To'lanmagan yoki shartnomada belgilangan muddatlarda to'lanmaslik ehtimoli yuqori bo'lgan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan tashkilotning debitorlik qarzlari shubhali (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 70-bandi № 34n. Moliya vazirligi 14.01.2015 yildagi N 07-01-06 /188, 2012 yil 27 yanvardagi N 07-02-18/01).

Bu, xususan:

• yoki qarzdor tomonidan to'lov muddatini buzish;
• yoki haqida ma'lumot moliyaviy muammolar qarzdor.

Har qanday debitorlik qarzlari, shu jumladan 60, 62, 76 schyotlarning debetida aks ettirilgan qarzlar shubhali qarz deb tan olinishi mumkin.

Keyin shubhali qarz undirish uchun haqiqiy emas deb tan olingan, shu jumladan muddati tugaganligi sababli cheklash muddati, u hisobdan chiqarilishi kerak.

Shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa

Shuni ta'kidlash kerakki, to'g'ridan-to'g'ri yo'qotishlar uchun qarzni hisobdan chiqarish tashkilotning moliyaviy ahvolini yomonlashtirishi mumkin. Buning oldini olish uchun buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar uchun zaxira yaratiladi.

uchun zahira shubhali qarzlar tashkilotning moliyaviy hisobotlarida u to'g'risidagi ma'lumotlar shunday yaratilgan kutilgan tushim ishonchli edilar. Shu sababli, shubhali qarz mavjud bo'lganda, tashkilot kichik biznes sub'ekti bo'lsa ham, zaxira yaratish kerak (N 34n Buxgalteriya hisobi qoidalarining 70-bandi).

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraning hisoblanishi yoki kamayishi (qoplanishi) buxgalteriya hisobi-hisob-kitobi bilan hujjatlashtiriladi. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani hisoblash uchun qarz miqdori QQSni hisobga olgan holda olinadi.

Shubhali qarzlar uchun zaxirani yaratish va undan foydalanish tartibi tashkilot tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi va buxgalteriya siyosatida belgilanadi (PBU 1/2008 7-bandi).

Hisob siyosati

Soliq hisobi bo'yicha tashkilotning iltimosiga binoan shubhali qarzlar uchun zaxira yaratiladi. Zaxirani yaratish qoidalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Shuning uchun, agar siz zaxira yaratmoqchi bo'lsangiz, bu soliq hisobi siyosatida ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2011 yil 20 iyundagi N 16-15 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).

Agar tashkilot zaxira yaratmoqchi bo'lmasa, bu haqda buxgalteriya siyosatida yoza olmaysiz.

Buxgalteriya hisobida, shubhali qarzlar mavjud bo'lganda, tashkilot zaxira yaratishi shart (N 34n Buxgalteriya hisobi qoidalarining 70-bandi).

Shuning uchun buxgalteriya siyosatida tuzatish kerak (PBU 1/2008 7-bandi):

• qarzni shubhali deb tan olish mezonlari;
• zaxira yaratish usuli.

Bu rozilik bilan ham amalga oshirilishi mumkin hisob siyosati, yoki birinchi shubhali qarz paydo bo'lishi bilanoq.

Ikkinchi holda, buxgalteriya siyosatiga o'zgartirishlar kiritish kerak bo'ladi.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish va ulardan foydalanishni hisobga olish

Zaxira har bir shubhali qarzga qarab tuziladi moliyaviy holat qarzdorning (to'lov qobiliyati) va qarzni to'liq yoki qisman to'lash ehtimolini baholash.

Buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni hisoblash va ulardan foydalanish quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:

Simlarni ulash	Operatsiya
Debet 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", "Boshqa xarajatlar" subschyoti - Kredit 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar"	Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratildi (qo'shimcha hisoblangan)
Debet 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha rezervlar" - Kredit 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" (60 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar", 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar")	Qarz undirib bo'lmaydigan deb topilganda (da'vo muddatining tugashi yoki boshqa sabablarga ko'ra (qarzdorning tugatilishi, uning bankrotligi tufayli)) umidsiz qarz zaxiradan hisobdan chiqariladi.
Debet 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" - kredit 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", "Boshqa daromadlar" subschyoti.	Zaxira tiklandi

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilgan va uning biron bir qismi ishlatilmagan yildan keyingi yildan keyin u 63-"Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" schyotining debeti va krediti bo'yicha daromadga tiklanadi. hisob 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar ", sub-hisob "Boshqa daromadlar".

Shu bilan birga, agar bu qarz shubhali maqomini saqlab qolsa, u uchun yana zaxira hisoblanishi kerak.

Shubhali qarzlar va moliyaviy hisobotlar uchun zaxira

Buxgalteriya hisobotida shubhali qarzlar balansning 1230-qatorida allaqachon zaxirani (PBU 4/99 ning 35-bandi) olib tashlagan holda, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga chegirmalar esa daromadning 2350-qatorida "Boshqa xarajatlar" da aks ettirilgan. bayonot (PBU 10/99 ning 11-bandi).

Shunday qilib, bir vaqtning o'zida buxgalteriya hisobida:

• va shubhali qarzlar to'liq hajmda;
• va zaxira miqdori.

Ta'minotni yaratish natijasida balansda:

• debitorlik qarzi shubhali qarzning butun summasiga yoki uning bir qismiga kamaytiriladi;
• taqsimlanmagan foyda bir xil miqdorda kamayadi.

Zaxira hisobidan qarzlarni hisobdan chiqarish moliyaviy hisobotga ta'sir qilmaydi.

Buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar uchun zaxirani hisoblash va ulardan foydalanish algoritmi

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratishda siz quyidagi usullardan foydalanishingiz mumkin.

interval usuli.

Zaxiraga ajratmalar miqdori har chorakda (oylik) kechiktirish muddatiga qarab, masalan, soliq hisobidagi kabi, qarz miqdorining foizi sifatida hisoblanadi.

Shunday qilib, San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori qarzdorning tegishli davr (chorak yoki yil) oxiridagi majburiyatlarini buzish muddatiga qarab, qarz natijalariga ko'ra hisoblab chiqiladi. inventarizatsiya.

Ushbu me'yorga ko'ra, debitorlik qarzlari summalari zaxira hisobiga quyidagicha kiritiladi:

ekspert usuli.

Har bir shubhali qarz uchun, tashkilotning fikriga ko'ra, to'lanmaydigan miqdorda zaxira yaratiladi.

Agar interval yoki ekspert usuli ishlatilsa:

• zaxira yaratilgan qarz undirib bo'lmaydigan deb tan olinganda, u rezervdan debetlanadi. Zaxira summasi yetarli bo‘lmagan taqdirda, qarzning zaxira bilan qoplanmagan qismi boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi;
• Zaxira yaratilgan qarzni to'lashdan keyin zaxira miqdori tiklanadi, ya'ni. boshqa daromadlarga kiritiladi.

statistik usul.

Umidsiz qarzlar bo'yicha zaxira miqdori tashkilotning ma'lumotlariga ko'ra, ma'lum bir turdagi debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi umidsiz qarzlarning ulushi sifatida bir necha yil davomida belgilanadi.

Masalan, xaridorlar tomonidan to'lanmagan tovarlarning xaridorlarning umumiy qarzidagi ulushi.

Har chorakning (oyning) oxirgi kunida zaxira miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Chorakning (oyning) oxirgi kunidagi ma'lum turdagi shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori = chorak (oy)ning oxirgi kunidagi ushbu turdagi debitorlik qarzlarining summasi X. tashkilot bo'yicha ushbu turdagi debitorlik qarzlarining umumiy miqdori.

Qabul qilingan zahira miqdori oxirgi kuni yaratilgan zahira miqdoridan ko'p bo'lsa oldingi chorak(oy), ular orasidagi farqni boshqa xarajatlarga kiritish kerak (zaxiraning qo'shimcha to'lovi). Agar kamroq bo'lsa, ular orasidagi farqni boshqa daromadlarga kiriting (zaxirani tiklang).

Statistik usul bilan:

• agar zaxira yaratilgan turdagi qarz undirib bo'lmaydigan deb topilsa, qarz zaxira hisobiga hisobdan chiqariladi. Zaxira summasi yetarli bo‘lmagan taqdirda, qarzning zaxira bilan qoplanmagan qismi boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi;
• agar zaxira yaratilmagan turdagi qarz undirib bo'lmaydigan deb e'tirof etilgan bo'lsa, shuningdek, har qanday qarz to'langanda, zaxira miqdori tuzatilmaydi.

Misol. Ekspert usulida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish va undan foydalanish

Kompaniyaning buxgalteriya siyosatiga ko'ra, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar buxgalteriya bo'limi tomonidan savdo bo'limi boshlig'idan olingan ma'lumotlar asosida ekspert usulida tuziladi.

Ikkinchi chorak boshiga shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar mavjud emas. Kompaniyaning debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar jadvalda keltirilgan.

Xaridor	Qarz miqdori, rub.	uchun to'lov muddati shartnoma	Ehtimollik qarzni to'lash, % (bo'lim ma'lumotlari sotish)
Tashkilot A	20 000 000	15.07	100
Tashkilot B	30 000 000	20.06	40
Jami	50 000 000
Tashkilot A	35 000 000	18.10	100
Tashkilot B	30 000 000	20.06	0
Tashkilot G	25 000 000	25.09	80
Jami	90 000 000
Tashkilot A	15 000 000	25.01	100
Tashkilot B	0 <*>	-	-
Tashkilot G	10 000 000	15.01	100
Jami	25 000 000

<*>"B" sub'ektining qarzi kompaniya rahbarining buyrug'i asosida undirib bo'lmaydigan qarz sifatida hisobdan chiqariladi.

Berilgan sharoitlarda shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish va ulardan foydalanish quyidagicha amalga oshiriladi.

30 iyun kuni kompaniya B tashkiloti uchun 18 000 000 rubl miqdorida shubhali qarzlar uchun zaxira yaratdi. (30 000 000 rubl x (100% - 40%)).

30 sentyabrda kompaniya B tashkiloti uchun umidsiz qarzlar zaxirasini 30 000 000 ga - 12 000 000 rublga oshiradi. (30 000 000 rubl x 100% - 18 000 000 rubl), shuningdek, "Gamma" MChJning shubhali qarzi uchun 5 000 000 rubl miqdorida zaxira yaratadi. (25 000 000 rubl x (100% - 80%)).

To'rtinchi chorakda B tashkilotining qarzi zaxiradan hisobdan chiqariladi.

G sub'ektining shubhali qarzi bo'yicha zaxira qarzni to'lash bilan bog'liq holda bekor qilinadi.

Simlarni ulash	Operatsiya	Miqdori, rub.
D 91 - K 63	B sub'ekti uchun shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratildi	18 000 000
D 91 - K 63	B tashkiloti uchun shubhali qarzlar bo'yicha oshirilgan zaxira	12 000 000
D 91 - K 63	G tashkiloti uchun shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratildi	5 000 000
to'rtinchi chorakda
D 63 - K 62	B korxonaning qarzi zaxiraga hisobdan chiqariladi	30 000 000
D 63 - K 91	To'langan qarz uchun qayta tiklangan zaxira Tashkilotlar G	5 000 000

IN balanslar varaqasi debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar quyidagi miqdorlarda aks ettiriladi:

Misol. Statistik usulda shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish va undan foydalanish

Tashkilotning oldingi 3 yildagi ma'lumotlariga ko'ra, jo'natilgan tovarlar narxining 2 foizi xaridorlar tomonidan umuman to'lanmaydi, shu sababli tashkilot tovarlarni to'lash uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratadi.

Korxonaning buxgalteriya siyosatida zaxira statistik usulda yaratilishi belgilab qo'yilgan.

31 mart holatiga ko'ra, jo'natilgan tovarlar uchun to'lanmagan qarz 20 000 000 rublni, zaxira qoldig'i - 400 000 rublni tashkil etdi. (20 000 000 rubl x 2%).

II - IV choraklarda jo'natilgan tovarlar, qarzlarni to'lash va undirib bo'lmaydigan deb topilgan qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlar jadvalda keltirilgan.

Chorak	Yuborildi tovarlar,	Qabul qilingan ostidagi qarz tovarlar uchun to'lov	tovarlar uchun qarzlar, da ishonchsiz deb hisoblanadi chorak davomida, rub.
II	25 000 000	15 000 000	0
III	20 000 000	25 000 000	0
IV	20 000 000	20 000 000	600 000

Berilgan sharoitlarda qo'riqxonani yaratish va undan foydalanish quyidagicha amalga oshiriladi.

30 iyun holatiga ko'ra, to'lanmagan debitorlik qarzlari 30 000 000 rublni tashkil qiladi. (20 000 000 + 25 000 000 rubl - 15 000 000 rubl), majburiy zaxira miqdori esa 600 000 rublni tashkil qiladi. (30 000 000 rubl x 2%). Shuning uchun tashkilot zaxiraga 200 000 rubl miqdorida chegirmalarni amalga oshiradi. (600 000 rubl - 400 000 rubl).

30 sentyabr holatiga ko'ra, to'lanmagan debitorlik qarzlari 25 000 000 rublni tashkil qiladi. (30 000 000 + 20 000 000 rubl - 25 000 000 rubl), majburiy zaxira miqdori esa 500 000 rublni tashkil qiladi. (25 000 000 rubl x 2%). Shuning uchun tashkilot 100 000 rubl miqdorida zaxirani tiklaydi. (600 000 rubl - 500 000 rubl).

To'rtinchi chorakda tashkilot 600 000 rubl miqdorida umidsiz qarzni hisobdan chiqarishi kerak. Zaxira qoldig'i atigi 500 000 rubl bo'lganligi sababli, qarzning bir qismi 500 000 rubl miqdorida. zaxira hisobidan hisobdan chiqariladi, qolgan 100 000 rubl. - boshqa xarajatlarga kiritilgan.

31 dekabr holatiga ko'ra, to'lanmagan debitorlik qarzlari 24 400 000 rublni tashkil qiladi. (25 000 000 rubl + 20 000 000 rubl - 20 000 000 rubl - 600 000 rubl), majburiy zaxira miqdori esa 488 000 rublni tashkil qiladi. (24 400 000 rubl x 2%). Hisobot sanasida zaxiraning qoldig'i yo'qligi sababli, tashkilot zaxiraga 488 000 rubl miqdorida chegirmalarni amalga oshiradi.

