Daromad solig'i ko'rinishidagi pul oqimlari federal va mintaqaviy byudjetlarni to'ldiradigan muhim to'lovlardir. Daromad solig'i bo'yicha soliq davri muhim - kalendar yil. Lekin davlat pirogdan o'z ulushini olish uchun bunchalik kutishga tayyor emas. Shu sababli, yil davomida qonun chiqaruvchi oldindan soliq to'lovlarini to'lashni ta'minladi. Va tashkilot uchun soliqni bo'lib-bo'lib to'lash osonroq.

Foyda uchun avans to'lovlarini hisoblash birinchi qarashda oddiy ko'rinadi. Lekin, birinchi navbatda, uni o'rnatgan holda, tegishli hisoblash variantini oqilona tanlashingiz kerak hisob siyosati(choraklik yoki haqiqiy foydadan). Ikkinchidan, choraklik hisob-kitob avans to'lovlari bilan o'ziga xos nozikliklarga ega, bu esa ba'zan buxgalterni chalkashtirib yuboradi. Keling, buni ikki jihatdan batafsil ko'rib chiqaylik. Ushbu maqolada biz hisoblash qoidalarini muhokama qilamiz. yoqilgan aniq misollar hisob-kitoblarni amalga oshiramiz va deklaratsiyaga kerakli miqdorlarni kiritamiz.

1. Kim foyda bo'yicha avans to'laydi

2. Avans to‘lovlarining turlari

3. Chorak uchun foyda bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash

4. O'tgan chorak uchun taxminiy foyda asosida oylik foyda avanslari

5. Avans to'lovlarini choraklar bo'yicha hisoblash misollari

6. Avans to'lovlarini hisoblashning nozik jihatlari

7. Haqiqiy foyda asosida oylik foyda avanslari

8. Foyda deklaratsiyasida avans to'lovlari

9. Foyda bo'yicha avans to'lash shartlari

Shunday qilib, keling, tartibda boraylik.

1. Kim foyda bo'yicha avans to'laydi

Foyda avanslari deyarli barcha daromad solig'i to'lovchilar tomonidan to'lanadi. Shu bilan birga, kompaniya faoliyatining hajmi ham, tabiati ham, soliqning hisoblangan miqdori ham rol o'ynamaydi.

Daromad solig'i to'lovlarini avans to'lamaydiganlar ro'yxati uzoq emas. Bunday tashkilotlar to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan. Bular byudjet muassasalari kutubxonalar, kontsert tashkilotlari, muzeylar, teatrlar kabi.

2. Avans to‘lovlarining turlari

Foyda bo'yicha avanslarning 3 turi mavjud (Soliq kodeksining 286-moddasi), ularni shartli ravishda shunday deb atash mumkin:

• choraklik to'lovlar,
• Hisoblangan foyda asosida oylik to'lovlar,
• Oylik to'lovlar tashkilot tomonidan oy davomida olingan haqiqiy foyda asosida hisoblanadi.

Avans to'lovlari va deklaratsiyalarni taqdim etish davriyligi to'g'risidagi ma'lumotlar 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval

3. Chorak uchun foyda bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash

Odatda, chorak uchun foyda uchun avans to'lovlarini hisoblash (choraklik avans to'lovlari) buxgalter uchun qiyinchilik tug'dirmaydi. Siz faqat asosiy qoidalarni bilishingiz kerak:

1. Faqat har chorakda avans to'lash huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar mavjud oldingi 4 chorakdagi daromad har chorakda o'rtacha 15 million rubldan oshmadi QQSsiz. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun savdo tushumi oyiga 5 million rubldan yoki chorakda 15 million rubldan oshmasligi kerak (1-misol).
2. Faqat har chorakda avans to'lovlarini to'lash huquqi mavjud va ba'zi boshqalar yuridik shaxslar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandida keltirilgan - byudjet va avtonom muassasalar, notijorat tashkilotlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan daromadga ega bo'lmaganlar, oddiy shirkat ishtirokchilari va boshqalar.
3. Chorak uchun avanslar hisobga olinadi soliq solinadigan bazaga asoslanadi hisobot davri . To'lanadigan summa hisobot davri uchun hisoblangan avans va oldingi hisobot davri uchun aniqlangan avans o'rtasidagi farq sifatida olinadi (4-misol).

1-misol

QQSsiz daromad quyidagi hollarda kompaniya har chorakda to'lovlarni to'lash huquqiga ega yoki yo'qligini aniqlash kerak:

2017 yil 1-chorak - 25 million rubl,

2017 yil 2-chorak - 8,5 million rubl,

2017 yil 3-chorak - 9,5 million rubl,

2017 yil 4-chorak - 29 million rubl,

4 chorak uchun o'rtacha daromad tekshiriladi.

4 chorak uchun o'rtacha daromad = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 million rubl.

Xulosa - 2018 yilning 1-choragidan boshlab tashkilot har oy daromad solig'i to'lovlarini to'lashi shart.

4. O'tgan chorak uchun taxminiy foyda asosida oylik foyda avanslari

Har chorak uchun oylik avans to'lovlarini hisoblash qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandida keltirilgan.

Tushunish qulayligi uchun biz shartli ravishda ifodalovchi hisoblash formulalaridan foydalanamiz:

• AMn - oylik oldindan to'lov n-chorak uchun,
• AKn - n-chorak uchun choraklik avans to'lovi,
• n – chorak soni 1 dan 4 gacha.

Chorak bo'yicha foyda uchun avans to'lovlarini hisoblash formulalari:

1. 1 chorakda oylik avans to'lovi

AM1 = AM4, bu erda AM4 - o'tgan yilning 4-choragining oylik to'lovi,

1. 2-chorakda oylik avans to'lovi

AM2 = AK1/3,

1. 3-chorakda oylik avans to'lovi

AM3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,

1. 4-chorakda oylik avans to'lovi

AM4 \u003d (AK3 - AK2) / 3.

Hisobot davri uchun deklaratsiyani tayyorlashda davr uchun olingan haqiqiy ma'lumotlar tahlil qilinadi. Agar joriy chorak uchun hisoblangan avans to'lovi to'langan choraklik va oylik to'lovlarning umumiy miqdoridan ko'p bo'lsa, u holda farq miqdori uchun choraklik avans to'lovining qo'shimcha to'lovi talab qilinadi.

5. Avans to'lovlarini choraklar bo'yicha hisoblash misollari

2-misol

Yarim yillik deklaratsiyaga ko'ra, 3-chorakda to'lanadigan oylik avans to'lovlari har biri 10 000 rublni tashkil etdi. oyiga. 9 oylik deklaratsiyaga ko'ra, hisoblangan avans to'lovi 55 ming rubl, oxirgi chorak uchun choraklik to'lov - 10 ming rubl. To'langan oylik avans to'lovlarini hisobga olgan holda choraklik qo'shimcha to'lovni hisoblang.

