiga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. E'tibor bering, bu tarixan soliqlarning o'tkazuvchanlik mezoni asosida yaratilgan soliqlarning birinchi tasnifi bo'lib, dastlab yer egasining daromadiga bog'langan (er solig'i to'g'ridan-to'g'ri soliq, boshqa soliqlar esa bilvosita hisoblangan).A. Keyinchalik Smit ishlab chiqarish omillariga (mehnat, er, kapital) asoslanib, er egasining daromadiga mehnat va kapitaldan olingan daromadni va shunga mos ravishda ikkita to'g'ridan-to'g'ri soliqni - xodimning ish haqiga va egasining tadbirkorlik foydasiga qo'shdi. poytaxt. A.Smit egri soliqlarni harajatlar bilan bog'liq bo'lgan va iste'molchiga o'tkaziladigan soliqlar deb hisoblagan.

Ta’kidlash joizki, soliqlarni yondashuv-xarajat mezoniga ko‘ra to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita turlarga bo‘lish bugungi kunda ham o‘z ahamiyatini yo‘qotgani yo‘q va soliq yukining tovar va xizmatlar iste’molchisiga qay darajada o‘tishini baholashda qo‘llaniladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar resurs egalaridan (korxonalardan) olinadi: daromad, mulk, resurslarga soliq. Bilvosita soliqlar - bu korxonalar tomonidan amalga oshirilgan ishlarning hajmi, ish haqi fondlari, olingan litsenziyalar va boshqalar bo'yicha amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalariga soliq solish bo'lib, ularning narxi pirovard natijada mahsulotni xaridor tomonidan to'lanadi.

Maqsadlaridan kelib chiqib, umumiy va maqsadli soliqlarni farqlash mumkin. Umumiy soliqlar byudjetga hisoblanganda shaxsiylashtiriladi va tegishli byudjet to'g'risidagi qonun bilan belgilanadigan har qanday davlat faoliyatini moliyalashtirish uchun ishlatiladi. Umumiy soliqlarga misol sifatida daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, mulk solig'i va boshqalar kiradi.

Maqsadli soliqlar aniq xarajatlarni qoplash uchun belgilanadi. Byudjetga (byudjetdan tashqari jamg'armaga) kirishda ular alohida tartibda hisobga olinadi va to'plangan mablag'lar faqat aniq davlat dasturi doirasida sarflanishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasida maqsadli soliqlar Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksida belgilangan byudjet xarajatlarini umumiy (yalpi) qoplash printsipi tufayli aslida taqiqlangan. Byudjet xarajatlarining umumiy (yalpi) qoplanishi printsipi shuni anglatadiki, agar byudjet to'g'risidagi qonun hujjatlarida ixtiyoriy badallar, xayriyalar, fuqarolarning o'z-o'zini soliqqa tortish mablag'lari kabi daromad turlariga nisbatan boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, byudjet xarajatlarini ma'lum byudjet daromadlari bilan bog'lab bo'lmaydi. soliqdan tashqari tushumlarning ayrim turlari.keyingi moliya yilidan boshlab joriy etish uchun taklif etilayotgan daromadlar. Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V.G. Soliq tizimi. Bakalavrlar uchun darslik (ilg'or kurs). - 2015. - 34 b.

Soliq to'lovlarining manbalari ularning turlariga ko'ra: balans foydasi; korxona ixtiyorida qolgan foyda; mahsulot yoki xizmatlarning narxi.

Soliqqa tortish xususiyatidan kelib chiqib, umumiy soliq solish ob'ekti (mulk solig'i, daromad solig'i, resurs to'lovlari va boshqalar) bilan birlashtirilgan soliqlar guruhlari mavjud.

Shuningdek, soliqlarning byudjet daromadlarida ishtirok etishiga qarab taqsimlanishi ham mavjud. Soliq to'lovlari miqdori turli darajadagi byudjetlar o'rtasida taqsimlanadi. Bunday taqsimotga bo‘lgan ehtiyoj har bir boshqaruv darajasini byudjet xarajatlarini moliyalashtirish uchun tegishli daromadlar bilan ta’minlash bilan bog‘liq. Taqsimlash qonun bilan doimiy asosda to'liq yoki qisman tegishli byudjetga ajratiladigan soliq tushumlarini va tartibga soluvchi (chegirmalarning foiz me'yorlari qonuniy ravishda belgilangan federal va mintaqaviy soliqlar) o'rtasidagi farqga asoslanadi. uzoq muddatli asosda yoki keyingi moliyaviy yil uchun tashkil etilgan). Chegirma standartlari tartibga soluvchi daromadlarni o'tkazadigan darajadagi byudjet to'g'risidagi qonun bilan belgilanadi.

Ta'sis etilishining majburiy xususiyatiga ko'ra, majburiy soliqlar (mahalliy hokimiyat organlarining ularni belgilash to'g'risidagi qarori mavjudligidan qat'i nazar, butun mamlakat bo'ylab amal qiladi) va ixtiyoriy soliqlar (shahar yoki hududiy hokimiyatning xohishiga ko'ra joriy etiladi) o'rtasida farqlanadi. hukumat darajasi). Romanovskiy M., Vrublevskiy O. Soliqlar va soliqqa tortish. Universitetlar uchun darslik. - Sankt-Peterburg: Pyotr 2013. - 217 p.

To'plamning xususiyatidan kelib chiqib, quyidagilarni aniqlash mumkin:

1) Taqsimlash (repatriatsiya) soliqlari. Ular, odatda, bir martalik xarakterga ega bo'lgan maqsadli xarajatlarni moliyalashtirish uchun ma'lum miqdordagi mablag'larga kutilayotgan ehtiyojdan kelib chiqqan holda tuziladi. Ko'pincha, to'plangan resurslarning ushbu shakli munitsipalitetlar darajasida qo'llaniladi. Rossiya amaliyotida majburiy to'lovlarning ushbu shakli soliq tizimiga kiritilmagan, ammo undan foydalanish imkoniyati byudjet qonunchiligida fuqarolar uchun o'z-o'zini soliqqa tortish vositasi sifatida nazarda tutilgan.

2) Miqdoriy (ulushli, kvotali) soliqlar to‘lovchining soliq to‘lashning iqtisodiy qobiliyatiga asoslanadi va zamonaviy soliq amaliyotida ustunlik qiladi.

Soliq stavkasining xususiyatidan kelib chiqib, proportsional, progressiv va regressiv soliqlarni ajratish mumkin. Qoida tariqasida, to'lovchilarning iqtisodiy ahvolini tenglashtirish maqsadida fuqarolarning daromadlari va mol-mulkidan olinadigan soliqlarga progressiv soliq solish qo'llaniladi. Regressiv soliqlar faqat rag'batlantirish maqsadida belgilanadi. Teslyuk B. Korxonaning soliq yukini baholash // Moliyaviy menejment. - 2013 yil - 3-son. - 30-bet

To'lovchining faoliyatining moliyaviy natijalariga qarab, yarim qat'iy va yarim o'zgaruvchan soliqlar farqlanadi. Shartli doimiy soliqlar to'lovchining iqtisodiy faoliyati bilan hech qanday bog'liq emas (mulk solig'i, tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun soliq, er solig'i, hisoblangan daromaddan yagona soliq). Shartli o'zgaruvchan soliqlar faoliyat natijalari bilan bevosita bog'liqdir (daromad solig'ining barcha shakllari, bilvosita soliqlar, aylanma to'lovlar (foydali qazilmalarni qazib olish solig'i) va boshqalar).

Soliq tizimida soliqqa tortishning turli shakllari va turlarining maqbul kombinatsiyasi davlatning moliyaviy barqarorligini kafolatlaydi.

Umuman olganda, soliqlarning tasnifi 1.5-rasmda keltirilgan Chernova Yu.V. Davlat bojini boshqarish to'g'risida / Yu.V. Chernova // Soliq byulleteni. Butunrossiya nashri. - 2012. - No 10. - B. 18:

1.5-rasm - Soliq to'lovlarining tasnifi

Demak, soliqlar va yig‘imlar davlat tomonidan tadbirkorlik sub’ektlari va fuqarolardan qonun hujjatlarida belgilangan stavkalar bo‘yicha undiriladigan majburiy to‘lovlardir. Qolaversa, soliqlar davlat vujudga kelgandan boshlab jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy sharti bo‘lib kelgan. Shuni ham ta'kidlash joizki, soliqlar davlat daromadlarining asosiy shakli hisoblanadi.

1.2 Soliq tizimining tuzilishi va maqsadli funktsiyasi

"Soliq tizimi" tushunchasining kontseptual ta'rifi ilmiy munozaralar mavzusi bo'lib, zamonaviy tadqiqotlarda noaniq tarzda taqdim etilgan. O'quv va ilmiy adabiyotlarda berilgan soliq tizimining ta'riflari ikkita uslubiy yondashuvga asoslanadi:

1) Soliq tizimini soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlar majmui sifatidagi g'oyaga asoslangan huquqiy yondashuv.

2) Soliq tizimini soliq munosabatlarini, shu jumladan soliq qonunchiligi va soliq ma'muriyatchiligini boshqarishning o'zaro bog'liq elementlari majmui sifatida ifodalovchi tizimli yondashuv. Tomina O.S. Soliq to'lovchilarga xizmat ko'rsatishning yagona standarti: xizmatlarni amalga oshirish shartlari / O.S. Tomina // Soliq rejalashtirish. - 2011. - B. 61

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq munosabatlarining amal qilishi ob'ektiv ravishda davlat manfaatlarining mavjudligi bilan oldindan belgilanadi, ularni qondirish moliyaviy resurslarning markazlashtirilgan fondini talab qiladi. Davlatga tizimli ravishda pul mablag'larini to'lashning ob'ektiv iqtisodiy zarurati davlat tuzilmalari tomonidan soliq majburiyatlarini qonun bilan belgilashni oldindan belgilab beradi.

Biroq, amalda soliqlar ob'ektiv zarur munosabatlar sifatida emas, balki hokimiyat tomonidan majburiy, majburiy tarzda qabul qilinadi. Va bu idrok adolatli, chunki soliqlar vakolatli majburlash ostida yig'iladi. Soliqlarning nazariy talqini dastlab mulkni davlat foydasiga musodara qilish maqsadlari uchun soliq to'lovchilar uchun tushunarli bo'lgan va aholining ko'pchiligi tomonidan qabul qilingan qulay tushuntirishni topish istagi bilan belgilandi. Shuni ta'kidlash mumkinki, soliqlarning mafkuraviy asoslanishi bevosita ijtimoiy munosabatlarning rivojlanish darajasiga bog'liq va evolyutsion o'zgarishlar bilan tavsiflanadi (1.1-jadval. Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V. G. Soliqlar asosida tuzilgan. tizimi.Magistratura talabalari uchun darslik (ilmiy kurs).- 2015.- 41 b.

