Dunyodagi istalgan davlatning har bir fuqarosi davlat xazinasini shakllantirish uchun asos bo'lgan soliqlarni to'laydi. U buni o'z nomidan ("to'g'ridan-to'g'ri" to'lovlarni davlat g'aznasiga o'tkazish orqali) yoki bilvosita to'lovlarni amalga oshirish orqali amalga oshirishi mumkin.

Soliqlarni tasniflashning bir qancha sabablari bor. Biz Rossiyada eng keng tarqalgan talqinlarni ko'rib chiqamiz. Biz to'g'ridan-to'g'ri soliqlar kabi hodisalarning mohiyatini ochib berishga harakat qilamiz " soliq agenti", "offshor" va boshqa qiziqarli atamalar nimani anglatishini gapiring.

Soliq solish ob'ekti va predmeti

Soliq solish ob'ekti nima? Ushbu hodisalar odatda davlatga soliqni hisoblash uchun qonuniy asos beradigan muayyan turdagi harakatlarni (shuningdek, hodisalar yoki shartlarni) o'z ichiga oladi. Masalan, bu ko'chmas mulk oldi-sotdisi, mamlakatga tovarlar olib kirish yoki har qanday mulkka egalik qilish bo'lishi mumkin.

Soliq predmeti nima? Bu, aslida, soliq solish ob'ektini tashkil etuvchi harakatlarni amalga oshirish uchun moddiy (ma'lum miqdorda qat'iy) asosdir. Ya'ni, ko'chmas mulk oldi-sotdi bitimi bo'lsa, bu kvartira, uy, er uchastkasi; mamlakatga tovarlarni olib kirishda, bu, aslida, tashiladigan narsa (oziq-ovqat, kiyim-kechak, elektronika); agar biz mulkka egalik qilish haqida gapiradigan bo'lsak, bu uning o'ziga xos turi (uy-joy, mashina).

To'lovlar ob'ekti va predmeti nima ekanligini hal qilib, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar tushunchasini o'rganamiz. Og'irliklarni tasniflashning ushbu usuli odatda rus huquqshunoslari orasida qabul qilinadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar haqida faktlar

Qanday soliqlar to'g'ridan-to'g'ri hisoblanadi? Rossiya advokatlari tomonidan umumiy qabul qilingan talqinda ushbu turdagi yig'ish davlat organlari tomonidan mulkdan (uning bozor qiymati belgilangan valyutada) yoki fuqarolarning daromadlaridan amalga oshiriladi. Soliq solinadigan daromadni oladigan tashkilot haqiqiy to'lovchi deb ataladi. Dunyoning deyarli barcha mamlakatlarida bunday turdagi yuklar mavjud. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar har xil turdagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. Ulardan qaysi biri Rossiyada eng keng tarqalgan? Bu shaxsiy daromad solig'i, yuridik shaxslarning daromad solig'i, sovg'a solig'i, mulk solig'i, meros solig'i, neft, gaz, ko'mir qazib olish va boshqalar.

“To'g'ridan-to'g'ri soliqlar” atamasining mohiyatini belgilovchi asosiy mezonlardan biri shundaki, to'lovlar sub'ekti g'aznaga ongli ravishda - o'zi yoki pul mablag'larini o'tkazishni maxsus agentga topshirish orqali kiritadi (ular haqida biroz keyinroq). . Yoki, hech bo'lmaganda, falon sababga ko'ra falon miqdor foydasiga o'tkazilishi kerakligini bilish davlat byudjeti.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning yana bir muhim xususiyati - shaxsiylashtirish. Davlat byudjetdan kimning va qancha qarzdorligini, bu qarz nimaga asoslanib paydo bo'lganini biladi. Ba'zi hollarda, hokimiyat bir vaqtning o'zida bir nechta kanallar orqali to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni to'lash imkoniyatini beradi - agar og'irlik sub'ekti zarur miqdorni o'tkazish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarsa.

Soliqlar: haqiqiy va shaxsiy

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar odatda ikki turga bo'linadi. Birinchisi, "shaxsiy" to'lovlar. Ular fuqarolar va tashkilotlarning daromadlari yoki mol-mulkidan alohida pul ko'rsatkichlari asosida undiriladigan soliqlardir. Ya'ni, daromadning haqiqiy miqdori (ish haqi, ijara haqi va boshqalar), muayyan shaxsga - jismoniy yoki yuridik shaxsga tegishli bo'lgan mulkning qiymati hisobga olinadi. Streyt shaxsiy soliq, aslida, shaxsning pasportiga yoki TINga (yoki tashkilotning OGRN) bog'langan. Bunday holda, davlat soliqqa tortishning aniq sub'ektiga emas, balki olingan daromaddan byudjetga badallar to'lashi shart bo'lgan sub'ektga juda qiziqadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga tegishli bo'lgan to'lovlarning ikkinchi asosiy turi "real" to'lovlardir. Ular muayyan sub’ektdan (jismoniy shaxs yoki tashkilot) emas, balki unga tegishli bo‘lgan muayyan turdagi mulk – yer, ko‘chmas mulk, qimmatli qog‘ozlar va boshqalardan undiriladi.Davlat g‘aznasiga to‘lanadigan summalarni hisoblashda ob’ektlarning tashqi xususiyatlari soliqqa tortish hisobga olinadi. Agar bu, masalan, uy bo'lsa, unda uning maydoni hal qiluvchi rol o'ynaydi. Qoida tariqasida, ma'lum bir mulk egasiga olib kelishi mumkin bo'lgan potentsial daromadni hisoblash yo'q.

