Ko'pincha odatiy ish chidab bo'lmas holga keladi va yosh tadbirkorning tez o'sib borayotgan ichki salohiyati chiqish yo'lini qidiradi. Bunday hollarda siz o'z biznesingizni boshlash haqida o'ylashingiz kerak. Siz o'zingizning rejangizni amalga oshirishga barcha mas'uliyat bilan yondashishingiz kerak, birinchi navbatda, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq turlarini diqqat bilan o'rganishingiz va qaysi biri sizga mos kelishini aniqlashingiz kerak.

Bu juda muhim, chunki ko'p narsa to'g'ri tanlangan soliqqa tortish tizimiga bog'liq, bu masaladagi xato qo'shimcha moddiy va vaqt xarajatlariga olib kelishi mumkin.

Soliq solish tartibi qanday

Bir necha xil soliq turlari mavjud bo'lib, ularning har biri o'ziga xos xususiyatlarga ega.

Umumiy tizim- ushbu turdagi soliqqa tortishni qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar juda ko'p miqdordagi turli to'lovlarni to'laydilar, bu har doim ham qulay emas va ko'pincha korxonada yaxshi buxgalterni talab qiladi.

Soliq tizimini biroz soddalashtirish va mumkin bo'lgan jarimalar sonini kamaytirish uchun tadbirkorlar hayotini osonlashtiradigan bir nechta maxsus rejimlar mavjud:

• "hisoblash"- UTII - soliq miqdori bazaviy ko'rsatkich va turli koeffitsientlardan foydalanadigan ma'lum bir formula bo'yicha hisoblanadi;
• Patent- to'lovlar - har bir faoliyat turi uchun individual ravishda belgilangan miqdor;
• "soddalashtirilgan"- STS - eng mashhur tizim, unga ko'ra soliqni yiliga bir marta to'lash kerak, hisoblash usuli esa mustaqil ravishda tanlanishi mumkin.

IP - qaysi soliq tizimini tanlash va xato qilmaslik

Siz uchun to'g'ri soliq tizimini tanlash uchun siz ko'plab turli omillarni hisobga olishingiz kerak. Misol uchun, umumiy tizim biznes sheriklari faqat QQS bilan ishlaydiganlar uchun foydali bo'ladi. "Hamkorlar" uchun soliqlar har oyda o'tkazilishi kerak, shuningdek, siz turli hisobotlarni tez-tez taqdim etishda qatnashishingiz kerak bo'ladi. Ehtimol, bunday tizim faoliyati mavsumiy bo'lgan tadbirkorlar uchun mos emas.

Ba'zi hollarda siz OSNO va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashingiz mumkin, tanlov qilish uchun siz hamma narsani diqqat bilan hisoblashingiz kerak. Biznesni rivojlantirish uchun eng pessimistik stsenariyni tasavvur qiling: foyda minimal, mijozlar deyarli yo'q va siz hali ham soliq to'lashingiz kerak. Bunday holda, bir parcha qog'oz, qalam va kalkulyator yordam beradi to'g'ri tanlov. Shu bilan birga, soliq o'sishi sodir bo'lishini esga olish kerak va hisoblashda buni hisobga olish kerak.

Biroq, tanlash kerak bo'lmaganda ba'zi faoliyat turlari mavjud - ularni amalga oshirish uchun patent talab qilinadi. Shunga qaramay, bu erda ham nuanslar mavjud: agar tashkilot OAJ, MChJ yoki YoAJ shaklida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, patent tizimini qo'llash qabul qilinishi mumkin emas. Endi har bir CH haqida batafsilroq gaplashamiz.

Umumiy soliq

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning umumiy soliqqa tortishi quyidagi to'lov turlarini to'lashni nazarda tutadi:

• shaxsiy daromad solig'i - 13%;
• QQS - 0 - 10 - 18% (faoliyat turiga qarab);
• sug'urta mukofotlari —30%;
• agar u ishda ishtirok etsa, ko'chmas mulk solig'i.

Bundan tashqari, IP umumiy tizim soliqqa tortish) boshqa ba'zi soliqlarni ham to'laydi, lekin ularning hajmi asosiylariga nisbatan unchalik katta emas. Soliq solishning umumiy tizimi barcha faoliyat turlariga taalluqlidir va hech narsa bilan cheklanmaydi, lekin kichik biznesning ayrim shakllari uchun bu qabul qilinishi mumkin emas.

Jismoniy shaxslar uchun QQS

Shubhasiz, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq solishning barcha turlari QQS to'lashni nazarda tutmaydi. Agar tadbirkor umumiy CHda bo'lsa, undan qochib bo'lmaydi. Qolganlar uchun hamma narsa unchalik aniq emas: UTII uchun QQSni to'lash butunlay ixtiyoriydir va muayyan faoliyat turlari uchun taqdim etiladi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini "hisoblangan asosda" amalga oshirsa, lekin OSNOga tegishli bo'lgan boshqa ishlarni ham amalga oshirsa, u ushbu qismda QQS to'lovchisi sifatida tan olinishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor oxirgi uch oydagi umumiy daromad ikki million rubldan oshmagan hollarda QQS to'lashdan ozod qilinishi mumkin. Bunday "soliq amnistiyasi" ni olish uchun siz quyidagi hujjatlarni taqdim etishingiz kerak:

• savdo kitobi, xarajatlar va daromadlarni hisobga olish; biznes operatsiyalari yoki ulardan ko'chirmalar;
• schyot-fakturalar jurnalining nusxasi (qabul qilingan va berilgan).

Agar tadbirkor soliqqa tortish tartibini o'zgartirgan bo'lsa (masalan, soddalashtirilgan soliq tizimidan umumiy rejimga) va QQSdan ozod qilishni xohlasa, siz soddalashtirilgan soliqni qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari kitobidan ko'chirma ham taqdim etishingiz kerak. tizimi.

USN

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tadbirkorlarni soliqdan ozod qiladi shaxsiy daromad solig'ini to'lash, QQS, daromad solig'i, tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan jismoniy shaxslarning mol-mulki. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ixtiyoriydir, tadbirkor soliq solish ob'ektini mustaqil tanlash huquqini saqlab qoladi:

• 6% - "yalpi" daromaddan, ya'ni tadbirkorning barcha daromadlari hisobga olinadi;
• 15% - "sof" daromaddan, ya'ni xarajatlar summasi barcha daromadlar summasidan ayiriladi va soliq solish ob'ekti qoladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi quyidagilarni saqlashni nazarda tutadi:

• hisobot berish tartibi;
• pensiya sug'urtasiga badallarni to'lash;
• kasbiy kasalliklar va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan ijtimoiy sug'urta badallarini to'lash;
• vazifalarni to'g'ri bajarish uchun javobgarlik soliq agenti(mehnat shartnomalarini tuzishda).

UTII

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortish turlarini muhokama qilganda, hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq - UTII haqida gapirmaslik mumkin emas. Ushbu turdagi soliqqa tortish daromad yoki foydaga bog'liq emas va tadbirkorlik faoliyatining barcha turlariga nisbatan qo'llanilmaydi. Bular, masalan, quyidagilar bo'lishi mumkin:

• transport vositalarini ta'mirlash, yuvish va texnik xizmat ko'rsatish;
• takeaway food - tashrif buyuruvchilar uchun zali bo'lmagan tez tayyorlanadigan pavilyonlar;
• kichik maishiy xizmatlar ko'rsatish;
• reklama xizmatlarini ko'rsatish - tashqi tashuvchilarga joylashtirish, transport vositalarida bosh o'rindiqlar, avtomobil yon tomonlari va boshqalar;
• 150 m2 gacha bo'lgan do'konlarda (pavilyonlarda) savdo qilish.

UTII dan foydalanish imkoniyati to'g'risidagi qaror shahar hokimiyati tomonidan qabul qilinadi. Bu holda soliq solish ob'ekti hisoblangan daromad (ma'lum bir belgilangan miqdor), QQS, mol-mulk solig'i va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lanmaydi. Tadbirkorga tegishli qolgan soliqlar moddalarga muvofiq to'lanadi soliq kodeksi.