• - 10 - 3 * 10 \u003d 15 ming rubl.

Agar to'satdan to'langan avanslar summasi hisobot davri uchun hisoblanganidan ko'p bo'lib qolsa, hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari keyingi hisobot (soliq) natijalari bo'yicha soliq to'lash uchun hisobga olinadi. ) davr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi).

Ammo deklaratsiyada keyingi davr uchun oylik avans to'lovlari bo'yicha taxminiy ma'lumotlar ko'rsatilgan.

3-misol

Yarim yillik deklaratsiyaga ko'ra, 3-chorakda to'lanadigan oylik avans to'lovlari har biri 20 000 rublni tashkil etdi. oyiga. 9 oylik deklaratsiyaga ko'ra, avans to'lovi 50 ming rubl, oxirgi chorak uchun choraklik to'lov - 10 ming rubl. 9 oy davomida deklaratsiyada qanday ma'lumotlar aks ettirilishi kerakligini aniqlang.

• - 10 - 3 * 20 \u003d - 20 ming rubl. - ortiqcha to'lov bor edi.

Bunday ortiqcha to'lov Deklaratsiyaning 02-varag'ining 280,281-qatorlarida aks ettirilgan. Ortiqcha to'lov keyingi hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra soliq to'lovi hisobiga qoplanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi).

6. Avans to'lovlarini hisoblashning nozik jihatlari

1. Faqat 9 oylik deklaratsiyada joriy yilning 4-choragi va keyingi yilning 1-choragi uchun avans toʻlovlari summalari aniqlanadi (Deklaratsiyaning 02-varagʻining 320, 330, 340-satrlari).

Agar 9 oy davomida deklaratsiyani tayyorlashda chegara 15 million rubl bo'lsa. oshirilmagan, rejalashtirilgan oylik to'lovlar deklaratsiyada aks ettirilmagan.

Ammo agar to'satdan (bizning misolimizda bo'lgani kabi) yil uchun deklaratsiya natijalariga ko'ra belgilangan chegara oshib ketgan bo'lsa, nazorat qiluvchi organlarning fikriga ko'ra, rejalashtirilgan oylik avans to'lovlari deklaratsiyada 9 oy davomida aks ettirilishi kerak (Xat). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 24 dekabrdagi N 03-03-06 / 1/716).

Xat matnidan xulosa qilishimiz mumkinki, 9 oy davomida yangilangan deklaratsiyani topshirish kerak bo'ladi. Aks holda, Federal Soliq xizmati tashkilotning 1-chorakda to'lashi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdorini bilishning imkoni yo'q.

Yana bir nuqtai nazar bor - 9 oy davomida yangilangan deklaratsiyani topshirmang, 1-chorakning oylik avans to'lovlarini faqat yil uchun deklaratsiyada aks ettiring. Ammo keyin biz deklaratsiyani to'ldirish tartibini belgilaydigan Rossiya Federal Soliq Xizmatining 19.10.2016 yildagi N MMV-7-3 / 572@ buyrug'ining 5.11-bandi qoidalarini buzamiz. Axir, soliq davri uchun deklaratsiyada 290-310-satrlar to'ldirilmagani aniq ko'rsatilgan.

2. Hisob-kitoblarni yuritishda 1C dasturida sozlamalarda oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tish faktini aks ettirish kerak (Asosiy - Soliq va hisobot sozlamalari - Daromad solig'i - Avans to'lovlarini to'lash tartibi - "Hisoblangan foyda bo'yicha oylik" ni tanlang).

3. 210 (220 va 230) qatorlarni hisoblash o‘tgan hisobot davri uchun deklaratsiyada aks ettirilgan har choraklik (180 (190, 200) qatorlar) va oylik (290 (300, 310) qatorlar) avans to‘lovlarini o‘z ichiga oladi.

Oylik to'lovlarni hisoblash misoli uchun videoga qarang.

7. Haqiqiy foyda asosida oylik foyda avanslari

Bunday holda, Federal Soliq Xizmatiga haqiqiy foydadan oylik avans to'lovlariga o'tish to'g'risida xabarnoma yuborish kerak. Xabarnoma keyingi yil uchun joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay topshiriladi.

Ushbu usul bilan Deklaratsiya har oy taqdim etiladi, avans oy uchun haqiqiy foyda asosida hisoblanadi.

Haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tgan taqdirda, hisobot davrlari oy, ikki oy, uch oy va hokazo deb e'tirof etiladi. kalendar yili(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandi).

Foyda uchun avans to'lovlarini hisoblash quyidagi formula yordamida amalga oshirilishi mumkin:

Hisobot davrining AM = Hisobot davrining soliq bazasi x Soliq stavkasi.

Har safar hisobot davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan miqdor belgilanadi:

Qo'shimcha to'lov uchun AM = AM hisoboti - AM oldingi.

8. Foyda deklaratsiyasida avans to'lovlari

Foyda deklaratsiyasida avans to'lovlari quyidagi satrlarda aks ettirilgan:

• 180 (190, 200) - 1 chorak, yarim yil, 9 oy uchun avans to'lovlari,
• 210 (220, 230) - oldingi hisobot davri uchun 180 (190, 200) qatorlarda aks ettirilgan avans to'lovlari,
• 270, 271 (280, 281) - hisobot davri uchun qo'shimcha to'lov (kamaytirish) uchun avanslar,
• 290 (300, 310) - hisobot davridan keyingi oylarda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari;
• 320 (330 340) - keyingi yilning 1-choragida to'lanadigan oylik avans to'lovlari (bu satrlar faqat 9 oy uchun deklaratsiyada to'ldiriladi).

Deklaratsiyani to'ldirishda eslash kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, avans to'lovlari hisoblangan va amalda to'lanmagan holda aks ettiriladi. Deklaratsiyada foyda bo'yicha avans to'lovlarini to'lash hech qanday tarzda aks ettirilmaydi. Deklaratsiyani to'ldirish.

9. Foyda bo'yicha avans to'lash shartlari

Foyda uchun avans to'lovlarini to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasida belgilangan muddatlarda amalga oshirilishi kerak:

1. Har chorakda avans to'lovlari topshirish muddatidan kechiktirmay to'lanadi soliq deklaratsiyasi tegishli hisobot davri uchun - 28 aprel, 28 iyul, 28 oktyabr. Agar muddat dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lov hafta oxiri yoki bayramdan keyingi birinchi ish kunida amalga oshiriladi.
2. To'lovchi tashkilotlar uchun foyda bo'yicha avans to'lash shartlari oylik avans to'lovlari hisobot davrida - ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay.
3. Tashkilotlar uchun foyda bo'yicha avanslarni to'lash shartlari haqiqiy olingan foyda bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'lash, - natijalari bo'yicha soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay.