Va shuning uchun har yili mol-mulk solig'i olinadi - to'g'ridan-to'g'ri, majburiy to'lash sharti bilan. Rossiyada nisbatan kichik bo'lsa-da (dunyoning ko'plab boshqa mamlakatlarida bunday to'lovlar mulkning bozor qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi va sezilarli miqdorda bo'lishi mumkin).

To‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar bir necha turlarga bo‘linishini bilib oldik, ularning mohiyatini aniqladik va nima uchun bunday deb atalganligini aniqladik. Keyingi navbatda butunlay boshqa turdagi to'lovlarni o'rganish. Ya'ni, bilvosita soliqlar bilan bog'liq. Keling, ularning asosiy xususiyatlarini o'rganishga harakat qilaylik.

Bilvosita soliqlar haqida faktlar

Bilvosita yig'imlarga soliq to'lovchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri aktivning asosiy qiymatiga belgilangan qo'shimcha to'lovlar asosida davlat g'aznasiga to'lanishi lozim bo'lgan summalar kiradi. Ushbu turdagi pul yuklarining eng keng tarqalgan turlari aktsiz solig'i, bojxona to'lovlari va QQS hisoblanadi.

Ushbu turdagi to'lovlar bilvosita deb ataladi, chunki ular haqiqatda to'lovlarni o'tkazish sub'ekti tomonidan emas, balki ba'zi uchinchi shaxslar tomonidan to'lanadi. Qoida tariqasida, tovarlarni xaridor. QQS, bojlar va aktsiz solig'i tadbirkor tomonidan tovarni sotish narxiga kiritiladigan xarajatlardir (aytishimiz mumkinki, ular transport, yuklash, ishlab chiqaruvchidan sotib olish, reklama va h.k. xarajatlari bilan tengdir).

Bu erda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar farqlanadi: birinchisida, to'lovchi ongli ravishda o'tkazadi. pul mablag'lari davlatga va ikkinchisini to'lashda uchinchi shaxslar buni uning uchun qiladi. Bu, o'z navbatida, bundan bexabar bo'lishi mumkin (axir, QQSni hisoblash, shuningdek, uning mahsulot tannarxidagi ulushini aniqlashning nuanslari odatda xaridorlar uchun yopiq ma'lumotlardir).

Soliq ifodalaydi moliyaviy javobgarlik yuridik yoki jismoniy shaxs davlat huzurida belgilangan muddatda ijro etilishi shart. Fiskal tizim soliqqa tortishning ikki turiga bo'linadi - to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Maqolada ushbu to'lovlarning turlari, ularning o'ziga xos xususiyatlari, shuningdek, ikki tur o'rtasidagi munosabatlarni ko'rsatadigan soliqqa tortish modellari muhokama qilinadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar: turlari va xususiyatlari

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga davlat fuqarolarning daromadlaridan (ish haqi, foyda, foizlar) yoki ularning mol-mulkidan (er, ko'chmas mulk, transport vositasi). Ushbu taklif etilayotgan yig'im turini fuqaro mustaqil ravishda davlat g'aznasiga to'laydi.

Rossiya Federatsiyasining to'g'ridan-to'g'ri soliqlari tizimi quyidagi turlarni o'z ichiga oladi:

Bilan yuridik shaxslar:

• foyda bilan;
• mulk bo'yicha;
• erga;
• biznes uchun (masalan, o'yin avtomatlari sohasida);
• suv manbalariga;
• qazib olish uchun.

Bilan shaxslar:

• daromad;
• mulk;
• mulkdan;
• transport;
• fuqaroning meros yoki hadya yo'li bilan olgan mol-mulki bo'yicha.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar miqdori to'liq fuqaroning daromadlari darajasi va hajmi bilan belgilanadi. Masalan, ish haqining oshishi bilan badallar miqdori ortadi.

Ushbu turdagi to'lovlarni hisoblashda soliq solishning asosiy ob'ektlari quyidagilardir:

• umumiy yoki soliqqa tortiladigan daromad;
• umumiy yoki soliqqa tortiladigan qiymat.

Bilvosita soliqlar: turlari va xususiyatlari

Bunday to'lovlarning rasmiy to'lovchilari yakka tartibdagi tadbirkorlar, haqiqiy to'lovchilar esa uchinchi shaxslar (ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ko'rsatilgan xizmatlar yoki bajarilgan ishlar iste'molchilari) hisoblanadi.

To'lov miqdori allaqachon ishlab chiqarilgan mahsulot, ko'rsatilgan xizmat yoki bajarilgan ishlarning tannarxiga kiritilgan. Sotuvchi tomonidan soliq chegirmasi u bitimni olgandan keyin, xaridor mahsulot uchun to'lovni amalga oshirganda sodir bo'ladi.

Bilvosita to'lovlarning o'ziga xos xususiyatlari quyidagilardan iborat:

• samaradorlik. To'lovlar qisqa vaqt ichida davlatga etib borishi kerak (masalan, QQS bo'yicha muddat 1 oydan 3 oygacha);
• yuqori yig'ish tezligi. Ushbu turdagi to'lov soliq yig'imlarining ajralmas qismi hisoblanadi, shuning uchun yuzaga kelgan qoidabuzarliklar yoki og'ishlarni aniqlash ayniqsa qiyin emas. Buning sababi savdo aloqalarini doimiy ravishda kuzatib borishdir davlat organlari hokimiyat va soliq xizmatlari mavzular.

