Tashkilot (qarz beruvchi) o'z xodimiga yoki boshqa jismoniy shaxsga (qarz oluvchiga) ma'lum bir hududda bankning qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan past foiz stavkasi bo'lgan kredit berganida, qarz oluvchi to'lanmagan foizlar shaklida moddiy manfaatga ega bo'ladi.

Bunday daromad ko'p hollarda soliqqa tortiladi, uni hisoblash va soliq idorasiga to'lash kerak.

Bu nima va u qachon paydo bo'ladi

Kredit shartnomasi bo'yicha moddiy manfaat - foizsiz yoki imtiyozli kredit bo'yicha shartnoma imzolangandan so'ng shakllangan, qarz oluvchi tomonidan foizlarni to'lash bo'yicha jamg'arma sifatida hisoblangan summa. Buning 35 foizi to'lanadi shaxsiy daromad solig'i sifatida 1990-yillarning boshidan beri tasdiqlangan.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Qonunchilikka bunday normaning kiritilishiga ayrim kompaniyalarning soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash siyosati sabab bo‘ldi: ish haqini foizsiz kredit shaklida rasmiylashtirish, qarindoshlar uchun kredit shartnomasini imzolash va hokazo.

Kredit olish uchun ariza berishda pulni tejash milliy valyuta qachon yuzaga kelishi mumkin:

• foizsiz kredit;
• ushbu hududda bankning qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan kam foizli kredit.

Kreditlar uchun xorijiy valyuta, foyda foizsiz shartnoma va yiliga 9% dan kam stavka bilan shartnoma davomida paydo bo'ladi.

Moliyaviy daromad faqat daromad olishi mumkin pul kreditlari. Qachon mulk krediti aniqlanmagan.

Foizsiz yoki imtiyozli kredit kabi xizmatni taqdim etish qarz oluvchiga oddiy foizli kreditdan qimmatga tushmasligi uchun moddiy foyda va undan olinadigan soliq qanday hisoblanganligini bilish kerak.

Hisoblash

Moddiy foyda kredit bo'yicha foizlar to'langan kundan boshlab (imtiyozli kredit bilan) yuzaga keladi. Foizsiz shartnoma tuzishda moddiy ne'matlarni shakllantirish sanasi Soliq kodeksida belgilanmagan.

Shunday qilib, siz variantlardan birini tanlashingiz mumkin:

• kreditni to'liq yoki qisman to'lash vaqti;
• kun davomida soliq davri;
• shartnomaning tugash sanasi;
• soliq davrining oxirgi kuni.

Har bir kredit varianti uchun moddiy foyda miqdori alohida hisoblanadi.

Foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaatlarni hisoblash

Moddiy foyda quyidagilarga qarab hisoblanadi bank stavkasi kreditni to'lash vaqtida qayta moliyalash. Bilan, bu miqdor har bir to'lov amalga oshirilganda alohida hisoblanadi.

Rasmiy ravishda moddiy manfaat (MB) quyidagicha ifodalanishi mumkin:

MV \u003d PS x NW / 365 d. x SK,

PS– marjinal qayta moliyalash stavkasi (2/3);
NW- kredit miqdori;
SC

Shuni ham hisobga olish kerakki, shartnomaning oxirgi kunida to'langan kredit bilan moddiy manfaatlar faqat to'langan oyda paydo bo'ladi va butun kredit summasiga hisoblab chiqiladi.

Imtiyozli foizli kredit

Imtiyozli foizli (qayta moliyalash stavkasining uchdan ikki qismidan past) kredit bo'yicha moddiy manfaatlarni aniqlash deyarli foizsiz kredit bilan bir xil tarzda amalga oshiriladi, faqat bank stavkasining 2/3 qismidagi farq bilan. shartnoma stavkasi (SD) foiz sifatida olinadi:

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Korxonada foizli kredit

Kompaniya o'z xodimlariga bank kreditlaridan past bo'lgan foiz stavkalarida kreditlar berishga haqli.

Agar stavka foizi tashkilot qayta moliyalash stavkasining uchdan ikki qismidan kam bo'lsa, natijada olingan farq qarz oluvchi uchun moddiy foyda bo'lib, u shaxsiy daromad solig'i - nafaqa miqdorining 35% ni tashkil qiladi. Ko'pincha u ish haqidan ushlab qolinadi.

Chet el valyutasidagi kredit bo'yicha moddiy foyda

Chet el valyutasidagi kredit bo'yicha foiz stavkasi yiliga 9% dan past bo'lsa, natijada paydo bo'lgan farq moddiy manfaatdir. Qonun hujjatlariga muvofiq, xorijiy valyutadagi daromad ushbu daromadni olish kursi bo'yicha rublga aylantirilishi kerak. Ya'ni, kredit yoki uning bir qismini to'lash kunida.

