25.07.2016 dan 08.14.2016 gacha bo'lgan ta'til turli davrlarga to'g'ri keladi. To'lovlarni qanday to'g'ri hisoblash mumkin, qaysi davrda: iyul yoki avgust? Qanday qilib buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi yozuvlar bilan badallar va ta'til to'lovlarini hisoblash to'g'ri aks ettiriladi.
Javob
Siz ta'til uchun to'lovni 25.07.2016 dan 08.14.2016 gacha xodimga ta'til boshlanishidan kamida uch kun oldin - 22.07.2016 dan kechiktirmasdan to'ladingiz.
To'lovlarni qanday to'g'ri hisoblash kerak, qaysi davrda: iyul yoki avgust. Hisoblangan sanada ta’til to‘lovini badal bazasiga kiriting (1-qism, 11-modda, 3-qism, 15-modda). Federal qonun 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son). Sug'urta mukofotlari iyul oyida to'planadi - siz xodimga ta'til to'lovi hisoblangan oyda (Rossiya Mehnat vazirligining 2015 yil 17 iyundagi 17-4 / B-298-sonli xati).
Qanday qilib buxgalteriya hisobidagi yozuvlar bilan badallar va ta'til to'lovlarini hisoblash to'g'ri aks ettiriladi. Ta'til buxgalteriya hisobiga o'tkazilganda, soliq hisobidan farqli o'laroq, ta'til to'lovlarini va unga hisoblangan badallarni oylar bo'yicha taqsimlashning hojati yo'q. Buxgalteriya hisobi qoidalariga ko'ra, xarajatlar pulni to'lash vaqtidan qat'i nazar, ular tegishli bo'lgan hisobot davrida tan olinishi kerak (PBU 10/99 ning 18-bandi).
1) Agar siz buxgalteriya hisobida ta'til to'lovi uchun zaxira yaratsangiz . Yaratilgan zahira hisobidan buxgalteriya hisobiga o'tayotgan ta'tillar uchun ta'til to'lovlarini hisobdan chiqarish. Ta'tilning bir oydan ikkinchisiga o'tkazilishi muhim emas.
Ta'til uchun to'lov uchun zaxira taxminiy javobgarlikdir (PBU 8/2010 ning 5-bandi). U hisobot sanasida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Uning qiymati tashkilotning "virtual" qarzini ifodalaydi, agar u bir vaqtning o'zida barcha xodimlarga ta'til to'lovlarini to'lashi va to'lashi kerak bo'lsa. Ushbu qarzga ta'til to'lovining o'zi ham, undan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va badallar miqdori ham kiradi.
Hisoblangan javobgarlikni yaratishning ushbu tartibi PBU 8/2010 ning 15-bandida nazarda tutilgan.
Xodimga ta'til to'lovini to'lash vaqtida hisoblangan javobgarlikning bir qismi to'lanadi. Mehnat qonunchiligi qoidalariga ko'ra, ta'til to'lovi xodimga ta'til boshlanishidan kamida uch kun oldin to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). Ta'til to'lovi to'langanda taxminiy javobgarlik to'liq qoplanadi. Xodimga ta'til to'lovini hisoblashda ilgari yaratilgan zaxira ularning to'liq miqdoriga kamaytirilishi kerak. Majburiyatni har oydagi ta'til kunlarining soniga mos keladigan qismlarga bo'lib hisobdan chiqarish uchun ta'tilni qismlarga ajratishning hojati yo'q.
Bu PBU 8/2010 ning 5 va 21-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi.
Dam olish to'lovlarini hisoblash va badallar, iyul oyidagi buxgalteriya yozuvlarida aks ettiriladi:
Debet 96 subschyoti "Ta'til to'lovi bo'yicha hisoblangan javobgarlik" Kredit 70
- ta'til to'lovi hisoblangan;
Debet 96 subschyoti "Ta'til uchun to'lovning taxminiy majburiyati" badal turi bo'yicha hisob-kitoblar uchun subschyotlar uchun kredit 69
- badallar hisoblangan.
Dam olish to'lovini to'lash simlar bilan aks ettiring:
Debet 70 Kredit 50 (51)
- ta'til to'lovi to'langan.
Ushbu tartib buxgalteriya hisobi rejasini tuzish bo'yicha yo'riqnomadan (70 va 96-schyotlar) kelib chiqadi.
2) Agar siz zaxira yaratmasangiz . Quyidagi yozuvlar bilan ta'til to'lovining hisoblanishi va to'lanishini aks ettiring:
Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 70
- ta'til to'lovi hisoblangan.
Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Hissa turlari bo'yicha hisob-kitoblarning subschyotlari uchun kredit 69
- hisoblangan badallar;
Debet 70 Kredit 50 (51)
- ta'til to'lovi to'langan.
Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
Dam olish to'lovlarini to'lashda shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi.
Ushbu tartib buxgalteriya hisobi bo'yicha yo'riqnomadan (70-schyot) kelib chiqadi.
Qanday qilib to'lovlar va ta'til to'lovlarini soliq hisobida to'g'ri aks ettirish kerak. Ta'til to'lovlari miqdorini mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida ko'rib chiqing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi). O'tkazilishi mumkin bo'lgan ta'tillar uchun xarajatlarni va ulardan hisoblangan sug'urta mukofotlarini soliq hisobiga hisobdan chiqarish kompaniyangiz foydalanadigan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish usuliga bog'liq.
1) Naqd pul usuli bilan ta'til to'lovini xodimga haqiqiy to'lov vaqtidagi xarajatlar sifatida o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 1-bandi). Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtalashga badallar to'lash vaqtida daromad solig'ini kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 3-bandi).
2) Hisoblash usuli bilan Har bir davrga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda ta'til to'lovi miqdorini xarajatlarga qo'shing. Ta'til to'lovi mehnat xarajatlariga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi). Va bunday to'lovlar bir xil ish haqi, faqat oldindan to'lanadi. Bu shuni anglatadiki, ta'til to'loviga umumiy printsip qo'llaniladi: ular haqiqiy to'lov vaqtidan qat'i nazar, ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davridagi xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). . Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 09.06.2012 yildagi xatlarida aks ettirilgan. 2014 yil 03-03-RZ / 27643-son, 01/09/2014 y. 03-03-06/1/42, 23/07/2012 y. 03-03-06/1/356-son.
Eslatma: Dam olish to'lovlarini taqsimlash haqida yana bir nuqtai nazar mavjud. Ushbu miqdorni ta'til kunlariga mutanosib ravishda taqsimlashning hojati yo'q. Ya'ni, siz ta'til bir yoki bir nechta hisobot (soliq) davrlariga to'g'ri keladimi-yo'qligidan qat'i nazar, daromad solig'ini hisoblangan oyda - iyul oyida hisobga olish huquqiga egasiz. Bu nuqtai nazar arbitraj amaliyoti bilan ham tasdiqlangan (masalan, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 07.11.2012 yildagi A27-14271/2011-son, 01.12.2008 yildagi F04-7507/200-son qarorlariga qarang). (16957-A46-15), 23.01.2008 yil No F04-222/2008(688-A27-37), Moskva tumani 2009 yil 24 iyundagi KA-A40/4219-09, Volga tumani 14 noyabr, 2008 yil No A55-4199/2008). Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 6 martdagi 7-3-04 / 614@-sonli xatida keltirilgan.
Aylanma ta'tilning soliq hisobi
Buxgalterlar muntazam ravishda hisob-kitob qiladilar ta'til to'lovi. Ammo ko'pincha, xodimning ta'tillari bir oyda boshlanib, boshqa oyda tugasa, bu hisob-kitoblar bo'yicha savollar tug'iladi. Keling, xodimning ta'tillari bir necha oy davom etganda, ta'til uchun to'lov miqdori qanday aniqlanishini, shuningdek, soliq hisobini yuritishda ta'tilning aylanma qismini qanday hisobga olishni ko'rib chiqaylik.
Daromad solig'i. Agar tashkilot daromadlar va xarajatlarni tan olishning naqd usulidan foydalansa, ta'til to'lovi miqdori uni to'lash davridagi xarajatlar sifatida to'liq aks ettiriladi (273-moddaning 3-bandi). Soliq kodeksi RF (TC RF)).
Agar hisoblash usuli qo'llanilsa, unda ta'tilni hisobga olish masalasida ikkita nuqtai nazar mavjud:
- har bir hisobot davriga to'g'ri keladigan dam olish kunlariga mutanosib ravishda hisobga olinadi;
- hisoblash vaqtida hisobga olinadi.
Rossiya Moliya vazirligi birinchi nuqtai nazarga amal qilib, uni quyidagicha asoslaydi:
- San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi, hisoblash usulidan foydalangan holda, foyda solig'i bo'yicha qo'llaniladigan xarajatlar, haqiqiy to'lov vaqtidan qat'i nazar, ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davrida tan olinadi. Pul;
- Mehnat xarajatlari San'atga muvofiq hisoblangan summadan kelib chiqib, har oyda xarajat sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi mehnat xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi).
Shunga asoslanib, Rossiya Moliya vazirligi yillik to'lanadigan ta'til uchun hisoblangan ta'til to'lovi miqdori har bir hisobot davriga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda xarajatlarga kiritiladi degan xulosaga keldi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 14 iyundagi N maktubi). 07-02-06/107, 2010 yil 23 dekabrdagi N 03-03-06/1/804, 2010 yil 6-sonli N 03-03-06/1/362, 2010 yil 12-05-son N 03- 03-06/1/323, 22.04.2010 N 03-03- 06/1/288). Soliq organlari ham xuddi shunday pozitsiyaga amal qiladilar (Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining shahar bo'yicha maktublari).
Moskva 25.08.2008 yildagi N 20-12/079463, 08.06.2008 yildagi N 21-11/073877.2@).
Hakamlar ta'til to'lovini hisoblash vaqtida bir martalik hisobdan chiqarishni qo'llab-quvvatladilar. Ular San'atning 4-bandiga ishonishadi. 272-moddasi, 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi ta'til to'lovi shaklidagi xarajatlarni tan olish vaqtini to'lov amalga oshirilgan davrga bog'liq qilmaydi. Shu bilan birga, San'atga ko'ra. 136 Mehnat kodeksi RF (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi), ta'til uchun to'lov boshlanishidan kamida 3 kun oldin amalga oshirilishi kerak. Hakamlar san'atning so'zma-so'z talqinidan kelib chiqadi.
Soliq hisobi bo'yicha dam olish kunlarini o'tkazish
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisoblangan ta'til to'lovi miqdori har bir hisobot davriga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda xarajatlarga kiritilishini nazarda tutmaydi. Sudlar boshqa soliq davriga to'g'ri keladigan ta'til xarajatlari oldingi soliq davrining xarajatlari sifatida tan olinishi kerak degan xulosaga kelishdi. to `liq qismlarga bo'linmasdan (Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 24 iyundagi N KA-A40 / 4219-09, Ural okrugi 2008 yil 8 dekabrdagi N F09-9111/08-S3 va G'arbiy Sibir okrugi qarorlari. 2008 yil 23 yanvardagi N F04-222/ 2008 (688-A27-37), F04-222/2008 (741-A27-37)).
