1-toifani tanlang. Tadbirkorlik huquqi(233) 1.1. Biznes boshlash bo'yicha ko'rsatmalar (26) 1.2. Yakka tartibdagi tadbirkor ochish (26) 1.3. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga kiritilgan o'zgartirishlar (4) 1.4. Yakka tartibdagi tadbirkorni yopish (5) 1.5. MChJ (39) 1.5.1. MChJ ochish (27) 1.5.2. MChJdagi o'zgarishlar (6) 1.5.3. MChJni tugatish (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Tadbirkorlik faoliyatini litsenziyalash (13) 1.8. Kassa intizomi va buxgalteriya hisobi (69) 1.8.1. Ish haqini hisoblash (3) 1.8.2. Onalik to'lovlari(7) 1.8.3. Vaqtinchalik nogironlik nafaqasi (11) 1.8.4. Umumiy hisob masalalari (8) 1.8.5. Inventarizatsiya (13) 1.8.6. Kassa intizomi (13) 1.9. Biznes cheklari (16) 10. Onlayn nazorat-kassa mashinalari (9) 2. Tadbirkorlik va soliqlar (403) 2.1. Umumiy soliq masalalari (25) 2.10. Soliq professional daromad(7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. K2 koeffitsienti (2) 2.4. BASIC (34) 2.4.1. QQS (17) 2.4.2. Shaxsiy daromad solig'i (6) 2.5. Patent tizimi (24) 2.6. Savdo to'lovlari (8) 2.7. Sug'urta mukofotlari (60) 2.7.1. Byudjetdan tashqari fondlar(9) 2.8. Hisobot (84) 2.9. Soliq imtiyozlari(71) 3. Foydali dasturlar va xizmatlar (40) 3.1. Soliq to'lovchi yuridik shaxs (9) 3.2. Xizmatlar uchun soliq Ru (12) 3.3. Pensiya hisoboti xizmatlari (4) 3.4. Biznes to'plami (1) 3.5. Onlayn kalkulyatorlar (3) 3.6. Onlayn tekshirish (1) 4. Hukumat yordami kichik biznes (6) 5. KODLAR (101) 5.1. Ta'til (7) 5.10 Ish haqi (5) 5.2. Onalik imtiyozlari (1) 5.3. Kasallik varaqasi(7) 5.4. Ishdan bo'shatish (11) 5.5. Umumiy (21) 5.6. Mahalliy aktlar va kadrlar hujjatlari (8) 5.7. Mehnatni muhofaza qilish (9) 5.8. Ishga olish (3) 5.9. Xorijiy xodimlar (1) 6. Shartnoma munosabatlari (34) 6.1. Shartnomalar banki (15) 6.2. Shartnoma tuzish (9) 6.3. Shartnomaga qo'shimcha kelishuvlar (2) 6.4. Shartnomani bekor qilish (5) 6.5. Da'volar (3) 7. Qonunchilik bazasi(37) 7.1. Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal soliq xizmatining tushuntirishlari (15) 7.1.1. UTII bo'yicha faoliyat turlari (1) 7.2. Qonunlar va me'yoriy hujjatlar (12) 7.3. GOSTlar va texnik reglamentlar (10) 8. Hujjatlar shakllari (81) 8.1. Birlamchi hujjatlar (35) 8.2. Deklaratsiyalar (25) 8.3. Ishonchnomalar (5) 8.4. Ariza shakllari (11) 8.5. Qarorlar va bayonnomalar (2) 8.6. MChJ ustavi (3) 9. Turli (25) 9.1. YANGILIKLAR (5) 9.2. QRIM (5) 9.3. Kredit berish (2) 9.4. Huquqiy nizolar (4)

Tashkilot soliq to'lovchi sifatida to'lagan har qanday soliq, soddalashtirilgan soliq tizimi bundan mustasno, masalan, shaxsiy daromad solig'i, transport solig'i va hatto chet el soliq qonunlariga binoan chet elda to'langan soliqlar. Shuningdek, tashkilot soliq agenti sifatida to'laydigan QQS.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

Tan olish xususiyatlari individual xarajatlar yagona soliqni hisoblashda jadvalda keltirilgan.

Elena Popova, Davlat maslahatchisi soliq xizmati RF darajasi I

2.Katalog: Yagona soliqni soddalashtirish bo'yicha hisoblashda individual xarajatlarni tan olishning o'ziga xos xususiyatlari. Soliq solish ob'ekti - daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq

xarajatlar	Hujjat (sharh)
Byudjetga to'langan QQS soliq agenti: - Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilotdan tovarlarni sotib olayotganda - ushbu tovarlar qaytarilgan taqdirda; - Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilot bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha kelgusida tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans o'tkazilganda - shartnoma bekor qilinganda va avans qaytarilganda*.
Qarz beruvchiga to'langan foizlar summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - shaxsga	Belgilangan tartibda taqdim etilgan mablag'lar uchun to'lanadigan foizlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi

Kichik biznes vakillari uchun 2018 yilda daromadlar minus xarajatlar bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi uchun imtiyozli soliq rejimidan foydalanish mumkin. Bu tadbirkorlik sub'ektiga soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi, shuningdek, buxgalteriya hisobini, to'ldirishni soddalashtiradi. soliq registrlari va deklaratsiyalarni Federal Soliq xizmatiga topshirish jarayoni.