):

1.1-jadval – Jamiyat ongidagi soliqlarning mohiyati va maqsadini belgilovchi g‘oyalar evolyutsiyasi (E.Seligman bo‘yicha)

			G’oyani shakllantirishning ijtimoiy-iqtisodiy shartlari
		Soliq hukmdorga sovg'adir	Xavfsizlik evaziga dominant shaxsni joylashtirish
	Qo'llab-quvvatlash g'oyasi	Hukmdor xalqdan yordam so'raydi	Etakchilikni birlashtirish
		Shaxs davlatga yordam beradi	Birlamchi ma'muriy funktsiyalar - boshqaruv
		Soliq - bu shaxsning jamoat manfaati uchun qilgan qurbonligi	Ijtimoiy tuzilma va jamoat manfaatlarining shakllanishi
		Soliq - bu jismoniy shaxsning majburiyati, burchi	Professional hukmdorlarni professional himoyachilardan (jangchilardan) ajratish
	Majburlash g'oyasi	Davlat soliq to'lovchini majburiy soliqni to'lashga majburlash huquqiga ega	Soliq majburiyatlarini huquqiy tartibga solish
		Soliq - bu to'lovchining xohish-irodasidan qat'i nazar, davlat tomonidan belgilanadigan uning daromadlarining bir qismi.	Qonunlarni birlashtirish va tartibga solish, yig‘imlarni markazlashtirish, nazoratni kuchaytirish;
Ayirboshlash nazariyasining rivojlanishi
		Soliq fuqarolar va davlat o'rtasidagi majburiy bitimning elementidir	Demokratik ijtimoiy-siyosiy tizimning shakllanishi
		Soliq - bu davlat xizmatlari uchun to'lov	Byudjet ijrosi ustidan jamoatchilik nazorati
Manfaatlar uyg'unligi g'oyasini shakllantirish
	Ishtirok etish g'oyasi	Soliq - bu jamoaviy ehtiyojlarni qondirish usuli	Jamiyat a'zolarining soliq tushumlarini ta'minlashdan umumiy manfaatdorligi

Soliq tizimining paydo bo'lishi va rivojlanishi, shaxsiy daromadning (mulkning) bir qismini keyinchalik taqsimlash uchun davlat organlari foydasiga to'plash orqali amalga oshiriladigan maxsus iqtisodiy munosabatlar majmui sifatida manfaatlar to'qnashuvi bilan bevosita bog'liq. Shu bilan birga, ziddiyat soliq munosabatlarining adolatliligini shaxsiy baholash bilan to'g'ridan-to'g'ri proportsional bo'lib, rivojlanishning ma'lum bir bosqichida shakllangan soliqlar haqidagi jamoatchilik tushunchasiga qarab o'zgaradi (1.6-rasm Panchenkov A.A. Soliq vijdoni / A.A. Panchenkov / / Soliq nizolari.Nazariya va amaliyot.- 2012.- 40-b.):

1-10 - Jamoat ongidagi soliqlar g'oyasining rivojlanish bosqichlari (1.1-jadval)

d - jamiyatdagi fiskal munosabatlardagi ziddiyat, majburlashning intensivligi;

z - hokimiyatning aholiga moliyaviy qaramligi

1.6-rasm - Soliq tizimlari evolyutsiyasining turli bosqichlarida soliqqa tortish darajasi va nizolar o'rtasidagi munosabatlar

Soliqlar haqidagi nazariy g'oyalar evolyutsiyasi jarayonini tahlil qilish nizo (d) va moliyaviy qaramlik (z) o'rtasidagi bog'liqlik adolat g'oyasi orqali vositachilik qiladi degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Shu bilan birga, nizolarning eng yuqori darajasi hokimiyat va soliq to'lovchilar manfaatlarining nomutanosibligi tufayli 5-7 bosqichlarga xosdir.

Zamonaviy sharoitda tashqi siyosat va ichki vaziyatning murakkablashishi tufayli oliy hokimiyatning majburiyatlari (funktsiyalari) soni ortib bormoqda, bu esa davlat xarajatlarining ko'payishiga olib keladi. O'sib borayotgan ehtiyojlarni qondirish uchun davlat aholidan qo'shimcha resurslar izlashni va olishni boshlaydi. Shu bilan birga, iqtisodiy rivojlanish davlat daromadlarining nisbatini soliq tushumlari foydasiga o'zgartiradi, soliqdan tashqari tushumlarni kamaytiradi. Bu holat davlatning aholiga, jumladan, uning farovonligiga va soliqlarni to'liq to'lash istagiga bog'liqligini kuchaytirmoqda. Hokimiyatning aholiga moliyaviy qaramligining kuchayishi soliq yukining ortishi bilan birga keladi.

Jamiyat tuzilishining murakkablashishi bilan bir vaqtda, oddiy a'zolarning aksariyati oliy hokimiyatning maqsad va vazifalarini ko'rishni to'xtatganda va soliqlar va imtiyozlar shaklida shaxsiy to'lovlarni o'zaro bog'lash qobiliyatini yo'qotganda, teskari aloqa zanjiri shakllanadi. jamiyat va davlatdan shaxsan oladilar. Fiskal to'lovlar ko'plab shaxslar tomonidan adolatsiz deb baholanadi. Adolatsizlikka individual baho berish ijtimoiy adolatsizlikni keltirib chiqaradi, bu esa madaniy va tarixiy merosga, ishlab chiqaruvchi kuchlarning rivojlanish darajasiga va boshqa omillarga qarab turli xalqlar va aholining ijtimoiy guruhlari ichida sezilarli darajada farqlanadi. Ijtimoiy miqyosda adolatga baho berishning buzilishi soliqlarning oldindan aytib bo'lmaydiganligi va haddan tashqari ko'pligi bilan kuchayib borayotgan nizolarni keltirib chiqaradi, bu esa to'lovlardan bo'yin tovlash, fuqarolarning itoatsizligi va hukumatni ag'darishda namoyon bo'ladi.

Odamlarni jismoniy kuch bilan soliq to'lashga majbur qilish kerak, chunki ishontirish avvalgi bosqichda ishlamay qolgan. Ijtimoiy uyg'unlikni saqlash uchun odamlar moliyaviy mablag'larni olib qo'yishning adolatliligini tasdiqlovchi mafkuralarni izlashni, yaratishni va rivojlantirishni boshlaydilar. Tarixiy jihatdan dinlar eng samarali bo'lgan.

Ilmiy bilimlar, ma’rifat va ilmiy-texnika taraqqiyotining o‘sishi bilan diniy g‘oyalar o‘z mazmunini yo‘qotadi, ularning o‘rnini almashish g‘oyalari egallaydi. Ayni paytda to‘lovlarni yanada aniq tartibga solish, birlashtirish va tartibga solish amalga oshirilmoqda, qonunchilik tizimi shakllanmoqda. Fiskal to'lovlar yanada prognoz qilinadigan bo'ladi, ammo oldindan aytib bo'lmaydiganlikni kamaytirish orqali mojarolar intensivligining pasayishi yuqori stavkalar bilan qoplanadi. Shunday qilib, jamiyatdagi keskinlik darajasi bilan davlat ko'proq soliq tushumlarini oladi. Xarlanov I.I., Samarina T.P. Zamonaviy Rossiyada soliq islohoti muammolari Per. ingliz tilidan - M.: Uilyams, 2011. - 78 b.

Fiskal to'lovlar darajasining yanada oshishi bilan iqtisodiy faollik tushkunlikka tushib, aholi qashshoqlashmoqda, bu esa davlat soliq tushumlarining umumiy hajmining kamayishiga olib keladi. Kelajakda soliq tushumlarini saqlab qolish istagi soliq yukining og'irligi va uni tartibga solishning ob'ektiv chegarasini (Laffer egri chizig'i) tushunish zarurligini keltirib chiqaradi. Fiskal to'lovlarning kelishilgan to'plamini qidirish boshlanadi.

Ta'lim darajasi oshgani sayin, ko'proq soliq to'lovchilar uzoqroq aloqa davrlarini ko'rishni boshlaydilar va axborot almashish tezligi oshgani sayin, tsikllarning o'zi ham qisqaradi. Soliq to‘lovchilar soliqlar qanday, qachon va qayerda qaytarilishi haqida aniqroq tushunchaga ega. Soliqlarning adolatliligi qisman tiklanadi va fiskal munosabatlardagi ziddiyat kamayadi.

Ayirboshlash g'oyalarini yanada rivojlantirib, odamlar davlat tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar sifatini baholaydilar va to'lovlar va olingan natijalarni solishtiradilar. Kambag'al davlat xizmatlari va samarasiz xarajatlar manfaatlar to'qnashuvini kuchaytiradi. Biroq, zamonaviy jamoatchilikning o'zini o'zi anglash darajasining o'sishi quyidagi maqsadlarga yo'naltirilgan davlat institutlari faoliyati samaradorligi ustidan jamiyat nazoratini kuchaytirish orqali nizolarni hal qilishga yordam beradi: a) davlat xizmatlari sifatini oshirish; b) xarajatlar samaradorligini oshirish; v) aholi turmush sifatini oshirish.

Har qanday tizim atrof-muhitdan asosiy foydali funktsiyani bajarishga qodir bo'lgan o'zaro bog'langan elementlar to'plami sifatida ajralib turadi va uning alohida elementlaridan birortasi ham bunday qobiliyatga ega emas. Soliq tizimi uchun uning ijtimoiy maqsadini ifodalovchi asosiy foydali funksiya fiskal funksiya hisoblanadi.

1.1-jadvalni tahlil qilib, 1-5-bosqichlarda fiskal funktsiya allaqachon bajarilmoqda, ya'ni soliq tizimi allaqachon mavjud va ishlaydi, uning asosiy vazifasi oliy hokimiyat byudjetining daromad qismini shakllantirishdir. . Ammo tarixiy rivojlanishning ushbu davrida soliq to'lash zarurligini belgilovchi qonunlar, shuningdek, biron bir tartibga solish mavjud emas. Bu qonun bilan belgilangan normalar majmui ushbu tizimning ajralmas qismi emas degan xulosaga kelish imkonini beradi.

Soliq tizimini samarali boshqarish uchun 6-bosqichda huquqiy qoidalar kiritiladi va 7-bosqichda ishlab chiqiladi. Soliq to'lovlarini to'lash bo'yicha muayyan majburiyatlarni belgilovchi huquqiy normalar, soliqlarni undirishning iqtisodiy usullari, shuningdek, bunday to'lovlarni belgilash, o'zgartirish va bekor qilish tartibini tartibga soluvchi shartlar majmuini "soliq mexanizmi" tushunchasi bilan tavsiflash mumkin.

Soliq mexanizmi soliq tizimining nazorat quyi tizimi bo'lib, u o'z-o'zidan fiskal funktsiyani bajara olmaydi. Soliq tizimiga nazorat ta'siri soliq tizimining o'zi doirasidan tashqarida bo'lgan davlat organlarining vakolatlari bilan amalga oshiriladi va shunga ko'ra, hech qanday holatda uning tarkibiy elementi sifatida qaralishi mumkin emas. Shu bilan birga, davlat soliq tizimini shakllantirish va faoliyat yuritishning yagona shartlariga rioya qilish zarurati turli darajadagi davlat tuzilmalarining ularga berilgan vakolatlarga muvofiq ularning tarkibiga ta'siri uchun muayyan qoidalar va shartlarni belgilashni talab qiladi. soliq tizimiga kiritilgan soliqlar.

