Belgilangan tartibda 2002 yil 1 yanvardan boshlab barcha korxonalar soliq hisobini yuritishi shart. Korxonaning iqtisodiy faoliyatining har bir fakti nafaqat buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan, balki soliq hisobi nuqtai nazaridan ham aks ettirilishi kerak.

Tizim soliq hisobi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda, soliq hisobi normalari va qoidalarini qo'llashda izchillik tamoyiliga asoslanib, ya'ni bir soliq davridan ikkinchisiga ketma-ket qo'llaniladi. Soliq hisobini yuritish tartibi soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi hisob siyosati rahbarning tegishli buyrug'i (ko'rsatmasi) bilan tasdiqlangan soliqqa tortish maqsadlarida.

Soliq hisobi registrlari - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi talablariga va daromad solig'i deklaratsiyasini tayyorlash qoidalariga muvofiq guruhlangan hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirish uchun jadval shakllari. Soliq hisobi registriga kiritish uchun asosiy hujjatlar va buxgalteriya registrlari asos bo'ladi.

Soliq solish ob'ektlari bo'yicha registrlar quyidagilarga bo'linadi:

Sotishdan olingan daromadlarni hisobga olish reyestrlari - tovarlarni sotishdan, ishlarni bajarishdan, xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar shakllantiriladi;

Kelgan xarajatlarni hisobga olish registrlari - mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun qilingan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar shakllantiriladi;

Sotishdan tushgan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish reyestrlari - mulk va mulkiy huquqlarni sotish to'g'risidagi ma'lumotlar tuziladi;

Faoliyatdan tashqari daromadlar va xarajatlarni hisobga olish registrlari - faoliyatdan tashqari daromadlar va xarajatlar soliq hisobi qoidalariga muvofiq alohida reestrda shakllantiriladi;

Zararlarni hisobga olish registrlari - ma'lum sharoitlarda soliqqa tortish uchun qabul qilingan yo'qotishlar to'g'risidagi ma'lumotlar tuziladi.

Soliq hisobi registrlari tuzilgan qog'oz ommaviy axborot vositalari yoki elektron (Excel elektron jadvallarida).

Soliq hisobi registrlari ikki yoki uch darajali ierarxiyaga ega bo'lishi mumkin, masalan:

1-bosqich - soliq hisobi kartalari; sertifikatlar - hisob-kitoblar;

2-darajali - daromadlar va xarajatlarni hisobga olish uchun analitik va/yoki sintetik registrlar;

3-daraja - daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning konsolidatsiyalangan registrlari.

Soliq hisobi bo'yicha yig'ma hisobotlar sintetik hisobotlar asosida tuziladi. Sintetik bayonotlar kiritilgan ko'rsatkichlarni ochish uchun tuzilgan xulosa bayonotlari. Sintetik bayonotlar ma'lumotlar asosida tuziladi buxgalteriya hisobi va/yoki soliq hisobining analitik hisobotlari.

Tahliliy vedomostlar soliq hisobi kartalari ma'lumotlari yoki birlamchi buxgalteriya hujjatlari asosida to'ldiriladi. Sintetik bayonotlarga kiritilgan ko'rsatkichlarni ochish uchun analitik bayonotlar tuziladi.

Soliq hisobi registrlarining muhim qismi buxgalteriya hisobi registrlari asosida to'ldiriladi:

Analitik va/yoki sintetik bayonotlar,

Jurnallar - buyurtmalar,

Alohida hisoblar uchun kartalar,

Balans - aylanma varaqlari va boshqalar.

Ayrim soliq registrlari quyidagilar asosida yuritiladi:

Hisob kartalari va

So'rovlar - hisob-kitoblar.

Soliq hisobi uchun kartalar saqlanadi:

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar,

Ba'zi kechiktirilgan xarajatlar va

Yo'qotishlarni hisobdan chiqarishni hisobga olish.

Asosiy vositalarni hisobga olish kartalari asosida to'ldiriladi asosiy hujjatlar. Yo'qotishlarni hisobdan chiqarish va kelgusi davrlarning xarajatlarini (zararlarini) hisobga olish uchun kartalar soliq hisobi hisobotlari asosida yuritiladi.

Sertifikatlar - hisob-kitoblar individual soliq hisobi ob'ektlarini hisobga olish uchun tuziladi, masalan:

Standartlashtirilgan xarajatlar

Zaxira shubhali qarzlar,

To'lov muddatidan oldin talab qilish huquqini o'tkazish bo'yicha soliqqa tortish maqsadida qabul qilingan zarar summasi va boshqalar.

Ba'zi soliq hisobi registrlari birlamchi buxgalteriya hujjatlari, masalan, xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish to'g'risidagi bayonot asosida yuritiladi.

Soliq hisobi registrlari har oyda yoki har chorakda jamlangan summalar bilan tuziladi.

Turli darajadagi soliq registrlarining katakchalari o'zaro bog'langan va daromad solig'i deklaratsiyasining satrlariga mos keladi. Soliq deklaratsiyasining har bir satri uchun buxgalteriya registrlari tuziladi yoki soliq deklaratsiyasining har bir satriga soliq hisobi registridagi ma'lum bir katak mos keladi. Soliq registrlarining soni va ro'yxati to'ldirilishi kerak bo'lgan soliq deklaratsiyasining qatorlari soni va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilangan daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritish talablari bilan belgilanadi.

Har qanday soliq hisobi modeli buxgalteriya hisobi registrlariga asoslanadi, ulardagi ma'lumotlar foyda solig'i bazasini shakllantirish uchun tizimlashtirilgan. Soliq hisobini yuritish uchun ham buxgalteriya, ham analitik soliq hisobi registrlaridan foydalanish mumkin.

Analitik registrlarga qo'yiladigan talablar San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalari. Birlamchi hujjatlardan olingan ma'lumotlar soliq qonunchiligi talablariga muvofiq, buxgalteriya hisobi hisobvaraqlari o'rtasida taqsimlanmasdan (aks ettirilmasdan) ma'lumotlarni tizimlashtirishning jamlangan shakllari bo'lgan maxsus ishlab chiqilgan analitik soliq hisobi registrlarida guruhlanadi. Soliq hisobi registrlarida birlamchi buxgalteriya hujjatlari ma'lumotlarini tizimlashtirish buxgalteriya hisoblarida aks ettirilmasdan ularni guruhlash asosida amalga oshiriladi. Bu soliq hisobi registrlarining asosiy farqlovchi xususiyatidir.

