Soddalashtirilgan versiyani tanlashning o'zi etarli emas, shuningdek, soliqqa tortish ob'ekti to'g'risida qaror qabul qilishingiz kerak: daromad bo'yicha 6% yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha 15% to'lang.

Siz xohlaganingizcha oldindan hisoblashingiz mumkin, ammo oldinda bo'lgan hamma narsani oldindan aytib bo'lmaydi, shuning uchun bir nuqtada soddalashtirilgan soliq tizimini 15% dan 6% gacha yoki aksincha o'zgartirish foydaliroq bo'lishi mumkin. .

Yaxshi xabar: bu mumkin.

Yomon xabar: bu faqat keyingi yilning birinchi yanvaridan boshlab mumkin.

To'g'rimi? Keyin harakat qilamiz:

1. 26.2-6-sonli ariza yozamiz va uni joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay soliq idorasiga yuboramiz. Agar kechiksangiz, yana bir yil kutishingiz kerak bo'ladi. Ro‘yxatdan o‘tgan foydalanuvchilar “Mening biznesim” xizmatida joriy shaklni yuklab olishlari va to‘ldirishlari mumkin.
2. 1-yanvardan boshlab yangi usulda ish boshlaymiz. Ha, ha, bu juda oddiy. Soliq idorasidan ruxsat olish va tasdiqlashni kutishning hojati yo'q, ularni soddalashtirilgan soliq tizimi 15 dan soddalashtirilgan soliq tizimiga 6% yoki aksincha o'tish haqida xabardor qilishingiz kerak.

Yana nimani bilishingiz kerak

• ikkala soliq solish ob'ektini birlashtirish mumkin emas;
• oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat shartnomasi) yoki bitim ishtirokchilari uchun ishonchli boshqaruv mulk soddalashtirilgan soliq tizimini o'zgartirish 15% dan 6% gacha bo'lishi mumkin emas - ular faqat "Daromad minus xarajatlar" ob'ektida ishlashlari mumkin. Boshqalar uchun bu borada hech qanday cheklovlar yo'q, ular o'zlari uchun foydali bo'lgan narsani qilishlari mumkin.

Biz sizga soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq stavkani qanday o'zgartirish kerakligini aytdik, endi xato qilmaslik uchun stavkani tanlashda nimani e'tiborga olish kerakligi haqida ba'zi maslahatlar beramiz:

Daromad va xarajatlar nisbatini hisoblang. Agar umumiy daromaddagi xarajatlar 60% dan ortiq bo'lsa, soliq to'lash yanada foydali bo'ladi sof foyda. Ammo shuni unutmangki, 6% stavkada hisoblangan soliq qat'iy va qo'shimcha ravishda kamaytirilishi mumkin sug'urta mukofotlari(agar yollangan xodimlar bo'lsa, unda soliq maksimal yarmiga kamayadi) va 15% stavkada ular faqat xarajatlarga kiritiladi. Dastlabki hisob-kitoblarni amalga oshirayotganda buni hisobga oling.

Misol: Yil davomida tadbirkorning daromadi 1,2 million rublni tashkil etdi. Ulardan xarajatlar 800 000 rublni tashkil qiladi. Yollangan xodimlar unda yo'q.

Biz daromad solig'ini hisoblaymiz:

1 200 000 x 6% = 72 000 rub.

Endi daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq uchun:

(1 200 000 - 800 000) x 15% = 60 000.

Bir qarashda, ikkinchi variant foydaliroq. Ammo sug'urta mukofotlarini ham hisobga olsak, rasm o'zgaradi:

2017 yilda belgilangan badallar 27 990 rubl. Qo'shimcha to'lovlar 300 ming rubldan ortiq daromad bilan:

(1 200 000 – 300 000) x 1% = 9 000

Jami hissalar:

27 990 + 9 000 = 36 990 rub.

Biz ularni 6% soliqdan olib tashlaymiz va qolganlari byudjetga to'lanishi kerak:

72 000 - 36 990 = 50 010 rubl.

Endi, agar siz sug'urta mukofotlarini xarajatlarga qo'shsangiz, oxir-oqibat 15% stavkada qancha to'lashingiz kerakligini hisoblab chiqamiz:

(1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15% = 54 451 rubl.

Albatta, siz barcha daromad va xarajatlaringizni rublgacha bashorat qila olmaysiz, ammo bu nuanslarni bilish zarar qilmaydi. Bizning misolimizda, ikki soliq o'rtasidagi farq kichik edi, lekin boshqa dastlabki ma'lumotlar bilan u sezilarli darajada o'sishi mumkin edi.

Agar siz 6-sonli soddalashtirilgan soliq tizimidan 15% soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, barcha xarajatlarni schyot-fakturalar, aktlar, cheklar bilan tasdiqlashingiz mumkinmi, deb o'ylab ko'ring. bank bayonotlari. Aks holda, ular soliq solinadigan bazadan ushlab qolinmaydi. Agar tasdiqlovchi hujjatlar bilan bog'liq muammo bo'lsa, unda "Daromad" ob'ektida qolish yaxshiroqdir. Xarajatlarni hisobga olgan holda ko'proq qog'ozbozlik bo'lishini hisobga oling: bu xarajatlarni KUDiRga kiritish, hujjatlarni saqlash va etkazib beruvchilarni sinchkovlik bilan tanlash.

Soddalashtirilgan soliq tizimini 6 foizdan 15 foizga o'zgartirishdan oldin 346.16-moddani o'rganing. Soliq kodeksi qanday xarajatlarni daromaddan ushlab qolish mumkinligi haqida, chunki bu soddalashtirilgan ro'yxat cheklangan.

"Mening biznesim" xizmatida ro'yxatdan o'ting - va tizim siz uchun barcha ishni bajaradi va agar sizda savollar bo'lsa, ularni har doim mutaxassislarga so'rashingiz va javob olishingiz mumkin.

Soliq solishning asosiy elementlaridan biri, ularsiz soliqni belgilangan deb hisoblash mumkin emas, soliq solish ob'ekti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi 1-bandi). Turli soliqlar uchun soliq solish ob'ektlari har xil. Ular, masalan, tovarlarni sotish, mulk, foyda, daromad, xarajatlar va boshqalar bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 1-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti nima ekanligini maslahatlashuvimizda aytib beramiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday soliq ob'ektlari mavjud?