Buxgalteriya hisobida yozuvlar quyidagicha bo'ladi:

Simlarni ulash	Operatsiya	Miqdori, rub.
D 91 - K 63		200 000
D 63 - K 91	Shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa tiklandi	100 000
IV chorak davomida
D 63 - K 62	Imtiyozli qarz, nafaqaga hisobdan chiqarilgan	500 000
D 91 - K 62	Yomon qarzning bir qismi hisobdan chiqarilgan zaxira bilan qoplangan	100 000
D 91 - K 63	Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratildi	488 000

Balansda tovarlarni to'lash uchun debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar quyidagi miqdorlarda aks ettiriladi:

Buxgalteriya ma'lumotlari

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish va ishlatishda buxgalteriya hisoboti-hisobidan foydalanish kerak.

Buxgalteriya hisobi tashkilotning hisobchisi tomonidan tuziladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, foydalanish uchun majburiy bo'lgan buxgalteriya hisobi shakli normativ ravishda belgilanmagan.

Shuning uchun u mustaqil ravishda ishlab chiqilishi va tashkilot rahbarining buyrug'i bilan hisob siyosatiga ilova sifatida tasdiqlanishi kerak (402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 4-qismi).

Shu bilan birga, sertifikat shakli birlamchi hujjat uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak (402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 2-qismi).

Buxgalteriya hisobi ma'lumotnomasi-Hisoblash

Element raqami	Tushuntirishlar	Miqdori, rub.	Hisob yozishmalari
			Debet	Kredit

Balansdan tashqari umidsiz qarzlarni hisobga olish

Shubhali qarzlar (yoki yo'qotishlar) bo'yicha zaxiralar hisobidan umidsiz qarzlar hisobdan chiqarilgandan so'ng, tashkilot besh yil ichida uni 007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning zarari bo'yicha hisobdan chiqarilgan qarz" balansdan tashqari hisobvarag'ida qayd etishi shart. ” qarzdorning mulkiy holati o‘zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratishni rad etish uchun javobgarlik

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratishdan bosh tortishni saqlash qoidalarini qo'pol ravishda buzish deb tan olinishi mumkin. buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni taqdim etish.

Unga ko'ra, amaldagi qonunchilik moliyaviy hisobotlar shaklining har qanday moddasini (qatorini) kamida 10% ga buzishni tan oladi (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi).

Bu majburlashga olib kelishi mumkin ma'muriy jarima mansabdor shaxslar uchun 2000 rubl miqdorida. 3000 rublgacha

Bundan tashqari, ekskursiya o'tkazishda soliq tekshiruvi Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani hisoblab chiqmaganligi sababli buxgalteriya hisobi qoidalarini buzganlik uchun tashkilot javobgarlikka tortilishi mumkin. soliq majburiyati 10 000 rubl miqdorida. 30 000 rublgacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 1-2-bandlari).

Xulosa qilib aytganda, misol yordamida biz buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar uchun zaxirani yaratish va undan foydalanish bosqichlarini beramiz:

Misol:

Tashkilot binolarni ijaraga oldi.

Ijara summasi 118 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan. QQS - 18 000 rubl.

Buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosati shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishni nazarda tutadi.

Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi siyosatida qayd etilishicha, zaxiraga ajratmalar summasi har chorakda qarzni inventarizatsiya qilish natijalariga ko‘ra, kechiktirish muddatiga qarab, qarz summasiga nisbatan foizlarda quyidagicha hisoblab chiqiladi:

Agar chorak yakunida qarzdor tomonidan o'z majburiyatlarini buzish muddati (olti oy, 9 oy, yil) 45 kundan oshmasa, bu qarz bo'yicha zaxira yaratilmaydi.

46 kundan 90 kungacha kechiktirilgan taqdirda, qarz summasining 50 foizi saqlanib qoladi.

Agar qarzdor 90 kundan ortiq to'lamasa, zaxira qarzning to'liq miqdoriga oshiriladi.

Soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar uchun zaxira yaratilmaydi.

Inventarizatsiya natijalariga ko'ra, 2016 yil 30 sentyabr holatiga ko'ra, ijarachining 354 000 rubl miqdoridagi qarzi o'z vaqtida to'lanmaganligi aniqlandi. - kechikish muddati 95 kun.

PBU 18/02 qo'llanilishi

Agar soliq to'lovchi shubhali qarzlar bo'yicha soliq zaxirasini shakllantirmasa, uning zaxirasini yaratish bo'yicha xarajatlari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi, ammo daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Olingan doimiy farq PNO hosil bo'lishiga olib keladi. Uning qiymati doimiy farq miqdorining 20% ​​ni tashkil qiladi.

Buxgalteriya hisobidagi PNO quyidagi yozuvda aks ettirilgan:

Debet 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti, Credit99, "PNO / PNA" subschyoti,

PNO miqdori aks ettiriladi.

Keyin buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar quyidagicha aks ettirilishi kerak:

	Debet	Kredit	Miqdori, rub.	asosiy hujjat
Shubhali qarzlar bo'yicha rezerv shakllandi	91-2	63	354 000	Tashkilot rahbarining buyrug'i, Buxgalteriya ma'lumotlari

Soliqlar va badallar bo'yicha elektron da'volar: yangi yo'naltirish qoidalari

So'nggi paytlarda soliq organlari byudjetga qarzlarni to'lash bo'yicha da'volar shakllarini yangiladilar, shu jumladan. sug'urta mukofotlari bo'yicha. Endi TMSga bunday talablarni yuborish tartibini tuzatish vaqti keldi.

To'lov varaqlarini chop etish shart emas.

Ish beruvchilar xodimlarga ish haqi to'lash varaqasi berishi shart emas chop etilgan Nusxa. Mehnat vazirligi ularni xodimlarga elektron pochta orqali yuborishni taqiqlamaydi.

Onlayn do'konlardagi onlayn kassalar

Onlayn do'kon tovarlar uchun to'lovni qabul qilishni qanday tashkil qilishiga qarab, u CCPni qo'llashi kerak yoki yo'q. Misol uchun, agar to'lov to'lov agenti orqali amalga oshirilsa, sotuvchi chek berishga majbur bo'lmaydi. Mutaxassis soliq xizmati onlayn-do'konlarda kassa apparatlaridan foydalanishning nuanslarini tushuntiradi.

May oyidan boshlab shaxsiy daromad solig'i ta'til to'lovlari va imtiyozlarni byudjetga yuboramiz

31 may - may oyida xodimlarga to'lanadigan ta'til to'lovlari va vaqtinchalik nogironlik nafaqalari (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqalar) dan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning oxirgi muddati.

Hisob-faktura: uchinchi chorakdan boshlab to'ldirilgan shakl amal qiladi

Rossiya Federatsiyasi hukumati hisob-faktura shakliga, shuningdek, tuzatuvchi hisob-fakturaga o'zgartirishlar kiritdi. 07.01.2017 yildan boshlab ular yangi qatorga ega bo'ladilar "Davlat shartnomasi, kelishuv (shartnoma) identifikatori".

To'lov vaqtida tovarlarning ro'yxati va miqdori noma'lum: naqd pul chekini qanday berish kerak

Tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) nomi, miqdori va narxi - naqd pul tushumining (SRF) majburiy rekvizitlari. Biroq, avans to'lovi (avans) olayotganda, ba'zan tovarlarning hajmi va ro'yxatini aniqlab bo'lmaydi. Moliya vazirligi bunday vaziyatda nima qilish kerakligini aytdi.

Kompyuterda ishlash uchun tibbiy ko'rik: majburiy yoki yo'q

Xodim ish vaqtining kamida 50 foizida shaxsiy kompyuter bilan ishlash bilan band bo'lsa ham, bu o'z-o'zidan uni tibbiy ko'riklarga muntazam ravishda yuborish uchun sabab emas. Hamma narsa uning ish joyini mehnat sharoitlariga muvofiq sertifikatlash natijalari bilan hal qilinadi.

Sizning tashkilotingizdan qarzdorligi shubhali yuqori ehtimollik Buxgalteriya hisobi qoidalarining 70-bandi N 34n, Moliya vazirligining 05.27.2016 yildagi 03-03-06 / 1/30504-sonli xatlari to'liq yoki qisman to'lanmaydi. 14.01.2015 yildagi N 07-01-06/188. 27.01.2012 yildagi N 07-02-18/01. Bu, xususan:

- yoki qarzdor tomonidan to'lov muddatini buzish;

- yoki qarzdorning moliyaviy muammolari haqida ma'lumot.

Har qanday debitorlik qarzi, shu jumladan 60. 62. schyotlarning debetida aks ettirilgan 76. Shuningdek, qarz oluvchining siz bergan ssuda bo‘yicha qarzi 58-3 “Berilgan ssudalar” subschyotida aks ettirilgan shubhali qarzlar deb e’tirof etilishi mumkin. Moliya vazirligining 22.01 yildagi xatiga, shuningdek, shubhali qarz sifatida tan olinishi mumkin .2016 N 07-04-09/2355 .

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira tashkilotning moliyaviy hisobotlarida uning debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar ishonchli bo'lishi uchun yaratiladi. Shu sababli, agar shubhali qarz mavjud bo'lsa, sizning tashkilotingiz N 34n Buxgalteriya hisobi qoidalarining 70-bandi soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini yuritish huquqiga ega bo'lsa ham, zaxira yaratish kerak.

Zaxiraning hisoblanishi yoki kamayishi (tiklanishi) buxgalteriya hisobi-hisob-kitobi bilan hujjatlashtiriladi. Zaxirani hisoblash uchun qarz miqdori QQS bilan olinadi.

Siz zaxirani yaratish va undan foydalanish tartibini o'zingiz belgilaysiz va uni buxgalteriya siyosatida, PBU 1/2008 7-bandida tuzatasiz. Siz quyidagi usullardan foydalanishingiz mumkin.

interval usuli. Zaxiraga ajratmalar miqdori har chorakda (oylik) kechiktirish muddatiga qarab, masalan, soliq hisobidagi kabi, qarz miqdorining foizi sifatida hisoblanadi.

ekspert usuli. Har bir shubhali qarz uchun, tashkilotning fikriga ko'ra, to'lanmaydigan miqdorda zaxira yaratiladi.

Agar siz interval yoki ekspert usulidan foydalansangiz:

-zaxira tashkil etilgan qarz undirib bo'lmaydigan deb topilganda, u zaxira hisobiga hisobdan chiqariladi. Zaxira summasi yetarli bo‘lmagan taqdirda, qarzning zaxira bilan qoplanmagan qismi boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi;

- zaxira yaratilgan qarzni to'lashdan keyin zaxira miqdori tiklanadi, ya'ni. boshqa daromadlarga kiritiladi.

statistik usul. Zaxiraga ajratmalar miqdori sizning ma'lumotlaringiz bo'yicha bir necha yil davomida ma'lum turdagi debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi umidsiz qarzlarning ulushi sifatida belgilanadi. Masalan, xaridorlar tomonidan to'lanmagan tovarlarning xaridorlarning umumiy qarzidagi ulushi. Har chorakning (oyning) oxirgi kunida siz quyidagi formuladan foydalanib zaxira miqdorini aniqlaysiz:

Agar zaxiraning olingan summasi oldingi chorakning (oyning) oxirgi kunida yaratilgan zaxira miqdoridan ko'p bo'lsa, ular orasidagi farqni boshqa xarajatlarga kiritish kerak (zaxirani qo'shing). Agar kamroq bo'lsa, ular orasidagi farqni boshqa daromadlarga kiriting (zaxirani tiklang).

Statistik usul bilan:

- agar zaxira yaratilgan turdagi qarz undirib bo'lmaydigan deb topilsa, qarz zaxira hisobiga hisobdan chiqariladi. Zaxira summasi yetarli bo‘lmagan taqdirda, qarzning zaxira bilan qoplanmagan qismi boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi;

- agar zaxira yaratilmagan turdagi qarz undirib bo'lmaydigan deb topilsa, shuningdek, har qanday qarz to'langanda, zaxira miqdori tuzatilmaydi.

Zaxira qanday yaratilganidan qat'i nazar:

1) simlar quyidagicha bo'ladi:

2) moliyaviy hisobotlarda shubhali qarzlar quyidagicha aks ettirilgan, PBU 4/99 35-bandi, PBU 19/02 38-bandi:

- qarz oluvchining siz bergan kreditni to'lash bo'yicha qarzi ko'rinishida - buxgalteriya balansining 1240-satri bo'yicha zaxirani olib tashlash;

— boshqa shubhali qarzlar shaklida, shu jumladan. qarz oluvchining kredit bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha qarzi - buxgalteriya balansining 1230-qatoridan provayderdan ajratilgan holda.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga ajratmalar daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2350 "Boshqa xarajatlar" qatorida, PBU 10/99 ning 11-bandida aks ettirilgan.

Shunday qilib, bir vaqtning o'zida buxgalteriya hisobida:

- va shubhali qarzlar to'liq hajmda;

- va yaratilgan zaxira miqdori.

Ta'minotni yaratish natijasida balansda:

- debitorlik qarzi shubhali qarzning butun summasiga yoki uning bir qismiga kamaytirilsa;

Taqsimlanmagan daromadlar bir xil miqdorda kamayadi.

Zaxira hisobidan qarzlarni hisobdan chiqarish moliyaviy hisobotga ta'sir qilmaydi.

Misol. Ekspert usulida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish va undan foydalanish

Kompaniyaning buxgalteriya siyosatiga ko'ra, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar buxgalteriya bo'limi tomonidan savdo bo'limi boshlig'idan olingan ma'lumotlar asosida ekspert usulida tuziladi.

Ikkinchi chorak boshiga shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar mavjud emas. Kompaniyaning debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar jadvalda keltirilgan.

Qarz miqdori, rub.

Shartnomani to'lash muddati

<*>“Beta” MChJning qarzi kompaniya rahbarining buyrug'i asosida undirib bo'lmaydigan qarz sifatida hisobdan chiqarilgan.

Berilgan sharoitlarda shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish va ulardan foydalanish quyidagicha amalga oshiriladi.

30 iyun kuni kompaniya "Beta" MChJning shubhali qarzi uchun 18 000 000 rubl miqdorida zaxira yaratdi. (30 000 000 rubl x (100% - 40%)).