Aniqlash uchun analitik soliq hisobi registrlari shakllari soliq bazasi V majburiy quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

Ro'yxatdan o'tish nomi;

Davr (tuzilish sanasi);

Tranzaksiya hisoblagichlari jismoniy va pul ko'rinishida;

Biznes operatsiyalarining nomi;

Belgilangan reestrni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi, imzosi stenogrammasi.

Registrlarni tuzishda quyidagi maqsadlarga erishish ta'minlanishi kerak:

Axborotni keyingi qayta ishlash uchun mehnat xarajatlarini minimallashtirish;

Soliq reestri ma'lumotlarini o'tkazish imkoniyati soliq deklaratsiyasi to'g'ridan-to'g'ri yoki kichik ishlov berishdan keyin;

Buxgalteriya registrlaridan ma'lumotlarni uzatishning to'g'riligini keyingi tekshirishlarni amalga oshirish imkoniyati.

Soliq hisobi ma'lumotlari doimiy aks ettirish orqali registrlarda guruhlanadi xronologik tartib buxgalteriya ob'ektlari. Analitik hisob soliq to'lovchi tomonidan soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibini kuzatish mumkin bo'lgan tarzda tashkil etiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga muvofiq, buxgalteriya hisoblarining korrespondensiyalari soliq hisobida ko'rsatilmaydi - faqat nom aks ettiriladi. biznes bitimi(yoki bir xil nomdagi operatsiyalar guruhlari) va ularning miqdori. Biroq, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlarini o'zaro solishtirishni osonlashtirish uchun soliq hisobi registrlari shakliga korrespondensiya hisoblarini kiritish juda foydali bo'lishi mumkin (lekin ma'lumot sifatida, asosiy ma'lumot emas).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, soliq hisobi registrlarida xo'jalik operatsiyalarining to'g'ri aks ettirilishi ularni tuzgan va imzolagan shaxslar tomonidan ta'minlanadi.

Soliq hisobi registridagi xatolikni tuzatish tuzatish kiritgan shaxsning imzosi bilan tasdiqlanishi kerak, bunda tuzatish kiritilgan sana va asoslar ko'rsatilgan.

Soliq hisobi registrlarini saqlashda ular ruxsat etilmagan tuzatishlardan himoyalangan bo'lishi kerak.

Soliq hisobi mustaqil soliq hisobi registrlarida ham, daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan rekvizitlar bilan to'ldirilgan buxgalteriya registrlarida ham tashkil etilishi mumkin. Bunday holda, registrlardagi soliq hisobi ko'rsatkichlari:

Buxgalteriya ko'rsatkichlarini moslashtirish;

Alohida registrda hisoblangan boshqa qiymatga ega bo'ling.

Birinchi variant, agar soliq va buxgalteriya hisobi talablari bir-biriga to'g'ri kelsa va faqat buxgalteriya hisobi registrlarining analitik bo'limining tegishli tuzilishi zarur bo'lsa, shuningdek, agar buxgalteriya hisobi qoidalari xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishda o'zgaruvchanlikka yo'l qo'ysa va boshqa narsalar qatorida paydo bo'ladi. soliq hisobi talablariga mos keladigan variant.

Ikkinchi variant soliq va buxgalteriya talablari hech qanday sharoitda mos kelmasa sodir bo'ladi. Soliq hisobini yuritish uchun buxgalteriya hisobi registrlaridan foydalanish soliq hisobi hisoblash usulida yuritilgan taqdirda mumkin. Naqd pul usuli bilan bu mumkin emas, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobi talablari xo'jalik operatsiyalarini qayd etish vaqtiga mos kelmaydi.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining Axborot xabarida "Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi. Rossiya Federatsiyasi» Soliq hisobi registrlarini yuritishda foydalaniladigan bir qator tushunchalar keltirilgan:

Soliq hisobi ob'ektlari - mulk,

Tashkilotning majburiyatlari va biznes operatsiyalari, baholash joriy hisobot soliq davridagi soliq solinadigan bazaning yoki keyingi davrlarning soliq solinadigan bazasining hajmini belgilaydigan;

Soliq hisobi birliklari - ular to'g'risidagi ma'lumotlar bir necha hisobot (soliq) davri uchun foydalaniladigan soliq hisobi ob'ektlari;

Soliq hisobi ko'rsatkichlari - buxgalteriya hisobi ob'ekti uchun muhim bo'lgan xususiyatlar ro'yxati;

Soliq hisobi ma'lumotlari - buxgalteriya hisobi ob'ektini belgilovchi ko'rsatkichlarning (ko'rsatkich qiymatining) qiymati yoki boshqa xarakteristikalari to'g'risidagi ma'lumotlar, ishlab chiqish jadvallarida, buxgalterning guvohnomalarida va soliq solish ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni guruhlaydigan soliq to'lovchining boshqa hujjatlarida aks ettirilgan.

Biznes operatsiyalari registrlari

1. Mulkni (ishlarni, xizmatlarni, huquqlarni) sotib olish bo'yicha operatsiyalarni ro'yxatga olish uchun reestr.

2. Mulkni tasarruf etish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish reestri (ishlar, xizmatlar, huquqlar). Kvitansiyalarni ro'yxatga olish Pul tashkilotga mablag'larning kelib tushishi to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Tashkilotning joriy hisobvarag'iga yoki kassasiga pul mablag'larini olishning har bir fakti bo'yicha yozuvlar tuziladi.

3. Naqd pul tushumlari reestri. Tashkilot tomonidan pul mablag'larini qabul qilish to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun kassa tushumlari reestri shakllantiriladi. Har bir kvitansiya uchun yozuvlar tuziladi.