Soddalashtirilgan soliq tizimi ikkita soliq solish ob'ektini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi):

1) daromad;

2) xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad.

Birinchi holda, soddalashtiruvchi uning sotishdan tushgan daromadini hisobga oladi va faoliyatdan tashqari daromad(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi), ikkinchidan - daromad cheklangan xarajatlar ro'yxati bilan kamayishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).

tomonidan umumiy qoida Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchi qaysi soliq solish ob'ektini tanlashni mustaqil ravishda belgilaydi. Biroq, ba'zi toifadagi to'lovchilar uchun "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti faqat qo'llanilishi kerak. Bunday soliq to'lovchilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 3-bandi):

• oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat shartnomasi) ishtirokchilari;
• mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilari.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda kelajakda soddalashtirilgan soliq to'lovchi tomonidan tanlangan soliq solish ob'ekti soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomada (26.2-1-shakl) ko'rsatiladi (Federal soliq xizmatining 2 noyabrdagi buyrug'i). , 2012 N MMV-7-3/829@). Keyinchalik, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasining to'ldirilgan bo'limlari tarkibi (Federal soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3/99@ buyrug'i bilan tasdiqlangan) tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq bo'ladi. .

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektining o'zgarishi

Soddalashtiruvchi har yili 1 yanvardan boshlab soliq solish ob'ektini o'zgartirishi mumkin. Buning uchun o'tgan yilning 30 dekabridan kechiktirmay, u o'ziga topshirishi kerak soliq idorasi Soliq solish ob'ektidagi o'zgarishlar to'g'risida xabarnoma (shakl No 26.2-6) ga qog'ozda yoki ichida elektron shakl. Shu bilan birga, Federal Soliq xizmatidan hech qanday rozilikni kutishning hojati yo'q.

Shuni ham unutmaslik kerakki, yil davomida soddalashtiruvchi soliq solish ob'ektini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'zgartirish huquqiga ega emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalar soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlashi va o'zgartirishi mumkin. Buni 2019-yil boshidan qilishni istasangiz, shoshiling. Xabar berish soliq organi dekabr oyining oxirigacha. Ushbu maqolada biz sizga qaysi shaklga murojaat qilish kerakligini aytib beramiz va 2019 yilning birinchi choragi uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq avanslarini qanday hisoblashni ko'rsatamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida yagona soliq stavkalari

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlaydilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasida soliq solish ob'ekti daromadlar yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar hisoblanadi.

Iltimos, diqqat qiling: faqat daromaddan minus xarajatlar asosida ishlay oladigan kompaniyalar mavjud. Masalan, bu oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari va mulkni ishonchli boshqarish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi).

Kompaniyaning byudjetga to'laydigan soliq stavkasi va miqdori ob'ektga bog'liq. Ta'sis sub'ektlarining organlari stavkani o'z xohishiga ko'ra kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi). Jadvalga qarang. 1 quyida.

Jadval 1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha stavkalar

Mintaqaviy stavkalar tashkilotning faoliyat turiga, hajmiga yoki joylashgan joyiga bog'liq. Masalan, Orenburg viloyatida kiyim-kechak, oziq-ovqat mahsulotlari yoki chorvachilik ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan kompaniyalar 5% stavkada yagona soliq to'lashlari mumkin (Orenburg viloyatining 2009 yil 29 sentyabrdagi 3104/688-sonli qonuni). IV-OZ).

E'tibor bering: soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, mahalliy hokimiyat organlari yangi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tashkil etishlari mumkin soliq ta'tillari Bilan nol stavka(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 4-bandi). Buning uchun ikkita shart bajarilishi kerak:

• tadbirkor ishlab chiqarish, ijtimoiy va ilmiy sohalarda ishlasa yoki aholiga shaxsiy xizmatlar ko'rsatsa;
• faoliyatdan olingan daromadlar - yakka tartibdagi tadbirkorning barcha daromadlarining kamida 70 foizi.

Nafaqa yakka tartibdagi tadbirkor ish boshlagan kundan boshlab ikki yildan ortiq bo'lmagan muddatga amal qiladi. Masalan, Lipetsk viloyatida bunday qoidalar joriy etilgan (Lipetsk viloyatining 2008 yil 24 dekabrdagi 233-OZ-sonli qonuni).

2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlash: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar"

Soliq solish ob'ektini tanlashdan oldin, har birining ijobiy va salbiy tomonlarini baholang va soliq yukini hisoblang.

Daromad ob'ektining to'rtta asosiy afzalliklari mavjud:

1. Pastroq soliq stavkasi. Kompaniyalar yagona soliqni 6% stavkada hisoblab chiqadilar.
2. Yo'qotishlar uchun siz minimal soliqni to'lashingiz shart emas. U faqat ikki holatda 15% stavkaga ega kompaniyalar tomonidan to'lanadi: uchun hisobot davri xarajatlar daromaddan oshib ketgan va to'lanishi lozim bo'lgan yagona soliq summasi eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa.
3. Soliq imtiyozlari. Tashkilotlar sug'urta mukofotlari, VHI shartnomalari bo'yicha badallar bo'yicha yagona soliq miqdorini kamaytirishi mumkin, kasallik ta'tillari nafaqalari ish beruvchining hisobidan. Chegirma miqdori yagona soliq yoki avans to'lovi miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).
4. Yagona soliq savdo to'lovi bilan kamaytirilishi mumkin. Kompaniya savdo solig'ini to'laydigan faoliyat uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq miqdorini alohida hisoblab chiqing. Agar savdo to'lovi miqdori bo'lsa savdo faoliyati miqdoridan ortiq yagona soliq, kompaniya soliqni nolga kamaytirishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 7 oktyabrdagi 03-11-03/2/57373-sonli xatida yozilgan. Bunday holatda, badallar va kasallik ta'tillari uchun ajratmalar uchun 50% chegara qo'llanilmaydi.

