Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda xodimlarni yoki ularning farzandlarini o'qitish xarajatlari, bolalar bog'chasi xizmatlari uchun kompensatsiyalar hisobga olinadimi va bu holda ular hisoblab chiqiladimi? sug'urta mukofotlari, ko'p nuanslarga bog'liq: kimga (bevosita xodim yoki uning bolasi) va kim tomonidan (maktabgacha yoki boshqa ta'lim muassasasi) xizmatlar ko'rsatilgan va xizmatlar qanday tartibda to'langan (to'g'ridan-to'g'ri o'tkazilgan yoki bu xarajatlar xodimga qoplanadi) . Xodim nimani o'rganganligi ham muhimdir.

O'qish va shaxsiy daromad solig'ini to'lash

tomonidan umumiy qoida Ish beruvchi tomonidan xodimning manfaatlarini ko'zlab to'lanadigan har qanday xizmatlarning, shu jumladan o'qitishning qiymati - bu xodimning shaxsiy daromad solig'i (,) ga tortiladigan natura shaklida olingan daromadi. Biroq, bir qator daromadlar () ushbu soliqdan ozod qilingan. Bular, shuningdek, soliq to'lovchini asosiy va qo'shimcha umumiy ta'lim va kasb-hunar ta'limi dasturlari bo'yicha o'qitish, uni tegishli litsenziyaga ega bo'lgan Rossiya ta'lim muassasalarida yoki tegishli maqomga ega bo'lgan xorijiy ta'lim muassasalarida kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash uchun to'lov miqdorini o'z ichiga oladi ().

Shunday qilib, ta'lim tashkilotlarida xodimlarni o'qitish uchun to'lov summalari, agar xodim o'qiyotgan Rossiya ta'lim muassasasi ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lsa, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi ((bundan buyon matnda 273-son Qonuni deb yuritiladi). FZ)) va xorijiy tashkilot, qaysi ta'lim amalga oshiriladi, maqomiga ega ta'lim muassasasi. Chet el muassasasi uchun bunday maqom litsenziyaga qo'shimcha ravishda uning dasturi, ustavi yoki ro'yxati muassasa faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq bo'lgan boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanishi mumkin (,).

MUHIM

Agar xodim ta'lim muassasalarida o'qishi yoki 24 yoshgacha bo'lgan bolalarining o'qishi uchun haq to'lashni mustaqil ravishda amalga oshirsa, u ijtimoiy ta'minot huquqiga ega. soliq imtiyozlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha haqiqatda qilingan xarajatlar miqdorida (,). Shuni hisobga olish kerakki, ijtimoiy soliq chegirmalarining maksimal miqdori (yil davomida 120 000 rubl, bolalarni o'qitish va qimmat davolanish xarajatlarini hisobga olmaganda) jami o'qish, to'lovlar uchun xarajatlar uchun taqdim etiladi. tibbiy xizmatlar, sifatida pensiya badallari nodavlat shartnoma(lar) bo'yicha pensiya ta'minoti, shuningdek, qo'shimcha sug'urta mukofotlari moliyalashtirilgan pensiya. Agar fuqaro, masalan, bir kalendar yilida butun tibbiy xizmatlar uchun xarajatlar miqdorida ijtimoiy soliq chegirmasidan foydalangan bo'lsa. chegara qiymati, u shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan daromadini ta'lim muassasalarida o'qish xarajatlari bilan kamaytira olmaydi ().

Shu kabi ta'lim muassasalarida ishlaydigan xodimlarning farzandlari uchun ish beruvchi tomonidan to'lanadigan ta'lim xarajatlari ko'rinishidagi daromadlar ham jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilinadi. Biroq, moliya bo'limi vakillari ta'kidlaganidek, shaxsiy daromad solig'i ish beruvchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri o'z xodimlarining farzandlarini o'qitish xarajatlari uchun to'lanadigan summalarga va maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni nazorat qilish va parvarish qilish xarajatlari uchun to'lanadigan summalarga undirilmaydi. ta'lim tashkilotlari yuqorida ko'rsatilgan normaga () bo'ysunmaydi va umumiy asosda shaxsiy daromad solig'i ( , ).

Biroq, sudyalar har doim ham bu nuqtai nazarga qo'shilmaydi (). Masalan, ota-ona to'lovlarini qoplash imkoniyati sub'ektning qonunida nazarda tutilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi, bu holda, bunday kompensatsiya miqdori shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan kompensatsiya to'lovlari ta'rifiga ham to'g'ri keladi ().

E'tibor bering, ushbu imtiyozni qo'llash ish beruvchining o'qish uchun to'g'ridan-to'g'ri ta'lim tashkilotiga yoki xodimga qilgan xarajatlarini qoplash uchun pul to'lashiga bog'liq emas. soliq holati xodim yoki uning farzandlari (rezident yoki norezident shaxsiy daromad solig'i), shuningdek, fuqaro birinchi marta tegishli darajada ta'lim olmoqdami (,).

Xodim uchun o'qish to'lovlaridan sug'urta badallari

Sug'urta mukofotlariga kelsak, soliq solish ob'ekti ish beruvchilar tomonidan mehnat munosabatlari doirasida xodimlar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar (bundan buyon matnda 212-FZ-son Qonun) (bundan buyon matnda 125-son Qonun deb yuritiladi) hisoblanadi. -FZ)).

Shu bilan birga, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini soliqqa tortishdan, majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta Asosiy kasbiy ta'lim dasturlari va xodimlar uchun qo'shimcha kasbiy dasturlar uchun o'qish to'lovlari ozod qilinadi (). Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish bo'yicha sug'urta mukofotlari (bundan buyon matnda IC va PP deb yuritiladi) asosiy kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qish to'lovlari narxiga ham taalluqli emas ().