Patent

Yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun tanlashlari mumkin bo'lgan to'lovning yana bir turi - patent soliqqa tortish tizimi. Bunday tizim sizning faoliyatingiz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan ro'yxatga tegishli bo'lgan hollarda OSNO, UTII yoki USN bilan birgalikda ishlatilishi mumkin:

• mebelni ta'mirlash;
• sartaroshlik xizmatlari;
• to'qimachilik, trikotaj va mo'ynali buyumlarni ta'mirlash va tikish;
• repetitorlik, malaka oshirish kurslarini tashkil etish;
• chakana savdo;
• dizayn xizmatlari;
• yana ko'p;

Yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatini amalga oshirish tartibi (patent soliqqa tortish tizimi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi bilan ham tartibga solinadi.

Ushbu turdagi soliqni qo'llash mumkin emas, agar:

• yil davomida daromad 64 020 000 rubldan ortiqni tashkil etdi;
• faoliyat ishonchli boshqaruv yoki oddiy sheriklik shartnomasi asosida amalga oshiriladi;
• Korxonada 15 dan ortiq xodim ishlaydi.

PSN shartlari bo'yicha ishlayotgan korxona, pul qabul qilinganligini tasdiqlovchi yozma hujjat: kvitansiya, savdo kvitansiyasi va boshqalarni berish sharti bilan kassa apparatlaridan foydalanishi mumkin emas.

ESHN

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona qishloq xo'jaligi solig'i kabi soliqqa tortish shakli mavjudligini ham aytib o'tish kerak. Bunday soliq tizimini faqat o'rmon, baliqchilik, chorvachilik va hokazolarni o'z ichiga olgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi va qayta ishlaydigan tadbirkorlar qo'llashi mumkin.

Soliq summasi soliq solinadigan bazani 6% stavkaga ko'paytirish asosida hisoblab chiqiladi, shu bilan birga bazani o'tgan yilda ko'rilgan zararlar miqdoriga kamaytirish imkoniyati mavjud. Tadbirkor mol-mulk solig'i, shaxsiy daromad solig'i, QQS (import qilinadigan tovarlardan tashqari) to'lashdan ozod qilingan.

Nima yaxshiroq

Ko'rib turganingizdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortish shakllari juda xilma-xildir va qaysi biri yaxshiroq yoki yomonroq degan savolga javob berish mumkin emas. Bularning barchasi korxona faoliyati turiga, mablag'lar aylanmasiga, xodimlar soniga va boshqa ko'plab omillarga bog'liq.

Masalan, eng yaxshi tizim asosiy faoliyat turi bo'lgan (ulgurji savdo bundan mustasno) yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortish "soddalashtirilgan" bo'lishi mumkin. Agar mijozlar hisob-fakturani talab qilmasa, bu eng kam xarajatli va muammosiz variant bo'lishi mumkin. Va agar siz kichkina sartaroshxonani ochishni yoki uyda tirnoqlarni kengaytirish xizmatlarini ko'rsatishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, unda UTII sizga mos keladi. Agar biron-bir faoliyat turini amalga oshirish uchun patentning narxi boshqa tizimlarga qaraganda past bo'lsa, patent solig'iga ustunlik berish kerak. Oxir-oqibat, qaror qabul qilish sizga bog'liq, lekin hisoblashda ba'zi qo'shimcha xarajatlar haqida unutmang.

Boshqa soliqlar

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun har qanday soliq turlari ham to'lashni nazarda tutadi qo'shimcha hissalar. Bu masalada ham hamma narsa juda individualdir va korxonaning o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq. Ehtimol, yagona umumiy pensiya solig'i- barcha tadbirkorlar faoliyat turidan qat'i nazar, uni to'lashlari shart.

Bundan tashqari, qo'shimchalar mavjud:

• mol-mulk solig'i - tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan ko'chmas mulk va avtotransport vositalaridan olinadigan soliqni o'z ichiga oladi;
• Shaxsiy daromad solig'i - faqat OSNO uchun qo'llaniladi, boshqa hollarda u ish beruvchining qaysi SNda bo'lishidan qat'i nazar, faqat xodimlarning maoshidan olinadi;
• aktsiz;
• turli foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
• suv yig'ish;
• yer solig'i;
• davlat va bojxona bojlari;
• hayvonlar va suv biologik resurslarining turli ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
• boshqa.

Albatta, bu to'lovlarning barchasi tegishli soliq solinadigan baza, ya'ni tegishli faoliyat mavjud bo'lgandagina amalga oshiriladi.

Soliq tizimini qanday o'zgartirish kerak

Odatda ro'yxatdan o'tgandan keyin darhol yakka tartibdagi tadbirkor OSNO amal qiladi. Bundan tashqari, sizning iltimosingiz bo'yicha, yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqqa tortilishini o'zgartirish mumkin, buning uchun siz ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 5 ish kuni ichida yoki ro'yxatdan o'tish jarayonida darhol tegishli ariza berishingiz kerak. Agar bu bajarilmagan bo'lsa, soliq tizimi keyingisidan oldin o'zgartirilishi mumkin kalendar yili qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda tegishli ariza berish orqali.

Salom aziz o'quvchilar! Ushbu maqolada siz yakka tartibdagi tadbirkor turli soliq tizimlarida qanday soliqlarni to'lashini bilib olasiz. Maqola yangi boshlanuvchilar uchun qonuniy ravishda biznes yuritishda hech qanday yomon narsa yo'qligini va Rossiyada soliqlar qabul qilinishini tushunishlari uchun foydali bo'ladi. Shunday ekan, boshlaylik.

Aytgancha, ishbilarmonlar uzoq vaqtdan beri bu va boshqa ko'plab savollarni hal qilishga odatlangan xizmat, xavflarni minimallashtirishga va vaqtni tejashga harakat qiling.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar qanday soliqlarni to'lashlari kerak?

Yakka tartibdagi tadbirkor byudjetga qanday soliqlarni to'lashi kerakligini va ularni qanday hisoblash kerakligini aniqlash uchun u qanday soliqqa tortish tizimidan foydalanishini bilishingiz kerak. Umuman olganda, soliqlar ro'yxati quyidagicha ko'rinadi:

— tanlangan soliqqa tortish sxemasi bo'yicha daromad solig'i;

- transport va yer solig'i, (agar siz o'z biznesingizda transport vositalari yoki yerdan foydalansangiz);

- sug'urta mukofotlari.

Daromad solig'i siz amalga oshiradigan biznes turiga va qaysi soliqqa tortish tizimini afzal ko'rganingizga qarab to'lanadi. Keling, asosiy variantlarni ko'rib chiqaylik.

Umumiy rejimda IP

Agar siz qolsangiz umumiy rejim Agar siz soliqqa tortish va maxsus rejimdan foydalanmasangiz, barcha tegishli OSNO soliqlarini to'lashingiz kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun umumiy rejim soddalashtirilgan rejimlardagi kabi ayrim soliqlarni to'lashni istisno etmaydi, shuning uchun davlat byudjeti ro'yxatga olish kerak:

— shaxsiy daromad solig'i (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadning 13 foizi shaklida);

- QQS (Soliq kodeksida belgilangan hollarda 18% yoki boshqa stavka bo'yicha);

Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkor sizning biznesingiz shartlariga qarab yana uchta soliq to'lashi kerak: mulk bo'yicha; yer; transport.

Tabiiyki, ular tadbirkorga o‘z faoliyatini yuritish uchun ushbu transport vositalari, yer yoki mulk kerak bo‘lgandagina to‘lanadi.

Soddalashtirilgan tizimdagi IP (USN)

Soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazaga qarab tegishli stavka bo'yicha soliq to'lashi shart:

— daromad miqdorining 6 foizi;

- "daromad minus xarajatlar" farqining 15%.

Soddalashtirilgan soliq tizimi yakka tartibdagi tadbirkorni shaxsiy daromad solig'i va QQSdan ozod qiladi, ammo kadastr qiymatidan hisobga olinadigan mol-mulk solig'i allaqachon to'lanishi kerak.