Chet el valyutasidagi kredit bo'yicha moddiy foydani hisoblash uchun sizda quyidagilar bo'yicha ma'lumotlar bo'lishi kerak:

• kredit miqdori;
• stavka foizi;
• qarzga olingan puldan (haqiqiy) foydalanish kunlari;
• soliq davri;
• daromad olingan kundagi Rossiya bankining kursi.

Kredit shartnomasi bo'yicha moddiy manfaatlarni hisoblash quyidagi formula bo'yicha hisoblanishi mumkin:

MW \u003d SZ x CV x (9% - PZ) / 365 d. x SK,

MV- moddiy manfaat;
NW- kredit miqdori;
HF– nafaqa olingan kundagi kurs;
PZ- kredit bo'yicha foizlar;
SC- kredit muddati, kunlar.

Foizsiz kredit bilan formula deyarli bir xil bo'ladi:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. x SC

Ya'ni, shaxsiy daromad solig'i qisman yoki to'liq qaytarilgan sanada kredit summasining yillik 9 foizidan to'lanishi kerak.

Uy sotib olish

B moddiy manfaat tushunchasini va uni hisoblash hollarini belgilaydi, bundan tashqari, uy-joy qurish yoki sotib olish, sotib olish uchun berilgan kredit bo'yicha foizlarni tejash. yer uchastkalari va hokazo.

Boshqacha qilib aytganda, uy-joy kreditidan olingan moddiy foyda soliqqa tortilmaydi.

Ammo qarz oluvchining mol-mulkini chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi tasdiqlangan hujjat bo'lishi kerak. Ushbu shakl qonun bilan tasdiqlangan va majburiydir.

holda ushbu hujjat kredit oddiygina naqd pul hisoblanadi va undan daromad solig'i undiriladi.

Qarz beruvchi mulk huquqini bergan kundan boshlab hech qanday moddiy manfaat kelib chiqmaydi, shuning uchun soliqni foizsiz yoki imtiyozli kredit qoidalariga muvofiq to'lash shart emas.

Shuning uchun, byudjetdan soliqni qaytarish uchun ariza bermaslik uchun uni ushlab qolish bilan shoshilmaslik kerak.

Xodimga, jismoniy shaxsga kredit

O'z xodimiga foizsiz yoki foizsiz kredit beradigan tashkilot imtiyozli shartlar, unga aylanadi soliq agenti. U qarz oluvchiga moddiy foydani hisoblab chiqadi, undan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadi va bu pulni byudjetga o'tkazadi.

Xodim uchun har bir kredit to'lovi bilan moddiy manfaat paydo bo'ladi va oyda bir marta yoki qarzning butun miqdorini to'lashda bir marta bo'lishi mumkin.

Agar bitta soliq davrida (1 yil) kredit bo'yicha to'lovlar bo'lmasa, moddiy foyda yo'q edi.

Qarz beruvchi kompaniya ko'pincha xodimning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadi, ammo bu miqdor to'lovlar miqdorining 50% dan oshmasligi kerak.

Qarz oluvchi agent sifatida kredit tashkiloti o'zlashtirilgan mablag'larning hisobini yuritadi soliq reestri xodimga, shuningdek qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda soliq organlariga taqdim etadi.

Xodimga va kompaniyaning xodimi bo'lmagan jismoniy shaxsga kredit berishda yagona farq shundaki, shaxsiy daromad solig'i faqat xodimdan ushlab turilishi va byudjetga to'lanishi mumkin. Shuningdek, buxgalteriya hisobida u boshqacha ko'rsatiladi.

Xodimga kredit berish 73-schyotda amalga oshiriladi: debet 73-1 kredit 50 (51), qaytarish esa aksincha. Kredit bo'yicha foizlar 91-1 schyotning kreditida ko'rsatiladi. hisoblanadi moliyaviy investitsiyalar, chunki u korxonaga iqtisodiy foyda keltiradi, shuning uchun u 58-3 subschyotda amalga oshirilishi kerak.

Kredit foizlari debet 76 kredit 91-1 orqali joylashtiriladi.
Foizsiz kreditlar investitsiyalar emas, shuning uchun ular 76-schyotda ko'rsatiladi.

Yuridik shaxslar o'rtasida

Agar yuridik shaxslar o'rtasida foizsiz kredit shartnomasi tuzilgan bo'lsa, qarz oluvchi tashkilot moddiy foyda olmagani uchun soliq to'lamaydi.

Bu ch dan chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi soliqqa tortiladigan daromadlarning barcha turlarini ko'rsatadi, ular orasida foizsiz yoki imtiyozli kredit shartnomasini tuzishda moddiy foyda yo'q. Shuning uchun qarz oluvchi foizlarni to'lashi shart emas.