30 sentyabr kuni kompaniya "Beta" MChJning shubhali qarzlari bo'yicha zaxirani 30 000 000 ga - 12 000 000 rublga oshiradi. (30 000 000 rubl x 100% - 18 000 000 rubl), shuningdek, "Gamma" MChJning shubhali qarzi uchun 5 000 000 rubl miqdorida zaxira yaratadi. (25 000 000 rubl x (100% - 80%)).

To‘rtinchi chorakda “Beta” MChJ qarzi zaxira hisobidan hisobdan chiqariladi. Qarzni to'lash munosabati bilan "Gamma" MChJning shubhali qarzi bo'yicha zaxira tiklanmoqda.

Buxgalteriya hisobida yozuvlar quyidagicha bo'ladi:

“Beta” MChJning shubhali qarzi bo'yicha zaxira yaratildi

“Beta” MChJning shubhali qarzi bo‘yicha ajratma miqdori oshirildi

"Gamma" MChJning shubhali qarzlari bo'yicha zaxira yaratildi

“Beta” MChJning qarzi zaxira hisobiga hisobdan chiqarildi

“Gamma” MChJning to‘langan qarzi bo‘yicha zaxira tiklandi

Balansda debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar quyidagi miqdorlarda aks ettiriladi:

Misol. Statistik usulda shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish va undan foydalanish

Tashkilotning oldingi uch yildagi ma'lumotlariga ko'ra, jo'natilgan tovarlar narxining 2 foizi xaridorlar tomonidan umuman to'lanmaydi, shu sababli tashkilot tovarlarni to'lash uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratadi. Korxonaning buxgalteriya siyosatida zaxira statistik usulda yaratilishi belgilab qo'yilgan. 31 mart holatiga ko'ra, jo'natilgan tovarlar uchun to'lanmagan qarz 20 000 000 rublni tashkil etdi. zaxiraning qoldig'i 400 000 rublni tashkil qiladi. (20 000 000 rubl x 2%). II-IV choraklarda jo'natilgan tovarlar, qarzlarni to'lash va undirib bo'lmaydigan deb topilgan qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlar jadvalda keltirilgan.

Yuborilgan tovarlar, rub.

Tovarlar uchun to'langan qarzlar, rub.

Chorak davomida undirib bo'lmaydigan deb topilgan tovarlar uchun to'lov bo'yicha qarzlar, rub.

Shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa

Ushbu sahifada:

Tadbirkorlik amaliyotida kishi ham kreditor, ham qarz oluvchi rolida bo‘lishi kerak. Birinchi holda, sheriklar u yoki bu sabablarga ko'ra o'z qarzlarini o'z vaqtida to'lamasliklari yoki moliyaviy majburiyatlarini umuman bajarmasliklari holatlari mavjud. Biroq, moliya bilan bog'liq bunday holatlar hali ham tashkilotning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarida ishonchli tarzda aks ettirilishi kerak. Buning uchun maxsus qo'riqxona tashkil etilgan.

Ushbu turdagi zaxiralarni shakllantirish tamoyillarini, uni hisobga olish usullarini ko'rib chiqing, buxgalteriya yozuvlari ushbu jarayonga hamroh bo'lgan, shuningdek, hisobdan chiqarishning nuanslari.

Shubhali qarzlar va ular uchun zaxiralar

Ishonchli uchun moliyaviy aks ettirish tashkilotning debitorlik qarzlari buxgalteriya hujjatlari shubhali qarzlar uchun rezerv deb ataladigan narsa yaratiladi.
Ushbu kontseptsiyani aniqlash uchun birinchi navbatda shubhali qarz nima ekanligini tushunishingiz kerak.

Shubhali firmaga to'lanishi dargumon debitorlik qarzini tan oladi to `liq, quyidagi omillar bilan ko'rsatilgan:

• sherik tomonidan qarz bo'yicha pul ishlash shartlarini buzish;
• qarzdor sherikdan jiddiy moliyaviy qiyinchiliklar to'g'risida ma'lumot olish;
• qo'shimcha kafolatlarning yo'qligi (garov, depozit, kafillik, bank kafolati, kontragentning har qanday mulkini saqlash va h.k.)

MA'LUMOTINGIZ UCHUN! Har qanday buxgalteriya hisoblarining debetida aks ettirilgan qarz, shu jumladan 60, 62, 72, shuningdek, 58-3 subschyot bo'yicha kredit sifatida berilgan qarz shubhali bo'lishi mumkin.

Shubhali qarzlar hisob-kitob hisobvaraqlarini inventarizatsiya qilish natijalariga ko'ra aniqlanadi:

• kreditlar bo'yicha;
• sotilgan tovarlar va/yoki xizmatlar uchun;
• bajarilgan ish uchun to'lov;
• ba'zi hollarda - etkazib beruvchilarga berilgan avans to'lovi uchun.

Ushbu turdagi qarzlarni balansda to'g'ri aks ettirish uchun buxgalteriya hisobi uchun taxminiy qiymat bo'lib xizmat qilish uchun mo'ljallangan maxsus rezerv turi tuziladi. Bu shuni anglatadiki, balansdagi qarz miqdori undan zaxiraga ajratilgan mablag'larni ayirish yo'li bilan aks ettirilishi kerak. Xarajatlar yoki daromadlar mazmunida quyidagilarni ko'rsatish kerak:

• bunday zahirani tashkil etish;
• uning ortishi;
• mablag'larning qisqarishi.

ESLATMA! Shubhali qarzlar uchun yaratilgan zaxira ular soliqqa tortilishi mumkin bo'lgan xarajatlarga kiritiladi, shuning uchun bu tashkilotlar uchun moliyaviy jihatdan foydalidir. soliq hisobi zaxirani shakllantirish va hisobga olish.

Qonun hujjatlari

Shubhali qarzlar zaxirasi bilan bog'liq masalalarni davlat tomonidan tartibga solish quyidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi:

• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (2-qism) 2000 yil 05 avgustdagi 117-FZ-son, 2015 yil 01 martdan kuchga kirgan o'zgartirishlar bilan;
• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizom;
• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 iyuldagi 43n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 4/99 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi" buxgalteriya hisobi reglamenti;
• Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-son buyrug'i (2010 yil 8 noyabrdagi tahririda) «Tasdiqlash to'g'risida» Ko'rsatmalar mulkiy va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish”;
• Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan 21/2008 yil "Baholash qiymatlarining o'zgarishi" buxgalteriya hisobi reglamenti Rossiya Federatsiyasi 2008 yil 06 oktyabrdagi 106n-son.

Shuningdek o'qing: Arbitraj sudi rasmiy veb-sayti

Shubhali qarzlar uchun zaxirani qanday yaratish kerak

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish va tasarruf etishning xususiyatlari qonun hujjatlarida aniq tartibga solinmagan. Tashkilotlar mustaqil ravishda tegishli qoidalarni ishlab chiqishlari va ularni ichki tartibga solishlari kerak qoidalar. Bunday holda, kompaniyaning moliyaviy zaxiralarini tartibga solishning umumiy qabul qilingan xususiyatlarini hisobga olish kerak.

1. Yaratilish asosi- ushbu turdagi zaxiralar uchun ular oxirgi hisobot kunida o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish natijalari bo'ladi.
2. Zaxira ajratmalari miqdori- har bir qarzdorlik uchun alohida belgilanadi (shubhali qarzlarning analitik hisobi). Shu bilan birga, har bir sherikning hayotiyligi hisobga olinadi (real moliyaviy istiqbollar va qarzni to'liq yoki qisman to'lash imkoniyatlari).
3. Zaxira yaratish usuli tashkilot tomonidan faoliyatning o'ziga xos xususiyatlari va qarzning o'zi nuanslari asosida mustaqil ravishda tanlanishi mumkin. Uchtasi bor mumkin bo'lgan usullar shubhali qarzlar uchun zaxira fondini yaratish:
   • interval- har bir zaxira ajratmalari miqdori hisoblab chiqiladi hisob-kitob davri(oy, chorak) to'lovni kechiktirish darajasiga qarab o'zgarishi mumkin bo'lgan qarz summasining foizini hisoblash yo'li bilan;
   • mutaxassis- o'z vaqtida to'lanmaydigan qarz miqdori har bir qarzdor uchun alohida hisoblab chiqiladi, bu zaxira ajratmalari miqdori bo'ladi;
   • statistik- bir vaqtning o'zida bir nechta hisobot davri uchun umidsiz qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlar hisobga olinadi turli xil turlari qarzlar.

MUHIM MA'LUMOT! Tanlangan usul va hisoblashning xususiyatlari tashkilot o'z hisob siyosatida belgilanishi kerak. Har bir tur uchun siz tegishli shartlarni belgilashingiz kerak. Masalan, intervalli usul uchun hisob-kitob davri va chegirmalarning foizi (soliq hisobini yuritishda qo'llaniladiganlari bilan bir xil bo'lishi shart emas) ko'rsatilishi kerak; ekspert uchun - qarzdorning to'lov qobiliyati mezonlari va boshqalar.

Zaxirani hisobga olish - buxgalteriya yoki soliqmi?

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish xususiyatlari sezilarli darajada farq qiladi, chunki buxgalteriya hisobining ushbu turlari turli maqsadlarga ega. Keling, zaxiraga oid buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga xos qoidalarni taqqoslaylik.

1. Majburiy yaratish. Buxgalteriya hisobida bunday zaxira majburiydir, chunki u par. 1-bet 7 Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom. Agar tashkilot soliq hisobini yuritish uchun hisoblash usulidan foydalansa, buxgalterning o'zi soliq hisobi uchun bunday zaxirani yaratish yoki qilmaslik to'g'risida qaror qabul qiladi (bu huquq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 3-bandida aks ettirilgan).
2. Chegirmalarning xususiyatlari. Buxgalteriya hisobi zaxira chegirmalarini "boshqa xarajatlar" deb belgilaydi va soliq hisobi uchun ular operatsion bo'lmagan xarajatlar orasida hisobga olinishi kerak.
3. Shubhali qarzni talqin qilish. Buxgalteriya hisobi uchun o'z vaqtida yoki to'liq to'lanmagan har qanday qarz zaxira bilan qoplanishi mumkin va soliq maqsadlarida faqat tovarlar, xizmatlar va ishlar uchun to'lovni kechiktirish tan olinishi mumkin.
4. Chegirmalar miqdorini aniqlash. Buxgalteriya hisobi uchun o'lchamlarni belgilash ustuvorligi buxgalterda qoladi (qarzning xususiyatlarini hisobga olgan holda) va soliq hisobini yuritishda o'lchamlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aniq belgilangan.
5. Zaxira fondining umumiy hajmi. Buxgalteriya hisobida u cheklanmagan, soliq hisobi bo'yicha esa tushumning o'ndan bir qismidan ko'p bo'lishi mumkin emas.

Zaxirani shakllantirish shartlari

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyruqlari, buyruqlari va xatlari shubhali qarzlar bo'yicha zaxira fondini yaratishda bajarilishi kerak bo'lgan bir qator shartlarni belgilab berdi.

1. Bu fond qonuniy va bilan hisob-kitoblar natijasida tuzilishi mumkin shaxslar- sotib olingan tovarlar, xizmatlar yoki pullik ish uchun xaridorlar. Yetkazib beruvchilarga to'langan avanslar zaxira summalariga kiritilmaydi.
2. Zaxira yaratgandan so'ng, tashkilot rahbariyati va / yoki buxgalteriya bo'limi qarzlar dinamikasini doimiy ravishda kuzatib borishi kerak, chunki ularning holati o'zgarishi mumkin va zaxira fondi ishlarning haqiqiy holatini aks ettirishi kerak (analitik yondashuv).
3. Buxgalteriya hisobida qarz San'at qoidalariga muvofiq undirib bo'lmaydigan deb tan olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi (soliq hisobi uchun). Aks holda, qarzlar bo'yicha zaxira fondining shartlari va hajmi bo'yicha cheklovlar yo'q.
4. Agar zaxira aktivlarini hisobga olishning qaysi tartibi, buxgalteriya hisobi yoki soliq qo'llanilishi haqida savol tug'ilsa, quyidagi omillarga amal qilish kerak:
   • agar kelishmovchiliklar qarz shartlarining o'zaro bog'liqligidagi vaqtinchalik farq bilan bog'liq bo'lsa (buxgalteriya hisobi uchun bu muddatlar tugaganidan keyin 45 kun ichida to'liq qaytarilmasligi), u holda farq soliq aktivlarini depozitga olib keladi; ya'ni ma'lum miqdordagi mablag'lar uchun chegirib tashlanadigan vaqt oralig'i (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 8, 11, 14 PBU 18/02);
   • agar buxgalteriya hisobi uchun zaxira fondiga ajratmalar miqdori soliq hisobi tomonidan belgilangan 10% to'siqdan oshsa, u holda kompaniya doimiy moliyaviy farqlar bilan ishlaydi (Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan 18/02 PBUning 4, 7-bandlari). Rossiya Federatsiyasi 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son).

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraning buxgalteriya hisobida aks ettirilishi

Ushbu zaxiraga ajratmalar taxminiy qiymatning dinamikasi bo'lganligi sababli, ular ma'lum bir chastota bilan balansda aks ettirilishi kerak. Ular ushbu zaxiradagi aktivlar harakatida o'zgarishlar ro'y bergan davr xarajatlariga kiritiladi. Shuning uchun zahiraning holati to'g'risidagi ma'lumotlar har bir buxgalteriya hisobotida bo'lishi kerak (2011 yil 6 dekabrdagi 402-sonli Federal qonunining 15-moddasi).

Buxgalteriya hisobini yuritish

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni aks ettirish debet 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" va kredit 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" bo'yicha amalga oshirilishi kerak.

Yomon qarzni boshqarish

Agar ilgari shubhali deb hisoblangan qarz undirib bo'lmaydigan deb topilsa, uning zaxirasi 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” yoki 76-“Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar” debeti bo'yicha hisobdan chiqariladi. turli qarzdorlar va kreditorlar”. Agar umidsiz qarz miqdori uning uchun zaxiradan katta bo'lsa, u 91 "Boshqa xarajatlar va daromadlar" debeti bo'yicha hisobdan chiqarilishi kerak. Agar da'vo muddati o'tgan qarz hisobdan chiqarilgan bo'lsa, qarzdorning to'lov qobiliyati qaytgan taqdirda va 007-sonli "To'lovga qodir bo'lmagan kreditorlardan zararga hisobdan chiqarilgan qarz" balansdan tashqari hisobvarag'ida 5 yil davomida saqlanishi kerak. uni to'lash imkoniyati paydo bo'ladi.