Bir vaqtning o'zida hisoblangan ta'til to'lovining barcha miqdorini xarajatlar sifatida tan olishga qaror qilgan tashkilot soliq idorasi bilan kelishmovchilikka duch kelishi mumkin. Ammo hakamlik amaliyoti soliq to'lovchining foydasiga. Agar tashkilot soliq organlarining tavsiyalariga amal qilsa va turli davrlardagi xarajatlarda ta'til to'lovlarini hisobga olsa, bu holda kechiktirilgan soliq aktivini buxgalteriya hisobida hisoblash kerak bo'ladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS) foydalanadigan soliq to'lovchilar xarajatlarni amalda to'langanidan keyin tan oladilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Paragraflarga muvofiq. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortishni qo'llaydiganlar mehnat xarajatlaridan olingan daromadni kamaytirishi mumkin.
Shu munosabat bilan, hisoblangan ta'til to'lovi miqdori ular haqiqatda to'langan davrdagi xarajatlar sifatida to'liq tan olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 06.08.2011 yildagi 03-11-06/2/90-sonli xati). .
Daromad solig'i shaxslar. Boshqa pullik ta'tilga chiqayotgan xodim ta'til to'lovini to'lashda shaxsiy daromad solig'i (NDFL) ga tortiladi. Soliq bazasi taqdim etilgan standartni hisobga olgan holda belgilanadi soliq imtiyozlari, San'atda nazarda tutilgan. Art. 218 - 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Savol tug'iladi: prokat ta'tilini to'lashda, xodim ta'tilda bo'ladigan keyingi oylar uchun standart soliq imtiyozlari nazarda tutiladimi?
Soliq solinadigan bazani aniqlashda standart soliq chegirmalari soliq agenti tomonidan yil boshidan boshlab hisoblash usulida hisobga olinadi. Ta'til to'lovini to'lash oyida joriy oy uchun chegirma berilishi kerak. Keyingi oylar uchun chegirmalar soliq agenti tomonidan ular hisoblangan oyda hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 11 maydagi 03-04-06/8-134-sonli xati).
Tutilgan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish vaqtiga kelsak, siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak. Shaxsiy daromad solig'i haqiqiy to'langanidan keyin jismoniy shaxsning daromadidan ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Ushbu qoida San'at qoidalari bilan birgalikda qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi jismoniy shaxs tomonidan haqiqiy daromad olish vaqtini belgilaydi.
Soliq to'lovchi ish haqi shaklida daromad olganida, daromadni amalda olgan sana mehnat shartnomasiga (kontraktiga) muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (223-moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ammo ta'til - bu xodim mehnat majburiyatlarini bajarishdan ozod bo'lgan vaqt (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 106-moddasi). Shuning uchun ta'til to'lovi ish haqi emas. Binobarin, ta'til to'lovi shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi bandlarga muvofiq belgilanadi. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi, qaysi oyda hisoblanganidan qat'i nazar, ushbu daromadlarni to'lash kuni sifatida. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 03.06.2008 yildagi 03-04-06-01/49-sonli xatlarida, Rossiya Federal Soliq xizmati 04.10.2009 yildagi N 3-5-04/407@ xatlarida keltirilgan. , 09.07.2008 N 3-5-04/238 @, 01.09.2008 yildagi N 18-0-09/0001, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha boshqarmasi 23.03.2010 N 20 -15/3/030267@ va 02/11/2009 N 20-15/3/011795@.
Ba'zi soliq to'lovchilar ta'til to'lovi nazarda tutilganligini sudda isbotlashga muvaffaq bo'lishdi ish haqi xodim. Ta'til to'lovini olishda soliq to'lovchining bunday daromadni haqiqiy olgan sanasi to'lov kuni emas, balki oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 15 noyabrdagi VAS-14698/10-sonli qarorida va Federal arbitraj sudining qarorlari: Shimoliy-g'arbiy okrugning 2010 yil 30 sentyabrdagi N A56-41465/2009 va. Ural tumani, 2010 yil 5 avgustdagi N F09-9955 /09-S3. Agar tashkilotlar soliq idorasi bilan bahslashishga tayyor bo'lmasa, u holda shaxsiy daromad solig'i daromad to'langan kuni o'tkazilishi kerak.
Sug'urta mukofotlari. Hisoblangan ta'til to'lovlari summalari sug'urtalanuvchi tomonidan mehnat munosabatlarining bir qismi sifatida hisoblangan to'lovlardir. Shunday qilib, ushbu to'lovlar majburiy sug'urta badallariga tortiladi pensiya sug'urtasi rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida, majburiy tibbiy sug'urta Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida, majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida ("Sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi 1-bandi. Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi" (bundan buyon matnda N 212-FZ Qonun deb yuritiladi)).
To'lov sanasi xodimning foydasiga ish haqi hisoblangan kun deb hisoblanadi (212-FZ-son Qonunining 11-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, sug'urta mukofotlari hisoblangan ta'til to'lovining butun miqdori uchun hisoblab chiqilishi kerak. Hisoblangan sug'urta mukofotlari oylik to'lov hisoblangan kalendar oyidan keyingi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. majburiy to'lov(212-FZ-son Qonunining 15-moddasi 5-bandi).
Sug'urtalangan shaxs tomonidan mehnat munosabatlari doirasida jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan ta'til to'lovlari summalari ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta badallariga tortiladi (24 iyuldagi Federal qonunning 20.1-moddasi 1-bandi). 1998 yil N 125-FZ "Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" (bundan buyon matnda 125-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi)).
Ish beruvchi o'tgan oy uchun ish haqini to'lash uchun banklardan mablag 'olish (o'tkazish) uchun belgilangan muddatda jarohatlar uchun sug'urta mukofotlari miqdorini har oyda o'tkazishi shart (125-FZ-sonli Qonunning 22-moddasi 4-bandi).
Shunday qilib, dam olish ta'tilini to'lashdan hisoblangan jarohatlar uchun sug'urta mukofotlari xodimlarga hisoblangan to'lovlardan hisoblangan sug'urta mukofotlarining butun summasi bilan birga o'tkazilishi kerak. Bu xodimlarga ish haqini to'lash uchun mablag'lar joriy hisobdan yechib olingan kuni amalga oshirilishi kerak.
Adabiyotlar ro'yxati
- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism): 05.08.2000 N 117-FZ Federal qonuni.
- Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida: 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ Federal qonuni.
- Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida: 1998 yil 24 iyuldagi N 125-FZ Federal qonuni.
- Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 apreldagi N 03-03-06/1/288-sonli xati.
- Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 12 maydagi N 03-03-06/1/323-sonli xati.
- Rossiya Moliya vazirligining 06.01.2010 yildagi 03-03-06/1/362-sonli xati.
- Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 14 iyundagi N 07-02-06/107 maktubi.
- Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 23 dekabrdagi N 03-03-06/1/804-sonli xati.
- Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining Moskva bo'yicha 06.08.2008 yildagi N 21-11/073877.2@ maktubi.
- Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining Moskva bo'yicha 2008 yil 25 avgustdagi N 20-12/079463 maktubi.
- Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi: 2001 yil 30 dekabrdagi N 197-FZ Federal qonuni.
L.A. Lebedkina
Muammolar bo'yicha mutaxassis
buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish
Birinchi maslahat uyi
"Nima qilish kerak maslahat"
Ko'pincha, xodimning ta'tillari bir hisobot davrida boshlanadi va boshqasida tugaydi. Dam olish to'lovi miqdorini qanday hisoblash mumkin? Uni ikki qismga bo'lish kerakmi? Ha, deydi Moliya vazirligi. Hech qanday shart emas, mutaxassislar qarshi.
Mehnat kodeksi ish beruvchiga yillik ta'tilni uning boshlanishidan kamida uch kun oldin to'lashga majbur qiladi (Mehnat kodeksining 136-moddasi 9-qismi). Ya'ni, ta'til necha oyga taqsimlanganidan qat'i nazar, xodimga ta'til to'lovini bir vaqtning o'zida hisoblash va to'lash kerak. Ammo ta'til to'lovini qanday hisoblash - ochiq savol.
Buxgalteriya imkoniyatlari
Soliq hisobi bo'yicha, o'tkaziladigan ta'til uchun xarajatlarni tan olish tartibi kompaniya foydalanadigan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish usuliga bog'liq.
Ta'til to'lovini hisoblashning naqd usulidan foydalangan holda, ta'til to'lovi bir vaqtning o'zida, ularni haqiqiy to'lash vaqtida xarajatlarga kiritiladi (Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 1-bandi). Ta'til to'lovi miqdori bo'yicha hisoblangan soliqlar kamayadi soliq foyda ularni to'lash vaqtida (Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi).
Hisoblash usulidan foydalanganda siz Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi qoidalariga murojaat qilishingiz kerak. Ushbu qoida mehnat xarajatlari (shu jumladan ta'til to'lovlari) Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq hisoblangan summalar asosida har oyda tan olinishini belgilaydi.
Faraz qilaylik, A.I.ning ta'tili Bezmyatezhny 2007 yil 24 sentyabrdan 2007 yil 21 oktyabrgacha bo'lgan davrga to'g'ri keladi 14 000 rubl miqdorida ta'til to'lovi hisoblangan va 20 sentyabr kuni xodimga to'langan. Agar Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi qoidalariga qat'iy rioya qilingan bo'lsa, ta'til to'lovining hisoblangan miqdori 2007 yil sentyabr oyida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida tan olinishi kerak. Shunga ko'ra, yagona ijtimoiy soliq, jarohatlar uchun badallar, pensiya badallari va shaxsiy daromad solig'i. Bunday holda, barcha ish haqi soliqlari va badallarning hisoblanishi 2007 yilning uchinchi choragi uchun hisobotda ko'rsatiladi.
Biroq, Moliya vazirligi mutasaddilari bu fikrga qo'shilmaydi. 2007 yil 4 sentyabrdagi 03-03-06/1/641-sonli xatda ular Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandiga havola bo'lib, unda soliq solish maqsadida qabul qilingan xarajatlar ular amalga oshirilgan hisobot davrida tan olinadi. bog'lash.
Bizning misolimizda ko'rinib turibdiki, ta'til to'lovining bir qismi 2007 yil 24 sentyabrdan 30 sentyabrgacha bo'lgan davrga, ikkinchi qismi esa 2007 yil 1 oktyabrdan 21 oktyabrgacha bo'lgan davrga "tegishli". Moliya vazirligi vakillarining fikricha, ko'chirish ta'tillari miqdori har bir hisobot davriga to'g'ri keladigan ta'til kunlarining soniga mutanosib ravishda bo'linishi kerak. Misolda, sentyabr oyining 7 kuni 3500 rublni tashkil qiladi.
2018 yilgi dam olish kunlari: 6-shaxsiy daromad solig'i hisobi (e'lonlari) soliq hisobi
(14 000 rubl: 28 kun? 7 kun) ta'til to'lovi mos ravishda 21 oktyabr kuni - 10 500 rubl. (14 000 rubl: 28 kun? 21 kun).
Arbitraj amaliyoti
Arbitraj amaliyotidan olingan misollar shuni ko'rsatadiki, soliq to'lovchilar Moliya vazirligining pozitsiyasiga rozi bo'lmasliklari, ya'ni dam olish kunlari uchun to'langan summalarni ikki qismga bo'lmasliklari mumkin. Misol uchun, 2006 yil 11 maydagi F04-2610/2006 (22165-A46-40) qarorida G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining hakamlik sudyalari kompaniyaning qisqarishiga asosli ravishda kiritilgan degan xulosaga kelishdi. joriy yilning soliqqa tortiladigan foydasidan dekabr-yanvar oylariga to'g'ri keladigan ta'tillar uchun dekabr oyida hisoblangan ta'til to'lovlari summasi.