Qachon yuridik shaxs UTII hisoblanadi, uning soliqqa tortilishi aniqlanadi mahalliy hokimiyat organlari faoliyatning ayrim sohalarini soliqqa tortishi mumkin bo'lgan organlar. Ammo bu holatda ham kreditdan olingan moddiy foyda soliqqa tortilishi mumkin emas.

Qarz beruvchi tashkilot, qonunga ko'ra, kredit berishda QQSga tortilmaydi, bu erda ko'rsatilgan. Kredit hisobidan berilgan yoki olingan barcha mablag'lar qarz beruvchining xarajatlari yoki daromadlari moddasida hisobga olinmaydi, shuning uchun ular soliqqa tortilmaydi.

Qarz oluvchi kreditdan foydalanganlik uchun to'laydigan foiz faoliyatdan tashqari daromad tashkilotlar. Har bir kredit alohida hisobga olinishi kerak va undagi foizlar har oyda daromadlar ro'yxatiga kiritiladi.

Agar qarz muddatidan oldin yoki shartnoma muddati tugaganidan keyin qaytarilsa, daromad qaytarish kunida hisobga olinadi.

Kredit kompaniyaning kassasiga qaytarilganda, foiz daromadlari darhol hisoblab chiqiladi.

shaxsiy daromad solig'i

Hisoblash shaxsiy daromad solig'i bo'yicha material kredit bo'yicha foizlarni tejashdan olinadigan foyda San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi.

Ushbu daromad quyidagi stavkalarda soliqqa tortiladi:

• 35%, agar qarz oluvchi Rossiya soliq rezidenti bo'lsa;
• Agar qarz oluvchi Rossiya soliq rezidenti bo'lmasa, 30%.

Soliq rezidenti - bu Rossiyada yiliga kamida 183 kun davomida bo'lgan jismoniy shaxs.

Tashkilot tomonidan o'z xodimiga kredit berilganda, olingan moddiy foydadan shaxsiy daromad solig'i summasi avtomatik ravishda har bir ish haqidan ushlab qolinadi va byudjetga o'tkaziladi.

Ammo bu miqdor to'lovning 50% dan oshmasligi kerak ( ish haqi). 2-NDFL sertifikatida moddiy manfaatlardan olingan ushbu soliq 2610 kod orqali amalga oshiriladi. Sertifikat qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga o'tkaziladi.

Tashkilotning xodimi bo'lmagan shaxsga kredit berilganda, 2-NDFL sertifikati mablag'larni ushlab turmasdan tuziladi va IFTS va qarz oluvchiga o'tkaziladi.

Shu bilan birga, soliq organiga qarz oluvchidan shaxsiy daromad solig'i undirilmasligi va qarz oluvchiga soliq to'lashi kerakligi haqida oldindan xabar berish kerak.

Shuningdek, ba'zi hollarda moddiy manfaatlar soliqqa tortilmaydi, bu San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi. Bu har doim yuridik shaxsga kredit berishda qo'llaniladi.

Jismoniy shaxsga berilgan ssuda bo'yicha moddiy foyda quyidagi hollarda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi:

• uy-joy qurilishi uchun;
• turar-joy mulkini yoki uning bir qismini (uylar, kvartiralar, xonalar va boshqalar) sotib olish uchun;
• turar joy ob'ektini qurish uchun yer uchastkasini to'liq yoki qisman sotib olish uchun;
• turar-joy binosi bilan uchastka sotib olish uchun;
• uy-joy qurish yoki sotib olish uchun berilgan kreditlarni qayta moliyalashtirish; yer uchastkasi uy-joy qurish uchun, uy-joy bilan uchastka, qurilishdagi ulush va boshqalar. Bunday holda, dastlabki kreditni taqdim etuvchi bank Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan bo'lishi kerak.

Qarz oluvchi o'z kreditining maqsadini tasdiqlash uchun qarz beruvchiga uy-joy yoki uni qurish uchun yer sotib olish munosabati bilan soliq imtiyozlarini olish huquqini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi shart.

moddiy foyda muvofiq baholanishi va daromad sifatida belgilanishi mumkin bo‘lgan naqd yoki natura ko‘rinishidagi nafaqadir soliq qonunchiligi RF.

Moddiy manfaat ssudalar (kreditlar) olinganda shakllanadi yakka tartibdagi tadbirkorlar va qoshidagi tashkilotlar past foiz, doirasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda fuqarolik-huquqiy shartnomalar da shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilot-xaridorga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan tashkilotlar, shuningdek sotib olishda. qimmatli qog'ozlar bozor narxlaridan pastda.

Shunday qilib, moddiy manfaat ko'proq narsaga egalik qiladigan holatlarda paydo bo'ladi qulay sharoitlar boshqa barcha xaridorlar yoki iste'molchilar uchun belgilangan shartlarga qaraganda.