2019 yilda "daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi nima?

Muhim! Bundan tashqari, bu tizim soliqqa tortish Yagona qishloq xo'jaligi solig'i va OSNO bilan bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat sohalarida birlashtirilishi mumkin emas. Soliq to'lovchi ulardan birini tanlashi kerak.

Soliq stavkasi

Soliq qoidalari stavkaning bir xil ekanligini aniqlang majburiy to'lov soddalashtirilgan versiya 15% ni tashkil qiladi. Bu maksimal hajmi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq: daromad minus xarajatlar. Shuning uchun, bu rejim ko'pincha "STS 15%" deb ham ataladi.

Mintaqaviy hokimiyat organlari federatsiyaning ta'sis sub'ektlariga kiruvchi hududlarning xususiyatlariga, shuningdek, amalga oshirish xususiyatiga qarab o'zlarining qonun hujjatlarini ishlab chiqish huquqiga ega. iqtisodiy faoliyat, 0% dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan stavkalarni qabul qilishi mumkin. Shu bilan birga, stavkalar barcha soddalashtirilgan ishchilar va muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanadiganlar uchun qo'llanilishi mumkin.

Ba'zi hududlarda soddalashtiruvchilar uchun imtiyozli stavkalar amal qiladi, ular uchun baza daromaddan xarajatlarni olib tashlash sifatida belgilanadi:

Rossiya hududi	Soliq stavkasi	Faoliyatlar
Moskva	10%	Tadbirkorlik faoliyatining ayrim sohalariga taalluqlidir, agar ushbu turning umumiy daromaddagi ulushi 75% dan kam bo'lmasa. Ushbu faoliyat turlariga quyidagilar kiradi: Ekinchilik, chorvachilik va hamrohlik xizmatlari ushbu yo'nalishlarda. Sport faoliyati. Ilmiy ishlanmalar va tadqiqot. Ishlab chiqarish tarmoqlarining faoliyati. Turar joysiz yashash va ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat. Turar-joy va noturar joyni boshqarish xizmatlari.
Moskva viloyati	10%	Tadbirkorlik faoliyatining ayrim sohalariga taalluqlidir, agar ushbu turning umumiy daromaddagi ulushi 70% dan kam bo'lmasa. Bularga quyidagilar kiradi: Dehqonchilik, chorvachilik, ularning aralash ishlab chiqarishi, shuningdek, tegishli xizmatlar. - kimyoviy moddalar ishlab chiqarish. - farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarish. – kauchuk, shisha, quyma temir, po‘lat ishlab chiqarish - mebel ishlab chiqarish. – xalq amaliy san’ati buyumlarini ishlab chiqarish. 2009 yil 12 fevraldagi 9/2009-OZ Qonuniga 1-ilovada keltirilgan boshqa faoliyat turlari. U 2015 yil 9 apreldagi 48/2015-OZ Qonunining 2-ilovasida va 152/2015-OZ-son Qonunining 3-sonli ilovasida sanab o'tilgan yo'nalishlar bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi, daromadlarni minus xarajatlarga asoslangan yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi. 10.07.2015 yil
Sankt-Peterburg	7%
Leningrad viloyati	5%	Ushbu stavka daromaddan minus xarajatlarga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan barcha sub'ektlarga nisbatan qo'llaniladi.
Rostov viloyati	10%	Ushbu stavka daromaddan minus xarajatlarga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan kichik korxonalarga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu stavka soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan va investitsiya faoliyatini amalga oshiruvchi, daromaddan minus chiqimlar bazasiga ega bo'lgan sub'ektlarga nisbatan qo'llaniladi.
Krasnoyarsk viloyati	0%	07.01.2015 dan keyin birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va 25.06.2015 yildagi 8-3530-son Qonunida ko'rsatilgan faoliyat sohalarida ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladi ( Qishloq xo'jaligi, qurilish, transport va aloqa va boshqalar)

Qanday hollarda 15% li soddalashtirilgan soliq tizimi 6% lik soddalashtirilgan soliq tizimidan foydaliroq?

Ko'pgina tadbirkorlik sub'ektlari 15% va soddalashtirilgan soliq tizimi o'rtasida tanlov qilish zarurligiga duch kelishlari kerak.

Tizimning rentabelligi soliq stavkalari bilan baholanmasligi kerak. Shunday qilib, birinchi holda, daromad sarflangan xarajatlar bilan kamayadigan baza soliqqa tortiladi. Ikkinchi holda, hisoblash uchun to'liq daromadga ega bo'lgan baza hisobga olinadi.

Shuning uchun rentabellikni aniqlashda sub'ekt tomonidan hisobga olinadigan faoliyatni amalga oshirish uchun sarflangan xarajatlar miqdorini hisobga olish kerak.

Diqqat! Amaliyot shuni ko'rsatadiki, agar kompaniya daromadlaridagi xarajatlar ulushi 60% dan ortiq bo'lsa, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi yanada foydali bo'ladi. Shunung uchun soddalashtirilgan soliq tizimi Kompaniya kichik operatsion xarajatlarga duchor bo'lgan hollarda 6% ni tanlash tavsiya etiladi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini 6 foiz miqdorida hisoblashda siz yagona soliq to‘lovi miqdorini Pensiya jamg‘armasiga va majburiy tibbiy sug‘urtaga to‘langan xodimlar uchun to‘lanadigan badallar, shuningdek o‘tkazilgan summaga kamaytirishingiz mumkin. Bunday holda, 15% lik soddalashtirilgan soliq tizimi foydali bo'lgan xarajatlar ulushi 70% dan ortiq.

