Nashr qilingan sana: 07.08.2015 14:05 (arxivlangan)

32-bob soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, Moskva shahrining 19.11.2014 yildagi 51-sonli "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq to'g'risida" gi qonuni 01.01.2015 dan Moskva hududida joriy etilgan. yangi tartib soliq organlari tomonidan mol-mulk solig'ini hisoblash shaxslar asoslangan kadastr qiymati.

Kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar va boshqa ma'lumotlar, shu jumladan mulkning kadastr raqami hokimiyatning so'roviga binoan olinishi mumkin. Federal xizmat davlat ro'yxatidan o'tkazish, kadastr va kartografiya (Rosreestr), shuningdek, xizmatdan foydalangan holda ularning rasmiy veb-saytida " ma'lumotnoma onlayn ko'chmas mulk ob'ektlari bo'limi " Elektron xizmatlar va xizmatlar".

Ko'chmas mulkning kadastr qiymatiga e'tiroz bildirish to'g'risidagi ma'lumotlar Rosreestrning ko'rsatilgan veb-saytida ham joylashtirilgan (Asosiy / Jismoniy shaxslar / Foydali ma'lumotlar / Ko'chmas mulkning kadastr qiymatini qanday aniqlash va qayta ko'rib chiqish).

Soliq solish ob'ektlari va amaldagi soliq stavkalari

• turar-joy binolari, kamida bitta turar-joy binolari (turar-joy binosi), shuningdek, har birining maydoni 50 dan oshmaydigan kommunal binolar yoki inshootlarni o'z ichiga olgan turar-joy binolari, yagona ko'chmas majmualar. kvadrat metr va shaxsiy sho''ba xo'jaligi uchun berilgan er uchastkalarida joylashgan; dacha iqtisodiyoti, bog'dorchilik, bog'dorchilik yoki individual uy-joy qurilishi- stavkalar quyidagi miqdorlarda qo'llaniladi:

• garajlar va avtoturargohlar - soliq solish ob'ekti kadastr qiymatining 0,1 foizi;
• tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning mo'ljallangan maqsadi turar-joy binosi bo'lsa - soliq solish ob'ekti kadastr qiymatining 0,3 foizi;

• har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliq solish ob'ektlari - soliq solish ob'ekti kadastr qiymatining 2,0 foizi;

• boshqa ob'ektlar - soliq solish ob'ekti kadastr qiymatining 0,5%.

Mulk tarkibiga kiritilgan umumiy mulk turar-joy binosi, soliq solish ob'ekti emas (Kodeksning 401-moddasi 3-bandi).

Aniqlashda qo'llaniladigan chegirmalar soliq bazasi

Soliq solinadigan baza har bir turar-joy mulki uchun, uning turiga qarab, ma'lum miqdordagi kvadrat metrning narxini hisobga olgan holda belgilanadi.

Fuqarolarga soliq yukini kamaytirish uchun o'tish davrini hisoblashning maxsus tartibi 4 yozgi davr:

• agar kadastr qiymati bo'yicha hisoblangan soliq summasi inventar qiymatidan kelib chiqqan holda oxirgi soliq davri uchun hisoblangan soliq summasidan oshsa, soliq 4 yil davomida soliqni bosqichma-bosqich oshirishni nazarda tutuvchi maxsus formula bo'yicha hisoblanadi. 0,2 koeffitsienti bilan (1-misol);

• kadastr qiymati bo'yicha hisoblangan soliq summasi inventar qiymati bo'yicha hisoblangan soliq summasidan kam bo'lsa, soliq to'lovchiga soliq yilida hisoblab chiqiladi. to `liq kadastr qiymati asosida (misol No 2).

Yil davomida ob'ektlarga egalik huquqini o'zgartirganda soliqni hisoblash

Soliq soliq solish ob'ekti soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan to'liq oylar soniga nisbati sifatida aniqlangan koeffitsient yordamida hisoblanadi. kalendar oylari soliq davrida.

Agar mol-mulkka egalik huquqining paydo bo'lishi, shu jumladan tegishli oyning 15-kunidan oldin sodir bo'lgan yoki mulkka egalik huquqining tugatilishi tegishli oyning 15-kunidan keyin sodir bo'lgan bo'lsa, to'liq oy mulk huquqining paydo bo'lgan (tugatilgan) oyi hisoblanadi. to'g'ri aytdi.

Agar mulkka bo'lgan mulk huquqining paydo bo'lishi tegishli oyning 15-kunidan keyin sodir bo'lgan yoki ko'rsatilgan huquqning tugatilishi tegishli oyning 15-kunidan oldin sodir bo'lgan bo'lsa, ushbu huquqning paydo bo'lgan (tugatilgan) oyi hisoblanmaydi. koeffitsientni aniqlashda hisobga olinadi.

Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida "Shaxsiy mulk solig'i 2016" bo'limida siz jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq solishning yangi tartibining xususiyatlari haqida ma'lumot olishingiz, shuningdek jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblashingiz mumkin. 2016 yilda 2015 yil uchun to'lanishi kutilmoqda xizmatidan foydalangan holda " Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliqni kadastr qiymati bo'yicha dastlabki hisoblash.

Mulkni yig'ish bo'yicha qonunchilik o'zgartirildi. Tashkilotning mol-mulk solig'ini qanday hisoblashni, soliq solinadigan bazani qanday to'g'ri aniqlashni, kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini qanday hisoblashni va nihoyat, mol-mulk solig'i kalkulyatori nima va undan qanday foydalanishni ko'rsatamiz.

Korporativ mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin

Avans to'lovlarini hisoblash shakli o'zgardi. 2019 yilning birinchi choragi uchun hisobotdan boshlab, 2019 yilda mol-mulk solig'ini hisoblash Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-sonli buyrug'iga 4-ilovada tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. 21/ (2018-yil 04-oktabrdagi tahririda). Keling, mol-mulk solig'i qanday hisoblanganligini va hisoblashda nimalarga e'tibor berish kerakligini aniqlaylik.

Soliq va hisobot davrlari

Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqni hisoblash tan olinadigan soliq davri kalendar yili(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi 1-bandi).

Kalendar yilining hisobot davrlari soliq solinadigan bazaga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi 2-bandi):

Belgilangan hisobot davrlarida soliq organlari avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblar tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 2-bandi).

Soliq solinadigan bazani aniqlash

Soliq solinadigan bazani aniqlashda unga barcha mulklar kiritilmaydi. 2019 yilda faqat soliq to'lovchi tomonidan buxgalteriya hisobiga qabul qilingan va tashkilot balansida ro'yxatga olingan ko'chmas mulk soliqqa tortiladigan deb tan olinadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda ishtirok etmaydigan ob'ektlar ikki guruhga bo'linadi: ozod qilingan va imtiyozli.