Bilvosita soliqlarga quyidagilar kiradi:

QQS(Qo'shilgan qiymat solig'i). Qo'shilgan qiymat - bu sotuvchining foydasini olishda asosiy rol o'ynaydigan miqdor. Aynan shu narsa davlat tomonidan soliqqa tortiladi va har qanday rivojlangan davlat iqtisodiyoti uchun katta ahamiyatga ega. Masalan, Rossiya Federatsiyasida QQS barcha soliq yig'imlarining qariyb 40 foizini tashkil qiladi, bu to'g'ridan-to'g'ri yig'imlardan olingan summalardan sezilarli darajada oshadi. Qo'shimcha foyda har bir operatsiya uchun QQS to'lanadi. Shu bilan birga, mahsulot yakuniy iste'molchiga o'tmasdan oldin o'tgan vositachilar soni muhim emas.

QQS stavkasi mahsulot turiga ta'sir qiladi. Aksariyat mahsulotlarga 18%, ayrim toifalarga (bosma nashrlar, dori-darmonlar va bolalar uchun mo'ljallangan tovarlar) 10% soliq solinadi. Shuningdek bor istisno holatlar QQS to'lanmaganda:

• tovarlarni eksport qilishda;
• kompaniya yo'lovchi tashish xizmatlarini ko'rsatadi;
• tashkilot o'z mahsulotlarini mustaqil ravishda sotadi;
• Kompaniya uy-joy kommunal xo'jaligi sohasida xizmatlar ko'rsatadi.

Shu bilan birga, soliq to'lovchini ushbu turdagi yig'imlardan ozod qiladigan holatlar ro'yxati davlat tomonidan qat'iy nazorat qilinadi va belgilanadi. Mintaqaviy hokimiyat bu tartibni o'zgartira olmaydi.

Aktsiz solig'i. Bundan tashqari, yakuniy narxga kiritilgan, lekin faqat ishlab chiqarish maydoniga tegishli.

Bojxona to'lovi, mamlakat chegarasida to'plangan. Uning asosi tovarlarni davlatdan tashqariga olib chiqishdir.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi farq

Ikkala tur ham soliq majburiyatlari hisoblanadi. Farqlar jadvalda keltirilgan.

Davlat soliq tizimining asosini ikki turdagi yig'imlarning nisbati tashkil etadi. Optimal nisbat nuqtai nazaridan ularning ulushlari teng bo'lishi kerak. Keyin barcha ishtirokchilar, sodir bo'lgan o'zgarishlardan qat'i nazar, noqulay bo'lmaydi. Soliqlar miqdori har bir ishtirokchining daromad darajasiga mos kelishi kerakligidan tashqari, mamlakatning iqtisodiy nuqtai nazardan rivojlanishini hisobga olish, shuningdek, barcha ehtiyojlarni hisobga olish kerak. muayyan vaqt oralig'ida tegishli.

Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning aralashmasini o'z ichiga oladi. Shunday qilib, ularni tenglashtirish orqali barqarorlashuv yuzaga keladi va bozorning turli segmentlari muvozanatiga erishiladi.

Shuni ta'kidlash kerak soliq to'lovlari, ular 2016-2017 yillar uchun jismoniy shaxslar tomonidan to'lanishi kerak edi. korxonalarga nisbatan kamroq. Bilvosita soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan deyarli ikki baravar yuqori. Bunday belgi faqat iqtisodiy rivojlangan mamlakatlarga xosdir.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati

Ta'sir darajasini aniqlash turli xil turlari Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish nafaqat iqtisodiyot qaysi yo'nalishda rivojlanayotganini tushunish, balki dunyoning turli iqtisodiy rivojlangan mamlakatlarida yillar davomida to'plangan tajribadan foydalanish imkoniyatini aniqlash uchun zarurdir. Tegishli tizimni qo'llashda e'tiborga olish kerakligi aniq milliy xususiyatlar davlat, fuqarolarning mentaliteti, tovarlar, ishlar va xizmatlarni iste'mol qilish usullari. Bundan tashqari, soliq-byudjet siyosatining milliy asosini tashkil etuvchi soliq tizimining amaldagi tuzilmasi ham hisobga olinishi kerak.

Fiskal tizim barcha manfaatdor tomonlarning manfaatlarini hisobga olgan holda imkon qadar moslashuvchan bo'lishi uchun har bir to'lov turidan teng hissa qo'shishga erishish kerak.

Jahon amaliyotida hozirgi vaqtda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbatini ko'rsatadigan to'rtta asosiy tizim mavjud:

• Anglo-sakson. Asosiy ulush to'g'ridan-to'g'ri to'lovlardan kelib chiqadi, bilvosita to'lovlar kichik qismini tashkil qiladi. Misol uchun, Amerikada barcha daromadlarning 44% ni tashkil qiladi daromad solig'i;
• Evrokontinental. Bu unga xosdir yuqori daraja ijtimoiy rivojlanish va sug'urtani qo'llab-quvvatlash uchun badallar. To'lovlarning asosiy qismi bilvosita soliqlarga to'g'ri keladi;
• Lotin Amerikasi byudjetga bilvosita to'lovlarga asoslangan. Shu bilan birga, narxlarning oshishi va inflyatsiya jarayonlari hajmining oshishiga olib keladi soliq imtiyozlari. Shunung uchun bu tizim mamlakatdagi iqtisodiy vaziyat beqaror bo'lganda va davlatni moliyaviy inqirozdan himoya qilish uchun faol foydalaniladi;
• aralash ishlatiladi rivojlangan mamlakatlar daromadlar tizimini diversifikatsiya qilishni kengaytirish, shu bilan alohida turdagi to'lovlarning ta'sirini yumshatish. Bunday modelning asosiy maqsadi to'g'ridan-to'g'ri yig'imlarni ko'paytirishdir, lekin asosiy ulush daromad solig'i emas, balki biznes daromadlaridan iborat bo'lishi kerak.