Agar kompaniya daromad-minus-xarajat tamoyili bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, u ikkita afzalliklarga ega:

1. Yagona soliq o'tgan yillarni yo'qotish hisobiga kamaytirilishi mumkin. Zarar 10 yil ichida hisobdan chiqarilishi mumkin. Masalan, agar tashkilot 2018 yilda zarar ko'rgan bo'lsa, uni 2028 yildan kechiktirmay hisobdan chiqaring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). Daromadga asoslangan kompaniyalarda bunday imkoniyat yo'q.
2. Soliq bazasi xarajatlar bilan kamayishi mumkin. Yagona soliqni hisoblashda mehnat xarajatlarini hisobga oling, majburiy sug'urta asosiy vositalarni sotib olish uchun xodimlar, nomoddiy aktivlar, qayta sotish uchun tovarlar va boshqalar Biroq, tan olingan xarajatlar ro'yxati qat'iy tartibga solinadi va San'atning 1-bandida keltirilgan. 346.16 Soliq kodeksi. Hisobga olinmaydigan xarajatlar mavjud. Masalan, kompaniyaning mijozlari uchun kofe-break yoki autstaffing shartnomasi bo'yicha xarajatlar (Rossiya Moliya vazirligining 09/04/2013 yildagi 03-11-06/2/36387-son va 26/04/2016 yildagi xatlari. 03-11-06/2/23984).

1-misol. Tashkilot "Daromad" ob'ektida ishlaydi

Shartlar: Kompaniyaning 2019 yilning birinchi choragidagi daromadi 900 000 rublni tashkil etdi. Ushbu davr mobaynida tashkilot 20 500 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'ladi. To'lov xarajatlari kasallik ta'tillari 6200 rublni tashkil etdi.

Qadam 1. Yagona soliq bo'yicha avans to'lovi miqdorini aniqlang

900 000 rub. x 6% = 54 000 rub.

Qadam 2. Soliq chegirmasini hisoblang

20 500 rub. + 6200 rub. = 26 700 rub.

3-qadam. Keling, avans to'lovining yakuniy miqdorini hisoblaylik

54 000 rub. - 26 700 rub. = 27 300 rub.

Chegirma miqdori yagona soliqning 50% dan oshmadi (54 000 rubl: 2 = 27 000 rubl), shuning uchun buxgalter uni to'liq hisobga oldi.

2-misol. Tashkilot "Daromad minus xarajatlar" ob'ektida ishlaydi.

Shartlar: Kompaniyaning 2019 yil birinchi choragidagi daromadi 700 000 rublni tashkil etdi, xarajatlar -
400 000 rub. Shuningdek, kompaniya 2017 yildan beri 50 000 rubl miqdorida zarar ko'rgan.

Keling, yagona soliq miqdorini hisoblaylik

(700 000 rub. - 400 000 rub.) x 15% = 45 000 rub.

Zarar faqat 2019 yil natijalariga ko'ra hisobdan chiqarilishi mumkin. Kamaytirish oldindan to'lov chorak uchun zarar miqdoriga yo'l qo'yilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ektini o'zgartirish

Soddalashtirilgan shaxslar yil davomida soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi. Masalan, agar tashkilot 2018 yil boshidan buyon "daromad" ob'ektidan foydalansa, u faqat 2019 yil 1 yanvardan boshlab "daromad minus xarajatlar" ga o'tishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi). ). Ushbu qoida yangi tashkil etilgan kompaniyalar uchun ham amal qiladi. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 06.02.2016 yildagi SD-3-3/2511-sonli xatida yozilgan.

Agar siz 2019 yildan soliq solish ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lsangiz, soliq idorasiga xabar bering. Tavsiya etilgan yoki maxsus bildirishnoma shaklidan foydalaning. Bildirishnomangizni 2018-yil 31-dekabrdan kechiktirmay yuboring. Agar siz ushbu sanani o'tkazib yuborsangiz, amaldagi soliq stavkasidan faqat bir yildan keyin voz kechishingiz mumkin bo'ladi.

Shaklni ko'rsatish uchun brauzeringizda JavaScript-ni yoqishingiz va sahifani yangilashingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining o'ziga xosligi, xususan, ushbu maxsus rejimni qo'llayotgan soliq to'lovchining soliq solish ob'ektini o'zi tanlashi mumkinligida, ayrim hollar bundan mustasno. Bundan tashqari, u belgilangan qoidalarga muvofiq hech qanday cheklovlarsiz uni o'zgartirish huquqiga ega.

Soliq solish ob'ektini qanday qilib to'g'ri o'zgartirish va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish uchun o'tish qoidalarini qanday hisobga olish haqida o'qing.

Soliq ob'ektini qanday o'zgartirish kerak

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasida soliq solish ob'ekti - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar" - soliq to'lovchining o'zi tomonidan tanlanadi, 3-bandda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. ushbu maqoladan. Oddiy sheriklik shartnomasining (qo'shma faoliyat shartnomasining) yoki mulkni ishonchli boshqaruv shartnomasining taraflari bo'lgan soliq to'lovchilar soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadilar. Bu bobdagi yagona cheklovdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha. Boshqa barcha "soddalashtirilgan" odamlar tanlash huquqiga ega va ular soliq organiga ushbu maxsus rejimga o'tish to'g'risida xabar berishlari kerak.

Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha u yoki bu soliqqa tortish ob'ektini tanlash bo'yicha tavsiyalar berishni maqsad qilganimiz yo'q. Albatta, umumiy tavsiyalar mavjud, masalan, agar "soddalashtiruvchi" xom ashyo va materiallar uchun yuqori xarajatlar bilan ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirsa, ish haqi, binolarni, asosiy vositalarni ijaraga olish, keyin "daromad minus xarajatlar" ni tanlash afzalroqdir, lekin agar tadbirkorlik faoliyati xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq bo'lsa va xarajatlar ulushi kichik bo'lsa - "daromad". Ammo, amaliyot shuni ko'rsatadiki, faqat ma'lum bir mavzuning faoliyatini to'liq tahlil qilish iqtisodiy faoliyat xususiyatlarini hisobga olgan holda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solishning maqbul ob'ektini tanlashda yordam beradi va soliq to'lovlarini minimallashtiradi.