Qisman to'lovni amalga oshirish

Agar, hech bo'lmaganda qisman, tuzilgan zahiraga ega bo'lgan shubhali qarzlar bo'yicha qarzdordan to'lov olingan bo'lsa, bu zaxiradagi mablag'lar dinamikasiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi, bu 63-sonli "Shubhali qarzlar uchun zaxiralar" debeti bo'yicha undirish sifatida aks ettirilishi kerak. qarzlar”, 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyoti bilan korrespondensiya.

Biz foydalanilmagan zaxirani sarflaymiz

Agar zaxiradan zaxira tashkil etilganidan keyingi hisobot yilining oxirigacha foydalanish imkoni bo'lmasa, balansdagi ushbu summa joriy yil uchun moliyaviy natijalarga 63-sonli "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" bo'yicha qo'shilishi kerak. ”, kredit 91 “Boshqa daromadlar va xarajatlar”.

Soliq majburiyati sifatida e'lon qilish

Agar faqat zaxiralarning majburiy hisobi yuritilsa va soliq hisobi yuritilmasa, doimiy soliqqa tortiladigan farqlar soliq majburiyatlari sifatida tan olinishi kerak, ularni debet 99 "Foyda va zarar" va 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" kreditida aks ettiradi.

MISOL 1. Har choraklik inventarizatsiya natijalariga ko'ra, tashkilotda 12 ming rubl miqdoridagi shubhali qarzlar aniqlandi. sotilgan tovarlar uchun. Ushbu qarz uchun 100% zaxira shakllantirildi. Zaxira yaratilgan sanada buxgalteriya hisobi quyidagi yozuvlarni o'z ichiga oladi:

• debet 91-2, kredit 63 - 12 000 rubl. - shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratildi.

Biroz vaqt o'tgach, qarzdor kompaniya ushbu debitorlik qarzining bir qismini 7 ming rubl miqdorida to'ladi. Depozit sanasidagi operatsiya quyidagicha bo'ladi:

• debet 63, kredit 91-1 - 7000 rubl. - to'langan debitorlik qarzlari bo'yicha zaxira tiklandi.

2-MISA. Tashkilot ilgari 10 000 rubl miqdoridagi shubhali qarzni tan olgan edi. Buning uchun 7 ming rubl miqdorida zaxira yaratildi. keyinchalik qarz miqdorining 100% gacha to'ldirildi. Da'vo muddati tugagandan so'ng, ushbu qarz undirib bo'lmaydigan deb tan olingan va zararga hisobdan chiqarilgan. E'lonlarni ko'rib chiqing (har biri ma'lum bir operatsiyaning o'z sanasida):

• debet 91-2, kredit 63 - 7000 rubl. - shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratildi;
• debet 91-2, kredit 63 - 3000 rubl. - shubhali qarzlar bo'yicha qo'shimcha zaxira;
• debet 63, kredit 76 - 10 000 rubl. - umidsiz qarzlar zaxira hisobiga hisobdan chiqarildi.

Biz balansda aks ettiramiz

Balansda shubhali qarzlarni aks ettirish uchun 1230-satr mo'ljallangan.U qarzlar summasini ular uchun yaratilgan zahirani chegirib tashlagan holda aks ettiradi.

Zaxirani yaratish yoki qo'shimcha hisob-kitoblar 2350-qatorda amalga oshiriladi moliyaviy hisobot("Boshqa xarajatlar").

Alohida-alohida, 63-sonli "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" hisobvarag'idagi qoldiq balansda ko'rsatilmaydi, debitorlik qarzlarining umumiy miqdori mos ravishda qisqartiriladi.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni soliqqa tortish huquqi

Shubhali qarzlarni va ular bo'yicha zaxirani soliq hisob-kitoblarida aks ettirish shart emas. Ammo buxgalteriya bo'limi buni zarur deb hisoblasa, bu huquq San'at bilan ta'minlanadi va tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi.

Soliqqa tortishda shubhali va umidsiz qarzlarning ta'rifi buxgalteriya maqsadlaridan farq qilmaydi. Biz yuqorida farqni muhokama qildik. Bunday qarzlar uchun zaxirani yaratish va o'zgartirish tartibi boshqacha:

• agar qarzning muddati 3 oydan oshsa, u holda zaxira miqdori qarz miqdoriga to'liq ekvivalent bo'ladi;
• agar qarzni to'lash muddati 45 kundan 90 kungacha o'tib ketgan bo'lsa, summaning faqat yarmini zaxiraga qo'yish mumkin;
• 45 kunlik qarzni to'lashdan oldin, zaxiraga o'zgartirish kiritishga yo'l qo'yilmaydi.

Har bir shubhali qarz uchun, o'zgarishlar yuz bergan taqdirda tezkor javob berish uchun doimiy ravishda analitik yozuvlar saqlanishi kerak. moliyaviy ahvol qarzdor.

ESLATMA! Soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxira faqat umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlarni qoplash uchun ishlatilishi mumkin.

Shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa

Shubhali qarzlar va moliyaviy hisobotlar uchun zaxira

Moliyaviy hisobotda shubhali qarzlar quyidagicha aks ettiriladi:

- buxgalteriya balansining 1230-satri bo'yicha shubhali qarzlar ko'rinishida shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani olib tashlash.

— shubhali qarzlar bo‘yicha zaxiraga ajratmalar daromadlar to‘g‘risidagi hisobotning 2350-«Boshqa xarajatlar» qatorida aks ettiriladi.

Soliq hisobidagi shubhali qarzlar bo'yicha zaxira

Soliq hisobi bo'yicha soliq to'lovchidan shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish talab qilinmaydi.

Soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni shakllantirish soliq to'lovchining huquqidir va San'atda belgilangan talablarga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi.

Daromad solig'i solig'i uchun xaridorning jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun to'lov bo'yicha qarzi shubhali deb topiladi, agar ushbu qarz bir vaqtning o'zida:

shartnomada belgilangan muddatda qaytarilmagan;

garov bilan ta'minlanmagan; yoki kafillik; yoki bank kafolati.

Qarz oluvchilar va etkazib beruvchilarning qarzlari (tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish yoki avansni qaytarish uchun), shuningdek shartnomaviy sanktsiyalarni to'lash va o'tkazilgan mulkiy huquqlarni (da'volarni) to'lash bo'yicha qarzlari shubhali qarzlar deb e'tirof etilmaydi. soliq hisobi bo'yicha.

Soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga ajratmalar summalari hisobot (soliq) davrining oxirgi kunidagi operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi.

Soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxira quyidagi tarzda hisoblanadi:

muddati 90 kundan ortiq bo‘lgan shubhali qarzlar bo‘yicha qarzning umumiy summasi yaratilgan zahira miqdoriga kiritiladi;

muddati 45 dan 90 (shu jumladan) kungacha bo'lgan shubhali qarzlar bo'yicha rezerv miqdori aniqlangan qarzning 50 foizini o'z ichiga oladi;

muddati 45 kungacha bo'lgan shubhali qarzlar bo'yicha aniqlangan qarz yaratilgan zaxira miqdorini oshirmaydi.

Shu bilan birga, yaratilgan zaxira miqdori hisobot davrining QQSsiz daromadining 10 foizidan oshmasligi kerak.

Shuningdek o'qing: Kommunal to'lovlar bilan kvartirani qanday sotish kerak

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiradan tashkilot faqat umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlarni qoplash uchun ishlatilishi mumkin.

Rezerv yaratilgan har bir qarz uchun analitik hisob yuritiladi.

Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

buxgalteriya hisobi va soliq bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga chegirmalarni shakllantirish zarur. hisoblash usulidan foydalangan holda, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni shakllantirish uchun (moddada belgilangan tartibda. Boshqacha qilib aytganda, shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish uchun siz: 1. Inventarizatsiyani o'tkazishingiz kerak. soliq davri A. yechimlar. Foydani soliqqa tortish maqsadlarida shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni shakllantirish xarajatlari. Javob.

shubhali qarzlar uchun zaxira Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 3-bandiga binoan, soliq to'lovchi shubhali qarzlar uchun zaxiralarni yaratishga haqli. qonun chiqaruvchi soliq to'lovchilarga undirib bo'lmaydigan deb topilgunga qadar shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni shakllantirish imkoniyatini taqdim etgan. kompaniya shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishga qaror qildi, yomon deb tan olingan qarzlarni hisobdan chiqardi. soliq to'lovchiga bunday qarzlar bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani shakllantirishga imkon bermaydi. Biroq.

Shubhali qarzlar uchun zaxira (RSD) yaratish tartibini o'rnatgan RF. Yangi buyurtma imkon beradi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasiga binoan, 2017 yilda shubhali qarzlar uchun zaxira (RSD) tashkil etildi. natijalar hujjatlashtirilgan. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani shakllantirishda soliq to'lovchi shubhali qarzlar miqdorini hisobga olish huquqiga ega. Qolgan zaxira bilan RSD. Hisobot sanasida hisoblangan shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori (RSDnew. Yil oxiridagi RSD. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira qoldig'i quyidagicha ishlatilishi mumkin.

Shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirish Tashkilotning debitorlik qarzlari bilan ishlashning muhim bosqichi shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirishdir. Shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirish tartibi tashkilotning hisob siyosati bilan belgilanadi. buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga zid ravishda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilmaydi. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga kiritilgan.

balansdan tashqari hisobga olingan 007 Shubhali qarzlar bo'yicha zahiralarni inventarizatsiya qilish Tashkilot butun davomida shubhali qarzlar uchun zaxiralarni yaratishi shart. Shunday qilib, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni inventarizatsiya qilishda inventarizatsiya komissiyasi har bir summani tahlil qiladi. inventar Shubhali qarzlar uchun tiklangan zaxira 63 91-1 500 000 Shakllangan yangi zaxira shubhali qarzlar bo'yicha 91. va shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar yaratish, umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish, hisobdan chiqarish to'g'risida qarorlar qabul qiladi.

😉 va 63-"Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira" schyotining krediti. Zaxirani shakllantirishda miqdor. NK RF. Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish to'g'risidagi qaror buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Shubhali qarzlar bo'yicha ajratmalar Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani hisoblash uchun tushumlar miqdori bo'yicha limitlar bo'yicha ijobiy o'zgarishlar amalga oshirildi. -FZ). Innovatsiyalarga ko'ra, shubhali qarzlar bo'yicha yaratilgan zaxira miqdori eng katta miqdordan oshmasligi kerak. shubhali va shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratishga to'sqinlik qilmaydi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari. shubhali qarzlar bo'yicha zahira tarkibini aniqlash maqsadida so'zsiz choralar ko'rish zarurligini belgilaydi.

tashkilot hisobdan chiqariladi: qarz miqdori uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratildi - uchun. ;. Buxgalteriya hisobi Buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish tashkilotning mas'uliyati hisoblanadi

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira - buxgalteriya yozuvlari

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira - bitimlar , u bilan operatsiyalarni aks ettiruvchi, biz taqdim etamiz Ushbu maqola- muayyan vaziyatlarda buxgalteriya hisobida yaratilishi. Ushbu zaxira nima bilan ajralib turishini va zaxiraning xususiyatlari uning buxgalteriya yozuvlariga qanday ta'sir qilishini ko'rib chiqing.

Shubhali qarzlar uchun nafaqa - bu nima?

Buxgalteriya hisobi uchun shubhali deb topilgan qarzning ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan kiritilgan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 70-bandini o'z ichiga oladi (bundan buyon matnda). Buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom sifatida). Shubhalilarga kontragentning yuridik shaxs oldidagi kafolatlar bilan ta'minlanmagan va to'lanmagan yoki shartnomada belgilangan muddatda to'lanmaslik ehtimoli yuqori bo'lgan qarzlari kiradi. Ya'ni gaplashamiz qarzdorlarning qarzlari yoki ushbu qarzlarning bir qismi, ularga nisbatan ularni olishda jiddiy shubhalar mavjud bo'lganligi to'g'risida.

Bunday qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish buxgalteriya hisobida va buxgalteriya hisobida olinishi kutilayotgan qarzlarning real summalarini ko'rsatish imkonini beradi. Bu nima uchun? Birinchidan, San'atning 1-bandining talabi. Rossiya Federatsiyasining 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Qonunining 13-moddasi hisobotga kiritilgan buxgalteriya hisobining ishonchliligi va shunga mos ravishda ushbu hisobotni ishonchli qilish. Ikkinchidan, iqtisodiy tahlil, debitorlik qarzlari miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar muhim rol o'ynaydigan balans ko'rsatkichlari yordamida amalga oshiriladi, olinishi kutilayotgan qarzlar bo'yicha real ma'lumotlarni hisobga olgan holda amalga oshirila boshlaydi. Va ma'lum bir hisobot sanasida va ushbu sanalarning bir qatorida amalga oshiriladigan iqtisodiy tahlil - bu jarayon bo'lib, uning yakuniy natijasi nafaqat tekshiruv organlari yoki tahlil qilinayotgan shaxsning moliyaviy imkoniyatlarini tekshirishni xohlaydigan kontragentlar uchun qiziqish uyg'otadi. balki shubhali qarzi bor tashkilotning o'ziga ham.

Buxgalteriya hisobida shubhali qarzning ta'rifi va unga zaxira yaratishning bir qator qoidalari shunga o'xshash qarzning xususiyatlaridan va soliq hisobini yuritishda yaratilgan zaxirani yaratish tartibidan farq qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi). Soliq hisobi maqsadlari uchun zaxira majburiy emas, buxgalteriya hisobida yuridik shaxsning xohishidan qat'i nazar, uni ma'lum sharoitlarda yaratish kerak. Shu bilan birga, soliq hisobini yuritishda zaxira bilan ishlash qoidalari har tomonlama tartibga solinadi va buxgalteriya hisobi tashkilotning ixtiyoriga ko'ra ushbu qoidalarning bir qismini ishlab chiqishga imkon beradi. Shu sababli, soliq va buxgalteriya hisobida shakllangan zaxiralar o'rtasida shubhali qarzni tan olish paytlarida ham, qarzning turi bir xil bo'lsa ham, u uchun zaxira miqdorini aniqlashda deyarli har doim farq mavjud. Ushbu holat ta'minot bilan bog'liq vaqtinchalik farqlarni keltirib chiqaradi. Bundan tashqari, ular soliq hisobi bo'yicha zaxira yaratishda ham, ushbu hisobda mavjud bo'lmaganda ham paydo bo'ladi.