Rossiya Federatsiyasiga kelsak, uning moliyaviy tizimi Lotin Amerikasi modeliga ko'proq mos keladi va Evrokontinentalning kichik elementlariga ega. Shu bilan birga, tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan to'lovlar ulushi qariyb 70% ni tashkil qiladi. Bu xususiy tadbirkorlar uchun og‘ir bo‘lishi tabiiy. Biroq, soliq yukining bir qismini jismoniy shaxslarga o'tkazish va o'tkazish mumkin emas. Bu pastligi bilan bog'liq sotib olish qobiliyati aholi. Hozirgi vaziyatning asosiy sababi ijtimoiy ishlab chiqarish samaradorligining pastligidir.

Xulosa

Ikki soliq turi o'rtasidagi munosabatlar modelini tanlashda faqat xorijiy mamlakatlar tajribasiga asoslanib bo'lmaydi. Mamlakatdagi iqtisodiy va siyosiy vaziyat, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining fiskal sohadagi qonunchiligining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish kerak.

Soliqlar zamonaviy iqtisodiyotlar keng turdagi navlarda taqdim etilishi mumkin. Tegishli majburiyatlarni tasniflash uchun juda ko'p sabablar ham bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi soliqlarni ma'lum toifalarga belgilash tamoyillarini belgilash bilan bog'liq bir qator xususiyatlar bilan tavsiflanadi. Ulardan qaysi birini eng diqqatga sazovor deb atash mumkin? Soliqlarni qanday tasniflash mumkin?

Soliqlarning asosiy belgilari

Soliqlar - muhim element iqtisodiy boshqaruv. Qoida tariqasida, ular byudjetni shakllantirishda davlatning asosiy resursiga aylanadi. Soliqlar qonun hujjatlariga muvofiq jismoniy va yuridik shaxslardan ham undirilishi mumkin. Ularning asosiy elementlari:

Soliqlarni tasniflash uchun juda ko'p sonli asoslar mavjud. Ular orasida to'lovlarni qat'iy, progressiv, regressiv yoki proportsional deb tasniflash mavjud. Keling, ularning xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Soliqlarni tasniflash asoslari: stavkalar turlari

Shunday qilib, soliqlarni tasniflash ularni qat'iy belgilangan stavkalardan foydalangan holda hisoblab chiqiladigan, ya'ni mutlaq ko'rsatkichlarda, odatda soliq solinadigan bazaning hajmiga bog'liq bo'lmagan va ko'pincha undan mustaqil ravishda hisoblab chiqiladiganlar sifatida tasniflashni o'z ichiga olishi mumkin.

Proportsional stavkalar mavjud. Ular eng keng tarqalgan deb hisoblanadi. Ushbu stavkalar to'lovlar soliq solinadigan bazaga foiz sifatida hisoblanganligini nazarda tutadi. Soliq solish ob'ekti qanchalik katta bo'lsa, hisoblangan to'lov majburiyati shunchalik yuqori bo'ladi.

Progressiv stavkalar, bir tomondan, oldingi stsenariyda bo'lgani kabi, to'lovchi davlatga soliq solinadigan bazaning ma'lum foizini to'lashi kerak bo'lsa, boshqa tomondan, tegishli ulush soliqqa tortiladigan soliq miqdori oshib borishini nazarda tutadi. ob'ekt ortadi.

O'z navbatida, regressiv stavkalar teskari naqshni taklif qiling - bazaning foizdagi pasayishi uning qiymatining pasayishi bilan sinxrondir.

Yig'imlarni byudjetga o'tkazish usuliga ko'ra soliqlarni tasniflash mumkin. Keling, ushbu mezonni batafsil o'rganamiz.

To'lov usuli: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar

Ko'rib chiqilayotgan mezon soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishini nazarda tutadi. Birinchisi, to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi tomonidan to'lanadiganlar. Qoida tariqasida, ular ba'zilarini aks ettiradi iqtisodiy faoliyat, masalan, tadbirkorlik faoliyati jarayonida daromad olish. Shuni ta'kidlash mumkinki, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tushunchasi Sovet qonunchiligida mustahkamlangan. Shunday qilib, mos keladigan tur byudjet majburiyatlari- Rossiya huquq tizimiga to'liq tanish bo'lgan hodisa.

Bilvosita soliqlar - bu bir sub'ekt tomonidan de-yure, lekin boshqa bir sub'ekt tomonidan - de-fakto to'lanadigan soliqlar. Masalan, QQS. Bu soliq Chakana sotuvchilar boshqa to'lovlar bilan birga to'lashlari kerak. Lekin, qoida tariqasida, chakana sotuvchilar tovarlar narxiga QQSni o'z ichiga oladi. Shuning uchun bu soliqning haqiqiy to'lovchilari xaridorlardir. rus tizimi bilvosita soliqlarga aktsiz solig'i va bojxona to'lovlari ham kiradi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning tasnifi

Soliqlar va yig'imlarni tasniflash biz yuqorida belgilab bergan asosiy toifalar doirasida ham amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, biz to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqishimiz mumkin. Ularning tasnifi jismoniy shaxslardan ushlab qolinadigan va yuridik shaxslar tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlarni tasniflashni o'z ichiga olishi mumkin. Birinchi turdagi soliqlarga mol-mulk, transport va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i kiradi. Yuridik shaxslardan olinadigan yig'imlar - daromad solig'i, turli xil imtiyozli to'lovlar (STS, UTII, tashkilotning mol-mulkiga).

