BITLEXDA MASLAHAT BERISH

Maslahatga buyurtma bering

Rezident kim?

Ukrainaning soliq qonunchiligi bilan tanishib, biz ko'pincha "rezident" va "norezident" tushunchalariga duch kelamiz. Aksariyat odamlar "rezident" tushunchasi Ukraina fuqarosi va shunga mos ravishda "rezident bo'lmagan" yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxsni anglatadi, deb yanglishadilar. Bu bayonot yetarlicha haqiqat emas.

Soliq stavkalarini va soliqlar va yig'imlarni undirishning ayrim xususiyatlarini belgilashda ko'proq qulaylik yaratish uchun qonun chiqaruvchi soliq to'lovchilarni ikki toifaga ajratadi: rezidentlar va norezidentlar. Shunisi e'tiborga loyiqki, bunday ajratish nafaqat sohada qo'llaniladi soliq qonuni, balki boshqa sohalarda, masalan, bojxona va bank qonuni va hokazo.

Rezidentlar toifasiga kiruvchi sub'ektlar

Rezident majburiy jismoniy shaxs degan keng tarqalgan e'tiqodga qaramay, yuridik shaxslar ham rezidentlar va norezidentlarga bo'linishi mumkinligini ta'kidlash kerak.

Shunday qilib, Ukrainaning Soliq kodeksi rezidentlar bo'lishi mumkinligini belgilaydi shaxslar, chet elda joylashgan yuridik shaxslar va Ukrainaning diplomatik vakolatxonalari, konsullik muassasalari va boshqa rasmiy vakolatxonalari, bir qator shartlarga rioya qilgan holda.

Yuridik shaxs, agar u joylashgan joyidan qat'i nazar, Ukraina qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan va o'z faoliyatini amalga oshirsa, rezident deb tasniflanadi. Ya'ni, yuridik shaxs Ukraina hududida ham, chet elda ham joylashgan bo'lishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, hatto boshqa davlat hududida joylashgan va faoliyat yuritayotgan, lekin bizning davlatimizda soliqqa tortish maqsadida yuridik shaxslar ham rezident hisoblanadi.

Xuddi shu printsipdan foydalanib, biz alohida bo'linma qaysi toifaga tegishli ekanligini aniqlaymiz. yuridik shaxs o'z faoliyatini alohida yuridik shaxs tashkil etmasdan amalga oshirish.

Qonun chiqaruvchi Ukrainaning boshqa mamlakatlarda qonuniy ravishda talab qilinadigan faoliyatini amalga oshiradigan barcha diplomatik vakolatxonalari va konsullik muassasalarini rezidentlar deb tasniflaydi. Ukrainaning chet eldagi rasmiy vakolatxonalariga kelsak, biz ularni faqat diplomatik imtiyozlar va immunitetlarga ega bo'lish sharti bilan rezidentlar deb tasniflaymiz. Aks holda, bunday vakolatxonalar norezidentlar uchun nazarda tutilgan soliq qoidalaridan foydalanadi.

Jismoniy shaxs fuqaroligidan qat'i nazar rezident hisoblanadi, ya'ni u Ukraina fuqarosi, chet ellik yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxs bo'lishi mumkin. Jismoniy shaxsni rezident deb tasniflashning asosiy mezoni uning Ukrainadagi doimiy yashash joyidir. Shunday qilib, Ukrainada doimiy yashovchi jismoniy shaxs rezidentlar uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq soliq to'laydi.

Jismoniy shaxsni rezident sifatida tasniflash qoidalari

Shaxsning rezident yoki norezident ekanligini aniqlash odatda juda oson, ammo bu aniqlash muayyan qiyinchiliklarni keltirib chiqaradigan noaniq vaziyatlar mavjud. Ushbu muammoni hal qilish uchun soliq qonuni bir qator qoidalarni belgilaydi, ular orqali biz shaxsning rezidenti yoki yo'qligini aniqlaymiz.