Qo'riqxona qachon va kim tomonidan tuzilishi kerak?

Buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 70-bandi, shubhali qarzni aniqlashdan tashqari, u bilan ishlashning asosiy qoidalarini ham aks ettiradi, deb e'tirof etilgan qarzlar uchun zaxira yaratish majburiyatini olgan yuridik shaxslar doirasidan hech qanday istisno qilmaydi. shubhali. Shunday qilib, zaxirani majburiy yaratish printsipi istisnosiz barcha tashkilotlarga yuklangan.

Qanday hollarda zaxira yaratish kerak? Shubhali mezonlarga javob beradigan qarz aniqlanganda. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qoida bunday qarzning turini cheklamaydi, ya'ni u har qanday bo'lishi mumkin. kutilgan tushim, hisobdor shaxsning qarzidan xaridorlarning qarzlariga.

Ammo buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom shubhali qarzlarni aniqlashda rioya qilinishi kerak bo'lgan qoidalarni belgilamaydi. Va tashkilotning o'zi aks ettirishi kerak bo'ladi belgilangan tartib Buxgalteriya siyosatida quyidagi fikrlar mavjud:

• qarzlarni inventarizatsiya qilish chastotasi;
• qarzni shubhali deb hisoblash kerak bo'lgan belgilar;
• qarzdorning to'lovga layoqatsizligi mezonlari;
• qarzni to'liq yoki qisman to'lash ehtimolini baholash tamoyillari;
• yaratilgan zahira hajmiga ta'sir etuvchi omillar.

Zaxira miqdorini hisoblash

Buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak bo'lgan yana bir nuqta - bu zaxira miqdorini aniqlash algoritmi. Buxgalteriya hisobidagi zahiraning hajmi, soliq hisobi bo'yicha yaratilgan zaxiradan farqli o'laroq, tartibga solinmagan. Shuning uchun tashkilot nafaqat uning hajmi bog'liq bo'lgan omillar ro'yxatini (qarzdorning moliyaviy holati, qarzning to'liq yoki bir qismini to'lash ehtimoli), balki aniq miqdorni hisoblash formulasini mustaqil ravishda ishlab chiqishi kerak. yaratilgan zahiradan.

Zaxira hajmi, qarzni to'lash ehtimolini baholashga qarab, qarzning umumiy miqdoriga to'g'ri kelmasligi mumkin.

Zaxira hisobining asosiy qoidalari

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani hisobga olish uchun Hisoblar rejasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i) 63-sonli hisobni nazarda tutadi. U bo'yicha tahlillar har bir qarz uchun alohida amalga oshirilishi kerak ( Buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 70-bandi). Zaxirani alohida hisobvaraqda hisobga olish PBU 9/99 ning 6.7-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi 32n-son buyrug'i) talabidan qat'i nazar, sotishdan tushgan tushumni buxgalteriya hisobida uning butun hajmida aks ettirish talabi bilan bog'liq. uning uchun zaxira yaratilganligi haqida.

Shubhali qarzlar zaxirasi taxminiy qiymatning qiymatlariga taalluqli bo'lganligi sababli (Rossiya Moliya vazirligining 06.10.2008 yildagi 106n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 21/2008 3-bandi), unga ta'sir qiluvchi omillar mavjud bo'lganda. hajmi o'zgarishi, zaxira miqdori o'zgaradi (PBU 21/2008 2-band). Bundan tashqari, ushbu o'zgarish joriy davr ma'lumotlariga ham, kelajakdagi davrlarning ma'lumotlariga ham ta'sir qilishi mumkin (PBU 21/2008 4-band).

Zaxiraning foydalanilmagan qismi yaratilgan yildan keyingi yilning oxirigacha (buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 70-bandi) ko'pi bilan mavjud bo'lishi mumkin, bu xuddi shu qarz bo'yicha yangi zaxirani yaratishga to'sqinlik qilmaydi.

Zaxirani yaratish, o'zgartirish, hisobdan chiqarish (tiklash) bo'yicha operatsiyalar boshqa daromadlar (xarajatlar), ya'ni 63-schyotning 91-schyot bilan korrespondentsiyasida hisobga olinadi. Bu quyidagi hujjatlarda ko'rsatilgan:

• buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomda (70-band);
• PBU 10/99, Rossiya Moliya vazirligining 05/06/1999 yildagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (11-bet);
• PBU 21/2008 (4-band).

Ammo zaxiradan u yaratilgan maqsadda foydalanish (umidsiz qarzni hisobdan chiqarish) 63-schyotning umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish hisobvarag'i bilan yozishmalarini yaratadi (Buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi qoidalarining 77-bandi).

dagi qarz bo'yicha tuzilgan zahira uchun xorijiy valyuta, siz nafaqat qarzni, balki uning uchun zaxirani ham ushbu qarz bilan operatsiyalarni amalga oshirish sanalari va hisobot sanalaridagi tegishli kunda belgilangan kurs bo'yicha qayta hisoblashingiz kerak bo'ladi (buyurtma bilan tasdiqlangan PBU 3/2006 7-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 noyabrdagi 154n-son).

Zaxira yig'ilgan va o'zgartirilgan: e'lonlar

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish to'g'risida e'lon qilish shubhali deb topilgan qarz qaysi hisobda hisobga olinishidan qat'iy nazar bir xil bo'ladi. Unda 63-schyot bo'yicha tegishli qarz bo'yicha hisoblangan zaxira summasi 91-schyotga to'g'ri keladi:

Rezerv miqdorining o'zgarishi uning hajmiga ta'sir qiluvchi omillarning o'zgarishi bilan rezervning ko'payishiga ham, kamayishiga ham olib kelishi mumkin. Ikkala holatda ham e'lonlar 2 xil bo'lishi mumkin:

1. 91-schyot bilan yozishmalarda:

• Dt 91 Kt 63 - zahiraning ortishi bilan;
• Dt 63 Kt 91 - zahiraning kamayishi bilan.

1. 97-schyot bilan yozishmalarda:

• Dt 97 Kt 63 - agar zaxiraning o'sishi kelgusi davrlar ma'lumotlariga ta'sir qilsa;
• Dt 63 Kt 97 - agar zahiraning kamayishi ushbu zaxira tomonidan ilgari kechiktirilgan xarajatlarda hisobga olingan ma'lumotlarga ham ta'sir qilgan bo'lsa.

97-schyotda aks ettirilgan zahira ma'lumotlarini hisobdan chiqarish ushbu o'zgarishda kechiktirilgan xarajatlar sifatida hisobga olingan zaxira miqdori o'zgarishi nazarda tutilgan davrda sodir bo'ladi (21/2008 PBU 4-bandi):

Zaxirani tiklash va undan foydalanish: e'lonlar

Zaxira summalarini undirish (hisobdan chiqarish) 2 holatda amalga oshiriladi:

• qarzni yoki uning bir qismini to'lashda zaxira tegishli miqdorga qisqartiriladi;
• foydalanilmagan zaxirani (yoki uning qoldig'ini) mavjudligi uchun belgilangan muddat oxirida hisobdan chiqarishda.

Ikkala holatda ham simlar bir xil bo'ladi:

97-schyotda qayd etilgan summa unga qo'shilishi mumkin, agar zaxiraning bir qismi zaxira tiklangan (hisobdan chiqarilgan) vaqtida yozilmagan bo'lsa, kelgusi davrlar xarajatlari hisobidan shakllantirilgan bo'lsa:

Har qanday kompaniyaning faoliyati ma'lum iqtisodiy risklar bilan bog'liq. Va iqtisodiy beqarorlik sharoitida, eng ko'p dolzarb masala jo'natilgan mahsulotlar uchun to'lovsiz bo'lib qoladi. Vaziyatlar juda yoqimsiz, lekin ular sodir bo'ladi iqtisodiy faoliyat deyarli har qanday tashkilot. Shu sababli, debitorlik qarzlarini olmaslik xavfini hisobga olish uchun zaxiralar yaratilishi mumkin.

Rezervlar debitorlik qarzlarini olmaslik xavfini hisobga olish uchun yaratiladi

Tan olish shartlari

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar ishonchliligini oshirishga imkon beradi moliyaviy hisobot, chunki balansda undirish ehtimoli yuqori bo'lgan debitorlik qarzlari aks ettirilishi kerak. Agar qarzni olishda noaniqlik mavjud bo'lsa va u mos keladigan bo'lsa muayyan shartlar, bu quyida muhokama qilinadi, keyin qarz shubhali deb tan olinadi va zaxira yaratiladi.

Moliyaviy hisobotlar bunday ko'rsatkichni aks ettirmaydi, chunki debitorlik qarzlari bu miqdorga kamayadi. Yaratilgan zaxiralar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish uchun moliyaviy hisobotga eslatmalarda zarur tushuntirishlar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, zaxiralar haqiqiy moliyaviy natijani va qarzdorlarning real qarzini aks ettirish uchun yaratiladi.

Kompaniyaning buxgalteriya hisobida ular har safar shubhali debitorlik qarzi aniqlanganda shakllanadi. Bu buxgalteriya hisobini yurituvchi har qanday tashkilotning qonuniy majburiyatidir. Uch shartga javob beradigan qarz shubhali deb tan olinishi mumkin:

• U asosiy faoliyatni amalga oshirish jarayonida paydo bo'ldi

Zaxiralar barcha turdagi qarzlar bo'yicha shakllantirilishi mumkin emas, faqat asosiy faoliyat turlarini - mahsulot yoki tovarlarni sotish, xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish bo'yicha qarzlar bo'yicha shakllantirilishi mumkin. Shu bilan birga, sotilgan asosiy vositalar, berilgan kreditlar yoki etkazib beruvchiga to'langan avanslar bo'yicha debitorlik qarzlari sotish bilan bog'liq emas. Shuningdek, ular shartnoma shartlarini bajarmaganlik uchun qarzdorga undirilgan jarimalar bo'yicha shakllanmaydi, chunki bunday qarz boshqa daromadlarga tegishli.

• Qarz o'z vaqtida to'lanmagan

Bu shuni anglatadiki, ularni yaratish faqat shartnoma yoki amaldagi qonunchilikda belgilangan muddatlarda to'lanmagan qarzlar uchun taqdim etiladi. Agar shartnoma shartlari ko'rsatilmagan bo'lsa - debitorlik qarzi shakllangan kundan boshlab bir yil o'tgach.

• Qaytarilish kafolati yo'q

Bu shart juda munozarali, chunki qarzlarni kafolatlar bilan ta'minlash masalasi tashkilotning ixtiyorida qoladi. Xususan, uni shunday deb tan olish mumkin garovga qo'yilgan mulk, boshqa majburiyatlar bo'yicha qarshi qarzning mavjudligi va boshqalar. Shu bilan birga, nazarda tutilgan kafolatlarni taqdim etishni farqlash kerak Fuqarolik kodeksi, haqiqiy kafolatlar xavfsizligidan.

Misol uchun, kodeks qarzdorning kafolat xatini kafolat sifatida tan oladi, lekin aslida u kafolat vositasi emas, chunki qarzdorda qarzni to'lash uchun haqiqatda mablag' bo'lmasligi mumkin.

Shuningdek, majburiyatlarni to'lash uchun kafolatlar yo'qligini tasdiqlash uchun ochiq manbalardan yoki qarzdor bilan bevosita bog'lanish orqali olinishi mumkin bo'lgan kontragentning hisobotini tahlil qilish mumkin. Agar uning to'lov qobiliyati ko'rsatkichlari barqaror salbiy tendentsiyaga ega bo'lsa, unda zaxiralarni yaratishga arziydi.

Shunday qilib, agar hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish paytida bir vaqtning o'zida uchta shartga javob beradigan qarzlar aniqlansa, ular yaratiladi. Keyinchalik, umidsiz qarzlar umidsiz qarzlar sifatida aniqlanganda, shubhali qarzlar uchun zaxira buni qoplaydi, ya'ni. qarz uning hisobidan to'lanadi.

1C dasturlarida shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni hisobga olish

Yaratish usullari

Amaldagi qonunchilik ularni hisobot davri oxirida shakllantirish imkoniyatini belgilaydi, ya'ni. yiliga, chorakda yoki oyda bir marta. Buning uchun buxgalteriya siyosatida siz yaratilish chastotasini belgilashingiz kerak. qiymat bu ko'rsatkich Tashkilot uchta usuldan biri bilan hisoblashi mumkin:

• har bir qarzdor uchun;
• qarzdorlarning cheklash guruhlari bo'yicha;
• debitorlik qarzlarining umumiy summasi uchun.

Tanlangan usul ham buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak. Optimal usulni aniqlash uchun ularning har birini batafsilroq ko'rib chiqish taklif etiladi:

1. Har bir qarzdor uchun alohida hisob-kitob. Ushbu usuldan qarzdorlari kam bo'lgan kichik tashkilotlar uchun foydalanish tavsiya etiladi. Ushbu usulni tanlashda har bir kontragentning qarzi uning shubhaliligi uchun tahlil qilinadi. Natijada, bu summalar bo'yicha zaxira tuziladi. Agar u davr boshida tashkilotning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan bo'lsa va davr oxirida u kamroq bo'lib chiqsa, agar davr oxirida yangi hisoblangan shubhali qarz bo'lsa, u kamaytirilishi kerak. buni ortiqcha bilan qoplaydi - farq qo'shimcha hisoblanishi kerak.
2. Debitorlik qarzlari guruhlari bo'yicha hisoblash. Ushbu hisob-kitob variantini tanlashda, butun debitorlik uni shakllantirishning cheklash muddatiga qarab vaqt oraliqlari bo'yicha tasniflanadi. Bundan tashqari, har bir guruh bo'yicha qarzlarning umumiy miqdoriga shubhali qarzlar koeffitsienti qo'llaniladi. Masalan, qarzlar bir oygacha, bir oydan uch oygacha bo'lgan muddatga va hokazo guruhlarga tasniflanishi mumkin. Har bir guruh uchun to'lanmaslik muddatiga qarab ortib boradigan koeffitsient qo'llaniladi. Olingan natijalar umumlashtiriladi va shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraning umumiy miqdori hisoblab chiqiladi, bu hisobot sanasida buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Birinchi variantda bo'lgani kabi, uni balans bilan solishtirish kerak va qo'shimcha hisoblash yoki kamaytirish kerak.
3. Hisoblash debitorlik qarzlarining umumiy summasi uchun. Ushbu yaratish usuli quyidagi hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi: uchun barcha daromadlar hisobot davri(hisoblash asosida emas), buxgalteriya hisobida aks ettirilgan, koeffitsientga ko'paytiriladi. Ushbu usuldan foydalanganda olingan summalar davr boshidagi zaxira qoldig'i bilan taqqoslanmaydi. Ular shunchaki buxgalteriya hisoblarida uning miqdorini oshiradilar.