Xuddi shunday qaror Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati sudyalari tomonidan 2007 yil 30 maydagi F03-A24 / 07-2 / 1446-sonli qarori bilan qabul qilingan. Sud soliq to'lovchi hisoblangan ta'til to'lovining to'liq miqdorini daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida haqli ravishda tan olganligini aniqladi.
Yagona ijtimoiy soliqni "maydalash"
Bu holatda yagona ijtimoiy soliq bilan qanday kurashish kerak? Soliq kodeksining 236-moddasi 3-bandiga binoan, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydigan xodim foydasiga to'lovlar uchun UST hisoblanmaydi. Agar biz misolimizga qaytadigan bo'lsak, unda Moliya vazirligining mantig'iga binoan, sentyabr oyida yagona ijtimoiy soliq faqat 3500 rubl uchun hisoblanishi kerak.
Biroq, hatto 2002 yil 11 iyundagi 28-11 / 26610-sonli xatda ham, Moskva bo'yicha Soliq ma'muriyati departamenti mansabdor shaxslari bunday vaziyatda yagona ijtimoiy soliqni darhol ta'til to'lovining barcha miqdori uchun hisoblash kerakligini ko'rsatdilar. uni ikki qismga ajratmasdan. Yagona ijtimoiy soliqni to'lanadigan ta'til uchun to'lov summasidan u boshlangan oydan keyingi oyning 15-kuniga qadar o'tkazish kerak (Soliq kodeksining 243-moddasi 3-bandi).
"O'tish davri" shaxsiy daromad solig'i
O'tkaziladigan ta'til to'lovi - bu xodimning daromadi, uning bir qismi kelajakdagi davrga tegishli. Ushbu daromad shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandi). Ularni to'lashda ta'til to'lovining barcha summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerak (Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).
O'tkaziladigan ta'tilda shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda soliq agenti yil boshidan boshlab butun davr uchun, shu jumladan, ta'tilning ikkinchi qismi tushadigan hali kelmagan oy uchun xodimga tegishli barcha ajratmalarni qo'llash huquqiga ega.
Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2003 yil 31 oktyabrdagi BG-3-04/583-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 2-NDFL shaklining 3-bo'limida ushlab qolingan soliq summasi oyda to'liq aks ettirilishi kerak. ta'til to'lovi to'langan. Va hisoblangan soliq ikki qismga bo'linishi kerak (Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Ta'til to'lovi to'langan oyda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i miqdori bo'ladi miqdoridan ortiq yig'ilgan Bu farq "soliq agenti oldidagi soliq qarzi" qatorida ko'rsatilishi kerak. Kelgusi oy vaziyat teskari bo'ladi, qarz to'lanadi. Shu bilan birga, buxgalter ta'til tugagan oyda xodimning chegirmalarni olish huquqini yo'qotganligini kuzatishi kerak. Agar bu huquq yo'qolsa, chegirmalar va ushlab qolingan soliq summasini qayta hisoblash kerak bo'ladi.
Olga Ostrovskaya
“Moliyaviy huquqshunos” axborot agentligi
Hech bir tashkilot xodimga yillik ta'til davomida saqlanadigan o'rtacha ish haqini to'lamasdan qila olmaydi. Ko'pincha dam olish kunlari nafaqat turli oylarda sodir bo'ladi kalendar yili, shuningdek, daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan turli hisobot (soliq) davrlariga to'g'ri keladi. Keling, to'langan ta'til to'lovlarini hisobga olish va soliqqa tortish tartibini ko'rib chiqaylik.
Bayram qonunchiligi
Har bir xodim yillik to'lanadigan ta'til olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 21-moddasi), uning davomiyligi odatda 28 kalendar kun (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 115-moddasi).Mavsumiy ishlarda ishlaydigan xodimlar va ikki oygacha bo'lgan muddatga mehnat shartnomasi tuzgan shaxslar har bir ish oyi uchun ikki ish kuni miqdorida haq to'lanadigan ta'til olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 291 va 295-moddalari). federatsiyasi).
Ba'zi xodimlarga uzaytirilgan ta'til beriladi. Bunday dam olishning davomiyligi xodimning lavozimiga, ishiga yoki yoshiga bog'liq. Masalan, harbiy xizmatchilar, pedagogik xodimlar va boshqalar uzaytirilgan ta'til uchun ariza berishlari mumkin.
Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari, shuningdek, har yili qo'shimcha haq to'lanadigan ta'tilni ham nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 116-moddasi), xususan, zararli va (yoki) xavfli mehnat sharoitida ishlaydigan, ishning o'ziga xos xususiyatiga ega bo'lgan ishchilar, tartibsiz ish vaqti. , va boshqalar.
Shuni ta'kidlash kerakki, xodim va ish beruvchi o'rtasidagi kelishuvga binoan yillik to'lanadigan ta'til qismlarga bo'linishi mumkin va ulardan biri kamida 14 kalendar kun bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 125-moddasi).
Ba'zi hollarda yillik otpuska, yilik ta'til uzaytirilishi yoki boshqa muddatga qoldirilishi kerak, bu xodimning xohish-istaklarini inobatga olgan holda ish beruvchi tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 124-moddasi).
ta'tillarni ro'yxatga olish va hisobga olish uchun, Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 2004 yil 5 yanvardagi 1-sonli "Tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan shakllar. birlashtirilgan shakllar asosiy buxgalteriya hujjatlari mehnatni hisobga olish va uni to'lash to'g'risida".
Yillik haq to'lanadigan ta'til o'rtacha ish haqini saqlab qolish bilan ta'minlanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 114-moddasi), hisoblash tartibi San'atda belgilangan. 139 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi.
Ta'til boshlanishidan kamida uch kun oldin to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). Mehnat shartnomasi bekor qilingan taqdirda, ish beruvchidan xodimga to'lanadigan barcha summalarni, shu jumladan foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyani to'lash xodim ishdan bo'shatilgan kuni amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 140-moddasi).
Dam olish to'lovlarini hisoblashning umumiy tartibi
Ta'til miqdorini hisoblash uchun o'rtacha ish haqini hisoblash qoidalari San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 139-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2007 yil 24 dekabrdagi 922-sonli qarori bilan tasdiqlangan o'rtacha ish haqini hisoblash tartibining o'ziga xos xususiyatlari to'g'risidagi nizom (bundan buyon matnda 922-sonli Nizom deb yuritiladi). ).Shunday qilib, ta'tillarni to'lash va foydalanilmagan ta'tillar uchun kompensatsiya to'lash uchun o'rtacha kunlik daromad oxirgi 12 yil uchun hisoblanadi. kalendar oylari hisoblangan ish haqi miqdorini 12 va 29,3 ga bo'lish yo'li bilan (o'rtacha oylik kalendar kunlar soni). 2014 yil 2 aprelgacha ko'rsatilgan raqam 29,4 ni tashkil etdi.
O'rtacha ish haqini hisoblash uchun ish beruvchi tomonidan qo'llaniladigan ish haqi tizimida nazarda tutilgan barcha turdagi to'lovlar, ushbu to'lovlar manbalaridan qat'i nazar, hisobga olinadi (922-sonli Nizomning 2-bandi), xususan:
ish haqiga qarab hisoblangan ish haqi ( tarif stavkalari), shuningdek, pul bo'lmagan shaklda chiqarilgan; kasbiy mahorati, toifasi, ish staji, bilimi uchun ish haqiga (tarif stavkalariga) nafaqalar va turli xil qo‘shimcha to‘lovlar xorijiy til, kasblar (lavozimlar) kombinatsiyasi; mehnat sharoitlari bilan bog'liq to'lovlar, shu jumladan ish haqini mintaqaviy tartibga solish bilan belgilanadigan (koeffitsientlar va ish haqiga foizli ustamalar ko'rinishida), og'ir ishlar, zararli va (yoki) xavfli va boshqa maxsus mehnat sharoitlari bilan ishlaydiganlar uchun ish haqining oshirilgan ish haqi; tungi, ortiqcha ish va dam olish kunlari va ishlamaydigan kunlardagi ish uchun haq to'lash bayramlar; ushbu ish beruvchining ish haqi tizimida nazarda tutilgan bonuslar va mukofotlar.
Barcha ko'rsatilgan to'lovlar o'rtacha daromadni hisoblashda hisobga olinishi uchun hisob-kitob davriga tegishli bo'lishi kerak. Shunday qilib, agar hisob-kitob davriga kiritilmagan davrlarning ko'rsatkichlari uchun yillik bonus hisoblansa, bu bonus o'rtacha daromadni hisoblashda hisobga olinmaydi. Agar yil davomida ish natijalari bo'yicha mukofot ta'til to'lovi to'langanidan keyin hisoblansa, o'rtacha kunlik ish haqi bonusni hisobga olgan holda qayta hisoblab chiqilishi va xodimga qo'shimcha to'lov berilishi kerak (Rostrudning 3 maydagi xati). , 2007 yil 1253-6-1-son).
Kasbiy bayramlar, yubileylar va unutilmas sanalar uchun bonuslar va ish natijalariga ko'ra, ta'til to'lovlarini hisoblashda hisobga olinishi mumkin, agar ular ish haqi tizimida nazarda tutilgan bo'lsa va hisob-kitob davrida hisoblangan bo'lsa (Rossiya Moliya vazirligining martdagi maktubi). 2012 yil 22-son 03-03-06 /1/150 , Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligi 2011 yil 13 oktyabrdagi 22-2 / 377012-772-son).
Hisoblashda ijtimoiy to'lovlar va ish haqi bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlar hisobga olinmaydi o'rtacha ish haqi. U bilan bog'liq moliyaviy yordam, oziq-ovqat, sayohat, trening uchun to'lov, kommunal xizmatlar, dam olish va boshqalar (922-sonli Nizomning 3-bandi).
Buxgalteriya hisobi
Hisoblangan javobgarlik va ta'til to'lovini to'lash
Buxgalteriya hisobida ta'tillarni kelajakda to'lash bo'yicha majburiyatlar hisoblab chiqiladi (8/2010 PBU 4, 5-bandlari), chunki:
- tashkilot o'zining o'tmishdagi voqealari natijasida majburiyatlarga ega iqtisodiy hayot, tashkilot bajarilishidan qochib qutula olmaydi; bunday majburiyatning mavjudligiga shubha tug‘ilganda, agar barcha holatlar va shart-sharoitlarni, shu jumladan ekspertlar fikrini tahlil qilish natijasida majburiyatning mavjudligi ehtimoldan yiroq bo‘lsa, tashkilot zaxirani tan oladi;
- pasayish iqtisodiy foyda taxminiy javobgarlikni bajarish uchun zarur bo'lgan tashkilot, ehtimol;
- zaxira miqdori oqilona baholanishi mumkin.
Buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan usullaridan, shu jumladan soddalashtirilgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlardan foydalanadigan tashkilotlar PBU 8/2010 (PBU 8/2010 3-bandi) ni qo'llamaslik huquqiga ega. Ushbu tashkilotlarda ta'til to'lovi summasi 20 (23, 25, 26, 29, 44) schyotlarning debetida va 70-schyotning kreditida aks ettiriladi. Bundan tashqari, "aylanma" ta'tillarida, zarurat yo'q. kunlar soniga qarab mablag'larni taqsimlash, chunki buxgalteriya qoidalari bunday talablarni o'z ichiga olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 21 dekabrdagi 03-03-01-04 / 1/190-sonli xati).