Shunday qilib, agar biror kishi Ukrainada ham, boshqa mamlakatda ham yashasa, u Ukrainada doimiy yashash joyiga ega bo'lsa, u rezident hisoblanadi. Masalan, bir kishi, aytaylik, Ukraina fuqarosi yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxs, bir muddat Ukrainada yashaydi va bir muddat qo'shni Polshada yashaydi. Soliq maqsadlarida bunday shaxs, agar u Ukrainada doimiy yashash joyiga ega bo'lsa, ya'ni bunday shaxs o'z yashash joyini Ukraina hududida ro'yxatdan o'tkazgan bo'lsa va qonun hujjatlariga muvofiq rezident hisoblanadi. Ukraina qonunchiligi normalari.

Insonda shunday vaziyatlar mavjud doimiy yashash joyi Ukrainada ham, boshqa davlatda ham, ya'ni, masalan, Ukraina qonunchiligiga muvofiq Ukrainada yashash joyini ro'yxatdan o'tkazish va uning qonunchiligiga muvofiq boshqa davlatda yashash joyini ro'yxatdan o'tkazish. Bunday holda, shaxs rezident hisoblanadi, agar ushbu ikki davlat orasida u Ukraina bilan yaqinroq iqtisodiy yoki shaxsiy aloqalarga ega bo'lsa, ya'ni bunday shaxsning hayotiy manfaatlari markazi Ukrainada joylashgan bo'lsa, ya'ni uning oilasi yoki jismoniy shaxs sifatida ro'yxatdan o'tgan shaxs - tadbirkor.Ukraina qonunlari va boshqalar.

Agar bunday qoidalarga ko'ra, shaxsning rezident yoki norezident ekanligini aniqlashning iloji bo'lmasa, u Ukraina hududida olti oydan ortiq yashasa, biz uni rezident deb hisoblaymiz. Shunday qilib, agar shaxs soliq davrida, ya'ni kalendar yilida 183 kun davomida Ukrainada yashagan bo'lsa, u rezident hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, qonun chiqaruvchi ushbu davrda shaxsning kelgan kuni va ketish kunini o'z ichiga oladi.

Agar ushbu shartlarning birortasiga ko'ra shaxsning maqomini aniqlashning iloji bo'lmasa, unda bunday shaxs Ukraina fuqarosi bo'lsa, u rezident hisoblanadi.

Bundan tashqari, shaxs Ukraina Davlat migratsiya xizmatiga tegishli ariza berish orqali Ukrainadagi doimiy yashash joyini mustaqil ravishda aniqlashi va rezident uchun taqdim etilgan soliq qoidalaridan foydalanishi mumkin.

Agar shaxsni rezident yoki norezident sifatida aniqlashda yoki soliq va yig'imlarni hisoblash va to'lashda qiyinchiliklar yuzaga kelsa, siz advokat bilan maslahatlashingiz kerak.

Maqolada soliq va valyuta qonunchiligi nuqtai nazaridan "norezident" tushunchasiga aniqlik kiritiladi. Soliq kodeksiga muvofiq sub’ektni norezidentga tasniflash mezonlari belgilab berilgan, shuningdek, valyuta norezidentiga xos xususiyatlar sanab o‘tilgan.

Nima uchun ko'pincha kim "norezident" deb hisoblanishi haqida bahs-munozaralar mavjud?

Ko'pincha sub'ektga "norezident" tushunchasini qo'llash mumkin bo'lgan holatlar bo'yicha kelishmovchiliklar mavjud. Misol uchun, chet el fuqarosi rezident bo'lmagan bank hisob raqamini ochganida, lekin ayni paytda ushlab turilishini kuzatish ajablanarli. daromad solig'i rezidentlik kursi bo'yicha.

Yoki noaniqlikni keltirib chiqaradigan yana bir misol: Rossiya Federatsiyasi fuqarosi sifatida pasportga ega bo'lgan shaxs to'satdan ro'yxatga olingan. soliq deklaratsiyasi"norezident" sifatida. Ushbu noaniqlik soliq va valyuta qonunchiligida "norezident" ni aniqlashning turli mezonlari tufayli yuzaga keladi.

Soliq norezidenti kim?