Imputatsiya bo'yicha IP (UTII) yoki patent

Hisoblangan IP hisoblangan daromadning 15% miqdorida soliq to'lashi kerak. Bu daromad, o'z navbatida, ma'lum bir faoliyat uchun IP daromadining potentsial miqdoriga teng. Bu quyidagicha hisoblanadi:

IA \u003d Asosiy Qaytish x Jismoniy ko'rsatkich x K1 x K2

Soliq summalarini hisoblash uchun zarur bo'lgan asosiy deklaratsiyalarning qiymatlari va UTIIdan foydalanishga tegishli bo'lgan muayyan faoliyat ko'rsatkichlari Soliq kodeksida hisobga olinadi. Asosiy daromad har oyda rublda ko'rsatiladi. Maxsus ko'rsatkichlar - faoliyat turiga qarab, IP biznesining jismoniy xususiyatlari. Ular orasida foydalanish mumkin: savdo maydonchasining maydoni, avtomobillar soni Transport vositasi, o'rindiqlar soni yoki oddiygina xodimlar soni. Faoliyatingiz uchun hisoblangan daromad miqdorini aniqlash uchun siz ushbu ko'rsatkichlarni Soliq kodeksida keltirilgan jadvalda topishingiz kerak.

K1 koeffitsienti deflyatorning qiymati bo'lib, u bir yilga o'rnatiladi.

K2 koeffitsienti asosiy rentabellikni tartibga solish omili bo'lib, u biznes sharoitlariga qarab mintaqaviy darajada belgilanadi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati patent soliqqa tortish uchun mos bo'lsa, u patent miqdorini to'laydi. Ushbu miqdor uning faoliyat turidan mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorining 6 foizi sifatida hisoblanadi. Har bir faoliyat turi bo'yicha mumkin bo'lgan yillik daromadning qiymatlari qonunni tasdiqlash shaklida mintaqaviy darajada belgilanadi.

UTII yoki patent bo'yicha soliqqa tortishdan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini, QQS va mol-mulk solig'ini to'lamaydilar, soliq kadastr qiymatidan hisoblangan mol-mulk bundan mustasno. Ammo transport va erga soliqlar STS yoki OSNO bilan bir xil tarzda to'lanadi.

Muhim: Yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan yoki umumiy rejimdagi soliq daromadning haqiqiy miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanganligini hisobga olishlari kerak. Ma'lum bo'lishicha, agar yakka tartibdagi tadbirkor o'z biznesini yuritmagan va daromad olmagan bo'lsa, unda siz soliq to'lashingiz shart emas.

UTII va patent bilan soliq mumkin bo'lgan daromad miqdoridan hisoblab chiqiladi, mos ravishda, ushbu soliqlar yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanmasa va ushbu davrda daromadi bo'lmasa ham to'lanishi kerak bo'ladi.

Ish haqi solig'i va sug'urta mukofotlari

Yakka tartibdagi tadbirkor, agar u xodimlarni yollagan bo'lsa, soliq agenti maqomini oladi. Bunday holda, u shaxsiy daromad solig'ini ulardan o'tkazishi kerak ish haqi 13% miqdorida. Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkor o'z xodimlariga joriy tasdiqlangan tariflarga muvofiq sug'urta mukofotlarini o'tkazishi kerak.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yolg'iz ishlasa va ishchilari bo'lmasa, u o'zi uchun sug'urta mukofotlarini o'tkazishi shart. Ushbu miqdorlar qonun bilan belgilanadi. Ular majburiy to'lanadi va yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini olib boradimi yoki yo'qligiga qarab o'zgarmaydi.

2017 yil uchun quyidagi miqdorlar belgilandi:

Sug'urta mukofotlarini to'lash uchun pensiya sug'urtasi Yiliga 23 400 rubl;

Sug'urta mukofotlarini to'lash uchun tibbiy sug'urta Yiliga 4 590 rubl.

Ushbu miqdorlar barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladi va ularning yillik daromadiga qarab qayta hisoblanmaydi. Natijada, siz bir vaqtning o'zida yoki to'rtta miqdorda - har chorakda bir marta, lekin joriy yilning oxirigacha qat'iy ravishda 27 990 rublni mablag'larga o'tkazishingiz kerak.

Qachon bo'lsa yillik daromad IP 300 ming rubldan oshdi, keyin PFda ortiqcha miqdorning 1% miqdorida qo'shimcha to'lash kerak.

Misol: siz yakka tartibdagi tadbirkorsiz, bir yilda 600 ming rubl ishlab oldingiz.

Yil oxirigacha albatta tegishli sug'urta turlari bo'yicha sug'urta mukofotlarini o'tkazishingiz kerak: 23 400 rubl va 4 590 rubl. Bundan tashqari, hisobot yilidan keyingi yilning birinchi choragi tugagunga qadar PFga qo'shimcha to'lovni amalga oshirish kerak:

(600 - 300) x 0,01 \u003d 3 ming rubl.

Natijada, yil oxirida pensiya sug'urtasiga bo'lgan badallaringiz 23 400 + 3 000 = 26 400 rublni tashkil qiladi. va 4590 rubl. - tibbiy sug'urta uchun.

Bunday holda, mumkin bo'lgan o'lchamda chegara mavjud pensiya badallari, 2017 yilda eng kam ish haqi x 8 x 12 x 26% = 187 200 rublga teng.

Misol: Sizning yillik daromadingiz 20 million rubl.

Siz 23 400 rubl to'ladingiz. pensiya sug'urtasi uchun va 4590 rubl. sog'liq sug'urtasi uchun. 1% shaklida qo'shimcha to'lov quyidagilarga teng bo'lishi kerak:

(20 000 - 300) x 0,01% \u003d 197 ming rubl.

Ammo siz 187 200 rubldan ortiq pensiya badallarini to'lamasligingiz kerak.

Natijada, 23 400 rubl. siz allaqachon to'lagansiz, shuning uchun qo'shimcha ravishda keyingi yilning 1-choragi oxirigacha PFga o'tkazishingiz kerak:

187 200 - 23 400 \u003d 163 800 rubl.

Soliqni hisoblashda sug'urta mukofotlari hisobga olinishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP solig'ining dastlabki hisoblangan summasidan 6% yoki UTII olib tashlanadi:

- o'zi uchun sug'urta mukofotlarining to'liq miqdori - agar u xodimlarni yollamasa va yolg'iz ishlasa;

- o'z xodimlari uchun sug'urta mukofotlari miqdori, lekin dastlab hisoblangan soliq summasining 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda - agar u xodimlarni yollagan bo'lsa.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimidan 15% yoki OSNO-dan foydalansa, u o'z xarajatlarining bir qismi sifatida sug'urta mukofotlarini hisobga olish huquqiga ega. Patent tizimiga ko'ra, bu badallar soliqni kamaytira olmaydi.

Umumiy jadval

Soliq	OSNO-da IP	USN-dagi IP	UTII bo'yicha IP	Patent bo'yicha IP
shaxsiy daromad solig'i	To'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi)	Chiqarilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi)	Chiqarilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi)	Chiqarilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi)
QQS	To'laydi umumiy tartib(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi)	San'at bo'yicha QQS. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1;	Chiqarilgan, quyidagi hollar bundan mustasno: - tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirish; San'at ostidagi holatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi (soliq agenti sifatida); QQS ajratilgan holda schyot-faktura noto'g'ri rasmiylashtirilgan taqdirda.	Chiqarilgan, quyidagi hollar bundan mustasno: - tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirish; San'at bo'yicha QQS. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1; San'at ostidagi holatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi (soliq agenti sifatida); QQS ajratilgan holda schyot-faktura noto'g'ri rasmiylashtirilgan taqdirda.
USN	To'lamang	Tanlangan soliq solinadigan bazaga muvofiq to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi)	To'lamang	To'lamang
UTII	To'lamang	To'lamang	Faoliyat turlari bo'yicha asosiy rentabellik va jismoniy ko'rsatkichlarga muvofiq to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi).	To'lamang
Patent	To'lamang	To'lamang	To'lamang	Mumkin bo'lgan daromad miqdoriga muvofiq to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.5-bobi)
Shaxsiy mulk solig'i	Tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulk uchun haq to'laydi	Ob'ektlar bo'yicha to'lanadigan soliq bundan mustasno Ko'chmas mulk, soliq bazasi tomonidan ularning sifatida belgilanadi kadastr qiymati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi)	Soliq bazasi ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulkka nisbatan to'langan soliq bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi)	Soliq bazasi ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'langan soliq bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi)