Deklaratsiyadagi hisob-kitoblar va avanslarni to'ldirish misollarini o'qing va o'rganing. Va agar sizda allaqachon mavzu bo'yicha savollaringiz bo'lsa - sharhlarda so'rang!

Foyda bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash - umumiy qoidalar

Har chorakda faqat daromad solig'i bo'yicha avans to'lash huquqiga ega bo'lmagan va haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlariga ixtiyoriy ravishda o'tmagan tashkilotlar 2019 yilda o'tgan chorak ma'lumotlari asosida hisoblangan har oyda avans to'lovlarini to'lashlari shart. chorak natijalari.

Yangi tashkil etilgan korxonalar, agar ularning daromadlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi) belgilangan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab to'liq chorakdan keyin oylik avans to'lashni boshlaydilar. Haqiqiy foyda bo'yicha avanslar dastlab tanlanmagan.

Yil chorak natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovini / soliqni hisoblash

Ushbu summalar yil boshidan jamlangan summa hisoblanadi va daromad solig'i deklaratsiyasida (Federal soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572@ buyrug'i bilan tasdiqlangan) quyidagicha aks ettiriladi:

Keyingi hisobot davrida (chorakda) har oyda to'lanishi kerak bo'lgan summani hisoblash

Joriy yilning birinchi choragida tashkilot har oy o'tgan yilning to'rtinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan miqdorda avans to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi).

II, III va IV choraklar davomida byudjetga har oyda o‘tkaziladigan avans to‘lovlari miqdori quyidagicha hisoblanadi:

Har oyda yuqoridagi formulalar bo'yicha hisoblangan miqdorning 1/3 qismini o'tkazishingiz kerak.

Hisobot davri/yil oxirida byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan avans to'lovi/soliqlarni hisoblash:

Iltimos, bizda borligini unutmang umumiy formulalar avans / soliqni hisoblash. Savdo to'lovini to'laydigan tashkilotlar uchun, shuningdek Rossiya Federatsiyasidan tashqarida soliq to'lovchi tashkilotlar uchun daromad solig'iga hisoblangan summasi avans/soliq biroz boshqacha tarzda hisoblanadi.

Misol

Muayyan chorak davomida har oyda byudjetga o'tkaziladigan avansni aniqlash uchun siz ushbu chorak uchun oylik avanslar miqdorini 3 ga bo'lishingiz kerak. Masalan, tashkilot 28/10/19, 11/dan kechiktirmay o'tkazishi kerak. 28/19 26 667 rubl, 12/30/19 - 26 666 rub. (80 000 rubl / 3). Bundan tashqari, avans miqdorini federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasida taqsimlashni unutmang. Masalan, 2019 yil 28 noyabrdan kechiktirmay kompaniya to'lashi kerak federal byudjet 4 000 rub. (26 667 rubl x 3% / 20%), mintaqaviy - 22 667 rubl. (26 667 rubl x 17% / 20%).

Avans to'lovlarini hisoblash va to'lashda nimani e'tiborga olish kerak

1. Deklaratsiyalar faqat hisoblangan summalarni aks ettiradi (va aslida to'lanmagan). Misol uchun, agar chorak davomida har oyda siz har oyda 10 000 rubldan pul o'tkazishingiz kerak bo'lsa va aslida har biriga atigi 7 000 rubl to'lagan bo'lsangiz, unda ushbu chorak yakunlari bo'yicha qo'shimcha to'lovni hisobga olgan holda va deklaratsiyada aks ettirilgan avans to'lovini hisoblashda, 30 000 hali rubl hisobga olinadi. (10 000 rubl x 3).

2. Agar oylik avanslar va oldingi davr uchun hisoblangan avans summasi hisobot natijalari bo‘yicha hisoblangan avans/soliq summasidan oshsa. soliq davri, keyin ushbu hisobot / soliq davri oxirida siz byudjetga hech narsa to'lashingiz shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi). Masalan, birinchi chorak uchun avans miqdori 15 000 rublni tashkil etdi, ikkinchi chorakda siz jami 15 000 rubl miqdorida oylik avanslarni o'tkazdingiz va birinchi yarim yil oxirida avans miqdori chiqdi. 20 000 rubl, keyin 10 000 rubl bo'lishi kerak. - aslida sizning ortiqcha to'lovingiz (20 000 rubl - 15 000 rubl - 15 000 rubl).

Daromad solig'i uchun - ko'plab yirik korxonalarga tanish bo'lgan majburiyat. Shu bilan birga, uni amalga oshirish buxgalteriya bo'limi tomonidan, birinchi navbatda, tegishli operatsiyalarning haqiqiy qiymatini hisoblash, ikkinchidan, avanslar berish chastotasini aniqlash bilan bog'liq ancha murakkab hisob-kitoblarni tashkil etishni o'z ichiga oladi. byudjet. Ikkala muammoni qanday hal qilish mumkin?

Kim daromad solig'i bo'yicha avans to'lashi kerak?

Asosan, tegishli to'lovni to'lash sub'ekti bo'lgan barcha firmalar daromad solig'i bo'yicha avanslarni davlatga o'tkazishlari kerak. Bularning barchasi Rossiya yuridik shaxslari (MChJ, OAJ), xorijiy tashkilotlar(Rossiya Federatsiyasida xalqaro shartnoma shartlari bo'yicha faoliyat yurituvchi yoki Rossiya Federatsiyasida boshqaruv organlariga ega bo'lgan vakolatxonalar shaklida) muqobil soliqqa tortish sxemalaridan hech qanday foydalanmaydi - masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII yoki UAT. , shuningdek, daromad solig'ini to'lash kabi majburiyatni to'lamaydi, Skolkovo markazining aholisi ozod qilinadi.

Soliqlar va avanslarni to'lash muddatlari

Qaysi haqida to'plam savol ostida, Federal Soliq xizmatiga bu haqda deklaratsiyani topshirish muddati tugashidan bir yil oldin to'lanishi kerak. Ko'rib chiqilayotgan soliq uchun avans to'lovlari har chorakda yoki oyda amalga oshirilishi mumkin. Birinchi holda, ular deklaratsiyalar taqdim etilishidan oldin, ikkinchidan - avvalgisidan keyingi oyning 28-kunidan oldin byudjetga o'tkazilishi kerak. Davlatga to'lanishi kerak bo'lgan yig'im miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar hisobot davri tugaganidan keyin Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak bo'lgan deklaratsiyada aks ettiriladi.

Nimani izlash kerakligiga qarab avanslarni hisoblash

Daromad solig'i bo'yicha avanslarni hisoblash va to'lash tartibi San'at qoidalarida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285, 286, 287-moddalari.

Shunday qilib, Kodeks qoidalariga muvofiq, Rossiya korxonalari yil oxirida ham, avans to‘lovlari shaklida ham tegishli to‘lovni byudjetga to‘lashi shart. Ular 3 ta versiyada davlatga o'tkazilishi mumkin.