Doirasida Soliq kodeksi norezident - Rossiyada ketma-ket 12 oy davomida 183 kundan kam bo'lgan sub'ekt. Ko'rib turganimizdek, soliq rezidenti maqomini belgilashda sub'ektning fuqaroligi hal qiluvchi mezon emas.

Rossiya Federatsiyasi fuqarosi, agar u 12 oylik muddat ichida jami olti oydan ortiq chet elda bo'lsa, rezident maqomini yo'qotishi mumkin. Keyin u faqat Rossiyada olingan daromadlar uchun soliq to'laydi, holbuki ilgari soliq majburiyatlari xorijiy daromadlar uchun ham paydo bo'lgan. Masalan, mahalliy oligarxlar uzoq vaqt davomida chet elga sayohat qilganda, Rossiya byudjeti katta yo'qotishlarga duchor bo'ladi, buning natijasida ular rezidentlik maqomini va shu bilan birga soliq majburiyatlarining bir qismini yo'qotadilar.

Shuni tushunish kerakki, chet el fuqarolari sukut bo'yicha norezidentlar hisoblanadi. Bu ular uchun noqulay, chunki shaxsiy daromad solig'i stavkasi norezidentlar sezilarli darajada yuqori (30%, 13% emas). Rezident maqomini tasdiqlash uchun chet el fuqarosi inspeksiyaga mamlakatda 183 kundan ortiq bo'lganligini tasdiqlovchi hujjat taqdim etishi kerak. Qoida tariqasida, bu bojxona belgilari qo'yilgan pasport sahifasining nusxasi va migratsiya kartasi shakli. Ma'lum bo'lishicha, siz chet el fuqarosining holatini juda diqqat bilan kuzatib borishingiz, har safar soliq hisoblanganligini aniqlashingiz va shaxsning mamlakatda bo'lish muddati kerakli kunlar to'planganmi yoki yo'qligini tekshirishingiz kerak.

Norezident soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari

Yuqorida aytib o'tilganidek, norezidentga soliq talablari rezidentga nisbatan yuqoriroq ko'rsatilgan. Norezident daromadlari bo'yicha umumiy qo'llaniladigan soliq stavkasi 30% ni tashkil qiladi. Biroq, har doimgidek, ariza berishga imkon beradigan barcha qoidalarga istisnolar mavjud pasaytirilgan stavka 13%. Ushbu istisnolarga quyidagilar kiradi:

• Norezident yuqori malakali mutaxassis maqomiga ega.
• Norezident ishga joylashish uchun patentga ega.
• Norezidentning daromadi Rossiya bayrog'i ostidagi kemalardagi faoliyatdan olinadi.
• Norezident - qochqin, siyosiy boshpana berilgan shaxs yoki muayyan davlat dasturining ishtirokchisi.
• Norezident - YeOII mamlakatining fuqarosi.

Norezident korxonaning ta'sischisi bo'lgan taqdirda, uning daromadlari uchun alohida stavka belgilanadi. Agar norezident kompaniyaning foydasidan dividendlar olsa, u holda norezident soliqlari odatdagi rezident stavkasi 13% dan yuqori bo'ladi va 15% ni tashkil qiladi.

Chet el valyutasi norezidenti kim?

Mavjud soliq kontseptsiyasi bilan bir qatorda, valyuta qonunchiligi qoidalaridan kelib chiqadigan norezidentning yana bir ta'rifi mavjud. Valyutani tartibga solish tamoyillariga ko'ra, rezidentlarga Rossiya Federatsiyasi fuqarolari kiradi, fuqaroligi yoki boshqa davlatda yashash uchun ruxsatnomasi bor yoki kamida bir yil chet elda bo'lgan, tegishli viza bilan ishlayotgan yoki o'qiyotganlar bundan mustasno; yashash uchun ruxsatnomaga ega xorijiy fuqarolar. Binobarin, norezident yuqoridagi talablarga javob bermaydigan sub'ekt hisoblanadi.