Umumiy va maqsadli soliqlar

To'lovlarni tasniflashning yana bir asosi ularning umumiy yoki maqsadli tasnifidir. Birinchi soliqlar qatoriga davlat byudjetiga yuboriladigan va moliyalashtirish manbasi sifatida foydalaniladigan soliqlar kiradi umumiy xarajatlar. Maxsus soliqlar milliy iqtisodiyotning muayyan sektorida foydalanishni talab qiladi.

Soliq darajasi

Rossiya Federatsiyasida soliqlarni tasniflash yig'imning u yoki bu darajaga (federal, mintaqaviy yoki mahalliy) tegishliligi asosida amalga oshirilishi mumkin.

Birinchisi, belgilangan to'lov majburiyatlarini o'z ichiga oladi huquqiy hujjatlar Rossiya Federatsiyasining yuqori organlari tomonidan qabul qilingan. TO federal soliqlar shaxsiy daromad solig'i, QQS, daromad solig'i, savdo solig'i va bojxona to'lovlarini o'z ichiga oladi.

Mintaqaviy yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida qabul qilingan huquqiy hujjatlar darajasida belgilanadi. Tegishli to'lov majburiyatlari qatoriga tashkilotlarning mol-mulki va foydali qazilmalarni qazib olish soliqlari kiradi.

Mahalliy yig'imlar - bu Rossiya Federatsiyasining munitsipalitetlari darajasida belgilanadigan to'lovlar. Tegishli to'lov majburiyatlari quyidagilarni o'z ichiga oladi: yer solig'i, jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i.

Birozdan keyin biz federal, mahalliy va shahar to'lovlarining o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqamiz.

Soliq tushunchasi

Soliqlarni tasniflash soliq to'lovchilarning davlat oldidagi to'lov majburiyatlarini shakllantirish tamoyillari asosida amalga oshirilishi mumkin.

Shunday qilib, ichida iqtisodiy tizim soliq subyektlari davlat yoki jamiyatdan olinadigan asosiy imtiyozlarga mutanosib ravishda byudjetga yig‘imlar to‘lashi shart bo‘lgan konsepsiya qabul qilinishi mumkin. Ya'ni, eng ko'p foyda oladigan fuqarolar va tashkilotlar belgilangan imtiyozlarni olish uchun majburiyatlarini bajarishlari kerak. Masalan, tadbirkorlar o‘z mahsulotlarini eksport qilish imkoniyatlaridan unumli foydalanmoqchi bo‘lsalar, ular zarur bo‘lgan korxonalarning barqaror ishlashidan manfaatdor bo‘lishi kerak. davlat muassasalari. Shuning uchun ular tegishli tuzilmalar ishlashi uchun etarli miqdorda soliq to'lashlari kerak.

Yana bir kontseptsiya soliq to'lovchilar to'lovlarni byudjetga olingan daromadlarning haqiqiy miqdori bilan mutanosib ravishda o'tkazishlarini taklif qiladi. Bu yondashuv dunyoda juda keng tarqalgan. Bundan tashqari, u asosan Rossiya soliq tizimi tomonidan qo'llaniladi. Soliqlarning tasnifi, ular haqida haqida gapiramiz, turli qo'shimcha mezonlarni o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, qonun chiqaruvchi keng doiradagi asoslar bo'yicha to'lovlarni undirishni ta'kidlashi yoki aksincha, bir nechta asosiy soliq ob'ektlarini belgilashi mumkin.

Birinchi stsenariy doirasida amalga oshirilayotgan soliqlarni diversifikatsiya qilish tarafdorlarining fikricha, bunday yondashuv iqtisodiyotning barqarorligini oshirishi va ayrim tarmoqlarda inqiroz tendensiyalari yuzaga kelganda byudjet daromadlari barqarorligini kafolatlashi mumkin. O'z navbatida, byudjet daromadlarining bir nechta asosiy manbalarini aniqlash yaxshiroq deb hisoblaydigan tadqiqotchilar o'zlarining nuqtai nazarlarini bunday soliq tizimini boshqarishning osonroq usullari, shuningdek, ko'proq usullarning mavjudligi bilan bahslashadilar. qonunchilikni tartibga solish zarur to'lovlarni yig'ish.

Yuqorida biz Rossiya Federatsiyasida soliqlarning federal, mintaqaviy yoki munitsipal tasnifiga asoslanib tasniflash qanchalik keng tarqalganligini ta'kidladik. Keling, ularning xususiyatlarini batafsil o'rganamiz.

Federal soliqlar

Ushbu to'lovlar butun Rossiya bo'ylab hisoblanishi va to'lanishi kerak. Ular federal qonunlar bilan belgilanadi va tartibga solinadi; bir qator hisob-kitoblarga ko'ra, ular mamlakat byudjeti daromadlarini shakllantirish nuqtai nazaridan muhim ahamiyatga ega, asosan iqtisodiyotning barqarorligini belgilaydi va subsidiyalar orqali mintaqaviy va mahalliy byudjetlarni qo'llab-quvvatlash uchun muhim manbadir. subvensiyalar va boshqa moliyalashtirish mexanizmlari. Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

E'tibor bering, ro'yxat federal soliqlar, boshqa darajalarda taqdim etilganlar kabi, tartibga soluvchi qonun hujjatlari bilan vaqti-vaqti bilan tuzatilishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlar

• transport;
• yuridik shaxslarning mulk solig'i;
• qimor o'yinlari uchun soliq;
• rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining litsenziya yig'imlari.