Soliq	USN, UTII, OSNO, PSN uchun IP (Patent)
Transport soliq	Soliq organining bildirishnomasi asosida transport vositalari mavjud bo'lganda to'laydi
Yer solig'i	Mulk huquqida yoki doimiy foydalanish huquqida uchastka mavjud bo'lsa, to'laydi. 2014 yil uchun u mustaqil ravishda deklaratsiya tuzadi, 2015 yildan soliq organining bildirishnomasi asosida soliq to'laydi.
O'zingiz uchun sug'urta mukofotlari	Joriy yilning 31 dekabrigacha o'zi uchun belgilangan miqdorda badal to'laydi
xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i	Xodimlar ishtirokida soliq agenti vazifasini bajaradi: ushlab qolish va byudjetga o'tkazish shaxsiy daromad solig'i summalari xodimlarning ish haqidan
Xodimlar uchun sug'urta mukofotlari	Xodimlar bo'lsa, to'laydi soliq to'lovlari tasdiqlangan tarif stavkalari asosida har bir xodim uchun

Xulosa

Shunday qilib, siz IP qanday soliqlarni to'lashini bilib oldingiz. Savollaringiz bo'lsa, sharhlarda so'rang! Shuningdek, Dariadan yangi maqolalarni kuting, unda u sizga soliq tizimlarining nozik tomonlari, yakka tartibdagi tadbirkor soliqlari bo'yicha qanday hisobot berish, qaerga borish, qanday to'ldirish, qancha to'lash va hokazolarni aytib beradi.

Tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishda birinchi savol - yakka tartibdagi tadbirkor uchun qanday soliqni tanlash kerak. Ushbu muhim masalani tushunish uchun biz soliq tizimlarini ko'rib chiqamiz va muhim xususiyatlar haqida qisqacha to'xtalamiz.

Soliq tizimlari

Tadbirkor beshta soliq tizimini qo'llashi mumkin:

• umumiy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21 va 23-boblari);
• to'rtta maxsus:

2) yagona soliq hisoblangan daromadlar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi);

4) yagona qishloq xo'jaligi solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi).

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun qaysi soliqqa tortish tizimi eng yaxshi ekanligini tanlash uchun siz hech bo'lmaganda qisqacha foydalaniladigan tizimlar haqida bilishingiz kerak va eng muhimi, tadbirkor o'z biznesining mezonlari to'g'risida qaror qabul qilishi kerak.

Tadbirkor nimani aniqlashi kerak? Faoliyat turi, taxminiy daromad, daromad va xarajatlar nisbati, xodimlar soni. Ushbu muhim omillar yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishni tanlashda kerak bo'ladi.

Darhol aytishimiz mumkinki, agar yakka tartibdagi tadbirkor qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi bo'lsa, unda yagona qishloq xo'jaligi solig'i (ESHN) ko'rib chiqilishi kerak. Boshqa yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ushbu soliq qo'llanilmaydi, shuning uchun biz boshqa soliqlar haqida batafsil to'xtalib o'tamiz, ular orasida tanlov odatda yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan amalga oshiriladi.

Muhim nuqta- endi IP, agar u mezonlarga javob bersa, ixtiyoriy ravishda har qanday maxsus rejimni tanlash huquqiga ega. Agar tanlanmagan bo'lsa, unda soliq solishning umumiy tizimi qo'llaniladi.

Soliq tizimlarining qisqacha tavsifi

Umumiy soliqqa tortish tizimi (OSNO) barcha soliqlarni to'lash, hisobni yuritish va har chorakda hisobotlarni taqdim etish zarurligi bilan tavsiflanadi. Va agar soliqqa tortishni tanlash uchun ariza topshirilmagan bo'lsa, IP avtomatik ravishda OSNO ni qo'llaydi. Ko'pincha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun asosiy qiyinchilik QQS hisoblanadi, ammo tadbirkorlar ko'pincha ongli ravishda ushbu tizimni tanlaydilar, agar ular OSNOda soliq to'lovchilar bilan ishlasa, xorijiy kontragentlar mavjud bo'lsa, QQS import uchun to'lanadi yoki tadbirkorlar soliq agenti sifatida QQS to'laydilar.

Maxsus soliq rejimlari qo'llash uchun ma'lum talablarni nazarda tutganligi bilan tavsiflanadi. Umumiy - hisobot berish oddiyroq, soliq stavkalari pastroq, ular ma'lum shartlar bilan bo'lsa-da, bir qator soliqlarni almashtiradi. Masalan, agentlik QQS har qanday soliq tizimida to'lanishi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) kichik va o'rta biznesda juda keng tarqalgan bo'lib, birinchi navbatda u barcha faoliyat turlariga taalluqliligi, hisobni yuritish qulayligi, deklaratsiya yiliga bir marta topshirilishi kerak.

Biroq, agar yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatga olish paytida tizim tanlangan bo'lsa soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish, keyin darhol soliq solish ob'ektini tanlashingiz kerak:

• daromad (soliq stavkasi 1% dan 6% gacha yoki).
• daromad minus xarajatlar (soliq stavkasi 5% dan 15% gacha).

Soliq stavkasi sub'ektning qonuni bilan belgilanadi, shu bilan birga soliq ta'tillari, ya'ni stavka 0% gacha kamayadi muayyan shartlar- qoida tariqasida, ma'lum bir faoliyat turiga nisbatan yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorni nazarda tutadi.

IP solig'ini tanlashda nafaqat soliq stavkasini, balki daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi muvozanatni ham hisobga olish kerak, bu yaxshiroq - "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi yoki "daromad minus xarajatlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimi. ” obyekti.

Xarajatlar 60-70% dan ortiq bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini "daromadlarni minus xarajatlar" ni tanlash afzalroqdir, ammo xarajatlarning hujjatli dalillari zarurligini hisobga olish kerak.

Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (UTII) va patent soliqqa tortish tizimi (PSN) soliq davlat tomonidan belgilangan daromad miqdoridan kelib chiqqan holda to'lanishi kerakligi bilan tavsiflanadi. Agar daromadlar yuqori bo'lsa, soliq miqdorini oldindan aniqlash va biznesni yuritish xarajatlarini rejalashtirish foydalidir. Ammo shuni yodda tutish kerakki, agar tadbirkor bu daromadni olmagan bo'lsa ham, u hali ham soliq to'lashi kerak. Bundan tashqari, ushbu soliq tizimlari uchun yanada qat'iy cheklovlar mavjud - ular faqat muayyan faoliyat turlariga nisbatan qo'llaniladi, xodimlar soni soddalashtirilgan soliq tizimiga qaraganda kamroq, jismoniy ko'rsatkichlar cheklangan bo'lishi mumkin (masalan, UTII holatida - faoliyat turi uchun 20 dan ortiq avtomobillar "yuk tashish" ).

IP uchun soliqni qachon va qanday tanlash kerak

Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin soliqqa tortish tizimini tanlash tavsiya etiladi. Avval siz yakka tartibdagi tadbirkor tanlashi mumkin bo'lgan soliq turlari to'g'risida qaror qabul qilishingiz kerak. Va bu faqat maxsus rejimlarga tegishli. Maxsus rejimlarning har birining cheklovlarini, shuningdek, maxsus rejimning afzalliklari va kamchiliklarini bilishingiz kerak. Aks holda, tadbirkor soliq to‘lovlari o‘zi kutganidan ko‘p bo‘lishiga duch keladi va tizimni o‘zgartirish uchun kelasi yilni kutishga to‘g‘ri keladi. Gap shundaki, masalan, ulardan biri USN shartlari yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ro'yxatga olish paytida soliqqa tortishni tanlashdir.