Keling, bir misolni batafsil ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining qiyosiy tahlili 6% va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 15% (xarajatlar 65%)

Oy	Daromad	Xarajatlar (ish haqi)	Xarajatlar (chegirmalar)		USN daromadi- Xarajatlar (15%)
Yanvar	500	250	75	15	26,25
fevral	1000	500	150	30	52,5
mart	1500	750	225	45	78,75
aprel	2000	1000	300	60	105
may	2500	1250	375	75	131,25
iyun	3000	1500	450	90	157,5
iyul	3500	1750	525	105	183,75
avgust	4000	2000	600	120	210
sentyabr	4500	2250	675	135	236,25
oktyabr	5000	2500	750	150	262,5
noyabr	5500	2750	825	165	288,75
dekabr	6000	3000	900	180	315

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining qiyosiy tahlili 6% va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 15% (xarajatlar 91%)

Oy	Daromad	Xarajatlar (ish haqi)	Xarajatlar (chegirmalar)	STS daromadi (6%), shu jumladan to'langan badallar	Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromad-xarajatlari (15%)
Yanvar	500	350	105	15	6,75
fevral	1000	700	210	30	13,5
mart	1500	1050	315	45	20,25
aprel	2000	1400	420	60	27
may	2500	1750	525	75	33,75
iyun	3000	2100	630	90	40,5
iyul	3500	2450	735	105	47,25
avgust	4000	2800	840	120	54
sentyabr	4500	3150	945	135	60,75
oktyabr	5000	3500	1050	150	67,5
noyabr	5500	3850	1155	165	74,25
dekabr	6000	4200	1260	180	81

Ko'rib chiqilayotgan misol shuni ko'rsatadiki, birinchi holatda tadbirkorlik sub'ekti uchun 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimidan, ikkinchi holatda esa 15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydalidir. Ammo hisob-kitoblarni amalga oshirishda o'zingizning ma'lumotlaringizni hisobga olgan holda, u yoki bu tizimdan alohida foydalanish haqida qaror qabul qilishingiz kerak.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Qonun "Daromad xarajatlari" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlash uchun bir nechta imkoniyatlarni belgilaydi.

Biznesni ro'yxatdan o'tkazishda

Agar tadbirkorlik sub'ekti hujjatlarni taqdim etsa yoki hujjatlar paketi bilan birga rasmiylashtirishi mumkin.Bunday holatda ro'yxatdan o'tish ma'lumotlari ko'rsatilgan qog'ozlarni qabul qilganda, soddalashtirilgan tizimga o'tish to'g'risida bildirishnoma ham oladi.

Bundan tashqari, qonun tadbirkorlik sub'ekti ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida bunday o'tishni amalga oshirish imkonini beradi.

Boshqa rejimlardan o'tish

Soliq kodeksi boshqa soliq tizimidan foydalanilganda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkoniyatini belgilaydi.

Biroq, bunday qadam faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab amalga oshirilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlash uchun sizga 31 dekabrgacha kerak bo'ladi bu yil soliq organiga belgilangan shaklda ariza taqdim etish. Bunday holda, ushbu shaklda huquqning mezonlari ko'rsatilishi kerak soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Ular joriy yilning 1 oktyabrida hisoblab chiqilgan.

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlash uchun tadbirkorlik sub'ektining 2019 yil 9 oylik daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

Turli xil o'zgartirish tartibi soliq tizimi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan.

Soddalashtirilgan soliq tizimida rejimni o'zgartirish

Soliq kodeksi tadbirkorlik sub'ektining iltimosiga binoan soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida bir tizimni boshqasiga o'zgartirish, ya'ni "Daromadlar" dan "Daromad xarajatlari" ga va orqaga o'tish imkonini beradi. Ushbu qadamni qo'yish uchun siz joriy yilning 31 dekabriga qadar belgilangan shaklda ariza topshirishingiz kerak. Ilova yangi tizim yangi yilning 1 yanvaridan boshlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar 15%

Daromad

Quyidagi tushumlar daromad sifatida tan olinadi Pul:

• San'atda ko'rsatilgan sotishdan olingan daromad. 249 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• San'atga kiritilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

Daromadlar xorijiy valyuta olingan kunida amaldagi kurs bo‘yicha qayta hisob-kitob qilinadi. Naturadagi daromadlar - bozor bahosida.

Quyidagilar daromadlar ro'yxatidan olib tashlanishi kerak:

• San'atda ko'rsatilgan daromad. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'lovchisi daromad solig'ini to'laydigan xorijiy kompaniyalarning daromadlari;
• Olingan dividendlar;
• Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar.

Diqqat! Daromad olingan kun bankdagi hisob raqamiga yoki kassaga tushgan kun hisoblanadi.

Xarajatlar

Soliqni hisoblashda bazaga kiritilishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati San'atning 1-bandida qat'iy belgilangan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu roʻyxat yopiq va uni kengaytirib boʻlmaydi. Shuning uchun, agar sarflangan xarajatlar belgilangan ro'yxatda bo'lmasa, uni ma'lumotlar bazasiga kiritish mumkin emas.