Mintaqaviy soliqlarni belgilash, yuqorida aytib o'tganimizdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud qoidalarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Belgilangan federal qonun manbaiga kiritilgan joriy mezonlar, agar ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanmagan bo'lsa, mintaqaviy hokimiyat organlari to'lov majburiyatlarini bajarish stavkalari, tartibi va muddatlarini o'zgartirishi mumkinligini ko'rsatadi.

Mahalliy soliqlar

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishning keyingi darajasi mahalliy hisoblanadi. Munitsipalitetlarda: shaharlar, tumanlar, qishloq aholi punktlarida soliq to'lovchilar tegishli to'lovlarni to'lashlari shart. Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi: yer solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga. Tegishli to'lovlar uchun mezonlarni belgilash vakolati turli munitsipalitetlarga nisbatan qonun bilan belgilanadi.

Shahar tumanlariga, shu jumladan ichki ma'muriy tuzilmalarga kelsak, vakillik organlarining munitsipal tuzilmalarni tashkil etish, faollashtirish yoki faoliyatini tugatish bilan bog'liq vakolatlari shahar hokimiyati yoki o'sha tuzilmalar tomonidan qonun hujjatlari qoidalariga muvofiq amalga oshirilishi mumkin. shahar tumanlari va ularning tarkibidagi hududlar o'rtasidagi vakolatlarning taqsimlanishini belgilaydigan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti.

Rossiya Federatsiyasining federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlarida Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning keng tarqalgan tasnifi bo'yicha qabul qilinadigan mahalliy to'lovlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, shuningdek hokimiyat tomonidan qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi. tegishli aholi punktlari. Federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlardagi siyosiy tuzilmalarning vakolatlariga kelsak: ular, masalan, tartibga solish qobiliyatidan iborat. mintaqaviy soliqlar, tegishli to'lovlarni o'tkazish stavkalari, tartibi va shartlari, agar ushbu mezonlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilmagan bo'lsa.

Federal shaharlardagi hokimiyat vakolatlarining yana bir guruhi ta'rifning o'ziga xos xususiyatlarini o'rnatishdir soliq bazasi, shuningdek, imtiyozlar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar Rossiyada qo'llanilishi mumkin emas. Soliq kodeksining qoidalari, shuningdek, qo'shimcha federal to'lovlarni nazarda tutadigan maxsus soliq rejimlarini, shuningdek tegishli yig'imlarni belgilash tartibini belgilashi mumkin. Tegishli soliq rejimlari g'aznaga umumiy federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlarni to'laydigan tashkilotlarni to'lov majburiyatlaridan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin.

Maxsus rejimlar

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida mavjud bo'lgan soliq tasniflash mezonlari ajratishni nazarda tutadi alohida toifa maxsus rejimlar ko'rinishidagi to'lov majburiyatlari. Keling, ularning xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik. Maxsus soliq rejimlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari bilan belgilanadi va ushbu qonun manbaida va soliqlar va yig'imlarni tartibga soluvchi boshqa qonunlarda nazarda tutilgan tartibda qo'llaniladi. Ko'rib chiqilayotgan rejimlar orasida:

• Yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki qishloq xo'jaligi korxonalari uchun moslashtirilgan soliqqa tortish tizimi;
• STS - to'lovlarni hisoblash va to'lashning soddalashtirilgan tizimi;
• UTII - hisoblangan daromadlarni to'lash tizimi;
• patent sxemasi;
• mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar bilan birga soliqqa tortish tizimi.

Yuqorida biz soliqlarni tasniflash tamoyillari muayyan toifalarga to'lovlarni tasniflashning qo'shimcha mezonlarini aniqlashni o'z ichiga olishi mumkinligini ta'kidladik. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimining ikki turi mavjud - biri davlatga daromad solig'ini 6% stavkada to'lashni nazarda tutadi va soliq to'lovchilar foydaning 15 foizini byudjetga o'tkazadilar.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan soliq turlari va ularning tasnifi ba'zi hollarda to'lovlarni hisoblash mezonlarining aniq tafsilotini anglatishi mumkin. Masalan, UTII ni hisoblash formulasi bir vaqtning o'zida bir nechta komponentlardan foydalanishni o'z ichiga oladi - asosiy rentabellik, jismoniy ko'rsatkich, turli koeffitsientlar. Aslida, biz mavjudligi haqida gapirishimiz mumkin soliq tizimi RF bir necha o'nlab yagona soliqlar ushbu elementlarning turli kombinatsiyalariga asoslangan hisoblangan daromad bo'yicha.

Soliq komponentlari

Mahalliy soliqlarning, shuningdek, mintaqaviy va federal soliqlarning tasnifi to'lovni tashkil etuvchi tarkibiy qismlarga asoslanishi mumkin. Bular hisobga olinadi:

• soliq solish ob'ekti;
• soliq solinadigan baza;
• davr;
• taklif;
• to'lovni hisoblash tartibi;
• byudjetga soliqlarni to'lash muddatlari.

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu komponentlar qonun bilan mustahkamlangan.

Ob'ektlar bo'yicha tasniflash

Soliqlarning umumiy tasnifi ob'ektlar bo'yicha bo'lib, ular maqola boshida ta'kidlaganimizdek, davlat byudjetiga to'lovlarning tarkibiy qismlari hisoblanadi. Ko'rib chiqilayotgan mezon doirasida u yoki bu toifaga to'lovlarni belgilash uchun juda ko'p sabablar bo'lishi mumkin. Bu, masalan, stavka yoki to'lovni hisoblash tartibini tasdiqlovchi hokimiyat darajasi bo'lishi mumkin.