Va murojaat qiling soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida zarur bo'lsa, ariza topshirilmagan taqdirda, faqat keyingi kalendar yilidan boshlab rejimni o'zgartirish mumkin bo'ladi. Bundan tashqari, agar soliq to'lovchi tanlangan tizim doirasida soliq solish ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lsa, ya'ni soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda, "daromad" ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektiga o'zgartirmoqchi bo'lsa, buni faqat keyingi bosqichdan boshlab amalga oshirish mumkin. kalendar yili. Shunday qilib, San'atga asoslanib. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 06/02/2016 N SD-3-3 / 2511-sonli xatida tushuntirilgan.

OSNO uchun hech qanday cheklovlar yo'q - bu faoliyatning barcha turlariga, har qanday daromadga, xodimlar soniga tegishli. Va bu ajablanarli emas, chunki bu rejim barcha soliqlar va hisobot turlari qo'llaniladigan eng "qat'iy" tur hisoblanadi. Shuning uchun, agar ro'yxatdan o'tish paytida yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliq tizimini tanlash uchun ariza berilmagan bo'lsa, u holda maxsus UTII va PSN rejimlarida ishlaganda, tadbirkor boshqa operatsiyalarga nisbatan (masalan, mulkni sotishda) avtomatik ravishda OSNO ni qo'llashi shart. ).

Va aksincha - agar yakka tartibdagi tadbirkor talablarga rioya qilgan holda OSNOni qo'llasa, u biznesni yuritishdan olinadigan daromad va xarajatlarni aniqlaganda, yil o'rtalarida UTII yoki PSNni qo'llashi mumkin. Shuning uchun biz yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng soliqqa tortish tizimini tanlashda aniqlanishi kerak bo'lgan mezonlar haqida qisqacha to'xtalib o'tamiz.

UTII va PSN ga o'tish uchun faoliyat turi va boshqa shartlar

Har bir soliqqa qo'yiladigan talablar tegishli bobda ko'rsatilgan, biz asosiylarini ko'rib chiqamiz.

Tadbirkor nafaqat ro'yxatdan o'tish uchun, balki soliqqa tortishni tanlash uchun qanday biznes bilan shug'ullanishini aniq belgilash kerak, chunki bu yakka tartibdagi tadbirkor uchun qaysi soliq turini tanlashning birinchi mezonidir. Faoliyatning ushbu turi UTII (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi) yoki yakka tartibdagi tadbirkor faoliyat yuritishni rejalashtirayotgan hududdagi PSNga tegishlimi yoki yo'qligini, ushbu soliqlar qonunlar bilan kiritilganligini aniqlash kerak. sub'ektlari va soliqqa ta'sir qiluvchi ko'rsatkichlarni aniqlang. Misol uchun, UTII Moskvada joriy etilmagan. Shuning uchun, agar yakka tartibdagi tadbirkor Moskvada yashasa va ishlasa, unda bu soliq uning uchun qanchalik foydali bo'lmasin, uni qo'llay olmaydi. Yoki, masalan, onlayn-do'konlar mahsulot turidan qat'i nazar, UTII va PSNni qo'llashi mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, agar faoliyat turi ro'yxatga kiritilmagan bo'lsa, unda yakka tartibdagi tadbirkor uchun qaysi soliqqa tortish yaxshiroq ekanligini faqat soddalashtirilgan va umumiy soliqqa tortish tizimlari o'rtasida tanlash mumkin bo'ladi.

Agar UTII yoki PSN faoliyatga qo'llanilishi mumkin bo'lsa, unda bir qator boshqa cheklovlar mavjud.

Shunday qilib, PSN faqat quyidagi hollarda qo'llanilishi mumkin:

• xodimlar soni 15 dan oshmasligi kerak;
• daromad chegarasi - yiliga 60 million rubl.

Va bu ma'lumotlar IP amalga oshiradigan barcha turdagi faoliyat uchun umumlashtiriladi. Bunday holda, juda ko'p nuanslar mavjud. Masalan, savdo patent yoki UTII bo'yicha soliqqa tortilishi mumkin bo'lsa-da, lekin namunalar bo'yicha yoki etkazib berish shartnomasi bo'yicha savdo qilishda faqat OSNO yoki USN qo'llanilishi mumkin (Moliya vazirligining 04.06.2015 yildagi 03-11-sonli xati). -11/19020).

Imtiyozli rejimni tanlashda, talablar buzilgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu rejimdan foydalanish huquqini yo'qotishini, daromad umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq qayta hisoblab chiqilishini hisobga olish muhimdir.

Maxsus rejimlar uchun umumiy va farqlar

Yakka tartibdagi tadbirkor qaysi maxsus rejimlarni qo'llash imkoniyati borligini aniqlaganida, yakka tartibdagi tadbirkorni ochishda qaysi soliqni tanlashni hal qilish uchun taqqoslash uchun har bir variant uchun soliq yukini hisoblash kerak.

UTII va PSN to'lanadi belgilangan miqdor agar hisoblash uchun ma'lumotlar mavjud bo'lsa - faoliyat turi va jismoniy ko'rsatkichlar, soliqning aniq miqdorini hisoblashingiz mumkin. Patent uchun hisob-kitob Federal Soliq xizmati veb-saytida amalga oshirilishi mumkin https://patent.nalog.ru/info/.

Hisobotga kelsak, PSN bu nuqtai nazardan eng jozibador hisoblanadi, bu tizimda hisobotlarni taqdim etishning hojati yo'q, yakka tartibdagi tadbirkor hisoblangan soliq miqdori bilan patent oladi. soliq organi. Soliqning to'g'ri hisoblanishiga ishonch, hisobotlarni tayyorlash zarurati yo'qligi ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun juda jiddiy dalildir.

Yana bir mezon - bu xarajatlarni hisobga olish. "Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun, UTII va PSN ishlab chiqarish xarajatlari hisobga olinmaydi. Ya'ni, yakka tartibdagi tadbirkor xarajatlarni hujjatlashtira olmaydi, bu ijobiy omil. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor to'langan sug'urta mukofotlarini PSNdan tashqari barcha rejimlarda soliq summasidan ushlab qolishi mumkin. Shuning uchun variantlarni solishtirish uchun yakka tartibdagi tadbirkor amalga oshirishi kerak bo'lgan barcha to'lovlarni hisoblash kerak.

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor uchun qanday soliqni tanlash kerakligi haqidagi savolga quyidagilar zarur:

• har bir maxsus rejimning barcha talablarini bilib oling;
• soliq yukini hisoblash;
• soliq summalarini solishtirish va har bir rejimni qo'llash xususiyatlarini hisobga olish.

Eslash kerak fundamental farq- daromad miqdoridan qat'i nazar va hatto yo'qotishlar bo'lsa ham, UTII va PSN bo'yicha soliqni to'lash kerak bo'ladi va soddalashtirilgan soliq tizimi va OSNO bo'yicha soliq faqat haqiqiy daromad asosida to'lanadi.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida 6 ta soliq rejimi rasmiy ravishda tasdiqlangan: 5 ta maxsus va 1 ta umumiy. Keling, ma'lum bir holatda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qaysi soliq tizimini tanlash yaxshiroq ekanligini aniqlashga harakat qilaylik.

Maxsus yoki maxsus soliqqa tortish tizimlarida faoliyat turlari, xodimlar soni va daromadlari miqdori, shuningdek, muayyan soliq solish rejimini qo'llashga ruxsat berilgan shaxslar ro'yxati bo'yicha cheklovlar mavjud.

Umumiy yoki an'anaviy tizim soliqqa tortish hech qanday cheklovlarga ega emas va ularning tashkiliy-huquqiy shakli, daromad darajasi, xodimlar soni va amalga oshirilayotgan faoliyat turidan qat'i nazar, barcha soliq to'lovchilar tomonidan qo'llanilishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishning maqbul tizimini tanlashda bir qator asosiy omillarni hisobga olish kerak: amalga oshirilayotgan faoliyat turi, u amalga oshiriladigan mintaqa (munitsipal tuzilma), shuningdek, xizmat ko'rsatadigan shaxslar toifasi. taqdim etiladi, sotilgan tovarlar yoki bajarilgan ishlar. Masalan, yakka tartibdagi tadbirkor uchun qaysi soliq tizimini tanlashni ko'rib chiqing turli xil turlari tadbirlar.