Birinchidan, daromad solig'i bo'yicha avanslar, agar kompaniyaning o'rtacha choraklik daromadi 10 million rubldan oshmasa, 1-chorak, yarim yil va 9 oy natijalariga ko'ra to'lanadi.

Ikkinchidan, tegishli to'lovlar har oy Federal Soliq xizmatiga davlat bilan hisob-kitob qilishning o'xshash usuli haqida xabar bergan firmalarga o'tkaziladi.

Uchinchidan, agar kompaniyaning oylik daromadi o'rtacha 10 million rubldan oshsa yoki u Federal Soliq xizmatiga ikkinchi sxema bo'yicha daromad solig'i bo'yicha avans to'lash istagini bildirmagan bo'lsa, byudjetga tegishli to'lovlar 1 chorakdan keyin amalga oshirilishi kerak. yarim yil, 9 oy va har oyda natijalar.

Ko'rib chiqilayotgan to'plam bo'yicha avansni hisoblashning amaliy nuanslarini ko'rib chiqing.

O'rtacha daromadni qanday hisoblash mumkin?

Agar kompaniya birinchi sxema bo'yicha daromad solig'i avanslarini o'tkazishni da'vo qilsa, uning daromadi, yuqorida aytib o'tganimizdek, har chorakda o'rtacha 10 million rubldan oshmasligi kerak. Ammo kompaniyaning buxgalterlari tegishli ko'rsatkichni qanday aniqlashlari kerak va agar maqbul raqamlar olingan bo'lsa, ular to'g'ri bo'lishiga ishonch hosil qilishlari kerak?

Mutaxassislar daromadlar tarkibida faqat ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ko'rsatilgan xizmatlar, shuningdek mulkiy huquqlarni sotish orqali hosil bo'lgan tushumlarni hisobga olishni tavsiya qiladi. Aylanmalar tarkibi, xususan, San'at qoidalarida sanab o'tilganlarni o'z ichiga olmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Bunday holda, daromad QQS va aktsizlarsiz hisoblanishi kerak.

Bundan tashqari, daromadni aniqlash sanasi tashkilotda daromadlarni aniqlashning qaysi usuli qabul qilinganiga bog'liq - naqd pul yoki hisob-kitob. Keling, tegishli yondashuvlarning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Daromadni aniqlash usullari: naqd pul va hisob-kitoblar

Naqd pul berish usuli qanday? Bu korxona daromadini faqat oldindan to'lovga muvofiq tovarlar yetkazib bergan yoki xizmatlar ko'rsatgandan keyingina belgilashni o'z ichiga oladi. Yoki etkazib berilgan tovarlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov olinganidan keyin.

O'z navbatida, hisoblash usuli tomonlar ishtirokidagi huquqiy munosabatlarning barcha bosqichlari haqiqatda tugallanganligidan qat'i nazar, firma tomonidan daromadlarni tan olishni nazarda tutadi. Ya'ni, daromad kompaniya tomonidan avans to'lovini olgandan so'ng darhol belgilanishi mumkin. Yoki u tovarni etkazib bergan yoki xizmat ko'rsatgandan so'ng darhol shartnomaga muvofiq to'lovni kutishni boshlaydi.

O'rtacha daromadni hisoblash: formula

O'rtacha aylanmani haqiqiy aniqlashga kelsak, oldingi 4 chorak uchun ma'lumotlar olinadi, umumlashtiriladi va keyin 4 ga bo'linadi. Natijada 10 million rubldan kam bo'lsa, daromad solig'i bo'yicha avans to'lanishi mumkin. birinchi sxema bilan. Biroq, hisobot choragidan keyin o'rtacha daromad miqdorini hisoblash yana amalga oshirilishi kerak.

Har choraklik to'lovlarni qanday hisoblash mumkin?

Buxgalterning yana bir vazifasi - byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan haqiqiy daromad solig'i to'lovlarini hisoblash. Tegishli bitimning miqdori kompaniyaning haqiqiy foydasini aks ettiruvchi raqamlar asosida aniqlanadi, ular hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi, lekin ilgari davlatga o'tkazilgan to'lovlarni hisobga olgan holda.

Agar chorak davomida daromad solig'ini to'lash zarur bo'lsa, tegishli davr uchun avans to'lovlari soliq solinadigan baza miqdori va tasdiqlangan yig'im stavkasining ko'paytmasiga qarab belgilanadi, ammo yakuniy badal ko'rsatkichi o'rtasidagi farqdan kelib chiqqan holda aniqlanadi. hisobot to'lovi va oldingi davrda byudjetga nima to'langanligi.

Shuningdek, ko'rib chiqilayotgan to'lovning joriy stavkasi qanday ekanligini ko'rib chiqish foydali bo'ladi.

Daromad solig'i stavkasi

Ko'rib chiqilayotgan soliq uchun davlat tomonidan belgilangan asosiy stavka daromadning 20% ​​ni tashkil qiladi. Shu bilan birga, daromad solig'ining tegishli foizi 2 qismga bo'linadi - 2% federal byudjetga, 18% - mintaqaviy byudjetga o'tkaziladi. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari ham tegishli ko'rsatkichni pasaytirish huquqiga ega. Ammo ma'lum bir chegaragacha - daromad solig'ining mintaqaviy ulushi 13,5% ko'rsatkichga teng yoki undan ko'p bo'lishi kerak.

Oylik to'lovlarni qanday hisoblash mumkin?

Keling, kompaniya oylik to'lovlarni qanday hisoblashi kerakligini batafsil ko'rib chiqaylik. Ushbu protseduraning asosiy nuanslari qanday? Agar firma byudjetga hissa qo'shsa oylik soliq foyda bo'yicha avans to'lovlari quyidagi sxema bo'yicha hisoblanadi.

Ko'rib chiqilayotgan to'lov miqdorini aniqlash qaysi chorakka bog'liq.

Agar daromad solig'ini hisoblash 1-chorakda amalga oshirilgan bo'lsa, unda ikkita ko'rsatkichni hisobga olish kerak:

1-chorakda byudjetga o'tkazilishi lozim bo'lgan oylik daromad solig'i to'lovi summasi;

O‘tgan yilning 4-choragida davlatga to‘langan yig‘im summasi.

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi buxgalterdan 1 ko'rsatkichni 2-ga teng deb belgilashni talab qiladi.

Agar daromad solig'i 2-chorakda hisoblangan bo'lsa, unda ikkita ko'rsatkich ham hisobga olinadi:

Joriy yilning 2-choragi uchun oylik to‘lov;

Choraklik toʻlov joriy yilning 1-choragi yakunlari boʻyicha belgilanadi.

Buxgalter 1 ko'rsatkichning qiymatini 2 o'lchamining 1/3 qismiga to'g'ri keladi deb belgilaydi.