Bu erda muhim bo'lgan narsa doimiy yashash fakti emas, balki taqdim etilgan hujjatlar turidir. Masalan, hisob ochishda Bank xodimi apriori, Rossiya pasportini taqdim etgan shaxs rezident hisoblanadi. Agar ushbu mijoz norezident mezonlariga javob bersa ham, masalan, boshqa davlatda yashash uchun ruxsatnomaga ega bo'lsa ham, bank mijoz ko'rsatmasligi mumkin bo'lgan qo'shimcha hujjatlarni taqdim etmasdan buni aniqlash qiyin bo'ladi.

Chet el valyutasi norezidentlari uchun bank talablarining o'ziga xos xususiyatlari

Valyuta operatsiyalarini amalga oshirishda valyuta norezidentlari rezidentlarga nisbatan muhim imtiyozlarga ega.

Norezidentga ega bo'lgan inkor etilmaydigan afzallik - bu xorijiy hisobvaraqning ochilishi va ushbu hisobvaraqdagi pul oqimi to'g'risida soliq organlariga hisobotlarni taqdim etish majburiyatining yo'qligi. Shuningdek, norezidentlar uchun xorijiy hisobvaraqlarga kredit miqdori bo'yicha cheklovlar yo'q.

Bundan tashqari, rezidentdan farqli o'laroq, norezident valyuta rezidentga (shuningdek, norezidentga) Rossiya Federatsiyasi hududida va undan tashqarida cheklovlarsiz valyuta o'tkazmalarini amalga oshirishi mumkin.

Hisobni ochish uchun hujjatlar ro'yxatiga qo'shimcha talablar haqida eslash kifoya. Agar jismoniy shaxs chet el fuqarosi bo'lsa, u holda siz pasportga qo'shimcha ravishda uning notarial tasdiqlangan tarjimasini, viza yoki vaqtinchalik yashash uchun ruxsatnomani, migratsiya kartasini va hisobvaraqdan tadbirkorlik faoliyati uchun foydalanilmasligi to'g'risidagi bayonotni taqdim etishingiz kerak. Agar norezident tadbirkor uchun hisob ochilgan bo'lsa, sizga qo'shimcha ravishda ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma, davlat reestridan ko'chirma va egasining imzosi namunasi kerak bo'ladi.

xulosalar

Norezident - bu chet el fuqarosining pasportiga ega bo'lgan shaxs va barcha ruslar rezident hisoblanadi, degan fikr mavjud. Biroq, Rossiya qonunchiligi, albatta, bu ta'riflarni juda engil qabul qilmadi, qo'shimcha mezonlar o'rnatdi va bundan tashqari, hatto kontseptsiyani qo'llash chegaralarini ham belgilab qo'ydi. Biror kishining qanday maqomga ega ekanligini hal qilishdan oldin, buni qanday maqsadlarda bilishingiz kerakligini tushunishingiz kerak. Agar u soliqqa tortish uchun bo'lsa, unda ta'rif Soliq kodeksidan olinadi va hal qiluvchi omil Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddatining uzunligi bo'ladi. Agar ochish uchun holatni aniqlash kerak bo'lsa bank hisob raqami va tartibga solish valyuta operatsiyalari, keyin siz bilan bog'lanishingiz kerak valyuta qonunchiligi, bu o'z rezidentlik talablarini qo'yadi.

rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari

To'lov maqsadlarida Shaxsiy daromad solig'i jismoniy shaxslar soliq rezidentlariga bo'linadi Rossiya Federatsiyasi va ular bo'lmagan shaxslarga. Rezidentlar va norezidentlarning daromadlariga nisbatan turli qoidalar qo'llaniladi. soliq stavkalari- 13 foiz va 30 foiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1 va 3-bandlari).

Ilgari Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari Rossiya hududida kamida 183 kun davomida haqiqatda joylashgan jismoniy shaxslardir. kalendar yili. 2007 yil 1 yanvardan boshlab rezidentlar Rossiya hududida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun bo'lgan jismoniy shaxslar deb tan olinadi (ya'ni joriy kalendar yilidan oldingi yashash oylari ham hisobga olinadi) (2-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi). Aniqlik kiritilishicha, ushbu muddat Rossiya Federatsiyasidan tashqarida qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun sayohat qilish vaqti bilan to'xtatilmaydi.