Ma'lumotlar bazasiga barcha xarajatlar haqiqatda to'langandan keyingina kiritilishi mumkin.

Bundan tashqari, ular ma'lum talablarga javob berishi kerak:

• Iqtisodiy jihatdan asosli bo'lish;
• Tasdiqlangan asosiy hujjatlar;
• Asosiy faoliyat uchun ishlatiladi.

Shuningdek, ma'lumotlar bazasiga kiritib bo'lmaydigan xarajatlar ro'yxati mavjud, bunga quyidagilar kiradi:

• Reklama tuzilmasini o'rnatish xarajatlari;
• undirib bo'lmaydigan qarzlarni hisobdan chiqarish;
• Majburiyatlarni buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa to'lovlar;
• Uchinchi shaxslar tomonidan ko'rsatilgan kadrlar xizmatlari uchun to'lov;
• SOUT xizmatlari;
• Shishalangan suvni sotib olish xarajatlari (sovutgichlar uchun);
• Bosma nashrlarga obuna bo'lish;
• hududlarni qor va muzdan tozalash xarajatlari
• Va boshqalar.

Soliq uchun soliq bazasi

Soliqni aniqlash uchun asos bo'lib, davr davomida qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi kerak bo'lgan daromad miqdori hisoblanadi.

Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash muddatlari Daromad minus xarajatlar

Soliq o'tkazmalari har chorak oxirida avans summalari shaklida amalga oshirilishi kerak. Bundan tashqari, kalendar yili tugagach, to'liq to'lov hisoblab chiqiladi, shundan so'ng u va allaqachon o'tkazilgan avanslar o'rtasidagi farq to'lanadi.

Avans to'lovlarini amalga oshirish sanalari Soliq kodeksida belgilanadi. Unda aytilishicha, transfer chorak yakunidan keyingi oyning 25-kuniga qadar amalga oshirilishi kerak.

Bu shuni anglatadiki, to'lov kunlari quyidagicha:

• 1-chorak uchun - 25 aprelgacha;
• 25 iyulgacha olti oy oldin;
• 9 oy - 25 oktyabrgacha.

Muhim! Yakuniy soliq to'lovi amalga oshirilishi kerak bo'lgan kun kompaniyalar va tadbirkorlar uchun farq qiladi. Firmalar buni 31 martgacha, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa 30 aprelgacha bajarishlari kerak. Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda tadbirkorlik subyektiga jarima solinadi.

Qayerda soliq to'lash kerak, KBK

Soliq tadbirkorning yashash joyidagi yoki kompaniyaning joylashgan joyidagi Federal soliq xizmatiga o'tkazilishi kerak.

Daromad minus xarajatlar uchun uchta KBK soddalashtirilgan soliq kodlari mavjud:

2017 yildan boshlab asosiy soliq va minimal soliq uchun BCC birlashtirildi. Bu, agar kerak bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ektning aralashuvisiz hisob-kitob qilish imkonini beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq - 1%

Soliq kodeksi, agar tadbirkorlik sub'ekti "Daromadlarni minus xarajatlar" tizimida bo'lsa va yil oxirida unchalik katta bo'lmagan foyda yoki hatto zarar ko'rgan bo'lsa, har qanday holatda ham ma'lum miqdorda soliq to'lashi kerakligi belgilab qo'yilgan. . Ushbu to'lov "Minimal soliq" deb nomlangan. Uning stavkasi tadbirkorlik sub'ekti tomonidan olingan barcha daromadlarning 1% ga teng soliqqa tortiladigan davr.

Hisoblash minimal to'lov keyingina amalga oshiriladi kalendar yili. Bir yil o'tgach, sub'ekt barcha olingan daromadlar va xarajatlarni hisoblab chiqdi, shuningdek, standart algoritmdan foydalangan holda soliqni hisoblab chiqdi, shuningdek, eng kam soliqni hisoblashi kerak. Shundan so'ng, olingan ikkita ko'rsatkich taqqoslanadi.

Agar eng kam soliq miqdori olinganidan kattaroq bo'lsa umumiy qoidalar, keyin minimal byudjetga o'tkazilishi kerak. Va agar oddiy soliq yuqori bo'lsa, u to'lanadi.

Diqqat! Agar yil oxirida eng kam soliqni o‘tkazish zarur bo‘lsa, avval xo‘jalik yurituvchi subyekt o‘zining soliq xati, ilgari o'tkazilgan avans to'lovlarini minimal to'lovga o'tkazish talabi bilan. Endi bunga hojat yo'q, Federal Soliq xizmati deklaratsiyani olgandan keyin o'zi kerakli harakatlarni amalga oshiradi.

Soliq hisoblash misol

Standart hisoblash ishi

“Gvozdika” MChJ 2019 yil davomida quyidagi ko‘rsatkichlarni oldi:

• 1-chorak natijalariga ko'ra: (128 000-71 000) x 15% = 8 550 rubl.
• 2-chorak natijalariga ko'ra: (166000-102000)x15%=9600 rub.
• 3-chorak natijalariga ko'ra: (191000-121000)x15%=10500 rub.

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning yakuniy summasi: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x150 rubl.

Taqqoslash uchun minimal soliq miqdorini aniqlaymiz: 691 000 x 1% = 6 910 rubl.

Eng kam soliq miqdori kamroq, ya'ni umumiy asosda belgilangan soliqni byudjetga to'lash kerak bo'ladi.