Kelajakda ta'tillarni to'lash bo'yicha taxminiy javobgarlik (foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'lash) har bir hisobot sanasi uchun buxgalteriya hisobida tan olinadi (PBU 8/2010 ning 15-bandi). Shunday qilib, shunday bo'lishi mumkin:
har oyning oxirgi kuni; har chorakning oxirgi sanasi; Har yili 31 dekabr, lekin faqat ishtirokchilarga yillik hisobotlarni taqdim etadigan tashkilotlar uchun.
Zaxira eng ishonchliligini aks ettiruvchi summada tan olinadi pul qiymati u bo'yicha hisob-kitoblar uchun zarur bo'lgan xarajatlar (PBU 8/2010 ning 15-bandi). Bunday holda, eng ishonchli smeta deganda, hisobot sanasiga majburiyatni bajarish yoki uni boshqa shaxsga o'tkazish uchun bevosita zarur bo'lgan miqdor tushunilishi kerak. Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, bu hisobot sanasida ta'tilga chiqish yoki ishdan bo'shatish paytida xodim tashkilotdan talab qilish huquqiga ega bo'lgan miqdor sifatida tan olinishi kerak.
Ta'til to'lovi ham, foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya ham ish beruvchi tomonidan mehnat munosabatlari doirasida to'lanadi, shuning uchun ular sug'urta badallari uchun to'lanadi. byudjetdan tashqari fondlar, shu jumladan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi 1-bandi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-sonli Federal qonunining 20.1-moddasi 1-bandi). FZ). Shu sababli, ta'tillarni kelajakda to'lash bo'yicha taxminiy javobgarlik (foydalanilmagan ta'til uchun tovon to'lash) ham tegishli sug'urta mukofotlari miqdoriga oshirilishi kerak.
Dam olish maskanini yaratish
Kelajakdagi ta'tillarni to'lash bo'yicha hisoblangan majburiyat (foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'lash) 96 "Zaxiralar" hisobvarag'ida aks ettirilgan. kelgusi xarajatlar", "Ta'til to'lovlari uchun zaxira" sub-hisob. Agar e'tirof etilgan bo'lsa, hisoblangan majburiyat summasi oddiy faoliyat xarajatlariga (20 «Asosiy ishlab chiqarish», 23 «Yordamchi ishlab chiqarish», 25 «Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari», 26 «schyotlar) kiritiladi. Umumiy joriy xarajatlar", 29 "Sanoat va fermer xo'jaliklariga xizmat ko'rsatish", 44 "Sotish xarajatlari" tegishli xodimlarning ish faoliyati xususiyatiga qarab).
Xodimga ta'til berilganda yoki foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'langanda, ilgari tuzilgan hisoblangan majburiyat qisman 96-schyotning debeti va 70-«Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarining krediti bo'yicha (summa bo'yicha) hisobdan chiqariladi. ta'til to'lovlari yoki kompensatsiyalar) va 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot uchun hisob-kitoblar" (sug'urta mukofotlari bo'yicha). Shu bilan birga, hisoblangan ta'til to'lovining barcha miqdori zaxiradan, shu jumladan "aylanma" ta'til uchun ham hisobdan chiqariladi. Ta'tilni har oydagi ta'til kunlarining soniga mos keladigan qismlarga bo'lishning hojati yo'q, chunki hisoblangan javobgarlik to'g'ridan-to'g'ri ta'til to'lovini to'lashda (foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya) to'lanadi.
Ta'til to'lovi yoki kompensatsiya summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish 70-schyotning debeti va 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotining krediti bo'yicha yozuv bilan ko'rsatiladi.
Agar tan olingan zaxira miqdori etarli bo'lmasa, uni to'lash xarajatlari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. umumiy tartib(PBU 8/2010 y. 21-band). Boshqacha qilib aytganda, agar hisobot davrida ta'til to'lovlarini to'lash bo'yicha haqiqiy xarajatlar tan olingan hisoblangan majburiyat summasidan yuqori bo'lsa, ortiqcha summa 20 (23, 25, 26, 29, 44) schyotning debetida aks ettiriladi. 70-schyotning krediti bilan yozishmalar.
1-misol
Tashkilot xodimining arizasiga ko'ra, unga 14 kalendar kunlik (2016 yil 24 martdan 6 aprelgacha) boshqa haq to'lanadigan ta'til berildi. Ta'til to'lovini to'lash uchun hisoblangan xodimning o'rtacha kunlik ish haqi 1500 rublni tashkil qiladi. Tashkilot byudjetdan tashqari jamg'armalarga umumiy stavka bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'laydi. "Baxtsiz" badallar darajasi 0,2% ni tashkil qiladi. 2015 yil 31 dekabr holatiga ko'ra, buxgalteriya hisobida 1,500,000 rubl miqdoridagi ta'til to'lovlari bo'yicha taxminiy majburiyat tan olingan. Hisoblangan ta'til to'lovi miqdori tan olingan hisoblangan majburiyatdan oshmaydi. Dam olish to'lovi to'langan naqd pulsiz shakl 2016 yil 20 mart Ta'til to'lovlarini to'lash bo'yicha tegishli operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettirilishi kerak (jadvalga qarang).
| Ta'til to'lovlarini to'lashni hisobga olish, masalan, 1 | ||||
| Debet | Kredit | Miqdori (rub.) | Operatsiya mazmuni | Birlamchi hujjat |
| 2015 yil 31 dekabr holatiga ko'ra | ||||
| 44 | 96 "Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar", "Ta'til to'lovlari uchun zaxira" subschyoti | 1 500 000 | Ta'til to'lovi uchun taxminiy javobgarlik tan olingan | |
| 2016 yil 20 mart holatiga ko'ra | ||||
| 70 | 21 000 (1500×14 kun) | Xodimga hisoblangan o'rtacha daromad(ta'til to'lovi) | Xodimga ta'til berish to'g'risidagi hisob-kitob yozuvi | |
| 96, "Ta'til to'lovlari uchun zaxira" subhisobvarag'i | 69-1-1, 69-1-2, 69–2, 69–3, 69–11 | 6342 (21 000 x (22 + 2,9 + 5,1 + 0,2%) | Ta'til to'lovi miqdori uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari | Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
| 70 | 68 "NDFL" | 2730 (21 000×13%) | Ta'til to'lovi miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i | Roʻyxatdan oʻtish soliq hisobi(soliq kartasi) |
| 70 | 51 | 18 270 | Xodimga ta'til to'lovi ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlagan holda to'langan (21 000 rubl - 2 730 rubl). | Bank hisobvarag'idan ko'chirma |
Soliq hisobi
Shaxsiy daromad solig'i
San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, ta'til to'lovlarini (shu jumladan, vaqtinchalik ta'tillar uchun) berishda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi va ushlab turishi shart.
Ta'til vaqti oldindan to'langanligi sababli, ta'tilning davomiyligi bir necha oy bo'lsa ham, bir vaqtning o'zida ta'til to'lovining barcha miqdoridan soliq ushlab qolinadi. Qayerda soliq bazasi ta'tilga chiqqan oy uchun xodimga to'lanadigan soliq imtiyozlari summasiga kamaytiriladi.
"O'chirish" ta'tilida xodim haqiqatda bir oy ichida ish haqi va ikki oy uchun "ta'til to'lovi" ni oladi. standart chegirmalar ulardan faqat bittasi uchun taqdim etilishi kerak. Bunday hollarda soliq solinadigan baza to'lov oyi uchun to'lanadigan standart soliq chegirmalarini hisobga olgan holda belgilanadi. Keyingi oy uchun standart soliq imtiyozlari soliq agenti tomonidan ushbu oy uchun yil boshidan boshlab soliq solinadigan bazani hisoblashda, bandlarda belgilangan cheklovni hisobga olgan holda hisobga olinadi. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 218-moddasi (280 ming rubl), xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 11 maydagi 03-04-06 / 8-134-sonli xatida ko'rsatilgan.
Shunday qilib, xodimga tegishli ajratmalar joriy oy uchun umumiy tartibda taqdim etiladi, ya'ni joriy va keyingi oylar o'rtasida ajratmalarni taqsimlashning hojati yo'q.
2-misol
Xodimga 2016 yil 25 iyundan 8 iyulgacha 14 kalendar kunlik asosiy haq to'lanadigan ta'til berildi. Xodimning bitta farzandi bor, shuning uchun u 1400 rubl miqdorida standart chegirma bilan ta'minlanadi. Ta'til to'lovini to'lash vaqtida xodimning yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi 280 000 rubldan oshmadi. Xodimga oyning birinchi yarmida (15.06.16) 10 000 rubl miqdorida ishlagan soatlar uchun ish haqi avanslari berildi. Undan shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan. 30 iyun kuni ish haqi iyun oyida amalda ishlagan vaqt uchun 22 500 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. (2016 yil 1 iyundan 24 iyungacha). Ta'til to'lovi 13500 rublni tashkil etdi, shu jumladan iyun uchun 7500 rubl va iyul uchun 8000 rubl. Da shaxsiy daromad solig'ini hisoblash ta'til to'lovidan 2016 yil iyun oyi uchun chegirma hisobga olindi.
Dam olish to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i miqdori 1573 rublni tashkil etdi. (13500 rubl - 1400 rubl) x 13%).
Yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xodimning daromadi 280 000 rubldan oshmaganligi sababli, xodim standart chegirma olish huquqini saqlab qoladi. Biroq, ta'til to'lovini to'lashda iyun oyi uchun chegirma allaqachon hisobga olingan, shuning uchun ish haqining umumiy miqdoridan 2925 rubl miqdoridagi shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak. (22 500 rubl x 13%).
Bunday holatda, xodim iyun oyi uchun 9575 rubl miqdorida ish haqi oladi. (22 500 rubl - 2 925 rubl - 10 000 rubl).
2015 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish
Rasmiy organlarning ma'lumotlariga ko'ra, ta'til to'lovi xodim uchun ish haqi ko'rinishidagi daromad emas (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 10 apreldagi 03-04-6 / 20406-sonli xatlari, 2015 yil 26 yanvardagi 03-son. -04-6 / 2187, Federal Soliq xizmati Rossiya, 24.10.13 No BS-4-11 /19079O, 06.13.12 ED-4-3 /9698@, 04.10.09 y. 3-5-son. 04 /407@ va 9.01.08 yildagi 18-0-09 /0001, Rossiya Federal soliq xizmati Moskva uchun 03.23.10 20-15/3/030267@, 02.11.09 yildagi 20-15-son. /3/011795@ ), chunki ta'til - bu mehnat vazifalarini bajarishdan ozod bo'lgan vaqt (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 106 va 107-moddalari).
Shuning uchun, ta'til to'lovi shaklida daromad olish sanasi soliq organlari ularni xodimga to'lash sanasini yoki unga o'tkazish sanasini ko'rib chiqing bank kartasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi), ular hisoblangan oyning oxirgi kuni emas, chunki ular faqat ish haqini to'lashda unga amal qiladilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Ta'til to'lovlarini to'lash usuliga qarab, tashkilot ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini quyidagi muddatlarda byudjetga o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi):
agar kassadan naqd pul mablag'lari bank hisobvarag'idan yechib olingan bo'lsa - pul bankka kelib tushgan kunida; tashkilotning kassasiga tushgan naqd pul tushumlaridan - xodimga ta'til to'lovi berilgandan keyingi kun; Ish beruvchining hisobidan ta'til to'lovini o'tkazishda bank kartasi xodimning (bank hisobvarag'i) yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga - ular o'tkazilgan kunida.