Soliq to'lashdan ozod qilish

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mol-mulk ro'yxati San'atning 4-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi. Masalan, yer va boshqa tabiatdan foydalanish ob'ektlari (suv ob'ektlari va boshqalar). Tabiiy resurslar) va boshqalar.

Shu bilan birga, barcha ko'char mulk ob'ektlari soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlanadi. Ushbu yangilik 01.01.2019 dan amal qiladi.

Imtiyozlar

Soliq to'lovchilar San'atning 3-bandida ko'rsatilgan imtiyozlardan foydalanish huquqiga ega. 56-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-moddasi. Faqat ikkita turdagi imtiyozlar mavjud:

1. Butun mamlakat bo'ylab qo'llaniladigan federal imtiyozlar. Ushbu imtiyozdan belgilangan talablarga javob beradigan barcha soliq to'lovchilar foydalanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasida mustahkamlangan.
2. Rossiyaning ta'sis sub'ektlari organlari tomonidan tasdiqlangan mintaqaviy indulgentsiyalar. Imtiyozlar bo'yicha normalar faqat ma'lum bir mintaqada qo'llaniladi.

Diqqat! Agar tashkilot mintaqaviy soliq imtiyozini qo'llasa, u holda Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonunchiligiga rioya qilish kerak.

Joriy qoidalarni Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida tekshirishingiz mumkin. Agar muayyan turdagi nafaqa tegishli kalendar yili uchun tasdiqlanmasa, bekor qilinmasa, bekor qilinsa, imtiyozdan foydalanish mumkin emas. Siz soliqlarni to'liq to'lashingiz kerak bo'ladi.

Hisoblash uchun tayyorgarlik

Biz 01 va 03 hisobvaraqlarida qayd etilgan barcha mulkni 5 guruhga ajratamiz:

Asosiy vositalar ob'ektlari bo'yicha qaror qabul qilganimizdan so'ng, biz hisob-kitobni to'ldirishga kirishamiz.

Yuridik shaxslar uchun mol-mulk solig'ini hisoblash

To'ldirish uchun umumiy talablar

Mana avans to'lovlarini to'ldirishning ba'zi xususiyatlari:

1. Ko'rsatkichlar bo'lmasa, maydonlarga chiziqcha qo'yiladi. Maydonning butun uzunligi bo'ylab chiziqcha chiziladi.
2. Xarajat ko'rsatkichlari to'liq rublda ko'rsatilgan.
3. Barcha varaqlarda tashkilotning nazorat punkti va TIN ko'rsatilgan.

Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 14 apreldagi BS-4-21-sonli xatida qo'shimcha tushuntirishlar keltirilgan:

• deklaratsiyani muhr bilan tasdiqlash majburiyati chiqarib tashlanadi yuridik shaxs;
• turi kodi chiqarib tashlandi iqtisodiy faoliyat OKVED tasniflagichiga ko'ra.

Hisoblash bo'limlarini to'ldirish tartibini ko'rib chiqing (KND 1152028).

1-bo'lim To'ldirish tartibi

1-bo'lim oxirgi to'ldiriladi - yakuniy varaq. U taqdim etilgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovi miqdorini aks ettiradi. U OKTMO va KBK uchun tegishli kodlar kontekstida to'ldiriladi. Kodlar quyidagi kataloglarga mos kelishi kerak:

• OKTMO kodi - OK 033-2013 ma'lumotnomasi (buyurtma bilan tasdiqlangan federal agentlik texnik jihatdan tartibga solish va metrologiya to'g'risida 2013 yil 14 iyundagi 159-son);
• CSC - foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar byudjet tasnifi RF (Rossiya Moliya vazirligining 06.08.2018 yildagi 132n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Avans to'lovi miqdori hisob-kitobning 030-qatorida ko'rsatilgan va barcha bo'limlar uchun quyida keltirilgan qatorlarni yig'ish orqali aniqlanadi:

030-qator = (2-bo'lim: 180 - 200) + (3-bo'lim: 090 - 110).

2-bo'lim To'ldirish tartibi

Ushbu bo'lim aktivlarning qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aks ettiradi.

Mol-mulk solig'ini hisoblash va hisoblash uchun o'rtacha yillik xarajat davr uchun har oyning 1-kuniga, 1-yanvardan boshlab va hisobot davri oxiridagi balansda qayd etilgan qoldiq qiymatini o'z ichiga oladi.

Mol-mulk solig'ini hisoblash formulasi quyidagicha:

Hisobot davridagi oylar sonini aniqlash uchun davrdagi oylar soni + 1 hisobga olinadi.Masalan, birinchi yarim yil uchun hisob-kitob qilishda oylar soni 7 = (6) bo'ladi. + 1).

Har oyning 1-kuniga asosiy vositalarning qoldiq qiymati hisob-kitob jadvalida (020-110-satrlar) aks ettiriladi. 3-ustunda soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan ko'chmas mulkning qoldiq qiymati aks ettiriladi.

Uchun to'g'ri to'ldirish yuqoridagi jadvalda keltirilgan 5 ta guruhga qaytish kerak. Hisoblashning jadval qismi II, IV va V guruhlarga berilgan ob'ektlarni ko'rsatadi.

2-bo'lim soliqdan ozod qilingan ko'chmas mulkni aks ettirmaydi.

2.1-bo'limni to'ldirish tartibi

2.1-bo'lim kadastr qiymati aniqlanmagan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun to'ldiriladi. Guruhlarimizni hisobga olgan holda, bular II guruhda hisobga olinganlar. Soliq bazasi o'rtacha yillik xarajatlardir.

Diqqat! 2.1-bo'limda hisobot davri tugagunga qadar nafaqaga chiqqan ko'chmas mulk ob'ektlari ko'rsatilmagan. Masalan, birinchi yarim yil uchun hisob-kitobni to'ldirishda 2.1-bo'lim 01 iyulgacha nafaqaga chiqqan ko'chmas mulkka nisbatan to'ldirilmaydi.

050-qatordagi qiymat oldingi hisobot davri tugagan oydan keyingi oyning 1-kunidagi holatiga ko'ra mulkning qoldiq qiymatiga to'g'ri keladi. Masalan, yarim yil uchun hisob-kitobni to'ldirishda 01 iyul holatiga qoldiq qiymati ko'rsatiladi.

3-bo'lim To'ldirish tartibi

Kadastr qiymati aniqlanadigan har bir mulk uchun 3-bo'limning alohida varag'i to'ldiriladi.Guruhlarimizni hisobga olgan holda, bular I guruhga kiritilgan ob'ektlardir.

Mulk solig'i: Onlayn kalkulyator

Biz uni qanday ishlatishni qisqacha tasvirlab beramiz va mulk solig'ini hisoblash misolini keltiramiz.

Qadam 1. Birinchi oynada, agar u standartdan farq qilsa, mintaqangizda qabul qilingan soliq stavkasi qiymatini kiritishingiz yoki allaqachon kiritilgan 2,2% qiymatini qoldirishingiz mumkin.