Soliqlarni tasniflashning amaliy foydaliligi

Biz ko'rib chiqqan soliq turlari va ularning tasnifi, eng avvalo, byudjetni shakllantirishning davlat strategiyasini qurish nuqtai nazaridan eng muhim ahamiyatga ega. Rossiya Federatsiyasining hokimiyat organlari davlat boshqaruvi tizimi bilan bog'liq holda bir vaqtning o'zida uchta darajada byudjetga yig'imlarni hisoblash va taqsimlashni ta'minlashi mumkin. Bunday sxema, ko'plab tadqiqotchilarning fikriga ko'ra, Rossiya uchun eng maqbullardan biri hisoblanadi. Shu munosabat bilan Soliq kodeksi va unga muvofiq soliqlarni tasniflash alohida ahamiyatga ega.

Ayrim toifalarga ajratilgan byudjetga to‘lovlar ham katta ilmiy ahamiyatga ega. Huquq fan sifatida huquqiy normalarning, shu jumladan byudjetga to'lovlarni tartibga soluvchi normalarning amal qilishini tushuntiruvchi nazariyalarni ishlab chiqishni hamda ularni amaliy qo'llashning optimal sxemalarini aniqlashni o'z ichiga oladi. Qurilishda tegishli bilimlar ham katta ahamiyatga ega bo'lishi mumkin davlat siyosati iqtisodiy rivojlanish.

Xulosa

Biz soliq tasnifini qanday asosda amalga oshirish mumkinligini ko'rib chiqdik. Kontseptsiya to'g'ridan-to'g'ri soliq va bilvosita bo'lganlar ham bizning maqolamizda tasvirlangan. Endi biz o'rgangan asosiy faktlarni umumlashtirishga harakat qilaylik.

Shunday qilib, jismoniy shaxslar ham, tashkilotlar ham byudjetga to'lov majburiyatlarini o'z zimmalariga olishlari mumkin. Soliqlarni tasniflashning asosiy asoslari qatoriga ularni to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita tasniflash kiradi. IN huquqiy tizim Rossiya Federatsiyasi to'lovlarni 3 asosiy toifaga taqsimlash tamoyilini qabul qildi - federal, mintaqaviy va mahalliy.

Ba'zi hollarda soliqlar ularni tashkil etuvchi elementlarning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda tasniflanishi mumkin.

To'lovlarning qo'shimcha toifalarini ma'lum xususiyatlar asosida (UTIIda bo'lgani kabi) batafsil ko'rsatish orqali aniqlash mumkin. Agar tasniflash uchun asos bo'lishi mumkin bo'lgan ba'zi bir asosiy xususiyatlar haqida gapiradigan bo'lsak, soddalashtirilgan soliq tizimini misol qilib keltirish mumkin. Bunday holda, ushbu soliqning 2 toifasi mavjud - yuqorida aytib o'tganimizdek, daromaddan 6% stavkada yoki soliq to'lovchi foydasining 15% miqdorida to'lanadi.

Har qanday davlat fuqaroligiga ega bo‘lib, turli davlat organlari bilan doimiy aloqada bo‘lgan holda biz turli imtiyozlarga ega bo‘lamiz: ta’lim, tibbiyot, biz himoyalanamiz, ma’muriy muassasalarda har qanday muammolarni hal qilamiz, turli imtiyozlar olamiz va hokazo. Ushbu maqsadlar uchun davlat budjetini shakllantirish mintaqalar bo'lganda mumkin to `liq to'g'ridan-to'g'ri keling va bilvosita soliqlar.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar - farq nima?

Soliqlar - bu fuqarolar va yuridik shaxslardan (turli turdagi korxonalardan) ularning daromadlarini shakllantirish maqsadida turli darajadagi byudjetlarga ushlab qolinadigan qonun hujjatlarida belgilangan majburiy toʻlovlardir. Soliqlarning turli tasniflari mavjud, bu holda biz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni ko'rib chiqamiz.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchilarning barcha toifalari daromadlariga bog'liq bo'lib, daromad yoki boshqa moddiy manfaatlar yaratilganda ushlab turiladi. Bularga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, mulk solig'i, foyda solig'i va boshqalar.
Bilvosita soliqlar odatda biz sotib olgan tovarlar narxiga kiritiladi va biz ularni oddiygina xarid qilish orqali to'laymiz. Bojxona to'lovlari, aktsiz solig'i, QQS - bu bilvosita soliqlarning barcha turlari.

Demak, to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita soliqlarning sezilarli farqi shundaki, birinchisi daromadga bog‘liq bo‘lib, ular shakllanganda undiriladi, ikkinchisi esa daromadga bog‘liq bo‘lmaydi va mahsulot va xizmatlar tannarxiga kiritiladi.
Oddiy qilib aytganda, to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar daromad va mol-mulkdan olinadigan soliqlar, egri soliqlar esa tovarlar va xizmatlardan olinadigan soliqlardir. Shuning uchun, agar siz, masalan, import qilinadigan yoki aktsiz solingan tovarlarni xarid qilmasangiz, unda siz ushbu turdagi bilvosita soliqlarga tortilmaydi.

Keling, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima ekanligini batafsil ko'rib chiqaylik.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchidan byudjetga!