Shunday qilib, agar ish beruvchi o'z xodimlariga o'rta kasbiy ma'lumot olish uchun pul to'lasa yoki Oliy ma'lumot, shuningdek, malaka oshirish va kasbiy qayta tayyorlash, qo'shimcha kasbiy dasturlar doirasida amalga oshirilgan, o'quv to'lovlari narxi sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Shuningdek, ko‘k xalatlilar uchun kasb-hunar o‘rgatish dasturlari, oq xalatlilar uchun kasbiy ta’lim dasturlari, ko‘k xalatlilar, oq xalatlilar uchun qayta tayyorlash dasturlari, ko‘k xalatlilar va oq xalatlar uchun malaka oshirish dasturlari bo‘yicha o‘qish uchun to‘lovlar ham sug‘urta to‘lovidan ozod qilinadi. shaxsiy jarohatlar va mehnat sug'urtasi uchun mukofotlar (,). Boshqa dasturlar (masalan, qo'shimcha umumiy rivojlanish dasturlari) bo'yicha xodimlarni o'qitish uchun to'lov miqdori ushbu istisnoga kirmaydi va shuning uchun umumiy belgilangan tartibda sug'urta mukofotlari olinadi. Sug'urta mukofotlari to'lanishini nazorat qiluvchi organlar vakillarining fikriga ko'ra ( ; ), xodimlarning bolalarini maktabgacha ta'lim muassasasida saqlash uchun ota-onalarning to'lovlari uchun ish beruvchi tomonidan to'lanadigan kompensatsiya miqdori sug'urta mukofotlaridan ozod etilmaydi, chunki ular sug'urta mukofotlari bilan bog'liq emas. kompensatsiya to'lovlari, sug'urta mukofotlari olinmaydigan ().

Biroq, ish beruvchi maktabgacha ta'lim muassasalaridagi xodimlarning farzandlarini boqish xarajatlarini to'lash uchun mablag'larni to'g'ridan-to'g'ri bunday muassasalarning hisob raqamlariga o'tkazadigan vaziyatda, bu summalar sug'urta badallariga tortilmaydi, chunki bu holda to'lov bir yil davomida amalga oshiriladi. tashkilotning xodimi bo'lmagan shaxs, shuning uchun xodimning foydasiga qilingan deb hisoblanmaydi ().

Sudyalar ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga bolalarni maktabgacha ta'lim muassasalarida saqlash uchun to'lovlar uchun to'lov sifatida to'lanadigan summalarga sug'urta badallari undirish to'g'risida qaror qabul qilishda bir ovozdan emas. Ular quyidagilardan kelib chiqadi. Xodimga har qanday to'lov, agar u mehnat munosabatlari doirasida amalga oshirilgan bo'lsa, ya'ni ish haqining bir qismi bo'lsa, sug'urta mukofotlari bilan to'lanadi. Bu, xususan, xodim uchun rag'batlantiruvchi, rag'batlantiruvchi xususiyatga ega bo'lgan to'lovlarga taalluqlidir ( , ; ). Ayni paytda, u ta'kidlaganidek arbitraj amaliyoti, ish beruvchi va uning xodimlari o'rtasida mehnat munosabatlari mavjudligining oddiy haqiqati, xodimlarga hisoblangan barcha to'lovlar ularning mehnatlari uchun to'lovni anglatmaydi (). Shuning uchun, agar xodimlar foydasiga ma'lum miqdorlarni to'lash (masalan, xodimlarning bolalarini bolalar bog'chalarida saqlash xarajatlari uchun kompensatsiya) xodimning mehnat harakatlari bilan bog'liq bo'lmasa va mehnatga rag'batlantirmasa, bu summalar to'lanishi mumkin emas. sug'urta badallari. Ko'pincha bunday to'lovlar xodimlar bilan tuzilgan mehnat shartnomalarida ko'zda tutilmagan va ish beruvchining ularni to'lash majburiyati jamoa shartnomasida mustahkamlangan. Jamoa shartnomasi bo'yicha to'lovlar mehnatga haq to'lash tizimiga kiritilmasligi mumkin, lekin ijtimoiy xususiyatga ega, chunki jamoa shartnomasi mehnatni emas, balki ijtimoiy-mehnat munosabatlarini tartibga soladi (;,).

O'qish va daromad solig'i

Qoidalar foydani soliqqa tortishda ish beruvchi tomonidan xodimlarning farzandlari uchun ta'lim xarajatlari uchun to'lanadigan to'lov miqdorini, shuningdek, maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni saqlash uchun kompensatsiyalarni xarajatlar sifatida kiritish imkoniyatini nazarda tutmaydi.

Pavel Erin, GARANT yuridik maslahat xizmati mutaxassisi

O'qitish uchun chegirmadan foydalanish soliq solinadigan bazani kamaytiradi Shaxslarning shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortiladigan daromadga ega.

Siz Federal Soliq Xizmatiga ariza, 3-NDFL deklaratsiyasi va huquqingizni tasdiqlovchi hujjatlar bilan murojaat qilib, imtiyozdan foydalanishingiz mumkin.

Soliqni qaytarish Inspektsiya yoki ish beruvchi tomonidan amalga oshiriladi.

Bu ijtimoiy chegirma nima?

Ijtimoiy chegirma sizga o'z ta'limingiz yoki yaqin qarindoshlaringiz uchun to'lovlarni amalga oshirishda qilingan xarajatlarning bir qismini qaytarish imkonini beradi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga - kalendar davrida olingan daromadga amalga oshirilgan xarajatlar summasida chegirma qo'llaniladi. Qaytarilgan to'lovlar soliqni ushlab qolish cheklovlari va chegirma cheklovlariga bog'liq.