4. Kassa xarajatlari reestri.

5. Hisoblangan jarimalar summalarini hisobga olish uchun ro'yxatdan o'ting.

6. Mehnat xarajatlarini hisobga olish reyestri.

7. Xarajatlarga kiritilgan soliqlarni hisoblash uchun reestr.

Tadbirkorlik operatsiyalari registrlari - bu tashkilot tomonidan joriy yoki kelajakdagi davrlarda soliq solinadigan bazaning hajmiga u yoki bu tarzda ta'sir qiladigan operatsiyalar to'g'risida tizimli ma'lumotlar manbai. Ushbu ro'yxatga uchinchi shaxslar bilan bitimlar bo'yicha fuqarolik huquqlari ob'ektlariga (mulk, shu jumladan pul, ish, xizmatlar, huquqlar) egalik huquqini yo'qotish yoki olish bilan bog'liq barcha asosiy operatsiyalar kiradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan qarzlarni va boshqa soliqqa tortiladigan ob'ektlarni tan olish bo'yicha muassasa tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarga kelsak, ro'yxat to'ldirilishi mumkin. Xususan, unda inventarizatsiya natijalarini aniqlash va mulkni qayta baholash bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish registrlari mavjud emas (amortizatsiya qilinadigan mulk va qimmatli qog'ozlar bundan mustasno).

Soliq hisobi bo'limi holatini qayd etish uchun registrlar

1. Asosiy vositalar obyekti haqidagi ma’lumotlar reestri.

2. Nomoddiy aktivlar ob'ekti haqidagi ma'lumotlar reestri.

3. FIFO (LIFO) usuli bo'yicha hisobga olingan tovarlarning sotib olingan partiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.

4. FIFO (LIFO) usuli bo'yicha hisobga olingan xomashyo/materiallarning sotib olingan partiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.

5. O'rtacha tannarx usulida hisobga olinadigan tovarlar harakati to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.

6. O'rtacha xarajat usuli bo'yicha hisobga olingan sotib olingan xom ashyo/materiallar harakati to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.

7. Kechiktirilgan xarajatlarni hisobga olish uchun ro'yxatdan o'ting.

8. Ro'yxatdan o'tish analitik hisob debitorlik qarzlari harakati bo'yicha operatsiyalar. Debitorlik (kreditorlik qarzlari) harakati bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish registrlariga yozuvlar soliq davrining boshidan to hisobot sanasigacha bo'lgan har qanday sababga ko'ra debitorlik (kreditorlik qarzlari) yuzaga kelishi va qaytarilishining barcha faktlari bo'yicha amalga oshiriladi.

9. Kreditorlik qarzlari harakati bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish reestri.

10. Byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish reestri. Byudjet bilan hisob-kitoblarning buxgalteriya reestri byudjet bilan hisob-kitoblarning holati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Soliq (yig'im) summalarini hisoblash va byudjetga o'tkazishning har bir fakti bo'yicha yozuvlar tuziladi.

11. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar harakati reestri.

12. Kafolat bo'yicha ta'mirlash xarajatlarini hisobga olish uchun ro'yxatdan o'ting.

13. Penyalar bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish reestri. Joriy davrning daromadlarini hisobga olish reestri yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda foydalaniladigan hisobot (soliq) davri daromadlarini olish bo'yicha operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Reestrni yuritish daromadlarni turlari bo'yicha guruhlash imkoniyatini ta'minlashi kerak.

Soliq hisobi birligi holatini qayd etish registrlari buxgalteriya hisobi ob'ekti ko'rsatkichlarining holati to'g'risidagi tizimlashtirilgan ma'lumotlar manbai bo'lib, ular to'g'risidagi ma'lumotlar birdan ortiq hisobot (soliq) davri uchun ishlatiladi. Reestrni yuritish har bir joriy sana uchun buxgalteriya hisobi ob'ektining holati va vaqt o'tishi bilan soliq hisobi ob'ektlarining holatidagi o'zgarishlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishni ta'minlashi kerak. Ko'rsatkichlarning qiymatlari to'g'risidagi registrlarda mavjud bo'lgan ma'lumotlar joriy hisobot davrida ma'lum bir xarajat elementining bir qismi sifatida hisobga olinadigan xarajatlar miqdorini shakllantirish uchun ishlatiladi.

Buxgalteriya registrlari maqsadli mablag'lar notijorat tashkilotlar

1. Maqsadli mablag'lar tushumlari reestri.

2. Maqsadli daromadlardan foydalanishni qayd etish uchun ro'yxatdan o'ting.

3. Maqsaddan tashqari maqsadlarda foydalanilgan maqsadli mablag'larni hisobga olish reestri.

Nodavlat notijorat tashkilotlari tomonidan maqsadli mablag'larning tushumlarini hisobga olish reestri xayriya faoliyati doirasida, shu jumladan xayriya yordami, xayriya, boshqa maqsadli tushumlar, maqsadli moliyalashtirish shaklida olingan mablag'lar, boshqa mol-mulk, ishlar, xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. bandlariga muvofiq soliq davri mobaynida notijorat tashkilotlari, shu jumladan byudjet muassasalari tomonidan tekinga yordam (yordam) shaklida olingan mablag‘lar va mablag‘lar. 15-moddaning 1-bandi. 251 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, paragraflar. 1-moddaning 6 va 8-bandlari. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (maqsadli mablag'lar) notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirish uchun. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi maqsadli mablag'larning daromadlari va xarajatlarini, shuningdek sotishdan daromad olish bilan bog'liq faoliyatdan olingan daromadlar va xarajatlar summalarini, shuningdek, operatsion bo'lmagan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish alohida amalga oshiriladi. .

Reestr bobga muvofiq tan olingan mablag'larni aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi notijorat tashkilotlari, shu jumladan byudjet muassasalari uchun mol-mulkni, tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni va huquqlarni haqiqiy qabul qilish paytida ularni olishning har bir fakti uchun maqsadli mablag'lar bilan. Soliq davridagi maqsadli mablag‘lar tushumlarini hisobga olish reestri xronologik tartibda, tushumlar turi – olingan maqsadli mablag‘larning nomi va berilgan kodni ko‘rsatgan holda yuritiladi.

Oraliq hisob-kitoblar registrlari

1. Registr-kalkulyatsiya Buxgalteriya hisobi ob'ekti tannarxini shakllantirish.

2. Registr-hisoblash Nomoddiy aktivlarning eskirishini hisobga olish.

3. FIFO (LIFO) usulidan foydalangan holda hisobdan chiqarilgan xomashyo va (yoki) materiallar tannarxini registri-hisoblash.