Natijada, siz mulkning o'rtacha yillik qiymatini, soliqning umumiy miqdorini, avans to'lovlari miqdorini va to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini bilib olishingiz mumkin bo'ladi.

Bundan tashqari, kalkulyator choraklik va yarim yillik to'lovlar miqdorini ko'rishga yordam beradi.

yarim yil va 9 oy uchun mol-mulk solig'ini qanday to'g'ri hisoblash kerak?Kompaniyaning mulkining bir qismi (suv transporti) boshqa shaharda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, tegishli ravishda soliq va ushbu mol-mulkning bir qismidagi deklaratsiya soliq idorasiga yuborilgan. boshqa shahar. May oyida mulk hisobdan chiqarilgan.

mol-mulk solig'ini hisoblashda soliq solinadigan bazani aniqlash uchun hisobot choragi uchun asosiy vositalarning o'rtacha qiymatini va kalendar yili bo'lgan soliq davri uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini ishonchli shakllantirish zarur. Sizning holatingizda siz asosiy vositalarning yarim yil va 9 oy davomida o'rtacha qiymatini quyidagicha aniqlashingiz kerak: yarim yilni hisoblash uchun siz 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 sanalaridagi qoldiq qiymatini aniqlashingiz kerak. , 01.06, 01.07, 9 oyni hisoblash uchun sanalar uchun qoldiq qiymatini aniqlash kerak: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati asosiy vositalarning balans qiymatidan tegishli sanalarda hisoblangan amortizatsiya summasini, ya'ni 01 hisobvarag'ining debet qoldig'ini 02 hisobvarag'idagi kredit qoldig'ini chegirib tashlash yo'li bilan aniqlanadi. Keyinchalik, siz summani kiritishingiz kerak. sanalar bo'yicha shakllangan asosiy vositalarning qoldiq qiymatini ko'paytiramiz va hisoblash uchun olingan sanalar soniga bo'lamiz, soliqni yarim yil uchun hisoblashda biz 01.01 dan 01.07 gacha qoldiq qiymatlarni umumlashtiramiz va 7 ga bo'linadi, agar 9 oy uchun soliq hisoblangan bo'lsa, biz 01.01.2019 dan boshlab qoldiq qiymatlarni umumlashtiramiz. 01.10 va 10 ga bo'linadi. Olingan summa mol-mulk solig'ini hisoblash uchun soliq solinadigan baza bo'ladi. Keyinchalik, soliq solinadigan baza mol-mulk solig'i stavkasiga ko'paytiriladi va 4 ga bo'linadi. Ushbu algoritmga ko'ra, 1-chorak, yarim yil va 9 oy uchun to'lanadigan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari hisoblanadi. Solig'i ro'yxatga olingan joyida to'lanadigan suv transporti ob'ektlariga kelsak, biz tushuntiramizki, mol-mulk solig'ini hisoblashda ularning o'rtacha yillik qiymati xuddi shunday tarzda hisoblanadi, lekin u alohida hisobga olinadi va unda aks ettiriladi. mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi, ular ro'yxatga olingan joyda taqdim etiladi. Tashkilot balansidan asosiy vositalarni hisobdan chiqarishda ushbu operatsiya mol-mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida alohida aks ettirilmaydi, 01 va schyotlar bo'yicha qoldiqni kamaytirish orqali asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini aniqlashda hisobga olinadi. 02, biznes operatsiyalari hisobdan chiqarilgandan keyin. Mol-mulk solig'i stavkasi Rossiya Federatsiyasining har bir sub'ekti tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi, lekin 2,2% dan oshmasligi kerak. Agar mol-mulk balansdan hisobdan chiqarilgan bo'lsa, lekin davlat ro'yxatidan o'tkazilmagan bo'lsa, u holda mol-mulk solig'ini to'lash va deklaratsiyalarni odatdagi tartibda topshirish kerak bo'ladi.

Ushbu lavozimning mantiqiy asoslari quyida Glavbukh tizimi materiallarida keltirilgan

Mol-mulk solig'i mustaqil ravishda hisoblab chiqiladi va to'lanadi:*

• Rossiya tashkilotlari;
• xorijiy tashkilotlar Rossiyada doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritish;
• Rossiyada ko'chmas mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilotlar;
• ko'chmas mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilotlar kontinental shelf va Rossiyaning eksklyuziv iqtisodiy zonasida.

Hisoblash tartibi

Mol-mulk solig'ini hisoblashda quyidagi algoritmdan foydalaning:
1) mulkka soliq solish ob'ektini aniqlash;
2) mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlarning mavjudligi va qo'llanilishini tekshirish;
3) soliq solinadigan bazani belgilaydi;
4) soliq stavkasini belgilaydi;
5) byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini hisoblash.

Soliq solish ob'ekti

Rossiya tashkilotlari uchun soliq solish ob'ekti 2013 yil 1 yanvargacha asosiy vositalar sifatida hisobga olingan ko'char mulk va asosiy vositalarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilgan ko'chmas mulk (shu jumladan vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish, ishonchli boshqaruv uchun berilgan ob'ektlar). va hamkorlik). Shu bilan birga, 2013-yil 1-yanvardan boshlab foydalanishda bo‘lgan va buxgalteriya hisobiga qabul qilingan ko‘char mol-mulk, asosiy vositalar tarkibida oldingi egasi tomonidan ham hisobga olinganligidan qat’i nazar, soliq solishdan ozod qilinadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandining 1-bandi va 8-kichik bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Xuddi shu xulosani Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 11 martdagi 03-05-05-01 / 7108-sonli, 2013 yil 25 fevraldagi 03-05-05-01 / 5322-sonli xatlaridan olish mumkin. 2013 yil 18 fevraldagi 03-05-05-01/4307-son, 2013 yil 7 fevraldagi 03-05-05-01/2766-son.

Soliq solish ob'ektlarining xuddi shunday tarkibi Rossiyada doimiy muassasasi bo'lgan xorijiy tashkilotlar uchun ham belgilanadi. Ular Rossiya buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq, ya'ni PBU 6/01 ga muvofiq asosiy vositalarning hisobini yuritishlari shart. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 2-bandida belgilangan.

Rossiyada doimiy vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy tashkilotlar uchun faqat Rossiya hududida joylashgan ko'chmas mulk soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 3-bandi).

• ularga nisbatan imtiyozlar belgilangan mulk;
• soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mol-mulk (er uchastkalari, tabiiy resurslar, huquqni muhofaza qilish organlarining mulki va boshqalar).

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandida belgilangan.