Xususiyatlari soliq imtiyozlari:

Foyda miqdori o'qish to'lovlari soliq to'lovchi tomonidan to'langan shaxslar toifasiga bog'liq. Chegirmalarni taqdim etish tartibi, o'qitish imtiyozli bo'lgan shaxslar toifalari, hujjat aylanishi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi. Qonun hujjatlarida ta'lim muassasalariga nisbatan cheklovlar belgilanmagan. Davlat yoki tijorat muassasalarida olingan ta'lim uchun chegirmalarni talab qilishga ruxsat beriladi.

Kim murojaat qilishi mumkin

Agar foyda olish imkoniyati mavjud shartlarga muvofiqligi:

1. Rossiya Federatsiyasi fuqaroligiga tegishli.
2. O'qitish uchun to'lov davrida 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromadning mavjudligi.
3. Federal Soliq xizmatiga o'qish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish.
4. Imtiyozni talab qiluvchi shaxs tomonidan to'lov.
5. Ta'lim muassasasi davlat akkreditatsiyasiga egami yoki yo'qmi. Xizmat ko'rsatish huquqi uchun ushbu litsenziyalar shartnomada ko'rsatilgan. Agar ma'lumot bo'lmasa, litsenziyaning nusxasi shartnomaga ilova qilinishi kerak.

Korxona (soliq to'lovchining ish beruvchisi) tomonidan qoplanadigan xarajatlarni ushlab qolishlar bo'yicha soliqni qaytarish amalga oshirilmaydi; ijtimoiy fond, onalik kapitali yoki boshqa tuzilma. Chegirma faqat xarajatlarni amalga oshirgan shaxsga beriladi.

Soliqni qaytarish tannarxida ishlab chiqariladi, yuzaga kelgan:

Muddatlari

Ilgari to'langan soliqlarni qaytarish Federal Soliq xizmatiga ariza berishdan oldingi 3 yil uchun amalga oshiriladi.

Misol uchun, agar Federal Soliq Xizmatiga ariza 2019 yilda berilgan bo'lsa, chegirma 2016-2018 yillardagi o'qish uchun talab qilinishi mumkin. Deklaratsiya ichida topshirilishi kerak kalendar yili, xarajat yilidan keyin. Da'vo muddati Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan va 3 yilga teng. Davrdan keyin cheklash muddati chegirma berilmaydi.

Chegirma olish uchun mashg'ulot vaqti muhim emas. Talabaning akademik ta'tilda ekanligi soliqni qaytarishga ta'sir qilmaydi. Cheklov muddatini belgilashda chegirmani talab qilish muddatini hisoblashda to'lov amalga oshirilgan yil hisobga olinadi. Sifatda to'lov hujjatlari Standart shakllar qabul qilinadi - joriy hisobvaraqdan pul o'tkazish uchun ko'chirma, naqd pul o'tkazmasi uchun kvitansiya va boshqalar.

Miqdori va hisoblash qoidalari

O'qitish uchun taqdim etilgan ijtimoiy chegirma miqdori marjinal chegara, San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi. Soliq to'lovchining o'zini o'qitish uchun to'lov har yili 120 000 rubl bilan cheklangan. Qarindoshlarning ta'lim xarajatlari uchun chegirma miqdori har bir kishi uchun 50 000 rubl miqdorida belgilanadi.

Ijtimoiy ajratmani ta'minlashning o'ziga xos xususiyati - mavjudligi umumiy cheklash barcha turdagi chegirmalar uchun. Ta'limga sarflangan 120 000 rubl miqdoridagi nafaqaning to'liq miqdori, agar boshqa e'lon qilingan chegirmalar bo'lmasa, qo'llanilishi mumkin. ijtimoiy toifa– davolash, sotib olish dori vositalari, ishtirok etish nodavlat pensiya sug'urtasi. Agar chegirmalarning bir nechta turlari mavjud bo'lsa soliq yili inson tanlash huquqiga ega.

Keling, bolalarning ta'limini to'lashda soliqni qaytarish masalasini ko'rib chiqaylik.

Fuqaro Konev A.A. xodim sifatida odatdagi faoliyat turidan daromadga ega. 2018 yilda A.A. Konev 300 000 rubl miqdorida daromad oldi. Bir kishining uchta farzandi bor va ularning o'qishi uchun 2018 yilda (50 000+40 000+40 000) = 130 000 rubl miqdorida pul to'lagan.

Aytaylik, xodim bu huquqdan foydalanmadi standart chegirma va faqat amal qiladi ijtimoiy chegirma. Imtiyozni qo'llashdan oldin to'lanadigan soliq miqdori: 300 000 * 13% = 39 000 rubl. Federal Soliq xizmati tomonidan hujjatlarni tekshirgandan so'ng, fuqaroga bolalarning pullik ta'limining to'liq miqdorida chegirma berildi. 2018 yilda xodim tomonidan to'lanadigan soliq miqdori kamaydi va (300 000 - 130 000) * 13% = 22 100 rublni tashkil etdi. Fuqaro Konev A.A. 16 900 rubl miqdorida soliqni qaytarish huquqiga ega.

Hujjatlar to'plamini tayyorlash

Ortiqcha to'langan soliqni keyinchalik qaytarish bilan chegirma shaklida imtiyoz olish uchun sizga kerak bo'ladi 3-NDFL deklaratsiyasini taqdim eting tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda. Shakllar o'qitish, to'lash, munosabatlar va soliqqa tortiladigan daromadlar mavjudligini tasdiqlaydi. Alohida hujjat sifatida taqdim etiladi bayonot to'lovni qaytarish uchun.