Shunday qilib, soliqlarning evolyutsion rivojlanishini va ularni ilmiy tushunishni hisobga olgan holda, soliq tizimini ularning ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlarga birgalikdagi muvozanatli moliyaviy va tartibga solish ta'siri bilan tavsiflangan soliq munosabatlari majmui sifatida ifodalash mumkin. Muayyan davlatning soliq tizimi noyobdir, chunki u ijtimoiy munosabatlar va milliy iqtisodiyotni shakllantirish uchun maxsus shart-sharoitlar mahsulidir va uning rivojlanishiga nafaqat milliy tarixiy, siyosiy va iqtisodiy an'analar, balki jahon tajribasi ham ta'sir ko'rsatadi. . Gashenko I.V. Rivojlangan mamlakatlarda soliqqa tortish mexanizmi tahlili // Soliq siyosati va amaliyoti. - 2012. - 10-son. - 29-bet

Har bir shtat o'ziga xos soliq tizimlariga ega, ba'zan bir-biridan sezilarli darajada farq qiladi. Frantsiya, AQSh, Yaponiya, Germaniya, Buyuk Britaniya va Shvetsiyaning soliq tizimlari o'ziga xos "milliy yuz" ga ega. Bu, birinchi navbatda, sifat va miqdoriy xususiyatlarda o'z izini qoldiradigan an'analar, shuningdek, hozirgi ijtimoiy-iqtisodiy vaziyat va demak, muayyan davrda soliq tizimi oldida turgan vazifalar bilan bog'liq. Shu bilan birga, soliq tizimlari barcha davlatlarga xos bo'lgan umumiy xususiyatlar bilan ham farqlanadi.

Umumlashtirilgan ma’noda soliq tizimi qonun bilan belgilangan soliqlar, shuningdek ularni belgilash, bekor qilish yoki o‘zgartirish shakllari, usullari va tamoyillari majmuidir; soliq qonunchiligiga rioya etilishini kafolatlovchi chora-tadbirlar tizimi. Soliq tizimining o'zaro uzviy bog'liq bo'lgan asosiy elementlari soliq mexanizmi va soliq tizimidir.

Soliq tizimi - bu davlat hududida ma'lum vaqt davomida undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va soliqlarga tenglashtirilgan boshqa to'lovlar yig'indisidir. Mahalliy va xalqaro amaliyotda byudjet daromadlarining asosiy qismi shakllantiriladigan asosiy soliqlar quyidagilardir: yuridik shaxslarning foyda solig'i (daromadlari), qo'shilgan qiymat solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, aktsizlar, bojxona to'lovlari, savdo solig'i va ijtimoiy jamg'armalarga to'lovlar. .

O'z navbatida, soliq mexanizmi soliq tizimidan farqli o'laroq, yanada kengroq tushuncha bo'lib, amaldagi soliq qonunchiligini amalga oshirishga qaratilgan tashkiliy-huquqiy xarakterdagi barcha usul va vositalar yig'indisidir. Soliq mexanizmi yordamida soliq tizimining asosiy sifat va miqdoriy tavsiflari shakllantiriladi, davlatning soliq siyosati amalga oshiriladi, soliq tizimining muayyan ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni hal qilishga maqsadli yo'naltirilganligi shakllanadi.

Soliq mexanizmida eng muhim rolni soliq qonunchiligi, xususan, soliqqa tortish mexanizmi (imtiyozlar tizimi, soliq stavkalari darajalari, soliq solish ob'ektlarining tarkibi, soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi va soliqqa tortish bazasini hisoblash bilan bog'liq boshqa elementlar) egallaydi. soliqlar). Knyazev V. Soliq tizimini takomillashtirish va soliq xizmati uchun kadrlar tayyorlash // Soliqlar. - 2013 yil - 2-son. - 54-bet

Soliqqa tortish mexanizmini (ma'lum soliqni hisoblash tartibi) o'zgartirish orqali soliq tizimiga sifat jihatidan yangi xususiyatlar berish, masalan, soliqlarning turi va miqdoriy mazmunini o'zgartirmasdan, uning tuzilishini o'zgartirish mumkin. Bunga eng oddiy holatda eng muhim soliqlar stavkalarini o'zgartirish orqali erishiladi. Biroq, jahon amaliyotida, qoida tariqasida, boshqa usul qo'llaniladi: stavkalar darajasi va soliq tizimi odatda faqat o'ta zarur hollarda o'zgartiriladi, lekin nisbatan qisqa muddatga o'rnatiladigan imtiyozli tizimlar ko'pincha qayta ko'rib chiqiladi. - odatda 2-3 yil, uning tugashi bilan imtiyozlar avtomatik ravishda qo'llanilishini to'xtatadi, ammo ko'rib chiqilgandan so'ng ularni uzaytirish mumkin. Bundan tashqari, soliq tizimini jiddiy qayta yo'naltirish soliq solinadigan ob'ektlar, soliq to'lovchilar va boshqalar tarkibini o'zgartirish orqali soliq bazasi o'zgarganda ham sodir bo'ladi.

Bugungi kunda soliqqa tortish tizimining funktsiyalari to'g'risidagi qoidalar qizg'in ilmiy munozaralar va munozaralarga sabab bo'lmoqda. Iqtisodiy adabiyotlarda soliq funktsiyalarining turli xil talqinlari mavjud.

Moliyaning funktsiyalari taqsimotning umumiy iqtisodiy kategoriyasi sifatida soliqqa tortish tizimining funktsional namoyon bo'lishining asosiy asosini tashkil qiladi. Umuman olganda, ikkita funktsiya tan olingan: nazorat va taqsimlash, ularning har biri doirasida soliq munosabatlarining maxsus funktsional ixtisoslashuvi shakllanadi, bu soliq funktsiyalarini shakllantirishning uslubiy boshlang'ich asosini tashkil qiladi.

Soliq tizimining funktsiyalari, birinchi navbatda, nazariy farazdan iboratki, bu funktsiyalarda soliqning ijtimoiy maqsadi o'zini namoyon qiladi, ya'ni: biznesning rivojlanishiga zarar etkazmasdan davlat daromadlarini ta'minlash.

Shu bilan birga, funktsiyalarning nazariy ta'rifi qonunda qabul qilingan soliq tizimi ular belgilagan yo'nalishda harakat qiladi, degani emas. Muayyan davlat huquqida qabul qilingan soliq tizimining funksional imkoniyatlari ham fan, ham amaliyot bilan belgilanadi.

Soliq funktsiyalari orasida olimlar odatda quyidagilarni nomlashadi: fiskal, taqsimlash, iqtisodiy, nazorat, tartibga solish va rag'batlantirish, shu jumladan ijtimoiy funktsiya. Bu funktsiyalar to'liq va aniq kombinatsiyalarda berilgan. Soliq funktsiyalari orasida iqtisodiy funktsiyani darhol chiqarib tashlash kerak, chunki soliqqa tortish o'z-o'zidan iqtisodiy kategoriyadir. Shunday qilib, amaliy foydalanish shakllari (soliqlarning shartlari va ularning turlari) iqtisodiy yoki moliyaviy sohada o'zini namoyon qiladi, ularning roli ham iqtisodiy parametrlar bilan belgilanadi. Soliqqa tortishning yakuniy maqsadlari shaxsiy va korporativ iqtisodiy manfaatlarga putur etkazmagan holda davlatning ijtimoiy-iqtisodiy funktsiyalarini ta'minlashdan iborat. Demak, soliqqa iqtisodiy funktsiyani berish uning ichki mohiyatini ochib beruvchi oddiy tavtologiyadir. Shuning uchun buning ilmiy ma'nosi ham, zaruriyati ham yo'q. Zaxarova S. Stol tekshiruvi. // Audit va soliqqa tortish. - 2011. - B. 25

O'z navbatida, fiskal funktsiyani amalga oshirish orqali soliqlarning asosiy ijtimoiy maqsadi to'liq amalga oshiriladi - byudjet tizimida va byudjetdan tashqari jamg'armalarda to'plangan, o'ziga xos funktsiyalarni (ijtimoiy, ijtimoiy, ijtimoiy, huquqiy) amalga oshirish uchun zarur bo'lgan davlat moliyaviy resurslarini shakllantirish. mudofaa, atrof-muhit va boshqalar). Davlat budjeti daromadlarini soliqlarni markazlashgan va barqaror yig‘ish asosida shakllantirish davlatning o‘zini eng yirik xo‘jalik yurituvchi subyektga aylantiradi.

Iqtisodiy kategoriya sifatida soliqlarning navbatdagi funktsiyasi shundan iboratki, soliq tushumlarini miqdoriy aniqlash, shuningdek ularni davlatning moliyaviy resurslariga bo'lgan ehtiyoji bilan solishtirish mumkin bo'ladi. Nazorat funksiyasi orqali soliq mexanizmining samaradorligi baholanadi, soliq tizimi va byudjet siyosatiga o‘zgartirishlar kiritish zarurati aniqlanadi, moliyaviy resurslar harakati ustidan nazorat ta’minlanadi. Soliq-moliyaviy munosabatlarning nazorat funktsiyasi faqat taqsimlash funktsiyasi sharoitida namoyon bo'ladi. Shunga muvofiq, bu funksiyalar uzviy birlikda byudjet siyosati va soliq-moliyaviy munosabatlarning samaradorligini belgilaydi.

Soliqlarning nazorat funktsiyasini amalga oshirish, uning chuqurligi va to'liqligi soliq intizomiga bog'liq. Uning mohiyati shundan iboratki, soliq to‘lovchilar (jismoniy va yuridik shaxslar) qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni to‘liq hajmda va o‘z vaqtida to‘laydilar.

Bu funktsiya o'ziga xos himoya funktsiyasidir: u korxonalar va davlat o'rtasidagi soliq munosabatlarini takror ishlab chiqarishni, davlat hokimiyati hokimiyatining samaradorligini va amalga oshirilishini ta'minlaydi. Nazorat funktsiyasisiz soliqlarning boshqa funktsiyalarini amalga oshirish mumkin emas yoki ularning bajarilishi tubdan buziladi.

Huquq va huquqdan kelib chiqqan holda, nazorat funktsiyasi faqat majburlash, qonunga bo'ysunish va davlat hokimiyatining kuchi asosida eng samarali amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, davlat hokimiyatining zaiflashishi soliq tizimining nazorat funktsiyasining zaiflashishiga olib keladi. O'z navbatida, soliqlarning nazorat funktsiyasining zaiflashishi davlat hokimiyatining zaiflashuvidan dalolat beradi yoki bunday zaiflashuvga olib keladi.

Soliqlarning nazorat funksiyasi o‘ziga xos jihatdan barcha jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga majburiy rioya etilishida, jarimalarning samaradorligi va samaradorligida, soliq to‘lovlarini undirishning to‘liqligida, soliq to‘lovlarini to‘liq undirilishida, soliq qonunchiligini to‘liq undirmagan shaxslarning javobgarligida namoyon bo‘ladi. qonun hujjatlarida belgilangan davlat oldidagi majburiyatlarini bajarish.

Qayd etilganidek, soliq tizimining nazorat funktsiyasi boshqa funktsiyalarning samaradorligini oldindan belgilab beradi. Shunday qilib, agar soliqlarning nazorat funktsiyasi sezilarli darajada zaiflashgan bo'lsa, bu, mos ravishda, umuman soliq tizimining samaradorligini pasaytiradi. Dvoretskiy A.L. Davlat soliq tizimi. Soliqlar va ularning turlari. - M.: Kitob laboratoriyasi, 2012. - 44 b.

Soliqlarning taqsimlash funktsiyasi uning takror ishlab chiqarish jarayonida rolining ko'p qirraliligini aks ettiruvchi bir qator xususiyatlarga ega. Avvalo, soliqlarning taqsimlash funksiyasi dastlab sof fiskal xususiyatga ega edi. Biroq, davlat iqtisodiy hayotni tashkil etishda faol ishtirok etishni zarur deb hisoblaganligi sababli, davlatda soliq mexanizmi orqali amalga oshiriladigan tartibga soluvchi mulk paydo bo'ldi.