Yil davomida o'tkazilgan avans to'lovlari: 8550+9600+10500=28650 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil oxirida siz qo'shimcha to'lashingiz kerak: 36300-28650 = 7650 rubl soliq.

1% to'lash bilan hisoblash misoli

“Romashka” MChJ 2019 yil davomida quyidagi ko‘rsatkichlarni oldi:

Keling, oldindan to'lovlar miqdorini hisoblaylik:

• 1-chorak natijalariga ko'ra: (135 000-125 000) x 15% = 1500 rubl.
• 2-chorak natijalariga ko'ra: (185000-180000)x15%=750 rubl.
• 3-chorak natijalariga ko'ra: (108000-100000)x15%=1200 rubl.

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning yakuniy summasi: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x1000 rubl.

Taqqoslash uchun minimal soliq miqdorini aniqlaymiz: 606000x1% = 6060 rubl.

Minimal soliq kattaroq, ya'ni uni byudjetga o'tkazish kerak bo'ladi.

Yil davomida o'tkazilgan avans to'lovlari: 1500+750+1200=3450 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil oxirida siz qo'shimcha to'lashingiz kerak: 6060-3450 = 2610 rubl soliq.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha taqdim etilgan asosiy hisobot yagona deklaratsiya soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq. U Federal Soliq Xizmatiga bir marta, hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar yuborilishi kerak. Belgilangan muddat dam olish kuniga to'g'ri kelsa, keyingi ish kuniga ko'chirilishi mumkin.

Bundan tashqari, ish haqi hisobotlari ham mavjud, shuningdek, ixtiyoriy soliq hisobotlari. Ikkinchisi, agar ular bo'yicha soliqni hisoblash uchun ob'ekt mavjud bo'lsa, taqdim etiladi.

4-FSS ijtimoiy himoyasiga hisobot berish;

Statistikaga hisobot berish (majburiy shakllar va namunalar bo'yicha);

Diqqat! Firmalar topshirishlari shart to'liq to'plam moliyaviy hisobotlar. Shu bilan birga, kichik tashkilotlar ularni soddalashtirilgan shaklda tuzish huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotish

Soliq kodeksida soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqni belgilaydigan har bir tadbirkorlik sub'ekti rioya qilishi kerak bo'lgan mezonlar ro'yxati mavjud.

Biroq, faoliyat davomida quyidagi qoidabuzarliklar bo'lishi mumkin:

• Joriy yil boshidan buyon daromadlar 120 million rubldan ortiq;
• Barcha asosiy vositalarning balans qiymati 150 million rubldan oshdi;
• Tashkilot egalari boshqa kompaniyalarni o'z ichiga oladi va ular umumiy kapitalning 25% dan ortiq ulushiga ega;
• Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshdi.

Agar ushbu qoidabuzarliklarning kamida bittasi sodir bo'lsa, tadbirkorlik sub'ekti mustaqil ravishda foydalanishga kirishishi shart umumiy rejim soliqlar. Shu bilan birga, ushbu ko'rsatkichga rioya etilishini nazorat qilish uchun javobgarlik to'liq tadbirkorlik sub'ektining o'ziga yuklanadi.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni davom ettirish imkoniyatini yo'qotganligini aniqlashi bilanoq, u quyidagilarni bajarishi kerak:

• U tegishli bo'lgan Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risida maxsus bildirishnoma yuboring. Bu oyning 15-kunidan oldin, bunday huquqlarni yo'qotgan chorakdan keyin amalga oshirilishi kerak.
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq deklaratsiyani organga yuboring. Bu huquqni yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar bajarilishi kerak.
• Tadbirkorlik sub'ekti to'lashi kerak bo'lgan barcha soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqing va o'tkazing umumiy tizim, soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan joriy yilning barcha oylari uchun. Bu huquqlarni yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak.

Soliqni kechiktirish va hisobotlarni taqdim etish uchun jarima

Soliq kodeksida soliq deklaratsiyasi organga kechikib yuborilgan taqdirda tadbirkorlik sub'ektiga jarima solinishi belgilab qo'yilgan. Uning miqdori har oylik davr uchun (to'liq yoki to'liq bo'lmaganligidan qat'iy nazar) deklaratsiyaga muvofiq soliq summasini kechiktirishning 5% ni tashkil qiladi.

Bundan tashqari, jarimaning eng kam miqdori 1000 rubl miqdorida belgilanadi. Odatda nol hisobot noto'g'ri vaqtda yuborilgan bo'lsa, qo'llaniladi. Maksimal miqdor Deklaratsiyaga muvofiq jarima miqdori soliq summasining 30 foizi bilan cheklangan. Agar kompaniya hisobotni 6 oy yoki undan ortiq muddatga kechiktirsa, undiriladi.

Shuningdek, Federal Soliq xizmati, agar hisobotni topshirishning 10-kunidan keyin ham taqdim etilmasa, tadbirkorlik sub'ektining bank hisoblarini blokirovka qilish huquqiga ega.

Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksga ko'ra, Federal Soliq xizmati adliya organlariga murojaat qilganda, tadbirkor yoki mansabdor shaxslarga (menejer, bosh buxgalter) ham jarima solinishi mumkin. Uning miqdori 300-500 rublni tashkil qiladi.