2016 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish
2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuniga binoan, San'atning 6-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga o'zgartirishlar kiritildi, unga ko'ra 2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq agenti ta'til to'lashdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini oyiga bir marta oyning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazishi shart. unda bunday daromad to'langan.
Sug'urta mukofotlari
Tashkilot soliq hisobi bo'yicha ta'til oylari o'rtasida ta'til to'lovlarini taqsimlaydimi yoki yo'qligidan qat'i nazar, u byudjetdan tashqari jamg'armalarga ularning butun miqdori bo'yicha sug'urta badallarini hisoblashi shart (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi 1-qismi). ), shu jumladan jarohatlar uchun badallar (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonunining 20.1-moddasi 1-bandi), chunki ish beruvchi mehnat munosabatlari doirasida ta'til to'lovini to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 114, 115,116-moddalari). Rossiya Federatsiyasi).
Moskva soliq organlari ilgari ta'til to'lovlari fondlariga sug'urta badallari ushbu badallar hisoblangan davrdagi xarajatlarga kiritilishi kerak deb hisoblardi (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha 2008 yil 6 avgustdagi 21-11 / 073877.1-sonli xatlar). @ va Rossiyaning UMNS 2004 yil 30 iyundagi 26-12 / 43524-son). To'lovlarni oylar o'rtasida ta'til kunlariga mutanosib ravishda taqsimlash shart emas, chunki soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari va boshqa turdagi xarajatlar. majburiy to'lovlar ular hisoblangan sanada tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1 va 45-bandlari, 264-moddasi 1-bandi va 272-moddasi 1-bandi).
Rossiya Mehnat vazirligining 2015 yil 17 iyundagi 17-4 / B-298-sonli xatida berilgan. aniq misol: xodimning ta'tili 2015 yil 1 aprelda boshlanadi, ta'til to'lovi hisoblab chiqiladi va unga mart oyida (27 mart) to'lanadi, ta'til to'lovidan sug'urta badallari (mart oyida hisoblangan va to'langan) 2015 yil mart oyida to'liq hisoblab chiqilishi va unga kiritilishi kerak. 2015 yil I chorak uchun hisobot
Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Mehnat vazirligining 2015 yil 12 avgustdagi 17-4 / OOG-1158-sonli xatida keltirilgan.
Agar, masalan, xodimning ta'tillari 2016 yil mart va aprel oylariga to'g'ri keladigan bo'lsa, u holda ta'til summalaridan sug'urta mukofotlari 2016 yil mart oyida soliq buxgalteriya hisobida tan olinishi kerak. Ushbu xarajatlar 2016 yilning birinchi choragi uchun daromad solig'i deklaratsiyasida to'liq aks ettirilgan.
Ta'til to'loviga hisoblangan badallar to'lanadi:
Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida (vaqtinchalik nogironlik va onalik bilan bog'liq sug'urta) - ta'til to'lanadigan oydan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay. yig'ilgan edi; FSS (ishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta) - ta'til to'lovi hisoblangan oy uchun ish haqini to'lash bilan bir vaqtda.
3-misol
Tashkilot xodimga 2016 yil 24 iyundan 21 iyulgacha ta'til berdi va 40 000 rubl miqdorida ta'til to'lovini to'ladi.
Ta'til to'lovi miqdori xarajatlarga kiritilgan:
ikkinchi chorakda - 10 000 rubl. (40 000 rubl/28 kun x 7 kun); uchinchi chorakda - 30 000 rubl. (40 000 rubl/28 kun x 21 kun).
Ta'til summalaridan badallar ta'til qaysi davrlarga to'g'ri kelishidan qat'i nazar, ya'ni ikkinchi chorakda ular hisoblangan kundagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi.
Daromad solig'i
"O'tkazish" ta'til to'lovini hisobga olish masalasiga kelsak, daromad solig'ini hisoblashda ikkita variant mavjud.
Birinchisi, agar ta'til muddati ikki hisobot davridan ortiq bo'lsa, unda hisoblangan ta'til to'lovi miqdori har bir hisobot davriga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda xarajatlarga kiritiladi.
Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlarida (05.12.15 yildagi 03-03-06 / 27129-sonli xatlar, 06.9.14 y. 03-03-R3 / 27643, 01.9.14 y. 03-03- sonli xatlar). 06/1/42) daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda yillik to'lanadigan ta'til uchun hisoblangan ta'til to'lovi miqdori har bir hisobot davriga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda xarajatlarga kiritilishini bir necha bor tushuntirgan. Ular o'z pozitsiyalarini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining quyidagi qoidalari bilan asosladilar.
Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchi olingan daromadni sarflangan xarajatlar miqdoriga kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida ko'rsatilganlar bundan mustasno). Xarajatlar soliq to'lovchi tomonidan qilingan (kelgan) asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi).
Xarajatlar tabiatiga ko'ra ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq va sotilmaydiganlarga bo'linadi (252-moddaning 2-bandi). Mehnat xarajatlari yuqorida sanab o'tilganlardan birinchisi sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-moddasi 2-bandi).
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida mehnat xarajatlariga xodimlarga naqd va (yoki) natura shaklida har qanday hisob-kitoblar, rag'batlantirish to'lovlari va nafaqalar, ish vaqti yoki ish sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiyalar, bonuslar va bir martalik rag'batlantirish hisob-kitoblari, xarajatlar kiradi. ushbu xodimlarni ta'minlash bilan bog'liq va Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan; mehnat shartnomalari(shartnomalar) va (yoki) jamoaviy bitimlar.
San'atning 7-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, mehnat xarajatlari, xususan, ta'til paytida xodim tomonidan ushlab turilgan o'rtacha ish haqini o'z ichiga oladi.
Agar soliq hisobi hisoblash usulidan foydalansa, xarajatlar San'atning 1-bandiga muvofiq foyda solig'i maqsadlari uchun qabul qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi, pul mablag'larini haqiqiy to'lash vaqtidan va (yoki) boshqa to'lov shaklidan qat'i nazar, ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davrida shunday deb tan olinadi va ular hisobga olingan holda belgilanadi. San'at qoidalari. 318-320 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Mehnat xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi) San'atga muvofiq hisoblangan xarajatlar asosida har oyda tan olinadi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi summalari.
Agar ta'til turli oylarga to'g'ri keladigan bo'lsa, o'rtacha daromad har oyning kalendar kunlari uchun hisoblanadi. Shu sababli, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda yillik to'lanadigan ta'til uchun hisoblangan ta'til to'lovi summasini har bir hisobot davriga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda xarajatlarga kiritish tavsiya etiladi.
2006 yil 4 apreldagi 03-03-04 / 1/315-sonli maktubida 29 dekabrdan 27 yanvargacha yillik to'lanadigan ta'til uchun ta'til to'lovini mehnat xarajatlarida hisobga olish masalasini ko'rib chiqqan holda, Rossiya Moliya vazirligi aniqlik kiritishda aniqlik kiritdi. soliq bo'yicha soliq bazasi Hisoblangan ta'til to'lovi summasi foydada tan olinishi kerak:
dekabrda - dekabrga to'g'ri keladigan ta'til kunlari uchun; yanvar oyida - yanvar oyida ta'til kunlari uchun.
4-misol
Xodimga 2016 yil 15 iyundan 12 iyulgacha 28 kalendar kunlik muntazam haq to'lanadigan ta'til berildi. Xodimning o'rtacha kunlik ish haqi Ta'til to'lovini hisoblashda kuniga 1500 rublni tashkil qiladi.
Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlariga ko'ra, ta'til uchun o'rtacha ish haqi 42 000 rublni tashkil qiladi. (1500 rub./kun x 28 kun) iyun (16 kalendar kun) va iyul (12 kalendar kun) oylariga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda bo'linishi kerak.
Iyun oyida ta'til uchun o'rtacha ish haqi 24 000 rublni tashkil qiladi. (1500 rub./kun x 16 kun), iyul oyida - 18 000 rub. (1500 RUR/kun x 12 kun).
Ulardan birinchisi (24 000 rubl) 2016 yilning birinchi yarmida daromad solig'ini hisoblashda mehnat xarajatlariga kiritilgan.
To'qqiz oy davomida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda mehnat xarajatlari xodim tomonidan saqlanadigan o'rtacha daromadning to'liq miqdorini hisobga oladi (42 000 rubl), ya'ni uchinchi chorakda qo'shimcha 18 000 rubl hisobga olinadi.
Ikkinchi variant - "aylanma" ta'tillari uchun ta'til to'lovining barcha miqdori ular hisoblangan oyda hisobga olinishi kerak.
2015 yil 6 martdagi 7-3-04 / 614@-sonli xatida Rossiya Federal Soliq xizmati xodimning ta'tili bir yilning dekabr oyida boshlangan va keyingi yilning yanvarida tugagan vaziyatni yana tahlil qildi. Tashkilot dekabr oyidagi ta'til to'lovining to'liq miqdorini o'z ichiga olgan, ammo soliq organlari buni tekshirish paytida qoidabuzarlik deb hisoblashgan. Ular ta'til to'lovining yanvar oyiga tegishli qismini ushlab qolishdi va daromad solig'ini qayta hisoblashdi. Shu munosabat bilan tashkilot ushbu holatda ta'til to'lovining yanvar qismini mehnat xarajatlariga qanday kiritish haqida tushuntirishni so'radi. Rossiya Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida har oyda ta'til kunlariga mutanosib ravishda ta'til to'lovini tan olishni talab qiladigan qoidalar mavjud emasligini tushuntirdi. Ta'til to'lovi mehnat xarajatlari sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi), shuning uchun ular hisoblangan summalar miqdorida oylik xarajatlarga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi). federatsiyasi).
Yuqorida aytib o'tilganidek, ish beruvchi xodimga ta'til boshlanishidan kamida uch kun oldin to'lashi shart, ya'ni bu davrda ta'til to'lovi hisoblab chiqiladi. Qancha oy yoki muhim emas soliq davrlari ta'tilga to'g'ri keladi, chunki tashkilot butun ta'til davri uchun darhol xodimga ta'til to'lovini to'lashi va to'lashi kerak. Shunday qilib, Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan ta'kidlanganidek, bir necha oy davom etadigan ta'til paytida xodimlar tomonidan saqlanadigan mehnat xarajatlari ular yaratilgan va to'langan hisobot davrida bir vaqtning o'zida hisobga olinadi.
Qo'shimcha dalil sifatida Rossiya Federal Soliq xizmati arbitraj amaliyotiga ishora qildi, lekin eng so'nggi sud qarorlarini keltirmadi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 7 noyabrdagi A27-14271 / 2011 yil va 2011 yil 30-son qarorlari). 2011 yil 26 dekabr, A27-6004 / 2011, FAS Moskva tumani, 2009 yil 24 iyundagi A40-48457 / 08-129-168 va 2007 yil 7 avgustdagi A40-13934 / 06-80-77, FAS. Ural tumani, 2008 yil 8 dekabrdagi A07-6787 / 08-son), unda hakamlar ta'til to'lovi qismlarga yoki davrlarga bo'linmasdan xarajatlarga kiritilishi va hisoblangan oyda to'liq aks ettirilishi kerakligini ko'rsatdi (ta'kidlash kerakki, ko'rib chiqilayotgan xat ma'lumot tizimlaridan olib tashlandi).