Qism ilovalar Soliq to'lovchining shaxsiy ta'limi uchun chegirma olishda u quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Hujjatlar ro'yxati Federal Soliq xizmati hududiy inspektsiyasining ixtiyoriga ko'ra kengaytirilishi mumkin. Shunday qilib, ba'zi organlar xizmatlarni qabul qilish sertifikatini, shartnomaga qo'shimcha yillik shartnomalarni va boshqa shakllarni taqdim etishga majburdirlar. Inspeksiya hujjatlarining asosiy ro‘yxati rasmiy veb-sayt yoki axborot stendlarida e’lon qilinadi. Bir qator hollarda imtiyozlarga bo'lgan huquqni tekshiradigan inspektor aniqlovchi hujjatlarni taqdim etishni talab qilishi mumkin.

Chegirma uchun ariza berishda qarindoshlarga ta'lim berish uchun Hujjatlarning asosiy ro'yxatiga qo'shimcha ravishda quyidagilar taqdim etiladi:

Agar qarindoshlarni o'qitish uchun to'lov hujjatlari tasodifan to'lovchi bo'lmagan shaxsni ko'rsatgan bo'lsa, shartnoma bo'yicha belgilangan sanada ma'lum miqdorni to'lash huquqiga notarial tasdiqlangan ishonchnomani taqdim etishingiz kerak bo'ladi. Federal Soliq Xizmatining to'lov tafsilotlari masalasi bo'yicha fikrlari bir-biridan farq qiladi, bu uchinchi shaxslar tomonidan summalarni depozit qilishda rad etish uchun old shartlarni yaratadi. Agar nafaqa da'vogarning turmush o'rtog'i uchun to'lov hujjati berilsa, nikoh to'g'risidagi guvohnoma ilova qilinishi kerak.

Ro'yxatdan o'tish tartibi

Soliq nazorati shaxslar va imtiyozlar berish hududiy Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshiriladi.

Chegirma olish uchun talab qilinadi:

Imtiyozlar uchun hujjatlarni topshirish shaxsan, pochta orqali yoki vakolatli vakil orqali amalga oshiriladi. Soliq to'lovchi hujjatlarni Inspektsiyaning rasmiy veb-saytida ochilgan shaxsiy kabineti orqali taqdim etish huquqidan foydalanishi mumkin. Foydalanish shaxsiy hisob vaqtni tejash imkonini beradi va chekni tugatish momentini kuzatish imkoniyatini beradi.

Ariza tuzish

Ortiqcha to'langan soliq summalarini qaytarish amalga oshiriladi naqd pulsiz shaklda.

Bitirgandan keyin stol auditi ortiqcha to'lov summasi soliq to'lovchining soliq turlari bo'yicha taqsimlangan shaxsiy hisobvarag'ida qayd etiladi. Mablag'larni shaxsning joriy hisob raqamiga o'tkazish ariza asosida va hujjatda ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq amalga oshiriladi. Agar sizda hisob qaydnomangiz bo'lmasa, uni istalgan bank filialida ochishingiz kerak bo'ladi.

Arizani Federal Soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan namunaga muvofiq yozma ravishda shaxs tomonidan tuziladi.

Qo'llaniladi kompilyatsiya shakli bayonotlar:

Hujjat soliq to'lovchi tomonidan shaxsan to'liq ism-sharifi va ariza tuzilgan sana ko'rsatilgan ko'chirma bilan imzolanadi. Mablag'ni o'tkazish uchun arizani keyinroq topshirish mumkin. Stol tekshiruvi tugagan kundan boshlab 3 yil ichida kerakli miqdorni olishingiz mumkin. Muddat tugagandan so'ng, summa soliq to'lovchining shaxsiy hisobvarag'ida qoladi, lekin undan foydalanish mumkin emas (ofset, qaytarish).

Ba'zi xususiyatlar

Bolaning ta'limi uchun chegirma faqat muassasada doimiy va muntazam mashg'ulotlarga borishni o'z ichiga olgan to'liq ish kunini to'lashda amalga oshiriladi. Kunduzgi yoki kechki ta'lim bo'yicha o'qish tartibsiz ravishda olib boriladi va universitetlar yoki o'rta maxsus profildagi muassasalarda qo'llaniladi.

Kurslar, haydovchilik maktabidagi o'qishlar, bo'limlar yoki sevimli mashg'ulotlari guruhlari kechki yoki sirtqi shakllarda taqdim etilishi mumkin emas. Trening muntazam ravishda amalga oshiriladi, bu esa o'qitishni to'liq kunlik deb tasniflash imkonini beradi. Muntazam o'qish faktini tasdiqlash uchun siz sertifikat taqdim etishingiz yoki shartnomada izohga ega bo'lishingiz kerak.

Chegirma olish uchun da'vo qilingan xarajatlar faqat taqdim etilgan ta'lim uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi. Tegishli miqdorlar uchun hech qanday imtiyoz berilmaydi. Misol uchun, agar kurslarning narxi xorijiy til tushlik o'z ichiga oladi, bu miqdor xarajatlardan chiqarilishi kerak. Ta'lim bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlarning aniq miqdorini olish uchun siz ma'lum bir talaba uchun muassasa xarajatlarining smetasini qo'shimcha ravishda taqdim etishingiz kerak bo'ladi.

Ushbu turdagi ijtimoiy soliq imtiyozlari haqida quyidagi videoga qarang:

Ish beruvchilarga daromad solig‘i bo‘yicha imtiyozlar berish rejalashtirilgan. Ular talabalarni o'qitish va ishlab chiqarishda amaliyot o'tash uchun sarflangan mablag'larni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishlari mumkin bo'ladi.