Imtiyozli mulk soliq solinadigan bazani hisoblashdan chiqarib tashlanadi. Soliq deklaratsiyasida soliqqa tortilmaydigan mol-mulk umuman ko'rsatilmagan.*

Soliq bazasi

Rossiya va Rossiyada doimiy vakolatxonalari bo'lgan xorijiy tashkilotlar uchun mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza: *

• asosiy vositalarning o'rtacha qiymati hisobot davri;
• soliq davri uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymati.

Rossiyada doimiy muassasasi bo'lmagan xorijiy tashkilotlar inventar qiymatiga qarab soliqni hisoblashlari kerak Ko'chmas mulk. Ushbu ko'rsatkich har yili 1 yanvar holatiga texnik inventarizatsiya organlari tomonidan belgilanadi. 1 martga qadar ushbu ma'lumot quyidagi manzilga yuboriladi soliq tekshiruvlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 85-moddasi 9.1-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 11 fevraldagi MMV-7-11/154-son buyrug'i). Texnik inventarizatsiya organlari to'lovchilarga bunday ma'lumotlarni taqdim etishlari shart emas. Shuning uchun xorijiy tashkilotlar ko'chmas mulkning inventar qiymatini mustaqil ravishda aniqlashlari kerak.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 2-bandi va 376-moddasining 5-bandi bilan belgilanadi.

Rossiya tashkilotlari soliq bazasini quyidagilarga nisbatan alohida belgilaydilar:*

• tashkilotning bosh ofisi joylashgan joyda joylashgan mol-mulk;
• har bir alohida bo'linmaning alohida balansga ega bo'lgan mulki;

Alohida-alohida, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha foydalaniladigan mol-mulk uchun soliq solinadigan bazani aniqlash kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 377-moddasi 1-bandi).

Xorijiy tashkilotlar soliq solinadigan bazani quyidagilarga nisbatan alohida belgilaydi:

• har bir doimiy vakolatxonaning soliq ro'yxatidan o'tkazilgan joyida joylashgan mol-mulk;
• har bir hududiy jihatdan olis ko'chmas mulk ob'ekti;
• turli soliq stavkalari to'lanadigan mulk.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandida belgilangan.

Soliq solinadigan bazani aniqlashning maxsus tartibi Rossiya Federatsiyasining bir nechta ta'sis sub'ektlari (quvurlar, elektr tarmoqlari, temir yo'l liniyalari va boshqalar) hududida joylashgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llaniladi. Bu holda soliq solinadigan baza alohida belgilanishi kerak. Muayyan hududga tegishli soliq solinadigan bazaning ulushi tegishli hududda joylashgan ob'ekt qiymatining bir qismiga mutanosib ravishda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Mulkning o'rtacha qiymatini aniqlash

Hisobot davri uchun mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashda quyidagi formuladan foydalaning: *

Soliq davri uchun mulkning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashda quyidagi formuladan foydalaning:*

Quyidagi formula yordamida mulkning qoldiq qiymatini aniqlang: *

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra mulkning qoldiq qiymatini aniqlang.*

Yil yakuni bo'yicha asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aniqlashda ushbu ko'rsatkichning shakllanishiga ta'sir qiluvchi va 31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga oling.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 1-bandi va 376-moddasi 4-bandi bilan belgilanadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-sonli xatida tushuntirilgan. 01/26.

Mulk solig'ini hisoblash uchun mulkning o'rtacha (o'rtacha yillik) qiymatini aniqlashga misol. Tashkilot to'liq kalendar yil davomida ishlaydi

"Alfa" YoAJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning Rossiyaning boshqa hududlarida ko'chmas mulki yo'q. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, mol-mulk soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

• 1 yanvar holatiga - 6 000 000 rubl;
• 1 fevral holatiga - 5 950 000 rubl;
• 1 mart holatiga - 5 800 000 rubl;
• 1 aprel holatiga - 5 750 000 rubl;
• 1 may uchun - 5 700 000 rubl;
• 1 iyun holatiga - 5 650 000 rubl;
• 1 iyul uchun - 5 500 000 rubl;
• 1 avgust holatiga ko'ra - 5 450 000 rubl;
• 1 sentyabr holatiga - 5 400 000 rubl;
• 1 oktyabr holatiga - 5 350 000 rubl;
• 1 noyabr holatiga - 5 200 000 rubl;
• 1 dekabr holatiga - 5 150 000 rubl;
• 31 dekabr holatiga - (31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 5 100 000 rubl.

Birinchi chorak uchun mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl): (3 + 1) = 5 875 000 rubl

Yilning birinchi yarmida mulkning o'rtacha qiymati:

5 500 000 rubl): (6 + 1) = 5 764 285 rubl

To'qqiz oy davomida mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl +
5 500 000 rubl + 5 450 000 rub. + 5 400 000 rub. + 5 350 000 rubl): (9 + 1) = 5 655 000 rubl

Yil davomida mulkning o'rtacha yillik qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl: (12 + 1) = 2 680 769 rubl.

Vaziyat: qaysi paytdan boshlab mol-mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarga kiritilgan ob'ektlarni hisobga olish kerak ( foydali investitsiyalar V moddiy qadriyatlar) joriy oyning 1-sanasi

Bunday ob'ektlar keyingi oydan boshlab mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashga kiritilishi kerak.

Soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan mol-mulkning o'rtacha qiymatini aniqlashda asosiy vositalarning qoldiq qiymatining ko'rsatkichlari hisobot davrining har oyining 1-sanasida va hisobot davridan keyingi oyning 1-kunida hisobga olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi). Chunki mol-mulk solig'ini hisoblash uchun asos ma'lumotlar hisoblanadi buxgalteriya hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi), ushbu ko'rsatkichlar quyidagilarga muvofiq shakllantirilishi kerak. belgilangan tartib buxgalteriya hisobi va kompilyatsiya qilish moliyaviy hisobotlar.

Moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun hisobot sanasi hisobot davrining oxirgi kalendar kuni (oy, chorak, yil) hisoblanadi (PBU 4/99 12-band). Ya'ni, hisobotda yil boshidan shu kungacha bo'lgan davrda amalga oshirilgan barcha xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Biznes operatsiyalari ertasi kuni soat 00:00 dan boshlab sodir etilgan bo'lsa, o'tgan davr uchun hisobotda aks ettirilmaydi. Ular to'g'risidagi ma'lumotlar keyingi hisobot davri uchun hisobotga kiritiladi.