Agar daromad solig'i 3-chorakda hisoblansa, uchinchi ko'rsatkich hisobga olinadi:

3-chorakda to'langan oylik to'lov;

1-chorak natijalariga ko'ra belgilanadigan choraklik to'lov;

Olti oy natijalariga ko'ra belgilanadigan choraklik to'lov.

Buxgalter birinchi ko'rsatkichning qiymatini 3 ga bo'lingan uchinchi va ikkinchi o'rtasidagi farq asosida hisoblab chiqadi.

Agar daromad solig'i 4-chorakda hisoblansa, yana 3 ta ko'rsatkich hisobga olinadi:

4-chorakda davlatga o'tkazilgan oylik to'lov;

Har chorakda yarim yillik to'lov;

9 oy uchun choraklik to'lov.

Birinchi ko'rsatkichning qiymati biz yuqorida ko'rib chiqqan sxemaga o'xshash sxema bo'yicha aniqlanadi: birinchidan, buxgalter uchinchi ko'rsatkichdan ikkinchi ko'rsatkichni ayiradi, shundan so'ng u olingan natijani 3 ga bo'ladi.

Har chorakda to'lovni hisoblash misoli

Keling, tegishli to'lovning choraklik to'lovini amalda qanday qilib juda oddiy hisoblash mumkinligini ko'rib chiqaylik. 1-chorak uchun soliq avanslari daromadlarni ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi - u 100 ming rublga teng bo'lsin va yig'ish uchun belgilangan stavka - standart va 20% ga teng bo'lsin. Shunday qilib, to'lov 60 ming rublni tashkil qiladi.

O'z navbatida, 2-chorak uchun soliq avanslari joriy to'lov va oldingi davrda to'langan to'lov o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Misol uchun, agar 2-chorak uchun kompaniya davlatga 100 ming rubl to'lashi kerak bo'lsa, unda aslida u 40 ming rubl to'lashi kerak.

Oylik to'lovni hisoblash misoli

O'z navbatida, oylik soliq avansini hisoblash ko'proq foydalanishni o'z ichiga olishi mumkin murakkab formula. Misol uchun, agar biz 1-chorakda to'lovni hisoblashimiz kerak bo'lsa, unda yuqorida ta'kidlaganimizdek, u o'tgan soliq yilining 4-choragi uchun belgilanganiga teng bo'lishi kerak. O'z navbatida, ikkinchi ko'rsatkich 3 ga bo'lingan 9 oy va yarim yil uchun choraklik to'lovlar o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Agar birinchi ko'rsatkichning qiymati 100 ming rubl, ikkinchisi, masalan, 70 ming bo'lsa, u holda oylik to'lov 1-chorakda, avvalgi soliq yilining 4-choragi uchun hisoblangan bilan bir xil, 10 ming rublni tashkil qiladi.

Daromad solig'i bo'yicha avansni hisoblash: nuanslar

Avans sxemasi bo'yicha daromad solig'ini to'lash kabi tartibni tavsiflovchi ba'zi nuanslarni ko'rib chiqing.

Mutaxassislar, birinchi navbatda, agar buxgalter joriy chorakda oldingisiga qaraganda kamroq foyda topsa yoki yo'qotish aniqlansa, davlat ushbu to'lovni bir yo'l bilan o'tkazishi kerakligiga e'tibor berishni tavsiya qiladi. boshqa. Shu bilan birga, tegishli to'lovlar ortiqcha to'lov maqomiga ega bo'ladi va ular kelajakdagi majburiyatlarga, ayrim hollarda esa - byudjetdan qaytarilishi mumkin.

Deklaratsiyada oylik to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun yana bir nuance xosdir. Mutaxassislarning fikricha, joriy yilning 1-choragi uchun tegishli bitimlarni tuzatishga hojat yo‘q. Gap shundaki, bunday to'lovlar o'tgan soliq yilining 4-choragida byudjetga to'langan to'lovlar bilan bir xil va 9 oylik deklaratsiyaga to'g'ri keladi.

Yuqorida ta'kidlaganimizdek, ko'rib chiqilayotgan to'lovni byudjetga to'lash sxemasini tanlashda hisobga olinadigan daromad miqdorini aniqlash ko'p jihatdan tashkilot daromadlarni aniqlashning qaysi usulidan - naqd pul yoki hisob-kitoblardan foydalanishiga bog'liq. Bu holatda nuance shundaki, qachon daromadlar tuzilmasi olingan avanslarni o'z ichiga olishi kerak. Shunday qilib, daromad solig'i tovarlar va xizmatlar uchun oldindan to'lovlarni hisobga olgan holda hisoblanadi. Tegishli summalar kontragentdan olingan vaqtga kelib, unga hatto berilmasligi ham mumkin. O'z navbatida, daromadlar tarkibida hisoblash usuli bilan olingan avanslarni hisobga olish shart emas. Bu holda daromad solig'i kompaniya kontragent bilan tovarlarni etkazib berish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq huquqiy munosabatlarning barcha bosqichlarini tugatgandan keyingina belgilanadi.

: chorak va oy. Chegirmalarning chastotasi to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq yuridik shaxs tegishli bo'lgan toifaga bog'liq. Tashkilotingiz qaysi tasnifga tegishli ekanligini tushunish uchun bizning jadvalimiz yordam beradi:

Agar yuridik shaxs oylik to'lovni o'tkazish istagini bildirgan bo'lsa, dan hisob-kitob qilish haqiqiy foyda, keyin u soliq organlarini xabardor qilishi kerak. Ammo siz kechikmasligingiz kerak: ariza keyingi soliq davrigacha tugaydigan yilning 31 dekabridan kechiktirmay topshiriladi.

Har choraklik avans to'lovini hisoblash

Yuridik shaxs har chorakda avans to'lovlarini haqiqiy foyda miqdori va yil boshidan to'plangan jami bo'yicha ko'rib chiqadi.

Soliq avansini hisoblash formula bo'yicha amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 1-bandi):

AvP otch = NB otch × st,

bu erda: AvP otch - hisob-kitob davri uchun avans to'lovi;

NB otch - soliq bazasi davr uchun (stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan foyda, jami jami);

St - soliq stavkasi.

MUHIM! 2017-2020 yillarda mamlakatimizda soliqning mamlakat byudjeti darajalariga ko'ra quyidagi taqsimoti qabul qilindi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi):

• 17% - sub'ektning hududiy daromadiga;
• 3% - federal byudjetga.

tomonidan moliyaviy natijalar soliq davrida siz byudjetga to'lanadigan summani formula bo'yicha aniqlashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi):

WUA qo'shish. = AvP otch. - AWP oldin,

bu erda: AVP qo'shish. - hisobot davri natijalariga ko'ra o'tkazilishi kerak bo'lgan qo'shimcha to'lov uchun hisoblangan summa;

AVP otch. - hisobot davri uchun jamlangan asosda hisoblangan avans;

WUA oldingi. - oldingi choraklarda, lekin joriy soliq davrida to'langan avanslar summasi.