Aniq soliq imtiyozlari hozirda ish beruvchilarga taqdim etiladi. "Xodimlarni o'qitish uchun to'lovni amalga oshirishda ish beruvchi xarajatlarni daromad solig'i bilan bog'lash imkoniyatiga ega, bu uning miqdorini kamaytiradi", deydi o'rinbosari Liya Peklenkova. Bosh direktor"Intercomp" autsorsing kompaniyasi. Shu bilan birga, davlat kasb-hunar ta'limi tizimini rivojlantirishni rag'batlantirish maqsadida imtiyozlarni qo'llash imkoniyatlarini kengaytirishni rejalashtirmoqda, xususan, ish beruvchilar tomonidan kasb-hunar ta'limi muassasalari bilan birgalikda o'tkaziladigan dasturlar. Eslatib o‘tamiz, avvalroq Rossiya bosh vaziri o‘rinbosari Arkadiy Dvorkovich xodimlarni o‘qitish uchun pul to‘layotgan ish beruvchilar uchun soliq imtiyozini joriy etish rejasini ma’lum qilgandi. “Hozirda biz Moliya vazirligi bilan ushbu mavzuni muhokama qilmoqdamiz”, dedi u tashabbusni sharhlar ekan.

Moliya vazirligi tomonidan tayyorlangan loyiha o'quv xarajatlari daromad solig'ini kamaytiradigan holatlarni kengaytirishni nazarda tutadi. "Biz qonun doirasida tashkilotlarga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan xarajatlardan tashqari, tarmoq shakllari doirasidagi xarajatlarni daromad solig'iga kiritish imkoniyatini berishni taklif qilamiz. Bu asosiy yangilikdir”, - deya tushuntirdi Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Kasbiy malaka bo‘yicha Milliy kengash yig‘ilishida Moliya vazirligining soliq va bojxona-tarif siyosati departamenti direktori o‘rinbosari Andrey Kizimov.

Loyiha federal qonun Korxonalarni yuqori malakali ishchilarni tayyorlashda ishtirok etishga rag'batlantiradigan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasiga o'zgartirishlar kiritishni nazarda tutadi, unga ko'ra o'qitish xarajatlari soliq to'lovchining tarmoq shakli bo'yicha shartnomalar asosida amalga oshirilgan xarajatlarini ham o'z ichiga oladi. ta'lim tashkilotlari bilan "Rossiya Federatsiyasida ta'lim to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tuzilgan ta'lim dasturlarini amalga oshirish.

Agar har yili ta'lim muassasalarini bitiruvchi shaxslarning kamida bir qismi (ta'lim dasturlarini amalga oshirishning tarmoq shakli to'g'risidagi shartnomalar ishtirokchilari) keyinchalik tuzgan bo'lsa, ta'lim xarajatlari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. mehnat shartnomalari soliq to'lovchi bilan. Andrey Kizimovning ta'kidlashicha, ish beruvchilar "yil yakunlari bo'yicha kamida bitta xodim ishga qabul qilingan taqdirda ham" imtiyozlardan foydalanishlari mumkin.

Loyihada daromad solig'ini kamaytirishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati keltirilgan. "Bu soliq to'lovchi tomonidan ta'lim dasturida foydalaniladigan binolar va jihozlarga texnik xizmat ko'rsatish. Usta-ustozlarning mehnatiga haq to'lash va bunday o'qitish bilan bog'liq boshqa xarajatlar", - deya ro'yxatda keltirilgan Moliya vazirligi vakili.

Qonun loyihasining kamchiliklari qatorida Milliy kengash ishtirokchilari qonunda faqat kompaniyaning o‘z hududida amalga oshiradigan xarajatlari sanab o‘tilganini, shu bilan birga, onlayn o‘quv dasturlari ish beruvchi va universitet o‘rtasidagi hamkorlikni talab qilishini ta’kidladi. Ko‘plab hamkorlik shartnomalarida esa universitetning moddiy-texnik bazasini ish beruvchi hisobidan yaxshilash ko‘zda tutilgan. Shu bilan birga, bunday xarajatlar daromad solig'ini kamaytiradigan xarajatlar qatoriga kiritilmaydi. “Loyiha kadrlar tayyorlash tizimi uchun juda muhim”, - deydi departament direktori davlat siyosati Rossiya Federatsiyasi Ta'lim va fan vazirligining ishchilarni tayyorlash va qo'shimcha kasbiy ta'lim sohasida Natalya Zolotareva. — Taʼlim va fan vazirligi loyihani umuman qoʻllab-quvvatlamoqda. Shu bilan birga, biz bu chorani etarli emas deb hisoblaymiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasiga qo'shimchalar kiritish tavsiya etiladi. operatsion bo'lmagan xarajatlar kasb-hunar ta’limi muassasalarining moddiy-texnik bazasini yangilash uchun ajratilgan mablag‘lar ham e’tirof etildi.

Rossiya sanoatchilar va tadbirkorlar ittifoqi (RSPP) ham ushbu xarajatlarni loyihaga kiritishni talab qilmoqda. “Xarajatlarga ish beruvchi tomonidan sotib olingan maxsus oʻquv jihozlari narxini kiritish taklif etilmoqda bepul transfer maxsus ta'lim tashkilotlari "deydi Rossiya sanoatchilar va tadbirkorlar ittifoqi prezidenti Aleksandr Shoxin. Shunga ko'ra, ta'lim muassasasi tomonidan istisno qilish kerak. soliq bazasi kasbiy ta'lim tashkilotining maxsus o'quv jihozlarini tekin olishi munosabati bilan yuzaga keladigan daromad solig'i bo'yicha.