5-misol
Oldingi misol shartlaridan foydalanamiz; Bunday holda, tashkilot "aylanma" ta'tillari uchun ular hisoblangan oyda ta'til to'lovining barcha miqdorini hisobga oladi. Keyin ta'tilga o'rtacha daromad miqdori (42 000 rubl) 2016 yilning birinchi yarmida daromad solig'ini hisoblashda mehnat xarajatlarida to'liq hisobga olinadi. Ammo shuni ta'kidlaymizki, agar tashkilot "aylanayotgan" ta'til uchun ta'til to'lovini taqsimlasa. ta'til kunlariga mutanosib ravishda, bu uni inspektorlarning da'volaridan qutqaradi. Agar ta'til to'lovining barcha miqdorini qismlarga bo'lmasdan, ta'til boshlangan davr xarajatlarining bir qismiga kiritish to'g'risida qaror qabul qilinsa, bu yondashuvning qonuniyligi hakamlik sudida himoya qilinishi kerak.
Kelgusi ta'til xarajatlari uchun zaxira
Buxgalteriya hisobi variantlaridan birini tanlash zaruratining oldini olish uchun soliq to'lovchiga ta'tillarni to'lash uchun kelgusi xarajatlar uchun soliq hisobi bo'yicha zaxira yaratish tavsiya etiladi, keyin ta'til to'lovlari va hisoblangan sug'urta mukofotlari xarajatlarda hisobga olinmaydi (2-band). Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 1 apreldagi 03-03- 06/2/10401-sonli xati).
Bunday holda, mehnat xarajatlari va hisoblangan summaning mahsuloti sifatida hisoblangan zaxiraga ajratmalar miqdori. oylik foiz ajratmalar.
Ushbu foizni hisoblash uchun quyidagi ma'lumotlarni taqdim etadigan smeta tuzish kerak:
ta'tillar uchun harajatlarning taxminiy yillik miqdori, shu jumladan ushbu xarajatlardan hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdori, majburiy pensiya sug'urtasi, majburiy tibbiy sug'urta, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq majburiy ijtimoiy sug'urta, shuningdek ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan va kasbiy kasalliklar; ushbu summaga davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga hisoblangan sug'urta badallari bilan mehnat xarajatlarining yillik hisoblangan miqdori.
Belgilangan zaxiraga badallar ulushi birinchi qiymatning ikkinchisiga nisbati sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasi 1-bandi).
Smeta yangi soliq davri boshlanishidan oldin tuziladi; Shu bilan birga, ta'til to'lovlari uchun kelgusi xarajatlar uchun zaxira yaratish qayd etilishi kerak hisob siyosati soliq maqsadlari uchun.
Yil davomida zaxira ta'tillarni to'lash uchun haqiqiy xarajatlarni emas, balki taxminiy xarajatlarni hisobga oladi. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tashkilotni soliq davri oxirida (31 dekabr) zaxirani inventarizatsiya qilish majburiyatini oladi.
Xodimlarga ta'tillarni to'lash uchun kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira miqdori quyidagilarga asoslanib aniqlanishi kerak:
kunlar soni foydalanilmagan ta'til; xodimlarga ish haqini to'lash uchun xarajatlarning o'rtacha kunlik miqdori (o'rtacha daromadni hisoblashning belgilangan metodologiyasini hisobga olgan holda); sug'urta mukofotlarini majburiy ajratmalar.
Shundan so'ng, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan holda, hisoblangan zaxira summasi va yil davomida foydalanilgan ta'tillarni to'lash va joriy yilda foydalanilmagan ta'tillarni to'lash uchun haqiqiy xarajatlar yig'indisi o'rtasidagi farq aniqlanadi.
Agar ko'rsatilgan farq ijobiy bo'lsa, uni kompozitsiyada hisobga olish kerak faoliyatdan tashqari daromad joriy soliq davrining, agar noldan kam bo'lsa, zaxira bilan qoplanmagan summa joriy yil uchun mehnat xarajatlariga kiritiladi.
Ko'rib chiqilayotgan zaxirani yaratishda keyingi hisobot (soliq) davri oylariga to'g'ri keladigan ta'til to'lovlari summalari foydalanilgan ta'tillarni to'lash bo'yicha haqiqiy xarajatlarda hisobga olinadi.
PBU 18/02 qo'llanilishi
Buxgalteriya hisobida xodimga to'langan ta'til to'lovlari va hisoblangan sug'urta mukofotlari ko'rinishidagi xarajatlar tegishli hisoblangan javobgarlikni tan olish vaqtida hisobga olinadi; soliq hisobi bo'yicha haqiqiy xarajatlar aks ettiriladi, shuning uchun PBU 18/02 qoidalari. qo'llanilishi kerak.
Har qanday farqlar vaqtinchalik. Tan olingan summalar nisbatiga qarab, farqlar chegirib tashlanadigan yoki soliqqa tortiladigan bo'lishi mumkin, bu esa tashkilotni kechiktirilgan soliq aktivi yoki kechiktirilgan soliq majburiyatini hisoblashni majbur qiladi.
Hisoblangan majburiyatlarni tan olishda chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar (DTD) va tegishli soliq aktivlari (STA) paydo bo'ladi (PBU 18/02 ning 11, 14-bandlari).
Foyda solig'i maqsadlarida, xarajatlar tan olinganda (to'lanadigan ta'tillar va sug'urta badallarini taqdim etish munosabati bilan xodimga hisoblangan summalar shaklida) ko'rsatilgan VVR va ONA kamayadi (to'lanadi) (PBU 18/02 17-bandi). ).
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi
Buxgalteriya ob'ekti "daromad"
Ushbu hisob-kitob variantidan foydalanganda ta'til to'lovi miqdori yagona soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, soliqning o'zi pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urtaga badallar va ta'til to'lovlaridan to'lanadigan baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtalashga badallar miqdori bilan kamaytirilishi mumkin.
Hisoblangan badallar Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga badallar o'tkazilgan davr uchun avans va soliq miqdorini kamaytiradi (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi), lekin 50% dan ko'p emas.
Buxgalteriya ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar"
Ushbu buxgalteriya opsiyasidan foydalangan holda, soliq to'lovchi olingan daromadni bandlar asosida mehnat xarajatlari miqdoriga kamaytirish huquqiga ega. 6-moddaning 1-bandi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, ushbu "soddalashtirilgan" xarajatlar San'atga muvofiq yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha belgilangan tartibda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi (346.16-moddaning 2-bandi).
Shuni yodda tutish kerakki, qachon soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlari haqiqiy to'langanidan keyin tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Mehnat xarajatlari qarzni to'lash vaqtida tashkilotning joriy hisobvarag'idan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash yo'li bilan hisobga olinadi va agar qarzni to'lashning boshqa usuli mavjud bo'lsa - bunday to'lash vaqtida (1-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).
Shu munosabat bilan, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan ta'til paytida xodimlar tomonidan ushlab qolingan ish haqi uchun xarajatlar ularni to'lash haqiqatda amalga oshirilgan hisobot (soliq) davrida tan olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 8 iyundagi 03-sonli xati). -11-06 / 2/90).
Shunday qilib, soliqni hisoblashda xarajatlar hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 6, 7-bandi, 2-bandi, 346.17-moddasi 2-bandi 1, 3-bandlari):
ta'til uchun to'lov miqdori minus shaxsiy daromad solig'i- xodimga ushbu summani to'lash kunida; ta'til to'lovlari uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari - Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga o'tkazilgan sanada.
Hisoblangan daromaddan yagona soliq
Yagona soliqni hisoblashda ta'til to'lovlari bo'yicha hisoblangan sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi yoki Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga badallar o'tkazilgan chorak uchun soliq miqdorini kamaytiradi (1-band, 2-modda, 2-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32).
Amalda, ko'pincha xodimning ta'tillari bir oyda boshlanib, boshqa oyda tugaydi. Bunday holda, sana bilan savol tug'iladi shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish ta'til to'lovlari miqdoridan. Shuningdek, bunday ta'til to'lovi daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarga kiritilgan paytdan boshlab.
Shunday qilib, kompaniya xodimga ta'til boshlanishidan uch kun oldin ta'til to'lovini to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). Va "aylanuvchi" ta'til bilan, xodimga keyingi oyga tegishli daromad to'langanda vaziyat yuzaga keladi.
Shaxsiy daromad solig'ini qachon ushlab qolish kerak
Ta'til to'lovi haqiqatda to'langanda bunday daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 223-moddasi 4-bandi 1-bandi). Ya'ni, tashkilot xodimga ta'til to'lovini to'layotgan paytda, shaxsiy daromad solig'ini butun summa bo'yicha hisoblash kerak. Ushbu ta'til to'lovlarining bir qismi bir oyga, bir qismi boshqa oyga to'g'ri kelishidan qat'i nazar. Bunda soliq solinadigan baza xodimga ta’tilga chiqqan oy uchun to‘lanadigan soliq chegirmalari summasiga kamaytiriladi. Shaxsga to'lanadigan ajratmalar joriy oy uchun umumiy tartibda taqdim etilishi kerak, ya'ni ularni joriy va keyingi oylar uchun ta'til to'lovlari miqdoriga tegishli ajratmalar o'rtasida taqsimlashning hojati yo'q.Ish beruvchi ushbu moddaning 6-bandida nazarda tutilgan tartibda shaxsiy daromad solig'ini nafaqalar miqdoridan byudjetga o'tkazishi shart. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Aynan:
- yoki ta'til to'lovini to'lash uchun bankdan pul olgan kuni (agar tashkilot o'z bank hisobvarag'idan pulni yechib olgan bo'lsa);
- yoki ta'til to'lovi xodimning bank hisob raqamiga o'tkazilgan kuni (ta'til to'lovini bank hisob raqamiga o'tkazishda);
- yoki kassadan ta'til to'lovi to'langanidan keyingi kundan kechiktirmay (agar ta'til to'lovi boshqa manbalardan, masalan, naqd pul tushumidan to'langan bo'lsa).
MISOL 1
2015-yil 25-iyundan 8-iyulgacha, shu jumladan, “Sigma” MChJ kotibi Yu.Muxorinaga 14 kalendar kunlik asosiy haq toʻlanadigan taʼtil berildi. Muxorinaning bitta farzandi bor, shuning uchun unga 1400 rubl miqdorida standart chegirma beriladi. (xodimning yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi ta'til to'lovini to'lash vaqtida 280 000 rubldan oshmagan).
Buxgalter Muxorinaning ta'til to'lovi miqdorini 13500 rubl miqdorida hisoblab chiqdi, shu jumladan:
- 7500 rub. - iyun uchun ta'til to'lovi;
- 8000 rub. - iyul uchun ta'til to'lovi.
Keling, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini olib tashlagan holda ta'til to'lovi miqdorini hisoblaylik:
Ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda iyun oyi uchun xodimga to'lanadigan chegirma hisobga olingan. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 1573 rublni tashkil etdi. ((13500 rubl - 1400 rubl) × 13%).
13 500 rub. - 1573 rub. = 11 927 rub.