4 chorak uchun yakuniy to'lov miqdori olingan (haqiqiy) bilan belgilanadi. yillik foyda, hisoblash usuli bo'yicha hisoblab chiqilgan va soliq stavkasi soliq organiga yil uchun ilgari sanab o'tilgan choraklik to'lovlarni chegirib tashlagan holda.

Agar yil natijalariga ko'ra yuridik shaxs zarar ko'rgan bo'lsa, unda oxirgi choraklik avans to'lovi miqdori 0 ga teng bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi).

Soliq ortiqcha to'langan taqdirda, summa quyidagi yo'llar bilan ishlatilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 14-bandi):

• kelajakdagi daromad solig'i yoki boshqa soliqlarni to'lashdan;
• penyalar, qarzlarni to'lash hisobiga;
• yoki soliq to'lovchining hisob raqamiga qaytariladi kredit tashkiloti u tomonidan berilgan ariza va tegishli soliq qarori qabul qilingandan keyin.

Bir misolni ko'rib chiqing.

1-misol

Umid nuri har chorakda soliq avanslarini to'laydi. Joriy yil uchun soliq solinadigan baza quyidagicha bo'ladi:

• natijalariga ko'ra2018 yil 1-chorak, u 400 000 rublga teng;
• 2018 yilning yarim yilida 150 000 rubl miqdoridagi zarar aks ettirilgan.
• 2018 yilning 9 oyi uchun - 700 000 rubl.

Yechim:

1. Oldindan to'lovni o'rnating2018 yil 1-chorak: 400 000 rubl × 20% = 80 000 rubl.

Umid nuri oylik to'lovlarni to'lamaganligi sababli, 80 000 rubl miqdorida. orqasidaBirinchi chorak kompaniya 28.04.2018 yilgacha to'lashi shart.

1. 2018 yilning birinchi yarmida kompaniya 150 000 rubl zararni qayd etdi, shuning uchun soliq bazasi 0. Shunga ko'ra, choraklik to'lov va byudjetga qo'shimcha to'lov miqdori ham 0. Va aprel oyida yuborilgan 80 000 rubl bo'ladi. soliq chegirib tashlanadi.
2. 2018 yilning 9 oyi uchun avans to'lovini aniqlaymiz: 700 000 rubl. × 20% = 140 000 rubl.
3. 2018 yilning yarim yilligi natijalariga ko'ra yuzaga kelgan ortiqcha to'lov 80 000 rubl miqdorida. boshqa soliqlar hisobiga hisoblanmagan va yuridik shaxsga qaytarilmagan. Shuning uchun u 2018 yilning 9 oyi uchun to'lovga nisbatan hisobga olinadi.

Umid nuri kompaniyasi 2018 yil 28 sentyabrgacha 9 oy natijalariga ko'ra o'tkazishi kerak bo'lgan miqdor: 140 000 rubl. - 80 000 rubl. = 60 000 rubl.

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday to'ldirish haqida ushbu maqolaga qarang.

Oylik daromad solig'i avanslarini hisoblash

Oylik miqdorlarni hisoblashda San'atning 2-bandi normalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi:

• joriy yilning 1-choragidagi oylik to‘lov o‘tgan yilning 4-choragidagi xuddi shunday to‘lovga to‘g‘ri keladi;
• 2-chorakdagi oylik summasi joriy yilning 1-choragi uchun soliq choraklik summasining 1/3 qismi sifatida belgilanadi;
• 3-chorakdagi oylik to‘lov 1-yarim yillik va joriy yilning 1-choragidagi avans to‘lovlari o‘rtasidagi farqning 1/3 qismi sifatida hisoblanadi;
• 4-chorakda oylik to'lovni hisoblash 3-chorak uchun hisob-kitobga o'xshash: 9 oy va joriy yilning 1-yarim yilligi uchun avans to'lovlari o'rtasidagi farqning 1/3 qismi.

Agar yuridik shaxs zarar ko'rgan bo'lsa, bu uni daromad solig'i bo'yicha oylik avanslarni o'tkazishdan ozod qiladi.

Bir misolni ko'rib chiqing.

2-misol

Joriy yilning har choragida va har oyda o'tkazilishi kerak bo'lgan avanslar miqdorini aniqlash kerak.1 chorakagar quyidagi shartlar berilgan bo'lsa, keyingi yil.

Zarnitsa Plus har oy avans to'laydi. O'tgan yilning hisobot davrlari natijalari bo'yicha choraklik avanslar quyidagilarga teng:

• yarim yil uchun - 500 000 rubl;
• 9 oy - 850 000 rubl.

Joriy yilda quyidagi summalar hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi:

• orqasida 1 chorak - 450 000 rubl;
• yarim yil - 600 000 rubl;
• 9 oy - 0, yo'qotish sifatida.

Yechim:

1. uchun oylik to'lov1 chorak o'tmishdagi shunga o'xshash to'lov bilan bir xil4 chorak, bu teng: (850 000 rubl - 500 000 rubl) / 3 \u003d 116 667 rubl.

Olingan qiymat joriy yilning birinchi choragi yanvar, fevral, mart oylari uchun to'lov hisoblanadi.

1-chorakda amalda olingan foyda uchun choraklik to'lov 450 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. Hammasi bo'lib 3 tasi ro'yxatga olingan umumiy miqdor uchun oylik to'lovlar: (116 667 rubl × 3) = 350 001 rubl.

Shuning uchun Zarnitsa Plus byudjetga qo'shimcha to'lash kerak: 450 000 rubl. - 350 001 rubl. = 99 999 rubl.

1. Oylik to'lov2 chorak bo'ladi: 450 000 rubl. / 3 \u003d 150 000 rubl.

Yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida yarim yil uchun olingan haqiqiy foyda asosida yarim yillik to'lov 600 so'm miqdorida hisoblab chiqilgan. 000 rub.

Hammasi bo'lib, olti oy davomida oylik to'lovlar byudjetga umumiy miqdorga o'tkazildi: (116 667 rubl × 3) + (150 000 rubl × 3) + 99 999 rubl. = 900 000 rubl.

Shuning uchun, natijalar asosida bonuslar2 chorak bo'lmaydi, chunki olti oy davomida byudjetga 300 000 rubl o'tkazildi. xuddi shu davrga nisbatan ko'proq. Shunday qilib, birinchi yarim yillik natijalariga ko'ra, Zarnitsa Plus byudjetga 300 000 rubl miqdorida ortiqcha to'lovga ega bo'ldi.

1. 3-chorakda oylik to'lov quyidagilarga teng bo'ladi: (600 000 rubl - 450 000 rubl) / 3 \u003d 50 000 rubl.

Zarnitsa Plus oylik to'lovlarni to'lamaydi3 chorakda, chunki yarim yil uchun ustun bo'lgan ortiqcha to'lov ushbu to'lovlar bilan qoplanadi. Shuningdek, chorak uchun qo'shimcha to'lov bo'lmaydi, chunki 9 oy natijalariga ko'ra Zarnitsa Plus zarar ko'rgan.