Yuqoridagilarni hisobga olib, joriy oyning 1-kunida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan asosiy vositalar o‘tgan oy uchun mol-mulkning qoldiq qiymatini hisoblashda hisobga olinmaydi. Bunday ob'ektlar faqat keyingi oydan boshlab mol-mulk solig'ini hisoblashda hisobga olinadi. Masalan, agar mulk buxgalteriya hisobida 1 martda asosiy vositalar sifatida qayd etilgan bo'lsa, u holda uning qoldiq qiymati faqat 1 apreldan boshlab mulkning o'rtacha qiymatini aniqlashda hisobga olinishi kerak.*

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 dekabrdagi 03-05-05-01/97-sonli xatida keltirilgan.

mulk solig'i stavkasi

Mol-mulk solig'i stavkasi hududiy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi maksimal hajmi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasida belgilangan - 2,2 foiz. Agar soliq stavkalari mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan belgilanmagan bo'lsa, soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 1 va 3-bandlarida ko'rsatilgan stavkalar bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 4-bandi). ). Mulk solig'ining maksimal stavkalari, xususan, Moskva va Moskva viloyatida (Moskva shahrining 2003 yil 5 noyabrdagi 64-sonli Qonunining 2-moddasi, Moskva viloyatining 2003 yil 21 noyabrdagi Qonunining 1-moddasi) o'rnatiladi. № 150/2003/OZ). Turli hududlarga ega tashkilotlar alohida bo'linmalar alohida balans yoki geografik jihatdan uzoq ko'chmas mulk bilan, mol-mulk solig'ini hisoblashda tegishli hududlarda belgilangan stavkalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 384, 385-moddalari) qo'llanilishi kerak.

Rossiya tashkilotlari tomonidan soliqni hisoblash

Hisobot davri uchun mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdori Rossiya tashkilotlari va xorijiy kompaniyalar Rossiyada doimiy vakolatxonalarga ega bo'lish quyidagi formula bilan aniqlanishi kerak: *

Yil oxirida byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasida belgilangan.

Rossiya tashkiloti tomonidan mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

"Alfa" YoAJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning boshqa hududlarda ko'chmas mulki yo'q. Hisobot davrlari natijalariga ko'ra mulkka soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning o'rtacha qiymati quyidagilarga teng:

• I chorak uchun 205 000 rubl;
• yilning birinchi yarmi uchun 190 000 rubl;
• to'qqiz oy uchun 113 500 rubl.

Yil davomida mulkning o'rtacha yillik qiymati 160 000 rublni tashkil qiladi.

Hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari summalari:

- birinchi chorak uchun:
205 000 rubl ? 2,2%: 4 \u003d 1128 rubl;

- yilning birinchi yarmi uchun:
190 000 rubl ? 2,2%: 4 \u003d 1045 rubl;

- to'qqiz oy uchun:
113 500 rubl ? 2,2%: 4 = 624 rubl.

Yil oxirida Alpha byudjetga o'tkazdi:
160 000 rubl ? 2,2% - 1128 rubl. - 1045 rubl. - 624 rubl. = 723 rubl.

Imtiyozli mulk

Agar tashkilot imtiyozli mulkka ega bo'lsa, soliq maxsus tarzda hisoblanadi.

Bo'shatilgan asosiy vositalarning o'rtacha (o'rtacha yillik) qiymati Rossiya Federal Soliq xizmatining noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan avans to'lovlarini hisoblashning 2-bo'limining 4-ustunida va soliq deklaratsiyasining 2-bo'limining 4-ustunida alohida hisoblab chiqilishi kerak. 2011 yil 24-son MMV-7-11 / 895. Ushbu ko'rsatkich imtiyozlar qo'llanilmaydigan mulkning o'rtacha (o'rtacha yillik) qiymati bilan bir xil tarzda aniqlanadi.

Imtiyozdan foydalanadigan tashkilot tomonidan byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Ushbu tartib Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Avans to'lovlarini hisoblashni to'ldirish tartibining 5.3-bandining 10-bandida nazarda tutilgan.

Yil oxirida byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Ushbu tartib Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-1/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 4.2-bandining 3-bandi va 5.3-bandida nazarda tutilgan.

Soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lgan tashkilot tomonidan mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

ZAO Alfa Moskvada ro'yxatdan o'tgan. Asosiy faoliyat farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarishdir. Alfa veterinariya immunobiologik preparatlarini ishlab chiqarish uchun litsenziyaga ega. Bundan tashqari, tashkilot o'ziga tegishli binoni ijaraga oladi. Veterinariya immunobiologik preparatlarini ishlab chiqarishda foydalaniladigan uskunalar mol-mulk solig'idan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 4-bandi). Ijaraga olingan bino asosiy vositalar tarkibiga kiradi, shuning uchun soliq uning qoldiq qiymatidan to'lanishi kerak.

Moskvada mulk solig'i stavkasi 2,2 foizni tashkil qiladi.

Alfa kompaniyasining barcha asosiy vositalarining 1-chorak uchun qoldiq qiymati:

• 1 yanvar holatiga - 1 720 000 rubl;
• 1 fevralda - 1 700 000 rubl;
• 1 mart holatiga - 1 680 000 rubl;
• 1 aprel uchun - 1 660 000 rubl.

Farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarishda ishlatiladigan asbob-uskunalarning qoldiq qiymati quyidagilarga teng:

• 1 yanvar holatiga - 790 000 rubl;
• 1 fevral - 780 000 rubl;
• 1 mart holatiga - 770 000 rubl;
• 1 aprel uchun - 760 000 rubl.

Birinchi chorakdagi barcha Alfa mulkining o'rtacha narxi:
(1 720 000 rubl + 1 700 000 rubl + 1 680 000 rubl + 1 660 000 rubl) : (3 + 1) = 1 690 000 rubl

Birinchi chorak uchun tashkilotning imtiyozli mulkining o'rtacha qiymati:
(790 000 rubl + 780 000 rubl + 770 000 rubl + 760 000 rubl): (3 + 1) = 775 000 rubl.

Birinchi chorak natijalariga ko'ra, Alpha byudjetga o'tkazishi kerak:
(1 690 000 rubl - 775 000 rubl)? 2,2%: 4 \u003d 5033 rubl.

E.Yu. Popova - Rossiya Federatsiyasi soliq xizmatining 1-darajali davlat maslahatchisi

2. Maqola:Kompaniyaning transport xarajatlari: sotib olishdan hisobdan chiqarishgacha

7.1.1. Soliq solish ob'ektlari

Turlari Transport vositasi undan to'lashingiz kerak transport solig'i, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi 1-bandida keltirilgan. Ularga ro'yxatdan o'tgan o'ziyurar (avtomobillar, mototsikllar, skuterlar, avtobuslar va boshqalar), havo (samolyotlar, vertolyotlar va boshqalar) va suv (motorli kemalar, yaxtalar, qayiqlar, motorli qayiqlar, reaktiv chang'ilar va boshqalar) transport vositalari kiradi. qonun hujjatlarida belgilangan tartibda .*

Ayrim transport turlari soliqdan ozod qilingan. Bularga, xususan:

• eshkak eshish qayiqlari, shuningdek dvigatellari 5 ot kuchiga ega motorli qayiqlar. Bilan.;
• avtomobillar nogironlar uchun;
• baliq ovlash dengiz va daryo kemalari;
• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun foydalaniladigan traktorlar, barcha rusumdagi o'ziyurar kombaynlar, maxsus transport vositalari (sut tashuvchilar, qoramol tashuvchilar va boshqalar).