Soliq tizimining rag'batlantiruvchi funktsiyasi eng muhimlaridan biridir, ammo funktsiyani sozlash eng qiyin. Bu mikroiqtisodiy tartibga solish funktsiyasi deb ham ataladi, chunki u jismoniy va yuridik shaxslarning iqtisodiy manfaatlariga bevosita murojaat qiladi va ular bilan o'zaro ta'sir qiladi. Boshqa funktsiyalar singari, rag'batlantirish funktsiyasi ham soliq mexanizmining o'ziga xos elementlari va shakllari, rag'batlantirish va imtiyozlar tizimi, cheklovchi va taqiqlovchi stavkalar va soliq siyosati va soliq mexanizmining boshqa vositalari orqali namoyon bo'ladi.

Zamonaviy rus amaliyotida soliqlarning rag'batlantiruvchi funktsiyasi samarasiz qo'llaniladi va yomon amalga oshiriladi.

Soliqlarning tartibga solish funktsiyasi ikki tomonlama xususiyatga ega. U davlat moliyasini nazorat qilish funksiyasidan kelib chiqadi. Shu bilan birga, u soliqlarning fiskal funktsiyasidan bevosita kelib chiqadi va unga bo'ysunadi. Davlat daromadlarini shakllantirish jarayonida davlat moliyasining nazorat funksiyasi soliq va soliqlar elementlari orqali davlatning ijtimoiy takror ishlab chiqarishning barcha bosqichlariga, jamg‘arish tezligiga, iste’moliga, yalpi talabga, taklifga, shuningdek, davlat tomonidan maqsadli ta’sir ko‘rsatish imkoniyatini yaratadi. soliq to'lovchilarning iqtisodiy xatti-harakatlari sifatida. Denisaev M.A. Soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qaror qabul qilishning o'ziga xos xususiyatlari. // Qonun. - 2011. - B. 40

Soliqlarning tartibga solish funktsiyasini amalga oshirish shakllari va genezisi quyidagicha namoyon bo'ladi: markazlashgan davlat moliya fondlarini ularning nazorat funktsiyasi yordamida shakllantirish funktsiyasi soliqlarning tartibga solish funktsiyasini keltirib chiqaradi, bu esa amaliyotda shaklda amalga oshiriladi. soliqqa tortish usullari va shakllari, soliq imtiyozlari.

Soliqlarning nazorat funksiyasi mustaqil bo`lganligi uchun fiskal funktsiyaga to`liq bo`ysunadi va soliqlarning tartibga solish funktsiyasi bilan o`zaro bog`liqdir. Qoidaga ko'ra, har qanday soliq munosabatlari bir vaqtning o'zida ham tartibga solish, ham fiskal funktsiyalarda, ikkala funktsiyada ham amalga oshiriladi va soliqlar o'zining uchinchi funktsiyasida (nazoratida) harakat qiladi.

O'z navbatida, tartibga solish funktsiyasi soliqlar qayta taqsimlash jarayonlarining faol ishtirokchisi sifatida takror ishlab chiqarish, cheklash yoki aksincha, uning sur'atlarini rag'batlantirish, kapital to'planishini zaiflashtirish yoki kuchaytirish, aholining samarali talabini kamaytirish yoki kengaytirishga sezilarli ta'sir ko'rsatishini anglatadi. Bu funktsiya davlatning ijtimoiy va iqtisodiy jarayonlarga faol ta'siri bilan zamonaviy sharoitda muhim ahamiyat kasb etadi.

Shuningdek, ko'pgina ishlarda soliqlarning ko'p qirrali xarakterga ega bo'lgan ijtimoiy funktsiyasi mavjud. Davlat tomonidan markazlashtirilgan va takror ishlab chiqarish jarayonidan olib qo'yilgan pul resurslari sifatida soliqlarning moddiy mazmuni ulardan noishlab chiqarish maqsadlarida foydalanish imkoniyatini o'z ichiga oladi. Zamonaviy Rossiya sharoitida byudjetning soliq tizimining ijtimoiy funktsiyasi Sovet davlatining aholi oldidagi majburiyatlari, shuningdek, zamonaviy Rossiya Federatsiyasiga "meros bo'lib qolgan" majburiyatlari tufayli muhimdir. Xorijiy mamlakatlarda xususiy mablag'lar hisobidan moliyalashtiriladigan katta miqdordagi ijtimoiy xarajatlar Rossiya Federatsiyasida davlat tomonidan soliqlar hisobidan moliyalashtiriladi. Masalan, bepul sog'liqni saqlash, ta'lim, ijtimoiy sug'urta, pensiya xarajatlari.

Soliqlarning ijtimoiy funktsiyasi soliqning ichki mexanizmiga (daromad solig'i, QQS, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va boshqalar) kiritilgan soliq stavkalari va soliq imtiyozlari mexanizmi orqali ham o'zini namoyon qiladi. Kryukov S.E. Soliq organlari va soliq to'lovchilar tomonidan protsessual majburiyatlarni bajarmaslik. / / Buxgalteriya hisobi. - 2011. - B. 71

Soliq tizimining ijtimoiy funktsiyasi uni mustahkamlash nuqtai nazaridan, shuningdek, bozor o'zgarishlarining, ichki federal munosabatlarning yoki ijtimoiy mezonlarning haqiqiy tabiatiga javob bermaydigan asossiz afzalliklar va imtiyozlarni bartaraf etish nuqtai nazaridan batafsil o'rganishni talab qiladi. masalan, RF tarkibiga kirgan ayrim respublikalar uchun asossiz soliq imtiyozlari).

Ushbu ishning bir qismi sifatida biz 1.7-rasmda keltirilgan soliqlar va yig'imlar tizimini qurish tamoyillarini o'rganamiz Guseva T.A. Federal soliq xizmati: holat va qonun. // Huquq va iqtisod. - 2012. - B. 29:

1.7-rasm - Soliqqa tortishning asosiy tamoyillari

Soliq solishning harakatchanligi yoki egiluvchanligi printsipi soliqning ayrim majburiy elementlari, shu jumladan soliqning o'zi ham uning fiskal yoki boshqa funktsiyalarini kuchaytirish yo'nalishida ham, zaiflashtirish yo'nalishida ham tezda o'zgartirilishi mumkinligini anglatadi.

Soliq tizimining birligi printsipi shuni ko'rsatadiki, iqtisodiy makon va davlat soliq tizimining umumiy birligini buzadigan soliqlarni belgilash mumkin emas. Bundan tashqari, u tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning, mablag'larning) davlat hududida erkin harakatlanishini bilvosita yoki to'g'ridan-to'g'ri cheklaydigan soliqlarning belgilanishini qabul qilib bo'lmaydigan deb hisoblaydi. Ushbu tamoyil Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasida mustahkamlangan.

Soliq tizimining barqarorligi printsipi soliqqa tortishning ma'lum harakatchanligiga qaramay, soliq tizimi etarli darajada barqaror bo'lishi kerakligiga asoslanadi. Soliq tizimini tubdan isloh qilish faqat ekstremal holatlarda va qat'iy belgilangan tartibda amalga oshirilishi kerak. Ushbu tamoyilning asosiy atributlaridan biri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasida yangi soliqlar yoki yig'imlarni belgilashga oid o'zgarishlar 1 yanvardan kechiktirmay kuchga kirishi talabidir. ular qabul qilingan yildan keyingi yil, ammo ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay.

Oshkoralik printsipi soliq to'lovchining majburiyatlari bilan bog'liq bo'lgan qonunlar va boshqa me'yoriy hujjatlarning majburiy rasmiy e'lon qilinishi talabiga asoslanadi. Ushbu tamoyildan kelib chiqqan holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi soliq organlariga soliq to'lovchilarni joriy soliqlar va yig'imlar to'g'risida bepul xabardor qilish, shuningdek soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi bo'yicha maslahat va tushuntirishlar berish majburiyatini yuklaydi.

Soliq federalizmi tamoyili mamlakat soliq tizimi faoliyatining asosiy tashkiliy printsipi sifatida ko'rib chiqilishi kerak, bu soliq imtiyozlarini, soliqlarni belgilash va soliq tushumlarini byudjetlar o'rtasida taqsimlash bo'yicha hukumatga turli darajadagi javobgarlik va soliq vakolatlarini beradi. ularning moliyaviy mustaqilligini ta'minlash maqsadida turli darajadagi.

Bir martalik soliqqa tortish tamoyili bir obyektga bir nechta soliq solishning oldini olishga asoslangan. Boshqacha qilib aytganda, bitta ob'ekt faqat bitta soliqqa tortilishi kerak va qonun bilan belgilangan soliq davrida faqat bir marta. Ushbu tamoyil Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasida o'z aksini topgan bo'lib, unda har bir soliq o'zining mustaqil soliq solish ob'ektiga ega ekanligi aniq ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism) » 05.08.2000 N 117-FZ .: rasmiy. matn. - M.: Marketing, 2013 yil.

Binobarin, umumiy ma'noda soliq tizimi qonun bilan belgilangan soliqlar yig'indisidir; ularni belgilash, o'zgartirish, bekor qilish tamoyillari, usullari va shakllari; soliq qonunchiligiga rioya etilishini ta'minlash tizimlari.

Soliq funktsiyalari orasida olimlar: iqtisodiy, fiskal, taqsimlash, rag'batlantirish, nazorat qilish, tartibga solish va ijtimoiy funktsiyalarni ajratib ko'rsatishadi.

Soliq tizimi quyidagi tamoyillarga asoslanadi:

Soliq tizimining birligi;

Soliqqa tortishning harakatchanligi (elastikligi).

Soliq tizimining barqarorligi;

soliq federalizmi;

Bir martalik soliq;

Glasnost.

Shunday qilib, biz mantiqiy xulosa qilishimiz mumkinki, soliq jarayonlarini boshqarish sohasidagi hukumatning taktik va strategik chora-tadbirlari majmui soliqlarning tartibga solish, fiskal va nazorat funktsiyalarini maksimal darajada amalga oshirishga qaratilgan ijtimoiy va iqtisodiy jihatdan ma'lum bir natijaga erishish uchun. muhim natija soliq siyosatidir.

1.3 Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini huquqiy tartibga solish

Soliq qonunchiligi tarkibiga federal va mintaqaviy soliq qonunchiligi, shuningdek, munitsipal soliq aktlari kiradi.

O'z navbatida, federal soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini (RF TC) va unga muvofiq qabul qilingan federal qonunlarni o'z ichiga oladi, masalan, Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq organlari to'g'risida" gi qonuni, shuningdek. boshqa federal qonunlarda mavjud bo'lgan normalar: "Yopiq ma'muriy-hududiy tuzilmalar to'g'risida", "Mahsulotni taqsimlash to'g'risida".

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq qonunchiligining yagona tizimida eng muhim o'rinni egallaydi. Shuni ta'kidlash kerakki, faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasida undiriladigan soliqlar va yig'imlarning turlarini, shuningdek ularning paydo bo'lish asoslarini (tugatish, o'zgartirishlar), ularni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish tartibini belgilashi mumkin. va boshqalar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 2-bandi).

Mintaqaviy soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarini o'z ichiga oladi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining soliq vakolatlari cheklangan. Shunday qilib, ular mintaqaviy soliqlarni belgilash, ularni Rossiya Federatsiyasining muayyan sub'ekti hududida joriy etish, shuningdek soliqqa tortishning o'ziga xos elementlarini (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida soliq imtiyozlari va soliq stavkalari) belgilash huquqiga ega. soliqlarni to'lash tartibi, muddatlari, hisobot shakllari).