Afsuski, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlash uchun qilingan hisob-kitoblar har doim ham to'g'ri bo'lmaydi. Sabablari juda boshqacha bo'lishi mumkin: hisob-kitoblardagi xatolardan bozor kon'yunkturasining o'zgarishi yoki yangi faoliyat turlarining boshlanishigacha.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "soddalashtirilgan" odamlarga soliq solish ob'ektini o'z xohishiga ko'ra, lekin ma'lum qoidalarga muvofiq o'zgartirish imkoniyatini beradi. Siz soliq solish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin:

• har yili;
• soliq davri boshidan boshlab. Soliq davrida soliq to'lovchilar bunday huquqqa ega emaslar, chunki Moliya vazirligi vaqti-vaqti bilan eslatib turadi (2013 yil 5 noyabrdagi 03-11-11/47086-sonli xat);
• agar soliq to'lovchi bu haqda soliq organlarini xabardor qilsa yilning 31 dekabrigacha, soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi.

Yuqoridagi qoidalardan istisnolar yo'qligini unutmang. Soliq solish ob'ekti mavjud "soddalashtirilgan" va o'z faoliyatini amalda amalga oshirmaydigan yoki yangi ro'yxatdan o'tgan va tadbirkorlik faoliyatini boshlamagan shaxslar tomonidan o'zgartirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04/11 yildagi xati). /2011 yil 03-11-06/2/52-son).

So'nggi paytlarda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan va soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar orasida quyidagi amaliyot keng tarqaldi. Ular joriy soliq davrida soliq solish ob'ektini o'zgartirishni xohlashadi, buning uchun ular maqomni tugatadilar yakka tartibdagi tadbirkor va o'sha soliq davrida qayta ro'yxatdan o'ting, lekin allaqachon yangi soliq solish ob'ektini tanlang.

Soliq organlari bunday manevrlarning qonuniyligi haqida 2013 yil 28 fevraldagi ED-3-3 / 706@ sonli xatida gapirdi. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasiga binoan, yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay xabar berishga haqlidir. San'atning 2-bandi bilan. 84 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchi sifatida tan olinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tishdan oldin, yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tkazish tartibidan o'tishi shart. Bunday holda, San'at tomonidan belgilangan ba'zi asoslar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 84-moddasi, soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishga ruxsat berish va soliq solish ob'ektini o'zgartirish ularga kiritilmagan.

Federal Soliq xizmati soliq nazorati va jinoiy ta'qiblar aniqlanganligiga e'tibor qaratadi soliqqa oid huquqbuzarliklar shaxslar maxsus sotib olish yoki yo'qotishdan qat'i nazar, bo'ysunadi huquqiy maqomi, muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanish, muayyan soliqlar yoki maxsus soliq rejimlariga tortilish. Soliq nazorati shaklida soliq tekshiruvlari, shuningdek soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik, bandlarga muvofiq tugatiladigan soliq yoki yig'im to'lash bo'yicha majburiyatning bajarilishini ta'minlashga qaratilgan. 3 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 44-moddasi soliq to'lovchining o'limi bilan yoki u vafot etgan deb e'lon qilinganda.

Binobarin, yakka tartibdagi tadbirkor sifatidagi faoliyati tugatilgan taqdirda, jismoniy shaxs jismoniy shaxs sifatidagi faoliyatini tugatgan kundan boshlab o'z faoliyatini shunday maqomda amalga oshirgan davr uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish va soliqlarni to'lash majburiyatini saqlab qoladi. yakka tartibdagi tadbirkor uni amalga oshirishdan kelib chiqadigan soliq to'lash majburiyatining bekor qilinishiga olib keladigan holat emas (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2007 yil 25 yanvardagi 95-O-O-son qarori).

Bundan tashqari, alohida sud qarorlari (farmonlari) mavjud Arbitraj sudi FAS VVO 2012 yil 16 iyuldagi A31-5701/2011-sonli ishda, FAS SZO 2005 yil 20 oktyabrdagi A21-94/05-C1-sonli, tadbirkorlik faoliyatining boshlanishi birinchi ro'yxatdan o'tgan sana sifatida tushunilishini belgilaydi. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan chiqarish va ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq harakatlarni asossiz iqtisodiy foyda olish sifatida ko'rsatishga imkon beradi.

Agar soliq organlari yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini tugatishni, keyin esa xuddi shu soliq davrida faqat soliq solish ob'ektini o'zgartirish maqsadida yangi ro'yxatdan o'tishni asossiz soliq imtiyozlarini olish deb tasniflasa, u holda ushbu tadbirkorga qo'shimcha soliqlar undiriladi. ilgari tanlangan soliq solish ob'ektiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimi. Soliq organlari yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrini yuritganligi sababli, qayta ro'yxatdan o'tish faktini sezmaydilar, deb umid qilishning ma'nosi yo'q va ularning tahliliy ishlari hozirda yaxshi olib borilmoqda.

Soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida soliq organini xabardor qilishga kelsak, bu norma majburiydir. Bu shuni anglatadiki, agar soddalashtiruvchi soliq organini belgilangan muddatda xabardor qilishni butunlay unutib qo'ysa, u yangi soliq solish ob'ektini qo'llashi mumkin emas. Muallif misollarni topa olmadi sud qarorlari ushbu masala bo'yicha soliq to'lovchi foydasiga. Bunday "soddalashtirilgan" shaxslardan ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga muvofiq qo'shimcha soliq undirildi (Sharqiy harbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 17 apreldagi A31-3888/2011-sonli qarorlari, FAS Shimoliy-G'arbiy okrugi. 2013 yil 28 noyabrdagi A05-16718/2012-sonli ish bo'yicha, Primorskiy viloyat sudining 2012 yil 25 iyuldagi 33-6435-sonli qarori).

Soliq solish ob'ektidagi o'zgarishlar to'g'risida soliq organini xabardor qilish muddatlarini o'tkazib yuborish masalasi bugungi kunda ahamiyatsiz. 2012 yil 1 oktyabrdan xabar berish muddati yangi soliq solish ob'ekti qo'llanilishi yilidan oldingi yilning 20 dekabridan 31 dekabrigacha uzaytirildi va yangi ob'ekt faqat soliq davri boshidan boshlab qo'llanilishi mumkin. Shunga ko'ra, agar soddalashtiruvchi soliq organini 31 dekabrgacha xabardor qilmagan bo'lsa, u holda u yangi soliq solish ob'ektini qo'llay olmaydi va sudyalar uni qo'llab-quvvatlamaydi.