1. Joriy yilning 4-choragi va yangi yilning 1-choragidagi oylik to'lov Zarnitsa Plus tomonidan ushlab qolinmasligi kerak, chunki 9 o'rtasidagi farqoy va yarim yil davomida salbiy bo'lib chiqdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi, 2-bandi): 0 - 600 000 rubl. \u003d -600 000 rubl.

Foyda bo'yicha avanslarni to'lash muddatlari (har oy yoki chorakda) to'lovchi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq tegishli bo'lgan toifaga bevosita bog'liq. Oxirgi 4 chorakda 15 million rubldan ortiq daromadni aks ettirgan barcha yuridik shaxslar har oyda avans o'tkazishlari kerak. ularning har biri uchun o'rtacha. Qolganlari har chorakda soliq to'lashlari mumkin.

Har chorakda chegirma olish huquqiga ega bo'lgan "imtiyozli" yuridik shaxslarning to'liq ro'yxati San'atning 3-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi. Shuningdek, barcha yuridik shaxslar haqiqiy foyda miqdoridan kelib chiqqan holda oylik to‘lovlar tizimiga o‘tish huquqiga ega. Buning uchun siz soliq organiga xabar berishingiz kerak, lekin keyingi soliq davrigacha tugaydigan yilning 31 dekabridan kechiktirmay.

Daromad solig'i bo'yicha avanslar - kim va qachon to'laydi pul mablag'lari byudjetga o'tkazilishi kerak, bu kompaniya soliq to'lovchilarning qaysi toifasiga tegishli ekanligiga bog'liq. Bundan tashqari, to'lanadigan summani qanday to'g'ri hisoblash va qanday daromadga e'tibor qaratish kerakligi masalasi juda dolzarbdir. Biz ushbu va boshqa masalalarni materialda ko'rib chiqamiz, shuningdek, avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan nuanslarni tahlil qilamiz.

Avans to'lovlari: bu nima va ularni kim to'lashi kerak?

Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq qonunchiligi avans to'lovlarida daromad solig'ini qanday to'lash kerakligi haqidagi savolga to'liq javob beradi. Bugungi kunda soliq to'lashning bir nechta variantlari mavjud: har chorakda va oyda. Shuni yodda tutish kerakki, avans to'lovlari faqat dastlabki ajratmalar bo'lib, ular o'tgan yil oxirida amalga oshiriladigan yakuniy hisob-kitob miqdorida hisobga olinadi.

soliq kodeksi soliq to'lash davriyligi aniqlanadigan aniq mezonlarni belgilaydi. Byudjetga o'tkazmalarni qachon va qanday muddatlarda amalga oshirishni aniqlash uchun o'tgan davrlar uchun daromadlarni tahlil qilish kerak.

Masalan, joriy yilning birinchi choragida avans to'lovlarining miqdori va davriyligini hisoblash uchun butun o'tgan yil uchun savdo tushumlarini tahlil qilish kerak. Agar hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, oxirgi soliq davri uchun (ya'ni o'tgan yilning barcha to'rt choragi uchun) ushbu daromadlar o'rtacha 15 million rubldan oshmaganligi aniqlansa. har chorakda, keyin tashkilot uchun faqat choraklik soliq o'tkazmalari talab qilinadi. Bunday holda, soliq organlarini hisob-kitoblar natijalari to'g'risida xabardor qilish shart emas. Korxonaning daromadlari miqdori oshishi bilan Federal Soliq Xizmatining o'zi soliq to'lovchiga endi har oy to'lovlarni amalga oshirishi kerakligi haqida xabar berishi mumkin. Choraklik to'lovlar chorak natijalariga ko'ra faktdan keyin hisoblanadi.

Oylik avans to'lovlarining o'ziga xos xususiyati shundaki, ular oxirgi chorak natijalariga ko'ra aniqlanadigan taxminiy daromadlar asosida to'lanadi. Haqiqiy daromadga qarab har oy soliq to'lash mumkin, ammo keyin oylik soliq deklaratsiyasini topshirish kerak bo'ladi.

Qanday bo'lmasin, qanday usul qo'llanilishidan qat'i nazar, u tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Kim oldindan to'lovlarsiz qila oladi?

Avanssiz daromad solig‘i soliq davri yakunlari bo‘yicha tor doiradagi byudjet muassasalari – kutubxonalar, teatrlar, muzeylar va konsert tashkilotlari tomonidan yiliga bir marta to‘lanishi mumkin. Faqatgina ushbu soliq to'lovchilar guruhi avans to'lovlaridan ozod qilingan.

Boshqa barcha byudjet va avtonom tashkilotlar, o'ziga bo'ysunadigan barcha korxonalardan farqli o'laroq, foyda uchun avans to'lashda faqat ma'lum afzalliklarga ega. umumiy qoidalar NK RF. Shunday qilib, avtonom byudjet muassasalari oldingi to'rt chorakdagi daromadlarning umumiy miqdoridan qat'i nazar, har chorakda bir marta soliqni oldindan o'tkazishlari mumkin.

Davlat muassasalariga kelsak, istisnolar yo'q va o'tkazmalarning chastotasi to'g'ridan-to'g'ri so'nggi to'rt chorakda olingan daromadlarning umumiy miqdoriga bog'liq. Ya'ni, ushbu turdagi soliq to'lovchi uchun Umumiy talablar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan.

Shunday qilib, faqat kichik tashkilotlar guruhi oldindan to'lovlarsiz qila oladi. Boshqa barcha korxonalar hech qanday tarzda ulardan qochib qutula olmaydi yoki hech bo'lmaganda chastotani kamaytiradi. Hamma narsa soliq davri uchun olingan daromad miqdoriga bevosita bog'liq bo'ladi.

Avans to'lovlarini to'lash shartlari va hisoblash tartibi

Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq, avans to'lovlarini to'lash muddati hisoblash usuliga bog'liq - oylik yoki har chorakda. Soliq kodeksida oylik avans to'lovini to'lashning oxirgi kuni hisobotdan keyingi oyning 28-kuni ekanligi belgilangan. Choraklik to'lovlarga kelsak, bu erda pul o'tkazmalarining oxirgi muddati ham oyning 28-kuni, lekin oxirgi chorakdan keyin.

Agar avans to'lashning oxirgi kuni dam olish yoki dam olish kuni bo'lsa, mablag'lar keyingi ish kunida byudjetga o'tkazilishi kerak. Bunday qoida San'atning 7-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 61-moddasi.