4. FIFO (LIFO) usuli yordamida hisobdan chiqarilgan tovarlar tannarxini registr-hisoblash.

5. Juft davrda hisobdan chiqarilgan xomashyo/materiallar tannarxini registri-hisoblash.

6. Hisobot sanasidagi inventarizatsiya natijalari bo'yicha shubhali va umidsiz debitorlik qarzlari reestri.

7. Joriy hisobot (soliq) davrining shubhali qarzlari bo'yicha rezervni reestri-hisoblash.

8. Hisobot sanasidagi inventarizatsiya natijalari bo'yicha kreditorlik qarzlari reestri.

9. Xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha shartnomalar reestri.

10. Xodimlarni ixtiyoriy sug'urtalash bo'yicha xarajatlarni hisobga olish reestri.

11. Joriy davrdagi xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlar reestri-hisob-kitobi.

12. Joriy hisobot davri uchun ta'mirlash xarajatlarini registri-hisoblash.

13. Joriy va kelgusi davrlarda hisobga olingan ta'mirlash xarajatlarini registri-hisoblash.

14. Kelgusi davrlarga tegishli da'vo huquqlarini o'tkazish operatsiyalari bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish reestri.

15. Kafolat bo'yicha ta'mirlash uchun zahira xarajatlarini registri-hisoblash.

16. Kafolatli ta'mirlash uchun zaxirani qayta hisoblash koeffitsientini reestri-hisoblash

Oraliq hisob-kitoblar registrlari soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan tartibda soliq bazasini shakllantirish uchun zarur bo'lgan oraliq ko'rsatkichlar bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish va saqlash uchun mo'ljallangan. Oraliq ko'rsatkichlar deklaratsiyada tegishli alohida satrlar mavjud bo'lmagan ko'rsatkichlar sifatida tushuniladi, ya'ni. Garchi ularning qiymatlari hisobot ma'lumotlarini yaratishda ishtirok etsa ham, unday emas to `liq maxsus hisob-kitob orqali yoki umumiy ko'rsatkichning bir qismi sifatida. Ushbu guruh registrlarining ko'rsatkichlari oraliq hisob-kitoblarning barcha bosqichlarini va hisoblashda ishtirok etadigan barcha ko'rsatkichlarning qiymatini to'liq aks ettirishi kerak.

Hisobot ma'lumotlarini yaratish registrlari

1. Asosiy vositalarning amortizatsiya reyestri-hisoblash.

2. Hisobot davrida hisobdan chiqarilgan (sotilgan) mahsulot tannarxining reestri-kalkulyatsiyasi.

3. Joriy davrning boshqa xarajatlarini hisobga olish uchun reestr.

4. Registr-hisoblash Amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan olingan moliyaviy natija.

5. Sotilgan boshqa mulkning qiymatini hisobga olish uchun ro'yxatdan o'ting.

6. Transport xarajatlari balansini hisobga olish reestri-hisoblash.

7. Operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish uchun reestr.

8. Registr-hisoblash Ta'minlash operatsiyasi doirasida ilgari olingan huquqlarni amalga oshirishdan olingan moliyaviy natija. moliyaviy xizmatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 279-moddasi 3-bandi).

9. Registr-hisoblash Da'vo huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazishdan olingan moliyaviy natija (huquqlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar, ilgari olingan huquqlarni sotish holatlari bundan mustasno).

10. Joriy davr uchun daromadlarni hisobga olish reestri. Joriy davrning daromadlarini hisobga olish reestri yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda foydalaniladigan hisobot (soliq) davri daromadlarini olish bo'yicha operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Reestrni yuritish daromadlarni turlari bo'yicha guruhlash imkoniyatini ta'minlashi kerak.

11. Xizmat ko'rsatish sohalarining yo'qotishlarini hisobga olish uchun reestr.

12. Registr-hisoblash Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari faoliyatining moliyaviy natijasi.

Hisobot ma'lumotlarini yaratish registrlari Soliq deklaratsiyasining muayyan satrlari qiymatlarini olish tartibi to'g'risida ma'lumot beradi.

Yuqoridagi barcha registrlar uchun umumiy xususiyat ularda soliq hisobotining yakuniy ma'lumotlarini shakllantirishdir. Shu bilan birga, ushbu registrlarda hisob-kitoblar natijasida boshqa ma'lumotlar aniqlanadi va tizimlashtiriladi, soliq hisobi birligi holatini qayd etish uchun reestrlarga yoki oraliq hisob-kitoblar registrlariga o'tkaziladi.

Hisobot ma'lumotlarini yaratish registrlarini yuritish soliq deklaratsiyasining aniq satrlari qiymatlarini olish tartibi to'g'risida ma'lumot beradi. Shu bilan birga, ushbu registrlarda hisob-kitoblar natijasida boshqa ma'lumotlar aniqlanadi va tizimlashtiriladi, soliq hisobi birligi holatini qayd etish uchun registrlarga yoki oraliq hisob-kitoblar registrlariga o'tkaziladi.

Analitik registrlar soliq deklaratsiyasi va hisob-kitoblar bilan o'zaro bog'langan bo'lishi kerak.

Soliq hisobi registrlarining shakllari va ularda tahliliy ma'lumotlarni aks ettirish tartibi soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqiladi, ya'ni. "RSK MIG" OAJ rahbarlari va mutaxassislari mustaqil ravishda va soliq maqsadlarida tashkilotning buxgalteriya siyosatiga qo'shimchalar bilan belgilanadi.

Rossiya Soliq kodeksiga ko'ra, soliqlarni hisoblash va to'lash Federatsiya hududida ro'yxatdan o'tgan har bir tashkilot yoki korxona uchun majburiydir. Muayyan iqtisodiy va moliyaviy operatsiyani amalga oshirish jarayonida olingan raqamli ma'lumotlarni muntazam va uzluksiz hisobga olmasdan va qayta ishlamasdan zarur byudjet to'lovlari miqdorini to'g'ri aniqlash mumkin emas. Ushbu jarayonning qulayligi uchun maxsus soliq hisobi registrlari qo'llaniladi.

Bular qonun hujjatlarida belgilangan hujjatlar shakllari bo'lib, ularda zarur hisob-kitoblar amalga oshiriladi:

Daromad va xarajatlar summalari shakllantiriladi;

Ushbu hisobot davrida soliqqa tortish uchun chegirib tashlanadigan xarajatlar ro'yxati aniqlanadi;

Keyingi davrlarga ajratiladigan xarajatlarning raqamli qiymati belgilanadi;

Zaxiralar yaratiladi;

Byudjetga bo'lgan qarz miqdori ko'rsatiladi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi registrlari normativ hujjatlarda belgilangan buxgalteriya kitoblari yoki jurnallar shaklida, shuningdek elektron tashuvchilarda shakllantiriladi.