Adolat uchun shuni ta'kidlaymizki, xabar berish muddati 20 dekabrgacha belgilab qo'yilgan va "soddalashtiruvchilar" uni o'tkazib yuborib, keyingi soliq davri boshlanishidan oldin soliq organiga xabar berishgan, u ularga buni rad etgan va sudyalar buni qo'llab-quvvatlagan. Masalan, FAS VSO Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasida soliq to'lovchining soliq organiga soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabar berish uchun belgilangan muddatni o'tkazib yuborishi oqibatlari to'g'risidagi qoidalar mavjud emas, soliq organiga soliqni ko'rib chiqishni rad etish huquqini bermaydi. soliq to'lovchining ko'rsatilgan arizasi yoki soliq to'lovchiga o'zi tanlagan soliq solish ob'ektini qo'llashni taqiqlash yoki unga ruxsat berish. Ushbu bobning qoidalariga ko'ra, soliq to'lovchi tomonidan soliq davri davomida soliq solish ob'ekti o'zgartirilishi mumkin emas, ya'ni faqat shu holat soliq solish ob'ektini o'zgartirishni rad etish uchun asos bo'lishi mumkin (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning VSO 2009 yil 2009 yil 20-sonli qarori). 2012 yil 31 oktyabr, № A19-6469/2012 ishda).

Soliq solish ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lgan "soddalashtirilgan" shaxslar uchun Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829@ "Soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida" buyrug'i. tizimi" tasdiqlangan 26.2-6 "Soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabarnoma" shakli . Bu maslahat xarakteriga ega, shuning uchun bunday soliq to'lovchilar soliq organiga 20__ yil 1 yanvardan boshlab yangi soliq solish ob'ektini ko'rsatgan holda soliq solish ob'ekti o'zgarganligi to'g'risida xabar berib, istalgan shaklda xat yozishlari mumkin. Ular tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan muddatda soliq organiga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish rejimini o'zgartirish to'g'risida har qanday shaklda tuzilgan xabarnoma yuborish ushbu moddada belgilangan majburiyatni bajarish deb e'tirof etiladi. 2-modda. 346.14 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun hujjatlarni elektron shaklda taqdim etish shakllari Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi MMV-7-6/878@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Ba'zi "soddalashtirilgan odamlar" soliq organiga soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabarnoma yuborilgan xatga javoban soliq organi ularga 26.2-7 shakldagi ma'lumot xatini yuborishi kerak, deb hisoblashadi.

Ushbu masala bo'yicha tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2013 yil 15 apreldagi ED-2-3 / 261-sonli xatida keltirilgan. Bunday xat soliq to'lovchidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash faktini tasdiqlash to'g'risidagi ariza bilan yozma so'rovi olinganidan keyin yuboriladi. Axborot xatida soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida ariza taqdim etilgan sana, shuningdek u tomonidan taqdim etilgan (bayon bo'lmagan) to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan. soliq deklaratsiyasi u maxsus soliq rejimini qo'llagan soliq davrlari uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan.

Ushbu xatning shakli soliq to'lovchi tomonidan qo'llaniladigan soliq solish ob'ekti to'g'risidagi ma'lumotlarni unda aks ettirishni nazarda tutmaydi. Shu munosabat bilan yo'nalish axborot byulleteni so'rovlarga javoban soliq solish ob'ektini o'zgartirish to'g'risidagi savolga javob bermadi.

Soliq organlari ta'kidlaganidek, agar soliq to'lovchi soliq organiga ushbu moddaning 2-bandida belgilangan soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabar yuborgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasida belgilangan muddatdan keyin u ko'rsatilgan xabarnoma yuborilgan yildan keyingi yil boshidan tanlangan soliq solish ob'ektini qo'llash huquqiga ega.

Soliq solish ob'ektini o'zgartirishda o'tish davri qoidalari

Siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektini har bir soliq davrida, ya'ni har yili o'zgartirishingiz mumkin. Va agar "soddalashtirilgan" va uning kontragentlari, qarzdorlar va kreditorlar o'rtasidagi barcha o'zaro hisob-kitoblar va o'zaro majburiyatlar 31 dekabr holatiga ko'ra amalga oshirilgan bo'lsa va barcha xarajatlar ushbu soliq davrida hisobga olinishi mumkin bo'lsa, hech qanday muammo bo'lmaydi. Ammo amalda bunday emas, shuning uchun soliq solish ob'ektini o'zgartirishda soliq maqsadlarida daromadlar va xarajatlarni hisobga olish bilan bog'liq savollar tug'iladi.

Keling, daromaddan boshlaylik. Daromadni hisobga olgan holda, soliq solish ob'ektini o'zgartirishda hech qanday muammo yuzaga kelmaydi. Axir, soliq to'lovchi "soddalashtiruvchi" bo'lganidek, shunday bo'lib qoladi. Shunday qilib, daromadlarni hisobga olish tartibi o'zgarmaydi: 2013 yil 31 dekabrgacha olingan daromadlar ushbu bobning qoidalariga muvofiq 2013 yilda qo'llaniladigan soliqqa tortish ob'ekti bo'yicha hisobga olinadi. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu sanadan keyin daromadlar ham ushbu bobga muvofiq faqat yangi soliq solish ob'ekti uchun hisobga olinadi. Birinchi va ikkinchi hollarda daromadlarni hisobga olish qoidalari bob bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 va qo'llaniladigan soliqqa tortish ob'ektiga qarab o'zgarmaydi.

Ammo xarajatlar bilan vaziyat butunlay teskari: qo'llaniladigan soliqqa tortish ob'ektiga qarab, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ular umuman hisobga olinmaydi yoki umuman hisobga olinmaydi.

Biz "daromadlar" soliqqa tortish ob'ektidan "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga o'tamiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida soliq to'lovchi daromad shaklidagi soliq solish ob'ektidan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklidagi soliq solish ob'ektiga o'tganda xarajatlarni hisobga olishni tartibga soluvchi ikkita qoida mavjud:

• bilan bog'liq xarajatlar soliq davrlari, unda daromad ko'rinishidagi soliqqa tortish ob'ekti hisoblashda qo'llanilgan soliq bazasi hisobga olinmaydi (346.17-moddaning 4-bandi);
• bunday o'tish sanasida daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati aniqlanmaydi (346.25-moddaning 2.1-bandi).

Muayyan xarajatlarni hisobga olgan holda ushbu standartlar amalda qanday amalga oshirilishini ko'rib chiqaylik.