Moddiy foyda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Qarzga olingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan imtiyozlar

Soliq agenti jismoniy shaxsga hisoblangan har bir soliq solinadigan summa uchun foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini boshqa daromadlardan alohida hisoblab chiqadi. Shu bilan birga, soliqqa tortish tartibi kredit berilgan valyutaga bog'liq - rublda yoki chet el valyutasida. Shunday qilib, rubldagi kreditlar bo'yicha foizlarni tejashdan moddiy foyda miqdori Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismini hisobga olgan holda belgilanadi. Xorijiy valyutadagi kreditdan soliqqa tortiladigan daromad esa yillik 9% stavkani hisobga olgan holda hisoblanadi.

tomonidan umumiy qoida moddiy manfaat 35% stavkada shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi), soliq ushlab qolingan kundan keyingi birinchi ish kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Foizsiz kreditlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlarga soliqni hisoblash va to'lash qoidalari rubl va xorijiy valyutadagi shunga o'xshash foizli kreditlar qoidalaridan tubdan farq qilmaydi.

Kredit bo'yicha foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkasi miqdori

Foizlarni tejashdan moddiy foyda olish uchun qo'llaniladigan shaxsiy daromad solig'i stavkasi miqdori bog'liq soliq holati jismoniy shaxs - bunday daromad oluvchi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2, 3-bandlari):

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti uchun - 35%;

Uchun soliq norezidenti RF - 30%.

Foizlar bo'yicha moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini to'lash shartlari

O'tkazish muddati soliq ushlab qolingan kundan keyingi birinchi ish kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi, 226-moddasi 6-bandi).

ushlab qolish kuni - jismoniy shaxsga keyingi to'lov sanasi Pul. Shu bilan birga, daromad miqdorining 50% dan oshmasligi kerak pul shakli(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Agar tashkilot soliq davrida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'lmasa, u holda soliq to'lovchini va inspektsiyani San'atning 5-bandiga muvofiq xabardor qilish kerak. 2-NDFL sertifikatini bergan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Uni taqdim etishning oxirgi muddati - foizlar bo'yicha moddiy manfaatlar olingan yildan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay.

Moddiy foyda: buxgalter uchun tafsilotlar

• Shaxsiy daromad solig'i va moddiy manfaatlar ko'rinishidagi xodimlarning daromadlari

  Shuningdek, San'atga muvofiq belgilanadigan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar.

Moddiy manfaatlar - bu shaxs har qanday xarajatlardan ozod qilingan vaziyatning ijobiy xususiyatlari. Bu xarajatlar aslida bo'lishi mumkin, ammo ma'lum holatlar tufayli ular yo'q.

Moddiy manfaatning eng keng tarqalgan namunasi - bu o'z xodimlariga foizsiz kredit berganda yoki sotib olayotganda foizlarni tejash. moliyaviy vositalar, masalan, .

Buxgalteriya hisobida aks ettirish

Iqtisodiy ma'noda moddiy manfaat jismoniy shaxsning daromadi bo'lganligi sababli, undan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish, keyin esa uni byudjetga o'tkazish kerak. Bundan tashqari, daromad ham, soliq ham aks ettirilishi kerak soliq hisoboti shaxsiy daromad solig'i uchun, va shuning uchun bu holat uchun tegishli hujjatlar bo'lishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha asosiy hujjatlar va, va bu hujjatlarning har biri moddiy manfaat va undan olinadigan soliqni aks ettirishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar ko'rinishidagi daromadlar ushbu videoda tasvirlangan:

6-shaxsiy daromad solig'ida

6-NDFL hisobotiga kelsak, bu ko'rsatkichlar ham birinchi, ham ikkinchi bo'limlarda aks ettirilishi kerak. soliq stavkasi, moddiy manfaatlar soliqqa tortiladigan, 30 yoki 35% ni tashkil qiladi, shuning uchun bu summalarni 13% stavkada soliqqa tortish mumkin emas, shuning uchun mat bilan shaxsiy daromad solig'i. imtiyozlar alohida ko'rsatilishi kerak.

• Birinchi bo'limda uning uchun o'z ustunlari mavjud bo'lib, ularda jismoniy shaxs olgan moddiy foyda miqdori, shuningdek, xodimdan ushlab qolingan soliq miqdori ko'rsatilgan.
• Ikkinchi bo'limda shuningdek, ushlab qolingan soliqni boshqa barcha soliqlar va daromadlardan alohida ko'rsatish va shu bilan birga daromad tan olingan sana kalendar oyining oxirgi kuni deb hisoblanishini hisobga olish kerak. Bu 110-satr bo'ladi. Matndan soliq sifatida ushlab qolingan miqdor. imtiyozlar, 6-NDFLni hisoblashning ikkinchi qismining 130-qatorida ko'rsatilgan.