Soliqlarni hisoblashda tahlil qilish

Analitik soliq hisobi registrlari - bu buxgalteriya hisoblaridan foydalanmasdan ma'lum miqdor uchun raqamli buxgalteriya ma'lumotlarini tizimlashtirish va ma'lumotlarni o'z ichiga olgan guruhlangan shakllar. Ular ma'lumotlarni to'plash va tizimlashtirish, shuningdek, soliq hisobi tahlili natijalarida qayd etilgan hisob-kitoblarda aks ettirish uchun ishlatiladi.

Rossiya Soliq kodeksining yigirma beshinchi bobida soliq hisobi standartlari keltirilgan. Ulardan kelib chiqqan holda, Soliqlar va yig'imlar vazirligi 2001 yil dekabr oyidagi axborot xabarida byudjetga badallar miqdorini aniqlash uchun asosiy registrlardan foydalanishni taklif qildi.

Soliq registrlari ro'yxati

Hozirgi vaqtda davlat organlari quyidagi soliq hisobi registrlarini o'rnatdilar:

1. buxgalteriya hisobi ob'ektining pul qiymatini ko'rsatadigan summaning shakllanishini aks ettiruvchi hisob-kitob registrini;
2. nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasini ko'rsatadigan hisob-kitoblar reestri;
3. LIFO usuli bo'yicha hisobdan chiqarilgan materiallar yoki xom ashyo tannarxining hisob-kitob reestri;
4. ma'lum bir hisobot davrida hisobdan chiqarilgan materiallar yoki xom ashyo qiymatini aks ettiruvchi hisob-kitoblar reestri;
5. uchun hisobdan chiqarilgan tovarlarning narxini ko'rsatadigan hisob-kitob reestri soliqqa tortiladigan davr;
6. uchun umidsiz va shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni ko'rsatadigan hisob-kitob reestri bu davr hisobot;
7. uchun summalarni aks ettiruvchi sarflangan xarajatlarning hisob-kitob reestri ixtiyoriy sug'urta joriy davr uchun xodimlar;
8. joriy hisobot davrida ta'mirlash uchun ajratilgan xarajatlarning hisob-kitob reestri;
9. rejalashtirilgan xarajatlarning hisob-kitob reestri ta'mirlash joriy va kelgusi hisobot davrlarida hisobga olingan;

10. bepul kafolatli ta'mirlashda mavjud xarajatlar zaxiralarini aks ettiruvchi hisob-kitoblar reestri;

11. kafolatli ta'mirlash xarajatlari zahiralarini qayta hisoblash koeffitsientini hisoblash reestri;

12. Hisobot sanasidagi inventarizatsiya ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan va umidsiz qarzlar miqdorini ko'rsatadigan buxgalteriya registrini;

13. hisobot sanasidagi inventarizatsiya ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan buxgalteriya registrini;

14. buxgalteriya registrini qayd etish sug'urta summalari xodimlarning ixtiyoriy sug'urta shartnomalari asosida;

15. xodimlarni sug'urta qilish bo'yicha korxona xarajatlarining buxgalteriya reestri;

16. Kelgusi davrlarga tegishli bo'lmagan operatsion xarajatlar bo'yicha operatsiyalarning buxgalteriya reyestri.

Bu erda tavsiya etilgan buxgalteriya va hisob-kitob hujjatlariga qo'shimcha ravishda, tashkilot qo'shimcha soliq hisobi registrlarini ishlab chiqishi mumkin. Ular tashkilot yoki korxonaning iqtisodiy va moliyaviy faoliyatining individual xususiyatlaridan kelib chiqqan holda kengaytirilishi, bo'linishi yoki boshqa tarzda o'zgartirilishi mumkin.

Daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar soliq solinadigan bazani aniqlash uchun soliq hisobini yuritishi kerak. U birlamchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Soliq hisobi registrlarining qanday turlari mavjud?

Tashkilotning soliq hisobi buxgalteriya registrlari asosida amalga oshirilishi mumkin. Agar ushbu registrlarda soliq solinadigan bazani aniqlash uchun etarli ma'lumot bo'lmasa, tashkilot soliq hisobi registrlarini ishlab chiqishi kerak. Buning uchun siz eng mos variantni tanlashingiz kerak:

• buxgalteriya registrlarini to'ldirish qo'shimcha tafsilotlar;
• mustaqil soliq hisobi registrlarini ishlab chiqish.

Analitik soliq hisobi registrlari

Analitik soliq hisobi registrlari soliq hisobining jamlanma shakllari bo'lib, ulardagi ma'lumotlar bob talablariga muvofiq tizimlashtirilgan va guruhlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi 1-bandi).

Analitik soliq hisobi registrlarining majburiy rekvizitlari

Soliq kodeksida analitik soliq hisobi registrlarida bo'lishi kerak bo'lgan majburiy rekvizitlar ro'yxati keltirilgan:

• ro'yxatga olish nomi;
• tuzilish davri (sanasi);
• tranzaksiya hisoblagichlari naturada (agar iloji bo'lsa) va pul ko'rinishida;
• xo'jalik operatsiyalarining nomi;
• ushbu registrlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning shifrini ochish).

Soliq registrlarini qanday yuritish kerak

Tashkilotlar soliq hisobi registrlarini qog'ozda ham, qog'ozda ham yuritishi mumkin elektron shakl(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi 6-bandi).

Soliq hisobi registrlariga tuzatishlar kiritish mumkinmi?

Agar soliq hisobi registrida xato aniqlansa, tashkilot unga tuzatishlar kiritishi kerak. Buning uchun reestrda to'g'ri ma'lumotlarni ko'rsatish, kiritilgan tuzatishni asoslash, tuzatish sanasini qo'yish va uni tuzatish kiritgan shaxsning imzosi bilan tasdiqlash kerak.

Soliq hisobi registrlari: namuna

Soliq kodeksida soliq hisobi registrlarining majburiy shakllari nazarda tutilmagan. VA soliq inspeksiyasi tashkilotdan har qanday belgilangan shaklda registrlarni yuritishni talab qilishga haqli emas (

So'nggi paytlarda tekshiruvlar davomida inspektorlar tomonidan tashkilot tomonidan yuritiladigan soliq registrlariga alohida e'tibor qaratilmoqda. Ularning qiziqishining sababi juda oddiy - qonun chiqaruvchi registrlar bilan bog'liq huquqbuzarliklar uchun juda yuqori jarimalarni belgilab qo'ydi va bunday buzilishlarni aniqlash va isbotlash oson. Ammo ko'pincha inspektorlar nafaqat Soliq kodeksida nazarda tutilgan qonunbuzarliklar uchun jarima solishga harakat qilishadi. Keling, "jarima solmaslik" uchun soliq registrlari bilan ishlashni qanday tashkil qilishni aniqlaylik.