Shaxsning maqomini aniqlash uchun har qanday uzluksiz 12 oylik davr, shu jumladan bir kalendar yilida boshlanib, boshqasida davom etadigan davr hisobga olinishi kerak. Shuning uchun, xodimga daromad to'lashda uning holati (rezident yoki yo'q) 2006 yilda boshlangan Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatidan kelib chiqqan holda 2007 yilda daromad to'lashning tegishli sanalari uchun aniqlanishi kerak (agar xodim qolgan bo'lsa). Rossiyada ushbu davrda 183 kundan ortiq ) (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 19 martdagi N 03-04-06-01/76 maktubi).

Kelajakda xodimning maqomi o'zgarishi mumkin. Rezidentlar va norezidentlar daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i turli stavkalarda (13 va 30 foiz) to'langanligi sababli, agar xodim o'z maqomini yo'qotsa soliq rezidenti soliqni qayta hisoblash kerak. Agar mehnat munosabatlari xodimning soliq maqomi o'zgarishidan oldin tugatilgan bo'lsa, jismoniy shaxs qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Agar soliq holati xodim u bilan mehnat munosabatlari tugatilgunga qadar o'zgarganda, ish beruvchi qo'shimcha soliq summalarini mustaqil ravishda ushlab turishi shart (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 19 martdagi 03-04-06-01/74-sonli xati) .

Jismoniy shaxsning soliq maqomi uning Rossiyada bo'lgan haqiqiy hujjatlashtirilgan vaqtiga qarab belgilanadi. Rossiya Federatsiyasida kutilayotgan bo'lish vaqtiga qarab soliq holatini aniqlang (shu jumladan tuzilgan shartnoma asosida). mehnat shartnomasi) noqonuniy hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 25 iyundagi N 03-04-06-01/200-sonli xati). Boshqacha qilib aytganda, chet el fuqarosini ishga qabul qilish va u bilan noma'lum muddatga mehnat shartnomasini tuzishda dastlab xodimni Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb hisoblash mumkin emas (uning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini 13 stavkada ushlab qolish) foiz). Istisno - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb e'tirof etilgan Belarus fuqarolarini ish beruvchi - Rossiya tashkiloti bilan kalendar yilida kamida 183 kun muddatga mehnat shartnomasi tuzilgan paytdan boshlab ishga olish hollari (qarang. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 29 martdagi N 03-04-06- 01/94, 26.12.2005 yildagi N 03-05-01-04/396, 15.08.2005 yil.

"Soliq rezidenti" tushunchasi Rossiya tashkilotlari, filiallari, vakolatxonalari va boshqalarga nisbatan qo'llanilishi mumkin alohida birliklar rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar, rus va xorijiy jismoniy shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomiga ega bo'lish Rossiya qonunchiligiga muvofiq, shuningdek Rossiya Federatsiyasi xorijiy davlatlar bilan tuzgan xalqaro shartnomalarga muvofiq shaxslarni soliqqa tortish tartibiga ta'sir qiladi. Biz sizga materialimizda tashkilot yoki jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lganida aytib beramiz, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash uchun fuqaroga namunaviy ariza taqdim etamiz.

Siz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentisiz?

Jadvalda 2017 yilda jismoniy shaxslar va tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan shartlarni taqdim etamiz.

* Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning 6 oydan kam muddatga davolanish yoki o'qitish, shuningdek dengizdagi uglevodorod konlarida mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun ketish davrlari bilan uzilmaydi.

Rossiya soliq rezidenti maqomini tasdiqlash

Biz bir tashkilot tomonidan soliq rezidenti maqomini tasdiqlash haqida gaplashdik.

Olish uchun rasmiy hujjat soliq rezidentligi bo'yicha soliq departamentidan jismoniy shaxs, shuningdek tashkilot Federal soliq xizmatining ma'lumotlarni markazlashtirilgan qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga (Rossiyaning ma'lumotlar markazlari bo'yicha MI Federal soliq xizmati) talablarga muvofiq ariza berishlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida" axborot xabari.