Muxorinaning iyun oyidagi maoshini hisoblab chiqamiz:
30-iyun kuni buxgalter Muxorinaning iyun oyidagi ish haqini, amalda ishlagan vaqt uchun 22500 rubl miqdorida hisoblab chiqdi. (1 iyundan 24 iyungacha, shu jumladan). Shu kunga kelib, yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xodimning daromadi 280 000 rubldan oshmadi. Shunday qilib, u standart chegirma olish huquqini saqlab qoladi. Ammo ta'til to'lovlarini to'lashda iyun oyi uchun chegirma allaqachon qo'llanilgan.
Shu sababli, buxgalter Muxorinaning umumiy maoshidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi - 2925 rubl. (22 500 rub. × 13%).
Muxorinaga iyun oyining ikkinchi qismida ishlagan vaqti uchun 5 iyul kuni 9575 rubl miqdorida ish haqi to'langan. (22 500 rubl - 2 925 rubl - 10 000 rubl).
Sug'urta mukofotlari
Sug'urta mukofotlari bir vaqtning o'zida ta'til to'lovining butun miqdori uchun (oyga bo'linmasdan) olinishi kerak. Ya'ni, xodim ta'tilga chiqqan oyda buxgalter quyidagilarni hisoblashi kerak:- majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 1-qismi, 1-moddasi, 1-qismi, 7-moddasi);
- baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonunining 20-moddasi 1-qismi).
Daromad solig'i
Soliq hisobi bo'yicha ta'til to'lovlari miqdori mehnat xarajatlariga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi). O'tkazilishi mumkin bo'lgan ta'til xarajatlari va ulardan hisoblangan sug'urta mukofotlarini soliq hisoblarida tan olish kompaniya foydalanadigan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish usuliga bog'liq.Naqd pul usuli
Naqd pul usulida ta'til to'lovi xodimga haqiqiy to'lovni amalga oshirish vaqtidagi xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 1-bandi). Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtalashga badallar, shuningdek, ularni to'lash paytidagi daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 3-bandi). .Hisoblash usuli
Hisoblash usulidan foydalangan holda "aylanma" ta'til uchun ta'til to'lovini xarajatlarga kiritish tartibi haqidagi savolga ikkita yondashuv mavjud.Lavozim 1. Ta'til to'lovi miqdori har bir davrga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda xarajatlarga kiritiladi. Bu shunday tushuntiriladi. Ta'til to'lovi mehnat xarajatlariga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi). Bu shuni anglatadiki, "aylanma" ta'til uchun ta'til to'lovi bir xil ish haqi, faqat oldindan to'lanadi. Va agar shunday bo'lsa, umumiy tamoyil ta'til to'loviga nisbatan qo'llaniladi: ular haqiqiy to'lov vaqtidan qat'i nazar, ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davridagi xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). ).
Masalan, tashkilotda daromad solig'i bo'yicha hisobot davri bor - birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oy. Agar, masalan, ta'til iyun va iyul oylariga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda ta'til to'lovi taqsimlanishi kerak. Iyun oyiga tegishli ta'til to'lovi miqdori olti oylik ish haqi xarajatlariga kiritilgan. Iyul oyiga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga to'g'ri keladigan ta'til to'lovining qolgan qismi 9 oylik xarajatlarga kiritilgan. Agar ta'til chorakda berilsa, ta'til to'lovini taqsimlashning hojati yo'q.
Agar hisobot davrlari kompaniya uchun - bir oy, ikki oy, uch oy va boshqalar. (ya'ni, u har oy daromad solig'i to'g'risida hisobot beradi), keyin u har qanday holatda "aylanma" ta'til uchun ta'til to'lovini taqsimlashi kerak bo'ladi.
Aynan shu yondashuv Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari tomonidan qat'iy talab qilinadi (2014 yil 9 yanvardagi 03-03-06/1/42-sonli xatlar, 2014 yil 9 iyundagi 03-03-RZ/27643-son. 2012 yil 23 iyuldagi 03-03-06/1/356-son, 2010 yil 12 maydagi 03-03-06/1/323-son, 2010 yil 13 apreldagi 03-03-06/1/255-son)
Lavozim 2. Ta'til to'lovining barcha miqdori u hisoblangan davrdagi mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida bir martalik to'lov sifatida hisobga olinishi kerak. Ta'til to'lovlarini ta'til kunlariga mutanosib ravishda taqsimlashning hojati yo'q. Axir, ta'til to'lovi mehnat xarajatlari sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi). Va tashkilot ta'til boshlanishidan kamida uch kun oldin xodimga barcha miqdorni to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi 9-qismi). Va hisoblash usuli bilan mehnat xarajatlari har oyda amalda hisoblangan summalar asosida soliq xarajatlariga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi). Shunday qilib, ta'til to'lovini (odam ta'tilga chiqqan oyda) hisoblab chiqqan holda, tashkilot ularni to'liq xarajatlarga kiritish huquqiga ega. Bu miqdorni taqsimlashning hojati yo'q. Bu nuqtai nazar, xususan, o'z aksini topgan. Ko'pgina hakamlik sudlari ushbu yondashuvga qo'shiladilar.
Misol uchun, G'arbiy Sibir okrugining Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2012 yil 7 noyabrdagi A27-14271/2011-sonli qarorida ushbu vaziyatni ko'rib chiqdi. Daromad solig'ini to'lovchi kompaniya daromad va xarajatlarni hisoblash usulidan foydalangan holda aniqladi. Tashkilot 2010 yilda boshlangan va 2011 yilda 2010 yilda tugagan ta'tillar uchun ta'til to'lovlarini o'z ichiga olgan. Inspektsiya ma'lumotlariga ko'ra, ta'til bir soliq davrida boshlanib, keyingi yilga o'tadigan bo'lsa, ta'til to'lovi taqsimlanishi kerak. Biroq, G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati tashkilotni qo'llab-quvvatladi va ta'til to'lovlarini qismlarga bo'linmasdan to'liq hisoblangan davr uchun xarajatlarga kiritish qonuniyligini tan oldi. Boshqa misollar ham bor sud qarorlari, unda hakamlar shunga o'xshash xulosalarga kelishdi (masalan, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 7 noyabrdagi A27-14271/2011-son, 2008 yil 1 dekabrdagi F04-7507-son qarorlariga qarang). 2008 yil (16957-A46- 15), 2008 yil 23 yanvardagi F04-222/2008 (688-A27-37), Moskva tumani, 2009 yil 24 iyundagi KA-A40/4219-09, Volga tumani, noyabr. 14, 2008 yil No A55 -4199/2008).
Shunday qilib, agar kompaniya "aylanma" ta'til uchun ta'til to'lovlarini har bir hisobot (soliq) davrlariga to'g'ri keladigan ta'til kunlariga mutanosib ravishda taqsimlasa, bu uni inspektorlarning da'volaridan ozod qilish kafolatlanadi. Agar tashkilot ta'til to'lovining barcha miqdorini qismlarga bo'lmasdan, ta'til boshlangan davr uchun xarajatlar sifatida qo'shishga qaror qilsa, bu yondashuvning qonuniyligi hakamlik sudida himoya qilinishi kerak bo'ladi. Belgilangan arbitraj amaliyotini va Rossiya Federal Soliq xizmati pozitsiyasini hisobga olgan holda , ishda g'alaba qozonish ehtimoli juda yuqori.
Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urtaga "o'tgan" ta'til to'lovi miqdori bo'yicha hisoblangan badallarga kelsak, ularni turli oylar bo'yicha taqsimlash shart emas. Ular ta'til to'lovi bilan bir xil oyda hisoblab chiqilishi kerak (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 3-qismi, 15-moddasi). Va hisoblangan sana bo'yicha xarajatlar sifatida hisobdan chiqaring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi 7-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 9 iyundagi 03-03-RZ/27643-sonli xatlari) , 2010 yil 13 apreldagi 03-03-06 /1/255-son).
2-MISA
“Gamma” MChJ ulgurji savdo bilan shug‘ullanadi. Kompaniya har chorakda daromad solig'i to'g'risida hisobot beradi. Tashkilot kichik korxona bo'lib, buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratmaydi.
2015 yil iyun oyida omborchi A. Shilovga asosiy to'lanadigan ta'til berildi. Ta'tilning davomiyligi - 28 kalendar kun - 2015 yil 16 iyundan 13 iyulgacha.
Hisob-kitob davri uchun (2014 yil 1 iyundan 2015 yil 31 maygacha) Shilov 360 000 rubl miqdorida daromad oldi. Hisob-kitob davri butunlay ishlab chiqilgan.
Shilovning o'rtacha kunlik daromadi:
360 000 rub. : 12 oy : 29,3 kun/oy = 1024 rub./kun.
Buxgalter ta'til to'lovini quyidagi miqdorda hisoblab chiqdi:
1024 rubl / kun × 28 kun = 28 672 rub.
Shu jumladan:
- iyun uchun - 15 360 rubl. (1024 rub. X 15 kun);
- iyul uchun - 13 312 rubl. (1024 rub. X 13 kun).
Iyun oyida do'kondorga ta'til puli to'langan.
Iyun oyida buxgalter savdo tashkiloti Men quyidagi yozuvlarni kiritdim:
Debet 44 Kredit 70
- 28 672 rub. - iyun-iyul oylari uchun xodimga ta'til to'lovi hisoblab chiqilgan;
Debet 44 Kredit 69 "Pensiya jamg'armasi bilan hisob-kitoblar" subschyoti
- 6308 rub. (28 672 rubl × 22%) - hisoblangan pensiya badallari;
Debet 44 Kredit 69 "Ijtimoiy sug'urta badallari bo'yicha Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi bilan hisob-kitoblar" subschyoti
- 832 rub. (28 672 rubl × 2,9%) - majburiy ijtimoiy sug'urta badallari baholandi;
Debet 44 Kredit 69 subschyoti "FFOMS bilan hisob-kitoblar"
- 1462 rub. (28 672 rubl × 5,1%) - Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga tibbiy sug'urta uchun badallar hisoblab chiqilgan;
Debet 44 Kredit 69 subschyoti "Baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtalashga badallar bo'yicha Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi bilan hisob-kitoblar"
- 573 rub. (28 672 rubl × 2%) - baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar ta'til to'lovi miqdoridan hisoblanadi;
Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 3727 rub. (28 672 rubl × 13%) - ta'til to'lovidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;
Debet 70 Kredit 50
- 24 945 rub. (28 672 rubl - 3 727 rubl) - ta'til to'lovi xodimga kassadan to'langan.
Iyun oyida (olti oyning oxirida) buxgalter foydani soliqqa tortishda hisobga oldi:
- iyun uchun ta'til to'lovi - 15 360 rubl;
- hisoblangan sug'urta mukofotlarining umumiy miqdori - 9178 rubl. (6308 rubl + 832 rubl + 1462 rubl + 573 rubl).
Agar tashkilot soddalashtirilgandan foydalansa
Agar da soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ekti soliqqa tortish - daromad, ta'til to'lovi miqdori yagona soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi. Da bu ob'ekt soliqqa tortish har qanday xarajatlarni, shu jumladan ish haqi xarajatlarini hisobga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi). Ammo "soddalashtirilgan" soliqning o'zi pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urtaga badallar va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtaga badallar miqdoriga kamaytirilishi mumkin, ular ta'til to'lovlaridan to'lanadi (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).Agar kompaniya daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqni soliqqa tortish ob'ekti sifatida tanlagan bo'lsa, ta'til to'lovining barcha miqdori to'lov vaqtida xarajatlarga kiritiladi (346.16-moddaning 6-bandi, 2-bandi 1-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi). Sug'urta mukofotlari soliq solinadigan bazani kamaytiradi yagona soliq shuningdek, ularni to'lash vaqtida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 7-bandining 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 346.17-bandi).