Soliq reestri nima

Keling, soliq registrlari bilan bog'liq asosiy tushunchalardan boshlaylik. Bu erda registrlar soliq hisobining elementi ekanligini unutmasligimiz kerak, uni faqat daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar, shuningdek soliq agentlari yuritishi kerak. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hamma narsa aniq va inspektorlar keraksiz talablarni qo'ymaydi. Axir, agar tashkilot yoki tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, unda qanday qilishni so'rang soliq agentlari shaxsiy daromad solig'i uchun hech narsa yo'q. Ammo daromad solig'i nuqtai nazaridan, hamma narsa juda aniq emas.

Afsuski, Soliq kodeksida soliq registrlari faqat daromad solig'i to'lovchilar tomonidan yuritilishi shartligi aniq belgilanmagan. Bu soliq organlariga to'lamagan soliq to'lovchilardan reestrlarni talab qilish imkonini beradi. Bunda inspektorlar Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandining 3-kichik bandiga murojaat qiladilar, bu esa barcha soliq to‘lovchilardan daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob’ektlarining hisobini yuritishni talab qiladi. Va, deyishadi, bu normada biz faqat daromad solig'i haqida gapiradigan bir so'z aytilmaydi.

Biroq, bunday talablar bilan "kurash" juda oson. Siz shunchaki haddan tashqari g'ayratli inspektorlarning e'tiborini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasining ushbu kichik bandida aytilishiga qaratishingiz kerak: soliq to'lovchilar, agar bunday majburiyat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, hisobni yuritishi shart. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan 230-moddaga qo'shimcha ravishda saqlash majburiyati faqat Soliq kodeksining 313 va 314-moddalarida nazarda tutilgan. Va bu maqolalar daromad solig'i bilan bog'liq va boshqa hech narsa emas! Moliya vazirligi ham ushbu xulosalarni tasdiqlaydi - 08/01/07 yildagi 03-03-06/1/531-sonli maktubda tashkilotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobini yuritishlari shartligi aniq ko'rsatilgan. Shunday qilib, agar sizning tashkilotingiz daromad solig'ini to'lovchi bo'lmasa (ya'ni, u soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII bo'yicha) yoki siz tadbirkor bo'lsangiz, shaxsiy daromad solig'i bilan bog'liq bo'lmagan shartlar bo'yicha soliq registrlari savollari. xodimlar sizni umuman tashvishga solmasligi kerak.

Soliq reestri nimaga o'xshaydi?

Daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar uchun savol dolzarb: soliq registrlari qanday bo'lishi kerak? (Soliq hisobi registrlarining misollarini ko'rish mumkin va). Soliq kodeksini o'rganish bu savolga javob bermaydi. Unda faqat qonun chiqaruvchilar belgilagan umumiy fikrlar, tashkilotlarning qaysi soliq registrlarini ochish va ularni qanday ro'yxatdan o'tkazishni o'zlari hal qilishlarini qoldirib.

Lekin bular umumiy qoidalar bilish zarur. Shuning uchun, keling, ularni biroz batafsilroq ko'rib chiqaylik. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, soliq registrlari - bu Soliq kodeksining 25-bobi talablariga muvofiq guruhlangan soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning konsolidatsiyalangan (hisobot yoki soliq davri uchun) shakllari. Rossiya Federatsiyasi, buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan.

Soliq kodeksini va soliq reestrida bo'lishi kerak bo'lgan majburiy rekvizitlarni belgilaydi. Kodeksning 313-moddasiga muvofiq, har bir reestrda nomi, tuzilgan davri yoki sanasi, xo‘jalik muomalasining nomi va uning ko‘rsatkichlari pul va iloji bo‘lsa natura ko‘rinishida bo‘lishi kerak. Nihoyat, reestr mas'ul shaxs tomonidan imzolanishi va uning imzosi stenogrammasini o'z ichiga olishi kerak.

Ushbu talablar buxgalteriya hisobining dastlabki hujjatlariga qo'yiladigan talablarga mos kelishini ko'rish oson. Bu mavjudlaridan foydalanish uchun katta vasvasa borligini anglatadi. buxgalteriya hujjatlari soliq registrlari sifatida. Soliq kodeksi buni taqiqlamaydi. Bundan tashqari, buxgalteriya registrlaridan soliq registrlari sifatida foydalanish imkoniyati to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasida nazarda tutilgan bo'lib, agar buxgalteriya registrlaridagi ba'zi ma'lumotlar etarli bo'lmasa, ular to'ldirilishi kerakligi haqidagi yagona ogohlantirish bilan. natijada soliq hisobi registrlari bo'ladi.

Buxgalterlari soliq registrlarini yaratishda hali ham qiyinchiliklarga duch kelayotgan tashkilotlar uchun soliq organlari bunday registrlarning taxminiy shakllarini o'z ichiga olgan maxsus tavsiyalar berdi*.
Shuni ham yodda tutingki, texnik registrlar qog'ozda ham, qog'ozda ham yuritilishi mumkin elektron formatda, tekshirish talabiga binoan ularni chop etish.

Deklaratsiyada nechta qator - nechta registr?

Soliq registrlarining holati va mohiyatiga oid asosiy fikrlarni ko'rib chiqqandan so'ng, keling, javobgarlik haqida gapiraylik. Qonuniy ravishda soliq registrlari bilan bevosita bog'liq bo'lgan jarima Soliq kodeksining faqat bitta moddasida belgilanadi. Bu haqida o'tgan yili o'zgartirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi haqida Federal qonun Soliq hisobi registrlarini buxgalteriya hisobi registrlari bilan tenglashtirgan 229-FZ-son. Endilikda ularning ham, boshqalarning ham tashkilotda yo'qligi daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish deb tan olinadi. Buning uchun tashkilot huquqbuzarlik muddatiga va uning soliq solinadigan baza hajmiga ta'siriga qarab 10 dan 40 ming rublgacha jarimaga tortiladi (agar reestrning yo'qligi uning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, jarima yuqoriroq bo'ladi).