Mana shunday bayonotga misol:

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi shartnomalarda nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi hududida soliqlar va yig'imlarni to'lash bilan bog'liq bo'lmagan hollarda soliq rezidenti maqomini tasdiqlashga kelsak, soliq qonunchiligi jismoniy shaxsni soliq rezidenti maqomini tasdiqlashga majbur qilmaydi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti soliq agentiga, masalan, ish beruvchiga (Federal soliq xizmatining 13.03.2008 yildagi 04-1-01/0911-sonli xati). Shu bilan birga, jismoniy shaxs o'z iltimosiga binoan yoki soliq agentining iltimosiga binoan tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi mumkin (Moliya vazirligining xatlari

"Soliq rezidenti" iborasi bugungi kunda juda tez-tez uchraydi. Biroq, ko'pchilik uning ma'nosini tushunmaydi. Keling, soliq rezidenti kim ekanligini ko'rib chiqaylik.

Umumiy tushuncha

"Rezident" so'zi o'zlashtirilgan so'zdir. Uning lotin tilidan tarjima qilingan asl ma’nosi rahbarlik, raislik qilishdir. Rus tilida bu so'z diplomatik doiralardan kelib chiqqan. Ingliz tilida to reside - ko'p ma'noga ega fe'l. Misol uchun, so'z "turish", "yashash", "bo'lish", "yashash" va hokazo ma'nolarni anglatishi mumkin. Shunday qilib, rezident - bu mamlakatda doimiy yashovchi shaxs. Shunisi e'tiborga loyiqki, u davlat fuqarosi bo'lmasligi mumkin.

Qo'shimcha ma'nolar

“Rezident” so‘zi G‘arb davlatining diplomatik vakilini ifodalash uchun ham qo‘llaniladi. Bundan tashqari, uning martabasi elchinikidan pastroqdir. Rezident, shuningdek, bir qator protektoratlarda mustamlaka ma'muriyatining boshlig'i hisoblanadi. So'zning juda keng tarqalgan ma'nosi katta ayg'oqchidir. Rezidentni tashqi razvedkaning maxfiy komissari, razvedka tarmog'ining rahbari deb atashgan. Bu ma'no rus ongida razvedkachilar haqidagi juda mashhur filmlarni tomosha qilgandan keyin ildiz otgan. Ingliz tilida rezident so'zi ko'chib yurmaydigan qushni anglatadi.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti

Ushbu ta'rif ichki qonunchilik, shu jumladan Soliq kodeksi bilan to'liq qamrab olingan odamlarga nisbatan qo'llaniladi. Ma'muriy va iqtisodiy qoidalar shaxsni yashash joyida majburiy ro'yxatga olishni talab qiladi. Bu Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi tegishli hujjatlarni olish uchun kerak. Soliq kodeksida juda aniq ta'rif berilgan. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - bu ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun (kalendar) davlat hududida amalda bo'lgan shaxs. maqsadlari uchun ushbu huquqiy qoidani belgilashda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar mamlakatda haqiqiy bo'lish kunlarini hisobga olish kerak. Agar shaxs soliq rezidenti hisoblanmasa, uning daromadiga 30% stavka qo'llaniladi. Ushbu tartib Soliq kodeksining 224-moddasida 3-bandda belgilangan. 30% stavkada soliq jami daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqilishi kerak.

Tasdiqlash hujjatlari

Soliq rezidentlari quyidagi hujjatlarga ega bo'lgan jismoniy shaxslardir:

• Vaqt jadvalidagi ma'lumotlarga muvofiq beriladigan ish joylaridan (joriy va oldingi) hujjatlar.
• Chegarani kesib o'tish fakti to'g'risidagi chegara xizmatlarining belgilari bo'lgan pasport nusxalari.
• Mehmonxona/mehmonxona turar joylari uchun kvitansiyalar.
• Yashash joyi (yashash joyi) bo'yicha ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi hujjat.
• Ta'lim muassasasidan olingan qog'oz.
• Qonun hujjatlarida belgilangan tartibda rasmiylashtiriladigan boshqa hujjatlar, ular asosida shaxs soliq rezidenti hisoblanadi.