Soliqqa tortish rejimlarining qisqacha tavsifi

Soliq tizimini to'g'ridan-to'g'ri tanlashga o'tishdan oldin, biz Rossiya Federatsiyasida yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lash rejimlari haqida qisqacha ma'lumot beramiz.

Eslatma: ko'rib chiqishda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eng mashhur maxsus soliq tizimlari ko'rib chiqiladi: va. maqolada ko'rib chiqilmaydi, chunki u juda kamdan-kam qo'llaniladi va faqat IP OSNO dan foydalanadigan kontragentlar bilan ishlaydigan hollarda foydalidir.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eng foydali soliqqa tortish tizimlarini taqqoslash

Jadval No 1. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun maxsus soliqqa tortish tizimlari

Baza	USNO	UTII	PSNO
Qanday faoliyat turlaridan foydalanish mumkin	Barcha turdagi faoliyat uchun	San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26	San'atning 2-bandida sanab o'tilgan faoliyat turlari uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43
Kim murojaat qila olmaydi	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi	San'atning 2.2-bandida ko'rsatilgan shaxslarning rejimi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26	Bu oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi bo'yicha tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda qo'llanilmaydi, moddaning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43
Rejim bo'yicha to'lanadigan soliqlar	Bo'ydoq	Yagona hisoblangan	Patent qiymati solig'i
Soliq bazasi	Uchun USN 6%- daromad Uchun USN-15% daromadlar xarajatlar bilan kamayadi	Davlat hisoblangan daromad	Potentsial olinadigan daromad
Soliq muddati	yil	chorak	Patent olingan oylar soni
Soliqlarni to'lash davriyligi (avans to'lovlari)	Har chorak (1 chorak, yarim yil va 9 oy) natijalari bo'yicha avans to'lovlari Soliq - yil oxirida	Har chorak oxirida soliq	Patentning narxi patent qancha muddatga sotib olinganiga qarab bir yoki 2 bo'lib to'lanadi.
To'langan sug'urta mukofotlarini hisobga olish imkoniyati	Ha STS 6% - to'lanadigan soliqni kamaytirish STS 15% - xarajatlarga kiritilgan	Ha, ular to'lanadigan soliqni kamaytiradi	Yo'q
Hisobot	Yil oxiridagi deklaratsiya	Har chorak oxiridagi deklaratsiya	Yo'q
Qo'llash uchun cheklovlar	Yillik daromad - 150 million rubldan oshmaydi. Xodimlar soni - 100 kishidan oshmasligi kerak Asosiy vositalarning qoldiq qiymati - 150 million rubldan oshmasligi kerak.	Xodimlarning umumiy soni 100 kishidan oshmaydi	Xodimlarning umumiy soni - 15 kishidan oshmasligi kerak Yillik daromad 60 million rubldan oshmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishning optimal tizimini tanlash

Keling, ma'lum bir vaziyatda soliqqa tortish tizimlarining qaysi biri foydali bo'lishi haqidagi misollarni ko'rib chiqaylik.

Internet biznes

Masofaviy savdo uchun, ya'ni Federal Soliq xizmati Internetda bunday savdoga ishora qiladi, hozirgi vaqtda ikkita soliq rejimi mavjud: OSNO va USNO.

Umumiy soliqqa tortish tizimi faqat katta aylanmalarga ega bo'lgan, ulgurji savdoda ishlaydigan va OSNO-dan foydalanadigan kontragentlarga ega yirik onlayn-do'konlar uchun foydali bo'ladi.

Boshqa barcha holatlarda, tarmoqda biznes yurituvchi yakka tartibdagi tadbirkor uchun eng maqbul bo'ladi.

Ushbu rejimni tanlashda soliqqa tortish ob'ekti to'g'risida qaror qabul qilish kerak bo'ladi: STS 6% (daromad) yoki STS 15% (daromad minus xarajatlar).

USN 6% IP foydali bo'ladi:

• Internet orqali xizmatlar ko'rsatish.
• O'z ishlab chiqarish mahsulotlarini sotish.
• Yuqori qiymatli mahsulotlarni sotish.

Shunday qilib, agar xarajatlar miqdori o'rtacha hisobda olingan daromad miqdorining 65 foizidan oshmasa, 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash foydaliroqdir. Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, yakka tartibdagi tadbirkor soliqni hisoblashda o'zi va xodimlar uchun to'langan sug'urta mukofotlaridan tashqari hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi.

15% USN IP foydali bo'ladi:

• Tovarlarni past marja bilan sotish.
• Tovarlarni kreditga sotish.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, agar xarajatlar umumiy daromadning 65 yoki undan ko'p foizidan oshsa, bu holda eng maqbul tanlov bo'ladi. USN ob'ekti 15%. Shu bilan birga, soliqni hisoblashda yakka tartibdagi tadbirkor o'zi qilgan xarajatlarni, shu jumladan sug'urta mukofotlarini hisobga olishi mumkin.

Misol No 1. Tovarlarni sotadigan onlayn-do'kon

Dastlabki ma'lumotlar

Faoliyat turi: Internet savdosi

Xodimlar: yo'qolgan

700 000 rub.

2018 yil 1-choragi uchun xarajatlar (sug'urta mukofotlari bundan mustasno): 500 000 rubl

O'zingiz uchun sug'urta mukofotlari miqdori: 8 096,5 rubl

Soliqni hisoblash USN 15%

(Daromad-xarajat) x 15%

(700 000 - 500 000) x 15% = 30 000 rub.

Soliqni hisoblash USN 6%

(Daromad x 6%) - to'langan sug'urta mukofotlari

(700 000 x 6%) - 8 096,5 = 33 904 rub.

Xulosa: ariza 15% USN bu holda, bu foydaliroq, chunki xarajatlar olingan daromad miqdorining 65% dan oshadi

Jismoniy va yuridik shaxslarga xizmatlar ko'rsatish

Xizmat ko'rsatishda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchta soliq rejimidan foydalanishlari mumkin: STS, UTII va PSN.

Optimal tizimni tanlash amalga oshirilgan faoliyat turiga, mintaqaga va bog'liq munitsipalitet ushbu faoliyat qayerda amalga oshirilayotgani, xodimlar soni, savdo maydonchasining maydoni, shuningdek, ushbu xizmatlar kimga taqdim etilishi haqida

2-misol: Sartaroshlik

Dastlabki ma'lumotlar:

Faoliyat turi: maishiy xizmat (sartaroshxona)

Ishga qabul qilingan xodimlar: 10, shu jumladan IP

Ish joyi:

2018 yil 1-chorak daromadlari: 3 200 000 rubl

400 000 rub.

460 000 rubl

1-chorak uchun UTIIni hisoblash

Eslatma: har bir faoliyat turi uchun asosiy rentabellik va jismoniy ko'rsatkich San'atning 32-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29.

2018 yil uchun K1 koeffitsienti 1,868 ni tashkil qiladi.

K2 faoliyat olib boriladigan munitsipalitet qonuni bilan belgilanadi.

(7500 x 10 x 1, 868 x 1 x 15% x 3) = 63 045 rubl

Eslatma: yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari borligi sababli, soliqni hisoblashda uni to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirishi mumkin, lekin 50% dan oshmasligi kerak.

1-chorak uchun to'lanadigan soliqning umumiy miqdori bo'ladi 31 523 rubl (63 045: 50%).

491 523 rubl (460 000 + 31 523).

Sof foyda – 2 308 477 rubl (3 200 000 – 400 000 – 491 523).

16 932 rubl

Eslatma: patent narxini hisoblash va uni to'lashda hisobga olinmagan xodimlar uchun ham, o'zlari uchun ham to'langan sug'urta mukofotlari.

476 932 rubl (460 000 + 16 932).

Sof foyda - 2 323 068 rubl (3 200 000 – 400 000 – 476 932).