6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish shaklini bu yerdan yuklab olishingiz mumkin, quyidagi misolga qarang.

Moddiy manfaatlar ko'rsatilgan holda 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish namunasi

2-shaxsiy daromad solig'ida

2-NDFL sertifikatiga kelsak, u boshqa daromadlar kabi moddiy foyda va undagi soliqni ham aks ettiradi. Boshqacha qilib aytganda, ushbu daromad shakli uchun ko'rsatkichlarni oylik taqsimot bilan to'ldirish, shuningdek, hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i summalarini ko'rsatish kerak.

3-shaxsiy daromad solig'ida

Ushbu ikkita hujjat shaxsiy daromad solig'ini ushlab turuvchi soliq agenti tomonidan, ya'ni bevosita jismoniy shaxsning ish beruvchisi tomonidan to'ldiriladi. Biroq, odamning o'zi matni aks ettiradigan vaziyat mavjud. foyda va undan shaxsiy daromad solig'i - bu uchun hisob-kitob.

Agar shaxs ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish huquqiga ega bo'lsa, xizmat ko'rsatiladi. Bunday holda, moddiy manfaatlar bilan bog'liq blokni to'ldirish ish haqi shaklida asosiy daromad uchun blokni to'ldirishga o'xshaydi.

Moddiy manfaat uchun 3-NDFLni to'ldirish namunasi

Biz quyidagi nuqtaga e'tibor qaratamiz: mat bo'yicha soliq. nafaqani byudjetdan talab qilib bo'lmaydi, ya'ni hisobotda ko'rinadi, lekin shaxs uni qaytarib bera olmaydi.

Moddiy ne'matlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Taklif

mat bilan shaxsiy daromad solig'i stavkasi kelsak. foyda, bu shaxsning mavjudligiga bog'liq soliq rezidenti yoki yo'qmi. Birinchi holda, u 35% ga, ikkinchi holatda esa 30% ga teng bo'ladi.

Qonunga ko'ra, ushbu soliq bo'yicha 2-shaxsiy daromad solig'ida ko'rsatilgan foizlarni tejashda daromad kodi 2610. Aynan shu kod hujjatda ko'rsatilishi kerak, shunda soliq organlari qanday daromadlar aks ettirilganligini tushunishlari kerak. hujjatda.

shaxsiy daromad solig'i bo'yicha foizlarni tejashdan moddiy manfaatlar shaklida daromad olish sanasi - quyidagi videoning mavzusi:

Formula

Shaxsiy daromad solig'ini mat bilan hisoblash formulasi. imtiyozlar unchalik murakkab emas va quyidagicha ifodalanishi mumkin: shaxsiy daromad solig'i mv = MV * stavka%, MV = Kredit * (2/3 *% Markaziy bank stavkasi -%) / 365 (366) * kunlar soni, bu erda

• MV - mat. foyda;
• Kredit — berilgan ssuda summasi;
• Markaziy bankning % stavkasi - tomonidan belgilangan qayta moliyalash stavkasi Markaziy bank;
• % - mablag'lar chiqarilgan foiz;
• kunlar soni - kunlar soni kalendar oyi uning davomida mablag'lardan foydalaniladi.

Misol

Matni hisoblash misolini ko'rib chiqing. foizsiz kredit bo'yicha imtiyozlar va undan shaxsiy daromad solig'i.

Turist MChJ o'z xodimiga 01.01.2017 dan 30.06.2017 yilgacha 6 oy muddatga 60 000 rubl miqdorida foizsiz kredit berdi.Xodim soliq rezidentidir, shuning uchun moddiy manfaatlar soliqqa tortiladi. 35% stavkasi va u har oy 10 000 rubl uchun kreditni to'laydi. Kredit berish vaqtida qayta moliyalash stavkasi 10 foizni, 27 martdan 9,75 foizni, 2 maydan boshlab 9,25 foizni tashkil etdi. Turli xil qayta moliyalash stavkalarini hisobga olish kerak, chunki ular soliq miqdoriga ta'sir qiladi.