Soliq solish ob'ekti

Bu Rossiya rezidenti ichki manbalardan va mamlakat tashqarisida joylashgan soliqlardan oladigan daromadidir. 13% stavka olinadigan daromadga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bazasini aniqlashda shaxs mulkiy, ijtimoiy va standart chegirmalardan foydalanish huquqiga ega.

Daromad manbalari

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - bu yuqorida ko'rsatilgan muddat davomida mamlakatda bo'lgan, shuningdek, davlat ichidagi mehnat va boshqa majburiyatlari, ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar va boshqa qonuniy harakatlar uchun haq oladigan shaxslar. Ushbu qoida San'atda mavjud. 208 Soliq kodeksi (1-band). Bunday holda, chet el yoki mahalliy kompaniya ish haqi to'lashi muhim emas. Ichki daromad, shuningdek, amaldagi ichki qonunchilikda nazarda tutilgan nafaqa va pensiyalarni o'z ichiga oladi. Soliq rezidenti mamlakatdan tashqarida ish va boshqa qonuniy faoliyatni amalga oshirishi va xizmatlar ko'rsatishi mumkin. Bunda uning daromadi xorijda joylashgan manbalardan olingan deb hisoblanadi.

Baho 13%

Soliq rezidenti ichki manbalardan oladigan barcha daromadlari 13% stavkada soliqqa tortiladi. Ushbu qoida San'atda mustahkamlangan. Soliq kodeksining 224-moddasi, 1-bandi. Soliq rezidenti huquqqa ega standart chegirmalar. Bularga bolalar uchun badallarni kamaytirish kiradi. Bolalar uchun chegirma ishchining hisobot (soliq) davri boshidan boshlab hisoblangan daromadi 280 ming rubldan oshadigan oygacha to'lanadi. Bunday pasayishni berish tartibi San'atda tasvirlangan. 218 NK. 13% tarif bo'yicha soliq summalari to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan stavka qo'llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan har oyning natijalariga ko'ra davr boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. bu davr, shu jumladan, allaqachon ushlab qolingan to'lovlar.

Kalendar kunlarini qanday hisoblash mumkin?

Mamlakatda bo'lgan 183 kun, undan keyin jismoniy shaxs soliq rezidenti hisoblanadi, u Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy bo'lgan barcha kalendar kunlarini yig'ish orqali hisoblanadi. Huquqiy maqomni belgilashda ish beruvchi davlatga kirish va chiqish sanalarini ham hisobga oladi, chunki aslida shaxs uning hududida bo'lgan. O'qitish va davolanishga kelsak, Soliq kodeksi 183 kun davomiylikni belgilamaydi. Ketma-ket 12 oy ichida mamlakatni tark etish vaqti hisobga olinmaydi, bir nechta holatlar bundan mustasno. Xususan, qisqa muddatli davolanish va xorijda o‘qish shular jumlasidandir. Qisqa muddatli davr olti oydan kam davom etadigan davr hisoblanadi.

12 oyning ta'rifi

Federal Soliq Xizmatining maktubida aytilishicha, ular kalendarga asoslangan bo'lmasligi mumkin. O'n ikki oylik davr bir davrda boshlanib, boshqa davrda tugashi mumkin. Ushbu qoida Moliya vazirligining xatlarida tushuntirilgan. Soliq yili davomida buxgalteriya hisobi xodim daromad olgan sanadagi o'n ikki oylik davrni belgilaydi - ish haqi. Qabul qilingan kun hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Agar ta'til to'lovi berilgan bo'lsa, unda haqiqiy olingan sana hisobga olinadi.