Soliqni hisoblash USN 6%

3 200 000 x 6% = 192 000 rubl

Eslatma: UTII holatida bo'lgani kabi, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq sug'urta mukofotlari bo'yicha (agar xodimlar bo'lsa) yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin.

96 000 rubl(192 000 x 50%).

Sug'urta va soliq uchun to'lovlarning umumiy miqdori bo'ladi 556 000 rubl (460 000 + 96 000).

Sof foyda - 2 244 400 rubl (3 200 000 – 400 000 – 556 000).

Soliqni hisoblash USN 15%

(3 200 000 - 400 000 - 460 000) x 15%

1 chorak uchun soliqning umumiy miqdori - 351 000 rubl

Sug'urta va soliq uchun to'lovlarning umumiy miqdori bo'ladi 811 000 rubl (460 000 + 351 000).

Sof foyda - 1 989 000 rubl (3 200 000 – 400 000 – 811 000).

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, bu holda eng foydali soliq tizimi bo'ladi.

Chakana savdo

Chakana savdo uchun eng maqbul soliqqa tortish tizimini tanlash savdo amalga oshiriladigan ob'ekt turiga va uning maydoniga bog'liq.

Shunday qilib, savdo maydonchasining maydoni 50 kv.m.dan ortiq. soliqqa tortishning patent tizimini qo'llash mumkin emas. chegarasi ham bor kvadrat metr lekin 150 dan oshmasligi kerak.

Misol No 3. Do'konda savdo qilish

Dastlabki ma'lumotlar:

Faoliyat turi: do'konda chakana savdo

Ishga qabul qilingan xodimlar: 5, shu jumladan IP

Ish joyi: Ramenskoye, Moskva viloyati

Savdo maydoni: 45 kv.m.

2018 yil 1-chorak daromadlari: 800 000 rubl

2018 yil 1-choragi uchun xarajatlar (badamlardan tashqari): 300 000 rub.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'zlari va ishchilari uchun sug'urta mukofotlari miqdori: 180 000 rubl

1-chorak uchun UTIIni hisoblash

(Asosiy rentabellik x Jismoniy ko'rsatkich x K1 x K2 x 15% x 3 oy) - sug'urta mukofotlari

1800 x 45 x 1,868 x 1 x 15% x 3 = 68 089 rubl

1-chorak uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy miqdori (shu jumladan badallar) bo'ladi 34 044,5 rubl (68 089: 50%).

Sug'urta va soliq uchun to'lovlarning umumiy miqdori bo'ladi 248 089 rubl (180 000 + 34 044,5).

Sof foyda - 251 911 rubl (800 000 – 300 000 – 248 089).

3 oylik patent narxini hisoblash

PSN bo'yicha soliq miqdori (3 oylik patentning narxi) bo'ladi 63 472 rubl

Umumiy umumiy miqdor majburiy to'lovlar bo'ladi 243 472 rubl (180 000 + 63 472).

Sof foyda - 256 528 rubl (800 000 – 300 000 – 243 472).

USN 6% 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qanday soliqqa tortish tizimini tanlash kerak

Yakka tartibdagi tadbirkor soliqlari: qaysi soliq tizimini tanlash kerak?

IP soliqlari quyidagi rejimlardan birida to'lanadi: OSNO (umumiy soliqqa tortish tizimi), USNO (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi), UTII (hisoblangan daromadga yagona soliq), PSN (patent soliqqa tortish tizimi). ESHN (yagona qishloq xo'jaligi solig'i). Ushbu maqolada biz yakka tartibdagi tadbirkor soliq tizimini tanlashda qanday mezonlarga amal qilishi mumkinligini ko'rib chiqamiz.

Yakka tartibdagi tadbirkor soliqlari: soliqqa tortish tizimini tanlash mezonlari

Biz allaqachon yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortish rejimlarini ko'rib chiqdik. Ushbu maqolada ma'lum bir tadbirkor uchun mos keladigan IP soliqqa tortish rejimini tanlash mezonlariga ko'proq e'tibor qaratiladi. Barcha IP soliq rejimlarini ikki turga bo'lish mumkin: OSNO (umumiy soliqqa tortish tizimi) va maxsus rejimlar (USNO, UTII, PSN, ESHN). Biz biznes amaliyotida eng ko'p ishlatiladiganlarga e'tibor qaratamiz: OSNO, USNO, UTII, PSN.

Federal Soliq Xizmatining yangi xizmati: soliq kalkulyatori - Soliq rejimini tanlash

Umumiy soliq rejimi (OSNO)

Ajam tadbirkor o'ylashi kerak bo'lgan asosiy savollardan biri bu yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlarni qanday to'lash masalasidir. Agar ro'yxatga olish paytida yoki ro'yxatdan o'tgandan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkor tanlangan soliq rejimini hech qanday tarzda e'lon qilmasa, u avtomatik ravishda soliq to'lovchiga aylanadi. Va bu har doim ham yaxshi emas.

OSNO o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega.

OSNOda yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i (13%), QQS (18% yoki 10), mulk solig'ini to'lashi kerak. shaxslar. Boshqa rejimlar bilan solishtirganda, OSNO ancha qiyin. OSNO (, daromadlar va xarajatlar kitobi) bo'yicha ko'plab buxgalteriya hisobi va hisoboti mavjud. Shuning uchun, ushbu rejimni tanlash, IP tegishli buxgalteriya hisobi va bo'lishi kerak soliq bilimi yoki buxgalterni yollash va qo'shimcha xarajatlar. Aks holda, u soliqlarni to'lash tartibini yoki hisobotlarni tayyorlash va taqdim etish tartibini buzganlik uchun jarimalar olish xavfini tug'diradi.

Biroq, ba'zi tadbirkorlar qoladilar yoki OSNO ni tanlaydilar. Bunday tanlov ko'pincha IP kontragentlari (IP o'z mahsulotlarini sotadigan yoki xizmatlar ko'rsatadigan firmalar) QQS bo'yicha ishlashi bilan oqlanadi va ular uchun IP QQS to'lovchisi ekanligi muhim (IP maxsus bo'yicha QQS to'lamaydi). rejimlar). Aks holda, ular bunday yakka tartibdagi tadbirkor bilan hamkorlik qilishdan bosh tortishlari mumkin, chunki ular yakka tartibdagi tadbirkorning tovarlarini, ishlarini, xizmatlarini sotib olishda ular tomonidan to'langan "kirish QQS" ni QQSdan ushlab qololmaydilar. Buning oldini olish uchun IP mijozlarni yo'qotmaslik uchun OSNO ni tanlaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorning qolishi yoki OSNOga o'tishining yana bir sababi maxsus soliqqa tortish rejimlariga o'tishda cheklovlar mavjudligi bo'lishi mumkin. Faoliyat turi (PSN va UTII uchun), jismoniy ko'rsatkichlar (PSN va UTII uchun), daromadlar (STS, PSN va UTII uchun), xodimlar soni (STS, UTII, PSN uchun) bo'yicha bunday cheklovlar mavjud.

USNO (soddalashtirilgan)

Tadbirkorlar hayotini osonlashtiradigan OSNOga muqobil. USNO IP bo'yicha QQS, shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'i to'lashdan ozod qilingan. Buning o'rniga, yagona IP solig'i 6% stavkada (agar IP uni daromaddan to'lasa) yoki 5 dan 15% gacha (agar IP uni daromaddan minus xarajatlardan to'lasa) to'lanadi. Keyingi holatda o'ziga xos stavka mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilangan diapazonda belgilanadi.

USNO ning afzalligi, buning natijasida ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar , past soliq stavkalariga qo'shimcha ravishda soddaligi soliq hisobi va hisobot berish (faqat bittasi ijaraga olingan). Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan yakka tartibdagi tadbirkor - Daromad (6% stavkasi) to'langan summaga yagona soliqni kamaytirish huquqiga ega va.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar yagona soliqni to'langan badallar miqdori bo'yicha qanday qilib to'g'ri kamaytirishi haqida ma'lumot olish uchun quyidagi videoga qarang.

Tanlagan IP USN daromad-xarajatlari, badallar miqdori bo'yicha soliq kamaytirishga haqli emas, lekin xarajatlarning bir qismi sifatida xodimlar uchun badallarni hisobga olishi mumkin.