Diqqat! Agar kompaniya majburiy to'lovni o'tkazish bilan kechiksa, o'z vaqtida to'lanmagan summa uchun soliq organi jarimalar undiradi. Ularni hisoblash uchun foydalaning.

Ularning o'lchami:

• Kechiktirilgan dastlabki 30 kun uchun - qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi;
• Kechiktirilgan 31 kundan boshlab - qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi.

Ushbu bo'linish barcha kechikish davri uchun stavkaning 1/300 miqdorida jarima to'laydigan tadbirkorlarga taalluqli emas.

Bundan tashqari, soliq idorasi o'tkazilmagan summaning 20 foiziga teng bo'lgan jarima shaklida sanktsiyalarni qo'llashi mumkin. Biroq, agar u to'lamaganlik qasddan qilinganligini isbotlasa, buni amalga oshirishi mumkin.

Agar tadbirkorlik sub'ekti deklaratsiyani o'z vaqtida topshirgan bo'lsa va soliqning to'g'ri miqdorini ko'rsatgan bo'lsa-da, lekin uni o'tkazmagan bo'lsa, Federal Soliq xizmati faqat jarimalar undirishi mumkin. Avans to'lovlarini o'z vaqtida o'tkazganlik uchun jarima solinishi mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlari soddalashtirilgan variantlardan biridir, ammo bu erda yozuvlarni yuritish avvalgidan ko'ra ancha qiyin. Agar xarajatlar olingan daromadning 60% dan oshsa, ushbu rejimni tanlashingiz kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimidan daromadlar minus xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish 2017 yilda daromadlar, avvalgidek, faqat yangi yil boshidan ruxsat etilganligini hisobga olib, foydalanuvchilarimizni tanlashdan oldin soliq yukini bepul hisoblashni tavsiya qilamiz. rejim.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday hisoblash mumkin Daromad minus xarajatlar? Ushbu soddalashtirilgan versiya bo'yicha soliq solinadigan baza - bu qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. Standart soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, ammo mintaqalar o'z hududida tabaqalashtirilgan stavkalarni joriy etish huquqiga ega. soliq stavkasi, uni 5% gacha kamaytirish. 2017 yilda soliq hisob-kitoblarining batafsil misollarini "" maqolasida ko'rishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari Har bir hisobot choragi uchun daromadlar minus xarajatlar quyidagi muddatlarda to'lanadi: mos ravishda 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabrdan kechiktirmay. Daromad variantidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliq tizimida Daromad minus xarajatlar, hisoblangan avans to'lovi yoki soliq sug'urta mukofotlari bilan kamaytirilmaydi. Sug'urta mukofotlari xarajat sifatida kiritiladi, bu soliq solinadigan bazani kamaytiradi, lekin soliqning o'zi emas.

Soliq qonunchiligi har doim yangi yangiliklarga boy, shuning uchun 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga kiritilgan o'zgarishlarning qisqacha ro'yxati:

• tasdiqlangan yangi shakl deklaratsiya, u 2016 yil uchun hisobotdan boshlab topshirilishi kerak;
• bu yil soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil etdi va 9 oyning oxirida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish chegarasi 112,5 million rublgacha oshdi;
• Mintaqaviy hokimiyat organlari endi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromadlari bo'yicha soliq stavkasini 6% dan 1% gacha kamaytirish huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar Daromad minus xarajatlari: tushuntirish bilan 2017 yil ro'yxati

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar ro'yxatiga nima kiritilgan Daromad minus xarajatlar 2017? MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan tizimdagi daromadlarning ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida keltirilgan bo'lib, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasini talqin qilish uchun mo'ljallangan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan bazani tashkil etuvchi daromadlar Daromad minus xarajatlar ikki guruhga bo'linadi:

1. o'z ishlab chiqarishi va (yoki) ilgari sotib olingan tovarlarni sotishdan olingan daromadlar yoki daromadlar (pul yoki natura shaklida); ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish; mulk huquqi.
2. faoliyatdan tashqari daromad Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasida berilgan, bu 25 ta banddan iborat ro'yxat, jumladan: bepul olingan mulk; soliq to'lovchi tomonidan berilgan kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlar; dan daromad aktsiyadorlik ishtiroki tashkilotlarda va oddiy shirkatlarda; hisobdan chiqarildi Ta'minotchilar bilan hisob-kitob va boshq.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydigan soddalashtirilgan soliq tizimini to'lovchining 53 ta daromad manbalari ro'yxati alohida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar Daromad minus xarajatlar: tushuntirish bilan 2016 yil ro'yxati

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash tartibi bo'yicha Federal Soliq Xizmati bilan nizolar Daromadlarni olib tashlash xarajatlari ma'lum xarajatlarni tan olmaslik bilan bog'liq. Bu, o'z navbatida, qarzlar, jarimalar va jarimalarning qo'shimcha hisoblanishiga olib keladi. Shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy qiyinligi daromadlarni minus xarajatlari xarajatlarni tan olish mezonlariga rioya qilishdir:

• sarflangan xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi;
• to'g'ri hujjatlar;
• xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan ro'yxatga kiritilishi kerak.