Soliq olinmaydigan transport vositalarining to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi 2-bandida keltirilgan.

Tushunmoq qiyin vaziyatlar Transport soliqlarini to'lash yoki to'lamaslik aniq bo'lmaganda, quyidagi jadval yordam beradi.

Kompaniya transport solig'ini to'lashi kerakmi yoki yo'qmi aniq bo'lmagan munozarali vaziyatlar

Yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini hisoblashda asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymati - uni hisoblash formulasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanadi. Ushbu xarajatni hisoblashning jihatlari haqida bizning maqolamizda o'qing.

Asosiy vositalarning o'rtacha qiymatini hisoblash

Asosiy vositalarning o'rtacha qiymati (OS) o'rtacha yillik (ya'ni yil uchun o'rtacha) tannarxni aniqlashda ishlatiladiganga o'xshash hisoblash algoritmiga ega, ammo muddati bo'lgan hisobot davrlari uchun mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblashda foydalaniladi. 1 chorak, yarim yil va 9 oyga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi 2-bandi).

Asosiy vositalarning o'rtacha qiymatini hisoblash algoritmi nominalda belgilangan. 1-bet 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi. U hisobot davri oylarining birinchi kunlarida va u tugagandan keyingi oyning birinchi kunida ob'ektlarning qoldiq qiymatini yig'ishni o'z ichiga oladi. Miqdori hisoblashda ishtirok etgan shartlar soniga bo'linadi. Hisoblash ob'ektlar bo'yicha ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi:

• mol-mulk solig'iga tortilmaydi;
• ushbu soliq boshqa ob'ektdan (kadastr qiymatidan) olinadi.

Maqolada kadastr qiymatida baholangan asosiy vositalar haqida ko'proq o'qing "Qaysi ko'chmas mulk ob'ektlari uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi" .

Tushuntirishning aniqligi uchun biz 2018 yildan keyingi davr uchun tegishli ma'lumotlar misolidan foydalanib, asosiy vositalarning o'rtacha qiymatini aniqlaymiz (2019 yildan boshlab ko'char mulk solig'i bekor qilinishini hisobga olgan holda).

1-misol

"Express Stirka" MChJ Moskvada o'z-o'ziga xizmat ko'rsatadigan kir yuvish sifatida ishlaydi. Firma elektr tarmog'i va kir yuvish uchun turar-joy bo'lmagan binolar ko'rinishidagi soliqqa tortiladigan asosiy vositalarga ega. Binolar kadastr qiymati soliq solinadigan baza bo'lib xizmat qiladigan ob'ektdir, chunki u aholining maishiy ehtiyojlarini qondirish uchun mo'ljallangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 4-bandi 2-bandi). 1-chorak natijalariga ko'ra buxgalteriya hisobi quyidagi ma'lumotlarni aks ettiradi:

Asosiy vositalarning o'rtacha qiymatini hisoblashda dastlabki qiymati va amortizatsiya o'rtasidagi farq sifatida belgilangan elektr uzatish liniyasining qoldiq qiymati qo'llaniladi. U quyidagilarga teng:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (hisobot oylari soni + 1) = 303 533 rubl.

soliq noturarjoy binolari, asosiy kadastr qiymatiga ega bo'lgan, alohida hisoblanadi.

Bunday operatsion tizimlar uchun soliqni hisoblash algoritmi uchun maqolaga qarang "Kadastr qiymatidan mol-mulk solig'ini hisoblash bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar" .

Asosiy vositalarning o'rtacha yillik tannarxini hisoblash

Muddati 1 yil bo'lgan soliq davri uchun mulk solig'i summasini hisoblashda asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymati qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi 1-bandi). Bu erda hisob-kitobga 13 so'm jalb qilinadi (o'rtacha narxni aniqlash bilan bir xil printsip bo'yicha amalga oshiriladi) (yilning barcha oylarining birinchi kunlarida va uning oxirgi kunida). Asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini hisoblash algoritmi par. 2-bet 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi.

MUHIM! Yil davomida ro'yxatdan o'tgan yoki tugatilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilotlar uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashda tashkilotning haqiqiy ishlagan oylari soni emas, balki bir yil ichida oylarning butun soni ham olinadi (boshqaruvchining xati). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2004 yil 16 sentyabrdagi 03-06-01-04 / 32-son).

Qayta tashkil etilgan tashkilot misolida o'rtacha yillik xarajatlarni hisoblaymiz.

1-misol (davomi)

Xuddi shu yili "Express Stirka" MChJ kattaroq kir yuvish tashkilotiga qo'shilishga qaror qildi. Qayta tashkil etishni tugatish muddati 23 iyulga to'g'ri keladi. Apreldan 23 iyulgacha bo'lgan davrda amalga oshirilgan ishlar natijalariga ko'ra elektr uzatish liniyasining narxi buxgalteriya hisobida aks ettiriladi:

Elektr uzatish liniyasining o'rtacha yillik narxi: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 1 + 3 (yilda 3) 0 + 0 1 + 3 (yilda 1 / 2) soni 61 rubl .

Ming rubldagi balansga ko'ra asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini qanday aniqlash mumkin.

dan olingan ma'lumotlarga ko'ra hisoblangan asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymati balanslar varaqasi, tashkilotning rentabelligini aniqlashda foydalaniladi.

Hisoblash algoritmi oddiy - "Asosiy vositalar" balansining yil oxiridagi va o'tgan yil oxiridagi ko'rsatkichlar yig'indisi 2 ga bo'linadi.

2-misol

Maqolada rentabellikni hisoblash haqida o'qing "Korxonaning rentabelligini hisoblash tartibi (formula)" .

Ammo soliqni aniqlash uchun bu tarzda hisoblangan asosiy vositalarning qiymati mos kelmaydi.

Natijalar

Mulk solig'i bo'yicha bazani aniqlashda asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan hisoblangan o'rtacha va o'rtacha yillik qiymati kerak bo'ladi. Hisobot davrlari uchun hisob-kitoblarda o'rtacha xarajat, yil uchun soliq summasini hisoblashda esa o'rtacha yillik xarajat qo'llaniladi. Ularni aniqlash algoritmlari bir xil: asosiy vositalarning qoldiq qiymati davr oylarining birinchi kunlari va oxirgi kuni uchun umumlashtiriladi, so'ngra hisob-kitobda qatnashgan muddatlar soniga bo'linadi. Bunday holda, summalarning nol qiymatlari ham ishtirok etishi kerak.