Munitsipal soliq aktlari mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organining hujjatlaridan tuziladi, ular o'z navbatida mahalliy soliqlarni (yig'imlarni) belgilaydi va kiritadi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining soliq vakolatlari cheklangan va soliq hujjatlari faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida mahalliy soliqlarning (yig'imlarning) soliq stavkalarini, soliqlarni to'lash tartibi, muddatlari va hisobotlarini tartibga solishi mumkin. shakllari.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi faqat vakillik organlarining hujjatlarini o'z ichiga oladi.

Ijro etuvchi hokimiyat organlarining, masalan, Rossiya Federatsiyasi hukumati, mahalliy hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari) soliq masalalari bo'yicha hujjatlari amaldagi soliq qonunchiligining bir qismi emas.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi hukumati va federal ijro etuvchi hokimiyat organlariga davlat siyosatini ishlab chiqish, shuningdek soliqlar (bojlar), bojxona ishi va boshqa sohalarda huquqiy tartibga solish funktsiyalarini bajarishga vakolatli ekanligini belgilaydi. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi organlari.

Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda o'z vakolatlari doirasida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini to'ldirish yoki o'zgartirishlar kirita olmaydigan soliqlar va yig'imlar bilan bevosita bog'liq bo'lgan masalalar bo'yicha normativ hujjatlar chiqaradilar. Berezin M.Yu. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar: huquqiy muammolar va iqtisodiy ko'rsatmalar. - M .: Wolters Kluwer, 2014. - 119 p.

Soliq huquqining barcha normalari quyidagi qismlarga birlashtirilgan: Umumiy va Maxsus.

Shunday qilib, Soliq to'g'risidagi qonunning umumiy qismida soliq qonunchiligining tamoyillarini, yagona tizimini, Rossiya Federatsiyasi soliqlarining (to'lovlarining) turlarini, soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilarining huquq va majburiyatlarini, shuningdek asoslarni belgilovchi qoidalar mavjud. ularning paydo bo'lishi uchun. Soliqlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning bekor qilinishi va o'zgartirilishi, uni majburiy va ixtiyoriy ravishda bajarish tartibi, soliq nazorati va soliq hisobotini taqdim etish tartibi, soliq to'lovchilarning huquqlarini himoya qilish usullari va tartiblari.

Soliq huquqining umumiy qismi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismi, Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 21 martdagi 943-I-sonli "Rossiya Federatsiyasining soliq organlari to'g'risida" gi qonuni (iyundagi o'zgartirishlar bilan) bilan ifodalanadi. 29, 2004 yil) va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 1-qismi Rossiya Federatsiyasining yurisdiktsiyasi va Rossiya Federatsiyasi va uning ta'sis sub'ektlarining qo'shma yurisdiktsiyasi doirasidagi soliqqa tortish masalalarini Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi bilan bevosita tartibga soluvchi soliq qonunchiligining umumiy normalarini tizimlashtiradi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismi Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishni tashkil etish va keyinchalik amalga oshirish bo'yicha eng muhim qoidalarni har tomonlama jamlagan asosiy huquqiy hujjat bo'lib xizmat qiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlarning ta'riflarini beradi. Shunday qilib, soliq deganda jismoniy shaxslar va tashkilotlardan davlat faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun ularga egalik qilish, tezkor boshqarish yoki xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lgan pul mablag'larini begonalashtirish shaklida olinadigan majburiy, tekin to'lov tushuniladi. yoki) munitsipalitetlar.

O'z navbatida, yig'im deganda jismoniy shaxslar va tashkilotlardan undiriladigan majburiy badal tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari va boshqa vakolatli organlar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirishning qat'iy shartlaridan biri hisoblanadi. mansabdor shaxslar, shu jumladan muayyan huquqlarni ta'minlash, ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi). Vlasova Yu.A., Tolkacheva K.S. Rossiya byudjet tizimining daromadlarini shakllantirishda soliq yig'ish [Matn] // Iqtisodiyot va menejment muammolari va istiqbollari: III xalqaro materiallar. ilmiy konf. (Sankt-Peterburg, 2014 yil dekabr). - Sankt-Peterburg: Zanevskaya maydoni, 2014. - S. 113.

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining kontseptsiyasi va tuzilishi. Soliq tizimini boshqarish mexanizmi, soliq tushumlarining tuzilishi va dinamikasi. Byudjetga soliqlarni undirish bo'yicha inqirozga qarshi choralar. Soliq tizimini isloh qilish muammolari va yo'llari.

kurs ishi, 26.04.2010 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasining soliqlari va soliq tizimi. Soliqlar va yig'imlarning funktsiyalari. Soliq tizimini qurish tamoyillari. Turli darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirishda soliqlarning roli. Soliq tizimi va soliq siyosatini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

kurs ishi, 06/08/2014 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining kontseptsiyasi, qurilish tamoyillari va funktsiyalari. Davlatning amaldagi soliq tizimini huquqiy tartibga solish va tuzilishi. Rossiyada soliq tushumlarini tahlil qilish. Soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha davlat choralari.

kurs ishi, 07/03/2012 qo'shilgan


Iqtisodiy rivojlanishning hozirgi bosqichida Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi. Soliqlarning turlari va vazifalari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi va xususiyatlari. Soliq tizimining asosiy muammolari va uni isloh qilish yo'llari. Rossiya iqtisodchilarining takliflari.

Kurs ishi, 2010 yil 12/08 qo'shilgan


Soliq tizimining tushunchasi va maqsadi. Hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining tuzilishi va xususiyatlari. Davlat byudjeti tizimiga soliq to'lovlarining tushumini tahlil qilish. Moliyaviy inqiroz sharoitida Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirish yo'llari.

kurs ishi, 2015-03-22 qo'shilgan


Soliqlar tushunchasi, ularning vazifalari va turlari. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligining tarkibi. Soliq idoralarining xususiyatlari. Soliqlar va yig'imlarni to'lovchilar, ularning huquq va majburiyatlari. Zamonaviy Rossiya soliq tizimining muammolari, ularni hal qilish yo'llari.

kurs ishi, 10/17/2014 qo'shilgan


Soliq tizimini isloh qilishning maqsad va yo'nalishlari. Soliqlar va yig'imlar turlarini, soliqlar va yig'imlar tizimini tashkil etuvchi maxsus soliq rejimlarini takomillashtirish. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjet daromadlarini shakllantirishning ustuvorligini ta'minlash.

referat, 02/05/2013 qo'shilgan


Rossiya soliq tizimining kontseptsiyasi va asosiy elementlari. Soliq tizimining huquqiy asoslari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi. Barqaror soliq yig'ishni ta'minlash. Soliq to'lovchining intizomi. Muammolar va rivojlanish istiqbollari.

test, 30.11.2006 qo'shilgan


Soliq tizimini qurish tamoyillari va uning elementlari. Davlat soliq organlari tizimi. Yevropa Ittifoqi doirasida Italiya soliq tizimining shakllanishining evolyutsion bosqichlari. Rossiya Federatsiyasi va Italiya byudjetlariga soliq tushumlarini tahlil qilish.

kurs ishi, 26.06.2013 yil qo'shilgan


Soliqlarning mohiyati va vazifalari. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini qurish tamoyillari. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining daromadlarini tahlil qilish. Nijniy Novgorod viloyati Federal soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasining xususiyatlari. Byudjetga soliq tushumlarining tushumi.

Soliq rejalashtirish - bu mulkchilikning turli shakllariga ega bo'lgan barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning bozor munosabatlarining asosi bo'lib, uning ahamiyati zamonaviy soliq qonunchiligi bilan belgilanadi, soliq to'lovchining maqomi, yo'nalishlari va natijalariga qarab turli xil soliq rejimlarini nazarda tutadi. uning moliyaviy-xo'jalik faoliyati, soliq to'lovchi tashkilotining ro'yxatdan o'tgan joyi va tashkiliy tuzilmasi.

Korxonada soliqni rejalashtirishni takomillashtirish quyidagi tadbirlarni o'z ichiga oladi: soliq strategiyasini ishlab chiqish, soliq risklarini boshqarish va ichki soliq nazoratini tashkil etish.

Soliq strategiyasi deganda, odatda, soliq yukini qonuniy ravishda kamaytirish, shuningdek, soliq solish uchun moliyaviy resurslarni aniqlash maqsadida uning davlat soliqqa tortish mexanizmi bilan oʻzaro munosabatlari samaradorligini oshirishga qaratilgan xoʻjalik yurituvchi subyektning moliyaviy-xoʻjalik faoliyatini boshqarish tushuniladi. ularning keyingi kapitallashuvi.

Soliq strategiyasining ob'ektlari quyidagilar bo'lishi kerak:

Soliq solish ob'ektlari;

Soliq bazasini shakllantirish jarayoni;

Soliq majburiyatlarini bajarish tartibi.

Shuni ta'kidlash kerakki, to'g'ri shakllantirilgan strategiya zanjirning eng kuchli ishtirokchilarini aniqlashga, orqada qolganlarni almashtirishga va rag'batlantirishga va shu bilan samarali bo'g'inlarni aniqlash va samarali zanjirni shakllantirishga imkon beradigan mezonlarni ajratib ko'rsatish imkonini beradi. .

Soliq strategiyasi tashkilot faoliyatining barcha sohalarini o'z ichiga oladi va korxona rahbarlari va xodimlari, soliq xizmati va tashqi maslahatchilar o'rtasidagi aloqa vositasi bo'lib xizmat qiladi. Bu bog'lanish, birinchidan, soliq yukini qonuniy ravishda kamaytirish, ikkinchidan, moliyaviy resurslarni aniqlash va keyinchalik ularni kapitallashtirish uchun zarurdir.

Soliq strategiyasini shakllantirish bilan bir qatorda soliq tavakkalchiligini ham to‘g‘ri boshqarish zarur. Soliq xavfini kamaytirish va soliqlarni optimallashtirish ko'plab soliq to'lovchilarning asosiy qiyinchiliklaridan biridir. Barcha tashkilotlar, istisnosiz, u yoki bu tarzda, soliq to'lovlari miqdorini kamaytirishga intiladi va faqat bitta mezon ularni bir-biridan ajratib turadi - bu ushbu vazifaga erishish usullari.

Soliqlarni optimallashtirishning mohiyati soliq to‘lovchining asosli qonuniy harakatlari orqali to‘lanishi lozim bo‘lgan soliqlar miqdorini kamaytirishdan iborat bo‘lib, ular qonun hujjatlarida berilgan barcha imtiyozlarni, soliq imtiyozlarini va hokazolarni mutlaq qo‘llashni o‘z ichiga oladi.

Soliqlarni optimallashtirishning asosiy vazifasi nafaqat soliq to'lovlarini tejash, balki soliq xavfini kamaytirishdir. Buning uchun esa soliq tavakkalchiligini aniqlash, baholash va kamaytirishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirishda rioya qilinishi lozim bo‘lgan asosiy tamoyillarni belgilash zarur. Ushbu asosiy tamoyillarga quyidagilar kiradi:

1) xarajatlarning adekvatligi printsipi. Ya'ni, joriy etilgan xavflarni kamaytirish sxemasining qiymati soliq tavakkalchiligi natijasida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan yo'qotishlar miqdoridan katta bo'lishi mumkin emas.

2) qonunga rioya qilish tamoyili. Soliq risklarini optimallashtirish modeli Rossiya va xalqaro qonunchilikka nisbatan qonuniy bo'lishi kerak.

3) maxfiylik tamoyili. Amaliyotlarning haqiqiy maqsadi va oqibatlari to'g'risidagi ma'lumotlarga kirish juda cheklangan bo'lishi kerak.