Asosiy vositalar uchun xarajatlar. Paragraflarga ko'ra. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida, xususan, soliq solish xarajatlarini hisobga oladilar. asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda).

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq huquqlari davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar San'at asosida xarajatlarda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etishning hujjatlashtirilgan faktidan boshlab.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchining xarajatlari haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi.

Shunday qilib, asosiy vositani sotib olish xarajatlari faqat haqiqiy to'langanidan keyin, u foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab va zarur bo'lganda, ushbu aktivga bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar hujjatlashtirilgan holda taqdim etilgan paytdan boshlab qabul qilinadi.

Yuqoridagi talablarni bajargan holda, "soddalashtirilgan" soliq solish ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" qo'llashda xarajatlarda asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishi mumkin.

Amalda, asosiy vositani soliqqa tortish ob'ekti bo'yicha "daromadlar" bo'yicha olish yoki to'lash mumkin bo'lgan, ammo "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bo'yicha foydalanishga topshirilishi mumkin bo'lgan turli xil holatlar mumkin. Yoki aksincha, u "daromadlar" soliqqa tortish ob'ekti bo'yicha foydalanishga topshirildi va soliq solish ob'ekti bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" ostida to'lanadi. Qaysi hollarda asosiy vositani sotib olish bo'yicha xarajatlar soliq solish ob'ekti bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha hisobga olinishi mumkin va qanday hollarda hisobga olinmaydi?

Keling, "soddalashtirilgan" shaxs asosiy vositani sotib olgan va to'lagan vaziyatni ko'rib chiqaylik, masalan, 2013 yilda soliq solish ob'ekti "daromad" ni qo'llashda. Ushbu vosita 2014 yilda “daromad minus xarajatlar” soliqqa tortish ob’ektidan foydalangan holda foydalanishga topshirildi. Bunday holda, uni sotib olish xarajatlari 2014 yildagi xarajatlarda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 13 fevraldagi 03-11-11/41-son, 2013 yil 24 iyuldagi xatlariga qarang). 03-11-11/29209-son).

Nazorat qiluvchi organlar vakillari tomonidan soliq solish ob'ektini o'zgartirishda bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish bo'yicha qiziqarli tavsiyalar berildi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04.03.2012 yildagi 03-11-11-sonli xati). 115, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 04.09.2012 yildagi ED-4-3 /5886@). Ular “soddalashtirilgan” shaxs soliq solish ob’ekti “daromadlari” bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash davrida mulkni sotib olayotganda va uni foydalanishga topshirayotganda uning qiymatini bo‘lib-bo‘lib to‘lagan holda to‘lovlarni hisobga olishi mumkin, deb hisobladilar. oldi-sotdi shartnomasiga muvofiq to'langan sotib olingan asosiy vosita ushbu ob'ektdan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgandan so‘ng soliq solish ob’ekti “daromad minus xarajatlar” bilan asosiy vositalarni haqiqiy to‘langan summalar miqdorida sotib olish xarajatlari tarkibida. E'tibor bering, bu xulosa to'g'ridan-to'g'ri bobning me'yorlaridan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bandiga rioya qilinmaydi, shuning uchun soliq xavfini minimallashtirish uchun Moliya vazirligining xatini ilova qilgan holda soliq organidan tushuntirish so'rash tavsiya etiladi. Va faqat ijobiy javobdan so'ng siz xarajatlarda soliq solish ob'ekti "daromadlari" ni qo'llashda sotib olingan va foydalanishga topshirilgan asosiy vosita uchun to'langan summalarni (soliq solish ob'ekti o'zgartirilgandan keyin to'langanlar nuqtai nazaridan) hisobga olishingiz mumkin. .

Agar tashkilot o'zgargan bo'lsa umumiy rejim soliq solish ob'ekti "daromadlar" bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish, so'ngra "daromadlar minus xarajatlar" soliq solish ob'ekti bo'yicha; bunday o'tish sanasida asosiy vositalarning qoldiq qiymati qo'llaniladigan davrda sotib olingan. umumiy soliqqa tortish rejimi aniqlanmagan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 29 dekabrdagi 03 -11-06/2/268-sonli xati, 04/11/2011 yildagi 03-11-06/2-son). 51). Shunga ko'ra, asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Ish haqi va sug'urta mukofotlari. Ish haqi va tegishli sug'urta mukofotlarini hisobga olish bo'yicha eng keng tarqalgan savol soliq solish ob'ektini "daromadlar" ni "daromad minus xarajatlar" ga o'zgartiradigan barcha "soddalashtirilgan" odamlar orasida paydo bo'ladi. Misol uchun, agar 2013 yilda soliq solish ob'ekti "daromadlar" bo'lsa va 2014 yilda "daromadlar minus xarajatlar" bo'lsa, 2013 yil dekabr oyi uchun ish haqini 2014 yil yanvar oyida to'langan bo'lsa, 2014 yil xarajatlarida hisobga olish mumkinmi? ?

Bunday holda, javob aniq - yo'q (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04/22/2008 yildagi 03-11-04/2/75-son, 07/08/2009 yildagi 03-sonli xatlariga qarang. 11-06/2/121, 09/07/2010 № 03- 11-06/2/142).

Tovarlar bo'yicha xarajatlar. Umumiy qoida sifatida, soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ekti bo'lgan "daromadlar minus xarajatlar" uchun siz sotib olingan tovarlarning narxini to'lash xarajatlarini hisobga olishingiz mumkin. keyingi amalga oshirish(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 23-bandi, 1-bandi). Paragraflar bo'yicha. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasiga binoan, keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning narxini to'lash xarajatlari ushbu tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 29 iyundagi 808/10-sonli qaroriga binoan, keyinchalik sotish uchun mo'ljallangan tovarlar uchun to'lov xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda xarajatlar sifatida tan olinadi. xaridor tomonidan to'langan yoki to'lanmaganligidan qat'i nazar, tovarlarni xaridorga haqiqiy o'tkazish.

Shunday qilib, keyinchalik sotish uchun sotib olingan va etkazib beruvchilarga to'langan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari tovarlarga egalik huquqi o'tkazilgandan keyin soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadi. xaridorlarga.