Fuqarolar uchun eng muhim to'g'ridan-to'g'ri soliqlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va mulk solig'idir.
"Mulk solig'i" nomi o'z-o'zidan gapiradi - bu fuqarolarning mol-mulkidan olinadigan soliq: uylar, kvartiralar, yer, transport vositalari, antiqa buyumlar. Sovg'a sifatida olingan yoki meros qilib olingan mol-mulk ham soliqqa tortiladi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i yoki daromad solig'i fuqarolar ixtiyorida bo'lgan barcha turdagi daromadlardan olinadi: ish haqi, ijara mulkidan, aksiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlardan va hokazo. Agar mo''jiza ro'y bersa va lotereyada pul yutgan bo'lsangiz ham, bu summadan daromad solig'ini to'lashingiz kerak bo'ladi.
Pensiya va turli ijtimoiy nafaqalar soliqqa tortilmaydi.

Daromad solig'i bo'yicha foiz stavkasi daromad turiga bog'liq, masalan, ish haqidan 13% ushlab qolinadi, aktsiyalardan olingan dividendlar esa 15% stavkada soliqqa tortiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va ayrim faoliyat turlarini amalga oshiruvchi tashkilotlar uchun; soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi yagona soliqni bir vaqtning o'zida bir nechta turdagi soliq to'lovlarini almashtirish imkonini beruvchi bir nechta maxsus rejimlarni taqdim etadi.

Ko'pgina korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z faoliyati uchun UTII kabi daromad solig'ini tanlaydilar - yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha.
UTIIning mohiyati shundaki, bu soliq yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot oladigan haqiqiy foydaga emas, balki soliq idorasi tomonidan belgilangan (yoki hisoblangan) hisoblangan daromadga bog'liq.
UTII rejimiga tegishli faoliyat turlari mahalliy hokimiyat organlari darajasida qonun bilan belgilanadi. Hisoblangan daromad solig'i har chorakda to'lanishi kerak.

Kichik biznes uchun yaxshi variant soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi hisoblanadi. Bu, UTII kabi, bir nechta soliqlarni bittasiga almashtirishni o'z ichiga oladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari tashkilotning daromadlari bo'lib, undan keyin stavka 6% ni tashkil qiladi yoki daromadni minus xarajatlarni tashkil etadi, bu holda 15% stavka qo'llaniladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimida ishlovchi tashkilotlar esa qaysi ko‘rsatkich soliqqa tortish ob’ekti bo‘lishini o‘zlari tanlash huquqiga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot uchun soliq organlari deklaratsiya yiliga bir marta taqdim etiladi.

Yuridik shaxslar uchun asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliq daromad solig'i hisoblanadi. Bu erda soliqqa tortish ob'ekti hisoblanadi kitob foyda. Soliq stavkasi 32%, vositachilik xizmatlaridan olinadigan foyda solig'i esa 45% ga etadi.

Mol-mulk solig'i sifatida yuridik shaxslar yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini uning o'rtacha yillik balans qiymatidan, yer solig'idan va boshqalardan kelib chiqqan holda to'lashlari shart. Narxlar boʻyicha mulk solig'i korxonaning faoliyat turiga bog'liq (lekin har bir aniq korxona uchun emas).
Soliq to'lovchilar soliqlarni belgilangan soliq davrlariga muvofiq mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar.

Bilvosita soliqlar - o'ziga xos xususiyatlarni o'rganish!

Shunday qilib, biz bilvosita soliqlarning asosiy turlari qo'shilgan qiymat solig'i, bojxona to'lovlarining har xil turlari va aktsiz solig'i ekanligini aniqladik. Bilvosita soliqlarning ahamiyati juda katta, chunki ular daromadning deyarli yarmini davlat xazinasiga olib keladi.
Ushbu turdagi soliqning xususiyatlari qanday? Gap shundaki, rasmiy ravishda ularning to'lovchilari ma'lum tovarlar va xizmatlarni ishlab chiqaruvchilar, lekin aslida ular xuddi shu tovar va xizmatlarning iste'molchilari.

Masalan, ishlab chiqaruvchidan yakuniy iste'molchigacha bo'lgan zanjir qancha davom etishidan qat'i nazar, uning bosqichida unga aloqador har bir shaxs, shu jumladan iste'molchining o'zi ham QQS to'lovchisi hisoblanadi. Shunday qilib, qo'shimcha qiymat yaratuvchi barcha tadbirkorlik ishtirokchilari ushbu turdagi soliqqa tortish sub'ektlari hisoblanadi.
Hozirda stavka foizi QQS 18%. Litsenziyalangan faoliyatning ayrim turlari uchun qonunda soliq imtiyozlari nazarda tutilgan.

Chet eldan tovarlar olib kirishda bojxona to'lovlari undiriladi va ularni hisoblash ko'plab omillarga, jumladan, siyosiy omillarga bog'liq.
Aksiz solig'i faqat ishlab chiqarish sohasida undiriladi, bu turdagi soliqlar xizmatlarga taalluqli emas. Aktsiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati mavjud, xususan, ular alkogol va tamaki mahsulotlarini o'z ichiga oladi.

Va shunga qaramay, jiddiy muammolarni oldini olish uchun sizga nafaqat jinoyat qonunini, balki hurmat qilishni maslahat beramiz soliq kodeksi. Aytishlaricha, soliq to'la, yaxshi uxla...

Mamlakatimizda faoliyat yuritayotgan soliq tizimlari vaqti-vaqti bilan isloh qilinmoqda. Shartlar, stavkalar, koeffitsientlar, hisobot shakllarining turlari o'zgarmoqda, shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar mavzusi dolzarb bo'lganlar uchun bu o'zgarishlardan xabardor bo'lish muhimdir.

Daromad solig'i stavkasi 2015: davlat biznesdan qancha foyda oladi? Daromad solig'i stavkasi 2015-2016: pulni soliqlarga investitsiya qilib bo'lmasligi achinarli!