USNO ning asosiy kamchiligi, shuning uchun ko'plab tadbirkorlar ushbu rejimni tanlamaydilar, bu QQS bilan tovarlar, xizmatlarni sotish imkoni yo'qligi sababli kontragentlarni yo'qotish xavfi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari bilan ishlash zarurati mavjud. Biroq, ayrim hollarda, aholiga xizmat ko'rsatishda yakka tartibdagi tadbirkorlar kassa apparatlarisiz, emissiyasiz (BSO) qilishlari mumkin.

Shu bilan birga, 2015 yildan beri birinchi marta o'z biznesini ro'yxatdan o'tkazayotgan yakka tartibdagi tadbirkor uchun STS solig'ini 0% stavkada to'lash imkoniyati paydo bo'ldi. Bu haqda saytdagi maxsus maqolada batafsilroq o'qing.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar USNOda qanday soliqqa tortish tizimini tanlashlari kerak?

STS - Daromad (stavka 6%) yoki (stavka 15% gacha? Bu savolga javob bunga bog'liq muayyan shartlar IP faoliyati. Qoida tariqasida, agar yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlari miqdori yuqori bo'lmasa va daromadning 60 foizidan oshmasa, u holda eng yaxshi tanlov STS-daromad rejimiga aylanadi. Odatda, USN-daromad soliqqa tortish rejimi xizmat ko'rsatish sohasida ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun javob beradi. Xarajatlar ulushi yuqori bo'lgan ishlab chiqarish va savdo sohasidagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimining soliq rejimi "Daromad-Xarajatlar" eng yaxshi tanlov bo'lishi mumkin.

Bu erda muhim jihat, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkor o'z xarajatlarini to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan tasdiqlash qobiliyatidir. STS daromad-xarajat rejimida, STS-daromad rejimidan farqli o'laroq, yakka tartibdagi tadbirkor xarajatlarni isbotlashi kerak. Aks holda, unga qo'shimcha soliq solinishi, jarimalar va jarimalar belgilanishi mumkin.

Shuning uchun, bu tizim, masalan, onlayn-do'konlar orqali savdo qilish uchun deyarli mos kelmaydi.

So'nggi yangiliklar: 2015 yildan boshlab hukumat soddalashtirilgan soliq tizimi yoki patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkorlar uchun 6 yilga soliq ta'tillarini joriy qilmoqda..

Sizning mintaqangizda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qanday soliq stavkalari mavjudligini qanday aniqlash haqida ma'lumot olish uchun quyidagi videoga qarang.

UTII (hisoblash)

UTII amal qiladi2021 yilgachava ixtiyoriydir. Soddalashtirilgan soliq tizimi singari, UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor UTIIga o'tkazilgan faoliyat turlari uchun QQS, shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'ini to'lashdan ozod qilinadi.

Biroq, barcha tadbirkorlar buni qila olmaydi. Cheklovlar mavjud jismoniy ko'rsatkichlar, IP uchun ishlaydigan xodimlar soni bo'yicha. Bundan tashqari, barcha hududlarda UTII rejimi joriy etilmagan. Ushbu muammoga oydinlik kiritish va sizning shahringizda, tumaningizda UTII mavjudligini va u qanday faoliyat turlariga tegishli ekanligini bilish uchun murojaat qiling. soliq idorasi ish joyida.

UTII ning afzalligi past soliq stavkasi- hisoblangan daromadning 15% (bu bo'yicha hisoblanadi), soliqni hisoblash, buxgalteriya hisobi va. Ushbu rejimni tanlagan yakka tartibdagi tadbirkor, shuningdek, yagona soliqni o'zi yoki xodimlar uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirishga haqli.

Bundan tashqari, UTII ning afzalligi - bu imkoniyat kassa apparatisiz ishlash.

Eslatma! 2018 yilda UTII bo'yicha tadbirkorlar foydalanishlari kerak.

UTII ning kamchiligi shundaki, nima bo'lishidan qat'iy nazar moliyaviy natijalar tadbirkorlik faoliyati yagona soliq to'lashi kerak bo'ladi. Yakka tartibdagi tadbirkor zarar ko'rgan taqdirda ham, soliq miqdori hisoblangan daromaddan belgilangan formula bo'yicha hisoblanadi.

PSN (patent tizimi)

2013 yildan beri paydo bo'lgan va USN-patent rejimini almashtirgan. PSN shuningdek, patent olingan faoliyat turi uchun QQS, shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'ini to'lashdan ozod qiladi.

PSN ning o'ziga xos xususiyati shundaki to'liq yo'qligi hisobot berish. Bundan tashqari, patent ma'lum vaqtga (bir kalendar yili ichida 1 oydan bir yilgacha) olinishi mumkin, bu faoliyati mavsumiy yoki vaqtinchalik bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mos bo'lishi mumkin. Shu sabablarga ko'ra ko'p IP.

UTII singari, PSN faqat faoliyatning cheklangan ro'yxatiga va faqat mintaqaviy hokimiyat qarori bilan qo'llanilishi mumkin, bu esa tegishli faoliyat turidan potentsial daromad miqdorini ham belgilaydi.

SIT solig'i stavkasi potentsial daromadning 6% ni tashkil qiladi. Biroq, UTII darajasi yuqoriroq (15%) bo'lishiga qaramay, bu PSN yanada foydali rejimga aylanib borayotganini anglatmaydi. Soliq yukini hisoblash va solishtirish uchun siz hisob-kitob qilishingiz kerak, buning natijasida UTIIni hisoblangan daromaddan 15% yoki PSN bo'yicha soliqni 6% stavkada to'lash yaxshiroq ekanligi ayon bo'ladi. potentsial daromad haqida.

PSN bo'yicha UTII dan farqli o'laroq, yagona soliqni to'langan sug'urta mukofotlari bilan kamaytirish mumkin emas.

PSN ning yana bir afzalligi - kassa apparatisiz ishlash imkoniyati.

Eslatma! 2018 yilda patent tizimi bo'yicha tadbirkorlar foydalanishni boshlashlari kerak.

Va 2015 yildan beri paydo bo'lgan yana bir ortiqcha - soliq ta'tillari. Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorlar kabi, patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'lum shartlarda ularga ishonishlari mumkin.

Soliq tizimini tanlash

Shunday qilib, IPni soliqqa tortish yuqoridagi rejimlarga muvofiq amalga oshiriladi. Sizga mos keladigan rejimni tanlash va qaysi yakka tartibdagi tadbirkor soliqlarini to'lashingizni hal qilish uchun siz quyidagilarni bilib olishingiz kerak:

1) siz amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining turi (turlari) qaysi soliq solish rejimlariga to'g'ri keladi;

2) sizni qiziqtirgan soliqqa tortish rejimiga o'tish uchun cheklovlar (daromadlar, xodimlar va boshqalar) mavjudmi;

3) sizni qiziqtirgan rejim tegishli hududda joriy qilinganmi;

4) QQS bilan ishlash sizning biznesingiz uchun muhimmi;

5) kassa apparati bilan ishlash sizning biznesingiz uchun muhimmi;

6) o'z biznesingizni amalga oshirishdagi xarajatlar miqdori;

7) sizning biznesingiz uchun yakka tartibdagi tadbirkor soliqlarini to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirish imkoniyati muhimmi yoki yo'qmi.

Keyin hisob-kitob qiling va biznes sharoitlaringizni hisobga olgan holda ko'rsatilgan soliq tizimlari bo'yicha soliq yukini solishtiring.

Agar siz ushbu mavzuga qiziqsangiz va yakka tartibdagi tadbirkorning soliqqa tortish tizimini tanlash bo'yicha chuqurroq va batafsil amaliy bilim olishni istasangiz, men sizga quyidagi kitobni o'qishni tavsiya qilaman.

Muhim o'zgarishlarga duchor bo'ladi. Bu haqda maxsus maqolada o'qing.

Kofe tanaffusi: Lev Tolstoyning siri

Javoblaringizni quyida izohlarda yozing.