4) boshqariladiganlik printsipi. Soliq tavakkalchiligini kamaytirish yaxshi ishlab chiqilgan nazoratga bog'liq.

5) shakl va mazmunning maqbul kombinatsiyasi printsipi. Bu tamoyil shundan iboratki, balansida asosiy vositalar mavjud bo'lmagan va shtatlarida faqat direktorlar bo'lgan tashkilot transport va boshqa xizmatlarni ko'rsatadi.

6) betaraflik tamoyili. Soliq to'lovlari orqali soliq xatarlari optimallashtirilishi kerak.

7) diversifikatsiya tamoyili. Byudjet mablag'larini optimallashtirishga turli xil noqulay omillar ta'sir qilishi mumkin.

8) avtonomiya tamoyili. Xatarlarni optimallashtirish harakatlari tashqi ishtirokchilarga kamroq bog'liq bo'lishi kerak.

Soliqlarni optimallashtirish faqat biznesning soliq xulq-atvorining bir turi deb hisoblanganligi sababli, bu holda undan foydalanishdagi xatarlar undan foydalanmayotgan soliq to'lovchilarning tavakkalchiligiga o'xshaydi.

Shakl 1. Soliq risklari

Soliq risklarini minimallashtirish uchun 2-rasmda keltirilgan tamoyillarni qo'llash zarur.

Shakl 2. Optimallashtirish tamoyillari

Soliq rejalashtirishni takomillashtirishning navbatdagi zarur chorasi ichki nazoratni tashkil etishdir.

Ichki soliq nazorati tizimi - bu hisoblangan soliq summalarining to'g'riligini tartibli va samarali nazorat qilish, soliq registrlaridagi xatolar va ma'lumotlarning buzilishlarini tuzatish va oldini olish vositasi sifatida foydalaniladigan vazifalar, faoliyat tamoyillari, tashkiliy chora-tadbirlar, usullar va tartiblar majmui. va soliq hisoboti shakllari, shuningdek ishonchli soliq hisobotini o'z vaqtida tayyorlash.

Ichki soliq nazorati dasturi odatda quyidagi nazorat tartib-qoidalarini hisobga oladi:

Qo'llaniladigan nazorat protseduralari to'plami;

Ularni qo'llash tartibi va natijalari;

Olingan natijalarga muvofiq harakatlar.

Amalga oshirilgan nazorat protseduralariga qo'llaniladigan asosiy talablar:

1) xatolarni aniqlash va tuzatish sohasidagi nazorat operatsiyalarining samaradorligi;

2) ichki va tashqi soliq hisoboti shakllarini tayyorlash samaradorligi;

3) nazorat tartib-qoidalarini amalga oshirishda maqsadga muvofiqligi.

Zamonaviy iqtisodiy voqelik sharoitida tashkilotni boshqarish tizimidagi soliq komponenti tobora muhim ahamiyat kasb etmoqda, chunki soliqlar faoliyatning moliyaviy natijalariga sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Shunday qilib, puxta ishlab chiqilgan soliqni rejalashtirish tizimi tashkilotning raqobatbardoshligini saqlashni belgilovchi muhim omil hisoblanadi.

Adabiyotlar ro'yxati:

1. Bespalov M.V. Soliqni rejalashtirish va soliqni optimallashtirish: asosiy maqsadlar, vazifalar va amalga oshirish tamoyillari // Byudjet va notijorat tashkilotlarida buxgalteriya hisobi. – 2013. - 24-son. – 24-28-betlar
2. Lyashchenko N.A. Tadbirkorlik faoliyati uchun soliq rejalashtirish ABC // 21-asrda menejment va iqtisodiyot. – 2015 yil. - 1-son. – 11-17-betlar
3. Maziy V.V. Korxonada byudjet tizimini tashkil etish // Science Research Internet jurnali. – 2012. - No 4 (13). – 175-bet
4. Mirgazizov V.V. Soliqlarni optimallashtirish risklari//Bukhgalteriya.ru. – 2008. [Elektron resurs] – Kirish rejimi. – URL: http://www.buhgalteria.ru/article/5613 (Kirish sanasi: 18.02.2017).
5. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. - M.: Eksmo, 2016
6. Podmogilnaya O.I. Korporativ marketing strategiyalarini shakllantirishga asosiy yondashuvlar // Xalqaro iqtisodiy forum. [Elektron resurs] – Kirish rejimi. –URL: http://www.be5.biz/ekonomika1/r2010/01558.htm (Kirish 02/14/2017).

Belarus Respublikasi Ta'lim vazirligi

"BIP - Yuridik instituti" xususiy ta'lim muassasasi

Moliyaviy huquq kafedrasi

Diplom ishi

fan: "Moliya huquqi"

“Soliq jarayoni va uning tuzilishi” mavzusida

Magistratura talabasi

Huquq fakulteti

5-yil, gr. 7 soliq va bank

mutaxassislik

Nazoratchi

Reja

Kirish 3

1-bob.Soliq huquqi tushunchasi, mohiyati, tizimi va manbalari. 5

2-bob. Soliq jarayoni va protsessual huquq. 15

2.1. Huquqiy jarayon va protsessual huquq. 15

2.2. Soliq jarayoni soliq huquqi instituti sifatida. 22

3-bob. Soliq qonunchiligini yaratish jarayoni. 28

3.1. Qonun ijodkorligi (qonun ijodkorligi) jarayoni tushunchasi. 28

3.2. Soliqlarni belgilash va amalga oshirish 35

4-bob. Yurisdiksiya soliq va qonuniy tartiblar. 40

4.1. Soliq nazorati soliq jarayonining mustaqil ishlab chiqarilishi sifatida 40

4.2. Soliq protsessual majburlov choralari tushunchasi va turlari. 46

4.3. Soliq jarayoni toifalari tizimida shikoyat qilish huquqi. 53

Xulosa. 60

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati. 62

Kirish.

Soliq sohasida faol islohotlarning davom etishi soliq huquqi fanining shakllanishi va rivojlanishi jarayonining tezlashishini belgilab beradi. Asosiy o'zgarishlar sharoitida soliq huquqiy tartibga solishning asosiy nazariy qoidalari va tamoyillarini tushunish zarurati yaqqol namoyon bo'ladi. Belarus Respublikasining Soliq kodeksi normalarini huquqni qo'llash amaliyotini takomillashtirish unda mavjud bo'lgan huquqiy tushunchalar va toifalarni tizimli tahlil qilish va baholash zarurligini keltirib chiqaradi.

Soliq huquqining eng rivojlanayotgan institutlaridan biri bu “soliq jarayoni”dir. Soliq kodeksining qabul qilinishi mazkur institut rivojiga muayyan nazariy baholashlarni talab qiluvchi prinsipial jihatdan yangi huquqiy mazmun berdi.

Soliq jarayonining shakllanishi va rivojlanishi iqtisodiy munosabatlarning tubdan o'zgarishi va tubdan yangi soliq qonunchiligining shakllanishi sharoitida ro'y beradi, bu esa soliq huquqining huquqiy institutlarining zamonaviy nazariy modellarini ishlab chiqish uchun asos yaratadi.

Soliq jarayonini huquqiy tartibga solishda, bir tomondan, uning moliyaviy asoslarini shakllantirishda davlat manfaatlarining ma'lum bir muvozanatiga va "majburiy" shaxslar (soliq to'lovchilar, banklar va boshqalar) manfaatlariga rioya qilish katta ahamiyatga ega. boshqa tomondan.

Ushbu mavzuning dolzarbligi quyidagilardan iborat: soliq jarayonini amalga oshirishning maqsadi, pirovardida, tashkilotlarning soliq majburiyatlarini to'g'ri bajarishi natijasida Belarus Respublikasi byudjet tizimiga soliq to'lovlarini o'z vaqtida va to'liq olishdir. shaxslar. Ularga to‘g‘ri va aniq rioya etish mamlakatimizda soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarni to‘lashning normal va huquqiy tizimi barpo etilishini kafolatlaydi.

Ushbu tezisning maqsadi, eng avvalo, soliq jarayoni institutining kontseptual apparatini asoslash; uning asosiy elementlarining huquqiy tabiatini o'rganish; uning tamoyillarini aniqlash.

Ta'kidlash joizki, taqdim etilgan ish uchun M.V.ning ilmiy ishlanmalari alohida ahamiyatga ega edi. Romanovskiy, D.V. Vinnitskiy, B. M. Lazarev, Yu. A. Tixomirov va boshqa bir qator mualliflar o'z asarlarini ma'muriy jarayon va huquqiy protsessual shakllar masalalarini o'rganishga bag'ishlaganlar. Taqdim etilgan dissertatsiyada soliq nazoratining mohiyatini o‘rganishda fundamental ahamiyatga ega bo‘lgan moliya va soliq huquqi sohasidagi yetakchi olimlarning, eng avvalo, O.N.Gorbunova, N.I.Ximicheva, V.N.Ivanovalarning ishlari tahlil qilingan. , Petrova G.V., Karaseva M.V. va boshqa bir qator mualliflar.

1-bob.Soliq huquqi tushunchasi, mohiyati, tizimi va manbalari.

Soliq huquqi Belarus Respublikasi huquq tizimining eng jadal rivojlanayotgan tarkibiy qismidir. Bu bugungi Belarusiyaning ijtimoiy-iqtisodiy voqeliklarining o'ziga xos xususiyatlari bilan izohlanadi.

Ma'lumki, huquq tizimi - bu ijtimoiy munosabatlar tizimi, milliy huquqning ichki tuzilishi bilan shartlangan ob'ektiv bo'lib, u o'zining ijtimoiy mohiyati va maqsadiga ko'ra bir xil bo'lgan ichki izchil huquq normalari majmuini ajratishdan iborat. hayot, huquq sohalari va huquq institutlari deb ataladigan ma'lum qismlarga bo'linadi. Hajmi jihatidan yirik va tuzilmasi murakkab bo‘lgan tarmoqlar huquqning kichik tarmoqlariga bo‘linadi.

Adabiyotlarda soliq qonunchiligi moliya huquqi sohasining davlat daromadlari huquqiy institutining ajralmas qismidan boshqa narsa emasligi haqidagi hukmlar chiqarilgan. Keyinchalik soliq huquqi moliyaviy huquqning kichik tarmog'i, soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni undirish, soliqni tartibga solish tizimini tashkil etish va umuman soliq nazorati organlari sohasidagi moliyaviy munosabatlarni tartibga soluvchi huquqiy normalar majmui sifatida belgilana boshladi. davlat hokimiyati va mahalliy boshqaruv darajalari.

tashkilotlar va jismoniy shaxslardan byudjet tizimiga, tegishli hollarda byudjetdan tashqari davlat va shahar maqsadli jamg‘armalariga soliqlar undirish.