2019-yilda mol-mulk solig‘ini to‘lash qoidalariga bir qator yangiliklar kiritiladi. Kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash tartibi tuzatiladi va uni o'zgartirish mumkin bo'lgan yangi asoslar paydo bo'ladi. Endilikda kadastr qiymatidan olinadigan soliq miqdori har yili 10 foizdan oshmaydi. Shuningdek, 2019-yil boshidan ko‘char mulk solig‘i ham bekor qilinadi. 2019 yilda mol-mulk solig'i bo'yicha soliq stavkalari, imtiyozlar, hisobot va jarimalar haqida gapiramiz.

2019 yilda mulk solig'i qanday o'zgardi

2019-yil 1-yanvardan boshlab soliqqa tortish tartibidagi o‘zgarishlar kuchga kiradi mulk solig'i. O'zgartirishlar 2018 yil 3 avgustdagi 302-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan:

• ko'char mulk endi soliqqa tortilmaydi;
• tashkilotning chorak va yil uchun soliq hisoboti muvofiq taqdim etiladi yangi shakl(Federal Soliq Xizmatining 04.10.2018 yildagi MMV-7-21/575@-son buyrug'i;
• tashkilotlar soliq hisobotlarini mol-mulk joylashgan joyda taqdim etadilar. Eng yirik soliq to'lovchilar ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga hisobot beradilar;
• bir qismi bo'lgan har bir mulk uchun soliq solinadigan baza alohida hisoblanadi yagona tizim gaz ta'minoti.

Qaysi mulk ko'char va qaysi biri ko'char emasligini aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 130-moddasiga qarang. Ko'chmas mulk sifatida tasniflanmagan barcha ob'ektlar ko'char mulk sifatida tan olinadi, shu jumladan pul va qimmat baho qog'ozlar. Bundan tashqari, Moliya vazirligi USRNda mulk to'g'risida yozuv bo'lishi yoki ob'ektni ko'chirishning mumkin emasligini tasdiqlovchi asoslar mavjudligiga e'tibor qaratadi.

Muhim! 2018 yil uchun mol-mulk solig'i 3-10 amortizatsiya guruhidagi barcha ko'char mulk bo'yicha to'lanishi va 2013 yil 1 yanvardan keyin ro'yxatga olinishi kerak.

2019 yilda qaysi ob'ektlar mulk solig'ini to'laydi

Tadbirkor yoki tashkilot qaysi mol-mulkidan soliq to'laydi? Bunday mulkning asosiy xususiyati uning asosiy fondlar tarkibiga kiritilishidir. Bu Artda yozilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi. Aktiv bir qator shartlarga javob berishi kerak:

• ishlab chiqarishda foydalanish, ijaraga berish yoki boshqaruv maqsadlarida foydalanish rejalashtirilgan;
• bir yildan ortiq foydalanish rejalashtirilgan;
• foyda uchun qayta sotish rejalashtirilmagan;
• ob'ekt iqtisodiy daromad keltirishi mumkin.

Bunday mulk 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'iga o'tkaziladi va ob'ekt vaqtincha yoki birgalikda foydalanishda bo'lsa ham soliqqa tortiladi. Kompaniyalar ham soliq to'laydilar yashash joylari, asosiy vositalarda (sotish uchun mo'ljallangan ob'ektlar) aks ettirilmagan.

Mulk solig'ini to'lash qoidalari o'ziga xos nozikliklarga ega: agar asosiy vosita ishlatilsa, uning qiymati soliq solinadigan bazaga kiritiladi. Bu ob'ekt hali foydalanishga topshirilmagan, 01 hisobvarag'iga o'tkazilmagan va ob'ektga bo'lgan huquqlar ro'yxatga olinmagan bo'lsa ham amalga oshiriladi. Agar asosiy vosita ishlatilmasa va hisobda aks ettirilmasa, soliq to'lash shart emas (kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan asosiy vositalar bundan mustasno).

San'atning 4-bandida ko'rsatilgan mulk. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi: er uchastkalari, madaniy ob'ektlar, muzqaymoqlar, kosmik kemalar va birinchi va ikkinchi darajali ob'ektlar. amortizatsiya guruhi OS tasniflagichi. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha korxonalar faqat ko'chmas mulk bo'yicha soliq to'laydi - bu mintaqalarning kadastr ro'yxatidan ob'ektlardir.

2019 yilda mulk solig'ini to'lashda imtiyozlar

Mulkning ayrim turlari uchun tashkilotni soliq to'lashdan ozod qiluvchi imtiyozlar qo'llaniladi (qarang):

• agar sizning tashkilotingiz bepul tashkilotning bir qismi bo'lsa iqtisodiy zona, diniy sohaga yoki jazoni ijro etish tizimiga tegishli;
• Skolkovo ishchilarining, protez-ortopediya korxonalarining, advokatlik va yuridik maslahatxonalarning, davlat ilmiy markazlarining mulki;
• endi siz mol-mulk solig'ini to'lashingiz shart emas.

Hududlar o'zlarining imtiyozlarini belgilashlari, stavkalarni kamaytirishlari va soliq to'lashdan ozod qilishlari mumkin, shuning uchun soliq xizmatining rasmiy veb-saytida mintaqangizdagi imtiyozlar va stavkalar to'g'risidagi ma'lumotlarni tekshiring.

2019 yilda mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin

Tadbirkorlar uchun soliq hisoblanadi Soliq xizmati va ularga to'lov uchun bildirishnoma yuboring. Tashkilotlar soliqni o'zlari hisoblashlari kerak. Buxgalteriya veb-xizmatida siz buni avtomatik ravishda qilishingiz mumkin.

• Avval siz mavjud mulkdan qaysi mulk soliqqa tortilishini aniqlashingiz kerak.
• Keyinchalik, tashkilot imtiyozlar olish huquqiga ega yoki yo'qligini tekshirishingiz kerak - imtiyozlar to'g'risidagi ma'lumotlar mintaqaviy qonunlarda mavjud.
• Soliqni hisoblash asosini bilib oling.
• Mintaqada belgilangan soliq stavkalarini bilib oling.
• Byudjetga to'lanadigan soliqni hisoblang.

Avans soliq to'lovlari har chorakda to'lanadi. Chorak uchun hisoblash quyidagi formulalar bo'yicha amalga oshiriladi:

O'rtacha yillik qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i = Hisobot davri uchun asosiy vositalarning o'rtacha qiymati x Soliq stavkasi / 4

Kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i = Mulkning kadastr qiymati x Soliq stavkasi / 4

Alohida bo'linmalar soliqni bo'linma ro'yxatdan o'tgan hududning stavkasi bo'yicha to'laydi. Agar mol-mulk bosh tashkilot yoki bo'linmaning ro'yxatdan o'tgan joyida joylashgan bo'lmasa, unda soliq mulk joylashgan hududning stavkasi bo'yicha hisoblanadi.

O'rtacha yillik xarajat bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

Soliq solinadigan baza har oyning birinchi kunidagi va hisob-kitob davrining oxirgi kunidagi har bir ob'ektning qoldiq qiymati ko'rsatkichlarini qo'shish yo'li bilan hisoblanadi. Amortizatsiya qilingan ob'ektlarning soliq bazasi nolga teng, ammo ob'ektlar hisobotga kiritilgan.