E'tibor bering: xarajatlar ro'yxati yopiq, demak u unda ko'rsatilmagan boshqa xarajatlarni tan olishga imkon bermaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlar ro'yxatiga nima kiritilgan Daromad minus xarajatlar 2017? Kodeks soliq to'lovchilarni tashkiliy-huquqiy shaklga ajratmaydi, shuning uchun xarajatlarni hisoblashda hisobga olinadi. soliq bazasi yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun:

• asosiy vositalar bilan bog'liq: sotib olish, ishlab chiqarish, qurish, shuningdek ularni ta'mirlash, tugatish, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish;
• yangi ishlab chiqarish quvvatlarini rivojlantirish;
• kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish;
• nomoddiy aktivlarni sotib olish va yaratish;
• sotib olish eksklyuziv huquqlar intellektual faoliyat natijalari, ilmiy-tadqiqot, patentlash, ma'lumotlar bazalari va EHM dasturlaridan foydalanish huquqlari va shu bilan bog'liq davriy to'lovlar uchun;
• ijara va lizing shartnomalari bo'yicha to'lovlar;
• moddiy xarajatlar;
• ish haqi, xizmat safarlari, xodimlarning sug'urta badallari, xodimlarni o'qitish;
• To'langan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS;
• bojxona to'lovlari;
• soliqlar va yig'imlar, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq va QQSdan tashqari, San'atga muvofiq to'lanadi. 173 (5) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• olingan kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlar;
• xavfsizlik xizmatlari va yong'in xavfsizligi;
• xizmat avtotransport vositalariga texnik xizmat ko‘rsatish va shaxsiy transport vositalaridan xizmat maqsadlarida foydalanganlik uchun kompensatsiya to‘lash;
• auditorlar, advokatlar, notariuslar, buxgalterlar xizmatlari va hisobotlarni nashr etish;
• ish yuritish va aloqa xizmatlari;
• reklama;
• sotish uchun tovarlarni sotib olish va tegishli xarajatlar;
• vositachi ish haqi;
• ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlari;
• SROga badallar;
• sud va hakamlik muhokamasida ishtirok etish;
• CCP ta'mirlash;
• qattiq chiqindilarni olib tashlash.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha dividendlar Daromadlar minus xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi, lizingga kelsak, uning hisobi lizing shartnomasining qaysi tomoni soddalashtirilgan soliq to'lovchisi ekanligiga bog'liq. Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar minus xarajatlar rejimida QQS, amortizatsiya va hisob-kitoblar bilan bog'liq murakkab buxgalteriya nuanslari mavjud. Buxgalteriya hisobini mutaxassislarga topshirishni tavsiya qilamiz, ayniqsa buxgalteriya qoidalarini buzganlik uchun jarimalar yana.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobi

KUDIR - soliq maqsadlarida barcha soddalashtiruvchilar tomonidan yuritiladigan buxgalteriya kitobi. KUDIR shakli Moliya vazirligi tomonidan ishlab chiqilmoqda, 2017 yilda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl amal qilishda davom etmoqda.

E'tibor bering, Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 7 dekabrdagi 227n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan KUDIRga kiritilgan o'zgartirishlar faqat 2018 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

Buxgalteriya kitobida 4 bo'lim mavjud, soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari Daromad minus xarajatlarni to'ldiradi. majburiy faqat bo'lim I. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish uchun xarajatlar Daromadlarni olib tashlash xarajatlari II bo'limda, yo'qotishlar (agar mavjud bo'lsa) - III bo'limda ko'rsatilgan. IV bo'lim faqat to'ldiriladi USN to'lovchilari Daromad.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar Soliq kitobiga topshirishim kerakmi? Yo'q, KUDIRni sertifikatlash yoki topshirish shart emas, ammo soliq inspektori uni istalgan vaqtda deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlarni tekshirish uchun so'rashi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorning buxgalteriya hisobini qanday yuritish kerakligini bilib olishingiz mumkin: Daromad minus xarajatlar va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini to'ldirish namunasini ko'rishingiz mumkin 2017 yil

KUDIRni saqlash va yetkazib berishdan tashqari soddalashtirilgan tashkilotlar soliq deklaratsiyasi, yil oxirida topshirildi balanslar varaqasi va hisobot berish moliyaviy natijalar soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar minus xarajatlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq Daromad minus xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlar soliq bazasi asosida va mintaqaviy qonun hujjatlarida belgilangan stavka bo'yicha (5% dan 15% gacha) amalga oshiriladi. Biroq, agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimida zarar ko'rgan bo'lsa, u eng kam soliqni to'lashi shart. Minimal soliq - bu olingan daromadning 1% miqdorida to'lanadigan soliq, ya'ni. Soliq bazasini hisoblashda xarajatlar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni to'lash Daromad minus xarajatlar odatdagi tarzda hisoblangan soliq eng kam soliqdan kam bo'lsa ham majburiydir. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliqni hisoblash misolini keltiramiz: Daromad minus xarajatlar.

Tashkilot 2016 yilda 11,3 million rubl daromad oldi va tasdiqlangan va asosli xarajatlar 10,8 million rublni tashkil etdi. Odatdagidek 15% stavkada hisoblangan soliq (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rubl * 15%) 75 000 rubl bo'ladi. Bu miqdor olingan daromadning 1% dan kam (11 300 000 * 1% = 113 000 rubl), shuning uchun siz kamida 113 000 rubl soliq to'lashingiz kerak.