Xodim bir oy ichida ta'tilga chiqqan va boshqa oyda ishlashga qaytgan vaziyatda buxgalterlar ta'til to'lovlarini hisobga olishda juda ko'p qiyinchiliklarga duch kelishadi. IN Ushbu maqola bu holatda qanday yozuvlarni kiritish kerakligi, soliq hisobidagi xarajatlarni qanday aks ettirish va shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini qachon o'tkazish haqida gaplashamiz.
Soliq hisobidagi xarajatlar
Xodimning keyingi ta'til paytida oladigan miqdori mehnat xarajatlariga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 7-bandi). Xodimning ta'tilida bo'lgan taqdirda, buxgalter ta'til to'lovini hisobdan chiqarish uchun qaysi oyning xarajatlarini aniqlashi kerak (bundan keyin soliq hisob-kitoblarida ta'tillarni to'lash uchun kelgusi xarajatlar uchun zaxira shakllanmaydi deb tushuniladi).
Naqd pul usulidan foydalanadigan "soddalashtirilgan" kompaniyalar va kompaniyalar to'lov vaqtidagi xarajatlarni aks ettiradi. Va ta'til to'lovi, siz bilganingizdek, ta'til boshlanishidan kamida uch kun oldin beriladi. Ma'lum bo'lishicha, agar ta'til iyun oyida boshlanib, iyul oyida tugagan bo'lsa, u holda xodim ta'til pulini iyun oyida olgan. Shuning uchun, naqd pul usulidan foydalanadigan kompaniyalar va tashkilotlar iyun oyi uchun xarajatlarda to'liq miqdorni ko'rsatishlari shart emas.
Hisoblash usuli bilan vaziyat unchalik oddiy emas. Bu erda ikkita qarama-qarshi nuqtai nazar mavjud.
Birinchisiga ko'ra, ta'til to'lovi naqd pul usuli bilan bir xil tarzda, ya'ni to'lov vaqtida to'liq hisobga olinishi kerak. Ushbu xulosani Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandidan chiqarish mumkin, unda mehnat xarajatlari har oy hisoblangan summalar asosida tan olinishi kerakligi ko'rsatilgan. Ta'til to'lovi iyun oyida hisoblanganligi sababli, u iyun oyida xarajatlarga kiritilishi kerak.
Ikkinchi nuqtai nazar, ta'til to'lovi ta'til tushadigan oylar o'rtasida taqsimlanishi kerakligini anglatadi. Xususan, agar ta'til iyun oyida boshlanib, iyul oyida tugagan bo'lsa, ta'til to'lovining bir qismi iyun xarajatlariga, bir qismi esa iyul oyi xarajatlariga qo'shilishi kerak. Xuddi shunday pozitsiya Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ham bildirilgan (2011 yil 14 iyundagi 07-02-06/107-sonli xat). Hakamlik amaliyotida sudyalar ta'til to'lovlarini hisobga olishning ushbu usulini to'g'ri deb e'tirof etgan misollar mavjud (Ettinchi Arbitrajning qarori). apellyatsiya sudi 10.20.11 yildagi 07AP-8099/11-son). Biz ham bu usulni to'g'riroq deb hisoblaymiz.
Buxgalteriya hisobidagi xarajatlar
Ta'til to'lovi buxgalteriya hisobiga qaraganda soliq hisobida boshqacha aks ettirilganligi sababli, tashkilotda chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar va kechiktirilgan soliq aktivlari mavjud.
1-misol
Olga Stepanova Yupiter ishlab chiqarish zavodida ishlaydi. Ushbu tashkilot daromad solig'ini hisoblash uchun hisoblash usulidan foydalanadi.
Soliq hisobi bo'yicha ta'til to'lovi ta'til kelgan oy uchun xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.
Buxgalteriya hisobida kompaniya har bir xodim uchun kelgusi ta'til xarajatlari uchun zaxira yaratadi. Stepanova uchun chegirmalar 5000 rublni tashkil qiladi. oylik.
Yil davomida har oyda buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:
DEBIT 20 KREDIT 96
- 5000 rub. - xodim Stepanovaning ta'til to'lovi uchun kelgusi xarajatlar uchun zaxira shakllantirildi;
DEBIT 09 KREDIT 68
- 1000 rub. (5000 rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi ko'rsatilgan.
2012 yilda Stepanova yana bir ta'til oldi, u iyun oyida boshlangan va iyul oyida tugagan. Stepanova olgan ta'til to'lovi 35 000 rublni tashkil etdi. Bu qiymat quyidagicha taqsimlandi: 12500 rubl. - ta'tilning iyun qismi uchun va 22 500 rubl. - iyul qismi uchun.
Iyun oyi uchun soliq reestri 12500 rubl miqdorida xarajatlarni aks ettiradi.
DEBIT 68 KREDIT 09
- 2500 rub. (12 500 rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi kamaydi;
DEBIT 96 KREDIT 70
- 35 000 rub. - xodim Stepanovaning ta'til to'lovi kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira hisobidan berilgan.
Iyul oyi uchun soliq reestrida 22500 rubl miqdorida xarajatlar ko'rsatilgan.
Iyul oyida buxgalter quyidagi yozuvni kiritdi:
DEBIT 68 KREDIT 09
- 4500 rub. (22 500 rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi kamaydi.
Sug'urta mukofotlari
Ta'til to'lovi pensiya va tibbiy badallarni, shuningdek, "jarohatlanish" uchun badallarni o'z ichiga olishi kerak majburiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda. Dam olish uchun badallar ular hisoblangan oyning oxirida to'lanishi kerak. Iyun oyida boshlangan va iyul oyida tugagan ta'tilda, badallar iyun oyida to'liq hisoblab chiqilishi kerak va pul iyun oyining oxirida fondlarga o'tkazilishi kerak.
Qaysi vaqtda buxgalter dam olish uchun badallarni xarajatlar sifatida tasniflashi kerak? Soliq hisobini yuritishda naqd pul usulidan foydalanadigan kompaniyalar hisobdan chiqariladi sug'urta to'lovlari to'lov vaqtida. Hisoblash usulidan foydalanadigan kompaniyalar - badallar hisoblangan vaqtda. Bu shuni anglatadiki, agar ta'til iyundan iyulgacha "smenda" bo'lsa, unda hisoblash usuli bilan badallar bo'linmasligi kerak, lekin to'liq iyun oyi xarajatlariga kiritilishi kerak. Rossiya Moliya vazirligi ham ushbu nuqtai nazarga qo'shiladi (2010 yil 23 dekabrdagi 03-03-06/1/804-sonli xat).
Buxgalteriya hisobiga kelsak, bu erda to'liq aniqlik yo'q. Ba'zi ekspertlarning ta'kidlashicha, ta'til to'lovidan olinadigan badallar ta'til to'lovi bilan bir xil tarzda aks ettirilishi kerak, ya'ni PBU 8/2010 ga muvofiq ular uchun kelgusi xarajatlar uchun zaxira yaratish. Ammo yana bir fikr bor: badallarni hisoblangan majburiyatlar sifatida tasniflash mumkin emas, chunki ularni to'lash majburiyati o'tmishdagi voqealar natijasida yuzaga kelmaydi, lekin ta'til to'lovi hisoblanganda paydo bo'ladi. Natijada, PBU 8/2010 qoidalari badallarga taalluqli emas. Va agar shunday bo'lsa, unda siz ularni ta'til tushadigan oyda xarajatlar sifatida yozishingiz kerak.
Bizning fikrimizcha, ikkinchi yondashuv to'g'riroq. Ammo unga rioya qilganlar uchun ta'til to'lovlari va badallarni boshqacha hisobga olish kerak bo'ladi va bu allaqachon qiyin buxgalteriya hisobini yanada murakkablashtiradi. Bundan tashqari, soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar va kechiktirilgan soliq majburiyatlari aks ettirilishi kerak.
2-misol (1-misoldan davomi)
Buxgalter ishlab chiqarish korxonasi"Yupiter" Olga Stepanovaning ta'til to'lovi uchun badallarni umumiy stavkada 34,2% (shu jumladan "jarohatlar" uchun badallar) baholadi.
Iyun oyi uchun soliq reestrida 11 970 rubl miqdorida xarajatlar ko'rsatilgan. (35 000 rubl x 34,2%).
Iyun oyida buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:
DEBIT 76 KREDIT 69
- 11 970 rub. - Stepanovaning ta'til to'lovlari uchun byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar hisoblab chiqilgan;
DEBIT 20 KREDIT 76
- 4 275 rub. (12 500 rubl x 34,2%) - iyun oyiga to'g'ri keladigan kunlar uchun ta'til to'lovlariga hisoblangan badallar xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi;
DEBIT 68 KREDIT 77
- 1539 rub. ((11,970 - 4,275) rub. x 20%) - kechiktirilgan soliq majburiyati ko'rsatilgan.
Iyul oyida buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:
DEBIT 20 KREDIT 76
- 7 695 rub. (22 500 rubl x 34,2%) - iyul oyiga to'g'ri keladigan kunlar uchun ta'til to'lovlariga hisoblangan badallar xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi;
DEBIT 77 KREDIT 68
- 1539 rub. - kechiktirilgan soliq majburiyati to'langan.
Shaxsiy daromad solig'i
Yaqin vaqtgacha tashkilot ta'til to'lovlarini qachon o'tkazishi kerakligi haqidagi savol munozarali deb hisoblangan. Ko'pgina buxgalterlar ta'til to'lovi ish haqi bilan bog'liq bo'lganligi sababli, daromad solig'i oyning oxirida o'sha oy uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bilan birga to'lanishi mumkin, deb hisoblashgan. Rasmiylar, o'z navbatida, ta'til to'lovi bo'yicha soliq xodimga ta'til to'lovi berilgan vaqtda o'tkazilishi kerakligini ta'kidladilar.
Joriy yil boshida Oliy arbitraj sudi nizoni hal qildi va ta'til to'lovidan olinadigan daromad solig'i pul bankka tushgan kuni yoki pul xodimning kartasiga o'tkazilgan kuni o'tkazilishi kerakligini tan oldi. . Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining qarorida keltirilgan. Rossiya Moliya vazirligi ekspertlari ham xuddi shunday fikrda (maktub). Shunday qilib, ta'til iyundan iyulga o'tadigan vaziyatda shaxsiy daromad solig'i iyun oyida o'tkazilishi kerak.
Sizni ham qiziqtirishi mumkin:
BPS-Sberbank Belarus maxsus Internet-banking xizmati foydalanuvchiga...
Bu qiziq, lekin juda ko'p odamlar mendan shaxsiy hisoblariga qanday kirishlari haqida so'rashadi ...
Deyarli barcha bank muassasalari bugungi kunda keng ko'lamli moliyaviy xizmatlarni taklif etadilar....
Har qanday Visa, MasterCard yoki MIR kartasidan qarzni to'lash uchun hisobingizga pul kiriting.
Sberbank plastik kartasida ish haqi olish ko'plab ruslar uchun tanish protseduradir....