Matematik hisoblash. Turli oylar uchun imtiyozlar va shaxsiy daromad solig'i quyidagicha ko'rinadi:

• Yanvar
  • MV \u003d 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 \u003d 339,73 rubl.
  • shaxsiy daromad solig'i = 339,73 rubl. * 35% = 118,91 rubl.
• fevral
  • MV \u003d 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 \u003d 255,71 rubl.
  • shaxsiy daromad solig'i = 255,71 rubl. * 35% = 89,50 rubl
• mart
  • MV (27 martgacha) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 rubl.
  • MV (27 martdan keyin) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 rubl.
  • Shaxsiy daromad solig'i \u003d (189,95 rubl + 35,62 rubl) * 35% \u003d 78,95 rubl.
• aprel
  • MV \u003d 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 \u003d 160,27 rubl.
  • shaxsiy daromad solig'i = 160,27 rubl. * 35% = 56,10 rubl.
• may
  • MV (2-maygacha) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 rubl.
  • MV (2-maydan keyin) = 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 rubl.
  • Shaxsiy daromad solig'i \u003d (3,56 rubl + 101,37 rubl) * 35% \u003d 36,73 rubl.
• iyun
  • MV \u003d 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 50,68 rubl.
  • shaxsiy daromad solig'i = 50,68 rubl. * 35% = 17,74 rubl.

buxgalteriya yozuvlari

Barcha kredit operatsiyalari shaxsiy daromad solig'ini hisoblash V albatta hisobga olinishi kerak buxgalteriya hisobi. Xodimga kredit berishda buxgalter bunday yozuvlarni rasmiylashtirishi shart.

Tashkilot tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishdan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar nuqtai nazaridan.soliq agenti va shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi). Ushbu turdagi daromadlarni olishda pulning haqiqiy to'lovi sodir bo'lmaydi. Shuning uchun, xodimlarning boshqa daromadlaridan (masalan, ish haqidan) soliqni ushlab qolish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Agar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, unda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Vaziyat: Agar tashkilot xodimga bozor narxida avtomobil sotib olgan bo'lsa, moddiy daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi? Xodim har oy ish haqining bir qismini mashina uchun qarzni to'lash uchun to'laydi.

Ha kerak.

Bunday holda, xodim unga taqdim etilgan bo'lib-bo'lib to'lash rejasini to'lamaydigan foizlarni tejashdan moddiy foyda keltiradi.

Umumiy qoidalarga ko'ra, xodim ikki holatda moddiy manfaat oladi.

Birinchisi: agar u ish beruvchidan tovarni bozordan past narxda sotib olgan bo'lsa. Va ikkinchisi: xodim ish beruvchi unga bergan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanadi. Shu bilan birga, moddiy manfaat faqat ssuda 2/3 dan kam foiz stavkasida berilgan taqdirdagina yuzaga keladi. qayta moliyalash stavkalari (rubl kreditlari) yoki yillik 9 foiz (xorijiy valyutadagi kreditlar).

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasida nazarda tutilgan.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyat ikkinchi holatga to'g'ri keladi. Xodimga mashinani bo'lib-bo'lib to'lash imkoniyatini beradigan tashkilot, aslida, uni ta'minlaydi tijorat krediti(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 823-moddasi). Ya'ni, ma'lum vaqt davomida xodim tashkilotga taqdim etilgan foizsiz to'lov rejasi uchun to'lashi kerak bo'lgan mablag'lardan foydalanadi. Natijada, shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan moddiy manfaat mavjud. Tashkilot xodimga to'langan har qanday naqd puldan soliqni ushlab turishi kerak.

Bunday xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 15 iyundagi 03-04-06 / 34441-sonli xatlari bilan tasdiqlangan. 2015 yil 9 iyundagi 03-04-06 / 33331-son, 2014 yil 16 dekabrdagi 03-04-05/64921-son.

Xodimlarga tovarlarni sotishda moddiy foydadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish misoli

“Germes” savdo firmasi” MChJ rangli televizorlar savdosi bilan shug'ullanadi. Fevral oyida tashkilot o'z xodimlariga 3150 rubldan 15 ta televizor sotdi. bo'lak. Shu oyda xuddi shunday televizorlar uchinchi tomon xaridorlariga 4500 rubldan sotilgan.

Hermes o'z xodimlariga tovarlarni arzonlashtirilgan narxlarda sotishdan olingan moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lash bo'yicha soliq agenti hisoblanadi.

Tovar birligini sotib olishdan olingan moddiy foyda 1350 rublni tashkil etdi. (4500 rubl - 3150 rubl).

Shaxsiy daromad solig'i miqdori, buxgalter fevral oyida televizor sotib olgan har bir xodimdan ushlab qolishi kerak, bu 176 rublni tashkil etdi. (1350 rubl × 13%).

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan foyda oling

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan moddiy foyda, agar ular:

• bepul olingan;

• bozor narxlaridan pastroqda sotib olinadi.

Bu uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlarga ham, uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarga ham tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 4-bandi).

Moddiy ne'matlarning paydo bo'lishi shartlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 4-bandida tasvirlangan.

Aksiyador (muassis) asosiy vositalarni qayta baholash natijasida qo‘shimcha aksiyalar (ulushlar, ulushlar) olganida moddiy manfaat kelib chiqmaydi. Bunday daromadlar shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 19-bandi).