Biroq, amalda inspektorlar nafaqat tashkilotlarga jarima solishga harakat qilishadi to'liq yo'qligi registrlar Masalan, quyidagi holat tez-tez uchraydi: tekshirish vaqtida inspektorlar soliq to'lovchidan soliq hisobi registrlarini so'rashadi. Shu bilan birga, bunday registrlarning ro'yxati, qoida tariqasida, deklaratsiya satrlari asosida inspektorlarning o'zlari tomonidan tuziladi. Va shunga ko'ra, taqdim etilmagan har bir hujjat uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan 200 rubl miqdorida jarima solinadi. Va agar soliq to'lovchi roziligini bildirsa, ular ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasini qo'llash, ya'ni soliq hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun jarima solish bilan tahdid qilishadi.

Ammo biz allaqachon bilib olganimizdek, Soliq kodeksida registrlar deklaratsiya satrlariga muvofiq tuzilishi kerakligi haqidagi talab mavjud emas. Yoki oddiy qilib aytganda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deklaratsiyaning har bir qatori tegishli reestr bilan oqlanishini talab qilmaydi. Shunga ko'ra, inspektorlarning bunday talabi noqonuniydir. Tashkilot qaysi registrlarni soliq hisobi registrlari sifatida alohida yaratishni, buxgalteriya registrlarini qayerda qo'llashini va ushbu registrlarni zarur soliq ma'lumotlari bilan to'ldirishni o'zi hal qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). . Shunday qilib, inspektorlar faqat deklaratsiyadagi ma'lumotlarni oqlaydigan registrlarni so'rashlari mumkin. Va bu registrlarning soni deklaratsiya satrlari soniga to'g'ri kelishi shart emas.

Sudlar ham bu xulosani tasdiqlaydi. Xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 14 iyuldagi A65-27027/2007-son qarorida soliq to'lovchi tomonidan yuritiladigan analitik hisob soliq solinadigan bazani aniqlashda ma'lumotlarni umumlashtirish uchun zarurligini ko'rsatdi. Shu bilan birga, soliq hisobining analitik reestri soliq to'lovchining xohishiga ko'ra soliq solinadigan bazaning har qanday elementini tavsiflashi mumkin.

Shunday qilib, soliq to'lovchi faqat o'zi yuritishi kerak bo'lgan reestrlarni taqdim etmaganligi uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. hisob siyosati. Agar tekshirish soliq to'lovchi yuritmaydigan va yuritishni niyat qilmagan registrlarni talab qilsa, unda hech qanday javobgarlik haqida gap bo'lishi mumkin emas (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 10 oktyabrdagi A42-sonli qarori). 7611/04-15).

Hisob siyosatingizni diqqat bilan tayyorlang

Biz buxgalteriya siyosatida qo'llaniladigan registrlarni ta'minlash masalasiga allaqachon to'xtalib o'tganimiz sababli, bu haqda batafsilroq to'xtalib o'tamiz. Darhol aytaylik, Soliq kodeksi tashkilot buxgalteriya siyosatida ko'rsatilmagan registrlardan foydalanganligi uchun hech qanday sanktsiyalarni belgilamaydi. Xuddi shunday, buxgalteriya siyosatida tashkilot qaysi ro'yxatga olishdan foydalanayotgani va qaysi biri yo'qligi ko'rsatilmaganligi uchun jarimalar yo'q.

Biroq, biz buxgalteriya siyosatida soliq hisobi registrlari ro'yxatini birlashtirishni e'tiborsiz qoldirishni maslahat bermaymiz. Axir, bu soliq organlari bilan ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda soliq to'lovchining o'ziga yordam berishi mumkin. Shunday qilib, yuqorida tavsiflangan holatda, sud buxgalteriya siyosatiga ko'ra yuritilmasligi kerak bo'lgan registrlarni tashkil etishni talab qilishni taqiqladi.

E'tibor bering, bu yagona holat emas. Masalan, Federal arbitraj sudi boshqa tuman - Povoljskiy, shunga o'xshash ishni ko'rib chiqib, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalariga muvofiq, uni hisob siyosatida aks ettirgan holda mustaqil ravishda tashkil etishini ko'rsatdi. Shunung uchun soliq organlari Ular na soliq to'lovchi uchun soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilay olmaydilar, na Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida yoki tashkilotning buxgalteriya siyosatida nazarda tutilmagan soliq hisobi hujjatlarini talab qila olmaydilar (2006 yil 1 iyundagi 2006 yil 20-sonli qarori). A57-17061/05-26).

Shunday qilib, buxgalteriya siyosati inspektorlar bilan tashkilotda qaysi soliq registrlariga ega bo'lishi kerak va qaysi biri bo'lmasligi kerakligi to'g'risidagi nizoda juda kuchli quroldir. To'g'ri, har qanday qurol singari, u ham "orqaga qaytish" ga ega. Agar siz reestrni buxgalteriya siyosatida allaqachon o'rnatgan bo'lsangiz, iltimos, uning amalda saqlanganligiga ishonch hosil qiling. Aks holda - jarima. Va mutlaqo qonuniy.

Tugallanmagan registrlar

Inspektorlarning yana bir keng tarqalgan "nit-yig'ishi" - bu registrlardagi qatorlarni to'ldirishdir. Bu, ayniqsa, soliq to'lovchi tavsiya etilganlardan foydalanishga qaror qilsa, tez-tez sodir bo'ladi soliq xizmati biz yuqorida aytib o'tgan registrlar shakllari. Shunday qilib, agar inspektorlar "bo'sh" qatorlarni topsa, ular darhol reestrni haqiqiy emas deb e'lon qiladilar, chunki bu to'g'ri hisobni ta'minlamaydi. Agar reestr bo'lmasa, jarima to'lang.

Biroq, bu erda ham o'rganish sud amaliyoti jarima to'lashda shoshilishning hojati yo'qligini taklif qiladi. Esingizda bo'lsa, Soliq kodeksida majburiy soliq registrlari tafsilotlarining juda cheklangan ro'yxati mavjud. Shunga ko'ra, agar ushbu ma'lumotlar mavjud bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni to'ldirmaslik buzilish deb hisoblanishi mumkin emas. Axir, soliq bazasini to'g'ri shakllantirish uchun registrlar kerak. Shu sababli, soliq to'lovchi ushbu maqsadga erishish uchun qaysi registrlarning qaysi qatorlarini to'ldirishi kerakligini o'zi hal qilishi mumkin (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 iyuldagi № 36-sonli qaroriga qarang). A65-27027/2007).