Aleksandr Shoxin ish beruvchining malaka oshirish, shu jumladan, stajirovkalarni tashkil qilish uchun xarajatlarini daromad solig'i xarajatlariga kiritishni taklif qildi. “Shuningdek, oʻqish uchun haq toʻlagan tashkilotga oʻqitilgan mutaxassislarni majburiy ishga joylashtirishga doir talabni yumshatish va qonun loyihasida “mehnat bozorida talab katta boʻlgan kasblar boʻyicha kasbiy taʼlim xarajatlarini keyinchalik ushbu ish beruvchiga majburiy ishga joylashtirmasdan turib” qayd etish taklif qilinmoqda. ”, dedi Shoxin.

Umuman olganda, ekspertlar hujjatning foydaliligini tan olishdi, ammo uni takomillashtirishni talab qilishdi. "Yo'nalish to'g'ri, lekin qonun ustida ishlash kerak. Hozirgi tahrir bizga to'g'ri kelmaydi", - dedi Aleksandr Shoxin va qonun loyihasining yakuniy tahririni kechiktirmaslikni maslahat berdi. "Hujjat 1 dekabrgacha qabul qilinishi maqsadga muvofiq. Shuning uchun qonun loyihasini yakunlash masalasini tezda hal qilishimiz kerak", - dedi u. Hujjatning tezkor qabul qilinishi normani 2016 yilning 1 yanvaridan boshlab kuchga kiritish imkonini beradi. Kechikish hujjatning kuchga kirishini yana bir yilga kechiktiradi, chunki keyingi yil uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar 1 dekabrgacha tasdiqlanishi kerak. Belgilangan muddatni o'tkazib yuborish imtiyozni joriy etishni 2017 yil boshiga suradi.

2016 yil 1 yanvargacha ish beruvchidan olinishi mumkin bo'lgan yagona chegirma turi (va bu orqali emas) soliq organi), uy sotib olayotganda chegirma bor edi. Biroq, 2016 yil 1 yanvardan boshlab o'zgarishlar kuchga kirdi soliq qonunchiligi, bunga qo'shimcha ravishda mulkni chegirib tashlash shuningdek, ish beruvchi orqali o'qitish va davolanish uchun ajratmalar olishga ruxsat berilgan(219-moddaning 2-bandi Soliq kodeksi RF yangi nashrda).

Ushbu maqolada biz o'z ish beruvchingizdan o'qitish uchun soliq imtiyozini qanday olish kerakligini (va bu usulning ijobiy va salbiy tomonlarini) batafsil ko'rib chiqamiz.

Eslatma: orqali o'qish uchun chegirma olish jarayoni bilan soliq idorasi Bizning maqolamizni o'qishingiz mumkin: .

Ta'lim uchun soliq imtiyozlarini olishning ikki yo'li

Agar siz (bolalaringiz, aka-ukangiz/singlingiz) ta'lim olish uchun pul to'lagan bo'lsangiz va chegirma olishni istasangiz, sizda ikkita variant bor:

1. Siz ta'lim xizmatlari uchun xarajatlar qilgan kalendar yilining oxirigacha kutishingiz va keyin soliq organiga chegirma uchun hujjatlarni topshirishingiz mumkin. Bunday holda, soliq imtiyozlari butun yil davomida sizga darhol qaytariladi(yoki bir necha yil) soliq idorasi tomonidan (batafsil jarayon maqolada tasvirlangan).

   Misol: 2018 yilda Ivanov A.B. universitetda o'qishim uchun 50 ming rubl miqdorida to'lagan. Ivanov yil oxirigacha kutdi va 2019 yil yanvar oyida soliq idorasiga chegirmalar uchun hujjatlar to'plamini (3-NDFL deklaratsiyasi, tasdiqlovchi hujjatlar, pulni qaytarish uchun ariza) taqdim etdi. Stol tekshiruvi tugagandan so'ng, soliq idorasi pulni qaytarib berdi Pul(13% x 50 ming rubl miqdorida = 6500 rubl) Ivanov A.B.ning arizasida ko'rsatilgan hisob raqamiga.

2. Yil oxirigacha kutmasdan, chegirmaga bo'lgan huquqingizni tasdiqlash uchun soliq organiga murojaat qilishingiz mumkin. Keyin, soliq organidan tasdiqlashni olganingizdan so'ng, uni ish beruvchingizga olib borishingiz kerak. Ish beruvchi ushbu xabarnomani olgan paytdan boshlab, chegirma tugamaguncha, sizning ish haqingizdan 13% miqdoridagi daromad solig'i ushlab qolinmaydi.

Eslatma: Siz ish beruvchingiz orqali faqat joriy kalendar yilida qilingan o'quv xarajatlari uchun chegirma olishingiz mumkin. Agar xarajatlar oldingi kalendar yillarida amalga oshirilgan bo'lsa, chegirma faqat soliq organi orqali olinishi mumkin.

Misol: 2018 yil mart oyida Petrov B.V. universitetda o'qishim uchun 50 ming rubl miqdorida to'lagan. Petrov B.V. rasmiy ravishda ishlaydi va uning ish haqi 25 ming rublni tashkil qiladi. (u qo'lida 21750 rubl oladi, chunki undan daromad solig'i shaklida 3250 rubl ushlab qolinadi). O'sha yilning mart oyida o'qish uchun to'lovni amalga oshirgandan so'ng, u soliqdan chegirma olish huquqini tasdiqlovchi bildirishnoma berish uchun soliq organiga murojaat qildi. Bir oy o'tgach, soliq idorasi uni berdi ushbu hujjat. Aprel oyida Petrov B.V. xabarnomani ish beruvchining buxgalteriya bo'limiga olib bordi. 2018 yil aprel va may oylarida B.V.Petrovning maoshidan. qarshilik ko'rsata olmadi daromad solig'i, va u qo'lida 25 ming rubl oldi. 2018 yil iyun oyidan boshlab soliq yana undan ushlana boshladi (chunki 50 ming rubl miqdoridagi chegirma tugagan).