Ikkinchi va uchinchi variantlarda hisob-kitoblarning soddaligi bilan, shubhali qarz nisbati "shiftdan" olinishi mumkin emasligini yodda tutish kerak. U kompaniyaning besh yildan ortiq bo'lmagan oldingi davr uchun hisobdan chiqarilgan umidsiz qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar asosida hisoblanadi.

Buxgalteriya hisobidagi aks ettirish va kompaniya hisobotiga ta'siri

Buxgalteriya hisobi amaliyotida zaxirani yaratish ularni hisobot davrining boshqa xarajatlariga kiritish orqali amalga oshiriladi. Har bir keyingi qayta hisoblash bilan bu xarajatlar bir xil miqdorda ortadi. Agar u kamaysa, o'tgan davr xarajatlari tuzatishga kiritilmaydi - joriy davrning boshqa daromadlari farq uchun ortadi.

Keyinchalik, shubhali qarzlar umidsiz qarzlarga aylanganda, ular ilgari tuzilgan zaxiralar hisobiga, agar u yetarli bo'lmasa, farq boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi.

Bundan tashqari, umidsiz qarzlar hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil davomida ular balansdan tashqari hisobvaraqlarda hisobga olinishi kerak.

Hisobot nuqtai nazaridan, shubhali qarzlar bo'yicha zaxira soliq yukini qonuniy ravishda kamaytirishga imkon beradi, chunki uning miqdori boshqa xarajatlarga kiritilgan. joriy faoliyat, daromad solig'ini hisoblashda bazani kamaytiradi. Boshqa tomondan, mulkdorlar o'rtasida taqsimlanadigan foydaning umumiy miqdori ham kamayadi. Shuning uchun zaxiralarni yaratish masalasiga ham davlat manfaatlarini, ham mulkdorlar manfaatlarini hisobga olgan holda imkon qadar oqilona yondashish kerak.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani hisoblash misoli

Shubhali qarzlarni undirishda nima qilish kerak

Korxonaning biznes amaliyotida zahiralar allaqachon yaratilgan va ilgari shubhali deb tan olingan qarzlar bo'yicha mablag'lar joriy hisobvarag'iga kiritilganda vaziyatlar yuzaga kelishi mumkin. Bunday holda, ilgari yaratilgan zahirani moslashtirish haqida savol tug'iladi.

Bu erda ikkita narsani hisobga olish kerak:

• bunday majburiyat qonun bilan belgilanmagan, shuning uchun tashkilot bunday o'zgarishlarni aks ettirmaslik huquqini saqlab qoladi;
• keyingi hisobot sanasida ular hali ham hisobga olinadi (bu zahiralarni hisoblashning birinchi usuliga taalluqlidir), chunki davr oxirida zaxiralar qarzlar tahlili va ko'payishi (qo'shimcha ravishda hisoblab chiqilishi) yoki kamayishi asosida qayta hisoblab chiqiladi. .

Shuning uchun bunday o'zgarishlar kompaniyaning buxgalteriya hisobida aks ettirilmasligi mumkin. Shu bilan birga, tashkilot buxgalteriya siyosatida bunday o'zgarishlarni buxgalteriya hisobidagi qo'shimcha yozuvlar bilan aks ettirishga haqli. Shu bilan birga, zaxiralar ilgari shubhali deb tan olingan to'langan qarz miqdoriga qisqartiriladi va shu bilan birga boshqa daromadlar ko'paytiriladi.

Xulosa qilib aytganda, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish tashkilotning shartli majburiyati ekanligini yana bir bor eslatib o'tish kerak. Bu shuni anglatadiki, amaldagi qonunchilikka ko'ra, kompaniyalar, bir tomondan, bunday zaxiralarni yaratishga majburdirlar, lekin boshqa tomondan, ma'lum bir qarzni shubhali deb tan olish mezonlari juda ziddiyatli va tashkilotning ixtiyorida qoladi. .

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish qobiliyati kompaniya manfaatlariga mos keladi, chunki yaratilgan shartlar daromad solig'i bazasini minimallashtirish orqali soliq yukini optimallashtirish imkonini beradi. Shu sababli, nazorat qiluvchi organlar uchun shubhali qarzlar bo'yicha yaratilgan zaxiralarning yo'qligi qoidabuzarlik emas, chunki foydani soliqqa tortish bazasi qanchalik baland bo'lsa, davlat shunchalik ko'p daromad oladi. Biroq, egalari nazarida bu tengdir muhim xato, chunki Bosh hisobchi foydalanmagan huquqiy imkoniyat tashkilotning soliq yukini kamaytirish.

Yu.V. Kapanina, sertifikatlangan soliq maslahatchisi

Shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa

Uni qanday hisoblash va deklaratsiyada aks ettirish

DIQQAT

Agar siz ilgari zaxira yaratmagan bo'lsangiz, qaroringizni buxgalteriya siyosatida belgilab, yangi yildan boshlab buni boshlashingiz mumkin. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi; Moskva shahri bo'yicha Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 06/20-sonli 16-15-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan] .

Keling, bunday vaziyatni ko'rib chiqaylik. OSNO dan foydalanadigan kompaniyangiz o'z majburiyatlarini o'z vaqtida to'lay olmagan kontragentlarga ega. Natijada, ta'sirchan debitorlik qarzlari shakllandi. Bundan tashqari, bu qarzlar sizga umuman qaytarilishiga shubhangiz bor. Bunday holda, shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish mantiqiy. Art. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Uning yordamida siz xarajatlarda umidsiz qarzlardan mumkin bo'lgan yo'qotishlarni tezda hisobga olishingiz mumkin. sub. 7-bet, 1-modda. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuningdek, zaxira sizga foydani soliqqa tortishni kompaniyangizning haqiqiy moliyaviy holati bilan muvofiqlashtirishga imkon beradi.

Va bunday zaxirani qanday shakllantirish, ishlatish va bularning barchasini aks ettirish soliq deklaratsiyasi bizning maqolamizdan bilib olasiz.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani shakllantirish

Zaxira miqdorini aniqlash uchun siz har bir hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilishingiz kerak va San'atning 4-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, uning natijalariga ko'ra dalolatnoma tuziladi (mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shaklda yoki muvofiq birlashtirilgan shakl№ INV-17 Art. 06.12.2011 yildagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi).

Barcha debitorlik qarzlaridan shubhali narsani ajratib ko'rsatish kerak. Axir, zaxirani shakllantirishda aynan shunday qarzlar ishtirok etadi.

Soliq hisobi bo'yicha zaxira yaratish uchun qarz faqat quyidagi shartlar bajarilgan taqdirdagina shubhali deb tan olinadi. San'atning 1-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• qarz tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq holda paydo bo'lgan.

Zaxira yaratish maqsadlari uchun boshqa asoslar bo'yicha shakllangan qarz shubhali emas. Masalan, o'tkazilgan oldindan to'lov (avans to'lovi) bo'yicha qarz, agar tovar etkazib beruvchi tomonidan shartnomada belgilangan muddatda jo'natilmagan bo'lsa (ishlar bajarilmagan, xizmatlar ko'rsatilmagan bo'lsa), shartnoma shartlarini buzganlik uchun sanksiyalarni to'lash. shartlari, kredit shartnomalari bo'yicha Moliya vazirligining 09.04.2015 yildagi 03-03-06/2/51088-sonli xatlari, 23.10.2012 yildagi 03-03-06/1/562-son (4-bet), 07. 24/2013 y. 03-03-06/1/ 29315 , 04.02.2011 y. 03-03-06 / 1/70-son.;

• shartnomada belgilangan muddatlarda qarz to'lanmagan;
• qarz garov, kafillik, bank kafolati bilan ta'minlanmagan.

Keyinchalik, kechikish davriga qarang va San'atning 4-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• <если>45 kalendar kundan kam kechikish - qarz zaxiraga kiritilmagan;
• <если>45 dan 90 kalendar kunigacha kechikish (shu jumladan) - qarz summasining 50 foizi zaxiraga kiritiladi;
• <если>90 kalendar kundan ortiq kechikish - qarzning barcha summasi zaxiraga kiritiladi.

E'tibor bering, qarz QQS bilan birga hisobga olinadi Moliya vazirligining 2013 yil 11 iyundagi 03-03-06/1/21726-son xati.

Shu bilan birga, yaratilgan zaxira miqdori hisobot (soliq) davri daromadining 10 foizidan oshmasligi kerak (QQSsiz) San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi; Moliya vazirligining 04.06.2015 yildagi 03-03-06/4/19198-sonli xati.

Zaxiraga ajratmalar summalari hisobot (soliq) davrining oxirgi kunidagi operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. San'atning 3-bandi. 266, sub. 7-bet, 1-modda. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Misol. Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish

/ holat / Kompaniya birinchi navbatda 2015 yil 1 yanvarda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish to'g'risida qaror qabul qildi. Kompaniyaning 2015 yil 1 choragidagi daromadi (QQSsiz) 2 600 000 rublni tashkil etdi.

/ yechim / Biz birinchi chorakda qarz miqdori va kechiktirilgan kunlar soni bo'yicha zaxiraga ajratmalar miqdorini hisoblaymiz.

Keyin aniqlaymiz chegara qiymati daromad miqdoridan kelib chiqib, zaxiraga ajratmalar. Birinchi chorakda u 260 000 rublga teng bo'ladi. (2 600 000 rubl x 10%).

Keyinchalik, chegirmalarning taxminiy miqdorini chegara qiymati bilan solishtiramiz. 436 000 rubldan boshlab. > 260 000 rubl, keyin birinchi chorakdagi zaxira 260 000 rubl miqdorida yaratiladi. 2015 yil 31 martdagi ushbu summa kiritilgan operatsion bo'lmagan xarajatlar butunlay, chunki ilgari hech qanday zaxira yaratilmagan.

Shubhali qarzlar bo'yicha yaratilgan zaxiraga ajratmalar ko'rinishidagi xarajatlar alohida aks ettirilmaydi. Ushbu summa boshqa operatsion bo'lmagan xarajatlar bilan birgalikda deklaratsiyaning 02-varag'iga 2-ilovaning 200-qatorida ko'rsatilgan. Keyinchalik, 02-varag'iga 2-ilovaning 200-qatorining ma'lumotlari deklaratsiyaning 02-varag'ining 040-qatoriga o'tkaziladi.

Zaxirani o'tkazish

Agar siz hisobot (soliq) davrida yaratilgan zaxiradan foydalanmagan bo'lsangiz (yoki to'liq foydalanmagan bo'lsangiz), uning miqdori keyingi hisobot (soliq) davriga o'tkaziladi. Shu bilan birga, joriy chorakda yangi tashkil etilgan zaxira miqdori ushbu foydalanilmagan qism miqdoriga moslashtirilishi kerak va San'atning 5-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Keyin oxirida keyingi chorak kerak:

• yana qarzlarni inventarizatsiya qilish va shubhalilarini aniqlash;
• debitorlik qarzlari bo'yicha yangi zaxira miqdorini ilgari tavsiflanganga o'xshash tarzda va tegishli hisobot (soliq) davri daromadlarining 10 foizini cheklashni hisobga olgan holda hisoblash;
• yangi rezerv miqdorini foydalanilmagan qoldiq bilan solishtiring (ya'ni, oldingi davrda yaratilgan zaxira summasi, zaxiradan hisobdan chiqarilgan umidsiz qarzlar chegirib tashlangan):

• <если>yangi zaxira miqdori zaxiraning foydalanilmagan qoldig'idan kam bo'lsa, u holda farq joriy hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan daromadiga kiritiladi. San'atning 7-bandi. 250-moddaning 5-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• <если>yangi zaxiraning qiymati foydalanilmagan qoldiqdan kattaroq bo'lsa, farq joriy hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan xarajatlariga kiritiladi. sub. 7-bet, 1-modda. 265-moddaning 3-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Harakatlar ketma-ketligiga e'tibor bering. Avval siz zaxiraga ajratmalarning taxminiy miqdorini 10% daromad chegarasi bilan taqqoslashingiz kerak va shundan keyingina o'tgan davr uchun zaxira qoldig'i uchun yangi yaratilgan zaxirani moslashtiring. FAS MOning 09.06.2013 yildagi A40-106629 / 11-91-444-son qarori.

Misol. Foydalanilmagan zaxirani keyingi hisobot davriga o'tkazish

/ holat / Oldingi misolni davom ettiramiz. 2015 yil yarim yilligi uchun daromad (QQSsiz) - 4 100 000 rubl. 2015 yilning 1-choragida umidsiz qarzlar zaxiraga hisobdan chiqarilmagan. 2015 yil 1 aprel holatiga zaxiraning foydalanilmagan qoldig'i 260 000 rublni tashkil qiladi.

/ yechim / 2015 yil 30 iyun holatiga o'tkazilgan inventarizatsiya natijalariga ko'ra yangi qarzlar paydo bo'lmagan. May oyida qarzdor 4 ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovni amalga oshirdi.

Barcha qarzlar bo'yicha kechikish hozirda 90 kalendar kundan ortiqni tashkil etadi, shuning uchun ssuda qarzidan tashqari shubhali qarzlarning barcha summasi zaxirani shakllantirishda ishtirok etadi. Zaxiraga ajratmalarning taxminiy miqdori 873 000 rublni tashkil qiladi. (293 000 rubl + 580 000 rubl).

Zaxiraga ajratmalarning maksimal miqdori 410 000 rublni tashkil qiladi. (4 100 000 rubl x 10%), biz ushbu miqdor bo'yicha zaxira yaratamiz, chunki u zaxiraga ajratmalarning taxminiy miqdoridan (873 000 rubl) kamroq.