Joriy davrda foydaning kamroq hajmda yoki umuman yo'qotilishi oldingi chorak natijalari bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'lashdan ozod qilish uchun asos bo'lmaydi. Yil yakunlariga ko'ra, ortiqcha to'langan mablag'lar ortiqcha to'lov sifatida tan olinadi. Kompaniyaning o'zi qaroriga ko'ra, ortiqcha to'lov miqdori joriy hisob raqamiga qaytarilishi yoki kelajakdagi to'lovlarni qoplash yoki boshqa qarzlarni (ham mintaqaviy, ham federal) to'lash uchun qoldirilishi mumkin.

Avanslarni hisoblashning o'ziga kelsak, barcha ma'lumotlar San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi. Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan miqdor tashkilotlar tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. Oylik to'lovlar quyidagi sxema bo'yicha amalga oshiriladi:

• 1-chorak: to'lov o'tgan yilning 4-choragidagidek bo'ladi;
• 2-chorak: 1-chorak natijalari bo'yicha hisoblangan to'lov summasining 1/3 qismi;
• 3-chorak: birinchi 6 oy natijalari bo'yicha hisoblangan avans summalari va 1-chorak uchun avans summalari o'rtasidagi farq sifatida belgilangan summaning 1/3 qismi;
• 4-chorak: 9 oy va 6 oy uchun avanslar miqdoridagi farqning 1/3 qismi.

ESLATMA! Agar korxona 9 oylik ish natijalariga ko‘ra zarar ko‘rgan bo‘lsa, u holda joriy yilning 4-choragi va keyingi yilning 1-choragi uchun soliq to‘lamaydi.

Har chorakda to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar olingan foyda va daromadga qarab miqdorni hisoblab chiqadilar soliq stavkasi. Hisobot davri oxiridagi soliqni aniqlashda avvalroq byudjetga yuborilgan summalar hisobga olinadi. Uni quyidagi formula yordamida hisoblash mumkin:

NP (daromad solig'i) = NB (soliq bazasi) × SNP (soliq stavkasi).

Avans to'lovlari mamlakat byudjetini mustahkamlash uchun zarur bo'lganligi sababli, ular to'g'ri va qonun bilan belgilangan muddatlarda hisoblanishi kerak. Noto'g'ri hisob-kitoblar ortiqcha to'lov yoki qarzga olib kelishi mumkin. Ortiqcha to'langan summalar hech qayerda yo'qolib ketmaydi va tashkilot ularni o'z xohishiga ko'ra tasarruf qilishi mumkin. Avans to'lovlari bo'yicha qarzlar tashkilotning jarimaga tortilishiga olib keladi.

Avans to'lovlarini kechiktirish: tashkilot uchun oqibatlari

Muvofiqlik uchun soliq qonunchiligi Davlat juda qattiq. Tashkilotlarga qo'yiladigan barcha talablar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'plangan. Shuningdek, u erda siz jarimalar miqdori, shuningdek, qonunni buzgan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladigan boshqa jazo choralari bilan tanishishingiz mumkin.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini o'tkazish muddatlarini buzganlik uchun korxonalarga ta'sir ko'rsatish choralari ham ko'zda tutilgan. Byudjetga pul o'tkazish shartlariga rioya qilmaslik uchun IFTS kompaniyaga jarima soladi. Miqdor o'tkazib yuborilgan to'lovning har bir kuni uchun, shu jumladan to'lov muddatidan kechroq o'tkazish sanasi uchun hisoblanadi. Yil oxirigacha soliq solinishi mumkin bo'lmagan boshqa jarimalar. Chegirmalar jarima undirilgan kuni amalda bo'lgan qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida amalga oshiriladi.

Tashkilotdan byudjetga to'lanadigan avans to'lovi miqdorini hali ham olish uchun IFTS kompaniyaning joriy hisobvarag'idan mablag'larni yechib olishi mumkin.

Qanday bo'lmasin, soliq organlari hali ham tashkilotdan kerakli miqdorlarni olishga erishadilar. O'z vaqtida to'lanmaslik yoki hisob-kitoblardagi xatolar kompaniyani yil oxirida jarimalar va jarimalarni to'lash uchun sarflanadigan mablag'larning ortiqcha sarflanishiga olib keladi.

To'lovni hisoblash va amalga oshirishda qanday nuanslarni hisobga olish kerak?

O'tkazilgan pul o'tkazmalari uchun hisob-kitob hujjati hisoblanadi to'lov topshirig'i. Garchi soliq qo'llaniladi federal daraja, lekin baribir turli byudjetlar o'rtasida taqsimlanadi: federal va mintaqaviy. To'lov CBC tomonidan amalga oshiriladi.

To'lov topshirig'iga BCCni juda ehtiyotkorlik bilan kiritish muhimdir. Axir, bunday xatolik, eng yaxshi holatda, mablag'lar korxonaning boshqa turdagi soliqlar bo'yicha majburiyatlarini to'lashiga olib kelishi mumkin, eng yomoni, bu summani to'lanmaganlar guruhiga o'tkazishga olib keladi. tushuntirishlar berilgunga qadar to'lovlar, bu avans to'lashning kechikishiga va penyalar hisoblanishiga olib keladi.

O'tkazmalar turli byudjetlarga amalga oshirilishi kerakligi sababli, to'lovlar ham boshqacha bo'lishi kerak. 2017 yildan 2020 yilgacha summaning 3 foizi federal byudjetga, 17 foizi esa mintaqaviy byudjetga (foydaning 20 foizi soliqqa tortilgan holda) o'tkazilishi belgilandi. Mintaqaviy byudjet uchun stavka, agar Rossiya Federatsiyasining o'zi tomonidan belgilangan bo'lsa, chegirmalarning kamroq foiziga ega bo'lishi mumkin. Bunday holda, minimal stavka 12,5% bo'ladi. To'lov sanasi to'lov topshirig'iga muvofiq kompaniyaning hisobvarag'idan pul yechib olingan kun bilan belgilanadi.

Shunday qilib, nafaqat avans to'lovini to'g'ri hisoblash va uni o'z vaqtida o'tkazish, balki to'lov topshirig'idagi barcha tafsilotlarni to'g'ri yozish ham muhimdir. Aks holda, hech bo'lmaganda bilan tushunmovchiliklar bo'lishi mumkin soliq organlari. Kompaniya o'z xatolari uchun rubl bilan jazolanmasligi uchun hushyor bo'lish yaxshiroqdir.

Daromad solig'i bo'yicha avanslar tashkilotlar tomonidan to'lanadi umumiy tizim soliqqa tortish. Avanslarni hisoblash variantlari: har chorakda chorak natijalariga ko'ra to'lash bilan (uni ishlatish imkoniyati cheklangan) yoki oylik. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi tashkilotga har chorakda avans to'lash imkonini beruvchi mezonlar yopiq ro'yxatini taqdim etadi. Shuningdek, unda yil davomida avans to'lamasliklari mumkin bo'lganlar ro'yxati mavjud - bular davlat xizmatchilarining ayrim toifalari. Qolganlarning barchasi har oy foyda bo'yicha avanslarni hisoblab chiqadi va to'laydi.