Ish beruvchi orqali soliq imtiyozini olish tartibi

Ish beruvchi orqali soliq imtiyozlarini olish jarayoni quyidagi bosqichlardan iborat:

1. Chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar to'plami(bilan shartnoma nusxasi ta'lim muassasasi, to'lov hujjatlarining nusxalari, bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxalari va boshqalar).

   Bu holda hujjatlar ro'yxati soliq idorasi orqali chegirma olishda ro'yxatga mos keladi (batafsil ma'lumot bu erda :) bir nechta istisnolardan tashqari:

   3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirishingiz shart emas;

   2-NDFL sertifikatini olishingiz shart emas;

2. Soliq organiga hujjatlar to'plamini taqdim etish

   Siz yig'ganingizdan keyin kerakli paket hujjatlarni olib qo'yish huquqini tasdiqlash uchun doimiy ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi soliq organiga taqdim etishingiz kerak (siz hujjatlarni shaxsan yoki pochta orqali qimmatli xat bilan ilova ro'yxati bilan topshirishingiz mumkin).

3. Soliq organidan chegirmani tasdiqlovchi xabarnomani olish

   Hujjatlar to'plamini taqdim etgandan so'ng, soliq organi ularni ko'rib chiqish uchun 30 kunga ega bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 2-bandi 2-bandi), shundan so'ng u sizning huquqingizni tasdiqlovchi xabarnomani berishi kerak. chegirma.

4. Hujjatlarni ish beruvchiga topshirish

   Xabarnoma olingan paytdan boshlab, chegirma uchun zarur bo'lgan barcha keyingi hisob-kitoblar ish beruvchi tomonidan amalga oshiriladi. Hujjatlarni topshirish oyidan boshlab daromad solig'i sizning maoshingizdan ushlab qolinmaydi, ya'ni siz odatdagidan 13% ko'proq ish haqi miqdorini olasiz. Bu siz chegirma miqdorini to'liq tanlamaguningizcha sodir bo'ladi.

Misol: Smirnov V.G. rasmiy ravishda ishlaydi, uning maoshi 30 000 rubl. (daromad solig'i har oy 3900 rubl miqdorida ushlab turiladi). Shunga ko'ra, u qo'lida 26 100 rubl oladi.
2018 yil mart oyida Smirnov V.G. haydovchilik maktabida o'qishim uchun 60 000 rubl miqdorida to'lagan. 2018 yil aprel oyida u soliq organiga (doimiy ro'yxatdan o'tgan joyi bo'yicha):
- ushlab qolish huquqini tasdiqlovchi bildirishnoma berish to'g'risidagi ariza;
- tasdiqlovchi hujjatlar to'plami (avtomaktab bilan tuzilgan shartnomaning nusxasi, to'lov hujjatlari).
2018 yil may oyida Smirnov V.G. soliq organidan chegirma olish huquqini tasdiqlovchi xabarnoma oldi. Xuddi shu oyda u ushbu bildirishnomani chegirma olish uchun yozma ariza bilan birga ish beruvchining buxgalteriya bo'limiga topshirdi. 2018 yil may va iyun oylarida Smirnov V.G. yilda maosh oldi to `liq 13% shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlamasdan (ya'ni, u avvalgidek 26 100 rubl emas, balki 30 000 rublni qo'liga olgan). 2018 yil iyul oyidan boshlab Smirnov V.G. yana minus 13% ish haqini olishni boshladi (chunki u 2 oy ichida 60 ming rubl miqdoridagi chegirmani tugatdi).

Inspektsiya yoki ish beruvchi orqali chegirma olishning eng yaxshi usuli qanday?

Ta'lim uchun chegirmani qanday olish kerakligi haqidagi savolga aniq javob yo'q - soliq organi yoki ish beruvchi orqali. Har bir usul o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega, biz quyida muhokama qilamiz.

1. Ish beruvchingiz orqali chegirma olganingizda, siz pulni tezroq olasiz, chunki deklaratsiya topshirish uchun kalendar yil oxirigacha kutishingiz shart emas.
2. Hamma ish beruvchilar (va buxgalterlar) chegirmalarni talab qilishni yoqtirmaydilar, chunki bu ularga ko'proq ish qo'shadi. Agar sizning ish beruvchingiz shulardan biri bo'lsa va siz u bilan janjallashib vaqt va asabingizni yo'qotishni istamasangiz, soliq idorasi orqali chegirma olishingiz osonroq bo'ladi.
3. Agar siz yil davomida o'qitish uchun muntazam to'lovlarni amalga oshirsangiz, unda bir necha marta bildirishnomalarni qabul qilish va ularni ish beruvchingizga olib borishdan ko'ra, yil oxirida bir marta soliq idorasiga murojaat qilish qulayroqdir. Agar siz o'qish uchun bitta to'lovda (masalan, bir yil davomida) to'lagan bo'lsangiz va chegirma olish uchun yil oxirigacha kutishni xohlamasangiz, unda siz ish beruvchingiz orqali chegirma olishga moyil bo'lishingiz mumkin.
4. Ish beruvchi orqali soliq imtiyozini olayotganda, soliq organlari orqali olishdan ko'ra ko'proq harakatlarni amalga oshirishingiz kerak bo'ladi (hujjatlarni topshirish uchun soliq idorasiga tashrif buyuring, bir oydan keyin bildirishnoma oling, ish beruvchiga bildirishnoma bilan yozing va oling. ). Soliq organi orqali chegirma olayotganda, hujjatlar to'plamini bir marta taqdim etish va mablag'lar o'tkazilishini kutish kifoya. Garchi, boshqa tomondan, ish beruvchi orqali chegirma topshirishning afzalligi shundaki, siz 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirishni tushunishingiz va vaqtni behuda sarflashingiz shart emas.
5. Agar yil oxirida siz har qanday holatda boshqa sabablarga ko'ra deklaratsiya topshirishingiz kerak bo'lsa (masalan, mulkni sotishdan olingan daromadlarni deklaratsiya qilish uchun), deklaratsiyaga o'qitish uchun chegirmani qo'shimcha ravishda kiritish osonroq bo'ladi. va ish beruvchingiz orqali chegirma topshirishga vaqt sarflamang.