Tovarlar bo'yicha xarajatlarni tan olishning ushbu tartibi "soddalashtirilgan" shaxs 2014 yilda keyingi sotish uchun sotib olingan va 2013 yilda to'langan (soliq solinadigan soliqni qo'llash davrida) tovarlarning qiymatini xarajatlar sifatida hisobga olishi mumkinmi degan savolga javob berish uchun muhimdir. ob'ekt "daromad") va 2014 yilda xaridorga tovarni topshirishga egalik huquqi (soliq ob'ekti "daromad minus xarajatlar"). Ha, ehtimol. Yetkazib beruvchiga to'lov qaysi vaqtda amalga oshirilishi muhim emas, asosiysi, xarajatlarni hisobga olish paytida tovarlar to'langanligi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 12 martdagi xatlari). , 2010 yil 03-11-06/2/34-son, 2010 yil 2 dekabrdagi 03-11-son -06/2/182).

Xom ashyo va materiallar xarajatlari. Ishlab chiqarishga jalb qilingan "soddalashtirilgan odamlar" uchun xarajatlarda xom ashyo va materiallarni hisobga olish masalasi muhim ahamiyatga ega. Agar ular soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida soliq solish ob'ekti "daromadlar" bilan sotib olingan bo'lsa (kapitallashtirilgan va yetkazib beruvchiga to'langan) bo'lsa-chi, lekin "daromadlar minus xarajatlar" soliq solish ob'ektini qo'llashda amalda foydalanilgan bo'lsa?

Paragraflarga muvofiq. 5-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida soliq solish ob'ekti bo'lgan daromadlar shaklida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani aniqlashda moddiy xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida moddiy xarajatlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda aks ettiriladi. 254 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi moddiy xarajatlarga, xususan, tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) va (yoki) shakllantirishda foydalaniladigan xom ashyo va (yoki) materiallarni sotib olish xarajatlari kiradi. ularning asosi yoki mahsulot ishlab chiqarishda zaruriy komponent bo'lishi (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish).

Soliq to'lovchining xarajatlari haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Moddiy xarajatlar (shu jumladan, xom ashyo va materiallarni sotib olish), shuningdek mehnat xarajatlari qarzni hisobdan chiqarish orqali to'lash paytidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Pul soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan, nazorat-kassa mashinasidan to'lovlar va qarzni to'lashning boshqa usulida - bunday to'lov vaqtida.

Yuqoridagi qoidalardan kelib chiqadiki, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash paytida soliq to'lovchi tomonidan soliq solish ob'ekti "daromad" bilan olingan va soliq solish ob'ektiga o'tgandan keyin to'langan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari " daromadlar minus xarajatlar", San'atning 2-bandida nazarda tutilgan tartibda olingan daromadlarni kamaytirish, xarajatlarning bir qismi sifatida soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar xom ashyo va materiallar soliq solish ob'ekti "daromad" qo'llanilishi davrida olingan va to'langan bo'lsa va soliq solish ob'ekti bo'yicha ishlab chiqarishga "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha chiqarilgan bo'lsa, unda xom ashyo va materiallar xarajatlari hisobga olinmaydi. xarajatlarda (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 7 dekabrdagi 03 -11-06/2/257-sonli xati, 27.10.2010 yildagi 03-11-11/284-son). Soliq to'lovchi tomonidan olingan va kapitallashtirilgan xomashyo qiymati soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ularni yetkazib beruvchiga to'langan sanada hisobga olinadi. ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarish.

Kredit foizlari. Kredit bo'yicha foizlarni hisobga olish masalasi, kredit "soddalashtirilgan" uchun olinganda dolzarbdir Uzoq muddat, uning davomida u soliq solish ob'ektini o'zgartiradi. Misol uchun, "soddalashtiruvchi" 2013 yilda 5 yil muddatga kredit oldi, u "daromad" soliqqa tortish ob'ektini qo'llaganida, 2014 yilda "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ektidan foydalanishni boshladi. Bu holatda kredit foizlarini qanday hisobga olish kerak?

2013 yilda kredit bo'yicha foizlarni hisobga olish mumkin bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi). 2014 yilda foizlar bo'yicha xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, asosli va hujjatlashtirilgan bo'lsa, hisobga olinishi mumkin.

Shu bilan birga, soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchining bandlariga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashini ta'kidlaymiz. 9-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi foydalanish uchun mablag'larni (kreditlar, qarzlar) taqdim etish uchun to'langan foizlar bo'yicha olingan daromadlarni kamaytiradi.

1-kichik band, 2-band, modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida soliq to'lovchining qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar ko'rinishidagi xarajatlari (shu jumladan, bank kreditlari) qarzni to'lash vaqtida uning joriy hisobvarag'idan pul mablag'larini hisobdan chiqarish, kassadan to'lash yo'li bilan, qarzni to'lashning boshqa usulida esa - bunday to'lash vaqtida tan olinadi.

Paragraflarda ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga olish kerak. 9-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandining 2-bandi).

Soliq solish ob'ektini o'zgartirishda foizlarni hisobga olish bo'yicha shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 09/01/2011 yildagi ED-4-3/14218@, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarida berilgan. 02/13/2012 № 03-11-11/41.

Ma'lumotingiz uchun:

2013 yil 2 noyabrdagi 306-FZ-sonli Federal qonuni San'atning 1.1-bandini qo'llaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 2014 yil 31 dekabrgacha uzaytirildi. Ushbu normaga ko'ra, qarz majburiyatlari mavjud bo'lmaganda Rossiya tashkilotlari o'sha chorakda solishtirma shartlarda, shuningdek soliq to'lovchining tanloviga ko'ra beriladi chegara qiymati xarajat sifatida tan olingan foizlar (shu jumladan shartli ravishda ifodalangan majburiyatlar bo'yicha foizlar va summadagi farqlar). pul birliklari taraflarning kelishuvi bilan belgilangan shartli pul birliklari kursi bo'yicha akh), tomonlarning kelishuvi bilan belgilangan foiz stavkasiga teng, lekin Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan 1,8 baravar oshmagan holda qabul qilinadi; ro'yxatdan o'tgandan keyin qarz majburiyati rublda va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi va 0,8 koeffitsienti mahsulotiga teng - xorijiy valyutadagi qarz majburiyatlari uchun.