Moddiy foyda miqdori qimmatli qog'ozlarning bozor qiymatining ularni sotib olish xarajatlaridan oshib ketishiga tengdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 4-bandi 1-bandi).

Qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati uning o'zgarishining chegaraviy chegarasini hisobga olgan holda aniqlanadi.

Agar qimmatli qog'ozlar uyushgan bozorda sotiladigan bo'lsa:

• bozor qiymati Rossiya Federal moliya bozori xizmatining 2010 yil 9 noyabrdagi 10-65 / pz-n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibga muvofiq belgilanadi;

• bozor qiymatining o'zgarishining maksimal chegaralari Rossiya Federal moliya bozorlari xizmatining 2010 yil 9 noyabrdagi 10-65 / pz-n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 5-bandi asosida belgilanadi.

Uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati uning o'zgarishining chegaraviy chegarasini hisobga olgan holda hisob-kitob narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi:

• hisob-kitob narxi Rossiya FFMSning 2010 yil 9 noyabrdagi 10-66 / pz-n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibga muvofiq belgilanadi;

• maksimal tebranish chegaralari (yuqoriga va pastga) hisob-kitob narxining 20 foizini tashkil etadi (Rossiya Moliyaviy bozorlar bo'yicha Federal xizmatining 2010 yil 9 noyabrdagi 10-65 / pz-n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 7-bandi).

Qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati (uyushgan bozorda aylanma va aylanma) bitim tuzilgan sanada belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 4-bandi 6-bandi).

Moddiy manfaatlarni aniqlash uchun qimmatli qog'ozlarning bozor qiymatini hisoblashning bunday tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 4-bandi, 280-moddasi 6-bandi, tasdiqlangan Tartibning 2 va 4-bandlari normalari yig'indisidan kelib chiqadi. Rossiya Federal moliya bozorlari xizmatining 2010 yil 9 noyabrdagi 10-65-sonli buyrug'i bilan / pz -n, Rossiya Federal moliya bozorlari xizmatining 2010 yil 9 noyabrdagi 10-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1-bandi. 66 / pz-n.

Qimmatli qog'ozlar bo'yicha imtiyozlar olingan sana

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan moddiy manfaat ko'rinishidagi daromadning haqiqiy olingan sanasi:

• yoki qimmatli qog'ozlarni bozor bahosidan pastroqda sotib olingan sana;

• yoki qimmatli qog'ozlar tekin olingan kun;

• yoki qimmatli qog'ozlar uchun to'lov kuni (agar to'lov qimmatli qog'ozlarga egalik huquqi o'tkazilgandan keyin sodir bo'lsa).

Qimmatli qog'ozlarga egalik huquqini o'tkazish sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 3-bandi) sotib olingan kun (bepul olish) deb tushunilishi kerak. Misol uchun, aktsiyalarga nisbatan ushbu sana aktsiyadorlar reestridan ko'chirma (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 19 dekabrdagi 03-04-05 / 4-1415-sonli xati) dan aniqlanishi kerak.

Qimmatli qog'ozlar bo'yicha imtiyozlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar nuqtai nazaridan tashkilot hisoblanadisoliq agenti va shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi). Ushbu turdagi daromadlarni olishda pulning haqiqiy to'lovi sodir bo'lmaydi. Shuning uchun, boshqa har qanday xodim daromadlaridan (masalan, ish haqidan) soliqni ushlab qolish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Agar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, undasoliq idorasiga xabar bering (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Xodimga qimmatli qog'ozlarni sotishda moddiy foydadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish misoli

“Alpha” MChJ o‘z xodimi P.A. Bespalovning 1000 ta o'z aktsiyalari 75 rubldan. har biriga. 16 yanvar kuni oldi-sotdi shartnomasi tuzilgan. Aksiyadorlar reestrida aksiyalarga egalik huquqining o‘tishi 25 yanvar kuni aks ettirilgan. Bitim uyushgan qimmatli qog'ozlar bozoridan tashqarida (to'g'ridan-to'g'ri, vositachilar ishtirokisiz) amalga oshirildi.

Alfa aksiyalari uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladi. 16-yanvar holatiga ko'ra, ularning bozor narxi 100 rublni tashkil etdi.

Maksimal tebranishlarni hisobga olgan holda, aktsiyaning bozor narxi:
100 rub. - 100 rubl × 20% = 80 rubl / dona.

Shunday qilib, bitta aktsiyani sotib olishdan olingan moddiy foyda:
80 rubl / dona - 75 rubl / dona. \u003d 5 rubl / dona.

Aktsiyalarning butun paketini sotib olishdan olingan moddiy foyda:
5 rubl / dona × 1000 dona. = 5000 rubl.