Yil davomida soliq to'lovchi har bir hisobot choragi natijalari bo'yicha avans to'lovlarini to'lashi shart. Avans to'lovlari San'at qoidalariga muvofiq eng kam soliqqa tenglashtiriladi. 78 va 346.21 (5) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Sudyalar, shuningdek, eng kam soliqni hisoblashda avans to'lovlarini hisobga olish huquqini tasdiqlaydi.

KBK USN Daromad minus xarajatlar 2017 yil

Kodlar byudjet tasnifi yoki KBK - soliqlarni to'lashda to'lov hujjatlarining muhim tafsiloti. 2017 yil uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 5 dekabrdagi MMV-7-1/544@-son buyrug'i bilan tashkil etilgan BCClar amal qiladi.

Noto'g'ri BCCni ko'rsatish qanchalik jiddiy? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida faqat ikkita xato mavjud to'lov hujjati, shuning uchun soliq to'lanmagan deb hisoblanadi: noto'g'ri hisob raqami Federal G'aznachilik yoki qabul qiluvchi bank nomidagi xato. Biroq, agar siz KBKda xatoga yo'l qo'ysangiz, unda soliq to'lash to'g'ri taqsimlanmaydi va soliq qarz sifatida qayd etiladi va penyalar hisoblab chiqiladi. Kelajakda, to'lov holati aniqlangandan so'ng, jarimalar olib tashlanadi, ammo bunday vaziyatlardan qochish va faqat to'g'ri BCCni ko'rsatish yaxshiroqdir.

• KBK tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlar - 182 1 05 01021 01 1000 110;
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jarimalar uchun BCC Daromadlar minus xarajatlar - 182 1 05 01021 01 2100 110;
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jarimalar uchun BCC Daromad minus xarajatlar - 182 1 05 01021 01 3000 110.

Bizda siz nafaqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobini, balki uni qanday to'ldirish bo'yicha Federal Soliq xizmati ko'rsatmalarini ham yuklab olishingiz mumkin.

Biz 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish tartibi (aniqrog'i, ma'lum summalarga soliqni kamaytirish haqida) haqida gapirdik. Ushbu materialda biz 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar deb hisoblangan narsalar haqida gapiramiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar 15%: tan olish tartibi 2018-2019

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15% miqdorida xarajatlar miqdori kamaytirilgan daromad soliqqa tortiladi. Va agar odatda daromad bilan bog'liq hech qanday savol bo'lmasa (soddalashtirilgan soliq tizimi sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladi), unda xarajatlar bilan hamma narsa unchalik oson emas. Axir, daromad-xarajatlarni soddalashtirishda barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, faqat cheklangan ro'yxatga kiritilganlar. 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar uchun ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajat qancha? Mana ulardan ba'zilari:

• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• OTni ta'mirlash xarajatlari;
• ijara xarajatlari;
• moddiy xarajatlar;
• mehnat xarajatlari va majburiy sug'urta ishchilar;
• To'langan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun QQS summalari;
• kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
• sayohat xarajatlari;
• ofis buyumlari uchun xarajatlar;
• pochta, telefon va boshqa aloqa xizmatlari uchun xarajatlar;
• sotib olingan tovarlarning narxini to'lash uchun xarajatlar keyingi amalga oshirish(ular uchun QQS bundan mustasno).

Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun daromadlar ham, xarajatlar ham ular haqiqiy to'langanidan yoki qarzni boshqa tarzda to'langanidan keyin tan olinadi. Bundan tashqari, agar daromadlar mablag'lar yoki boshqa mol-mulkni olishda hisobga olinsa, xarajatlarni tan olish uchun har doim ham to'lov faktining o'zi etarli emas.

Masalan, tovarlarning narxini xarajatlar sifatida tan olish uchun bunday tovarlar nafaqat to'lanishi, balki sotilishi ham kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni tan olish ushbu ob'ektlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin yoki maxsus rejimni qo'llash davrida sotib olinganligiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). federatsiyasi).

Va, masalan, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha zararni qoplash xarajatlari umuman hisobga olinmaydi, chunki bunday xarajatlar San'atda ko'rsatilgan xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha boshqa xarajatlarni tan olish tartibi "daromadlar minus xarajatlar" (15 foiz) San'at bilan belgilanadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar odatda daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinishini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 3-bandi). Masalan, bu mehnat xarajatlariga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga havola mavjud). Xarajatlarda hisoblangan foizlarni tan olishda qanday cheklovlar qo'llanilishi San'atda ko'rsatilgan. 269 ​​Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

USN 15: daromad minus xarajatlar (minimal soliq)

Albatta, agar 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad bo'lmasa, lekin xarajatlar mavjud bo'lsa, siz soliq to'lashingiz shart emas. Xarajat yoki daromad bo'lmasa, undan ham ko'proq. Ammo agar soddalashtiruvchi daromadga ega bo'lsa, lekin xarajatlar daromaddan oshib ketganligi sababli yo'qotish shakllangan bo'lsa, soliq to'lash kerak bo'ladi. haqida O minimal soliq. Oddiy tartibda hisoblangan soddalashtirilgan soliq eng kam miqdordan kam bo'lgan taqdirda, eng kam soliq soddalashtirilgan soliq daromadining 1% miqdorida to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).

Xarajatlar miqdoriga (15% USN) kamaytirilgan daromadlar bo'yicha soddalashtiruvchi tomonidan to'lanadigan minimal soliq haqida batafsilroq gaplashdik.