Bo'lib-bo'lib sotib olingan dasturiy ta'minot uchun xarajatlar. Amalda bor biznes operatsiyalari, to'lov bir necha yil davomida bo'lib-bo'lib amalga oshirilganda, "soddalashtirilgan" soliq solish ob'ektini o'zgartirishga muvaffaq bo'ldi. Bu holat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 24 maydagi 03-11-06/2/18966-sonli xatida muhokama qilingan.

Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi: 2012 yilda - soliq solish ob'ekti "daromadlar", 2013 yildan boshlab - "daromadlar minus xarajatlar". 2012 yilda litsenziya shartnomasiga ko'ra, dasturiy ta'minotdan foydalanishning mutlaq bo'lmagan huquqi olindi, unga ko'ra barcha huquqlar 2012 yilda o'tkazildi. Shartnoma shartlariga ko‘ra, to‘lov 2012, 2013 va 2014-yillarda bo‘lib-bo‘lib to‘lanadi. Tashkilot 2013-2014 yillardagi xarajatlarida ushbu shartnoma bo'yicha to'lovlarni hisobga olishni istaydi. Buni iloji bormi?

Moliyachilar paragraflarga muvofiq ekanligini ta'kidladilar. 32-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida davriy (joriy) to'lovlar bo'yicha olingan daromadlarni kamaytiradi. intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan (xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlar) foydalanish uchun.

Intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirishning ekvivalent vositalari yuridik shaxslar, huquqiy himoya (intellektual mulk) bilan ta'minlangan tovarlar, ishlar, xizmatlar va korxonalar elektron kompyuterlar (kompyuter dasturlari) va ma'lumotlar bazalari uchun dasturlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1225-moddasi 1-bandining 2 va 3-bandlari).

Bu shuni anglatadiki, printsipial jihatdan, ushbu xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadi. San'atning 4-bandiga muvofiq, 2012 yilda ushbu shartnoma bo'yicha qilingan xarajatlarni hisobga oling. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi mumkin emas. Soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan so'ng, litsenziya shartnomasiga muvofiq to'langan mutlaq bo'lmagan huquqlar uchun to'lovlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida (2013 va 2014 yillarda) soliq to'lovchilar olishlari mumkin. soliq solish ob'ektini aniqlashda haqiqiy to'langan summalar miqdorida xarajatlar sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Buni qanday qilishim mumkin va soliq idorasini faoliyatning o'zgarishi haqida xabardor qilishim kerakmi? Va agar kerak bo'lsa, qanday qilib? Va yana bir savol. Yashash joyimni o'zgartirib, boshqa viloyatga ko'chib o'tdim, oldingi viloyatdagi yakka tartibdagi tadbirkorni yopishim va yangisida ochishim kerakmi!? Yoki uni avvalgidek qoldirishingiz mumkin! Faqat faoliyat turini va 15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimini 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘zgartirish orqali?
Galina

Galina, salom, sizning holatingizda 6% soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat 2017 yil 1 yanvardan boshlab mumkin.

Sizning holatingizda yechim haqiqatan ham yakka tartibdagi tadbirkorni tugatish va qayta ro'yxatdan o'tkazish bo'lishi mumkin. Shunday qilib, qonunda shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tkazish uchun asoslarning yopiq ro'yxati mavjud.

"Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" 08.08.2001 yildagi 129-FZ-sonli Federal qonuni (13.07.2015 yildagi tahrirda)
22.1-modda. Jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi
4. Ruxsat berilmaydi davlat ro'yxatidan o'tkazish yakka tartibdagi tadbirkor sifatida jismoniy shaxs;
agar uning ushbu lavozimda davlat ro'yxatidan o'tkazish muddati tugamagan bo'lsa,
yoki kreditorlarning ilgari amalga oshirgan tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq talablarini qondira olmaganligi sababli sud uni to'lovga layoqatsiz (bankrot) deb topish to'g'risida qaror qabul qilgan kundan e'tiboran bir yil o'tmagan bo'lsa;
yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatidagi faoliyatini majburan tugatish to'g'risidagi qaror;
yoki qaysi davr bu odam sud hukmi bilan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilingan.
Ushbu moddaning 1-bandining “k” kichik bandida ko‘rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlarini amalga oshirish niyatida bo‘lgan jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro‘yxatidan o‘tkazishga yo‘l qo‘yilmaydi, agar bu jismoniy shaxs jinoiy javobgarlikka tortilgan yoki sudlangan bo'lsa, hayoti va sog'lig'iga, shaxsning erkinligi, sha'ni va qadr-qimmatiga qarshi jinoyatlar uchun jinoiy javobgarlikka tortilgan (ularga nisbatan reabilitatsiya asoslari bo'yicha jinoiy javobgarlik tugatilgan shaxslar bundan mustasno) noqonuniy kasalxonaga yotqizilganligi tibbiy tashkilot, statsionar sharoitda psixiatrik yordam ko'rsatish va tuhmat qilish), shaxsning jinsiy daxlsizligi va jinsiy erkinligi, oila va voyaga etmaganlarga qarshi, aholi salomatligi va axloqi, konstitutsiyaviy tuzum asoslari va davlat xavfsizligi, insoniyat tinchligi va xavfsizligi, jamoat xavfsiz yoki boshqa qasddan og'ir va o'ta og'ir jinoyatlar uchun olib tashlanmagan yoki saqlanmagan sudlanganligi bo'lsa, ushbu bandning uchinchi qismida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

Shunga ko'ra, siz yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatini tugatish, soliq to'lash va to'lash to'g'risida ariza berishingiz kerak. belgilangan badallar Pensiya jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va undan keyin yana ro'yxatga olish - hech qanday muammo tug'ilmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestri o'zgaradi va siz bankdagi hisob raqamingizni o'zgartirishingiz kerak bo'ladi, chunki joriy (agar sizda mavjud bo'lsa) nofaol bo'ladi.

Yashash joyimni o'zgartirib, boshqa viloyatga ko'chib o'tdim, oldingi viloyatdagi yakka tartibdagi tadbirkorni yopishim va yangisida ochishim kerakmi!?
Galina

Yo'q, yo'q, sizning oldingi Federal Soliq xizmati inspektsiyasi ro'yxatga olish faylingizni yangi Federal Soliq xizmati inspektsiyasining o'ziga topshirgan.