Xulosa qilish uchun shuni ta'kidlaymizki, aksariyat hollarda, bizning fikrimizcha, yil oxirida soliq organi orqali chegirma olish osonroq bo'ladi. Biroq, ba'zi holatlarda (masalan, yil boshida o'qish uchun bir martalik to'lov) ish beruvchingiz orqali chegirma olish sizga qulayroq bo'lishi mumkin. Vaziyatingizdan kelib chiqib, siz soliq imtiyozlarini topshirishning eng mos usulini tanlash huquqiga egasiz.

Qaysi oydan boshlab shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydi va ish beruvchi oldingi oylar uchun soliqni qaytarishi mumkinmi?

Oldingi bo'limda keltirilgan misoldan ko'rinib turibdiki, soliq to'lovchi yil boshida emas, balki may oyida chegirma olish uchun ish beruvchiga murojaat qiladi. Bu savol tug'iladi: ish beruvchi yil boshida ushlab qolgan daromad solig'ini qaytarishi mumkinmi?

paragraf asosida. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan, o'qitish uchun ijtimoiy soliq chegirmasi soliq to'lovchiga ularni olish uchun ish beruvchiga murojaat qilgan oydan boshlab ish beruvchi tomonidan taqdim etiladi. O'tgan oylar uchun to'lovlarni qaytarish qonun bilan belgilanmagan.

Misol: Kiselev G.D. Sentyabr oyida o‘qishim uchun pul to‘laganman. Noyabr oyida u soliq organidan chegirmani tasdiqlovchi xabarnoma oldi va ish beruvchidan yil boshida to'langan soliqni qaytarishni so'radi. Ish beruvchi bu talabni haqli ravishda rad etib, soliq faqat ariza topshirilgan oydan (noyabr) ushlab turilmasligini aytdi.

Kalendar yilida bir necha marta chegirma olish uchun ariza berish mumkinmi?

Ko'p hollarda o'qish kalendar yilida bir marta emas, balki bir necha marta (oylik, semestrlik va boshqalar) to'lanadi. Mantiqiy savol tug'iladi: bunday vaziyatlarda ish beruvchi bir kalendar yili ichida bir necha marta xabarnoma olish uchun murojaat qilishi mumkinmi?

Soliq kodeksida soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi xabarnoma olish uchun soliq organlariga murojaatlar sonini cheklovchi qoidalar mavjud emas. Shuning uchun, bizning fikrimizcha, agar siz bir kalendar yilida bir necha marta o'qish uchun pul to'lagan bo'lsangiz, har safar o'qish uchun to'lovni amalga oshirgandan so'ng soliq idorasiga murojaat qilish va bildirishnoma olish huquqiga egasiz.

Eslatma: Shu bilan birga, buni unutmasligimiz kerak maksimal hajmi Sizning ta'limingiz va akangiz / opa-singilingizning ta'limi uchun chegirma 120 ming rublni tashkil qiladi. (15 600 rubl qaytariladi), bolalarni o'qitish uchun esa - 50 ming rubl. (6500 rubl qaytariladi)

Misol: Tixomirov D.E. 2018 yil yanvar oyida men bolamning musiqa maktabida o'qishi uchun pul to'ladim. Keyingi oyda u soliq idorasidan bildirishnoma oldi va uni darhol ish beruvchiga chegirma to'g'risidagi ariza bilan birga olib ketdi. May oyigacha u o'zi uchun tasdiqlangan to'liq soliq imtiyozini oldi. 2018 yil may oyida Tixomirov D.E. Xitoy tili kurslari uchun pul to'ladim va darhol soliq idorasiga xabarnoma olish uchun murojaat qildim. 2018 yil iyun oyida xabarnomani olgan va u bilan ish beruvchiga murojaat qilgandan so'ng, u yana soliq imtiyozini oldi.

Yil tugagan va chegirma to'liq ishlatilmagan bo'lsa-chi?

Ehtimol, siz ish beruvchingizga chegirma uchun ariza bergan bo'lishingiz mumkin, ammo kalendar yili tugagunga qadar chegirmadan to'liq foydalana olmagan bo'lishingiz mumkin. Bunday holda, kalendar yilining oxirida siz soliq organiga murojaat qilishingiz mumkin (3-NDFL deklaratsiyasini topshirish orqali) va ish beruvchiga xabarnoma yuborishdan oldin sizdan ushlab qolingan soliqlardan chegirmaning yo'qolgan qismini qaytarishingiz mumkin.

Misol: 2018 yil oktyabr oyida Ivanov E.E. universitet ta'limi uchun 100 000 rubl miqdorida to'langan. Uning maoshi oyiga 20 000 rublni tashkil qiladi. U tayyorlangan hujjatlar to'plami bilan darhol soliq organiga xabar berish uchun murojaat qildi va noyabr oyida bildirishnomani olib, uni ish beruvchiga topshirdi. Shunday qilib, noyabr va dekabr oylarida Ivanov maoshini soliqdan ushlab qolmagan holda oldi. 2019 yil boshida u 3-NDFL deklaratsiyasi bilan soliq organiga chegirmaning qolgan summasini qaytarish uchun murojaat qildi va 13% x (100 000 - 2 x 20 000) = 7 800 rublni qaytardi.