Keyin foydalanilmagan qoldiq (260 000 rubl) uchun yangi yaratilgan zaxirani (410 000 rubl) moslashtiramiz. Yangi zaxira o'tkazilgan balansdan kattaroq bo'lganligi sababli, farq 150 000 rublni tashkil qiladi. (410 000 rubl - 260 000 rubl) 2015 yil 30 iyundagi operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan

Daromad solig'i deklaratsiyasi bo'yicha zaxiraga ajratmalar summasi (jami 260 000 rubl + 150 000 rubl = 410 000 rubl) deklaratsiyaning 02-varag'iga 2-ilovaning 200-qatorida va 02-varaqning 040-qatorida operatsion bo'lmagan xarajatlarning umumiy summasida aks ettiriladi. deklaratsiya.

Zaxiradan foydalanish

Soliq hisobidagi zaxira miqdori kompaniya tomonidan faqat umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlarni qoplash uchun ishlatilishi mumkin. San'atning 4-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ma'lumki, qarzlar yomon deb tan olinadi (yig'ish haqiqiy emas) San'atning 2-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi agar quyidagi hodisalardan biri sodir bo'lsa:

• <или>da'vo muddati tugagan (umuman olganda, bu sizning huquqingiz buzilganligini bilgan yoki bilishingiz kerak bo'lgan kundan boshlab 3 yil, lekin ba'zi da'volar uchun qonun bilan maxsus muddatlar belgilangan va) Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196, 197-moddalari;
• <или>qarzdor tashkilot tugatilgan, shu jumladan faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxs sifatida yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan. Art. 61-moddaning 9-bandi. 63-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 64.2; Moliya vazirligining 2015 yil 23 yanvardagi 03-01-10 / 1982-sonli xatlari, 2015 yil 24 iyuldagi 03-01-10 / 42792-son.;
• <или>majburiyat uni bajarishning mumkin emasligi (masalan, fors-major holatlari tufayli) yoki davlat organining akti asosida (masalan, sud qarori bilan qarzdor tadbirkor bankrot deb topilgan) tugatilgan. Moliya vazirligining 2015 yil 25 maydagi 03-03-06/1/29969-son xati);
• <или>sud ijrochisi tugatish to'g'risida qaror chiqardi ijro protsesslari va qaytish ijro varaqasi undirishning mumkin emasligi sababli kreditorga Moliya vazirligining 2015 yil 27 martdagi 03-03-06/1/17107-son xatlari, 2015 yil 27 iyuldagi 03-03-06/1/43049-son.

Shunday qilib, agar zaxira hisoblangandan keyin siz biron-bir qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olsangiz, unda bu qarz miqdori xarajatlarga kiritilmaydi, balki zaxiradan hisobdan chiqariladi.

Agar yaratilgan zaxira barcha umidsiz qarzlarni qoplash uchun etarli bo'lmasa, umidsiz qarzning zaxiradan oshib ketgan summasi operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilishi kerak. sub. 2-bet, 2-modda. 265-moddaning 5-bandi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Misol. Uchinchi chorakda shubhali qarzlar bo'yicha zaxiradan foydalanish

/ holat / Keling, misolimizni davom ettiramiz. 2015 yilning 9 oyi uchun daromad (QQSsiz) - 6 700 000 rubl. 2015 yil 1 iyul holatiga zaxiraning foydalanilmagan qoldig'i 410 000 rublni tashkil qiladi.

Avgust oyida kompaniya "Qarzdor 2" ni tugatish bo'yicha hujjatlarni oldi va uning qarzi undirib bo'lmaydigan deb topildi.

/ yechim / 580 000 rubl miqdorida umidsiz qarz deb tan olingan. zaxirani hisobdan chiqarish. Shu bilan birga, shakllangan zaxira miqdori 410 000 rublni tashkil qiladi. qarzning to'liq miqdorini to'lash uchun etarli emas. 170 000 rubl miqdoridagi farq. (580 000 rubl - 410 000 rubl) qarzni bekor qilish sanasida operatsion bo'lmagan xarajatlarda hisobga olinadi. 30 sentyabr kuni biz yana debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilamiz. Kompaniyaning yangi qarzlari yo'q.

Qarzlar bo'yicha kechikish 90 kalendar kundan ortiq bo'lib, zahira 670 000 rubl chegara qiymatidan oshmaydigan 293 000 rubl miqdoridagi shubhali qarzlarning umumiy miqdori (kredit qarzidan tashqari) asosida shakllantiriladi. (6 700 000 rubl x 10%). Bu degani, biz 293 ming rubl miqdorida yangi zaxira yaratmoqdamiz.

2015 yil 30 sentyabr holatiga zaxiraning foydalanilmagan qoldig'i yo'q, ya'ni aslida u nolga teng. Shuning uchun yangi zahiraning butun miqdori operatsion bo'lmagan xarajatlarda hisobga olinadi.

Daromad solig'i deklaratsiyasi bo'yicha aks ettiradi:

• zaxiraga ajratmalar (bizning misolimizda jami jami 410 000 rubl + 293 000 rubl = 703 000 rubl bo'yicha) operatsion bo'lmagan xarajatlarning umumiy miqdorida - deklaratsiyaning 02 varag'iga 2-ilovaning 200-qatorida;
• zaxira bilan qoplanmagan umidsiz qarzlar summalari (bizning misolimiz uchun 170 000 rubl) - varaqning 2-ilovasining 300-qatorida (operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlarning umumiy miqdorida) va 302-qatorda (alohida miqdorda) Deklaratsiyaning 02;
• zahiraga ajratmalarning summasi va umidsiz qarzning to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilgan qismi (deklaratsiyaning 02 varaqiga 2-ilovaning 200 va 300-satrlari yig'indisi) - deklaratsiyaning 02 varaqining 040-qatorida.

Agar sizda "shubhali" zaxirani shakllantirishda ishtirok etmagan umidsiz qarzingiz bo'lsa, unda savol tug'iladi: bunday qarzni zaxiradan hisobdan chiqarish kerakmi yoki uni bevosita operatsion bo'lmagan xarajatlarda hisobga olish mumkinmi?

Moliya vazirligi har qanday umidsiz qarzlar zaxira hisobiga hisobdan chiqariladi, deb hisoblaydi Moliya vazirligining 2012 yil 17 iyuldagi 03-03-06/2/78-son xati. Lekin siz bu masalada boshqacha pozitsiyaga egasiz Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 17.06.2014 yildagi 4580/14-son qarori.. Oliy sudyalar ta'kidladilarki, Soliq kodeksining umidsiz qarzlarni zaxira hisobiga hisobdan chiqarish to'g'risidagi normalari bunday qarz tovarlarni sotish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) natijasida yuzaga kelgan taqdirdagina qo'llaniladi. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bilan bog'liq bo'lmagan va to'g'ridan-to'g'ri qonun hujjatlariga muvofiq zaxira yaratishda ishtirok etmagan qarzlar darhol operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. sub. 2-bet, 2-modda. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Misol. To'rtinchi chorakda shubhali qarzlar bo'yicha zaxiradan foydalanish

/ holat / Keling, misolimizni davom ettiramiz. 2015 yil uchun daromad (QQSsiz) - 9 500 000 rubl. 2015 yil 1 oktyabr holatiga zaxiraning foydalanilmagan qoldig'i 293 000 rublni tashkil qiladi. Qarzdor 3 ning qarzi 250 000 rubl miqdorida. tugatilishi sababli 2015 yil noyabr oyida umidsiz deb tan olingan.

/ yechim / Qarzdor 3-ning qarzni to'lash bo'yicha qarzi "shubhali" zaxirani shakllantirishda ishtirok etmadi. Uning miqdori operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan.

2015 yil 31 dekabr holatiga debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish natijalari quyidagicha:

Sizda yangi qarzdor bor, lekin bu qarzning mavjudligi yaratilgan zaxiraga qarz miqdorini kiritish uchun etarli emas. Shuning uchun yangi zaxira faqat 1-sonli qarzdorning qarzidan shakllantiriladi - 293 000 rubl, bu 950 000 rubl chegarasidan kamroq. (9 500 000 rubl x 10%). O'tgan chorakda o'tkazilgan provayderning foydalanilmagan qoldig'i summasi yangi rezerv miqdoriga teng bo'lganligi sababli, 2015 yil 31 dekabrdagi rezervga hech qanday to'lov olinmaydi.

Daromad solig'i deklaratsiyasi bo'yicha umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarishdan yo'qotishlar (bizda jami jami 170 000 rubl + 250 000 rubl = 420 000 rubl) 02 varaqning 2-ilovasining 302-qatorida, shuningdek № 300-qatordagi umumiy summada aks ettirilgan. 2-varaq 02. Va keyin 02-varaqning 040-qatorida 2-ilovaning 200 va 300-qatorlarining yig'indisi ko'rsatilgan.

Kelgusi yilning birinchi choragida zaxirani shakllantirishga e'tibor bering. Gap shundaki, uning hajmi yanvar-mart oylari uchun daromadga bog'liq bo'ladi va o'tgan yilgi zaxiraning o'tkazilgan qoldig'i butun o'tgan yil uchun daromadni hisobga olgan holda hisoblab chiqilgan. Va shunday bo'lishi mumkinki, foydalanilmagan qoldiq uchun 31.03.2016 yilda yaratilgan yangi zaxirani to'g'irlashda siz o'z ichiga kiritishingiz kerak bo'lgan farqga ega bo'lasiz. faoliyatdan tashqari daromad.

Misol. Kelgusi yilning birinchi choragida ta'minotni tuzatish

/ holat / Keling, misolimizga qaytaylik. Tashkilot 2016 yilda zaxira yaratishni davom ettirmoqda 2016 yilning 1-choragi uchun daromad (QQSsiz) 1 200 000 rubl. 2016 yil 1 yanvar holatiga zaxiraning foydalanilmagan qoldig'i 293 000 rublni tashkil qiladi.

Qarzlar bo'yicha kechikish 90 kalendar kundan ortiq bo'lib, zaxirani hisoblashda biz shubhali qarzlarning 100 foizini olamiz - 411 000 rubl. (293 000 rubl + 118 000 rubl).

Zaxiraning chegaraviy qiymati birinchi chorakdagi daromaddan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Bu 120 000 rublga teng. (1 200 000 rubl x 10%) va qarzlarning taxminiy miqdoridan kamroq (411 000 rubl). Buning uchun yangi zaxira yaratamiz.

Keyinchalik, biz yangi yaratilgan zaxirani o'tgan yil balansiga moslashtiramiz (293 000 rubl). Bizda 173 000 rubl miqdorida farq bor. (293 000 rubl - 120 000 rubl), bu 2016 yil 31 martda operatsion bo'lmagan daromadlarda hisobga olinishi kerak.

Daromad solig'i deklaratsiyasi bo'yicha bu summani deklaratsiyaning 02-varag‘iga 1-ilovaning 100-qatorida asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarning qolgan qismi bilan birga aks ettiramiz, so‘ngra deklaratsiyaning 02-varag‘ining 020-qatoriga o‘tkazamiz.

Agar yil oxirida sizda shubhali qarzlar uchun foydalanilmagan zaxirangiz bo'lsa, lekin yangi yilda siz bunday zaxirani yaratmaslikka qaror qilgan bo'lsangiz, unda sizga kerak:

• soliq hisobi siyosatiga tegishli o'zgartirishlar kiritish;
• joriy yilning 31 dekabrdagi foydalanilmagan zaxira summasini asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar tarkibiga kiritish;
• deklaratsiyaning 02-varag'iga 1-ilovaning 100-satrida va deklaratsiyaning 02-varag'ining 020-qatorida tiklangan zahira summasini asosiy faoliyat bo'lmagan daromadlarning umumiy summasining bir qismi sifatida aks ettiradi. tasdiqlangan deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.2-bandi. Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3/600@ buyrug'i..

Iqtisodiy inqiroz va vijdonsiz kontragentlar tashkilotlarning to'lanishi qiyin bo'lgan qarzlarga ega bo'lishiga olib kelishi mumkin. Ushbu qarz hisob-kitoblar hisoblarida og'ir yuk kabi osilib qolmasligi va balansdagi ko'rsatkichlarni oshirib yubormasligi uchun kompaniyalar shubhali qarzlar uchun zaxiralar yaratadilar.

Shubhali qarzlar - shartnomada belgilangan muddatlarda to'lanmagan yoki to'lanmaslik ehtimoli yuqori bo'lgan, shuningdek, tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan debitorlik qarzlari.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori balansdagi debitorlik qarzlari miqdoriga kamayadi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar uchun zaxiralarni yaratish uchun qanday qoidalar qo'llaniladi, ulardan qanday foydalanish va tiklash, ushbu maqolada o'qing.

1. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish kerakmi?

2. Shubhali qarzlarni hisobga olish siyosati

3. Shubhali qarzlar bo'yicha buyurtma namunasi

4. Buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish

5. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani undirish

6. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiradan foydalanish

7. Yozuvlar bilan shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga misol

8. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni inventarizatsiya qilish

9. Shubhali qarzlar bo'yicha zahiralar 1s 8.3

10. Balansda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira

11. Shubhali qarzlar uchun STS zaxirasi

Shunday qilib, keling, tartibda boraylik. Agar sizda uzoq maqolani o'qishga vaqtingiz bo'lmasa, quyidagi qisqa videoni tomosha qiling, undan maqola mavzusiga oid barcha muhim narsalarni bilib olasiz.

(agar video aniq bo'lmasa, videoning pastki qismida vites bor, uni bosing va Sifat 720p ni tanlang)

Videoga qaraganda batafsilroq, biz maqolada mavzuni batafsil tahlil qilamiz.

1. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish kerakmi?

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani shakllantirish qoidalari buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun har xil.

Buxgalteriya hisobida quyidagi qoidalar qo'llaniladi:

1. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish - tashkilotning vazifasi Rossiya Federatsiyasining 34n-sonli buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisoboti to'g'risidagi Nizomning 70-bandiga muvofiq
2. Zaxiraga muvofiq tuziladi shubhali deb tasniflangan har qanday debitorlik qarzlari. Shu bilan birga, to'lash muddati hali kelmagan qarzlar ham shubhali deb tan olinishi mumkin.