Bunda soliq huquqi moliya huquqining “Davlat va shahar daromadlarini huquqiy tartibga solish” bo‘limiga kiritilgan moliyaviy huquqning kichik tarmog‘i deb ataladi;

Soliq huquqining qonunchilikning bir tarmog'i sifatida ta'rifi ochib berilgan bo'lib, u huquqning turli sohalari (moliyaviy, ma'muriy, fuqarolik, jinoiy va boshqalar) normalarini o'z ichiga oladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, huquq tizimining har bir tarkibiy bo'linmasi uchta muhim xususiyatga ega bo'lib, ushbu tarkibiy bo'linmani huquq tizimidan ajratish, shuningdek uni boshqa huquqiy toifadan (masalan, qonunchilik sohasi) ajratib ko'rsatish imkonini beradi. Bu muhim belgilar tartibga solinadigan ijtimoiy munosabatlar sohasi, huquq tizimining ma'lum bir tarkibiy bo'linmasiga xos bo'lgan huquqiy tartibga solish usuli va maxsus rejimidir. Ular bir-biriga mos kelishi mumkin (masalan, bir xil huquq sohasining turli institutlarini huquqiy tartibga solish usuli), lekin har uchala xususiyatning kombinatsiyasi huquqiy tizimning muayyan tarkibiy bo'linmasi uchun qat'iy individualdir. Bu ularning ba'zilarining umumiy va xususiy munosabatlarini (masalan, sanoat sub'ekti bilan huquq instituti normalari bilan tartibga solinadigan ijtimoiy munosabatlar sohasi o'rtasidagi munosabatlarni, shu sohaga tegishli bo'lgan munosabatlarni) istisno qilmaydi. sohaning maxsus huquqiy rejimi va ushbu tarmoq yuridik institutining o'ziga xos tartibga solish rejimi).

Huquq tizimining eng yirik bo'linmalari - huquq tarmoqlari faqat o'z predmeti, usuli va huquqiy tartibga solishning o'ziga xos rejimiga (maxsus huquqiy rejim) ega.

Huquq instituti oʻzaro bogʻlangan bir hil munosabatlarning muayyan majmuini tartibga soladi va umumiy qoidalar, tamoyillar va oʻziga xos huquqiy tushunchalar bilan tavsiflangan maxsus tartibga solish rejimiga ega.

Huquqiy tizimning tarkibiy bo'linmasi (tarmoq va muassasa o'rtasidagi o'tish davri) - huquqning quyi tarmog'i, tarkibi va tartibga solish predmeti bo'yicha ajralmas shakl bo'lib, ma'lum bir sohaning kengroq majmui doirasidagi munosabatlarning alohida sohasini tartibga soladi. huquq instituti.

Shunday qilib, huquq sohasining predmeti; ushbu sohaning huquq sohasi normalari bilan tartibga solinadigan jamoat munosabatlari sohasi; ma'lum bir sohaning huquq instituti bilan tartibga solinadigan ijtimoiy munosabatlar sohasi umumiy - maxsus - xususiy sifatida bir-biri bilan bog'liq.

Huquq sohasining huquqiy usuli (ijtimoiy munosabatlarni tartibga solish va inson xulq-atvoriga ta'sir ko'rsatish texnikasi va usullari majmui) huquq tizimining ma'lum bir sohasiga kiradigan barcha tarkibiy bo'linmalar (kichik tarmoqlar va institutlar) uchun bir xildir. Huquqning bir tarmog'ining ushbu tarkibiy bo'linmalari (kichik tarmoqlari va institutlari) o'zaro o'zaro munosabatlarida boshqa ikkita muhim xususiyatga ko'ra farqlanadi: tartibga solinadigan ijtimoiy munosabatlar sohasida va ularning har biriga xos bo'lgan huquqiy tartibga solishning alohida rejimida. ushbu huquq sohasining maxsus huquqiy rejimiga xos bo'lgan individual xususiyatlar to'plami.

Huquq tizimida turli huquq sohalari normalaridan tashkil topgan va o'zaro bog'liq oilaviy munosabatlarni tartibga soluvchi tarmoqlararo (murakkab) institutlar (masalan, mulk huquqi institutlari, mualliflik huquqi) ajralib turadi. Huquqning tarmoqlararo (murakkab) institutlari turdosh huquq sohalari sub’ektlari kesishmasida joylashgan tartibga solinadigan, o‘zaro bog‘langan ijtimoiy munosabatlar sohasi bilan tavsiflanadi. Bundan tashqari, tarmoqlararo (majmuasi) institutni tartibga solishning usuli va huquqiy rejimini shakllantirishda ushbu tarmoqlararo institutni tashkil etuvchi normalari tegishli huquq sohalariga xos bo'lgan usul va maxsus huquqiy rejim elementlari "qarz" olinadi.

Huquqiy tartibga solish usulining qiyosiy tahlili tarmoqlararo (murakkab) huquqiy institutni huquq sohasining kichik tarmog'i yoki institutidan ajratish imkonini beruvchi ko'rsatkichdir. Muayyan sohaga kiruvchi huquqning barcha institutlari va sub’ektlari uchun huquqiy tartibga solish usuli bir xil bo‘lib, soha uslubiga to‘g‘ri keladi. Tarmoqlararo yuridik institut uchun uning huquqiy tartibga solish usuli ushbu institut uchun individualdir va huquq sohalarida bir xil o‘xshashi yo‘q.

So'nggi o'n yil ichida Rossiya soliq tizimini doimiy isloh qilish holatida bo'ldi. Soliq tizimini takomillashtirish jarayoni cheksizdir, chunki jamiyat taraqqiyotining har bir yangi bosqichi iqtisodiy rivojlanishning o'ziga xos ustuvor yo'nalishlariga ega, bu esa, o'z navbatida, tadbirkorlik sub'ektlari va davlat o'rtasidagi o'zaro munosabatlar muammolarini adekvat hal qilishni talab qiladi. Federal byudjetning ijrosi tahlili shuni ko'rsatadiki, byudjet inqirozining asosiy sabablari reproduktiv xususiyatga ega va iqtisodiyotda to'plangan salbiy hodisalar, soliq bazasini toraytirish va soliq tushumlari darajasini pasaytirishda yotadi. Rossiya Federatsiyasi hukumati va Rossiya bankining rubl kursini devalvatsiya qilish, davlatning qisqa muddatli majburiyatlarini qayta tuzish va kapital xarakteridagi valyuta operatsiyalariga moratoriy joriy etish to'g'risidagi qarorlari, ayniqsa, beqarorlikni aniqladi. mamlakatning ijtimoiy-iqtisodiy va moliyaviy ahvoli. Rossiya Prezidenti V.V. Putin Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisiga "Byudjet siyosati to'g'risida"gi Byudjet Murojaatnomasida hozirgi vaqtda ichki iqtisodiyotni innovatsion iqtisodiyotga o'tkazish uchun qulay soliq sharoitlarini yaratish uchun soliq tizimini yanada modernizatsiya qilishni talab qilmoqda. rivojlanish yo'li. , Rossiya jamiyatida so'nggi yillarda amalga oshirilgan soliq qonunchiligini takomillashtirish zarurligiga olib keldi va ortiqcha davlat majburiyatlari yuqori va o'ta murakkab soliqlarni keltirib chiqardi. Soliq organlari tomonidan ko'plab imtiyozlar va soliq to'lovchilarga nisbatan tengsiz munosabat soliq tizimini adolatsiz qiladi. "Soliq vohalari" butun mamlakat bo'ylab gullab-yashnab, soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash uchun huquqiy asos yaratadi. Soliq ma'muriyati hali soliqlarni to'lash ulardan qochishdan ko'ra foydaliroq bo'ladigan darajaga erishgani yo'q.

Soliq tizimida hali ham ko'p miqdorda noto'g'ri yig'ilgan soliqlar mavjud bo'lib, ular korxonalarning iqtisodiy faoliyatini murakkablashtiradi va biznesning soyaga tushishiga yordam beradi. Soliq qonunchiligida, soliqlar va byudjetga boshqa majburiy to‘lovlarni hisoblash va to‘lashning amaliy vositalarida hamon kamchiliklar mavjud bo‘lib, ular nopok soliq to‘lovchilarning davlat oldidagi majburiyatlarini bajarmasliklari va byudjetga katta zarar yetkazilishiga olib keladi. Soliq jarayoniga, ayniqsa, soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish tartibini, soliq munosabatlari ishtirokchilari o'rtasidagi munosabatlarni, soliq majburiyatlarini bajarish uchun javobgarlikni belgilovchi nomukammalliklar salbiy ta'sir ko'rsatadi. Soliqqa tortish amaliyotini, amaldagi soliq qonunchiligining samaradorligini, soliqlarni undirish mexanizmlari va tartiblarini hamda ularni ekstrapolyatsiya qilishning real tahliliga asoslangan ekspert baholari butun soliqqa tortish tizimini tizimli va har tomonlama takomillashtirishni taʼminlashga qaratilgan, deb hisoblashga asos boʻladi. faqat soliq huquqiy munosabatlarini tartibga solishdagi kamchiliklarni bartaraf etmaydi, lekin bir qator qoidalarda soliq undirish bilan bog'liq allaqachon keskin vaziyatni yanada kuchaytiradi. Hozirgi vaqtda federal soliq qonunchiligini takomillashtirish bo'yicha qo'shimcha choralar ko'rish zarurati masalasi ayniqsa keskinlashdi. Soliqlarni undirishdagi sezilarli kamomad, birinchi navbatda, amaldagi qonunchilikda soliq to‘lovchilarni to‘liq hisobga olishni ta’minlash bo‘yicha zarur me’yorlarning mavjud emasligi bilan bog‘liq.

Respublikada davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan organlarda ro‘yxatdan o‘tgan korxona va tashkilotlarning o‘rtacha 3 foizga yaqini ro‘yxatdan o‘tmaydi va shunga mos ravishda soliq to‘lamaydi. Bundan tashqari, soliq organlarida ro‘yxatdan o‘tgan soliq to‘lovchilarning qariyb 40 foizi har yili buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini taqdim etmaydi, korxona va tashkilotlarning 10 foizi esa nol deb ataladigan hisobotni taqdim etadi. Rossiya Federatsiyasining soliq siyosatini takomillashtirishning asosiy maqsadlari qanday? Bu iqtisodiyotga soliq yukini kamaytirish, davlat majburiyatlarini tartibga solish, moliyaviy resurslarni ustuvor muammolarni hal qilish uchun jamlash, byudjet daromadlarining jahon narxlari kon’yunkturasiga bog‘liqligini kamaytirish, byudjetlararo munosabatlar va davlat moliyasini boshqarishning samarali tizimini yaratishdir. Soliq islohoti soliq to‘lovchilarga soliq yukini kamaytirish, soliq tizimini soddalashtirish va soliq shartlarini tenglashtirishga qaratilgan. Soliq to‘lovchilar soliq inspektorlarining o‘zboshimchaliklaridan, jumladan, samarali sud mexanizmlari orqali himoyalanishi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchilarning soliqlarni to'lamaganliklari uchun javobgarligini kuchaytirish kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilarni ularning joylashgan joyidagi soliq organida ro'yxatga olish qoidalarini belgilaydi. Iqtisodiyot fanlari doktori V.G. Panskov bu etarli emas deb hisoblaydi. V.G. Panskov, shuningdek, yuridik shaxslar - tijorat tashkilotlarini turar-joy binolarida ro'yxatdan o'tkazishni taqiqlash kerak, deb hisoblaydi. Belgilansinki, yangi tashkil etilayotgan korxona va tashkilotlarni, shuningdek tugatilayotgan tadbirkorlik subyektlari negizida yoki qayta tashkil etish tartib-taomillari natijasida tashkil etilgan korxona va tashkilotlarni ro‘yxatdan o‘tkazish faqat ro‘yxatdan o‘tkazuvchi organga guvohnoma taqdim etilgandan keyingina amalga oshirilishi lozim. soliq organidan ularning va ularning muassislarining soliqlar yoki boshqa majburiy to‘lovlarni to‘lash bo‘yicha qarzi yo‘qligi to‘g‘risida. Shu bilan birga, soliq to'lovchilarning belgilangan muddatlarni buzganliklari yoki soliq organida ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlaganliklari uchun javobgarligini qayta ko'rib chiqish zarur. Ushbu soliq huquqbuzarliklari uchun soliq to‘lovchilarning javobgarligini kuchaytirish maqsadida jarima miqdorini sezilarli darajada oshirish maqsadga muvofiq ko‘rinadi.