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

• 1 yanvar - 150 000 rubl
• 1 fevral - 145 000 rubl
• 1 mart - 140 000 rubl
• 1 aprel - 135 000 rubl
• 1 may - 130 000 rubl
• 1 iyun - 125 000 rubl
• 1 iyul - 120 000 rubl
• 1 avgust - 115 000 rubl
• 1 sentyabr - 110 000 rubl
• 1 oktyabr - 105 000 rubl
• 1 noyabr - 100 000 rubl
• 1 dekabr - 95 000 rubl
• 31 dekabr - 90 000 rubl

1 chorak uchun oldindan to'lov

Soliq bazasi = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 rubl
To'lov \u003d 142,500 * 2,2% / 4 \u003d 783,75 rubl

Yarim yil uchun oldindan to'lov

Soliq bazasi = (150 000 + ... + 125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 rubl
To'lov \u003d 135 000 * 2,2% / 4 \u003d 742,5 rubl

9 oy uchun dastlabki to'lov

Soliq bazasi = (150 000 + ... + 105 000) / 10 = 127 500 rubl
To'lov \u003d 127 500 * 2,2% / 4 \u003d 701,25 rubl

Yillik soliq qo'shimchasi

Soliq bazasi = (150 000 + ... + 90 000) / 13 = 120 000 rubl
To'lov \u003d 120 000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) \u003d 412,5 rubl

Agar siz kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini to'lasangiz

2019 yildan boshlab butun Rossiya soliqni kadastr qiymatidan hisoblab chiqadi. Hokimiyat kompaniyalarni ogohlantirishi va kadastr qiymati bo'yicha soliq to'lash uchun mulk ro'yxatini e'lon qilishi kerak. Nashr 1 yanvargacha viloyatning rasmiy veb-saytida amalga oshiriladi. Agar bunday nashr bo'lmasa yoki sizning mulkingiz ro'yxatga olinmagan bo'lsa, unda o'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliq to'lashni davom eting.

Binoning kadastr qiymatini so'rang hududiy idorasi Rosreestr. Agar siz binoning faqat bir qismiga egalik qilsangiz, uning kadastr qiymatini sizning ulushingiz asosida bilib oling umumiy maydoni bino. Soliq miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Yil uchun soliq summasi = kadastr qiymati * soliq stavkasi* mulkka egalik qilish oylari soni / hisobot davridagi oylar soni

Agar mintaqangizda avans to'lovlari taqdim etilsa, u holda choraklik to'lov soliq summasining to'rtdan biriga teng bo'ladi. Yil o'rtalarida hokimiyat organlari ob'ektni kadastr qiymati bo'yicha soliq to'lash uchun mulk ro'yxatidan chiqarib tashlaydi, keyin soliqni yil boshidan o'rtacha yillik qiymat bo'yicha qayta hisoblash kerak bo'ladi.

Soliqni hisoblash tartibi inventarizatsiya smetasidan kadastr qiymatiga o'zgartirilgandan beri soliq to'lovchilar va kadastr organlari o'rtasida nizolar paydo bo'ldi. Qayta baholash har 3 yilda bir martadan ko'p bo'lmagan holda amalga oshiriladi, shuning uchun komissiya qarori ustidan shikoyat qilish imkoniyatiga ega bo'lish muhimdir. Reytingni o'zgartirish sababi quyidagilar bo'lishi mumkin:

• ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatidagi ma'lumotlarning noto'g'ri ko'rsatilishi;
• ko'chmas mulk qiymatiga ta'sir qiluvchi shartlarni noto'g'ri aniqlash;
• noto'g'ri qo'llash kadastr qiymatini hisoblashda ma'lumotlar;
• ob'ektning favqulodda holati to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanmaslik.

Yuridik shaxslar baholashga faqat kadastr nizolari bo'yicha komissiya orqali shikoyat qiladilar. E'tiroz bildirish uchun siz komissiyaga baholash paytida yo'l qo'yilgan xatolarni tasdiqlovchi hujjatlarni topshirishingiz kerak.

2019 yil 1 yanvardan keyin paydo bo'lgan kadastr qiymatidagi o'zgarishlar avvalgi davrdan boshlab qo'llaniladi. Ular o'zgartirilgan yoki bahsli kadastr qiymati qo'llanilgan kundan boshlab soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadi.

Korporativ mulk solig'i bo'yicha hisobot

Avans to'lovlari uchun har chorakda hisob-kitoblar taqdim etiladi, yil oxirida - mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya. 2019 yildan boshlab hisob-kitob va deklaratsiya shakllari o'zgartirildi, ular Federal Soliq Xizmatining 04.10.2018 yildagi MMV-7-21/575@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Yangi shakllar ko'char mulkka soliq solishni to'xtatishni hisobga oladi, shuningdek, kadastr qiymati belgilangan muddat ichida o'zgartirilgan bo'lsa, soliqni hisoblash imkonini beradi. soliq davri. Endi Deklaratsiyada mavjud bo'lmagan ob'ektlar uchun "Ko'chmas mulk ob'ektining manzili" maydoni mavjud. kadastr raqami, lekin manzil bor.

2018 yil uchun mol-mulk solig'i deklaratsiyasi 2019 yil 1 aprelgacha kechiktirilgan holda topshirilishi kerak. Hisob-kitoblar hisobot choragi tugaganidan keyin 30 kun ichida taqdim etiladi:

• 2019-yilning 1-choragi uchun hisob-kitob - 2019-yil 30-aprelgacha;
• 2019 yil yarim yillik uchun hisob-kitob - 2019 yil 30 iyulgacha;
• 2019 yilning 9 oyi uchun hisob-kitob - 2019 yil 30 oktyabrgacha.

Ko'pgina hududlar o'zlarining hisobot va soliq to'lash muddatlarini joriy qiladilar - va ular bu masalaga turli va ijodiy yondashadilar. Mintaqangizning shartlari va hisobot sanalarini aniqlab olishingiz kerak. Avans to'lovlari yoki soliqni to'lash mulk joylashgan joyda amalga oshiriladi. Xuddi shu tarzda, mol-mulk to'g'risidagi hisobot mulk joylashgan joydagi soliq idorasiga taqdim etiladi. Ko'chmas mulk solig'i idorasini xabardor qilmagan kompaniyalar uchun jarima 20% ni tashkil qiladi to'lanmagan soliq mulk bo'yicha.

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida mol-mulk solig'i hisobini oson va tez tayyorlashga harakat qiling. Yil oxirida Kontur.Buxgalteriya orqali mol-mulk solig'i va boshqalar bo'yicha hisobot tuzing va yuboring soliq deklaratsiyasi va fondlarga hisobot beradi.