Soliq holatini o'zgartirish

Bunday holda, daromadlarni soliqqa tortish tartibi ham o'zgaradi. Ko'pgina ish beruvchilar xodimga uning maqomi o'zgarganligi va shaxsiy daromad solig'ini qaytarish huquqiga ega ekanligi haqida xabar berishlari kerakmi yoki yo'qligi bilan qiziqishadi? San'atda. Soliq kodeksining 24-moddasi (3 va 3.1-bandlari) soliq agentining majburiyatlarini sanab o'tadi. Qoidalarda ish beruvchi xodimni soliq rezidenti bo'lganligi to'g'risida xabardor qilishi shart emas. Biroq, bu vaziyatda San'atga e'tibor qaratish lozim. 231-moddaning 1-bandi. 2 NK. Qoidada aytilishicha, soliq agenti to'lovchiga ortiqcha soliqni ushlab qolishning har bir ma'lum fakti va uning miqdori to'g'risida ma'lumot berishi shart. Bu ma'lum bo'lgan paytdan boshlab o'n kun ichida amalga oshirilishi kerak. Moliya vazirligi mutaxassislari, ish beruvchining har qanday shaklda xodimni xabardor qilishi mumkinligiga ishonishadi. Xabar berish tartibi to'lovchi bilan oldindan kelishilgan bo'lishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblash, qo'shimcha hisoblash va qaytarish

Agar hisobot davri oxirida soliq holati o'zgargan bo'lsa, yil davomida olingan barcha daromadlarga boshqa stavka qo'llanilishi kerak. Ish beruvchi qayta hisoblashni amalga oshirishi kerak. Soliq agenti agar xodim hisobot davri oxirida rezident maqomini olgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytarmasligi kerak. Ushbu tartib to'lovchining yashash yoki yashash joyida ro'yxatdan o'tgan vakolatli organ tomonidan amalga oshiriladi.

Hujjatlarni qaytarish

IN soliq xizmati to'lovchi quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

1. Bayonot. U yozma shaklda tuziladi (Soliq kodeksining 78-moddasi 6-bandi).
2. Soliq deklaratsiyasi. U 3-NDFL shakliga muvofiq to'ldiriladi.
3. Shaxsning ma'lum bir davrda Rossiyaning soliq rezidenti maqomiga ega ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Mablag'larni qaytarish tartibi San'atda belgilangan. 78 NK. Soliq organi to'lovchining arizasini olgan kundan boshlab 10 kun ichida qanoatlantirish to'g'risida qaror qabul qilishi shart. Vakolatli organ qabul qilingan kundan boshlab 5 kundan kechiktirmay bu haqda xabar berishi shart.

2-NDFL shakli

Soliq rezidentining guvohnomasida ortiqcha ushlab qolingan chegirmalar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Ushbu ma'lumotlar 5.6-bandning beshinchi bo'limida ko'rsatilgan bo'lib, unda davr oxiridagi daromadlar va to'lovlarning umumiy miqdori ko'rsatilgan. stavka foizi. Hujjat soliq xizmatiga oldingi yildan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Sertifikatda 13% soliqqa tortiladigan daromadlar to'g'risidagi jadval ham mavjud.

Nihoyat

Amaldagi Soliq kodeksiga muvofiq 13% stavka Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari uchun barcha daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu toifaga kirmaydigan odamlar uchun tariflar 30% miqdorida olinadi. Biroq, dan umumiy qoidalar bir nechta istisnolar mavjud. Xususan, agar chet el fuqarosi 183 kundan ortiq muddatga mehnat shartnomasi tuzilgan, keyin uning daromadiga 13% stavka qo'llaniladi. Ammo agar xodim belgilangan muddat tugashidan oldin Rossiyani tark etgan bo'lsa va chegirmalar o'zgarmagan bo'lsa, u holda byudjetga to'lovlar noto'g'ri hisoblanadi. Agar bunday faktlar aniqlansa, ish beruvchiga tegishli bo'lishi mumkin jarima. Chet ellik migrantlarga kelsak, ular avtomatik ravishda norezident hisoblanadi. Ular kirgan kundan boshlab olti oy davomida shunday bo'lib qoladilar. Ushbu toifaga mamlakatdan tashqarida doimiy yashovchi Rossiya fuqarolari ham kiradi. Ba'zi hollarda odamlar fuqarolikni 3 oy ichida oladilar. Biroq, bu holatda ham ular Rossiya Federatsiyasining norezidentlari hisoblanadilar. Ular ushbu toifaga mamlakatda bo'lish muddati 183 kundan oshmaguncha kiritiladi.