Standart soliq imtiyozlari Bespalovga ruxsat berilmaydi. Moddiy ne'matlardan olinadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori:
5000 rub. × 13% = 650 rubl.

Hisobchi Bespalovning yanvar oyi uchun maoshidan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolgan.

Soliq to'lovchilarning daromadlari 13% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortiladi. Misol uchun, ish beruvchi ish haqining 13% shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadi. Lekin soliqlar nafaqat olingan pulga, balki tejalgan pulga ham to'lanadi.

Olsangiz foizsiz kredit yoki past foiz stavkasi bo'yicha kredit, ya'ni marjinal stavkadan past bo'lsa, Soliq kodeksiga ko'ra, siz kredit foizlari bo'yicha jamg'armalardan yashirin daromad oldingiz. Bu yashirin daromad moddiy manfaat deb ataladi. Bunday holda siz ushbu daromaddan soliq to'lashingiz kerak..

Misol: Lugovoy S.V. ish beruvchidan foizsiz kredit oldi. Lugovoi S.V.dan kredit olgan paytdan boshlab. moddiy manfaatlar shaklida daromad mavjud bo'lib, undan soliq ushlab qolinadi.

Moddiy manfaat past foiz stavkasida kreditlar (kreditlar) olishda, sizga nisbatan o‘zaro bog‘liq bo‘lgan shaxslar va tashkilotlardan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda, shuningdek, qimmatli qog‘ozlarni bozor bahosidan pastroqda xarid qilishda yuzaga keladi. Quyida biz faqat qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foydani ko'rib chiqamiz, chunki bu holat eng keng tarqalgan.

Moddiy foyda miqdori

Keling, qanday hollarda va qanday miqdorda moddiy manfaatlar shaklida daromad olishingiz mumkinligini ko'rib chiqaylik.

Agar kredit stavkasi marjinal stavkadan past bo'lsa, qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismiga teng bo'lsa, moddiy manfaat paydo bo'ladi. Hozirgi qayta moliyalash stavkasi asosiy stavka bank – 6,25% (2019-yil 16-dekabrdan 2020-yil 9-fevralgacha). Shunga ko'ra, 16.12.19 dan boshlab berilgan kreditlar bo'yicha marjinal stavka 4,17% (2/3 * 6,25%) bo'ladi. Shunday qilib, agar siz hozir yiliga 4,17% dan kam kredit olsangiz, unda siz soliq ushlab qolinadigan moddiy manfaatga ega bo'lasiz.

Moddiy foyda miqdori marjinal stavka va bo'yicha stavka o'rtasidagi farqga teng kredit shartnomasi kredit summasiga va kredit muddatiga ko'paytiriladi.

Moddiy foyda \u003d (marjinal stavka - shartnoma stavkasi) x kredit summasi x (qarz muddati kun / 365 kun)

Moddiy nafaqa butun kredit muddati davomida har oy hisoblab chiqiladi va uni hisoblashda oyning oxirgi kunida amal qilgan qayta moliyalash stavkasini hisobga olish kerak (212-moddaning 2-bandi 1-bandi, 7-bandi). 1, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi).

Moddiy ne'matlarga soliq solish

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi, moddiy manfaat 35% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Umumiy qoida sifatida, soliq qarz yoki ssuda olingan ish beruvchi tomonidan ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi).

Misol:"Rainbow" OOO Kosolapom A.S. foizsiz kredit va uning maoshidan 35% stavkada ushlab qolingan moddiy manfaatlar. Kosolapy A.S. soliq idorasi oldida hech qanday majburiyat yo'q.

Agar moddiy manfaat ko'rinishidagi daromad ish beruvchidan olinmagan bo'lsa yoki ish beruvchi soliqni ushlab qolmagan bo'lsa, siz mustaqil ravishda soliq organiga 3-NDFL deklaratsiyasini topshirishingiz va soliq bo'yicha hisobot berishingiz shart (4-band 1-band, 6-band). 228-modda).

Biroq, 2016 yilda Soliq kodeksi soliq to'lovchilar o'zlari moddiy manfaatlar bo'yicha soliq to'lashlari kerak bo'lgan hollarda (agar soliq soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan bo'lsa) hisobot berish jarayonini soddalashtiradigan o'zgartirishlar kiritdi. 2016 yildan boshlab, endi 3-NDFL deklaratsiyasini topshirish shart emas, siz faqat bildirishnomani kutishingiz kerak. soliq organi va ushbu xabarnoma bo'yicha soliq to'lash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 6-bandi, 2015 yil 29 dekabrdagi 396-FZ-son Qonunining 8-qismi, 4-moddasi). Bundan tashqari, ushbu o'zgarishlar soliq to'lash muddatini 1 dekabrgacha oshirdi (3-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha u 15 iyulgacha edi).