Umuman olganda, soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari quyidagilardan iborat:

Soliq tizimining barqarorligini ta'minlash;
soliq tizimini maksimal darajada soddalashtirish, qonunlar va me'yoriy hujjatlardan noaniq talqinga ega bo'lgan normalarni olib tashlash;
soliq stavkalarini pasaytirish orqali soliq bosimini yumshatish, soliq imtiyozlarining oqilona darajasini ta'minlash;
to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning optimal kombinatsiyasi. Shuni yodda tutish kerakki, rivojlangan mamlakatlarda keyingi yillarda to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlarga ustunlik berilyapti, egri soliqlarga e’tibor qaratilayotgani soliq ma’muriyatlarining to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlarni samarali undirishni tashkil eta olmaganidan dalolat beradi;
barqaror soliq solinadigan bazaga ega bo'lgan mol-mulk solig'ining rolini kuchaytirish;
soliqlarni hisoblash va to‘lash tartibiga u yoki bu tarzda ta’sir etuvchi boshqa qonun hujjatlarini soliq qonunchiligiga muvofiqlashtirish;
tadbirkorlik sub'ektlarining ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq real xarajatlarini soliqqa tortishda maksimal hisobga olish;
jismoniy shaxslardan olinadigan daromadga soliq solishni takomillashtirish, inflyatsiya jarayonini hisobga olgan holda soliqqa tortishning moslashuvchan shkalasini ishlab chiqish;
soliq qonunchiligidagi o‘zgarishlar to‘g‘risida soliq to‘lovchilarni o‘z vaqtida xabardor qilish, soliqlarni hisoblash va to‘lash bo‘yicha maslahat xizmatlarini ko‘rsatish, uning ajralmas qismi bo‘lgan soliqlarni to‘lashda ixtiyoriylik tamoyilini rivojlantirish.

Shuningdek, soliq qonunchiligini soliqlarni to‘lashdan bo‘yin tovlayotgan va byudjetga to‘lovlar bo‘yicha uzoq muddat barqaror, kamaymaydigan qarzga ega bo‘lgan korxonalar faoliyatiga vaqtinchalik huquqiy cheklovlarni joriy qiluvchi normalar bilan to‘ldirish maqsadga muvofiq bo‘ladi.

Soliq tizimini takomillashtirishdan tashqari, federal qonunlarning soliq tushumlari bo'yicha qoidalariga o'zgartirishlar kiritish kerak. Hozirgi vaqtda asosiy manbalardan olinadigan daromadlar hajmlari ushbu qonunlarda tasdiqlanmagan, faqat buxgalteriya hisobi ko'rsatkichlari sifatida belgilanadi. Byudjet ko'rsatkichlarining bunday xususiyati majburiy qonunchilik normasi kuchiga ega emas. Shu munosabat bilan tushumlarning belgilangan hajmlarini bajarmaslik tegishli ijro hokimiyati organlari uchun hech qanday huquqiy oqibatlarga olib kelmaydi.

Soliq kodeksi fiskal nuqtai nazardan ham, iqtisodiy jarayonlarni tartibga solish nuqtai nazaridan ham eng muhim soliqlarni saqlab qolgan holda soliqlarning umumiy sonini kamaytirishni nazarda tutadi. Shu munosabat bilan kuchsiz fiskal va tartibga solish ahamiyatiga ega bo‘lgan amaldagi mahalliy soliqlarning salmoqli qismi bekor qilinmoqda. Shu bilan birga, mahalliy soliqlarning tarkibi ularni mahalliy hokimiyat organlarining yurisdiktsiyasiga o'tkazish yo'li bilan to'ldiriladi. Etarli darajada samarali bo'lmaganlar federal soliqlardan chiqarib tashlandi: "Rossiya" nomidan foydalanganlik uchun yig'im, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq, avtotransport vositalarini sotib olish solig'i va yoqilg'i-moylash materiallarini sotish soliqlari. Shu bilan birga, federal soliqlar tarkibi tabiiy ob'ektlardan foydalanish bilan bog'liq bir qator yangi soliqlar bilan to'ldiriladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mulk solig'ini undirishda tubdan yangi yondashuvni nazarda tutadi, ya'ni an'anaviy mulk solig'ini ko'chmas mulk solig'i bilan bosqichma-bosqich almashtirish va hokazo.

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni haqida bir necha so'z aytish kerak. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuniga kiritilgan o'zgartishlar natijasida Rossiya Federatsiyasida amaldagi soliq va yig'imlarning umumiy soni qisqartirildi. Bu bizga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining vazifalaridan birini hal qilish imkonini beradi - Rossiyada mavjud soliq yukini kamaytirish. Masalan, federal qonun hujjatlarida belgilangan 49 ta soliq va yig'imlar o'rniga 25 tadan ko'p bo'lmagan soliqlar undiriladi.Ta'kidlash joizki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining qabul qilinishi bilan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar ro'yxati saqlanib qoladi. to'liq, ya'ni Federatsiya sub'ektining yagona qonun chiqaruvchi organi emas va vakillik Mahalliy hokimiyat organi hali ham Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan soliqni belgilash huquqiga ega emas. Soliq solishni soddalashtirish, eng avvalo, ilgari mantiqiy bo'lmagan soliqlar va boshqa to'lovlarni bekor qilishga qaratilgan. Asosan, faqat Rossiya soliq tizimining asosini tashkil etuvchi asosiy soliqlar saqlanib qoldi - tashkilotlarga soliq, shaxsiy daromad solig'i, resurs va boshqa ba'zi to'lovlar. Ular turli xil soliq tizimlariga ega bo'lgan ko'plab shtatlarda sinovdan o'tgan va juda samarali ekanligi isbotlangan, ko'p yillar davomida Rossiya to'lovchilari ham ularga moslashgan. Soliq kodeksining ikkinchi qismida kamchiliklarni bartaraf etish va QQS, daromad solig'i va bir qator boshqa soliqlarni undirish tartibini tartibga solishga harakat qilinadi.

Xususan, QQSni hisoblash va to‘lash tartibini takomillashtirish quyidagi yo‘nalishlarni o‘z ichiga oladi:

Yakka tartibdagi tadbirkorlar hisobidan soliq to'lovchilar doirasini kengaytirish;
soliqlarni hisoblash va to'lash tizimini tartibga solish;
faoliyatning barcha sohalari, shu jumladan chakana savdo va umumiy ovqatlanish uchun QQSni qaytarishning yagona tartibini joriy etish;
schyot-fakturalar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblash uslubiyatini qonunda belgilash;
soliq imtiyozlarini kamaytirish.

Soliq stavkalarini pasaytirish, albatta, mehnat va tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantirishga ijobiy ta'sir ko'rsatishi kerak, bu esa soliqqa tortilmaydigan daromadlarning o'sishi hisobiga ishlab chiqarish mahsuloti va iste'mol talabining o'sishi va oshishiga olib kelishi kerak. Bularning barchasi davlat daromadlarini oshirishga, narxlarning oshishi va inflyatsiyani jilovlashga, iqtisodiyotni yoritishga yordam beradi.

Kodeksning asosiy kamchiligi shundaki, u Rossiyaning amaldagi soliq siyosatining asosi bo'lgan shubhasiz asoslardan uzoqda, xususan, soliq tizimini asosan to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan iste'mol soliqlariga qayta yo'naltirish, shuningdek, jismoniy shaxslarga soliq bosimini kuchaytirish. daromad solig'i tizimining etarli darajada rivojlanmaganligi bilan. Bozor munosabatlari rivojlanishining yangi sharoitida davlat xarajatlarining xarakteri o'zgaradi, ularning ulushi xalq xo'jaligini moliyalashtirish yo'nalishida kamayadi. Korxonalar tobora ko'proq iqtisodiy erkinlikka ega bo'lib, o'zlarining iqtisodiy rivojlanishi muammolarining aksariyat qismini mustaqil ravishda hal qila oladilar. Bularning barchasi davlat xarajatlarining shunday tarkibi va tuzilishini shakllantirishga yordam beradi, bu esa o'z navbatida uchta asosiy vazifani hal qilishga imkon beradi:

Aholining ijtimoiy himoyaga muhtoj qatlamlari ehtiyojlarini moliyalashtirish;
fundamental ilmiy tadqiqotlar (kosmik dasturlar, ekologik muammolar va boshqa tadqiqotlar) ehtiyojlarini qondirish;
boshqaruv tizimlari va mamlakat aylanmasini yetarlilik doirasida moliyalashtirish.

Mamlakatimizda eski siyosiy va iqtisodiy asoslarni buzishning yuqorida qayd etilgan barcha oqibatlari soliqqa tortishning maqbul darajasini ishlab chiqishning dastlabki asosi, oldindan belgilab beruvchi shartidir:

Samarali bo'lmagan korxonalar va tarmoqlarga har xil turdagi moliyaviy in'ektsiyalarni bekor qilish va bozorga progressiv taraqqiyotni va fuqarolar farovonligini oshirishni ta'minlaydigan mintaqalarga federal byudjet ssudalarini ajratish orqali davlat xarajatlarini maqbul, ijtimoiy zarur darajaga qisqartirish;
iqtisodiy asosni rivojlantirishni rag'batlantiruvchi soliq tizimini yaratish va bu raqobatbardosh tovarlar va xizmatlar ishlab chiqaruvchi korxonalar uchun soliq yukini kamaytirishni anglatadi;
turli usullardan foydalangan holda investitsiyalarni davlat tomonidan rag'batlantirish;

Demak, soliqqa tortishni takomillashtirish jamiyat taraqqiyotining mustahkam iqtisodiy asosi va barqaror siyosiy sharoitlarini yaratish bilan uzviy bog‘liqdir. Soliqqa tortish tizimini iqtisodiy o'sish omiliga bosqichma-bosqich aylantirish uchun barqaror shart-sharoitlarni shakllantirish uning qanchalik tez yaratilishiga bog'liq. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, soliq tizimlarini qurishning nazariy asoslarini o'rganish va Rossiya soliq tizimining tuzilishini soliq tizimini shakllantirishning asosiy tamoyillari va iqtisodiy qonunlariga muvofiqligini tahlil qilish. quyidagi xulosalar chiqarishimiz kerak:

Umuman olganda, Rossiya soliq tizimi soliq tizimini qurishning nazariy tamoyillari va iqtisodiy qonunlariga mos keladi, ammo ba'zi qarama-qarshiliklar mavjud, ammo ular muqarrar, ammo minimal darajada saqlanishi kerak;
- Rossiyaning Soliq kodeksida o'rnatilgan soliq tizimi "sifat jihatidan yaxshiroq", yanada soddalashtirildi, bu, birinchi navbatda, ilgari mantiqiy bo'lmagan soliqlar va soliq xarakteridagi boshqa to'lovlarning bekor qilinishida namoyon bo'ldi. Asosan, faqat Rossiya soliq tizimining asosini tashkil etuvchi asosiy soliqlar saqlanib qoldi - qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i, resurs va ba'zi boshqa to'lovlar;
- Rossiya soliq tizimi shunday qurilganki, uning oldida hamma tengdir. Aytaylik, soliq to'lovchilarga nisbatan "kamsitish" yo'q.