*Ushbu tavsiyalar "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun Rossiya Soliq vazirligi tomonidan tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi" deb nomlanadi va rasmiy hujjat sana va raqam bilan. Ammo ularni har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida topish juda oson.

IR uchun soliq deklaratsiyasini to'ldirish, ya'ni ma'lum bir davr uchun IR uchun soliq bazasini hisoblash uchun siz ushbu davrda amalga oshirilgan barcha operatsiyalar to'g'risida ma'lumot to'plashingiz, birlamchi hujjatlar bo'yicha barcha miqdoriy va pul ko'rsatkichlarini umumlashtirishingiz va ushbu ma'lumotlarni tizimlashtirishingiz kerak. nimaga bog'liq Ular deklaratsiya bo'limiga tegishli. Ushbu tizim ma'lumotni to'g'ri ajratish bilan daromad solig'i bo'yicha soliq registrlarining orzu qilingan tizimini shakllantiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Art. bevosita NU registrlariga bag'ishlangan. 314 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Unda aytilishicha, NU analitik registrlari soliq to'lovchi uchun qulay bo'lgan har qanday shaklda bo'lishi mumkin bo'lgan ma'lumotlar to'plamidir: jadvallar, ma'lumotnomalar, ma'lumotni ma'lum bir davr uchun guruhlaydigan boshqa hujjatlar, buxgalteriya hisoblari o'rtasida ma'lumot joylashtirmasdan. Ushbu shakllar tizimi NP uchun soliq bazasini shakllantirish tartibini ochib berishi kerak.

Soliq registrlariga qo'yiladigan talablar

Ushbu shakllar buxgalteriya siyosatining ilovalarida tasdiqlanishi kerak. Ular xronologik tartibda doimiy ravishda to'ldiriladi. Qog'oz shaklida bo'lishi mumkin, ichida elektron format, alohida axborot vositalarida, in maxsus dastur. Ushbu registrlarni to'g'ri yuritish uchun mas'ul shaxslar tayinlanishi kerak.

Mustaqil ravishda ishlab chiqilgan daromad solig'i bo'yicha tahliliy registrlarda quyidagi rekvizitlar bo'lishi kerak: nomi, davri / tuzilgan sanasi, jismoniy (agar iloji bo'lsa) va pul ko'rinishidagi tranzaksiya hisoblagichlari, tadbirkorlik faoliyatining nomi va xodimning ko'chirmasi bilan imzosi. kompilyatsiya qilish uchun javobgardir.

Tashkilot NU registrlarini ruxsatsiz aralashuvlar va tuzatishlardan himoya qilish uchun barcha sa'y-harakatlarini amalga oshirishi kerak.

Ro'yxatga olish kitobida topilgan xato uni tuzatish orqali bartaraf etilishi mumkin. Tuzatish sana va mas'ul shaxsning imzosi ko'rsatilgan asoslash (sababini tushuntirish) bilan tasdiqlanishi kerak.

Ba'zi avtomatlashtirilgan buxgalteriya dasturlari, xususan, "1C: Buxgalteriya", buxgalteriya operatsiyalari vaqtida analitik registrlarni shakllantiradi. Lekin ba'zida ularni qo'lda yoki qisman avtomatlashtirish bilan yaratishingiz kerak.

Soliq registrlarini ishlab chiqishda keraksiz savollarni olib tashlash uchun 2001 yil oxirida soliq organlari tomonidan maxsus tavsiyalar berildi. taxminiy shakllar bunday registrlar. Bu raqam va sana ko'rsatilgan norasmiy hujjat bo'lib, u "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun Rossiya Soliq vazirligi tomonidan tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi" deb nomlanadi. Yuqoridagi tavsiyalarni har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida topish mumkin.

Ushbu hujjatda taklif qilingan NU tizimi registrlarning 5 guruhini ajratib turadi:

1. Oraliq hisob-kitoblar.
2. Buxgalteriya birligining holatini hisobga olish.
3. Xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish.
4. Hisobot ma'lumotlarini yaratish.
5. Notijorat tashkilotlarning maqsadli mablag'larini hisobga olish.

Siz taklif qilingan registrlar shakllaridan foydalanishingiz mumkin, siz o'zingizni ishlab chiqishingiz mumkin, ammo ma'lum bir soliq uchun soliq bazasini hisoblash/ hisobot davri jami hosil qilish jarayonini oshkor qilishi kerak:

• ushbu davr uchun sotishdan olingan daromad;
• ushbu daromadlar bilan bog'liq xarajatlar;
• faoliyatdan tashqari daromadlar;
• operatsion bo'lmagan xarajatlar;
• sotish va sotishdan tashqari operatsiyalardan olingan foyda.

NU registrlarini yaratish uchun siz buxgalteriya registrlari ma'lumotlaridan foydalanishingiz mumkin: hisob aylanmasi, kartalar, hisob tahlillari va boshqalar. Bunga ruxsat beriladi. Soliq kodeksi RF, agar soliq va buxgalteriya hisobi bir xil bo'lsa, ya'ni standartlashtirilgan yoki hisobga olinmagan xarajatlar yo'q. Ular oddiy Excel jadvallarida saqlanishi mumkin.

Biz misollar yordamida buxgalteriya hisobi va soliq registrlari o'rtasidagi farqni ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

NU daromad reestrining namunasi

N kompaniyasi olti oy davomida IR deklaratsiyasini to'ldiradi. Ushbu davrda shakllangan aylanmada davr oxiridagi qoldiq Kt 90,1, ya'ni hisobot davri uchun daromad 3 674 064 rublni tashkil etadi, shu jumladan QQS 18%, sotish bilan bog'liq xarajatlar (Dt 90,2) - 2 865 828, faoliyatdan tashqari daromad(Kt 91.1) - 595 250, operatsion bo'lmagan xarajatlar(Dt 91.2) - 699 836 rubl.

IR deklaratsiyasi QQSni hisobga olmagan holda to'ldiriladi, shuning uchun kichik hisob-kitob qilaylik:

3,674,064 / 118 × 100 = 3,113,613 - bu QQSsiz olti oylik daromad, bu daromad solig'i deklaratsiyasida ko'rsatilgan miqdor.