Soliq hisobi to'g'risida qonun hujjatlarida quyidagilar nazarda tutilgan:

1. soliq to'lovchining huquqi Hisoblash usulidan foydalanib, shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 3-bandi). Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira operatsion bo'lmagan xarajatlarga tegishli bo'lganligi sababli, tashkilotlar ushbu huquqdan foydalanishga intiladi va shu bilan soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi.
2. uchungina shubhali qarzlar bo'yicha rezerv xaridorlar va mijozlarning qarzlari bajarilgan ishlar, xizmatlar yoki sotilgan tovarlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandining 1-bandi).

2. Shubhali qarzlarni hisobga olish siyosati

Rossiya Federatsiyasida 34n-sonli buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizom qarzdorning moliyaviy ahvolini va qarzni to'lash ehtimolini baholash asosida har bir shubhali qarz uchun zaxirani shakllantirishni nazarda tutadi. Tashkilot zaxirani shakllantirishning aniq metodologiyasi va davriyligini mustaqil ravishda ishlab chiqishi va uni buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosatida tasdiqlashi kerak.

Siz quyidagi variantlardan tanlashingiz mumkin:

• har bir shubhali qarz uchun zaxira yaratish professional mulohazaga asoslanadi, bu qaytarilmaydigan qarz miqdorini belgilaydi. Shu bilan birga, hisob siyosati to'lov qobiliyati, kontragentning moliyaviy holati, qarzga xizmat ko'rsatish sifati va boshqalar baholanadigan parametrlarni belgilaydi. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira ham individual ravishda hisoblanadi.
• har bir qarz uchun zaxira yaratish qarzni to'lashning kechikish muddatiga qarab. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori bu holda qarz summasiga foiz sifatida belgilanishi yoki soliq hisobidagi zaxirani yaratish tartibiga mos kelishi mumkin:
  • Agar to'lov muddati 90 kundan ortiq bo'lsa, qarz summasining 100 foizi;
  • 45 kundan 90 kungacha kechiktirilganda to'lanadigan summaning 50%.

Shubhali qarzlar bo'yicha hisob siyosatini shakllantirishda ma'lum bir tashkilotning buxgalteriya hisobi va faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini, shuningdek, zaxiraning moliyaviy hisobotga ta'sirini hisobga olish kerak.

shu esta tutilsinki soliq hisobini yuritishda zaxira yaratilmaydi:

1. Yetkazib beruvchilarga berilgan avanslar miqdori to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2003 yil 15 oktyabrdagi № 16-00-14 / 316 xatiga qarang)
2. shartnoma shartlarini buzganlik uchun jarimalar uchun (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 15 iyundagi 03-03-06 / 1/308-son, 2011 yil 29 sentyabrdagi 03-03-06-sonli xatlari) / 2/150)
3. boshqa odamlarning foydalanishi uchun foizlar miqdori bo'yicha naqd pulda yig'ilgan arbitraj sudi(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 24 iyuldagi 03-03-06/1/29315-sonli xati)
4. kredit shartnomalari bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 4 fevraldagi 03-03-06/1/70-sonli xati).

Soliqqa tortish maqsadlarida buxgalteriya siyosati zaxirani yaratish fakti to'g'risidagi bandni o'z ichiga oladi, chunki zaxirani shakllantirish majburiyat emas, balki soliq to'lovchining huquqidir.

3. Shubhali qarzlar bo'yicha buyurtma namunasi

Debitorlik qarzlari ga muvofiq tan olingandan keyin hisob siyosati shubhali tashkilot, firma zaxira yaratishi kerak. Asos shubhali qarzlar uchun buyurtma bo'lib xizmat qiladi. Quyida namuna.

Buyurtma №2

buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish to'g'risida

Buyurtma beraman:

1. "Nedobrosovestny" MChJning kafolat bilan ta'minlanmagan va shartnoma bo'yicha o'z vaqtida to'lanmagan 590 000 rubl miqdoridagi qarzi shubhali deb tan olinsin.
2. Buxgalteriya hisobida 590 000 rubl miqdorida shubhali qarzlar uchun zaxira yarating.
3. Bosh buxgalter Petrenko S.V.ni tayinlash to'g'risidagi buyruqning bajarilishi uchun javobgar.

Direktor I.F. Korolkov

4. Buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish

Zaxirani hisobga olish uchun 63-“Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar” schyotidan foydalaniladi. Buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish quyidagilarni aks ettiradi:

Debet 91/2 "Boshqa xarajatlar" - Kredit 63

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar hisobdan chiqariladi boshqa xarajatlar va murojaat qiling moliyaviy natijalar. Ushbu e'lon qilish uchun asos buxgalteriya hisoboti-hisoblash (professional xulosa, ekspert xulosasi) bo'ladi.

Yaratilgan zaxira miqdori buxgalteriya hisobida cheklanmagan soliq hisobidan farqli o'laroq. Uchun soliq xarajatlari shubhali qarzlar bo'yicha zaxira cheklangan - ichida daromadning 10% zaxira yaratilgan davr.

5. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani undirish

Qarz kontragent tomonidan to'liq yoki qisman to'langan taqdirda, yaratilgan zaxira tuzatiladi. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani undirish qarzni to'lash miqdorida bo'ladi. Buxgalteriya yozuvlari:

Debet 51, 50 Kredit 62, 71,73,76 - kontragentdan olingan to'lov

Debet 63 Kredit 91-1 - to'lov miqdorida shubhali qarzlar uchun zaxira tiklandi

6. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiradan foydalanish

Ertami-kechmi, shubhali qarzlar hisobdan chiqarilishi mumkin bo'lgan umidsiz qarzlarga aylanishi mumkin. Tan olish undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlari Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi nizomning 77-bandiga muvofiq ma'lum bir tartibda zarur:

• qarzni undirishning haqiqiy emasligini tasdiqlovchi hujjatlarni tayyorlash ( manba hujjatlari, da'volar, kontragent bilan yozishmalar, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma, sud ijrochisining ijro ishini tugatish to'g'risidagi qarori va boshqalar);
• debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish va da'vo muddati o'tgan qarzlarni aniqlash;
• buxgalteriya hisobini va tashkilotning debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyruqni tuzish.

Undirib bo'lmaydigan qarzlar, agar zaxira tuzilmagan bo'lsa, shubhali qarzlar yoki xarajatlar uchun zaxiraga hisobdan chiqariladi. Shubhali qarzlar uchun zaxiradan foydalanishni biroz keyinroq misol bilan ko'rib chiqamiz.

Debitorlik qarzlari cheklash muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan taqdirda, uning summasi hisobdan chiqarilgan kundan boshlab 5 yil ichida balansdan tashqari buxgalteriya hisobida hisobga olinadi. Ushbu hisob uchun foydalaniladi 007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning zarari hisobdan chiqarilgan qarz" qarzdorning moliyaviy holati o'zgargan taqdirda qarzni undirish imkoniyatini monitoring qilish maqsadida.

Soliq hisobi bo'yicha umidsiz qarzlar xarajatlarga kiritilmaydi, lekin tuzilgan zahira hisobidan hisobdan chiqariladi. Shu bilan birga, undirib bo'lmaydigan deb e'tirof etilgan har qanday qarz, hatto ilgari buning uchun zaxira yaratilmagan bo'lsa ham, zaxira hisobidan hisobdan chiqarilishi kerak.

Agar soliq hisobidagi shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori umidsiz qarzlar miqdoridan kam bo'lsa, farq operatsion bo'lmagan xarajatlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi 2-bandiga muvofiq). federatsiyasi).

7. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori: e'lonlar bilan misol

"Mebel fabrikasi" MChJ 2016 yil 15 dekabrda xaridor "Nedobrosovestny" MChJga 590 000 rubl miqdorida (90 000 rubl QQS bilan) mebel mahsulotlarini sotdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, xaridor 14 ish kuni ichida tovarni to'lashi shart. To'lov muddati 2017 yil 10 yanvarda tugadi "Mebel fabrikasi" MChJning buxgalteriya siyosati kechikish muddatiga qarab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga o'xshash) har bir aktiv uchun shubhali qarzlar uchun zaxirani har oyda yaratishni nazarda tutadi.

Debet 62 Kredit 90-1 - 590 000 rubl. "Nedobrosovestny" MChJ mahsulotlarini sotishdan tushgan mablag'lar aks ettirilgan.

Debet 90-3 Kredit 68 - 90 000 rubl. QQS olinadi

Debet 91-2 Kredit 63 - 295 000 rubl. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga ajratmalar (kechikish davri 45 kundan 90 kungacha)

2017 yil 15 martda "Nedobrosovestny" MChJ "Mebel fabrikasi" MChJ hisobiga 100 000 rubl o'tkazdi. qarzni to'lashda. Va 2017 yil iyun oyida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga qarzdorni tugatish to'g'risida yozuv kiritildi. Qarzning qolgan 490 000 rubl miqdori undirib bo'lmaydigan deb topildi. Buxgalteriya bo'limi quyidagilarni amalga oshirdi:

Debet 51 Kredit 62 - 100 000 rubl. (qisman) tovarlar uchun to'langan

Debet 63 Kredit 91-1 - 100 000 rubl. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira qisman to'lov miqdorida tiklandi. 2017 yil 1 apreldan boshlab zaxira miqdori 195 000 rublni tashkil qiladi.

Debet 91-2 Kredit 63 - 295 000 rubl. "Nedobrosovestny" MChJning shubhali qarzlari bo'yicha nafaqa hisoblab chiqilgan (muddati 90 kundan ortiq). 2017 yil 1 may holatiga ko'ra, zaxira miqdori 490 000 rublni tashkil qiladi.

Debet 63 Kredit 62 - 490 000 rubl. Shubhali qarzlar bo'yicha yaratilgan zaxira hisobiga umidsiz qarzlar hisobdan chiqarildi.

8. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni inventarizatsiya qilish

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni inventarizatsiya qilish printsipi mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha yo'riqnomaning 3.54-bandida ko'rsatilgan:

"Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarni aniqlash usulini qo'llaydigan tashkilot tomonidan yaratilgan shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni inventarizatsiya qilish, tovarlar jo'natilgan (ishlar, xizmatlar ko'rsatilgan) va hisob-kitob hujjatlari xaridorga taqdim etiladi ( mijoz), shartnomalarda belgilangan muddatlarda qaytarilmagan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan summalarning haqiqiyligini tekshirishdan iborat.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish yoki undan foydalanish imkoniyati nuqtai nazaridan har bir shubhali qarzni doimiy ravishda baholash doimiy ravishda amalga oshirilishi kerak. IN albatta bunday monitoring moliyaviy hisobotlarni tuzish sanasida amalga oshiriladi.

9. Shubhali qarzlar bo'yicha zahiralar 1s 8.3

1C: Buxgalteriya 8.3 dasturida shubhali qarzlar uchun zaxiralarni yaratish va hisobdan chiqarish, shuningdek, zaxiralar uchun buxgalteriya siyosati sozlamalarini o'rnatish operatsiyalari bilan ishlash bo'yicha videoni tomosha qiling. 1C 8.3 da shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham tuzilishi mumkin.

10. Balansda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira

shakllangan moliyaviy hisobotlar ishonchli bo'lishi kerak, foydalanuvchilar haqiqiy rasmni ko'rishlari kerak moliyaviy holat tashkilotlar, aktivlarni oshirib ko'rsatmasdan. Shu munosabat bilan, aktivlar va majburiyatlar ko'rsatkichlari taxminiy qiymatlarni hisobga olgan holda tuzatilishi kerak.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori balansda ko'rsatilgan debitorlik qarzlari miqdoriga kamayadi, u mustaqil satrda aks ettirilmaydi. Shubhali qarzlar bo'yicha tuzilgan zaxira to'g'risidagi ma'lumotlar PBU 4/99 ning 35-bandiga muvofiq balansga eslatmalarda aks ettirilishi mumkin.

Keyingi yil uchun shubhali qarzlar uchun zaxira:

• qarzni to'lashdan keyin undirilishi mumkin bo'lgan va boshqa daromadlarga hisobdan chiqarilgan;
• zaxira tuzilgan yildan keyingi yil oxirida kontragent tomonidan to'lov yo'qligi sababli tiklanadi (Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi Nizomning 4-bandi 70-bandiga muvofiq) va boshqa daromadlarga kiritiladi;
• undirib bo'lmaydigan deb topilgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda foydalaniladi (Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi Nizomning 77-bandi).

11. Shubhali qarzlar uchun STS zaxirasi

Soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni shakllantirish huquqi faqat hisoblash usulidan foydalangan holda soliq to'lovchilarga beriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniyalar shubhali qarzlar uchun zaxira yaratmaydi va bunday zaxiralarni xarajatlarga kirita olmaydi.

San'atdagi soddalashtiruvchilar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida zaxiralar uchun chegirmalar nazarda tutilmagan xarajatlarning yopiq ro'yxati tasdiqlangan. Bundan tashqari, STS xarajatlari naqd pul asosida tan olinadi.

Biroq, buxgalteriya hisobida sodda odamlardan taxminiy qiymatlarning o'zgarishi bilan bog'liq bo'lgan zaxiralarni shakllantirish talab qilinadi. Bularga zaxiralar kiradi:

• shubhali qarzlar uchun;
• tovar-moddiy zaxiralar tannarxining pasayishi ostida;
• moliyaviy investitsiyalar amortizatsiyasi ostida.

Ko'rib turganingizdek, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish soliq va buxgalteriya hisobida ko'p jihatdan farqlanadi. Bu farqlar vaqtinchalik buxgalteriya hisobidagi farqlarga olib keladi, bu shubhasiz har qanday buxgalterning bosh og'rig'iga sabab bo'ladi. Bu masalada qanday qiyinchiliklar va noaniqliklar borligi haqida maqolaga sharhlarda aytib o'tishingiz mumkin, biz birgalikda yechim topishga harakat qilamiz.

Biz "Klubdagi shubhali qarzlar uchun zaxira haqida batafsilroq gaplashamiz professional buxgalterlar" yanvarda. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga qo'shimcha ravishda, biz ta'til to'lovlari uchun zaxirani yaratishni batafsil tahlil qilamiz, shuningdek, kim va qanday zaxiralar yaratilishini, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi farqlarni aniqlaymiz. Klubga qo'shiling. Klubning yanvar oyi uchun barcha materiallari 23 yanvarga qadar e'lon qilinadi.

Shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa